建设工程项目审计

建设工程项目审计（精选12篇）

建设工程项目审计 第1篇

一、强化领导，打造精品

我局实行“一把手”工程，把打造精品项目作为工作的重中之重。成立了局长为组长的领导小组，为打造优秀审计项目提供了组织保障。为了抓好此项工作，我局采取请进来、走出去多方位组织学习外地先进经验，在全局人员中开展了比、学、赶、超活动，提升了审计人员打造精品项目的意识，为打造优秀审计项目提供了思想保障。

二、精心选项，周密安排

1. 围绕党委、政府的安排以及社会和人民群众关注的重点、难点和热点问题扎实准备。

经分析后，提前决定将某局某领导任职责任审计项目纳入我局精品项目计划。

2. 审计项目确定后，我局专门解决人力调配问题，有效整合各类审计人力资源，组成了攻坚团，由省优秀审计能手具体负责。

从组织领导、计划部署上早安排、早准备。

三、充分调查，讲究方法

为了预防审前调查走过场，结合实际做到了四点：一是编制审前调查提纲，做到纲举目张;二是推行审前公示和双向承诺制度，严肃审计纪律;三是召开审计座谈会，进一步了解被审计单位及被审计人的情况，做到成竹在胸;四是编写审前调查结果报告，根据调查了解发现的问题，确定本次审计的重点。

四、审计方案，突出重点

按照相关法律、法规要求，根据审前调查的结果，认真研究、反复推敲，明确审计目标，确定审计内容和重点，制定对重要审计事项的审计步骤和方法，评估了重要性水平和审计风险，结合审计组成员自身特长进行合理分工，预定了审计起止时间。方案上报审计业务会，经5次讨论修订完善。

五、审计实施，抓住要害

在审计实施中，把握重点内容，深入揭露问题。根据审前调查了解的情况，审计组从三个方面入手关注违纪违规问题，发挥审计批判性作用。

1. 关注专项资金的管理和使用情况。

审查有无违反专项资金管理的规定。审计中首先从银行账户入手，利用计算机辅助审计，摸清单位开设的银行账户情况;其次按照各专项资金账户的资金流向审核;最后判断资金运用情况是否正确。

2. 关注资产、负债的真实性。

主要审查往来款项的真实、合法性，审查往来款项是否真实、合法。审计中，运用核对法和对比法对资产负债表和收入支出表、总账和各种明细账进行审计，并将总账与明细账进行核对。

3. 关注财政资金支出范围是否合理，有无擅自扩大开支范围。

主要审查局本身、下属单位经费支出情况。

六、规范操作，注重质量

审计质量是审计工作的生命线，保证审计质量，必须实行全过程质量控制。在具体实施中，主要抓住了四个环节：

1. 强化培训。

在审计实施前，组织审计人员认真学习《审计机关审计质量控制办法(试行)》、《安徽省党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》和《任期经济责任审计常用文书规范》，增强审计人员审计质量意识。

2. 成立“打造精品工程”小组。

鉴于该项目在审计实施中审计批判性发挥较大了较大作用，我局领导及时抽调人员成立“打造精品工程”小组。同时指定总审计师制定精品工程工作方案，具体负责打造。小组对照署、省、市优秀审计项目标，逐条对照，力求认真做好每一项。

3. 加强审理复核，前移审计质量关口。

结合法规对审计项目实施全过程进行跟踪复核，将审计征求意见稿纳入复核范围，分管领导亲自把关，避免了征求意见后无法进行补充取证的局面。对审计工作中存在的问题，及时纠正，降低审计风险。

4. 认真做好后期的项目整理工作。

规范归档顺序，确保审计档案标准化。

七、成果运用，扩大效应

我局抓住专项资金管理使用中存在的问题，及时移交案件线索，认真梳理汇总问题，积极提出切实可行的整改建议，促进了政府和有关部门加强长效机制建设。

1. 及时移交审计案件，正确发挥审计批判性作用

审计组在发现某领导违规挪用、出借公款，涉嫌违纪违法线索后，当即进行了移送。经区人民法院审判，当事人犯挪用公款罪、受贿罪被判决20年，剥夺政治权利2年。震慑了犯罪，扩大了教育面。

2. 积极促进发挥审计建设性作用

(1)审计结束后，我局及时上报审计结果，审计结果引起市政府、区政府相关领导及人员的高度重视，并积极进行了审计整改。宿州市人民政府、桥区人民政府分别下发了《关于加强水利专项资金管理的意见》等规范性文件。

(2)建立健全跟踪问效、联合督查机制，力促审计成果转化。我局和区纪检委、组织部共同组织，邀请部分人大代表、政协委员参加，进行联合督查和审计回访。监督检查该项目审计发现问题的整改落实和审计纪律执行情况，全力督促整改工作。促使被审单位高度重视，制定了相关制度，进行了积极整改。

3. 审计结果公告对外产生了较大影响

局运用审计结果公告、网站公告、媒体报道等多种形式公布了审计结果内容，得到市、区政府领导的批示。宿州市人民政府办公室、中国国家审计网、安徽审计信息网、宿州市审计局审计信息和网站采用相关报道和信息计18篇，产生了较大影响，严肃了财经纪律。

参考文献

[1]《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》审计署六号令.2004年2月.

建设工程项目审计实施办法 第2篇

第一章 总 则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。包括五个阶段的过程跟踪审计：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所指建设工程项目是指学校基建（含新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过200万元（含200万元）的基建工程和30万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。

第四条 学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。在报请学校领导同意后，可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作，具体按照《湖北工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计，所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）列入工程建设成本。

第五条 全过程审计的原则与方法：建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在审计监督过程中，采取口头或书面的形式提出审计意见或建议，对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务，并出具综合审计报告。

全过程审计的内容与要求

第六条 工程项目建设前期阶段审计的主要内容包括：

1、项目立项的决策程序和手续是否合规，投资与建设规模是否适度。

2、项目投资慨算是否合理，是否经过评审，建设资金来源是否落实。

3、监督项目建设全期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

4、审查勘察、设计招投标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

5、审查初步设计方案的有效性、合理性，审核设计概算费用构成的准确性、完整性与合理性。

第七条 工程项目招标投标阶段审计：是对建设工程项目施工招标活动的真实性、合规性、有效性进行审查、监督、评价。

审计的主要内容与要求包括：

1、资格预审及招标文件审计。审查资格预审程序及评审标准的合理、合法性；审核招标代理机构招标文件、施工招标文件、工程监理招标文件等文件内容的完整性、严密性、合规性；审核招标时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；审核投标保证金、履约担保是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要条款等是否明确、合理；监督招标程序的合规、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。

2、工程量清单审计。审核工程量清单内容是否完整、准确，工程量的计算是否准确，清单项目的编制、特征描述是否全面准确，措施项目内容是否完整，规费和税金计算是否准确合规。

3、审核招标控制价。审核招标控制价的编制与确定是否准确合理，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理。

4、审核招标答疑文件及投标报价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标文件邀约与投标文件响应是否一致，审核投标报价的合理性，是否有不平衡报价；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否与招标文件一致；审核总包服务费、措施费的计算是否与招标文件及施工组织设计方案一致。

5、审计过程中应根据招标阶段发现的工程投资控制中存在的主要问题，审计处及时与建设工程管理部门、咨询单位等进行沟通，提出合理的意见与建议。

第八条 工程项目施工阶段审计。对工程施工合同、监理合同、设计与施工变更、隐蔽工程签证、施工过程验收、材料（设备）采购、进度款支付、工程索赔等进行审计监督。

1、工程施工合同的审计。对建设项目的总承包合同和建设单位的分包合同审计。审计处参与合同的商务谈判活动，审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规、合法，表述是否准确、完整、清晰。经充分协商，达成一致意见后由基建管理部门签订正式合同。

2、设计与施工变更的审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证会。审核设计与施工变更是否按审批程序报批，变更费用预算是否合理、准确、规范，计量计价方式与合同条款约定是否相符，是否能作为结算依据；审核变更内容与实际发生情况是否相符，工程量增减是否真实、正确；审核工程签证中不适于套用定额的项目或零星工程的计量计价的合理性、准确性；重大设计变更，特别是可能引起工程造价超出计划投资金额较大的变

更，必须事先论证，分析变更的原因、必要性、责任主体及对工程造价的影响，并按审批程序报批。所有变更签证资料必须真实、准确、规范，手续必须齐全、有效，以工程项目建设管理负责人、监理工程师、跟踪审计人员、承包方负责人共同签证确认的变更事项，其工程量才能进入工程竣工结算。

3、大宗物资采购的审计。大宗物资是指总价大于5万元的同类材料或单价大于1万元的设备。审核材料、设备采购计划清单中的材料、设备的种类、品牌、规格、型号和数量等是否与施工图及合同约定相符，审核材料、设备采购程序的合规性，采购方式的合理性。对于招标采购的甲方直接供应及甲控乙供的材料、设备，按招标采购程序要求，审计全程参与招标采购活动的审核监督；对于非招标采购的甲控乙供材料、设备，按规定要求会同有关部门确定品牌、规格、型号，进行厂家（商家）考察、市场询价、认质定价及物资验收等。

4、隐蔽工程签证的审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。审计参与隐蔽工程的检查验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、工程量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符。通过现场测量、取样、拍照、记录等方式，收集留存证据资料；对工程造价有影响的隐蔽工程项目在施工过程中应及时通知审计到达现场，若施工方自行封闭处理的工程不予审签；未经审计及相关单位负责人共同签证确认的隐蔽项目及零星工程不得进入工程竣工结算。

5、工程进度款的审计。根据工程形象进度，审核实物工程量及工程进度款，分析实际进度与计划进度的偏差以及对工期和造价的影响。审核工程进度款的支付是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核进度款申报支付金额计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付情况，有无变更价款未经签证就直接进行支付；审

核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚报的现象；审核工程预付款是否按合同约定比例支付和扣回等。

6、工程验收审计。参与工程验收主要包括：基础验收、主体验收、竣工验收。现场核查基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、排水方式、正负零标高、土方回填及运距；核查构配件及商混的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性、合规性； 核查工程设计图纸、设计变更和合同约定的各项内容完成情况，核查实际工期及涉及工程造价变化的验收资料及索赔资料的完整性、真实性及合规性。

7、工程索赔审计。在工程实施过程中，对可能引起索赔的事项重点跟踪与提前评估，及时提供咨询建议与应对措施，力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，收集相关证据资料，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，根据合同约定，及时处理索赔事件，审核索赔资料，确认索赔费用。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方造成损失的，积极协助工程建设管理部门做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工验收合格后，审计对工程项目建设管理部门报送的最终工程价款进行结算审核。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、建设管理部门初审、审计部门终审。工程竣工验收后，由项目建设管理部门对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将初审后的竣工结算资料及初审意见书及时送交审计处，审计处确定直接进行审计或委托社会审计，审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份交给工程建设管理部门。

第十条 工程竣工决算审计。审计对建设工程从项目立项至竣工及交付使用全过程进行的财务决算审计。工程竣工结算审计完成后，工程建设管理部门应会同财务部门及时开展工程项目竣工决算工作，编写工程项目

竣工决算说明书、竣工财务决算报表。财务部门将完整的竣工决算文件及相关资料一并报送审计部门进行竣工决算审计，形成《工程竣工决算审计报告》。工程建设管理部门凭《工程竣工决算审计报告》到国资部门办理固定资产的登记建账手续。

第三章 审计的时限与职责要求

第十一条 审计咨询的工作时限要求。审计部门根据审计咨询工作量的大小，按合同约定或国家有关文件规定的时限要求完成审计咨询工作，及时出具审计咨询意见或报告。

审计咨询开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。结算审计过程中，如出现重大分歧，审计部门应及时组织工程建设管理部门、社会咨询机构和施工承包单位协商解决。因重大分歧或资料不完善导致的反复协商、验证、申请仲裁等耽搁的日历天数，不计入审计工作时间。因相关部门不按时提供与审计事项有关的资料或资料不完善导致审计时限延长造成的后果由相关部门（人员）负责。

工程建设管理部门应提前通报工程建设过程中需要审核咨询的事项，及时报送工程项目有关的技术经济资料，为审计咨询工作预留合理时间，以不影响工程建设进度及审计咨询质量。

第十二条 审计咨询工作的职责要求。

1、审计咨询部门的职责。遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，组织实施全过程审计工作；制定相应的工程项目建设全过程跟踪审计方案；切实履行审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，协调处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，提出审计咨询意见和建议，并督促整改；对受托社会审计机构的工作进行管理和监督，对出具的审核报告承担法律 6

和经济责任；建立健全全过程审计档案管理制度；对重大事项和综合审计报告及时向学校领导请示汇报。

2、工程建设管理部门的职责。遵照国家有关法律法规，组织实施工程建设项目管理工作；支持和配合审计处及社会审计机构开展全过程跟踪审计工作，及时提供审计所需的相关资料；做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，反馈、落实审计意见和建议；建立健全基本建设管理制度。

3、工程施工承包单位的职责。施工单位应依法合规、积极主动地配合、接受工程建设全过程审计工作，及时、完整提交工程技术经济资料，并保证送审资料的真实性、准确性、完整性；必须遵守国家及行业的有关法律法规及合同约定，实事求是编制工程竣工结算书，结算内容、结算方式、结算依据等应与施工合同约定相符合。

为倡导诚实守信，严禁高估虚报行为，对施工承包单位报送的竣工结算资料，根据工程项目结算审计的综合审减率大小划分建设单位与施工单位应承担的咨询费用，在拟订招标文件时一并纳入其中的响应条款，并在施工合同中约定。即：当工程结算综合审减率≤8%时，审计咨询费用由建设方全额承担；工程结算综合审减率>8%时，审计咨询费用由施工承包方全额承担。

结算审计咨询费=（施工单位送审金额-审定金额）×审减金额报酬率 其中，综合审减率=审减金额/送审金额；审减金额报酬率以委托社会中介机构咨询合同为准。

第四章 附 则

第十三条 本办法与国家和行业有关法律规章与现行政策制度不一致的，以国家和行业现行规章制度为准。

第十四条 本办法自发布之日起执行，由学校审计处负责解释。修订说明：

1、国家对内部审计职能重新调整为：“确认、评价、咨询、服务”。

2、工程建设全过程审计的内容及要求更加全面、深化。

3、《建设工程价款结算暂行办法》（财建„2004‟369号）正在修订。

通信工程项目审计 第3篇

【关键词】工程；审计工作；要点

通信工程建设项目按照投资性质来划分主要有：无线、交换传输、网络支撑、局房土建后勤办公等类型。根据当前的实际情况，作为审计部门的工作主要是竣工结算审计，以承建单位提交的工程竣工资料为主要依据，对具体施工单位提交的工程结算的真实性及合法性进行实际审查。通信工程项目具有区域大、项目多、时效性强的特点，这对通信工程项目审计带来了一定的难度，下面就本人的工作实践队通信工程项目审计谈几点认识：

一、通信工程项目审计的特点

1.通信工程总工程量虽大，但对于每个基站而言，单位工程量小。

2.因网络规划需要满足覆盖和容量两个要求，通信工程大多数点多且面广，为满足容量需求，在人口密集地区建设了大量的基站，为满足大面积覆盖要求，就要在一些偏僻片源地区建设基站，除基站外，再加上交换局站和传输线路，造成同时开工的工程数目繁多，分布分散。

3.通信工程中的传输光缆总量虽长，但组成整个传输网的光缆，尤其是市区内的光缆距离通常较短，出现的情况是经常存在多个地段同时施工。

4.施工工种较多。一般来说，新建的通讯基站通常都包括机房土建装修、消防、市电引入、地网、天馈线、空调、蓄电池、基站、铁塔、走线架、整流器、传输等多种设备安装工程。

5.工程工期较短。根据实践经验，一个典型的租赁基站（无铁塔）从入场装修开始到完成割接接入网前的工作最快只需十天左右的时间。

二、通信工程项目审计要点

1.仔细研究招投标文件合同和工程现场签证及变更资料，确定工程价款的结算方式。通信工程建设项目合同依据计价方式的不同分为单价合同及总价合同，先根据合同的计价类型，再研究通信工程的合同结算条款，从而根据结算条款进行工程项目审计。

2.进行现场勘查

（1）核查光缆线路管道工程，主要检查管道光缆及接头盒工程量、预留光缆盘放、管道保护措施（如托板、托架、托垫以及积水罐等）、管道堵塞、光缆及子管标志灯内容。

（2）核查光缆线路架空光缆工程，主要检查光缆及光缆接头盒工程量、沿线杆路与其他设施杆距、预留光缆盘放、拉线等防护措施等内容。

（3）核查光缆线路直埋光缆工程。主要检查路由工程量、标石的位置、数量等。

（4）核查通信线路、接入网、综合布线工程的局（站）光缆工程。主要检查光缆与进线室、传输室的路由工程量、光缆预留长度、盘放位置、保护措施及成端光缆等。

（5）核查通信设备安装工程，主要检查设备安装工程量、位置、安装质量等。

3.根據被审计单位提供的资料对工程现场签证及变更资料进行初审，对初审过程中发现的问题整理并反馈被审计单位作进一步落实，为现场审计提供相应数据，并做现场审计事项记录。

4.根据工程结算资料，审核工程量的计算是否符合相关要求。主要审核定额的套取是否恰当，并符合相关文件规定要求。造价取费有没有执行现行政策，计算基数和费率标准是否正确，材料设备的用量是否恰当。

5.检查核对竣工工程决算资料与竣工图纸是否符合。在审计通信工程项目时由于有很多单项工程，所以应检查单项工程造价总与工程结算是否相等，结算造价是否超出初步概算的允许范围。

三、审计过程中存在的问题及解决方法

1.现在很多的造价咨询公司在土建装饰审计方面经验丰富，技术力量较强，相比而言对在通信工程审计方面经验不够，技术力量力量相对较弱，同时具备通信工程结算审计资质的中介机构、具备相关审计从业资格的专业人员也不多，造成从事该行业的专业造价人员审计任务较重。建议有资质的造价咨询工程应加强对通信工程结算审计力量的培养，同时相关通信审计人员要认真学习通信工程业务知识，熟练掌握相关专业定额、标准及规定，学习掌握新规定、新政策、不断更新专业知识，做到心中有数，运用自如。

2.建设单位对工程设计图纸、工程预算审核不严。在设计阶段工程图纸会审时建设单位一般较重视对技术方案及施工方案合理性进行审核，却比较忽视设计图纸，对设计预算审核不太重视。针对这个问题希望建设单位能加强对图纸及工程预算的审核，认真核实工程造价和工程量，为后续合同签订及工程决算和工程审计打下良好基础。

3.目前大部分通信企业对通信工程的造价审计是通过合理的结算审计来控制工程造价，这样也确有一定的效果，但这种模式下，审计职能发现偏差并纠正偏差却无法使偏差消失或减少，而通信工程建设的复杂多样性、建设过程的专业性都要求审计必须开展全过程跟踪审计，对于重大的通信建设工程应积极开展事前、事中、事后相结合的全工程跟踪审计。

4.造价咨询企业内部应建立并归档各类通信工程造价指数和通信材料设备信息价格网络，为通信工程审计工作提供准确和有价值的数据资料，提高通信工程工程结算审计工程准确性。

浅析建设工程项目决算审计 第4篇

关键词：工程项目,决算审计,内部控制

这次我国出台的4万亿经济刺激计划, 在基础设施包括铁路、公路、机场、水利等方面的投资是1.5万亿左右。要确保庞大投资达到预期目标, 必须贯彻财政部《基本建设财务管理若干规定》 (财基字[1998]4号) 、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》 (财基字[1998]498号) 等规定对建设项目进行全面审计, 包括从立项报告到编制预算, 从设计到施工, 包括施工中的质量、安全、工期管理、材料的采购和供应, 设备的采购、运输和安装, 还有竣工投产后的经营管理等建设全过程进行审计, 以达到有效节约建设资金、控制建设成本、提高投资效益, 提高企业在投资领域的管理能力和风险约束能力的目的。

审计的主要内容为项目基本建设程序和基本建设管理制度的执行情况;项目各项工程和设备招标标底的合理性, 合同的合法性、合规性;按照有关招标文件、执行定额、取费文件和施工合同情况, 确定项目的概算、预算、竣工结、决算投资情况;建设项目资金使用、管理情况, 财务、会计制度执行情况, 监督资金使用的安全性、合法性、合理性。这才能保证国家投资合理性, 杜绝出现因投资而投资, 搞重复建设, 真正实现加强基础设施建设, 推进节能环保, 调整经济结构的要求。

在实施具体审计程序时, 依据审计项目编制审计工作计划, 对审计时间、人员安排等作出相应的计划, 同时要求建设单位提供相关材料, 如《基本建设项目竣工财务决算报表》及编报说明、审批文件、立项批复、可行性研究报告、预算文件、招投标文件、施工合同、工程进度结算清单、工程结算表, 监理报告、供应材料清单、设备采购合同、所有的入账原始凭证、总账、明细账和报表等相关审计资料。这是做好建设工程项目决算审计的重要保证, 也是提高审计效率的重要途径。

在实施审计过程时, 首先应针对企业投资决策立项情况进行审计, 对其项目建议书、可行性研究报告编制与审批的程序是否合规, 有无先报批后论证的现象进行核实, 然后对审批部门与编制部门的资质、级别是否符合项目建设规模的要求, 审计有无人为的高估冒算或压低投资估算的现象, 审计可行性研究报告在分析与编制时所使用的基础数据、有关的参数指标标准以及技术分析方法是否科学、准确、合理。通过上述审计验证企业投资行为是否做到合法、合规。

其次, 对土地征用及设备、材料采购情况进行审计, 这方面主要审查土地征用、拆迁、补偿的审批与执行情况, 审查设备、材料订货情况, 重点审查建设单位是否组织设备、材料订货, 订货数量是否满足需要, 价格是否合理, 能否及时到货, 有无违反订货合同情况发生。在对其价格审计时应注意购买时间、购买地点, 购买时该地区的市场信息价标准以及与材料购买有关的原始凭证、合同内容是否真实, 价格的测算过程是否准确。通过抽查相关资料来验证其建设单位项目管理内部控制制度的可靠性, 各管理部门之间的制衡效果。以往曾出现, 透过提高土地征用、拆迁补偿标准, 利用设备采购价格地区信息差价等套取国家投资现象。

招标投标是否规范也是企业建设工程管理的重要内容, 主要审查其是否按照规定进行了招投标;审计招标文件的内容是否合法、合规;审计招投标过程是否完整;审计评标、定标的过程是否符合招标文件和有关法律、法规的规定;还要注意审计中标单位的资质、等级是否符合建设工程要求;审查有无越级、挂靠等问题。在这个过程还要审查比较各入围单位投标报价的价格组成, 分析对比各单位总价和重要分部分项报价数量和单价, 看中标是否存在明显人为操作痕迹。

对企业资金来源、到位及使用情况, 主要审计建设资金 (含项目资本金) 来源是否合法、是否落实、是否按计划及时到位;使用是否合规, 有无转移、侵占、挪用建设资金问题;有无非法集资、摊派和乱收费问题, 建设资金是否和生产资金严格区别核算;有无损失浪费问题。对审计中查出的问题, 要分析原因, 区别性质, 依法做出处理, 提出建议, 以保证建设资金的合法、合规、合理使用, 提高投资效益。

经济合同方面, 主要审计合同签订的主体是否合格、内容是否完整, 合同条款是否清晰、明确, 审计时要特别注意合同条款与补充协议之间的关系, 发生矛盾时以补充协议为准;审计合同的签订过程是否完整、手续是否齐全;审计合同中的质量标准、工期标准、报价标准是否符合有关标准的要求;审计合同的签订方式是否符合项目建设性质的要求;审计合同的履行与索赔情况。

建设单位内部控制审计是建设工程审计的重点, 因为各项管理制度是否健全, 管理过程是否合法、合规, 各参与部门的责、权、利是否明确, 是工程建设管理的关键所在, 通过找出管理的薄弱环节, 提出改进管理的意见, 可使建设单位进一步加强建设项目内控制度体系建设, 完善管理考核办法建设项目内控制度建设, 进一步规范固定资产投资行为。

在完成上述审计工作之后, 将建设成本与财务收支核算进行对比, 审查建设单位工程价款的支付是否合规、合法, 有无任意拖欠施工企业工程款的情况;审查建设单位在采取按全部工程或单项工程竣工后结算办法与施工企业办理工程价款结算时, 是否办理了竣工验收手续, 有无未办手续, 却已结算的情况, 或竣工验收手续办完, 长时间不办理工程结算的情况, 如出现, 是否存在随意提高建设标准, 超出投资预算;审查按分段结算办法结算工程价款时, 建设单位与施工单位是否已办理验工计价手续, 建设单位是否按规定保留工程保修款;审查建设单位是否利用市场开放和招投标机会, 拖欠工程款, 将资金筹措的矛盾转嫁给施工企业的问题。对自营工程价款结算的审计, 要审查建设单位在财务上对其基本建设结算资金和生产结算资金是否实行分级管理, 单独核算, 有无其他建设资金混用;审查有无挤占工程建设成本或费用, 特别是用基建结算资金支付不应由投资项目负担的生产设备购置费等问题。

同时在审计过程中对施工单位要注意有无违规转包、非法分包工程的行为;审计施工企业的资质和工程承包情况, 审查施工单位是否按照规定的工程承包范围进行承包活动, 有无越级承包工程;审查施工企业的等级是否与其施工能力、管理水平相适应;审计工程价款结算是否合法, 有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题。

由于国家对建设工程实行监理制, 对工程中的监理单位性监理单位审计, 主要审查有无未经批准、不具备监理资格而擅自进行监理工作的行为;审查监理工作是否根据合同的要求进行;审查监理费用支出是否符合合同规定。

在实施上述审计程序的基础上, 审查决算编制工作有无专门组织, 各项清理工作是否全面、彻底, 编制依据是否符合国家有关规定, 资料是否齐全, 手续是否完备, 对遗留问题的处理是否合规, 审查交付使用财产是否真实、完整, 是否符合交付条件, 移交手续是否齐全、合规;成本核算是否正确, 有无挤占成本, 提高造价, 转移投资的问题;核实在建工程投资完成额, 查明未能全部建成、及时交付使用的原因。

总之, 竣工决算审计主要应围绕建设工程各项合同的合法性、合理性、合规性, 内部控制制度的有效性、完整性, 财务核算制度的准确性、真实性开展审计, 审计工作要有针对性和重点领域, 通过上述审计程序, 将审计过程中发现的问题进行归类, 在财务决算审计报告中进行披露, 对不合规的资金支出从工程总决算资金中扣除, 并对建设单位以后的项目管理提出良好的建议。建设单位通过合理的资产类别归集, 将竣工移交资产分为固定资产、流动资产、待摊费用, 并对相关建设项目的账目进行移交, 并编制建设项目竣工移交资产明细表, 为将来移交后的固定资产、流动资产建账奠定良好的基础。

参考文献

[1]张文武.如何加强工程项目审计[J].审计月刊, 2008, (02) .

[2]吴青松.工程项目审计存在问题及对策浅析[J].广东审计, 2007, (02) .

公路项目工程审计 第5篇

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QQ:417389907 公路项目工程审计

这几年投资处多次对省里一些投资较大高速公路项目及干线公路项目进行了竣工决算审计，积累了不少审计方法和有益的经验。很高兴今天有这个机会和大家一起探讨和交流。在这里，我仅对以往审计在高速公路项目主线部分发现的一些普遍性的问题和处里积累的一些有益的经验作简单的介绍，希望大家批评指正，共同提高，也希望对各地市下一步开展交通工程项目的审计能有一些帮助。

对交通项目工程审计，内容很多，在以往的项目中对工程审计的分工和重点有以下几方面：

1、对项目的工程结算和决算进行审计，检查工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性。

2、对建设项目的工程管理进行审计，检查勘察、设计、监理和建设单位对工程管理的有效性，以及其资质的真实性和合法性。

3、对项目的招标投标和工程承发包情况进行审计，检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。

4、对与建设项目有关的工程合同进行审计，检查合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止的真实性和合法性。

5、对建设项目概算执行情况进行审计，检查概算审批、执行、调整的真实性和合法性等等。

由以上的内容可以看出，审计组开展工程审计是以工程价款的结算与工程造价的决算审计为主线，重点放在完成投资的真 实与合法，建设单位、监理单位、设计单位及施工单位对工程的管理和造价的控制；项目招投标和发承包情况，以及合同的履行情况等方面。

审计内容和重点比较多，在审计过程中我们首先要注重相关资料的搜集，并充分的占有这些资料。主要的资料包括设计图纸、会审纪要、设计变更、现场签证、招标文件、投标文件、招标答疑、技术规范、施工合同、计量支付清单等等。通过这些资料来熟悉建设内容、掌握规范规定、吃透招投标文件和合同要约、融会贯通各项关系等事项，只有全面了解和掌握资料，通过认真核对才能对工程价款结算的真实性、合法性做出准确判断。其次注重与建设项目各参建人员的交流与沟通。包括建设单位、监理单位、设计单位、审计事务所、施工单位的相关人员。在以往项目中，审计组在开始阶段便一起与以上单位相关人员的座谈，通过座谈往往能够较快的熟悉建设项目管理模式，作业流程，了解到项目在建设过程中存在的一些问题和难题，有利于审计工作的开展和审计重点的把握，节省了不少时间，也能够较快地进入角色。三是注重审计人员之间交流和探讨。高速公路项目投资大，标段多，我们在对公路主线工程的结算审计中，通常是按标段分工，主线各标段之间的问题有共性也有特性，通过审计人员对发现问题的探讨，站在不同角度审视问题，可以较准确的对发现问题进行定性，并对共性问题在全标段进行展开，有利于提高审计的效率和成果。公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 公路项目工程目前都是采用工程量清单计价。在清单计价的方法中，工程量按照招标文件、设计文件和工程实际情况有招标人完成，投标人根据自身技术与管理程能力竞争报价。采取这种方式，投标人只对自己所报的成本、单价负责，业主则承担工程量的变更和工程量的准确性等风险。

工程量清单计价综合性强，项目少，都是以最终形成的工程项目的净值而列的清单工程量，如高速公路上的通道涵洞包含的施工内容很多，（挖填土、基础、底板、洞身、粉刷、洞侧填土等二十多个子项）但工程量清单上只按涵洞通道的规格形式以完成的延长米计量。

同时，清单单价是一个综合单价，不但包括人、材、机、管理费用，还包括利润、税金并考虑承包商自身的风险因素。

并且针对每个建设项目都有一套针对本项目的施工规范，对工程量清单项目的工作内容、材料质量、施工及施工质量、工作准备、交工前维护、计量支付做出要求和规定。

由于采用了清单计价，我们对工程价款结算与投资完成情况的真实性强调是工程量的准确，不弄虚作假，合法性强调的是工程量计算符合规范计算原则，工程价款计量、支付、结算符合规范合同要求。

工程量清单单价计算和计量上是简单了，但对项目的造价管理要求却提高了，若是在那个环节上考虑不周，施工规范规定的不详尽，就可能出现肢解工程量清单项目，重复计量，多计量的 问题。所以我们处在审计高速公路项目时，特别注重对施工规范规定的计量支付原则的阅读、分析和把握，把结算工程量和变更价作为审核重点，搞好四个结合：

1、把设计工程量、合同工程量和实际结算工程比对，注意那些变化较大量的项目和问题比较明显的项目。比如在某高速公路建设项目的审计中，审计人员通过比对，发现在部分土方工程变更较小的标段内，最终结算的填方工程量与图纸设计量一致，以图纸设计量作为结算工程量就给审计带来疑问。图纸设计量只是一个估算的工程量，而实际施工中引以实际发生的，并经多方计量认可的工程量为准。况且在实际施工中发生还会有局部的变更，与设计量完全一致的概率很小，以设计量作为结算量是否因为实际填方比图纸设计的要少？审计人员通过与设计方、监理方沟通交流，由此发现设计图纸的填方工程量并未扣减涵洞、通道等构筑物所占体积。这是由于在高速公路项目中，道路设计一般采用公路专业的设计软件，软件通过将勘测的实际高程与设计高程等数据的输入，自动通算全线填方量，再将扣除大、中、小桥起始位置，但忽略了涵洞、通道。同时监理惯有的思维也认为填方中不应扣除构筑物所占体积。该项目是建设较早的一条高速公路，在以往干线公路建设中，很少有长距离的高填路基。干线公路施工的传统做法是填方路段先做好路基，再修筑小型构筑物，但在高速公路中，一般的填方路段都是高填路基，构筑物体积也较大，施工时应先修筑构筑物再填路基或填方时预留出构筑物部 公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 分，因此与传统施工做法有区别，业主或监理也忽视了该问题。

2、把审核书面记录与现场勘查起来，注意那些虚计多列的项目。比如高速项目中的绿化工程，前段时间高速公路建设提倡挖大坑，重大树，在服务区和管理工区多用一些成材的高大乔木，每棵都造价不菲，花了很大成本在绿化工程上。而且以往的几个项目绿化工程超概现象比较普遍和严重。绿化工程的审计主要依靠现场勘查，对绿化带和绿化区内苗木的品种，间距，面积，株径等进行现场抽查，结合工程合同，招标文件检查其完成情况。现场抽查时还要注意要与建设单位、监理单位一起，共同商定抽查方法，抽查结果现场签字，以免时候与施工单位产生争执。

3、把工程审计和财务审计结合起来，注意建设单位实际支付给施工单位、监理单位、设计单位及供货厂家的结算价款，奖金，索赔，预留的质保金，工程尾款等事项。

4、把重点审计与全面审计结合起来。高速公路建设工程项目多，内容多，既有路基路面桥梁工程，也有房建、绿化，防护，排水以及与之相配套机电、交通设施等工程。就路基工程少则分七、八个施工标段，多则分二十多个标段，在有限的时间内全面铺开审计难度很大。在审计时间、审计力量有限制的情况下，我们可以重点抽查，查深查透，然后分析总结，针对那些带有普遍性的问题扩大到其余标段，这样既加快了审计速度，又显现了审计成果，起到了事半功倍的作用。

对于各个项目开展审计而言，方法很多，具体问题具体分析，在这里根据以往的审计情况例举几个典型和较普遍的事例。

工程量清单形式的结算审计，一是注意量的核查，因为合同中工程量清单中开列的工程量是根据工程设计提供的预计工程量，不能作为承包人在履行合同义务中应予完成工程实际和准确的工程量，其计量按实际完成的净值为准。比较普遍的是道路标线问题，在以往的几个项目中道路上的标线均以轮廓面积计量，违反了以实际完成的净值为准这一原则，轮廓面积要大于净面积三分之一还多。

二是注意合同工程量清单以外增加的项目。我们在审计中发现常有肢解合同工程量清单项目的问题，如高速公路路基工程中结构物台背填土，在施工规范的路基土石方一章笼统规定结构物台背回填要计量支付，承包商也以此来申报结构物台背填土工程量，按说是没有什么问题的，但我们进一步研究分析施工规范的其它章节，认为结构物台背回填不应笼统地都应予计量。但在排水及涵洞一章第605节盖板涵箱涵中，又明确规定涵通台背回填土不应计量。这样的问题应以结构物在各自章节中的规定为准，涵洞通道台背填土所发生的费用已明确规定包含在涵洞通道的清单单价中，承包商要求台背填土另行计量事实上就是肢解了合同工程量清单项目。

三是注意与设计文件，规范文件，招投标文件的细节并与设计方，监理方充分交流。我们在另外一个项目同样发现路基填方 公路桥梁百宝箱

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QQ:417389907 工程量实际计量数量与与设计工程数量一致，该标段虽没有大的设计变更，我们还是同样有疑问，实际和设计就那么一致么？通过进一步核查设计工程量，结果发现路基填土方设计是按自然方计算的，与规范要求的按压实方计量相差16%，承包上沾了光，所以才以图纸设计量为准。

在审计某条干线公路项目时，在审计人员互相交流中发现一个主线标段合同单价普遍比其他标段高，最终在工程量大致近似的情况下结算价款高出其他标段许多。进一步查看招投标及评标资料，在该标段的所有投标单位中，该单位投标报价也明显高出其他单位的报价，根据评标方法，大致感觉这样的报价中标可能性不大。通过再次计算复合标底和评分，找出了原因。原来是评标时计算打分出了问题，造成应中标的未中标不应中标的却中了标，应为无效中标，鉴于工程已完，审计最终核减475万元，并追究了问题的责任人，对项目的管理提出了审计意见和建议。

工程审计还要注意问题的定性与定量的问题，要做到准确无误。例如某市一份高速项目的审计报告征求意见稿中在多计工程造价问题中反映项目发生合同索赔800多万元，但在审计决定中仅对其中的近100万予以扣回，本意是想提出建设单位在项目管理不规范，造成损失，且有100万索赔属多计量，不应由业主承担。可由于问题的定性和定量有误，反而造成审计报告中问题数字大，处理的数字小，前后不一的印象。索赔是施工单位的权利，该项目索赔发生的主要原因在于业主管理不规范，在不具备施工 条件下要求施工单位进场，致使施工单位窝工而发生索赔。在已支付的800万元的索赔款中，施工单位不合理索赔100万元应放在多计工程造价问题中反映。其余因建设单位管理不善造成700余万元的损失问题应单独或与其他共性问题一起作为建设项目管理中的问题说明。

在编制审计底稿时要注意事实清楚，依据合理，证据充分，数字准确。审计底稿避免做成预算表，列公式汇结果而缺少必要的文字描述。因为在审计组审计报告由主审完成，缺少必要的文字描述对完成报告会造成不小的困难，而且由于不了解问题的具体情况也不易表达的准确清楚，审计底稿应较详细地描述问题的事实，问题的定性，审计的依据，计算的方法，并完整收集相关的资料，充分证实。

建设工程项目审计 第6篇

关键词：建设项目审计  系统论  内在联系  耦合性

0 引言

目前，国内的建设项目审计除了工程质量审计、效益审计以外，主要分为财务审计和造价审计，两者存在较为严重的脱节，而这一脱钩现象将会严重影响投资效益，甚至使得造价失控，因此必须将财务审计与造价审计紧密结合，从而提高审计效率、降低审计风险。

1 建设项目财务审计

1.1 建设项目财务审计定义 建设项目财务审计以项目合规性审计为主，重点围绕资金的运行路线，全过程跟踪资金的筹措到资金的使用、分配以及回收。

建设项目财务审计应重点关注财务部门的设置和财务计划的完整情况、资金筹措的合法性合规性以及经济性、审查项目建设时期的资金使用情况以及建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性。

1.2 建设项目财务审计的审计对象、审计方法与审计要求 ①审查财务部门的设置和财务计划的完整情况。建设单位应根据财务计划筹措资金并且合理安排使用资金，财务部门需根据投资计划、施工进度计划等其他相关资料，确定整个项目建设资金以及各个阶段所需的资金量，财务计划是各项活动计划的货币反映。②审查资金筹措的合法性、合规性以及经济性。 资金筹措贯穿于整个项目的始终，这一工作主要由建设单位的财务部门负责，为了确定资金筹集方式，编制资金筹集计划，财务部门需根据投资计划、施工进度计划等其他相关资料，确定整个项目建设资金以及各个阶段所需的资金量。③审查项目建设时期的资金使用情况。在项目建设时期，建设资金由来源形态转化为占用形态，对建设时期资金的使用情况进行审计是严格执行建设计划、提高投资效益的重要保证。对资金使用情况的审计主要有：设备和材料审计、建安工程投资审计、待摊投资审计、其他投资审计等。④审查建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性。建设项目竣工决算审计是指在整个项目正式竣工验收前，审计人员对项目竣工决算进行审计，对竣工项目从筹建到施工到竣工交付使用的全部建设费用、建设成果和财务情况进行审计，让项目建设资金合理、合法使用，并且正确评价投资效益。

2 建设项目造价审计

2.1 建设项目造价审计定义 建设项目造价审计是一项将经济与技术融合为一体的独立核算工作。造价审计除了核减工程造价以外，更多的是通过造价审计揭露围标串标、违背合同、管理低下等违法违规行为。

2.2 建设项目造价审计的审计对象、审计方法与审计要求 ①做好投资估算环节的审查。投资估算是由建设单位编制的，在项目决策阶段设计之前所做的一项粗略测算工作。此时造价审计主要是控制估算，要从建设单位本身的情况出发，量力而行，合理编制估算，使其在建设管理中发挥应有的作用。②设计概算审计。建设单位一般注重设计的美观，较少考虑经济性，一些设计单位在利益驱动下，单纯追求进度，导致大量的设计变更，而这最终带来的是追加工程投资。因此在审计中应通过多方案比选、分析程序等选取最优方案，为造价控制打下坚实的基础。③审查合同价款的执行情况。审计人员在对合同价款的执行情况进行审计时，应重点关注：a审查被审单位的内部控制制度。b审查工程量。工程量是工程结算的依据，审计人员除了对原合同范围内和范围外的工程量进行审查，还要对工程变更与现场签证的相关情况进行审计。④审查概算执行情况与竣工决算。a概算执行审计，即为在项目建设过程中概算的执行情况进行审计。审查是否存在概算超估算、施工图预算超概算、决算超预算以及查看调概的情况等。b审计竣工决算，即为对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行审计。从而促进资金的合理使用，提高投资效益。而对决算审计主要针对工程施工合同、施工图预算、审计变更等进行审查。

3 建设项目财务审计与造价审计的互动

3.1 从系统论的角度阐述两者互动的必要性 审计人员为了有效的发表审计意见需要搜集相关的审计证据，审计证据的获取不仅仅依赖财务审计与造价审计的单独取证环节，更多的需要两者相互融合，发现问题，获取证据。证据无疑来自于两类：财务资料与工程资料，由于被审单位的财务部门所记录核算的各类财务数据都是工程项目中所实际发生的，两者是对应关系，审计项目组必须具有高度复合型人才，知识体系单一的审计人员已不能有效应对如此恶劣的环境，我们要从系统的角度将财务审计与造价审计进行交叉，相互渗透，有效融合。

在建设项目审计中，实际上由审计人员通过对工程信息和财务核算数据进行对比分析寻找疑点，进而做出专业判断，发表审计意见。这不仅依赖于审计人员本身专业复合的能力，也依赖于财务审计与造价审计工作的相互作用。只有将两者有效的互动，才能不断完善审计体系，形成稳定的审计格局。

3.2 以财务审计与造价审计的内在联系为切入点分析互动的必要性 我们围绕着整个建设程序，从造价这一方面来讲，造价主要起到确认成本的作用，而财务主要是数据核算，建设单位的造价核算是为财务核算提供依据。而在审计业务中，两者不是平行的，而是一种咬合状态，是一种互相确认的过程。

从建设项目造价的确定过程来看，“四算”主要是指投资估算、设计概算、施工图预算、竣工决算。投资估算对应的是项目决策阶段，是项目的预期总投资，其与初步设计阶段的概算相比，构成要素基本相同。估算对项目投资控制发挥“指导性上限”的作用，而概算是作为项目投资的最高限额，发挥着“法定性上限”的作用。工程竣工结算是指工程项目完工并经竣工验收合格后，发承包双方按照施工合同的约定对所完成的工程项目进行的工程价款的计算、调整和确认。项目竣工决算是指所有项目竣工后，项目单位按照国家有关规定在项目竣工验收阶段编制的竣工决算报告。真实合规的结算才能纳入决算报表中，而这一过程恰好是财务审计与造价审计互相确认的体现。

3.3 建设项目财务审计与造价审计的耦合性分析 目前，国内的建设项目审计除了工程质量审计、效益审计以外，主要分为财务审计和造价审计，财务审计以注册会计师为主，造价审计以注册造价工程师为主，目前两者存在较为严重的脱节，社会审计机构在做造价审计的时候会为了利益与施工单位串通，而财务审计由国家审计机关来做，而这一脱钩现象将会严重影响投资效益，甚至使得造价失控，因此必须将财务审计与造价审计紧密结合，这样才能实现全面审计，提高审计效率，降低审计风险。

对于建设单位的财务部门所做的会计核算工作来说，这是由财务审计实施的，同时对项目的资金来源与使用情况、账证表设置等进行审查，而资金具体运用到工程项目中，而造价所做的工作给财务核算提供可靠的依据，两者处于紧密的耦合状态。

①建设前期耦合。在项目建设前期，造价审计工作主要围绕着：一是对项目立项环节重点审查，严格把关可行性研究报告;二是对概预算的编制进行审查;三是对合同的签订是否违背国家的有关规定以及相关计划文件进行审查;四是对乙方的资质进行严格把关;五是审查招投标工作，防范腐败现象发生。

财务审计工作重点是审查被审单位的内部控制制度以及资金来源的可靠程度以及资金筹措的经济性，在源头上加强管理，从而杜绝大量的损失浪费和违法违纪行为，提高投资效益。

②建设期中耦合。在这一阶段，造价审计人员深入工地，严格审查，主要围绕着：一是对相关管理制度的遵守情况、概预算的执行情况以及一些不必要的损失浪费进行审计;二是审查是否按照规定进行设计变更，手续是否完善;三是对施工单位为了利益提高报价或者使用劣质材料和设备进行审查，并为财务审计提供证据;查看建设管理制度、各项合同、投资概算预算等执行情况，查出一些隐蔽工程的虚假列支，防止因管理不善造成浪费。

此时的财务审计主要审查项目资金是否到位、建设单位的管理制度以及一些财务会计资料。在审计过程中，财务审计人员与工程造价审计人员应及时沟通、交换意见，通过对造价审计进行延伸来进行财务审计，以保证建设资金专款专用，杜绝虚列、挤占工程成本和无计划开支现象，保证按照工程进度拨付工程款。

③建设期后耦合。在竣工决算阶段，将财务审计与造价审计进行耦合可以较好地把握资金动向，对工程量不实、高套定额等在工程决算中发现的问题，造价审计人员予以记录，并将这些问题及时与财务审计人员沟通，从而为财务决算审计提供证据，这一过程是相互确认、紧密耦合的体现。在审计时，要把握工程决算和财务决算的关系，抓住资金的流向，做到全面监督。

4 建设项目审计工作发展的探索

建设项目审计工作经历了从无到有，从小到大，从浅到深的快速发展历程，将建设项目财务审计与造价审计相耦合，并驾齐驱，在检查工程量和费用计算的合理性准确性的同时对财务收支进行审计，这无疑对审计人员以及审计工作提出高标准，只有将审计工作高度结合以实现优势互补、资源整合，拓宽审计领域，加大审计力度，提高审计效率，从而进一步保证审计目标的实现。

总之，在建设项目审计实践中，由于财务审计与造价审计人员对事物判断和分析的敏感能力和洞察能力、对综合知识的运用能力以及创新思维能力的差异，在建设项目财务审计中发现的造价审计领域的疑点问题，往往就是造价审计的重点，反之亦然。为了做到全面监督，首先在人才的配备上，审计项目组要选用一些既懂工程造价又懂财务审计的复合性人才;其次在实务工作的开展中，要将财务审计与造价审计工作高度结合，通过常态化的沟通交流，实现优势互补，资源整合，使建设项目审计工作向更高更深层次发展。

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基金项目：

工程建设项目绩效审计研究 第7篇

伴随着国家经济的持续稳定发展, 工程建设项目成为越来越重要的一个增长点与发展内容, 为此各级部门也更加注重获得工程建设项目效率和效果方面的信息。正因为此, 各级审计部门因以此为牵引, 以信息技术为支撑, 以系统理论为指导, 把对绩效的分析研究贯穿于工程建设项目审计工作全过程, 有力推动工程建设项目的健康高效运行。

一、工程建设项目绩效审计的现状分析

(一) 门类归属划分不够清晰

撇开工程建设项目审计不谈, 但就绩效审计来看, 其自身定位归属问题, 也是众说纷坛。有点观点认为绩效审计是财务审计的一个部分;还有的观点认为绩效审计是一种新兴概念。究其原因, 是因为作为一个外来引进产物, 绩效审计目前处于与财务审计共同发展的阶段, 因而在它之中再加入工程审计的内容, 如何对其进行科学表述与划分, 本身在理论上就还存在许多值得探讨的具体问题。

(二) 法规制度接近真空

法律法规是开展审计工作的基础, 但目前对于工程绩效审计工作如何开展尚没有明确的规定。与之相比, 对于工程审计已有了一套较为完整的法规体系, 涵盖了工程建设项目的各个阶段和方面, 但这些法规也都只针对一般工程审计而言, 并未明确工程项目绩效审计如何具体开展。

(三) 评价标准灵活多变

要开展工程建设项目绩效审计, 必须要确定较为固定客观的评价标准体系, 但是由于工程建设审计自身的特点, 使得建立这样一套指标非常困难, 而且伴随着对比分析、数理统计等方法在绩效审计中的不断广泛运用, 使得评级指标在广度、深度甚至立体维度上都有了更大的延伸拓展空间, 更加难以限定在一个固定的框架之中。

二、工程建设项目绩效审计的可行性分析

(一) 工作经验与方法的积累基本完成

虽然从目前的实际情况来看, 工程建设项目绩效审计的成熟推广还有很长的路要走, 但是在各项工程建设审计实务中, 审计部门和人员已经在有意识地将绩效审计的内容穿插增加到工程建设审计的各个过程, 并通过这些内容的实际操作, 积累了许多宝贵的经验与做法, 这对下一步工程建设项目绩效审计的实际开展, 具有非常重要的奠基意义。

(二) 建章立制的范本较为丰富

由于工程建设在国家经济中无可取代的重要地位, 有关工程建设审计活动一直受到各级部门的高度重视, 立法工作也较为成熟健全, 各项程序十分规范, 仅与工程结算有关的法规就有《工程建设勘察设计管理规定》、《工程项目施工管理办法》、《工程建设项目计算计量办法》、《建设工程质量验收标准》等, 这些法规都为下一步工程建设项目绩效审计的方法法规体系的建立, 打下了扎实的基础。

(三) 人员素质能力基本具备

各级审计部门的审计人员, 伴随着国家审计的不断发展壮大, 其自身素质也在不断提升, 随着计算机审计、工程审计、领导干部经济责任审计等不断成熟规范, 审计人员实际上已基本具备同时胜任多项综合性审计工作的能力, 对于工程建设项目绩效审计虽然专门从事参与的机会途径较少, 但是能力却已具备, 为日后该项工作的全面展开形成了很好的人才储备与积累。

三、工程建设项目绩效审计的实现路径分析

(一) 以人为本, 加强培训, 解决好“人”的问题

工程建设项目绩效审计既是未来审计工作的发展方向与工作重心, 又是实际操作的难点与盲区, 专业性强、涉及面广, 它需要的一大批能够熟练运用各种审计技术方法的一专多能型人才。要达到这一目的, 对审计人员自身素质能力的培养就显得极为重要与关键。这就需要各级审计培训机构与承担审计教学任务的院校逐步在现有的基本建设项目审计课程的基础之上增加绩效审计的内容, 更多的以工程建设项目审计案例为抓手, 在引导被培训者一步步熟悉环节、进入情况的基础上, 启发他们站在更高的绩效审计视角, 审视审计过程的各个环节, 培养他们的专业视角与独立思维能力。同时在教学内容的设置上, 要不断充实其他相关财务、基建领域的内容与信息, 使审计人员面对纷繁复杂的各种审计局势, 都能做到心中有数, 从容应对。在此基础上, 对审计人员的考核评定也要更加突出工程建设项目绩效审计的实际特色与需要, 以此为激励促进审计人员更为积极主动地学习和掌握工程建设项目审计的各种知识与内容, 使得他们从各个方面都做好下一步从事工程建设项目绩效审计工作的准备。

(二) 完善法规, 健全制度, 解决好“法”的问题

依法审计是审计工作的基本原则, 只有将工程建设项目绩效审计的各种内容以法律法规的形式固定下来, 审计人员在实际操作中才能做到有法可依、有据可循。为此, 首先要在审计工作的基本法律依据《中华人民共和国审计法》中, 对工程建设项目的经济性、效率性、效果性等各个方面的提出明确的审计目标与原则, 指出其总体要求。在审计职责、审计权限、审计程序等章节也应对相关内容做出明确的规定;其次, 要制定完善配套的工程建设项目绩效审计规章制度。如《工程建设项目绩效审计工作实施细则》就必须要尽早出台, 可包含总则、建设项目绩效审计的目标与一般要求、建设项目绩效审计的计划、建设项目绩效审计的实施、建设项目绩效审计的报告、建设项目绩效审计的项目管理以及附则。对工程建设项目绩效审计的的规范化、制度化将起到有力的促进与推动;最后, 可以结合实际情况将各级审计部门和人员在实际工作中的经验加以总结, 形成规范, 如审计立项及前期调查规范、审计取证步骤和合法性规范以及审计报告内容与格式规范等等。同时, 工程建设项目绩效审计是在不断发展的, 这些法规制度也应当与时俱进, 这需要我们在工作中不断地总结经验教训, 在一次次的实践之后, 以宝贵的经验予以补充。

(三) 突出重点, 提高效率, 解决好“技”的问题

工程建设项目绩效审计本身是一种资金量大、影响力大、风险性高的特殊审计领域, 在实际操作中, 首先要针对这些项目的具体特点, 选准审计工作的切入点与突破口, 将审计工作目标明确化, 在具体目标的指引下, 一步步发现具体的问题, 争取取得重大突破, 此后便可以点带面、顺藤摸瓜完成任务;其次, 要逐步构建系统完备的数据资料库, 将历年相关审计项目系统的收录其中, 在实际审计项目的开展过程中, 结合具体情况, 有针对性地翻阅查找, 避免重复劳动, 提高效率;再次, 要注重从根源上找问题, 对于一般的工程建设项目来说, 对其经费预算进行审查往往能起到事半功倍的效果。当然这里所说的审查并非简单的审查预算执行的情况, 而是将重点放在预算资金的使用绩效上。不仅要看花了多少钱、怎么花的钱, 更要看资金流出所取得的效果性, 坚决杜绝“突击花钱”、“钓鱼工程”。对于水平较低、重复建设的工程项目要禁止上马。对于超预算的项目要具体分析启超预算的原因, 若为外部因素 (材料价格上涨、国家宏观调控等等) 则应该酌情增加预算, 若为内控不当或预算编制失误, 可停止安排该单位下一年度的基建计划, 将经费转入现有超预算项目建设, 并加强对该单位基建预算编制与内控的监督;最后, 要注重吸收运用科学先进的分析处理方法, 例如进行投入-产出分析, 分析建设项目的投入与产出之间是否匹配。通过内部控制的测试, 找出建设项目质量与资金控制的关键点, 分析内控制度对绩效的影响, 并提出审计建议;对比指标数据, 找出它们横向、纵向之间的各种相互关系。

(四) 转变观念, 积极应对, 解决好“头脑”问题

无论对于何种类型与性质的审计项目, 审计观念都是一个非常重要的问题。对于正处于兴起过程中的工程建设项目绩效审计来说更是如此, 审计人员必须突破传统的审计束缚在工程建设项目审计的过程中不断注入与强化绩效审计的先进理念, 从宏观全局着眼, 把审计看作是对建设项目管理的一部分, 不断提高审计能力, 注重通过审计揭示存在的问题分析问题产生的原因, 提出建设性的意见和建议。首先, 加强宣传推广, 使各级基建审计部门能够切实认识到, 在具体工作中融入绩效审计的理念是多么的迫切与重要, 并在宣传的过程中, 注意方式方法, 真正做到有的放矢;其次, 利用各种座谈、理论研讨与学术交流的机会, 将国内外在这一领域的最新研究成果予以介绍推广, 使其能够尽早转化为推动审计实务工作开展的有力促进因素;再次, 要抓好典型正面教育, 对那些在实际工作中干出成绩、干出亮点特色的单位与个人要给与奖励, 以此激励审计人员积极开展建设项目绩效审计研究。而且在实务工作中应倡导大家打破常规、摈弃简单套用, 突出不同工程建设项目的特殊性, 系统的对相关程序方法进行探索, 使得工程建设项目绩效审计体系逐渐的成熟起来, 形成具有很强操作性的规范模式;最后, 要及时做好工程建设项目绩效审计工作的总结整理工作, 应该仔细分析审计部门与人员的具体做法是否有利于建设项目绩效的提高, 如果不利于其发展建设, 那就应该坚决更正。若使建设项目绩效提高了, 这就是一种实践中产生的工作方法上的创新, 应当考虑积极推广经验并将其吸收进法规制度。

(五) 立足现实, 结合实情, 解决好“指标”问题

实践经验一次次地告诉我们, 无论是何种类型的绩效审计, 要想将其逐步的规范化与成熟化, 就必须要建立一整套成熟完备的指标体系。为此, 各级审计部门和审计人员应立足于现有项目, 认真搜集资料, 总结归纳出一套具有总体概括性而又具有局部灵活性的, 可根据项目的不同进行调整的绩效指标体系。既然是指标体系, 在其具体设置的过程中, 就应该充分考虑到指标的定性要求与定量要求, 对定性指标指应采取客观描述和分析, 突出其实证描述与评价作用;而对定量指标则应在注重其通用性的基础上, 突出其专用性。在此基础上, 应针对各类不同指标, 对其适用范围、使用方法、评估准则等一一予以规范明确, 确保指标体系成为推动工程建设项目绩效审计工作不断发展的有力抓手。

参考文献

[1].中国内部审计协会.建设项目审计[M].中国时代经济出版社, 2008.

建设工程项目审计风险防范研究 第8篇

关键词：建设工程,项目审计,风险防范

项目审计是建设工程中最重要的一个环节, 建设工程项目审计对于增强项目盈利能力和抵御风险能力、实现企业可持续发展具有重要意义。项目审计可以有效地控制工程造价, 确保项目资金的合理合规使用, 提高投资效益。通过审计可以发挥审计的经济监督职能, 又可以加强投资效益审计, 对于工程项目的质量也可以起到很好的监督作用。随着社会主义市场经济改革不断加快, 尤其是党的十八届三中全会确定的改革的总体目标, 工程项目越来越复杂, 投资主体越来越广泛, 涉及的建设项目也越来越多, 利益格局不断变化, 迫切需要建设工程项目审计。一般工程项目的审计其涉及面广泛, 工程进度难以确定, 项目建设资金需求量大, 资金往来复杂, 不确定性因素较多。目前, 在建设工程项目审计中问题较多, 审计风险较大, 如何建立以风险导向为原则的审计风险防范体系是目前需要重点研究的课题。只有以风险为导向, 合理确定和评估审计风险, 项目审计工作才能有效开展。

一、加强建设工程项目审计的重要意义

审计机构面临的各种风险和不确定性因素越来越多, 被审单位财务舞弊现象也屡屡发生, 这些问题都可能产生审计风险。因此, 审计机构在应对内外经营风险时, 必须重视自身的审计质量和审计风险, 建立风险导向型的审计体系, 及时识别被审单位面临的风险, 充分发挥审计的监管职能。

强化建设工程项目审计, 不断健全以风险为导向的审计体系, 对提高项目盈利能力以及整个经济社会的顺利有序运行都具有十分重要的意义。一是通过建设工程项目审计可以帮助投资者理顺经营理念, 树立正确的风险控制意识, 及时发现和规避潜在风险, 实现投资项目的持续健康发展。二是只有建立健全以风险为导向的审计体系, 才能进一步适应市场经济要求, 真正完善内部控制结构, 预防和抵御风险, 促进市场资源的合理配置, 实现市场经济的健康发展。三是通过项目审计, 可以有效保证建设项目遵守国家的相关法律法规, 加强质量管控, 有效核减工程建设资金, 进而减少项目舞弊的发生, 有效保障投资者和公众的合法权益。

二、建设工程项目审计中发现的主要问题

1. 成本管理与控制不到位

建设工程项目成本的控制常常是重结果、轻过程, 缺乏对成本管理的监管。为完成一些项目指标, 一般在年底突击性地抢进成本, 其间成本控制基本不存在, 丧失了成本管理的监督和约束作用, 对成本的控制仅停留在事后的分析评价上, 起不到成本管控应有的作用。部分建设工程项目偷工减料, 存在质量安全隐患, 项目成本风险监控体系不健全, 项目存在层层发包, 层层转包的现象, 建设责任主体不明确。部分项目利用小型土建、维修及装饰、水电安装等工程没有准确的施工图纸, 高估预算和成本、虚报建设工程量。

2. 围标、串标问题严重

在招投标过程中, 招标人在招投标过程中拥有很大的主动权, 处于强势地位。某些投标人面对激烈的市场竞争, 不惜通过违规行为中标以牟利。如通过和招标人串通, 为自己量身定做招标文件;和其他投标人成立投标联盟, 约定轮流中标获利等;而招标代理机构有时会充当招标方的代言人, 招标行为有失公允。建设工程招投标本是通过建立与市场经济相适应的项目招投标机制, 实现良好投资环境的目的。但由于传统审计的弊端, 往往是事后审计, 即将审计重点放在建设工程项目竣工结算审计上, 并没有对建设工程项目实施全过程的审计, 缺乏事前监督审计和事中控制审计。给项目投标者带来可乘之机, 部分投标者围标、串标哄抬价格, 使招标人的利益受损, 直接损害公共利益和国家利益, 扰乱了正常的市场经济秩序。围标、串标在中标后, 中标人都要支付出一定的额外费用给招标人好处费, 给陪标者陪标费, 给借资质者管理费等, 潜藏着复杂的商业贿赂。如果审计过程中忽视了违规招标这一严重违法行为, 将带来巨大的审计风险, 也将影响着社会的稳定和经济的发展。

3. 项目资金管理不规范

建设工程项目资金量较大, 有的上千万元甚至亿元, 大量的资金在项目上, 较为分散, 无法形成合力。子项目之间资金整合力度不够, 有些子项目资金富足, 有的资金缺乏, 无法继续施工, 资金出现了分散的情况, 无法形成集中优势, 形成了所谓的“切块管理”。受宏观经济和国家调控政策的影响, 建设工程项目的融资问题较为突出, 不是银行重点关注和扶持的企业, 不是盈利能力特别强的建设工程项目很难从银行贷到钱。许多建设工程项目由于施工进度的需要, 在日常的管理中, 资金的流动与资金的管理监控不能齐头并进。

三、建设工程项目审计风险的防范措施

1. 加强内部控制风险审计

审计机构要遵照《内部会计控制规范基本规范》的要求, 对建设项目日常的生产经营活动进行审计, 按照审计要求重点对不相容职务相分离、会计系统控制, 财产日常管理控制及预算授权审批控制、绩效考核控制、运营分析控制进行项目审计。督促企业不断加强公司董事、监事、高级管理人员以及其他员工对相关法律法规以及规范性文件的学习和培训, 提升规范运作意识, 提高建设水平;进一步推动公司治理水平持续提升和改进, 健全和完善内部控制体系。充分发挥内部审计和审计委员会的作用, 加强对公司各项内部控制制度的检查, 以此来确保各项制度实现有效执行;并及时根据公司的经营发展情况和市场变化随时评估和分析各类风险, 加强风险识别、风险预警和突发事情应急处理机制的建设, 进一步强化风险管理。

2. 对招标行为进行重点审计

现阶段的评标办法侧重于投标报价, 多数工程还是以价格来中标, 在审计过程中应重点审计投标报价、工期、质量、施工组织设计、业绩等, 重点审计单纯靠压低投标报价来达到中标目标的串标行为。对分部分项工程量清单计价表中的综合单价和主要材料价格进行合理性、合法性详细评审, 有效防止围标、串标行为的发生。特别是对于一些技术难度低、通用和简单的工程、设备, 加强投标审计力度。对招标人或代理机构审计工程预算时, 要根据工程实际和当地人、材、物的市场供求状况, 合理制定最高审计限价。

3. 加强审计调查与取证

审计调查与取证的依据是建设工程项目的图纸、建设合同、双方认可的签证、成本费用定额、现行预算定额和有关资料。正常情况下可通过以上资料来收集审计证据。但在审计过程中施工单位往往隐匿工程图纸或修改工程图纸, 作为审计人员必须进行现场勘探, 全面充分地收集审计证据。在进行实地测量时, 审计人员、现场管理代表、施工单位代表必须同时在场, 采取严格、公平、合法、合理的手段进行审计、测量、核算, 审计证据须经第三方代表签字。建设工程项目在建设过程中常对施工材料虚报价格, 以次充好、以假乱真。这要求审计人员必须进行实地调查, 获取市场价格, 以便取得审计证据。

4. 加强项目审计人员队伍建设

一支高素质的审计队伍人员, 可以有效提高审计报告的效率和质量。做好审计人员的选拔和培训工作, 一是要加强审计人员的自身素质。建设工程项目审计的性质要求审计人员不仅要精通财会、审计等专业知识, 同时也要熟悉管理、法律以及市场经济等方面的内容。同时要坚持以人为本的思想, 加强对审计人员的职业道德教育, 不断提高审计人员的自身素质。二是要加强项目审计人员后续培训教育。后续培训主要包括专业知识和职业道德的教育, 首先在熟悉最新专业知识的基础上熟练掌握计算机以及会计电算化等软件操作, 以提高项目审计工作的效率和质量。在后续教育中还要不断强化职业道德教育。三是要强化建设工程项目审计工作中的风险认识。在日益复杂的市场环境下企业所面临的因素不断增多, 这要求审计人员要加强风险意识, 及时识别风险。

5. 实施全过程审计, 加强审计过程控制

建设工程审计工作的一项重要的职责是控制预算、削减工程款额, 监督工程质量, 提出改善经营的建议。因此, 项目审计人员必须将审计工作的重点转移到事前、事中、事后全面审计上, 克服秋后算账的老一套做法, 结合工程建设的实际情况, 抓好各阶段审计工作的重点, 科学确定施工进度, 增加审计流程, 降低审计风险。在全面审计的过程中, 为了确保审计工作的顺利开展, 必须成立专业的项目审计小组, 并确保审计小组其具有一定的独立性, 在开展审计活动工作时, 不应该受到建设方各部门的牵扯, 工作人员要严格执行全面审计的目标任务, 进一步增强项目审计工作的独立性, 保障项目审计工作客观、公正、有序开展, 准确直观地反映项目建设过程中各项经济活动以及财务管理状况。

参考文献

[1]管晓华.建设工程项目审计问题及其风险防范[J].财会通讯, 2009, (4) .

[2]姜士林.浅谈实施建造合同会计准则后工程项目审计风险的产生及防范[J].交通财会, 2006, (8) .

[3]吴岩.建设工程项目审计之我见——加强合同管理审计防范工程项目风险[J].改革与开放, 2010, (18) .

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[5]陈丽瑛.高校建设工程项目全过程审计风险控制研究[J].建筑经济, 2011, (11) .

[6]王小敏.浅谈内审部门如何开展建设工程项目审计[J].经济师, 2013, (8) .

建设项目审计实验平台建设探析 第9篇

一、国内建设项目审计发展概况

我国“建设项目审计”经历了“从无到有, 从小到大, 从浅入深”的发展过程。20世纪80年代末期, 我国开始有“基本建设投资审计”, 也称“基建审计”, 其审计重点是建设单位财务收支审计;20世纪90年代中期, 我国将“基本建设投资审计”拓展到“固定资产投资审计”, 其中建设项目审计占绝大部分比重, 就目前我国三大主体审计的审计业务中, 建设项目审计耗时最长、内容最复杂、技术要求最高。特别是近年来我国先后修订了《审计法》, 颁布了新的《审计准则》, 建设项目审计的发展态势在我国具有以下特点: (1) 审计目标从关注合规性转向经济性、效率性和效果性; (2) 审计内容从财务审计延伸到了勘察设计审计、招标投标审计、概预算审计、竣工结算审计、投资效益审计等多个方面; (3) 审计重点从建设单位财务收支审计转向工程质量审计和绩效审计; (4) 审计技术方法从传统手工审计转向信息系统审计; (5) 审计方式从事后审计转向全过程跟踪审计。我们有理由相信, 随着计算机技术的不断推广应用及信息技术理论的深入发展, 建设项目审计信息工程将会得到长足发展, 与此相对应的人才需求将会急剧递增。但目前我们开设的《建设项目审计》课程, 一是没有实验课, 教师只能在课堂上“纸上谈兵”, 学生很难想象以一个建筑物为审计对象, 如何实施审计程序;二是仅靠每周2课时、一学期的32学时, 根本解决不了大量的识图和工程量计算等问题, 学生掌握的知识也只能停留在概念和公式上, 课程考试结束所存的记忆为零。如果建立一个系统, 能够解决图纸与工程量计算的自动化问题, 建设项目审计信息工程的瓶颈就可以突破, 学生“难学、难懂、难应用”的问题就能迎刃而解, 而审计实验教学示范中心“建设项目审计”实验模块的建设, 恰恰就期望在这个问题上有所建树, 并能转化为审计生产力。

二、建设项目审计专业的应用前景

受建设项目审计独有的技术经济性特点之影响, 从事建设项目审计理论研究与实务工作的所有人员都热盼其审计过程能够从传统手工方式转向自动化, 就内部条件而言, 我校的会计实验室已经有较为成熟的计算机会计模块, 审计实验教学示范中心拥有自主知识产权的“审计之星”教学软件, 已经建成了一个集手工模拟和计算机辅助模拟的“双模块”审计实验平台, 建立建设项目审计方向的实验平台, 有大量的背景资料可以充分利用, 实验的功能进一步得到完善, 达到事倍功半的效果。从外部条件来看, 良好的外部环境也有助于这一期望目标的实现, 首先, 审计机关和会计师事务所已经建立了诸多审计信息系统, 比如当前较为成熟的“金审工程”的财务审计、经济效益审计等;其次, 建设项目审计部分内容已经实现了信息化;再其次, 计算机技术和网络工程发展十分之迅速。毫无疑问, 这些条件为发展建设项目审计信息工程奠定了良好的基础。

三、建设项目审计实验平台设计思路

建设项目审计是一个动态的系统工程审计, 遵循“先计划后建设、先勘察后设计、先设计后施工、先验收后使用”的原则, 对建设项目开工前期准备阶段—在建阶段—竣工验收阶段基本建设程序开展审计。因此, 建设项目审计实验平台的建设可以按如下思路展开:

1. 模拟工程图纸设计环境。

学习建设项目审计, 必须要掌握工程识图知识, 因为它是工程造价审计的基础。通过审计信息工程实验室, 应用CAD绘图技术, 熟悉工程制图的基本原理;应用三维动画设计, 反映制图的基本流程;建立局部网络, 链接主要的设计院, 逼真地映像工程图纸实体, 感受设计环境, 以达到完整识图的目的。当前, 我校开设有《建筑工程识图》课程, 但困扰建筑工程识图学习的一个重要问题就是缺少实务训练环境, 一本教材加一只粉笔, 外加幻灯片, 都是“纸上谈兵”, 空洞、低效率;而实践中, 设计单位早已放弃了传统的手工绘图方式, 电脑绘图已成为一种普遍趋势, 如果不通过信息工程系统改善教学环境, 已经无法满足建设项目审计实践的要求。

2. 模拟建设工地环境。

了解工程材料知识、工程构造知识、工程施工知识和项目建设管理知识是提高建设项目审计人员专业胜任能力和可持续发展能力的一个重要保证条件, 在建设项目审计实验室时, 可以利用录像资料及计算机合成技术等立体地反映建设项目从开工前准备阶段到正式竣工验收阶段全过程的建设活动, 把建筑材料和工程构造引入实验室, 并随施工进度动态地反映现场平面布置、阶段验收、项目管理等综合知识, 提高审计人员的综合判断能力, 降低审计风险。解决了在传统的教学过程中, 任课教师尽力通过参观工地这种方式努力缩短项目建设实物与空洞想象之间的距离, 特别突出的问题是参观工地难以做到跟踪进行, 教学效果很难保证。此外, 参观工地还受许多条件的制约, 比如:安全性保证、时间保证、交通条件、建设单位与施工单位的配合等, 这导致教师一般不愿意采用这个方法开展教学活动。

3. 研究与开发工程量计算软件, 提高工程量计算的准确性和有效性。

工程量的计算是工程造价计算的一个重要环节。其主要特点是计算过程烦琐, 手工计算很难保证其准确性, 如何引入信息技术在输入图纸和计算公式的基础上直接生成工程量, 是建设项目审计实验平台建设的重点。通过研究与开发, 把图纸与造价确定链接起来, 是当前理论界和实务界都在努力而为之的一件重要事情。如果能够在审计信息工程实验室建设中完成这项工作, 其理论意义和实践价值是不言而喻的。

4. 引进并改良现有的定额应用软件, 更好地满足教学需要。

许多电脑公司研究开发了定额应用软件, 应用也比较成熟, 在建设项目审计实验室建设中, 可以适当引入使用, 并应审计教学的需要进行一些改良, 比如设计一些错误, 制造一些陷阱等, 应用在造价审计教学之中。

5. 模拟建设项目审计环境。

(1) 基建会计模拟环境的建立。建设项目审计涉及到对建设单位和施工单位财务会计的内容, 因此, 需要选取不同的建设单位和施工单位, 收集一些相关的被审计单位的背景资料, 特别是会计资料, 如财务报告、账簿、原始凭证、以及相关的管理制度等, 并通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。我校开设有建设单位会计和施工企业会计课程, 已经具备这个实验环境建设的条件。 (2) 建设项目内部控制模拟环境建立。内部控制作为项目管理的关键环节和重要举措, 在建设项目审计中具有举足轻重的作用。提供不同建设项目的如下内部控制制度:销售与收款控制制度;采购与付款控制制度;货币资金控制制度;投资控制制度;内部审计制度;进度控制制度;质量控制制度等, 并通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。 (3) 工程管理模拟环境建立。提供不同项目的如下管理资料:项目建议书及批文;可行性研究报告及批文;工程设计文件;预决算资料;定额及有关计费文件;招投标文件;施工合同;设计变更资料;施工方案;施工组织设计文件;施工签证;竣工验收资料;财务决算资料等。通过信息系统加以储存, 如果条件可能, 通过局域网络实现。 (4) 建设项目审计模拟环境建立。建设项目审计是一个包括项目建设程序、控制要素和利益相关者的审计, 主要涉及的:项目建设的技术经济活动, 以及由此产生的经济效益;整个项目建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况;所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计会计资料以及计算机资料之外, 还要收集给相关部门调查和评价各种有关的建设单位内部控制制度和管理活动, 以及由此产生的经营管理效益的信息资料, 并将上述内容通过经济性、效益性、效果性的一些评价指标模式加以确认。

6. 建立计算机审计应用系统。

按建设项目的建设程序来设计计算机审计系统, 涵盖前期决策审计、招标投标审计、造价审计、财务收支审计等内容, 并按不同的审计主体要求, 体现审计重点和审计方法上的区别。在已经形成的模拟环境中, 应用计算机审计技术完成审计操作, 形成完整的审计工作底稿、审计证据链、审计报告等审计文书的模板, 注意设计安全保密系统, 如果可能的话, 再设计一套审计质量控制与评价系统, 为下一步开展建设项目绩效审计奠定基础, 并形成一个开放式的可及时更新的系统。

建成后的建设项目审计实验室是一个多功能、信息化程度较高的场所, 它既可以用于建设项目审计教学使用, 还可以用于与工程有关的多门课程教学使用, 同时满足学生实践之需要。通过这个平台可以实现与审计实务的“零距离”对接, 开展审计人员后续培训, 为开展建设项目审计的单位提供技术支持和咨询服务。这必定为我校审计实验教学示范中心的功能建设起到“如虎添翼”之功效。

摘要：根据本科审计人才培养目标, 分析了建设项目审计课程的特点, 阐述了建设项目审计的发展概况和应用前景, 提出建设项目审计实验平台构建思路。

关键词：建设项目审计,实验,建设

参考文献

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[2]丁继安.构建以实践教学体系为核心的高等职业教育[J].高等教育研究, 2004, (4) .

浅谈工程项目审计 第10篇

这种组织结构的财务特点是:工程局、总公司为利润中心, 工程公司为成本费用中心, 工程项目经理部为责任成本中心。施工企业的物流、资金流量主要集中于工程项目之上, 从这种意义上讲工程项目就是施工企业经济效益的源泉, 是施工企业存在的前提和各项管理的落脚点, 离开工程项目而谈施工企业利润和管理将会是“皮之不存, 毛将焉附”。作为企业内部审计部门要随着这一转变而转变, 只有紧紧围绕企业的中心任务开展有效的工作, 才能更好地发挥其服务于企业的根本职能, 这就要求施工企业内部审计必须把工程项目作为审计监督的重点。

工程项目审计就是施工企业内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部改善和加强内部管理, 帮助项目负责人更好地履行经营受托责任, 以提高项目的盈利能力为目的的一种全面的效益审计形式, 按其目的可将其划归为经济效益类审计。

审计工作的目的既是要对工程项目和企业的会计报表, 资产、负债及所有者权益整体状况的真实性和合理性进行审计, 又要突出工程项目和企业的内部控制的重点;既要审查工程收入、支出、盈亏的真实性, 又要使审计的实施过程能深入项目的各业绩环节, 注重对经营管理业绩和经济效益的审查, 进而提出改进项目管理的建议和措施。

对于大型施工企业来说, 工程项目审计应当建立两级审计机构, 合理分工分层次审计。一般的项目由公司级审计部门承担, 特大型跨年度、工期长的工程项目, 考虑到其内部参与面广, 配合施工较多及工程审计力量等诸多因素则应由上一级审计部门实施为宜。

凡集团公司下属各子公司施工的工程项目, 由各子公司的审计部门进行审计。对于某些重大工程项目, 国家重点工程项目, 可根据具体情况由集团公司纪检稽查部组织集团公司及各子公司的专职审计人员并聘请有关的专业人员, 进行工程项目的两级联审。

未设立审计机构或未配备专职审计人员的单位, 不得行使审计职权, 其工程项目审计由上一级审计部门负责实施。

工程项目审计分为前期审计、中期审计和后期审计:

前期审计主要是对项目内部控制制度、工程项目施工组织计划、降低成本计划、内部与外部经济合同的制定情况进行评审;

中期审计主要是对项目内部控制制度的执行情况、成本计划的执行完成情况及合同履行情况进行审计;

后期审计是指工程已经竣工、项目决算已经完成后, 对工程的经营结果进行的审计。通过审计, 对工程的经济效益和社会效益做出公正的评价, 并以此作为对项目成员的奖罚及经济兑现的依据。

1 实施工程项目审计时应做好以下几方面的工作

1.1 审计项目的选择。

如何有效地进行工程项目审计, 首先要解决的是确立审计项目, 然后组织实施审计工作。在选择工程项目时可把握两个基本原则:

第一, 普遍性原则。要分析影响总体经济效益的基本因素, 从具有普遍性和共同性的问题着手确定审计项目的范围。这可以从合约、项目、财务等管理部门出具的项目日常管理统计资料的审查分析中发现和寻找线索, 抓住那些对总体经济效益影响较大的工程项目, 再结合实际具体确定。

第二, 重要性原则。大型施工企业由于总公司内部各工程公司之间经济实力的差别, 施工能力的差异等多种因素的存在, 致使同等造价的工程项目在不同的公司中具有不同的地位和意义, 因此上一级审计部门在确立项目时要充分考虑工程项目对公司的重要程度。

1.2 进行项目审计要选择恰当的时机。

项目审计的主要目的:是促进项目部加强各项管理, 促进提高工程项目的盈利水平。因此, 施工过程的结束, 结算工作的完结, 标志着项目管理的完成和工程利润的定型。项目审计时机的选择就是要充分考虑时间因素对审计效率的影响, 以使审计建议、管理建议等有采纳的时间, 所以选择工程项目期中和竣工前进行审计则是较为恰当的时机。

1.3 从亏损项目审计入手, 是开展工程项目审计的有效途径。

一般地讲, 由于工程项目的亏损、成本控制不严、费用开支过大、管理不善等问题较容易被暴露出来, 也容易引起领导和职工的关注, 从亏损项目着手进行审计能够使审计贴近企业经济生活的“热点”。

集团公司通过多年来对项目审计工作的总结及实践经验, 研究并制定了《亏损项目预警报告制度》, 其目的在于:加强和监督项目成本过程控制, 及时发现问题, 找出预计亏损的原因, 堵住漏洞, 尽可能减少损失, 实现项目收益最大化, 避免事后算账和潜亏给企业带来的巨大损失。使企业对预计亏损项目引起足够关注和重视, 是上级单位和下级单位之间形成链条关系, 保证信息畅通。广泛积累工作经验和总结教训, 进一步加强项目管理, 全面提高项目管理水平, 提高生产经营质量, 充分发挥审计部门的监督职能, 更好地为企业服务。

2 工程项目审计程序

工程项目审计实施过程就是实现项目审计目的的过程。这一过程具有一般审计项目共有的实施程序:即下达审计通知书, 制定审计方案, 组织实施审计, 编写审计报告, 交换审计意见等。审计程序具体如下:

2.1 审计准备。

根据年度审计计划安排和实际需要, 对需审计的工程项目进行立项, 并制定具体详细的审计实施方案。下达审计通知书, 成立审计工作小组, 并于实施3日前将审计通知书送达被审项目。

2.2 审计实施。

工程项目审计一般实行就地审计形式, 由审计组进驻工程项目所在地实施审计工作, 了解有关情况, 索取有关资料, 听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况, 听取有关人员反映具体问题。审计人员在审计过程中应认真查阅有关资料、会计帐表、会计凭证及有关实物。

2.3 审计终结。

审计组在实施审计后应及时向项目主管领导汇报审计情况, 并同时向被审单位提出审计报告。审计组根据审计报告拟定审计结论和决定, 经企业主管领导批阅后, 正式行文, 下达给被审计单位执行, 同时报上一级审计机构备案。工程项目审计结束后, 形成的工作底稿文件、函件、证明资料等各种资料, 应收集齐全整理立卷, 根据国家审计署规定的审计档案管理规定和本企业档案管理办法办理归档手续。

3 对工程项目审计的要求

工程项目在立项开工后, 工程项目的管理部门应以书面形式通知审计部门, 进行工程项目的前期审计, 并根据工程的进展情况随时通知审计部门进行工程项目的中期审计。项目竣工应进行竣工审计, 在未经审计以前, 项目经理部不得解体, 在工程项目审计完毕后, 方可实行有关的经济兑现, 工程项目主要负责人以及商务、财务负责人方可办理工作调离。

4 工程项目审计的内容

工程项目审计要以成本费用为重要审计内容。在工程结算收入较为确定的情况下, 项目经理部若控制住了工程成本, 就是抓住了项目管理的核心。对于工程项目审计也是如此, 工程项目的审查重点在于对工程项目施工组织, 人、材、物的供应, 机具的配置等等进行分析, 抓住影响效益的关键因素。

工程项目具体审计内容如下:

4.1 对工程项目前期经营费用支出的审计。

工程项目的前期经营费用主要是指中介费、考察费、差旅招待费用等。审计的重点是前期经营费用的计划性、合理性、合规合法性。审计的目的是规避前期经营费用对企业潜在的风险。

4.2 对工程项目内部控制制度进行评审。

内部控制制度评审是项目审计的基础, 审计应对项目遵循国家、集团公司的有关规定及项目具体的内部控制制度的制定及执行情况进行审计。审查项目的各控制环节是否完整, 在执行过程中是否出现偏差和存在漏洞。

4.3 对工程项目合同 (合约) 的审计。

审计的范围包括工程承发包合同、工程分包合同、物资采购合同、劳务合同、机具租赁合同、内部经营合同和其他有关经济合同。审计的重点是对合同的签定、履行、变更、终止、解除及管理进行有效性和合规性审计, 审查合同双方责、权、利划分的合理性和合同执行的结果。

4.4 对工程项目资金的审计。

审核项目是否执行集团公司资金集中管理的规定, 按时编制资金收支计划, 以收定支、计划控制, 并检查计划的执行情况及工程款回收率是否达到合同要求;审核项目本部人员预借费用是否及时清帐, 有无长期挂帐的现象。

4.5 对项目成本费用的审计。

4.5.1对分包工程成本费用的审计。审核项目分包合同额是否依据预算制造成本的测算确定, 有无超出预算制造成本核定的范围;分包工程款结算是否及时准确, 结算款项是否按期计入分包工程成本。对于没有结算的分包已完工作量, 是否按期预提计入当期成本, 有无遗漏和多计成本现象。对于超过合同额部分的结算款项是否有结算依据, 有无违反合同约定私自多结分包工程款的现象。4.5.2对人工费用的审计。审核项目是否编制人工费成本计划, 是否采取有效措施加强人工费过程控制。项目劳务费用结算是否按合同条款的内容及时结算, 劳务费用的支付是否有审核程序。4.5.3对材料费用的审计。审核项目是否编制材料费成本计划, 是否对材料采购成本、购销加工成本、材料验收、材料发放等管理环节实施过程控制。审核项目材料验收是否以采购合同为依据, 是否进行实物与相关送货凭证所列品名、规格、数量相核对。审核项目材料发放是否采取限额领料措施, 是否有限额领料凭证, 材料的消耗是否与实际完成的工程形象进度相一致, 有无多报、漏报消耗和按完成工作量估算的情况。审核分包领用的材料是否在结算时及时抵扣, 甲方供料 (包括设备) 是否及时办理验收手续, 有无漏记甲方供料或甲方供料不及时计入成本的情况。审核周转材料的使用是否按规定摊销, 有无多摊或少摊成本的现象, 回收的周转材料残值是否冲减材料成本。审核项目租入的周转材料是否有租赁合同, 发生的租赁费是否及时计入当期成本, 使用完毕后是否及时退还。分包领用的周转材料是否签定了周转材料使用协议, 是否明确了分包单位管理责任和损耗包干率, 对超出损耗率以外的损耗是否在分包结算时及时扣回。4.5.4对机械费用的审计。审核项目是否编制机械成本计划, 是否按施工计划合理配置施工机械, 有无由于配置不当使机械出现闲置的现象。项目机械租赁是否有书面合同, 合同中是否明确了双方的权利和义务, 机械租赁费用的结算是否超出合同规定的内容, 机械租赁的支付是否有审核程序, 项目所发生的机械费用是否计入当期成本, 大型机械进出场费是否按规定分期计入成本。4.5.5对其他直接费用的审计。审核项目是否在开工前编制临时设施成本计划, 有无超支现象。审核项目所发生的临时设施费用是否按期摊销计入成本, 临时设施残值回收是否冲减临时设施成本。审核工程所发生的工程水电费、生产工具用具使用费、二次搬运费、冬雨季施工的费用是否及时计入成本。4.5.6对间接费用的审计。审核项目是否根据费用收入、办公装备、上缴管理费、上级部门有关费用开支标准等编制费用收支计划, 是否采取有效措施减少费用开支。审核项目工资性支出是否符合相关规定, 经营活动经费及其他费用开支是否超出规定的标准, 费用开支是否按审批流程办理。

4.6 重大事项的处理。

在审计过程中如发现违纪、违法或重大经济责任事项, 审计组应及时反馈集团公司董事会或总经理。

5 工程项目审计风险的防范

工程项目的审计风险存在于工程项目收入的不确定性中。近年来施工企业由于施工规模的扩展, 工程量的增大, 跨年度施工和分包工程也随之日益增多, 由于资金等多种因素的影响, 总承包方难以及时办理分包结算, 这为项目的实际支出的不确定性留下伏笔。如果忽视分包单位的工程结算审计, 就会出现审计结论与客观事实相违背的结果, 必然会导致审计失败, 其后果较为严重。

试论建设项目跟踪审计 第11篇

【关键词】建设项目；审计；跟踪审计

随着我国工程项目的不断增多，工程审计已成为各个行业审计部门的一项重要工作。长期以来，对建设项目的审计主要是对竣工结算的审计。虽然这种审计方式被大家普遍采用，也为国家节约了大量资金，但它存在明显的局限性。因为它毕竟是一种事后的审计监督方式。在竣工结算审计中，即使发现了由于设计图纸有缺陷、某些变更不合理造成了工程造价的提高，但也无法挽回这些损失。

目前竣工结算审计已不能满足今后审计工作的要求，跟踪审计才是控制工程造价的有效途径。跟踪审计这种造价控制模式已被越来越多的建设单位应用到工程建设项目管理中。

1.建设工程项目跟踪审计的涵义及优势

1.1跟踪审计的涵义

跟踪审计是指建设单位委托造价咨询单位对建设项目的全过程动态跟踪管理，是对建设项目从前期准备阶段、建设实施阶段到竣工结算阶段的全过程进行连续、全面、系统的审计。其目的是将传统的事后审计关口前移，要求审计人员提前介入建设工作，变事后监督为事前监督和事中监督，变事后纠错为预防为主，发挥和加强监督职能，参与和推进建设项目的管理，有效地预防经济风险，促进各方面的管理，提高工程质量，以降低工程成本，提高投资效益。

1.2全过程跟踪审计的优势

基建工程项目全过程跟踪审计作为由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，在实践中，有着自己的优势。

第一，弥补建设单位工程管理人员造价管理经验不足的缺陷。由于建设单位组建的项目管理班子，其人员大部分是从各部门临时抽调的，基本上没有专职的工程造价人员，即使有工程造价人员，也往往缺少类似工程的造价管理经验。对一些明显不合理的设计变更和工程签证很难控制，如果建设单位委托了跟踪审计单位，就可以摆脱这种被动地位，避免工程资金的浪费。

第二，能够强化对隐蔽工程的审核。全过程跟踪审计与传统事后审计最大的区别在于审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，以确保审计对基础以下及其他隐蔽工程真实性与工程量准确性的监督，大大提高建设项目的审计质量。

第三，加强对优化设计、设计变更和工程签证的规范管理。设计变更工程的工程量与单价由审计组、甲方工地代表、乙方、监理等根据实际情况现场签证，确保了设计变更工程计量与计价的准确、合理、合法，能够及时加强对设计变更工程计量与计价的审核，从而有效地控制了设计变更工程的造价。

第四，使监理工作得到强化。在现场验收工作中增加一层审计监督，使监理单位对监理工作不敢怠慢。以前对工程造价实行事后审计，监理人员在工程完工后还要向审计组做较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程的进展将与审计同步进行。

第五，能有效遏制职务犯罪。建设单位工程管理人员大多对材料市场价格缺乏深入的了解，材料商的报价往往与市场价相差很大。由于材料确认价是由建设单位的一个两个人说了算，就可能造成有些人利欲熏心，与材料商勾结吃回扣，从而走上犯罪的道路。跟踪审计单位大都建有材料、设备价格库，都有不同时期的材料设备动态价格。如果跟踪审计单位及时把价格信息提供给建设单位，并建议建设单位召集由几方共同参与价格考察与订货，就会避免职务犯罪，减少工程资金的损失。跟踪审计单位还可帮助建设单位对工程签证严格把关，防止有些人滥用签字的权利谋取私利。

第六，为工程结算审计创造有利条件。由于传统事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人，相关负责人因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，原属于审计施工单位的工程结算却变成了与建设單位工程管理部门扯皮，跟踪审计可有效避免这一现象的出现。

第七，满足了建设单位对造价控制的要求。目前建设单位委派的监理单位，其工作重点往往放在质量、安全、进度和文明施工管理上，对造价的管理是个弱项。许多建设单位也对监理单位造价控制不太信任，而另行委托了跟踪审计单位。跟踪审计单位会根据建设单位的委托，抽调精干造价人员组建现场跟踪审计班子，对施工过程进行严格的全过程跟踪审计。不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，而且可制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算现象。

2.全过程跟踪审计的主要内容

2.1要优选跟踪审计单位

选择原则是有执业资格、有信誉、有实力三个基本条件。

有职业资格是指资格等级、咨询专业、和服务范围应符合建设方要求。有信誉是指跟踪审计单位应能遵循“公正、科学、可靠”的宗旨和“敢言、多谋、善断”的行为准则。有实力主要体现在跟踪审计单位的综合实力、组织管理能力、专业人员水平及责任心等方面。

造价咨询单位应选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人组成跟踪审计班子。在跟踪审计过程中往往会遇到各种各样的问题，有时牵扯到几个专业，这就需要造价咨询单位选派责任心强、专业水平高、综合素质好的人来参加，随时在现场解决各种棘手的问题。跟踪审计人员还必须要具备很强的廉洁自律意识，断然拒绝施工单位的吃请，只有这样才能做到公正严格管理。

2.2跟踪审计要参与到投资决策阶段

建设单位错误地认为工程施工阶段投入的人力、物力、财力最大，控制住了施工的费用和支出，也就控制了工程造价。而实际情况是，在建设成本控制中，施工过程中只能节约投资20%左右。而在决策和设计阶段，如果介入工程审计，影响造价的可能性能达到70%。 [科]

【参考文献】

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[6]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛，2005，（7）.

建设项目跟踪审计初探 第12篇

开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则:一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能和投资,跟踪审计时必须明确具体要求,围绕工程项目建设目标开展工作,同时加强对各建设目标分析和评价,做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。

2 建设项目跟踪审计的质量控制

2.1 跟踪审计的事前控制

建设项目跟踪审计机构的组建。审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时,应派出专职审计人员进驻施工现场,专人专职负责对建设项目全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。通过招标选定咨询单位并派专业人员进驻施工现场,组建临时审计办公室,实施跟踪审计。临时审计办公室在审计处派出人员的领导下开展工作。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样,审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位、有无疏忽遗漏,明确各自职责和权限,正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系。

2.2 跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心,项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此,跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节:

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后,控制项目投资的关键就在于设计,设计阶段影响投资的因素很多,其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定,设计的深度和质量是否满足要求,设计是否控制在工程项目计划投资额内,设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。应当审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整;文字表达是否准确;评标办法是否科学;程序是否合法。审计人员参与招标过程,便于对评标过程全面的了解,特别是商务标部分,出现超低或超高价,审计人员应对这些“超常价”进行对比分析,找出原因。在评标过程中,施工单位的现场答疑及承诺,审计人员应要求以书面形式记录备案,一旦其中标,将写进合同条款。

合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目,确定双方权利和义务的协议。合同审查的重点是:合同主体是否合法;内容是否符合国家法律、法规;形式是否符合该工程特点;文字表达是否准确;合同条款是否完整。特别是投标时不考虑,而在结算时需调整的项目:如赶工措施费、优质工程奖等如何计取;在履约过程中出现的变更、签证等如何处理;如何界定违约及相应的法律责任等。

施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段,加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有:设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。

决算审核阶段。工程结算是工程投资的汇总,也是单位工程造价的最终确定。工程结算的方式应与合同约定相一致。审核前,首先要熟悉合同和投标文件,弄清招标范围,明确哪些内容可调整,哪些内容不可调整,对于可调整的部分,再根据现场有关资料,审核工作量计算是否准确,与现行有关规定有无冲突,定额套用是否正确,有没有高会重算,材料价格是否符合合同约定,费用计取与有关规定是否一致,让利是否满足合同约定等。审计过程中,审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通,以事实为依据,以法律为准绳,既要客观公正、坚持原则,也要注意工作方法,最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后,审计人员出具审计结果通知书,审计结果通知书中除了写明审计结果、核减(增)额,还应把一些特殊事项交代清楚。

2.3 跟踪审计的事后控制

工程审计结束后,必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档,并对审计数据资料进行信息化处理,建立审计项目档案。档案资料必须真实完整,不得有遗漏,做到一事一档,事完档成。

3 建设项目跟踪审计应注意的问题

3.1 跟踪审计工作的定位

作为工程项目建设中的一方,跟踪审计人员在建设过程中一定要正确扮演自己的角色,务必保持审计独立性,处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向:一是越俎代庖,大包大揽。应正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系,明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立性、公正性,避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计,将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开,只关注工程造价,不能动态地监督全寿命过程各阶段运作是否正常,也不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。因此,审计工作一定要定位准确。

3.2 制定切实可行的审计方案

由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点,是一次性非重复性工作。因此,跟踪审计方案必须与工程项目相适应,切忌生搬硬套,否则非但不能起到指导性作用,反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场,搞形式主义,降低了审计的权威性。因此应从实际出发,根据不同项目特征、不同施工方案,有针对性地制定跟踪审计方案,使审计方案切实可行,真正对审计工作发挥指导作用。

3.3 设置审计查证作业关键控制点

根据建设项目全过程造价管理理论,工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时,应当以建设工程造价控制为主线,对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量,应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注,在实施审计时,可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点,制订各环节跟踪审计细则,确保建设项目投资得到有效控制。