廉政审计论文范文

廉政审计论文范文（精选9篇）

廉政审计论文 第1篇

一、高校廉政审计概述

就目前国内众多学者对廉政审计的研究成果而言,几乎都把廉政审计定位于:以腐败审计为导向,以国家审计机关联合纪检监察等部门为联合主体,以国家公职人员为审计对象,以查实腐败为最终目的。而廉政审计只是一种特殊的技术手段,根本目的还是在于预防、揭露和打击国家公职人员的经济犯罪。对于高校廉政审计,涂江红等学者的研究结果表明:高校廉政审计主要以规范权力运行、反腐倡廉为目的,由高校审计、纪检、监察等部门协同、联合为主体,主要是对高校公职人员的腐败行为为对象的一种特种审计制度。由此可知廉政审计与高校廉政审计的概念虽然大体上一致,但是在高校廉政审计中赋予了廉政审计“规范权力运行”等职责,这是由于高校审计机构是高校的内部机构,其实质是属于内部审计的范畴,所以在高校廉政审计中不仅仅要做到查实腐败的目的,还要同时以预防为主,规范高校公职人员的权力运行。高校做为一个较为特殊的机构,在其内部开展廉政审计有着独特的优势。首先就目前高校的体制而言,高校的审计、纪检、监察等部门都属于其内部机构,绝大部分高校的纪监审还是合署办公。所以在高校开展廉政审计,以审计部门为主、由纪检监察等部门参与、协同的复合主体能充分发挥其互助、合作的优势;其次高校内部审计、纪检、监察人员熟悉高校内部事务,能更加科学合理制定“高校公职人员腐败预警指标体系”,从而更加准确的识别、评估和判断高校公职人员的腐败嫌疑。

二、高校廉政审计实践探索

(一)高校廉政审计组织机构探索

从上述高校廉政审计的含义可知,高校廉政审计组织机构主要由审计部门为主,由纪检、监察等部门协同、配合共同组成高校廉政审计联合协作机构。就审计的要求而言,设置独立的机构能更好发挥审计的作用。但是就目前我国高校的具体情况而言,只有部分资金实力雄厚、人员编制充足的高校才有条件设置独立的廉政审计机构,专门从事高校公职人员的廉政审计工作。就大多数高校而言,审计、纪检、监察部门的人员编制少,很难抽调出专人进行廉政审计工作。在实际工作中,可以选取审计、纪检、监察等部门的业务骨干兼职组成廉政审计机构,挂靠在高校审计部门,在科学制定“高校公职人员腐败预警指标体系”的前提下,根据腐败预警的警情有针对性的开展廉政审计工作。因此,在高校设置廉政审计机构既考虑了各高校的实际情况,有特色的开展廉政审计,又保证了高校审计、纪检、监察等部门日常工作的正常开展。就高校廉政审计机构的具体设置而言,目前还没有成熟的经验可以借鉴。因此,可以借鉴国家审计中关于廉政审计内部部门组织机构的设置,在有条件的高校可以设置廉政审计监测评估中心、预警审计部以及查实审计部,并可在每个内部机构内部进行具体分工,从而适应廉政审计腐败预警、预警审计、查实审计的要求。对于条件不成熟的高校,因为现在的查实审计手段正渐趋成熟,重点应立足于腐败预警,制定切实可行的腐败预警指标体系,从而为廉政审计在高校的顺利开展提供先行条件。

(二)高校廉政审计内容探索

廉政审计是基于风险管理理论的一种特种审计,其中整合了预警管理理论、风向导向审计、舞弊审计等理论。在借鉴政府廉政审计内容的基础上,笔者认为高校廉政审计同样包含腐败预警、预警审计和查实审计三个方面的内容。

(1)腐败预警。腐败预警是高校廉政审计工作的起点,其主要针对高校中涉及基建、招生、采购等容易滋生腐败领域的公职人员可能实施腐败而进行的预警。其关键在于科学制定“高校公职人员腐败预警指标体系”,然后通过所设定的腐败预警指标值判断腐败警告级别,从而采取不同的审计策略。

第一,高校公职人员腐败预警指标体系构建。从现有学者的研究成果分析,目前还没有学者具体构建“高校公职人员腐败预警指标体系”,只有郭强华学者研究构建了“国家公职人员腐败预警指标体系”以及王显学者研究构建的“国有企业腐败预警指标体系”。高校公职人员既不完全类似于国家公职人员,也与国有企业公职人员有所差别,因此,在构建高校公职人员腐败预警指标体系,既要充分汲取前面学者研究的精华,同时也要突出高校特色,只有这样才能构建科学、可操作的高校公职人员腐败预警指标体系。最终根据我国高校的总体基本情况构建高校公职人员腐败预警指标体系,由于这个指标体系是针对广大高校的共性而产生的,各高校在具体运用过程中可以根据自身的实际对具体指标进行增减。高校公职人员腐败预警指标体系如表1所示:

第二,高校公职人员腐败预警指标权重赋值。从构建的高校公职人员腐败预警指标体系分析,有些指标属于定量指标,有些指标属于定性指标,如何科学的赋予每个指标的权重,是科学设置预警级别的前提。所以在此要借鉴先进的指标权重赋值方法,对腐败预警指标进行科学的权重赋值。目前指标权重赋值较为科学的方法有专家意见调查法、层次分析法、熵值法等等,由于这一类的研究已经非常广泛,所以在这里就不在一一赘述,各高校在具体赋值过程中注意选用自身适用的方法即可。

第三,高校公职人员腐败预警级别的设置。在科学制定高校公职人员腐败预警指标体系的基础上,还要科学设置腐败预警级别,只有这样才能既通过对于预警级别较高的公职人员进行有针对性的检查核实以保证廉政审计有的放矢,又能通过对于预警级别较低的公职人员以监督为主从而切实减轻廉政审计的工作量。根据前人的研究成果以及以往的经验,最终设置出高校公职人员腐败预警级别,具体如表2所示。

(2)预警审计。高校公职人员腐败预警指标体系不仅能为廉政审计提供重点和方向,还可以通过对得分较高的指标值进行分析从而得到审计线索。预警审计就是在腐败预先告警征兆下,对高校公职人员的腐败嫌疑行为检查核实的过程。通过预警审计可以确定高校公职人员腐败可能存在的程度,从而决定是否进行查实审计。就高校的具体情况而言,预警审计即是对那些重点关注的高校公职人员的腐败预警级别到达一定程度时,通过对其进行前期腐败线索和证据的检查核实工作,来判断其腐败存在的可能程度,进而决定对其是否进行查实审计。该阶段重点在于对线索的核查,可以采用调查、走访、询问等多种方式进行。

(3)查实审计。查实审计即在确定高校公职人员存在腐败的较大可能性后,通过多种方法对所发现的指示性证据进行追踪审查,最终确定高校公职人员的腐败性质以及违法犯罪程度。由于查实审计是廉政审计最后阶段,其内容相对较为复杂,采取的手段也较为多样化,需要廉政审计协作联合机构各个部门之间的相互配合。

(三)高校廉政审计保障机制探索

要保证廉政审计在高校的顺利推进,首先必须完善廉政审计相关法律法规的制定工作,通过法规的形式使得高校廉政审计更加系统化、权威化、规范化。为此不仅要制定专门的高校廉政审计配套法律法规,还要制定专门的高校廉政审计专业标准和操作规范,从而规范高校廉政审计的组织和实施;其次还要做好高校廉政审计的队伍建设工作。廉政审计涉及到审计、反腐等多个方面的问题,对其工作人员的要求相对较高。而廉政审计是一项全新的审计工作,有着独特的审计手段和方法,这对工作人员都提出了更高的要求。所以在组建高校廉政审计队伍时要注重选拨在思想上、政治上、专业技能上较为突出的人员,同时在以后的工作中还要注意对廉政审计机构人员的专题培训工作,以适应新事物、新环境的要求。

三、结论

腐败是公认的世界性难题,其治理工作需要一个长期的过程,并且腐败随着世界经济、政治、文化环境的不断变化不断呈现出新的态势,这就要求广大反腐工作者必须进行不断的探索和实践,找出有效遏制腐败的新方法。廉政审计就是在广大学者以及反腐工作者共同探索和实践得出的一种高效率的反腐手段,其既符合我国目前大力开展反腐倡廉工作的要求,又为反腐工作提供了一种新的思路。本文将廉政审计引入高校反腐工作,可以很好遏制高校腐败高发的态势,从而推进我国高等教育健康快速发展。

摘要：高校廉政审计主要以规范权力运行、反腐倡廉为目的,由高校审计、纪检、监察等部门协同、联合为主体,是对高校公职人员腐败行为为对象的一种特种审计制度。高校开展廉政审计是有效查实腐败、遏制高校腐败高发态势的需要。高校开展廉政审计关键在于科学构建高校公职人员腐败预警指标体系和科学设置高校公职人员腐败预警级别,从而保证高校廉政审计有序、有效开展。

关键词：廉政审计,高校,腐败

参考文献

[1]瞿友喜、蒋卫平:《审计机能与廉政审计的界定》,《中国审计》2005年第13期。

审计人员廉政纪律 第2篇

（一）不准接受被审计单位安排的宴请，或宴请被审计单位。

（二）不准在被审计单位报销住宿费用及其它因公因私的费用，在现场审计期间因工作需要发生的费用回单位按有关财务制度据实报销。

（三）不准无偿使用被审计单位的交通工具。

（四）不准无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。

（五）不准接受被审计单位纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。

（六）不准接受被审计单位任何补助、补贴等。

（七）不准接受被审计单位安排的活动，或向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

烟草行业领导干部廉政审计初探 第3篇

摘 要 腐败给社会造成了严重的经济损失，影响和制约了社会经济的健康发展。烟草行业是腐败高发的行业之一。当前的常规审计和经济责任审计已经难以满足反腐工作的需求，为此必须改革审计模式，引入廉政审计理念和制度，结合其他反腐手段，净化行业环境，为烟草行业的健康可持续发展创造良好的条件。

关键词 烟草行业 廉政审计

我们党和政府历来高度重视反腐败工作，并取得了明显成效。但腐败现象在一些地方、部门、领域仍呈多发之势，反腐败的形势依然严峻，最近大有向烟草行业发展的势头，烟草行业先后出现了原广西来宾市烟草局长韩峰的“香艳日记”、原湖北襄樊烟草局长唐启楹腐败案等腐败事件，这对烟草行业造成了较大的负面影响，也给行业“卷烟上水平”的中心工作带来新的阻力，为烟草行业的经济结构方式转变和经济较快增长提出了新的挑战。加强内部审计工作，建立内部 “免疫系统”，筑牢内部监管防线，迫在眉捷。烟草行业经过多年的努力，财务收支、经济责任等日常审计工作已初成体系，并在实际工作中发挥了重要作用，随着行业经营规模的扩大，资本的积累，加强廉政审计显得尤为重要。

一、廉政审计的含义

廉政审计是指为保证公共权利拥有者廉洁从政行为，而进行监督所采取的审计活动的总称。廉政审计是以审计机关为主协同纪检监察检察等部门，针对国家公职人员，以腐败为审计导向，腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，规范权力运行，预防、揭露和打击经济犯罪的特种审计制度。经济责任审计、绩效审计等都是廉政审计的范畴。

廉政审计的特征：廉政审计具有专门性、预警性和司法性等特征，廉政审计与财政财务审计、经济责任审计既有区别又有联系。廉政审计的目标：近期目标是针对国家公职人员设计“国家公职人员腐败预警指标体系”进行监测和评价，并构建以腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，以腐败为导向的廉政审计方法，配合中纪委“惩防体系”的实施要求，预防和揭露国家公职人员重大违法违纪行为，打击腐败。长期目标是通过设置专门廉政审计机构，完善廉政审计法律制度，建立起长效廉政审计实施机制。廉政审计的主体：应是国家审计，行业内部审计也应该实施廉政审计。廉政审计的对象：重点防治主要领导干部的腐败行为，并由主要领导干部、企业法定代表人扩展、延伸到国家公职人员。廉政审计理论依据。廉政审计理论主要依据是：执政理论、政治权力理论、惩防体系理论、腐败预警理论和舞弊审计理论。

二、确定适度的廉政审计形式

廉政审计作为一门新型审计项目，目前尚未形成较全面的体系。由于社会上有些人对廉政审计认识不足，可能会对廉政审计产生误解，以为廉政审计就是为了整人的，有的人甚至觉得廉政审计会对烟草行业内部的秩序造成混乱，对生产造成负面影响，认为廉政审计只有对被审计的人和事掌握了一定的证据才能实施。在这种社会大环境下，如果直接以廉政审计的形式作为审计项目实施审计，可能对被审计对象造成不必要的误解，甚至影响到企业的正常经营。这就要求我们以更加科学的审计形式实施廉政审计，以便能够用一种让被审计单位和个人接受的形式来完成廉政审计项目。目前烟草经济责任审计已经常态化了，经济责任审计的长效机制已建立。其实，廉政审计与烟草行业领导形象的好与差、与烟草行业维持正常的生产秩序并不矛盾，三者是一致的关系。通过廉政审计，还烟草行业大多数官员以清白，可以使他们轻装上阵，放手抓好自己份内工作，促进本系统生产的发展；通过廉政审计，查清那些有腐败问题的官员，可以使我们的烟草行业队伍更加纯洁，上下级之间的关系更加融洽，生产秩序更加井然。《烟草企业领导人任期经济责任审计规定》、《湖北省烟草局经济责任审计实施细则》规定:省局（公司）实行对各市、州局（公司）的法人代表两年轮审一次的制度，并遵守“凡离必审、凡提必审”的原则，也就是说每两年至少对企业法人实施一次经济责任审计。为此，廉政审计可与经济责任审计有机结合，同步实施，即将廉政审计的内容并入经济责任审计中，这样，廉政审计就做到了“师出有名”，避免出现许多不必要的误解。当然，廉政审计的许多内容在经济责任审计中已经包含，现只需简单的将经济责任审计中未包括廉政审计的相关内容扩充到经济责任审计中，这样既解决了廉政审计实施的形式问题，又避免将相关的审计内容重复，减少大量的审计成本。

三、确定科学合理的廉政审计内容

廉政审计主要内容是审计企业在人、财、物的管理、使用及处置等主要关键环节，内容是否公正、公开；程序是否合法、合规；行为是否规范、有效等。“人”的审计内容主要有：审计期间新进、任用、解聘员工的工作方案上是否保持政策的一致性，是否存在按人设岗、按人设标（条件）情况，是否存在任人唯亲，拉帮接派的情况；在劳资分配上是否存在同岗、同职人员不同标准，是否存在工资分配有倾向性，领导申报的财产是否真实、完整等。“财”的审计内容有，资金管理是否合规，有无利用企业资金优势自行开立帐户，划转、挪用资金，财务收支制度设置是否合理，是否存在领导权力过大，缺乏监督机制，自行开支成本费用等情况等。“物”方面有：审计期间大型的工程项目程序是否合法、合规，是否存在领导干部违规插手干预工程建设以及工程建设招投标，是否严格实行工程投资等项目备案制，工程投资在50万元以上、物资采购在20万元以上、宣传促销在20万元以上的所有项目是否实行备案制；是否存在公款旅游或违规出国（境）旅游；是否存在违规用公款购买个人商业保险，以及各种有价证券、支付凭证问题、违规超标准装修（饰）办公楼（室）和个人住宅、违规配备交通、通讯工具及报销相关费用等问题、违反规定列支会议费，超标准超范围公款报销学历学位费用和其他各类学习培训费用的问题，虚开发票套取公款，以及违规采购办公用品和其他公用物品等等。发现问题，务必查个水落石出，并依据问题的大小作出恰当处理。

四、有效实施廉政审计内控制度评审

近年来，遵照国家烟草局“在规范中增效、在增效中规范”的指导思想，地方烟草行业各单位各部门先后制定了各项管理制度，但各地制定的制度的健全性、适应性和有效性亟待相关部门特别是审计部门来评审。通过对内控制度评审，全面了解、评价公司企业内控的设计和执行情况；明确控制关键点、诊断出内控制度控制强点和弱点，促进公司内部建立制度化、规范化、科学化，从制度上堵塞腐败事件的发生。

五、落实廉政审计的整改工作

温家宝总理曾指出：审计工作最重要的目的，就是通过审计发现问题，纠正错误，改进工作，特别是通过深化改革和制度建设，提高政府部门依法行政水平和企业的经营水平。由此可见，审计整改工作是审计监督制度的内在要求，对于推动反腐倡廉建设，促进廉政审计上水平具有重要意义。对于廉政审计出现的问题，应按照《关于实行党政领导干部问责的暂行规定》，加大问责力度，突出问责重点，强化责任追究。对在权力运行中严重失职渎职的，在工作中不负责任导致重大问题的，对执行力不到位、行政不作为、乱作为、推诿扯皮、办事拖拉、贻误工作以及作风粗暴、滥用权力的，对预防和处置突发事件不力的领导干部要实行问责制。不管是任现职的，还是调离、升迁的，都要按廉政审计建议予以追究，对于构成违法违纪的，将按照有关规定给予严肃处理。

六、培养高素质的廉政审计队伍

内部审计与廉政风险防控 第4篇

对于国有企业等组织来说, 廉政风险是组织的关键风险集中区域, 廉政风险防控是组织风险管理的重要组成部分, 同样也是内部审计工作推进过程中需要注意推进的领域。具体而言, 从逻辑上来说, 内部审计工作可在如下五个方面助力廉政风险防范。

一是内部审计可以识别、评估廉政风险, 关注其最新动态变化。在推进内部审计工作项目过程中, 应该重点关注被审计对象所涉及职权名单及权力运行部分图, 发掘识别其中包含的单位廉政风险、岗位廉政风险及个人廉政风险等关键风险的风险点, 并在风险评估中确定风险等级, 对比各单位廉政风险自我评估结果或其他的评估结果, 确定动态变化情况, 为思考廉政风险防范措施提供参考。

二是关照廉政风险防范措施, 对比具体风险点探讨其有效性。基于廉政风险的重要性, 各国有企业、事业单位及行政单位均制定了系列廉政风险防范措施。内审人员推进内审项目过程中, 在识别、评估具体廉政风险点的同时应该关照已采取防范措施的适用程度;并在风险变化态势中反思已有防范措施具体发挥作用的得失, 为进一步提升廉政风险防控水平提供参考。

三是审视廉政风险防范机制的完善、健全及使用情况, 为在整体上提高廉政风险防控水平提供参考。基于廉政风险的重要性, 部分国有企业、事业单位及行政单位已经构建有针对廉政风险的惩防体系。内审管理部门安排审计项目的时候, 应该为从整体上关照审视该体系或机制提供方便, 以便在绘制廉政风险分布图谱的基础上评估廉政风险防范机制的完善、健全情况, 点明其缺失及不周之处, 为在整体上提高廉政风险防控水平提供参考。

四是关照相关制度规程的落实情况, 为廉政风险防控提供参考。为了提升廉政风险防范水平, 中纪委曾印发《关于加强廉政风险防控的指导意见》等通知文件, 内审所在组织贯彻落实这些指导文件的情况实际上也是推进廉政风险防范的重要表现, 所以在内审工作推进过程中应该注意关注具体贯彻落实情况, 在与其他组织的横向对比中寻找所在组织防范廉政风险的经验和不足, 为深化廉政风险防控提供参考。

另外, 内审部门的工作人员可以充分发挥审计咨询功能, 为“权力运行流程图”各环节负责人员推进廉政风险防范的具体工作提供指导。这种功能的发挥既可以产生于具体内审项目推进过程中, 也可以发生于非特定内审项目期间的日常工作中, 具体看相关环节负责人员的需求及意向。从潜质上来说, 这一点是内审推动廉政风险防范的最集中点所在。

二、廉政风险防控视角下内部审计现状缺失

不过, 在现实实务中, 内部审计推动廉政风险防范的逻辑作用并不能充分发挥, 因为目前的内部审计本身存在多方面的缺失, 具体而言主要表现在如下四个方面。

首先, 缺乏审视权力运行情况的自觉和动力。与审计工作的一般审计对象不同, 推动廉政风险防范需要面对的审计对象是“权力运行流程图”涉及到的各级管理者及关键领域或事项的负责人, 这样情况下的内部审计实际上是内部经济责任审计之任中审计的集群化及外延化, 内部经济责任审计之任中审计面对的各种困难和障碍在这里更为集中而严重, 可以说属于审计工作中最难开展的部分, 所以很多审计项目组基于推进审计进展的需要, 对这方面内容或潦草带过、或直接忽视、或避重就轻, 很难切实推进。

其次, 缺乏审视评估廉政风险的胜任能力。内部审计推动廉政风险评估和防范和经济责任审计之任中审计类似, 不过不尽相同, 前者在特定时间内涉及的主体比后者要复杂, 前者对主体审视的具体内容范围比后者要宽泛。具体而言, 经济责任审计之任中审计关注的是特定管理者的经济责任相关事项, 而内部审计推动廉政风险评估和防范则要求关注涉及到的所有管理者及负责人相关的“权力行使、制度机制和思想道德” (1) 的一切事项, 是经济责任审计、管理审计、风险导向审计的高度综合, 比审计人员素质的要求非同一般, 目前相当一部分组织的内审团队尚不具备这种胜任能力。

再次, 缺乏充分推进审计咨询功能的环境和习惯。如上所言, 通过审计咨询功能的充分发挥推动廉政风险防范应该是内审工作推动作用的重心所在, 毕竟这种作用的发挥不受审计项目时间及范围的限制。在实务中, 这种作用的发挥却受两种因素制约, 一是如上一段所言的审计团队的相关素质问题, 在“权力运行流程图”各环节负责人员向审计部门人员发出咨询请求时, 审计人员可能会因为素质局限无法能否给予专业、到位、准确的解答及指导;二是缺乏主动咨询审计部门的环境, 基于审计部门的特殊定位, 审计部门不能干预任何部门或环节的实务, 咨询功能的发挥需要以相关部门或领域人员主动咨询为前提, 但在普遍对审计部门稍微有些对立的情况下, 很少有人在难题面前主动咨询审计人员, 更别提这个习惯的形成了。

最后, 缺乏推进结果运用的资源及权限。在对廉政风险防范能有所作为的各方中, 内部审计部门是最弱势的, 即便是在审计层面也远逊于国家审计。这种弱势的最关键表现是只能通过各种路径提供参考或咨询, 但不具备强力推进的资质, 缺乏足够的权限和资源推进审计结果运用, 而结果运用环节的落实与否则是内部审计推进工作能否发挥的最致命制约因素。

三、提升内部审计工作水平的要点

为了能更有效、显著地推动提升廉政风险防范水平, 内部审计应该参照廉政风险防范的具体需要及本身的多方面需求, 自觉主动而全方位地进行自我调整。具体而言, 笔者认为主要应该从如下四个方面着手。

首先, 提升审计人员的素质水平。在这方面, 最关键的是提高审计人员发掘、确认、评估各种廉政风险点的职业技能及防范。对于国有企业内审人员来说, 应该突破企业属性的束缚, 主动向在廉政风险防范方面比较领先的行政事业单位取经求教;应该走出企业组织运行的范畴和领域, 了解熟悉权力结构及运行机制等相关的知识。另外, 内部审计人员应该意识到内部审计监督相对于廉政风险防范的必要性及合理性, 形成以权力结构及运行机制为审计对象的工作习惯, 在具体审计项目推进过程中, 应该有过硬的职业道德, 以为提升后的审计人员素质优势发挥提供道德支撑。

其次, 优化审计项目安排。优化审计项目安排实际上是内审部门根据具体情况, 在进行年度审计计划规划阶段, 适当向廉政风险防范相关的领域及内容倾斜。对于需要倾斜的内容, 具体而言有权力结构及授权、机制制度、权力运行、思想道德及相关外部环境 (2) 等四个方面。其中, 应该有两个重点一个要点, 重点之一是腐败现象易发多发的重点领域、关键环节、特殊时段及特定岗位, 对此应该尽可能多地增加内部审计涉及的频率;重点之二是“重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用” (3) , 对此应该及时跟进专项审计项目;一个要点是, 在内部审计资源相对充分的情况下, 可以考虑以廉政风险防范体系为主线, 开展持续性的全过程审计。

再次, 强化推动审计结果应用水平。对此, 笔者认为主要有两个途径, 一是强化审计跟踪力度, 在条件允许的情况下对每一个审计项目的审计建议落实情况都安排专人跟踪, 确保相关建议被最大化采纳, 藉此实现廉政风险点防控力度的最大化;二是适当提升内审部门的权限, 给予内审部门强制整改的权限应该不可能, 可行路径在于扩大审计部门与监察部门、执法部门等相关方的沟通联络渠道, 以为跟踪审计的彻底推进提供方便。

另外, 国有企业等相关组织内部审计部门在条件允可的情况下, 应该开展灵活但规模性的审计咨询培训, 或者说形成一种审计咨询探讨及交流的氛围, 以求尽可能地发掘审计咨询推动廉政风险防范的作用。当然, 这种作用的发挥还需要各相关部门主动咨询审计部门相配合。

注释

11 中央纪委印发《关于加强廉政风险防控的指导意见》, 厦门审计局官网http://www.sjj.xm.gov.cn/lzjs/gzdt/201203/t20120322_461072.htm

22 国资委党委关于印发《关于加强中央企业廉洁风险防控工作的指导意见》的通知, 国务院国有资产管理委员会官网http://www.sasac.gov.cn/n1180/n1566/n259835/n266231/14671337.html

浅议审计廉政文化建设 第5篇

挥廉政文化的感召、引导作用，努力营造廉洁文明、务实高效的发展环境，为审计事业的发展提供坚实有力的组织保障。

一、凸显审计廉政文化核心——廉政制度建设

1、建立健全责任机制，实行“一把手”亲自抓的责任机制，形成立体化的内部网络。

2、建立健全行为准则制度，促进廉政自律，进一步细化和完善党员干部廉洁自律的规定、审计职业道德规范、审计质量检查考核标准等。

3、加大廉政制度执行力度，真正做到从严治理，把执行制度作为审计机关廉政文化建设的重点，强化审计干部贯彻落实廉政制度的执行力度，培养遵守制度的良好习惯和自觉性。

二、夯实审计廉政文化基础——思想道德建设

1、加强理论信念和党的宗旨教育。深入学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，以及科学发展观等重大战略思想，对照“八荣八耻”要求，践行社会主义荣辱观，保持共产党员先进性，坚持党和人民的利益重于一切、党和人民的利益高于一切。

2、加强党纪政纪和法律法规教育。继续深入学习《中国共产党党内监督条例（试行）》、《审计法》等法律法规，不断增强广大党员干部依法审计、廉洁从审的意识。

3、加强优秀历史文化和革命传统教育。审计人员既要注重吸取传统廉政文化中的精髓，又要结合时代特点，唱响立党为公、执审为民的主旋律。

4、加强反腐倡廉和审计职业道德教育继续深入开展各种形式的反腐倡廉活动，注重运用正反典型事例开展教育。

三、营造审计廉政文化氛围——廉政环境建设

1、注重正确引导和发挥群众的力量。通过举办廉政讲座，开展评选“廉内助”，召开家属座谈会、上门走访等途径，把党风廉政教育的触角延伸到家庭，进一步增强审计廉政文化对家庭文化的辐射作用。

2、注重发挥新闻媒体的监督作用。广大干部群众应该从实际需求出发，积极制作贴近生活、贴近实际、贴近群众的文艺节目和文学作品。本着“积极、稳妥、严谨、细致、谨慎”的原则，将审计对象、时间、范围、结果通过报纸、电台、电视等新闻媒体或召开新闻发布会、发布公报等形式向社会公开，充分发挥社会舆论的监督作用。

3、注重借助现代技术。通过网络将各类形式的教育和典型腐败案件进行宣传，把各种动态信息及时在廉政网站中发布，构筑党风廉政宣传教育平台，同时，在网站上设立查询、局长信箱等栏目，及时宣传审计廉政建设工作的进展情况，使信息资源的拥有量和工作效率成倍提高。

四、增强审计廉政文化推动力——廉政监督机制建设

1、加强自身班子内部建设。认真贯彻执行党内监督条例，做到权利行使到哪里，监督就跟踪到哪里，变事后监督为事前防范。

2、加强审计项目执行组织的监督。着重把握好“四个环节”：一是进点环节，实行纪律公示；二是审中环节，实行现场督查；三是出点环节，实行执行纪律反馈；四是审结环节，实行廉政回访。

廉政审计论文 第6篇

(一)围绕廉政建设的目标要求和审计职能作用的有效发挥,查找思想认识因素在廉政建设中存在的风险。一是根据中央和省委构建惩防体系的目标、要求和审计工作的职能、定位,查找因认识片面僵化、思路狭隘而造成的惩防体系构建中的主观认识风险,增强惩防体系构建规划上的整体性、宏观性和协调性。二是根据社会各界对审计监督职能作用的要求期盼和当前廉政建设的现实需要及审计工作面临的压力与挑战,查找现有审计组织管理方式和工作运行机制中隐含的廉政风险,明确惩防体系建设的着力点。三是根据实际工作中开展廉政建设和具体审计业务工作易出现顾此失彼,相互脱节的实际,查找制度设计中存在的廉政风险,增强审计管理与廉政建设相互促进的交融点。

(二)围绕反腐倡廉制度措施的有效执行,查找制度管理因素在廉政建设上存在的风险。省厅领导和纪检监察人员深入基层审计机关、被审计单位和审计现场,与审计组长、市级审计机关纪检组长和被审计单位纪检监察人员座谈,对审计机关廉政措施布防、廉政纪律执行效果和重点部门及岗位人员日常管理情况进行测评,以掌握实情,探索制度建设缝隙点、思想建设空缺点、管理工作薄弱点、潜在问题风险点。

(三)围绕审计工作要求和反腐败斗争形势需要,查找干部能力素质因素在廉政建设中存在的动态风险。通过问卷测评、资格评聘、对照检查等办法,关注群众有反映的人,表率作用和履职尽责有差距的人,受不健康生活方式影响的人,查找因小节、思想麻痹、管理松懈、要求不严、标准不高,认知偏差、环境诱导累积而导致的思想蜕变风险和廉政风险,为有的放矢改进强化惩防体系建设工作奠定基础。

二、围绕惩防体系建设的目标要求,改革创新工作管理体制机制,探索廉政教育的有效途径和方式,最大限度的化解防范廉政建设中各种潜在风险

(一)以有效发挥审计职能在促进廉政建设中的作用,防范认识与工作脱节造成的廉政风险。省审计厅以科学发展观推进惩防体系建设,坚持把促进陕西经济又好又快健康发展作为审计监督的第一要务;把努力实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为审计监督的最高目标;把促进各项事业全面协调可持续发展作为审计监督的基本要求;把统筹兼顾作为开展廉政建设和审计监督的根本方法;把坚持不懈地加强审计机关自身建设,保证审计事业持续健康发展作为廉政建设的首要目标。

(二)以改革创新工作管理体制机制为抓手,从制度、监督上防范廉政风险。一是从源头治理入手,营造客观、独立的审计外部环境,切断审计人员与被审计单位的经济联系,防范经济交往因素造成的审计廉政风险。近年来,省审计厅先后实行了所有审计项目审计外勤经费自理,设立专门报送审计中心,大力推广开展计算机辅助审计,按照业务类别和管理需要均衡调整处室人员编制设置,合理划分审计监督范围。实行审计人员和监督对象定期有序交替轮换和审计组长任职资格每年评审公布制度,建立审计咨询专家库,聘用社会审计力量参与工程项目审计等措施,消除、减少不利于审计人员客观公正履行职责的环境因素,从管理体制机制上控制防范不廉洁问题的发生。二是从分解权力,强化监督制约入手,对审计权力进行合理拆解配置,防止监督制约不力造成的廉政风险。通过调整增设计划综合统计处和审理稽核处,把原来统一集中在审计业务处室的审计立项权、审计权、处理处罚权分设在不同的职能处室,使权力配置较前科学合理,权力运行相互制衡相互监督。三是从畅通监督渠道、完善监督制度入手,防范信息渠道不畅造成的廉政风险。通过审前召开被审计单位和主管部门工作布置会,审计期间张贴执纪监督公示、开展执纪情况检查和无记名问卷测评、建立审计机关与被审计单位纪检监察部门之间的横向沟通联系机制,审后由被审计单位单独填报廉政执纪回执单,审计组向监察室填报审计期间费用开支和执纪情况统计表,纪检组每季度通报厅领导和各处室执行廉政纪律情况,每年组织召开审计情况通报会和问题整改会,向社会发布重大审计事项审计结果公告等制度措施,强化对审计权力的多重制约监督。四是从目标责任考核,强化奖惩措施入手,防范职责不清、管理不严、导向不明引发的廉政风险。省审计厅每年制定印发全省审计机关反腐倡廉工作实施意见和厅机关党风廉政建设目标责任分解表,签订党风廉政建设责任书,年终进行检查、考核、评比、兑现。实行廉政建设一票否决制。修改、制定了《陕西省审计厅审计工作纪律》及其四项补充规定和相关评先选优、选拔任用等激励机制,明确了责任追究处理处罚办法,强化廉政建设的导向作用。五是从引入竞争机制,搭建多侧面展示平台入手,主动引导不同层级人员对干好工作的关注力,防范精神空虚、不思进取造成的隐性廉政风险。通过每年举办处室工作成效汇报交流、计算机审计成果交流介绍、审计经验专题研讨、业务技能比武、评选优秀审计项目、编印审计专家经验、开设青年论坛,厅领导做辅导报告等多种形式把干部职工的主要精力引导到对工作的钻研、提高和能力素质的完善提升上,激发向上奋进力,抑制消极内耗力,增强倡廉促廉践廉的导向力。

(三)以探索创新廉政教育的新方法新途径为切入点,增强教育的影响力和渗透力,防范认知偏差引发的廉政风险。省审计厅有针对性地把廉政教育的目标要求与干部职工的身心健康发展需要有机结合起来,做到从认知引导入手,多途径多方式培养树立审计人员健康科学的生活价值理念,在情感交流互动中提高廉政教育的影响力和渗透力,增强自觉性。一是开展经常性的学习教育活动,主要包括党的十七大精神、科学发展观理论、中省纪委及国务院、省政府、审计署有关党风廉政建设和反腐倡廉工作的部署要求、审计工作有关制度纪律规定和正反典型事例、案例等。二是在学习教育宣传途径方式上着眼人的需要。每年组织干部职工进行健康体检,举办健康知识讲座,科学设计调配职工食堂饮食结构,教育干部职工养成简朴自然、慎食戒贪、适可而止的健康科学生活理念;每季度为干部职工作一次党课辅导或反腐倡廉形势报告,厅机关内网和电子显示屏上每周滚动播放廉政格言警句,举办文明礼仪知识讲座,组织开展丰富多彩的文体娱乐活动等,增强教育的凝聚力、影响力、信服力。

企业审计在煤矿廉政建设中的作用 第7篇

一、概述

在2009年, 温家宝总理就曾经在全国审计系统表彰大会中, 就做出明确的工作指示, 并要求审计人员务必坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针, 至如今, 新的领导班子针对经济、政治环境中的苍蝇和老虎, 采取了强硬的纠察态势, 并陆续委派检查小组, 对各地区的工作状态实施检查, 其中审计工作, 在经济行为的检查过程中, 起到了不可忽视的积极作用, 也足以见到审计工作慢慢成为治理贪污、惩治腐败的重要手段。对于大型国有企业, 为保障可持续的健康发展, 就势必要将审计工作落到实处, 加强监管力度, 将审计工作作为预防贪污腐败的强盾

二、审计的特征

审计在经济及企业管理工作中, 在保证其合理性、合法性、真实正确以及对企业效益有所帮助的前提下, 进行经济责任的监管、经济业务的监督, 从而更好的完善企业经济行为, 由此, 审计工作务必具备以下特征, 方可在企业的经济监管中发挥应有的作用。

(一) 经济监督

经济监督是审计工作的基本工作要求, 针对企业经济工作中可能出现的违法、违规行为, 审计既是防患于未然的必然存在, 例如对某项财务行为进行审计、对合同管理进行审计、对工资分配进行审计等日常经济行为进行定期或不定期的监督、检查, 这些项目同时也是极易被别有用心之人谋取私立的经济行为。

(二) 必须具有独立性

其独立性也是审计重要特征中的最本质特征, 这是与其它形式的经济监管行为区别所在, 只有保障其独立职能, 才能有效开展审计行为, 才能将自身独立于审计对象之外, 做到审计工作的公正、公平, 所谓独立性即包括组织上、人员上的独立, 也涵盖经费和工作上的独立, 企业单位应单独设置专职审计机构,

(三) 审计工作的权威性

面对会计、财政、税务、工资等经济职能部门, 审计人员想要依据相关规定、准则更好的开展审计工作, 就必须有自身的权限, 这也是捆绑独立性的另一特征, 没有绝对的权威性, 审计人员不可能在错综复杂的审计行为中, 去索取、检查有关资料, 也不能对审计对象进行有效的审核、询问。权威性, 是保证审计工作可以实施的基本条件, 可以依据国家法规、审计准则, 开展工作和自我保护。

(四) 审计的公平、公正

在独立性下实施职权, 就要求审计人员自身的素质修养, 在审计行为中, 要时刻保证置身事外, 确保审计工作的公平、公正, 做出的审计结果要实事求是, 不得偏离真实, 可以说, 审计工作一项专业行为, 同时也是良心工作。

三、如何发挥企业审计在煤矿廉政建设中的作用

(一) 主要领导分管, 任用专精人才

按审计法规定, 各级政府、部门、行业系统主要领导要分管审计;审计职能部门领导必懂审计;提拔、使用、重用有成效的审计部门干部, 为党、政行业、系统、部门资金使用把好关、站好岗、发挥所有资金的最佳效益;审计队伍由专业人员构成, 由会计师、审计师、造价师、科技软件师等专门人才合理搭配组合, 才能有效发挥内审部门优势。

(二) 坚定理想信念, 强化党员干部廉政意识

审计部门要充分发挥文化引领、教育推动作用。强化“成由节俭败由奢”反腐倡廉文化建设, 部门、行业、系统要全方位、多角度提倡节俭、反对浪费, 使贪腐的行为没有来源、没有市场, 使掌管财经决策者自重、自省、自警、自律。采取强晾资产、晒家底, 对新任、提拔的领导干部予以财产公示、审计结果公示, 做到警钟长鸣, 防微杜渐, 永葆政治本色。

(三) 加强内审制度建设

依据相关法律法规逐步完善内部审计制度体系, 强化权力监督, 使审计关口前移、制约机制前移、手段控制前移。实行常规性任中审计, 凡“离必审, 先审后用”。强化对领导干部经济责任审计和项目投资审计, 建立审计结果公示制、问题黄牌警告制、项目损失问责制。

(四) 拓展审计领域

对于企业重大经营活动, 特别是重大决策、经济合同、法律合同等事项, 审计监督要全程介入, 严格把关, 有效防范法律风险。高度重视财务风险管理, 加强资金监控分析, 建立财务预警机制。切实加强内部审计监督, 规范经营科室的业务流程及制度执行监督审计、突出抓好物资采购、工程建设等招投标审计。

(五) 创新工作手段, 提高审计质量和效率。

创新审计方式方法, 积极探索效益审计路子, 更加广泛地采取专项审计调查等方法, 加大综合分析的力度, 提高审计质量。将现代管理的理念和运作模式引入审计管理, 提高工作效率。推进审计信息化建设, 增加审计工作的科技含量, 提高审计工作效率。

(六) 强化结果运用, 增强审计监督的权威性和严肃性

实行审计结果公告和情况通报制度, 接受公司和全体职工监督, 完善审计查出问题整改情况反馈制度, 进一步强化审计监督闭合制度。

当前, 需要全面改进和提升审计的视角、高度、纵深及开展方式, 并辅之以有效地审计管理手段, 以有效实现审计对煤炭企业管理的促进作用。随着全国贪腐败案件接连发生, 我们审计人员应该有清醒的认识, 认识的自身的责任, 在工作中都切实有效发挥审计部门的职能作用, 真正做好审计部门的职责, 才能为我们煤矿企业的廉政建设作出更大的贡献。

摘要：审计职责就是建立一套完整的监督控制系统, 对财务收支及其他经济活动进行监督, 整改问题, 防止和揭露舞弊、腐败等违规违法问题。审计是审查、制约环节的重要手段, 同时又是对各级党、政廉政建设实行有效监督的职能部门, 岗位重要, 作用不可替代。本文首先介绍审计的特征, 其次阐述审计行为在企业持续发展中的积极意义, 重点论述企业审计在煤矿廉政建设中发挥的积极作用, 正确发挥审计在企业廉政建设中的作用, 有利于促进煤矿企业的和谐发展。

廉政审计论文 第8篇

关键词：党风廉政建设,高校审计,物资采购,群众监督

一、党风廉政建设与高校审计工作之间的关系

1. 党风廉政建设。

其本质在于净化高校党员队伍, 提高高校党员队伍的思想觉悟, 更好地为全校师生服务。通过廉政意识的宣传及培养可以在高校内部形成良好的工作氛围, 帮助基层党员干部树立正确的三观, 营造公平公正的教学氛围。同时, 高校党风廉政建设可以确保高校的管理趋于秩序化, 杜绝高校内部的腐败现象。

2. 高校审计工作。

审计工作开展的目的是提高各项活动的有效性, 通过系统性的管理强化高校自身的管理水平。规范化的审计工作, 可以确保高校的资金得到合理运用, 这对于高校自身秩序化、规范化运行非常有利, 在具体落实中, 需要党风廉政建设的支持。

3. 二者之间的关系。

高校审计工作的顺利开展需要党风廉政建设的大力支持, 而党风廉政建设需要通过审计工作得到落实, 二者之间是一种相辅相成的关系。从实施的目的和出发点上分析, 二者既有区别又有一定联系, 但是二者都是为实现高校自身的发展服务的, 因此, 在高校的运行中需要正视党风廉政建设与高校审计之间的关系, 合理利用。

二、高校审计工作中的影响因素

在物质文明全面发展的今天, 国家和社会对高校的投入逐渐加大, 这给高校的腐败埋下较大隐患, 因此, 必须进行全面分析, 为高校审计工作的顺利开展提供便利。现阶段, 高校的腐败现象主要表现在以下几个方面。

1. 高校建设中的腐败因素。

对于高校而言, 教学大楼、实验大楼的修建都需要花费较多的资源, 在整个施工过程中, 各种材料、设备的供应商通过多种途径拉关系, 致使贪污腐败现象频频出现, 无法保障施工质量。部分管理人员为了隐藏真相通过较为隐蔽的方式来掩盖自己的不足, 为审计工作的顺利开展增加了较多阻碍。

2. 高校采购工作中的腐败因素。

高校自身的采购工作需求量较大, 并且每天对各种资源的消耗量也非常大, 部分不法之徒抓住这个机会, 想法设法拉拢关系, 通过提供回扣等方式来攫取利益。虽然高校近年来的大宗物资都通过集中采购进行, 但对于一些零散性的物资却无法控制, 这会给高校的廉政建设造成一定影响。

3. 招生工作中的腐败因素。

随着高校招生的透明化和自主招生的执行, 部分高校管理人员借用职务之便向学生及家长索要财物, 为部分学生的入学提供“便利”, 极大地影响了高校就学的公平性。

三、加强党风廉政建设视角下高校审计工作的有效措施

抓住工作重心, 全面提高高校的审计工作, 落实各项决策, 为高校自身发展奠定扎实的基础, 需要做好以下几点。

1. 公开化高校审计工作, 强化群众监督意识。

高校审计工作的顺利开展对于全校师生而言都非常有利, 因此必须在高校内部明确审计的重要性, 让全校师生了解审计工作的步骤及流程, 通过公开化的推行获取群众的支持与信任, 并积极参与审计工作的监督管理。如在物资采购上必须分别对待, 大宗物资可以通过集中采购的方式来进行, 通过采购物资的数量、价格、频率进行分级管理, 通过多人参与净化高校的采购工作, 确保高校采购工作的有效性。

2. 重视责任的落实及惩处, 净化干部队伍。

开展高校审计的目的是提高高校可用资金的利用率。因此, 必须明确责权, 提高审计工作的预见性。建立健全相应的奖惩机制, 落实责任, 让部分心存侥幸的在职教职工认清现状, 提高个人的约束及管理能力。同时, 通过这些制度的执行可以将一些腐败分子剔除, 确保高校审计工作的顺利开展, 帮助高校在社会上树立良好的形象。

3. 进一步规范物资采购审计工作。

针对专业化的物资采购, 如专业性实验仪器设备, 关键是要做好立项和预算审计, 避免高价采购、采买无用设备、淘汰设备以及与三无产品等问题的出现。同时在事后审计时一定要严把验收关, 杜绝以次充好、货不对版的现象发生, 实现教育资金的经济效益和社会效益最大化。对于学生膳食物资的采购, 实行全方位、全过程的跟踪审计, 尽量避免化整为零的采购现象的发生, 做好膳食的需求计划, 采用相对集中的、有竞争力的物资采购方式, 避免物资采购中暗箱操作和金钱交易等腐败行为出现。

四、结语

高校是我国实现人才培养的重要基础, 如果无法确保高校各项资金的有效使用, 则无法为高校教学工作的有序开展提供支持。因此, 高校必须重视审计工作的开展, 将党风廉政建设与审计工作有机结合在一起, 逐步净化高校自身的管理氛围, 强化在职员工的责任意识, 通过多种途径将一些害群之马剔除教职队伍, 通过规范化的审核及管理, 全面提升高校审计工作的有效性, 真正发挥群众的监督管理职能, 促进高校的健康发展。

参考文献

[1]吕蔚琼.试论高校财务内部控制中存在的问题及解决对策[J].会计师, 2015 (5) .

廉政审计论文 第9篇

一、 国有企业经济责任审计在党风廉政建设中的作用

国有企业经济责任审计是指审计机关依法依规对国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为,其关注的是国有企业领导干部任职期间应该承担的经济责任,通过评价被审计国有企业财务收支以及有关经济活动的真实性、 合法性和效益性,重点检查国有企业领导干部守法、守纪、守规、尽责情况,对国有企业领导干部的经济责任进行认定。 在我国,国有企业法定代表人以委托受托责任为前提依法管理国有资产,而经济责任审计则是确保国有企业党政领导干部尽职尽责、有效履行这种委托受托经济责任的重大举措,是一项具有中国特色的经济制约和监督制度,也是我国现代审计制度的一种创新。

在我国, 人民赋予了国有企业法定代表人管理国有企业的权力, 同时也要求国有企业法定代表人尽职尽责地行使这种权力。 随着我国经济体制改革的不断深化, 国有企业领导干部越来越多地与经济工作发生着各种直接或间接的联系, 导致国有企业领导干部需要承担的经济责任也越来越重,不可避免地出现了贪污受贿、以权谋私、 失职渎职、 侵吞国有资产等问题,给国有企业带来了严峻的考验,这就要求国有企业必须不断深化改革、完善、提高管理水平,实事求是地评价领导干部的履职情况。同时,将经济责任评价结果作为下一步审计问责、干部考核、任免和奖惩的重要依据,当受托人未恰当履行责任时, 就启动问责程序,将“审责”与“问责”融为一体。因此, 经济责任审计通过考核和评价国有企业领导干部在任期内的履职情况, 在解除国有企业领导干部任期内受托经济责任的同时,将“审责”与“问责”相结合,充分发挥了经济责任审计权力制约和惩戒腐败的功能。

二、 国有企业经济责任审计问责在党风廉政建设中的局限性

(一)问责主体单一

经济责任审计问责主体是指 “由谁问责”。 我国国有企业经济责任审计主要由国有企业内部审计机构进行,内部审计机构多从属于企业高管层,而经济责任审计除了对企业资产、负债和所有者权益的真实性、合法性和效益性进行全面核查以及揭示企业经营管理中存在的问题外,还要评价审计对象的主要业绩和对问题应承担的责任,这就可能使审计人员在工作中受高管层意志和看法的影响,导致审计机关因缺乏独立性而难以发挥审计问责的最优效果。另外,审计结果的处理往往都是由上级机关问责下级机关,因此当审计结果反映出审计对象存在违纪违规的问题时,由于上级与下级一般都需要承担连带责任,因而很难保证上级公正、客观地根据审计结果进行审计问责,严重制约了审计结果的实际利用。由于审计问责主体单一,导致根据审计结果处理问题时缺乏公正性和透明性,难以有效运用审计结果。

(二)问责对象不清

问责对象是指“向谁问责”。目前,在我国国有企业的经济责任审计问责实践中,主要是“对集体问责”和“对个人问责”。 从实践来看,过去我国的审计问责基本上是“对集体问责”,很少涉及“对人问责”。 虽然近年来对个人问责的比重在逐年上升, 但往往无法真正落实, 常常出现以集体决策作为挡箭牌的现象, 一些违规违纪问题按照相关规定是可以明确到直接的责任人,但却将责任推向集体决策,以集体责任阻碍了“对个人问责”,导致国有企业领导干部的很多违规违纪行为最终演变为“集体问题”。

(三)结果运用不充分

审计结果能否得到有效利用,是经济责任审计工作成效的最终体现。我国国有企业经济责任审计问责往往是针对离任国有企业领导干部, 常会出现“重审轻用”现象,甚至出现“审用脱节”。组织人事部门对领导干部的考察、 任用和提拔并未充分考虑经济责任审计结果, 绝大多数领导人员仍是“ 先离任、 后审计” 或 “ 先提拔、 后审计”,缺失“绩效问责”“任中问责”“不作为问责”“慢作为问责”等内容,审计结果难以对领导干部的管理产生影响,造成审计问责与调任、问题处理相脱节,审计结果严重滞后,无法有效发挥经济责任审计对于国有企业领导干部“德、能、勤、绩、廉”的监督作用。

三、 建立健全国有企业经济责任审计问责的有效途径

(一)完善经济责任审计问责法律法规体系

只有完善国有企业经济责任审计问责法律法规体系,做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”,才能真正发挥其在廉政建设中的作用。 现阶段,我国有必要针对国有企业党风廉政建设的需求,明确规定国有企业经济责任审计问责的主体、客体、目标、程序、处罚标准等内容,切实将国有企业领导干部经济责任审计纳入规范化、制度化轨道。 因此,应在现有法律规范的基础上,认真总结实践经验,逐步出台国有企业经济责任审计问责规范性文件,提高经济责任审计的法律地位,维护财经法纪的权威性和严肃性。

(二)增强内部审计机构及人员的独立性

在以英美为代表的西方国家,董事会授权审计委员会行使监督职能,内部审计机构向审计委员会汇报工作或直接向董事会报告, 监督效果十分显著。 在我国,内部审计机构及人员独立性的增强也需要转变思路。可参照英美等国企业内部审计机构向审计委员会汇报工作或董事会报告的做法,改变内部审计机构的领导体制,使其对董事会负责,由董事长分管,定期向董事会汇报工作规划、年度任务、问题整改等重要审计工作情况,直接接受董事会的指导和管理。 同时,增强内部审计机构人员配置的科学性,做到不相容岗位相分离,促使提高内部审计机构及人员的独立性,保证审计工作质量。

(三)强化经济责任审计成果转化和运用机制

经济责任审计成果必须及时转化为国有企业现实的生产力,否则,就成了劳民伤财的“无用功”。 为确保经济责任审计成果成功转化和有效运用,一要积极督促被审计单位彻查审计中存在的问题,实行“对账销号”整改,正确引导被审计单位做好过程控制;二要认真总结分析经济责任审计中屡查屡犯问题的内在原因, 帮助解决系统问题; 三要将经济责任审计结果报送干部管理部门,作为干部使用、监督、任免和奖惩的依据; 四要对经济责任审计中发现的重大问题和重要线索,按程序移交纪检监察等部门查处,提高审计工作在企业廉政建设中的积极作用;五要建立审计结果公示制度,使审计结果公开化、透明化,将审计结果与绩效挂钩, 使审计结果服务于企业管理水平的提升。

(四)加大经济责任审计问责的深度和广度

为了提高经济责任审计的时效性,应积极推进“任中经济责任审计”,并将任中审计与常态审计有机结合,从源头上监督检查国有企业领导干部的违法违规行为, 有效实现对国有企业领导干部的经济责任的履行情况进行持续性的监督。同时,要有效区分各种经济责任, 明确被审计人员应当承担哪种经济责任。根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》第三十四条,审计机关对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、 主管责任、领导责任,应当区别不同情况作出界定。依据责任分工及责权对等原则,国有企业领导干部应当对其直接分工部分的工作承担直接责任, 对其他人员分工部分的工作应承担领导和主管责任。 现在的国有企业经济责任审计问责往往更多关注领导干部是否存在违法违纪行为,而忽略了绩效问责。因此,“无过” 就成了国有企业领导干部逃避责任的借口, 而绩效问责可以使领导干部在未达到应有的绩效水平时被追究责任, 有效地提高领导干部任职期间经济责任的履行效率。 除此之外,还需要明确“集体责任”和“个人责任”,防止推卸责任,强调追究个人责任,加强问责力度。通过加大经济责任审计问责的深度和广度, 才能使国有企业的领导干部真正做到权责一致,责任自负。

参考文献

[1]刘世林,方伟明.经济责任审计理论与实务[M].北京:中国时代经济出版社,2006.

[2]邹东方.内部审计视角下的国有企业经济责任审计[J].中国审计,2015,(14).

[3]赵桂阳.国有企业经济责任审计结果相关问题的探析[J].商业会计,2014,(8).