应收账款的风险

应收账款的风险（精选12篇）

应收账款的风险 第1篇

一、应收账款风险分析

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大, 就必须不断扩大销售, 提高产品或服务的市场占有率, 增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一, 特别是在经济不景气、市场萧条的情况下, 赊销更是一种抢占市场的主要手段, 这就造成企业应收账款逐年增加且账期较长。具体而言, 应收账款风险主要表现在以下几个方面:

1.应收账款不断增加, 易造成企业资产负债率过高, 增加企业资金占用额, 降低资金使用效率。由于企业收款力度不够, 造成大量逾期账款, 使坏账比率增高, 企业资产负债率越滚越大;而现款回收率低, 大量收取银行承兑汇票, 导致贴现成本高。由于收到的现款, 不能维持企业正常生产经营, 只能贴息商业票据, 造成贴现成本增加

2.增加了各种税金、追交欠款费用等支出, 加速企业现金流出。赊销不但不能使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业现金的流出, 致使企业资金更为紧张、资金周转不畅, 影响企业的正常生产经营工作。

3.夸大了企业的经营成果, 增加风险成本。在权责发生制的要求下, 货款没有回笼的销售收入仍需要确认, 这势必产生没有现金流入的账上利润的增加, 无形中就夸大了营业利润, 并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。

二、应收账款风险产生的成因

1企业自身原因。一是产品缺乏足够的竞争优势, 产品积压, 迫使企业在销售过程中不得不做出让步, 从而使企业的应收账款数量增加。二是企业的风险防范意识不强。为了扩大销售, 在事先未对付款人资信情况作深入调查、信用期限、信用额度的制定都缺乏正确、合理的标准, 对应收账款风险也没有进行正确评估的情况下, 就盲目地采用赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只顾销售收入的增加, 而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题, 从而使应收账款风险加大, 坏账比率增大。三是企业内部控制不严, 对应收账款的风险防范工作不到位。有些企业在加强全程管理的同时, 没有充分、有效地利用好应收账款, 当债权发生时只限于简单的管理, 而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。

2.企业外部原因。一是客户资信条件不良, 恶意拖欠。二是客户经营不善, 资金周转紧张。三是社会信用体系尚未建立

三、应收账款的风险控制

为了减少或降低应收账款风险, 加速企业资金周转, 提高资金使用效率, 企业必须采取相应的对策, 建立有效的管理模式, 加强对应收账款风险的防范与控制。

1.制订合理的信用政策。首先, 企业应确定正确的信用标准、信用期限和信用额度。信用标准, 是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件, 一般以坏账损失率表示, 企业信用标准越高, 坏账损失的可能性就越少。但是, 过高的信用标准不利于企业扩大销售;相反, 如果企业的信用标准过低, 虽然有利于企业扩大销售, 但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本, 因此, 企业需要制定一个合乎自身情况的信用标准。在信用期限方面, 企业应参考所处行业惯例, 立足于不断提升企业核心竞争力和经济效应, 制定出恰当的信用期。信用额度是企业根据客户的偿债和付款能力给予客户的最大赊销限额, 确定恰当的信用额度能有效地防止由于赊销额度超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失, 因此, 在销货发生前, 赊销应经过审批, 公司有权审批人应当根据销售与收款情况, 在有效范围内进行审批.对于超过公司销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务, 公司可进行集体决策.在市场信息和客户信用情况发生变化的时候, 企业应对其进行必要的调整, 使之符合企业利益需要。其次, 制定合理的收账政策。企业制定收账政策时要针对具体问题具体分析, 应采取灵活多样的方法催收赊销形成的应收账款, 以便与客户保持良好的业务关系。

八钢公司销售部对客户进行信用评估主要有以下几点: (1) 定期对客户当月和累计销量统计, 按销量和资金付款情况分类。 (2) 健全客户信用档案, 关注客户资信变动情况及付款变动情况, 及时调整信用额度 (由销售部门和财务共同提供资料) , 对未达到销售政策规定的客户取消信用额度资格。 (3) 针对资信品质优良, 付款及时, 资金雄厚的主要客户, 经销售管理人员集体决策审批, 可享受较高的信用额度, 且还款期限较长, 信用额度滚动使用, 而资信品质一般或较差的客户, 则采用现款现货。

2.加强应收账款的内部控制。信用政策建立以后, 企业还要加强应收账款的内部控制, 主要做好以下几方面的工作: (1) 做好客户的资信调查, 强化内部控制制度管理。由销售部门负责客户资信信息的收集、整理和归档, 包括客户的偿债能力、资本保障程度等财务状况、历年的交易量、付款记录、与企业历年对账情况以及对客户的定期综合分析等, 按年定期对客户进行信用评级并连续跟踪, 为制定客户信用额度提供数据。建立应收账款清收责任制:对公司客户的欠款应落实责任制, 应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩, 以实际收到货款作为赊销申报人的考核目标, 使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。企业要对应收账款加强管理, 应当建立健全赊销申报制度, 严格控制应收账款的发生。 (2) 建立赊销审批制度, 强化管理。企业可根据自身特点和管理方便, 设立赊销审批制度, 对赊销的销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批, 规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批, 超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准, 金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。 (3) 建立和完善应收账款工作责任制度。为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销, 企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任制.同时, 制订严格的资金回款考核制度, 采用积极的收账政策, 减少应收账款投资, 减少坏账损失, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。对逾期拖欠款项, 可以先通过信函、电讯或派员前往等方式进行催收, 态度可以逐渐强硬, 并提出警告。当这些措施无效时, 可考虑通过法院裁决。坚持“销售收款全程负责”的原则, 做到人员、岗位、责任三落实, 在经办人、责任人调离换岗时, 应向部门主管报告清欠工作进展情况, 这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收。

应收账款的风险及其日常管理 第2篇

应收账款是公司在商品或劳务交易过程中与客户发生赊欠而产生的未清账，这种未清账在资金上的占用，产生了公司资金在应收账款上的风险投资。随着公司业务发展，我司的应收账款比往年有明显增多，应收账款的风险管理也成为公司财务管理工作的一个重要环节。

公司的应收账款风险包括收账的拖欠风险和坏账风险两个方面。而产生应收账款风险的因素包括以下几个方面：1．市场竞争。在市场经济条件下，赊销是公司扩大营业收入的主要手段之一，公司赊销方针和信用政策的制定、执行，决定了应收账款的回收速度，从而决定了应收账款占用资金的水平。2．商品因素。商品质量好坏、价格高低、花色品种是否齐全等因素回影响客户的付款愿望。一些公司的产品质量粗糙、品种单一，很容易使客户找到拖欠货款，甚至不付款的理由。3．客户资信。包括客户本身的信誉和客户的经营、财务状况。一个信誉差或经营不好的客户，会给公司应收账款的回收带来较大的风险。4．管理上的人为因素。如果公司缺乏一套科学的风险管理制度，或执行不严、管理失控、业务人员及财务人员存在感情因素和权力未明确规定等，将造成应收账款的风险。

那么应对应收账款风险的方法是什么呢？应收账款风险管理的基本目标，是在保证公司营业规模的基础上，尽可能降低应收账款投资的成本，避免坏账损失，使通过提供商业信用扩大营

业额所增加的收益大于资金成本、坏账损失等费用。公司应从以下几个方面加强应收账款风险管理：

(一)加强应收账款的控制措施

1．确定适当的信用标准，信用标准是公司决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使公司遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，公司应根据所在行业的竞争情况、公司承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。

2．加强产品生产质量和服务质量的管理，在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上公司应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。

3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策，确定公司应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，公司信用管理部门要综合考虑公司发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，公司在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。

4．建立应收账款坏账准备制度，不管公司采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避

免的。因此，公司要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进公司健康发展。

(二)加强应收账款的日常管理措施

1．实施应收账款的追踪分析，赊销单位有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。公司要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。

2．认真对待应收账款的账龄，一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。公司必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。

3．谨慎对待应收账款的转换问题，虽然应收票据具有更强的追索权，但公司为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，公司可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决公司的燃眉之急，但都会给公司带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于公司的健康发展。

4．进一步完善收账政策，公司在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比

较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

(三)应收账款的催收措施

1．公司内部对应收账款的动态管理，在中小公司，应收账款的规模较小，公司的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。

谈企业应收账款风险的防范 第3篇

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和企业的经济效益。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法，做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

一、应收账款的风险及产生原因

（一）应收账款的定义及现状分析

应收账款是指企业因销售产品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。它是企业因赊销产品而产生的短期债权，是企业向客户提供的一种商业信用。它具有以下的特点：应收账款是一种商业信用；应收账款是企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的；企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成；应收账款按实际发生的金额记账；应收账款是指流动资产性质的债权。

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高。二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50％以上，远远高于发达国家平均20％左右的水平。

（二）应收账款风险的产生原因

应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款风险产生的原因包括两方面：企业的内部管理因素及企业赊销形成的应收账款风险。

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：一是企业重视不够和缺乏风险意识。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。二是企业没有明确的管理机制。企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺乏必要的内部控制，导致企业内部管理无章，大量的应收账款对不上、收不回，对损失的应收账款无法追究责任，应收账款就会大量沉积下来。三是企业信用政策制订不合理。当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

企业采用赊销方式在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：一是应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。二是应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出，赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。三是应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

二、应收账款风险的识别及表现

（一）应收账款的风险识别

风险识别，是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时，找出企业应收账款面临的风险因素，并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来，以便发现各种潜在风险。

风险的识别离不开相关部门的密切配合，尤其是销售部门，我们知道，客户往往会有意地隐藏一些不愿意透露的信息，有些客户甚至是故意提供虚假的资信状况信息，致使企业所掌握客户的信息不全面、不真实。如果企业能透过销售人员及时察觉，就可以在诈骗分子得逞之前采取措施，以防止造成损失。

（二）企业应收账款风险的表现

1、形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回，就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

2、虚增企业经营成果，降低了企业的资金使用效率

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加，但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率。

3、降低了资金的周转速度

应收账款的增加意味着企业沉淀在非生产经营环节的流动资金在增加。大量的不合理应收账款的存在，必然会影响资金循环，降低资金的周转速度，还会延长企业营业周期，给企业正常的生产经营带来不利的影响。

三、应收账款风险的防范措施

（一）应加强事前评估，降低应收账款风险

1、确定适当的信用标准

企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响，确定适当的信用标准。信用标准是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况；二是企业承担失信违约风险的能力；三是客户的资信程度。

2、判断企业的信用品质

企业与新客户打交道，应首先判断企业的信用品质。一看客户履行偿债义务的可能性，二看客户的偿债能力，三看客户的抵押能力，四看客户的经营条件。需要了解客户在过去困难时期的付款历史，看其履约情况，以确定风险等级。

（二）强化事中监控，化解应收账款风险

1、给予或拒绝客户信用优惠的判断

信用标准是决定给予或拒绝客户信用优惠的依据。一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。至于给予客户优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益性和安全性比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

2、设定信用额度

在合同执行过程中，企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果有，则应停止发货。在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。

3、应定期召开不同层次的信用报告会议

由最高财务主管或管理者参加的报告会议，主要讨论目前信用控制的运作情况、企业所遭遇的困难和信用风险预测、企业信用政策的执行情况及改进措施。由信用控制单位和业务单位联席召开的信用控制会议，主要是对客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价。由信用控制部门内部召开的会议，主要研究信用控制部门的运作是否正常。

（三）加强事后监督，减少应收账款风险

1、确定合理的讨债方法

在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。企业能够同客户商量出双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

2、准确使用法律武器

对逾期未结清欠款的客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。如客户已达到破产界限，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分补偿，但在采取法律行动前也应考虑成本效益原则。

（四）严格内部控制制度，严防应收账款风险

企业领导要带头遵守内部控制制度。企业的内部审计机构应独立履行自己的职责，对内部控制制度的有关规定和各个环节要严格监督，一旦发现应收账款方面出现潜在的问题，要采取措施严加防范，保证内控制度的有效性。企业的各个部门也要同心协力，共同遵守内部控制制度，保证内部控制制度在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。

（五）强化应收账款的日常管理，建立坏账准备制度

企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止恶化，并建立坏账准备制度。

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。《企业会计准则》规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

企业应收账款的风险防范 第4篇

一、客户选择

(一) 重视客户描述性信息的调查研究

重视描述性信息的调查研究, 弥补量化信息的不足, 可以帮助企业决策层认识客户的本质, 估计客户的未来发展趋势及前景, 制定相应的信用政策。描述性信息包括:一是企业主要产品、产品质量、企业投资规模、行业地位等。该类信息可用来判断客户产品的技术含量、市场优势、消费者潜力、企业实力、生存和发展的自主性等。二是经营管理者素质。可通过调查决策层人员简历、相关接受教育证书、资格证书等或实地接触交流作出判断。三是生产设备性能及规模。生产设备的先进与否及其数量多少, 直接保证着企业的生产水平和产品的质量, 影响着消费者的接受程度。四是市场占有份额市场占有率标志着企业的现有市场水平, 同时也反映了消费者市场对企业的认可程度。五是专业技术人员素质及研究开发能力。研究开发费用支出占企业销售收入的比例, 是否设有专职机构和科研人员, 通过数据的搜集测算企业对科研的投入, 对产品更新换代, 对开发新产品、采用新工艺的重视程度, 分析企业适应市场的能力。

(二) 财务信息的检测与分析

1. 稳定性检测

包括流动比率、速动比率、现金比率、营运资金对流动负债比率、资产负债率、权益比率等。这些指标可以检测企业的短期偿债能力、即时变现能力、资本支持能力和资本结构, 相对反映了财务状况的稳定与否。

2. 活动性检测

企业的经营活动能力、资金运作效率主要通过周转率或周转天数指标来衡量, 周转率高, 周转天数短, 表明企业的资金运作速度快, 经营活动效率高, 反之, 则弱。一般通过如下指标表示:应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、净资产周转率、总资产周转率。

3. 生产能力检测

生产能力检测, 亦称增值能力检测。企业投入生产要素的目的是产出, 直至增值目的。那么, 投入的人力、固定资金、自有资本资金及实现的主营收入中, 带来的增值效果有多大, 生产附加值能力有多强, 需要检测企业的生产增值能力。

4. 获利能力检测

通常有如下指标:销售毛利率、营业利润率、总资产报酬率、净资产报酬率。相对于上市公司来讲, 还有每股盈余、市盈率、普通股本利比。

5. 成长能力检测

企业销售收入、税后利润、所有者权益的增减变动概括的反映了企业的发展水平。企业的成长性检测有如下指标:销售收入增长率、利润增长率、所有者权益增长率。

二、制定合理的信用政策

(一) 信用政策的内容

1. 信用标准

信用标准的确定, 主要依据客户的信用状况, 而客户的信用状况主要表现为以下五个方面:一是品质, 指客户的信誉, 即履行偿债义务的主观意向, 是评价客户信用状况的首要因素;二是能力, 指客户的偿债能力。可以通过其流动资产的数量与质量、流动比率、速动比率来确定;三是资本, 即客户的财务实力, 是衡量客户的财务状况的一种手段, 要特别重视有形资产净值和获利能力的大小;四是抵押品, 指客户在取得企业信用时用某些资产作为抵押物, 如存货和固定资产等;五是条件, 指客户付款能力的经济环境, 包括总的经济情况和债务企业所处的市场竞争程度。

2. 信用条件

(1) 信用期限。信用期限是指企业给予顾客的最长付款时间。确定适宜的信用期限是企业制定信用政策时首先需要解决的问题, 其对应收帐款的发生和管理的影响是非常明显的。较长的信用期限, 意味着给客户以优越的信用条件, 自然会刺激客户的购货热情实现更高的销售额。同时, 也给企业的平均收账期变长, 增加了应收账款的持有水平, 产生更高的持有成本, 特别是机会成本。

(2) 现金折扣。现金折扣是为了鼓励客户及早付清货款而实施的价格折扣, 它包含折扣期限和折扣率两个要素。折扣率的大小与折扣期长短成反比例关系。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30这样的一些符号形式。这种符号的含义为:客户必须在30天内付清全部货款, 如果在10天内付款, 可享受5%的价格优惠;若在20天内付款, 可享受3%的价格优惠;客户在购货的第21天至第三十天付款则无优惠, 需全额支付。

现金折扣也与应收账款的规模有密切关系。例如在2/10, N/30信用条件下, 由于提前20天付款可以获得2%的折扣, 使付款人可以在事实上享受到折合年率高达2%/ (1-98%) ]X[360/ (30-10) ]=37%的等效利息收入优惠。 (现金折扣成本=折扣率/ (1-折扣率) *360/ (信用期-折扣期) ) 面对如此高的收益, 正常的客户都会积极争取。这在一定程度上会增加销售, 缩短应收账款的收账期。然而, 这需要付出一定的代价, 即所减让的货款。

3. 信用限额

信用限额是根据客户的资信状况所确定的允许某一顾客任何时候的最高欠款额。首先, 公司自身的因素。公司的财务状况允许多大的赊销规模;公司的目标是扩张、防守还是退缩, 如扩张, 则需要更多的赊销客户、更高的赊销额度;公司的产品利润情况, 对高利润的产品可以提高信用额度。公司产品在市场上的生命周期, 在产品导入期、成长期, 因为推广的需要要有较高的信用额度, 而在成熟期和衰退期则可以降低信用额度以求得更多的现金。其次, 客户的因素。一个优秀的客户应该具备三个方面的条件:资金实力强, 推广能力强和信誉好。对不存在坏账风险, 而且能满足公司市场的需要的客户, 可以给予很高的信用额度。最后考虑与客户的关系。对于主推公司产品并能紧密配合公司各项政策和措施的客户, 可以给予较高的信用额度。

信用额度设定工作完成后, 作为管理人员应密切注意客户信用的使用, 以及客户经营情况的变化, 及时检查信用额度的执行情况, 随时准备重新评定信用额度以确保公司利益不受损害。只要顾客未付款余额未超过最高限额, 企业就可以考虑继续向他提供信用。如新的定货使债务数字增加到超过信用额度, 企业就依据市场环境及自身情况加以调整。

(二) 信用政策的制定原则

应收账款投资收益依赖于企业信用政策的制定。因此, 企业必须在收益与成本之间作出权衡, 所制定的信用政策应该保证收益大于成本。这种权衡和选择可以通过数学方法来实现。实践中, 常用的有增量分析法、最小成本法和最大收益法。

增量分析法的基本思想是:以本企业原有的信用政策为基础, 作出改变信用政策的不同方案, 分别计算各方案较之基准方案增加的成本和收益。在小赠量收益大于增量成本的情况下, 选择增量净收益最高的方案。最小成本法则是选择使应收账款相关总成本最小的方案。最大收益法就是在相关利润为正的情况下, 选择利润最大的方案。

(三) 制定信用政策需考虑的其他因素

财务部门在制定信用政策时, 除了考虑财务因素外, 还应该对产品的周期、企业能否有能力扩大再生产以满足可能引起的销售增长、市场竞争程度、客户所在行业等因素进行综合考虑。此外, 还应评价过去信用政策的实施情况, 认真总结教训, 找出问题, 并以此作为新政策的基础。新的政策还要与原信用政策有衔接性, 以对外保持企业的信誉, 方便与客户建立长期、稳定的合作关系。

三、销售合同的审查

销售合同的签订必须遵守国家法律和政策, 贯彻平等互利、协商一致的原则。首先应审查合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人代表, 如由别人代签合同, 必须取得有效的委托书或授权委托证明, 才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同;其次是销售合同条款的审查, 主要是合同标的是否完整、正确, 价格是否合理, 违约责任是否明确;最后是销售合同履行的审查, 主要是判断双方履行合同的能力。

对于合同中过多强调延期付款的处罚条款, 不如实行准期付款奖励政策, 比如对按期或提前付款的客户继续提供信用、保证优先供货等措施, 以此大大缩短应收账款的占用时间, 提高收现率。

四、完善应收账款制度

(一) 加强应收账款管理

针对已经产生的欠款成立专门清欠工作组, 加大催收力度。特别是对一些信誉较差, 欠款时间长, 金额大的客户, 应指定专人催收, 对于故意拖欠或缺乏清欠能力的客户, 必须及时通过法律途径解决。

(二) 销售回款“一条龙”责任制

企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书, 由业务人员对赊销业务的全过程负责, 同时严格货款回笼考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标, 增强销售人员的赊销风险, 提高业务人员的责任感、加强货款的回收。

(三) 加强应收账款日常管理

一是合理分工、明确职责;二是强化对赊销业务的授权和控制;三是建立应收账款坏账准备制度, 及时进行赊销业务的账务处理, 但必须做到账销案存, 专人管理。

总之, 企业可以利用赊销方式开拓市场, 搞活企业经济, 提高市场竞争力。但同时也要加强应收账款的风险防范意识, 对应收账款加以合理控制, 科学分析, 降低坏账损失风险, 提高资金利用效率, 从而使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

[责任编辑:王凤娟]

摘要：应收账款的风险防范已成为现代企业资金管理的重要内容。客户选择是应收账款事前控制所实施的风险防范第一措施。企业应根据收益大于成本的信用政策原则, 应用增量分析法、最小成本法和最大收益法, 制定合理的信用政策。同时, 认真审查销售合同, 不断完善应收账款制度, 以提高资金利用效率, 从而使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

应收账款的风险分析及其防范措施 第5篇

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

企业的应收账款不仅面临着回收的风险，同时其存在也会给企业带来经营风险。因此企不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能，而且要将其风险降到最低程度。

一、我国企业应收账款的现状分析

目前，我国企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。据商务部研究院信息管理部主任韩家平先生提供的数据，我国1991年到1995年期间形成的应收账款额超过800亿元，目前形成逾期3年以上的应收账款高达40%。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。统计表明，截止2003年11月底，仅全国规模以上（500万元销售收入以上）工业企业间的不良债务拖欠高达18624亿元，比2002年增长了16.9%。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。应收账款产生的主要原因是企业内部经营管理机制和内部信用风险不合理造成的。

二、应收账款风险的影响因素分析

应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。应收账款回收额度上的不确定性也称之为坏账风险，指企业应收账款无法按发生的数额收回形成坏账而造成的损失。应收账款回收时间上的不确定性也称之为拖欠风险，指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

应收账款之所以存在预期损失风险，是由于其受一些因素的影响，这些影响应收账款风险状况的因素也叫应收账款风险因素。具体包括：

（一）信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行。而且社会信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险。

（二）企业自身缺乏风险意识。由于对于社会上的信用缺失现象不够重视，有些企业仍存在侥幸心理，未在销售时未对客户的资信情况作深入调查，就进行赊销，这虽然会使销售额有所攀升，但却忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回问题。

（三）企业应收账款管理不规范，缺乏日常管理的有效方法。不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，不能正常流转。

浅析企业应收账款的现状和风险 第6篇

【关键词】 应收帐款风险对策分析

1. 应收账款概述

應收账款的形成是因为企业因赊销商品或提供劳务而形成的应收款项。企业为了生存必须适应目前的资本市场，适应资本市场就必须得赊销，不然很有可能被淘汰。因为目前的市场已经很发达了，资金链条已经成为企业发展的根本。但是在很多的情况下，资金的周转往往会存在暂时的困难，企业为了保持正常的运转就必须得相互赊账。说的直接一点就是资金的三角甚至多角关系，你不赊账给其他的企业那么在你困难的时候其他企业也就不会帮助你。还有如果不赊销你的产品会大量的积压在仓库中，这是一件很令人头痛的问题，大量产品的积压对一个企业的影响是全方位的，包括材料采购计划，再生产方案，资金链条等等，市场就是这样的残酷，一旦你违背了它的规律那么你必然被淘汰。

2. 应收账款的特点和作用

随着市场经济的发展，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。下面就应收账款的特点和在生产经营过程中的作用，做如下分析：

2.1应收账款特点

2.1.1应收账款是一种商业信用。

2.1.2.应收账款是由于企业与外单位之间，由于产品销售和劳务提供而产生的。

2.1.3企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务提供过程已完成。

2.1.4 应收账款按实际发生的金额记账。

2.1.5 应收账款是指流动资产性质的债权。

2.2应收账款的作用

扩大销售，增强了企业的竞争力。在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩，市场疲软资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。并且可以减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有收账款，则无需上述支出。除了这些还可以可以扩大市场占有率，建立和巩固企业的销售渠道，提高企业的信誉，促进企业之间的交流，当企业处于短期的经营困难之中，应收帐款作为一种信用的发放，既促进了自身的销售，又帮助了对方企业，从而让双方在经营中都受益，促进企业双方的效益。

企业在经营过程中，为了扩大销售，打开市场，必然要采取一定的赊销业务。但是，在销售业务中，应收账款的不断增加，这样必然导致企业收回应收账款的难度加大。

2.3企业应收账款的风险。

3. 我国应收账款的现状

近年来，我国企业的应收账款状况很不乐观，应收账款在企业中普遍存在的问题是：数额大、期限长、清欠难、坏账多。据权威机构统计分析，我国企业应收账款占流动资金的比例平均在40～50% 之间， 逾期应收账款发生额占贸易总额的比率高达5%以上，而发达的市场经济中，企业的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0125%～015%。企业的少不应收账款“名存实亡”，一些企业的赊款，坏账长期以来有增无减，企业间的拖欠现象十分严重。应收账款衍生出“三角债”长期存在，而且盘根错节。一些企业账面状况不错，有利润，但却资金匮乏，为维持正常的生产经营，不得不从外部贷款以弥补资金不足，使企业的资产负债率始终居高不下。一些企业因为大量应收账款不能收回而陷入财务困境，不能自拔。我国企业在应收账款方面的问题，不仅影响着单个企业的经营，也制约着市场经济信用关系的建立，还威胁着国民经济的健康运行。因此，应收账款能不能及时收回，不仅影响到企业的销售环节，更重要的是将影响到企业的正常经济运行工作的各个方面，在这种情况下，如何降低应收账款的风险成为至关重要的问题。

接下来分析企业应收帐款的风险及产生的原因分析。

4. 企业应收账款的风险形成的原因分析

4.1.1应收账款增加了企业资金的机会成本企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

4.1.2大量的应收账款会影响企业流动资金的周转。应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

4.1.3应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在亏损。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。

4.1.4应收账款增加了企业现金流出的损失，从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.2企业应收账款的风险产生原因

4.2.1企业的内部管理因素。从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：

（1）企业重视不够和缺乏风险意识。

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识，他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。

（2）企业没有明确的管理机制。

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回，对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。

（3）企业信用政策制订不合理。

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，，这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。

4.2.2企业的商品质量因素。商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。

4.2.3外部环境因素。①商业信用不发达因素。我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社會信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。②市场竞争因素。在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

5. 应收账款风险管理的对策与建议。

5.1企业经营者应加强对应收账款管理。

5.2加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

5.3建立有效的考核评定体系。大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。

5.4建立销售回款一条龙责任制。

5.5建立企业信用管理政策。赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。

5.6开展信用保险。企业在进行信用管理同时，还可以开展信用保险。

5.7应收账款回收情况的监督。

5.8组织好应收账款的催收工作。

结论

总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。

应收账款风险的防范与控制 第7篇

一、企业应收账款存在的原因

应收账款是指企业因对外销售货物、提供劳务及其他原因而向购货单位或接受劳务单位收取的款项。如果应收账款被长期拖欠, 则会给企业带来潜在的损失, 若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。应收账款是企业流动资产的重要组成部分, 其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。根据有关部门调查, 我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平, 而且据专业机构统计分析, 我国企业逾期应收账款总额比率高达60%以上, 远远高于发达国家的10%。造成企业应收账款居高不下的原因有以下几个方面。

1. 市场竞争压力巨大, 为了扩大市场份额。

在市场经济条件下, 市场竞争激烈, 企业为了能在市场竞争中占有一席之地, 就必须增加市场份额, 扩大市场占有率, 提高自身的经济效益。所以企业采取各种各样的吸引客户的销售手段, 其中重要的一项就是允许顾客赊销。因为在其它条件如产品质量、交货期等相同的情况下, 客户当然更希望购买赊购产品, 这样客户实际上就在赊销期内从销售企业获取了一笔无息或贴息贷款。企业之所以愿意采取这种信用销售方式而不是现金销售, 主要原因在于企业希望依靠信用销售的方式为客户提供一些资金方便以扩大产品销售量。事实上, 有许多企业由于受可支用资金规模的限制, 或者是在资金市场上的借贷存在一定困难、市场资金成本较高的情况下, 更希望通过赊购获得它们需要的生产资料。

2. 企业风险防范意识不足。

我国大多数企业缺乏风险防范意识, 没有建立客户信用评估体系, 没有建立一套完善的信用管理制度及赊销制度, 对不同信誉状况的企业采取的销售方式都一样。造成了企业应收账款的增加, 从而导致应收账款风险的产生。

3. 企业内部管理制度有待健全。

企业的内部管理制度不健全, 例如没有责任到人, 使得经办应收账款的人员的工作责任心不强, 本来通过努力可以收回的部分欠账, 因错过时机, 形成坏账;销售人员为扩大销售量擅自赊销, 而将应收账款的回收交给财物部门等等。

二、企业应收账款的风险防范

1. 提高产品本身品质, 适应市场需求, 从根源上提高其市场竞争力。

市场营销的现实表明, 适销对路, 供不应求的高质量产品, 企业往往不需要采取赊销的方式。因此, 不断开发出符合消费潮流、具有高质量、高技术含量的产品是防范应收账款风险最有效的途径。这就要求企业不仅要加强市场预测与调查, 采取先进的生产设备, 聘用先进技术人员, 生产出物美价廉, 功能齐全, 适销对路的产品, 而且要树立良好的企业形象, 营造良好的产品信誉, 形成品牌优势。这样, 产品适销, 使企业比较容易争取到现销方式销售商品, 减少企业应收账款, 甚至可能增加预收账款。

2. 建立完善客户信用体系, 加强客户风险管理。

企业应建立客户信用评估体系。企业应收集与之来往的客户的信息, 对其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等方面进行全面深入地调查分析, 尤其是初次合作就想要赊销的新客户, 更要对其信用状况进行调查。依据调查分析的结果来确定赊销客户的还款能力、评定其信用等级, 最后建立赊销客户信用等级档案。建立档案的目的是要对不同信用级别的客户采取不同的销售方式, 对于初次交易且资信较差的客户尽量采取现销方式或附带担保条件的销售方式, 对信用等级高的客户可以采用分期收款方式, 以期与之建立相互信任的伙伴关系。

3. 健全企业内控制度, 加强应收账款管理。

首先, 企业应当落实应收账款的责任制度即每一笔应收账款业务都责任到人, 以便于应收账款的及时回收以及减少坏账损失, 对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员, 企业应给与警示, 对造成坏账损失的予以惩罚;其次, 建立销售回款一条龙责任制。即销售人员不仅要销售出产品, 而且要保证收回销售出的产品的货款, 不能片面追求完成销售任务而不管是否能收回货款, 或是将回收账款交给财务人员。销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责, 这样可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收;再次, 完善的销售合同是防范应收账款风险的最有力的保障, 所以在订立合同时, 一定要仔细谨慎。比如对商品的数量和质量, 检验或验收方式, 交货的时间和地点, 付款金额、付款期限和付款方式等合同要素, 一定要明确规定, 避免客户用种种理由或借口拒绝或拖延付款;最后要发挥内部审计的监督作用, 尽量减少应收账款的发生。

其它方面例如使用合理的销售折扣, 准确使用法律武器等方法对于防范应收账款的风险也有一定的作用。

三、企业应收账款的风险控制

对应收账款的风险控制主要包括事前控制、事中控制、事后控制。事实证明, 实施事前控制, 大约可防止70%的应收款拖欠;事中控制, 约可避免35%应收账款变成呆坏账;发生后的事后控制则约可挽回41%呆坏账损失。

1. 事前控制。

事前控制主要是对客户的资信调查和评估, 如果企业已经建立了客户信用评估体系, 那就要根据评估体系对不同等级的客户采用不同的销售方式:即对资信低的客户采用现款交易, 资信一般的让其提供相应的抵押, 资信好的可以允许其分析付款和赊销。但是不管是哪种资信的客户, 当其提前付款或现金付款时一定要给以折扣等优惠政策。事前控制还要确保合同签订的准确清晰, 保证合同符合合同法的相关条款, 避免不必要的麻烦。

在事前控制中可以使用的控制方法是保本控制法。其基本思想是赊销的前提要保证企业至少能够维持正常的生产经营。根据保本点分析原理, 企业可以赊销的商品价值量最多是已经实现的现金毛利。具体计算公式如下:

销售毛利总额=销售收入总额-变动成本总额

销售毛利率= (销售毛利总额/销售收入总额) 100%

现金销售毛利总额=现金销售收入销售毛利率

可以赊销的商品价值量=现金销售毛利总额。

2. 事中控制。

事中控制首先要跟踪应收账款, 绝不能采取任其自然的态度放手不管, 而应采取积极措施, 对应收账款进行跟踪加强管理。从应收账款产生之日起, 就应采用科学的方法, 对应收账款进行监控, 及时了解企业的还款能力。对即将到期的应收账款, 提前给客户打好招呼, 及时安排收账部门与客户联系, 直到客户按期付款为止。

如果发现企业没有能力归还应收账款后, 及时采用债权转让控制法。将应收账款形成的债权转让给从事此项业务的代理机构或其他单位以取得资金, 转让的应收账款企业无追索权, 客户还款时直接支付给购买者, 一旦发生坏账, 企业无须承担任何责任。虽然为此企业需付出较大的折扣或手续费, 但总比追讨债务花费的代价如人力、物力、精力要划算。如果客户的付款能力有限, 可以提出债转股的方案, 直接参与客户的经营决策, 化解了收款风险, 改善客户的生产经营, 可以尽快收回应收账款转为的投资;或者给与其还款折扣即如果现在还款给与其20%的折扣, 尽可能的收回账款。

3. 事后控制。

事后控制是在已经发生坏账的基础上分析拖欠原因。如果拖欠原因是善意的, 例如客户经营不善、自然灾害或国家政策调整等因素造成的, 允许客户拖延付款时间或是加收一定的逾期补偿等。如果是恶意的故意不付款的就应该及时采取法律诉讼控制法。及时通过人民法院冻结客户有关财产, 进行财产保全, 因为即使客户行将破产, 被冻结或保全的财产也有优先偿付权。这可能是对应收账款采取的最后挽救措施。因此要积极主动, 注意诉讼时效。

应收账款的管理及其风险控制 第8篇

一、应收账款对企业经营风险表现

应收账款是企业在生产经营的过程中销售商品或提供劳务而形成的债权。主要包括应向购货客户或接受劳务的客户收取的货款、税金和代垫的运杂费等。应收账款对企业带来的风险主要表现在以下几方面:

1. 现金流短缺。

应收账款占有流动资金数额大, 加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时, 确认收入, 货款却不能同时收回, 而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施, 致使企业流动资金被大量占用, 长此以往必将影响企业流动资金的周转, 使企业货币资金短缺, 从而影响企业的正常开支和正常生产经营, 使企业陷入困境。赊销增加了企业现金流出, 赊销虽然能使企业产生较多的利润, 但是并未真正使企业现金流入增加, 反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 加速了企业的现金流出。

2. 机会成本增大。

应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占有率的一项资金占用, 而资金具有时间价值, 因该部分资金被应收账款占用而丧失投入其他方面为企业带来的收入。在正常情况下, 应收账款天数越多, 维持赊销所需的资金量越大, 应收账款的机会成本就越大。

3. 坏账风险增强。

《企业会计准则》规定企业对应收账款采用账龄分析法对一年以内的应收账款按照5%计提坏账准备, 该笔应收账款计提的资产减值损失40万元会减少企业利润。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备, 会给企业带来更大的损失。

二、应收账款风险产生的原因

1. 企业片面的追求竞争, 缺乏风险防范意识。

在现代社会激烈市场竞争机制下, 企业为了扩大市场占有率, 不但要在成本、服务上下功夫, 而且必须大量地运用商业信用促销。但应收账款风险控制措施不到位在尚未对购货方做好资信调查的情况下, 任意给予企业信用政策, 并未经过科学的调查分析, 而是凭个人感觉任意调整信用额度, 造成企业大量难以控制风险的应收账款, 增加公司的经营风险和潜在损失。其次, 相应部门未有效行使监督职能。作为业务部门的支持部门, 财务部门一方面应与销售部门做好定期对账工作;另一方面还应根据管理制度对业务部门进行监督, 检查其是否有超越管理制度的行为。但在实践中财务部门往往会忽略后一职能的行使, 造成应收账款的不合理存在, 却无法做到及时有效的纠察。

2. 企业内部控制不严。

企业应收账款管理制度不健全。首先, 企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度, 或者虽然建立了相应制度, 但却并不照章办事, 造成有章不循。企业内控制度建设不到位, 信用审批程序不通畅, 不能对客户信用进行有效控制, 营销部门与财务部门不能及时沟通, 销售与核算环节脱离, 造成企业应收账款居高不下。其次, 企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性, 只将销售人员的工资与销售工作量挂钩, 而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此, 销售人员为了完成工作任务量, 只关心销售量的高低, 导致应收账款大幅度上升。再其次, 绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款, 企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回, 导致应收账款大量沉积下来, 给企业经营背上了沉重的包袱。

三、应收账款的管理及其风险控制

为了减少或降低应收账款风险, 加速企业资金周转, 提高资金使用效率, 加强应收账款的内部控制, 加强对应收账款风险的防范与控制, 主要做好以下几方面的工作:

1. 增强企业决策者风险意识。

企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识, 尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。一方面企业决策者应该根据国家产业政策和对未来市场的预测分析, 确定最佳投资方案, 使企业的产品能够占领市场或以质取胜, 在销售过程中取得主动地位。在目前供过于求的市场经济中, 若销售者能处于主动地位, 那么即使是在销售过程中产生了应收账款, 应收账款的风险性也会大大降低;另一方面决策者在制定销售政策时, 不应该盲目追求销量的最大化, 要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性, 制定合理的销售政策和激励体制, 以避免或减少应收账款给企业带来的损失。

2.建立应收账款的预警管理, 做到应收账款的事前控制。

应收账款积累过多, 会影响企业财务状况和正常经营, 单纯的事后催收和控制远不能解决问题, 不能清除应收账款对企业各方面的消极影响, 同时催收和控制本身也给企业带来诸如费用增加、市场丧失、内部失衡等新的麻烦, 这就督促企业要结合企业自身的经营情况, 对应收账款的管理方法和手段进行创新, 即结合建立预警管理, 把目光投向事前控制。建立应收账款预警管理, 首先就要建立客户信用档案。即企业在平时和客户交往的基础上, 为每一个客户建立一个信用档案, 详细记录其有关资料。企业应从自身业务实际出发, 事先决定档案的有关内容, 以便信用控制人员能够搜集到完整的资料。客户档案的主要内容一般可以包括:客户与企业有关的往来情况以及客户的付款记录;客户的往来账户、资产抵押状况等情况;客户的一些主要财务指标;信用评估机构、银行、税务等部门关于客户的有关记录和财务报告等资料。这样, 通过建立客户信用档案, 为应收账款的预警管理提供了可靠的资料。其次就是在客户信用档案的基础上利用预警机制加强对客户的管理。

3.制订合理的赊销方针。

企业可借鉴西方对商业信用的理解, 制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如: (1) 有担保的赊销。企业可在合同中规定, 客户要在赊欠期中提供担保, 如果赊欠过期则承担相应的法律责任。 (2) 条件销售。赊欠期较长的应收账款发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大, 因此企业可与客户签定附带条件的销售合同, 在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有, 客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款, 企业则有权收回商品, 弥补部分损失。另外, 企业可以根据客户的盈利能力, 偿债能力和信用状况, 选择适宜的结算方式。即盈利能力和偿债能力较强, 信用状况较好的客户, 可以选择风险较大的结算方式 (如分期收款等方式) , 这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系, 扩大销售网, 提高竞争力。反之, 则应当选择风险较小、约束能力比较强的结算方式 (如预收货款等方式) 。

4. 强化企业内部控制管理。

企业的应收账款涉及到企业的销售、财务、市场等多个部门, 企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。因此, 企业应建立起以财务部门为主, 其他部门配合的应收账款内部管理机制, 做到在应收账款的管理上部门之间分工明确、配合协调, 以提高应收账款的内部管理水平, 从而有效地降低不必要的应收账款占用, 避免坏账损失的发生, 同时也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错, 避免或及时发现销售等方面的不良行为, 减少应收账款风险。

论应收账款质押的法律风险 第9篇

1 应收账款质押的法律风险

(1) 应收账款债务人的抗辩权风险。

出质人对于应收账款的债权, 是建立在其已充分适当履行自身合同义务的基础上的。在基础合同约定出质人应当首先履行发送货物、提供服务或资产的情况下, 若出质人没有首先履行上述义务, 应收账款债务人依据合同法具有先履行抗辩权;即使出质人已经发送有关货物, 债务人也可以在合理的期限内对出质人交付的有关货物进行检查, 在检验合格后再行付款, 即可以就出质人交付货物瑕疵或者出质人不适当履行合同义务提出抗辩。基于上述问题, 质权人的质权自成立之初就可能处于摇摆之中, 只在出质人已经充分适当履行合同义务后方得以确定。

(2) 出质人放弃权利的风险。

如果出质人在出质后放弃或赠与全部或部分应收账款权利, 有何法律后果, 《物权法》无明确规定。不过, 对出质人放弃合同债权, 质权人可依《合同法》上的“撤销权”申请法院或仲裁机构撤销出质人的权利放弃行为。但若第三债务人主观善意以及出质人将权利赠与给第三人, 法官可能出于保护第三债务人或善意第三人权益, 认定质押合同全部或部分无效。债务人放弃债权, 其责任财产将会减少, 偿债能力随之会减弱, 因而应收账款存在无法被清偿之可能。由此, 可能影响质权的完全实现。

(3) 基础合同无效或被撤销的风险。

用于设定质押的应收帐款是否成立、能否最终实现, 首先直接与产生该应收帐款的基础合同的效力密切相关。如果该基础合同本身存在交易违反法律禁止性规定、违背社会公德、合同自成立之初就根本不可能履行等情形, 该基础合同很可能被认定无效, 基础合同效力丧失直接导致应收帐款本身就不成立, 对此设立的质押也必然只是空中楼阁。

如果合同债务人因重大误解、被胁迫欺诈等而与出质人签订合同的, 那么他可否依《合同法》第54条规定行使撤销或变更权, 《物权法》未作规定。如可行使的, 则撤销后合同债权自始不存在, 质押合同也因此而自始无效;变更后, 合同债权减少, 质押物价值降低。因此, 无论撤销或变更合同债权还是取消收费权, 均使质权人面临无应收账款来源或应收账款来源价值可能不足的风险。

(4) 债权抵销风险。

如果应收账款债务人对出质人享有符合法定抵销条件的债权, 当事人能否主张该债权与出质应收账款相互抵销, 或者虽不符合法定抵销条件, 但当事人能否协商抵销, 无明确法律规定。诚然, 对出质人主张抵销的, 进行必要限制, 公平且合理。但如要限制合同债务人行使抵销权, 无疑是给其附加义务, 违背法理。不过, 无论出质人或应收账款债务人单方主张抵销, 还是双方协商抵销, 在无法律规定的情形下, 均会增加法官自由裁量的空间, 给质权人实现质权带来潜在风险。

(5) 应收账款债务人的偿付能力和信誉风险。

尽管基础合同有效且出质人已经充分适当地履行完基础合同项下的义务, 质权人能否就出质的应收账款最终实现顺利受偿, 仍然有赖于债务人的资信状况和偿付能力。此外, 也不排除出质人与应收账款债务人恶意串通, 在设定质押后故意免除对方债务、提前支付有关应收账款、或者改变支付方式以避开质权人监控, 从而使质权人的担保权益悬空。因此, 在选取应收账款设定质押时, 对应收账款债务人的资信考察十分重要。

2 应收账款质押的法律风险控制

应收账款质押虽然存在风险, 但我们不能因噎废食, 凡事有一利就有一弊, 关键是看利大还是弊大, 对弊是否可以防范和革除。作为一种较新的融资方式, 对应收账款质押应该做好以下几方面的工作:

(1) 积极推动立法或出台司法解释, 完善应收账款质押制度。大多数应收账款质押风险源于法律规定的不完善或缺乏, 因此, 可通过立法或出台司法解释对相关事项做出新规定, 从根本上防范应收账款质押风险:

①明确应收账款质权登记的效力。《物权法》仅赋予出质登记是应收账款质权设立的必要条件, 但登记是否对第三人有约束力、能否对抗善意第三人等, 均不明确。应当明确:一是应收账款一经出质登记, 出质人不得将其转让、再质押、抵销、放弃等, 以确保质押物在出质期间的存在;二是须书面通知应收账款债务人, 一经通知, 出质登记便对应收账款债务人有约束力, 其不得接受出质人放弃收取出质应收账款权利的要求, 也不得以该应收账款向出质人主张抵销, 更不得以损害质权为目的, 恶意解除合同、放弃债权等;同时, 未经质权人同意, 应收账款债务人不得向出质人清偿;三是出质登记同样对第三人有约束力。第三人不得直接对出质应收账款享有或行使权利, 如代位权, 但受让权利的第三人有涤除权, 即可以代替借款人偿还贷款使质权消灭, 第三人在偿还后可以向出质人、借款人追偿。

②规范应收账款交易手续。以转让、抵押等方式对应收账款进行或可能进行交易时, 应一并移交全部合同书或权利凭证;部分转移的, 应在全部原件上注明权利转移份额, 然后将有注明内容的原件复印并移交复印件。如不移交合同书或权利凭证及其复印件的, 不发生移转效力, 以此防范“倒签”行为。

③规定质权人必要时直接行使出质人的权利。即指出质人或债务人怠于行使其权利, 损害或可能损害质权时, 质权人可直接代他们行使权利并具有同权利人自己行使的法律后果。如代债务人追偿债权, 或代出质人向债务人主张权利以中断诉讼时效等, 从而使质权人能够依法维护自己的合法权益。

(2) 强化应收账款质押的风险防范措施。

质权人在同意设质前后应慎之又慎, 强化风险意识并采取措施将质权风险降到最低, 可从以下几方面努力:

①选择合适的出质人。由于应收账款就根本性质而言只是请求权的一种债权, 以此为标的设立的质权也只能是一种请求权, 即最终只能通过请求对方支付一定款项来实现权利, 不能构成对特定物的直接控制和处分。应收帐款质权最终能在多大程度上实现, 主要依赖于出质人的资信和实力。所以, 选择合适的出质人十分重要。同时, 出质人选定后, 质权人也应尽可能选择权利清晰明确、相对更有保障、容易实现的应收账款用于设立质押, 以最大限度保障自身权益。

②加强应收账款的跟踪管理。质押设立以后, 质权人应当对产生应收账款的基础合同的履行情况继续进行跟踪, 及时全面搜集出质人已经完全履行基础合同项下义务的有关证据, 督促出质人及时请求付款, 防止诉讼时效超期。若应收账款到账日期先于主债权期限的, 应及时将到账款项转化为存单或者转入特定保证金帐户, 继续作为质押标的。在主债务到期未获清偿的情况下, 应尽快与出质人、应收账款债务人协商, 或者尽早采取措施以实现质权。

(3) 建立健全企业信用体系, 加强信用文化建设。应收账款质押这一新型的权利质押方式主要是为中小企业提供了贷款融资新渠道, 为他们解决资金困难开辟新途径。因而, 质押权能否实现与企业自身的财力与资信状况密切相关。质权人要更好地了解企业的资信, 政府的作用不容忽视。为此, 政府应该采取更加积极的措施完善对企业信用信息的管理, 进一步开放企业征信和收账服务体系, 为应收账款质押贷款提供全面、真实的咨询服务和专项信用调查, 使应收账款转让及以应收账款质押贷款的买受人或贷款人能全面、真实了解应收账款的债权人和债务人的信用状况及企业信用等级, 以便决定是否进行应收账款质押融资和降低信用风险。

摘要：应收账款质押是一种新型的权利质押方式。由于应收账款的特殊性, 应收账款质押涉及多方当事人利益, 实践操作比较复杂, 加上法律规定的不完善, 应收账款质押在实践上存在不少的风险与不足。为减少风险, 最大限度地保障相关当事人的合法权益, 拟对应收账款质押可能存在的各种法律风险进行分析, 并提出几点风险防范建议。

应收账款风险的控制与防范 第10篇

1 应收账款风险产生的原因

1.1 企业缺乏风险意识

有些企业的风险防范意识不强, 为了扩销, 在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时甚至不能收回的风险。

1.2 企业应收账款管理失当

企业信用政策制订不合理, 日常控制不规范, 追讨欠款工作不得力等因素导致自身蒙受风险和损失。

1.2.1 企业信用管理部门不能正确制订客户

的信用政策, 信用管理部门形同虚设, 不能及时对客户的相关资料进行收集评价, 不定期召开会议分析客户经营变化情况, 对客户信用政策一旦制定从不根据市场情况进行调整。

1.2.2 对企业发生的应收账款缺乏过程监控, 日常控制不规范。

企业对发生的赊销、收账、逾期风险预警等全过程缺乏监控。

1.2.3 企业没有专门的清理小组, 对应收账款进行催讨。

有些企业只重视产品销售, 对应收账款不够重视, 或只要求销售部门进行催讨, 但没有考核指标。

2 强化应收账款风险的管理措施

企业为了减少信用风险, 应当建立相对独立的信用管理部门, 由它对应收账款从客户信用评价到账款收回的全过程进行管理。

2.1 加强应收账款的内部控制

2.1.1 合理分工、明确职责

企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款的内部管理机制, 才能有效地降低不必要的应收账款占用, 也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错, 避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为, 减少应收账款风险, 企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门, 企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。

2.1.2 强化对赊销业务的授权和控制

对于赊销业务, 财务部门应对客户的信用进行调查, 深入调查外, 还必须经过领导或有关部门的授权批准, 将赊销控制在合理的限度内。

2.1.3 落实责任制、做好应收账款的催收安排

对销售部门考核要根据资金时间价值, 赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益, 将回收、责任、期限落实到人, 辅以考核挂钩, 奖惩兑现的手段, 以充分调动营销人员收款的积极性。

2.1.4 加强收账管理

a.实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等判断客户是否存在账款拖欠问题, 从而估计潜在的风险损失, 正确地估量应收账款价格, 以便及时发现问题, 提前采取对策。

b.确定合理的收账程序。对逾期较短的客户, 不便过多地打扰, 以电话或信函通知即可, 以免失去这一客户;对尚未到期的客户, 可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户, 应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。

2.2 考核信用管理的责任

企业为了更加有效地加强对应收账款的管理, 就必须对管理应收账款的信用管理人员进行控制与激励。首先为信用管理人员设定信用管理的目标, 由信用管理人员在工作中执行自身职能;其次, 对信用管理工作进行评价, 分析信用管理工作最终结果与原定目标的差距, 并分析形成差异的原因, 以利在今后工作中改进, 如此形成一个完整的循环。

2.2.1 对收回应收账款平均天数的考核

a.制定应收账款平均回收天数目标。缩短应收账款平均收回天数, 可以大大减少占用在应收账款上的资金成本, 收回的资金可以用于采购原材料或投资等方面。因此, 企业管理层应当为信用管理部门规定一个应收账款平均收回天数的目标, 对其进行考核。

b.计算实际的应收账款收回平均天数, 分析差距形成的原因, 属于信用管理部门责任范围的要给予责任人员相应的奖惩。

2.2.2 对逾期应收账款的考核

对逾期应收账款进行考核的步骤是:

a.规定应收账款发生逾期金额占授信额的比重。

b.分析客户不能及时支付的原因。

c.对责任人进行奖惩。对由于信用管理人员没有尽职尽责所形成的应收账款逾期金额超过规定比例的, 应当追究相关人员的责任;对于信用管理人员无法控制的原因形成的逾期账款, 则不予追究。

2.2.3 对坏账的考核

对坏账的考核要严格, 应该对发生的每一笔坏账都进行考核。对于形成的每一笔坏账要分析其形成的原因是否属于信用管理人员的责任, 并对责任人进行奖惩, 以督促其在今后的工作中进行改进。

对应收账款回收情况进行考核是对信用管理工作的有力监督, 在这种外在的压力下, 信用管理部门才有动力去认真履行本身的职责。

2.3 实行资金融通, 加速应收账款的变现

企业为防范债务人无限期地拖欠货款, 可采用以下措施:

a.应收账款的抵押与让售。企业为尽早回笼资金, 可以将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵押或出售, 以提前取得资金, 加速企业流动资金周转。

b.将应收账款改为应收票据。由于应收票据具有更强的追索权, 且到期前可以背书转让或贴现, 在一定程度上能够降低坏账损失的风险。

c.进行信用保险。在国外, 企业为了避免在提供赊销时遭受意外的坏账损失, 可以向保险公司投保信用险。但是在投保时, 应在坏账损失和保险费之间进行权衡, 以使企业风险最小, 收益最大。

d.加大应收账款的保理业务。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务, 对于销售企业来说, 它能使供应企业免除应收账款管理上的麻烦, 提高企业的竞争力。

2.4 开展债务重组, 盘活资金

当客户出现资金周转困难或经营陷入困境, 致使发生财务困难, 在此情况下, 如果企业对客户采取立即求偿的强硬措施, 有可能对客户造成较大的困难, 使客户永久无法摆脱债务, 企业遭受坏账损失, 特别是对于双方有长期合作关系的客户, 企业的损失将更大。因此, 当客户发生暂时财务困难时, 双方应寻求重组方式来清偿债务。

总之, 只要企业采用有效的措施, 应收账款的信用风险是可以防范的, 也只有进行了科学的防范, 才可使企业在市场竞争中既扩大销售, 增加盈利, 又使应收账款风险尽可能地降到最低, 从而使企业立于不败之地。

摘要：应收账款是市场经济条件下赊销的产物, 赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力, 扩大销售, 增加企业的市场份额、减少存货占用水平, 但另一方面延迟了企业的现金收回时间, 降低了企业的资金使用效率, 增加账款的催收费用, 甚至遭受坏账损失的风险、影响企业资金循环。从企业缺乏风险意识、内控制度不严及对应收账款管理失当等应收账款风险产生的三个原因进行分析, 建议企业设立专门的信用管理部门, 对企业发生的应收账款进行全过程管理。从企业对客户资料的收集、信用政策的制定、应收账款发生的全过程进行监控等方面入手, 就企业应收账款的日常管理及强化风险防范的管理措施进行了全面的阐述。

关键词：应收账款,风险,控制,防范

参考文献

[1]王静.应收账款管理与催收技巧[M].北京:企业管理出版社, 2006, 4:1.

[2]聂兴凯.如何进行收账管理与呆账催收[M].北京:北京大学出版社, 2004, 5:1.

[3]财政部会计资格评价中心, 中级会计实务[M].北京:经济科学出版社, 2004, 11:1.

[4]浅谈企业的应收账款的现状及管理等2004.10[EB/OL].中国投资理财网.

[5]中国清债网:http://www.zw007.cn[EB/OL].

浅谈应收账款的管理及风险防范 第11篇

应收账款是市场行为的必然结果，不同在于所占比例占流动资金额的大小。据专业机构统计分析，当前发达经济体应收账款总额平均达20%，而我国企业应收账款占流动资金额的比重超过50%，反映了我国企业间项目和贸易往来处于无序的状态，面临着诸多风险的考验。分析原因一是行业间竞争日趋激烈，企业为了在竞争中求得生存，常常采取赊销手段来扩大自身的市场份额，尤其是在市场疲软、银根紧缩、资金困乏的背景下，赊销方式可以有效地促销产品，稳定和扩大市场占有率。于是在这些策略逻辑下，企业的应收账款不断增加，风险也与日俱增；二是企业内控无力。财务控制制度不健全、管理职责不清，对一些经济合同和客户档案数据保管不妥，对应收账款管理造成了干扰；

二、目前企业在应收账款管理上存在的问题

（一）事先调查不够，盲目赊销

许多企业急于打开销路或增加贸易额，抢占市场份额，提升自身竞争力，对客户信用状况未能作事先充分调查，盲目赊销导致许多应收款项无法及时收回，应收账款不断增加，从而平添了企业经营风险。

（二）事后账龄分析不及时滋生资金安全风险

一些企业虽然对应收账款有记录但缺乏对事后应收账款的账龄及时分析的意识，一些应收账款属于陈年旧账、呆账常年挂账，这些账款挤占了企业的流动资金，造成资金流转困难。这也是许多企业因资金链断裂而出现倒闭的主要根源。

（三）为建立应收账款风险程度分析和预警机制

企业必须认识到，应收账款是企业经济往来的必然结果，但对应收账款进行风险程度分类和预警更是企业应当账款风险的必要措施。对风险程度分类的参考一把包括客户的资质和信誉程度、客户企业的经营形势和财务状况、造成账款逾期的原因、资金被占用的风险程度等，对以上风险参考进行分类并建立动态的分析，以便对应收账款滋生的风险程度有个了解。

（四）应收账款处理方法或程序不当

对应收账款的呆账坏账进行处理本是财务部门正常的工作内容，但是一些企业并未做到严格按照法律法规和账务处理程序进行操作，随意性比较大。也有一些企业从催收成本最小的原则出发，没有坚持效益优先的原则，导致催收费用增加，直接增加了企业的财务管理费用。

三、防范企业应收账款管理风险的对策

（一）制定适当的信用标准

在赊销对象资质信用调查上应基于以下两个方面：一是赊销对象的调查。对拟赊销的客户的信用品质、偿付能力、资本充足率、抵押品和经营状况等进行深入地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优良；对资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差；二是制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法，制订适合自己的可防范风险的赊销方针。如有担保的赊销，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。

（二）完善收账政策，丰富收账手段

当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，重新进行分类排序。对那些恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当建立黑名单或从信用清单中除名，对其重点防范或不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要鲜明。倘若催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录良好的客户，在去电发函的同时，可亲自派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，拟定可取的收账计划。

（三）实行应收账款的责任管理，发挥会计核算监督作用

在应收账款管理上可以尝试将“应收账款回收率”直接与单位职工工资和单位的经验承包考核挂钩，实行責任制管理，将应收账款的管理权责分配至财务部门和营销部门。此外，充分发挥财务核算的监督作用，一是对应收账款的交易记录建立预警机制，定期进行对账；二是建立台账核对制度，定期与客户和财务部门进行核对；三是及时核实应收账款的账龄，并建立预警机制。按照企业财务往来现状，一般是拖得越久的账龄，催收的难度也越大，最终将成为企业的坏账，因此建立风险预警机制对杜绝坏账非常有必要。与此同时，财务人员还应对账龄进行分析，密切关注应收账款的回收进度和之间出现的状况。

参考文献：

[1]李丽华.浅谈企业应收账款形成原因及控制途径.会计之友.2008(04).

[2]赵德方.企业应收账款风险防范策略.会计之友.2007(5).

[3]张文峰.应收账款回收的策略.财会通讯.2005(2).

应收账款风险的管理与控制 第12篇

(一) 应收账款风险表现

应收账款的风险是指应收账款在回收时具有的不确定性, 这个不确定性包括时间和数量两个方面。应收账款回收时间上的风险也称为违约风险, 即客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。应收账款回收数量上的风险也称为坏账风险, 即企业应收账款无法按照发生数额收回, 形成坏账而造成的损失。违约风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。

由此可见, 应收账款风险主要表现在两个方面:首先表现为逾期率上升, 导致应收账款余额非正常性增加, 增加企业的资金占用和资金成本, 造成资金周转困难甚至失灵;其次是应收账款坏账率提高, 导致企业财务状况恶化。特别值得一提的是大额应收账款风险, 一些企业因为业务特点会有一些大额应收账款, 这些应收账款少数几笔出现问题就会给企业造成很大的损失。如果大额应收账款还相对集中, 企业承担的风险就更大了, 要采取严格控制措施, 确保每一笔大额应收账款都没有问题。

(二) 引起应收账款风险的主要原因

1、企业风险意识淡薄

为了抢占市场扩大销售, 一些企业往往在事先未对付款人资信度作深入调查, 对应收账款风险进行正确评估的情况下, 与客户签订包含一定赊销额度的销售合同来吸引客户, 扩大市场份额。此时虽然产生了较高的账面利润, 但存在资金大量被客户拖欠占用, 导致企业资金链紧张的问题。关键问题在于企业缺少对应收账款的风险防范意识, 因而没有制定严格的赊销审批程序, 职责不明。比如一些企业在发生商品赊销时, 甚至对赊销业务不签订书面合同, 往往是凭着与购货方的熟悉程度, 由业务部门或销售部门负责人在发票上签字, 仅凭一张欠条就作为销售处理, 财务部门则凭销售报表记入应收账款, 对购货单位的财务状况、偿债能力、资信情况缺乏了解。在有些企业中, 为了调动销售人员的积极性, 往往只将工资报酬与销售任务挂钩, 而忽视了产生坏账的可能性, 未将应收账款纳入考核体系。因此, 销售人员为了个人利益, 只关心销售任务的完成, 导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款, 企业没有采取有效的措施要求有关部门和经销人员全权负责追款, 应收账款大量沉积下来, 给企业经营带来了沉重的包袱。

2、企业没有建立完善的信用管理制度

一些企业虽然制定了赊销制度, 但是普遍存在制度不全面, 漏洞较多的问题。比如有的企业的赊销制度既不考虑赊销资金的时间价值, 也不估计应收账款可能带来的机会成本、管理成本及坏账损失成本。只重销售指标的完成, 而忽视销售货款的收回。在制定赊销计划时对商品的定价、客户的资信、收款的方式、合同的订立等不能与财务部门很好沟通, 未做出严谨的判断。造成不法商人利用赊销制度上的漏洞, 采取预付少量定金或口头承诺等手段提走大量货物, 致使企业销售货款无法收回, 以致发生坏账损失, 严重影响了企业正常的生产经营周转。

二、应收账款风险管制对策

(一) 建立合理的信用管理组织机构

1、企业应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立

的信用管理部门 (或设置信用监理) , 有效地协调企业的销售目标和财务目标;同时在企业内部形成一个科学的风险制约机制, 防止任何部门或各层管理人员盲目决策所导致的信用风险。

2、信用管理部门应该介入交易的整个过程。

重大业务的决策也应参考信用管理部门提供的信息依据和意见;没有信用管理部门的审查确认, 业务部门不得对外签定风险级别较高的合同。这样就确实发挥了信用风险管理部门的制约作用, 能有效加强风险控制。

3、在业务程序控制中强化信用风险控制环节, 使各部门分工协作, 尽量减少信用风险带来的损失;

对客户资信进行管理, 对交易的事前、事中和事后各个阶段、各个环节, 全方位地进行客户信息搜集、评估和监控, 实现对客户信用管理的职能化、专业化;通过对各部门人员的培训, 形成企业内部对客户信用风险的共识。

(二) 加强应收账款制度建设, 堵塞制度漏洞

企业应收账款制度建设非常重要, 包括应收账款台账管理制度、应收账款催讨责任制度、票据管理制度、应收账款年度清查制度、对账函证制度、离岗交接制度、资金归口管理等。应收帐款管理制度要覆盖事前 (审核) 、事中 (跟踪) 和事后 (处理、催讨) 等, 本文重点从事后处理和逾期催讨角度分析。

1、制定有效的收款制度

应收账款收款制度包括从债务人那里收取超过或没有超过正常赊销期限的款项, 收款制度必须操作性强、且便于理解和贯彻执行。

(1) 建立应收账款催收目标责任制。应收账款催收的日常工作由市场部门负责, 成立应收账款催收工作小组, 财务部门做好配合。同时应进行相应的考核:为充分调动应收账款催收职能部门和个人积极性和主动性, 企业可把应收账款催收的业绩指标与职能部门和催收工作小组个人的奖金分配挂钩考核。

(2) 建立应收账款催收季度例会制度。定期回顾讨论季度应收账款催收工作开展情况, 上次例会布置任务的落实情况, 重点检查90天以上应收账款的核对、清理、催收情况, 对季度应收账款催收工作中存在的问题提出解决办法, 讨论对个别客户采取个性化的催收措施和强制手段, 公布季度客户付款满意度的排名等。

(3) 建立应收账款坏账风险评价体系。通过定期分析对比各客户每季度的应收账款回笼率、余额和周转天数及从各方面、各渠道了解到的客户的经营状况、经营业绩和对其他企业的付款情况等信息, 来对应收账款的坏帐风险作出评估, 以便于企业及早对应收账款坏账风险大的客户采取预防性措施, 降低坏账风险。

(4) 建立客户访问制。应收账款催收工作小组成员, 经常主动上门走访客户, 了解他们账单审核情况、资金情况、付款情况及在服务方面的需求等。经常这样做可以及时交流、沟通双方的情况和需求, 有利于企业改进工作、提高服务质量, 在此基础上推动应收账款催收工作。

值得注意的是, 严格的收款制度, 虽然可以减少坏账损失及应收账款占用的机会成本, 但会增加收款费用;反之, 又会增加应收账款占用的成本及坏账损失。因此, 企业应制定最佳的收款政策, 在增加收款费用与减少坏账损失成本之间进行权衡, 使收款成本最低, 企业效益最大。

2、加强应收账款的回收的具体措施

(1) 企业应当在应收账款到期前 (比如10天) 给客户发传真, 随即电话跟进, 询问客户付款前是否需要其他资料, 确保债务人对债务的确认没有疑义, 从而减少在应收账款到期时, 客户找出因费用不能准确确认而拖延付款的借口。企业应当对已经形成的拖欠款及时查明原因, 客户究竟是对产品或服务不满, 或者是资金紧张, 还是故意拖欠。企业根据客户拖欠款的具体原因, 采取相应的催款措施。

(2) 灵活运用催款方式, 目前, 各个企业运用的催款方式多种多样, 主要有电话催款、信函催款、传真催款、诉讼催款等。企业如果使用单一方式催款, 效果往往不理想。要达到良好的催款效果, 企业必须灵活运用上述这几种催款方式, 有时需要几种催款方式并用。在催款过程中, 企业应当获得客户书面的债务确认和还款计划。

(3) 企业应当给没有能够在现金折扣期内获得折扣优惠的客户寄去账单, 让他们知道自己因为迟付而导致的损失。对于风险不能确定的客户在提供商品或劳务服务的同时, 企业应该要求客户提供额外的保证, 如要求客户支付一定数额的保证金或进行个人担保等。

(三) 采用金融手段回收应收账款或转移应收账款风险

1、应收账款质押与让售

企业可通过质押或让售业务将应收账款变现。应收账款质押是企业以应收账款为担保, 从金融机构预先取得货款, 收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。当然, 客户一旦拒绝付款, 金融机构有权向企业追索, 企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金, 客户还款时直接支付给代理机构。一旦发生坏账损失, 企业无须承担任何责任。

2、建立应收账款保险制度, 参加商业保险这种方式可把企

业所不能预料的损失风险转移给保险机构, 使应收账款的损失降至最低。

3、对应收账款设定第三方担保

当某客户被评价为高风险等级时, 企业一般只与其进行现金的交易, 但是如果有第三方愿意为其提高担保, 承担连带责任的话, 也应该考虑对其采用赊销, 一旦发生损失, 可以对第三方进行追讨。

4、通过保理业务转移风险

所谓应收账款保理业务, 是指保理商与以赊销方式出售货物的供货商之间的一项综合安排。根据这一安排, 供货商出售货物后, 将应收账款的债权转让给保理商, 即可获得保理商提供的贷款催收、资金融通、账务管理和信用风险控制等多项服务。保理业务是解决企业流动资金需求的有效融资方式。企业尤其是中小企业由于向银行贷款融资会受到很大的限制, 它们可以通过保理业务将应收账款按一定折扣卖给银行或其他保理商获得相应的融资款。另外, 保理业务可以作为企业减轻管理负担和降低坏账风险的手段。

摘要：适当比例的应收账款可以减少企业存货, 扩大产品销路, 增加企业利润。但如果应收账款管理不力会造成应收账款余额过大导致企业资金短缺, 周转困难;进而可能提高坏账率, 恶化企业财务状况。因此, 加强对应收账款的管理与控制是企业财务管理工作的重要一环。本文首先分析应收账款风险的成因, 在此基础上提出应收账款风险管理对策。

关键词：应收账款风险,信用管理,应收账款催收

参考文献

[1]朱幼凤.加强中小外贸企业应收外汇账款管理的对策[J].财会通讯, 2007 (.11) .[1]朱幼凤.加强中小外贸企业应收外汇账款管理的对策[J].财会通讯, 2007 (.11) .

[2]徐雅.发展应收账款保理融资[J].大众商务, 2009, (02) .[2]徐雅.发展应收账款保理融资[J].大众商务, 2009, (02) .