财务规章制度范文

财务规章制度范文（精选12篇）

财务规章制度 第1篇

关键词：会计核算,财务管理,预决算管理制度

0 引言

为应对企业发展面临的各种机遇和挑战,特别是适应和配合集团整体上市的会计核算和财务管理要求,必须不断完善和探索新的财务管理方式和手段,突出财务管理在企业管理中的作用,通过加强对企业管理各方面的控制,为企业的发展决策提供真实准确、及时有效的信息。为此,唐山矿业从企业实际情况出发,以完善规章制度为突破,进行了有益的尝试。

1 建立完善财务制度规章,重新审视财务流程

1.1 完善审批程序、加强资金的集中统一管理

资金收支渗透于企业经营活动的每一步,也是日常财务管理工作的重点。根据集团公司的财务管理要求,结合唐山矿业的实际,我们制定了适合自身的资金管理制度。(1)资金管理实行额度授权批准、集中审批制度。公司各机关及职能部门的资金运用实行预算以及审批核准制度。通过岗位分工及授权批准,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督;规范货币资金支付程序等。(2)采取有效措施加强资金统一管理。要求有关各单位根据预算分解目标,编制本单位本月的收支预算表并报公司财务部,通过预算管理将各单位的所有收入、支出纳入财务统一管理,从公司全局协调资金的分配、运用,提高资金使用效率,同时防范和化解因资金短缺等给企业经营带来的风险;强调资金有偿使用,减少资金占用和闲置浪费;严格执行国家《现金管理暂行条例》《支付结算办法》以及集团公司有关内部结算的规定,加强对现金及银行存款的管理,指定专人定期核对银行账户,对库存现金定期和不定期进行盘点,根据分析预测,保留合理额度的库存现金。

1.2 制定经费预决算管理制度,强化预算在日常管理中的作用

严格执行全面预算及全面成本制度。预算编制是财务管理的重要基础性工作,也是发挥财务管理控制、考评作用的重要手段。在实际工作中,为全面有效、严格地执行预算制度,我们制定了详细的预算管理条例和实施办法。(1)按月滚动编制每月盈亏预测表以及成本费用预算表,认真分析实际与预算之间差距的原因,为相关部门改善管理决策、采取相关的适当措施,保障预算按时按质按量完成提供信息咨询和决策支持。(2)扩大预算管理范围。把所有收支(含基建、技改支出等)纳入预算统一管理,准确全面地反映所有部门机关的收支状况,减少预算外收支现象。(3)细化预算科目。通过细化预算科目,细致分析预算涉及的相关活动,一方面有助于增强预算的准确性,另一方面通过预算目标、任务的层层分解、具体落实,有利于预算的有效执行以及实现对相关责任单位和个人的业绩考核。(4)强化预算刚性。为保证预算的贯彻执行,必须维护预算的严肃性。在充分考虑各方实际情况和咨询意见的基础上,预算一经制定不得随意修改。

1.3 会同相关部门,加强资产管理

首先,财务部门必须和有关部门定期进行积极有效的沟通,理顺财务部门同各相关部门的权责关系和权责范围,并形成书面的规章制度。通过做好控制、审批工作,注意避免资产的重复采购和闲置,加强对资产从采购到使用、处置全过程的监控。其次,加强会计核算和实物盘点,结合企业实际情况,定期对资产进行全面清查,摸清企业整体资产真实状况,保证资产账面价值与实物经济价值的一致。再次,由于多数资产设备的专用性较强,财务部专门设立工程组负责对资产的日常核算,强化财务人员对岗位的专业胜任能力。最后,针对资产管理中暴露出的矛盾和问题,会同有关部门进行调研研究,解决疑难问题,及时总结工作中的经验与教训,结合集团公司资产管理内部控制制度规定,完善本企业的资产管理措施、程序和办法。

1.4 加强财务分析,提高成本管理水平

成本管理是财务工作中的重要组成部分,成本管理工作要在认真核算、真实反映企业各项经济活动耗费成本的同时,通过加强对成本组成结构、构成比例、变化趋势等数据的财务分析,获取成本数据背后所传达的企业经济状况变化信息,抓住经济活动的实质从而指导制定相应的企业发展战略和具体政策。

2 强化规范管理,确保有效执行

2.1 加大审计力度,促进科学管理

如何发挥审计的作用,是探索企业规范管理的一个重要方面。作为唐山矿业来讲,我们通过与外部审计机构交换意见和业务交流,不仅可以发现企业财务管理工作中可能存在的不足之处,而且有助于提升公司相关人员的业务素质,督促相关人员不断提高工作质量,对促进企业的科学管理起到良性循环的作用。

2.2 全面实施内部控制制度,强化监督机制

除了中磊会计事务所的外部审计和集团公司的审计之外,企业财务部非常重视内部审计的作用,强调建立完善的内部控制系统对加强风险管理的重要性。(1)重视业务知识学习,强调岗位胜任能力。财务工作岗位是对专业知识要求相对较高的岗位,相关从业人员除取得相关的从业资格证书之外,还需要树立终身学习的理念,不断更新知识贮备。部门工作人员业务素质的提高,有效地提升了岗位胜任能力,降低了业务不熟等原因给企业带来损失的风险。(2)改革会计人员管理体制。除了部门内的轮岗制度之外,经过与组织人事部等部门的协调,将财务部门人员派遣到与财务工作联系紧密的其他部门进行调研活动。经过一段时间的调研实践,初步总结出比较规范的调研机制。(3)贯彻实施RMDC,完善日常考评机制。RMDC是refined management double control的英文缩写,即“精细管理,双向控制”的意思。RMDC管理模式是重点着眼于国有企业现代化管理改造的一套科学管理体系,其核心内容是各岗位的绩效评价与行为养成。该管理模式以现代管理理论为指导,立足于开滦集团的管理实践,具有极强的针对性和可执行性。

集团公司财务制度--财务稽核制度 第2篇

前 言

为进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平，强化财务监督职能，健全内部控制机制，促进企业提高资产质量，提升企业经营质量，根据《集团公司省力公司财务稽核管理办法》和其他相关的政策要求，结合公司实际，特制定本制度。

II

目 录 适用范围..............................................................................................................................................1 2 引用标准..............................................................................................................................................1 3 财务稽核工作内容..............................................................................................................................1 4 岗位设置和职责..................................................................................................................................2 5 稽核工作程序......................................................................................................................................2 6 被稽核单位的责任与权利..................................................................................................................4 7 稽核工作报告......................................................................................................................................4

III 1 适用范围

本制度适用于集团公司（以下简称“公司总部”）本部、各分、子公司财务部门。2 引用标准

2.1《中华人民共和国会计法》。2.2 财政部《企业内部控制规范》。2.3 财政部《会计基础工作规范》。3 财务稽核工作内容

3.1 公司总部计划财务部负责全公司年稽核计划的拟定和具体实施，负责组织对公司总部本部和各分、子公司的财务工作进行稽核。各分、子公司根据公司总部财务稽核管理办法和实际需要开展本单位财务稽核工作。

3.2 财务稽核工作分为日常稽核和专项稽核。日常稽核是由各单位组织实施的指常规性、定期性的财务稽核；专项稽核指由上级单位组织实施的，有针对性的财务稽核。3.3 财务稽核的内容包括：

3.3.1国家财经政策与法规的执行情况； 3.3.3各单位的资产管理、运营情况和经营效益； 3.3.4各单位经济活动基础资料的真实性；

3.3.5会计核算的准确性、规范性及核算资料的完备性、真实性； 3.3.6财务会计报告的真实性、合法性； 3.3.7基本财务内部控制的建立和实施情况； 3.3.8其他专项财务事项。4 岗位设置和职责

4.1公司总部和分、子公司设置财务稽核人员，稽核人员应具备会计从业资格，并具有财会、审计等方面的综合专业知识，熟悉本单位业务和管理流程，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律规定，有具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，坚持原则、廉洁公正、忠于职守。4.2财务稽核岗位主要职责：

4.2.1制定本单位的财务稽核工作规章制度； 4.2.2制定财务稽核工作规划和工作计划； 4.2.3负责组织实施本单位的财务稽核工作； 4.2.4负责日常稽核工作文档管理工作；

4.2.5总结分析本单位稽核工作情况，撰写本单位稽核工作报告，根据稽核发现的问题提出整改意见和管理建议书，促进管理水平提高； 4.2.6督办内、外检查机关或部门查出问题的整改工作。5 稽核工作程序

5.1实施稽核必须提前向被稽核单位发出书面稽核通知,明确稽核目的、时间、范围、内容、要求和稽核方式。被稽核单位必须按稽核通知的要求准备资料。

5.2开展稽核工作必须2人及以上人参加。

5.3稽核方式可采用现场和非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人直接进入被稽核单位开展工作;非现场稽核可以采用以下两种方式:一是网上稽核,即通过网络调阅被稽核单位的有关资料;二是由被稽核单位报送有关资料。5.4稽核实施程序

5.4.1听取被稽核单位有关情况介绍,审阅被稽核单位的自查报告； 5.4.2调阅有关资料,查阅有关凭证、帐表、合同及以往审计报告等； 5.4.3对有关资料进行整理、核对、比较分析,并依据相关政策、法规对稽核出来的问题予以定性,撰写稽核报告初稿;5.4.4与被稽核单位就稽核报告初稿交换意见；

5.4.5稽核人员根据双方沟通意见,修改稽核报告初稿。如果双方对某些问题沟通后无法达成一致意见,可在稽核报告中单独反映分歧事项以及意见分歧具体情况,稽核报告经公司总部计划财务部负责人审核后向公司总部财务主管领导报告；

5.4.6根据公司财务主管领导对稽核报告的批示,提出改进意见与建议,并以“财务稽核意见书”的形式送达被稽核单位,同时抄送有关部门。5.5稽核报告必须在稽核工作完成后的10日内报出。5.6稽核报告应包括内容： 5.6.1被稽核单位的基本情况； 5.6.2稽核工作内容和稽核依据； 5.6.3稽核发现的问题； 5.6.4整改意见；

5.6.5针对稽核过程中发现的问题，对被稽核单位加强内部控制、提高资产质量、提高经济效益、防范经营风险方面的建议。

5.7稽核人员对稽核工作中形成的文件资料，应建立稽核档案，做到案结卷成，归档管理。稽核档案按稽核项目和被稽核单位分类归档管理。稽核档案应包括被稽核单位整改情况。稽核档案应在向被稽核单位下发“财务稽核意见书”即日起45日内完成。6 被稽核单位的责任与权利

6.1被稽核单位应积极配合稽核工作，如实向稽核人员介绍本单位的有关情况，提供稽核所需有关资料。

6.2被稽核单位必须指定专人配合稽核工作。如实答复、认真解释稽核人员提出的有关问题。

6.3被稽核单位若对稽核报告中反映的情况有不同意见，可以以书面形式向稽核人员或派出稽核人员的财务部门提出意见和依据。

6.4被稽核单位收到“财务稽核意见书”后，应在1个月内将整改情况以正式文件报告派出稽核人员的财务部门；属于同一单位内部的稽核，被稽核部门应在1个月内将整改情况以书面形式报告本单位财务部门。7 稽核工作报告

7.1各单位应于每年以正式文件上报本单位当年稽核工作报告。7.2本单位本稽核工作主要内容；

7.2.1财务内部控制制度建设、执行和改进情况；

7.2.2本内、外部检查机关或部门查出的问题及相应整改意见的落实情况；

7.2.3稽核人员情况。

7.2.4下财务稽核工作的计划和建议。8 附则 8.1 本办法解释权归属公司总部计划财务部。

8.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。

8.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。

倒逼政府财务制度 第3篇

并非取代关系

众所周知，我国现阶段实行的是预算会计报告模式的政府财务制度，它和政府综合财务报告制度是什么关系？

其实我国实行的预算会计报告模式是在1997年确定的，它以财务报表为主要形式，提供政府的财务信息，主要有财政总决算报表和部门决算报表，但这些报表只能简单反映政府财政预算收支情况，每年人大代表审议的时候，只能在这些表中看到本年的预算是否平衡。它不能全面反映一个政府所有的资产、负债及费用，进而不便于政府作出重大经济决策的决定。

而政府综合财务报告可以全面反映一个政府所有的资产、负债及费用情况，为宏观决策提供有用的信息。

财政部财政科学研究所的一位研究员告诉记者，世界很多国家都在用政府综合财务报告制度，有很多年的发展历史。综合财务报告的内容要比预算会计报告的内容宽泛得多，比如美国的综合财务报告里面，首先介绍当前政府面临的经济形势，然后介绍财政管理的内容。当然政府综合财务报告的核心部分是财务报表，要说明政府的财务状况。而在几张财务报表中最核心的就是资产负债表。可见，这张资产负债表是政府综合财务报告核心中的核心。政府综合财务报告里面的资产负债表能够说明政府的财务状况和财政能力，有了这张表就可以真实反映出这个政府的资产和负债的情况，这也是政府综合财务报告之所以如此重要的关键点。

在政府综合财务报告中，需要用到会计学里面的一个概念即权责发生制。它和收付实现制一样都是关于收入和费用这两个会计要素的计量基础。但是它们的主要区别是确认收入和费用的标准不同；对收入与费用的配比要求不同；会计期末处理方法不同；各会计期间计算的收益结果不同等。

那么，建立权责发生制的政府综合财务报告制度如此重要，是不是就意味着将要取代收付实现制？“现在很多人误解，他们认为做权责发生制就不需要收付实现制了，其实不是这样。收付实现制的功能是用在预算会计报告上面，因为预算会计报告会让老百姓知道，政府今年收入和支出有多少，这个信息是老百姓首先需要看到的。而现在的政府会计里面又加进了财务会计的内容。财务会计就是要核算资产和负债，这是权责发生制的功能所在。因此，不是权责发生制要取代收付实现制，而是要研究一个把这两方面都能顾及到的制度。”这位研究员说道。

技术难点

上文提到我国政府会计中的薄弱环节就是政府综合财务报告，也是本届政府力推的一项工作。于是社会中的一些机构在摩拳擦掌想抢先一步做出国家资产负债表。国家政府资产负债表，是用一套理论框架、一系列定义清晰的概念和一整套处理数据的科学方法，表列整个国家的“家底”。

于是在去年年底，中国社科院编制并公布了一份国家资产负债表。而在2012年，德意志银行大中华区首席经济学家马骏牵头的以复旦大学为主的研究团队、中国银行首席经济学家曹远征牵头的中国银行团队、中国社科院副院长李扬牵头的中国社科院团队等三个团队尝试编制了中国的国家资产负债表。

三份国家资产负债表不禁让人有些眼花缭乱。三个团队编制国家资产负债表的目的是梳理政府有多少“家底”，能够承受多大程度的债务压力。但是，三份报表在政府的资产、负债方面给出了不同的答案，而在定性中国主权债务前景上，三份报表甚至得出了完全相反的结论。

到底由谁来负责政府综合财报的编制？业内的统一共识是应由财政部门主导编制政府综合财务报告。厦门国家会计学院高级讲师刘用铨解释说，由于政府财报是合并报表的概念，其由财政部门负责编制最为合理。另外，报表附注也应由财政部门主导。

但是业内许多专家也表示出此项工作的难度很大，对于目前编制资产负债表的难点，一个是由于国有资产过于庞大而难以统计，但另一个更为关键的是技术上的难度，换言之，我们国家尚未完全建立权责发生制的政府会计准则。

具体来讲，无论事业单位还是行政单位目前为止还是以收付实现制为基础的会计制度，并在原有的制度基础上试编政府财务报告。正是这个原因，财务报表非常难编，好多数据不是从会计数据中编出来的，而是从别的数据中腾挪过来的。比如行政事业单位固定资产是不存在计提折旧，不进行资产重估的，因此就没有这方面的核算，在试编期间，只能从现有的会计制度上根据财务报表把数据调出来。

“建立权责发生制的政府综合财务报告制度，是做实国家治理体系和治理能力现代化的重要基础。但与此同时，这一制度目前在内容方面缺乏准确的界定，这令制度建设进程更加艰巨漫长。”中南财经政法大学政府会计研究所副所长王芳表示。

箭在弦上

但是记者了解到，根据这些问题和困难，财政部在今年也明确做了分工，国库司负责编写政府综合财务报告制度，会计司负责编写政府会计准则。

政府综合财务报告制度就是要以政府会计准则为基础，政府会计准则相当于一个大框架，在它的基础上再编写制度。政府财务报告里面的财务报表一定要以会计准则来作为依据。并且政府综合财务报告也需要相应的制度，其中包括如编制方法，程序，披露方式，对审计部门的审计等环节都要做出相应规定。

进一步讲，只要政府会计准则和政府综合财务报告制度的建立，政府就可以编制出一份可靠的资产负债表。这样不但可以管控政府债务风险，还可以加强政府资产管理。让地方政府财政状况更透明，让市场的力量控制地方政府的借贷冲动。

军队财务制度的制度基础分析 第4篇

为较为清晰地界定军队财务制度的基础,就必须对军队财务制度产生和变迁的过程进行分析,找出影响因素。军队财务制度的发展主要包括产生,实施和变迁三个方面。

一是财务制度的产生。在经费规模逐步扩大,业务量逐渐增多的趋势下,经费管理和运行涉及的主体和程序越来越复杂。由于参与人员存在有限理性和机会主义倾向,造成正的“交易费用”出现。为降低交易费用,减少财务活动的不确定性,“交易双方”就必然会产生对财务制度的需求。在军队财务制度正式出台的博弈过程中,参与博弈的主体立足自己的产权,在所具备的知识和所处环境等因素的共同作用下追求其自身利益的最大化,博弈最终形成纳什均衡———其他参与者不改变策略的情况下,任何一个参与者都不会改变自己的策略。这种均衡状态下的财务制度有可能并不是符合帕累托最优条件的,但是因为人们对于当前客观情况和制度改革成本和收益的预期判断,会均衡于当前的财务制度。

二是财务制度的实施。博弈均衡的形成有利于制度的自我实施,但是,由于军队财务活动主体和内容的不断增多,以及产权界定存在困难的情况下,财务制度的实施就必须靠法律的强制力予以保证,增大主体违反制度时成本的损失。

三是财务制度的变迁。随着所处的客观经济情况、地方财务制度的变化、人们思想观念的发展等情况的改变,参与财务活动的主体将对新旧制度的成本收益进行衡量,打破制度均衡状态,重新进入制度博弈,促进制度变迁。

二、军队财务制度基础的内容

从上述分析中可以看出,军队财务制度产生、实施和变迁,受到诸多因素的影响,是一种利益博弈的均衡状态。归纳起来,军队财务制度基础主要有三方面的内容。

一是非正式制度。非正式制度是相对于正式制度而言的,包括文化传统,风俗习惯,语言和人的认知程度等内容,这些内容很大程度上影响着人的理性范围。军队财务制度产生,实施和变迁的整个过程中,无不受到非正式制度的影响。当然,这种非正式制度有好有坏,既包含节约经费,合理使用经费的道德约束,也包含有首长在经费支配上“一言堂”的传统误区。只有充分发挥非正式制度中有利的因素,逐步改变其中的不利因素,才能不断扩展人的理性范围,推动高效财务制度的产生、实施和变迁。

二是产权安排。产权的涵义不仅是人对物的占有权和使用权,还包括由于物的存在及它们的使用所引起的人们之间相互认可的行为关系。军队财务制度的主要对象为资金管理活动和关系,那么,有关的分配层级设置,管理部门设置,人员岗位设置,管理流程设计等制度的安排,就是对资金和资产管理的一种权力配置。但是,由于军队的特殊性质,这种产权不同于私有产权,而是最终归属于国家和军队的产权。所以,这种产权可以视为是对委托代理关系中的代理人赋予的部分产权,单位利用这些产权带来本单位军事任务完成的“收益”,这是在进行制度博弈时各参与主体的基本立足点,也是生成其他制度的关键所在。

三是法律保障。这里的法律是指规范财务制度产生、实施和变迁行为的规则,具备国家或军队的强制力。在财务制度产生方面,法律规定参与制度制定的主体,规范主体间的博弈行为,保证主体的产权,明确制度博弈的流程。在制度实施方面,法律用来保证交易费用的降低,利用强制力提高主体对违规行为的费用支出,迫使主体遵循制度规定进行财务活动。在制度变迁方面,法律用来促进财务制度的开放性,保证制度变动的可能性,防止制度进入错误的路径依赖和锁定状态。

三、军队财务制度基础的现状分析

1、非正式制度不先进

由于受中国久远的传统文化和军队长期形成的习惯影响,军队财务非正式制度不够先进,很大程度上影响了财务制度的产生、实施和变迁,主要表现在两个方面:一是首长意识较重。单位财务管理过程中,参与人员的潜意识总是以首长为核心。由于首长对财务制度掌握的信息不足,理性范围不够,当违反财务制度实施决策时,业务人员往往不能保证财务制度的正常实施;二是人情观大于法制观。无论是制度的制定,还是执行和变迁过程,财务管理主体经常顾及各方人情关系,偏离法律规定,造成非理性的决策,影响财务制度的发展。

2、产权界定不清晰

从目前的情况来看,军队经费供应体制层级和经费管理主体众多,减弱了对资金的控制力,造成了产权模糊的情况。同时,军队缺乏对经费使用效益的考评,没有形成经费管理和开支的激励机制,不能达到责、权、利的统一。各级在经费开支过程中就缺乏了对经费使用效益的重视,“超标准”和“超预算”花钱的现象经常出现,造成了资金的浪费。而且由于产权的虚置,部分管理主体在制定财务制度过程中参与热情不高,容易造成既得利益集团对制度变迁的影响,不利于部队经费使用效益的提高。

3、法律规范不健全

法律是财务制度合理产生,顺利执行,适时变迁的保证,军队目前的法律在很多方面还存在不足,主要表现在几个方面:一是对财务制度产生时的博弈缺乏规定。规定的制度制定参与主体较为单一,制度制定过程规定的较为模糊,不能充分实现制度的博弈均衡路径。这样,不仅造成财务制度本身与实际制度需求的差异,也给制度落实带来了阻力。二是对制度实施保证力度不足。法律中缺乏具体的处罚标准和严厉的处罚措施,造成参与财务活动的主体在违法制度要求的行为产生时,执法部门无法做出严格的惩戒,使违规主体违反制度所承担的成本减小,法律丧失了严肃性,而且长期下去会将这种错误的行为渗透到非正式制度,影响制度的合理发展。三是开放性不足。法律对制度的变迁关注不够,没有规定军队对外界财务制度的吸收借鉴,不能及时对军队内部现有的制度均衡状态进行重新衡量。同时,军队的部分涉密性不强的财务制度,法律没有规定制度产生和变迁的民主参与,造成部分利益主体不能表达制度需求,影响了合理的制度供求均衡。

四、完善军队财务制度基础的路径分析

1、促进非正式制度的良性演化

非正式制度相对于正式制度来说具有较强的稳定性,但是非正式制度也是能够逐步演化的。为了实现军队财务非正式制度的良性演化,改变不利的因素影响,应该从三个方面进行引导:一是增强对外界环境变化的了解。财务机构要定期组织对地方先进财务制度,国外先进的财务管理经验进行收集宣传,使参与财务活动的主体逐步了解有效的经验做法,从思想上逐步形成潜移默化的改变;二是加强对人员综合素质的提高。从财务法制教育、财务业务知识教育、优良财务传统教育等多方面入手,促进个人的综合知识和素质的提升,逐步扩展参与财务活动主体的理性范围,进而推进制度环境的不断改良。当然,这些手段要与具备强制力的法律手段相配合,形成良好的财务管理风气。

2、推进产权的明确界定

按照委托代理理论的观点,代理层次较多时会带来较多的代理费用,也会带来制度博弈时较大的交易费用,不利于制度的产生和实施,所以要尽量减少代理层级。同时,为了保证参与主体享有部分产权,激发参与制度实施的积极性,就要逐步界定主体的产权归属,并利用考评手段保证产权的“用益权”:一是减少代理层级。逐步尝试建立区域资金集中支付机制,利用区域的地理位置优势集中管理各单位的资金,减少经费的供应层级,不断推进集中采购制度,提高经费的管理效益,进而减少交易费用。二是明确产权归属。在供应和管理层级精简的情况下,要明确参与主体的权限,规定经费和资产的专属性,保证资金使用部门对资金的所有权和使用权不变。三是建立考评体系。要建立预算资金使用和资产管理的考评机制,并针对结果进行严格的双向激励。保证管理主体立足“代理产权”管好经费和资产时的用益权。进而激发主体立足自身产权进行制度博弈,保证高效率制度均衡状态的产生,最终形成良性循环。

3、健全制度发展的法律保障

财务规章制度 第5篇

为落实学校机关党委制定的《关于加强学校机关作风建设的意见》的文件精神，结合财务、审计工作的特点，针对工作中存在不足，制定此制度。

一、总体要求

1、加强政治理论学习，提倡重实际、说实话、办实事、求实效的工作作风。根据学校党委的工作安排，全处每月定期组织一次政治理论学习，领

会贯通邓小平理论和江泽民同志三个代表的重要思想，发扬解放思想实事求是、理论联系实际的思想路线。同时，组织全处同志积极参加学校党委组织的各项宣传活动和党课学习，提高全体工作人员的理论思想水平。

2、抓好业务学习，加强岗位资格培训，努力适应新时期高等教育管理对财会审计人员的要求。全处每周五下午组织业务学习，采取各种形式学习掌握国家财经法律法规，按照上级机关对财会审计工作的具体要求，共同研究学习，提高认识，统一思想。按照《会计法》要求，每年对财会人员进行会计继续教育，使每一位财会人员及时掌握财会最新法规和发展动态，更新知识结构，逐渐提高整体队伍业务水平。关心年轻同志的成长，为他们提供必要的学习和进修条件，使他们能在学历层次和职称上逐步提高。

3、教育全处人员树立良好的精神风貌，爱岗敬业，忠于职守，遵守职业道德规范，强化服务于全校师生员工的意识。虚心听取批评意见，改进工作作风，提高工作效率。

二、基本工作制度

1、根据国家财经纪律、会计工作规范和学校有关规章制度，制定和完善财务、审计工作制度体系，规范办事程序和办法，并进行公示，做到有法必依、有章必循，逐步提高工作效率。

2、针对财务工作特点，在编制财务预算前，广泛开展调查研究，听取有关部门意见，了解学校各项事业发展动态，遵循量入为出、收支平衡、厉行节约的基本原则，合理调配资金，严格审核工程预算，发挥资金使用效益。

3、严格执行财务预算，每一位工作人员要严格履行岗位责任制，并熟练掌握财务工作程序，工作中即要遵守财经原则，做到办事不拖拉，能当时解决的马上解决；同时对超出违反规章制度的业务要坚决制止，同时要耐心进行解释，宣传财经纪律和有关规章制度，让每一位前来办事的人员和部门满意而归。

4、对校领导批示的文件要及时处理；对有关部门呈报的请示报告，在批复权限之内的要及时回复，需要请示主管校长的，在两日之内上报。

财务重述的制度环境 第6篇

【关键词】 财务重述； 制度环境； 财务报告

财务重述是指对前期财务报告差错进行更正的行为。财务重述通常会表明公司的财务报告信息可能存在一定的问题。现有研究表明，进行财务重述的公司有可能会面临公司形象受损、企业和股东价值遭受损失、未来融资成本提高、法律诉讼风险加大等不良后果。我国《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》要求企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，并在附注中披露前期差错更正的相关信息。这属于一种事后补救的规定，主要是为了给投资者等提供更可靠更相关的信息，从而帮助他们做出经济决策。然而，这一目标似乎并未能很好的实现。近年来，上市公司的财务重述行为比较严重，投资者因此而遭受损失的现象并不少见。无论这些差错是有意的还是无意的，过多的财务重述势必会使财务报告的可信度降低，进而对资本市场产生不利影响。社会中的制度是相互关联的，一种制度安排是否有效，不仅取决于该制度本身设计的合理性，还取决于与其相关的其他制度安排。因此，有必要分析财务重述的制度环境，从而为财务重述行为的规范提供些许建议。

财务重述的制度环境具体来说主要包括法律环境、经济环境、政府监管、社会监督和内部控制环境等，其中，法律环境、经济环境和政府监管对财务重述这一制度的有效性具有重要影响。

一、法律环境

法律环境是财务重述的重要制度环境之一。《企业会计准则》、证监会的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》和《上市公司披露管理办法》等都明确规定上市公司必须对前期的财务报告差错进行更正并披露。然而，一项纠错机制的有效实施还必须依赖于对错误行为的惩罚机制，如果没有对错误行为进行惩罚的严厉法律环境，就有可能会出现“屡错屡改”的现象。不对错误行为进行惩罚或惩罚力度过轻，就相当于给上市公司犯错形成一个较为宽松的法律环境，这就可能会使得上市公司控制错误的意识不强，从而使得财务报告经常出现错误，财务重述也就不断发生。有些上市公司管理层还可能会借助这宽松的法律环境进行利润操纵等有助于管理层自身利益的行为。但是，如果有一个比较严格的错误行为惩罚机制，上市公司犯错成本或违规成本就会提高，控制错误的意识也就相对会加强，从而能减少错误和财务重述的发生。我国现行《刑法》、《会计法》等法律法规对于上市公司虚假性陈述、误导性陈述等信息披露行为的惩罚力度较轻，执法也不够严格。相关的处罚以经济处罚为主，而且是以单位处罚为主，对于进行违规信息披露的责任人的处罚力度较轻。对于因上市公司违规信息披露而遭受损失的投资者，相关法律法规对其利益的保护程度则比较低，诉讼难、索赔难是投资者面临的普遍难题。在这样的法律环境下，上市公司信息披露的违规成本低，控制错误的意识不高，财务报告出现错误的可能性相应就会有所提高，财务重述频繁发生也就难以避免。

二、经济环境

资本市场是上市公司融资的重要场所，资本市场的运行和发展都会影响到上市公司的行为。无论是在上市公司有融资需求时还是成功融资后，投资者和分析师等都对上市公司的盈利能力有着较高的预期，而企业的发展除了受自身因素影响外还受制于行业、国家乃至全球经济的影响，其盈利有可能会达不到投资者和分析师的预期。因此，为了迎合投资者和分析师的预期并保持持续盈余增长，上市公司可能会采用各种手段进行盈余管理，而财务重述则可能是其盈余管理的手段之一。周晓苏等（2011）研究发现，先前高报盈余而导致财务重述的公司有着明显的盈余管理动机，其重述期的业绩要显著低于重述前期。由于我国的投资者、分析师等比较关注上市公司定期报告的信息，而对临时公告、补充公告等关注度不够，这就使得一些上市公司可能会将一些重大的不利信息故意在年报中隐去或出错，然后再选择合适的时机或被监管部门询问后以更正公告或补充公告的方式来反映或纠正，从而使得这些不利信息对上市公司的负面影响程度降到最低。尽管我国资本市场已经建立了二十一年，但是与国外成熟的资本市场相比，中国资本市场在许多方面还存在一定的差距。市场总体结构失衡、市场运作规范性不够、市场有效性不足、市场约束机制较弱等等。在这种情况下，财务报告的错报行为被发现和被惩罚的概率相对较低，市场对财务重述行为反映也不够有效，这一系列的问题使得不少上市公司产生了一定的投机心态，财务报告因而不断出现有意或无意的错误，进而引发了频繁的财务重述行为。此外，资本市场的不成熟也体现在投资者的投机行为上，不少投资者进入资本市场是为了短期获利，只要股票价格能上涨，企业的真实业绩如何并不在意，因此即使是ST公司也能获得众多投资者的追捧，这就可能会进一步促使公司降低对信息披露质量的重视程度，财务重述也就难以避免。

三、政府监管

市场力量和政府监管是公司信息披露的主要动力，也是信息披露质量的决定性因素。当资本市场对信息披露行为的约束和监督作用不大时，政府监管就起到极为关键的作用。由于政府具有权威性，因此政府的监管措施对上市公司的信息披露行为具有一定的约束作用。现有研究表明，我国政府部门对信息披露的一系列监管措施，在一定程度上能发挥相应的作用，达到保证信息披露质量、完善市场机制的目的。但是，我国的政府监管还存在着监管不足的问题。作为资本市场的监管者，中国证监会理应严格制定和执行监管措施，但是，由于我国上市公司多为国有企业，作为政府职能部门之一的中国证监会在进行监管时还要顾及国家和地方的经济发展以及国有企业本身的改革与发展，而上市公司通常又是当地的重要经济支柱，其上市指标与地方政府的业绩有着密切的联系。因此，当公司进行IPO或被摘牌时，一些地方政府官员在上市公司的虚假信息披露行为中可能会存在一定的包庇或支持行为，在涉及多方利益的情况下，证监会的监管措施可能就相对会比较保守。此外，由于政府监管是需要成本的，而政府的精力和成本是有限的，因此，政府通常只对那些影响特别严重的财务重述行为进行调查和处罚，而对于大多数的财务重述行为则采取听之任之的态度。当上市公司预见到诸如输入错误等一些常见的原因引起的财务重述行为不会受到处罚时，无论是从节约成本考虑还是从内部控制设计考虑，上市公司很可能会忽视这些错误，从而频繁出现将“元”录入为“万元”等类似的低级错误。而对小错误的忽视有可能会使相关人员麻痹大意，从而出现性质严重的错误。

四、社会监督

注册会计师、媒体等社会监督是上市公司财务重述行为不可忽视的制度环境。作为上市公司年度财务报告质量的重要把关者，注册会计师通过严格执行审计程序能对财务报告本身的重大错误或遗漏起到一定的监督作用，从而在一定程度上减少财务重述行为的发生，避免投资者被低质量的会计信息所误导。但是，如果注册会计师与上市公司同流合污或不严格执行审计程序，那么就很难起到相应的监督作用。现有研究表明，新审计准则实施以来，我国会计师事务所的审计质量有所提高，这说明当前注册会计师还是能对财务重述行为发挥一定的监督作用。当然，一些进行财务重述的上市公司，其经注册会计师审计的财务报告本身并没有重大的错误或遗漏，而只是在披露过程中发生有意或无意的错误，例如输入错误、漏登某些信息等，这种类型的财务重述，注册会计师是难以进行监督的。媒体对上市公司的监督是法律约束、市场和政府监管这三种制度安排的重要补充。虽然媒体没有法律和政府的权威，但是媒体对上市公司财务重述行为的报道能引起投资者等众多信息使用者的关注，一方面提醒投资者注意投资这些上市公司的风险，另一方面还能促动监管者对那些涉嫌违规的上市公司进行相关调查，从而对上市公司财务重述行为起到有效的监督。

五、内部控制环境

如果说法律环境、经济环境、政府监管和社会监督是财务重述行为存在的宏观制度环境，那么上市公司内部控制环境就是其财务重述行为的微观制度环境。内部控制是企业保护自身资产安全完整，提高会计信息质量，实现经营管理目标等目的的一项制度安排。而内部控制环境不仅影响内部控制的建立，还会直接影响内部控制实施的效果。诚实守信的管理层，胜任能力和责任心强的会计人员，尽职尽责的审计委员会等都能大大提高公司的会计信息质量。相反，如果管理层本身就存在弄虚作假、投机取巧的心理，就有可能会产生虚假信息披露的动机；会计人员工作能力较低、责任心不强则会提高会计信息出错的概率；审计委员会的疏忽则降低发现错报、漏报和财务舞弊的可能性，从而导致财务报告出现错误，进而引发财务重述行为。实际上，进行财务重述的上市公司在对其行为解释时，所引用的原因大部分都是“工作人员疏忽”。这说明上市公司本身也认为内部控制环境会直接影响其财务重述行为。

无论是基于盈余操纵等目的的财务重述行为，还是频繁的低级错误引发的财务重述行为，都会损害投资者的利益，不利于资本市场的发展。由于财务重述行为还受到法律环境、经济环境、政府监管等制度安排的影响，因此，应结合相关制度环境对财务重述行为进行规范管理。首先，应完善相关法律法规，加大对高管等相关人员进行虚假陈述和误导性陈述的惩罚力度，加大对注册会计师违法行为的惩罚，建立完善的民事赔偿机制，从而增加上市公司进行财务重述的成本，保障信息披露质量，保护投资者的利益。其次，进一步完善资本市场的结构和运行机制，加强政府对财务重述行为的监管。基于成本效益的考虑，政府可以对性质严重的财务重述行为进行重点监管，对其他财务重述行为则采用适当监管的方式进行管理，例如政府可以通过在网站等平台发布上市公司财务重述情况汇总表，将财务重述的次数等统计数据进行公布，通过结合社会监督来约束低级错误的频繁发生，对于财务重述过于频繁的上市公司可以在相应范围内通报。最后，推动上市公司对内部控制环境进行改善，加强相关人员的工作胜任能力和责任心，明确相关人员的责任和权利，通过工资奖惩、职位晋升等合理的人力资源政策来鼓励认真工作、惩罚工作失误，从而在最大程度上减少财务报告的错误或遗漏尤其是低级的错误和遗漏，进而减少财务重述行为发生的频率。

【主要参考文献】

［1］ 姜英兵，崔刚，汪要文.上市公司财务报表重述的趋势与特征：2004-2008［J］.上海立信会计学院学报，2010（2）：17-27.

［2］ 王毅辉，魏志华.财务重述研究述评［J］.证券市场导报，2008（3）：55-60.

［3］ 杨国星.上市公司会计信息披露的政府监管［J］.中央财经大学学报，2007（8）：52-56.

［4］ 周晓苏，周琦.基于盈余管理动机的财务重述研究［J］.当代财经，2011（2）：109-117.

［5］ 周洋，李若山.年报“补丁”与审计责任［J］.中国注册会计师，2007（11）：68-69.

浅析财务总监制度 第7篇

从理论上看, 现行国有企业财务监督机制是符合客观实际的。但在具体实施监督的运作中, 却未能充分发挥其应有的作用。主要表现在: (l) 作为监督主体的政府主管、监督部门和被监督对象的国有企业及其负责人实际上都处于代理人的地位。 (2) 地方政府、政府监督部门与国有企业之间存在利益的相关性和依赖性, 不利于监督作用的发挥。 (3) 监督主体和被监督对象的信息不对称。由于财务监督是一项极为细致复杂的工作, 政府部门对国有企业的间接管理, 不足以获取直接监督所需要的信息, 政府部门相对于国有企业而言处于信息劣势。 (4) 在企业内部, 赋予财会、审计等内部职能部门以监督厂长 (经理) 财务行为的制度安排, 与企业管理的层级原则 (下级服从上级) 相悖。经济地位决定政治地位, 要由企业内部会计人员来监督其领导经营者, 并不具备有效的操作可行性。

因此, 国家政府部门为强化对国有企业的财务监督, 提出改进财务监督的管理办法, 财务总监委派制即是其中最主要办法之一。财务总监可以协助决策层制定公司发展战略, 负责其职能领域内短期及长期的公司财务决策和战略, 对公司中长期目标的达成产生重要影响。

二、财务总监制度的分类

为了防止财务监督失灵和所有者权益受损, 约束经理人经营行为, 降低财务风险, 就要有财务总监的监督机制。总的来说, 财务总监的监督主要可分为事前监督和事后监督两大类。

所谓事前监督, 就是防患于未然的监督, 而事后监督是指对企业的业绩进行评价和考核、衡量所有者权益变动情况。

(一) 事前监督机制

事前监督机制的第一种表现形式就是经营者经营责任的自动履行机制。经营者自我履行既是普遍的, 又是有限的。经营者对剩余权的控制是自我履行的核心, 经营者的工作努力程度与剩余控制权相关, 即经营者为自己工作不需要他人监督。第二是财务预警分析机制。企业营运平稳, 财务风险低的经营者, 即使提出的利润率较低, 应该会比企业营运冒进、财务风险高的经营者有利, 这样才会使经营者的履约有可靠的保障。第三是限制经营期限和违纪行为。当企业所有者聘请企业管理时, 即可对经营期限做出限制, 控制经营风险。如果经营期限短, 经营者考虑的是流动性强的资产投资, 风险就比较小, 而且在一定时期内, 企业的资本结构和资产价值不至于发生很大的变化, 有利于财务总监对履约风险的掌握。第四是对经理人的目标控制和年薪制。目标控制中的经营目标确立及建立相关控制系统属于事前监督机制, 可以促进经理人自我履约, 为事后监督奠定了基础。年薪制与经营目标的实现程度相结合, 年薪标准的确立既是目标的组成部分, 又是按绩效兑现的尺度。第五是限制经营者的经营行为。限制经营者条款的基本内容包括: (1) 对提供贷款保证、债务担保、资产抵押的限制; (2) 对大额现金提取的限制; (3) 对转账支付款数额的限制; (4) 对处置不良资产的限制; (5) 资本性支出的限制; (6) 对经理人收入的限制; (7) 对特殊事项的限制等。财务总监限制经营者的经营行为, 介入企业治理, 一方面保障了所有者权益, 另一方面促进了经营管理层的职业化、市场化。

(二) 事后监督机制

第一种事后监督机制就是履约评价机制。财务总监从财务角度通过一系列财务指标来评价履约情况。履约情况可分为履行、基本履行、不履行和极不履行等。财务总监将履约情况向其委派者报告, 并视其履约程度改变监督方式及监督力度。若评价中发现失职、违纪等, 应分别不同强制性程序, 失职按约定惩罚, 而违纪是依法裁决。第二种事后监督机制是清算与重组机制。现代企业解散或破产具有高度风险, 相比而言, 企业破产而产生的风险要更强于企业解散而产生的风险。财务总监监督清算与重组, 能够比较有效地保障投资者权益。第三种事后监督机制是对逆向选择和败德行为的监督机制。在所有权与经营权相分离的公司中, 经理人掌握着很大的决策权, 由于所有者与经理人之间的信息不对称性和经理人的经营行为的难以观察性进一步增加了经理人对企业的影响力, 所以指望经理人不折不扣地服务于投资者目标, 履行契约是不现实的。相反, 经理人会凭借其经营权优先考虑自身的利益, 导致经营效率低下, 财务状况恶化。经理人的逆向选择和败德行为, 必然会影响公司财务情况, 进入财务总监的视野, 以便实施监督。财务总监的监督机制, 无论是事前监督, 还是事后监督都能产生相应的作用。但是不能采用单一的机制, 应该将机制配合运用, 并辅之以切实可行的制衡手段, 遏制经理人的机会主义行为, 保障所有者权益。

三、我国国有企业财务总监监督机制的具体方法

我国国有企业的内部控制现象是有目共睹的, 尽管有这样那样的监督, 但国有资产还是存在不同程度的流失。监督机制的问题, 反过来又影响到财务正面作用的发挥。从整体上来看, 我国的监督机制过于单一, 缺乏多种监督和多重监督, 造成所有者权力缺位和经营者权力越位, 混淆了法人财产权和经营管理权的界限, 从而使得监督机制失灵, 所有者与经营者的目标严重偏离。因此, 我国财务总监需要在自发履行、预警分析、限制违法、目标控制和年薪制等事前监督机制上下功夫, 同时把履约评价、清算与重组, 对逆向选择和败德行为等事后监督机制结合起来。

经营者的自动履行机制是保障所有者权益的基础, 但在我国却严重缺乏。究其原因, 是自我约束机制和声誉机制这两个方面的问题。严格的自我约束很难是经营者的首要选择, 其甚至铤而走险放弃自我约束, 任利欲膨胀造成经营失败。声誉机制尚未起着约束作用, 由此引起, 经营者不顾声誉受损, 甚至以牺牲声誉为代价, 换取私利。我国企业目前对声誉并不重视, 其背后有体制原因, 也有市场不规范的原因, 还有企业产权方面的原因。职业经理人的市场化程度低, 也使得经营者不重视声誉资产, 国有企业不如集体、私营企业的原因之一是经理人的声誉机制。因此, 目前通过财务总监的监督, 使声誉机制发挥作用是非常必要的。

财务预警分析在我国没有作为一项监督机制运用, 可以说是监督中的空白。财务预警分析方法通常有偿债能力分析法、埃特曼模型等, 埃特曼模型提出了判断企业财务失败的临界值为2.675, 即临界值大于2.675, 表明企业财务状况良好, 反之, 表明企业存在财务危机, 值越小发生财务失败可能性就越大。由于财务预警分析在事前进行, 因此, 预警的财务失败并不意味着企业破产, 而根据其程度采取相应的补救措施, 这些措施有利于增加营运资金、债务重组及财务改组等, 以此来保障所有者利益。

限制经营者的违纪行为, 是我国向国有企业选派财务总监的初衷, 但是在监督技术层面需要完善, 如财务总监与经理人之间监督关系可表示为:第一种:财务总监监督经理人, 经理人不监督财务总监。第二种:经理人监督财务总监, 财务总监不监督经理人。第三种:财务总监不监督经理人, 经理人监督财务总监。第四种:财务总监监督经理人, 经理人监督财务总监。

目前, 我国财务总监制度上大部分选择第一种, 同时还需要引入第四种。因为财务总监是所有者委派的, 经理是所有者聘任的, 通过相互监督提高监督效率, 可以防止监而不督现象的出现。

业绩目标控制和年薪制。在我国, 业绩与年薪并非密切相关, 特别是国 (下转第187页) (上接第184页) 有企业的业绩与年薪挂钩更为复杂, 现实中业绩平平, 甚至业绩差的经理留任为数不少。为什么业绩差的企业中, 经理人被解聘的情况比较少呢?可能的原因之一, 是难以找到一个更合适的继任者。解决的方法是提高和推动总经理创业冲动, 实行业绩与年薪相联系的办法, 果断开除业绩差的经理人等。在年薪形式上, 股权应占有一定的比重, 让经理人的收入与企业的经营成果联系更为紧密。

在我国的业绩评价中, 存在着重财务指标评价, 轻非财务指标评价, 并且有对企业的业绩评价代替对经营者评价等缺陷。由于评价指标以财务指标为主, 被评价者就在财务指标上做文章, 粉饰业绩, 导致财务信息失真。这是业绩评价机制必须注意的问题。在评价对象上, 应区分对企业业绩评价和对经营者的业绩评价。另外评价指标也不可一成不变, 应随着经济的发展而变化, 就目前而言, 我国的国有企业评价主要指标应包括利润指标、投资报酬率、现金流量等。

监督经营者的逆向选择在我国来说是十分必要的。在经营者年薪有限的情况下, 存在着经营者占有、使用资产的过度化, 甚至挥霍浪费、转移资产等, 导致经营失败, 企业破产。因此财务总监必须要能够有效地监督经营者逆向选择, 这也是保障所有者权益的一个重要机制。

摘要：我国现行国有企业财务监督机制, 由外部监督和内部监督构成。外部监督主要以企业主管部门和政府监督部门为主体, 进行定期的或一次性的审查监督;内部监督主要以企业的财会部门、审计部门、监事会和职工代表大会为主体, 进行经常性的监督。

关键词：财务总监,制度分析,监督机制,具体方法

参考文献

[1].赵嘉姝.略论当前的财务总监委派制.上海会计2002 (02)

[2].徐翰挺.新时期财务总监的角色定位.财会月刊, 2004 (12)

[3].李雪颖.浅析国有企业财务总监委派制.上海会计, 2002 (4)

财务总监制度浅析 第8篇

1财务总监制度和财务总监的职责

财务总监制即财务总监委派制, 是指企业在所有权与经营权分离的情况下,由董事会聘任财务总监,并授权其组织和监控企业的日常财务活动, 参与企业的重大经营决策的一种所有权监督制度。

财务总监在公司发展中充当着不可或缺的角色。 财务总监主要是根据公司的财务状况, 制定财务目标相关的操作流程及有关政策,并向总经理或董事会进行汇报;建立健全公司的财务管理制度, 明确各个岗位的工作职责, 降低公司的经营管理成本;确保会计信息的真实性、准确性、及时性,保持公司内部财务信息通畅,实现公司财务工作效率的最大化;整理分析公司财务信息,为经营管理者提供可靠的理论决策依据;组织公司的年度预算、年报编制和报表审计,积极筹集公司经营和发展所需资金等工作,维护公司利益,为公司的经营发展保驾护航。

2我国财务总监制度现阶段的问题

2.1 职能不明确,权责不清晰

我国的财务总监存在定位不清楚、职能不明确的问题。 具体可细分为财务总监和总会计师、董事会、总经理的关系不明确。

2.1.1 财务总监和总会计师的关系

两者的关系应是监管与协作的关系。 有的企业只设财务总监一职,将财务总监和总会计师合二为一,且财务总监常常由总经理提名,由董事会决定并聘任;有的企业虽然同时在公司设置总会计师和财务总监, 但由于财务总监岗位缺乏可靠的法律依据,财务总监的权利和义务缺乏有效的保护,当出现总会计师和财务总监发生问题冲突的时候,一般会是总会计师占上风,必然会让财务总监的工作难以开展, 影响了财务总监工作的积极性和职能发挥,降低了公司财务管理的效率。

2.1.2 财务总监与董事会的关系

目前国内有两种做法: 财务总监隶属于董事会且为董事会成员,参与公司战略管理,但在没有委托人的情况下,容易与公司经营者利益一体化,联合对付所有者;财务总监不参与公司管理,单纯执行监督作用,虽保证了其独立性,但是财务总监没有真正参与公司经营管理,就无法获取充分的财务信息,影响了其职能发挥。

2.1.3 财务总监同总经理的关系

在一些企业中,财务总监缺乏相对独立性,在参与经营决策和目标实施时往往会受限于总经理, 特别是当企业经营者的行为与企业所有者的终极目标相悖时,无法及时说明纠正。

2.2 专业素质亟待提高

财务总监作为企业高层管理人员, 必须具备较高的专业水平和思想素质。 但有些企业对素质要求偏低,影响了财务总监作用的发挥。

2.3 制度不到位

迄今为止,我国缺少类似《总会计师条例》的具有普遍指导性的法规条例。 因此,国内有必要出台“财务总监管理条例”,对财务总监任职条件、责任、监督机制、职权等予以规范。

3完善我国财务总监制度的对策

解决上述我国财务总监制度中存在的问题, 现提出以下对策。

3.1 明确财务总监的职能

财务总监必须要对董事会负责,确保资产实现保值增值。 财务总监有义务定期向董事会汇报企业的资产运行和财务状况。当总经理设定的具体目标与董事会制定的最终目标发生不一致时,必须及时制止纠正,同时协助总经理做出决策,避免发生重大经营失误。

3.2 提高财务总监的素质

财务总监要想在公司管理中发挥作用, 就必须具备较好的思想品质,良好的业务素质,杰出的工作能力。 例如坚持原则,廉洁自律;通过定期培训,不断更新自身在法律政策、财务管理、战略管理、信息管理等方面的知识;培养组织能力和沟通能力;具有丰富的实践经验;超凡的创新意识和敏锐的洞察力,善于接受新观念;要有良好的团队精神。

3.3 健全财务总监的监督机制

建议采取三种方式对财务总监进行再监督: 一是充分利用公司的内部审计职能和外部的政府审计、 社会审计和财税检查等监督职能来评价财务总监的监管效果; 二是委托社会机构对财务总监的监督效果进行评价。

3.4 加强对财务总监的考核、奖惩制度

企业要建立并完善对财务总监的考核、奖惩制度,规范其工作行为。 建立考核档案,作为其被任用和晋升的依据之一。 要将财务总监的工作业绩与个人奖罚挂钩, 评价结果良好的可以继续留任,予以奖励和升职;存在较大问题的,予以减薪或降级;严重读职或者犯罪的,予以开除或者移送司法部门。

4结语

财务总监在企业内部担当着承上启下的桥梁作用, 同时财务总监还应在企业战略管理中发挥重要作用, 努力胜任企业的管理者、决策的参谋者、风险的控制管理者,从而强化财务总监在公司中的管理地位。

摘要：文章分析了财务总监制度的内涵,指出了我国财务总监制度的现状和存在的问题,并根据实际情况对完善我国财务总监制度提出了建议。

关键词：财务总监,问题,对策

参考文献

[1]王书杰.现代企业制度下财务总监的角色定位、职业风险及其职业素养[J].管理工程师,2014(2).

[2]吴秀丽,杜英福.浅谈财务总监的角色定位及应具有的素质[J].东方企业文化,2012(8).

[3]张先治.财务总监的角色定位与高级财务管理课程定位[J].财会学习,2013(5).

财务规章制度 第9篇

一、医院财务预算管理存在的问题

伴随新医院财务制度的颁布实施, 当前医院财务预算管理工作实现了全面更新, 然而仍旧包含一些不足问题。具体体现为没有有效重视全面预算管理, 无法做好制度建设, 预算编制工作包含一定的随意性, 财务预算指标的分解落实欠缺科学合理性。为此, 针对新医院财务管理制度内容做好有效应对, 制定财务预算管理科学策略尤为重要。

二、医院应落实全面预算管理, 加强制度建设

做好全面预算管理可令医院各类内部资源有效整合, 新医院财务制度更加利于预算工作针对医院之中各类财务与非财务资源, 做好进一步考核管理以及划分, 完善协调组织管理。新医院财务制度明确应做到全员积极参加, 并全方位落实, 实现全过程管控。通过全面预算管理可有效协调并逐步整合, 进而强化部门、员工间的交流沟通, 各个管理层与具体的执行单位、运行、反馈也将更加流畅。医院实施全面预算管理工作具体的内容应涵盖收入管理、成本预算、资本运行管控、财务、采购管理预算、门诊住院量的分析预算。同时应参照医院现实状况, 就全国医院具体的工作思路实施科学的编制, 将工作具体落实至核算科室。医院全面预算管理应针对具体的设备投入、现实应用、有关状况做好科学的分析测算, 进而真正提升应用设施效益与具体的投资回报。

新医院财务制度通过医疗、教学以及科研等多方位的预算管控, 符合会计核算需要, 更能真实映射出医院在科教收支方面的需求, 令数据更加真实全面。新医院财务制度规定医院各类收支均应进行预算管理。针对医院基础工作、实践分析、编制核查、报告调节以及考核管理等工作具体原则、操作方式与流程进行了细化规定, 并规范了主管单位、财政机构以及医院多方主体的工作职责。为此实践工作中应把握关键要点, 即编制预算阶段中应具体细致到收支单位与执行项目。对于追加预算获批准后应有效调节年初预算以及前期预算执行状况的研究报告。再者财务科在各个月份均应对具体的执行预算状况展开分析, 并在每个季度上报有关部门具体的执行预算状况。

三、责任到人, 完善预算编制

新医院财务制度规定进行预算编制阶段中应全面遵循国家标准, 并应对前阶段执行预算状况做好全面研究, 还应考量年度医院事业发展规划与预算收入的变化因素。支出预算还要求预算支出不但涵盖基本支出预算, 同时还囊括项目支出有关预算, 因此编制预算应更加全面细致。财务机构、主管单位针对医院上报预算应进一步严格审核, 完善预算审批, 进而令医院预算工作更加科学、可靠、整体全面、可信真实。实践工作中医院应把握责任到人的工作原则, 履行批复预算, 进行层级分解, 清晰岗位职责。这样一来对于执行预算阶段中定期对比执行状况及预算分析, 探究偏差之处, 制定可行性策略极为有利。

新医院财务制度明确, 医院还可对预算进行调节, 但是需要依据相关规定实施。财务机构核准财政补贴等经费预算与他类项目预算, 在执行阶段中通常不应进行调节。因此实践工作中医院应把握这一原则。同时, 应遵循新医院财务制度有关收支核准、超支不补充、结余应用等预算管理方式, 进一步优化收支核算管控, 完善成本核算, 进一步充实资产负债有关信息, 做好资产管控以及财务风险预警防范。

四、强化预算执行结果研究考核

新医院财务制度明确应进一步做好预算编制的执行状况、管理控制考核评估, 创建良好的内部管控系统, 进而有效的规避财务风险, 激发员工工作积极性, 提升创造力以及工作归属感与责任感。针对预算执行的具体结果展开考核, 首先应把握好编制的适度性, 履行弹性预算管理, 令其呈现出良好的柔性。在明确原则目标系统框架的基础上, 还应考量医院具体的环境条件与发展变化, 依据现实状况有效调节预算, 保证执行工作的精准性。

预算管理为考核工作的核心, 可交叉应用绝对数以及相对数, 映射出预算工作的刚性以及柔性, 进而规避各类风险影响, 提升预算编制的整体适用性。

做好预算管理评估考核需要创立相适应的管理控制系统, 预防由于标准要求不统一而形成财务问题。医院应有效的参照现实状况, 依据新医院财务制度要求, 创立契合自身医院现实特征的预算管理工作规则, 做到各类事项均有据可循、有法可依。同时医院之中的各个部门应依据本职工作特征、发展状况进一步创立具体的预算管理工作办法, 对自身医疗经营管理活动进行必要的指导, 进而构成一整套系统化、多层次、全方位的预算管理工作制度系统。

医院财务预算管理工作取得的结果、成本管控目标的履行状况以及业务工作绩效等应成为其内部业务管理全面考核的具体内容。应同医院绩效工作全面挂钩, 形成对医院管理决策层展开全面考核、有效奖惩管理的必要依据。

医院财务预算为一类持续较长且任务艰巨的工作, 应努力为自身提供可判断分析年度业绩的良好框架体系, 做好内部的管理调节。令自身整体发展目标同具体的科室工作目标相契合, 进而做到权责利的有效统一。应进一步为医院可靠持久运行、规避财务风险提供完善的保障, 进而真正提升综合效益水平。

五、结语

总之, 随着新医院财务制度的颁布实施, 为进一步适应激烈的行业竞争, 医院只有持续的强化财务分析、完善内部管控, 加强制度建设, 做好全面预算管理, 完善预算编制与考核研究, 将各类经济活动全面囊括到可行性预算管理策略之中。实现事前科学分析预测、事中全面管控、事后科学分析, 方能真正激发预算管理核心作用, 实现可持续的全面发展。

参考文献

财务规章制度 第10篇

长期以来我国在传统的财务管理体制下运行, 实行双层管理体制:第一层次是以国家为主体的宏观财务管理体制, 主要是处理国家与企业之间的分配关系;第二层次是以企业为主体的微观财务管理体制。随着现代企业制度的确立, 在激烈的市场经济竞争下, 这种传统的财务管理体制已经明显表现出与现代企业制度不相适应的现象。主要体现在财务管理权责与财务主体错位, 国家对国有资产的管理权与税收的征管权混为一体, 国家集多种职能于一身, 对企业的行政干预严重地削弱了企业经营的自主权;其次这种双层管理体制模糊了国家与企业的关系, 使得企业过于依赖国家制定的财会法律法规, 缺乏根据企业实际经营状况来制定自身的内部财务管理制度, 也使得企业的财务风险防范意识比较薄弱。建立现代企业制度的目的, 就是要求企业达到“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”, 这是我国现代企业改革的方向。“然而, 根据笔者的实际咨询经验, 很多企业几乎没有自己成文的、系统的财务制度, 大多数企业套用国家通用的财务制度和会计准则体系, 缺乏创新。有些企业仅仅制定了费用报销制度、现金管理制度等, 这种现状距离完善的内部财务管理制度差距很大。企业内部财务制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定, 结合企业自身经营管理的特点和要求制定的, 用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则, 这种规则能将企业内部理财活动的组织机构、财务战略与政策、业务流程、内部控制等规范化、文件化, 进而据以指导和处理企业理财工作的过程。它是整个财务制度体系中操作性、基础性的财务制度。

1现代企业制度下, 我国的企业财务管理体制应当由“国家法律法规体系投资者对重大财务问题的决策企业内部财务制度”构成的管理体制

(1) 国家法律体系:国家通过《公司法》、《税法》、《金融法》、《会计法》以及企业会计准则体系来约束企业的财务行为, 这些法律法规对企业财务状况实施强制性的粗线条约束。 (2) 投资者对重大财务问题决策:按照现代企业制度的要求, 企业的重大财务问题由投资者定期或不定期地进行决策。 (3) 企业内部财务制度:企业在法律、法规规定的有选择的范围内, 自己选择财务管理方法, 自主选择财务管理, 并制定企业的目标、战略、政策和方法内部财务制度, 形成自主性的理财行动指南和规则, 以塑造企业的自我约束机制和破产风险机制, 并能够充分体现企业组织结构特点和投资者的利益目标。由此可见, 国家财税法规以及经济发展状况, 是企业设计内部财务制度的基本依据;企业的生产经营特点和管理要求, 是财务制度设计的前提和基础;而企业的根本利益和财务管理目标, 是财务制度设计的出发点和归宿。此外, 企业在设计内部财务管理制度时, 必须搞清楚财务制度与会计准则体系、税法、会计制度等概念的关系。其中, 财务制度通过规定资金投人、资产计价、成本补偿、收益确定、利润分配、基金形成等标准, 成为企业补偿基金、消费基金和发展基金这三大基金分割的直接依据。财务制度也是国家税收的基础, 它所划定的补偿标准和收益确认标准, 是确定税基的依据。而会计是通过价值的确认、计量、记录和报告, 提供有关企业财务状况和经营成果的信息。会计的深刻意义在于, 通过资产、负债、权益和收入、费用、利润的确认和计量, 它划定了资本存量和增量的界限, 其中资产、负债和权益三个要素划定了资本存量的界限, 而收入、费用和利润三个要素划定了资本增量的界限, 这六个会计要素的确认和计量, 贯串于会计循环的全过程, 也是企业得以持续经营的基础。就企业整个财务活动来说, 会计准则体系实际上是基于存量和增量的分割所进行的资源配置, 包括资本 (即存量) 的投放和利润 (即增量) 的分配, 因而, 会计更为重要的功能就是承担了资本存量与增量之间的分割功能, 由此建立起能够体现市场经济和现代企业制度原则、约束机制健全的社会总产品分配体制。会计准则体系也是处理和协调投资者、债权人、管理者、政府部门、企业职工和会计职业等经济利益关系的内在稳定器。税收就是在合理划分存量和增量的基础上对增量的分配。然而, 就目前会计准则体系现状来说, 无论是国际会计准则, 还是其他国家的会计准则, 都只包括确认、计量和报告三个环节, 而基本上没有涉及记录这个环节。有关记录环节, 所解决的问题主要有账户的设置、账务处理程序、账户对应关系、账户与报表项目的协调和配合等等, 在我国企业的运行实践中, 很有必要制定一些有关账户设立与记录的规定, 这就成为会计制度的内容。

再次, 现代企业制度下, 企业的内部财务制度体系应包括以下内容:①总则。明确内部财务管理制度的制定依据、目的、性质、适用范围和实施方式。②内部财务管理权责。明确企业和各有关利益主体在财务管理方面的权限和职责, 并设计财务主体的具体范围, 即要明确企业内部财务管理的级次, 明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系, 明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务关系等。也包括设计制定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等。③内部财务管理的组织机构和基础工作, 包括设计内部财务管理岗位, 明确相应责任。企业应结合自身的法人治理结构、生产经营特点和区域分布状况, 确定自己的组织机构, 做到“集权有道、分权有序、授权有章、用权有度”, 确保内部财务管理与控制的有效运行。其次, 现代企业制度应建立健全财务总监负责制度, 由财务总监主持监督内部财务制度的贯彻实施。④内部财务管理的基本制度, 包括筹资管理制度、各项资产管理制度、对外投资管理制度、成本费用管理制度、收益和利润分配制度及财务分析和财务评价制度。⑤内部财务管理单项制度。包括经济合同、对外担保、内部银行、电算化等单项财务管理方法, 也包括货币资金、存货、固定资产、销售收入等的管理内容、办法和程序, 以及折旧方法、存贷计价方法、费用提取标准等的选择。⑥内部控制制度。一个健全的企业财务控制体系, 实际上是完善的法人治理结构的体现。建立完善的内部控制机制, 形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位管理与控制网络, 搞好资金流、物资流、信息流的控制和管理, 运用内部牵制、授权管理、不相容职务分离、岗位轮换、回避等有效措施, 防范和减少财务风险。内部控制制度是现代企业财务制度设计的核心内容。⑦全面预算制度。通过全面预算管理机制产生的管理效益, 是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。企业应在全面预算管理制度的基础上建立健全完善的评价考核指标体系, 保证企业内部财务管理与控制制度的贯彻实施。

由以上内容构成的财务管理制度, 是现代企业管理体制与机制的反映。在现代企业制度下, 随着市场经济不断趋于成熟, 现代企业财务管理的目标应是追求企业财务竞争力的最大化。如果企业拥有了动态发展的财务竞争力, 将在未来变化莫测的激烈市场竞争中保持持续的竞争优势。例如, 神华集团的财务管理制度采用了三级处理方式:二三级单位分级核算, 自下而上逐级汇总财务数据, 集团公司自上而下逐级布置各项财务指标、预算指标, 管理和监督财务业务。鉴于神华集团具有跨地区、跨行业的大型企业集团的特点, 集团确定了以工业会计制度为基础进行会计核算, 并提出在统一的财务工作中要注意保留个性, 坚持前瞻性和可操作性。为了配合财务集中管理的顺利实施, 神华制定了集团财务制度的四个核心办法:全面预算管理办法、资金管理办法、资本收益管理办法、财务总监委派制度。这些办法经过了多年实践的检验与总结, 重新设计并试行, 经过逐步完善, 逐步扩大在集团内部的使用范围并最终确定下来, 能够适应集团生产经营管理的需要, 具有神华特色, 增强了企业经营管理过程的风险防范机制。

参考文献

[1]袁晶明, 贾莹.建立现代企业制度的若干思考[J].中外企业家.1995. (03) .

[2]邱毅.现代企业财务报表问题及对策[J].合作经济与科技.2005. (08) .

[3]农场内部财务制度设计[J].中国农业会计.2006. (05) .

[4]谢世荣.关于建立现代企业制度的几个问题[J].理论视野.1994. (Z1) .

财务规章制度 第11篇

【关键词】医院；财务电算化；财务内控制度

由于计算机网络技术的广泛普及与运用，给我国许多医院的财务管理带来了诸多便利，使医院财务管理实现了真正的电算化。医院财务电算化的运用在某种程度上大大提高了财务部门的工作效率，使其计算出来的数据更加准确，与此同时还减轻了财务工作人员的工作任务。但我国医院现今电算化的整体水平还偏低，会影响到财务的内部控制。因此，必须及时解决财务内部控制存在的问题。

一、医院财务电算化与财务内控制度之间的关系

财务内控制度指的是为了确保整个医院的财务数据的安全性和准确性而制定的一系列规章制度和管控手段。医院根据这些财务数据来进行决策，必须得确保财务数据的可靠性。在许多医院中，要想实现会计工作，必须得通过财务内部控制。而医院财务实现电算化后，会使财务内控制度实施变得艰难。原因在于，财务电算化的实施是通过计算机网络来统一处理的，因此，会使财务内部控制的程序变得简化，严重影响到财务内控的人员分工以及内控的权限问题等。由于医院财务内控制度不能完全发挥其作用，其权限正在逐渐减弱。

医院财务电算化与财务内控制的关系，大致可以分为三个方面：其一，限制财务电算化优势的发挥。医院财务电算化有很多优势，比如说可以实现批量化和自动化处理数据等，但很多医院的财务电算化和财务实物管理没有相衔接，信息系统中的人员管理、事务管理以及设备管理等都要采用手工记录，导致信息系统与财务系统严重分离，从而不利于财务电算化优势的发挥。其二，容易出现数据被篡改等情况。医院财务实现电算化后，减少了数据记录工作，但同时也出现了财务问题。很多数据在检查与核算中，由于缺少纸质档案，就很容易导致不法人员篡改数据的情况发生。一旦出现此种情况，就会使信息失去准确度，会影响到医院的运行。其三，电算化不能全面代替内控制度。医院财务管理在实施电算化后，在某种程度上能够提高管理的工作效率，但与此同时计算机也需要人工来进行控制，人工控制会出现两方面的弊端，首先是管理人员很难发计算机中的数据存在的问题和缺陷，其次是管理人员如果缺乏一定的个人素质，在管理中就会导致财务漏洞现象发生。因此，医院的财务管理，不能缺少内控制度，在实现电算化之后，更要加强对内控制度的建设。

二、加强医院财务内控制度的措施

1.加强财务内控制度建设

医院财务内控制度建设必须要遵守三个原则：其一，确保制度的合法性与合理性。医院财务内控制度的建设要严格遵循国家相关的法律规范，保证制度的合法性。另外，医院的财务内控制度要根据医院的实际发展情况来制定，确保其合理性。其二，内控制度的建设要有针对性，要根据医院财务存在的具体问题来制定有效的制度，有利于加强对财务的管理。其三，制度要有实用性。要根据医院的发展需求以及变化来对制度进行及时调整，使其能够与医院财务会计发展的方向相符合。

2.加强对财务人员的素质培养以及控制

医院财务在实施电算化的整个过程中，都是由财务人员掌控整个大局财务大局，而财务人员一旦责任心不强，就会出现玩忽职守的现象，不利于医院的财务管理；此外还有很多财务人员由于缺乏一定的道德素质，会作出违背工作原则的事情。因此，必须不断加强对财务人员的素质培养，定期对财务人员进行素质教育以及技能培训。此外，医院还要设立专门的财务监管部门，对财务人员的工作定期进行检查、监督。此外，医院还要对掌控电算化过程中的财务人员进行分层管理，对其输入的数据要进行严格审核，确保财务数据的真实性。对输入的数据要设置权限，不允许其他人员进入系统，防止出现数据被篡改情况发生。

3.加强医院信息系统与财务系统的衔接度

我国现今有很多医院在财务系统与信息系统的管理上是严重脱节的，由于医院信息系统存在一定问题，使其衔接不能全面联动，不利于医院工作效率的提高，与此同时也会引起很多不必要的麻烦，因此，医院要不断加强对财务人员的管理，定期对其进行考核，确保财务系统能够得到正常运行。此外，财务内控制度的改善，也可以有效加强两者之间的关系，使医院能够实现系统化管理。

三、结束语

综上所述，在医院实施电算化的过程中，加强对其的财务内控制度建设是十分必要的，只有建立完善的财务内控制度，才能确保电算化的合理、正常运行。作为医院的管理人员，应当协调好财务电算化和财务内控制度之间的关系，使两者能够充分融合，发挥其最大的效益，这样才能为医院的财务管理作出巨大的贡献，才能有效降低医院的财务风险，才能为医院的长期发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]孙孝钢.医院财务电算化与财务内控制度关系的探讨[J].中国卫生经济，2013，32（3）：93-94.

强化财务制度建设提升财务管理水平 第12篇

没有规矩就不能成方圆。所谓规矩就是大家都应该遵守的规则, 它能保证单位有序运转, 促进事业成功。一个单位内部的制度即规程, 是指在该单位中所有成员都必须共同遵守并按一定程序办事的规程。规程制定得合理, 能使单位的事业运行得更协调、更有效, 能获取最大的潜在效益。

小平同志讲“制度好, 可以使坏人无法任意横行;制度不好, 可以使好人无法充分地做好事, 甚至会走向反面”。

学校的管理体系是日常运行的管理基础, 构成管理体系的是一系列的制度和流程。为了使我校的规范化管理再上台阶, 明确部门工作职责, 提高执行力, 消除管理中的盲点, 我们必须启动新一轮的制度建设及流程制订工作, 尤其是财务管理制度的梳理。

2 如何抓好制度建设

“制度建设是一个制定制度、执行制度并在实践中检验和完善制度的理论上没有终点的动态过程”。从这个意义上讲, 制度没有“最好”, 只有“更好”。科学的、积极的制度建立, 能降低“风险”、坚持“勤政”、促进“发展”。

2.1 制度建设的原则

1) 坚持与时俱进、实事求是的原则。制度要管用、可行。制度不是一成不变的, 要根据单位的发展不断加以修订, 以适应新形势新任务的要求。我们应针对实际管理中一些容易出现问题的工作环节和漏洞, 建立健全科学合理、具体、切实可行的制度。

2) 坚持系统整合的原则。所有的制度, 是不可能让人人都满意的, 肯定是有一部分人反对, 有一部分人赞成。好的制度, 肯定是考虑到了内部成员以及关联方的利益, 并经过严谨周详的论证才能出台的。制度应该尽可能全面, 同时要让单位内部的每一业务环节、每个工作细节都要有制度的身影, 让制度无处不在, 无时不有。

2.2 制度建设的程序

所有制度的拟定或修订都必须按照既定程序来操作。

第一, 搞好调查研究, 形成制度设计的指导思想。

第二, 认真研究学校发展目标和工作任务, 细化工作任务。

第三, 学校各处室、部门根据学校工作任务分解细化成的部门工作任务, 讨论修订各部门工作, 以此设计各部门工作流程。

第四, 由学校层面汇集所有部门的工作流程并整理形成学校层面的管理流程并试运行。

为完善学校的管理和业务流程, 促进内部管理效率的提高, 学校一方面要检查已有的财务规章制度是否执行到位;另一方面要不断完善现有财务制度与流程。然后, 根据现状加以修订或完善。所有制度都必须紧紧围绕做什么 (制度或流程) 、为什么做 (总则) 、具体做法 (细则) 、补充说明 (附则) 进行描述。而在具体做法中, 又围绕谁来做 (流程责任人) 、怎么做 (标准、检查监督、奖惩) 、怎么反馈 (回路) 进行描述。

3 学校制度建设的打算

加强学校制度建设是一项长期的工作, 尽管我们已经取得了一定成绩, 但还有很多方面, 仍需进一步改进提高。

首先, 制度出台后, 必须坚持严格的学习制度, 积极开展培训、教育, 让教职员工清楚该做什么、怎么做、做到什么程度, 提高自觉性。通过学习, 必须使全校上下人人都明白:每个人工作优劣的标准就是规章制度。目前, 加大对我校干部的制度培训刻不容缓。

其次, 强化监督落实机制, 强力推进各项制度措施的落实。我们需要赏罚分明, 树立制度的权威性。如果有制度不执行, 对违规者不按规定处理, 或执行过程中因人而异, 制度就会失去权威, 导致管理混乱, 管理者也就没有威信可言。切忌有了制度后, 各处室不按相应制度办事, 佯装不知学校现有制度, 却给领导另行打报告要求按照另外的政策开展工作的情形。为了杜绝此类现象, 校内各级领导必须要有全盘观念, 熟悉学校规章, 制度已有的, 依制度执行即可, 作为领导也没必要将精力耗费在一些琐碎的报告或请示签字批复上。

再次, 制度中也要体现出适当的“人情味”。管理者要尊重员工, 以身作则, 讲究方式方法, 多点“人情味”, 避免简单地以罚代管, 要多关心解决下属日常生活中遇到的实际困难。

第四, 与时俱进, 及时修订制度。制度在建立以后应保持相对稳定, 但也不是一成不变的, 应随着外部条件的变化和内部管理的调整进行修订。制度应因势而变, 要及时剔除滞后的内容, 及时填补“真空地带”和消除“盲区”, 保证制度能够真正、有效地指导和规范学校的各项活动和行为, 保证制度基本功能的充分发挥, 不断提升和促进内部管理的质量和效率。

摘要：制度建设是一个动态的过程。只有建立财务制度建设的长效机制, 才能有效地加强学校内部管理和监督, 使单位内部管理工作程序化、规范化、制度化, 获取最大的潜在效益。