交通工程审计风险

交通工程审计风险（精选12篇）

交通工程审计风险 第1篇

(一) 风险导向内部审计的实质

风险导向内部审计的实质是内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都关注风险, 并根据风险度选择项目, 以降低风险为导向, 进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试, 并进行监督检查和评价, 提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示企业风险、防范风险以及信息交流的预警信号, 为企业风险管理提供可靠的信息, 并作为企业进行风险判断的重要依据。它客观上要求内部审计在风险环境中观察业务过程, 提出控制风险的建议与对策, 从而为企业获取更大经济效益。

二) 风险导向内部审计的特征

与传统内部审计相比, 风险导向内部审计具有以下特征:首先, 风险导向内部审计不再根据检查业务历史记录和内部控制系统历史运营情况提出意见和建议的方式, 而是根据目前市场状况对潜在风险进行分析, 并对企业未来发展进行预期和规划。其次, 风险评估不仅用于确认单个审计项目中的审计重点, 而且采用风险标准来确定审计项目。内部审计不是在内部控制系统中看待业务活动, 而是在风险环境中观察业务全过程, 防范潜在的各种风险。再次, 内部审计在审计项目中不是确认和测试控制, 而是确认和测试管理部门为降低企业风险所采取的各种方式和方法。它反映了一种与国际内部审计师协会发布的《内部审计实物标准》及相关文件相符合的风险管理哲学, 包含更广泛、更丰富的信息, 更具有科学性和权威性。此外, 风险导向内部审计使用风险术语针对主要风险领域的审计结论进行讨论和提出建议, 审计结论特别致力于提出风险以及管理风险的对策, 更具时效性。

二、风险导向内部审计在工程审计中的应用

随着市场环境的变化和经济的迅速发展, 供电企业所处的内外部环境日趋复杂, 特别是近年来随着供电负荷需求的增长, 电网建设项目越来越多, 工程投资也越来越大。供电企业所面临的电网建设风险、经营风险日益增加。目前供电企业工程项目有输变电建设项目、技改大修项目及其它资金来源工程项目等。工程项目建设中所面临的风险, 就外部环境因素分析有电网项目征地困难, 建设过程受阻, 如输变电建设项目从07年开始执行建设项目立项备案制, 部分供电企业的一些用电中间层的改造项目原设备产权归属不明等;就内部因素分析有资金供应偏紧, 项目管理人员少, 部分项目管理人员缺乏项目管理经验, 内部控制制度不完善, 项目实施过程存在过程管理风险, 电网项目运行及建设中的安全风险等。

针对供电企业工程项目建设所面临的风险, 检查与工程项目建设有关的环境因素, 对常规性、基础性问题进行梳理, 拓展工程审计思路, 延伸审计触角, 多角度关注工程项目风险。综合分析后可确定供电企业年度工程审计计划, 包括:工程项目立项审计、经济合同审计、各类工程项目 (输变电项目、技改大修项目、其它资金项目等) 竣工决算审计、随机抽取项目进行施工中审计等。笔者曾在某供电企业实地调研, 现以年度技改大修项目审计为例, 说明风险导向内部审计在工程审计中的应用。

(一) 信息收集与风险评估

年度技改大修项目资金需求总量大, 项目数量多, 牵涉部门众多, 专业面广, 各项目资金量参差不齐。工程建设过程包括规划与立项、设计、招投标、设备材料管理、工程施工、工程验收与启动投运、工程结 (决) 算、工程财务会计核算工作、工程档案管理等方面。存在如技改大修项目立项依据及可行性不充分;部分项目未请监理, 工程量计量不实;项目实施的中间过程、隐蔽工程等不可逆;投产后技术经济效益分析不规范等过程管理风险。

(二) 制定审计方案

针对技改大修项目建设所面临的上述风险, 围绕技改大修工程管理中的重点、难点及焦点问题, 审计部门与技改大修归口管理部门等相关人员应组成联合审计小组, 采取审计走访、询问、比较分析、现场查勘、抽样审查、审阅核对等审计技术方法, 分析性测试后, 根据测试结果针对性选取技改大修项目进行审计。

(三) 对控制程序的测试及实质性测试

先对技改大修项目内部控制程序进行评价, 测试涵盖了大修技改控制环境评价、风险管理、监督、规划与立项、设计、招投标、设备材料管理、工程施工、工程验收与启动投运、工程结 (决) 算、财务会计工作、工程档案管理等十二方面的内容。经抽取一定比例的技改大修项目进行测试后, 发现内部控制有效, 但在技术经济效益分析、资金使用监管、转增固定资产、资料归档、工程验收等几个方面缺乏具体指引。汇总技改大修项目内部控制程序存在的主要问题, 如资金使用不当、监管不力、效率不高;管理工作精细化程度不够;部分项目立项内容不明确、立项依据不充分;部分项目避开设计变更流程;个别项目招标文件编制不够完善;物资申购与采购人员不参与物资到货验收、部分项目中设备的规格型号与申购、领料单不符;部分项目隐蔽环节验收不够规范;转增固定资产不及时;档案归档各部门做法参差不齐等。通过有针对性抽取具体项目, 先对竣工资料及管理系统上的过程资料进行审计, 并逐一进行现场查勘, 核实工程量及项目过程, 进行全过程审计。

(四) 审计结论与分析

经审计, 所抽审的技改大修项目中部分项目的工程造价被审减, 同时还发现了一些资金管理问题。审计项目的实施, 为规范企业的技改大修工程管理, 完善内控制度, 有效进行风险管理奠定了基础。

三、风险导向内部审计应用展望

风险导向内部审计作为一种新的内部审计模式, 在企业工程审计中也尤显重要。为适应新的形势, 改变传统的工程审计模式也越来越迫切, 在工程审计中应用风险导向内部审计已势在必行。

(一) 建立了风险导向型的内审模式, 提升内审服务水平

风险导向内部审计是以风险为指针, 据以确定如何收集、收集多少以及收集何种性质的审计证据, 更系统地研究企业的内外环境, 更切实地保证了审计质量。内部审计不应该只是强化控制、提高控制效率和效果, 更应该转向规避风险、转移风险和控制风险, 通过风险管理的有效化, 提高企业整体管理效率和效果。内部审计职能应由监督逐步转向监督、评价、建议一体化职能体系。要根据突发事件或风险评价结果, 选择潜在风险并开展关注审计;建立审计回访制度, 重视问题整改, 发挥建议职能, 彰显服务功能。

(二) 调整审计队伍专业结构, 提升内部审计人员岗位胜任力

目前内部审计人员多为财务会计及审计专业人员, 缺乏工程管理、信息系统等专业人员, 应逐步改善审计队伍的专业结构, 组成具有各方面综合能力的内部审计项目组, 以适应现代内部审计发展的要求。内部审计人员应具备高尚的职业操守、广博的理论知识、扎实的专业技能和丰富和实践经验, 善于应用现代化高科技手段分析资料, 主动确认、分析风险、发现问题所在, 寻求服务机会, 具备敏锐的观察力、判断力和组织协调能力以及沟通技巧, 提升岗位胜任能力。

(三) 以信息化环境为依托, 不断创新风险管理审计的方法和内容

随着会计信息系统及计算机技术的日新月异, 审计信息化进程日益加快, 计算机审计已成为主流。推广计算机审计, 加快内部审计信息化建设包括三项内容:企业内部审计信息化平台建设;企业内部审计业务的信息化;企业内部审计管理的信息化。内部审计信息化建设要在企业整体信息化框架下设计实施, 并注意与其它信息系统的整合, 多个系统进行信息互联和共享。要依托已有信息技术平台, 积极开发审计软件, 深入开展在线监督审计, 在各管理系统上设定审计指标, 筛选有用的信息, 发现一些风险因素, 提高内部审计效率, 促进企业风险管理水平的不断提高。

参考文献

[1]劳伦斯·索耶著, 汤云为等译:《现代内部审计实务》, 中国商业出版社1990年版。

交通工程审计风险 第2篇

1 工程结算审计风险的来源

1.1中介机构审计人员的道德风险

在工程结算审计过程中，中介机构审计人员不可避免地要和工程承包方发生接触。个别工程承包单位为了自己的私利，往往会在审计之外下功夫，通过私下给审计人员各种经济利益等不正当行为，实现对审计原则的“购买”，致使个别审计工作人员违反审计职业道德，借用自己手中的权力为承包单位谋取不正当利益。

1.2 审计人员专业能力不足的风险

工程结算审计的内容既涉及到工程施工技术方面的内容，又涉及到工程造价及财务决算等方面的内容，所涵盖范围十分广泛。审计人员不仅要具备一般的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工技术方案等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个运做流程。以上某一方面知识和能力有欠缺，都会对审计质量造成影响。在实际工作中，经常会出现由于审计人员专业能力不足的原因，造成审计专业判断运用失当，致使应该发现的问题没有被发现，从而对最后的审计结果造成影响。

1.3 提供审计资料不足的风险

恰当的审计结论应以充分的审计证据为基础，各种信息和资料是审计证据的直接表现形式。基建工程结算审计需要收集的信息和资料非常广泛和复杂，这些信息和资料包括工程招投标文件、设计图纸、工程变更、隐蔽工程验收记录、材料价格签证单、施工组织设计、各种相关会议记录、监理及施工日志、主管部门发布的政策文件、市场价格信息等等。而在实际工作中 ，相关利益方往往会选择性的提供对自己有利的资料，不提供对自己不利的资料。如果这些信息资料不真实或不完整，以此为基础做出的审计结论也会是不恰当的，由此必然带来审计风险。

1.4 存在串通舞弊行为的风险

基建项目从立项到施工到竣工使用整个过程涉及到很多的利益主体，其中的一方或多方都可能在某个过程或程序中获得不当利益，导致舞弊行为。舞弊行为根据不同的行为主体可以分为三种：一是，内部舞弊，即内部机构人员利用工作职务便利或所获悉的信息获取不正当利益，如在材料采购、合同订立中收回扣、佣金等商业贿赂行为；二是，外部舞弊，即与基建项目有关的外部机构人员利用工作职务的便利或所获悉的信息非法获利，比如代理招标机构或受托委托编制招标文书机构人员向参与投标单位透露其已获悉的工程标的等重要信息；三是，内外勾结，表现为内外部机构人员相互串通，如共同编造虚假信息、签订虚假合同等。基建项目中的舞弊手段可能多种多样，但通常在形式上却较难以发现漏洞，有“规范”的程序、“规范”的操作、“规范”的合同，但在这些“规范”的外在表现形式下其实隐藏着违法舞弊的事实。揭露舞弊行为，是基建内部审计中的难点，也带来了高审计风险。

2 控制工程结算审计风险的对策

2.1 选取有实力并且管理规范的工程造价咨询机构

在考察选定工程造价咨询机构时，要注意从以下几个方面进行考察：一是，造价咨询机构的规模。一般规模较大的咨询机构综合实力会比较好，各方面管理比较规范，抵御各种不可预见风险的能力较强。二是，中介机构内部管理制度是否完备，主要包括对员工奖惩制度、培训学习制度、质量控制制度、客户意见回访制度等。三是，看各项管理制度是否落实到位，是否都严格执行，以及实际落实效果如何，执行的效果和成绩表现等。四是，要听取以往该中介机构服务对象的综合评判意见，了解该机构在以往其他项目中的实际表现等。通过以上几个方面对社会中介机构进行综合考察，选定的中介机构会在很大程度上规避审计风险。

2.2 内部审计部门要建立起科学规范的审计流程，并自始至终参与到工程结算审计过程中

有的内部审计部门将结算项目审计委托给中介机构后，就什么都不管了，只是在审计结束后收取审计报告，其他事情全部交给中介机构，这种做法是不可取的。实际工作中每个中介机构的审计业务流程是不一样的，内部审计部门应根据本单位的实际情况，制定出统一的审计流程，所有为本单位服务的中介结构都要按照既定的流程来开展审计。在制定流程过程中要尽可能减少承包单位和中介机构审计人员单独接触的机会。在开展审计工作时，内部审计人员要参与到审计过程中，在查看施工现场、中介机构人员提供审计初稿、审计会审、争议问题处理等环节上必须要有内部审计人员参加，以及时了解审计情况，监督审计过程，确保审计质量。

2.3 内部审计部门要建立起审计复核制度

审计复核是在中介机构和承包单位就委托审计项目基本达成一致意见后，在对审计报告进行最后三方签字盖章定案前，对中介机构拟订的审计报告进行最后的复核和检查。复核制度一方面可以及时发现审计报告中出现的错误、疏漏，避免可能发生的经济损失，另一方面也是对中介机构审计人员的一种监督。在内部审计部门与中介机构的合同中，应明确内部审计部门有进行复核的权利，并且约定允许中介机构的审计误差率。如果复核结果超出了合同约定的误差率，中介机构要承担相应的责任。内部审计部门在进行复核时，要遵循效率和成本相结合的原则，选择造价金额大、结构技术复杂、新材料新工艺定价以及容易出现错误的地方进行重点抽查，而不是面面俱到。复核的方法可以根据实际情况灵活掌握，主要有单位造价指标分析法、标准预算审查法、筛选审查法、重点抽查法、对比审查法等多种技术方法，每种技术方法都有其特定的适用前提和条件，对不同的工程项目，应根据其不同的特点，选用不同的一种或多种审计方法。

2.4 不断提高内部审计人员的审计业务能力

工程造价审计风险与防范对策 第3篇

关键词：工程造价;审计;风险;防范

前言

目前，随着国民经济的快速发展，建设工程的投资在全年度国民经济投资中占有相当大的比例，然而长期以来工程造价越来越高的现象也越来越严重，使得工程建设一直存在严重的投资膨胀，实施健康有效的工程造价控制成为一项必要的工作。作为工程造价共组中重要一环的造价审计更要加强监督和控制，积极规避风险，寻找解决工程造价审计中存在的各种问题的方法。

一、工程造价审计的重要性

工程造价审计是固定资产审计的重要组成部分，它是由独立的审计机构根据相关法律法规和经济技术指标对固定资产的费用进行审核监督，保证资产投资项目的真实准确以及编制方法的合法性。一个工程项目从最初设想到最后完成，在财务上要经过工程计划、预算、投资使用到最后结算的环节，而在生产建设的实际情况中受人为或者自然的约束这个过程存在着多变性的特点，这给工程造价审计工作增加了强度和难度。造价审计通常是通过工程项目的预决算审计来完成的，由于它的业务特点，因而审计的风险很大。工程造价审计风险贯穿于工程项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的各个过程，影响着整个工程建设的运作过程。

二、工程造价审计风险的种类

注重并加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。目前我国在工程造价审计方面存在较大风险，工程造价审计风险受审计人员自身素质、审计内容、审计技术、审计环境等多方面因素影响。按照工程造价审计风险的成因，在工程造价审计工作中，主

要存在以下几种工程造价审计风险。

2.1审计单位内部缺乏严格的内部质量控制制度，管理体制不健全带来的审计风险。在审计之前，部分审计人员没有把调查、查证等前期准备工作做充分，没能把审计资料进行及时的整理、收集和归档，没执行三级审核制度，没能做好审计记录等，这些都可能是工程造价审计风险发生的诱导因素。由于管理体制不健全，工程项目管理不规范，在实际操作工程中，部分内控制度执行力度明显不够，多数是为了应付外部检查，这都会给工程造价审计带来风险。

2.2审计人员素质普遍较低，会增加工程造价审计风险。部分审计人员的工程审计业务技能不高，执业经验缺乏，一般而言，知识面广、经验丰富的审计人员能够降低审计风险。部分审计人员的职业道德欠缺、工作责任心不强，有时对审计过程中发现的问题知情不报或视而不见，这也会给工程造价审计带来风险。基层审计机关的专业审计人员缺乏，大多人员充当多面手，当遇到复杂问题时，审计人员往往会较难做出合理、准确的判断，这些会带来工程造价审计风险。

2.3 工程造价审计方法欠合理，工程造价计价规范不断修改，施工方与建设方利益冲突，增加了工程造价审计风险。目前我国的工程造价审计主要依赖送审资料，偏重于事后审计，部分业主报审的资料不完整、不真实、不合法，对有关工程造价的设计变更不及时报审和签证，从而导致工程造价审计的结果与工程实际造价存在较大偏差，这会直接影响到工程造价审计的工作质量。通常，施工方为了获得较高的利润，建设方为了降低建设成本，双方会对合同及相关签证的理解不一致，从而导致审计方对问题作出错误的认识与计算。这些都会带来工程造价审计风险。

三、工程造价审计风险的防范对策

由于我国工程造价审计工作起步较晚，加之工程建设项目的复杂性和特殊性，以及我国经济、科技、技术水平的制约，我国的工程造价审计发展水平还不是很高，同时工程造价审计风险大量存在。近年来，工程造价审计在我国逐渐受到重视，且我国在工程造价审计方面也积累了一些经验，但目前我国在工程造价审计方面仍存在许多风险。要想做好工程造价审计工作必须要加强工程造价审计风险的防范，主要从以下几个方面着手：

3.1加大工程造价审计风险防范宣传，对审计人员进行审计风险防范等相关专业知识培训，提高工程造价审计人员的整体素质。工程造价审计人员的素质包括政治素质、业务能力素质和职业道德素质。相关主管单位要鼓励先进，对职业道德败坏者要进行惩罚，通过学习先进人物的先进思想、光辉事迹等方式来提高审计人员的道德素质。通过专业、政治教育等方式来提高审计人员的业务素质和政治素质。为了适应新形势的发展要求，工程造价审计队伍除了要配备必要的财会审计专业人员，还要把部分工程专业技术人员充实进来，从而提高审计队伍的整体素质。根据工程造价审计工作的实际需要，要有计划地组织相关业务培训，树立终身学习的思想，不断提高自身的业务素质。

3.2 建立合理有效的内部运行机制，加强审计项目的质量检查力度。推动审计工作规范化、制度化、法制化进程，充分调动广大审计人员工作的主动性与积极性，建立健全审计过错追究制度与执法责任制度。建立并完善审计质量的检查制、工程合同审签制度、主复审制度、送审资料承诺制、对审计审计情况全面汇报制、集体审定制、考核制等相关制度体系。规范化的制度是提高工程造价审计质量、防范审计风险的重要保证。

3.3提高工程造价审计全过程的风险防范意识，利用社会审计技术与人力资源要谨慎，加强对工程造价审计考核力度，加强管理控制与协调。工程造价审计相比其他审计项目风险更大，因此，在进行工程造价审计时，要认真仔细。建立有关委托社会中介组织审计的管理制度，对委托审计的工程造价项目，一定要加强对其监督，并签订《审计业务约定书》，明确双方责任，且在正式委托前，要对拟聘请对象的诚信度、技术力量、执业资质等情况做详细调查。把审计结论的准确性纳入目标管理考核指标，从而提高审计人员的责任心，并加强审计风险的防范。在审计过程中，审计人员要与被审计单位的现场管理人员取得有效沟通，以取得最真实有效的现场施工信息，从而进行相应审计风险的防范。

结语

总而言之，工程造价审计是控制工程造价的一个重要环节，工程造价审计的质量对整个工程造价以及工程投资有着很大的影响。因此，必须把搞好工程造价审计摆在一个相当重要的位置。

参考文献：

[1]张玲，柯贤辉，周庆丰.工程造价审计风险与对策[J].山西建筑，2008，34（16）：237- 238.

工程造价审计风险及其对策探讨 第4篇

1 工程造价审计风险的概念

工程造价审计风险是审计主体利用合法、完整、有效以及公允的审计资料得到的工程造价和实际工程造价之间出现的偏差, 工程审计风险是客观存在的, 因此, 在工程中是不能避免的, 同时也不会因为人的意志发生转移情况。工程造价审计风险具有客观性, 同时也能够进行控制, 对审计风险的特征进行掌握, 能够更好的对审计的本质特征和审计业务特点进行掌握。

2 工程造价审计风险的分类

工程造价审计风险的出现是多方面的原因导致, 对其性质进行分析, 主要可以分为主观原因和客观原因, 在构成因素方面是可以分为固有风险、控制风险和检查风险, 对工程造价风险的种类进行分析, 能够更好的采取控制的措施, 提高工程造价的质量。

2.1 工程造价审计人员素质风险

很多的工程造价审计人员的素质和水平都存在着差异性, 而且, 审计人员在政治素质、理论水平以及业务技能和知识结构方面都是存在着很大的差距, 这样就使得审计工作中受到人为因素的影响也非常大。很多审计人员之前从事的都是会计工作, 这样就使得其在进行工作的时候没有受过专业的知识培训, 同时, 对很多的知识都不是很了解, 在工作过程中也是没有经验, 因此, 就会导致工程造价审计的质量受到很大的影响。

2.2 工程造价审计方法风险

工程造价审计通常情况下是比较重视事后审计, 在进行审计的时候对报送的资料也比较依赖。很多的业主在进行资料报送时存在着不真实、不完整以及不合法的情况, 很多的施工图纸不能对施工的实际情况进行反映, 在进行施工的时候也会出现设计变更的情况, 这样都会导致审计质量受到很大的影响。在进行审计的时候, 审计的方法也会对工程造价审计带来一定的影响, 这样会导致业主承受很大的经济损失, 同时, 在施工中也会出现潜在风险。

2.3 工程造价计价规范风险

在进行工程造价审计的时候, 对工程量清单计价是有一定的规范, 但是, 计价规范和计价方法也存在着很多的问题, 在不断发展过程中对其进行完善和修改势在必行, 工程造价审计人员对计价规范进行了解和熟悉是要经过一段的时间, 这样在进行具体的实施时就会出现一定的失误, 会导致审计出现一些风险。

2.4 工程造价审计手段风险

计算机技术的快速发展, 使得计价软件也得到了不断的发展, 审计人员在工作中对计价软件进行使用已经是非常常见的情况, 但是, 在进行操作的时候也是存在着不熟练的情况的, 这样就会导致计算方面出现误差。很多的审计人员在工作中还是采用的手工方式, 这样不仅仅在时间方面是非常长的, 同时, 在这个过程中也会出现很多的错误情况, 因此, 也会导致审计结论的正确性受到很大的影响。

2.5 法律法规与制度风险

很多的法律和法规中对工程造价审计的要求存在着相互矛盾的情况, 因此, 一旦出现问题进行诉讼会导致审计结果不被采纳, 这样也是会导致审计出现风险。很多的企业在内部控制制度方面不健全, 这样就导致了很多的过错和责任无法进行追究, 审计人员在工作中由于受到人情问题的影响会出现徇私枉法的情况, 导致审计出现风险。

3 工程造价审计风险的控制

3.1 加大对内审工作的宣传力度

在开展审计工作的时候, 单位领导人员对其进行重视是非常关键的, 同时要对审计工作进行宣传, 在宣传力度方面要进行提高, 这样能够更好的对审计部门进行重视, 同时, 也能对出现的问题进行及时的解决, 审计的环境发生变化对审计风险的出现也是有很大的影响的。

3.2 提高工程造价审计人员的综合素质

审计职能要求审计人员必须成为领导的眼睛、决策的参谋、廉政的楷模, 因此, 应继续加强审计人员职业道德建设, 提高审计人员综合素质, 合理地规避审计风险。审计业务的复杂性及广泛性, 要求工程造价审计人员必须具备技术、经济、法律、管理等方面的知识。新技术、新规范、新工艺的不断发展和实施, 要求必须具有一批年轻的、高学历和高素质的工程审计人员, 并有计划地安排审计人员进行后续业务教育培训。

3.3 采用最有效的审计手段

工程造价控制贯穿于项目建设全过程, 但必须重点突出。以设计阶段为重点建立全过程造价控制。技术和经济相结合是控制工程造价最有效的手段。实行主动控制, 能动地影响投资决策、设计、施工。充分利用现代科学技术, 运用网上审计和计算机辅助审计, 通过提高审计方法的高技术含量达到提高审计效率, 确保审计项目质量, 防范和降低审计风险的目的。

3.4 采用先进科学的审计方法

审计质量是审计工作的生命线, 审计规范是提高审计质量, 促进行业长足发展的关键所在, 先进科学的审计技术和方法是保证工程造价审计质量的必要条件。引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式。以风险的分析与控制为出发点, 以保证审计质量为前提, 统筹运用符合性测试、实质性测试、分析检查等方法, 综合各种审计证据以控制审计风险。采用动态的控制工程造价的方法。实行工程量清单计价后, 工程造价审计不再单纯是事后的结算审计, 而应该采用事前、事中、事后、全过程、全方位的动态审计方法, 这样才能确保工程审计质量。由于工程造价审计的特性和业务特点, 要求在审计实施过程中还应注意多种审计方法的灵活运用和结合, 严格执行审计程序, 恰当地评价和估计被审计单位的固有风险和控制风险, 将检查风险降低至最低, 以确保审计项目质量。

3.5 优化工程造价审计的外部环境

完善法律、法规建设, 增强现有规章的可操作性, 使工程造价审计有法可依。进行综合治理, 净化社会经济环境, 建立现代企业制度, 规范市场主体行为, 减少不确定性因素, 使审计单位掌握相对真实可靠的信息, 减少被误导的可能性, 降低审计风险。加强与领导以及被审计单位的沟通, 获取对方对审计工作的理解和支持, 有效开展工程审计的关键。由于被审计单位的管理体制、内控制度、人员素质等都会给审计工作带来风险, 因此工程造价审计人员应在审计过程中和被审计单位进行有效沟通, 协助被审计单位建立健全相关的内控制度。

4 结束语

工程造价审计风险是客观存在的, 因此, 在对其进行预防的时候, 审计人员要提高自身的素质, 同时在专业技能方面也是要进行提高, 这样能够更好的对审计相关技术和规范进行掌握, 在工作中能够避免出现错误, 同时也能更好的对出现的风险进行预防和化解。

摘要：在工程造价审计中, 审计风险是在整个过程中都具有的, 审计风险具有客观性、实时性和可控性等特点。为了能够更好的对审计风险及性能控制和防范, 要强化风险意识, 同时在法制观念方面也要进行加强, 提高审计人员的综合素质, 在审计法规和制度方面也要进行健全的, 这样能够更好的对审计工作程序进行规范, 同时也能更好的提高审计方法和审计质量。

关键词：审计风险,内部控制,风险管理

参考文献

[1]潘柳松, 何逊.审计风险的九种表现形式[J].金融会计, 2003 (12) :43-44.

[2]刘伊生.工程造价管理基础理论与相关法规[M].北京:中国计划出版社, 2003:22.

交通工程审计风险 第5篇

（发稿时间：2009-11-2 14:54:40阅读次数：281）

[摘要]审计机关有权对政府投资和以政府投资为主的建设项目进行审计监督，但是审计结论对承包人并不当然具有法律约束力，工程结算仍然应当以合同约定为依据。此种风险是由于对审计监督权存在不同认识、混淆不同性质法律关系以及工程价款结算技术复杂造成的。应当通过审计机关对工程变更给予充分

理解，当事人合理确定工程造价和做好结算审核工作来加强风险控制。

[关键词]工程结算；竣工决算；审计结论；合同约定；损失预防

1问题的提出

2005年1月24日，被申请人A市高速公路发展有限公司（下称“甲公司”）与申请人B省公路桥梁工程总公司（下称“乙公司”）签订了一份公路路面工程施工合同。合同约定：由乙公司承建甲公司发包的国道212线某段高速公路路面工程项目；合同约定总价为87，445，809元，同时在合同附件中约定据实结算；工程保留金在缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后以及通过国家竣工审计14天内，由监理工程师签发保留金支付证书，将剩余保留金支付给乙公司。2005年12月29日，工程经竣工验收合格后交付给甲公司，双方办理了工程结算并确认工程实际价款为87，319，251元。2007年11月15日，A市审计局向甲公司出具了一份《审计决定书》，该审计决定调减工程款4，972，583.60元，并要求甲公司按照审计结论与乙公司办理结算。但是，乙公司拒绝按照《审计决定书》履行。双方协商未果后，2008年5月乙公司依照约定就支付尚欠工程保留金2，182，981元向A市仲裁委员会申请仲裁。2008年11月，A市仲裁委员会经过审理后认为，通过国家机关的竣工决算审计并不是支付保留金的必备条件，因为此项约定仅仅是针对“保留金的退还”，而不是工程款的计算办法。在关于工程款计算办法的约定中，双方并没有在合同中明确约定以审计结论作为结算依据，因此，甲公司将审计结论作为工程结算依据的理由不充分，甲公司负有义务将工程保留金支付给乙公司。本案（下称“甲公司与乙公司结算纠纷案”）主要涉及国家审计机关出具的审计结论能否作为工程的结算依据？当事人双方确认的结算款与审计结论确认的决算款不一致时，审计结论是否当然具有更强的法律效力？其中存在哪些风险？引起这些风险的原因有哪些？应当如何控制这些风险？

2审计结论作为工程结算依据存在现实风险

我国《审计法》第二十二条规定“：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督”。在甲公司与乙公司结算纠纷案中，甲公司投资建设的国道212线属于政府投资，自然应当接受审计机关的审计监督。但是，以审计结论作为工程结算依据，对承包人和发包人却存在很大

风险。

（1）对承包人而言，发包人往往扩大适用审计结论的效力范围。工程结算是承包人与发包人办理的工程价款结算活动，而竣工决算则是发包人编制的工程项目从筹建到竣工投产或使用的全部实际支出费用的汇总与统计活动。工程结算与竣工决算的区别是明显的。其一，编制主体不同。前者由承包人编制并由发包

人审查与批准，而后者则是由发包人负责编制。其二，结（决）算范围不同。前者的范围是合同约定的工程项目，而后者的范围则包括整个建设项目。其三，成本内容不同。前者是合同范围内的直接成本部分，而后者不但包括直接成本并且包括计入建设成本的其他费用。在政府投资和以政府投资为主的建设项目中，竣工决算不仅由发包人负责编制，而且还要经过国家审计机关审计和验收委员会确认。实践中，审计机关常常强行要求发包人按照审计结论确定的决算款与承包人进行结算。但是，我国《审计法》第十六～二十四条明确规定了被审计的对象及事项，这些对象及事项中并不包括承包人。因此，承包人与审计机关没有行政法意义上的监督与被监督关系，审计机关的审计结论并不能对承包人产生直接影响。然而，承包人不是被审计对象，并不意味着承包人不承担任何义务。事实上，审计机关在安排国家建设项目审计时，必要时可以依照法定审计程序对勘查、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。尽管此等情形下，仍然只有发包人才是被审计的对象，但是，审计机关和发包人却往往扩大适用审计结论的效力范围，利用发包人的优势地位，将审计结论

确定的竣工决算款直接作为工程结算的依据。

（2）对发包人而言，审计结论可能对承包人并不具有法律约束力。审计机关的审计结论对于承包人并非没有任何影响，如果审计过程中审计机关发现工程造价审减等问题确系违反合同约定，或者发包人与承包人结算的工程价款并不真实，那么发包人应当按照合同约定与承包人协商解决，审计机关也可以向相关部门反映。其实，《最高人民法院关于建设工程承包合同案件中双方当事人已确认的工程决算价款与审计部门审计的工程决算价款不一致时如何适用法律问题的电话答复意见》就明确指示：“审计是国家对发包人的一种行政监督，不影响发包人与承建单位的合同效力。建设工程承包合同案件应以当事人的约定作为法院判决的依据。只有在合同明确约定以审计结论作为结算依据或者合同约定不明确、合同约定无效的情况下，才能将审计结论作为判决的依据”。可见，审计结论只能作为判决或者裁决工程结算价款纠纷的证据之一，在效力上并不高于当事人之间明确约定的价款事项的效力。除非合同明确约定以审计结论作为结算依据或者在合同约定不明确、合同约定无效的情况下，审计结论才能作为扣减承包商工程结算款的直接理由。在甲公司与乙公司结算纠纷案中，正是由于当事人没有在合同中明确约定以审计结论作为工程结算依据，也不存在合同约定不明和合同约定无效的情形。相反，合同明确约定“据实结算”而且工程竣工后双方已经办理了工程结算，A市仲裁委员会才据此裁决甲公司仍然负有按照合同约定结算工

程款的义务。

3审计结论作为工程结算依据存在风险的成因分析

正因为国家审计活动对于发包人严格控制工程造价、提高经济效益、加强廉政建设确实具有重要作用，所以审计机关侧重强调审计结论的监督效力，往往扩大适用审计结论的效力范围。而承包人则常常以自己不是被审计对象，审计结论对其不具有法律约束力为由进行抗辩。那么，此种矛盾与冲突所引致风险的原因

有哪些呢？

（1）对国家审计监督权认识不一致。行政管理所具有的复杂性，决定了国家很难制定一部详尽的行政法律对不同领域、不同地区的具体问题进行统一规范。因此，行政法律大都是总则性质的原则性规定，实施细则则由行政法规、地方性法规以及国务院部门的行政规章和地方政府的行政规章来具体规定。审计法

律关系作为行政法的调整对象也不例外。这样，对于《审计法》的实施细则，不同的立法者可能存在不同认识。例如，2001年8月1日施行的《广西壮族自治区国家建设项目审计办法》第十五条就规定，工程合同各方结算工程价款必须以审计机关作出的建设项目竣工决算审计结论为依据。显然，这项规定是对《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的误读。一方面，工程结算价款与决算审计价款之间并不存在必然的联系，这种规定额外增加了承包商的义务。另一方面，在建设工程合同法律关系中，发包人和承包人的地位是平等的，都要平等地按照合同约定享有权利和承担义务，双方结算工程款的依据只能是合同约定。

（2）不同性质的两种法律关系混淆。发包人与审计机关形成的审计法律关系属于行政法律关系，而发包人与承包人形成的建设工程合同法律关系属于民事法律关系，二者在法律性质上存在本质不同。不仅如此，它们也由不同性质的法律来调整，前者由公法调整，后者由私法调整。作为公法，行政法调整以命令和服从为特征的国家行政管理关系，管理者和被管理者之间具有不平等性，强调国家行政机关依法行政，将行政机关的合法行政行为作为行政法律关系发生的唯一依据。作为私法，民法调整平等主体之间的人身关系和财产关系，确认民事主体之间的平等地位是民法区别于行政法的基本特征，强调民事主体之间的自由意志，将当事人根据意思自治、平等协商形成的共同意志行为作为民事法律关系发生的重要依据。经当事人共同确认的工程结算办法或者确认的结算款额，是双方平等协商形成的共同意志，而审计机关通过审计确认决算价款则属于行政行为，是审计机关对发包人行使监督权的结果。在甲公司与乙公司结算纠纷案中，A市审计局和甲公司要求乙公司按照审计结论办理结算，就是错误地将行政权力运用

到民事领域，造成行政行为对民事行为的不当干涉。

（3）工程价款结算技术复杂。一般而言，在政府投资和以政府投资为主的建设项目中，工程竣工资料繁多，结算工作量巨大，工程造价计算极具专业性。对于其中的某些问题，当事人双方可能持不同的意见，因此从开工到竣工都需要通过大量工作进行沟通与协调，才能对工程造价取得基本一致的意见。尽管如此，由于建设工程的复杂性、系统性以及体系的庞大性，双方最后确认的工程结算价可能仍然不是绝对客观准确的数据，所谓的最终一致意见往往是相互妥协的结果。换言之，合同当事人确认的结算价与任何第三方独立得出的结论存在差异是不可避免的，如果这种差异不被理解或者不被恰当理解就极易导致冲突与纠纷。

4审计结论作为工程结算依据的风险控制

风险控制主要有风险避免和损失控制两种方法。根据建筑业的行业特点，采用风险避免这种拒绝风险或者放弃承担风险的风险控制措施，显然是不适当的也是不现实的，因为风险避免的结果只能是拒绝签订合同，因此应当在损失控制方法中选择优化的方案。为了有效控制审计结论给工程结算带来的风险，损失控制

方法中的损失预防是首选措施。具体而言，可从以下几方面着手：

（1）合理确定工程造价，防止工程结算款与审计结论差异过大。为了尽可能准确地结算工程价款，可以采用建设部发布的《建设工程工程量清单计价规范》（2003年2月17日）中规定的与国际惯例接轨的计价模式，即“确定量、市场价、竞争费”“。确定量”是指在全国范围统一的“项目编码”和“项目名称”下，采用“统一的计量单位和统一的工程量计算规则”。而“市场价”和“竞争费”则是指彻底地放开价格，将工程量消耗定额中的工、料、机等价格和利润、管理费全面放开，由市场决定价格。投标人则根据自身专业技术特长、材料采购

渠道以及管理水平等因素制定出符合企业自身利益的报价。如果市场上形成有序竞争、确定规范的竞争价格，并由报价不低于成本价的合理低价者中标，将会促进有序、有据地确定工程价款，防止工程结算款与审计结论差异过大所引致的风

险。

（2）审计机关对设计变更或者工程量增加应当给予充分理解。在工程建设过程中，根据实际需要和不同情况，常常会出现设计变更和工程量增减，工程结算价款以及审计决算价款都应当根据实际工程量和最后采用的设计来计算。《建设工程工程量清单计价规范》确认在“从约原则”和“意思自治”原则下，双方互相妥协和讨价还价是确定工程造价的基本方法。审计机关不仅应当合法地行使国家赋予的行政监督权，而且应当合理地规范自己的行为，不能越权或者不当干涉民事行为。一般而言，对超出合同订立时的内容，只要是在不违背大原则的前提下，合同双方和监理人员通常都会相互理解、互相妥协并达成一致的意见。因此，在审计工程决算款时，审计机关应当充分考虑到工程建设过程中的变数，根据实际工程量进行审计监督，如果仅以“套用定额子目”偏高为由来否定发包人与承包人确认的工程结算价款则是不恰当的，往往也是不能以理服人的。

（3）发包人和承包人应当认真做好工程价款结算审核工作。与审计不同，工程价款结算审核是发包人与承包人按照合同的约定，共同审查、核对工程财务收支，或者发包人与承包人共同指定审价机构进行工程财务收支审查、核对并结算最终的工程结算价款，以确保工程价款计算正确的活动。作为一种民事行为，工程价款结算审核主要以工程量是否正确、单价套用是否合理、费用计取是否准确为重点。对工程量的审核，重点是熟悉工程量的计算规则，分清计算范围、限制范围以及仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止出现计算错误。对套用单价的审核，应当严格按照标准执行，不能随意提高和降低。对费用计取的审核，应注意取费文件的时效性、执行的取费表与工程性质是否相符、费率计算是否正

确、价差调整的材料是否符合文件规定。

5结语

由于国家审计机关所作出的审计结论只能作为一种证据而存在，在证明力上并不当然高于其他证据，因此，工程价款结算仍然应当以双方当事人的合同约定为准。在政府投资和以政府投资为主的建设项目审计过程中，审计机关应当正确履行审计监督职责，做到客观公正。只有正确维护发包人和承包人的正当合法权

交通工程审计风险 第6篇

【关键词】建设工程；结算审计；风险；防范；

【中图分类号】 F407.9【文献标识码】B【文章编号】1672-5158（2013）07-0305-01

1 工程结算审计的意义

工程结算审计的含义是指总包、监理、造价咨询单位及建设单位对各承包单位提交的工程结算资料所进行的审计活动。

2 审计过程中发现的问题

工程施工单位报审结算存在的问题在审计中发现，有的施工企业利用建设单位对建设工程结算的知识了解较少，不能对建设工程结算进行有效监督的情况，采用多计工程量、高套定额、重复计算工程量等手段，高估工程造价。

2.1 审计工程结算面临的问题。

1）承包工程合同签订不规范，工程结算计价难以确定。在审计过程中发现，建设、施工双方承包工程合同签订不规范。在签订合同时签订与招投标文件相违背的合同或者按投标文件的内容逐一填写，尤其是建筑规模和中标价，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，目的是为了竣工后高报工程结算价格打下伏笔，使原本十分严谨的合同失去约束作用，建设单位失去了对施工单位工程报价的有效监督，容易造成决算价格偏高，同时，给工程结算造价审核带来难度的风险。

2）建设单位不正常的举动，增加审计难度。建设单位打着“降低工程成本，节约建设资金”的旗号，肢解工程项目，将一个本应完整的单项工程肢解成若干项发包给多个施工单位，除了要支付总承包单位服务费、增加工程成本外，有的还指定基建材料，指定材料供应商，甚至干脆代施工单位采购建筑材料等。所有这些举动都增加了结算造价的难度。

3）材料成本难以确定。现阶段建筑材料市场不规范，价格混乱。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异悬殊，在审计过程中感觉到材料实际价格无法核实，成本难以测定。即使是审核其原始购货发票，也由于外部建筑材料市场的混乱使得真伪难辨，况且回扣与折扣普遍，更增加难度。

4）监理单位没有尽职，造成工程结算审核难以深入。限于目前审计机关的方法手段落后，实施工程结算审计难以做到全过程跟踪审计，更无法采取技术扫描和钻芯取样等先进检测手段，因而审计所依赖的工程实施过程抽样检测资料，只能以监理部门提供的监理日志为主要参考依据。在工程结算审计中发现，监理单位提供的监理但并不能客观反映工程实施过程的真实情况，存在：填写的不规范，编造虚假记录，或事后补做虚假记录，或找小具监理资质的人员编制日志等问题，这说明工程监理单位不按规定进行监理验收，监理存在“走过场”的现象。

2.2 问题的成因。

1）建设单位领导及有关管理人员对工程建设的法律法规学习不够，不能完全按照相关法律、法规规定进行工程招投标活动并规范合同行为，甚至受个人利益驱动，致使建设单位的招投标工作暗箱操作，利用合法的形式掩盖非法行为，其工程技术人员或监理人员缺少工程计价的相关知识学习，混淆传统计价概念相，不能完全按照国家规范有关规定处理相关事宜。

2）很多施工企业的工程造价编制人员，不对竣工工程进行实地现场勘察，甚至在对工程图纸及相关变更材料均不熟悉的情况下就草率编制，导致已变更取消的工程项目在工程决算中仍然出现高结冒算的情况，有的则有意增大工程造价，以提升其劳务费的“含金量”，进而造成工程造价增大。

3）施工单位施工过程中对技术资料未能完整归档或有意不建档，造成建设单位在工程竣工后无法建立完整的工程资料并按要求报送工程结算所需材料，从而使审计工作周期过长、风险加大。

4）建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识或工程技术人员职业道德水准不高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多.从而使得工程造价随意增大。

3 工程结算审计的风险与防范

3.1 工程结算审计中的风险及成因。工程结算审计风险由固有风险、

审计控制风险和审计检查风险三部分构成，而且各有其特点和成因。

1）固有风险。即审计项目自身固有的，独立地存在于审计过程以外的，与内审人员无关的风险，如因工程的结构与设计、施工技术与时间、预决算的准确性等，给工程造价带来影响的可能性。这种风险的大小，凭内审人员的审核是无法控制的。它主要取决于两个方面：一是建设、施工单位所处的客观条件；二是被审计单位工程造价预算编制人员出现差错的程度。

2）审计控制风险。即被审计项目所涉及的建设、施工、采购、监理等单位，对工程实施内部控制宽严程度而对工程造价的高低所产生影响的可能性。这种风险与内审人员的工作也无直接的关系，但对审计的结果却有着直接的影响。它主要取决于上述单位即部门在工程实施过程中有无健全的内部控制、监督制度及执行情况。如建设单位及主管部门是否派专业技术人员对工程项目实施有效的监督、监理人员是否严格落实监理责任，采购部门采购程序的执行和采购价格的确定方法等。项目单位即部门内部控制越严格，审计控制风险就越小，反之则越大。

3）审计检查风险。即内审人员在对工程进行实质性测试中，因自身因素影响工程造价的可能性。这种风险与内审人员、审计工作有着密切的联系。它主要取决于内审人员的职业道德和业务水平、审计重点的确定、审计方法和技术手段的运用、审计成本的投入等因素。

3.2 工程结算审计风险的防范。

1）分清工程属性，确定审计方向，是防范审计风险的关键。由于工程业务的广泛性，从土建、装潢、暖通、水电，到市政、修缮、园林等一应俱全，且各专业间的交叉是不可避免的。因此在接到审计项目时，内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围，然后再套用相应的定额和取费标准（同时应审查施工单位的资质，是否具有相应的取费证书等）加以审核，避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程“风马牛不相及”所带来的审计风险。

2）完善内部控制制度，规范审计是防范审计风险的制度保证。防范风险的重要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范。在审核过程中实行分级审核制度，主审、初审、复审相互制约，及时发现和纠正错误，杜绝风险的形成。

3）审查工程资料的真实性、完整性和合法性。工程结算审计大多是事后审计，它依赖于建设单位及部门所提供的原始资料，包括图纸、变更、签证，隐蔽工程验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响到审计结果的准确性。为此，内审人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对待，不断总结经验，提高判断和分析问题的能力。在审计过程中，应首先审查工程资料的真实性，对所有隐蔽签证资料进行对比，并加以分析。

4）加强协调、分散风险，是防范风险的又一途径。如对在审计过程中碰到的一些辣手问题可会同建设主管单位和部门、施工单位进行三方会审，并作出会审纪要，由三方代表签字认可，内审人员按会议纪要执行。如久拖未结、基础加深而隐蔽资料不全或相矛盾时可采用此方法，这样可以在出现纠纷时转嫁或分散部分风险，减轻内审部门的压力。

参考文献

[1] 陈文建.建设工程竣工结算审计及风险防范[J].四川建筑，2010（6）

浅谈工程审计风险及其防范 第7篇

工程审计在书本中的定义是指“专业审计人员依据国家有关方针、政策和法律法规, 运用现代审计技术方法, 对建设单位投资过程 (包括决策、设计、招投标、施工、竣工决算) 进行审计监督, 做出客观公正的评价, 并出具审计报告的过程。”在这一过程中, 除了审计本身的固有风险外, 工程建设流程本身也极其复杂, 这样以来, 其审计风险必然大大加深。而企业想要加强工程管理, 控制投入资金, 亦或者是提高投资效益, 工程审计都是一个必不可少的有效手段。如果这样重要的手段出现问题的话, 给企业造成的危害必然是巨大的, 所以工程审计风险必须要得到有效的控制。但要控制工程审计风险的话, 必然要对工程审计中存在的风险有个清晰的认识, 这样以来就不得不提到一个问题了, 工程审计的风险到底有哪些。

二、工程各阶段工程审计的风险

工程建设本身就是一个复杂的过程, 从项目准备到实施, 再到验收投入运行, 其最基本的流程就分成了数个小阶段, 另外工程建设项目大多投资金额巨大, 建设周期长, 风险高, 受国家政策的影响较大。这样一来, 工程项目审计也在无形中受到了影响, 审计难度大大的增加, 结果可想而知, 审计风险环节必然因此而变多, 审计风险必然增加。

(一) 工程项目准备阶段可能存在的审计风险

决策、设计、招标这三个步骤, 都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节, 而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。

首先, 在工程项目的决策阶段, 审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选, 是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等, 由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解, 很多审计人员缺乏这方面的经验, 因此, 审计的难度和风险不小。

其次, 在工程项目的设计阶段, 审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确, 预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中, 需要审核的数据资料较多, 业务量大, 稍有分心, 就会影响后续审计的开展, 招来审计风险。

最后, 招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性, 同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求, 防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时, 需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性, 对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等,

审计人员最好要严格把关, 以此来防止招投标过程中风险的产生。

(二) 工程项目实施阶段的审计风险

工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等, 该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符, 套用的计价项目和数目是否准确, 工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作, 如工程项目的变更, 现场签证的依据, 计价方式的选择, 实施合同的执行力度, 如果不进行严格的要求和监督, 都是审计的风险源。当然, 预防外部失败成本的产生, 如索赔事件等例外情况的发生, 同样需要监督审查。

(三) 检查和改进阶段的审计风险

工程项目检查和改进阶段一般指的是工程的竣工验收和投产运行这一过程, 在这一阶段, 我们在审计中需要关注的是工程项目的结算, 检查结算是否依据合同上的条款计价执行的。对工程量需要精确的计量, 有关联的费用需要仔细的核查, 工程签证的手续是否符合齐全性的要求等, 都需要进行严密审核, 确保准确计量、万无一失, 符合合同规定。计价程序、结算方法等内容都是容易出错的地方, 是工程审计风险的“高危地带”。

三、工程审计风险形成的原因剖析

所谓工程审计风险, 可以理解为审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计监督时, 因无意得出有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时, 需要承担责任的可能性。也可以理解为, 造成审计风险的原因基本可分为以下两大类。

(一) 工程建设项目本身的风险加剧了工程审计的风险

1. 管理体制指向不明

决策、设计、招标、施工、竣工结算以及评估等阶段的组合就是工程实施, 这是一个连贯而又系统的过程, 必须要进行全方位对角度的监督和管理。而我国现行的管理体制却或多或少存在着一些问题, 如不互通有无, 各自为政, 双重管理, 权责不清的问题, 由此造成的工程项目各环节脱节, 内在联系失调, 违背了工程项目施工的内在规则的问题。这些工程项目大多没有经过专家的可行性分析讨论, 有的项目都没有充分估计需要落实的项目资金, 随意盲目, 导致投资资源的严重浪费损毁。我国现行工程项目决策和管理体制缺乏必要的刚性在这些现象中得到了充分的反应, 说明在制度方面还是有所缺失的。

2. 工程建设项目专业性强

由于, 工程项目从决策化到项目决算存在众多复杂环节, 且建设项目不可能在短期内完成, 在项目实施过程中法律、法规, 尤其是在市场经济条件下, 施工所在地的市场变化等等不确定因素的影响, 使工程审计所处的环境不断变化。再加上天然的因素、建设者的主观能动性以及其他各种各样容易引发变故的不稳定因素, 给工程的价格和成本带来变动, 加大了工程项目审计的难度和作业量, 审计师对其中的任何一个环节把握失误, 就会给审计结果带来灾难性的威胁, 审计质量和效率大大降低。

3. 工程项目舞弊行为在所难免

工程项目大多是一个利益比较分散的地方, 从项目开始到结束, 存在着各种各样的利益主体, 而利益主体的趋利动机, 都会导致他们一方或者多方联合, 以便在工程项目的一个活多个环节中非法舞弊来谋取高额利益。以行为主体为标准来看, 舞弊有三种:一是工程招标单位内部员工非法舞弊, 以便获取不正当利益。二是中标单位机构人员利用职务之便, 以次充好等方法非法获利。三是内外部单位机构员工互相勾结, 弄虚作假, 编制虚假信息, 签署虚假合同等等。

(二) 审计风险延伸了工程审计的风险

1. 审计方法的固有风险

总体说来, 审计人员所采用的审计方法、审计标准、审计软件都会存在一些不可避免的因素, 造成审计风险点。例如, 使用不同的审计软件, 对不同审计重点的关注, 采用不同的审计方法等等, 都会引发一定误差, 而这种误差极有可能引发审计风险。

2. 审计的要求发生了变化

极强的不稳定行事市场经济体制比较显著的特征, 而要应对这样的体制, 工程市场和审计要求一样也在不断的变化, 审计的职能日益延展。国家及有关部门从不同的出发点考虑, 针对建设工程审计, 制定了一些法律法规, 以至于在日常的审计过程中, 各部门对工程审计的着力点都有所偏差、不尽相同, 从而对审计结论和风险影响也不太相同。但是所有类型的审计单位的审计, 都必须接受相关部门的检验调查, 而他们检查的目的和标准也相差甚远, 所以, 最后大多把问题都推到审计人员身上, 这就引发了最突出却又无法防控的风险。

3. 审计人员在审计能力和审计素质上缺乏火候

工程审计的涉猎的内容很多, 包括一些政策性的东西, 有很大技术难度的东西。不同的性质, 不同的行业, 不同的建设工程特点也必然不同, 而对工程项目进行必要的审计时, 想要把审计风险降低在可接受的范围内, 那么对审计人员的专业知识和技能的要求必然是比较高的, 审计质量的高低与审计水平的高低是成正比的, 而审计水平的高低却是与审计风险的大小成反比的。这样一来审计人员的个人素质和能力就显得尤为重要了, 审计人员是否敬业, 是否有责任感, 是否有职业道德, 是否能出具客观公正、客观、真实的审计报告, 这些都会对工程审计的风险造成影响。

四、应对工程审计中的风险可以采用的防范措施

(一) 对工程项目进行全过程审计

实行对工程项目进行事前、事中以及事后的全过程审计监督控制, 包括从项目前期决策、招议标、立项规划、变更签证、项目实施造价控制、材料认质认价、决算审计、项目后期结算审核和评估等审计活动。工程项目的全过程跟踪审计, 可以由单位审计部门来单独实施, 也可以委托专门的中介机构来实施, 还可以研究采取内审和社会审计相结合的方法, 从而使审计部门从源头上控制工程的年度预算, 从项目招投标、项目立项、材料资质认证监督、项目实施过程中隐蔽工程验收、结算审核等全方位进行审计。

(二) 充分了解被审计工程项目的基本情况

在对工程项目实施审计之前, 审计人员必须要对被审计项目的基本情况有客观、全面的了解。例如工程项目的工程量有多少, 计划资金有多少, 开工日期和竣工日期是哪天, 施工地点在哪, 是否有施工图纸, 有无设计变更单、联络单, 是否有验收记录、合同、竣工验交证书, 有无发票等相关的资料。而且还要对工程单位的财务状况、管理制度、人事制度、人员配备等情况有个总体的认识。此外, 还要对工程单位以前的工程项目审计的报告有重点的关注, 以便完整的认识该单位工程项目的审计情况, 以此来选定合适的审计形式方法和制定预防风险的措施, 使工程审计得到完美的实施。

(三) 切实提升审计人员的自身素质

从长期来看, 想要更加有效的防范工程审计的风险, 最好的手段还是去提高工程审计人员的自身素质, 当然这里我们所说的素质是指政治素质、业务能力素质和职业道德素质。因为在所有的审计都是审计人员在做, 执行什么审计程序, 使用什么审计方法, 遵守什么审计法规, 这些都要审计师去把握, 而这个把握度就完全依靠审计师自身的素质来判断。所以, 审计人员素质的提高迫在眉睫, 审计风险防范意识必须得到增强, 这些可以通过授课培训来实现。当然审计人员自身也要严格要求自己, 廉洁自律, 严格遵守国家的各项法律法规, 这些东西都有助于防范审计风险。

摘要：伴随着中国特色社会主义经济改革的不断深入, 社会法制建设的不断健全, 我国的政治经济发生了巨大的变化, 但是审计风险却并没有消除。法律规定审计报告真实性、公正性等责任要由审计师来承担, 但是审计报告呈现的是审计师根据审计证据发表的一些看法和意见, 这样有失公允的事情就在所难免了, 结果就是审计师要承担其中的审计风险。所以, 每一位合格的审计师都应该加强对审计风险的防范意识, 重视风险, 防范风险。而审计工作中比较常见的工程审计也同样存在着这样那样的审计风险, 我们一定要高度重视这样的风险。下面本文将从工程审计的定义出发, 和大家探讨一下工程审计的一些风险及其防范措施。

关键词：审计风险,客观性,防范

参考文献

[1]许兵成.基建工程审计中常见的问题及对策[J].财经论坛, 2010 (07) .

[2]杨涛.基建工程审计风险与过程控制[J].审计月刊, 2011 (05) .

[3]李俊芳.浅析工程项目审计工作的实施[J].科技情报开发与经济, 2010 (09) .

[4]李申.工程审计风险的预控[J].国家电网, 2007 (10) .

[5]铁英.工程审计中存在问题的分析与对策建议[J].中国总会计师, 2010 (09) .

[6]王荣, 于露.对于工程造价控制中审计效力的研究[J].山西建筑, 2007 (01) .

[7]段淑芳.工程造价审计风险及其对策研究[J].审计与理财, 2009 (06) .

[8]吕艳侠.基本建设项目审计风险与防范[J].财会月刊, 2011 (06) .

[9]陈红.基建工程项目审计风险的防范[J].审计月刊, 2008 (09) .

基建工程审计风险与过程控制 第8篇

1 基建工程各阶段的审计风险与表征

1.1 设计阶段的审计风险

在该阶段, 基建工程审计的内容较多, 主要包括对不同建设工程设计方案要给予充分的技术优化与论证, 对基建工程概算与预算的工程数量要保证基本准确与无漏项, 对于概算与预算的深度需要符合现行的规定, 同时, 要通过准确的定额标准, 对相关的经济指标给予合理与切实可行的分析[1]。由此可以看出, 这一阶段需要审计的内容很多, 对技术的要求较高, 任何一个环节都有可能产生风险, 影响打破后续工程正常进行, 产生审计风险。

1.2 招投标阶段的审计风险

在该阶段, 审计风险主要表现在以下方面:在招投标程序中存在一定的非法性与不合理性因素, 操作的规范性相对欠缺, 同时, 在开标、平标、定标的过程中, 还是会表现出一定的主观性与随意性;投标单位缺乏必要的资格或者不具备必要的条件, 一些无资质或者低资质等级的施工企业, 有时会通过非正常的手段承包工程;即便是招标小组在评标时, 也会出现合理性缺乏的情况, 致使工程标底的客观性不足, 而在审计人员对标底工程量进行计算的过程中, 把关不严的情况时有发生, 审计的客观性和合理性欠缺, 此时需要通过严格的把关来防范因招投标而可能产生的审计风险[2]。

1.3 施工阶段的审计风险

在该阶段, 出现的审计风险包括:进度款的审计没有符合施工合同支付的条款, 由此套用的计价项目的准确性欠佳, 工程量的核定和施工进度两者之间的一致较差。进一步的, 在工程变更和现场签证中, 也会由于缺少足够的依据而使实际工作陷入困境, 此外, 设计变更手续、签证程序有时并不全面, 内容和实际之间的出入较为明显, 加之所选用的计价方式合理性较差, 致使施工合同和实际操作之间时常出现一定的冲突。此外, 对大型设备、材料的招标未按规定进行, 价格市场调查和审核工作有待改进;索赔事项时有发生, 这些工作倘若控制不好将会给审计工作带来较大的风险。

1.4 竣工结算阶段的审计风险

在该阶段, 审计工作的主要风险体现在以下方面:项目竣工结算不按照施工合同的规定严格进行, 在对基建工程量进行计算和计价的过程中, 以及在对相关费用进行核定、设计变更和工程签证的过程中, 正规的手续有时显得缺乏。其中, 由于多种因素的影响, 工程项目在计价基础、结算方式以及审计方法和变更调整方法等方面, 也经常出现出错的情况, 可见, 这对基建工程审计来说, 使其风险管控的重点环节。

2 基建工程审计风险的原因分析

2.1 基建工程设计上的缺陷容易引发审计风险

在工程施工过程中, 设计水平的差异, 勘测深度的深浅, 前期收资的详细程度等, 都会引发审计风险, 这些会导致在设计施工中出现一定的漏项与错误, 使得施工方案要做出不同程度的变更。而一个基本事实是, 设计质量越低, 工程审计的风险就会越高。尤其是当缺少材料表的时候, 审计工作人员就被要求具有工程技术的专业知识, 只有能够理解和看清杆塔基础图, 以图纸为基础, 归算材料用量, 并在这一过程中最终分离出原始设计的重使用的材料量, 才能实现对材料用量的最终确认。

2.2 对工程不确定量难以进行准确的认定

一般而言, 大多数工程材料价格都是可以查询的, 查询的方式是对本地区的工程造价管理部门公布的价格进行查找。但是, 不可否认的是, 一些材料却由于规格不同, 或者不是标准件, 或者是新型材料的原因, 其价格往往并不被相关部门搜集, 这在审计认定时就存在一定的风险。同时, 部分供货商和施工单位之间已经建立起了长期的供应关系, 对施工单位而言, 可以通过较低的价格购买进来。但是, 在决算中要按照市场价格进行编制, 这对询价的准确造成了一定的影响, 由此便使施工单位自行采购价的真实性和合理性遭到了质疑, 尤其是得不到甲方的认同时, 由此就会产生一定的矛盾和冲突[3]。

2.3 审计工作相对于事件的滞后性

对工程审计来说, 指的是在工程竣工之后对工程造价进行的审计, 应该归属于事后审计的范畴。从这个角度讲, 工程审计并没有贯穿整个建设项目, 因此, 事前预控与事中监督方面显得单薄。但是, 在我国国内, 施工进度和质量是监理工程师的关注重点, 可是, 在这一过程中, 工程造价控制却并没有得到应有的重视, 现场签证的真实性值得怀疑, 在工程量的认定方面存在一定的风险[4]。

3 基建工程审计风险防范基于过程的审计控制

3.1 为审计工作提供辅助支撑

有关部门要对相关制度规定进行完善, 以此为招投标监管工作注入必需的制度保障;在招投标监管部门之间, 要实现相互之间的紧密配合, 进一步的加大联合执法检查的范围和力度, 将监督链条有效的延伸, 及时有效的对工程建设标后的监管进行跟进;在规避招投标、假借资质等违法、违规行为方面, 相关部门应该积极的形成监管合力, 一经发现问题, 就应该相互之间统一协调。比如, 相关部门要对有关手续进行严格把关, 对于一些违规行为要通过财政部门对建设资金进行约束, 严肃招投标程序, 对有关违规行为要追究相关人员与领导者的责任, 从源头上杜绝招投标违规行为的发生。

3.2 为审计工作的进行做好充足的准备

对招投标主管部门来说, 要对招标条件、招标公告、招标信息等进行重点的控制, 并通过招投标办公室进行组织协调, 将重点挡在对招标文件的审核、资格的预审、投标保证金的收缴和开标评标定标现场监督等方面;同时, 要通过招投标办公室的组织牵头, 对合同履约的情况, 项目经理的任职情况以及相关人员的到位情况进行集中的监督和处理[5]。

3.3 为审计工作的开展提供良好的平台

在这一方面, 首先要对网站、媒体等相关平台进行充分的利用, 通过现代化的手段公开发布招投标信息, 全面的接受媒体、公众的监督;严格按照相关法规与要求, 制定规范的合同文本, 将其中的歧义字句最大限度的消除;其次, 要制定详细的业务流程, 对其中的不同环节的职责进行明确的分工和全程监督与管理, 尽量保证招、投标结果的公平公正;最后, 要对招投标过程中的不利因素进行对比, 使那些影响公平公正的弄虚作假、围标串标等行为难以发挥作用, 同时也要追究严重违规的相关单位和领导与责任人, 以此来保证审计工作的正常进行。

4 结束语

基本建设工程审计的有效控制, 既要讲原则, 同时也要讲究实事求是, 做到既合法又合情理。可见, 基建工程审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现, 随着市场经济的进一步发展, 迫切需要开展好工程项目审计。为此, 需要通过工程全过程动态跟踪审计方法, 提高审计监督效果, 强化审计监督力度。

参考文献:

摘要：工程审计是一项综合性的审核工作, 对审计工作者提出了较高的要求, 除了需要明确审计工作的主要任务, 遵循审计的基本原则和方法, 明确审计职责、权限与审计程序外, 还应该注重对经验的总结和对审计风险的识别与控制, 确保工程质量得到较好的控制。本文以此为视角, 对基建工程审计风险与过程控制问题进行了重点研究, 分析了基建工程各阶段的审计风险和成因, 并从多个不同的侧面给出了基于审计工作的基建工程过程控制的途径。

关键词：基建工程审计,审计风险,过程控制,工程质量

参考文献

[1]易明星.突出制度建设强化工程审计监管[J].审计与理财, 2010 (6) :49-50.

[2]李俊芳.浅析工程项目审计工作的实施[J].科技情报开发与经济, 2010 (9) :211-212.

[3]李申.工程审计风险的预控[J].国家电网, 2007 (10) :60-61.

[4]铁英.工程审计中存在问题的分析与对策建议[J].中国总会计师, 2010 (9) :130-131.

风险导向工程审计体系建设浅探 第9篇

(一) 风险导向工程审计体系建设理念和策略

所谓以风险为导向的工程审计, 是指是一种有别于财务基础审计和制度基础审计的审计模式。它以识别工程项目实施全过程中存在的重点风险要素为导向, 在确定的风险水平基础上, 决定实质性测试的程度和范围。

所谓工程审计体系的建设, 是指在充分分析和研究现阶段工程项目存在风险的基础上, 辅之以ERP等信息系统为查证手段, 建立一套风险导向审计的理论体系, 编制一套符合企业自身工程项目特点的审计程序表。

在体系建设的过程中, 内审部门可遵循“风险把控为核心、信息系统为依托、程序到位为落脚点”的整体策略, 具体表现为:一是研究并剖析工程项目实施全过程中存在的各类风险节点。该项研究在认真分析自身现有工程项目的风险评估的基础上, 从风险管理总目标出发, 进一步延伸至各单项风险的管理目标, 综合分析评审影响工程项目活动的各种风险因素, 为后续审计重点的制定明确方向, 指引着风险基础审计工作的开展。二是推进信息系统在工程审计过程中的深化应用。充分利用企业内部相关职能部门已开展实施的ERP等信息系统, 通过对关键管控流程的测试以及重要功能数据的分析, 明确审计方向和范围, 使审计贯穿至工程管理的全过程, 进而提高工程审计效果和效率。三是在风险导向的基础上编制工程审计程序表。该项工作从各单项风险及其风险管理应对策略出发, 针对投资立项、勘察设计、招标投标、工程建设、竣工决算等环节设计出审计程序, 给出具体审计方法和可能审计结果, 重点评价应对策略是否得到有效地执行以及执行的结果如何。

(二) 风险导向工程审计体系建设范围和目标

首先就范围而言, 内审部门在构建工程审计体系的过程中, 可参照了我们国家目前涉及内部控制管理的最高纲领性文件, 即《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引第11号———工程项目》的制度精神, 实施范围应涵盖工程立项、设计、招标、建设、竣工验收以及后评价等六个阶段的风险节点和审计程序。

其次就目标而言, 构建工程审计体系的目标应该是:“规避风险发生、完善内控制度、提升管理水平、服务公司决策”。以风险评估和内控测试为主线, 以及结合信息系统的利用, 分别对工程立项、工程设计、工程招标、工程建设、工程验收等工程管理的全过程制定详尽的审计程序, 最终使得工程审计水平和效率得到进一步提升, 更好地发挥内部审计监督、服务职能。

二、风险导向工程审计体系构建

(一) 遵照风险导向原则, 梳理审计工作流程

根据一般企业工程项目管理现状, 建议内审部门可制定如下的审计工作基本流程:

(二) 主要流程内容及关键节点说明

按照《企业内部控制应用指引第11号———工程项目》的文件精神, 在审计实务操作中将工程项目全过程划分为立项、设计、招标、建设、验收以及后评价等环节。同时结合风险导向审计的理论, 需要在审计的准备、实施、报告、后续管理等各阶段中分别实施风险识别与度量、内控措施与测试、审计程序与执行、管理评价与反馈等四个步骤。进而在上述各阶段中找出每个环节的重大风险节点、测试其内控制度设计和执行情况、针对性执行实质性的审计程序, 最终对其形成审计报告和管理建议。

(1) 工程立项阶段。工程立项属于项目决策过程, 是对拟建项目的必要性和可行性进行技术经济论证, 对不同建设方案进行技术经济比较并做出判断和决定的过程。

主要风险评估节点:未按规定权限和时限履行内部立项审批程序, 导致流程不合规;缺乏可行性研究, 或流于形式, 导致决策不当, 难以实现预期效益;项目评审流于形式, 误导项目决策, 导致项目的投资失败等。

主要内部控制措施:工程项目应纳入年度投资计划, 及时报批并取得有效批准文件;决策机构应当对项目进行集体审议。必要时, 可以成立专家组或委托专业机构进行评审等。

主要风险审计程序:通过查阅立项批准文件, 检查项目是否按规定权限履行了公司内部立项审批程序, 审批权限是否合规, 是否存在越权审批, 是否存在先建后批, 甚至是否存在未经批准擅自建设的情况;通过查阅可研报告、评审意见等资料, 检查项目内容是否完整、真实、科学等。

(2) 工程设计阶段。项目立项后, 能不能保证工程建设的质量、进度、成本、安全, 设计工作起着关键的作用。

主要风险评估节点:设计单位不符合项目资质要求, 导致设计主体不合法;工程设计与后续施工未有效衔接, 导致技术方案未得到有效落实, 影响工程质量, 造成工程变更, 发生重大经济损失等。

主要内部控制措施:外聘设计单位, 建设单位应当引入竞争机制, 尽量采用招标方式;建立严格的初步设计审查和批准制度, 通过严格的复核、专家评议等制度, 层层把关, 确保评审工作质量等。

主要风险审计程序:通过查阅设计单位的资质证书等, 检查其是否具备相应的专业能力、项目经验等;通过比对设计方案以及结合期后竣工决算资料等, 检查设计工作是否有效、内容是否完整、数据是否准确等。

(3) 工程招标阶段。招标阶段是工程项目实施过程中舞弊行为的高发环节, 因此在审计中应特别予以注意。

主要风险评估节点:未履行招标程序或人为肢解建设项目, 导致招标项目不完整, 或逃避公开招标;招标人与投标人串通投标, 存在舞弊行为, 导致工程质量、进度难以达到规定标准等。

主要内部控制措施:建立健全招投标管理制度, 明确应当进行招标的工程项目范围、招标方式、招标程序等要求;对招标信息采取严格的保密措施, 防止串通舞弊的行为发生等。

主要风险审计程序:通过查阅工程项目基本信息, 检查是否存在未履行招标或招标程序不合规的情况;通过查阅招标文件、开标记录、评标报告、决标报告、中标通知书等资料, 必要时实施访谈、调查等程序, 检查是否存在舞弊情况等。

(4) 工程建设阶段。工程建设指的是施工阶段, 主要工作有:工程施工、工程监理、物资管理、资金管理。

主要风险评估节点:工程施工不到位、工程监理不落地, 导致质量、安全保障手段缺失;工程物资质次价高, 不符合设计标准和合同要求, 导致影响工程质量和进度;资金使用管理不规范, 项目资金不落实, 导致工程延迟或中断等。

主要内部控制措施:完善各类工程管理文件, 加强对施工、监理等单位的有效监管;通过集中招标等方式, 加强对工程物资的质量和成本控制;建立工程价款结算制度, 明确工作流程和职责权限划分, 并切实遵照执行等。

主要风险审计程序:通过调查施工单位资料、复核监理工作记录等, 检查重点工序、施工技术、隐蔽工程等是否执行到位;通过查阅招标资料、供应商信息等, 检查工程物资是否质量保证、价廉物美;通过查阅财务系统、原始凭证等, 检查资金的支付是否合理、合规等。

(5) 工程验收阶段。工程验收是指工程项目竣工后由建设单位会同设计、施工、监理单位等, 对该项目是否符合规划设计要求以及工程施工和设备安装质量等进行全面检验的过程。

主要风险评估节点:竣工验收不规范, 质量检验把关不严, 导致工程存在重大质量隐患;工程造价信息不对称, 技术方案不落实, 概预算脱离实际, 导致项目投资失控;未及时办理了资产交付手续, 导致资产损失或减值风险等。

主要内部控制措施:应当建立健全竣工验收各项管理制度, 明确竣工验收的条件、标准、程序、组织管理和责任追究等, 未通过竣工验收的, 不得投入使用;应当指派有资质的中介机构以及有执业胜任能力的人员, 对工程结算资料的真实性、完整性、合理性等进行审查;应当及时办理资产移交手续, 结转固定资产、归集竣工材料等。

主要风险审计程序:通过查阅竣工验收鉴定报告等, 检查工程项目是否在规定的时间, 按照规定的程序通过正式验收;通过查阅财务竣工决算报告等, 检查相关资料是否完整、内容是否真实、计算是否准确, 反映的总投资额是否正确;通过查阅基建工程归档资料, 检查项目是否按照规定流程及时办妥移交及归档程序等。

(三) 体系建设相关要点总结

(1) 预先识别风险节点, 正确把握审计方向。基于现代风险导向审计理论, 结合各类工程项目的特征情况以及对应的内控制度, 要求内审部门在审计项目启动前必须充分考量工程项目的工作流程和业务特点, 综合分析评估影响工程项目实施过程中的质量风险、进度风险、造价风险、安全风险等各类风险因素, 为后续审计重点的制定明确方向。 (2) 重新梳理审计流程, 纵向厘清审计思路。为了更好地实现审计方法的创新, 目前的审计流程区别与传统的按照招标投标、财务管理、合同管理、物资管理、工程造价等横向业务板块划分的审计方式, 而是在风险导向的基础上对工程项目的全过程进行流程风险节点梳理, 进而改为按照立项、设计、招标、建设、验收以及后评价这样的纵向时间顺序来安排审计步骤, 做到更好地厘清审计思路, 优化审计方法。 (3) 充分借助信息系统, 全面提升审计效率。随着企业ERP经营管理环境和工程业务管控系统的全面实施和深化, 使得内审部门完全可以利用ERP等信息系统的“信息共享、全程控制、在线监督、辅助分析”功能, 通过对系统中业务流程、审核程序、关键数据等的分析和研究, 进而确定审计的范围和重点。并且将远程审计和现场审计相结合, 有效提高审计效率, 保证审计质量, 减少审计风险。 (4) 详尽设计审计程序, 严格确保程序到位。为了确保各项审计程序能够在外勤现场落实到位, 内审部门在对工程项目全过程分析梳理的基础上, 可设计一整套审计程序表。这套程序表即纵向涵盖自立项开始到最后后评价等六个阶段, 同时每张表还需横向揭示风险节点、提示信息手段、列示审计程序。在此基础上, 即便是刚接手工程审计的人员, 也能迅速知悉自己应该审阅哪些资料、查证哪些系统、执行哪些程序、达到哪些目标。 (5) 合理配置人力资源, 有效达成审计目标。审计人员素质的高低是决定审计工作质量优劣的重要因素之一。鉴于工程项目具有专业性强、数据量大、涉及面广等特点, 决定了工程审计是一项综合性很强的工作。为此在针对工程审计时, 一般需配置懂工程、会财务、通信息的审计团队, 必要时还可从职能部门调配相应的专业人士配合开展审计工作, 进而确保工程审计目标的有效达成。

三、风险导向工程审计体系评估与改进

(一) 工程审计体系评估方法

为了促进工程审计工作持续科学发展, 现阶段内审部门可遵循“风险把控为核心、信息系统为依托、程序到位为落脚点”的策略, 搭建工程审计的规范流程, 并不断研究、探索、创新审计方法, 不断实践、发现、总结审计经验, 以期形成系统、完善、高效的审计体系。

(二) 工程审计体系评估存在的问题

(1) 风险导向审计理论尚待进一步深化。由于我国引入风险导向审计的时间尚短, 特别是涉及工程方面的风险导向审计理论体系尚在摸索过程中, 因此对工程项目全过程的流程梳理以及关键风险节点的识别还有待继续深入。并且即便针对目前已关注到的质量风险、进度风险、安全风险等重要风险因素也是以定性为主, 而不能做到有效量化。

(2) 信息化审计手段尚待进一步固化。ERP等信息系统虽然在相关职能部门已经得到了应用, 但是根据内审人员实地调研往往发现, 部分管控环节尚未严格按照系统设置的要求进行流程固化。同时内审人员对上述信息系统的利用效率和利用效果还不成熟, 需要内审人员逐步消化、理解、提升。

(3) 各阶段具体审计程序尚待进一步优化。虽然针对工程项目立项、设计、招标、建设、验收以及后评价等各个环节都分别设计了详尽的审计程序, 但在实践过程中还是发现了较多的审计程序亟待优化, 比如某些风险节点与信息手段、审计程序之间的对应性较弱;再如部分审计程序有待进一步细化审计途径和量化审计样本量等。

(三) 工程审计体系评估的改进

(1) 持续梳理业务流程, 更好地识别风险要素。目前仍将继续加强内审人员对风险导向审计理论的学习和实践, 提升自身的业务水平。同时重视与相关职能部门的沟通与协调, 掌握工程项目的流程特点及最新动态, 有效甄别出关键风险节点, 以期设计出一套科学、合理的工程项目风险量化评价指标。

(2) 持续推进信息化程度, 更好地提升审计效率。为了推进信息化在工程项目中不断深入, 内审部门首先应利用审计手段敦促职能部门普及和固化对工程环节全过程的计算机控制;其次更需内审人员加快对ERP等信息系统的熟悉程度以及对审计软件的利用程度, 全面提升审计效率。

(3) 持续细化审计程序, 更好地达成审计目标。通过目前对工程审计程序表在实务过程中的反复实践, 不断地发现问题、分析缺陷、优化程序, 使得风险节点、信息手段、审计程序等高度匹配、进而确保审计目标的有效达成。

参考文献

工程项目跟踪审计廉洁风险及防控 第10篇

工程项目跟踪审计是审计项目中的重要一部分, 它是提高审计效率的有效方法, 在实际工作中发挥了它的优势作用, 取得了良好的效果。但是由于目前的审计工作还有一些局限性, 审计工作不够系统化, 审计人员专业素质的缺乏, 以及由于工程项目的原因审计工作无法正常合理的展开。通过对工程项目审计跟踪廉洁与风险的分析。提出问题解决问题, 对工程项目审计工作顺利进行提供建议。

1 工程项目跟踪审计综述

1.1 工程项目跟踪审计的含义

所谓工程项目跟踪审计, 是指依据国家法律法规和相关政策, 审计机构和审计人员运用一定的审计技术和审计手段, 对工程项目的整个过程 (从项目投资建标到完工交付验收) 的效益、合法性进行跟踪、监督、审查、分析和评估。目的是为了保证施工过程中财务状况真实合理、维护合法的利益、获得投资效益、完善整个工程项目。

1.2 审计的过程

整个工程项目施工审计分为四个部分, 分别是施工前、施工过程中、施工后的审计以及财务状况的审计。

1.3 施工前的审计

首先, 为了确保工程顺利、合理、合法的开展, 施工前要进行相关审计, 其中包括施工项目展开程序是否合理合法, 财政预算是否真实有效。具体包括以下内容:

(1) 因为一般大型的施工项目耗时长, 所以必须有项目年度或季度的开展计划以及整个项目的施工进程计划。

(2) 施工设计方案的根据和论证, 相关部门的审批状况、总预算的相关情况

(3) 是否有土地规划局的土地审批手续

(4) 财政资金的来源和资金分配情况

(5) 招标投标的相关程序和文件、标底

(6) 施工合同的合法性和有效性

(7) 施工中水和电的消耗情况以及施工地的相关情况

1.4 施工过程中的审计

(1) 施工单位内部制度的规范性以及执行的情况

(2) 施工进度、材料的到位和资金的分配情况

(3) 机械设备的维护、使用等情况

(4) 施工过程中出现问题的解决情况

1.5 施工后的情况

施工后的审计主要是对施工过程的一个总的审计。主要有以下几种情况:

(1) 工程结算编制的情况

(2) 施工中工人的工资情况、材料费用、机械费用

(3) 招标过程中标底和预算的执行情况

(4) 与工程交工验收的其它情况

1.6 财务审计

(1) 工程竣工和设计方案的投资情况

(2) 交工验收时发生的财务状况

(3) 土地投资、设备和人力技术投资情况

(4) 竣工完成后决算报表的真实有效性

2 工程项目审计工作中存在的问题

2.1 相关的制度不健全

工程项目审计中, 相关的制度并不健全, 虽然国有企业在工程投资中开展工程项目跟踪审计有一段时间, 在实际工作中有了一套自己的经验和方法, 但是每个施工项目都不同, 各个单位都有自己的一些情况, 而且这些经验没有理论支撑, 缺乏合理性。所以在工程项目中审计人员跟踪审计太随意, 相关审计程序遗漏或审计过程不规范。因此需要建立一套完善的体制, 促使审计工作规范化、合理化、制度化。

2.2 相关人员没有落实自己的工作

相关人员没有落实自己的工作, 职责和权力不清楚。因为建设施工单位内部职能和权力没有合理分配, 所以各个方面的权力、责任关系不清晰。造成各个部门管理不到位或乱用权力的情况。在这种情况下作为第三方的审计机构在审计工作中就很难掌握相关情况, 比如在涉及到材料供应并要求进一步核价的时候, 由于施工单位对要审计的内容不明确, 没有按照要求通知审计人员审计, 使得在以后的审计工作中不能够顺利进行。

2.3 暗度陈仓, 假招标

工程招标是工程建设中的重要一部分, 是指建设单位对准备建设的工程项目通过合理合法的程序来吸引承包商竞争, 并择优选择承包单位。目的是为了提高公司的投资效益, 确保工程质量, 降低工程成本、规范工程招标的程序。招标要遵循合理合法公正的原则。但是在招标过程中总会出现一些情况, 隐瞒工程实际情况, 弄虚作假、故意泄露标底或者贿赂招标单位打击对手, 有的甚至在家中接待宴请投标商, 以各种方式影响工作人员的工作, 骗取情报并泄露给他人。

3 做好工程项目审计工作的措施

3.1 完善监管体制

首先要做到审计行为有法可循, 根据《审计机关国家工程建设项目审计准则》, 再结合施工单位的实际情况, 适时跟踪施工项目的工作流程, 并完善相关制度, 合理的进行审计。针对相关部门监督不力的情况, 应该采取权力集中, 统一实施监督管理, 所以要加强监管力度, 提高监管质量。针对审计部门权力, 职责不分的情况, 应该明确各个部门的责任, 比如有些部门负责收集施工单位要审计的相关资料, 一些部门进行分析整理, 而对于剩下的部门来说, 做好施工单位施工中监管工作, 发现问题, 及时向审计部门以及施工单位反应, 提出整改意见, 并监督整改过程。此外在审计部门内部做到权力的分算, 改变长期以来施工项目投资, 监督管理三和一体的局面。实现三者分离, 分工审计。要做好审计机关与施工单位以及其他审计部门的关系, 各部门之间要相互合作, 确保审计机关能够及时得到相关信息, 最后, 交工验收时未经审计部门审批的项目, 不得办理竣工手续。

对传统的建设项目审计模式要进行改革与优化, 首先要注重对项目投标、设计程序与决策的监督, 杜绝违反招标法则和决策过程的行为的发生。再次, 要注重对人事和资金的监督审计, 对项目的法人代表以及他的责任与权限, 在招标中、订立合同、材料采购这些过程中发生的资金变动进行审计, 尤其是出现资金周转不灵的情况, 要严查到底, 排除非正常因素导致资金短缺。最后要注重审计方法, 统一审计标准, 加强审计能力, 提高审计效率。

3.2 培养审计人员的素质

审计工作是一项复杂又严格的工作, 在审计过程中要提高审计人员的业务素质, 审计部门对审计人员进行培训, 了解哪些工作需要审计, 如何进行审计, 以及怎样有效的和被审计单位进行沟通以便更好的进行审计工作。此外应该培养审计人员的职业道德和职业操守, 审计工作需要一个人的公德心和良好的行为素质, 在审计工作中要依法执行, 不能收受贿赂, 不能违法操作。

3.3 加大审计工作的宣传力度

加大审计工作的宣传力度, 审计工作的宣传不仅仅在审计部门进行宣传, 更应该对那些被审计的施工单位和业主进行宣传, 普及审计工作, 使他们了解到审计工作的流程, 审计的方法, 审计的必要性。同时为了加大宣传力度, 可以定期组织施工单位有关负责人或相关人员进行审计知识讲解。在以后的审计工作中配合审计人员的工作。

4 结束语

反腐倡廉是一个经久不衰的话题, 尤其是在工程建设项目中, 做好工程项目跟踪审计工作, 不仅仅有利于施工项目的顺利进行更能够促进经济健康稳定的发展, 审计部门要运用全面的法制的思想, 规范审计过程做好审计工作。

摘要：随着经济的高速发展, 越来越多的工程项目需要建设, 但是, 近些年来, 工程建设领域一直存在着各种问题, 除了工程项目粗工滥造等现象以外, 工程建设腐败是项目成功实施的一大毒瘤。造成这一现象发生的原因有多方面, 施工前的预算不合理, 包括占地、工程设计、人员和施工工具的分配、材料的采购等等, 施工过程中缺乏监督力度, 包括对施工资金的监管、施工人员的监管、项目施工的质量以及施工的合法性和合理性等监管。完工之后的工程交付验收、工资发放和监管、各项财政支出明细表以及剩余材料和机械的处理等等。如何在这些过程中做到实时跟踪、风险预测及防控是我们应该考虑的问题。工程项目的跟踪审计是一项严密又系统的工作, 我们要用全面的发展的观点来解决这个问题, 真正做到廉洁公正、公平合理、杜绝腐败。

关键词：工程项目跟踪审计,风险与防控,廉洁公正,措施

参考文献

[1]雷建欣;浅析工程项目跟踪审计[J];审计月刊, 2006年15期

[2]金晓光;论建设项目跟踪审计[J];现代经济信息, 2012年24期

交通工程审计风险 第11篇

关键字:风险导向审计;风险管理;风险管理审计

一、风险导向审计的相关概念及在工作中的初浅应用

笔者面对更多的审计任务为施工建设项目的审计，在实际工作中总结出了自己的一些审计思路与方法。随着企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓宽，施工任务在逐年上升，这样被审项目就增加了。由于人力不足，每年不可能对所有的项目都进行审计。首先，将所有项目按业务板块分类，根据不同板块的行业特点、产业政策和单位在该板块的施工技术难度系数及管理经验，以板块为单位按重要性排序。其次，在每个板块中按照项目的投资性质和施工产值及利润空间大小进行排序，并结合企业所确定的战略规划，处于施工中前期的品牌项目、国家重点建设项目加大比重系数。最后，在重点系数排在前15位的项目中再按照项目经理的管理经验、能力、责任感及项目的人员配备并结合基层各方职工所反映的情况确定审计对象。

根据平时所掌握的一些情况，通过职业判断设计有针对性、技巧性的调查问卷，在进驻工作点开见面布置会时，按照职工花名册按业务性质随机抽取一部分职工以无记名形式填写调查问卷。后来为了缓解紧张情绪，获取职工个人邮箱名单后以邮件的形式发出，反馈的问卷真实性、全面性都有了很大提高，实践证明效果很好，为风险的确定及测评获得第一手证据提高了效率及准确度。

二、风险管理的概念及内部审计在风险管理中应发挥的作用及风险规避

IIA在其《内部审计实务标准》工作标准2100—工作性质中规定，内部审计活动评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。具体而言，内部审计要监督、评价机构风险管理体系的有效性。内部审计师在开发和管理风险管理过程中所起的积极作用有别于在“风险归属”问题上起的作用。为了避免参与“风险归属”问题，内部审计师应该要求管理层证实其在确定、防范、监测风险及决定风险“归属”方面的责任。

总之，内部审计师可以促进风险管理过程的建立或使风险管理过程的建立成为可能，但是，不应该“拥有”已确认的风险或负责对这些风险的管理。

随着总公司的整体上市，对全系统的规范管理提出了更为严格的要求，机遇与挑战并存，企业的风险管理也将逐步提到议事日程上来，同时内部审计也面临风险审计的挑战。由于我们所在的企业为国有企业，在公司治理方面还存在很多没有解决的问题，这些都将加大对内部审计的风险。下面就现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统将面临的风险发表一下个人见解。

三、现阶段国有企业风险审计的既有风险与本系统所面临的风险

1.国有企业风险审计的既有风险。现阶段尽管国有企业的公司治理已经取得了一定的成绩，但我们必须清醒地看到，国有企业规范治理，特别是对经营者的有效制衡，还没有得到实质性的解决。（1）所有权“虚置”（2）国有股“一股独大”，对中小股东利益保护不足（3）内部人控制（4）监事会监督不力（5）公司接管市场的形成环境不理想（6）信息披露存在严重漏洞（7）经理人市场不健全（8）经营者的激励机制不足（9）经营者考核指标体系不健全。

2.基于以上国有企业的管理现状，市场化进程的加剧给企业的管理带来了机遇，同时也使企业更加的公开化、透明化，当然企业所面临的风险自然就增加了。像我们这样的大型国有企业经过上市后除了具有如上所说的既有风险外，其自身的一些个性特点在市场经济环境下所面临的风险更应该引起重视。

(1）由于施工企业自身所存在的地域广、人员多的特点，管理难度大，往往存在上面的制度执行不到位的现象，上面风声大、下面基层的雨点小，信息传递的结果不断弱化。这种信息化管理水平低下的后果就存在有令不行管理空缺的风险。

(2)从集团的角度即要遵循总公司一定的战略规划，从资源的整合、优化重组中要走总公司做大做强跨国大企业的路线，这样企业所面临的战略风险的弹性相对就小了。在市场经济中所遵循的竞争规则便是“弱肉强食”，使资源向“强者”中云集，实现资源的优化配置。所以有些集团在总公司的发展壮大过程中就有被“强食”的风险。

(3)从整个总公司系统的角度以纵向来看，即使要求实现扁平化管理，但现在至少还有四级管理，甚至有的地方还存在五级管理，尤其是四五级管理层认为大利益难以裨益于其自家的“小利益”，从而强调自己的小集团利益而不执行上层的指令，并且有些制度不具有强制约束力，从而“各自为政”，很难形成合力。这势必会出现管理执行的弱化，管理失控的风险。

(4)对风险理念的认识程度不足。由于历史的原因，在一些国有企业尤其是中央大型国有企业中长期形成的“瘦死的骆驼比马大”，再怎么着那也是国家的，不会让我们饿死。“春风”不渡“玉门关”，鞭长莫及，再大的风险有上层顶着呢。

(5)管理职责与权限不明晰，责任追究不到位。出了问题造成项目亏损资产流失后给点罚款、来个降职，转随其后换个地方或换个职位仍然大行其道或安然无事。

四、企业风险审计应注意的事项

1.制定审计计划时以被审计单位风险为导向

内部审计机构在制定长期审计规划、年度审计计划时，首先应该识别企业在长期、短期发展中面临的各种风险，包括主要、次要风险；经营风险；财务风险；法律风险等，在此基础上来实行未来审计的规划以及年度计划。

2.审计人员要从更高层次关注风险

内部审计在风险管理的过程中，要纵观全局，有的放矢。不仅要仔细审视企业经营过程中每个风险的节点，更要理清关键性的风险和风险的关键性环节，对风险的估计要有整体的把握，要考虑风险管理对组织的价值具有的前瞻性。

3.风险审计的直接服务对象是企业高级管理层和决策机构

作为市场经济最基本组织，现代企业都是风险自担的实体，风险管理水平将是关系企业成败的最重要的因素，尤其是我国企业今后要面对国内国外两个市场，竞争对手更多的是那些管理科学、机制相对健全的跨国公司，所以企业的风险管理事项一般都是企业最高管理层和决策层需要必须考虑的。

4.企业风险审计要与内审职责匹配

风险管理作为内部审计一个新的涉及领域，内部审计人员要想成为风险管理专家，不仅要懂得财务会计及相关法律法规，熟练地运用内部审计标准、程序和技术，还必须具备相应的风险管理素质和技能。在全球经济一体化，信息化技术飞速展的今天，内部审计人员除了要扎实专业技能外，更应丰富专业风险管理的知识和技能，精通现代管理信息技术和先进的管理技术手段。通过精湛娴熟的专业胜任能力来协助组织预防和减少的风险，改进管理和提高效率。

5.风险审计要求内部审计更多地发挥咨询职能

风险管理是一项事前性的预防工作，风险审计要真正发挥作用也必须走在前面，在监督、评价、咨询职能中，内部审计的咨询职能在风险审计中显得尤为重要。而要发挥好咨询功能，内部审计就需置身于风险管理之中，内部审计在风险管理中扮演的角色对组织机构整体成功至关重要。内部审计要作为风险管理过程的参与者、协调者、要真正融入到企业管理体系中，要真正置身于公司的治理和风险管理过程之中。

6.及时沟通至关重要

风险的不确定性，要求内部审计在风险管理过程中，加强沟通的力度，拓宽沟通的层面，丰富沟通的渠道，更新沟通的手段，加快沟通的进程。内部审计机构与被审计单位、组织管理层之间，应积极沟通彼此意见，充分体现参与式内部审计“以人为本”的理念。

8.分清组织可接受风险和个人可接受风险

内部审计在风险审计中必须关注一个问题是企业所能够接受的风险是否与职员个人风险喜好程度有明确的界限划分。对于那些风险偏好高的个人而言，当其可以控制的资产不是个人资产的时候，如果没有很有效的内部控制来约束，就很有可能其自身的风险投资行为导致企业的毁灭。如中航油巨亏陈久霖事件就是非常典型的，所以内审人员对此应该密切关注，对可疑或相关审计发现要及时向更高机构报告或者披露。

经过以上论理论与实际工作经验的论述得出三者之间的关系：

参考文献：

[1]中国内部审计协会编译《内部审计实务标准》（2001年修订本），中国时代经济出版社.

[2]尹维喆:《现代企业内部审计精要》，中信出版社.

[3]李金华:《审计理论研究》，中国时代经济出版社.

[4]李三喜:《内部审计规范精要与案例分析》，中国市场出版社.

[5]《审计文摘》2007年第八期、2008年第二期.

论交通建设企业的审计风险的控制 第12篇

内部审计在我国的发展时间较短, 最早的审计制度来源于1983年的《宪法》, 在这一基本法律的基础之上, 借鉴国外的内部审计制度, 逐步建立了适合我国国情的企业内部审计制度。相关部门颁布了一系列的法律规范, 如《内部审计基本准则》、《交通企事业单位领导人员经济责任审计规定》, 以及《内部审计人员职业道德规范》等。交通运输作为国家基础性产业之一, 在我国的经济发展中有着举足轻重的地位, 影响着整个社会经济的发展。交通建设企业在交通运输业中的作用十分突出, 除做好工程质量管理外, 企业还需要做好内部审计的控制工作, 使得交通建设企业更加廉洁高效的运行。

二、交通建设企业内部审计存在的不足

1. 内部审计的独立性欠缺

在我国交通建设单位中普遍存在独立性欠缺的现象, 所谓的内部审计的独立性是指企业的内部审计部门独立存在、依法独立行使审计权, 不受各种内部、外部因素的干扰。早在1996年, 交通部就颁布了《交通行业内部审计工作规定》, 对交通行业的内部审计工作做出了规定。在2003年, 审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》, 进一步对各行业包括交通行业的内部审计规范进行了要求完善, 涉及的范围包括交通建设企业的财务收支、经营的真实性、合法性等。虽然国家及交通部门的相关法律法规对交通建设企业内部审计做出了较为详细的规范, 但是在实际的内部审计中, 内审部门的独立性仍然欠缺, 公司的高管或者外部的一些因素能够直接的影响内部审计, 这主要还是由于内部审计部门无法独立而单独存在, 交通建设企业的内部审计机构受到公司管理层的领导与管理, 就无法保证部门真正的独立性。

2. 内部审计理论跟不上实践发展

随着我国经济在最近十几年的高速发展, 交通建设企业内部审计实践也取得了较大发展, 但在交通建设行业审计理论方面的研究无法满足实践的要求, 内部审计理论滞后于实践的问题十分的突出。在企业内部审计理论方面, 虽然已经建立了基本准则以及程序性准则, 但是内部审计理论方面的内容匮乏, 不够细化, 如交通建设企业内部审计职能与作用、发展目标, 以及发展趋势等, 没有形成一套较为完整的体系。在交通建设企业内部审计实务方面缺乏单项审计操作指导, 无法满足实践的需要, 如交通建设企业的财务收支审计、经济责任审计, 以及基本建设审计等方面。此外, 随着新技术及环境的变化, 新工程、新技术、新的融资手段等新的经济行为对于内部审计的要求也在发生着变化, 而理论的滞后导致企业无理论可参照, 给企业的内部审计带来了一定的困难, 可见理论的滞后对于交通建设企业内部审计的严重影响。

3. 内部审计人员专业胜任能力不足

在实际的操作中, 时有发生内部控制系统审计的岗位设置不合理现象, 有的交通建设企业由于人员不足, 缺乏足够的人员来完成内部控制系统的审计工作, 内部控制系统审计工作就由其他财务人员兼任, 导致审计工作的独立性受到严重的影响。如一些交通建设企业的内部控制系统审计就由财务部门记账人员来完成, 由于财务部门负责资金、账务往来的管理工作, 由财务部门来审计内部控制系统将导致很多地方不符合规定, 审计结果也难以达到完善内部控制系统的目的。此外, 很多的交通建设企业是国有企业, 一些内部审计人员工作年限较长, 但是对于最新的审计理论、审计方法等不够熟悉, 相关的内部审计人员专业知识匮乏, 专业水平较低, 无法适应新的会计准则、规定的变化, 对新的业务不够了解, 导致交通建设企业内部审计整体水平低下, 潜在的审计风险较大。此外, 一些新入职的内部审计人员对于交通建设行业了解不够, 虽然具备较好的理论知识, 但是在进行审计工作时, 往往会因对项目的熟悉程度不够而无法很好地完成审计工作。

4. 内部审计技术有待加强

我国的交通建设企业虽然内部审计技术随着经济的发展而不断更新, 内部审计方法也在不断的改进, 但是就整体的交通建设企业内审水平而言, 和欧美发达国家内部审计相比还存在很大的差距。在计算机普及的情况下, 虽然交通建企业基本实现了会计电算化, 但是会计信息化的水平仍然较低, 只是实现了初级的会计信息化建设。在进行内部审计工作时, 很多单位仍然采用审查凭证、账簿等传统审计方法, 利用网络技术、计算机技术等开展内部审计工作的较少。除了较少运用现代科学技术来实现内部审计工作外, 一些内部审计的方式也存在不足, 无法适应会计电算化的变化, 这些都有待提高。

三、强化交通建设企业内部审计对策

1. 规范交通建设企业内部审计监督思想

要强化交通建设企业的内部审计工作, 首先需要提高交通建设企业的内部控制的意识, 让交通建设企业管理人员了解到内部审计工作的重要性。尤其是交通建设企业的领导, 在其中要发挥重要的作用。在交通建设企业中, 只有领导足够的重视, 才有可能让内部控制的工作得到单位其他人的重视。因此, 需要对内部审计的重要性加以宣传, 以具体的事例为基础, 强调内部审计的重要性, 以及内部审计在完善内部控制方面起到的重要作用, 通过宣传教育, 让工作人员了解到内部审计对于交通建设企业的重要性, 从而提高审计监督系统意识, 为发展、完善内部审计体系打好基础。尤其是对于一些风险较高的业务, 一定要加强这方面的内部审计工作, 强化内部审计人员在这方面的意识。简而言之, 内部审计监督思想的规范工作需要长时间的进行, 从而形成较为规范的内部审计氛围。

2. 完善内部审计机制

交通建设企业要依据相关的法规完善内部审计机制, 如根据《内部审计基本准则》、《交通企事业单位领导人员经济责任审计规定》, 以及《内部审计人员职业道德况范》等建立相关的内部审计制度。此外, 由于我国的内部审计不够发达, 可以借鉴欧美发达国家的一些先进内部审计方式, 结合企业的实际情况, 从而提高自身的内审效率。此外, 交通建设企业要有一套完整的内部审计保障机制, 保障内部审计工作顺利的实施, 不会受到其他部门或者个人的阻挠。此外, 企业还需要对审计职能进行转变, 由内部审计的“监督导向型”转变为“服务导向型”, 促进内部审计体系与国际的接轨, 通过多种方式来提升企业的内部审计效力。

3. 提升内部审计人员素质

交通建设企业中的内部控制系统的审计工作需要由独立的部门来完成, 不能由其他岗位的员工兼任审计岗位。此外, 内部审计人员要有一定的专业胜任能力, 应对审计工作的要求。由于交通建设企业内部控制人员专业素质较低, 已经影响到了内部控制的效力, 对于负责企业内部控制审计的员工, 有必要提高他们的专业能力, 提高企业整体的审计水平。通常交通建设企业的内部审计工作较为复杂, 涉及的事项较多, 因此, 交通建设企业要定期集中的进行内部审计方面的培训, 来提高员工的专业能力。可以聘请相关领域的专家来对企业工作人员进行培训, 讲解交通建设企业内部控制系统的运行原理, 以及控制薄弱的环节甚至最新的业务、经济现象进行深入的分析、讲解, 提高员工对内部控制系统的了解, 从而在实际的工作中更好地执行内部审计工作。

此外, 一些交通建设企业内部审计人员存在“好人主义”思想, 即在执行内部审计工作时, 可能因为个人的关系, 对一些违反内部审计工作的事项有意进行忽略, 影响到内部审计工作的质量。这就要求交通建设企业引入奖惩机制, 对于内部审计中因私人关系而影响审计质量的行为加以处罚, 情节较轻的给予警告或者扣减年终奖等, 对于较为严重的内部审计舞弊行为, 给公司造成重大经济损失的, 则追究其相关刑事责任。

4. 引用先进的内部审计手段

会计信息化是未来的趋势, 内部审计工作要适应这样变化, 积极的与信息技术、网络技术等结合, 不仅可以提高内部审计的效率, 还能增加内部审计的可靠性。虽然交通建设企业从事的业务较为传统, 这并不妨碍内审计方式的改进, 查验原始凭证、账簿等可以借助信息化技术进行, 极大的提高了审计工作的效率。总之, 内部审计工作要借助新技术、新方式来提高内审的效率, 为交通建设企业审计工作服务。

四、结束语

交通建设企业需要给予内部审计高度的重视, 这关系到企业财务收支是否合理, 经营效益是否理想。一些人员为了个人私利, 挪用工程款、串通舞弊或者为他人提供便利牟利等, 都极大地影响了企业的经营, 为企业带来了巨大经济损失, 因此需要完善内部审计体系, 控制审计风险。

参考文献