年度所得税会计分录范文

年度所得税会计分录范文第1篇

有关经济业务的会计核算分录摘要如下

一、应收、预收、结算、结转等业务处理

1、预收发包方工程款或备料款 借：银行存款

贷：预收帐款(预收工程款) 借：库存材料

贷：预收帐款(预收工程款)或应付帐款(备料款)

2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入 借：应收帐款或银行存款、现金

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

3、收到工程结算价款

借：现金或银行存款、预收帐款(预收工程款) 贷：应收账款、应收票据

4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借：预收帐款

贷：应收帐款(应收工程款)

5、以现金或银行存款支付工程支出

借：工程施工(自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等)

借：工程结算成本(转包、分包工程时) 贷：现金或银行存款

6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借：应收帐款或银行存款、现金 贷：其他业务收入

7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借：工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营) 贷：应付帐款或银行存款、现金

8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程) 借：工程结算成本 贷：应付帐款

10、结转工程成本

(作为自行完成工作量的) 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

11、领用物资

a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料 借：工程施工辅助生产管理费用等 贷：库存商品

b、拨付给分包单位抵作备料款的材料 借：预付帐款等

贷：库存材料、工程施工或工程结算成本

12、工程收入结转

月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。

借：工程结算收入(或主营业务收入) 贷：本年利润

13、工程成本结转 借：本年利润 贷：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：主营业务成本(自营工程)

★★★说明：你公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨的工程，可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)

完工百分比 =已完成的合同成本÷(已实际发生的成本或完成的工作量+预计还需发生的成本和工作量)100% 上公式的分母即：预计总合同成本

本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比-累计已确认的收入 本期应确认的成本= 预计总合同成本完工百分比-累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为：

1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。

借：预收帐款、应收帐款

贷：工程结算收入(或主营业务收入)

2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本

借：工程结算成本(转包、分包工程) 贷：应付帐款、预收帐款等 借：主营业务成本(自营工程) 贷：工程施工

14、收回分包单位、供应单位预收的款项 借：现金或银行存款

贷：预付账款(预付工程款)

二、成本和费用生产费用

1.月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借：辅助生产 贷：应付工资

2.生产过程中发生的各种材料费用 借：工程施工 贷：库存商品等

3.按规定提取福利费4.计提固定资产折旧 借：工程施工、辅助生产 贷：应付福利费 贷：累计折旧

5.应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程) 借：工程施工 贷：应付帐款

6 发生的各种其他直接费用 借：工程施工

贷：银行存款、应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用

借：辅助生产

贷：银行存款、应付帐款等 8 归集施工成本

借：工程施工 贷：辅助生产 9 结转施工成本

借：主营业务成本 贷：工程施工(自营)

转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目，工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。

三、计提和预缴企业所得税 借：所得税

贷：应交税金应交所得税 借：应交税金应交所得税 贷：银行存款

四、利 润 月终，将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方

月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

五、利润分配

终了，结转全年利润时， 借：本年利润(赢利时) 贷：利润分配 结转所得税 借：利润分配 贷：所得税

六、流转税申报

1、营业税。

建筑业装潢3%，计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。

服务业设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。

2、增值税。

外购货物销售，税率4%。销售额 = 销售收入÷(1+4%) 自制产品销售，税率6%。销售额 = 销售收入÷(1+6%) 特殊规定：包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税，税率6%。

3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐，否则从高适用税率证税。

七、外包工程成本处理★★★

1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据，否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额，如果进了成本，要在所得税申报时作纳税调整。

2、如果承包方不能提供正规的收款收据，补救措施是：把该项工程应当作自营工程处理，即：收集与工程有关的各项支出的合法票据，记“主营业务成本”。

3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。

年度所得税会计分录范文第2篇

《基础会计》---会计分录的编制

教学设计

本次课利用多媒体教学，分析经济业务内容中编制会计分录三要素并把它展示出来，形象直观，便于学生看着屏幕展开分析讨论。通过“问题驱动、启发教学、赏识教学、实例演示，讲练结合”等方法层层深入，让学生握教材知识，培养其表达能力，分析归纳能力及科学严谨的职业品质。

一、教材及教学内容分析

1.使用教材

高等教育出版社的中等职业教育国家规划教材《基础会计》。

2.教学内容及其在教材中的地位

“会计分录的编制”是教材第三章第二节的主要内容，它阐述了如何运用复式记账法原理在借贷记账法下进行会计分录的编制。在此之前，学生已经学习了会计平衡公式、复式记账原理及借贷记账法的特点，在此基础上再进一步学习借贷记账法的运用。而确定会计分录又是借贷记账法运用的基础和中心环节，它为后面的正确编制记账凭证打下基础。如果说编制记账凭证是会计实务部分，那么会计分录则是记账凭证的理论体现。如果不

会确定会计分录，就谈不上登账更谈不上编制会计报表了。因此，本节的教学内容在整个教材中的地位可想而知是多么的重要了。 3.学习目标分析

由于日常业务活动中每笔业务提供的信息繁杂，全部内容记到账上去不可能，所以有必要从经济业务中找出主要会计信息会计分录的三要素，即本次课的主要内容编制会计分录。本次课所要达到的目标：

① 知识目标：会计分录的确定方法及种类，熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。

② 能力目标：培养学生的表达能力，观察分析能力及归纳总结能力。 ③ 德育目标：培养学生科学严谨，大胆探索等良好的个性心理品质。 ④ 情感目标：体验会计学习的乐趣，激发学生的学习兴趣;体验探索学习的过程，体会发现的乐趣，从而感受学习的成功和喜悦。 4.重难点及确立依据

根据教学大纲，教材及学生特点，确立本节课的重点是依据经济业务编制会计分录，难点是依据经济业务确定会计科目和借贷方向。

二、教学方法分析

(一)学生情况分析

① 教学对象是一年级新生，对会计有了初步的认识，已了解了会计平衡公式及借贷记账法下的账户结构，但尚未完全形成会计专业的思维模式和能力。

② 学生对会计学习有一定的热情，能在教师的引导下展开学习活动，但对学习缺乏主动性，自我调节、自我监控能力较弱。

③ 该班学生已初步形成，有利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。

(二)教学方法分析

问题驱动、启发教学、赏识教学、实例演示，讲练结合等方法，从常见业务中挑选出4笔有代表性的业务，从涉及到的会计科目，借贷方向，金额三要素逐一展开分析。对于经济业务涉及到的会计科目的确定，引导学生从分析会计要素内容着手;对于借贷方向确定的分析，引导学生从业务内容引起会计要素增减，并要求学生回忆借贷表示含义着手。

① 问题驱动法、启发教学既能发挥教师的主导作用，又能发挥学生的主体作用，达到对新知识的深刻理解和融会贯通。

② 讲练结合让学生自己动手编制会计分录和记账凭证，以巩固所学知识，提高动手能力和实践操作水平。

三、学法指导分析

主要采用归纳整理法和合作探究法。

归纳整理法：通过归纳整理，形成层次分明、步骤清楚的知识结构体系，使学生能很快掌握确定会计分录的步骤方法，提高学生解决综合问题的能力。

合作探究法：立足于教学生“会学”的基本思路，我在课堂上组织学生对问题进行讨论，交流他们各自的发现，通过共同探究来培养和发展学生的主体意识和团结合作精神，最终达到学习科学文化知识和综合实践能力的目的。

四、教学程序

阶 段

一、复习导入(5分钟)

内容 1.复习

教师活动

学生活动

教学意图

考察学生的学习情况，为本节课的开始打下基础。

以提问的方式回顾借贷记账法学生回忆，抢答 的内容

2.引入新利用课件展示一张记账凭证，①同学认真观察思改变了传统的教学方式，提前课

请同学观察思考记账凭证的内考记账凭证的内容 引入凭证概念，以记账凭证这容，由此引入今天的新课“编制会计分录”。

个实际核算方法工具来引入分

②思考后归纳会计录要素，这种理论联系实际的分录编制的三要素 方式，生动直观，易于理解。

二新 ㈠新

课展课 呈 现︹35分钟︺

开

1、典型例运用启发式教学，帮助学生正认真思考，抢答 题分析

确运用会计科目及恰当的分析方法，穿插了抢答会计科目、账户方向等等。(教材十道例题合并四道分析)

目的就是要学生掌握会计科目的名称，掌握记账口诀。相信同学们在这种学习气氛中会充分感受到学习的快乐。

2、归纳总用多媒体展示刚才四道例题的学生思考，讨论，由“教起于思，思起于疑”，以结出确定分录的三个步骤

分析过程，使用发现教学法，一名学生总结归纳 问题的形式激发学生思考，思让同学们共同探究，指导学生分录的步骤及关键。

向及金额

起疑，疑促思;同时以榜样的性并产生竞争意识。

应记科目、借贷方力量激励学生，调动学习积极进行归纳整理，寻找编制会计：

3、在黑板在黑板上写出每一道题的会计同学们经过观察思强调会计的职业特点和作为一上写出规范的分录格式。

分录的时候，会反复强调分录考，得出结论，养成名会计人员所应具备的素质。的规范格式，那就是上借下贷，良好的书写习惯 左借右贷，以及文字和数字的

也让同学们明白了规律产生效率。

美观清晰。

㈡、练以课件展习操作讨论

示五个有代表性的练习题

教师巡回指导，10分钟后利用①思考并自主做练① 同步练习，检测学生的掌握实物投影仪分别请各组派代表习 拿着自己做的结果给大家演示

讲解。然后由其他同学进行评②请各组派代表拿②知识的延伸，利于学生思维价并指出其问题所在

着自己做的结果给能力的培养。 大家演示讲解。

③师生互动，增强教学效果

③其他同学进行评价补充

三、效果钟)

对练习操

首先对学生们勇敢的自评和互①认真填写评价表①对同学们的优点进行表扬，评行为充分给予表扬，然后向格，对自己学习情况充分发挥赏识教育的激励作

用。

由学生填写，最后结合刚才的

课堂演练就本课内容进行总结

②认真听老师总结，②自我评价可以调整学生学习记忆本节课重要知策略，增强学生学习能力，使识点

四、布置分层作业

(2分钟) 布置分层

作业，提出②课后思考，知识延伸：讨论要求

分析说明会计分录的种类 ③社会实践，拓展视野：到企业财会部门看看实际会计工作中的核算流程

五、教学反思：整个教学过程突出学生的主体地位，通过列举大量实例，结合学生心理特征，以问设疑，从学生现有的知识出发，由此及彼，对枯燥教材进行深化，改造，帮助学生对教学内容的理解从感性认识上升到理性认识。

学生能及时进行自我反思 情况，及时调控。

评价(3分作和讨论

进行评价 学生提供一张自我评价表格，进行评价

①书面作业，知识巩固：《习学生按自己能力选作业的布置分为三个层次，以题集》P24实训七

择完成作业，尽可能适应不同层次同学的需要，不的提高一个层次

仅考虑到书本知识的掌握，同时也更加注重专业课的实践锻炼。

附：学生自我评价表：

评价内容

1.能正确编写简单会计分录吗? 2. 我举手回答问题的次数

3.这节课我有学习疑问并主动解决了吗 4.与同学合作学习情况 综合评价等级

评价等级 会 4次以上 有且已解决 主动 优

不太熟练 1-3次 有但尚未解决 被动 良

不会 无 没有 无 差

年度所得税会计分录范文第3篇

贷 存款单位存款户 到期支取的核算

借 利息支出单位定期存款利息支出户

贷 定期存款单位定期存款户

借 定期存款单位定期存款户

贷 活期存款单位活期存款户 计息

存款利息的方式

(1)采用余额表计息

利息=本金时期利率

本金(存款余额)时期的计算结果称为计息积数

(2)根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出利息支出户

贷 存款单位存款户

银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为：

借 存款申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 科目存款持票人户 银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

科目申请人

银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

(1)付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借 科目付款人户

贷 清算资金往来清算中心(组)往来户/ 联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借 清算资金往来清算中心(组)往来户

贷 科目持票人户 银行承兑汇票的核算

(1)承兑时的处理手续。

借 科目出票人户

贷 手续费收入承兑手续费户

收 银行承兑汇票

(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 科目出票人户

贷 应解汇款出票人户

借 科目出票人户

贷 应解汇款出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 科目出票人逾期贷款户

贷 应解汇款出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 科目出票人户

科目出票人逾期贷款户

贷 应解汇款出票人户

(3)承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款出票人户

贷 清算资金往来清算中心(组)往来户

付 银行承兑汇票

(4)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来清算中心(组)往来户

贷 科目持票人 银行本票结算

(1)签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 科目申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

(2)代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 科目持票人户/ 库存现金(库存现金本票)

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借 辖内往来(同城票据交换)

贷 金融企业往来收人

(3)银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出同城往来利息支出

贷 辖内往来 支票结算

(1)库存现金支票提取库存现金

借 存款出票人(付款单位)户

贷 库存现金

(2)转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 存款出票人(付款单位)户

贷 存款持票人(收款单位)户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 存款持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 存款出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算

汇兑结算

(1)汇出行的会计分录为：

借 存款科目汇款人户

贷 清算资金往来清算中心(组)往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款汇款人户

借 应解汇款及临时存款汇款人户

贷 清算资金往来xx清算中心(组)往来户

(2)汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 科目收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 应解汇款及临时存款收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款收款人户

贷 库存现金

(3)汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款汇款人户

贷 清算资金往来清算中心(组)往来户/联行存放款项

②汇出行

借 清算资金往来清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 科目汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来清算中心(组)往来户/存放联行款项

贷 其他应付款汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：

借 其他应付款汇款人户

贷 库存现金

(4)电子汇兑

汇出行会计分录为：

借 科目

贷 辖内往来

收报经办行会计分录为：

借 辖内往来

贷 科目 贷款业务的核算

(1)信用贷款的核算

①贷款发放会计分录为：

借

贷款借款单位贷款户

贷

存款借款单位存款户

②贷款收回的核算

借

存款借款单位存款户

贷

贷款借款单位贷款户

③贷款计收利息的核算

月利率=年利率÷12(月)

日利率=年利率÷360(天)

贷款利息=本金(还款金额)时期(年或月)(年或月)利率

贷款期限有零头天数全部化为天数的：

贷款利息=本金(还款金额)时期(天数)(月利率÷30)

=贷款总积数日利率

借 存款借款单位户

贷 利息收入工(商)业贷款利息收入

④贷款逾期的核算

借 逾期贷款借款单位逾期贷款户

贷 贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

借 存款借款单位存款户

贷 逾期贷款借款单位逾期贷款户

利息收入贷款利息收入户

⑤呆账贷款的核算

A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：

借 营业费用(或其他营业支出)呆账准备金户

贷 贷款呆账准备

B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：

借 贷款呆账准备

贷 逾期贷款催收贷款户

C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，

其会计分录为：

借 逾期贷款催收贷款户

贷 贷款呆账准备

借 存款借款人存款户/ 库存现金

贷 逾期贷款催收贷款户

⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为：

借 营业费用(或其他营业支出)坏账准备户

贷 坏账准备

B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：

借 坏账准备

贷 应收利息应收贷款利息户

C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

借 应收利息应收贷款利息户

贷 坏账准备

借 存款借款人存款户/ 库存现金

贷 应收利息应收贷款利息户

D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的

提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：

借 坏账准备

贷 营业费用(或其他营业支出)坏账准备金户

抵押贷款的核算

①抵押贷款发放的会计分录为：

借 抵押贷款借款人户

贷 存款借款人存款户

收 代保管的有价值品

②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

借 存款借款人存款户

贷 抵押贷款借款人户

利息收入抵押贷款利息、收入户

付 代保管的有价值品

③抵押贷款到期不能收回的处理

A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，

其会计分录为：

借 固定资产(或.科目)

贷 逾期贷款借款人户

应收利息应收抵押贷款利息户

利息收入抵押贷款利息收入户

累计折旧

B. 将抵押品出售的处理手续

a.净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：

借 库存现金(或科目)

贷 逾期贷款借款人户

应收利息应收抵押贷款利息户

利息收入抵押贷款利息收入户

b.净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：

借 库存现金(或科目)(净收入部分)

贷款呆账准备(小于本金部分)

贷 逾期贷款借款人户(本金)

同时：

借 坏账准备

贷 应收利息应收抵押贷款利息户

c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会

计分录为：

借 库存现金(或科目)(净收入部分)

坏账准备(不足部分)

贷 逾期贷款借款人户(本金)

应收利息应收抵押贷款利息户(应计利息) 票据贴现的核算

①银行办理贴现的会计分录为：

借 贴现科目承兑汇票户

贷 存款申请贴现人存款户

利息收入贴现利息收入户

收 代保管的有价值品

②贴现到期收回的处理手续

A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 贴现科目汇票户

B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：

借 联行来账

贷 贴现科目汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为：

借 科目申请贴现人户

贷 贴现科目汇票户

贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理

商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为：

借 贴现科目汇票转贴现户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目利息支出户

贷 贴现科目汇票户

商业汇票再贴现的处理手续

①中国人民银行会计分录为：

借 再贴现科目银行汇票户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目利息收入户

②商业银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目利息支出户

贷 再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)

(5)商业汇票再贴现的处理手续

③再贴现银行到期收回的处理手续。

借 辖内往来(或联行来账)

年度所得税会计分录范文第4篇

(一)货币资金

1、收到股东投入的股款

借：银行存款

贷：股本(实收资本)

资本公积

2、收到实现的主营业务收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

3、收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

应收内部单位款

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款

贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：库存现金(按实际收回的现金)

管理费用(按应报销的金额)

贷：其他应收款(按实际借出的现金)

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

1

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款应收现金短缺款(个人)

库存现金

贷：待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款应收保险赔款

贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：管理费用现金短缺

贷：待处理财产损溢

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款应付现金溢余(个人或单位)

属于无法查明的现金溢余：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入资产盘盈利得

6、收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

借：银行存款等

贷：其他应收款

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

借：银行存款

贷：营业外收入

9、将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他货币资金外埠存款

2 贷：银行存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借：其他货币资金银行汇票

银行本票

信用卡 贷：银行存款

11、向银行开立信用证、交纳保证金

借：其他货币资金信用证保证金

贷：银行存款

12、向证券公司划出资金时 (注：新准则中已经取消)

借：其他货币资金存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金存出投资款

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金外埠存款

银行汇票

银行本票

14、交纳税费

借：应交税费

贷：银行存款

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算

借：材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

其他货币资金

(二)交易性金融资产

1、企业取得交易性金融资产时

借：交易性金融资产成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)(※)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷：银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借：应收股利

应收利息

贷：投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借：银行存款

贷：应收股利

应收利息

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借：交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷：交易性金融资产成本

交易性金融资产公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额(※)

借：公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷：投资收益

4 或

借：投资收益

贷：公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

(三)存货

1、 购入物资

(1)购入物资在支付价款和运杂费时

借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

库存现金

其他货币资金

(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

2、 物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录;待办理结算手续后

借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

3、 预付物资货款

借：预付账款

应收内部单位款 贷：银行存款

收到已经预付货款的物资后

借：材料采购(采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

5 应收内部单位款

补付物资货款

借：预付账款

应收内部单位款 贷：银行存款

退回多付的货款

借：银行存款

贷：预付账款

应收内部单位款

4、 由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

借：材料采购

贷：辅助生产

油气辅助生产等

5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付账款(或其它应收款)

贷：材料采购

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损溢

贷：材料采购

6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

借：待摊进货费用

贷：银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

(1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本

6 借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

借：原材料、库存商品

贷：在途物资

(2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回)

借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：应付账款暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应付票据

(3)对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

应付内部单位款

同时，按计划成本

7 借：原材料

包装物

低值易耗品

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。

8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品

借：库存商品

贷：材料采购

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)

借：库存商品

贷：应付账款暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

应付票据

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

借：材料采购(进价)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：应付账款

采用进价核算的商品应同时按进价

借：库存商品

贷：材料采购

9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

借：材料采购

贷：银行存款

应付账款

应付票据

10、 购入并已验收入库的原材料

8 借：原材料

贷：材料采购

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差异

借：材料采购

贷：材料成本差异

11、 自制并已验收入库的原材料

借：原材料

材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

贷：辅助生产

油气辅助生产等

材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

委托外单位加工完成并验收入库的原材料

借：原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

贷：委托加工物资(实际成本)

材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

12、 投资者投入的原材料

借：原材料(计划成本)

应交税费应交增值税(进项税额)

材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)

贷：股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)

材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)

13、 接受捐赠的原材料

借：原材料(计划成本)

材料成本差异

贷：营业外收入接受捐赠利得(※)

银行存款(实际支付的相关税费)

材料成本差异

14、 接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款” 9 科目

15、 通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。

16、 盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本

借：原材料

贷：待处理财产损溢

17、 生产经营领用原材料

借：油气生产成本

生产成本

输油输气成本

研发支出

制造费用

管理费用

贷：原材料

生产车间退回剩余的原材料

借：原材料等

贷：油气生产成本

生产成本等

月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回)

借：原材料

贷：油气生产成本

生产成本等

交库的下脚废料，按计划成本估价入账

借：原材料

贷：油气生产成本

生产成本等

18、 购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：原材料

材料成本差异

应交税费应交增值税(进项税额转出)

10

19、 出售原材料

借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

同时，结转成本

借：其他业务成本(※)

贷：原材料

20、 企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

21、 生产领用包装物

借：生产成本等

贷：包装物

22、 随同商品出售但不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：包装物

23、 随同商品出售并单独计价的包装物

借：其他业务成本

贷：包装物

24、 出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本

借：其他业务成本(出租包装物)

销售费用(出借包装物)

贷：包装物

25、 收到出租包装物的租金

借：库存现金

银行存款

贷：其他业务收入等

(三)存货

11

26、 收到出租、出借包装物的押金

借：库存现金

银行存款

贷：其他应付款

退回押金作相反会计分录

27、 逾期未退包装物

借：其他应付款(没收的押金)

贷：其他业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

28、 这部分没收的押金收入应交的税费

借：其他业务成本

贷：应交税费应交消费税等

29、 逾期未退包装物没收的加收的押金

借：其他应付款(没收的押金)

贷：营业外收入罚没收入

应交税费应交增值税

应交税费应交消费税

30、 出租、出借包装物报废

借：原材料(残料价值)

贷：其他业务成本(出租包装物)

销售费用(出借包装物)

31、 采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异

借：油气生产成本

生产成本

输油输气成本

研发支出

制造费用

其他业务成本

贷：材料成本差异

实际成本小于计划成本的，用红字登记

12

32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用

借：有关科目

贷：低值易耗品

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

借：原材料等

贷：制造费用

管理费用

34、 分次摊销的低值易耗品，领用时

借：低值易耗品在用

贷：低值易耗品在库

摊销时

借：有关科目

贷：低值易耗品摊销

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

借：原材料

贷：有关科目

转销全部已提摊销额

借：低值易耗品摊销

贷：低值易耗品在用

35、结转发出材料应负担的成本差异

借：油气生产成本 生产成本

输油输气成本

井下作业

研发支出

制造费用

销售费用

勘探费用

委托加工物资

13 其他业务成本

贷：材料成本差异

36、 已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品

借：自制半成品

贷：生产成本

从半成品库领用自制半成品继续加工时

借：生产成本

贷：自制半成品

委托外单位加工的自制半成品，发出加工时

借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)

贷：自制半成品(库存半成品)

支付的外部加工费和运费等

借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本

借：自制半成品(库存半成品)

贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)

37、 工业企业生产完成验收入库的产成品

借：库存商品

贷：生产成本

油气生产成本

结转成本时

借：主营业务成本 贷：库存商品

38、 商品流通企业库存商品的核算

采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后

借：库存商品

14 贷：材料采购(或在途物资)等

委托外单位加工收回的商品

借：库存商品

贷：委托加工物资

结转销售商品的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额

借：主营业务成本

贷：待摊进货费用

39、 商品流通企业商品发生溢余

借：库存商品

贷：待处理财产损溢

库存商品发生损失

借：待处理财产损溢 贷：库存商品

应交税费应交增值税(进项税额转出)

40、 发给外单位加工的物资

借：委托加工物资

贷：原材料

库存商品

支付加工费用、应负担的运杂费等

借：委托加工物资

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

借：委托加工物资

贷：应付账款

15 银行存款

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税

借：应交税费应交消费税

贷：应付账款

银行存款

采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资

借：原材料

库存商品

材料成本差异(计划成本小于实际成本的差额)

贷：委托加工物资

材料成本差异(计划成本大于实际成本的差额)

41、 将委托代销商品发交受托代销单位

借：发出商品委托代销商品

贷：库存商品

42、 收到代销单位报来的代销清单

借：应收账款代销单位

贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款应交增值税(销项税额)

计算代销手续费

借：销售费用代销手续费

贷：应收账款代销单位

同时，结转代销商品成本

借：主营业务成本

其他业务成本

贷：发出商品委托代销商品

收到代销单位代销款项

借：银行存款

贷：应收账款代销单位

43、 收到受托代销商品

16

采用进价核算的

借：受托代销商品(接受价) 贷：代销商品款

44、 采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

贷：应交税费应交增值税(销项税额)

应付账款委托代销单位

借：应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款委托代销单位

同时

借：代销商品款

贷：受托代销商品

46、计算代销手续费等收入

借：应付账款委托代销单位

贷：其他业务收入

47、支付给委托代销单位的代销款

借：应付账款委托代销单位

贷：银行存款

48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

贷：主营业务收入

其他业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

结转营业成本时

借：主营业务成本

其他业务成本

贷：受托代销商品

17 同时

借：代销商品款

应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应付账款委托代销单位

支付给委托单位的代销款

借：应付账款委托代销单位

贷：银行存款

49、提取存货跌价准备

借：资产减值损失存货跌价损失(可变现净值低于成本的差额)

贷：存货跌价准备

已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失存货跌价损失

50、采用分期收款销售方式发出商品

借：发出商品分期收款发出商品 贷：库存商品

每期销售实现时

借：应收账款

银行存款

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税(销项税额)

同时，结转成本

借：主营业务成本

贷：发出商品分期收款发出商品

四)委托贷款

1、企业委托的贷款

借：委托贷款本金

贷：银行存款

2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

借：委托贷款应计利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款利息调整

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

委托贷款利息调整

3、收回未减值委托贷款时

借：银行存款

委托贷款利息调整(科目余额)

贷：委托贷款本金

委托贷款应计利息

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款利息调整(科目余额)

投资收益

4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

借：委托贷款减值准备

贷：投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

5、收回减值委托贷款时

借：银行存款

委托贷款减值准备

资产减值损失

贷：委托贷款本金

应收利息(按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息)

委托贷款应计利息

委托贷款利息调整(科目余额)

资产减值损失

3、计提的减值准备

借：资产减值损失

贷：委托贷款减值准备

如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：

借：委托贷款减值准备

贷：资产减值损失

19

二、非流动资产

(一)持有至到期投资

1、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资债券投资(成本)(公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息) 债券投资(利息调整)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款

持有至到期投资债券投资(利息调整)

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)

持有至到期投资债券投资(利息调整)

贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入) 持有至到期投资债券投资(利息调整)

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资应计利息(按票面利率计算确定的应收未收利息)

持有至到期投资债券投资(利息调整)

贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资债券投资(利息调整)

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

贷：投资收益

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记

5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

借：银行存款

贷：应收利息

6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息

借：银行存款

20 贷：应收利息

7、出售或到期收回未发生减值债券本息

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资债券投资(利息调整)

投资收益

贷：持有至到期投资债券投资(成本)

债券投资(应计利息)

债券投资(利息调整)

应收利息

投资收益

8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的

借：可供出售金融资产(公允价值)

资本公积其他资本公积(公允价值小于账面价值的金额)

贷：持有至到期投资成本、利息调整、应计利息

资本公积其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)

9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值

借：持有至到期投资

贷：可供出售金融资产

10、出售或到期收回已发生减值债券本息

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资债券投资(利息调整)

减产减值损失

贷：持有至到期投资债券投资(成本)

债券投资(应计利息)

债券投资(利息调整)

应收利息

减产减值损失

11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的

借：减产减值损失持有至到期投资减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

12、可转换公司债券转换为股份

21

借：长期股权投资股票投资

库存现金

银行存款

持有至到期投资可转换公司债券投资(利息调整)

贷：持有至到期投资可转换公司债券投资(成本)

可转换公司债券投资(利息调整)

可转换公司债券投资(应计利息)

(二)可供出售金融资产

1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。

2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。

3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额

借：可供出售金融资产

贷：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额(如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本)的差额

借：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

贷：可供出售金融资产

4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值

借：持有至到期投资

贷：可供出售金融资产

对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额

借(贷)：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(借)：投资收益。

22

对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时

借(贷)：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 贷(借)：投资收益

5、确定可供出售金融资产发生减值的

借：资产减值损失(减记的金额)

贷：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

可供出售金融资产减值准备

对于已确认减值损失的可供出售金融资产(不包括股票等权益工具)，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资产减值损失

已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

借：可供出售金融资产减值准备

贷：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

6、出售可供出售的金融资产

借：银行存款

资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

投资收益

贷：可供出售的金融资产成本、公允价值变动、利息调整、应计利息

资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

投资收益

(三)长期股权投资

1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资

23

(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的

借：长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

有关负债科目

贷：有关资产科目

资本公积资本溢价(股本溢价)

(2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的

借：长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

有关负债科目

资本公积资本溢价(股本溢价)

盈余公积

利润分配未分配利润

贷：有关资产科目

2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资

(1)以货币资金作为合并对价的

借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用)

(2)以交易性金融资产作为合并对价的

借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

投资收益处置收益

贷：交易性金融资产(公允价值) 投资收益处置收益

同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动

借(贷)：公允价值变动损益

24 贷(记)：投资收益

(3)以存货作为合并对价的

借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

贷：主营业务收入、其他业务收入

应交税费应交增值税(销项税)

同时

借：主营业务成本、其他业务成本

贷：库存商品、原材料等

(4)以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的

借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

长期股权投资减值准备

投资收益处置收益

贷：持有至到期投资

可供出售金融资产

长期股权投资

投资收益处置收益

同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动

借(贷)：资本公积其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

贷(记)：投资收益

以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的

借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润)

累计折旧

累计折耗

25 累计摊销

固定资产减值准备

油汽资产减值准备

无形资产减值准备

营业外支出非流动资产处置损失

贷：固定资产

油汽资产

无形资产

银行存款(支付的直接相关费用)

营业外收入非流动资产处置利得

3、以支付现金方式取得的长期股权投资

(1)采用成本法核算的

借：长期股权投资(实际支付的价款)

贷：银行存款

(2)采用权益法核算的

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(实际支付的价款)

贷：银行存款

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)

贷：银行存款(实际支付的价款)

营业外收入初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)

4、以存货换入长期股权投资

(1)采用成本法核算的

借：长期股权投资(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

26 贷：主营业务收入(公允价值)

其他业务收入(公允价值)

应交税费应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的其他相关税金)

同时，结转存货成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

(2)采用权益法核算的

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。

长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)

贷：主营业务收入(公允价值)

其他业务收入(公允价值)

应交税费应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的其他相关税金)

营业外收入初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)

同时，结转存货成本(略)。

(三)长期股权投资

5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资

借：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费)

27 累计折旧(已提折旧)

累计折耗(已计提的折耗)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产、油气资产(账面原价)

银行存款(支付的相关税费)

应交税费(应交的相关税金)

(1)采用成本法核算的

借：长期股权投资(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费)

贷：固定资产清理

(2)采用权益法核算的

投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费) 贷：固定资产清理

投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)

贷：固定资产清理(转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费)

营业外收入初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)

按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入处置非流动资产利得

按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出处置非流动资产损失

贷：固定资产清理

6、以无形资产换入长期股权投资

28 (1)采用成本法核算的

借：长期股权投资(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费)

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

营业外收入非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)

(2)采用权益法核算的

投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。

投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

营业外收入非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)

营业外收入初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)

7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资

(1)采用成本法核算的

借：长期股权投资(换出资产的公允价值加应支付的相关税费) 长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：长期股权投资(账面余额)

29 持有至到期投资(账面余额)

可供出售金融资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)

(2)采用权益法核算的

投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。

投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的

借：长期股权投资成本(应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额)

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：长期股权投资(账面余额)

持有至到期投资(账面余额)

可供出售金融资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)

营业外收入初始长期股权投资利得(换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额)

(四)商誉

1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时

借：相关资产科目(取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值)

商誉

贷：相关负债科目(取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值)

相关科目(合并成本)

2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的

借：资产减值损失商誉减值损失

30 贷：商誉减值准备

(五)投资性房地产

1、成本法模式计量的

(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产

借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)

贷：银行存款

在建工程

(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产

借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价)

累计折旧

固定资产值准备

无形资产减值准备

贷：固定资产

无形资产

投资性房地产累计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销)

投资性房地产减值准备(计提的减值准备)

(3)按月计提折旧或进行摊销

借：其他业务成本

贷：投资性房地产累计折旧及摊销

(4)取得的租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

(5)将投资性房地产转为自用时

借：固定资产(转换日账面余额)

无形资产(转换日账面余额)

投资性房地产累计折旧及摊销

31 投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

累计折旧(转换日账面余额)

固定资产值准备(转换日账面余额)

累计摊销(转换日账面余额)

无形资产减值准备(转换日账面余额)

(6)处置投资性房地产时

借：银行存款(实际收到的金额)

贷：其他业务收入

同时

借：投资性房地产累计折旧及摊销(累计折旧或累计摊销)

投资性房地产减值准备(已计提的减值准备)

其他业务成本

贷：投资性房地产(账面余额)

2、公允价值模式计量的

(1)企业外购、自行建造等取得的投资性房地产

借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本)

贷：银行存款

在建工程

(2)将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产

借：投资性房地产(转换日的公允价值)

公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)

累计折旧

固定资产值准备

无形资产减值准备

贷：固定资产

无形资产

资本公积其他资本公积(公允价值高于账面价值的差额)

32 (3)资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额

借：投资性房地产公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

(4)取得的租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

(5)将投资性房地产转为自用时

借：固定资产(转换日公允价值)

公允价值变动损益(公允价值低于账面价值的差额)

贷：投资性房地产成本、公允价值变动

公允价值变动损益(公允价值高于账面价值的差额)

(6)处置投资性房地产时

借：银行存款(实际收到的金额)

贷：其他业务收入

借：其他业务成本

贷：投资性房地产成本、公允价值变动

同时，按该项投资性房地产的公允价值变动

借(贷)：公允价值变动损益 贷(借)：其他业务收入

按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额

借：资本公积其他资本公积(转换投资性房地产公允价值差额)

贷：其他业务收入

33

(六)固定资产

固定资产增减变化

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需要安装的固定资产

(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)

借：在建工程

贷：银行存款

(2)发生的安装等费用

借：在建工程

贷：银行存款 预付账款

(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本

借：固定资产

贷：在建工程

3、自行建造的固定资产

(1)自营工程领用的工程物资

借：在建工程

贷：原材料

(2)自营工程领用本单位的商品产品

借：在建工程

贷：产成品

34 应交税费应交增值税(销项税额)

(3)自营工程发生的其它费用

借：在建工程

贷：银行存款

应付职工薪酬

辅助生产

(4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

借：固定资产

贷：在建工程

4、出包工程

(1)预付工程价款

借：预付账款

贷：银行存款

(2)资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款

借：在建工程

贷：预付账款

银行存款

(3)工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款

借：在建工程

贷：银行存款

(4)固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账

借：固定资产

贷：在建工程

5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值

35

借：固定资产

贷：股本(或实收资本)

资本公积资本(或股本)溢价

6、融资租入固定资产

借：固定资产(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)

未确认融资费用

贷：长期应付款应付融资租赁款(最低租赁付款额)

银行存款

按期分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用

7、接受捐赠的固定资产

借：固定资产(确定的入账价值)

贷：营业外收入接受捐赠利得

银行存款等(应支付的相关税费)

8、盘盈的固定资产

借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢

盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前损益调整”科目核算。

9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目

10、以非货币性交易换入的固定资产，交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的

(1)以交易性金融资产换入固定资产、油气资产

36 借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

投资收益(交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额)

贷：交易性金融资产(账面价值)

银行存款

应交税费

投资收益(交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额)

(2)以产成品、库存商品换入固定资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

贷：主营业务收入(公允价值)

其他业务收入(公允价值)

应交税费应交增值税(销项税额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的其他相关税金)

同时，结转成本

借：主营业务成本

其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

原材料

(3)以固定资产换入固定资产

借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面净值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

银行存款等(应交的相关税费)

贷：固定资产(账面原价)

借：固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)

贷：固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)

按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额

借：固定资产清理

贷：营业外收入非货币性资产交换利得

按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额

借：营业外支出非货币性资产交换损失

贷：固定资产清理

37 (4)以无形资产换入固定资产

借：固定资产(换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费)

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出非货币性资产交换损失(无形资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

营业外收入非货币性资产交换利得(无形资产的公允价值大于账面价值的差额)

(5)以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产

借：固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)

长期投资减值准备

持有至到期投资减值准备

可供出售金融资产减值准备

投资收益(换出资产的公允价值小于账面价值的差额)

贷：长期股权投资(账面余额)

持有至到期投资(账面余额)

可供出售金融资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

投资收益(换出资产的公允价值大于账面价值的差额)

非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。

11、以非货币性交易换入的固定资产，交换不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的

(1)以固定资换入固定资产

借：固定资产清理(固定资产账面净值)

累计折旧(已提的折旧)

固定资产减值准备

贷：固定资产(换出固定资产账面原价)

借：固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

贷：固定资产清理

(2)以无形资产换入固定资产

借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

38 无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

(3)以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产

借：固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

长期股权投资减值准备(换出长期股权投资已计提的减值准备)

持有至到期投资减值准备(换出持有至到期投资已计提的减值准备)

贷：长期股权投资(账面余额)

持有至到期投资(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

涉及补价的，同时进行相应处理。

12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用

借：固定资产

贷：银行存款

一次计入费用时

借：研发支出

贷：累计折旧

13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目

14、捐赠转出的固定资产

借：固定资产清理(固定资产账面价值)

累计折旧(已提折旧)

累计折耗(计提的折耗)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产、油气资产(账面原价)

银行存款等(捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费)

借：营业外支出捐赠支出(“固定资产清理“科目的余额)

贷：固定资产清理

15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目

39

17、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢(账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(账面原价)

固定资产折旧

按月计提固定资产折旧

借：制造费用

营业费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计折旧

固定资产减值准备

固定资产发生减值

借：资产减值损失固定资产减值损失

贷：固定资产减值准备

如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复

借：固定资产减值准备

贷：资产减值损失固定资产减值损失

固定资产清理

1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值)

累计折旧(已提折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备)

贷：固定资产(账面原价)

2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

40 借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费应交营业税

3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

借：银行存款

原材料

贷：固定资产清理

4、应由保险公司或过失赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

5、固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入处置非流动资产利得

6、固定资产清理后的净损失

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失

借：营业外支出处理非流动资产损失

贷：固定资产清理

固定资产盘盈、盘亏

1、盘盈的固定资产

借：固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额) 贷：待处理财产损溢

41

2、盘亏的固定资产

借：待处理财产损溢(净值)

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原价)

3、转销固定资产盘盈

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入资产盘盈利得

4、转销固定资产盘亏

借：营业外支出资产盘亏损失

贷：待处理财产损溢

(七)油气资产

1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。

借：油气资产

贷：银行存款

应交税费探矿权使用费 探矿权价款

2、购入油气资产，按实际支付的价款

借：油气资产

贷：银行存款

应付票据等

3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时

借：油气资产

贷：油气开发支出

4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用

借：油气资产(实际取得成本加预计弃置费用现值)

贷：油气勘探支出

油气开发支出

42 银行存款

应付票据

其他应付款

预计负债预计弃置费用(预计弃置费用的现值)

5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时

借：财务费用

贷：预计负债

6、按月计提油气资产折耗

借：油气生产成本

贷：累计折耗

7、单井报废和毁损时，按支付清理费用(扣除取得的收入)

借：预计负债预计弃置费用(已使用的弃置费用)

贷：银行存款

对油气的账面价值暂不作调整

8、矿区整体废弃或处置时

借：油气资产清理(账面价值)

累计折耗(已计提的累计折耗)

油气资产减值准备(已计的提减值准备)

贷：油气资产(账面原价)

按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用

借：预计负债预计弃置费用(预计弃置成本、利息费用、其他)

油气资产清理(实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分)

贷：预计负债预计弃置费用(已使用的弃置费用)

银行存款(支付的弃置费用)

油气资产清理(实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分)

按收回出售油气资产的价款和变价收入

借：银行存款

贷：油气资产清理

矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额

借：营业外支出处置非流动资产损失

43 贷：油气资产清理。

“油气资产清理”科目如为贷方余额

借：油气资产清理

贷：营业外收入处置非流动资产利得

油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。

(八)在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算

1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

借：在建工程待摊支出

油气勘探支出

油气开发支出

贷：银行存款

2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资

借：工程物资

贷：银行存款

应付账款

应付票据

3、购置大型设备而预付款

借：预付账款

贷：银行存款

收到设备并补付设备价款

借：工程物资专用设备

贷：预付账款

银行存款

4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：工程物资

工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

44

借：工程物资

贷：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本

借：低值易耗品

贷：工程物资(为生产准备的工具及器具)

6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的

借：原材料

应交税费应交增值税(进项税额)

贷：工程物资

如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额

借：应交税费应交增值税(进项税额)

贷：工程物资

自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资

借：在建工程建筑工程、安装工程

油气勘探支出 油气开发支出

贷：应付职工薪酬

生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

借：在建工程建筑工程、安装工程

油气勘探支出

油气开发支出

贷：油气生产成本

辅助生产

油气辅助生产

生产成本等

6、将设备交付承包企业进行安装时

借：在建工程(在安装设备)

油气开发支出

贷：原材料专用设备

45 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程建筑工程、安装工程(工程)

油气勘探支出

油气开发支出

贷：工程物资

将需要安装的设备交付承包企业进行安装

借：在建工程在安装设备

贷：工程物资

按合同规定结算的进度款

借：在建工程

贷：预付账款

银行存款

其他应付款

工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款

借：在建工程

贷：预付账款

银行存款

其他应付款

9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失

借：营业外支出非常损失

贷：在建工程建筑工程、安装工程(工程)

10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：工程物资

盘盈的工程物资或处置收益

借：工程物资

贷：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

46

11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

借：在建工程待摊支出

贷：银行存款

库存商品

应交税费

获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的

借：银行存款

库存商品

贷：在建工程待摊支出

12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：长期借款

应付债券

应付利息

14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井

借：固定资产

油气资产

贷：在建工程

油气开发支出 油气勘探支出

属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用

借：勘探费用

贷：油气勘探支出

15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值

借：资产减值损失在建工程减值准备

贷：在建工程减值准备

如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复

借：在建工程减值准备

贷：资产减值损失在建工程减值准备

47

(九)无形资产

1、购入的无形资产，按实际支的价款

借：无形资产

贷：银行存款等

2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值

借：无形资产

贷：股本(实收资本)

为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值

借：无形资产

贷：股本(实收资本)

3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产

借：无形资产(公允价值)

坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

营业外支出债务重组损失

贷：应收账款(应收债权的账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本

借：无形资产

贷：营业外收入接受捐赠利得

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

5、自行开发的无形资产

借：无形资产

贷：研发支出

6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

借：无形资产(实际支付的价款)

贷：银行存款等

7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行

48

8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目

9、出售无形资产，按实际取得的转让收入

借：银行存款等(实际取得的转让收入)

累计摊销(已计提的累计摊销)

无形资产减值准备(已计提的减值准备)

营业外支出处置非流动资产损失

贷：无形资产(账面余额)

银行存款(支付的相关费用)

应交税费(应交的相关税金)

营业外收入处置非流动资产利得

10、出租无形资产，按取得的租金收入

借：银行存款等

贷：其他业务收入

结转出租无形资产的成本

借：其他业务成本

贷：累计摊销

11、无形资产的摊销

借：销售费用

管理费用

其他业务成本

贷：累计摊销

12、无形资产发生减值，计提减值准备

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复

借：无形资产减值准备

贷：资产减值损失

(十)长期待摊费用

1、企业发生的长期待摊费用

借：长期待摊费用

49 贷：有关科目

2、摊销长期待摊费用

借：制造费用

销售费用

管理费用

贷：长期待摊费用

(十一)待处理财产损溢

待处理财产收益

1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等

借：原材料

库存商品

固定资产

贷：待处理财产损溢

2、管理原因造成的资产盘盈

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

3、非正常原因造成的资产盘盈

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入资产盘盈利得

待处理财产损失

1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷：原材料

库存商品

固定资产

应交税费应交增值税(进项税额转出)

2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

借：原材料

其他应收款

年度所得税会计分录范文第5篇

小规模商业企业会计日常会接触到哪些会计分录 越细越好 每月每季每年必做哪些分录 小规模商业企业该交哪些税费 一般都什么时间段交 怎么交 交给谁 商业企业)资产负债表

编制单位： 2007 年 12 月 31 日 单位：元 资 产 行 年初数 期末数 负债及权益 行 年初数 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 短期借款 46 短期投资 2 应付票据 47 应收票据 3 应付帐款 48 预收帐款 49 应收帐款 4 减：坏帐准备 5 其他应付款 50 应付工资 51 应收帐款净额 6 预付帐款 7 应付福利费 52 应收出口退税 8 未交税金 53 应收补贴款 9 未付利润 54 其它应收款 10 其他

一、商品销售收入 减：销售折扣与折让 2 商品销售收入净额 3 减：商品销售成本 4 经营费用 5 商品销售税金及附加 6

二、商品销售利润 10 加：代购代销收入 11

三、主营业务利润 14 加：其他业务利润 15 减：管理费用 16 财务费用 17 汇兑损失 18

四、营业利润 20 加：投资收益 21 补贴收入 22 营业外收入 23 减：营业外支出 24 加：以前年度损益调整 -

-

25

五、利润总额 30 减：所得税 31

六、净利润 35 -

-

-

-

这是常用报表，你可以下载一个免费的财务软件看看。 你如果本月是销售收入，国税要报增殖(根据你销售额的 4%或 6%收取，根据行业定)地税 需要申报城市建设维护税(根据增殖税的 7%计算) 、教育费附加(根据增殖税的 3%收取) 。 如果本月是服务业收入，就不没有国税的税，直接在地税申报营业税(不同行业的税额不一 样) 、城市建设维护税(根据营业税的 7%计

年度所得税会计分录范文第6篇

(一)、权益资金的筹集

收到投资

借：银行存款

原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

固定资产

无形资产

贷：实收资本-国家资本

-法人资本

-个人资本

(二)、债务资金的筹集

1、短期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算应交利息借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息

C、支付利息借：应付利息D、归还本金借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款

2、长期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算利息借：财务费用、在建工程

贷：长期借款贷：应付利息

C、支付利息本金借：长期借款

贷：银行存款

应付利息

二、供应阶段

(一)、固定资产的购置

1、不需安装的固定资产借：固定资产

贷：银行存款

2、需要安装的固定资产A、购入时借：在建工程

贷：银行存款

B、支付安装费用借：在建工程

贷：银行存款

C、安装完毕交付借：固定资产

贷：在建工程

(二)、购原材料

1、料入库，款已付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、料入库，款未付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

应付票据(开出商业汇票)

3、料未到借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：有关科目

到货时借：原材料

贷：在途物资

4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理

月末，以暂估价入账借：原材料

贷：应付帐款

次月，做红字相同的分录，冲销月末帐

5、支付运费借：原材料(或在途物资)

贷：银行存款(或库存现金)

多种材料共同运费的分配 分配率=待分配的运费分配标准合计

某材料应承担的运费=分配率该材料的分配标准

三、成本费用的核算

1、领用原材料

借：生产成本 (产品生产用)

制造费用 (车间管理用)

管理费用 (厂部管理用)

贷：原材料

2、工资的核算

(1)计算工资借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资)

应付职工薪酬福利费 (福利人员工资)

贷：应付职工薪酬工资

(2)提现备发工资借：库存现金

贷：银行存款

(3)发放工资借：应付职工薪酬工资

贷：库存现金

(4)计提相关费用(按工资额计提：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费2.5%)借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资、福利人员工资)

贷：应付职工薪酬福利费

3、折旧的计提借：制造费用(生产设备)

管理费用(管理用设备)

其他业务成本(经营租出的设备)

贷：累计折旧

4、办公费的核算借：管理费用

贷：库存现金(银行存款等)

四、销售业务的核算

(一)销售收入的核算借：银行存款

应收账款(款未收到)

应收票据(收到商业汇票)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(二)结转已售商品成本借：主营业务成本

贷：库存商品

(三)销售费用的核算借：销售费用

贷：银行存款 等

(四)销售税金和附加的核算

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设费

-应交教育费附加

应交城市维护建设费=(增值税+营业税+消费税) 7%

应交教育费附加=增值税+营业税+消费税) 3%

五、利润的形成和分配

(一)利润的形成

1、结转相关收益

2、结转相关费用借：本年利润

借：主营业务收入贷：主营业务成本

其他业务收入营业税金和附加

投资收益其他业务成本

营业外收入销售费用

贷：本年利润管理费用

财务费用

营业外支出

3、所得税费用的计算应交所得税=利润总额所得税税率(25%)

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税费用借：本年利润

贷：所得税费用

(二)利润是分配

1、提取盈余公积应提的盈余公积=(利润总额所得税)10%

借：利润分配-提取盈余公积

贷：盈余公积公积金

2、分配利润借：利润分配-应付利润

贷：应付利润

3、结转本年利润

本年盈利时借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

本年亏损时借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

4、结转利润分配借：利润分配-提取盈余公积

-应付利润

贷：利润分配-未分配利润

六、其他业务核算

(一)交易性金融资产的核算

1、购入交易性金融资产借：交易性金融资产成本

应收利息(或应收股利)(宣告发放尚未发放的利息或股利)投资收益(支付的相关手续费和税金)贷：其他货币资金(实际支付的款项)

2、持有期间价格上涨：

借：交易性金融资产公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时：借：公允价值变动损益

贷：本年利润

注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做

3、交易性金融资产的出售

借：其他货币资金(实际收到的款项)

贷：交易性金融资产成本

公允价值变动

投资收益

同时，结转已经实现的投资收益

借：公允价值变动损益借：投资收益借：本年利润

贷：投资收益贷：本年利润贷：公允价值变动损益

(二)固定资产的处置

1、结转固定资产价值借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用及缴纳税金借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

3、收到处置收入借：银行存款

贷：固定资产清理

4、损益结转 处置收益借：固定资产清理

贷：营业外收入

处置损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

(三)无形资产的核算

1、无形资产的取得

2、无形资产摊销

借：无形资产借：管理费用

贷：银行存款贷：累计摊销

3、无形资产的处置借：银行存款(处置收入)

累计摊销(已摊销金额)

贷：无形资产(账面余额)