会计职业道德监管分析

会计职业道德监管分析（精选6篇）

会计职业道德监管分析 第1篇

一、职业道德建设与会计诚信

1. 会计职业道德。

职业道德是人们在从事各种特定的职业活动过程中应遵循的道德规范和行为准则的总和。会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。它表现为原则性、无私性、服务性和时代性四个基本特征。会计职业是一个特殊的职业, 我国的会计法对会计工作提出的基本要求是:合法、真实、完整。基于会计法对会计工作的基本要求, 会计人员首先应当具有高度的责任感和良好的职业道德。

2. 会计诚信。

诚信是会计工作的命脉和灵魂, 也是会计工作的基本操守和立身之本, 更是每个会计工作者应具备的基本职业道德。会计诚信是指会计行为的诚实守诺, 表达了会计对社会的一种基本承诺。会计人员作为市场经济活动中会计信息的提供者和鉴证者, 在社会信用体系中的重要作用, 具体表现就是会计工作人员按企业客观经营状况和企业会计制度的要求, 向报表使用者提供真实、完整、准确、及时的财务信息, 并且该信息是企业经营者做出正确生产经营决策的基础, 是投资人投资决策的重要依据。然而能否为这些服务对象及时提供相关的、可靠的会计信息, 取决于会计职业者能否严格履行其职业行为准则。如果会计职业者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的会计信息, 会造成会计信息严重失真, 严重背离会计目标, 使服务对象的决策失误, 甚至导致社会经济秩序混乱。因此, 加强职业道德建设是重塑会计诚信的重要保证。

二、会计人员职业道德的现状及存在问题

改革开放以来, 社会主义市场经济获得长足发展, 人们的经济条件得到提高的同时, 处在经济体制转变中的人们的思想意识和价值观念也在发生各种变化。会计人员身处财经大权的关键地位, 在一些金钱至上、急功近利等消极影响下, 其价值观念将不可避免地受到影响, 在会计界突出表现为会计信息严重失真, 假账盛行。许多企业通过会计政策调整、虚提待摊费用、隐瞒收入等手法, 大肆偷逃国家税收, 严重干扰了社会经济的正常秩序。这些现象的产生有诸多原因, 总结起来具体有以下几点。

1. 经济利益的驱动。

这是会计诚信缺失的根本原因, 是最常见的造假动机, 是造假者最强大的内在驱动力。随着经济体制的转变, 人们的思想认识、价值观念等都发生了深刻的变化, 在市场经济体制下, 造假者的逐利心理突出地表现在他们对暴富的渴望。对物质财富和富足生活的羡慕, 对保官、升官平步青云的期盼, 对出人头地的向往。而当这一切不能通过正当的渠道获得时, 就不得不依靠作假账来改变。

2. 信息不对称。

在相关信息方面, 会计信息制造者与会计信息使用者的信息不对称。经营者相对处于优势, 使用者相对处于劣势。会计信息制造者一般是直接参与公司的运作管理, 控制企业的经营活动。而会计信息使用者由于不直接参与企业的生产经营, 只能靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况, 由于信息不对称经营者可能出现道德风险和逆向选择, 使得会计信息制造者违反诚信原则, 提供虚假会计信息。

3. 一些会计人员缺乏职业道德。

各行各业都有自己的职业道德规范。但具体到某些行业, 道德操守的履行情况并不乐观。实事求是、客观公正是会计职业道德规范中重要的道德规范, 但目前相当一部分会计人员在工作中不能客观公正地坚持原则。会计诚信缺失所引发的明显违背职业道德的行为, 如造假报表、假审计报告等弄虚作假的法人行为, 挪用公款、贪污、侵占等个人行为, 就是一些具体表现。职业道德观念弱化, 则是造成会计诚信缺失的一个潜在原因。据报道, 在对1200名会计人员进行的一次调查中得到的反馈信息是:当单位负责人授意会计人员提供了虚假会计信息, 会计人员能否坚持实事求是、客观公正的职业道德规范时, 有16.87%的会计人员认为应当做到坚持原则, 有83.13%的会计人员在两难的选择中舍弃了职业道德原则。

4. 审计部门缺乏独立性。

审计部门和人员应遵守严格的审计程序, 实施合理的审计方法, 可在一定程度上避免或减少造假行为。但要完全做到这一点却很难, 原因是审计部门与被审计单位之间存在利益关系。如:注册会计师对公司管理机构支配下的公司活动和会计报表进行审计, 由公司管理机构支付审计费用;会计师事务所同时为同一客户提供审计和会计咨询服务, 从被审计单位获取丰厚的咨询收入。各种经济利益关系使审计部门独立性受到损害。

5. 处罚不力、执法不严。

我国目前虽然制定了各种相关的会计法规, 但对违反会计法规行为的处罚力度不严。《会计法》是会计工作的根本, 但在实施过程中显现出很多不足之处。如对违法处罚规定中使用“情节严重”、“数额较大”等词语, 缺少量的标准, 可操作性不强, 还有不少条文只是说“不得”有这样或那样行为, 都没有给出“违反了怎么处理”的后文, 这类条文的规定本身就不明确, 可操作的空间很大, 造假的成本远小于获得的利益。如在《公司法》中对公司向股东提供虚假会计报告的, 只是对直接负责主管人员和其他负责人处以一万元以上十万元以下的罚款, 情节严重的才予以追加刑事责任;对会计人员编制虚假会计报告的在《会计法》中也只是对其处以五千元以上五万元以下的罚款, 属于国家工作人员的予以降职的处罚的规定, 这些条文的规定明示了造假行为“成本”的上限, 这就减弱了法律的效力, 造成失信成本过低。

三、加强职业道德建设, 重塑会计诚信

1. 改善外部环境。

职业道德的遵守虽然具有自觉的性质, 但相当多的职业道德问题的产生是因为受到职业环境的影响。所以, 建设良好的会计职业道德, 必须从减少不良环境影响, 净化会计职业环境着手。同时, 会计人员道德理念的形成与巩固, 很大程度上受制于社会环境, 只有致力于创造和利用优良的社会环境, 才能使会计人员从中得到道德情操的陶冶和道德修养的内化。因此, 我们必须从整个社会背景中去认识和解决会计人员的职业道德问题, 通过长期艰苦细致的工作来营造出良好的社会环境。

从会计职业外部环境来看, 则应从三个方面重点着手:一是要改善经济环境, 加强全社会信用建设, 使会计信用建设与信用政府、信用企业等建设联动互促, 形成良性循环。二是要加强会计法律法规体系的建设, 尤其要加大执法力度, 这不仅可以遏制和减少会计人员经济违法违纪行为的发生, 而且可以防止会计人员的信用意识沦丧和职业道德败坏。三是会计机构要加强信用文化建设, 提高全体人员自觉意识和行为规范。

2. 加强法制建设。

对任何不良行为的制约和打击, 最规范、最有力的手段便是法制。由此, 要解决会计诚信缺失, 首先应当健全、完善财务会计法规和其他相关法规, 使财会法规尽可能地全面、配套、具体、及时, 并具有可操作性, 堵住会计诚信失范的法律漏洞。同时, 要加大执法力度, 对于违反有关法规、诚信缺失的单位和个人, 应当依法严肃处理, 强迫那些私欲膨胀, 以身试法者反省和收敛自己的趋利行为, 使会计诚信在法制的维护下恢复其本来面目。

3. 加大处罚力度。

会计工作贯穿于企业经营活动的全过程, 所以我们应呼吁有关部门加大对造假者的处罚力度, 使其在做一些违法行为时不得不考虑带来的严重后果, 从而从根本上消除其造假的动力。披露那些不讲诚信的人, 对不守诚信而造成严重后果者, 不仅要在经济上追究责任, 还应追究其法律责任。

4. 强化会计监督。

会计监督是指对会计核算和管理工作进行连续、系统、全面的监控和经常性的检查, 便于及时发现并纠正会计工作中可能存在的偏差和错误。依法查处可能存在的舞弊造假, 确保会计核算和会计管理工作健康、有序、高效的运行。强化会计监督, 有效地发挥会计监督的职能, 是对当前经济领域中, 出现的造假现象的有力挑战, 也是防止和发现会计造假的有力措施。同时, 它对健全会计基础工作, 规范会计工作秩序, 提高会计核算和管理工作水平等均具有十分重要的作用。

5. 加强对会计人员的素质道德教育。

诚信是培养人的高尚情操, 指引人们正确处理各种关系的重要道德准则。诚信教育要从大学在校学生入手, 使诚信教育作为一门学科列入教材, 进入大学教程, 使诚信深入人心。要在社会上广泛宣传, 特别是会计领域更应以此作为“立身之本”和“处世之宝”。同时还要完善会计人员从业资格制度, 严格确定具体条件才有资格从事财会工作, 健全专业技术资格考试通过确认制度, 加强会计人员的继续教育, 提倡会计人员终身教育的观念, 不断更新知识;通过教育, 帮助会计人员确立正确的人生观、价值观, 帮助他们分清是与非、真与假、荣与辱的界限, 不断增强诚信观念, 保持思想道德的纯洁性, 以重塑会计诚信。

总之, 诚信是会计工作的生命线, 也是会计工作的基本操守和立身之本, 更是每一个会计工作者应具备的基本职业道德。会计诚信是会计行业生存和发展的需要。在社会主义市场经济条件下, 会计职业道德建设已超出了会计范畴本身, 其影响之大已经引起各级领导和社会公众的普遍关注, 会计诚信关系现代企业制度的建立和完善以及资本市场的发展。就目前情况而言, 加强会计道德建设和会计法制建设, 重塑会计诚信形象是全体会计从业者的责任, 是会计行业生存发展的需要。

参考文献

[1].王利英.会计诚信问题存在的原因及解决对策[J].财会研究, 2008 (11)

[2].崔天培, 宋健, 马春英.谈我国会计诚信危机[J].沈阳大学学报, 2007 (4)

[3].蒋巧林.重塑会计诚信[J].铁道会计, 2007 (5)

会计职业道德监管分析 第2篇

摘要：现阶段我国会计系统存在影响会计职业的外在环境与内在环境。而会计环境会一定程度地影响会计职业道德，通过一定的措施和努力，我们的会计职业道德一定会越来越高，会计从业人员也一定能给企业带来更好的效益。

关键词：会计职业道德；会计环境；效益；规范

一、绪论

（一）相关概念

1。会计职业道德。会计职业道德是指会计人员在工作当中应该遵循的一种公认的规范会计行为、调整会计关系的标准，是一种职业行为准则和规范。2。会计环境。会计系统会被很多东西的影响，而那些影响会计系统行为的因素，就是会计环境。会计环境有在外在因素与内在因素之分。

（二）会计环境与会计职业道德的关系

会计环境会一定程度地影响会计职业道德，会计系统就像一个人一样，有先天与后天之分，而会计环境就相当于人后天的环境，会计环境极大程度地影响会计职业道德，会计环境的好与坏一定程度决定了会计职业道德的好与坏。

二、影响会计职业道德原因分析

（一）影响会计职业道德的外在环境分析

1。经济环境不好。从外面的环境看，经济环境的好与坏跟会计职业道德有直接的影响。经济环境的好坏会直接影响会计人员的收入，而收入的高低会直接影响会计从业人员的职业满意度。满意度高会计人员的心情就会好，心情好了，对待工作的热情就高了；如果收入低，会计人员的满意度不高，就直接影响会计人员的心情，对工作的热情就不高，那么，在工作的时候，如果他们有机会，他们就很有可能去做一些对企业不好的事情。因此，经济环境不好是会直接影响会计职业道德的。2。制度不完善。外部的制度是很重要的，法律与法规对于会计人员有很强的约束作用。但是现在企业中，虽然有法规，但是并没有真正去执行，现在的制度对会计人员的约束还不够。主要体现在惩罚的力度不高、执行不够充分等问题上。对于会计的违法行为，有关部门没有大力去监管，企业本身可能也没有法规之类的约束他们。很多的会计犯罪了，对他们的惩罚也是很低的，因为罪证等各方面都不是很充分。因此，完善针对会计职业道德的制度、法规对会计职业道德的影响也是非常巨大的。3。工作环境不理想。很多的会计的工作环境并不理想，他们可能收入很高，也有收入很低的。很多的企业对会计的要求很高，会计的工作量也很大，所以大部分的会计人员都处于很大的压力中，压力大了，人的理想就会慢慢变化了。这样，慢慢地，会计人员的职业道德可能就会出现问题了，可能到了最后就会做出对企业不好的事情，譬如盗取企业的资产。所以，工作环境对会计人员的职业道德也有很大的影响。

（二）影响会计职业道德的内在环境分析

1。会计人员的道德修养本身不高。很多的会计从业人员本身的道德修养就不高，对于他们来说，无论做哪一行，哪一个岗位，都会对企业造成不好的影响，做会计也是一样的。而道德修道不高本身是人的家庭、教育各方面造成的，企业很难去把握这个。部分会计人员的道德修养不高也会对整个企业的会计系统人员造成不良的影响，会影响整个企业的会计职业道德。2。职业态度不好。部分会计从业人员对本身的工作不满意，对待工作的态度不好，也有可能导致会计职业道德出现问题。态度不好，内心的满意度就不高，就很容易出现职业道德问题，容易做出一些伤害企业利益的行为。而且一个人态度不好情绪会传到另一个工作人员，容易导致全体工作人员出现职业道德的问题。

三、提高会计职业道德水平的措施

（一）改善外在环境

1。大力发展经济。大力发展经济，提高社会的收入水平是解决会计职业道德问题的基本。要大力发展中国的经济，要靠国家制定适合中国发展的经济制度，引导企业向前；要靠国家实施相关的政策，应该刺激经济时就刺激经济，应该紧缩时就紧缩，因时而异；还要靠各行各业的企业一起努力，才能给中国的经济带来繁荣，带来昌盛。人们的.生活好了，自然就安居乐业了，也只有这样，才能从根本杜绝职业道德问题的出现。2。制定完善的会计职业道德管理制度。仅仅发展经济也是不够的，社会上总是有很多贪得无厌的人，因此，还要有强有力的制度来规范职业道德。只有合理的制度，没有最合理的制度，制度与法规是一定要随着时间的推进不停地完善的。只有做到这样，才能做到会计职业道德管理制度的合理性，这样，才能保证企业的利益，也才能保障社会的共同利益。3。改善会计工作环境。国家可以通过约束企业，改善会计的工作环境，保证会计的工资待遇与工作环境；而最应该做出努力的是企业本身，对会计工作的环境，一定要合理的统筹。会计是一种高强度、高压力的工作，他们的工作环境定然和其他的工作人员是不同的，企业不能给他们太大的工作量，太大的压力。通过改善会计的工作环境，提高他们对工作的满意度，才能让他们安安份份地工作，才能提高会计职业道德。综上所述，外在的环境是要通过国家或是企业等外在的动作主体去做出努力的，如果相关的动作主体能在应该做的都做好，那么可以说加强会计职业道德的工作已经做好了一大半了。但是这是一条很长的路，每一步都很难，可能会需要国家或是企业做出一定的妥协，让出一定的利益，才能改善会计职业道德，提高整个会计系统的水平，从而为国家、为企业做出更大的贡献。

（二）改善内在环境

会计职业道德监管分析 第3篇

一、领略会计职业道德之精髓

《会计法》第三十九条规定：“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”，笔者对职业道德的理解是：一是爱岗敬业，要全身心投入会计事业；二是诚实守信，就是不做假账；三是廉洁自律，要做到理财而不贪财；四是客观公正，摒弃个人私利，实事求是、公平公正对待各利益相关方；五是坚持准则，会计核算必须力求真实准确为集体提供会计信息；六是提高技能，会计要做到熟练掌握业务技能，不断提高业务水平；七是参与管理，会计要求会计人员在做好本职工作的同时，主动积极参与管理；八是立足服务，要求会计人员以文明的服务态度、强烈的服务意识、优良的服务质量服务于社会。

二、感受会计职业道德建设之重要意义

当前加强会计职业道德建设具有以下四个方面的意义：一是能使会计人员有效地贯彻会计法规，整顿经济秩序，提高全社會社会主义精神文明的水平；二是能促进会计人员严格遵守财经制度，忠于职守，坚持原则，有效履行会计的监督职能，提高自我防腐能力，自觉抵制各种利益的诱惑；三是能促使会计人员本着独立、客观、公正的原则为社会提供服务，提高会计的公信力，重塑会计职业形象；四是能促进会计人员提高业务水平，从而提高会计人员的工作质量和会计队伍的整体素质，使社会主义经济建设健康有序地发展。

三、审视当前会计职业道德失范之忧患

1.会计职业道德失范的内部原因

（1）单位负责人的不良影响。会计人员受雇于企业管理者，其经济待遇、工作安排、职务任免等都受本单位领导的控制和制约。如果不按领导的意图办事，就可能失去工作，出于无奈被迫放弃职业道德，失去原则违心操作。

（2）企业内部控制失灵。有的单位和企业内部控制制度不健全或形同虚设。主管领导或内部审计部门监管力度不够，对违法违规的行为处罚不严。

（3）日常管理流于形式，道德环境欠佳。某些会计人员不能坚持准则，甚至为了追求个人利益伙同作弊，为违法违纪活动出谋划策，败坏了会计职业道德，成为会计信息失真的主要制造者。

（4）会计人员缺乏敬业精神，职业胜任能力较差，自律性较差。

（5）少数会计人员职业道德品质败坏。不注意自身道德修养，为了追求奢侈生活，经不起金钱、权力和美色的诱惑，采用欺诈、弄虚作假的手段大量侵吞国家财产，给国家和单位造成巨大损失。

2.会计职业道德失范的外部原因

（1）监督机制不健全，法制意识淡薄。由于税务机关、工商管理等外部监督机构监督检查缺乏有力手段和措施，人为地在执法过程中掺杂了部门和个人的私利，对于错误和造假行为不予指明，有的还出具虚假审计报告，造成良好的会计职业道德风尚丧失而不能坚持原则。

（2）会计法规不健全，制度不完善。与西方的发达国家相比，我国的会计制度法规还不够完善，许多规定存在会计责任主体不明确或者责任主体过多的问题，会计行为在法规中没有明确的定义，就会导致会计信息失真。

（3）学校教育的缺失。现阶段学校教育只注重学生的智育及对会计专业技能的培养，对学生的德育教育和人格培养不够重视，对会计职业道德的宣传教育以及违背会计职业道德的教育存在弊端。

四、完善会计职业道德建设之举措

1.建立健全法律制度，加大惩处力度，严格财经纪律

对于那些理论水平低，业务能力差，责任心不强，缺乏爱岗敬业精神，不注意业务学习，以致工作中乱纪行为的处罚，要切实做到有法必依，违法必究。

2.加强管理机构和社会舆论的监督

政府管理部门和社会舆论要借助社会舆论，谴责少数会计的不道德的行为，激发会计的荣辱感和道德良心。

3.加强单位内部的监管

建立健全单位内部监督机制，会计岗位轮换制度，考试颁发会计证制度等，使各种岗位之间相互牵制，防止贪污腐化行为的出现。

4.以人为本，加强专业学校的德育教育

把职业道德贯穿于专业课堂，让学生认识到职业道德在实际工作中的重要性，以此激发学生在注重专业课学习的同时，关注自身职业道德修养的提高。

5.加强继续教育，提高会计人员的整体素质和业务素质

各单位和会计管理部门应在后续教育中，集中强化会计人员职业道德教育，提高会计人员对会计职业道德认识，增强会计人员在实际工作中遵守会计职业道德的自觉性。

6.建立健全选拔和激励约束机制

在日常的财务管理活动中，对尽职尽责、坚持原则、工作责任感强、履行职业道德的会计人员要表彰奖励，并作为提升、晋级的重要考核依据，从而激励会计人员自觉遵守职业道德。

会计职业道德监管分析 第4篇

一、会计职业判断的内涵

所谓会计职业判断是指会计人员按照会计准则、制度的要求, 根据企业理财环境和经营特点, 利用自己的专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程。随着市场经济的不断发展, 多元化的经济趋势越来越明显, 新的会计业务也不断出现, 这就在客观上要求各行业的会计人员必须具备一定的职业判断能力, 从而适应不断出现的新问题。而在证券监管行业中, 要发挥会计职业判断的作用, 需要执业人员明确监管目的, 了解证券市场相关的法律法规, 还要对面临的各种影响因素, 如经济发展水平等有足够的认识。

二、证券监管中会计职业判断应用的意义

一是提高证券监管的合规性、真实性、可操作性。证券监管的内容主要是各种经济信息, 由于会计信息占了整个经济信息量的70%以上, 因而会计信息质量的好坏决定了经济信息的质量, 进而影响监管工作的质量。市场经济条件下, 企业的经营类型、规模各不相同, 企业发展中充满着不确定性, 会计准则和制度不可能为各种类型的企业在各种情况下可能发生的各种业务的会计处理方法都做出详尽的、具体的规定, 而只能做出原则性的规定。这就需要充分发挥会计职业判断的作用, 使监管工作更符合实际, 更易于操作。

二是提高证券监管中相关会计信息的质量。证券监管过程中, 面临的会计信息来自各个方面, 针对不同信息所需要解决的问题也是多种多样。例如对上市公司送交的财务报告的审核;对证券交易所、证券登记结算公司等相关机构的财务监督;对监管中遇到的会计、财务、资产评估等问题提供咨询等等。如何高质量的处理这些信息来解决问题, 单纯依据相关会计准则进行是不够的, 监管人员的会计职业判断能力是一种很好的补充。

三是加快证券监管的市场化。将会计职业判断应用于证券监管中, 可以使会计信息质量进一步提高, 进而带动监管的经济信息质量整体的提高, 使得监管的效果可以更多的依赖于经济信息, 而不是事事都需要政府出面解决, 提高投资者、中介机构等相关各方对于经济信息的信任和依赖度, 从而使整个证券市场的监管工作趋于合理化、市场化。

三、证券监管中会计职业判断应用的问题分析

证券监管指的是以保护投资者合法权益为宗旨, 以矫正和改善证券市场的内在问题 (市场失灵) 为目的, 政府及其监管部门通过法律、经济、行政等手段对参与证券市场各类活动的各类主体的行为所进行的引导、干预和管制。近年来, 证券市场暴露出的重大虚假会计信息披露案件已经危及到了社会主义市场经济建设, 影响国家长治久安, 如何确保证券融资方会计信息的真实性和有效性, 已经成为了监管的重中之重。这些会计信息本身就是以会计法规和会计职业判断为基础编制而成的, 监管机构试图深入、正确地了解其中的涵义, 挖掘出其中隐藏的经济问题, 避免投资者经济利益的损失, 同样需要借助会计职业判断来进行。可以说会计职业判断既是监管的基础也是监管的手段, 在监管中充分运用可以有效地提高监管质量。

四、证券监管中会计职业判断应用的对策

一是提高监管人员的会计职业判断能力。证券监管中的大部分工作需要监管人员凭借专业知识和工作经验去解决和判断, 这要求监管人员必须具备较高的职业判断能力。为此, 监管人员首先要努力提升自身的会计素养。应充分认识到运用会计职业判断的必要性和重要性, 把握会计准则的基本内容和实质性的要求, 不断更新知识结构和内容;其次, 培养恰当的职业判断能力。面对在监管过程中需要作出判断的会计业务或事项, 监管人员应该充分获取相关的信息, 努力保持自身立场的客观中立性, 从广泛的专业技术和经营管理角度出发, 充分考虑各方面的影响因素, 听取相关各方的意见, 充分考虑监管过程中职业判断及其后果产生的经济影响性。

二是规范会计职业判断的程序。在证券监管的过程中, 会计职业判断所要面临的内容复杂程度不同, 但其判断过程可以遵循一个大致相同的步骤, 这样不仅有利于工作的监管, 还能够提高会计职业判断的效率。首先, 把握主旨。监管人员在进行会计职业判断时要对相关的事项和环境有清晰的认识, 了解尽可能多的与问题有关的信息, 为最终把握问题的主旨打下基础。其次, 确定目标。证券监管中的会计工作包括财务监督和审计工作, 涉及法律法规的制定、审核, 会计、财务问题的咨询, 资格的监管, 以及公司和机构的财务监督。由于工作种类多, 因此必须明确会计职业判断目标, 指导会计人员围绕目标有效地搜集信息。再次, 收集资料。针对备选方案中涉及到的项目, 监管人员应该对其相关信息进行搜索。第四, 分析比较。即将判断标准和备选方案逆行分析和比较。最后, 得出结论, 即做出最终的断定、估计或选择。

三是完善会计职业判断的体制。要发挥会计职业判断的效用, 必须有系统的人员配置结构, 监管委员会的管理人员和会计人员都应当具备一定的会计职业判断能力。还要制定切合证券监管特点的会计职业判断制度, 在监管人员应用会计职业判断能力从事证券监管的过程中, 业务处理上给予适当的判断空间和自主性, 同时进行必要的约束, 避免受到相关各方的影响, 确保所作判断的公正性和真实性, 达到监管的最终目的。

四是建立会计职业判断绩效评价体系。会计职业判断绩效是指会计职业判断结果与一定标准的相符程度。监管人员在做出会计职业判断时应客观、公允地反映经济事项的全貌。会计人员的职业判断会受到主体因素、客体因素和环境因素等多方面的影响, 在三者的相互作用下, 会导致不同的会计职业判断绩效结果, 需要在体系中综合考虑这些影响因素, 客观公正地对判断结果进行分析评价。

会计职业道德案例分析练习题 第5篇

1.某企业会计经常上班迟到或不在岗位，造成其他部门有依赖会计时办事难办。有一次，采购员要求会计先查账查一查供货企业的往来明细余额，以便准确汇款采购材料，但会计人员不知原因不在岗位，结果出纳无法汇款。最后因该企业无汇款供货企业不发货导致该企业停工一天。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该企业会计的表现。

这种表现是违背会计职业道德的。

会计职业道德的内容其中一条是要求会计人员要求会计树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会

形象。该企业会计这种表现，给企业造成停工一天。停工，企业是要支付停工工资的，也就是说会计的表现，直接给企业带来损失；这种表现，大大贬低了会计职业的形象。

同时，该企业会计的这种表现就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要

有以下几点：

① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。（完）

2．某单位的会计和一个业务员是老朋友。有一次这个业务员报销公差费用，会计发现报销的单据里多了一个人的飞机票，会计问业务员是如何回事？业务员说“因家里有特殊情况，带了一个亲属同时去到出差地。”该会计再看了看单据，其他的单据都有领导签字，唯独这两张飞机票没有任何人的签字。会计想了想，想到和这个业务员以前的关系，于是将这两张飞机票和其他公差的单据一起审核完毕，并交出纳报销费用。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。分析与提示：该单位会计的这种做法是违背会计职业道德的。会计职业道德的容其中一条就是要求会计人员坚持准则。坚持准则就是要求会计人员在理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。

具体的说，坚持准则有以下几点要求：

① 熟悉准则；

② 执行准则；

③ 依法监督；同时，该企业会计的这种做法就是不忠于职守的做法，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点：

①热爱会计工作，敬重会计职业；

②安心本职岗位，任劳任怨；

③忠于职守；

④尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。（完）

3．年终，某企业要进行一次财产清查。该企业人事部门在组织清查小组人员时就安排了会计参加清查小组。但该企业的会计员说他参加清查小组没用，有些物资他不懂计量，企业里到底有多少个仓库他都不知。后来该企业会计以“请假”名义，没有参加清查小组。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。分析与提示：该企业会计以“请假“名义不参加清查小组，这种做法是违背会

计职业道德的。会计职业道德的内容其中一条就是要求会计人员参与管理。

为本单位的经营活动出谋划策，发挥参谋作用。具体的说，参与管理有以

下几点要求；

① 努力钻研相关业务；② 全面熟悉本单位的经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理；

该会计不懂一些物资的计量，不参与清查小组，就是不懂会计的相关业

务，不参与管理的表现。

同时，该企业会计的这种表现就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要

求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。（完）

4．一天上午，会计准备下班时，发现出纳的桌子上面有张支票。这张支票是出纳开出的现金支票，已经盖好印章，手续完备。谁拿了这张支票谁都可以到银行提款。此时此刻，会计喊了两声出纳的名字，无人回答。于是会计就将这张支票放进自己手提袋里就下班了。下午一上班会计就将这张支票交回给出纳，出纳才知道自己的过失，连声道谢。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。分析与提示：该会计的这种做法是正确的，是符合会计职业道德的。

会计职业道德的内容其中一条就是要求会计人员人之本。它是中华民族的传统美德，是从业人员对社会、对人民所承担的义务和职责。具体的说，诚实守信有以下几点要求；

① 做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假；（② 执业谨慎，信誉至上；）（③ 保守秘密。）（以上第②点和第③点与本题无关，最好不写）同时，该会计的这种表现符合会计职业道德基本要求的。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。（完）

5．某厂的会计常常中午在厂里的食堂开饭。凭着自己是厂里的“财神爷”身份，每次打饭时他都走到厨房里自己打饭打菜，打完就走，不给饭票也不付钱。其他职工就问“这样行吗？”这个会计就说：“食堂经常招待客人，有多有少，多我一个不多，少我一个不少。”职工对会计的做法，敢怒不敢言。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该厂会计的做法。：该厂会计经常在厂的食堂以“财神爷”的身份打饭打菜不给饭票不付钱这种做法是不对的，是违背会计职业道德的。会计职业道德的其中一条就是要求会计人员廉洁自律。廉洁自律就是清正廉明，秉公

执政。具体的说，廉洁自律主要有以下几点要求；

① 公私分明，不贪不占；② 遵纪守法，正人先正已；③ 清正廉洁。该厂会计的这种做法，就是贪占公家便宜，有损会计职业的形象。同时，该厂会计的这种做法就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。（完）

6．某公司的会计经常因会计报表质量问题报税时受到税务部门的批评。税务部门每次批评，会计都说“下次改正”，事后仍然发生错误。于是，税务部门以书面形式，给该公司发出了“责令限期改正”的通知书。

要求：用会计职业道德的规范和内容分析该公司会计的做法。：该公司会计经常出现会计报表质量问题的做法是不对的，是违背会计职业道德的。会计职业道德的内容其中一条就是要求会计人员提高技能。

具体的说，提高技能有以下几点要求；

① 增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；② 勤学苦练，刻苦钻研；③ 不断进取，提高业务水平。会计的职业道德，直接表现了企业的形象。该公司会计的做法，有损企业形象。该公司会计的这种做法就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。

会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。（完）

7．某会计师事务所在审计一个国营企业的账册时，发现有张销售发票所填写的商品名称和工商营执照里的经营范围不符，同时，发现销售商品的数量和库存的数量不符。于是，该会计师事务所在审计报告中将这两点情况披露出来，同时调整了会计报表有关数字。事后经该会计师事务所调查，该会计师事务所作的结论是正确的。会计师事务所就向外出具了“审计报告。”该国营企业对此审计报告不满，于是引起了争议。

要求：1.用会计职业道德的规范和内容分析该会计师事务所的做法。2.用会计职业道德的规范和内容分析该国营企业会计的做法。：1．该会计师事务所的做法是正确的，是符合会计职业道德的。会计职业道德的内容其中一条就是客观公正。客观公正是指会计人员在处理经济业务时必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况，经营成果和现金流量情况；以正直诚实的品质，不偏不倚地对待有关利益各方。具体的说，客观公正有以下几点要求：

① 端正态度；② 依法办事；③ 实事求是；④ 不偏不倚，保持应有的独立性。同时，该会计师事务所的做法，符合会计职业道德的基本要求。会计职业道德的基本要求就是爱岗敬业；而爱岗敬业的主要内容主要是： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。（以上第②点与本题无关，最好不写）

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。该会计师事务所的做法就是体现了忠于职守。

2．该国营企业的会计在账里的做法是不对的，是违背会计职业道德的。会计职业道德的内容其中一条就是诚实守信。诚实守信的其中内容就是要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假。该国营企业的会计账册里库存数量与销售数量不符，开具销售发票的内容与工商营业执照规定的范围不符等，这些都是不诚实的做法。

同时，该厂会计的这种做法就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以

下几点： ① 热爱会计工作，敬重会计职业；

② 安心本职岗位，任劳任怨；

③ 忠于职守；

④ 尽心尽力，尽职尽责。

忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。该国营企业会计的所作所为就是不忠于职守。

会计职业道德监管分析 第6篇

关键词：会计人员；素质与能力；现状分析

1.提高会计人员职业素质和职业能力的必要性

A.会计信息失真严重，提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本

一些会计人员对于法律、法规、会计政策及税收政策掌握不全面，造成会计处理混乱和会计工作失误。轰动全世界的“安然”事件让我们看到国际上“五大”会计事务所之一的安达信所谓的安达信素质。所以说提高会计人员素质是防止会计信息失真的根本。

B.会计人员知识结构失衡，与我国日新月异的社会经济不相称

前不久我们对全市的会计人员学历水平和工作水平进行了实际调查。前者的调查结果是被调查的6456人中，虽说最高点是大专学历，说明近年来，我国会计大专学历教育取得了很大成果，但大专以下学历的会计人员明显偏多。后者的调查结果是在同样的6456人中，中高级职称偏少，初级职称人数居多，而既会记账、编制会计报表、写报表分析，又能参与管理和参与决策的明显偏少。

C.会计人员面临新的机遇和挑战

我国的会计师行业是刚刚起步还处在成长发育期，而加入WTO，我国逐渐取消对国际会计机构的业务方面、国外从业人员、规模方面的限制，使其享有与国内会计机构同等的竞争机会和权利。对于这些冲击，急需一大批高素质的会计人才以应变各种不确定的情况，使企业在竞争中立于不败之地。

2.财务会计人员应具备的基本素质和职业能力的条件

会计人员的素质如何，直接关系到会计法则的贯彻执行，由于会计人员的素质不高，导致会计核算和会计监督不力，以致带来严重后果的事例，近年来屡见不鲜。因此，提高会计人员素质是一个重要课题，愈来愈被人们所重视，怎样提高会计人员的素质，已成为迫切需要解决的问题。我们认为知识经济下的会计人员，应具备道德良好、知识立体、内外协调、勇于创新四方面的素质。

A.良好的道德素质

如果用会计人员应具备的四种素质垒一座金字塔，道德素质必然是位于塔的最底部，为根基所在。如果一个会计工作者没有良好的道德素质，那他的业务水平越高，就越可能给企业、国家造成更大的损失。

B.立体的经济知识

在知识经济时代，知识是最为重要的资本。会计这一职业在知识经济时代已经不再仅仅是简单的记账、算账和报账，更是要随着我国法律的不断完善，了解会计法、经济法、合同法、税法等相关法律法规；只有具备了这些立体的经济知识，才能从较高的视角上把握财会工作的运行规律，才能根据客观环境做出正确的职业判断，选择适当的会计政策，做出合理的会计估计，提供真实的会计信息。

C.内外协调的能力

由于会计的职能作用和会计部门的特殊性，会计人员要与基层单位打交道，要通过对经营活动的处理、分析和汇总，向决策层提供决策依据和生产经营的数据资料。如果会计工作者不具备这些环节的协调能力和技巧，就会影响企业的发展。

D.不断创新的精神

创新是知识经济时代的灵魂，没有创新就没有企业的发展。具体地说，在会计核算的主要对象、会计计量的模式、会计假设、财务报告的编制以及会计实务的操作等方面，都需要跟上经济变革的步伐。反过来讲，会计工作的创新也能带来生产成本的降低和生产效率的提高，从而带动经济效率的增长。

3.我市会计人员现状和所处的会计环境

A.组织内部的因素

会计人员自身的问题。我们就这个问题对我市鹤煤集团进行了调查。据统计，这个集团现有职工83181人，持会计从业资格证的有306人。其中正规大专院校毕业的不足70人。人员余缺并存，一方面高端人才进不来，另一方面学历低、素质差的又退不下来，财会人员的继续教育工作进展不力。近两年虽加大了新准则、会计电算化知识的培训力度，但从根本上说，会计人员的学习是相当被动的，其效果不明显。

单位负责人的问题。时下的许多事业单位都还是中央、省、市的事业单位建制，每个单位都承担着各自的任务，履行著各自的职责，但是，每个事业单位又都存在着事业费投资不足的现实问题。单位财会人员的配备，从人际关系方面考虑的多一点，从工作方面就考虑的少一点，单位领导也体会不到财务管理的用处，更谈不上对单位生产、经营活动及财务状况进行分析评价和实施管理。

B.组织外部的因素

会计环境的自身问题是，旧的会计规范亟需更新，而新的相关法规制度等尚处于建立健全之中，会计规范中难免会出现漏洞和不完善之处。

4.培养会计人员职业素质和提高会计人员职业能力的途径

A.加快发展职业教育，是提高财务会计人员素质的最有效、最简捷的途径

财务人员应培养自觉学习财政法律、规章、制度的良好习惯，做到知法守法，坚持原则。单位应注重培养会计人员政治素质、业务素质、综合能力，使会计人员在工作及时更正差错，阶段性总结自己的工作业绩，有利于工作的开展。

B.加大物质和精神投入，建立和完善会计人员的培育激励机制

飞速发展的经济形势，必将为振兴地方经济带来无限的机遇，也为我们的财会人员带来更多的新课题。所以，要想实现地方经济的振兴，完成事业单位向企业化的转变，使人才在质和量两个方面与产业的发展规模相匹配，并建立有效的激励约束机制和绩效考核制度，增强人力资源的活力和竞争力。

C.采取多种形式，挖掘潜力，做好现有人才的教育培养

进入知识经济时代后，随着科学技术的高速发展、知识更新换代加速，只有勤于学习和善于学习，才能掌握更新的知识，适应时代的发展需要。有针对性地聘请财务、会计、经济、管理等方面的专家、学者举办讲座和开展技术咨询活动。

D.大胆使用，合理配置，提高财会人员的学习积极性

内部人才使用培养是每个单位解决人才问题的根本有效途径，较之人才引进有诸多优势：一是了解单位情况，与同事熟悉，没有磨合期；二是实践经验丰富；三是人才成本低；四是通过内部使用培养还能减轻本单位就业压力。