工程项目财务范文

工程项目财务范文（精选11篇）

工程项目财务 第1篇

一、金融工程概念及内涵

金融工程产生于20世纪80年代末90年代初, 主要指以现代金融理论为基础, 综合利用数学模型、数值计算等开发、设计金融产品, 创造性地解决各种金融问题。关于金融工程的定义, 不同学者有不同的定义。DJSmith将金融工程定义为一种设计新型金融商品的科学和艺术, 其建构范围包括:传统的金融工具, 如固定收益债券和浮动利率债券等;新型的资产负债表外工具, 如利率交换、利率上限、利率下限和利率上下限等。CWSmith和CWSmithson认为, 金融工程是“将资本市场的基本工具结合成混合式工具, 使其有非标准化的现金流量”, 其中所谓的“基本工具”包括远期契约、金融期货、金融期权、金融交换。约翰芬尼迪给出的定义为, 金融工程包括创新型金融工具与金融手段的设计、开发与实施, 以及对金融问题给予创造性的解决。从这几个定义上可以看出金融工程的核心在于创新和创造, 致力于解决各种金融问题。

金融工程的概念有狭义和广义两种。狭义的金融工程主要是指利用先进的数学及通讯工具, 在各种现有基本金融产品的基础上, 进行不同形式的组合分解, 以设计出符合客户需要并具有特定P/L性的新金融产品。而广义的金融工程则是指一切利用工程化手段来解决金融问题的技术开发, 不仅包括金融产品设计, 还包括金融产品定价、交易策略设计、金融风险管理等各个方面。

二、财务工程概念及内涵

财务工程, 英文翻译为financial engineering, 它的发展相比金融工程晚了很多。90年代初我国开始引入“财务工程”名词, 但2000年以前, 财务工程并没有得到真正的发展。我国学者将财务管理结合系统科学理论, 认为财务工程是一个大系统, 包含所有财务管理事项, 企业的一切价值管理活动都可以用财务工程来加以概括、反映和控制, 大有以财务工程取代现有的财务管理的趋势。同时, 也有一部分学者认为“财务工程=金融工程”, 如张求真 (1996) 发表的《现代企业再生的新途径“财务工程”》, 及蒋屏 (1999) 发表的《财务工程理论对企业融资工具定价的作用》, 都是认为财务工程即为金融工程。蒋屏对财务工程定义为“研究新型金融工具和金融程序的设计、开发与实施, 并对金融问题提出创造性解决方法的手段”。从这个定义可以看出, 其认为“财务工程=金融工程”, 两者并无差别。显然, 这个定义混淆了金融工程与财务工程。

对财务工程有一个比较明确定义的是冯巧根, 其2000年发表的《21世纪财务管理的新发展》, 将财务工程定义为“以价值工程思想为核心, 结合金融工程和现代信息技术等发展而形成的一种财务管理新技术或新方法”。冯巧根认为财务工程是财务管理发展的一种新技术或新方法, 它属于财务管理范畴。这个定义概括了财务工程的核心思想、运用的管理工具, 即以创造价值为核心, 通过借助于金融工程、信息技术等现代管理工具, 创新性地进行企业财务管理的一种技术方法。总结了财务工程的四大特征:一是以资源 (主要是价值资源) 的优化配置为目的;二是以价值工程为核心;三是以金融工程为支柱;四是以管理工程为基础。但同时, 作者将财务工程的主要任务定义为:研究企业内部的现金流动和资金运筹;如何适应国家金融形势的变化, 搞好财务与金融的协调与配合, 使企业效率达到最大化。此外, 还认为财务工程涉及的范围主要包括三个方面, 即资金筹集工程、资金运用工程和资金调控工程。从对财务工程定义来看, 其明确地区分了财务工程和金融工程, 但是从对财务工程范围界定来看, 在微观层面上, 认为财务工程绝大部分还是金融工程内容。

向朝进和张艳 (2002) 认为财务工程是企业再造系统工程的子系统, 是企业所有的财务实践活动的体系构建, 财务工程再造是对企业财务实践活动各部分的统合与再造。

陈宏 (2004) 认为财务工程是财务管理与工程技术的有机结合, 对财务工程定义为“以资源优化配置为宗旨, 以金融工程为核心, 以价值工程为支柱, 以管理工程为基点的理财技法”。财务工程的主要作用在于运用工程技术的思路、手段和方法改善环境、重塑形象, 指导经营, 理好资金, 促使公司发生质变, 实现企业的统合管理。这个定义与冯巧根的定义相比, 增加了财务工程的宗旨项, 即资源的优化配置, 其他方面如财务工程核心、支柱等只是与冯巧根有不同侧重, 不同方面而已。其提出财务工程的直接目标就是统合管理, 这与向朝进和张艳的观点基本相似, 认为财务工程就是对企业所有的财务管理活动优化, 从整体高度最终实现企业的统合管理。

吴江龙 (2008) 对财务工程提出了新的见解, 认为财务工程是指运用财务管理科学、会计学、组织行为科学、信息论、控制论、管理科学等基础理论、方法、技术与工具的支持, 以目标集聚战略为指引, 以优秀核心经营循环业务程序和严格的内控制度为基础, 以合理的财务组织结构、特有素质的财务经营者及团队为基本保证, 以预算技术、业绩评价、风险评估、信息技术和内部审计为提升企业价值的关键, 在企业集团创新搭建一种有效融合多种管理技术, 确保企业战略实现的一种经济循环战略财务系统的理论实践。这个定义不同于以往其他的定义, 在借鉴的基础上, 加入了新的元素。首先, 财务工程不是财务管理的一部分, 相反财务管理是财务工程众多应用工具中的一种;其次, 财务工程是对企业的统合管理, 只是这种统合管理不仅仅是对企业财务管理的统合, 更重要的是加入了人的因素, 如组织机构、财务经营者及团队等, 在此基础上, 运用多种工具, 如预算管理、业绩评价、风险评估、信息技术和内部审计, 最终达到信息流、价值流、物流和会计流的统一。从内容上来说, 这是对财务工程的一种扩展, 范围更大, 包含更全面;从实践上来看, 提供了一种比较明确地构建财务工程体系的操作方法, 具有较强的指导性。但是, 占据企业财务管理很重要部分的金融工程却没有体现在其中, 是这种定义的一种遗憾。

从上述对金融工程和财务工程的介绍中, 可以看出两者之间的区别与联系, 财务工程绝对不等同于金融工程, 金融工程是包含于财务工程之中的。金融工程的范围界定相对来说已经明确, 而财务工程的内涵还是一个不断发展、完善的过程。从微观层次来说, 金融工程内容大都为财务工程的内容, 这表明金融工程是包含于财务工程中的;同时资金又是一个企业的血液, 财务工程离不开金融工程, 尤其是有关筹资、融资的部分, 更是以金融工程思想为依据的, 所以, 金融工程又占据了财务工程很大一部分, 是财务工程的支柱。

参考文献

[1]茅宁:《金融工程的基本原理及其在金融创新中的运用》, 《当代财经》1993年第3期。

工程项目财务职责 第2篇

2、及时编制公司的月、季、年度财务报告,并负责上报有关的会计资料;

3、定期清理往来账户，做好账实核对，并做好公司应收、应付管理工作;

4、配合提供对外财务资料，进行年度审计;

5、负责对会计凭证、会计报表等财务资料的定期装订，并妥善保管;

6、处理与税务相关的各项工作：纳税申报、税收计算、统计等工作，并编制相关报表;

小议工程建设项目财务评价 第3篇

从不同的评价角度来看，财务评价又可分为企业财务评价（即商业评价）和国家财务评价（即财政评价）。前者是从企业的角度出发，考察项目在具有投资风险和不确定情况下给企业(或私人投资者）带来的用货币表示的财务效益（如净收入或利润），它适用于私人或企业投资的建设项目；后者是从政府的财政预算角度出发，分析项目对国家财政的影响，它适用于国家财政预算拨款或贷款的建设项目。一般情况下，工程建设项目财务评价通常是指企业财务评价，同时也采用投资利税率和资金报酬率等评价指标来衡量国家的财政收入效益。

项目财务评价是根据国家现行财税制度和市场价格体系，从项目的财务角度，分析预测项目直接发生的财务效益和费用，编制财务报表，计算财务评价指标，考察建设项目的盈利能力、偿债能力和抗风险能力等财务状况，据以判断项目的财务可行性，为项目投资决策提供科学依据。

项目财务评价的基本目标是考察项目的盈利能力、偿债能力和抗风险能力，主要包括下列内容。1．项目的盈利能力是指项目投资的盈利水平。应从两方面对其进行评价：第一是评价项目达到设计生产能力的正常生产年份可能获得的盈利水平，即计算项目正常生产年份的企业利润及其占总投资的比率大小，用以考察项目年度投资盈利能力；第二是評价项目整个寿命期内的总盈利水平。运用动态方法考虑资金时间价值，计算项目整个寿命期内企业的财务收益和总收益率，衡量项目寿命期内所能达到的实际财务总收益。2，项目的偿债能力是指项目按期偿还到期债务的能力。通常表现为借款偿还期，它是银行进行项目贷款决策的重要依据。偿还借款期限的长短。取决于项目投产后每年所能获得的利润、折旧基金和摊销费，以及其他可偿还借款本息的资金来源，按协议规定偿清建设项目投资借款本金利息所需的时间（年），该指标值应能满足借款机构的期限要求。对于已约定借款偿还期限的建设项目。还应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力。3，项目投资的抗风险能力。通过不确定性分析（如盈亏平衡分析，敏感性分析）和风险分析，预测分析客观因素变动对项目盈利能力的影响，检验不确定性因素的变动对项目收益、收益率和投资借款偿还期等评价指标的影响程度，考察建设项目投资承受各种投资风险的能力，提高项目投资的可靠性和盈利性。

项目财务评价是在项目建设方案、投资估算与融资方案，产品方案和建设条件等进行详尽的技术经济分析论证、优选确定的基础上，进行项目财务可行性研究分析评价工作。

财务效益和费用的识别：应从项目的角度正确识别项目的财争效益和费用。这是指项目直接获得的收入和直接支出的费用，并不包括由于项目建设和运营所引起的外部效益和外部费用。因此，项目的财务效益主要表现为生产经营的产品销售（营，业）收入、项目计算期未回收的固定资产余值。回收的流动资金和其他现金流入（如项目各种补贴）；项目的财务费用主要包括建设项目总投资（包括固定资产建设投资和流动资金）、经营成本和税金，以及其他现金流出等各项支出。

财务效益和费用的计算：遵循要客观、准确和计算口径对应一致的原则；计算项目的财务效益和费用。首先要有充分的依据，选用和测算项目的产出物和投人物

的财务价格。按照国家的有关规定，财务评价使用的财务价格是以现行市场价格体系为基础的预测价格，并应根据不同情况考虑价格的变动因素。除了主要投入物和产出物的财务价格以外，还需选用和测算各种税率、利率、汇率、项目计算期，固定资产折旧率。无形资产和递延资产的摊销年限、生产负荷及基准收益率等财务评价基础数据和参数。然后依据此数据，。估算出建设项目总投资、销售情业）收入和生产成本费用等财务费用和效益。

财务评价报表的编制：在项目财务效益和费用识别与计算的基础上，着手编制项目的财务评价报表。主要报表有：财务现金流量表。损益和利润分配表、资金来源与运用表。资产负债表和借款偿还计划表等。

财务评价指标的计算与分析：根据上述财务评价报表，可直接计算出各项财务评价指标，并通过与国家。部门（地区）规定的评价指标基准值进行对比分析，即可对建设项目的盈利能力。偿债能力和抗风险能力作出客观的分析评价，判别项目的财务可行性。对于项目盈利能力分析评价要计算财务净现值、财务内部收益率、投资回收期等主要评价指标，必要时还需计算投资利润率和利税率、资本金利润率和资金报酬率等指标；对于项目偿债能力分析评价则要计算借款偿还期（或者利息备付率和偿债备付率）、资产负债率，流动比率和速动比率等评价指标。

项目财务评价的不确定性分析和风险分析：通过对项目进行敏感性分析一、盈亏平衡分析和概率分析的指标计算，考察与评价项目投资的抗风险能力和程度，提出规避风险的措施和方法，判别项目投资的必要性、可靠性命和盈利性。此外，根据项的特点及实际需要，亦可计算其他价值指标或实物指标，进行项目投资财务可行性的分析与评价。例如对于非盈利性项目（包括公益事业项目、行政事业项目和某些基础设施项引，可采用单位功能（使用效益）投资，单位功能运营成本、运营和服务收费价格和借款偿还期等财务评价指标。

境外工程项目财务管理探析 第4篇

一、对外承包工程项目财务管理需要解决的问题

(一) 资金管理

1. 应收账款管理

资金是企业运作的生命, 由于海外项目周期比较长, 外汇管制比较严格, 合同总额往往高达数十亿元, 如何保证海外项目安全及时收款, 将直接关系到海外项目的成败。

2. 国家的外汇管制

由于国家对于对外承包工程的外汇管理政策比较滞后, 而对外承包工程经常要涉及到各项贸易、非贸易外汇收支业务, 如何应对这种比较复杂的外汇管理局面, 保证国内外外汇的顺畅进出, 是对外承包工程企业需要面对的重要资金管理课题。

3. 汇率风险

随着人民币升值压力和国际市场汇率的巨大波动, 如何确保企业减少外汇汇率损失也是资金管理的一个重要课题。

4. 现场资金安全使用

首先, 要思考如何在国外复杂的治安、社会环境中保证公司资金的安全;另外, 由于国内外经济、市场、法律环境的巨大差异, 如何适应国外市场需要, 为项目做好后盾, 做到对项目资金使用既监管到位又不影响项目部的正常资金周转需要也是海外项目财务管理的一个重要课题。

(二) 内控管理

海外项目由于远离中国国内公司总部, 往往沟通渠道不畅通, 加之工程所在地经济、法律、市场环境与国内的巨大差异, 海外项目业务人员往往会以国内外环境差异为理由, 要求操作一些与国内内控制度相背离的业务事项。

(三) 税务管理

积极学习工程所在国的税务法律, 同时结合中国国内不断变化的税收法律, 积极筹划海外项目的税务管理方案, 在遵守税收法律的前提下尽力降低海外项目的税收负担, 提高企业的国际竞争能力, 这也是对承包工程企业境外项目管理的重要课题。

(四) 成本管理

成本管理能力的高低直接关系到对外承包工程能否壮大, 由于海外市场环境与国内的巨大差异, 同样的材料在不同的国家成本可能相距甚大, 如何加强对海外工程的成本控制, 是海外项目管理的又一个重大课题。

二、加强境外项目财务管理的措施

(一) 加强资金管理

1. 资金管理集中化

要牢固树立资金管理是企业管理中心环节的观念, 要建立起适合经营特点的资金运行管理机制。在境外尝试建立类似国内的结算中心模式以便加强资金集中管理。根据工程项目所在地的不同分布, 对境外工程分区域进行资金管理。

(1) 资金集中统一管理基本起到了统收统支的作用, 具备了监控各项目资金运作的操作基础, 收到以下三方面的效果:一是避免资金分散沉淀;二是掌握各项目的工程进度和生产状况;三是监控各项目的资金运作。

(2) 统一调度资金, 降低资金成本。统一账户的运用可使内部资金相互调剂余缺, 尽可能依靠自有资金满足项目的资金需求, 从而减少银行借款和财务费用, 降低资金成本。

(3) 建立资金预警体系。分年度、季度、月度编制从各项目到整个区域中心的资金预算, 逐级审核汇总上报。国内总部审定各区域中心年度资金预算, 核定与资金相关的各项限额以及预警指标, 各区域中心在年度资金预算内, 分季、分月核定各项目的资金预算, 负责审查各项限额和预警指标。各项目上报资金周报、资金月报, 对项目的各收支详尽列示, 区域中心根据当期资金预算进行审核, 对异常支出予以关注和质询, 做好事前和事中控制。季度和年度预算期结束后, 区域中心分析预算执行情况, 责成各项目分析原因、找出解决措施, 并上报国内总部。总部将预算执行情况与其绩效考评挂钩, 达到事后监督的作用。

2. 加强资金的流动性管理

(1) 保函保证金的管理。降低保证金的资金占用和成本的方法有: (1) 尽力降低保函的手续费用; (2) 保函保证金可根据时间长短, 采用定期存款的方式, 增加利息收入, 降低成本; (3) 预付款保函额度, 随着预付款分期偿还而逐步降低, 可根据实际情况, 变更保函合同, 逐步降低保函手续费用; (4) 保函到期, 应及时收回保函原件并及时退还保函开出银行, 解冻保证金。

(2) 及时收取预付款。目前国际工程有相当一部分工程有预付款, 开立了预付款保函后, 根据合同应及时完善手续, 获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。

(3) 及时收取工程进度款。工程开工后, 承包人应按合同规定, 每月按实际工作量提交合同规定格式和内容的月报表。

3. 加强资金的风险管理

(1) 为了保证在境外的资金安全, 首先境外工程项目部要进行物理防范, 对工程项目部的财务室购置必要的安全防范设施。在外出取款时要两人以上同行, 外出取款前要做好保密措施, 严禁采购人员单独携带大量现金外出采购, 保证企业资金安全。

(2) 在保证项目正常施工的前提下, 尽量少留库存现金, 将资金集中存放在信誉好的外资银行, 或者在条件允许的情况下以网上银行方式支付, 以保证资金的安全。

(3) 尽量少留当地币, 把当地币兑换成美元等国际硬通货币, 降低汇兑风险, 减少汇兑损失。

(4) 在可能的情况下, 通过安全、合适的途径, 将资金汇出, 存放在国内或安全的第三国。

4. 加强外汇风险管理

境外工程项目的外汇风险既来源于项目所在国货币与自由外汇的兑换, 也来源于自由外汇同人民币的兑换, 可以从以下两方面降低外汇风险。其一根据向国内银行远期外汇汇率报价的咨询了解, 尽量与业主谈妥采用“固定汇率”结算, 降低市场风险;在签订分包合同时尽量采用与主合同一样的外汇币种进行结算和支付, 降低外汇转换时的汇率损失。其二根据银行远期报价, 适当与银行进行远期外汇交易, 防范外汇汇率损失。

5. 外汇监管风险

财务部门要不断学习外汇管理政策并将有关要求通知到相关业务部门、工程项目部, 同时要不断做好外汇统筹归划工作;外汇收支要严格区分贸易和非贸易类支出;对外贸易类出口收汇, 要充分做好筹划工作, 及时核销, 避免出现因外汇收款不及时导致无法办理出口退税甚至出现补缴增值税等情况的发生。

(二) 加强内控管理

境外项目内控管理的急迫性远高于国内工程项目。境外项目的内控制度首先要做好财务机构的内控管理, 在项目前期就必须做到会计和出纳人员同时到位, 严格做到会计和出纳这两个不相容职务相分离。项目负责人要大力支持会计人员执行会计监督职能, 财务人员要严格遵守公司总部和项目部制定的各项内控管理制度, 对违反内控制度的要及时向项目部领导和公司总部财务部反映。

境外项目的实物资产管理要严格按照境内总部的制度要求进行审批程序进行采购, 同时要了解项目所在国对施工的项目公司有关大型机械设备的相关规定, 避免盲目从国内采购出口造成不必要的风险。

(三) 加强项目外账及税务管理

外账所执行的制度一旦确立, 以后为保证其连续性, 不得随意改变。承包商承包境外工程项目都应遵守所在国的法律和法规, 所得收入必须按所在国规定依法纳税。纳税问题也涉及承包商的切身利益和某些权益, 由于各国的税收制度不同, 承包商必须研究和熟悉所在国及我国的税法和条例, 在依法纳税的同时, 保证各项经营成果不受损失。

工程承包商有关的税收种类, 不同国家其税收名目也不尽相同, 大致归纳为以下几类。

1. 收益税

这是指对公司或者个人的纯收入或利润课征的税收, 通常包括公司所得税、营业利润税和个人所得税。

2. 流转税

这是以营业额为计征对象的一种税收。对于承包商来讲, 比较主要的有营业税 (合同税) 、增值税 (价值附加税) 、消费税、各种进口物资的关税、许可证税、印花税等。

3. 财产税

有固定资产税、房产税、地产税等。

4. 杂项税

国家或地方政府可能以各种名目征收的各种手续费, 或者用摊派名义征收的各项服务设施的费用等。

(四) 加强成本管理

境外项目的成本管理, 尤其是在投标报价阶段一定要熟悉当地相关主材的市场价格及相关设备业主要求的品牌, 避免在投标报价中形成项目潜在的亏损风险;在施工阶段要严格按照国内总公司对工程项目成本预算控制管理的要求, 指导和监督工程项目部做好成本预算和统计分析工作, 同时要不断结合海外项目的新形势、新情况, 不断更新管理方法, 提高管理水平。

三、纳税业务及建立项目外账中要注意的事项

1.选用当地允许的、正确的会计核算方法

应当听取当地会计师事务所的意见, 了解会计核算方法和各类支出额的扣除规定。

2.重视合同中有关纳税的条款

了解施工承包国的相关法律法规, 可聘请当地的律师了解相关法律、法规。对于工程承包合同, 应明确该项工程是否符合有关免税规定, 而且还要明确可免除的税种以及需要办理的免税手续。

3.认真研究各项减免税收的法律法规

电力工程项目财务精细化管理探讨 第5篇

关键词：电力工程；财务；精细化；管理

随着市场经济的持续快速增长和社会发展水平的不断提高，社会各方面对于电力资源的需求都在增加，电力企业进行工程项目的数量也在逐渐增长。电力企业想要在激烈的市场竞争之中立于不败之地，占据一定的市场份额，就需要对电力工程项目的财务管理工作做好，使得财务管理工作向着精细化、集约化的方向发展。尽可能地降低电力工程项目成本，增强提供电力资源的工作效率，为电力企业最大程度地获取经济效益和社会效益做好必要准备。精细化管理是现代企业科学发展的客观要求，对于优化企业内部的资源配置、提高企业工作效率、防范财务风险具有重要意义。电力企业为不断降低财务成本、增强自身竞争力也将精细化管理的模式适用到对项目工程的管理工作当中。

一、建立专业的工程项目财务管理监督体系

电力企业在进行项目工程的建设时，要对其项目工程内部的各个方面进行管理。精细化管理模式已经成为电力企业做好项目工程管理的重要方法。想要做好电力项目工程中的精细化管理，就需要建立专业的电力工程项目的财务管理监督体系。积极借鉴优秀企业进行精细化管理的先进管理经验，汲取精细化管理模式中的精华，综合考虑电力企业内部的发展状况，建立一套适应电力企业发展的精细化管理模式。精细化的管理模式主要是针对企业内部的财务管理进行的，将企业进行工程项目中的成本预算、各项具体施工中的实际费用以及工程项目结束之后与项目预算的结余做好分析总结工作，使得电力企业在进行各个电力项目工程中的所有花费都能够做到有序可行。建立财务管理监督体系对于电力工程项目的顺利展开具有重要意义，对项目工程的各项成本进行预算工作，将企业资金纳入到预算管理系统之中，集中使用电力企业能够流动的资金，加强电力项目工程工作开展的有效性[1]。

做好监督审计工作，对于电力项目工程中的各项资金的流动都有所掌控，对加强电力项目工程进行当中账务清明、财务管理有效合理具有重要意义。专业审计人员的缺乏，直接影响到了对电力工程项目进行精细化管理工作的有效进行。根据项目工程进行当中的每一个阶段的具体情况，做好监督审计工作，加强电力项目工程的财务监督管理，能够保证电力工程项目进行当中的科学合理性。

二、增强相关工作人员电力工程项目的管理能力

专业的财务管理人员能够保证电力企业开展电力工程项目的财务管理工作有效进行。人才是第一生产力，人才对于企业的发展起到至关重要的影响作用。增强相关财务管理人员的电力工程项目的管理能力，对于做好电力工程向项目的财务管理工作，增强电力工程项目的精细化管理水平具有重要意义。现如今电力企业在进行对电力工程项目的财务管理工作时，因为缺乏相关的专业财务管理人员，直接影响到了财务管理工作的顺利进行。随着电力事业的飞速发展，电力企业之间的竞争日益激烈，电力工程项目中出现的问题越来越多，难度越来越大。财务管理人员需要不断增强应对电力工程项目中出现的各种财务问题的能力，才能为电力企业增强自身的竞争力做出重要贡献[2]。

电力企业可以通过自身的培训管理工作增强相关财务管理工作人员的能力。定期开展对财务管理人员的培训工作，可以邀请具有专业技术能力、丰富业务经验的人员主持财务管理人员的培训工作，还能够在电力企业内部实行财务人员的岗位轮岗制，增强财务人员对于电力项目工作中的各项事务的熟悉程度，方便他们在今后实际的财务管理工作中能够有效解决问题。

三、做好电力项目工程项目资料管理的工作

随着科学技术的迅速发展，信息化的管理模式已经逐渐融入到了电力项目工程的财务管理工作中。将电力项目工程中的各项数据信息进行分析管理，对各类项目资料进行分类处理，做好与设计造价、资金编制、财务管理模块以及项目工程事后分析模块的结合工作，以实现对电力项目工程信息共享的目标。严格审查电力项目工程中得出的各项数据资料，通过格式化的分析，将其录入电力工程项目财务管理的数据库当中，为开展电力工程项目中财务管理的各项工作提供信息资源。增强对电力工程项目财务管理中各种项目资料的管理，对于进行电力工程项目建设中的财务精细化管理具有重要意义。在签订电力项目工程的各项合同时，要进行各项规范性审查工作，减少一切不利于项目工程发展的因素，将精细化的管理模式贯穿于项目资料的管理当中[3]。

四、总结

电力资源需求的不断增长为电力企业的发展提供了重要契机，电力项目工程的数量也随之增多。我国电力企业的工程项目在进行财务管理中走向了精细化管理模式的道路，尽管电力工程项目的财务管理工作在不断发展完善当中，但在实际的管理工作中仍面临着各种各样的问题，财务管理体系不够完善、管理手段仍然缺乏、财务管理工作当中有松懈情况的发生，成为限制电力项目工程财务管理工作有效进行的重要问题。因而做好电力工程项目中财务精细化管理的工作就显得尤为必要，在实践中可以采用建立专业的工程项目财务管理监督体系、增强相关工作人员电力工程项目的管理能力以及做好电力项目工程项目资料管理的工作等措施来逐步提高电力工程项目财务精细化管理的水平。

参考文献：

[1]冯丽.对电力工程项目财务精细化管理的浅析[J].经营管理者，2015（18）：314.

[2]吴琳.电力工程项目财务精细化管理的思考[J].商业会计， 2013（19）：98-99.

工程项目费用控制与财务审计 第6篇

一、费用控制依据

1、费用计划。费用计划 (预算) 是控制的基础。

2、进度报告。可以提供每一时刻工程实际完成量、工程费用实际支付情况等重要信息。

3、工程变更。一旦出现变更, 工程量、工期、费用都将发生变化, 也使得费用控制工作变得更加复杂和困难。

4、费用管理计划。提供了处理各种费用偏差的方法, 为管理者处理有关问题提供参考。

5、有关法规和合同文本。

二、费用控制步骤

1、比较。将费用计划值与实际值进行逐项比较, 以发现是否超支。

2、分析。对比较结果进行分析, 确定偏差的严重性及产生原因。

3、预测。估算完成项目总费用, 为决策提供支持。

4、纠偏。采取适当措施, 使不利的费用偏差尽可能减小。

5、检查。对工程进展全程跟踪和检查, 检查纠偏效果, 积累经验。

三、费用控制方法

费用控制的方法有很多, 我们选用国际通用的先进项目管理技术---挣值法 (Earned Value Management, EVA) 进行费用及进度的综合分析控制。

1、基本参数

(1) 已完工作预算费用BCWP, 为已完成工作量与预算单价的乘积。

(2) 计划工作预算费用BCWS, 为计划工作量与预算单价的乘积。

(3) 已完成工作实际费用ACWP, 为已完成工作量与实际单价的乘积。

2、评价指标

(1) 费用偏差CV。CV=BCWP-ACWP。当CV为负值时表示超出预算, 为正值时表示节支。

(2) 进度偏差SV。SV=BCWP-BCWS。当SV为负值时表示进度延误, 为正值时表示进度提前。

(3) 费用绩效指数C P I。CPI=BCWP/ACWP。当指数小于1时表示超支, 小于1时表示节支。

(4) 进度绩效指数SPI。SPI=BCWP/BCWS。当指数小于1时表示进度延误, 大于1时表示进度提前。

3、偏差表达

(1) 横道图法。这种方法形象、直观, 但信息量少, 适合在项目较高管理层使用。

(2) 表格法。这种方法灵活、适用、信息量大, 可将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差数综合归纳入一张表格中, 并且直接在表格中进行比较。

(3) 曲线法。在工程项目进展中, 根据挣值法三个基本参数BCWS、BCWP、ACWP的数据可以形成三条曲线, 从三条曲线间的相互关系可以对项目费用偏差进行分析。

4、偏差原因分析

在实际执行过程中, 最理想的状态是已完工作实际费用 (ACWP) 、计划工作预算费用 (B C W S) 、已完工作预算费用 (BCWP) 三条曲线靠得很近、平稳上升, 这表示项目按照预定计划目标进行。如果三条曲线离散程度不断增加, 则预示可能存在关系项目成败的重大问题。导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性, 主要有以下五类原因可供分析参考。

(1) 物价上涨。包括人工涨价、材料涨价、设备涨价、利率汇率变化等。

(2) 设计原因。包括设计错误、设计漏项、设计标准变化、设计保守、图纸提供不及时等。

(3) 业主原因。主要有增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地等。

(4) 施工原因。施工方案不当、材料代用、施工质量问题、赶进度、工期拖延等。

(5) 客观原因。常见的有自然因素、基础处理、社会原因、法规原因等。

四、费用控制成果

1、修改费用估算

经过分析, 根据实际情况可对项目费用文件进行修正, 如与利害关系方协商后调整设计概算、变更合同价格等。

2、采取纠偏措施

实际工作中纠偏的主要对象是业主原因和设计原因造成的费用偏差, 可以采取组织措施、经济措施、技术措施和合同措施等。如寻找新的、更省的、效率更高的设计方案;对外采购部分产品;重新选择供应商;改变实施过程;变更工程范围;进行索赔等。

3、估计项目总费用

根据当前的工程进展情况估计完成项目所需的总费用EAC (Estimate At Completion) , 主要有三种情况:

(1) EAC=实际支出+按照实施情况对剩余预算所作的修改, 常用于当前变化可以反映未来的变化时。

(2) EAC=实际支出+对未来所有剩余工作的新估计, 常用于条件的改变使原有假设不再适用。

(3) EAC=实际支出+剩余的预算, 适用于现在的变化只是一种特殊情况, 预期未来不会发生类似变化。

4、形成历史资料

对偏差的产生原因、选择的纠偏措施以及从费用控制中吸取的经验教训都应该形成书面文字材料, 并进行归档, 以供其他项目参考。

五、项目费用财务审计要点

工程审计中应关注编制概算的定额、价格、费用标准是否符合规定, 编制施工图预算是否按“干什么工程用什么定额”的原则执行。在此基础上, 做好建设费用的财务审计工作。

1、会计核算。审查财务收支是否按会计准则要求进行核算。

2、资金来源。审查各项资金来源是否落实和正当, 有无资金缺口, 能否及时到位, 后期工程投资有无保证, 有无乱挤、挪用资金的情况。

3、资金使用。审查资金使用是否合规、合法, 有无扩大开支范围、提高开支标准、截留挪用、铺张浪费、转移建设资金、建设资金体外循环等。

4、成本费用。审查建设成本是否真实, 有无乱挤乱摊建设成本, 虚增建设费用;有无滥发奖金、补贴列入建设成本的情况。对于建设期、营运期的划分界限应分明, 不得混淆两者的费用支出, 借贷利息支出应按会计核算办法严格划分建设期支出和营运期支出。

5、债权债务。审查债权、债务是否清楚, 与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题, 是否有小金库的情况。

6、凭证账簿。审查相关会计凭证、账册、报表是否真实、完整、合规。

参考文献

[1]、王雪青.建设工程投资控制.北京:知识产权出版社, 2003.

[2]、刘伊生.建设工程进度控制.北京:中国建筑工业出版社, 2003.

电信公司工程项目财务管理探讨 第7篇

关键词：电信公司,工程项目,财务管理

面对激烈的市场竞争,电信企业在建工程核算已成为制约电信企业业务运营发展的瓶颈。以财务为核心,支撑建设维护、服务前端,是企业会计核算的一项重要内容。由于财务核算还未转变传统的会计处理方式,因此工程会计在在建工程核算过程中比较被动。规范在建工程核算,按企业内部控制的要求强化管理,解决会计核算中存在的各种问题,对会计核算的真实性和资产的安全性具有重要意义。

1 本地网在建工程现状

工程财务管理是一项涉及面广、周期长的复杂系统工程。在建工程核算,是企业会计核算的一项重要内容。当前,会计处理账务还是实行传统的等待报账人员报账制度,工程会计在会计核算过程中比较被动。电信公司要想有效地进行电信企业在建工程财务管理,控制工程成本,解决工程财务管理中出现的问题,需要将财务管理前置,财务人员参与到工程项目管理的各个环节,制定相应的标准,对各个流程、环节、事件加以协调和规范,从而降低项目成本,提高建设效率,增强财务反应的灵活性,确保电信企业按计划、高质量地完成项目建设任务。

2 存在问题

在实际工作中,由于工程财务管理往往处于工程结算、决算环节,工程成本的高低已成事实,工程会计只能简单地做各项记录。由于工程会计只是被动地等待工程管理部门报账,造成部分在建工程成本不能及时反映在账面,或者已经终止的工程项目长期挂账。具体表现在以下6个方面。

(1)初始立项和立项实施复杂,立项不及时。例如,201 1年宽带建设项目池全部需要区公司审批:南宁分公司建设部门先收集前端部门的宽带建设需求,整理成项目池,通过邮件上报区公司进行初步审核,基本达成一致后再通过系统提交立项申请,经过分公司和区公司层层审批,最后分公司根据区公司批复立项。由于项目立项等待的时间较长,各分公司为了留住客户,在实际操作中有些项目已经实施或实施完毕,才进入立项审批程序,造成工程建设实际情况与财务表现脱节。

(2)立项批复后,设计文本、采购需求、服务和采购合同签订滞后,导致工程财务列账所需手续不全,无法列账。实施全区财务集中核算后,财务核算标准化程度大大提高。工程财务列账系统操作流程已实现IT固化,并与周边系统(如合同管理系统、物资管理系统)形成关联数据,财务列账所需附件也执行统一的标准。实际执行过程中,往往存在工程项目已经按方案实施,但设计文本尚未出具,服务合同未签订(合同是工程项目列账必备的条件之一),导致无法在系统中提交列账申请。在工程物资方面,由于采购部门合同签订不及时,一些物资需求单在发货途中,而实际已到货物资无法在系统中提交列账申请,从而未能完成列账。

(3)电信企业在建工程建设过程复杂、工期长,财务部门与工程管理部门不能及时、有效地进行分析、研究、沟通和监督,工程收尾阶段的财务项目清理和决算不及时,移交手续不齐全,存在财务数据披露不及时的风险。当工程项目完工后,有些单位不清算工程量,或者施工单位上报不及时,或者建设单位审核不及时,工程结算未能及时确定;竣工后部分项目没有及时移交,有些项目当事人已经调离岗位,账务和其他工程资料却没有移交。按照规定,工程竣工后3个月内要做出工程决算和财务决算。但有些项目以资金不到位、欠款多,工程施工期间人手不足无法及时提交决算等为由一拖再拖,有些工程完工一两年仍未进行工程财务决算。上述因素延迟了在建工程的转固和折旧计提,导致会计信息不真实。

一个建设项目的实施,需要经过建议书、可行性研究、立项、招标投标、建设过程管理、初步验收、竣工验收、审计、款项结算与决算等环节。在这一过程中,工程财务人员只对工程项目立项和列账数据进行定期比对,对列账数据与立项批复金额差异大、立项3个月未转固、立项6个月未决算等信息进行预警,对确认属于决算不及时的情况进行考核。但工程实际建设状态要靠工程建设部门提供信息,当工程建设部门不能及时提供数据或数据提供不全时,工程财务人员往往处于“拼命催”和“干着急”的尴尬处境,致使一些工程早已投入使用,却未能及时决算。

(4)工程决算不及时除了会导致会计信息失真外,还会导致资本支出执行与预算之间的差异问题不能及时得到处理。当实际执行比立项批复节约资金时,未能及时将剩余额度投入新项目,造成预算虚占,无法发挥资本支出预算的最大效益,并给管理层传递了预算支撑不足的误导信息;当实际执行超出立项批复金额时,未能及时提出追加立项申请,造成预算外项目,导致执行存在超预算风险。

(5)工程结算滞后、挂账时间过长、金额较大。在建工程达到使用状态后,一些工程管理人员就认为工程基本结束,并进行预转固,既满足了公司经营资产的需求,又完成了投资及转固指标的考核。因此,工程后续审计、款项结算及最终决算往往未能引起工程管理人员的重视。工程跨期长,款项结算慢,将影响公司信用;部分预转固估算金额偏差较大,导致资产核算不准确。因为工程预转固后,往往又出现工程退料等情况,导致工程项目余额为负,造成财务账面余额异常。某些在建工程项目实体已不存在,但财务上仍反映在“在建工程”科目上,挂账时间长达几年。原因主要在于企业不进行充分的项目建议与可行性研究,造成在建工程半途而废,从而导致投资建设的项目长期挂在“在建工程”科目,造成了企业有限资源的闲置和浪费。

(6)工程项目负责人及会计核算人员频繁变动。一方面,工程管理部门人员岗位变动后往往交接不全,致使工程项目后期无人过问,符合转固或者决算条件的工程项目仍长期挂在账上。接手的新负责人需要较长一段时间才能了解相关工作流程,适应过程往往导致工作效率和质量偏低。另一方面,财务部门人员一旦出现变动,接手的人员需要一段时间适应工作,致使工程财务处于被动局面,工程会计无暇甚至没有能力主动管理和控制工程项目进展。

3 财务管理建议

3.1 完善工程项目管理办法,加强工程财务人员培训

(1)加强内部控制制度管理,将财务管理前置。让在建工程管理人员熟悉内部控制制度,明确各岗位职责要求;将财务管理与工程项目管理有机结合,对各个流程、环节、事件加以协调和规范,形成企业标准。这样既保证了操作的统一性与合规性,又大大节约了工程成本,提高了工作质量与效率。财务人员参与工程项目可行性研究、概预算及施工管理环节,了解工程进度与质量,发挥财务分析功能,及时在账面反映工程成本,准确反映企业的资产与负债变化情况。

(2)针对关键环节制定相应的管理办法和操作细则,为执行层提供明确的操作规范和管理控制目标,同时明确责任与考核标准。电信企业需要制定完善的项目管理办法,包括:①《工程项目建设管理办法》。规范工程建设申报、立项、建设、移交维护流程,明确管理职责和考核办法。为确保当期重点建设项目(如宽带建设)能支撑业务发展要求,还应制定专项建设管理办法。②《工程项目建设财务管理实施细则》。规范与工程财务管理相关的资本支出预算管理、列账、付款、转固、决算流程,明确管理职责和考核办法。③《工程物资采购和出入库管理办法》。规范工程物资采购和出入库流程、时限,明确管理职责和考核办法。④《参建单位管理办法》。规范设计、施工、监理单位服务标准、职责和考核办法。

3.2 制定覆盖工程建设全过程的管理控制表,明确各项指标和职责

制定一套覆盖工程建设全过程的管理控制表,明确各项指标和管理控制责任部门职责,要求责任部门定期通报数据,并落实考核。管理控制表包括考核指标、预算管理、立项设计、建设监理、采购领料、财务表现6个方面。

(1)考核指标由人力资源部牵头,将工程建设全过程关键管理控制指标纳入相关执行部门进行KPI考核。

(2)预算管理由网络运行部和财务部联合,实施管理控制资本支出七大关键进度(立项进度、批复进度、形象进度、列账进度、付款进度、转固进度和决算进度)。

(3)立项设计由工程建设中心负责,主要管理和控制项目立项批复后,设计文本和设计合同签订的及时率,同时反映立项批复、设计文本、设计合同的差异,以便及时释放节约的预算额度。

(4)建设监理由工程建设中心负责,主要管理和控制项目立项批复后,项目建设、监理和工程物资采购申请、领用的及时率,同时反映建设受阻项目数、竣工余料入库项目数量和资源开通交付项目数,反映工程实施进度。

(5)采购领料由分公司采购部门负责,主要管理和控制采购合同签订和物资出入库的及时率。

(6)财务表现由财务部负责,主要管理和控制项目列账、转固、支付、决算的及时率,财务表现与预算管理、建设监理和采购领料互为印证关系,当二者差距过大时,说明与此因素相关的财务数据存在失真。

3.3 定期核对工程数据,明确关键财务控制指标

财务部门定期组织工程数据业财核对,明确关键财务控制指标,提出分析预警。业财数据核对以工程项目立项明细表为切入点,核对已立项项目的列账、转固、决算情况。将列账数据与立项批复金额差异大、立项3个月未转固、立项6个月未决算等情况作为重点关注项目进行预警,变被动等待列账数据为主动寻求应列账数据。业财核对和异常项目通报频率至少为月度。在总体指标异常,业务亟待提升时期,应将通报频率提高为周或日,并相应上升通报级别(报告公司管理层),采取必要的考核措施。

3.4 实现工程管理各环节信息自动化

利用电信企业的高信息化优势,实现工程管理各环节信息自动化,加强财务系统与工程建设管理系统及物资供应系统的融合。按工程进度提醒工程管理人员进行下一步操作。定期对在建工程账面余额异常项目进行提醒,甚至设定限制,异常项目数达到一定程度时必须进行处理,否则系统不支持其他功能。

3.5 改变重投资轻决算的观念,加强在建工程的组织领导

公司的管理层及各相关部门要改变过去重投资轻决算的传统观念,加强在建工程决算工作的组织领导。要强化全员全程决算意识,明确在建工程项目各方的经济责任和义务,分工负责,相互合作。完工一项,决算一项,不留隐患。减少工程项目数,便于逐项管理,提高单项工程核算精确度及资产分类准确性。及时结算工程款,提高公司信誉。

3.6 规范在建工程会计核算,真实反映工程资产价值

定期对在建工程进行盘点检查。按季度或年度终对在建工程进行全面检查,并依据谨慎性原则,合理预计在建工程可能发生的损失,如果有证据证明在建工程已经发生了减值,则应作计提减值准备。关注大额维修,辨别是固定资产资本化后续支出,还是费用化后续支出。

3.7 提高人员素质,加强其责任心

工程项目财务 第8篇

一、国内外财务共享中心研究现状

财务共享服务中心 (Financial Shared Service Center, 简称FSSC) 是近年来出现并流行起来的会计和报告业务管理方式。早在1993年, Robed Gunn等人就首先提出了共享服务的概念, 认为共享服务是公司试图从分散管理和少的层级结构中取得竞争优势的一种新管理理念, 其核心思想在于提供服务时共享组织的成员和技术等资源。安德鲁·克里斯 (2001) 在其著作《服务共享》一书中指出, 企业经营会面临很多困难, 各经营公司、各部门和运营单位的各位主管及经理应该专注于客户服务、业务成长和人员管理, 而不应该让那些琐碎的财务、信息技术、人员设置及供应等问题去分散精力;服务共享模式可以让企业在保持核心功能的同时, 最大限度地提高成本效率。哈佛大学教授布赖恩·伯杰伦 (2004) 在《共享服务精要》中如此定义:共享服务是一种将一部分现有的经营职能集中到一个新的半自主的业务单元的合作战略, 这个业务单元就像在公开市场展开竞争的企业一样, 设有专门的管理结构, 目的是提高效率、创造价值、节约成本以及提高对母公司内部客户的服务质量。其实这种提供财务服务的业务单元就是财务共享服务中心 (Financial Shared Services Center, 缩写为FSSC) 。

20世纪90年代后期, 随着中国经济的快速发展, 越来越多的跨国公司进驻中国, 也带来共享服务的管理模式。国内也有很多学者在这方面做了研究。刘汉进 (2004) 在其论文《共享服务的决策、实施与评价研究》中, 对共享服务的作用进行了研究, 他认为共享服务是企业克服组织失灵的一种制度安排, 是内部组织的半市场化, 是有效利用组织和市场双重优势的一种组织创新。企业通过内部共享服务放弃了对运营单位的部分控制权, 在组织内部赋予了部分市场属性。共享服务的作用, 在于通过企业内部不同部门或业务单元间的组织和资源整合, 实现服务共享, 从而强化企业核心竞争力, 优化资源配置, 降低企业成本, 提高管理效率。

二、施工企业项目管理模式下成立财务共享服务中心的意义

工程项目往往远离企业总部, 建设时间跨度大, 外界影响因素多, 项目人员多为临时组成, 管理水平参差不齐, 财务人员从事的工作事项大体相同, 缺乏专业化分工, 不利于业务流程化、核算标准化、也不利于提高工作效率, 财务共享服务中心通过业务流程、规则进行标准化管理, 进行流程优化, 消除了多余的协调以及重复的非增值的作业, 极大的提高了效率, 间接的降低了成本。如何利用财务共享服务中心更好管理企业, 是施工企业管理者关心的主要问题。财务共享服务中心实现了法人管项目的目标, 利用信息技术加强项目管控, 实现项目收益, 变得尤为重要。

三、企业财务控制的目标及意义

财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正, 目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。现代财务理论认为企业理财的目标以及它所反映的企业目标是股东财富最大化 (在一定条件下也就是企业价值最大化) 。财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上, 优化企业整体资源综合配置效益, 厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标, 是企业理财活动的关键环节, 也是确保实现理财目标的根本保证, 所以财务控制将服务于企业的理财目标

在项目管理日益被普遍运用于公司运作的今天, 在竞争越来越激烈的市场环境下, 提升项目管理水平已成为企业生存的基本保证。研究财务控制在项目管理中的运用具有迫切性和重要的现实意义。在项目管理中运用财务控制有助于保护项目各项资产的安全和完整, 防止资产流失和损害, 但是在一个项目中, 成本不超预算、还要取得预期的效果, 并按时完成, 几乎是一项无法完成的任务。通常, 在项目的运营过程中, 由于项目的多样化、不确定性等诸多因素的存在, 使得项目财务管理过程中的会计核算方法、项目预算、项目成本控制等方面都有其特定的要求, 因此如何将财务控制贯穿于项目的整个生命周期?如何在执行过程中寻求成本、进度和效果之间的平衡?又如何构建一套将项目管理与财务控制有效结合的内控系统?

通过案例分析, 理清项目财务管理的具体流程, 掌握项目财务管理的有效分析手段与工具, 在项目预算、项目成本与项目进度和质量之间摸索出最佳的平衡点, 为项目的健康运作和其可见的巨大收益做好铺垫。

四、在财务共享服务中心管理下如何加强项目财务管控

(一) 利用标准化的账务处理程序, 规避不合理支出

财务共享服务中心运行以来, 给人最大的感觉就是规范化了, 大额发票验真伪, 不合理开支共享不予以通过, 科目赤字自动退回, 等等, 杜绝了以往财务人员根据个人判断就能入账的现象, 极大的规范了会计账务, 标准化的账务处理, 极大的降低了各种风险, 每一个经济业务参与者, 从经济业务源头就考虑到共享能不能通过, 如何保证业务的合法性、规范性。企业利用财务共享服务中心这个平台, 在业务要求上做细致的具体的规定, 就能加强财务管控, 比如集团公司推行的保险业务集中办理, 通过驳回非集团公司集中办理的保险业务, 就能将以往很难推行的业务很方便的推行下去。通过对各项业务的逐渐规范和收紧, 相信将来的经济业务将更加规范化, 更好的为企业管理者服务。

(二) 通过公司机关对口部门的参与审批, 规范经济业务

目前公司已经设置了人力资源管理岗、子分公司资金审核岗, 效果非常明显的控制了职工工资发放, 以及各种资金支出。实行共享以前, 控制项目工资开支一直是上级子分公司的难题, 共享上线后, 由机关人力资源部门直接参与审批, 乱发工资, 乱定工资标准现象没有了, 极大的保护了职工利益, 也使得集团公司最近推行的工资改革顺利得以实施。资金审核岗按照项目月初上报的资金计划批复情况控制项目各项支出, 使得项目部不再打乱仗, 会干的不如会算了, 只有通过对各项经济业务提前规划, 做出最合理计划, 才能达到提高经济效益的目的, 保证项目合理资金流。财务共享服务中心是一个开放的系统, 项目上级主管单位, 完全可以通过增加审批级次, 从合同, 计价, 设备物资采购, 支付等各方面加强对项目的管控, 切实杜绝项目各项人为风险。

(三) 加强财务共享服务中心的配套建设

共享服务中心是一种新型的管理模式, 管理者难免过度的依赖共享服务中心对经济业务进行控制, 但共享服务中心尚无法对经济业务的真实性, 合理性等进行全面的管控, 如果杜绝项目各项不合理开支, 有效减少非生产性开支, 防止项目效益流失, 仅仅依靠财务共享服务中心恐怕还不能解决问题。财务共享服务中心, 在表面上规范了经济业务流程, 但一项经济业务到底合不合理, 还需要审批者具有敏锐的判断力与丰富的项目管理经验。因此加大对审批者的培训, 提高管理者的业务素质显得非常迫切。项目大额开支, 工资发放都由上级主管单位审批, 一旦出现问题, 项目和上级单位之间责任往往很难界定, 只有加大过程中的控制才能更好的管理好项目。

(四) 管控和效率相结合

共享服务中心的优点非常多, 但是从参与者的自身感受来看, 有一个最大的弱点就是感觉慢了, 一个业务处理的时间长了, 特别是对紧急业务, 基层财务人员更是有苦难言, 由于地域和通信方式的限制, 管理者也不可能随时随地进行审批, 遇到月末季末等业务较多的情况, 业务入池后, 也很难找到审核、复核人员, 由入池到支付也需要经过很长的时间。目前共享服务中心通过业务分类, 也较好的解决了这一难题, 专业化的分工提高了共享服务中心的效率。项目部人员直接面对经济业务, 审批环节往往较快, 目前应提高子分公司审批环节的审批效率, 特别是民工工资等经济业务, 部分涉及到审批过程中统计数据的业务, 甚至可以采用先审批再统计的办法, 加快业务流程。

(五) 加大项目网络建设, 提高共享服务中心系统的质量

共享服务中心依靠的是大型数据处理系统, 以及高速的网络, 两者缺一不可。由于技术方面的限制, 项目在使用共享服务中心处理业务过程中, 难免出现卡, 慢。图像难上传等等情况, 最严重是甚至系统瘫痪, 无法处理业务, 因此要想利用共享服务中心更好的管控项目, 还需要有一个高速的, 稳定的共享服务中心, 只有这样才能让从业者更好的感受到它的价值, 更认真的对待经济业务。

(六) 加强基层财务人员职能转换, 提高经济业务质量

共享服务中心实施到目前已经一年了, 但是项目财务会计的工作量并没有得到解放, 更有甚者反而比以前更加忙碌了, 比如紧急业务需要及时通知领导审批, 被共享中心驳回的业务需要及时补充资料, 有的需要书写说明, 或者找公司领导备案, 到了月末, 季末各种需要上报的报表、计划等资料更是数不胜数, 大家有一个共同的特点就是感觉到了累。大型铁路项目一个月的单据平均都在300份左右, 由于提单人各异, 知识和认知不尽相同, 在科目选择, 摘要书写方面存在不规范, 不一致现象, 财务人员每天面临大量单据也不能保证一一纠正, 经常发现有的单据审批通过了, 单据也生成了, 但是却有问题。通过共享服务中心的建设, 对项目财务人员也应进行更加专业化的分工, 增设报表岗, 或者将报表业务收归共享中心处理, 让项目财务人员投入更多的精力到每一份会计凭证的规范当中。同时, 也要加强项目财务人员培训, 提高经济业务质量, 加强项目管控。

(七) 合理利用共享服务中心, 建立好各项经济业务流程, 明确项目责任

共享服务中心从财务流程上做了很好的规范, 但是各项经济业务从发生到进入共享平台还有相当的流程, 只有做好流程源头的控制, 才能保证经济业务的更加规范。另一方面, 共享服务中心里参与审批的人增加了, 相关业务人员难免放松警惕, 审批流于形式, 因此建立审批责任制度建设显得尤为重要。

共享服务中心是一个新生事物, 但是他在茁壮成长, 已经表现出了强大的生命力, 是我们在企业管理中看到了希望, 愿共享服务中心建设的更加完善, 更好的为企业腾飞插上翅膀。

摘要：财务共享服务中心已经不是新生事物了, 在中国迅猛发展, 企业建立财务共享服务中心, 有着重大意义。财务共享服务中心在实际运转中如何达成企业预期目标, 对企业制度建设起到作用, 文章做出了一定探讨。

关键词：财务,共享服务,管控

参考文献

[1]黄开林, 赵宏祥, 姬陶陶.工程变更全过程管理[J].会计之友, 2013 (18) .

[2]李维芳.工程变更确认与控制[J].建筑经济, 2007 (3) .

国际工程项目财务风险防范措施探讨 第9篇

1.汇率波动风险:国际工程项目签约时的合同汇率是固定汇率,项目实施过程中的实时汇率随时都在发生变化,这样在工程价款结算与支付过程中由于汇率的波动会给项目带来一定的损失。另外一般来说,业主希望对承包商用工程所在国的货币支付其工程款,除非这项工程是利用外国基金或国际银行贷款的项目,否则很难得到硬通货,在外汇管制比较严厉的国家更是如此。

2.物价上涨通货膨胀风险:国际工程项目投标时的报价都是根据当时的税费计算而来,项目实施过程中不可避免会受到物价上涨因素的影响,人工费、材料费、机械费等直接成本及间接费用都相应增加,项目经营成本增加,项目潜在风险增加。

3.合同履约及合同变更风险:国外工程项目在合同执行过程中,履约方由于工期、质量、资金等方面原因不能或没有能力按时履约,则项目要承担违约责任及由此带来的经济损失;另外由于设计变更、地质原因、自然灾害、业主要求、政府行为等等因素,使得在原合同规定外,项目额外成本费用暂时无法补偿,需要修改或补充合同,合同收入与合同成本有很大的不确定性,经营成果具有很大的不确定性。

4.税收法律风险:国外工程项目在实施过程中,由于各个国家和地区税收法律环境不同,税收法律对项目的影响也不同,项目工程税金及各种税费的支付成本高低不同,这些都使得项目经营存在一定的税务风险。

5.换汇控制:有些国家对承包商兑换硬通货汇往国外实行严格的限制措施,即使承包商要购买进口材料设备也必须经过严格的审批手续。有些国家可能允许在签订合同前事先商定一个换汇数额比例使承包商可以购进进口材料,但是仍然不允许将正当的利润换成硬通货汇出。有些国家虽然允许换汇寄出,但规定必须在若干年以后,而这个年限,比工程施工期要长得多,所有这些都构成了换汇控制的风险。

二、国际工程项目财务风险防范措施

针对上述几种国际工程项目财务风险,采取以下主要防范措施:

1.选择稳定的外币,调整工程结算款中外币与当地货币的支付比例,避免汇率波动带来的间接损失。近几年美元对其他货币的汇率波动变化较大,欧元则相对稳定,以欧元作为外币结算可以降低汇率风险。如果难以获得业主的同意,至少应当有适当的保值条款。

2.结算时调整差价。这是目前国际工程项目普遍采用的方法。现在国际招标的大部分工程项目,标书条款中一般均有通用的调价计价公式。在每月编制工程结算单时,根据所在国家或地区当月由政府部门或权威经济杂志提供的资料,搜集物价上涨指数,在规定的范围内对工程结算单部或分部工程量的结算单价进行调整,剔除物价上涨影响的因素,从而增加工程结算收入。A公司几内亚康马公路项目在这一方面取得了显著成绩。几内亚属西非国家,经济非常落后,康马公路项目2002年1月份签约,合同额1990万美元,从2002年至2006年美元与当地货币几内亚法郎汇率1USD=1945GNF到1USD=4000GNF,直到1USD=6000GNF,由于几内亚法郎严重贬值,通货膨胀、物价飞涨,这些使在几内亚经营的外国企业受到严重挑战,A公司几内亚康马公路项目通过大量的商务工作,最终取得项目调价收入421万美元,为公司挽回了损失。

3.确保合同履约的同时,自始至终地抓紧合同索赔工作。对于合同执行过程中实际发生的额外工程量,随时收集整理资料,及时上报业主与监理作为索赔依据,定期与业主协商进行索赔,自始至终开展索赔工作增加工程结算收入。A公司几内亚康马公路项目在这一方面也取得了显著成绩。

4.依法纳税、合理避税、争取退税。国外工程项目面临的税务法律环境比国内要复杂,综合税率也比较高。A公司曾在突尼斯承包污水管道安装项目,突尼斯法律规定,建筑安装工程增值税率为18%,运输部分为10%,同时法律又规定如果在投标时运输价的增值税按18%计算,则在项目实施过程中增值税必须按18%缴纳,因此应充分考虑法律条文,不要发生计算错误。按照当地法律,项目人员除工资外还必须向社会保障部门缴纳福利税,A公司项目人员积极与当地税务部门沟通,说明中方人员的福利税已在国内缴纳无需再在突尼斯当地缴纳,并出具在国内缴纳社会统筹金的证明,实现了合理避税。另外在突尼斯,项目结算时税务部门要求业主预扣增值税(按结算金额的一定比例),对于多扣的增值税,项目人员积极开展退税工作,最终取得退税收入31万第纳尔(约合人民币195万元),直接增加了项目的净利润。

5.认真研究工程所在国的外汇管制法律,预先做出妥善安排。不仅应当在合同中明确规定处理外汇的条款,而且应当估计到这些条款是否与当地的现行法律和法令相矛盾。另外合同还应当规定,在合同签订以后的任何法令变更,如使承包商遭受实际损失,应由工程业主给予补偿。在换汇控制的国家承包工程,最好的办法是将换汇的问题交由业主负责解决。例如进口材料设备的外汇应当由业主申请并在签订合同前要业主出示有关外汇管制部门开具的进口材料设备动用外汇的许可证明。

三、结束语

工程项目财务 第10篇

【关键词】海外石油工程项目；财务管理；世界贸易

一、海外石油工程项目财务管理重点环节

1.以资金管理为中心

资金是整个企业生存的重中之重，做好整个项目的财务管理就需要建立以资金管理为中心的环节。这是一项综合性的管理工作，不仅包括资金管理这个大范围，同时也包括了物资管理、成本管理和收支管理等。所以在整个海外石油工程项目里，要将资金管理列为核心目标去建设。在海外石油工程项目启动建设时，流动资金紧张、资金分散和管理人员缺乏资金管理意识会给项目建设带来困难。所以，做好建设以资金管理为中心的制度，就能高效地为企业进行财务管理，提高项目实施的效率。

（1）资金管理集中化

在项目工程的建设实施阶段，应当充分利用当今的高科技电子信息技术，在海外积极筹措建立资金池，来实现对资金管理的集中化、统一化处理。当项目开始建设时，项目管理对该项目进行资金的统一调拨，在减少了中间环节的麻烦的同时也减少在国外各个单位的资金往国内调拨所产生的成本，从而达到节约资源和减少不必要的资源浪费。

（2）资金使用高效化

在海外石油工程项目的建设时，应该做到高效地控制成本，有效地降低成本，减少在运营环节产生的成本，从而提高企业的经济效益，达到资金使用的高效化。在项目建设的同时，也要保证两金的的回笼速度，做好两金占用清理清收工作，避免企业因暂时的资金周转困难而出现的问题，为项目的财务管理造成困难。

（3）加强资金汇率风险防范

在海外石油工程项目建设时，通常不会以本国的货币进行结算，大多会选择美元或者所在国的货币来结算，所以资金汇率的风险也给财务管理带来了极大的困难。因此，财务管理的一项重要要求就是要做好美元或者当地货币的汇率走向，根据当时的汇率去判断是否为投资、采购的最佳时机；在项目实施的过程中尽可能地减少库存的资金，将项目大部分的资金存入信誉度足够高的银行里，或者通过安全的手段将资金转入国内的账户，尽可能地保证资金的安全。

2.加强项目成本管理

一个项目的实施就会产生成本，如果做好项目的成本管理，就在源头减少了不必要的经费的产生，从而降低了运营的成本，达到为企业利益最大化的目标。不论是材料、设备的采购控制、日常工作的耗材控制还是劳动力的成本控制等都是从源头上做好了成本控制的体现，只有项目的成本管理切实做好，这个项目才不会出现“资金链断条”和“烂尾”工程。

（1）加强财务预算管理

财务预算工作重点是应当围绕国有资产保值增值、提升资产盈利能力，在资源优化、结构调整、优化增量、盘活存量、主动减量、控制成本等费用上挖潜力、定措施、定目标，加强财务的预算管理，合理地运用项目预算，从而制定一套合理的预算目标，把项目实施的“开头难”问题解决好。

（2）控制各项成本，提高经营利润率

企业应该牢固树立“精细管理出大效益”的理念，在各项成本上应该下足功夫，不论是人力成本、耗材成本还是设备采购成本等，都应该精细管理，争取精准落实到每一处，在资源优化、强化结构调整上多下功夫，力争各项业务经营利润率有所提升。1.3加强外账的管理工作和税收管理政策

当项目在海外进行时，会遇到所在国进行财税检查，所以财务管理应当充分掌握当地的会计税收政策，可以聘请精通外语的会计人才进行外账管理；同时也要注意和当地的会计事务所签订协议，做好外帐审计和纳税等工作，避免因为外账方面处理不妥给项目带来罚款或不必要的麻烦，而给公司带来损失。在参与海外工程时，应当充分研究好当地的税收政策，严格遵守当地的规定，并合理利用相关的减税免税政策，为海外项目建设争取利益。

二、海外石油工程项目财务管理存在的问题

1.财务管理制度问题

财务管理方面制度不健全会导致项目财务管理带来极大的困难，它是保证各部门有效运行的准则，若是没有一个健全的管理制度，项目的管理就不能有效进行。在进行制度的制定时，应当结合相关的法律法规、当下的市场准则、实际操作的可行性等，在权责方面、稽核检查制度方面、考核方面等应该严格制定，从而真正为项目的财务管理保驾护航。

2.财务运作范畴问题

财务作为一个公司的重要部门，其运作范畴必然也是公司的重中之重。财务部门在运作时，应当充分负责好资金管理的责任，核查所有资金来源和走向的真实性和是否符合公司规定；其次应当做好统计，不论是项目的起始资金来源、建设所产生的成本，还是因纳税或其他原因产生的费用，都是财务应当关心到的；最后应当处理项目的财产安全、相关财款结算、工资发放等问题，在合理运作范畴之内帮助项目平稳的实施。

3.财务风险识别问题

在企业财务活动中，财务风险是很难彻底避免的，它受各种不确定因素的影响，使企业可能遭受与预期结果不相符的局面。所以财务识别风险就显得尤为重要，在企业所处的环境中应该仔细观察，分析好企业财务活动可能造成的各种影响和未来收益；其次可以通过公司近些年来的报表和数据来分析，结合市场运作动向，最大程度地为公司规避风险；最后还可以通过相关专家给的建议和评判，利用专家的丰富的知识和经验，尽可能地减少财务风险。

三、海外石油工程项目财务管理措施

1.完善管理制度

从企业的长远发展来看，完善管理制度是十分有必要的。首先，完善管理制度应该从资金使用规范化进行。建立健全资金统一化管理，减少企业的流动资金，不仅可以减少不必要的开支，还能在税务方面达到同步管理。其次，完善管理制度还可以从保证资金安全入手。规范化、统一化去管理公司的资金，减少中间的流通缓解，从而避免资金截留和资金挪用等问题的发生；最后，完善管理制度还可以从进行科学合理的预算展开。统一进行预算和收支情况调查，合理制定预算目标，从而使企业减少浪费，使预算更加科学合理、企业的发展更长久。

2.加强风险管理和实行财务集中管理

在参与海外石油工程项目建设时，通常会有资金方面的风险，例如结算延迟、当地货币汇率等，所以加强风险管理是使项目建设能够更有稳健的平台。一方面要加强对业主的信誉和资本进行调查，减少坏账和结算延迟的可能性；另一方面要时刻关注货币汇率的走向，合理地配置当地货币或者美元在项目建设中的比例，减少货币汇率可能带来的风险。在项目建设时，可以依托高科技技术，建立与整个企业的财务信息共享和集中管理，真正做到用最少的资源来最集中化管理财务，整合财务内部的资源，提高财务的工作效率，为企业赢得最大的利润。

四、结束语

海外石油工程项目是一项对国内石油工程企业来说提升国际品牌和知名度的大好机遇，同时也是一项充满着风险的高难度挑战目标，对财务管理人员而言有着更高要求的能力和智慧要求。但是，任何事情只要充满信心去准备，都会有好的结果。合理地运用国际上的管理方法、提升自我管理能力、多吸取经验和教训，丰富和完善财务管理手段，就能最大程度地发挥企业的优势，走上高速稳定发展的道路。

参考文献：

[1]杨开源，王强.浅议海外石油工程项目财务风险和对策[J].金融经济，2010（3）：126.

[2]吴振林.油田企业海外工程项目财务集中管理探讨[J].中国外资，2013（6）.

工程项目盈亏情况的动态财务分析 第11篇

1. 工程项目工期与会计期间划分不一致, 导致单期财务报表无法直观地反映出工程项目的累计盈亏情况。

会计期间通常分为年度与中期, 每年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度, 同一会计年度的每个月或每个季度可作为这一会计年度的中期, 并按年度或中期编制财务报告。而一个工程项目的工期可以是数月、一年或几年, 其开 (竣) 工日期可以是一年中的任意一天。如果一个工程项目工期跨过不同的会计年度, 其经营成果将会在两个或两个以上会计年度的会计报告中予以披露。这样, 单一会计年度的财务报告就无法直观地反映出工程项目累计盈亏情况。

2. 工程项目未完工决算时, 财务账上确认的收入、利润可能存在偏差。

执行建造合同会计准则以后, 施工单位是根据账上实际发生的合同成本占预计合同总成本的比例来确认完工进度, 并以预计合同总收入与完工进度的乘积作为累计应确认的收入, 扣除以前各期已确认的收入后作为本期主营业务收入进行确认。同时, 当期应确认的合同毛利也是按当期确认的合同收入减去当期确认的合同费用得出。

在收入、毛利的确认过程中, 需要对整个工程项目的预计合同总收入、预计合同总成本进行准确预测。同时, 项目部要组织各职能部门做到三个“及时”:及时办理对下劳务计价;及时办理材料收 (发) 、盘点;及时将各相关原始单据递交财务部门入账。只有坚持做到这三个“及时”, 财务账上的合同成本费用才能与实际成本费用相符, 其确认的完工进度才能与实际完工进度相吻合。

而在实际工作中, 预计合同总收入、预计合同总成本的不确定性, 以及对下劳务计价、材料发票传递时间相对滞后等因素均对完工进度、主营业务收入和合同毛利的确认产生重大影响, 从而可能导致财务账上确认的收入、利润与实际情况不符, 甚至差距较大。

3. 对上、对下计价不及时, 以及材料物资发票等原始单

据传递相对滞后, 导致财务报表的债权、债务情况无法完全反映出工程项目的收入、费用 (支出) 情况。收入最终将以货币资金或其他资产的形式流入企业, 在未收到货币资金或其他资产时, 将以债权 (应收款项) 形式在财务账上反映。费用最终将以货币资金或其他资产的形式流出企业, 在未对外支付时, 将以债务 (应付款项) 形式在财务账上反映。

但在实际工作中, 由于对上、对下计价不及时, 以及各种原始单据传递相对滞后, 财务报表上列示的债权、债务情况无法真实、及时反映出工程项目的收入、支出情况。

4. 企业利润的实现最终将表现为货币资金的流入。

货币资金是保证一个企业健康、持续发展的“血液”, 不仅能反映企业的即时支付能力、资金周转速度的快慢, 也是反映企业是否具有增长潜力的重要标志之一。企业发展的根本目标是实现利润最大化, 通俗地讲就是为了“赚钱”, 而企业赚钱最终也将以货币资金流入方式予以实现。同理, 如果企业管理不善、经营状况不佳, 最终也将导致货币资金的流出, 从而出现资金紧张甚至出现资金链断裂直至破产。所以, 一个工程项目如果是盈利的, 那么它的资金就应该是充裕的。

但由于建设单位计价、拨款的相对滞后, 在盈利的情况下, 工程项目也可能会出现暂时的资金紧张, 因此货币资金余额已不能直观地反映出工程项目的盈亏情况。

二、从多角度对工程项目盈亏情况进行综合分析

从上述分析可以看出, 从任一单期财务报表或从单方面财务数据着手对工程项目盈亏情况进行分析都存在片面性, 无法及时、准确地反映工程项目的实际盈亏情况。为此, 从利润、债权、债务及货币资金等多角度进行综合分析, 并通过货币资金存量对分析结果进行验证, 才能较为准确地分析工程项目的实际盈亏情况。

1. 利润的初步测算。

由于会计分期及工程项目工期的不同步, 加上执行建造合同会计准则带来的收入、毛利确认的不确定性, 我们可以通过以建设单位累计实际已批复计价加上基本确定 (发生的可能性大于95%但小于100%, 需要工程技术部门或计经部门予以可靠预测) 可以得到建设单位批复的计价作为收入, 以累计实际发生的各项成本费用作为支出数作为分析依据。而累计实际发生的成本费用则包括财务已入账成本费用和已发生但未入账的成本费用两部分。

确定累计收入与支出后, 就可初步测算出本工程项目的实际盈亏情况, 即累计收入减去累计支出。但为了让测算结果更加可靠, 我们还需通过后述步骤进一步进行验证。

2. 债权、债务的确定。

累计实际发生的收入、支出确认以后, 除已收到的货币资金及已支付的货币资金外, 必将以应收债权与应付债务的形式体现出来。同理, 也存在已入账及未入账债权、债务情况, 均需予以充分测算。

3. 从货币资金着手对分析的结果进行验证。

因为本单位形成的利润或亏损最终将以货币资金流入或流出方式体现出来, 如果建设单位拨付资金与项目部对外支付资金是及时的, 应收债权与应付债务余额将为零, 累计形成利润与账上货币资金余额就应相等。

但在实际工作中, 由于建设单位拨款以及项目部对外债务支付时间上相对滞后, 必将形成应收债权和应付债务, 而应收债权和应付债务余额实际上反映了外部单位占用本单位和本单位占用外部单位的资金情况, 债务与债权的差额即形成了本单位实际占用外部单位资金余额。

所以, 如果剔除本单位购置固定资产及其他对外投资情况, 经过上述分析后, 应付债务与应收债权的差额加上通过累计实际发生的收入、支出计算出来的利润或亏损应该等于当期期末本单位货币资金的余额。

三、举例说明

例:某工程项目合同总金额为8 000万元, 于2009年10月16日开工, 工期2年, 经过相关部门测算, 初始预计合同总成本为7 200万元, 初始预计合同总毛利为800万元, 毛利率为10%。2010年6月15日, 项目经理要求财务人员从财务角度对截至当天的工程项目盈亏情况进行初步分析。截至2010年6月15日该工程项目的相关经济数据如下:货币资金余额为30万元, “工程施工合同成本”科目余额 (累计已入账成本费用) 为2 410万元, 另据物资部门核实因货已到发票未到且未付款的材料共计有90万元, 计经部门根据收方统计劳务分包队伍已完成但未予计价付款的劳务分包款共计150万元, 除此之外没有其他未入账成本费用。业主累计已批复计价数为2 600万元, 据计经部门测算, 截至6月15日基本确定可以得到业主批复的计价数尚有300万元, 且累计已收到业主拨款2 400万元, “应收账款”科目余额为200万元, “应付账款”科目余额为40万元。已知, 2009年度已确认主营业务收入900万元、主营业务成本810万元、合同毛利90万元。为简化说明, 假设其他科目没有余额。

1. 利润的初步测算。

(1) 收入的确定。如果单从财务报表中的利润表来分析, 该例中工程项目2009年度的利润表与2010年的利润表是分开编制的, 且2010年中期财务报告尚未编制, 因此单从财务报表上看无法直接了解工程项目的盈亏情况。如果从建造合同核算的合同收入、费用来看, 如在施工过程中存在工程变更、索赔或因工程建设期内价格波动引起实际成本费用支出变化, 但又未及时对预计合同总收入、预计合同总成本进行调整时, 计算出来的合同收入、费用也将与实际情况存在差距。故我们只能按建设单位批复的以及基本确定可以得到批复的计价数作为收入确认依据, 截至2010年6月15日建设单位累计批复及基本确定可以得到批复的计价为:2 600+300=2 900 (万元) 。

(2) 费用 (支出) 的确定。截至2010年6月15日, 已入账成本费用即“工程施工合同成本”科目余额为2 410万元, 未入账且未付款费用有240万元 (90+150) , 则累计实际发生的费用 (支出) 总计为:2 410+240=2 650 (万元) 。

(3) 初步测算出工程项目利润为:累计合同收入-累计费用 (支出) =2 900-2 650=250 (万元) 。

2. 债权、债务的确认。

(1) 债权数=已入账债权余额+未入账债权=应收账款余额+基本确定业主可批复计价数=200+300=500 (万元) 。这说明外部单位占用本单位资金共计500万元。

(2) 债务数=已入账债务余额+未入账债务=应付账款余额+未入账未付款债务=40+240=280 (万元) 。这说明本单位占用外部单位资金共计280万元。

(3) 因债权债务因素占用外单位资金合计=债务-债权=280-500=-220 (万元) 。这说明外部单位占用本单位资金共计220万元。

3. 从货币资金着手对上述分析的盈亏情况进行验证。

从利润的初步测算分析得出本单位盈利250万元, 如没有外部债权、债务的影响, 本单位货币资金余额应为250万元。但因外部单位占用本单位资金的影响, 导致本单位资金余额为:250-220=30 (万元) , 这与账面实际资金余额相符, 说明本文建议的盈亏分析基本准确。

同时, 我们可以计算出实际合同毛利率:250÷2 900100%=8.62%。8.62%小于初始测算的合同毛利率10%, 这说明各部门需进一步进行分析, 找出具体影响因素, 如工程变更、工程建设期内价格波动、管理不善等因素。

四、小结

虽然本文提出的盈亏分析法能够较为及时、准确地反映工程项目的盈亏动态, 但仍存在以下不足:一是仅从财务数据角度进行盈亏情况分析, 无法对更深层次的盈亏原因进行剖析;二是对其他职能部门提供的测算数据依赖性较大, 如未入账的对上、对下计价数及材料款等的测算是否准确, 将直接影响到工程项目盈亏分析的准确性。

总之, 如何及时、准确分析工程项目的盈亏情况, 及时发现工程项目管理过程中存在的问题与不足, 如何切实加强工程项目管理, 是施工企业实现精细化管理的一个重要环节, 企业应予以重视, 以推进自身的发展。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则——应用指南2006.北京:中国财政经济出版社, 2006