货币资金内控制

货币资金内控制（精选12篇）

货币资金内控制 第1篇

一些企业由于内部会计管理失控, 往往致使不法分子乘机占有货币资金, 以下就企业货币资金管理中的漏洞及处理方法谈谈:

(一) 现金收付业务中存在的问题

1、涂改凭证金额。

会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂, 乘机更改发票或收据上的金额, 贪污相应款项。对此, 会计主管或审核人员应认真牢查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点, 有无改动痕迹。

2、票据头尾不一。

对于一式多联的票据, 在出票时往往需要套写, 若利用假复写的方法, 会使票据联和存根联金额不一致, 造成收多报少或支少报多。为防范此类行为, 企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。

3、撕毁票据, 盗用凭证。

会计人员或出纳人员对收入现金的票据, 乘机撕毁, 从而将票款私吞;或用盗取的发票, 收据等向客户开票, 隐匿现金。究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号, 对于收入款项的监督不力。

4、虚开发票。

会计人员利用职务上的便利条件, 与外部人员串通, 在购物时虚开发票, 或在做账时虚列工资, 奖金等, 从而将多支的现金据为已有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程, 未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核, 而会计稽核人员也未能真正发挥作用。

5、错记金额, 贪污现金。

出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错, 表现为少计收入, 或多计支出。出纳人员除登记日记账外, 还兼登记明细账和总账, 是其贪污行为得逞的一个重要原因。

(二) 银行存款收支业务中存在的问题

1、擅自提现或填票购物。

会计人员或出纳人员, 擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品, 不留存根, 不记账, 将公款及实物据为已有。究其原因是企业未建立有效的票据使用制度, 未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。

2、多头开户, 截留公款。

会计人员利用个别银行间相互争资金, 拉客户的机会, 私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户, 以本单位更换开户行为由, 要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。出现这种情况, 往往是企业印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致。

3、私自背书转让票据。

会计人员将收到的转账支票, 汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位, 以达到侵吞、占有公款的目的。因此, 企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。

二、货币资金的内部控制

针对以上事项, 企业应制定相应的货币资金控制制度, 确保经营管理活动合法而有效。

(一) 货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特别会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后入账的收入和支出, 查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种:

1、发票、收据控制。

利用发票收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部入账。对发票、收据必须加强其印刷和收、发、存的管理, 但必须连号, 建账核算。

2、银行对账单控制。

银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

3、往来账核对控制。

往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用﹑贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

(二) 货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括:现金﹑银行存款﹑其他货币资金。由于应收﹑应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

1、账实盘点控制。

账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点和不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常较定期盘点好。不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

2、库存限额控制。

库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

3、实物隔离控制。

实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如, 现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票只能由一人专管, 否则将导致责任不清, 不法分子很可能混水摸鱼, 侵占货币资金。同时, 还应采取选择合格的保险箱, 选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

4、岗位分离控制。

岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责, 以达到相互牵制, 相互监督的作用的一种控制方法。比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) ;货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) ;空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回, 余额调节表编制与复核分离等等。

健全的货币资金内部控制制度的建立, 更有利于企业货币资金的管理和控制, 使会计人员自觉遵守内部控制制度, 杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产, 是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关, 因此, 必须加强对企业货币资金的管理和控制, 建立健全货币资金内部控制, 确保经营管理活动合法而有效。

参考文献

货币资金内部控制制度 第2篇

控制目标：

（1）保证公司货币资金的安全与完整；（2）减少货币收付过程中的差错。关键控制点：

（1）办理货币资金业务的不相容岗位相互分离；（2）对货币资金业务应建立严格的授权审批制度。（3）办理货币资金支付业务应按照规定的程序进行；（4）对货币资金票据应设登记本登记，以防票据丢失；（5）定期盘点库存现金，保证帐实相符。控制措施：

1、岗位分工：

1．1 财务部应配备合格的人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，并定期进行岗位轮换。

1．2 各种收付款业务均应集中于出纳处办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

1．3 出纳员除登记现金日记帐，银行存款日记帐外，不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿的登记，不得担任稽核和会计档案工作，不得填制记帐凭证。

1．4 银行存款账户应由主办会计负责核对，出纳人员不得办理银行存款账的对账及银行余额调节表的编制。

1．5 不得由一人保管支付款项的全部印章，银行印鉴与支付票据也应分别由不同人员管理(印鉴由财务经理保管,支付票据由出纳保管),且不得存放于一个保险柜。

2、授权批准制度：

2．1

货币资金的支付严格执行分级审批制度，经办人员应持经部门主管、主管副总审批（特殊情况或金额超过50000元的须经总经理审批），并经主办会计审核（特殊情况或金额超过5000元以上的须经财务经理审核）的单据办理货币资金的收付，财务人员对审批手续不全或越权审批的单据有权拒绝办理。

2．2 审批人外出时可委托相关人员代为审批，但应将被委托人书面通知财务部。2．3

对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度

3、办理货币资金支付业务的程序：

3．1 支付申请。经办人员用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效附件。

3．2支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

3．3支付审核。主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行审核，审核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。

3．4支付复核。对情况特殊或金额超过2000元以上的支付申请应由财务经理复核，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

3．5办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按适当的支付方式办理货币资金支付，对不符合现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。经批准签发支票时，必须准确填写日期、收款单位、用途、大小写金额，收款单位、发票单位和发票印签必须相符，不得签发空头支票和与发票单位不符的支票，并要求经办人员在支付申请单、登记簿和支票存根联上签字确认收款。

4、票据使用：

4．1财务部应设专人负责各种票据的购买、保管、领用和注销，并专设登记簿进行记录。4．２支票与收据必须按编号顺序使用，领用空白支票和收据必须进行登记,作废支票应盖“作废”章并妥善保管，防止空白票据的遗失和盗用。空白支票不得签名盖章。

5、现金盘点：

５．１出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，做到日清月结，不得挪用现金和以白条抵库.５．２主办会计应对库存现金进行不定期检查，并于每月10号会同出纳对库存现金进行盘点，以保证帐实相符。对于出现的现金长款或现金短款应及时查明原因，报领导批准后方可进行处理。

６、日常操作要求：

６．１货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施，因此，应尽量与客户约定通过银行转帐收取款项。对于必须收取现金的收入，应主要从以下方面控制： ６．１．１销售货物收入现金的内部控制 主要采用填制“销售出库单”的方式。顾客购货时，由销售部门开具一式五联的销售出库单（五联依次为存根联、客户联、记帐联、结算联、统计联），注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销售出库单向财会部门交付现金，出纳应仔细核对出库单应收金额后收妥款项，同时在销售出库单上盖“收讫”章并签名确认，留下财务联后将其余联次交顾客向保管员提货。

６．１．２回收欠款收入现金的内部控制

出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”(如公司内部员工代交款项时,应填制内部交款单)，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

6．２货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金。６．２．１银行转帐支付控制：

通过银行支出货币资金时，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务经理应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。６．２．２现金支出业务具体控制方式： ６．２．２．１采购物品支出现金的内部控制

采购材料、商品应尽量采用银行转帐方式，对确实需要现金支付的，应事先应财务经理同意，同时在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付货款须应根据经有效审核的付款通知单并附销货单位发票，如为预付货款的，应在付款通知单上注明是预付款并经财务经理签字审核后方可付款。６．２．２．２借款支出现金的内部控制

发生出差借款和其他公务性借款业务需要支付现金时，应从以下方面进行控制：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务经理审核，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计应当根据“借款单”编制付款凭证，同时督促借款人出差归来或完成业务后五天内到财务部办理冲帐，根据实际用款数长退短补。对无特殊理由又不及时冲帐的，财务人员有权通知有关部门在其工资中扣除。

货币资金管理及控制制度 第3篇

关键词：货币资金；控制制度；安全性

企业的货币资金主要包括现金和银行存款以及其它货币资金。它是企业流动性最强的一项资产，并且易于变现。所以，货币资金是涉及面最广、应用最广泛的货币；此外它也极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象。因此，货币资金在企业的经营管理中占有极为重要的地位，所有企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免现金不足和过剩所产生的不良现象。

一、库存现金适用范围

加强货币资金的管理，首先应该明确其中最重要的库存现金的使用范围。根据国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》，企业只能在下列范围内使用库存现金：职工的工资和津贴；个人的劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、货币资金管理中存在的常见问题

1.私自涂改现金凭证。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

2.套现。财务人员利用职务上的便利条件, 通过谎报用途，从而套取现金。

3.白条顶库。用错误凭证顶替库存现金。

4.现金收入不入账,坐支现金。出纳员将收入的现金不记入日记账而直接支付现金，造成日记账的混乱,甚至出现现金出现贷方余额的情况。但是，如果遇到特殊情况需要这样做时，必须报开户银行批准。

5.私设小金库。企业设置账外账，将本企业的资金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。财务人员将本单位的银行账户出租、出借给其他单位，或是为其他单位办理收、付、转账业务, 从中谋取私利。

三、改进和完善货币资金内部控制应采取的措施

（一）严格控制现金收付，保证资金安全

企业根据自身的实际情况，对库存现金进行实地盘点，将银行对账单与企业的银行存款日记账进行核对，未达账项必须逐笔查明形成原因并采取相应措施，加强对货币资金付款业务审批程序的监管。对于外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用保证金存款、信用卡存款等其他货币资金应根据各自的用途分别进行核算。

为了加强企业的现金管理，企业还应当建立零用现金制度，即备用金制度。一般事先由会计部门根据实际情况提出一笔固定金额的备用金，以供日后发生在规定范围内使用的小额零星支出，由专人保管各种票据，凭有关凭证向会计部门报销等。这样可以大大省略不必要的日常审批、签发支票、记账等重复、繁琐的工作。

（二）实行预算管理制度

实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可在一定度上防止违规向外借出资金在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额付款的问题。加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到分离。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。

年度预算是资金正常运行的前提条件，各单位应在每年年底着手准备，在次年元月底前编制完毕，并应力求全面反映各项资金运动的预先安排情况、从预算内到预算外、从经费到物资都要纳入计划管理。在编制资金预算时，首先要讲科学性，使预算编制的依据具有可靠的客观基础，预算内容符合经费活动的客观规律；其次是整体性，年度预算应与季度、月份明细开支计划相匹配，做到长计划短安排；把好资金预算关要讲法规性，预算一经党委审议批准，就要视为法规严格遵照执行。另外，年初编制的资金预算运行到6月底，财务部门应对上半年预算执行情况进行分析，同时做好调整预算的各项准备工作。对各项经费的支出， 必须严格贯彻收支平衡的原则来调整经费预算和收支计划，并严格按调整后的预算和计划调控资金，确保年度预算管理总体目标的实现。

（三）合理控制资金往来划拨及结算

资金划拨是资金运行的起点，首先应在经办程序上进行制约。要建立资金划拨工作规程，如会计根据年度预算、经费指标分配文件和事业任务进度编制拨款计划，经财务部门领导审核签批，出纳员再依据签批的拨款计划办理资金拨款。其次要进行交叉监督，会计对出纳的资金划拨业务进行检查，主要是检查银行划款凭证的收款单位、金额是否与拨款计划一致，划款凭证填写是否规范，是否符合银行的结算规定，银行业务章是否真实有效；出纳主要检查会计人员编制的拨款计划是否符合预算，有无超拨或少拨问题。

在资金往来方面，财务部门与上下级单位的拨入、拨出经费, 与业务部门的借还款，暂收、暂付款项及与银行往来等款项发生频繁，如不及时核查很容易被转移、挪用或出现大的问题。因此一定要坚持定期逐笔核对。特别是对有疑点的往来款项，要彻底查清来龙去脉并核查凭证和手续是否齐全。

在资金结算方面，现金结算、银行结算和转账结算都要落实“一事—证”的规定，一个结算凭证只处理一项业务。现金结算主要监督现金的使用范围是否符合规定，银行结算主要监督“三票”使用的规范性，转账结算主要监督票据使用的规范性等内容。

四、结束语

货币资金管理是整个企业资金管理的重点，建立健全货币资金的控制制度对于保证会计资料的真实、完整，加强会计人员的责任心以及后续的审计工作都具有十分重要的作用，也是保证企业的良好运行的基础。

参考文献：

[1]陈思文.严把货币资金管理关[J].上海商业,2009,(01).

[2]缪俊霞.浅谈货币资金管理[J].科技信息,2009，（04）.

[3]李虹.建立健全企业货币资金控制制度[J].现代会计,2007，（02）.

货币资金的内部控制 第4篇

货币资金是指资金循环周转中停留在货币形态的资金, 是资产的重要组成部分, 是流动性较强的一种资产, 按货币资金的用途和存放地点的不同, 分为现金、银行存款和其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险, 并且货币资金的收付频繁, 业务量大, 出现记账错误的可能性相对较大, 还容易被不法分子贪污和占用, 所以单位在组织会计核算的过程中, 应加强货币资金的控制与核算, 结合单位自身的经营管理实际, 设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实完整等具有积极的促进作用。

二、建立货币资金内部控制制度

1、实行岗位分工制度

单位应当配备合格的会计人员办理货币资金业务, 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质, 忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法, 客观公正。单位应当建立货币资金业务的岗位责任制, 明确相关部门和岗位的职责权限, 确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、实行钱、帐、印鉴分管责任制, 能够相互制约和监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。严禁由一人办理货币资金业务的全过程。所有现金和银行存款的收付, 都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证, 然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款, 并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。对不符合规定和手续的收支业务有权拒绝办理。对涉及货币资金管理和控制业务的业务人员实行定期轮换岗位, 减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性, 从而达到相互牵制、相互监督的目的。

2、实行内部稽核制度

各单位应建立内部稽核制度, 对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施, 纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度, 每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核, 审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;对一切现金、银行存款应及时入账。并对货币资金定期进行盘点清查并与银行进行对帐, 做到帐帐相符、帐实相符。明确相关机构或人员的工作职责, 定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况, 看是否存在不相容职务混岗的现象;监督检查授权批准制度的执行情况, 货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务, 有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。

3、坚持预算控制制度

预算控制货币资金预算的控制就是通过对现金投资或现金使用的预算, 帮助企业获得最大的收益。其主要手段是对货币资金的收支猜测和对货币资金预算的编制。通过较为具体和较为远期的现金收支猜测和货币资金预算来规划出期望的收入和所需的现金支出, 可精确地规划企业现有闲置资金是否进行投资和经营中需要借款的额度和时间, 以利充分发挥资金效用和盈利能力。其旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排, 如结合货币资金的预算编制, 在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下, 可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策;通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算, 可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量, 为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。资金预算编制是否准确直接影响到企业货币资金流转是否畅通, 影响到货币资金的利用效益, 乃至企业的生产经营。因此, 要加强货币资金预算的可靠性控制, 避免或减少预算编制的主观性和随意性。

货币资金预算编制和货币资金业务核算应分离开, 以便更有力地控制货币资金业务。货币资金预算编制后, 财务总监应认真监督预算的执行, 对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异, 可采取必要的措施来调查实际的收支结果。如我单位每月初编制资金预算, 通过每周做资金周报来分析差异原因, 又通过每日做资金日报来监督资金状况。

4、银行存款控制制度

可以建立内部银行, 其是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业内部管理机制而建立起来的一种内部资金管理机构, 主要是进行企业内部日常往来结算和资金调拨、运筹, 已被证明是实现货币资金内部控制目标的有效手段。严格按照规定开立账户, 办理存款、取款和结算;银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要, 不得随意开立多个账户, 禁止企业内设管理部门自行开立银行账户;定期检查、清理银行账户的开立及使用情况, 发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题, 及时处理并追究有关责任人的责任;加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律, 不得签发没有资金保证的票据或远期支票, 套取银行信用;不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不得无理拒绝付款, 任意占用他人资金;不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户, 每月至少核对一次, 编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。并指派对账人员以外的其他人员进行审核, 确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符;加强对银行对账单的稽核和管理, 以上应以制度的形式制定下来, 制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。货币资金的控制是整个资金管理的重点, 是企业赖以生存的基础, 货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠, 减少工作差错, 加强工作人员责任心, 维护财经纪律、经营秩序, 防止或抑制营私舞弊行为以及事后审计工作具有重要意义。

摘要：随着企业内外环境的日益复杂以及企业间竞争的日益激烈, 企业的经营风险和财务风险日益增加, 货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产, 是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度, 对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。因此, 建立健全的企业资金内部控制制度已经成为必然趋势。

关键词：货币资金,内部控制

参考文献

[1]、苏艳丽, 加强会计内部控制, 发挥财务管理作用, 会计之友, 2003 (7)

货币资金内部控制问题及对策 第5篇

摘要：货币资金循环贯穿于企业经营活动全过程，作为企业的“血液”，合理的货币资金内部控制制度是企业正常运转的基本条件，同时也是企业生存与发展的基础。对于工程项目建设来说，货币资金流动性强、风险高，加上监控的难度高，很容易造成挪用、浪费、流失，致使企业损失，不利于企业目标的实现。因此，构建完善的工程建设货币资金内部控制体系显得至关重要。基于此，本文在借鉴与吸收已有货币资金控制研究成果的基础上，运用货币资金内部控制相关理论，以大通公路工程公司为案例，重点分析了该公司货币资金内部控制问题，并结合该公司的资产规模和经营模式，提出了货币资金内部控制优化体系，同时也为同行业提供一定的参考价值。

关键词：货币资金 预算控制 风险控制 内部监督

币资金是企业赖以生存的命脉，企业对货币资金运动控制贯穿了企业所有运营活动，一旦货币资金内部控制出现问题，企业的活动将无法正常有序展开。因此，如何有效地分配有限的货币资金，最大化其利用效率，带动企业运营效率的提高并为企业带来更多效益，是企业多年来一直研究的课题。

大通公路工程公司是济南市公路管理局下属的国有企业，作为公路工程施工企业，由于企业大部分运营活动都是围绕公路工程展开的，工程耗资巨大，而且资金链一旦中断便会导致项目工程中断或者是质量无法得到保证，后果严重，因此对于货币资金内部控制的关注度要比其他企业更高一些。公路施工企业货币资金内部控制具有工程建设资金风险大、工程资金支出项目繁多、监督检查需要主动性等特点。然而，大通公路工程公司在货币资金的内部控制中存在着预算控制不够完善、风险控制力度不足、货币资金使用和控制不够规范、内部监督制度形同虚设等问题，加强其货币资金内部控制，在一定程度上保证资金的安全稳定，有利于保证公路建设工程的完成，有利于推动全面建设小康社会。

一、大通公路工程货币资金内部控制的问题分析

（一）货币资金预算控制不够完善

资金预算制度是企业经营活动顺利开展、提高资金利用效率的重要保证，是控制、审计、监督、考核的基本依据。大通公路工程公司近些年开始实施预算控制，但因执行的时间并不长且对如何进行预算管理了解不足，因而在预算编制、执行以及监督方面存在一些问题。首先，预算编制方法不够科学，内容不够具体。大通公路工程公司资金预算编制方法采用增量预算法，即依据公司原有已竣工类似项目预算执行情况和道路里程的不同调整原有预算，编制新的工程项目资金预算，但是由于两工程相隔时间比较长，公司内外部环境相差较大，造成新的预算不能与工程实际相匹配。此外，公司工程部门在编制预算时没有将范围扩展至施工各环节，工程立项书的金额也过于概算，不便审查和考核。其次，预算执行不力。虽然大通公路工程公司已编制资金来源预算、费用预算等，但对工程资金支出并未足够重视。企业预算批准下达后，作为预算执行部门的工程部并未认真组织实施，未将预算指标分解落实到各部门、各环节。而且由于公司未建立预算执行责任制度，未对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查和考评。

（二）货币资金风险控制力度不足

大通公路工程公司管理层重视生产管理，忽视风险控制，企业员工风险意识淡薄，公司也没有设立相应的风险管理机构，在实际工作中风险识别和应对的能力较低。在公司日常经营管理中以增立项目、承揽工程为中心，往往几个项目同时展开，企业不得不为了巨大的资金需求而采取各种筹资手段。因此易陷入融资结构不合理、贷款比例高、还款压力大的困境，导致财务风险过大，为工程项目的后期建设和运行留下巨大隐患。

（三）货币资金使用管理不够规范

大通公路工程公司工程资金支出具有分布广泛、流向复杂的特点，因此在资金使用程中问题凸显。首先，现金坐支现象时有发生。大通公路工程公司有时会有大笔现金收入，出纳人员没有及时送存银行，导致大量现金滞留公司。而库存现金往往不能满足公司每日极大的现金需求，因此就会出现将公司现金收入直接用作库存现金支付相关费用的现象。违规坐支行为不但会给相关人员贪污腐败创造条件，更会造成公司货币资金收支混乱。其次，银行存款小金库问题突出。由于大通公路工程公司工程项目较多，每日入账金额巨大，这样就使得少数金额较小的收入没有计入公司的银行账户而不易被发现。当前公路施工行业的竞争激烈，各家企业为在投标、立项、施工的各个环节争取优势地位，有时可能会给予相关客户回扣或好处，而这些花费不能在本公司账目中反映，所以会设立“小金库”满足这部分支出。这些私设的“小金库”助长了公司在行业内不正当竞争，会影响公司在行业中的信誉，甚至会触犯国家法律。

（四）内部监督制度形同虚设

公司的内部监督制度是确保公司有序经营的重要保证，一旦公司内部监督制度出现问题，将对公司货币资金安全产生重大影响。首先，内部审计机构的独立性不强。从管理体制上说，内部审计部门在公司经理的领导下开展工作，审计工作受到经理的制约；从机构设置上说，内部审计机构隶属财务部门，并接受财务部总负责人的领导，导致其受财务部利益的牵制，对资金监督控制的独立性弱，内部监督无法有效发挥作用。其次，监督工作考核力度不够。大通公路工程公司对监督人员执行固定薪资制，且未对监督工作的考核指标做出明确详细的规定，因而监督人员工作积极性不高，对货币资金内部控制存在的缺陷未及时提出有效的改善措施。

二、加强大通公路工程公司货币资金内部控制的对策

（一）优化货币资金内部控制环境

深入分析大通公路工程公司工程活动货币资金内部控制，问题根源在于货币资金内部控制目标定位短视性、公司治理结构不够完善等控制环境方面的缺陷。内控环境是实施内部控制的基础，缺乏有效的控制环境，工程建设货币资金内部控制体系执行便无法得到保障。大通公路工程公司应抛弃狭隘的利润最大化短视思想，本着长远可持续发展的原则，利用折现方法评价绩效和股权激励方法进行奖惩。完善治理结构，加大改革力度，实现西方治理结构与我国企业组织形式的融合。只有进行目标定位和治理结构的战略调整，才能保证工程建设货币资金内部控制体系的有效实施。

（二）优化货币资金预算控制

1.实行零基预算和全面预算并行的预算编制制度。大通公路工程公司在预算编制时，总是将以前类似已竣工工程的预算执行情况作为参考标准，然而由于环境的变化、技术的进步和材料及人工成本的波动，使得两次的预算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在编制资金预算时，应该实行零基预算，并将外部经济形势、公路施工行业局势对项目材料、人工成本的影响、技术的进步纳入考虑范围，完善预算编制的参考依据。同时实行工程建设部对项目资金预算编制负责制和财务部门及专业独立的第三方审核制，从而提高预算的编制准确性和合理性。

2.在预算管理模式方面，推行全面预算。大通公路工程公司项目工程部门在编制资金预算时仅从大的方面对项目资金进行概算，但并未细化到工程建设施工的具体环节。因此，建议公司工程施工部门推行全面预算，将预算编制的任务依据各部门职责细化到各部门，这样不仅能够保证预算的全面准确，改善原来预算编制内容不够具体的问题，而且将庞大的预算编制任务划分到各职能部门克服上述零基预算工作量大的弊端，提高预算编制的效率。

3.加大预算执行力度。针对预算执行不力的问题，大通公路工程公司应该建立预算责任制，保证预算的严格执行。大通公路工程公司应将预算作为协调预算期内各项管理活动和经营活动的依据，把预算划分为季度、月度的时间区间，通过实行分期预算控制，达成目标，并将预算指标进一步分解落实到各个部门、各个环节和各个岗位，形成全方位、全过程、多层次的预算执行责任体系。此外，为了提高资金预算控制的有效性，公司应当每年对预算执行情况进行检查并进行差异分析，发现超过支付范围、标准及自行变更资金用途的，应当及时整改。对重大预算项目，财务部应当密切跟踪其实施进度，实行严格监控。另外，应建立完善的考核激励机制，对预算项目进行绩效评价，将其与薪资奖励挂钩，明确各部门责任，提高编制合理预算的积极性，确保资金预算控制目标的实现。

（三）加强风险评估和预警机制

1.设置货币资金风险管理机构。为了有效保证企业货币资金的安全，降低财务风险，大通公路工程公司应在财务部下设置 2―3 人组成的货币资金风险监测小组，其工作内容是对货币资金运行实施全程分析与监测，包括各项制度是否配套健全并执行到位，业务流程是否完整连续等，对财务风险的关键指标进行实时监控，适时发出风险预警信息。

2.明确关键控制点，加强员工风险意识。要提升企业货币资金风险管理整体水平，必须加强企业员工的风险意识，保证全员参与到企业货币资金风险管理中。大通公路工程公司要在货币资金管理内部控制手册上明确标明本公司货币资金循环过程中资金风险控制的关键节点。对涉及各关键控制点的各部门、各岗位人员的工作权限及职责做出明确规定，对违反规定的部门和人员要追责，从而加强企业员工风险意识，促使员工参与到货币资金风险管理中，进而提升公司对货币资金风险的控制能力。

（四）规范货币资金的使用管理

1.加强对坐支的整改。大通公路工程公司的坐支现象，不仅会使公司收入不能及时入账，造成收支混乱导致会计记录差错，更会成为舞弊的滋生地。大通公路工程公司应该对库存现金进行限额管理，对于超过限额的库存现金必须及时送存银行，不得用于直接支付企业自身的支出，对于超出库存现金开支限额的业务都必须进行转账结算。此外，必须确保公司资金实施收支两条线。即要求公司各分支机构在当地银行设立收入和支出两个账户，并规定所有收入的现金都必须进入收入户，所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨来，严禁坐支现金。货币资金收支两条线，不仅可以清晰地反映货币资金收支情况，还可防止舞弊发生，强化货币资金管理控制。

2.治理银行存款“小金库’问题。针对大通公路工程公司银行存款出现“小金库”问题，提出以下解决方案。首先，强化公司监督职能。公司财务部门与监察审计等部门密切配合，开展定期或不定期的清理“小金库”专项督察活动，形成多渠道的监督网络，建立完备的监督制约体系。其次，提高管理者思想认识，加强职业道德教育。要想清除“小金库”就要从源头做起。公司应该组织员工加强财经法规学习，提高法律素养。再次，完善货币资金管理制度建设。加强货币资金管理制度建设，是预防和治理“小金库”的根本。大通公路工程公司要不断完善货币资金管理制度，特别是加强货币资金管理的内部审计控制力度。最后，加大惩治力度。对查出的“小金库”问题，要坚决按相关法规处理，对部门责任人严重处罚，对利益参与者追究相关责任，构成犯罪的，及时移交司法机关处理。

（五）优化货币资金内部监督

1.确保内部审计主体的独立性。审计主体的独立性是监督活动顺利开展的最基本保证，必须保持内部审计部门与工程部、财务部相关活动的分离，保障监督报告的公平、客观。大通公路工程公司应该建立董事长领导下的内部审计机构，该机构必须独立于公司其他部门，具体工作直接向董事长汇报。同时内部审计人员不得参与内部控制制度的建立、修改以及公司的财务工作。

浅谈内部控制中货币资金的控制 第6篇

关键词:货币资金;控制;威胁因素

企业的内部控制思想源于委托-代理。由于委托人和代理人利益经常不一致,所以,在委托人看来,代理人会做出非最优决策和出现投机行为;而在代理人看来,委托人约束自身行为的原动力不足。委托-代理是一对矛盾的统一体,内部控制不可能消除一切滥用职权的可能性,而是创造一种防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态的机制。

实际工作中,企业内部控制主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制,筹资控制,销售与收款控制,成本与费用控制及担保控制。而货币资金控制是最基本的控制。

一、货币基金内部控制的概念

货币资金指以货币形态存在的资产,是流动性最强的资产,企业日常的货币资金主要包括现金,银行存款和其他货币资金;随着社会的发展,其他货币资金包括越来越多的内容:银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,外埠资金,信用保证金存款,存出投资款等。

货币资金内部控制在实际业务中容易失控主要表现在以下方面

一是少列收入和截留各种现金收入;二是公款私用,挪用资金;三是虚报冒领,虚列支出;四是涂改凭证,虚构内容;五是延迟入账,挪用现金;六是重复报销,贪污现金;七是出借账号,违规操作;八是库存现金超额存放;九是白条报销,白条抵库;十是未经批准坐收坐支;十一是非法集资或违规借出资金;十二是私设账外账(小金库)等。

二、货币基金控制的内容

根据货币资金在实际业务中容易失控的地方,货币资金内控中应该加强货币资金的管理,通过内控降低企业财务风险,监督资金使用的合法性和合理性,提高货币资金的使用效益并保证货币资金的安全完整。

企业发展的实际工作中,货币资金的内部控制主要是两个大的方面,一是现金管理与内部控制;二是货币资金总体控制。

(一)现金管理与内部控制

现金的控制主要有现金的适用范围控制,库存现金限额的控制,现金收支的日常管理。

根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理,并按规定的范围内使用现金,企业可以用现金支付的款项有:职工的工资津贴,个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购的农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1000元人民币)以下的零星开支及中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金库存限额是指为保证各单位日常零星开支按规定需要留存现金的最低限额。库存现金的限额由开户银行根据开户单位实际需要和距离银行的远近等情况核定,一般单位按照3~5天的零星开支所需要的现金确定。距离银行较远或者交通不方便的开户单位,银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定,必须严格遵守,不能任意超额,超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行;库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提现。现金的日常开支管理包括当日收存现金必须当日送存开户银行,企业支付现金必须从库存现金或开户银行提取,不得从收入中直接坐支;企业从开户银行提取现金应当写明用途,由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金;企业采购地点不固定,交通不便需要支付现金采购大宗货物,必须经开户银行审核同意;不准用不合规的白条顶替现金,即不得“白条抵库”,不准用银行账户代其他单位和个人存取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存储,不得保留账外公款,私设“小金库”等。

(二)货币资金总体控制

在货币资金的整体控制中要注意以下几个方面,一是要严格实行内部牵制制度;二是对货币资金的收支要有合法的原始凭证为依据;三是对货币资金应实行预算管理;四是货币资金的管理要实行授权原则;五是应序时逐笔进行会计纪录;六是按照规定的程序进行货币资金的支付。

三、货币内部控制解析

按照内部牵制的原则,货币资金收支与记账岗位应分离;货币资金的经办人员与货币资金的审核人员应分离。即办理货币资金不相容岗位应分离,相关机构及人员应该相互牵制,以确保货币资金的安全。经办人员根据合法的原始凭证填列必要的内部凭证,在预算范围内根据授权原则由各级负责人对收入支出的合法性,真实性,合理性审批后,到财务部办理收入和支出手续。财务部门主管会计人员应对业务部门的收入、支出的原始凭证的合法性、真实性及合理性进行复核。对于非法的支出,会计人员应拒绝办理;对于合法但明显不合理的支出应报告企业负责人处理。企业负责人应根据经营计划提出年度预算要求,由各职能部门提出本部门预算,经财务部门审核、综合平衡后,报企业各部门批准下达部门执行。在预算内支出,可根据授权范围,由业务部门负责人审核批准使用;超过预算的支出按预算批准程序批准后执行。各级负责人的批准权限,应根据责任大小确定,正常收支批准限额大于非正常经营收支限额。部门负责人的权限由企业负责人决定,企业负责人的权限由董事会或者投资人决定。日记账必须序时逐笔登记,做到日清月结。应及时掌握银行存款余额,防止透支。出纳人员应每日盘点现金,并与现金日记账余额相核对,应控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。月末,会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账,现金日记账,其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应于银行对账单相符,如果不符,应找出原因编制银行存款余额调节表。日常业务中应按照支付申请、支付审批、支付复核及办理支付的程序对货币资金进行收支控制。

四、货币资金内部控制的威胁因素

尽管我们以企业实际考虑,制定详细并切实可行的货币资金内部控制,但由于货币资金内部控制制度本身的原因,还存在一些威胁因素。货币资金内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍货币资金内部控制目标实现的消极现象。即使一个设计科学的货币资金内部控制系统,也可能因忽视货币资金内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用。因此,我们必须充分认识并正视这些威胁因素。

(一)管理者不够正直

货币资金内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实,并不能有效防范管理者的道德风险。在一个组织中,管理层(又称白领阶层)如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行。

(二)合谋

对不相容的岗位和职务,即使采取职责分开的控制手段,如果员工们企图共串通和欺诈的话,控制所防范的风险和不测事件仍会发生。

(三)利益冲突

对组织而言,利益冲突,特别是高级管理人员与组织利益的冲突,会对控制系统构成显著的威胁。

(四)环境变化

一个良好的货币资金内部控制系统可能会因其运行环境发生变化而削弱。管理者一定要密切注意环境的变迁和组织运行方式的变化,这种变化要求不失时机地调整和改进货币资金内部控制系统。

(五)管理当局的忽视

对任何控制系统的严重威胁是管理当局的不重视。一个设计良好的货币资金内部控制系统,如果管理者把它搁置一边,便等于没有货币资金内部控制。同时,管理当局对货币资金内部控制的忽视,为组织的员工开了一个危险的先例,长此以往,这种风气便会盛行,在激烈的竞争中,这无疑致命的。

五、结束语

企业货币资金控制措施探究 第7篇

关键词：企业,货币资金,控制措施

一、前言

2007年9月我国针对上市公司发布的《企业内部控制基础规范》已经开始正式实施, 2010年财政部等五部门又颁布了《企业内部控制配套指引》, 随着各项指标的出炉, 我国企业货币资金控制管理问题已逐渐趋于成熟。

二、企业货币资金控制概述

企业的货币资金主要包括企业的资金、存款以及其他以货币资金存在的资产。由于企业的货币资金具有流动性以及风险较高的特点, 给企业的货币资金控制带来了一定的难度, 企业的货币资金控制能够在一定程度上控制企业风险较高的资产管理, 也保证了企业资金的安全和完整性。因此优化企业的货币资金控制系统, 改进企业的财务管理活动, 提升企业的经营管理水平已经成为势在必行的事情。

(一) 企业货币资金控制的概念

企业货币资金控制是指在实现企业的发展战略的过程中, 为了确保企业内部相关的货币资金能够有条不紊的展开, 资金信息的准确可靠, 同时还得保证企业货币资金的安全而展开的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。

(二) 企业货币资金控制的原则

企业货币资金控制包括以下的原则:

1.职责分工原则:即将不相容的职责分由不同的人来担任, 形成严密的内部控制制度, 降低舞弊的可能性。[1]

2.内部稽核原则:即设置内部稽核人员或单位, 加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数, 除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外, 内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。

3.交易分开原则:即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理, 防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

4.实施定期轮岗原则:即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换, 减少舞弊的可能性。

三、企业货币资金控制的重要性

(一) 一个企业的发展离不开资金流, 可以说资金是一个企业的“血液”, 企业是作为一个盈利性组织存在的, 不能盈利的组织只能有一个结果, 那就是破产

货币资金是企业资产的主力军, 任何企业要进行生产盈利活动都必须拥有货币资金, 它贯穿于企业的整个运转、生产经营的始末, 具有举足轻重的作用。可见只有加强企业货币资金的控制, 才能保证企业货币资金安全性、完整性和合法性。

(二) 提高企业的货币资金控制, 对于加强企业内部资金整合和统筹, 提高企业资金使用效益有不可有不可忽视的作用

它对于合理调度企业的内部货币资金, 提高货币资金的使用效率, 实现企业资金的相互平衡, 发挥着至关重要的作用。

四、企业货币资金控制存在的问题

(一) 现金收支方面存在的问题

1.在货币资金的收入环节, 由于收银在人工操作中存在着许多错记、漏记账单, 乱开发票、随意擅定收费压价折扣等造成收入不实, 挪用公款的现象导致现金的收入不真实。

2.在货币资金的支出环节, 财务部门的工作人员未能严格的按照支付审核程序处理账务, 对部分重大财务货币资金业务未能够实行集体决策和集体审议联签, 从而出现由某一部门管理人员一个人说了算造成的货币支出的不合理现象。

3.在计算机应用的违规操作中, 随着计算机应用的普遍化, 会计人员在从事数据的输入、输出工作以及数据的报送的过程中, 存在数据和程序的人为修改、复制或删除的现象, 从而使会计数据的真实性和安全性受到了极大的威胁, 也极大地增加了会计人员的徇私舞弊的机会。

(二) 银行存款收支方面存在的问题

1.银行工作人员擅自修改银行的对账单。银行工作人员可以借助手中的职权私自提现, 然后涂改银行对账单的支出金额。使其与银行日记账上的金额相符, 以掩盖银行存款减少的事实, 以获取非法利益, 实现公饱私囊的目的。

2.擅自提现或者填票购物。会计或者出纳工作人员擅自签发转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位, 或将支票借给他人使用, 他人可以使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务, 从而为其谋取利益。

3.会计人员多头开户, 截留部分公款。会计人员利用个别银行之间相互拉客户的机会, 私自利用企业的印章在外开户, 以本企业更改开户银行为理由, 要求付款单位将欠款或销货收入款等转自自己私自设立的银行账户, 在查账的时候在将钱转入公司账户, 以获取存款利息。

五、企业货币资金控制存在问题的原因

(一) 忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看, 大多数单位没有注重岗位分工制度的建立, 导致了现金、银行存款漏洞的发生。[2]

(二) 企业领导滥用职权

领导的素质对于企业货币资金控制起着举足轻重的作用, 虽然部分领导、干部或主管人员迫于我国企业相关准则的要求, 不敢太过于滥用手中的职权来中饱私囊, 将自身的行为凌驾于制度之上, 但是金钱的诱惑及自身较低的素质还是使部分领导人员铤而走险, 专法律的漏洞, 绕过必要的程序和环节, 违规办理业务, 致使企业货币资金控制制度不能有效的实行。也有些领导对货币管理制度及其不重视, 缺乏现代资金管理观念和相应的专业知识。导致这些非法行为很容易发生舞弊行为和会计信息的不真实反馈, 最终导致企业在资金上发生空缺。

六、针对企业货币资金控制问题的解决措施

通过以上的企业货币资金控制存在问题的原因分析可以得出大部分的企业存在的主要问题是对企业货币资金控制的重视程度不高, 相应的控制管理系统制度建立不够完善, 企业的管理人员在相应问题的监督力度不够导致企业的货币资金在控制中存在上述问题。为了解决相应的问题, 企业的领导应该重视下列问题的改进。

(一) 管理者应加强管理力度, 改变经营理念及经营风格

管理者不同的经营管理理念及管理风格, 看似对企业货币资金的控制没有太大的影响, 但在无形之中已经对企业货币资金形成了潜移默化的关键性作用。因为企业的管理制度是企业管理者群体意志的体现, 员工一般是跟着企业领导的脚步前进, 有什么样的领导就会有什么样的员工, 管理者对企业货币资金控制的重视程度直接影响其下属的工作态度。

(二) 加强对财会人员的职业道德教育, 提高员工素质, 加强企业文化建设

在货币资金内部控制方面, 既要注重员工业务素质, 也要注重道德素养。因为制度再完善, 如果没有合格的人来执行或者执行不到位, 迟早是要出问题的。企业要通过文化建设, 注重员工的心理感受, 充分考虑员工的需求, 爱护他们, 企业要做“家长”, 使员工有安全感, 把企业当作自己的“家”, 在这一点上要吸取日本的做法。另外, 要让他们对货币资金内部控制有更深层次的认识, 不能只停留在将其视作一种表面的形式, 要让他们深刻了解到其在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用以及与自身的利益关系, 要唤起财会人员高度的责任感和使命感, 提高其自身素养和自律能力。[3]

七、结束语

纵观我国企业目前企业货币资金控制存在的种种问题和原因, 让我们深刻认识到, 一个健全的货币资金控制制度的建立, 对企业的发展是至关重要的, 企业货币资金的有效管理和控制, 可以使会计人员自觉遵守内, 企业的领导能够正确的的行使职权, 促进企业在不断变化的市场环境中更快、更稳的发展。

参考文献

[1]严成根, 邓淑玲.《财务会计》[M].清华大学出版社, 2004.

[2]华伟.浅谈企业货币资金内部控制存在的问题[J].交通财会2010第3期P46-49, 52?.

货币资金内部会计控制方法 第8篇

一、货币资金内部控制的内容

(一) 现金内部控制的内容

收支两条线控制。现金收、支分离是现金内部控制的重要内容, 也是现金安全使用的保证。中国《现金管理暂行条例》明确规定了企业现金收、付的范围。凡在《条例》规定范围内的现金收、付可以使用现金;凡不在《条例》规定范围的现金收、付均不得使用现金, 必须通过银行转账结算。《条例》还规定, 企业不得以现金收入直接进行支付, 即不得“坐支”。

现金收入的控制:企业现金收入的运动过程主要经过业务执行部门、财务部门和银行等环节, 做好现金收入控制应注意以下几个方面: (1) 业务执行部门要根据经济活动的交易情况取得发票、收据等凭证, 填制现金收入的详细记录, 并传递给财务部门; (2) 出纳根据收到的原始凭证收取现金, 然后存入银行并取得银行回单; (3) 会计根据收到的原始凭证和银行回单, 编制记账凭证, 最后登记现金日记账和现金总账; (4) 为了保证现金收入及时正确存入银行, 对于金额较大的收入, 会计部门应该逐笔与银行确认款项的收入情况。

现金支付的控制: (1) 制定明确的现金支出范围, 首先要遵循《现金管理暂行条例》的规定, 其次对例外事项进行特殊规定, 保证满足所有现金支出的需要; (2) 现金的支出必须要申请, 审批之后才能支付; (3) 明确规定具有审批权的人员、机构以及它们的审批权限; (4) 已经批准的现金支付项目需要经过审核, 检查支出范围、审批权的使用、执行程序是否正确, 另外还要验证有关文件资料的真实合法性; (5) 出纳人员负责现金的支付, 首先应该复核支付申请和审批意见;其次按照批准的金额支付现金;最后记录现金日记账。

(二) 岗位、人员分工

现金收支活动具有非常高的风险, 企业的各业务部门都与现金打交道, 增加了人员、部门关系的复杂性, 为此必须建立严格的岗位责任制, 明确现金使用程序和损失责任。另外, 不相容职务分离是内部会计控制的重要内容, 也是货币资金控制制度的基础, 特别是出纳、会计、审核、审计这几个主要的关键控制环节, 必须做到相互制衡。

1. 出纳与会计的职务分离。

出纳人员主要负责现金的收付、现金收付单据的编制和现金日记账的登记, 同时经常与开户银行发生业务关系;会计人员主要负责有关凭证、总账、报表的编制, 对现金收支业务进行账务处理以及会计档案的保管。会计和出纳的工作具有内在的稽核关系, 会计不得兼任出纳工作。

2. 内部审计与会计的职务分离。

内部审计负责会计信息系统的监督工作和会计人员工作效率的考核, 内部审计应该从实质上独立于财务会计部门。会计部门应该配合内部审计工作, 设计合理的会计档案使用规定和程序。

3. 人员的聘任与岗位转换。

办理现金业务需要配备合格的会计人员, 并定期进行岗位转换。出纳和会计人员必须持有会计从业资格证书, 具有相关的专业知识、技能, 熟悉国家有关的法律、法规和制度, 同时具备良好的职业道德, 廉洁自律, 遵纪守法, 并能够不断提高道德水平。

(三) 会计系统控制

现金收支业务具有可计量性强、容易反映的特点, 会计系统记录有关会计信息, 监督业务活动过程。具体包括:

1. 会计记录。

会计信息的质量要求中, 最重要的是真实、合法性, 相关性和及时性。会计记录广义上讲包括:凭证、账簿和报表, 结合会计信息的要求可以从以下几个方面控制。 (1) 会计凭证。保证现金收付凭证的真实、合法和及时传递, 内容包括:各类现金凭证都要按照发生顺序进行编号;出纳人员根据经批准的支付申请填制收付款单据, 并及时传递给会计人员;现金业务主管审核原始凭证的真实、合法、完整、准确性, 然后作审核标记并编制现金记账凭证;会计部门主管应对现金收付的原始凭证和记账凭证的进行审核, 确认无误后才能进行传递和相关的账务处理。 (2) 会计账簿。明细账、总账的登记是对会计凭证的再分类和汇总, 同时也是编制会计报表的基础。控制内容如下:出纳人员按照现金收付单据登记现金日记账, 现金主管会计正确编制记账凭证汇总表;会计部门主管审核汇总表分类的恰当性、数据的准确性, 并签字盖章以示审核;现金主管会计按时登记总账, 定期结账。 (3) 会计报表。期末, 现金主管会计根据管理需要编制有关报表。应注意以下几个方面的控制:现金主管会计要对会计凭证、账簿进行总体分析, 最后形成会计报表;会计部门主管应该考察会计报表信息披露的合法性和完整性;会计部门主管对会计报表信息的真实、合法性, 完整、准确性负责。

2. 授权审批。

为了保证现金收支业务的规范, 首先, 要对接近现金资产的人员进行控制, 业务经办人员办理现金收支业务要经过授权批准, 任何未经授权的人员、部门不得进行现金收支;其次, 有关业务部门使用现金要提出用款申请, 说明用途、金额、收付方式, 同时要与现金预算相结合;最后, 为了明确责任, 业务经办人员应该在现金收付的原始凭证上签字, 业务经办部门的主管要审核原始凭证并签字盖章。

3. 会计凭证、账簿的核对。

会计凭证、会计账簿的核对, 有利于保持会计信息的可靠性。内容主要有: (1) 证证核对。审核人员应该对现金收支业务的原始凭证进行检查, 在记账之前要核对原始凭证与记账凭证, 保证两者在金额、经济内容上的一致性, 以及相应原始凭证的完整性。 (2) 账证核对。审核人员应该对现金原始凭证和现金记账凭证的数额、内容进行逐笔核对, 同时会计部门主管应该审核记账凭证和总账。 (3) 账账核对。审核人员应该组织账簿核对, 并监督会计和出纳核对现金总账和现金日记账的发生额及余额, 最后各自取得对方的签章, 以示经过核对。

4. 会计档案的保管。

会计凭证、账簿、报表是重要的会计档案, 是企业内部管理、外部审计的重要依据。企业应该遵循有关的规定保管会计档案, 同时对现金类会计档案的接近进行限制。出纳人员不得兼管会计档案。

5. 盘点与清查。

出纳在每个工作日结束后, 清点库存现金并与现金日记账数额进行核对, 保证账实相符;会计部门主管应组织清查小组定期或不定期清查库存现金, 并与现金日记账进行核对;对清查结果进行反映, 编制现金盘点表, 记录现金盘盈、盘亏情况, 然后进行分析和处理。

(四) 银行存款内部控制的内容

按照银行开户办法的规定, 企业应该申请开立银行结算账户, 发生的各项业务收支活动, 除允许用现金结算方式直接以现金收支外, 其余款项必须经过银行转账。另外, 还应该加强银行存款内部控制, 建立银行存款管理责任制, 会计部门的出纳人员专门负责办理银行存款的收支业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度, 做好银行存款的核算工作, 随时掌握银行存款的收支动态和余额, 搞好企业货币资金的调度和收支平衡, 保证生产经营的资金供应。具体控制内容如下:

1. 收支两条线。

银行存款的收支数额相对较大, 如果将收支活动互相交叉会导致银行存款的损失, 企业必须与银行配合完成银行存款的收、支分离。银行存款收入的控制: (1) 开立账户的控制。企业的银行存款账户按照性质可以分为基本存款账户、一般存款账户和临时存款账户, 企业的现金收入、转账收入都可以根据具体情况存入以上账户。企业应该明确银行存款账户的使用范围, 保证按用途使用银行结算账户。 (2) 账户设置控制。在企业中经常出现业务部门收款不入账的现象, 各部门私设“小金库”, 虚列企业流动资产。出纳和会计应该督促有关执行人员及时将现金收入交存到企业的各类银行结算账户, 严格控制现金收入不及时交存, 不按规定交存, 私设“小金库”等现象发生, 严禁企业“坐支”现金。 (3) 内部审计。很多企业都进行利润的预算考核, 银行存款的收入经常与利润的实现挂钩, 内部审计部门应该通过分析会计记录证实收入的真实性。银行存款支出的控制: (1) 申请控制。业务部门使用银行存款必须提出申请, 出纳人员收到银行存款使用部门主管审核批准的文件后, 经会计部门主管复核才能支付款项;银行存款的支出申请人和审核人要职务分离; (2) 银行对账控制。企业应该指定专门人员定期从银行取得对账单, 然后与企业的银行存款日记账进行核对, 并编制“银行存款余额调节表”, 使银行对账单与银行存款日记账核对相符, 如果存在差异则要检查是否有未达账项和记账错误或挪用舞弊; (3) 银行存款支出的效益控制。银行存款支出是形成企业投资和有关生产资料的基础, 在注重支出安全性的同时还应该考虑支出效益。

2. 不相容职务分离。

(1) 出纳人员不得负责收取银行对账单。企业的出纳人员与银行非常熟悉, 如果由出纳负责收取银行对账单, 就有可能发生篡改的可能性。因此, 企业必须委派专人负责银行的对账工作, 并定期轮换。 (2) 出纳与会计职务分离。与现金的收支控制相似, 当发生银行存款的收支时, 出纳负责到银行办理款项的存取和转账, 并编制记账凭证和登记银行存款日记账;会计人员根据复核后的银行存款收支原始凭证, 编制记账凭证并交给会计部门主管审核, 最后登记银行存款总账。 (3) 业务经办与授权审批职务分离。经办人员提出用款申请后, 必须得到本部门主管的批准, 部门主管不得单独办理银行存款的收支, 这种相互制约能够有效监控银行存款的流入和流出。 (4) 出纳人员不得兼管会计档案保管和银行存款的清查工作。

3. 会计系统控制。

(1) 授权审批。发生银行存款收支业务的部门主管要对银行存款业务进行审批, 并签字盖章以明确责任; (2) 凭证记录控制。主管银行存款业务的会计应该审核出纳提供的银行存款收支原始凭证, 验证业务内容的合法性、真实性以及凭证内容的完整性, 同时, 还应该核对银行结算单据与原始凭证的一致性, 最后签字盖章以示核对完毕; (3) 收支业务控制。企业出纳人员复核业务执行人员提供的原始凭证后, 及时取得并填制结算单据, 完成银行存款收付后要在结算单据和原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”印章, 并签章; (4) 凭证与账簿的核对。为了减少会计记录的错误, 保证会计信息的可靠, 会计部门要定期进行核对工作, 核对之后要签章以示工作完成。通过核对做到证证、账证、账账相符。

二、货币资金内部控制关键点

对货币资金的每一个收支环节进行控制既不现实也不符合经济性原则, 纵观货币资金相关的控制我们可以发现, 通过对审批、审核、复核、实际收支、会计记录、凭证账簿核对、清查盘点这些环节的控制活动, 能够达到全面控制的效果, 这些环节就是控制的关键点。

(一) 现金控制的关键点

现金的关键控制点主要是对现金收付过程中高风险环节的控制, 针对这些主要的环节开展控制活动能够把握住问题的关键。一方面, 对整个现金业务流程进行全面控制;另一方面, 对关键的现金业务控制点进行重点控制。这就为控制资源的使用指明了方向, 在关键控制流程上花费较少的成本就能够达到很好的效果。

1. 现金流入点控制。

作为高风险资产, 现金的流入控制是重要的现金控制点, 主要是对销售活动中的现金收入进行监控, 目的在于保证现金收入要按照国家现金管理的规定及时存入银行, 避免“坐支”现金, 避免将企业收入的现金存入个人银行结算账户, 降低资产损失风险。

2. 批准控制。

作为高风险资产, 现金具有易携带, 易存取的特性, 因此就必须对现金资产的接近、使用进行严格的授权批准控制。现金收付业务的执行往往涉及权力的分配, 如果没有对权力的相应约束就很可能导致权责混乱和滥用。审批关键点主要体现在以下几个方面:制定现金的接近限制措施, 业务人员进行业务活动时应该得到授权审批, 任何未经授权的人员不得办理现金收付业务;各个部门在使用现金之前都要向财务部门和上级主管提出申请, 说明金额、用途等内容;财务部门主管和经办业务部门主管负责有关原始凭证的审批监督。

3. 收付控制。

现金的收付在多数情况下意味着现金所有权的流入和流出, 对现金收付进行控制能够把握现金流动的来龙去脉。出纳、会计和经办人员共同参与到这个过程中。具体程序是:出纳人员按照审核后的现金收付款原始凭证收款和付款, 并对实际收付的原始凭证作标记, 同时对收付的现金业务进行备查登记, 并按一定顺序编号;会计人员要及时、准确地将现金收付业务反映在记账凭证和有关账簿中, 定期与出纳人员核对现金收付款凭证与账簿资料。

4. 复核控制。

复核控制是现金收、付过程中重要的控制点, 是减少错误的重要措施。从企业内部来看, 主要有两种类型的复核:一种是纵向复核, 即上级主管对下级活动的复核, 也可称为审核;另一种是横向复核, 即不同人员活动的相互核对, 主要体现在财务系统内部的核对, 审核的重点是:现金的收入是否存在“坐支”现象;现金的使用是否符合有关法规规定;现金收付的凭证是否真实、完整, 现金使用责任是否明确;现金销售收入是否足额、及时存入银行账户。

5. 记账控制。

现金凭证、账簿记录是综合反映企业现金流入、流出的信息源, 企业的管理工作需要真实的会计记录, 如果对记账环节的控制松懈, 很可能导致整个会计控制制度的失效。记账环节的控制主要体现在以下几个方面:出纳人员根据经过审核的现金收付款凭证登记现金日记账, 同时负责检查日记账与原始凭证的一致性;会计人员根据编制的记账凭证登记现金总账, 并定期核对总账与明细账。

6. 对账控制。

对账是企业内部保证账簿记录信息质量的最后环节, 也是保证账实、账账相符的措施。在会计期末, 在专门的稽核人员的监督下, 记录现金账簿的会计人员与出纳人员核对总账与日记账的发生额、余额;出纳人员根据核对的结果与库存现金的实有数进行对比, 对于存在的差异作出记录并报告财务部门主管, 待批准后处理。

7. 盘点控制。

财务会计部门应该定期和不定期核对库存现金, 以防错误、舞弊的发生, 通过现金盘点, 能够从不同角度了解现金的收入、支出、结存情况, 是保证现金安全的重要控制点。企业应该成立专门的财产清查机构, 监督会计人员盘点库存现金, 根据盘点的结果编制现金盘点报告表, 对发现的问题进行查明原因及时处理。

(二) 银行存款控制的关键点

保证安全性是银行存款内部会计控制的首要目标, 所以银行存款控制的关键点都与安全性相关。

1. 收支活动审批控制。

把银行存款收支审批作为其关键控制点, 其实是同时控制了银行存款的流入和流出。审批权限的合理划分以及对权力的监督是保证银行存款业务顺利开展的前提条件。审批控制是银行存款内部会计控制的第一层次, 收支活动的具体执行处于较低的层次。审批活动具体包括以下几个方面:发生银行存款业务活动部门的主管人员应该加强对银行存款事项的审批, 审批合格后签章以明确责任;建立具体的审批权限使用规范, 确定不同管理人员审批权力的范围、重要程度。

2. 复核控制。

与现金的复核控制类似, 银行存款的复核控制包括横向和纵向控制两种类型。横向控制主要指:主管银行存款业务的会计人员应该审核有关的原始凭证和银行存款结算凭证的内容完整性、手续齐备性、业务活动的合规合法性;会计人员应该检查业务活动中银行存款收付金额与原始凭证记录的金额是否相符。纵向控制在财务会计部门体现。主要有:专门的稽核人员负责审核银行存款收付记账凭证所附的原始凭证和结算凭证是否完整、计算是否准确, 同时还要查看会计核算是否正确;主管会计人员还应该负责考察票据、凭证的处理是否符合有关法规的规定, 是否有签发空头支票、外借银行账号的行为, 支票的使用、签发、作废是否符合规定, 对于作废的支票一定作出标记, 防止丢失和滥用。

3. 结算环节控制。

结算环节控制包括企业内部和外部两个方面, 其中外部控制尤其重要。资金的结算标志着企业经济交易活动的完成, 企业大部分经济交易都是通过银行存款进行的结算, 所以银行存款的结算是关键控制点。内部结算主要是企业内各部门之间资金的转移、分配, 特别是实行财务集中管理的企业, 内部结算的频率、数额所占比重很大, 因此出纳人员在办理收付款结算时应该审核有关的原始凭证、结算合同, 审核无误后再办理款项收付;对于结算完成的凭证、票据应该作出标记, 加盖“收讫”、“付讫”印章。外部结算控制主要是对企业与银行的资金往来各环节进行控制。企业的银行存款都存放在银行, 所以银行存款的存取、结算都要通过银行完成, 对银行的结算环节控制能够有效保护存款的安全, 防止套取银行存款、出售银行账户和非法转让支票等舞弊行为的出现。具体措施有:严格贯彻国家有关银行存款使用的规定, 制定适应企业自身情况的存款使用程序;对于执行银行存款业务的人员应该定期轮岗, 针对不同银行应该委派不同的业务人员;转账支票和结算凭证必须按编号顺序连续使用, 作废的转账支票应加盖“作废”戳记;收付款项后应在凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记, 非出纳人员不得经管银行存款业务。

4. 记账控制。

记账环节的重要性已经在现金控制中作了说明。银行存款的记账控制主要包括以下几个方面:出纳人员应该根据银行存款收、付款记账凭证登记银行存款日记账, 银行存款主管会计应该根据收、付款凭证登记有关明细账;总账会计登记银行存款总分类账, 各个记账人员要在记账凭证、有关单据上签章。登记银行存款账可以保证银行存款收支业务的可查性, 防止或发现结算弊端, 及时提供可靠的银行存款核算信息。

5. 对账控制。

银行存款对账控制包括的内容很多, 既包括账账核对、账证核对, 又包括账表、表表核对, 把握住对账环节, 能够保证银行存款业务账务处理的正确和核算资料准确, 防止非法银行存款业务发生。企业的财务会计部门应该设计专门的对账程序, 明确对账稽核人员。由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单, 并编制银行存款余额调节表, 调整未达账项和双方出现的错弊;出纳与主管会计还应该在有关人员的监督下核对银行存款日记账和总账金额, 并根据核对结果进行相应的会计处理。

总之, 通过对货币资金的收支控制, 使企业货币资金的收、付能够严格遵守国家对货币资金管理的法律、法规;通过对货币资金管理岗位的控制, 使不相容职务相分离, 最大程度的避免了职务犯罪;通过对货币资金的记账控制, 既可以随时掌握银行存款的收支动态和余额, 搞好企业货币资金的调度和收支平衡, 保证生产经营的资金供应, 又可以避免货币资金过剩产生不必要的机会成本。

摘要：货币资金是企业拥有的流动性最强的资金, 主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。会计部门负责货币资金的管理和核算, 应该认真执行货币资金管理办法和结算制度, 做好货币资金的核算和内部控制工作, 随时掌握货币资金的收支动态和余额, 搞好企业货币资金的调度和收支平衡, 保证生产经营的资金供应。

关键词：货币资金,内部控制,关键控制点

参考文献

[1]内部会计控制规范——基本规范 (试行) [Z].财会[2001]41号, 2001-06-22.

[2]内部会计控制规范——货币资金 (试行) [Z].财会[2001]41号, 2001-06-22.

[3]中华人民共和国现金管理暂行条例 (中华人民共和国国务院令第12号) [Z], 1988-09-08.

[4]中国人民银行.现金管理暂行条例实施细则[Z], 1988-09-12.

[5]人民币银行结算账户管理办法[Z].银发[2003]第5号.

货币资金内部会计控制浅议 第9篇

一、货币资金内部控制目标及环境

(一) 货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:

(1) 货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防被盗窃、诈骗和挪用;

(2) 货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;

(3) 货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规, 手续是否齐备;

(4) 货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 便其发挥最大的效益。

(二) 货币资金内部控制环境

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果, 影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

(1) 管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素, 特别在推行企业领导个人负责制的情况下, 管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此, 管理决策者本人应加强自身约束, 同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

(2) 员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中, 各岗位都处于相互牵制和制约之中, 如果任何一岗位的工作出现疏忽大意, 均可以导致某项控制失效, 比如, 空白支票、印章应分别由不同的人保管, 如果保管印章的会计警惕性不高, 出门不关抽屉, 将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

(3) 内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动, 内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性, 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。影响货币资金内部控制环境的因素很多, 要加强企业内部控制, 就必须改善其控制环境。

二、货币资金内部控制设计

(一) 货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后人账的收入和支出, 查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种:

(1) 发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性, 核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致, 以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多, 例如增值税发票、运输发票, 因为这两种发票涉及国家税收, 且由国家税务机关负责监督检查, 因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱, 给控制设计增加了难度, 如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票, 多给、不给客户餐饮发票, 空白收据、发票到处可买, 自制收据, 收据不连号或五号, 或以白条代替收据等。因此, 对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理, 建账核算。在此基础上, 利用这类发票的连续编号, 设计一岗位, 负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作, 及时发现其中的错弊。

(2) 银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表, 可以发现未达账项, 分析其原因, 发现其是否存在错弊。

(3) 物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律, 复核主要原材料在生产、销售过程中, 量上是否平衡, 以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产加工行业。

(4) 业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小, 来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如, 旅馆可以按客房记录的业务量, 汽车运输可以按台班记录的业务量, 复核其货币资金收入。

(5) 往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额, 及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为, 以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款, 了解是否有收回款项不入账的情况。

(二) 货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种:

(1) 账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法, 如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。

(2) 库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金, 统筹使用, 特别适用于货币资金短缺的企业。

(3) 实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如, 现金只能由出纳保管, 银行承兑汇票也只能由一人专管, 否则将导致责任不清, 不法分子很可能会混水摸鱼, 侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

(4) 岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责, 以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如, 货币资金收支与记账分离 (即出纳不得登记日记账) , 货币资金收支与编制记账凭证分离 (即出纳不得编制记账凭证) , 空白支票与印章保管分离, 银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中, 应结合本单位实际情况, 根据成本与效益原则设计各控制岗位。

(三) 货币资金合法性控制

货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法, 如对于业务量少、单笔金额小的单位, 记账凭证可一人复核;对于业务量大、单笔金额大的单位, 记账凭证则应由两人复核, 即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付;通过公布举报电话、网站, 从公众中取得不合法收、付的线索。另外, 可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度, 重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大, 通常涉及企业决策管理者本人, 因此, 国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

(四) 货币资金效益性控制

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划, 在合理预测一定时期货币资金存量的情况下, 通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策, 还可以通过收回投资等方法, 解决货币支出的缺口, 但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本, 选择一项最优的解决方案;同样, 可以通过加快货币资金支付的采购政策 (可降低采购成本) 、一定的赊销政策 (可提高售价或扩大销量) 、或参与各种投资, 以降低货币资金储量, 但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况, 选择最优方案, 最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的, 要求企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

(五) 实行统一财务管理, 防范资金风险

要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定, 统一管理本单位的全部 (包括事业、基建、企业) 账簿, 全部收入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设, 要按规定的审批程序开设, 严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告, 准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识, 从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生;从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

完善货币资金的内部控制制度, 规范会计行为, 要依据国家有关法律法规的规定和要求, 完善单位内部货币资金控制制度, 健全监督制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责, 并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限, 依法制定严格的批准制度, 明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。

参考文献

浅谈货币资金内部控制 第10篇

一、货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有4个:一是货币资金的安全性。通过良好的内部控制, 确保企业库存现金安全, 预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账, 预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合中国人民银行所颁布的《现金管理条例》的规定范围, 办理各项收付手续是否完备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金, 使其发挥最大的效益。影响货币资金内部控制因素较多, 在对货币资金内部控制设计时主要应考虑管理决策层、会计人员的职业道德、业务素质和内部审计等对其的影响。

二、货币资金内部控制设计

(一) 货币资金完整性控制设计

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说, 是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况, 或余额截止日后入账的收入和支出, 查找未入账的货币资金。其控制设计一般从下面方面考虑:

1、库存现金支付凭单控制。根据现金开支范围的规定, 凡涉及支付给个人、单位之间的低于零星款项的结算和国家其他规定的可以使用现金结算。对发票、收据控制主要是其编号的连续性, 企业应建立定期或不定期的核对制度, 以确保收到的货币资金全部入账。因此企业应设置负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作的岗位, 及时发现其中的错弊。

2、银行对账单控制。其是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对, 以确保银行存款真实性与完整性的一种控制方法。企业应在每个月月底通过编制银行存款余额调节表, 分析未达账的原因, 发现其是否存在错弊。

3、业务发生量控制。其是根据某项业务量在一定会计期间的大小, 来分析企业货币资金入账是否完整的控制方法。

(二) 货币资金安全性控制设计

货币资金安全性控制的范围包括:现金、银行存款、其他货币资金, 由于应收、应付票据的变现能力较强, 故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制设计一般从以下方面考虑:

1、账实盘点控制。其是通过定期或不定期对货币资金进行盘点, 以确保企业资产安全的一种常见的控制方法, 如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点, 但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好, 不定期盘点的主要特点就是突击性强, 会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。

2、库存限额控制。其是利用核定企业每日货币资金余额, 超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户, 从而降低货币资金安全性控制风险的方法。利用此方法还能高度集中货币资金, 统筹使用, 特别适用于货币资金短缺的企业。

3、实物隔离控制。其是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施, 以确保货币资金实物安全。

(三) 货币资金合法性控制设计

货币资金合法性控制设计针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般首先对企业运用政策及制度的设计的完整性上来进行, 在此基础上再加大监督检查力度。合法性控制风险一般较大, 通常涉及企业决策管理层, 因此, 针对货币资金的合法性控制一般会利用政府机关、社会审计力量对企业进行审计监督。

(四) 货币资金效益性控制设计

货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标, 通过运用各种筹资、投资手段, 合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划, 在合理预测一定时期货币资金存量的情况下, 通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策, 还可以通过收回投资等方法, 解决货币支出的缺口, 但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本, 选择一项最优的解决方案;同样, 可以通过加快货币资金支付的采购政策 (可降低采购成本) 、一定的赊销政策 (可提高售价或扩大销量) 、或参与各种投资, 以降低货币资金储量, 但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况, 选择最优方案, 最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的, 要求企业在进行筹资、投资决策时, 对各种方案进行综合分析, 并要求参与分析、决策的人员不得少于3人。

企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分, 只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制, 就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。

参考文献

浅论货币资金的内部控制 第11篇

关键词：货币资金；经营管理；内部控制

货币资金是企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款、其他货币资金三部分内容，是企业进行生产经营活动不可或缺的条件。由于其具有同其他经营活动的广泛联系性，大多数贪污、挪用公款等违法行为与货币资金都有着密切的联系。因此，加强货币资金的内部控制，是完善企业内部经营管理，确保经营活动合法有效的关键环节，具有十分重要的现实意义。

一、货币资金内部控制的目标及环境

1.货币资金内部控制目标

货币资金内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的出发点，概括而言，包括货币资金的合法性、安全性、完整性和效益性。

2.货币资金内部控制环境

货币资金的内部控制环境是指影响货币资金内部控制建立和实施的重要因素的统称，是实施内部控制的基础。控制环境的好坏直接决定着单位内部控制能否实施及实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

(1)单位整体的风险管理。包括单位整体的风险意识和风险管理理念，是否采取风险回避、风险降低等风险应对措施，这些都直接影响着货币资金内部控制的执行效果。

(2)管理决策者。如管理决策者的道德、经验和才干，对经营管理重大决策的参与和监督力度等职能的发挥情况。

(3)员工的职业道德和工作的胜任能力。由于与货币资金相关的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，任何一个岗位的工作人员出现纰漏均有可能导致内控失效。

(4)权力和职责的分配。如，应建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务，同时通过实行内部审计等活动，及时发现内控的漏洞和薄弱环节。

除此之外，影响货币资金内部控制环境的因素还有组织控制、管理控制等等。

二、货币资金管理中常见的错弊行为

1.以公转私，挪用资金。主要指相关人员利用职务之便或勾结串通，违反国家法律法规和单位制度的规定，擅自挪用资金，最终达到公款私用、公款私存的目的。如，出纳人员采用虚写、涂改、截留等手段，将收入不及时入账或不入账；会计人员利用职务之便，将公款私存，从而达到非法侵吞公款或长期占有公款的目的；更有甚者，相关岗位人员上下勾结，截留非正常所得或收付银行存款时在账户上收付两方均不入账等。

2.无证无账，白条抵库。主要表现为出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是将现金占为已有。白条抵库则是指单位相关人员用不符合制度的凭证顶替现金，造成资金相关账户账实不符，给单位的经济利益造成严重的损害。

3.虚开发票，虚构内容。这种情况表现为相关人员与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、资金等，将多支出的现金据为已有。

4.私自转让，出借支票。主要指会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

5.撕毁票据，盗用凭证。表现为会计人员或出纳人员对收入现金的票据乘机撕毁，从而将票据私吞。或用盗用的发票、收据等凭证向客户开票，隐匿现金，达到贪污的目的。

6.初取末存，违规借款。是指出纳人员私盖印章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再将所欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额与银行存款日记账的期末余额相符，从而达到掩人耳目的目的。

7.出借账号，多头开户。这种情况主要是会计人员非法将支票借给他人用于结算或允许他人使用本单位开设的银行账户办理付款、转账业务，从中捞取私利。

三、货币资金错弊行为的原因分析

货币资金在管理中之所以错弊行为频出，究其原因是多数单位没有一个健全有效的内控框架，没有建立符合现代经营管理理念的内控体系。只有建立一套完整有效的内部控制体系，对货币资金流转过程中的各个环节进行事前预防、事中监控和事后评价，才能最大限度地减少货币资金的错弊行为。

四、加强货币资金内部控制的有效途径

针对货币资金管理中存在的诸多问题，我们认识到建立健全内部控制时，要以货币资金的控制目标和控制环境为出发点，在遵循“严格职责分工、实行交易分离、实施内部稽核、加强外部监督”的原则下，真正探索出加强货币资金内部控制的有效途径。

1.建立货币资金的人员素质控制制度

财会人员是经济业务处理工作的主要承担者，其素质的高低直接关系到内部会计控制制度的执行效果。只有提高会计人员的综合素质，才能防患于未然，保证内部控制的执行效果。首先要加强会计人员的职业道德建设。在应聘会计人员时就要对其思想品行、道德修养方面进行重点把关，慎用有“污点”的人员。在后续教育中，要突出道德水平教育，提高相关岗位人员的自身修养和自律能力，使其具备良好的职业道德，能够忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正。其次是提高业务胜任能力。结合单位自身实际，通过上岗培训、在职人员继续教育等渠道，使财会人员具备相应的知识结构，保证经手业务的高质高效。

2.建立货币资金的授权审批控制制度

单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3.建立货币资金的岗位分工控制制度

岗位分工的前提是建立崗位责任制，确保不相容的岗位互相分离、制约和监督，以避免及减少差错及舞弊情况。岗位分工控制制度的宗旨是不得由一个人办理货币资金业务的全过程。在具体运作中，岗位分工控制融汇贯通于货币资金业务的全过程，包括经济业务的授权者与执行者相互分离；审核者与执行者相互分离；记录者与执行者相互分离；资产保管者与记录者和报告者相互分离；总分类账和明细分类账及日记账的记录者相互分离等等。

4.建立货币资金的收支业务控制制度

企业货币资金收支业务涉及的范围非常广泛，由于业务各有不同，运行各有特点，因此单位必须根据自身的业务特点制定相应的货币资金收支业务控制程序，以便于各职能部门相互协调，共同遵守。

5.建立银行预留印鉴的控制制度

财务专用章应由专人保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。印章在使用时必须严格履行签字或盖章手续，每一次使用印章都应作相应记录，不使用印章时必须与支票签发设备分开存放。

6.建立货币资金的备用金控制制度

备用金是指各类经济组织拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。对哪些部门、哪些业务实施备用金管理必须建立一个规范的申请、批准程序。对批准使用备用金的部门必须根据需要事先核定一个科学合理的金额，并实行定额管理。在日常管理中，备用金执行现金管理制度，由专人管理，接受独立财会或审计部门的清查盘点，同时执行审查入帐制度。

7.建立货币资金的监督检查控制制度

监督检查内容包括货币资金业务是否存在不相容职务混岗现象，是否存在越权审批行为，票据的购买、领用、保管手续是否存在漏洞，印章管理是否符合规定等等。检查时采取定期和不定期核查交叉进行，对检查中发现的内部控制薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

企业货币资金控制管理的见解 第12篇

一、企业货币资金控制管理过程中存在的问题

(一) 缺乏货币资金管理意识

大多数企业管理者货币资金管理意识较差, 缺乏时间价值观念, 单纯的追求“投资收益”, 盲目投资, 没有对资金统筹管理的预算制度, 仅依靠经营目标规划资金, 忽略了生产经营过程中资金的筹集、使用和分配的科学、合理性, 这三个环节任意一环出现偏差, 都会导致企业产生资金链断裂的风险。

(二) 资金使用成本高、效率低

企业在资金使用过程中, 难以在集中管理与分散使用中找到平衡, 管理过于集中常常使得闲置资金无法从有效投资中获得收益, 资金不能灵活调剂, 为筹集临时小额资金带来困难, 同时产生了资金管理风险, 缺乏安全保障, 使得财务费增加, 造成资金使用成本过高;管理过于分散会产生企业多头开户、帐外经营的现象, 难以及时控制资金流向, 也增加了违法犯罪的风险。以上两种极端都会导致资金使用效率低下。

(三) 资金使用与管理脱节

企业在资金使用中不能及时准确的监控资金流向, 为工作人员私设帐外“小金库”、坐支、超额存放现金等现象的发生留有机会, 并且在资金流动过程中, 不能做到筹集及时、使用合理、分配科学, 导致经营资金链不连贯, 影响企业经营收益。由于不能及时监控资金流向, 企业部分资金被“隐藏”, 管理者不能完全掌握资金流量, 以至于企业面对突发危机时应变能力差, 不能及时作出反应, 从而为企业带来经营危机。例如当一个集团母公司不能掌握子公司的资金流向及流量时, 那么就无法有效监管子公司的运作, 如果子公司投资失误或营运出现问题, 将直接给母公司带来债务危机。

(四) 缺乏完善的货币资金内控制度

目前大多数企业由于忽视货币资金控制管理的重要性, 并没有根据《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规来制定严格健全的货币资金内控制度, 导致企业现金收支业务操作不规范、银行收支业务混乱、岗位职责不明确等现象泛滥, 为相关人员从规范漏洞中谋取私利留下了可乘之机。企业会计组织由于管理模式限制, 容易产生工作交叉, 导致职责划分不清, 发生会计信息不同步、岗位缺乏互相牵制等现象, 这些问题都会阻碍会计人员发挥自身职能, 影响企业货币资金安全及使用效率。

(五) 忽略现金流的重要性

现金流是衡量企业经营状况、偿债能力、固定资产变现能力的重要指标, 在货币资金管理中, 现金流也是一个不能忽略的环节, 它代表了企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量, 然而一些企业往往过于注重利润, 而忽略了衡量经营状况的重要指标其实是现金流。由于现金流是根据收付实现制确定的, 因此能够更加真实的反应企业的经营绩效, 也正是由于这一点, 企业在货币资金管理中应该重视现金流的重要性, 注重其预测及控制, 为企业预算制度建立提供依据, 同时提高企业经营效果。

(六) 企业财务人员缺乏职业道德

企业财务人员在从事货币资金收支的过程中, 由于自身职业道德观念弱、缺乏责任感、识别能力差, 导致在工作中容易发生账实不符、不合理占用资金、倾吞公款、签发空白支票等问题, 不但给企业带来了资金损失, 而且会影响投资周转及生产经营活动的开展。

二、如何加强企业货币资金管理

(一) 提高企业管理者货币资金管理意识

企业管理者是做出经营、投资及管理决策的核心, 他们的决策不仅关系到企业盈利大小, 而且会影响企业未来的发展, 因此, 作为一个管理决策者, 在拥有良好的管理能力、知识水平和领导能力之外, 还应该加强货币资金管理意识, 培养货币时间价值观念。在做出有关生产经营的决策时, 管理决策者应该注重在采购、生产、出售、收款等经营环节对资金的投放金额、时间有一个整体的把握, 保证资金在循环过程中被有效利用, 减少因资金滞留而带来的经济损失, 影响企业资金周转。在做出有关项目投资的决策时, 管理决策者应该充分把握货币的时间价值, 避免单纯的追求收益而过度投资, 导致资金循环脱节, 从而影响生产经营资金的使用。

(二) 加强企业财务管理, 提高资金使用效率

1. 资金使用与管理相配合

企业在资金使用中应该对资金的筹集、使用、分配等各方面进行实时监控, 掌握资金循环动态, 制定合理的预算制度和开支范围, 避免浪费、减少不合理支出, 提高资金使用效率。加强资金使用与管理的相互配合, 使资金流向和流量更加“透明”, 以帮助企业管理决策者掌握资金信息, 从而更加合理有效的使用, 提高经营收益。

2. 合理调度货币资金

企业应该充分利用货币资金效益性的特点, 合理调度货币资金, 从而实现企业财富最大化的财务管理目标。在生产经营过程中, 企业应该对货币资金的使用有一个长期的预算计划, 在合理的风险预测范围内, 充分利用货币的时间价值, 通过推迟支付、加速回收资金等手段, 累计可进行短期投资的资金, 为企业带来收益, 同时依照预算组织协调资金循环, 保证资金收付及时, 实现资金的占用与营运的良性循环, 杜绝资金在企业外流动, 减少资金在营运中的风险。另一方面, 企业在保证可支配资金满足生产经营的前提下, 可以通过赊销或投资来减少货币资金储量, 从而降低资金管理成本及风险。

3. 合理实行货币资金集中控制管理

实行货币资金集中控制管理, 有利于企业经营过程中资金结算和相互调剂, 有助于管理层全面、及时地掌握资金的收支动态, 降低资金成本, 提高使用效率。在实行集中管理的过程中, 企业应该同时建立有效地监控机制, 对各个部门资金的收支进行监督、记录, 再将信息集中到企业从财务部门, 由财务部门集中收录核对, 形成报告报备给管理层, 做到每一笔资金的流向都“有迹可寻”, 增强财务透明度。但仍需注意的是, 集中管理不能过于死板, 影响资金调度, 应该灵活运用, 方便企业资金周转。

4. 重视并加强现金流的管理

现金流是企业生产经营、投资、筹资等活动中的重要角色, 代表了企业创造价值的能力。企业的经营成果不应该只注重一次性获得的利润, 而是应该通过预测现金流量、估算投资风险等手段保持合理的现金流, 认清企业的经营状况及偿债能力, 减少投资经营风险。另外, 企业可以建立现金进出管理制度, 达到通过现金流来反映企业财务变化的目的, 从而检测企业管理决策的实施效果。

(三) 建立健全的货币资金内控制度

1. 建立岗位互不相容职责相互牵制制度

岗位互不相容是指企业的会计岗位应该职责分明, 如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作, 不同的岗位有不同的职责, 企业货币资金业务整个流程不能由一个人经办, 应由各岗位各负其责, 环环相扣。职责相互牵制是指在货币资金流通过程中, 每笔经济业务的处理至少要经过两个不相隶属部门之间, 使得部门之间相互牵制, 并同时保留完整工作记录, 已达到相互监督、相互制约的目的。两者相互结合, 帮助企业在货币资金控制管理过程中, 减少徇私舞弊的机会。

2. 建立严格的货币资金流通审批制度

在货币资金流通过程中, 不仅涉及到资金的收支, 还包括各种凭证、票据以及账簿等记录, 如果审批不严格, 就容易给经济犯罪留有可乘之机, 且不能保证货币资金安全, 为企业带来不必要的经济损失。所以每一环节都应建立严格的审批制度, 明确审批方式、范围以及奖惩条例, 尤其是对现金和银行存款的收支和保存。企业应根据自身经营规模, 在财务部门增设专门审批资金支付的人员, 在由管理层指定的限额内, 审批人负责审核各个部门的支付申请, 对支付的金额、用途、接收方、支付方式等进行审核, 并检阅相关合同、收据等, 对符合审批程序的申请进行审批, 一旦经审批人审批通过的申请被发现有错误或违反企业审批制度, 由审批人及申请递交人共同承担责任。若支付申请数额超出限额, 则由审批人提交给管理层经行审批, 审批人不得审批权限之外的支付申请。这一手段不仅保证了货币资金使用安全, 同时帮助管理层及时、全面、准确地掌握资金的动向, 更加提高了资金的使用效率。

3. 建立货币资金预算制度

货币资金预算是在预算期内企业货币资金收入和支出的估计, 财务人员可以根据预算预计资金投入时机和剩余情况, 管理者可以根据预算及时调整投资期限和金额, 并做出筹资计划。因此, 货币资金预算制度对于晚上货币资金内控制度有着十分重要的作用, 其为企业货币资金流动提供了主要依据, 提高了资金流动的透明度, 同时为高效率使用资金, 杜绝不合理占压提供了基础。企业应该根据未来发展计划、经营规模、生产情况以及往年资金使用记录, 以基层部门为起点逐层向上编制资金预算, 由专业部门整合做出整个预算期内各个部门的综合预算计划, 由经由内部审核、商议调整后, 由管理层比准后执行。

(四) 加强财务人员职业道德素质培养, 提高业务能力

企业货币资金内部管理过程中, 一些相关制度的实行及推广需要各个部门人员的配合, 尤其是作为财务人员, 更加应该注重自身道德素质的培养, 在拥有扎实的专业理论的基础上, 加强对货币资金内控管理相关知识的学习, 运用财务管理方法, 处理经济业务, 并且利用现代化信息处理技术, 来处理货币资金收支信息, 提高业务水平。企业可以定期对财务人员进行业务培训, 组织学习《会计法》、《内部会计控制规范——货币资金》等法律法规, 提高职业道德水平, 并且鼓励财务人员继续学习专业知识, 提高业务水平。在货币资金内控管理的各个环节中, 需要各个部门相互配合, 财务人员作为整个会计工作的核心, 应该以身作则, 积极推进货币资金内控管理的发展。

三、结束语

货币资金是企业经营管理要素, 其循环贯穿了企业整个生产经营全过程, 认识企业在货币资金控制管理中存在的问题、加强货币资金内控制度的完善管控, 有利于企业提高资金使用效率, 减少费用成本。货币资金是企业维持生产经营的源泉, 贯穿企业各个部门的运营, 只有在提高货币资金管理意识的前提下, 采取符合经营目标的内控管理制度, 加强资金使用的合理性、安全性, 从而帮助管理层充分利用资金, 提高企业经营目标, 从而实现企业的经营目标。

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