初级实务资料--00

初级实务资料--00（精选5篇）

初级实务资料--00 第1篇

初级会计实务第一章 总 论讲义

新教材内容调整部分的介绍：

1.取消了会计核算的一般原则。

2.取消了对现金流量表的要求。

3.取消了对会计报表附注的要求。

建议：最好使用新的教材

本书的内容概括：

一、会计学基础（第一、二章）经常在客观题中出现

二、六大要素、三张报表（第三章到第七章） 重点是资产部分（需要联系其他内容一起学习）

要求：“点”、“线”、“网”的学习。（前后联系）

考试结构

1．客观题部分。（单选、多选、判断）

2．主观题部分。（计算、综合）

第一章 总论

第一节 会计概述

一、会计的概念

会计的定义：会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

1．以货币为主要计量单位

2．职能：反映和监督

3．会计是一种管理活动

会计的分类：财务会计和管理会计

财务会计：向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息。

外部关系人：投资人、债权人、财政部门、税务部门、工商行政管理部门等

管理会计：向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需相关信息。

二、会计的职能

1．会计核算（最基本的职能）：它是指以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

会计核算的各个要素大都是围绕这四个环节进行的。例如：

企业购入一台机器设备，在满足一定的条件下，首先确认它为一项固定资产；考虑成本、费用的支出进行计量；并在账簿中记录；最后反映在会计报表中进行报告。

2．会计监督。也称为会计控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。

两者之间的关系：会计核算是会计监督的基础，监督是会计核算质量的保障。

三、会计的对象

定义：会计所核算和监督的内容。凡是能用货币表现的各种经济活动都是会计的对象。

以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。

资金运动包括各特定对象的资金投入、资金运用和资金退出等过程。

1．资金的投入来自两个方面：（1）所有者投来的资金，形成所有者权益；（2）债权人投入的资金，形成债权人权益（负债）。

2．资金的运用（即资金的循环、周转）。

例如：工业企业筹集到资金后，用于够买原材料、固定资产，形成一种资金的占用（表现为储备资金）；原材料投入生产，形成在产品（表现为生产资金）；完工后作为完工产品（表现为成品资金）；销售后没有收回款项的部分形成结算资金。

资金的循环：货币资金――储备资金――生产资金――成品资金――结算资金――货币资金

3．资金的退出。包括：偿还债务、向投资者分配利润、向国家缴纳税金等。

资金运动呈现出显著的运动状态，同时也具有某一时点上的相对静止状态。

在每一个时点上：资产=负债+所有者权益 在静止的状态下，资金的来源=资金的运用（资金占用）

第二节 会计核算的基本前提

会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。

一、会计主体，是指会计核算和监督的特定单位或组织。（规范会计核算的空间范围）

区分单位的所有者个人的活动与单位的.活动，单位的所有者并不是会计主体。

会计主体与法律主体的关系：

会计主体并非完全对等于法律主体，法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。

例如：1.独资企业、合伙企业不具有法律主体的资格，但它却是一个会计主体。

2..集团公司不一定是一个法律主体，但却是一个会计主体。

二、持续经营，是指会计主体的经营活动在可预见的将来延续下去。（时间范围的假设） 在此假设的前提下，企业才可以正常的进行核算。

三、会计分期，是指将一个会计主体持续的经营活动划分为若干连续的长短相等的期间。（对时间假设的修订）

我国规定以公历的1月1日到12月31日，为一个会计年度。也可分为半年度、季度、月度。

意义：界定了会计信息的时间段落，为分期结算账目和编制财务会计报告等奠定了理论与事务的基础。

会计分期的应用：收入、费用的配比问题、期末会计报表的编制。

四、货币计量，是指在会计核算过程中，采用货币作为计量单位，计量、记录和报告会计主体的经营活动。

记账本位币是会计核算中所规定的记账的币种。

误区：记账本位币一定是人民币。

我国规定以人民币作为记账本位币。也可以选择某种外币也作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。

第三节 会计要素与会计等式

会计要素实际是会计核算对象的具体化。

资金运动具有显著运动状态和相对静止状态。

运动状态指资金不断在“货币资金――储备资金――生产资金――成品资金――结算资金――货币资金”中循环。

静止状态指资金的来源等与资金占用的情况。

反映企业会计要素的两方面的内容：

1.反映企业静止的财务状况的会计要素。（包括：资产、负债、所有者权益）

2.反映企业运动状态的经营成果的会计要素。（包括：收入、费用、利润）

一、反映企业财务状况的要素：（静态、时点）

1.资产：是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

(1)资产必须是过去的交易或事项形成的。而不是预期的资产。

例如：购货约定，不是资产。 (2)拥有或控制。

例如：融资租赁租入的设备（满足控制），属于资产。

例1、下列各项应该作为企业的资产在资产负债表中予以列式的是（AB） A．企业自己购买的设备 B.企业融资租赁的设备 C. 企业经营租入的设备

(3)能够直接或间接给企业带来经济利益。（流入现金或现金等价物）

例如，企业生产某产品的成本为20元，售价为20元时，20元都作为资产反映；

如果售价为15元时，作为资产反映的数额只能是15元。（只能给企业带来15元的经济利益）， 跌价的部分作为费用反映。

2.负债：是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

利益的流出可以是多种形式，并不一定需要流出现金。可以采用其他资产进行偿还、为对方提供劳务、提供产品等等。

还可以将负债转化为所有者权益来了结现有的负债，但最终都会导致企业经济利益的流出。

负债的分类：按流动性的不同，分为流动负债和长期负债。

3.所有者权益：是指所有者在企业资产中所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 所有者权益的特征：

（1）无归还期，除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益；

（2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；

（3）所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。

所有者权益包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

三者关系： 资产=负债+所有者权益（资金占用=资金来源）

二、反映企业经营成果的要素：（动态、期间）

1.收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 例如：企业销售生产用设备取得收入，属于非正常（偶发性）的活动，不属于日常活动，不属于收入。（应计入“营业外收入）

例2：收入包括（ABC） A商品销售收入 B产品销售收入 C提供劳务收入 D出售固定资产的收入

2.费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 包括：生产成本（归产品来负担）和期间费用（不归产品来负担）

3.利润：是指企业一定期间的经营成果。

主营业务利润=主营业务收入―主营业务成本―主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润―期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）

利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入―营业外支出

净利润=利润总额―所得税 三者关系：收入―费用=利润（动态平衡）

此处的收入为广义上的收入，不同于前面所讲的狭义的收入。

例3：利润表是反映企业某一时点的经营成果的会计报表（） 解析：利润表反映的是一个期间的经营成果，而不是某一时点。是动态的，而不是静态的。

例4：资产负债表是反映企业某一时期的财务状况的会计报表。（）

解析：资产负债表反映的是某一时点的财务状况，是静态的平衡。会计         

初级实务资料--00 第2篇

[原创]初级会计实务复习资料之一

我下载了xuxiao1109的,觉得里面漏了许多,而且她的应该是课本改版前的,新增加的内容都没有.因为我也参加了今年的考试,所以想把我复习的资料传给大家,希望大家,发现有错误或者遗漏的告诉我.(我是借用xuxiao1109的文章改写的,所以请原作者不要介意喔,因为如果全重新写的话,我没时间复习了.)第一章 总论 A.会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计侧重于企业外部关系和过去信息;管理会计侧重于企业内部关系和未来信息。 B.会计基本职能包括两个方面：1.进行会计核算 2.实施会计监督。 C.会计核算内容包括资金投入、资金循环与周转、资金退出(偿还各项债务、上缴税金、向所有者分配利润)。 D.会计核算的基本前提包括会计主体(法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人)、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体确定会计核算的空间范围;持续经营和会计分期确立会计核算的时间长度;货币计量为会计核算提供必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营;没有持续经营，就不会有会计分期;没有货币计量，就不会有现代会计。 E.会计核算的一般原则新课本已经删除. F.反映财务状况的会计要素包括资产、负债、所有者权益三项。反映经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。以上六项称会计报表要素。 G.在任何情况下，资产=负债+所有者权益 在一定情况下，收入-费用=利润 第二章 会计核算基础 A.会计科目设置原则：1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则。 B.总分类账户和明细分类账户平行登记要点：1.依据相同2.方向相同3.期间相同4.金额相等。 C.原始凭证按照填制手续及内容不同：一次凭证(收据、领料单、收料单)累计凭证(限额领料单)和汇总凭证(汇总表、差旅费报销单)。 D.帐簿的种类：按其用途的不同分为1.序时账簿(又称日记帐)2.分类账簿(总分类账簿和明细分类账簿)3.备查账簿(固定资产备查账簿) 按账页格式分类1.两栏式账簿(日记账)2.三栏式账簿(日记账、总分类帐、资本、债权、债务明细账)3.多栏式账簿(收入、费用明细账)4.数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品明细账)。 按外型特征分类1.订本账(总分类账、现金、银行日记账)2.活页账(明细分类账)3.卡片账(固定资产卡片账)。 E.对账主要内容：账证核对;账账核对;账实核对。 F.结帐的程序：1.将本期发生的经济业务全部登记入账。2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计费用。具体包括两类：(1)应计收入和应计费用的调整。应确认为本期收入.借记“应收账款”贷记“主营业务收入”;应确认本期费用的借记“管理费用”“财务费用”等科目，贷记“预提费用”等科目。(2)收入分摊和成本分摊的调整。3.将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。4.结算资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。G.错账查找与更正方法：1.错账查找方法：a.差数法(漏记借方或贷方)b.尾数法(发生角、分错误)c.除2法(借方金额误记贷方);d.除9法(将数字写小、将数字写大、邻数颠倒);2.错账更正方法：a.划线更正法(账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误);b.红字更正法(一是记账后发现会计科目有误，更正方法为用红字注销原记账凭证，然后填写正确的记账凭证;二是记账后发现科目无误，所记金额大于应记金额);c.补充更正法(记账后发现会计科目无误，所记金额小于应计金额)。 H.财产清查种类：1.按清查的范围，分为全面清查和局部清查。2.按清查的时间，分为定期清查和不定期清查。(不定期清查一般是局部清查) I.财产清查方法：实物资产清查的方法1.实地盘点法2.技术推算法(根据清查结果，a盘盈时，批准处理前借记“有关盘盈财产科目”贷记“待处理资产损溢”批准处理后借记“待处理财产损溢”，贷记“管理费用”、“营业外收入”b.盘亏时，批准处理前，借记“待处理财产损溢”贷记“有关盘亏科目”;批准处理后，借记“管理费用”、“营业外支出”贷记“待处理财产损溢”科目。 J.会计档案保管期限：3年、5年、、、25年和永久。普通账簿15年,包括会计移交清册,月度、季度财务报告3年，银行余额调节表、银行对账单5年，年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保存。 K.各种账务处理程序主要区别在于根据哪种凭证登记总分类账。记账凭证账务处理程序根据记账凭证登记总分类账，适用于规模小、业务量小的单位;汇总财务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账，适用于经济规模较大、业务量较大单位;科目汇总账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账，适用业务较多的单位。第三章 资 产银行存款结算方式：1.支票2.汇兑3.托收承付(起点10000元，新华书店1000元)其他货币资金结算方式：1.外埠存款2.银行汇票3.银行本票(面额为1000、5000、10000、50000元且必须是同一票据:)区)4.信用证保证金5.信用卡(准贷记卡透支最长60天)6.存出投资应收票据结算方式：1.银行承兑汇票2.商业承兑汇票(商业汇票付款期限最长不超过6个月)应收账款入账价值的确定:1、商业折扣，按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款，税按实际售价计算2、现金折扣，按总价法确认现金折扣发生时计入财务费用A.坏账损失计入同一期间的损益，体现了配比原则的要求。B.1.坏账准备时，借：管理费用―计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲减已计提坏账准备，借：坏账准备贷：管理费用―计提的坏账准备3.发生坏账损失时，借：坏账准备贷：应收账款(其他应收款)4.已确认并转销的坏账损失以后又收回时，借：应收账款(其他应收款)贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款(其他应收款)C.“材料成本差异”科目借方登记超支差异;贷方登记节约差异及发出材料应负担的成本差异(超支用蓝字，节约用红字)。.“物资采购”借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本。 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 D.材料成本差异率=――――――――――――――――― ――――100% 月初结存材料计划成本+本月收入材料的计划成本 E.1.生产领用包装物， 借：生产成本 贷：包装物 材料成本差异 2.随同商品出售包装物，a.不单独计价的包装物会计处理。 借：营业费用贷：包装物材料成本差异b.单独计价的包装物会计处理。借：银行存款贷：其他业务收入应交税金―应交增值税结转所售单独计价包装物的成本时：借：其他业务支出贷：包装物材料成本差异F.低值易耗品的核算1、一次摊销的低值易耗品借：制造费用等贷：低值易耗品2、分次摊销的低值易耗品借：待摊费用贷：低值易耗品借：制造费用、管理费用贷：待摊费用G.委托加工物资加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本，如果收回后用于连续生产的计入应交税金――应交消费税1.发出时，借：委托加工物资 ―某某厂 (支付运杂费时，计入委托加工物资) 贷：原材料 材料成本差异 2.支付加工费时，借：委托加工物资―某某厂贷：银行存款3.加工物资入库时，借：低值易耗品贷：委托加工物资―某某厂材料成本差异H.存货清查会计处理1. 存货盘盈会计处理：批准处理前，借：存货科目贷：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢批准处理后，借：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢贷：管理费用现金盘盈批准处理后，贷：其他应付款(支付给个人)或营业外收入(无法查明原因的)2. 存货盘亏及毁损的会计处理：批准处理前，借：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢贷：存货科目批准处理后，借：存货科目(入库的残料价值)其他应收款(保险公司和过失人支付的赔款)管理费用(一般损失)营业外支出―非常损失(非常损失的部分)贷：待处理财产损溢―待处理流动财产损溢现金短缺批准处理后，借：其他应收款(个人的责任)或管理费用(无法查明原因)存货计价方法：1.先进先出法2.后进先出法3.加权平均法4.移动平均法5.个别计价法。加权平均法： 月初库存存货实际成本本月购入存货成本存货单位成本= ―――――――――――――――――――――100% 月初结存成本数量+本月购入存货数量移动平均法： 原有库存存货实际成本本次进货实际成本存货单位成本=―――――――――――――――――――――100% 原有存货数+本次进货数本次发货成本=本次发出存货数本次发货前的存货成本月末库存存货=成本月末存货数本月末存货单位成本商品流通企业发出存货，通常还采用毛利率法和售价金额核算法销售毛利=销售净额毛利率销售成本=销售净额-销售毛利 期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价进销差价率=―――――――――――――――――――――100% 期初库存商品售价+ 本期购入商品售价J. 短期投资会计处理：1. 取得短期投资：借： 短期投资―债券或股票投资(包含税费和佣金等。注意：区别于长期投资)应收利息或股利(包含已到期尚未领取的利息)贷：银行存款2. 收取现金股利和利息：借：银行存款贷：应收利息或股利(已宣告但尚未领取的现金利息或股利)或 借：银行存款贷：短期投资―债券或股票投资(持有期间所取得现金利息或股利)3. 出售短期投资：借：银行存款(实际收到金额)短期投资跌价准备(已计提的)贷：短期投资―债券投资(短期投资成本)应收股利或利息(未领取的现金股利或利息)按其差额借或贷“投资收益”科目4. 计提短期投资跌价准备：.市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备。借：投资收益贷：短期投资跌价准备若已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在计提准备内转回。K.长期债权投资的.核算：1. 长期债权投资(购入)：借：长期债权投资―债券投资(面值)长期债权投资―债券投资(债券费用)或投资收益(金额较少相关税费) 贷：银行存款2. 期末计提应收利息：借：长期债权投资―债券投资(应计利息)或应收利息贷：投资收益3. 出售债券或到期收回债券本息：借：银行存款贷：长期债权投资―债券投资(面值)长期债权投资―债券投资(应计利息)按其差额，贷记或借记“投资收益”科目短期债券投资和长期债券投资在会计处理的共同之处在于出售时要确认投资收益L.长期股票投资核算： 1. 成本法(企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的)2. 权益法(新课本已删除)长期股票投资核算的成本法：借：长期股权投资―股票投资贷：银行存款(购买股票时)借：应收股利(宣告分派股利，但还未收到)贷：投资收益 借：长期股权投资―股票投资(购买股票且宣告分派股利)应收股利贷：银行存款借：银行存款贷：应收股利(收到宣告分派的股利)长期股票投资处置的会计处理：借：银行存款长期投资减值准备(若已计提长期投资减值准备时)贷：长期股权投资―股票投资应收股利(尚未领取的现金股利)投资收益(按其差额记入借或贷方)M.固定资产的核算：1.购入不需要安装的固定资产时：借：固定资产(包括增值税、运输费等)贷：银行存款2.购入需要安装的固定资产时：借：在建工程(增值税、运输费等)贷：银行存款借：在建工程(安装费)贷：银行存款设备安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：在建工程3.自营固定资产时：a.购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款b.工程物资领用时：借：在建工程贷：工程物资c.工程领用本企业的商品时：借：在建工程贷：库存商品 成本应交税金―应交增值税(销项税) 按售价计算dd、工程领用原材料时借：在建工程贷：原材料应交税金――应交增值税(进项税额转出)e.分配工程人员工资时：借：在建工程贷：应付工资f.工程完工转入固定资产时：借：固定资产贷：在建工程N.固定资产计提折旧：1.不计提折旧范围：已提足折旧继续使用的固定资产;按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。当月增加的固定资产，从下月起计提折旧，当月减少的，当月照提，下月不提2.折旧方法：a.平均年限法：年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值月折旧率b.工作量法：每单位工作量 = 固定资产折旧额原值(1-净残值率)÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额c.双倍余额递减法：(唯一先不考虑固定资产残值的方法，最后两年再计算)年折旧率=2÷预计折旧年限100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月初固定资产账面净值月折旧率双倍余额递减法：在年限到期前两年的计提折旧，采用平均年限法。d.年数总和法：年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)÷〖预计使用年限(预计使用年限+1)÷2〗100% =尚可使用年限÷预计使用年限年数总和月折旧额=(固定资产原值-净残值)月折旧额3. 固定资产中小修理时，会计处理：借：制造费用等贷：银行存款等或原材料应交税金――应交增值税(进项税额转出)O.固定资产清理会计处理：1.出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备(当企业计提准备时)贷：固定资产2.发生清理费用时：借：固定资产清理贷：银行存款3.计算缴纳的营业税时：借：固定资产清理贷：应交税金―应交营业税4.出售收入和处理残料时：借：银行存款(原材料)贷：固定资产清理5.保险赔偿的处理：借：其他应收款(银行存款)贷：固定资产清理6.清理净损益处理：净收益时：属于筹建期间 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用属于经营期间 借：固定资产清理贷：营业外收入―处置固定资产净收益净损失时： a. 属于筹建期间 借：长期待摊费用贷：固定资产清理b. 属于经营期间自然灾害等损失 借：营业外支出―非常损失贷：固定资产清理c. 属于经营期间正常损失借：营业外支出―处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 P. 不可单独辨认的无形资产， 只有通过购买另一个企业才能确认入帐的无形资产是商誉;无形资产没有规定期限的，其摊销期限应不小于10年;不受法律保护，但事实上具有无形资产效用的是非专利技术。 Q. 摊销无形资产时，借：管理费用贷：无形资产出售无形资产时，其差额记， 贷：营业外收入―出售无形资产收益或借：营业外支出―出售无形资产损失。 会计

《初级会计实务》模拟试题 第3篇

1、下列做法错误的是 () 。

A.现金日记账采用三栏式账簿

B.生产成本明细账采用三栏式账簿

C.库存商品明细账采用数量金额式账簿

D.制造费用明细账采用多栏式账簿

2、某交易性金融资产的期末账面成本为10000元, 公允市价为12000元, 对其处理方法是: () 。

A.不做处理

B.计提2000元资产减值损失

C.增加交易性金融资产的账面价值2000元, 并计入当期损益

D.增加交易性金融资产的账面价值2000元, 但不计入当期损益

3、企业接受一笔捐赠利得20000元时, 应贷记 () 科目。A.应付账款B.资本公积C.营业外收入D.营业外支出

A.应付账款B.资本公积C.营业外收入D.营业外支出

4、委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的, 由受托方代扣代交的消费税, 委托方应借记的会计科目是 () 。

A.在途物资B.委托加工物资

C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加

5、甲企业采用账龄分析法计提坏账损失, 2003年年末坏账准备科目有贷方余额5万元, 2004年5月已经确认为坏账损失的某项应收账款又收回, 金额为6万元, 2004年度未发生坏账, 2004年年末应收账款余额为180万元 (其中未到期应收账款50万元, 估计坏账损失为1%, 超过期限一年的有80万元, 估计坏账损失为3%, 超过期限二年的有40万元, 估计坏账损失为5%, 超过期限三年的有10万元, 估计坏账损失为8%) , 则甲企业2004年度应计提的坏账准备为 () 万元。

A.-5.3 B.5.3 C.0 D.5.7

6、某公司对发出存货的成本采用毛利率法进行核算, 2004年3月31日的存货成本为100万元, 4月20日购进一批存货, 成本为200万元, 4月28日销售存货得到销售收入300万元, 假设该公司采用的毛利率为30%, 则该公司2004年4月30日的存货成本为 () 万元。

A.80 B.60 C.70 D.90

7、如果某种产品所耗原材料费用在产品成本中所占比重很大, 在产品成本的确定可使用的方法是 () 。

A.约当产量法B.在产品按固定成本法

C.在产品按所耗原材料费用计算法D.在产品按完工产品成本法

8、某企业为小规模纳税企业, 2005年3月2日该企业购入A材料100件, 单价为80元/件 (含税价) , 发生运杂费500元, 运输途中发生合理损耗10件, 材料已验收入库。A材料的计划成本单价为100元/件, 该笔业务所产生材料成本差异为 () 元。

A.-1500 B.500 C.-500 D.1500

9、下列各项中, 不影响经营活动现金流量的是 () 。

A.交纳增值税B.贴现商业汇票

C.提取职工福利费D.收回以前年度核销的坏账

10、某企业2000年12月31日购入一台不需要安装的设备, 已交付生产使用, 原价16000元, 预计使用5年, 预计净残值1 000元。如按年数总和法计算提取折旧, 则第三年的折旧额为 () 元。

A.3500 B.4000 C.5000 D.3000

11、企业的某项固定资产原价为1000万元, 采用年限平均法计提折旧, 使用寿命为10年, 预计净残值为0。在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换, 发生支出合计500万元, 符合会计准则规定的固定资产确认条件。被更换的部件的原价为400万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 () 万元。

A.1100 B.100 C.700 D.860

12、产品单位成本下降对成本降低指标的影响是 () 。

A.成本降低额增加, 成本降低率提高

B.成本降低额减少, 成本降低率不变

C.成本降低额增加, 成本降低率减少

D.成本降低额减少, 成本降低率提高

13、企业在研发阶段发生的符合资本化条件的开发支出应先计入 () 科目。

A.无形资产B.管理费用

C.研发支出资本化支出D.研发支出费用化支出

14、关于无形资产的后续计量, 下列说法中正确的是 () 。

A.使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销

B.使用寿命不确定的无形资产, 其应摊销金额应按10年摊销

C.企业无形资产摊销方法, 应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

D.无形资产的摊销方法只有直线法

15、企业将一笔无法支付的应付款项1000元转销时, 应贷记 () 科目。

A.应付账款B.资本公积C.营业外收入D.营业外支出

16、A企业年末“应付账款”科目的贷方余额为400万元, 其中“应付账款”明细账的借方余额为200万元, 贷方余额为600万元, “预付账款”科目借方余额为100万元, 其中“预付账款”明细账的借方余额为150万元, 贷方余额为50万元。该企业年末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 () 万元。

A.650 B.400 C.600 D.450

17、以下关于政府补助的表述中, 错误的是 () 。

A.政府补助一定是无偿的

B.政府补助通常附有条件

C.政府补助属于非互惠交易

D.财政部门明确作为“资本公积”的专项拨款仍然属于政府补助

18、按我国《企业会计准则收入》的规定, 下列各项中, 不能作为收入的是 () 。

A.出租固定资产的租金收入B.出售固定资产的价款收入

C.长期债券投资的利息收入D.出租包装物的租金收入

19、在收取手续费的委托代销方式下, 委托方确认收入的时点是 ()

A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时

20、C上市公司2007年营业收入为6000万元, 营业成本为4000万元, 营业税金及附加为60万元, 销售费用为200万元, 管理费用为300万元, 财务费用为70万元, 资产减值损失为20万元, 公允价值变动收益为10万元, 投资收益为40万元, 营业外收入为5万元, 营业外支出为3万元, C上市公司2007年营业利润为 () 万元。

A.1370 B.1360 C.l402 D.1400

二、多项选择题

1、交易性金融资产持有期间获得的现金股利, 应借记“银行存款”科目, 贷记 () 科目。

A.投资收益B.交易性金融资产C.财务费用D.应收股利

2、下列各项税金, 应在“管理费用”账户中列支的有 () 。

A.印花税B.房产税C.车船使用税D.土地使用税

3、下列各项中, 属于企业营业收入的有 () 。

A.出售无形资产取得的净收益B.转让无形资产使用权取得的收入

C.出租包装物取得的租金D.出借包装物取得的押金

4、下列各项中, 能够引起资产总额减少的有 () 。

A.计提坏账准备B.计提存货跌价准备

C.计提固定资产折旧D.计提长期借款利息

5、按照固定资产准则的要求, 不计提折旧的固定资产有 () 。

A.土地B.超龄使用的固定资产

C.大修理停用的固定资产D.转入改扩建的固定资产

6、下列各项中, 属于应调增应纳税所得额的有 () 。

A.国债的利息收入B.会计上计提折旧额高于税法规定计提的折旧额

C.被加收的税收滞纳金D.超范围经营被工商管理部门所处的罚款

7、按照《会计基础工作规范》的要求, 可以采用红色墨水记账的情形有 () 。

A.更正错账

B.在不设借贷等栏的三栏式账页中, 登记减少

C.在未印明余额方向的账页中, 余额是负数

D.亏损企业“利润分配”账户的余额

8、下列属于辅助生产费用的分配方法有 () 。

A.直接分配法B.交互分配法

C.计划成本法D.约当产量法

9、现金日记账通常采用下列账簿中的 () 。

A.订本式B.活页式

C.三栏式D.数量金额式

10、下列各项中, 属于成本项目的有 () 。

A.直接材料B.直接人工

C.制造费用D.燃料及动力

11、下列各项内容中, 可能在“营业税金及附加”科目中列支的税金有 () 。

A.消费税B.增值税

C.教育费附加D.城市维护建设税

12、下列属于现金流量表反映的内容有 () 。

A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量

C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金流量产生的影响

13、常用的成本分析方法主要有 () 。

A.对比分析法B.连环替代法

C.比率分析法D.差额分析法和趋势分析法

14、下列各项中, 属于所有者权益的有 () 。

A.无法支付的应付款B.提取的法定盈余公积

C.投资者投入资本所形成的资本溢价D.收到返还的增值税

15、企业在期末编制的资产负债表中, “存货”项目期末数应当包括的内容有 () 。

A.原材料账户的借方余额B.库存商品账户的借方余额

C.生产成本账户的借方余额D.材料采购账户的借方余额

三、判断题

1、企业处置固定资产的净损失, 应该确认为企业的费用。 ()

2、企业预付账款不多的企业, 可以不设“预付账款”科目, 将预付的款项直接计入“应收账款”科目的借方。 ()

3、成本利润率越高, 企业的经济效益越好。 ()

4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。 ()

5、企业的工资总额都应计入产品成本。 ()

6、企业出售无形资产和出售无形资产取得的收益, 均应作为其他业务收入。 ()

7、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的, 应按照该产品账面价值, 计入相关资产成本或费用, 同时确认为应付职工薪酬。 ()

8、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本, 可变现净值是指存货的估计售价。 ()

9、企业对于跨年度且期末能对交易结果做出可靠估计的劳务, 应采用完工百分比法确认收入。 ()

1 0、自行研究开发的无形资产所发生的支出应该计入管理费用。 ()

四、计算分析题

1、甲公司购买股票作为交易性金融资产, 资料如下: (1) 2006年2月20日购买100万股, 每股10元。其中含30万元以宣告的现金股利, 另支付手续费6万元。 (2) 3月5日收到现金股利。 (3) 6月30日市价每股11元。 (4) 12月31日市价每股10.5元。 (5) 2007年3月20日收到上年现金股利60万元。 (6) 4月10日出售每股12元。要求:编制从购入到出售的有关分录。

2、按照有关规定, 208年6月MBM公司为其自主创新的高新技术-洗衣机节水项目申报政府财政贴息, 申报材料中表明该项目已于207年12月启动, 预计共需投入资金4 000万元, 项目期1.5年, 已投入资金600万元。项目尚需新增投资3 400万元, 其中计划贷款800万元, 已与银行签订贷款协议, 协议规定贷款年利率6%, 贷款期1.5年。经审核, 208年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元, 分别在208提10月和209年3月支付130万元和150万元。要求:做MBM公司的相关会计处理。

3、A公司采用应收账款余额百分比法估计坏账损失, 坏账损失率为5%。206年年末结账前, 应收账款余额为500万元, 其他应收款余额为零, “坏账准备”账户的贷方余额为10万元。207年该公司发生以下相关业务: (1) 1月20日, 收回甲公司所欠货款。甲公司所欠货款为50万元, 于购货后第5天付款。A公司按约定的付款条件“2/10, 1/20, n/30”给予甲公司现金折扣 (现金折扣按含税价计算) 。 (2) 7月8日, 收回2005年度已核销的乙公司坏账6万元。 (3) 8月15日, 因丙公司已破产, A公司确认应收丙公司货款16万元已无法收回, 作坏账损失处理。 (4) 11月25日, 赊销一批商品给丁公司, 售价300万元, 增值税51万元。双方约定的付款条件为“2/10, 1/20, n/30”。该笔货款至年末尚未收到。 (5) 12月31日, 计提坏账准备。要求:计算A公司206年年末应计提的坏账准备并编制相关会计分录;编制A公司207年度上述业务的会计分录。

4、M公司委托N公司加工原材料, 208年3月1日M公司发出原材料, 成本为80万元, N公司收取加工费10万元, 增值税率为17%;另根据税法规定, 由N公司代收代缴消费税, 计税价格为100万元, 消费税率为10%。M公司收回加工物资后, 需进一步加工然后再出售, 假定最终售价为110万元, 请根据以上资料, 作出如下业务的会计处理: (1) M公司208年3月1日发出原材料时; (2) M公司支付加工费和进项税额时; (3) M公司交纳加工物资的消费税时; (4) M公司最终出售该商品时的消费税处理。

五、综合题

1、甲公司为增值税一般纳税企业, 销售的产品为应纳增值税产品, 增值税率为17%, 产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2008年12月份发生如下经济业务:

(1) 向乙公司销售A产品一批, 销售价格100000元, 产品成本70000元。产品已经发出, 并开出增值税专用发票, 已向银行办妥托收手续。

(2) 委托丙公司销售A产品一批, 协议价格50000元, 产品成本30000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单, 丙公司已将代销的该批A产品全部售出。

(3) 向丁公司赊销售B产品一批, 销售价格20000元, 产品成本11250元。合同约定付款条件为2/10、1/20、n/30, 月末款未收。

(4) 收到乙公司A产品退货30件。该退货系甲公司2007年售出, 售出时每件售价200元, 单位成本175元, 该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项, 退回的A产品验收入库, 并规定开出红字增值税专用发票 (该项退货不属于资产负债表日后事项) 。

(5) 收到国家政策性补贴收入2000元, 存入银行。

(6) 计提已完工工程项目的长期借款利息3000元;用银行存款支付发生的业务招待费6000元;本月用存款支付为销售人员租用住房的租金2000元。

(7) 向戊公司销售C产品一批, 售价50000元, 其成本35000元, 产品已经发出, 并开出增值税专用发票, 得知对方财务状况恶化, 货款收回的可能性不大。

(8) 销售产品应交的城市维护建设税1400元, 应交的教育费附加600元。

(9) 计算应交所得税。 (不考虑纳税调整问题)

要求: (1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录 (除应交税费科目外, 其余科目可不写明细科目) 。

(2) 编制甲公司2008年12月份的利润表 (填入表1) 。

单位:元

2、某企业采用品种法计算产品成本。

该企业生产A、B两种产品, 月末在产品成本只包括原材料价值, 不分摊工人工资和其他费用。A、B两种产品的共同费用按工人工资的比例分配。该企业2008年8月初在产品 (A产品) 的实际成本为300万元, B产品无在产品。8月底经过盘点, A产品尚有在产品负担的原料80万元, B产品全部完工。8月份发生下列经济业务:

(1) 基本生产车间领用原材料, 实际成本为640万元, 其中440万元用于A产品生产, 200万元用于B产品生产。

(2) 基本生车间领用低值易耗品, 实际成本10万元, 该企业低值易耗品采用一次摊销法。

(3) 计算提取固定资产折旧费40万元, 其中, 车间折旧费24万元, 厂部管理部门折旧费用16万元

(4) 应由成本负担的职工工资60万元, 其中生产工人工资40万元 (生产A产品工人工资30万元, B产品工人工资10万元) , 车间管理人员工资8万元, 厂部管理人员工资12万元。

(5) 从成本中提取职工福利费8.4万元, 其中生产工人福利费5.6万元 (A产品4.2万元, B产品1.4万元) ;车间管理人员福利费1.12万元, 厂部管理人员福利费1.68万元。

(6) 结转上述制造费用。

要求: (1) 根据上述经济业务, 编制会计分录。 (2) 计算A、B两种产品总成本及A产品的在产品成本, 并结转完工产品成本。

《初级会计实务》参考答案及解析

一、单项选择题

1、B生产成本明细账采用三栏式账簿应采用多栏式账簿。

2、C交易性金融资产期末应按公允价值计量。

3、C政府补助、捐赠利得均应计入营业外收入

4、B委托加工应税消费品收回后, 直接用于销售的, 委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品, 按规定准予折扣的, 委托方应按代扣代交的消费税款, 借记“应交税费应交消费税”科目。

5、A甲企业2004年度应计提的坏账准备=501%+803%+405%+108%- (5+6) =-5.3。

6、D期末存货成本=100+200-300 (1-30%) =90 (万元) 。

7、C

8、C材料成本差异= (10080+500) - (100-10) 100=-500 (元) 。

9、C

10、D第三年的折旧额= (16000-1000) 3/15=3000 (元) 。

11、D固定资产进行更换后的原价= (1000-1000/104) +500- (400-400/104) =860 (万元) 。

12、A

13、C企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出, 企业自行开发无形资产发生的研发支出, 不满足资本化条件的, 借记“研发支出-费用化支出”科目, 满足资本化条件的, 借记“研发支出-资本化支出”科目。

14、C使用寿命不确定的无形资产不应摊销。

15、C

16、A资产负债表中, “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”明细账的期末贷方余额合计数填列, 所以所求金额为600+50=650万元。

17、D

18、C

19、C

20、D营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益, C上市公司2007年营业利润=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400 (万元) 。

二、多项选择题

1、AD交易性金融资产持有期间所获得的现金股利, 应当冲减“应收股利”或确认为“投资收益”。

2、ABCD

3、BC“B”和“C”均属于让渡资产使用权取得的收益, “A”所取得的净收益不属于日常活动的范围, “D”应计入“其他应付款”。

4、ABC“D”会在增加长期借款的同时, 增加资产或费用, 不会引起资产总额的减少。

5、ABD按照会计准则的规定, 大修理停用的固定资产仍然应当计提折旧。

6、BCD国债利息收入是属于免税的项目, 应作调减应纳税所得处理。

7、ABC

8、ABC

9、AC

10、ABCD

11、AD尽管教育费附加也在“营业税金及附加”科目中列支, 但是它不属于税金的范畴。增值税属于价外税, 不计入“营业税金及附加”账户。

12、ABCD

13、ABCD

14、BC无法支付的应付款和收到返还的增值税, 按照企业会计准则规定均作营业外收入处理。

15、ABCD

三、判断题

1、处置固定资产而发生的损失, 虽然会导致所有者权益减少和经济利益的总流出, 但不属于企业的日常活动, 因此不应确认为企业的费用, 应该确认为营业外支出。

2、企业预付账款不多的企业, 可以不设“预付账款”科目, 将预付的款项直接计入“应付账款”科目的借方。

3、√

4、企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。

5、企业行政管理人员的工资计入管理费用, 不计入产品成本。

6、企业出售无形资产取得的收益, 均应计入营业外收入。

7、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的应当根据受益对象, 按照该产品的公允价值, 计入相关资产成本或当期损益, 同时确认为应付职工薪酬。

8、企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本, 可变现净值是指在正常生产经营过程中, 以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税金后的金额。

9、√

10、企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出, 研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性有计划的调查;开发是指在进行商业性生产或使用前, 将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计, 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。企业应当设置“研发支出”科目, 核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出, 按照研究开发项目, 分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。企业自行开发无形资产发生的研发支出, 不满足资本化条件的, 借记“研发支出费用化支出”科目, 满足资本化条件, 借记“研发支出资本化支出”科目, 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的, 应按“研发支出资本化支出”科目的余额, 借记“无形资产”科目, 贷记“研发支出资本化支出”科目。期 (月) 末, 应将“研发支出费用化支出”科目归集的金额转入“管理费用”科目, 借记“管理费用”科目, 贷记“研发支出费用化支出”费用。

四、计算分析题

1、 (分录单位:万元)

2、 (分录单位:元)

(1) 208年10月实际收到贴息资金130万元:

(2) 208年10月起, 在项目期内分配递延收益 (假设按月分配) :

(3) 209年3月实际收到贴息资金150万元:

(4) 209年3月起, 在项目期内分配递延收益 (假设按月分配) :

3、 (分录单位:元)

(1) 2006年末应计提的坏账准备=50000005%-100000=150000

(2) 借:应收账款60000

(3) 借:坏账准备160000

(4) 借:应收账款3510000

(5) 2007年末应收账款余额=5000000-500000-160000+3510000=7850000

应计提的坏账准备=78500005%- (150000+60000-160000) =342500

4、 (分录单位:元)

(1) 208年3月1日M公司发出原材料

(2) M公司支付加工费及相应的进项税

(3) M公司支付应负担的消费税时:

(1) 消费税=10010%=10 (万元)

(2) 分录如下

(4) M公司最终出售商品时, 相关的消费税处理如下:

(2) 补交消费税时:

五、综合题 (分录单位:元)

1、 (1) (1) 向乙公司销售A产品并结算销售成本

(2) 委托丙公司代销A产品

发出商品时

(4) 销售退回

(5) 收到补贴收入

(6) 计提借款利息

支付费用

(8) 税金及附加

(9) 应纳税所得额

应交所得税=4700033%=15510

(2)

2、 (分录单位:万元)

(1) 会计分录:

(6) 计算分配制造费用

制造费用总额=10+24+8+1.12=43.12

分配率=431200÷400000=1.078

A产品分配制造费用=1.078300000=323400 (元)

B产品分配制造费用=1.078100000=107800 (元)

会计分录:

(2) 计算A、B产品成本:A产品在产品成本为80万元

(1) A产品完工产品成本=3000000+4400000+300000+42000+323400-800000=7265400 (元)

(2) B产品完工产品成本=2000000+100000+14000+107800=2221800 (元)

《经济法基础》模拟试题

一、单项选择题

1、经济法律关系的客体, 是指经济法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象。下列项目中, 不属于经济法律关系客体的是 () 。

A.生产资料B.群众团体C.生产经营行为D.知识产品

2、仲裁裁决作出后, 当事人就同一纠纷, 不能再申请仲裁或向人民法院起诉。这体现仲裁的原则是 () 。

A.自愿原则B.一裁结局

C.两审终审制D.仲裁组织依法独立行使裁权

3、减免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。通过直接降低税率的方式实现的减税和免税, 是指 () 。

A.税基式减免B.税率式减免

C.税额式减免D.核定减免额

4、下列项目中, 不属于增值税征税范围的是 () 。

A.银行销售金银B.邮政部门发行报刊

C.集邮商品生产D.销售移动电话但不提供电信劳务服务

5、下列有关诉讼时效的表述中, 正确的是 () 。

A.诉讼时效期间从权利人的权利被侵害之日起计算

B.权利人提起诉讼是诉讼时效中止的法定事由之一

C.只有在诉讼时效期间的最后6个月内发生诉讼时效中止的法定事由, 才能中止时效的进行

D.诉讼时效中止的法定事由发生之后, 已经经过的时效期间统归无效

6、实行从价定率办法的进口应税消费品组成计税价格的计算公式为 () 。

A.关税完税价格÷ (1-消费税税率)

B.关税完税价格÷ (1+消费税税率)

C. (关税完税价格+关税) ÷ (1+消费税税率)

D. (关税完税价格+关税) ÷ (1-消费税税率)

7、甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店, A店的下列经营活动中, 不视同销售货物计算增值税销项税额的是 () 。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售乙市某商场的代销货物

C.将货物移送B店销售

D.为促销将本店货物无偿赠送消费者

8、某房地产开发公司2006年销售新商品房取得收入2200万元, 接受某建筑公司抵债商品房10套, 共抵债务800万元。本年内房地产开发公司将该10套抵债商品房全部对外投资入股, 参与接受投资方利润分配、共同承担风险, 取得收入1000万元。则2006年该房地产开发公司应纳营业税 () 万元。

A.66 B.90 C.110 D.150

9、某企业于2003年3月10日向某县饲料公司销售一批农药, 收取包装物押金1000元。2004年5月10日饲料公司将农药销售完, 并取回包装物押金。该企业此项销项税额为 () 。

A.0元B.115元C.130元D.145元

10、某企业为增值税小规模纳税人, 2005年6月取得销售收入 (含增值税) 95400元, 购进原材料支付价款 (含增值税) 36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为6%。该企业2005年6月应缴纳的增值税税额为 () 元。

A.3540 B.5400 C.5724 D.6089

11、甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中一部分用于生产卷烟, 另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中, 消费税的纳税人是 () 。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司

12、某商场与海上运输部门签订一份运输合同, 合同规定运输费用与仓储费用合计200000元, 保险费金额5000元。则商场和运输部门总共应纳印花税 () 。

A.102.5元B.105元C.200元D.205元

13、下列各项中, 根据规定不需缴纳契税的是 () 。

A.以接受投资、入股方式承受土地、房屋B.以抵账方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.农村集体土地承包经营权的转移

14、根据土地增值税税收政策, 下列项目中, 属于土地增值税征税范围的是 () 。

A.以继承方式无偿转让的房地产B.出租房的地产

C.抵押期间的房地产D.国有土地使用权转让

15、下列项目中, 属于资源税纳税义务人的是 () 。

A.进口销售原油的外国企业

B.境内开采销售原油的外商投资企业

C.境内开采销售原油的中外合作单位

D.境内生产销售人造原油的国有企业

16、王某取得稿酬20000元, 讲课费4000元, 已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%, 并按应纳税额减征30%, 劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。根据个人所得税法律制度的规定, 王某应纳个人所得税额为 () 元。

A.2668 B.2880 C.3840 D.4800

17、某企业2007年经税务机关核定的亏损额为20万元, 2008年度取得生产经营收入625万元, 应扣除的成本、费用、税金等合计600万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为 () 。

A.1.35万元B.1.25万元C.0.90万元D.8.25万元

18、根据企业所得税法规的规定, 纳税人发生的下列项目中, 准予在计算应纳税所得额时扣除的是 () 。

A.因违反国家法律、法规、规章, 被政府有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失

B.因逾期归还银行贷款, 由银行按规定加收的罚息

C.赞助支出

D.直接向受赠人捐赠

19、某公司将税务机关确定的应于2005年12月5日缴纳的税款20万元拖至12月15日缴纳, 根据《税收征管法》的规定, 税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为 () 元。

A.100 B.1000 C.10000 D.4000

20、根据《个人所得税法》规定, 纳税人有规定情形之一的, 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报。下列项目中, 不适用该项政策的是 () 。

A.年所得10万元以上的

B.从中国境内两处以上取得工资、薪金所得的

C.从中国境外取得所得的

D.取得应税所得, 没有扣缴义务人的

21、根据规定, 会计凭证、报表、完税凭证及其他有关纳税资料应当保存 () 。

A.3年B.5年C.10年D.15年

22、根据《税收征收管理法》规定, 对从事生产、经营纳税人采取收保全措施的法定程序是 () 。

A.责令提前缴纳在先, 责成提供担保居中, 税收保全措施在后

B.责令提前缴纳在先, 税收保全措施居中, 责成提前担保在后

C.责成提供担保在先, 税收保全措施居中, 责令提前缴纳在后

Z00认定初级职称申报要求 第4篇

申报手续：

所学专业与工作内容对口的存档人员申报初级职称，须携带以下材料，方可领表进行申报。

1、单位存档：需持工作单位介绍信（“XX同志系我单位员工，同意申报初级职称” 盖章。）

2、个人存档需持工作单位介绍信及存档手册

3、高校毕业生存档需持工作单位介绍信及高校部开具介绍条。

4、毕业证扫描件、学历认证书（后取学历如：函授、电大等成人学历需到“市教委”或“考评中心”办理学历认证）

5、身份证扫描件。

填表说明：

填写《初聘（认定）专业技术职务呈报表》一份，内容必须填全，没有的可以不填。

专业技术工作情况必须填写。

专业技术工作小结400字以上。

第四页所在部门需盖部门章，没有部门章盖公章。呈报单位考核审查及聘任意见需盖章，盖公章。填写《专业技术人员业务考绩登记表》一份 基本情况必须填全，没有的可以不填。

主要经历必须填写

担任过的主要专业技术工作必须填写

业务自传800字以上。

初级职称--初级会计实务 第5篇

a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金

借：其他应收款-XX(查明原因需员工赔偿的)

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因 借：管理费用

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余 借：库存现金

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款

无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入

2.交易性金融资产

a.取得时：借：交易性金融资产-成本

应收股利(应收利息)

投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b持有时――现金股利和利息

(1)收到买价中包含的股利和利息

借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)

(2)持有期间享有的股利和利息

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)

c期末计量(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

(2)允价值<帐面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益

贷：(借)投资收益

3应收票据

a取得 借：应收票据(面值)

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税(销项税额)

b道期收回 借：银行存款

贷：应收票据

c到期未收回 借：应收帐款

贷：应收票据

d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应收票据

如有差额“借”或“贷”银行存款

应收帐款

a赊销 借：应收帐款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

b代垫运费 借：应收帐款

贷：银行存款

c收回货款 借：银行存款

贷：应收帐款

发生现金折扣时

借：银行存款

财务费用

贷：应收帐款

d 改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

5预付帐款

a付款 借：预付帐款

贷：银行存款

b给货 借：材料采购、原材料、库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付帐款

c 预付<货款 借：预付帐款 预付>货款 借：银行存款

贷：银行存款 贷：预付帐款

6坏帐准备

当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率= 年折旧率

2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)

预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%

预计使用受命(年)

月折旧率=年折旧率

月折旧率=每月月初固定资产帐面净值X月折旧率

最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值

4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%

预计使用受命的年数总和

月折旧率=年折旧率

月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

17固定资产折旧

借：制造费用/管理费用/销售费用

贷：累计折旧

18固定资产清理 固定资产清理

帐面价值转入清理 取得出售收入等

支付清理费

交纳相关税费

净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用

19固定资产盘盈

1.盘盈固定资产 借：固定资产 贷：以前损益调整

2.确定应交所得税 借：以前损益调整 贷：应交税费-应交所得税

3.结转留存收益 借：以前损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

20固定资产盘亏

1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 贷：固定资产

累计折旧

2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损溢

21无形资产取得 银行存款

研发支出-费用化支出 管理费用

研发支出-资本化支出 无形资产

22无形资产摊消

借：管理费用(其他业务成本)贷：累计摊销

23无形资产处置

借：银行存款 贷：无形资产 差额计入

累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入

无形资产减值准备 或 营业外支出

24短期借款 取得

借：银行存款 贷：短期借款

计息 借：财务费用 贷：应付利息

偿还 借：短期借款 贷：银行存款

25预收帐款

收帐 借：银行存款 贷：预收帐款

发货 借：预收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

26应付职工薪酬

a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)

b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利 贷：库存现金等

支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费 贷：银行存款等

发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本 借：主营业务收入(成本价)贷：库存商品

27一般纳税企业

销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款

应交税费――――应交增值税

进项 销项

已交税金 进项转出

未抵扣进项或多交 应交未交

28应交消费税 销售应税消费品

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付帐款/银行存款等

收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税

贷：应付帐款/银行存款等

金银首饰 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税

29应交营业税

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税

出售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税

实际交纳 借在：应交税费-应交营业税 贷：银行存款

30应交资源税

对外销售应税产品 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交资源税

自产自用 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税

31城市建设维护税

借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费-应交城市建设维护税

实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款

32教育费附加

借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交教育费附加

33土地增值税

企业转让土地 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产 借：银行存款 贷：应交税费-应交土地增值税

同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产

按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入

34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费

借：管理费用 贷：应交税费-应交房产税

35应交个人所得税

借：应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税

36应付利息 确定时

借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款

37应付股利 确定时

借：利润分配-应付现金股利或利润 贷：应付股利

支付时 借：应付股利 贷：银行存款

38其他应付款 发生时

借：管理费用 贷：其他应付款

支付时：借：其他应付款 贷：银行存款

39长期借款 取得

借：银行存款 贷：长期借款-本金 差额 借或贷 长期借款-利息调整

利息 属于筹建期间 计入管理费用

属于生产经营期间 计入财务费用

长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本

固定资产达到可使用状态 计入 财务费用

归还借款 支付债劵本息

借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息 贷：银行存款

如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款

40应付债劵

取得 借：银行存款 贷：应付债劵-面值 差额 借或贷 应付债劵-利息调整

利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债劵-应付利息

分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息

一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付

未付利息计入应付债劵-应计利息

还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息

贷：银行存款

41实收资本 接受现金投资

借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润

非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本

借：原材料 贷：实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本

-土地使用权

42实收资本增加变动

追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本(股本)

差额计入 资本公积

资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本(股本)

43实收资本减少变动 回购

借：库存股(股数X价格)贷：银行存款

注销 借：股本(股数X面值)贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购 借：库存股 贷：银行存款

注销 借：股本 贷：库存股

资本公积-资本溢价

44资本溢价

借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价

45股本溢价

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款

盈余公积

未分配利润

46利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

贷：盈余公积

应付股利

同时 借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数

对于未弥补亏损用以后实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

47盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)

提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积补亏 借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本

盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利

盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款

50一般销售业务

1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款

51已经发出但不符合收入确认条件的商品

1)发出 借：发出商品 贷：库存商品

2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入

4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品

52现金折扣

1)赊销 借：应收帐款(总价)贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)借：主营业务成本 贷：库存商品

3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款

财务费用

53销售折让(已经确认销售收入)

1)销售实现时 借：应收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本 贷：库存商品

2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额)贷：应收帐款

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)实际收到款项 借：银行存款 贷：应收帐款

54销售退回

A没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品 贷：库存商品

2)退回 借：库存商品 贷：发出商品

B已经确认收入的 1)冲减收入 借：主营业务收入 贷：应收帐款等

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)冲减成本 借：库存商品 贷：主营业务成本

55预收款方式销售商品

1)预收货款 借：银行存款 贷：预收帐款

2)发出商品 借：预收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本 贷：库存商品

56采用支付手续费方式委托代销商品

委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品 贷：库存商品

2)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)结转成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品

4)手续费 借：销售费用 贷：应收帐款

5)结算货物 借：银行存款 贷：应收帐款

受托方 1)收到商品 借：委托代销商品 贷：贷销商品款

2)对外销售 借：银行存款 贷：委托代销商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)收到增值税专用发票 借：应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付帐款

4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款 贷：银行存款

应付帐款(税款)其他业务收入(手续费收入)

57销售材料等存货

1)取得原材料销售收入 借：银行存款 贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本 贷：原材料

58劳务完成

当年完成 1)完成 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：银行存款等

2)发生有关支出 借：劳务成本 贷：银行存款

3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：劳务成本

当年不能完工(能可靠估计)

完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入X完工进度-以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本X完工进度-以前期间确认的费用

1)发生成本 借：劳务成本 贷：银行存款/应付职工薪酬等

2)预收款项 借：银行存款 贷：预收帐款

3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款 贷：主营业务收入

借：主营业务成本 贷：劳务成本

60当年不能完工(不能可靠估计)

部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入

61让渡资产使用权的使用费收入

1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款 贷：其他业务收入

2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款 贷：其他业务收入

摊销 借：其他业务成本 贷：累计摊销

相关帐户 各费用帐户 本年利润

发生费用 结转费用

借：财务费用 贷：应付利息 支付时 借：应付利息 贷：银行存款

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。

公司账面固定资产到期清理和未到期处理，是否都要交增值税，计税金额依据什么来确定？

固定资产清理分为正常到期清理，和非正常清理，提足折旧清理为正常清理，未提足折旧为非正常清理。清理的变价收入大于固定资产 计缴所得税 固定资产处理的收入需要缴纳增值税，如果在账面没清理，就不用缴纳增值税，增值税按照出售收入计算。

报销差旅费怎么做会计分录

某人报销差旅费200元，退回现金100元，查其出差是为了购买文件。这个分录怎么做，答案是借库存现金100，管理费用100贷方其他应收款200。但我不会理解，麻烦分析下 我来帮他解答

报销前的会计分录是 借：其他应收款300 贷：库存现金

300

200元差旅费是计入管理费用中去（增加）100元也增加当然计入库存现金中了，那报销了那其他应收款就减少 借：管理费用 200

库存现金100