环境风险控制范文

环境风险控制范文（精选12篇）

环境风险控制 第1篇

一、项目环境风险分析

1.1环境污染风险。在A项目中, 如果发生粗苯泄漏事故, 即粗苯贮槽发生破裂, 破裂半径为80毫米, 由于项目对于设备可能发生的泄漏事故都安装了报警系统, 因此粗苯贮槽一旦发生破裂, 安全系统就会报警, 对应的工作人员在10分钟就能赶到现场, 采取对应的措施制止粗苯泄漏, 并将已经泄漏的粗苯收集到备用贮槽中, 根据破裂半径和时间, 可以计算粗苯泄漏量为33.6kg s。在不同的风速及稳定度下, 粗苯贮槽泄漏时粗苯的污染物排放量不同。

1.2人体健康风险。粗苯贮槽发生泄漏事故后, 在污染源下风向152米的区域范围内, 苯的落地浓度会超出一般中毒浓度, 从而造成中毒事故, 但根据项目选址实际情况, 厂区周边152米范围内并无常住人口, 因此事故的发生不会导致周边人员中毒死亡的后果。即使由于某些不可预料的原因而发生粗苯泄漏事故, 应立即启动事故紧急预案, 在最短时间内疏散厂区事故影响范围内的工作人员, 避免工作人员发生中毒事故。对已经泄漏的粗苯立即采取收集设施, 将收集的粗苯送到备用贮槽中。

1.3财产损失风险。苯储罐发生爆炸事故时, 相当于142471千克TNT发生爆炸, 死亡半径为86米, 重伤半径为207米, 轻伤半径为371米, 财产损失半径为241米;焦炉煤气发生爆炸时, 相当于93061千克TNT发生爆炸, 死亡半径为73米, 重伤半径为179米, 轻伤半径为321米, 财产损失半径为208米。A项目的苯储罐和煤气柜均位于厂区内, 距离最近的居民点约1570米, 因此即使由于某些不可控制的因素发生爆炸事故, 也不会对厂区外的居民造成严重伤害, 仅会对厂区内的部分工作人员造成伤害。

二、风险控制的措施

1) 建筑安全防范措施。工程建设区域和周边区域要预留相应的距离满足防火安全的相关规定。严格遵守《建筑设计防火规范》等相关安全规定, 在总平面布置中就要保障足够的防火安全间距得到设置, 这包括装置、各个生产区和建筑物之间的防火安全距离。

2) 危险化学品贮存安全防范措施。防爆型的电气设备要在贮罐区设置;夏天的降温应使用喷淋式;贮罐区不仅要放置备用储罐, 还应设置防雷接地。贮罐区不仅要设置手动和红外线自动火灾报警系统, 而且要在放置移动式的消防器材的基础上, 设置干粉消防系统和泡沫消防系统。

3) 危险品运输事故防范措施。相应的防范措施要设置在危险品运输上, 以降低运输过程中意外事故放生的概率, 减少环境因意外事故放生而受到的影响。标志灯要设置在运输危险品货物的装备和车辆之上, 此外, 这些装备和车辆上所悬挂的标志必须符合先关规定。

4) 消防及火灾报警系统。拟定将工程厂址选在该市的3.5km外, 报警后消防队能在10分钟到达厂区。项目建成后要组建一支成员达10人并获配必备消防器具的消防队伍。项目建成后, 为服务生产装置, 厂内要建立一座泡沫站。此外, 氟蛋白泡沫灭火器、磷酸钱盐干粉灭火器等移动式灭火器要被科学合理设置在各个工段, 尤其是有主要装置的工段。设置连锁、报警系统以使操作人员和生产装置的安全得以保障。火灾自动报警装置不仅要被科学合理配置在有火灾保障危险的场所中, 相应的装置还要符合项目性质。H

环境风险控制 第2篇

摘要：审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。其取决于两方面的风险:一方面是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，另一方面是审计人员实施程序后未能发现重大错报和漏报的可能性。随着计算机技术渗入被审单位的会计系统和审计工作，也产生了其风险结果。如何在计算机环境下切实有效地控制不确定性引发的审计风险及其不良结果，旨在获取最大程度的安全保障，得到最可靠的审计结论，己成为审计理论界和实务界极为重要的课题。本文对计算机控制环境下审计风险的概念、影响要素以及降低审计风险应重点关注的领域做出了介绍，并提出了一些控制与防范措施的建议，旨在降低计算机控制环境下审计风险。

关键词：审计风险 计算机控制环境 审计人员

一、计算机控制环境下审计风险的概念

随着信息系统和信息技术的不断发展完善，传统的财务运作和审计方式受到了冲击。计算机审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，形成审计中间表，并且运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式 。其主要包括两点内容，一是对运用会计电算化的被审单位的信息系统的设计、数据处理过程和处理结果进行审计并对其进行评价。二是审计主体运用计算机技术辅助审计，即把信息技术当作一种有力的审计工具，利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化。计算机技术在财务上的普遍运用也给审计工作带来了新的风险点。计算机审计风险可以从两方面理解：一方面是指审计人员接受委托并利用计算机技术对运用了计算机技术的被审单位进行审计，未发现被审单位财务报表中存在的重大错、漏报，而对财务报表发表不恰当审计意见的可能性，另一方面是指虽然审计人员针对计算机控制环境下的被审单位出具了符合事实的审计报告，但是由于被审单位高经营风险而造成利益相关者的损失，法律要求审计主体对其损失进行一定的补偿的可能性。

二、基于计算机控制环境下审计风险模型分析

年 10 月，国际审计和鉴证准则委员会(IAASB)发布的审计风险准则中，提出了新的审计风险模型概念，即：审计风险=重大错报风险检查风险。与国际审计风险准则中的相同，，我国财政部也正式提出了新的审计风险计量模型，即在过去美国注册会计师协会1983年提出的审计风险模型(审计风险=固有风险控制风险检查风险)的基础之上，将其中的固有风险和控制风险要素统一为认定层次的重大错报风险，另外财务报表整体层次的重大错报风险也纳入了考虑。信息化技术对审计线索、审计技术手段、审计内容、审计环境和内部控制都产生了巨大影响，而这些变化也使得审计风险增加。审计人员为了识别、控制审计风险，在运用审计风险模型时，应重新评估与分析影响审计风险要素的因素，以保证审计质量。

(一)重大错报风险的评估与分析

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，它包括两个层次：财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次。

环境风险控制 第3篇

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摘要：计算机技术和网络的迅速发展和普及应用。为企业开展营销活动，提供了广阔的平台和空间，但同时由于营销环境的虚拟化，增加了营销活动的难度；企业在网下和网上同时开展营销，营销组合策略涉及的因素增多，增加了营销管理的不确定性；客户的购买和企业销售风险增大。因此企业应加强对营销风险的预警以及制定合理的控制措施。文章主要从两个方面来探讨。

关键词：网络营销；营销风险预警；营销风险控制

中图分类号：F713.36

文献标识码：A

文章编号：1006－8937(2009)16－0032－02

1网络环境中营销风险来源与识别

营销风险是指在营销过程中，因企业(宏观及微观)环境复杂性、多变性和不确定性以及企业对环境认知能力的有限性使其制订的营销战略和策略与市场的不适应，而可能导致营销活动受阻、失败或未达到预期营销目标，使企业承受的各种风险。网络营销风险具有以下特征：①多元性。多元化的参与主体、运营所需的手段和策略等使风险的来源呈现多元性的特征。②扩大性。网络扩大了企业面临的市场风险。因为企业连接到网络之后，经营范围，涉及问题更加广泛。③过程性。信息流、物流和资金流在时空上进行的每一阶段的进行会伴随不同性质的风险产生。④层次性。信息平台的功能结构和营销决策过程的每个层次产生的风险给企业带来不同的损失。⑤技术性。对技术的依赖更强，技术在相当大的程度上影响着营销。往往新技术的革新会带来营销模式的经营环境的变革。

1.1风险来源要素维度

主要从风险要素的来源，识别影响风险分为外部环境要素(宏观环境、行业环境、市场环境等)和内部资源要素(技术、知识、信息、客户资源等)

1.1.1外部环境要素

①宏观环境。宏观环境主要包括人口，经济，法律，社会文化因素，科学技术因素。具体在网络环境下，人口的影响可以归结到上网人数的规模以及要预测将有多少浏览者与企业经营范围相关。经济方面影响是企业所经营的产品和服务是否符合网络消费者的经济特性，也涉及到价格制定及控制。电子商务法律的不健全给企业经营带来非常不确定的影响风险。网络经营的模式与社会文化的发展趋势有着紧密的联系。科学技术发展在呈现多元化同时，企业对新技术的把握与应用至关重要，要与新技术的发展同步。②行业市场环境。我们可以应用迈克，波特教授的五力竞争模型来说明行业环境，包括：供应商，购买者，替代者，潜在进入者，竞争者这五个方面的竞争力，在网络环境下五方面竞争力呈现扩大化趋势，因此营销风险更大。

1.1.2内部资源要素

①技术要素。与外部环境要素不同的是，细化到企业当中，企业可以采用的新技术有很多，因此要把技术应用于与人力、财力、物力相适应的企业发展当中。例如现在很多企业都在大规模引入ERP，但是每个企业都有不同的实际情况，就应该改进适合于自己企业流程和发展需要的信息化系统，而不至于投入后系统运转不畅，造成成本压力。②知识要素。主要是从企业内部，员工以及于企业资源相关联的知识(供应商，经销商等掌握的知识)。网络环境中运营企业需要对整个企业运作流程都要有很强的知识积累，员工是知识的积累者，参差不齐的员工知识，必然会影响网络环境中高速运转的工作效率。③信息要素。信息就如同企业运作的血液，只有充足信息流才能使企业不断有能力创新和发展。信息多少与质量优劣，直接影响客户兴趣与信任。④客户资源。客户资源是竞争者竞相争夺对象，谁占据了客户资源，谁就掌握了市场话语权。

1.2运作流程维度

从企业运作流程分析，营销风险也伴随在运作流程的每个流程，信息流、资金流、商流、物流中的任何一个流程运作不畅都会影响到企业经营效率。

1.3业务层次维度

以业务处理层次划分，从上至下是决策层、职能层、操作层。操作层是收集与企业经营活动相关的各种数据和现象。职能层是对收集到数据和现象进行统计分析，归人数据库得出相应结论。决策层是对企业所遇到经营风险在战略上进行合理有效布局和挽救。每个层次行动都有可能造成营销风险。图1是对网络环境中营销风险确定。

2网络环境中营销风险预警

预警管理是指企业管理系统防止、纠正或规避营销失误与管理波动等方面所具有的——企业营销风险预警管理研究。使企业管理系统具有“警报”和“免疫”能力的一种管理模式。预警管理对管理失误、管理波动、管理逆境进行检测、识别、论断、评价、预控等工作，它以企业经营活动中的逆境现象为研究对象，从而达到研究逆境现象的本质特征、成因背景、发展规律构建企业预警管理机制的目的。营销预警管理是以企业营销风险的对象，对营销风险进行监测、识别、评价、预警和预控。文章将根据以上营销风险来源的三个不同纬度来阐述如何进行预警管理。如图2营销风险预警系统结构。

如图2所示，从上至下是一种包含关系，最高层是业务层，包含以下的决策层、职能层、操作层三个风险层，接着在细化到具体层面，操作层一般是对内部资源的使用；职能层通常是对运作流程管理；决策层是对外部环境和职能层统计出结论的综合评价，然后做出决策。同时每个层次和阶段都是有风险存在。因此可以从上图来确定网络环境中营销风险预警。此系统优点在于，一旦风险产生可以很快了解风险来源，企业能迅速做出反应。

在实际运用过程中，我们可以采用97网格判断法进行风险的预警判断，并且结合服务质量进行评价的SERVQUAL模型。SERVQUAL模型其基本思想是“利用消费者对服务质量的感知和期望之间的差距来评价一个企业的服务质量水平”，这实际上是用消费者自身的评价标准来评价服务质量。该理论认为：当实际服务质量大于期望服务质量时，顾客很满意；当实际服务质量等于期望服务质量时，顾客基本满意；当实际服务质量小于期望服务质量时，顾客不满意。采用调查形式，对受访者提出一对某一活动影响问题，一个问题采用9级量表形式，让受访者在1～9间选填，1代表轻微风险，9代表严重风险。另一个问题采用7级量表形式，1表示某一活动影响很小，7表示某一活动影响很大。然后在把两个问题所得数字相乘，所得值就是风险值。当然这只是对其中一个问题的风险评估，可以把在网络环境中很多相关问题设计成一些问题，通过网络调研形式，得到一些数值。然后最后得到风险平均值。最后对风险划分预警级别。

采用以上改进后的预警方法有以下优点：操作简单，可以对具体问题设置相应问题，让受访者回答，评分标准清晰；一旦出现风险值偏高，可以很快找出问题根源。3网络环境中营销风险控制

营销风险预警一旦产生，就应该采取相应控制对策，控制对策是指实现对各种劣性状态的早期预防与控制，并能在严重的劣性形势下，实施特殊的危机管理方式。它包括组织准备、日常监控、危机管理三项内容。营销风险

预控活动中组织准备是日常监控活动的前提和保证，组织准备的充分完善可以提高日常监控的效果。组织准备与日常监控活动，是执行预控对策任务的主体，危机管理活动，是特殊情况下对“日常监控”活动的一种扩展。日常监控和危机管理工作都要以“组织准备”活动为前提。而组织准备活动，不但是连接预警分析与控制对策活动的环节，它也为整个企业营销预警控制管理系统提供组织运行的规范。那么对于具体到网络环境中的营销活动时，可以有以下具体对策。

①网络顾客信用风险控制。网络顾客的信用风险可以划归到内部资源中客户资源要素风险，因此要注重顾客信用调查。顾客是企业交易的对象，也是企业赖以生存发展的基础，客户管理在现代营销中的地位和作用日益重要。要充分利用企业客户关系管理系统，对客户的资料信息、资信档案、信用状况、信用等级进行严格的制度化管理，最大度地控制顾客信用风险，并在交易过程中对客户信用额度加以评定和控制，对其信用情作信息化处理，实现交易决策的科学化、定量化、程序化，规范企业与顾客间的信用关系从营销的开始就防止风险的发生，保持良好稳定的客户关系。例如淘宝推出的支付宝就有效的控制了网络顾客的信用风险，但是现在很多网络顾客也在利用网络从事一些不法活动，同样对很多企业而言，由于网络的虚拟性，详细了解每个顾客动机很难，文章认为可以采用实名制方法和对交易资金流向进行监控。

②技术风险控制。网络环境中新技术层出不穷，黑客对企业网站系统攻击，造成企业运行瘫痪。因此企业要迅速了解网络中流行病毒并且快速制定防御和攻破病毒方法。如防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通信、身份认证、授权等技术应用。

③运行流程风险控制。在运行流程中出现的营销风险，一般可以从企业组织构架方面来考虑，因为网络环境中信息流、资金流、物流、资金流不畅，在很大程度上都与企业组织结构出现问题有关。网络环境中的营销活动要适应网络型组织结构，因此企业应有序，稳定调整企业结构来避免和应对风险。

④业务层风险控制。业务层中出现的风险主要是由于操作和管理上措施不当造成。在操作层造成的风险，应加强对企业员工在业务与技术方面的培训和管理；职能层风险，应提升职能层对网络环境中出现的新问题有正确认识，如了解网络顾客交易行为倾向，网站吸引力问题等。决策层风险，应利用决策工具进行分析和处理，并基于专家知识和经验及历史诊断信息，给出决策方案，供企业营销决策人员参考。

4结语

环境风险控制 第4篇

一、环境会计信息与环境风险评价之间的关系

现在, 企业在经营的过程中面临着各类的环境风险, 从而会制约这企业的发展。风险指的是灾害发生的概率, 一般分为人员的伤亡和经济的损失, 环境风险指的是企业在生产的过程中, 没有按照相关的规定, 没有尽到保护环境的义务, 从而对环境造成破坏, 对人们的身体健康带来不良的影响。环境风险主要是对控制的破坏, 对水资源产生污染, 土地资源不能合理利用等, 一般都是认为造成的, 不包括自然灾害。企业环境风险评价是根据一定的政策, 能够对各种不确定的环境因素进行分析, 从而分析影响企业效益的环境因素, 从而能够加强防范, 有效地抑制风险, 从而能够确保企业的发展。

会计信息能够对企业的收入与支出情况进行准确地分析和把握, 从而能够在企业内部形成一定的经济理念, 能够反映经济的运行状况, 而且能够通过对价值量和技术的分析, 从而能够分析其与环境的相关性, 会计信息包括环境信息和非环境信息。

二、环境风险评价中的信息公允和标准公允的分析

运用会计信息能够实现企业对环境活动的控制, 而且能够分析企业管理的各个领域, 已经成为现代公司强化自身管理水平的关键, 环境会计信息主要有三个不同的方面, 主要有信息的创造者、信息的管理者和信息的鉴定者, 他们户根据自身的职责, 对经济发展和环境保护进行分析, 从而形成环境信息和公允的标准化。

在企业方面, 他们受到一定的责任因素的影响, 他们作为环境信息的创造者, 就必须履行保护环境的责任, 而且要提高自己的责任意识, 要向有关的环境部门公开环境信息, 而且, 为了要提高环境信息的透明度, 他们必须要采取信息化的手段, 使自己的价值可以被市场认可, 从而能够减少在市场运行中的风险。从企业管理的角度出发, 环境外部成本的改变能够展现一个国家的发展方针, 但是, 发展中国家队环境会计的管理还没有高度的重视, 导致企业在信息不能够绝对的透明, 这样就会给企业带来很多的风险。

三、会计信息系统中的环境风险探究

环境会计信息和信息的管理政策能够对环境风险的评价提供一定的数据支撑, 能够确保环境风险管理的有序化进行, 企业在进行环境风险评价的过程中, 应该先建立完善的信息政策, 从而获得环境会计信息的基础上, 能够对环境风险有一个合理而全面的评价, 从而能够制定最适合企业的评级方法, 对企业生产过程中产生的环境负荷进行准确地评价。

在企业对环境风险进行评价的过程中, 首先要准确地识别风险, 然后对风险进行判断, 在对环境风险进行评价的过程中, 需要对环境风险评价的质量进行控制, 通过事前、事中、事后三个方面的控制从而达到效果。

1. 风险的识别

企业在进行环境风险识别的时候, 还是存在一定的局限性, 因为在风险管理的政策上还是存在一些问题的, 在公众利益的风险管理方面还是比较欠缺, 在制定环境风险管理的相关制度时还是存在一系列的制约, 因为公众环境的信息披露还是不完善, 而且在政策方面对信息操作是存在一定的偏差的, 然后信息公开的对象也被企业限制, 从而会导致环境信息出现很大的问题。

2. 风险的判断

风险的判断是对环境会计信息标准的确定, 是对环境进行管理时一种重要的衡量标准, 环境风险的评价能够对风险的管理进行鉴定, 从而能够使企业能够制定全面地环境保护的方针, 从而能够利用环境会计信息相关的内容, 确定环境保护中存在的风险, 能够使环境风险得到有效地遏制, 提高相关部门的威信。在对风险进行判断的时候, 能够使资源得到有效的利用, 使环境风险降低, 使资产能够得到保障, 从而能够使企业在一定程度上减少环境保护的成本费用, 使企业不会具有环境负债, 能够在一定程度上提高企业的经济效益。而且通过建立有效的环境制度, 能够实现企业在环境保护过程中承担的风险, 而且能够尽可能的减少错误的发生。

四、结语

现在, 企业在发展的过程中容易忽视对环境的保护, 导致在环境治理的时候, 产生大量的环境负债, 使企业的经济效益降低, 所以, 应该运用信息化的环境会计理念, 在企业发展的过程中, 对环境治理的相关成本进行分析, 从而能够减少环境的负债, 减少因为治理环境而造成的过重的负荷。企业应该加强环境风险的识别, 通过对环境风险的分析, 从而制定有效的政策, 使企业在一定程度上减少环境保护的成本费用, 使企业能够健康发展, 而且也不会造成环境污染。

参考文献

[1]袁广达.基于环境会计信息视角下的企业环境风险评价与控制研究[J].会计研究, 2010 (04) :34-41.

[2]吕雯雯.基于环境会计信息视角下的企业环境风险评价与控制研究[J].赤峰学院学报 (自然科学版) , 2015 (02) :66-67.

[3]马兴龙, 李冰.论可持续发展理念下企业环境会计信息披露的完善[J].经营管理者, 2014 (09) :197.

环境风险控制 第5篇

2.1进行全面风险管理

企事业单位最重要的一种核心竞争能力便是计算机审计风险管理能力，计算机审计带来的改变必然会影响企业的现有的风险约束，在风险管理的理念以及风险管理的整个流程、组织结构都会受之影响，进而随之改变。因此，在进行计算机审计的过程中一定要明确风险趋势、做好准备工作，保障风险管理的战略位置。此外，风险管理要建立全面的理念，组织独立的风险管理团队，对日常审计工作实行实时风险监测，实现风险有效预警。

2.2培养专业计算机审计人员

面对逐渐深化的审计过程改革，要想提高自己的审计过程的科学性就必须建立一流的计算机审计队伍人才。应注重审计人员的风险教育以及风险培训，提高审计人员对风险管理的理解力和执行力。要想在金融创新潮流中更好地增加自己的审计业务，提高风险承担能力，就必须培养自己的精英审计人才，拥有能够进行计算机审计风险管理的专业化员工。只有重视人才的培养、重视审计专业的素质培养，才能使自己融入计算机审计这一新兴领域，为计算机审计风险承担提供更好的人才支持。

3结束语

环境风险控制 第6篇

【关键词】企业ERP管理系统；财务风险控制；风险防范

一、ERP管理信息系统

在对企业财务风险控制进行相关研究之前，我们需要首先来了解究竟什么是企业ERP管理信息系统，以及当前我国现代企业在ERP管理信息系统的帮助下的发展现状是什么。

1. ERP管理信息系统介绍

ERP管理信息系统中的ERP是资源计划的简称，主要是指企业在现代管理科技基础之下，集合现代信息技术与管理思想于一体的，能为企业管理层以及决策层提供决策信息和管理信息的一种系统。之所以ERP管理信息系统能够成为我国现代企业的主流管理模式是因为，ERP信息系统能够反映时代对企业的合理资源配置，为企业最大化的创造财富，提高企业运营效率。它跳出了传统的管理模式，对于改善企业业务流程和提高企业核心竞争力都有很大的帮助。

2. ERP管理信息系统在我国的发展现状

ERP从起步到成熟经历了3个阶段的发展，从MRP阶段到MRPII阶段再到现在的ERP阶段，期间经过不断的完善演变，而我国经历ERP管理信息系统的时间较短，而且应用ERP系统的数量少，应用范围不均衡等特点，在我国ERP管理信息系统还有待提高，在我国的大部分企业的ERP系统的应用中，集成的效果很少，大多都是单项应用的特点。而且由于我国地理位置原因，东部沿海地区在一定程度上要比西部地区更加发达。因此，西部的企业的ERP发展起步的歷程相比于东部沿海地区企业的ERP管理信息系统的发展要缓慢很多，这就造成了东西部企业发展不协调的局面。

二、在当前ERP管理背景下财务风险控制的研究

上面我们已经对ERP管理信息系统进行了较为系统化的介绍，我们可以看出当前大部分企业在没有ERP管理信息系统的帮助都寸步难行，但是我们也能很清楚的看出我国当前的ERP管理信息系统的发展还不是非常完善，在一定意义上制约了部分企业的发展，出现了东西部发展不均衡等现状。下面，我们主要来看一下财务风险控制在当前这个ERP管理信息系统发展背景之下的相关研究。

1.提高财务标准，提高项目运行质量

众所周知，对于ERP管理信息系统来说，项目运行的严谨程度决定着ERP系统能否正常的运行，流程运行效果越好，ERP管理信息系统所发挥的作用也就越大，而要保证流程运行的效果，则需要企业保证财务标准的制定，相关标准的制定能够保障流程的高效运行。尤其是ERP管理信息系统之下的财务管理方面，企业需要制定严格的财务管理标准，此类企业财务管理标准不仅仅需要根据企业现状、企业内部制度、企业财务管理的制度之外，还需要结合国家的法律法规进行制定，这样制定的企业标准才具有法律效益，而且还能保证企业流程正常高效的运行，提高流程运行过程中的各项指标，将企业各项财务工作更加精细化、标准化、规范化，有效降低企业面临风险的几率。

2.夯实基础，强化财务管理的基础

虽然企业在ERP管理信息系统的帮助下能够取得很好的效果，但是企业也不能因此而忽视了财务管理在企业管理中的重要地位，在传统的财务管理过程中，我国对此都有相关规定，对财务管理的具体步骤都有具体的要求，然而随着不断的发展，企业在应用了管理信息系统的管理后，对我国法律规定的相关步骤进行了省略，在传统的财务管理过程中需要严格的进行两次审查，一次稽查，然而现在大多数企业都忽视了这几次的审查，往往会造成企业在关键环节出现问题，虽然在一定程度上减少了操作时间，但是也相应的增加了风险，这种现象的造成往往是企业管理人员借助ERP管理信息系统的帮助而大意忽视了其自身的财务管理职能。所以，企业在借助ERP管理信息系统的帮助同时，也不能忽略基础财务管理的作用，应当从财务管理的基础做起，企业严格管理相关工作人员，提高财务管理意识，强化财务管理的基础管理，只有夯实了财务管理的基础，才能保证财务管理的高效运作。

3.保证企业财务管理合法

会计信息在企业财务管理中占有着重要的地位，而准确可靠真实的会计信息是一个企业做出相应决策和建议的重要前提和保证，只有确保企业提供的会计信息准确可靠才能保证企业在未来的发展中有一个健康，高效的未来，在企业的财务管理中，企业应当重视会计信息的准确性，加强对会计信息的不定时监督，提高会计信息的质量。企业在进行财务管理的过程中也可以建立相应的财务监管部门，制定相关的财务监督制度，保证企业的财务账面信息和实际的物资数量质量的相匹配，不仅如此，在项目招标等管理过程中，也应当实行已定的财务监督工作，以确保项目活动的合法性、规范性，从而杜绝非法分子从中牟取不正当的利益。

三、总结

综合上文所述，我们可以看出当前企业实行ERP管理信息系统是一个大趋势，任何企业和个人都无法阻挡这个趋势，企业应当有效的预见在有ERP管理信息系统的帮助下，的确能够提高企业业务流程效率，提高财务管理的效率，但也应当记住不能由于ERP管理信息系统而减弱对财务管理的监督效果，相反的，企业应当继续加大对财务管理方面的监控，深化财务管理的改革，建立健全相关的财务管理制度标准，在当前ERP管理环境下全面履行财务管理职能，从而提高企业财务管理效果。

参考文献：

[1] 银燕.科学事业单位引入ERP管理信息系统的探讨与研究[J].中国乡镇企业会计，2015，（4）：218-219，220.

大数据环境下的隐私风险和控制 第7篇

关键词：信息,隐私风险,审计

1 隐私的含义

大数据环境下,数据的产生和收集成为各行各业的常态。在收集、使用、保持、和公布个人信息时,会涉及隐私风险的问题。隐私有几种不同的方面,如个人隐私(生理和心理方面的隐私);空间隐私(自由不被监视);沟通隐私(能够自由交流而不被监控和拦截窃听);信息隐私(被特任收集、使用、披露个人信息方面的控制权)等。隐私一直被许多国家认为是一项基本的人权。它可以被描述性或说明性地看作一种道德规范或是一项合法权利;可以意味着不想被他人注意的自由或观察和监督的自由;可以是远离打扰或处于隔离状态的自由。从最基本的含义来看,隐私权可以表示为“让一个人独处的权利”。

隐私的含义随着国家、文化、政治环境和法律框架的不同而有很大的不同。在不少国家,隐私与信息保护紧密相关。对各种组织来说,尤其重要的是隐私在不同环境中的定义是不同的。

信息隐私将交流和信息保密联系在一起,一般来说可以被描述为个人和组织在收集、使用、保留、和公布某项具体个人信息时的权利和义务,无论该信息是客观的还是主观的,书面的还是口头的,总之一切形式。换句话说,信息隐私可以通过充分的重视和保护个人信息而得以维护。

组织管理其顾客和员工个人信息的收集、使用、发布、储存和保护的方式是组织隐私问题的核心。近年来发生的身份窃取、信息管理不善和违反隐私原则等事件使管制机构和消费者对组织建立关于隐私、信息管理和信息安全的要求逐渐加强。那些未能有效解决隐私问题的组织可能面临着品牌和信誉的长期受损、失去顾客和员工的信任、强制诉讼和罚款及因违反有关法律而被起诉的风险。

充分的控制可以尽量最小化风险或者避免由于其他原因而卷入风险。内部审计能在识别风险、评估控制风险及改进组织在有关员工、顾客和市民隐私的实际做法方面发挥重要的作用。

2 大数据环境下隐私风险的控制

2.1 隐私风险

隐私属于公司业务和非盈利组织的风险管理问题。研究表明顾客关心组织如何使用其个人信息。未能妥善进行个人信息保护的组织面临很多风险,包括:(1)损害组织的公共形象和品牌;(2)潜在的财务和资产损失;(3)法律责任或行业管制机构制裁;(4)面临指控行为;(5)顾客、市民或员工的不信任;(6)顾客减少或收入损失;(7)损害业务关系等。

2.2 隐私风险的控制

由主管和管理层提供充分的治理和监督(例如,提供高层基调)是解决组织面临隐私风险的一种必要的控制。首席审计执行官应当鼓励管理层向审计委员会报告组织如何管理、控制和保护他从顾客和员工那里收集的个人信息。另外,组织应当评估隐私合规性、信息处理实践的弱点,并将其作为内部政策、法律法规及最佳实践的基准。具体来说,组织实施的控制隐私风险的措施内容应该包括:(1)隐私治理和问责;(2)保密声明;(3)书面政策和程序;(4)控制和流程;(5)角色和职责;(6)员工培训和教育;(7)监督和审计;(8)信息安全实务;(9)紧急应对计划;(10)隐私法律和法规;(11)回应所发现的问题和矫正行为的计划等内容。

2.3 审计在隐私风险管理中的作用

《国际内部审计专业实务框架》指出了内部审计在评估组织隐私风险中的作用,并建议内部审计师通过扮演帮助组织实现其隐私目标的角色为组织的良好治理和保密责任做出贡献。

内部审计师可以发挥的具体作用包括:(1)和法律顾问一起决定组织应该采取什么样的隐私法规和政策;(2)与信息技术管理者和组织过程控制者一起评估组织的信息安全和信息保护控制是否适当,且被定期审查;(3)指导隐私风险评估的进行,或审查组织隐私政策、实务及控制的有效性;(4)识别所收集的个人信息类型、所使用的收集方法及组织对这些信息的使用与其意图是否一致;(5)评价那些用来管理信息流和用于个人信息隐私保护的处理程序的政策、程序和指南,尤其注意识别可使公司的信息保护实务标准化的潜在的机会;(6)基于组织的利益对与服务提供者的相互影响进行评估,包括对管理个人的可识别信息或敏感信息的服务提供者的程序和控制进行审查;(7)评价目前的培训实践和资料,并将可用的和所需的隐私知识和培训材料装订成册;(8)根据相关的政策、法律、法规和最佳实践,对信息流和处理程序进行差距分析,评价其一致性和合规性,这包括对可用于识别个人的私人信息的自动和手工处理流程都进行评估等。

参考文献

[1]时现.全球信息技术审计指南[M].北京:时代经济出版社,2010.

[2][英]维克托·迈尔·舍恩伯格.大数据时代[M].盛杨燕,周涛,译.杭州:浙江人民出版社,2013.

[3]赵长明.我国二手房地产交易价格风险的核算[J].统计与决策,2014(1).

环境风险控制 第8篇

1 小额贷款和小额贷款风险介绍

1.1 小额贷款的概念和特征以及发展现状

信贷通常情况下指的是以付出资金, 收取利息作为前提条件, 信贷是扩大产品生产的一种方式, 是商品经济的产物。但是小额贷款与普通的贷款并不相同。小额贷款最初是由政府主导的, 目的是为符合条件的待业人员为从事创业经营提供资金的一种贷款业务。

在国际上小额贷款的来源主要有三方面:一是由国际机构捐赠的资金为资金来源, 由民间形式运营操作;二是国家出资金, 由政府运营;三是由银行直接经营。在我国小额贷款的资金来源主要是后两种形式。小额贷款的特点明显: (1) 额度较小, 一般是在1000~20万元之间不等; (2) 贷款时间短但是很灵活, 一般要求在12个月之内还款; (3) 传统的商业贷款需要抵押, 然后才能借款, 但是小额贷款的抵押形式通常是团体联保的形式取代了传统的抵押形式。

小额贷款的发展现状, 在规模上带动创业人数达到12823人, 带动就业的人数占失业人数的13%, 但是这一规模仍有待增加;小额贷款针对的人群是失业者、军队退伍的军人、自助创业的人员等, 但是一些处于农村的劳动力还没有被纳入这一群体之中;资金筹集和发放的渠道也比较单一;续贷问题没有有效解决, 一般都是项目刚刚有起色, 资金就被抽走;对于一些失业人员来说, 能为其作担保的人员较少, 他们即使有好的创业项目, 但是也因为资金短缺而望而却步。

1.2 小额贷款的风险

风险是指未来存在的不确定性, 研究风险就要对风险进行控制, 弱化风险, 减少风险带来的损失。从内部讲小额贷款的风险是指不能被发现、控制的因素或者是银行的内部操作等因素造成的资产损失;从外部讲是指小额贷款业务盈利的不确定性。

2 目前小额贷款面临的风险

小额贷款在全民创业的环境下, 发展势头不不容小觑, 但是小额贷款面临的风险如果不加以控制, 将会成为小微企业、银行的小额贷款进一步发展的瓶颈。我们首先要找出限额贷款面临哪一些风险, 然后在此基础上, 制定相应的风险管控机制。

2.1 银行外部风险

2.1.1 企业自身的风险

由于小额贷款的贷款对象是一些失业人员创办的小微企业, 因此一般企业的规模较小, 没有一定的规模效应, 企业的抗风险能力也就较差;企业人员的经营素质不过关, 大部分小微企业的人员知识结构单一, 对现代经营管理理念还有金融知识不了解, 不会使用一些金融衍生工具和一些简单的管理工具去规避风险;在经营企业时, 很少对企业面临的市场进行调查, 往往都是以以往的生产经验和市场行情做出预测, 然后开始生产, 因为反对成本进行核算的观念, 可能也会导致成本过高, 还贷的能力降低。

2.1.2 信用风险

信用风险是从信贷诞生就已经开始存在的一种风险, 千百年来这一风险用制度规范、用法律约束着, 但是风险仍然很大, 原因就在于这一风险的主观因素太大, 尤其对小额贷款来说。虽然有人对其进行监督, 但是由于某些贷款人的信用观念单薄, 跑路、赖债的情况依然层出不穷;并且这种小额贷款有一部分是贷给农民的, 抵押形式是联保制度, 在农村的信用制度不健全, 也会导致信用风险的发生。并且若是发生了信用违约, 银行若与其打官司, 就算赢了官司, 但是却输了钱, 一样导致发生亏损。

2.1.3 市场风险

第一, 小额贷款面临的市场风险有很多种, 但是有一些是很难避免的, 如市场信息的不对称性, 企业之间需要博弈, 所以行情的变化不一定随着企业的预测发展, 小微企业的管理者可能由于各个方面原因 (如政策理解不到位、得到的经济方面的信息不足) 做出与市场不适应的决策 (如投资的项目有误、或者生产了不适销对路的产品) 。第二, 产品的差异性不足, 现在的创业项目大都集中在一些特定的行业, 电子商务类, 餐饮行业等, 容易造成产品或者服务供给量过多, 产品、服务价格下降, 小微企业利润下降, 还贷能力自然也会降低。第三, 小微企业大多数都是以家庭为小单位, 规模较小, 造成交易成本较大, 并且规避和转移风险的能力也较低, 不得不接受市场带来的一系列风险。

2.2 银行的内部风险

2.2.1 银行的操作风险

银行的操作风险主要是由于银行对业务的操作不规范引起的。一般银行在小额贷款发行前都要对借款方进行审查, 来考量是否有资格得到贷款额度。但是如果在这一程序中, 银行出现失误, 把贷款贷给一些没有信用、项目不合格的人员, 导致无法按时收回本金和利息, 都要算作银行的操作风险。一般银行的操作风险包括以下两个方面, 第一, 收集到的客户的资料不真实, 因为大部分的银行客户经理不可能对每一个小额贷款的客户了解得面面俱到, 并且一些待业人员背景复杂, 很多的调查工作难以全面展开, 客户的贷款用在哪方面, 以及客户的信用级别都没有办法把握。第二, 银行对客户的审查注重的不是对其项目的审查, 而是对书面材料的审查, 银行对客户选择的投资项目缺乏调查和认识。

2.2.2 内部管理存在风险

在小额贷款贷出去之后, 银行的工作人员会出现这样的一种心理就是, 认为贷款的金额比较少, 风险较小。对贷款的管理出现了松散的心态, 不及时跟踪调查顾客的经营状况, 不了解贷款的质量, 单只小额贷款的业务风险增大。并且一些待业人员对小额贷款的理解有误, 认为是一种政府的扶持项目。这就需要银行对小额贷款进行一定的宣传, 让人们了解这一项目。

2.2.3 银行内部职员存在道德风险

银行内部职员在道德方面的原因也会带来风险。职员不按照银行的规定开展业务, 出现了很多具有“中国特色”的贷款形式。这些都为还贷带来了一定的风险。

3 小额贷款的风险控制

3.1 对贷款客户进行严格的选择和监管

为了从源头降低风险, 要对小额贷款的客户进行严格的筛选和贷后贷款的管理控制。从而可以确保小额贷款业务的持续发展。银行要制定一系列的信用评级制度, 对那些信用等级不高, 不仅要对所处的行业风险较大的客户进行筛选。还要对贷款的客户把资金投向何种项目有清楚地把握, 避免把资金投向单一的项目, 不利于风险的分散。银行在选用综合评价时, 最好选择更为严格的SP原则, 从客户信用、条件、资金使用方向、能力、偿还能力等方面进行筛选, 选择出优质客户, 对其进行重点服务, 降低风险。

3.2 建立有效的信息机制

建立信息机制的目的就是对小额贷款的信用等级进行评价, 在信贷市场中, 虽然个人的道德是不容忽视的, 但是信息的收集更是主要的内容, 因为信息的不均衡是造成风险的原因之一。首先客户需要得到一定的小额贷款信息, 银行要加大力度宣传, 让顾客清楚地知道小额贷是商业贷款的一种, 但又不同于商业贷款, 不是政府推行的补贴政策;然后是对客户信息进行收集, 不仅是对客户经营的项目、资金流量、信用进行评价, 还要在贷款之后对其贷款的用向信息进行跟踪。最后, 对于有些客户隐瞒个人信息的行为要进行一定的惩处, 银行和客户都要在公平公正的原则上合作, 保证信息的共享, 实现共赢。

3.3 建立连带责任和社会大机制

要把客户分为不同的类型, 结合客户的类型和信贷联保组织, 建立多户联保, 这样一是解决了有些客户因为找不到人而放弃了创业的机会, 二是多户联保可以彼此发挥监督的作用。确保小额贷款的透明度和偿还能力, 当一个人违约时, 其他人都要接受连带责任, 降低了违约的风险。并且政府、小微企业和银行可以达成一定的协议, 购买一定额度的保险, 当遇到由于政策原因或者行业发展不景气对企业造成影响时, 可以获得一定的保险, 保证正常的生产生活, 也可以偿还一定的小额贷款。

3.4 加强内部管理, 弱化潜在风险

首先是注意贷前、贷后的工作, 及时跟踪贷款的使用状况, 不仅要注重贷款的贷出, 还要注重贷款的管理, 对于贷款的发放速度、发放客户的质量、贷款发放的管理一定要与业务推广的速度相适应。

其次, 贷款人员要加强自身的业务素质和控制、弱化风险的能力, 杜绝人情贷款的出现, 并且在贷款贷出之后不应放松警惕, 随时跟踪贷款。

最后建立贷款的回收机制和方法, 回收机制不能滞后于业务的推广, 否则会导致资金无法及时收回。建立一定的小额贷款的操作流程, 和相应的管理制度, 然后明确制定风险追究体系, 对于发生了风险之后, 明确责任人, 增加贷款回收的压力和银行员工管理贷款的责任感。银行要明确用法律维护银行的权利, 追究违约人的责任并不是最好的方法, 因此在小额贷款部门的责任人之间应该强化责任感和抢险控制意识。

3.5 积极推进小微企业的小额贷款的诚信文化建设

在社会的发展中, 除了政策、法律、法规的普及, 诚信文化也是较为重要的一部分, 但是诚信文化的构建不仅仅需要银行的宣传, 更需要政府的倡导和小微企业员工的大力配合, 然后使资金从银行流向需要资金的小微企业, 但是信用环境是整个资金流通的关键环节。但是由于小额贷款的受众是待业人员, 部分待业人员的信用观念比较薄弱, 受过教育的程度可能也不是很高, 因此信用较低, 这就会加重贷款的违约风险, 因此建立诚信文化是当务之急。

首先银行要积极建设小额贷款的信用文化, 在产品合理设计的基础上, 积极进行业务的创新, 建立企业的资金需求管理评价体系, 同时银行也要建立客户信用评价体系。要把诚信文化融入银行的企业文化, 重视诚信文化的建设。政府也要重视诚信文化的推广, 这对社会的和谐发展也是有一定的促进作用的。

4 结语

在全民创业的环境下, 很多人都想抓住机遇, 其中包括民营企业、小微企业需要融资加快自己的发展, 一些待业人员也想利用小额贷款实现自己的发展, 同时小额贷款现在也成为了银行贷款业务的主要部分, 为很多行业提供了资金。但是现在小额贷款的发展也存在瓶颈, 这一瓶颈就是风险控制, 如果风险控制得当, 那么银行的这一业务将会在全民创业环境下得到全面的发展, 经济深化改革也会顺利进行。本文从小额贷款面临的风险出发, 提出了控制风险的措施和建议, 不足之处会在之后的研究中会进一步改进。

摘要：为解决我国就业问题, 政府积极鼓励全民创业。而创业离不开资金的支持, 目前主要由银行或者微型的金融机构为微型企业提供小额贷款的服务, 但民营企业、小微企业融资, 依然处于劣势地位, 这种状况势必会影响中国经济改革的深化发展。同时由于小额贷款同普通贷款有很大差别, 风险上更难控制。本文以小额贷款风险的现状为出发点, 对问题进行分析, 然后提出可行的建议。

关键词：小额贷款,创业,风险控制

参考文献

[1]杜晓山.中国农村小额信贷的时间尝试[J].现代经济探讨, 2004 (2) .

[2]刘国防, 齐丽梅.农村小额贷款公司问题研究[J].经济纵横, 2013 (3) .

环境风险控制 第9篇

一、清洁发展机制与钢铁企业环境成本管理的内在关联机制

1997年12月, 160个国家在日本京都签署通过了联合国气候变化框架公约《京都议定书》 (UNFCCC Kyoto Protocol) 。京都议定书以法规的形式限制各国温室气体的排放量。同时, 《京都议定书》提出三个基于市场的弹性机制, 其中最重要的就是清洁发展机制 (Clean Development Mechanism, 以下简称CDM) 。该机制的实施为钢铁企业的环境成本管理提供了一条新的思路和途径。

(一) 理论基础的关联性

可持续发展理论既是CDM的理论基础又是环境成本管理的理论基础。CDM作为当今世界各国应对全球气候变化的国际合作机制, 在促进人类可持续发展方面发挥了重要的作用, 是建立在全球化可持续发展的基础上发达国家和发展中国家间的合作机制。而环境成本管理也是以可持续发展理论为基础, 走低碳经济的发展道路。尤其是钢铁企业在可持续发展理论的指引下, 企业在进行生产时会更多地关注资源、环境问题, 利用更清洁、更有效的技术, 尽可能地接近“零排放”或采用“密闭式”工艺方法减少能源和其他自然资源的消耗。

(二) 实施目标的一致性

钢铁企业作为污染最严重的一类工业企业, 在环境成本管理研究方面比较具有代表性和典型性。一方面, 钢铁企业所产生的大气污染占环境污染的比重很大;另一方面, 企业为了达到国家环保要求, 必须进行污染治理, 这样环境成本便会相应增大。这与“降低成本, 增加利润”的企业经营目标相背离。同时, 环保措施的实施需要大量的资金投入, 依靠自身的投入以及现行的投资融资体系, 很难实现环境经济效益的最优化, 即便污染得到有效控制, 经营成本也会提高, 使企业失去竞争力。因此, 企业很难做到主动采用环保设备、技术等降低环境成本的一般性措施。CDM是应对全球气候变化的国际合作机制, 通过国际合作实施CDM项目, 不但可以帮助缔约方以较低的成本实现其承诺的温室气体削减或控制目标, 而且在很大程度上有利于我国企业拓宽利用外资渠道, 为企业环境成本管理提供资金来源。据世界银行测算, 2008-2012年全球碳交易的需求量预计为每年7-3亿吨 (1吨碳约相当于3.7吨二氧化碳量) , 交易值每年可达140-650亿美元。如果落实为CDM项目, 将带来大量外资流入。

(三) 成果效益的双赢性

CDM在发达国家和发展中国家之间提供了一种商机, 使温室气体的减排量可以作为商品在国际上交易, 通过碳排放权交易, 发达国家可以在发展中国家的项目中投入资金、技术, 帮助其减少温室气体的排放量, 然后向发展中国家购买其减排量, 这样发达国家就能以比较低的成本完成减排承诺。向发展中国家转让环境友好的技术, 特别是具有温室气体减排效应的技术, 被视作实现全球温室气体减排和完成全球可持续发展的主要手段之一。为了促进发达国家向发展中国家转让技术和推广应用, 京都议定书要求发达国家促进环境友好的、特别是具有减排作用的先进技术向发展中国家转移。我国钢铁企业能源效率低下, 能源资源稀缺, 迫切需要先进的能源技术, 而CDM能够使原有的高能耗、高污染、高排放劣势转变为可以利用的资源排放信用, 用它可以换来先进的能源设备和技术。通过技术引进、技术示范、技术国产化, 与国内的产业结构调整相配合, 进一步促进我国能源使用效率的提高和能源结构的转变, 并将极大地降低企业的环境成本。因此, CDM被普遍认为是一种“双赢”机制。

二、钢铁企业实施环境成本管理的内容及构成

(一) 钢铁企业的环境成本管理主要在于气体污染物的处理和能源利用方面

1. 污染气体的治理。

钢铁企业排放的废气大体可分为三类;第一类是生产工艺过程化学反应中排放的废气, 如烧结、炼焦、石灰焙烧、钢铁冶炼和钢材酸洗过程中产生的废气;第二类是燃料在炉窑中燃烧产生的废气;第三类是原料运输、装卸和加工等过程中产生的粉尘。温室气体主要产生于第一、二类废气中。在钢铁生产过程中, 碳通常既作为铁矿石的还原剂又作为热源将反应物加热到技术和经济均合理的动力学温度。目前钢铁生产的温室气体主要是由以煤为主的能源消耗而产生的。在所排放的温室气体中, 二氧化碳占绝大多数。随着我国钢产量屡创新高, 对环境的污染也是与日俱增。从全球钢材主要生产国来看, 我国CO2的排放量占到全球的51%, 因此, 我国钢铁行业肩上的社会责任比较沉重。

2. 节能方面的管理。

主要是电能的节约, 热能、气能的再利用。钢铁厂生产过程经常产生大量的余能, 如废气、废热和余压等。废气包括高炉煤气、焦炉煤气、转炉煤气等钢铁生产的副产煤气;废热主要来自直接还原炉烟道热气、红焦余热、焦炉烟气、烧结余热等可回收余热;余压主要来自高炉煤气炉顶余压。在发展中国家, 除了技术力量较强的大型企业或者国家法规的强制要求外, 这些余能有很大一部分直接排放或火炬燃烧 (主要针对含CO的废气) 后排入大气中。如果能把这部分废弃的能源利用起来, 则可以有效的替代部分利用化石燃料生产的电力。

(二) 钢铁企业环境成本的构成

钢铁企业环境成本的构成主要包括六大方面:

1. 生产服务活动环境成本。

生产服务活动环境成本是在生产服务活动中发生的成本, 包括生产成本、自然资源消耗成本。

2. 环境污染成本。

环境污染成本是指因污染物排放和废弃物回收处理而产生的成本。包括:排污费、废弃物清理费用;废弃物处理费用;污染治理费用等。

3. 环境管理与教育成本。

环境管理与教育成本是在进行环境保护与教育的活动中产生的成本。包括:职工的环境管理教育成本;企业内及周边的绿化美化等改善环境的成本;环境保护产品的研究开发成本等。

4. 环境破坏对应成本。

环境破坏对应成本是指在生产经营活动中给环境带来破坏而对应产生的成本, 是不希望出现却不得不支付的成本。包括:自然环境破坏的修复成本;环境保护的损害赔偿成本;对应环境破坏交纳的环境保护税费和保险费的提取额。

5. 社会活动成本。

社会活动成本是指与生产经营活动没有直接关系的社会活动中, 与环境保护有关的组织措施成本。包括:除了企业及其周边以外的自然保护、绿化、美化、景观保护等环境改善对策的成本;为赞助、支援环境保护团体的成本;为支援企业住所地区居民进行的环境活动以及为地区居民提供环境情报等的各种社会组织成本。

6. 其他环境保护成本。

其他环境保护成本是指以上内容中未包括的环境保护成本。

三、钢铁企业成本管理的清洁发展机制项目类型及应用

《京都议定书》规定, 只有针对二氧化碳、甲烷等六种温室氧化的减排项目才能成为CDM项目。钢铁行业潜在的CDM项目, 主要有三个方面:

(一) 回收热发电, 其中包括干熄焦余热发电、烧结矿余热发电

干法熄焦是利用冷的惰性气体在干熄炉中与赤热红焦换热从而冷却红焦, 惰性气体逆流通过红热焦层, 将焦炭冷却到200摄氏度以下, 气体升温到800摄氏度以上进入余热锅炉, 产生蒸汽可用于发电, 可以避免生产大量蒸汽而燃煤对大气的污染, 尤其减少二氧化碳向大气的排放。规模为100万吨每年的焦化厂采用干法熄焦技术, 每年可减少8万至10万吨动力煤燃烧带来的大气污染, 减少二氧化碳排放量6万至8万吨。公开资料显示, 鞍钢干熄焦、烧结余热发电等已注册成为联合国CDM项目, 仅2009年就减少二氧化碳排放56.2万吨, 带来额外收益4 000多万元。

(二) 回收富余能发电

其中包括回收富余的焦炉煤气、转炉煤气和高炉煤气并用于发电, 建设CCPP (燃气蒸汽联合循环发电) 、全燃高炉煤气电站等。例如:2002年, 马钢回收利用富余煤气创造产值5 000余万元, 冶金煤气回收利用率接近100%。2004年, 马钢回收和利用富余煤气总计48亿立方米, 折合标准煤30万吨以上, 煤气发电12.3亿千瓦时, 创造环保节能效益1.2亿元。2010年3月, 济钢燃气蒸汽联合循环发电清洁发展机制项目通过联合国授权方第七次现场核查, 公司二氧化碳核证减排总量达到近400万吨, 累计收益超过3亿元人民币。

(三) 高炉炉顶煤气余压发电

高炉炉顶煤气余压发电不消耗任何燃料、不改变原煤气品质、无污染, 根据炉顶压力不同, 约可发电20千瓦时每吨铁至40千瓦时每吨铁。它可以等量替代燃煤火力发电量, 减少燃煤向大气中排放的大量二氧化碳, 对于改善日益严重的温室效应和酸雨等环境污染问题将发挥积极的作用。转炉负能炼钢意味着转炉炼钢工序消耗的总能量小于回收的总能量, 即转炉炼钢工序能耗小于零。例如:2007年首钢迁钢公司与日本三菱商事株式会社合作启动了高炉炉顶煤气余压发电项目, 预计到2012年, 迁钢总减排量可达到727 125吨。

四、钢铁企业环境成本管理实施清洁发展机制的风险

尽管京都议定书框架下的清洁发展机制这种“双赢”甚至“三赢”的合作方式受到了各方的认可, 但我们应该看到, 作为新生事物的CDM的技术方法、基准线、碳交易机制还不完全成熟, 还在不断的发展完善, 在节能减排的同时能否降低企业环境成本还存在风险。因此, 科学的实施CDM, 减少运行风险, 有效的进行环境成本管理, 实现节能减排和经济收益的双重目标是企业必须重视的问题。

(一) 技术与资金带来的不确定性

企业开展CDM项目的目的, 一是节能减排, 二是降低环境成本。但是, 实施CDM需要先进的技术、设备以及大量的资金投入, 很多技术、设备都需要引进。技术和设备的升级改造决定了企业的节能减排是否达到国际标准, 如果投入技术和资金后, 减排效果不明显, 没有产生额外性, 势必给企业造成一定的经济损失, 反而加大了环境成本。例如:我国许多钢铁企业正大力建设各种副产煤气、干熄焦余热和高炉煤气余压发电项目, 如果能将这些项目都开发CDM项目, 可能意味每年能出售上千万吨的CO2当量减排量。对单个项目而言, 通过出售CO2减排量可以使经济收益提高10%到20%。但是, 必须清楚地看到, 目前这些企业正在建设的项目经济效益都较好, 因此很难通过投资分析论证项目的额外性, 这为CDM项目的开发增加了不少难度。已公示的一些余能发电项目由于没有在项目设计文档 (PDD) 中有力地论证项目的额外性, 在进行审定公示时遭到了国际专家的质疑, 给项目通过审定和注册增加了许多困难和风险。印度JTPCL公司260兆瓦废气发电项目, 由于有公开发表的文献宣传该项目是最低成本/最佳经济效益的选择, 国际专家用这些文献对项目的额外性提出了有力质疑, 导致该项目最终失败, 前期的开发也将受到损失。

(二) 交易费用带来的不确定性

与一般的投资项目相比, CDM项目需要满足额外的要求, 经历额外的审批程序等, 使得CDM项目的开发和实施将产生交易成本。对此, 项目开发者应该给以足够的关注, 因为它直接影响到项目参与者最终可以获得的净收益。CDM是一个新的事物, 很难准确估计交易成本的大小。据估计, 对于一个大型清洁发展机制项目而言, 交易成本有可能高达20-25万美元。其中的一些费用有些是一次性的, 包括:项目搜寻、发展/选择基准线方法学并且估计项目减排量、准备相关技术文件、东道国的批准、利益相关者的咨询和环境影响评价、准备CER购买协议、指定经营实体对项目的审定、注册费等。而监测费用、核查和核证费用、适应性费用和CDM的管理费用则是在整个项目过程中一直发生的。当然, 有些费用的发生与东道国的要求紧密相关, 如果东道国没有这方面的额外要求, 相关的费用也不会发生。随着经过批准的方法学越来越多, 项目开发者可以选择应用经批准的方法学, 而不必自己开发新的方法学, 从而大大降低确定项目的基准线、监测计划等的成本。而随着国际碳市场上项目经验的逐渐增多, 一些交易的CER购买合同有可能作为样本供其他企业参考, 因此也可以相应降低与此相关的交易成本。对于我国企业来讲, 这些费用都会进入到项目投入成本当中去, 如果事先没有进行很好的投入与收益评价, 造成费用开支过大, 对环境成本的影响也是很大的。

(三) 碳市场价格波动带来的不确定性

与其他商品相比, 污染气体的排放权既有相同的地方, 也有其特殊之处。不管是联合国分配的排放权还是欧盟的排放配额, 它们的价格走势均受到市场基本面供求关系的影响。需求主要取决于参与国的温室气体排放量与配额总量之间的比例关系, 并且从短期而言, 气候变化和能源价格的起伏都会对其产生一定的影响。

(四) 注册周期带来的不确定性

2005年, CDM在EB注册的周期一般在六个月左右, 以后逐渐变为一年、一年半, 现在基本要两年左右。漫长的时间消耗, 最终让一些CDM项目被放弃, 参与方损失惨重。而在不断拉长的注册周期内, EB对方法学的反复修改, 导致在申报期的项目由于方法学的变更而失败。

尽管钢铁企业实施CDM存在上述风险, 制约着企业在实施CDM项目的成本与收益管理。但是, 风险与机遇总是相伴同行, 只要科学决策, 加强成本管理控制, 就一定会为企业的环境建设带来收益。

参考文献

[1].曾学敏.CDM及其CDM项目实施[J].水泥工程, 2006, (3) :1-4.

[2].中国环境报[N], 2003-10-29.

环境风险控制 第10篇

2015年9月,国务院印发了《促进大数据发展行动纲要》,充分证明了研究大数据环境的重要性。信息技术与经济社会的融合发展引发了数据的迅猛增长,大数据时代对社会生产经济产生了重要的影响,为了在竞争激烈的商业环境中生存下来,企业需要顺应大数据的发展潮流。如何在大数据环境下加强信息系统内部控制,降低风险,形成良好的信息传递渠道,对于提高信息系统的效率与效益,实现企业资源的合理分配,最终实现战略目标,具有重大的意义。本文从信息系统内部控制的对象角度出发,对大数据环境下企业信息系统内部控制风险进行探析。

1 研究大数据环境下企业信息系统内部控制风险的必要性

1.1 分析企业信息系统内部控制风险具有重要意义

2010年,财政部等部门联合发布了《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》,这对加强企业的信息系统内部控制风险管理具有重要、有效的指导作用。企业信息系统的建设改变了传统的信息处理方式,改革了传统的企业结构和运行模式,同时企业资源得到高度的共享。但是,对于企业信息系统而言,风险是客观存在的,例如:信息系统的规划安排不合理,可能会导致部门之间信息相互脱节;没有系统运行维护过程,可能会导致信息的泄露和系统寿命的缩短等问题。因此,信息系统内部控制每个对象的建设过程中都存在着不可忽视的风险,周密的信息系统安全风险分析是可靠的内部控制风险管理必不可少的过程,企业必须正视风险,有效防控。

1.2 大数据的概念和特点

2012年以来,大数据引起了全世界的高度关注,麦肯锡咨询公司是研究大数据的先驱,在2011年发表的报告《大数据:创新、竞争和生产力的下一个前沿》中,把大数据定义为:大小超出一般的数据库工具能够采集、存取、管理和分析等的数据集。虽然大数据没有公认的统一定义,但都强调了数据的庞大和复杂。IBM提出了大数据的5V特点:Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多样性)、Value(价值)、Veracity(真实性)。大数据的定义和特点直接决定了它给企业的运行和发展带来了重大的机遇和挑战。

1.3 大数据环境下企业信息系统内部控制风险发生变化

伴随着企业信息化建设进程的加深,企业获得的数据也正在逐渐累积,催生了大数据时代的到来。相比传统环境,在大数据环境下,企业的信息系统在建设过程中遇到的风险会发生变化,一些风险值比较小的建设过程在新的环境下可能会变得至关重要,例如:在大数据时代,对存储系统的要求更高,高性能仅仅是基础要求,并行分布、异构资源整合等特点是降低企业信息系统风险的新要求。当然也会产生一些因环境变化带来的新风险,例如:在大数据时代,数据人才在企业信息系统建设过程中必不可少,并直接关乎信息系统建设在大数据环境下的满意程度和可持续发展程度。为了降低大数据环境下企业信息系统在不同阶段发生的风险,提高企业的经营效益,最终确保信息系统的成功,企业需要加强信息系统内部控制风险管理工作。总结国内外文献,发现有关大数据环境下信息系统内部控制的研究并不多。所以,研究大数据环境下的企业信息系统内部控制风险具有理论意义和应用价值。

2 大数据环境下的企业信息系统内部控制风险

大数据环境下企业信息系统内部控制的风险分析相比非大数据环境下的更复杂,更具有挑战性。本文根据COBIT框架和我国《企业内部控制应用指引第18号———信息系统》,得知信息系统内部控制的主要对象是信息系统,所以,本文从信息系统内部控制对象———硬件、软件、人员、信息和运行规程等信息系统组成要素角度探析了大数据环境下企业信息系统内部控制的主要风险。通过文献阅读,发现很多作者从COBIT的IT域———规划与组织、采集与实施、交付与支持和监控角度来划分企业信息系统风险,这种划分方法中风险控制过程比较粗略和宽泛,不能准确地知道是哪个对象在哪个环节发生了风险,从而降低了风险监测的准确性和及时性。而本文从控制对象进行过程划分,风险分析控制会更加细化、更有针对性和有效性。大数据环境下的企业信息系统内部控制风险关键控制过程见表1。

2.1 硬件风险

企业信息系统的硬件的风险主要包括事前规划、采购建设、运行维护等过程。在硬件采购前,企业必须确定与业务目标和战略目标相吻合的IT战略计划,以此明确企业硬件采购目标。信息化硬件建设需要得到企业各级一把手的大力支持,如果高层不重视、不支持,可能会导致企业各个部门的消极怠工,不配合信息化部门工作,那么,信息系统的内部控制会失效,最终导致信息系统运行的失败。

大数据环境对硬件的存储容量、运算性能、扩展性能等有了更高的要求。随着数据的海量爆发,首先冲击的是企业的硬盘存储。以前的结构化数据有一定的规律性,存储比较简单机械。但是随着大量半结构化和非结构化数据的产生,如果企业还是采用传统环境下不断扩展容量的办法来解决问题,将无法提高数据的存储速度,且缩短了硬件设备的寿命。于是出现了基于闪存的固态硬盘(SSD),在性能方面它有很多优点:数据存取速度快、体积小、耗能低、工作温度范围大等。所以,SSD固态硬盘可以发展为大数据存储的一种新的硬件选择。

很多企业在信息化硬件建设过程中,发现单个系统的功能都比较有效,但是整个系统的功能却达不到预期要求,经过研究,找到一个重要的原因是硬件集成的失败,硬件集成是通过硬件设备将各个子系统连接起来,这关系到信息系统的完整性和有效性。在大数据环境中,市场需求在不断发生变化,企业如果不对信息系统硬件进行持续维护、二次开发和升级,信息系统可能会面临失效的危险。

2.2 软件风险

在对信息系统软件内部控制的过程中,主要涉及需求分析与规划、软件设计、编码与测试、运行维护等不同过程。

在需求分析与规划阶段,本文主要涉及与大数据密切相关的文件系统、数据处理系统的分析。在传统环境下,企业通过ETL工具将数据从来源端经过抽取、转换、加载到数据仓库中进行存储,但是传统数据仓库的数据存储量很少超过TB量级,所以传统的数据仓库技术并不能满足大数据的存储,如果不改进传统的文件系统,将会限制企业信息系统的运行和发展。近年来,比较热门的大数据文件系统是开源项目Hadoop软件架构下的分布式文件系统HDFS(Hadoop Distributed File System),部署在廉价的机器上,可以存储大文件,具有较高的吞吐量。在此基础上,又发展了QFS(Quantcast File System),它在读写速度、兼容性上更优于HDFS,能够节省50%的磁盘空间。企业在选择文件系统时,要规避传统数据存储技术带来的风险,结合自身的业务特点以及预算约束,选择最适合自身在大数据环境下发展的文件系统。

数据处理系统模式主要是批处理和流处理,批处理的第一步是存储,然后再处理,提高系统吞吐量,而流处理是直接处理,实时收集大量数据。在不同的企业应用场景需要用到不同的数据处理模式,需要采用流数据处理的主要有网页点击、传感器网络等实时性很强的场景,例如:Twitter的Storm、Amazon的Spark和Linkedin的Samza等。Map Reduce软件框架是最具有代表性的批处理模式,在实际中,大多企业采用批处理模式。最终企业是选择某一种处理模式还是结合两种模式,都要根据企业自身的需求灵活选择,否则,可能会增加企业在数据处理模式控制上的风险。

软件设计中的业务处理设计是信息系统内部控制重要的环节之一。如果业务处理流程或者权限控制设计不合理,将会导致业务流程重组的失败,影响数据的正确性、业务处理的速度和信息系统的安全性。控制功能设计在信息化建设过程中也必不可少,如果缺少系统控制功能设计,大部分靠人工控制,企业业务数据的准确性可能会下降,可能会发生错误和舞弊。

编码与测试、运行维护过程是企业信息系统建设的重要IT过程,编码是进行模块测试的前提,没有规范的编码,可能会加大后期信息系统运行维护的难度,而测试又是使设计的软件达到预期要求的检验过程。软件维护升级是保证信息系统可持续发展的充分条件,通过对软件不断的修改和升级提高信息系统的满意度。

除了对以上软件过程风险控制,还需要加强对软件集成的风险控制。没有软件集成,异构软件的相互连接可能会发生错误,数据利用率可能会降低,从而不能发挥大数据给企业信息系统带来的优势与效益。

2.3 人员风险

在大数据环境下,企业对员工的素质和专业能力要求更高,招聘员工不仅需要具备丰富的业务知识,还需要具备一定的数据算数专业知识,大数据领域的技术人员和商业人才对企业在大数据环境中的信息化建设尤其重要。

大数据人才培养在当下竞争激烈的商业环境中显得尤其重要,通过大数据知识学习的相关培训,可以加强员工对大数据的认识深度。没有系统的、先进的大数据知识培训,企业员工在收集数据、使用数据、管理数据能力上的缺失会造成企业丢失大数据机遇,错过发展自身优势,最终被新环境淘汰的局面。企业信息系统内部控制需要确保IT人员的不相容岗位互相分离、制约和监督,否则可能会给企业带来破坏和舞弊行为,增加信息系统风险。

企业需要明确各部门的职责权限和授权审批程序,如果没有对人员进行合理授权管理,可能会导致数据的泄露和非法修改,降低数据安全性和真实性,对信息系统造成重大伤害。

在大数据环境下,对员工的考核如果仅限于业务的处理,而没有涉及大数据知识和技能的考核,可能会导致企业不能充分发挥信息系统的优势和效益。

2.4 信息风险

大数据时代的到来,拓宽了数据和信息的采集源,学习新的数据采集技术是企业适应大数据发展的前提,Hadoop的Chukwa、Cloudera的Flume、Facebook的Scribe等都是比较著名的数据采集工具。所以,企业为了加强信息系统内部控制,降低信息系统风险,需要学习大数据采集技术和方法。数据信息集成是建立在硬件和软件集成的基础上的,是系统集成的核心,如果没有数据信息集成,可能会降低数据信息的共享性,造成信息的泄露的严重后果。数据清洗是数据分析利用前的最后一道程序,可以发现并纠正数据错误、丢失等问题,提高后续工作的效率和输出结果的准确性。比较有名的数据清洗工具有:Data Wrangler和Google Refine等。

大数据时代下被称为资产的数据将直接决定企业在大数据环境下的可持续发展能力。大数据环境下,基于云技术的云存储得到很多大型企业的偏爱,云存储可以解决因海量非结构化数据的增长而带来的难题,提高了数据存储效率,但云端虚拟化技术在解决存储空间浪费问题的同时也带了新的风险,例如:攻击扩散率加快等。企业需要加强保护数据的完整性和可靠性,以减少企业信息系统的风险,提高系统的空间利用率和安全性。

大数据的价值不在于数据本身,而在于如何通过数据分析计算工具,得到对企业发展有利的分析和预测。大数据的分析技术具有高扩展性、低成本、容错性等优点,运用大数据技术有利于数据信息的加工整理,否则可能会降低信息的有效性,降低信息系统的可靠性和稳定性。所有的大数据分析结果都需要以清晰易懂的方式展现给企业管理者,例如:图表、流程图、网络图、层级面板视图等方式,以此来减低企业信息系统风险,促进信息系统的改进和发展。

企业在大数据环境下需要注重灾备系统的建设过程。在大数据环境下,企业的灾备系统目标需要细化,不仅仅针对破坏性强的故障,对于频发的故障也要重视,结合故障发生的可能性和破坏程度对故障重新定义,合理安排企业资源预防和解决问题。否则,可能会导致灾备系统的重建,从而影响信息系统的正常运行。

2.5 运行规程风险

硬件和软件在企业信息系统中相互依存、协同发展、缺一不可,而不规范的软硬件评估的技术要求和标准,会导致评估过程的无效,同时不能保证采购过程的规范和合理。

系统开发和变更制度是企业信息系统所有规程中最基础的,所以对其内部控制显得尤其重要。企业如果没有合适的系统开发制度,会使得系统开发无据可依,导致系统无目的的开发,造成企业资源的浪费,最终酿成信息系统建设失败的严重后果;系统变更制度可以在很大程度上明确系统程序职责分工和权限管理,减少未授权的修改过程,从而保证信息系统的合法、正常运行。

企业信息系统的安全管理制度包括物理安全、数据信息安全等,如果没有这些制度可能会给信息系统带来安全隐患。信息系统的物理安全涉及整个系统,是信息系统安全运行的基本保障。在大数据时代,企业对数据信息安全的重视程度逐渐提高,数据已经成为新的资产,企业在挖掘分析数据的同时,如果没有做好数据信息的安全管理工作,可能导致数据的篡改和泄露,造成客户隐私的暴露和信息系统的崩溃等严重后果。

为了降低信息系统运营成本,合理安排人力资源,企业可能会将非核心业务外包给其他企业。所以,企业需要对第三方服务商进行严格的控制和管理,否则可能会泄露企业机密,降低信息系统的安全性和可用性。为了保证信息系统的可持续发展,企业需要对信息系统功能、效益、安全性等进行定期的评价,发现问题并改进。

3 结语

本文根据大数据的特点和研究现状,从信息系统内部控制对象角度出发,探析了大数据环境下企业信息系统内部控制的主要风险。通过本文研究可知,大数据在创造机遇的同时也给企业信息系统带来了新的风险。所以,在大数据环境下,为了更有针对性、更有效地降低传统风险和新风险,企业应当细化信息系统建设过程中的风险对象和过程,加强信息系统内部控制。

摘要：大数据是现在理论界和实务界都研究的热点问题,虽然有较多学者从不同角度对企业信息系统内部控制风险进行过分析,但尚缺少大数据环境下的企业信息系统内部控制风险研究。本文针对大数据的概念和特点,阐述了研究大数据环境下企业信息系统内部控制风险的必要性。对企业信息系统内部控制对象——硬件、软件、人员、信息、运行规程等要素逐一划分风险关键控制过程,探析了大数据环境下,不同控制对象在信息系统建设过程中存在的主要风险,并据此提出了相应的企业信息系统内部控制风险管理方法。

关键词：大数据,信息系统,内部控制,风险

参考文献

[1]陈伟.大数据环境下的电子数据审计:机遇,挑战与方法[J].计算机科学,2016,43(1):8-13,34.

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[3]杨丽彬,李海林,张飞波.大数据环境下的管理信息系统发展研究[J].大数据,2016(1):86-98.

[4]Tuttle B,Vandervelde S D.An Empirical Examination of COBIT as an Internal Control Framework for Information Technology[J].International Journal of Accounting Information Systems,2007,8(4):240-263.

页岩气开发的环境风险 第11篇

【关键词】页岩气；环境；风险

0.引言

页岩气赋存于有机泥页岩及其夹层中，主要成分为甲烷，是一种高效、清洁的能源。与常规储层有差别，页岩不仅是天然气生成的源岩，也是聚集和保存天然气的储层和盖层。因为页岩渗透率极低，页岩气体在其中并不能轻易流动，因此常常通过水平钻井和压裂的方法来实现页岩气储层的开发。与常规天然气相比，页岩气开发具有开采寿命长和生产周期长的优点，大部分产气页岩分布范围广、厚度大、普遍含气，这使得页岩气井能够长期以稳定的速率产气。

近年来，页岩气产业发展迅速，对世界能源格局产生了重要影响。以美国为例，2011年其产量达到了1800亿方，占天然气总产量的34%；并且到2035年，美国页岩气总产量比重将达到46%，是其未来天然气增产的主要来源。但是页岩气开发引起的环境问题也引起了国际社会的广泛关注，有的国家就要求延迟或限制在页岩气开发中使用水力压裂技术。纽约参议院就曾在2010年8月通过了暂停通过水力压裂技术開采页岩气的法令，欧洲的大部分地区也尚未进行页岩气系统勘探。根据国土资源部2012年调查评价结果，我国页岩气储量丰富，可采量达到了25.08万亿方（不含青藏地区），已超过美国本土（24万亿方）。中国政府也高度重视发展页岩气，制定了页岩气发展“十二五”规划，出台了页岩气补贴相关政策。

然而我国页岩气开发属于起步阶段，应避免“先开发，后治理”，充分利用已有研究成果和国外经验教训，结合我国页岩气主要富聚在西南、北方地区的客观条件，及早建立适宜的环境监管体系，采取相应的措施。

1.水资源消耗

页岩气井钻井和压裂都需要大量水，尤其是页岩气开发常采用的多级压裂技术，大约每口页岩气压裂耗水量就达到2万方水；并且页岩气井密度大、数量多，对水资源的需求。而这些用水主要来自于河流，池塘和含水土层的清洁水，这对于当地城市、生活和工业用水都是巨大的挑战。而我国页岩气主要赋存地本身就常属于严重缺水地区，水资源自我补给速度已经低于抽取地下水的速度，在这些区域进行页岩气开发会影响开发区域内水资源的可持续利用，使其面临季节性甚至长期性水资源短缺。合理、有效开发页岩气应杜绝粗放型地开采，维持生态的协调可持续发展。

2.水体污染

页岩气开发过程中引起水体污染的途径很多：（1）水力压裂施工过程中需要使用压裂液压开地层、携带支撑剂，但是压裂液含有缓蚀剂、除垢剂、降阻剂等化学添加剂，压裂作业并不能完全返排，致使这些化学物质残留在地层中，污染地下水。（2）压裂返排液会混合重金属、烃类物质和水溶性盐类等，对偏远地区的井场来说，返排液无论是就地处理还是外输至污水处理厂都是棘手的问题，处理不当便会污染水质。（3）页岩气钻探、固井、完井等作业操作不当也可能导致泥浆、水泥和其他化学物质泄漏到地下水层中，引起水体污染。（4）页岩气开发常常采用大型设备，大型设备震动会引起井水等水体混浊。

水体一旦受到污染，将很难采取措施进行恢复，尤其是我国赋存页岩气的区域常常地质条件复杂，地下裂缝、溶洞等发育，地下水环境复杂，滤失和泄漏的污染物处理非常困难。

3.温室气体排放和大气污染

页岩气的最主要、最基本的成分是甲烷气体，甲烷气体是导致全球气体变暖的主要温室气体之一。尽管甲烷在大气中停留的时间仅为 CO2的1/10，同等质量甲烷气体引起的气温上升是二氧化碳的几十倍。到2030年，全球油气生产释放的甲烷气体将会是人为产生甲烷气体的最主要来源，如果考虑最近几年页岩气开发的迅猛发展，该比例还会提高。

我国页岩构造中约含有大于1%的硫化氢，还有少量的苯、正己烷等，如果处理不当，将严重影响局部空气质量，造成严重环境隐患。另外，研究表明天然气燃烧产物经过一系列复杂光化学反应还会产生新的污染，在美国的某些地方，页岩气大规模开发引起了地面臭氧烟雾污染，导致臭氧烟雾达到了污染临界值。

4.土地占用和地表、植被破坏

页岩气开发钻井数常常密度高、间距小，在10Km2的范围内页岩气田气井数可能就会超过10口，大量钻井会导致土地资源占用，加剧土地矛盾，在农耕区甚至会改变区域土地利用类型；在压裂作业时，大量压裂卡车进场，对公路路面有潜在危险，修建压裂车进场道路和压裂场地会破坏大量的地表植被，势必对生态造成一定影响；此外，修建页岩气集输管道也会引起占用土地、破坏地表和植被。

【参考文献】

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[2]田磊，刘小丽，杨光，等.美国页岩气开发环境风险控制措施及其启示[J].天然气工业，2013，33（5）：115-119.

[3]梁鹏，张希柱，童莉.我国页岩气开发过程中的环境影响与监管建议[J].环境与可持续发展，2013（2）：25-26.

[4]吴玉萍，玮娜，张淼.严格防范页岩气开发中的环境风险[J].环境经济，2013（12）：35-37.

[5]卢景美，高文磊，刘学考.页岩气开发的环境影响和环保策略[J].天然气与石油，2014，3：030.

[6]柯研，王亚运，周晓珉，等.页岩气开发过程中的环境影响及建议[J].天然气与石油，2012，30（3）：87-89.

环境风险控制 第12篇

一、以人本主义为导向的内部控制行为产生的背景

以往, 企业在设计内部控制程序时对机械化的规章制度和既定程序的依赖性很强, 正如同在当时的经济形态下物质资源的占有对生产发展的决定性作用。而如今社会已经慢慢步入知识型和信息型的经济形态, 无论是企业的生产能力还是内部控制活动, 对物质资源和机械化制度及程序的依赖性已经大大减弱, 而对企业的主体人的依赖性空前增强, 人自身的发展与企业的发展呈现出高度一致化的倾向。

以人本主义为导向的内部控制行为就是在这样的经济形态大背景下产生的。这种新型的内部控制行为模式以人为中心, 以人性及素质的培养和成长为目的, 通过内部控制行为使员工培养出讲究诚信和道德的高素质企业文化价值观, 实现提高企业竞争力, 降低会计舞弊风险的目的。

二、以人为本是内部控制行为模式转换的认识论根源

认识论, 又称知识论, 是探讨人类认识的本质、结构, 认识与客观实在的关系, 认识的前提和基础, 认识发生、发展的过程及其规律, 认识的真理标准等问题的哲学学说。

以人为本是认识论探讨的核心问题, 可以广泛应用于各种管理模式和控制过程。对企业来说, 只有充分发挥人的主观能动性, 调动人的积极性、主动性和创造性, 才能实现企业和人共同发展的最终目的。

本文提出的以会计舞弊风险为导向的内部控制行为模式的转换, 正是以舞弊的主体人为核心, 设计符合企业和员工实际情况的内部控制行为模式, 最终实现企业与人的共同进步与发展。因此, 企业在进行内部控制行为模式的转换过程中, 必须时刻以“以人为本”作为转换的指导思想和认识根源。

三、以人为本是内部控制行为模式转换的基础

内部控制行为模式的转换主要是从以制度为核心的传统内部控制模式向以人为核心, 以会计舞弊风险为导向的内部控制行为模式进行转换。因此, 在转换过程中, 企业必须时刻贯彻以人为本的原则, 把以人为本作为转换的基础。

内部控制行为模式的转换需要企业员工的支持, 如果企业员工都认同企业行为模式的控制, 使个人目标与企业目标保持一致, 并愿意积极主动地参与企业的内部控制建设, 把自己当成企业控制的主体, 具有主人翁精神, 企业才能实现内部控制行为模式的真正转换。以人为本, 正是建立在这样的基础上的, 能够有效地从根本上实现这一目的的理论依据。

(一) 人本管理是内部控制行为模式转换的理论基础

人本管理是相对于传统的物本管理应运而生的。传统的物本管理模式以物为中心, 即使是关注到人, 也是探讨如何对作为生产要素的人的劳动方式进行改善, 或者是对群体的协作方式进行合理的组合, 以求最大限度地提高生产效率。

因此, 传统管理理论强调的是科学、理性和技术, 关心的中心问题是效率、产量和利润, 人只不过是达到这一目的的工具和手段, 同资本、机器处于相同的地位。然而这种管理理论已经明显不适应当今的知识经济大环境, 无论是企业还是事业单位, 都已经开始逐渐步入以人为本的新型态管理模式, 因此, 只有选择人本管理作为理论基础, 才能有效实现内部控制行为模式的转换。

(二) 人性本质是内部控制行为模式转换的价值观基础

关于人性, 不论是中国古代的“性善论”和“性恶论”还是西方世界柏拉图和亚里士多德的思考, 都表明了一个观点:人的行为受到其人性本质的影响, 人性本质是其行为和思想的价值观基础。

管理学家道格拉斯麦格雷戈指出:“每一个管理决策或每一项管理措施的背后必然有某些关于人性本质以及人性行为的假定。”对企业内部控制行为模式的转换而言, 人性本质同样不可忽视, 通过分析传统的企业价值观和人性价值观的区别以及人性价值观对内部控制行为模式转换的影响, 将能够有效论证人性本质是内部控制行为模式转换的价值观基础这一观点。

在经济学的基本假设中, 企业的目标是实现利润的最大化, 因此在设计和实施内部控制和管理决策时, 也一直是以利润最大化为直接动力, 从而形成了围绕经营利润和企业成长发展为核心的传统企业价值观, 这种传统的价值观宣扬企业整体的利益至上, 员工和管理层都是为服务企业而存在的, 必须服从和遵从企业为其安排的职责以及企业设计的各种规章制度。然而长久以来, 确定企业存亡和兴衰的因素更多地倾向于它所带来的社会效益和自身体现的品牌价值及企业文化。从哲学角度来看, 就是充分发挥人的“主观能动性”, 强调人在企业中的主体地位, 是一种针对人性本质和员工素质成长的人性价值观观点。这种价值观与传统价值观最大的区别在于突出“以人为本”在企业中的核心地位, 让员工拥有充分发挥自己才能的空间, 增强他们对企业的忠诚感。

过去人们一直觉得, 要防止会计舞弊风险, 就必须通过设计各种强制性的制度和规范来约束员工。然而随着安然、世通和巴林银行等舞弊事件的曝光, 人们开始慢慢意识到, 法律、制度不能从根本上消除人性的弱点。换言之, 以人为本的价值观能够从人性深处形成和改变人们的意识和思想, 这是其无可比拟的优势。

四、以人为本对内部控制行为模式转换的影响

(一) 人性本质价值观对内部控制行为模式转换的影响

对企业而言, 树立以人性本质为核心的企业文化价值观, 将有助于企业加速推进以人为本, 以会计舞弊风险为导向的内部控制行为模式转换的进程, 从而加快实现企业与人的共同目标的实现。

人性本质价值观对内部控制行为模式转换的影响主要体现在从根本上建立起员工对企业的忠诚感和作为企业主体的认同感。不同于传统意义上的企业价值观主张通过制度和规范对员工进行约束和管理来实现员工对企业的绝对服从, 人性本质价值观倡导企业关注员工的真实需要和精神文化的培养, 令员工与企业更加契合, 继而使员工从内心深处认同企业的管理及控制模式, 最终有效实现内部控制行为模式的转换。

(二) 以人为本对内部控制行为模式转换的具体影响

要建立以会计舞弊风险为导向的内部控制行为模式, 就要坚持以人为本的基本思想原则, 以人为本对内部控制行为模式转换的具体影响可以从以下几个方面阐述:

1.强调以人为本对内部控制行为模式转换的重要影响, 必须要增强企业所有员工对规则、制度的遵从的自觉性。企业在实施内部控制行为模式转换时, 必须把人放在控制的中心地位, 努力建立一个学习型的组织和创新型的企业文化环境, 使得员工能自觉学习、主动合作、善于沟通, 并以此激发员工的主动性、积极性和创造性, 做到人尽其才, 才尽其用。这里所指的员工包括企业的全体员工, 只有全体员工都能够清晰并切实地遵守规定和约定, 才能使“规定”和“约定”发挥其指导、约束、规范现代企业及企业员工行为的作用。

2.人本管理是依赖人的管理。内部控制行为模式的转换不仅需要最大限度调动员工的积极性, 还要重视引导和支持员工的学习, 提高员工的素质和专业能力, 有效防止会计舞弊风险的产生。以人为本的思想将促使企业尽快形成以富有活力的人文精神为核心的企业文化价值观。特别是对国内企业而言, 受到传统中国文化及价值观念的影响, 就需要企业用更人文的方式来进行管理和控制, 把沉淀在人们心里的传统观念成为企业内部控制行为模式的积极因素。

3.人本管理是以员工为评价主体的管理。各项具体内部控制行为要考虑员工的意见, 让员工了解其目的和意义, 并积极汲取他们的合理建议, 使内部控制行为模式更符合人性化的基本原则, 充分发挥每一个员工的工作技能和道德素质, 在内部控制行为模式中体现每个员工的主体性和能动性。以人为本的原则将有助于推动企业提高员工素质, 推进民主管理。以人为本强调“人”在内部控制行为模式中的作用, 员工的培训和再教育将为建立以人文本的内部控制行为模式提供重要的帮助和引导。此外, 要真正做到以人为本, 企业还必须实现公开化管理的基本要求, 公开化管理有助于培养员工的忠诚感, 增强团队精神, 使他们认识到自己在内部控制行为模式中的主体地位, 激发员工的工作热情, 产生最高的效率, 从而实现降低会计舞弊风险, 促进企业平稳高速发展的目的。

五、人本主义在内部控制行为模式转换中的引导作用

人本主义强调在实现企业目标的同时实现员工个人的目标。对员工而言, 特别是对管理者而言, 工作不仅仅是为了谋生, 更是实现自身价值的需要。因此, 企业在实现以会计舞弊风险为导向的内部控制行为模式的转换过程中, 必须时刻将员工置于内部控制行为模式的核心地位, 努力培养员工的主人翁意识, 激发员工的工作积极性, 体现员工自我实现的价值, 建立良好的企业内部文化, 从根本上防止会计舞弊风险的产生, 引导内部控制行为模式的有效转换。

六、人本管理及相关应用

人本管理是以人为中心, 以人的成长、发展为目的的科学管理方法, 是人类管理理念从物本管理向前推进发展为“以人为中心”的一个新阶段。

人本管理可以广泛应用于企业的各个职能部门和控制领域。在对高级管理层的管理模式下, 人本管理可以理解为一种管理层自我实现的发展模式, 要做到这一点, 首先必须做到准确的自我认知, 在心里对自己的职业生涯有清晰地规划, 同时对自我认识与现实情况的差距有清醒的认识, 从而能够在管理过程中尽量缩小这种差距, 充分发挥自己和员工的潜能。

而在对低层级员工的管理模式下, 人本管理又可以理解为一种激励模式, 这种激励模式不同于传统的物化管理下的物质激励, 而是通过鼓励员工去实现自己职业理想的精神激励。这种不同方式的应用, 表明了人本管理在现代企业管理中的重要地位, 同时也为企业内部控制行为模式的转换提供了理论基础。

七、结语