物资采购审计研究

物资采购审计研究（精选11篇）

物资采购审计研究 第1篇

一、当前合同管理存在的主要问题

1. 合同管理法律意识淡薄, 合同相关法规、管理制度执行不力或不到位。

比如委托代理人无有效的法人委托授权, 或所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容不一致, 或当事人资信实力不真实, 为企业今后经营管理活动埋下隐患。

2. 合同签订过程中的不严谨、不规范、无针对性, 合同履

行过程中的不严肃、随意性, 比如未规定设备、材料的供应和进场期限, 双方相互协作事项, 违约责任、奖励办法, 造成合同纠纷时有发生。

3. 合同价款依据无体现, 招标、中标程序及资料亟待进一步规范。

对于通过邀请招标、谈判等形式进行的招投标项目无制作标的, 招标书、答疑、合同等文本资料相互不衔接等。

4. 合同约定不清晰、计算标准及其确定方法不够具体、准确。

如技术措施费和审计费用等多项内容, 由于费率、项目计取的不具体、不准确, 无最高限额, 将会导致合同签订漏洞, 造成经济损失。

5. 合同风险责任条款不明确。

如变更, 遭遇不可抗力、政策变动等规定不具体, 责任划分不明确等, 导致合同风险的不确定、不可控、无承担, 从而可能引起合同纠纷。

6. 合同争议解决办法、违约和索赔等条款缺失。

由于合同条款的不明晰、不确定、不严密, 导致对合同条款理解不一致或在执行过程中产生纠纷, 加之合同争议解决办法无明确约定, 从而造成加大的经济、法律纠纷。

二、合同审计应确定的依据、方法及工作重点

1. 依据:

《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、《审计署关于内部审计的规定》、《内部审计准则》等法规制度。

2. 方法:

审阅法、询问法、观察法、源头审计法、外环审计法、计算、分析性复核等。

3. 流程:

4. 合同审计阶段要点

(1) 对经济合同合法性审查

(1) 主体是否合法。审查委托代理人是否有有效的法人委托授权, 所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容一致。

(2) 合同形式是否合法。原则上签订各类合同应采用书面形式, 鼓励采用国家颁布的各类合同示范文本。

(2) 对经济合同条款的完整性审查

(1) 合同标的是否明确, 有无国家限制流通或禁止交易的物品。

(2) 核实标的数量, 质量标准是否明确、具体, 言辞有无含糊其辞。

(3) 合同价款或酬金是否经过计算复核, 数据是否准确具体、合理合规。

(4) 合同履行期限、地点、方式等是否可行、是否准确。

(5) 违约责任条款是否符合法律规定, 且明确具体。

(6) 根据法律规定和各类经济合同性质要求的其他必备条款、专业条款等是否明确, 是否合理有效。

(3) 审查合同的严密性

(1) 购销物品名称应署全称, 注明商标、生产厂家、规格型号、等级和包装标准等有关信息。

(2) 合同约定应不得低于国家或行业强制性标准。

(3) 产品数量, 按法定计量标准执行。

(4) 产品的交货单位、交货办法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限在合同中应予以明确规定。

(5) 验收方法可采用数量清点和质量检验的方式。

(6) 结算方式, 执行合同规定和办理手续按照公司规定执行。

(7) 违约责任, 应明确当事人双方或一方有违约行为时, 责任承担的方式和标准。

(4) 审查合同履行的可行性

(1) 审查合同效益程度, 满足公司需要, 符合公司利益。

(2) 审查当事人资信实力是否真实, 是否具有履约能力。

(3) 需要担保的事项, 是否确定了可行的担保方式, 担保措施是否完备。

三、采购合同的主要风险点

2012年, 合同审计提出意见建议、运用频率、潜在风险等如下表所示:

通过合同审计研究、实践的开展, 抓住了企业风险控制关键点, 针对关键风险点堵塞了合同管理漏洞、有效规避了企业风险, 并通过企业审计监督办法的制定执行, 形成了合同管理的常态监督机制, 体现了内部审计对企业风险控制关键点的有效控制和监督, 体现了内部审计价值。

综上所述, 内部审计以其自身的特点和其独特的优势, 通过对企业风险控制关键点的审计研究, 通过合同审计的开展, 及时发现并解释企业当前存在的风险及隐患, 并提出相应的强化控制、规避风险的意见及建议, 充分发挥内部审计作用, 采取各种方式方法进行有效的控制和防范, 提高企业整体管理效率及效果, 进而促进企业不断提升价值。

参考文献

[1]朱锦余.经济合同审计研究[J].四川会计.2001 (2)

[2]赵宜永.对工程建设合同管理审计存在问题的探析[J].煤炭经济研究.2006 (6)

[3]沈中友.加强事前合同审核, 有效控制工程造价[J].中国市场.2007 (35)

[4]范碧亭.关于高校开展合同审计的实践及探索[J].管理学家.2012 (2)

物资采购审计研究 第2篇

物资采购是企业生产活动得以持续的关键环节之一，同时也是最容易出漏洞的环节，如果不严格加以控制管理，降低库存，势必会给企业带来浪费；如果采购环节的审计管理薄弱，则会出现材料物资价格不实和材料物资质量低劣等现象。因此，企业对采购过程和采购物资要进行严格的审计。

一、物资采购内部审计概论

内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。物资采购的内部审计是企业内部控制重点之一。

（一）物资采购审计目标在物资采购流程中，要保证现金支付后获得相应的物品或服务。预付款之前，要与服务供应商签订购买合同，明确物资和服务的供应时间以及不能按时供应的赔偿条款，从而保证应付账款的真实性。内部控制应当防止交易发生之后，应付账款被少记或漏列，从而避免因此而虚增企业的财务实力。同时也要保证应付账款与应收账款的一致，防止应付账款借记时，实际债务并未偿还，而是有人挪用企业资金。会计记录应当真实的揭示企业所享受的折扣与折让，从而保证采购费用的合理支出等情况。

（二）物资采购审计原则要根据生产计划制定全年的物资采购费用计划，实行费用总额限制，规定各类物资的费用上限，规定采购费用支出的申报和审批程序。对费用审批权限实行分级管理，逐级授权，并且建立专人复核制度。

（三）物资采购审计监督流程设计主要内容有：

（1）职务分离制度。整个采购过程应当进行职务或职权分离，其中包括物资需求计划应当由非采购部门提出，由采购部门执行；付款人员不得寻供应商或索价；采购人不得办理物资的验收工作；物资的采购、存储和使用人员不得从事相关的账务记录工作；付款人不得兼职付款审核；应付账款的记录人不得兼职付款业务；数额巨大的采购业务不能由个人专断审批等。

（2）请购计划制度。请购计划要由生产部门根据生产计划提出；仓储公司材料员接到请购计划后将生产所需的材料数量、规格与库存数量及定额进行核对，如果确实超过，签署同意购买的计划数量，并经主管复核签字后报采购部门审批；采购人员认为是合理采购时，签字同意后报负责采购资金预算控制主管人员审批，如果符合各项费用预算及全年总费用要求准许采购。控制的关键点是请购计划、库存定额和采购费用预算。

（3）订货控制制度。订货制度要解决的主要问题是如何合理经济地确定采购价格、数量和质量、采购时间以及供应商，因此，该控制的主要规定设计为：所购物资数量和时间与生产计划要求一致，质量标准由质检部门确定，审计部门负责检查；所购物资价格由市场部门核准，由审计部门确认；购货单要注明所购物资的规格、单价、数量、总金额、质量指标、折扣折让以及付款条件等情况。按照有关采购文件规定实行重点物资定点采购、招标采购，对供应商实行定期评价制度，及时淘汰不合格的供应商。

（4）购入货物质检验收制度。验货由独立于请购、采购以及财会部、质检部门承担，根据各类物资的质量标准进行质检、填写质检单并由质检员签字，同时赋予质检部门可以否决质量不合格物资的入库权力；质检后由仓储公司根据质检结果和请购计划单查验后方可办理物资入库手续、填写入库单并由经办人员和复核人员签字。

（5）退货和折让控制制度。质检和仓储部门在接到收货报竹后，如果经检验确认所购物资的数量和质量不符合购货单要求，应及时通知采购部门和供应商，并负责要求供应商补足数量或等待处理；退货时要填写退货记录，由采购部门负责与供应商联系退货，若已经办理入库的要办理退库手续并由审计部门负责审查监督；建立折让制度，当企业在得到对方授权人的承诺批准后，确认由采购部门负责应享受的折让金额，并填写借项凭证及时通会计部门调整应付账款。

（6）付款及应付账款控制制度。防止未核准的款项被支付，保证收货之后再付款，在资金不紧张时应做到及时付款，以维持企业的信誉度；会计人员要定期核查应付账款的明细账，付款的会计记录要完整全面，特别是折扣的记录要明确。控制要点包含：应付账款的总账和明细账，折扣交易的入账记录；与供应商的对账单核对。

二、物资采购内部审计实施要点

（一）内部控制的初步评价与关键控制点主要包括：

（1）内部控制的了解与初步评价。通过对公司的基本情况的调查了解，内部审计人员首先需要了解企业的经营情况是否良好；是否属于合法、正当的经营企业，进一步了解其关于采购付款环节的内部控制程序，考察公司在该方面的内部控制制度，程序设计是否齐全、合理，整个循环是否由清购、订购、审核、验收与保管、编制应付凭证、会计处理、付款等环节构成。请购单审核是否符合公司采购计划，是否经相关主管人员签字审批等程序后，采购部门根据合同规定的请购单编制连续编号的订购单并报审核部门审批，订购单经审核批准后，向供应商发出订货要求，（若数额较大）签订正式合同，所购货物运到公司后经过验收部门负责验收之后方可入库，记账，付款等环节都有相应的凭证和处理手续。内部审计人员认为公司采购付款循环的内部控制较小，可以进行进一步的调查和测试。

（2）内部控制关键的控制点。从整个循环来看，关键的控制点有：采购计划市批、签合同、验收货物、付款结算的审签、记账和对账、稽核等。针对关键控制点设计内部控制调查表，对内部控制设置情况进行调查，其它调查表的设计也同样针对内部控制设置情况而设计。

（二）内部控制的符合性测试符合性测试可采用观察法、检查凭证、实验重做法等方法，主要程序包括：

（1）请购和采购环节的符合性测试。通过测试检查公司请购单内容是否完整，是否有授权人员的签字，数额计算是否正确并有审核、审批手续；订购单上的金额计算是否准确，是否有公司稽核部门的复核标记，订购单上是否有相关采购人员和主管人员签字，合同与请购单、订货单是否相符合，查明细账与总账：等财务记录是否相符。比如，发现没有制定公司的采购计划，订购数量控制不够严格，则可认为公司的订购和采购环节对订购数量的控制薄弱。

（2）检查验收保管环节的符合性测试。审查测试物资验收单是否符合内部控制的要求，金额计算正确，验收单连续编号，并有主管人员签字和审核标记，需要技术鉴定的有技术人员签字，验收单交送给购货和财务部门是否及时；货物在入库时均按要求填写入库单，入库单与验收单一致，针对某一时间物资入库情况核对没有发现问题；保管与验收职责是相分离的由不同人承担，货物管理程序严格，从而可以有效减少不经授权所导致的采购与盗用的风险问题。

（3）编制应付凭证和账务处理环节的符合性测试。公司编制的凭单与其所附支付凭证内容要求一致，票面金额计算要求正确，付款凭证的连续编号均有授权人员签字；应付账款明细账记录清晰，每一笔记录对应的记账凭证都应附有经批准的原始凭证，而且原始凭证的内容与记账凭证的记录相一致，每月的明细账与总账核对相符合，应付账明细与供应商对账单定期对账，与应付账款对应的资产账目没有发现异常，则说明该环节的内部控制制度执行良好。

（4）付款环节的符合性测试。审查测试公司对支票签发的内部控制情况，检查支票存根编号是否连续，金额、日期、供应商等名称与现金日记账、银行存款日记账以及应付账款明细账核对相符，数量价格计算正确；所检查的每张发票是否都与相应的原始凭证相符，对有折扣条件的发票和财务处理记录详细，享受的折扣采用冲减财务费用的方式处理并符合要求，作废的票据均盖有“作废”印章。

（三）审计结论与风险评估通过以上的审查与测试，可以认为采购付款循环所涉及的有关交易与账户的相关内部控制是否健全、有效，如果能够达到公司对该循环业务的控制目的，财务处理符合程序且基本正确无误，能保证财务报表按正确的会计期间反映企业财务状况；企业关于该业务循环的内部控制风险水平较低，则可以对内部控制给予较高的信赖。

三、加强企业物资采购内部审计的建议

物资采购是对企业物资采购活动的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适应性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。物资采购是最容易出现问题而又不被重视的环节，同时又是内部审计中最薄弱的“盲区”和难点。在日常实际工作中，重视和强化物资采购的内部审计是十分必要的。

（一）加强内部审计的职责和地位一个有效健全的内部控制体系，可以保证企业各项经济活动的真实性、合法性和有效性，所以，要使内部审计部门真正成为企业内部有效的监督、管理、咨询部门，促使企业国企建立一个有效健全的内部控制体系，尤其是确立内部审计在公司治理中的法律地位，国家应为内部审计创造良好的建设、发展环境，树立内部审计的权威地位，真正让内部审计成为企业自身发展、加强经营管理的内在需要，充分发挥审计在物资采购中的作用。

（二）完善内部控制由于受托责任的产生，才有了委托者及其他第三方对受托者的审计监督。审计监督是确保受托责任有效履行的手段之一，是一种落实受托责任的控制机制。加强和完善对企业物资采购活动的监督控制，一是可以保证企业资产的保值、增值；二是可以促使受托者千方百计完成受托责任，其中包括建立内部控制，重视内部审计工作。例如，通过加强和完善企业，领导人经济责任审计，评价企业内部控制制度是否建立、健全，企业经营目标是否实现，企业财务会计及其他信息是否真实可靠，法律法规、财经法纪是否切实得以履行。

（三）优化企业内部审计的工作环境企业内部审计工作环境，可以分为外部环境和内部环境。企业内部审计的外部环境是指企业内部审计所处的特定时间和外部空间的总和。外部环境是所有企业内部审计所面临的特定的社会条件和物质条件，是任何单一的企业都无能为力改变的环境因素。企业内部审计的内部环境，是指企业内部审计所处的特定的时间和内部空间的总和。相对于企业内部审计的外部环境来说，它属于微观环境。

（1）设置独立内部审计机构进行物资采购审计。无论是执行何种审计，最关键的在于具有独立性，能按规定的职权办事，不受干涉，才能保证审计工作的公正和客观。相对于其他类型的审计，物资采购内部审计工作实施的好坏上依靠管理当局的重视程度和所赋予的权力大小。因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构在单位的组织上有较高的地位。在物资采购审计中，内部审计是企业健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的手段，是管理体制的组成部分，其组织地位应是超然独立于企业的其他管理部门。

物资采购审计研究 第3篇

关键词:政府采购;审计监督

目前,政府采购制度改革已经进入到了深化阶段,如何充分发挥审计部门的监督作用,保障改革顺利实施,以便规范采购管理工作、节约采购费用、提高经费使用效益服务,这是当前摆在审计人员面前一项十分紧迫的课题。

一、加强政府采购审计监督的必要性分析

(一)是确保采购效益最大化的有效途径

政府采购活动是一种市场经济活动,必须遵循效益最大化的原则,效益最大化主要就是指经济效益最大化。这一原则要求政府采购活动应科学合理地控制经费支出,保证满足政府对物资、工程和服务的需求,努力实现市场机制与政府采购机制、社会效益与经济效益的最佳结合。通过审计可对采购资金的来龙去脉进行全方位管理调控,堵塞经费消耗过程中的各种漏洞,有效地提高采购经费使用效益。

(二)是加强廉政建设维护政府利益的需要

通过审计可对政府采购人员履行职责情况做出客观公正的评价,堵塞管理中的漏洞,提高管理水平和管理质量。同时使各项采购活动在公开、公正、公平、透明的环境中运作,形成计划主管部门、财务部门、审计部门、采购部门和供应商等全方位参与监督机制,能有效抑制“灰色交易”、“暗箱操作”等现象的发生,是从源头上预防和遏制腐败行为滋生的重要手段。

(三)有利于各项采购制度的建立和完善

通过审计可对现行采购制度的严密性、可行性作出评价,在审计过程中发现制度存在的漏洞和不足,提出建立和完善各项采购制度的措施。

二、现行政府采购审计监督的缺失

(一)采购审计法规制度还不够完善

依法审计是审计工作的基本要求。现行的审计法规已不能完全适应当前开展采购审计工作的需要。因此要尽快建立政府采购审计规范并逐步加以完善。当前政府各级审计部门要发挥主观能动性,克服等靠观望等消极思想,结合本单位采购开展情况合理界定采购审计的范围和内容,科学制定采购审计的程序方法、评价标准以及审计成果利用等采购审计工作规程。

(二)采购审计方法还很单一

政府采购审计是伴随政府采购制度改革出现的,是一个全新的审计领域,面对多种审计对象,没有固定模式和方法借鉴,而目前审计人员还是主要采用查账的单一方式进行审计。要力求建立查账与查事相结合、查经费收支与考核采购成果相结合、查内控与查职能相结合、查上与查下相结合、查外与查内相结合的审计方法新体系。

(三)采购审计人员素质还不够高

突出体现在:人员变动快、成份新,基础各异、素质参差不齐,知识滞后、业务能力不强等等。另外,审计人数少与审计任务繁重之间的矛盾,长期以来没有得到有效解决,制约着审计工作的深入开展。以现有审计队伍规模、审计人员素质,要按照全面审计、全程审计、全方位审计的要求,对政府采购活动实施监督,难度较大。

三、加强政府采购审计监督的几点对策

(一)加强对采购过程的全程审计监督

采购过程的全程审计监督包括:采购预算审计,采购程序审计,采购管理审计,采购效益审计四个方面的内容。其中,采购预算审计包括预算编制是否遵循法定程序,是否进行调查研究、充分论证、科学预测和可行性分析;采购范围、规模、数量、品种、金额是否合理;采购程序的审计包括采购计划是否得到有关部门批准;采购活动是否按计划进行;采购方式的选择是否合理、是否符合规定的要求;采购管理的审计包括计划主管部门是否从计划的下达到产品的验收实施全过程的管理;财务部门对采购的管理是否从资金分配延伸到使用环节;采购效益的审计包括经济性审计,即是否实现货币价值最大化,财产物资的利用是否充分、有效。

(二)加大采购审计监督人才的培养力度

政府采购工作不同于一般的事务性工作,具有很强的科学性、技术性和专业性,涉及到政治、经济、市场营销、经济法律等多方面知识,对从业人员要求较高。审计人员作为政府采购活动的监督者,对其素质要求更高,不仅需要熟悉预算、合同、招投标等法律知识,还要具备建筑、设备、质量等专业知识,不仅要掌握采购程序和谈判技巧,还要有较高的审核各类采购文件的能力。为此,要重视培养和提高审计人员素质,通过举办学习班、鼓励岗位自学等方法,促进审计人员认真学习,提高自身素质。

高校政府采购项目绩效审计的研究 第4篇

关键词：高校,政府采购,绩效审计,研究

《中华人民共和国政府采购法》正式实施以来,我国政府采购工作有了法律的规范,它在规范政府采购行为、节约财政支出、提高资金使用效益、促进廉政建设等方面发挥了重要作用。高校作为一个特殊政府采购的主体,其政府采购支出也迅速增加并日渐扩大,高校政府采购开支是否合理、合法,是否经济有效地使用,采购行为是否有效果。这就需要我们用绩效审计的方法来监督高校政府采购活动是否建立了公开和公正的竞争机制,是否最大限度地发挥了资金的使用效益,是否实现了政府采购的政策导向和调控能力,并对政府采购活动进行客观评价。笔者就高校政府采购项目绩效审计方面存在的问题及建议进行了研究。

一、高校政府采购工作中存在的问题

1. 政府采购价格高于市场价格

目前财政局政府采购网上政府采购集中采购目录中列出的通用类货物,其政府采购价格高于市场价格,主要原因是政府采购集中采购目录中招标的通用类货物价格,与市场价格不同步,政府采购价格变动慢,而市场价格随时变动,有些地区政府采购价一年变动一次,有些地区政府采购价格半年变动一次,这都是造成政府采购价格高于市场价格的原因;另一个方面,高校每年申报第二年的项目,项目预算价格属于申报时的历史价格,而项目执行却在第二年财政批复后开展,政府采购项目的招标采购价格是市场价格,造成政府采购项目预算价格高于市场价格。

2. 政府采购项目购置的设备使用效益较低

高校实行政府采购以来,在初期高校投入的资金大部分用于购买硬件设施,基本上都达到学校教学、科研及办公的需要。最近几年,随着财政拨款的增加,有些高校购买的通用类货物如台式计算机、笔记本电脑等设备不断增加,由于缺乏统一购置计划,部分设备利用率低,有的长期闲置,最终损坏、报废。

3. 基本建设及修缮工程等政府采购项目浪费严重

随着经济的不断发展,国家对基本建设项目控制严格,对高校的修缮工程项目投资较大。而高校在基本建设及修缮工程方面缺乏长远规划,设计不合理,每年都在修修补补,修完主路,修辅路,拆了建,建了拆,重复建设多,浪费现象严重。

4. 政府采购项目完成后缺乏监管力度

在我国目前的高校政府采购活动实践中,确实存在着监管乏力的问题。宣传力度不够,使社会大众对政府采购的监督无据可依;采购机构设置不合理,权责不明确进一步制约了对采购部门的有效监督。高校每年的政府采购项目多,金额大,有些内部审计部门没有开展对已经结项的政府采购项目进行绩效审计,而财政部门只是抽查少量的项目,从程序上进行绩效考评,很少真正地对一个项目的经济性、效益性和有效性进行独立审计,缺乏有效监督,造成一些项目根本达不到项目申报时的预期效果。

二、高校政府采购绩效审计的现状

1. 缺乏对项目申报的绩效审计

目前高校每年申报财政专项资金相对集中在10月份,上级部门布置的任务急、时间紧,有些高校内部缺乏项目数据库建设,申报项目时,临时找一些厂商在一两天内帮助设计一个项目,而高校内部的评审小组也没有真正起到评审的作用,只是在金额上或数量上进行总体控制,造成有些项目在执行过程中相当困难,出现重复采购、浪费资金的现象。

2. 审计力量不足

目前政府采购绩效审计仅仅停留在采购资金收支审计上,疏于对招投标、项目进展和政府采购绩效等重点方面的监督,主要原因是审计人员的业务素质没有达到政府采购绩效审计的需要。政府采购绩效审计所需知识超过单纯政府采购资金审计的范畴,它涉及到财政政策、贸易政策和产业政策等多方面,是政策性强而又复杂的综合性审计监督。正是由于政府采购绩效审计工作涉及面广,一些采购专业性强,而又缺乏相应的规范性具体措施,仅靠审计部门现有的人员及专业知识是不能适应对这一工作监督需要的。它要求审计部门拥有具备多方面知识的人才:如经济学、社会学、法律、财会、计算机、信息系统、工程建筑学等,要求审计人员要非常深入地掌握政府采购工作方面的专业知识。

3. 没有形成一套统一的绩效评价标准

对于高校政府采购绩效审计,目前还没有一个明确的规范,既没有政府采购绩效审计方面的评价指标,也没有政府采购绩效审计方面的可操作性指导性文件。由于缺乏具有针对性的制度规范,导致高校政府绩效审计很难开展,更难以深入。目前我国的政府采购绩效审计只能在遵守《中华人民共和国审计法》《政府采购法》的同时,借鉴国外的一些相关准则在摸索中开展。能评价政府采购绩效指标的体系存在很大的局限性,往往只有财务指标、历史指标和综合性指标而缺乏非财务指标、未来价值指标、单项指标和“预警”指标。这就造成了对高校政府采购绩效的评价无据可依,会影响到高校政府采购绩效审计的质量和审计结论的可信度。

4. 审计技术方法相对落后

目前大部分高校的内部审计技术还是以账项导向审计和系统导向审计为主,而开展高校绩效审计迫切需要在审计中采用风险导向审计技术,同时,计算机技术的发展和会计电算化的普及,要求审计方法和手段也相应改变。但基于审计成本、习惯思维和技术配套等各种原因,许多高校的内部审计工作还停留在传统手工查账的阶段,计算机在很大程度上只被用于简单的数据汇总或者文字和表格处理,而利用计算机对被审计单位的会计电算化系统进行测试和检验、对会计数据进行分析处理等更高层次的计算机辅助审计工作,尚未在高校内部审计工作中全面展开,高校内部审计技术手段的相对落后将影响审计效率和效果,难以适应开展绩效审计的需要。

三、完善高校政府采购绩效审计的建议

1. 建立完善的项目数据库

在政府采购绩效审计的具体实践中,收集政府采购有关法律、制度和办法的规定以及预算、国内外相关业务的数据资料,应利用现代化科技和电子计算机的优势,掌握所有已建、在建、拟建的使用财政专项资金进行政府采购的项目情况,从源头了解第一手资料,把握时效性,防止重复申报财政专项,以免出现重复建设,浪费财政专项资金的现象;同时,对采购单位预算情况、合同执行情况、采购运行情况、使用情况、保管情况、改造情况、处置情况等方面建立全面详细的数据库,充分发挥高校政府采购审计的作用。

2. 强化跟踪审计

在审计中,对项目从申报立项、资金拨付及使用到项目完成整个过程进行全程审计,对照项目审批文件中规定资金额度、用途、到位、管理、使用每个环节进行核对,调查有无改变挪用政府采购专项资金的现象,搞清楚政府采购项目资金在整个采购过程中存在的问题。跟踪审计要能够实现以下目标:通过对政府采购项目的绩效审计,及时纠正违反财经法律的问题,促进政府投资的有效合理使用,促使政府采购项目建设资金使用达到预期的使用效益;通过对政府采购项目的跟踪审计,揭示问题,提出建议,达到制约使用部门权力过大的目的;通过开展跟踪审计,调查政府采购项目建成的运营情况,分析不能达到预期效果的原因,提出改进建议,促进政府采购项目的效益达到预期效果。

3. 不断完善绩效评价体系

目前高校政府采购项目资金在使用过程中,缺少评价经济效益、社会效益的标准,要结合我国现阶段的审计工作水平,建立完整的、可操作性强的审计指标体系,已经成为高校绩效审计得以稳步推进的关键所在。这一体系应该包括法律法规、定额标准、工作目标和程序、预算等方面的内容,并且该体系应是动态的,随着高校工作重心的变化和师生价值观的改变而调整,指标体系内容包括对经济效益和社会效益的双重评价,应是定性与定量的有机结合,其科学性可以在一定程度上体现公平。因此,在建立审计指标体系时,应考虑效益评价的特殊性,将定性评价与定量评价相结合。政府采购绩效指标评价体系的设计要从实际出发,遵循“科学完整、规范适用、可比兼容、简便合理”的原则,充分体现公正、公开、公平,力求重点突出、简洁适用、便于操作、合理可行。

4. 加强对政府采购合同的审计

政府采购合同的审计对象是采购人或采购代理机构,审计的主要内容包括:采购合同形式,重点审查有无按照法定要求采用书面形式订立合同,所订立的合同条款与内容有无违反法规规定。签订采购合同期限,重点审查是否在中标成交通知书发出之日起30日内按照采购文件确定的事项签订政府采购合同,有无擅自提高采购标准。采购合同分包,重点审查有无擅自采用分包方式履行合同,有无将全部采购项目或采购项目中的主体或关键性的项目转让给其他供应商。采购补充合同,重点审查是否符合规定签订补充合同,所有补充合同的金额是否超过原合同采购金额的10%。采购合同变更与终止,重点审查采购合同是否依法进行变更、终止,终止合同有无履行承担相应责任等。

5. 重视审计结果利用

第一,推行审计结果公告制度。审计结果公告实际上是借助舆论的监督力量,从更广义的层面上进行监督,为财政专项资金的使用提供全方位的监督机制。通过校园网、校报、学校电视台等媒体、舆论和群众的监督作用,使财政专项资金审计工作不断被广大群众所理解和接受,提高政府采购项目绩效审计的影响力。第二,重视审计结果的利用。通过外部机制推动政府采购专项资金的高效使用,使绩效审计结果利用最大化。同时,高校内部相关部门要将审计结果作为对被审计的项目负责人或领导干部业绩和职务任免的参考依据。重视审计结果利用是推进依法治国、依法行政、促进审计监督职能的重要手段。高校政府采购绩效审计应按照真实性、客观性、准确性、针对性、规范性原则的要求,结合高校本身的特点,加快政府采购绩效审计结果公告及结果利用的进程,保证审计公开透明、提高审计质量、增强审计责任感、降低审计风险。

参考文献

[1]王晓霞.政府采购绩效审计问题研究[J].会计之友,2009

[2]陈晓芳,崔伟.高校绩效审计若干问题思考[J].财会通讯,2008,9

物资采购审计管理办法 第5篇

物资采购审计管理办法

第一章

总则

第一条

为了强化公司物资管理，规范物资采购行为，控制物资采购价格，在保证质量的前提下降低采购成本，维护公司的合法权益，特制订本办法。

第二条

本办法适用于公司所属各部门及子公司所需物资的采购管理，包括：

1、新店建设自采物资。

2、老店更新改造自采物资。

3、车展所需广告物料、礼品。

4、日常市场广宣所需物料、礼品。

5、精品加改装所需零配件。

6、日常办公用品购置。

7、其他领导安排需要审计的物资采购及相关事项。

第三条

审计范围包括物资采购计划（预算）的编制、审批、招标采购、委托加工、验证、付款等物资采购工作的全过程。

必要时还应跟踪审计物料的使用效果及回收物料的保管、使用情况。

第二章

审计内容

第四条

物资采购的分类管理，需要编制物资招标采购计划（预算）的，其计划的编制和管理。

第五条

物资采购合同的合法性、严密性、合同条款履行的可行性、完整性等。

第六条

物资采购价格是否合理。

第七条

需要招标采购的物资，其招标采购的方式、方法及程序等。

第八条

物资运输特别是重要物资的运输管理。

第三章

审计要点

第九条

物资招标采购计划（预算）审计要点：

1、需要编制物资采购计划（预算）的，其手续是否完备，有无无计划采购和盲目采购现象。

2、市场广宣物料的采购是否符合分类管理要求，耐用类物料（桁架、拱门、注水旗等）是否由公司集中采购管理使用，子公司一般只采购消耗性市场广宣物料。

3、工程临时急需物资的采购是否编制临时采购计划。

第十条

物资招标采购审计要点：

1、投标方资格、条件审查。

2、耐用性市场广宣物料、大宗物资的招标采购是否执行了公司集中采购管理制度；投标单位是否在三家及以上。

3、招标采购过程是否做到了公开、公平、公正。

第十一条

物资采购价格审计要点：

1、物资采购价格是否合理，是否与同期市场平均价格水平相吻合，有无价格过高的情况。

2、是否建立了供应商报价资料库。

3、是否按公司财务部门规定的结算时间结算。

第十二条

物资采购合同审计要点：

1、物资采购合同签约双方资格及名称。

2、合同条款中是否明确注明产品名称、注册商标与标号、生产厂家、产品规格、型号、等级及包装标准等。

3、产品质量要求、技术标准。有国家标准或行业标准的，明确注明执行国家标准或行业标准，没有国家标准或行业标准的，由双方协商签订，在条款中应写明执行何种标准。实行抽样检验质量的产品，在合同中应规定抽样标准、方法、比例等，经安装运行才能发现内在质量缺陷的产品，合同中应具体约定提出质量异议的条件和时间。

4、技术资料，包括样品、图纸等。

5、产品数量和计量单位，按法定计量单位执行。

6、产品的交货单位、交货方法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限，在合同中应予以明确。

7、验收标准、方法和期限。验收方法可采用数量清点和质量检验的方式，对质检出现问题的处理方法应明确规定。

8、交货方式和地点。

9、交付定金、预付款数额及时间。质保时间及留作质保金的比例。

10、发票类型、结算方式及时间。

11、违约责任，应明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。

12、解决合同纠纷的方式。

第十三条

物资运输特别是重要物资运输审计要点：

1、运输企业资质审查。

2、物资运输的可行性研究及费用的审查。

3、物资运输合同的审查。

第四章

审计程序

第十四条

公司部门和子公司单件或单笔3000元以上的物资采购一般应事前向审计部报送预算。结算时经审计部审计。

一般应于完成时或每月5日前完成上月的物资资料整理汇总，每月8日前完成审核流程。

第十五条

物资采购审计属常规审计项目，采取网上审计和书面审计两种方式，审计完结直接签署意见。

公司部门和子公司的物资采购以网上办公系统（ＯＡ）审核为主，将经有关人员（经办人、子公司部门经理、子公司总经理、集团业务部门等）审核签字后的资料电子图片传到网上办公系统（ＯＡ），走网上审核流程。

金额较大或首次进行的物资采购业务，应先走完纸质资料的审核传递流程，再走网上办公系统（OA）审核流程。

第十六条

公司招标采购物资或确定固定的供应商，审计部派员全过程参与；招标采购的物资在付款前必须经审计签证后，财务部门方能办理付款(入账)手续。

第五章

审计方法

第十七条

对物资采购管理中的重大合同，签约前采用网上或就地审计方式。审计人员参加有关会议，搜集资料，取证查询，审核分析，对合同草本内容、条款提出修改意见。

第十八条

对较重要的物资采购可采用资料查阅、现场盘查、网上查询等调查分析法，分析掌握物资采购情况，提出审计意见或建议。

第十九条对一般物资采购以送达审计方法为主，必要时采用就地审计，可运用审阅、比较、分析等方法。

第六章

审计职权与责任

第二十条

应送交审计部审签的合同和发票，应送审而未送的；或虽经审计，但未按审计意见执行的，给公司造成经济损失的，根据有关规定对责任部门和有关人员进行处罚。

第二十一条

经审计发现利用职权进行违法违纪活动的，建议给予相应处分，情节严重构成犯罪的，移交司法机关处理。

第二十二条

物资采购合同一经订立，即具有法律效力，审计部要督促合同承办部门建立合同履行情况、检查考核制度，解决合同履行中出现的重大问题，并对合同执行情况进行跟踪审计。

第二十三条

凡违反本办法，经审计部提出，有关部门不得签章，财务部门不予付款。

第七章

附则

第二十四条

市场广宣所需物料制作费、新车运费等，参照本办法执行。

第二十五条

本办法由审计部起草并负责解释。

第二十六条

本办法自公布之日起执行。

物资采购审计浅论 第6篇

1 采购审计的现状及问题分析

随着内部审计的发展, 对采购管理环节的审计关注点和审计方法也在不断演变。审计广度在扩展, 审计深度在加深。

1.1 最初内部审计对采购环节的关注要点与注册会计师业务中经营审计内容相近。

此类内部审计存在一定的局限性。具体表现为: (1) 审计的专业性不足:内部审计人员普遍缺乏相关采购管理知识。审计时, 不能够通过抽查采购单据发现的表象痕迹分析把握深层次原因。 (2) 审计的深度不足:审计中对采购制度方面、内部控制方面、采购相关资料及凭证等方面的形式检查比较容易实现。有些企业的采购部门规章制度制定很规范, 采购单据填写也很完整, 但是采购依据的合理性和采购分析的真实性存在问题, 采购中发生的舞弊行为比较隐蔽, 采购内部控制没有起到作用。这种情况下, 审计检查深度不够, 无法发现采购环节中较深层次的问题。 (3) 审计的重点不突出:根据主次因素分析结果, 审计应更为关注采购管理中的供应商选择环节和确定采购价格环节。这两个环节对于采购成本的影响是最为重要的。尤其在大宗原材料采购方面, 供应商选择环节对最终采购成本的影响程度达到80%以上。因此, 审计更应突出重点, 对关键环节采购控制的效果进行评价, 关心采购风险是否真正得到有效的控制。 (4) 审计的及时性不足:项目管理式审计间隔时间较长, 审计时的市场情况与采购发生时会有出入。一些前期市场数据的获得比较困难, 会出现因为缺乏足够证据的支持, 而无法对部分问题准确进行判断。 (5) 审计的主动控制性不强:项目管理式审计属于对以往发生业务的审计, 是一种被动的控制。针对采购管理中风险易发环节, 应更多地采用主动控制, 尽最大可能改变偏差已经成为事实的被动, 使审计工作能够发挥更大的作用。

1.2 1999年, 国家经贸委在全国总结推广了山东亚星经验———采购比价管理模式。

这一模式的推广, 使国有企业的采购管理在当时水平上迈上一个新的台阶。

物资采购审计提出和开展已有十多年的时间, 对采购管理的完善起到了显著的作用, 并取得了明显的经济效果。但是, 物资采购审计的开展比率仍明显低于其他审计项目。这表明物资采购审计本身仍不够成熟完善, 实际工作中存在一定的疑惑。具体有:

(1) 问题1:内审独立性:《内部审计基本准则》第二章一般准则的第八条规定:“内部审计机构和人员应保持独立性和客观性, 不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。”。对物资采购审计的一点基本共识是, 审计部门不能成为采购部门的领导者。

部分企业赋予内审部门超越部门权限编写规章制度、组织招投标、承担比价采购定点定价的权利, 从而导致内审部门和采购部门发生严重的工作对立。尤其当出现采购质量问题时, 极易引发两个部门之间的互相攻击, 无法明确责任负责人。这种做法削弱了内部审计的独立性, 也削弱了内部审计监督的客观性, 从长期的角度来看, 不利于物资采购审计的健康发展。

(2) 问题2:过程参与式审计模式:过程参与式审计模式的提出是内部审计工作的一次重要创新, 开创了一种新的管理审计模式, 实现了物资采购审计的日常化、精细化。内审人员以采购价格及其构成要素为对象, 深入采购过程进行全过程监督。对企业降低采购成本的帮助极大, 尤其是在工作开展的初期往往能够起到显著的经济效果。

但是对过程参与式审计存在着不同的看法。首先认为内审人员深入采购管理有损审计的独立性;其次认为内审人员普遍缺乏采购管理知识, 单纯对价格进行审计不具备采购实际可操作性, 属于典型的“外行领导内行”。

以往经过实践证明, 在物资采购审计中采用过程参与模式成效显著。这表明过程参与模式可以很好地适应采购工作信息量大、市场信息变化快、规范性相对较差的特点, 是一种成功的管理审计模式。在工作中通过合理的定位, 使审计工作做到到位而不越位, 对审计的独立性不会构成损害。过多的顾忌只会束缚住审计自身, 限制审计发展的思路, 不利于审计业务与企业经营管理的结合。

(3) 问题3:内审人员的职责:应明确内部审计人员具有的学识和能力是为了更好地完成审计任务, 熟悉而并不是管理经营活动。内部审计人员不应当参与采购内部控制系统的设计、执行, 不能参与采购部门管理制度的内部经营活动。而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。

但同时必须注意, 不参与具体采购事物的限制, 不应成为对内部审计人员的束缚。采购部门必须重视并及时处理内审人员对采购经营活动的检查、评价意见以及建议, 在问题未得到解决, 采购经营活动风险并未消除的情况下, 确保内部审计人员有顺畅的信息上报渠道, 能够引起相关领导的重视, 及时制止损害公司利益的行为。内部审计人员的监督应成为采购流程中无法逾越的一道关卡。只有这样, 审计工作才不会流于形式, 形成审计与经营实务的脱节。

(4) 问题4:审计重点:物资采购审计又常被称为比价审计, 从中可以看出价格是物资采购审计关注的核心。虽然采购风险最终体现在采购价格失控上, 但采购风险的产生是一个系统的累积过程。如果只关注采购价格的合理性, 会使内审工作处于“堵漏”的状态。采购工作本身信息量大、物资品种繁杂, 内部审计在人力有限的情况下, 即便投入全力, 工作往往也无法做到细致全面。内部审计行使的是监督、建议职能, 工作中与采购等部门之间有大量协调、沟通工作, 加上被审计单位客观存在的抵触、推诿等情况, 会使审计人员长时间陷入繁杂无序的事务性工作中, 导致从事物资采购审计的人员或多或少对物资采购价格审计感到“头痛”。

审计工作的重点应遵循应由表及里、由浅入深、由后向前的原则。变被动的价格纠正为主动的价格控制。工作中注重“疏”而非“堵”。否则无法彻底扭转内部审计工作的被动局面。

2 对采购审计发展建设的构思

开展物资采购审计有利于内部审计的完善, 也符合内部审计全面转型与发展的要求。物资采购审计牵扯面大, 涉及情况复杂。为有效开展工作, 应注意一下几方面: (1) 明确审计目的:物资采购审计的目的是对物资采购部门的经营活动及内部控制起到独立的监督和评价作用。从中可以看出工作核心是监督和评价, 重点是保持独立地位。因此物资采购内部审计职责必须独立运行, 同时不得参与采购活动的实务。 (2) 加强制度建设:完善的制度是有效实施物资采购审计的基础, 也是规范内审人员、各相关管理部门人员行为的准则和开展物资采购审计的依据。建章立制就是要紧密结合企业采购管理现状, 建立采购环节内部牵制制度。对采购活动不相容职务实行分离, 明确各自职责权限, 形成相互制衡机制。明确采购组织、程序及采购、监督、财务等相关部门职责。并根据不同的采购金额和采购方式, 规定相关的采购和监督程序。 (3) 强化供应商管理:传统供应商的管理由采购部门开发并组织, 生产、质检等部门评定, 缺乏有效的监督和控制。部分企业以采用分设供应商管理部、采购部的方式加强供应商的管理。因此, 供应商的考核、评定必须引起内审部门的足够重视。 (4) 过程参与式审计模式与采购专项审计结合:无论项目管理式还是过程参与式均要求审计工作全程参与采购管理, 不同之处在于过程参与式更多的体现出事前审计和主动控制。实际工作中应根据企业的情况灵活选择审计方式, 对于集团架构的企业, 对子公司的采购管理检查可以以项目管理方式为主。但同样可以对集团范围内重大项目建设的招投标直接采用过程参与式项目审计, 并在可能的情况下对管理范围内的采购管理采用过程参与式审计, 以便及时、主动地消除采购环节中的风险因素。 (5) 完善采购绩效评价:内部审计在强调事前、事中控制的同时, 应注意完善事后考评。对采购人员的采购效果进行综合评价 (如执行制度的符合性、对市场价格的敏感度、采购价格的整体水平、供应商管理情况等) , 建议考核部门将评价结果与采购人员及采购部门业绩挂钩, 在企业奖惩制度中进行明确, 严格监管。

摘要：本文从采购风险角度入手, 根据实际工作中的体会, 对采购审计过程中内审人员遇到的问题进行浅析。

关键词：采购,风险控制,内部审计,物资采购审计

参考文献

[1]马兴瑞, 李金生, 等著.内部审计实用手册[M].中国宇航出版社.

[2]2013年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计[M].中国财政经济出版社.

企业物资采购效益审计初探 第7篇

物资采购效益审计是由审计部门成立审计组,依照企业管理制度及国家相应法律法规等一定的管理标准,对物资采购业务的经济性、效率性、效果性进行综合的评价,通过采购效益的优劣评价,挖掘提高效益的潜力,以促进企业改善物资采购业务管理、提高采购效益的监督活动。物资采购效益审计通过其评价功能,能够促进企业找漏洞、挖潜力,改进和调整管理方式、机能,提高采购业务的科学性,建立健全内部控制制度,从而提高企业竞争能力和获利能力,符合当前建设节约型社会的基本要求。

2 企业物资采购效益审计的初探

2.1 企业物资采购业务流程梳理与风险分析。

2.1.1 企业物资采购业务流程现状梳理。

结合企业物资管理工作实行“统一计划、分级采购供应”的管理模式。按照物资用途划分为生产维修物资与基建物资,按照采购权限划分为统管采购物资、委托采购物资、下放采购物资。

2.1.2 企业物资采购业务的风险分析。

(1)物资采购外因型风险。a.采购合同欺诈风险。合同欺诈风险主要包括:以虚假的合同主体身份与采购部门订立合同,所提供商业资质为伪造、假冒的资质。签订采购合同后将签订的采购合同转手从中谋利,采购物资质量、供货时间、售后维护等无法保证;供应商不具备合同履行能力导致合同无法正常履行。b.采购价格风险。由于供应商操纵招投标、议价环境,在招投标、议价前期相互串通,有意抬高价格,使采购单位蒙受损失的价格风险;当采购单位认为价格合理情况下批量采购,但该种物资可能即将或已经出现价格下跌而引起采购风险。c.采购质量风险。由于供应商提供的物资不符合质量要求,将会对单井、区块、装置的生产运行产生安全隐患,影响到物资的使用寿命,增加维修成本,从而导致采购单位在经济、技术、人身安全、企业声誉等方面产生损失。直接影响到企业的原油产量及经济效益,威胁到企业的发展。d.技术进步风险。由于没有及时掌握技术进步情况,导致所采购的物资使用效率低下或已经被市场淘汰无法满足生产需求,造成采购物资的原材料积压等损失。e.采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等,导致不能正常供货,采购单位遭受风险损失。(2)物资采购内因型风险。a.采购计划风险。物资部门或需求单位岗位人员计划管理技术、方法不当或不科学,导致物资采购中的计划风险。即采购数量、采购目标、运输方式、供货时间、质量等与目标发生较大偏离。b.采购合同风险。由于物资管理部门未严格执行管理制度,导致采购单位承担潜在风险,蒙受经济损失。如对合同相对人的资质审查不严、合同履行阶段未按合同约定追究违约责任、应签订而不签订采购合同、事后签订采购合同等。c.采购验收风险。由于人为或其它因素造成所采购物资在进入仓库前,未按采购合同、采购计划及物资采购管理制度要求对采购物资数量、品种、规格、质量等多方面进行审核验收就办理物资入库手续而引发的风险。d.物资消耗风险。由于仓储管理不严、不规范造成在库物资的损耗;物资发放管理或基层领用消耗管理不严,造成以领代耗、基层单位账外料积增、物资消耗去向不清的风险。e.采购责任风险。物资采购经办部门、业务人责任心不强或管理水平不高,造成的采购风险。

2.2 企业物资采购效益审计的关注点。

2.2.1 采购计划的制定。

审计应关注采购计划的制定是否包括以下环节并经有效审批。(1)编制依据:是否考虑库存信息、最小采购批量、采购周期等;(2)编制原则:是否结合物料需求计划,并充分考虑“质、时、量、价”及资金状况;是否按物资分类和编码原则编制;采购计划编制前是否对物资需求计划进行分析、审核;(3)编制内容:采购计划是否包含编写说明、物资名称、采购数量、采购计划单价、采购标准、等级、批量安排、供应商名称、采购进度、需求时间、需求部门、计划到货期等内容。(4)在执行采购计划审计时除关注上述内部控制点外,还应关注所采购物资是否必须以及怎样实施采购、采购的数量多少等因素。

2.2.2 采购供应商的选择。

在买方市场下,绝大多数物资品种数量多、产品质量参差不齐、供应商资信等级差异较大,使物资采购部门有较大的选择余地,并可能成为牟取私利的空间。按照什么原则择优选用供应商、由谁来最终确认供应商、是否建立健全供应商管理机制等问题是审计的突出点。

2.2.3 价格的确定。

物资采购价格的形成受多种因索变量的影响,物资产品质量等级、功能、技术配置、交货条件、付款条件、支付方式、采购批量大小等原因,都会使同样一种物资产品的采购价格不同。什么样的性价比对企业最有利、是否采取最有利的价格进行采购是物资价格审计的关键点。

2.2.4 物资的“收发存”管理。

在库物资的“收发存”管理是物资采购业务中内部管理的重点,那么,仓储管理人员的责任心、对质量标准的把握、业务操作是否合规就成为审计的关注点。

2.2.5 采购业务的结算。

采购业务的结算环节,结算的合理性、有效性是审计关注的重点。此处还需特殊关注的一点就是物资结算是否按照企业公司的文件要求在规定时限内完成,及时、准确的将原材料在财务账面体现出来。

3 物资采购效益审计的评价原则

3.1 全面性原则。

要客观而全面地评价被审计单位的采购效益状况,采购效益的评价既要有财务指标,又要有非财务指标;既要有静态指标,又要有动态指标。这样才可避免审计工作出现遗漏,才能从不同角度进行全面、综合地评价。

3.2 先进合理性原则。

评价采购经济效益应先进与合理,即在管理上先进、在经济上合理。管理上要制定先进但不应高不可攀的目标,要通过努力可以达到;经济上要合理,但这种合理并不排斥先进性,关键是要切合实际,这样才可起到激励积极性、挖掘潜力的作用。

3.3 促进性原则。

物资采购效益的评价应当对被审计单位具有促进作用,提出比被审计单位现有业务、管理水平更高的目标,只要选用比目前已经达到的水平稍高的审计目标就会产生促进作用。当然,这一目标要与公司管理制度相符合,切不可脱离实际。

3.4 可比性原则。

在评价一个被审计单位时,要考虑一定范围内的统一,尤其是同类单位能够相互借鉴,起到相互推动、相互促进的作用,促使其共同提高,这样有利于横向比较。

加强高校物资采购的审计监督 第8篇

一、加强高校采购审计监督的重要意义

1. 从审计工作的职责看。

高校审计工作的基本任务是通过对高校经济活动的监督, 促进高校资金的有效利用。目前物资采购审计已经是高校的常规审计工作, 对物资采购活动从项目立项到采购实施再到最后的验收入库进行全面审计监督。通过对物资采购活动实行全程监督, 不断规范采购行为, 促进学校的有关职能部门严格执行相关法律法规。

2. 从学校的廉政角度看。

通过加强物资采购审计监督, 确保物资采购工作在公平、公正、公开的环境中进行, 规范办事程序, 遏制采购过程中的暗箱操作、串标、围标、收受回扣等现象, 减少和防止腐败行为发生, 成为加强学校党风廉政建设的有力措施, 保护学校干部队伍。

3. 从高校自身发展的需要看。

随着高校的快速发展, 教育投入总量逐年增加, 物资采购经费占教育经费的比重也越来越大, 如何更有效地使用和管理好高校资金, 使其产生最大的经济效益和社会效益, 客观上要求加强高校的内部管理, 加强对高校物资采购工作的有效监督, 避免和减少高校资金的损失和浪费, 提高资金的使用效益, 保障教学、科研工作的顺利开展, 促进学校各项事业健康发展。

二、高校物资采购存在的问题

1. 高校物资采购制度不健全, 执行不严格。

有些高校物资采购实际操作中就由某一职能部门全权负责, 所谓的“阳光”“透明”只是走程序, 招标形式也往往采用邀请方式进行议标, 这就为采购过程暗箱操作、以权谋私提供了机会。这种做法不可避免地造成了高校采购工作运作不协调, 采购物资质次价高, 质量问题频发, 资金浪费等现象。还有些高校在物资采购工作中, 虽然制定了一些规章措施, 如成立招标小组、分管校领导把关等, 但是由于制定的制度本身不完善或存在漏洞, 实际执行中又不严格按章办事, 造成物资采购工作随意性大。

2. 物资采购计划性不强, 临时性采购较多。

大多数学校会制定有比较详细合理的物资采购计划, 但在年度执行中, 往往临时性增加的采购项目也较多, 又都是急用于教学、科研及学生活动的, 由于时间紧, 往往造成采购项目审批不严格, 对采购项目进行市场调研不充分, 采购活动不够规范, 采购的物资性价比不高, 未达到物资采购物美价廉的要求。

3. 合同会签形同虚设。

部分高校在合同签订阶段都会有合同会签程序, 主办单位拟稿, 相关单位会签, 但是这种会签, 往往就是走形式, 几个会签单位履行公事样的在会签稿纸上签字, 并没有详细研究合同的内容, 对合同中应该由自己部门把关的内容细细琢磨, 指出对校方利益有损害的条款。出现合同内容与招标文件不符, 付款方式、送货地址和运费支付方与谈判文件不符等等, 造成合同执行中问题频出, 这时却没有一个部门为之负责任。

4. 验收环节把关不严。

部分高校在物资采购过程中, 参与验收的人员为招标小组成员, 这样招标小组成员自己验收自己采购的物资, 既做运动员又做裁判员, 而且验收的过程往往也是走过场, 验收时只是对采购物资的品名、型号规格、生产厂商进行核对, 但对于仪器设备所具备的技术参数和达到的技术效果没有能力进行验收和评价, 往往造成所采购仪器设备容易蒙混过关, 以次充好, 采购到质量和技术达不到使用要求的仪器设备, 浪费物资采购资金。

5. 重大项目重立项、轻采购。

对于重大项目, 往往在立项环节, 申请部门非常重视, 组成专家组, 对为什么要立项、为什么需要采购论证的严谨、周密, 一旦立项成功, 就基本置之不理, 等着仪器设备采购回来放到实验室使用。在采购中关于仪器设备的技术参数等指标要求任由相关部门或者不太懂行的老师把关, 造成所购买的有些仪器设备在使用中未能达到理想的技术效果。

三、加强高校采购审计的对策

1. 开展物资采购内部控制制度的审计。

建立健全学校物资采购及招投标相关制度并有效执行, 使得物资采购工作制度化, 招投标工作公平、公开、公正。并且, 内部审计部门要定期或不定期对物资采购内部控制制度的合理性和执行的有效性进行监督检查, 并出具书面的评审报告, 对存在的问题提出管理建议书, 这样可以维护制度的严肃性, 以免制度形同虚设。

2. 建立物资采购信息系统。

为了采购到性价比高的物资, 我们常常要货比三家。建立物资采购信息系统的目的, 就是要通过比价、比质、比服务, 达到花最少的钱, 采购到质量最好的物资。物资采购信息系统应该包括物资信息数据库、供货商数据库、价格信息数据库, 并随时进行数据更新。

3. 对物资采购计划的编制和执行情况进行审计。

审计过程中, 重点评审是否编制了采购计划, 采购计划的编制是否科学和合规, 是否有偏离实际的情况;采购计划与使用计划、教学计划、科研计划是否衔接配合, 保障有力;有无存在超计划、无计划采购的现象等, 严格要求相关部门按计划进行采购。

4. 把好采购合同会签关。

建立完善的合同会签制度, 明确相关部门的会签责任, 如财务部门应该负责合同审核中款项支付等方面的把关, 招标部门应该负责审核合同条款是否与招标文件相符等等, 审计部门在审核合同时, 主要审核相关部门的审核意见是否明确, 主办单位是否按要求查验修改等等。并建立责任追究制度, 合同在执行中若出现了问题, 应该找相关负责的部门问责。

5. 把好采购物资的验收关。

仪器设备所应达到的技术能力和技术效果, 只有经过专业的评审和测试才能真正验收, 比如对于多媒体设备、高科技设备等, 唯有真正内行的专家才了解, 只凭招标部门、采购管理部门、审计部门和实验室管理人员不具有相关仪器设备的知识, 容易造成所采购仪器设备在验收中蒙混过关, 以次充好, 浪费物资采购资金。所以, 在验收环节中, 审计部门在参与重大项目验收时, 要明确要求承办部门邀请一定数量的有关专家参与验收, 对购买仪器设备的技术水平和技术效果进行评审, 把好验收关。否则, 审计部门不应在验收报告上签字确认。

6. 重大项目应该成立专家组, 研究制定所需仪器设备的各项参数。

重大项目采购, 不能只重视立项而轻视采购过程中的严格把关。申请部门立项时组成专家组进行论证, 而对于设备仪器的采购, 认为是学校采购部门应该做的事, 学校采购相关部门将仪器设备买回来用就可以了。殊不知大型的仪器设备所应达到的技术要求和具体的技术参数只有专家清楚了解, 若没有经过专家组细心的讨论确定, 采购的仪器设备有可能达不到预期的效果, 造成采购资金的浪费。所以, 在物资采购过程中, 从采购项目的立项、设备的具体参数、设备的验收都应该有专家组进行严格把关。

7. 加强物资采购后续审计。

有些采购项目并不是一次付清货款的, 对不是一次性结清的采购业务, 审计部门应做好备忘记录工作。对于验收未通过的采购物资, 需要办理退换或索赔事宜, 详细记载处理落实情况, 控制付款额, 对供应商的服务质量、服务态度、服务承诺做到心中有数, 为以后招标工作提供参考。

摘要：随着教育投入的加大, 物资采购资金也在逐年递增, 但部分高校由于自身制度不健全及执行制度不严格、采购计划性不强、合同会签形同虚设、验收环节把关不严、重大项目重立项轻采购等原因, 造成了现有物资采购不规范、效益差, 给学校造成了一定的损失。因此, 加强物资采购审计监督就具有非常重要的意义。文章针对物资采购中存在的问题, 提出了加强物资采购审计监督的对策。

关键词：高校物资采购,审计,监督

参考文献

[1].郑宝伟.浅谈高校物资采购的审计监督.中国乡镇企业会计, 2011 (5)

企业对物资采购审计风险的控制 第9篇

随着经济的快速发展, 物资采购方面在企业中占有着重要的作用, 从市场经济的角度出发大多企业把工作的重心放在业务发展上, 忽略了物资采购上的工作。从而物资采购方面暴露出了一些问题。

1. 在物资采购中, 物资采购部门与采购中心的职能与职责分配不明。

在企业进行物资采购的过程中, 不论是内部的工作人员, 还是外部的屋子供应商, 都会把物资采购部门和物资采购中心弄混, 这就给石油企业的物资采购工作带来了不少困难。事实上, 企业的物资采购管理部门是统一的归口管理, 而物资采购中心是物资采购的具体的执行部门。一旦在石油企业内部出现这两者之间的职责分配不明, 就会导致在问题出现时两者相互推脱责任, 最终导致物资采购工作被推迟。

2. 企业的总部于分公司在物资采购问题上实行“一刀切”的体制。

由于分公司多数都在其他地区, 而总部对于分公司的实际情况不是很了解, 为了在物资采购上面获得最大的优势, 总部只是根据自己主观的判断来实施物资采购计划。在我国的许多国企中, 一般总部在执行采购计划时都是以一种命令的态度执行的, 直接要求下属部门按照规定的计划来进行企业的物资采购工作, 完全忽略了下属部门的实际情况, 对于这种现象企业也同样如此。企业的总部在制定物资采购计划的时候, 只是单纯的把各个地区的分公司的需求进行统计累加, 然后就做出物资采购的计划方案, 不能把各个地区的实际情况和现状联系起来。

3. 企业把采购权都下放给内部用料单位, 导致企业内部分散采购现象频繁发生。

企业为了把自己企业的物资采购体制改革创新, 就把采购权都下放到各个内部的用料单位, 这就使得各个层次和部门都形成了自成体系, 而且各个部门在物资采购商都擅自做主, 没有与没有与其他相关部门协调购买哪些物资, 使得采购回来的物资多数是企业不需要的, 浪费了企业的流动资金, 造成企业大量物资堆压。

4. 企业的采购部门比较多, 而且采购人员比较复杂。

根据相关调查统计, 中国的天然气集团公司一共有20多家物资采购企业, 下属地方的供应站有200多个, 在一线城市还有10个物资供应的公司, 比如说在上海、北京、郑州等地, 目前员工已经达到2万多人。但是由于石油企业的工作量严重的不足, 导致大量的工作人员剩余以及生产能力过剩, 最终导致采购单位长期处于经营亏损的状态。

二、正确认识企业物资采购风险

首先应该树立好企业的物资采购的业务流程。应该确定各个流程的控制点, 确定相应的风险点和风险源, 在进行识别和筛选, 最后确定是否为物资采购的风险, 并根据产生的风险建立企业的物资采购风险库以及风险管理体系。一般物资采购的风险分为质量风险、价格风险、进度风险以及积压风险。从石油企业物资采购的流程可以发现多个风险点, 这些风险点分别是:由需求计划的不及时、不准确和不标准引起的计划风险, 由供应商的质量控制不到位, 造成物资质量不符合要求的质量风险等。

三、企业对风险控制策略和防范的措施

我们根据对企业物资采购的风险评估结果可知, 对于物资采购的风险硬挨有针对性的采取解决措施, 还要针对不同类型的风险进行责任的明确, 保证防控工作顺利进行。

1. 提高企业公园的风险管理意识, 保证物资采购的管理措施顺利进行。

如果企业想要实现风险管理的目标, 就必须提高企业员工的风险意识。企业应该建立物资采购的风险管理机制, 保证采购风险管理落实到企业进行的每一个项目中, 严格杜绝物资采购风险的出现, 在企业内部积极培养良好的风险管理意识, 让每一个员工树立正确的风险管理理念, 保证企业的风险管理体系贯穿到物资采购的每一个环节, 不断的提高企业物资的管理水平。

2. 企业应该制定年度的采购计划, 预防采购各类的风险发生。

对于不同种类的物资, 企业应该集中审计来确定下一年度的采购计划, 详细的对企业的采购方式、物资质量控制以及价格控制进行全面的监督检查, 从本质上杜绝价格风险的发生, 通过建立监督管理机制, 进一步规范供应商与采购方之间的合作管理, 促进双方利益的发展。

3. 企业应该加强对物资采购过程中的控制监督。

企业应该加强对物资的需求统计, 然后在进行询价、招标、付款等环节的监督。一般就是对采购计划的编写、合同的签订、质量验收以及结帐付款等四个关键环节的监督, 防止弄虚作假行为的出现, 保证石油企业的物资采购工作的合理合法的进行, 保证对物资采购过程的监督控制工作的顺利进行。

4. 企业应该严格审核物资供应商的资格, 保证从源头上控制风险。

一般供应商带来的风险就是企业在物资采购过程中面临的最重要的风险。企业应该通过建立供应商的资格审核机制, 在签约前对物资的供应商进行风险评估, 保证供应商各个方面的安全性。企业还应该定期对供应商的质量管理制度和供应商的财务状况进行调查, 最后通过一定的考核来决定供应商的去留。只有做到这样, 才能从源头上杜绝物资采购风险的发生。

摘要：随着全球经济的不断发展以及市场竞争的日益激烈, 对于物资的供应问题在企业运营成本管理中的地位也在日益上升, 怎样才能更好地规范企业对物资的采购方案, 进一步正确认识物资采购的风险, 并且可以更加有效地控制物资供应的风险呢?这一问题的解决不仅可以保证生产的建设安全, 还可以加强企业的周期性的运行。所以这一问题是企业物资供应部门长期面临的一个重要的课题。

关键词：企业物资,采购风险,控制

参考文献

[1]何静.石油企业建立现代物流体系的探讨.集团经济研究, 2006.9[1]何静.石油企业建立现代物流体系的探讨.集团经济研究, 2006.9

基层央行集中采购典型问题审计分析 第10篇

【关键词】集中采购；审计分析；操作规程；询价；协议供货

集中采购，作为会计财务工作的重要内容，是衡量各行会计财务水平的核心指标之一。随着政府采购目录及标准的调整，其内容日趋合理，对各核算主体业务指导的操作性加强，但实际中，对于地市中心支行，因人员构成、职责分工、观念等因素影响，集中采购业务操作流程仍未实现标准化，这一方面是因为各行所处地域的经济发展水平不同；另一方面，也反映出各行会计人员配备方面的差异。本文将对近年审计实践中可能涉及的、典型的部分问题进行逐一分析。

一、集中采購、分散采购、零星采购的异同分析

集中采购、分散采购同属政府采购范畴，组织、实施中执行政府采购程序，强调内部控制有效性、采购方式合理性，零星采购不在政府采购范畴，程序简单，限制少；相比分散采购，集中采购有明确的采购目录及标准，根据采购项目及标准，划分各级机构权限，实施中注重计划、统计分析，更利于提高资金使用效率；分散采购作为集中采购的补充，在政府集中采购目录以外，一定限额以上，由需求机构实施，强化对其他重要项目采购资金管理、控制。

二、集中采购的内部控制有效性分析

1.单位层面。目前，大部分中心支行实现了财事权分离，由会计财务科承担会计管理职能，办公室、后勤服务中心、科技科、人事教育科、货币金银科等部门承担相应的事权审核职能；但实践中，个别行财、事权部门未实现相互制约，典型表现为后勤服务中心具备财务费用审批权，集中采购内部控制有效性丧失。

2.职责分工层面。不相容岗位分离是集中采购内部控制环节的又一风险点。对于地市中心支行一级，因人员等因素制约，一般未设立采购中心，普遍表现为会计财务科、后勤服务中心在采购实施、评标、验收环节职责划分不清，流程未实行标准化，管采不分离，不利于相互制约。

三、集中采购管理

1.需求调查、统计分析。实践中，通常，需求部门在报送采购目标的核心技术规格、参数方面会出现定位不精确的情况，或直接指定某款产品，且市场调查止步于价格比对层面，不利于实现资金高效使用；同时，日常使用环节，未建立在用商品、服务的维护档案，对其重要指标进行统计分析，全面反映其优缺点，供今后采购参考。需求调查、统计分析不完善易形成需求与实际背离，表面节约费用，使用周期内受维护成本高、故障多等因素影响，资金实际使用效率大打折扣。

2.采购方式选择。审计实践发现，多数中心支行采购中，或者在采购档案中表现的多为询价方式，部分标注为竞争性谈判、邀请招标的项目，因其操作环节缺少成立谈判小组、谈判记录、正式标书等要素，实质上也是询价方式，这反映出一方面可能由于时间紧、竞标和谈判成本过高而被迫采用询价方式实施采购；另一方面，部分会计人员对询价方式适用的范围尚不完全清楚，认为询价简便易行，进而任意使用该方式进行采购；竞争性谈判的特点是因行业标准不一致或有差异等因素，不能直接取得报价，需要供应商详细描述所售商品的性能、参数指标，在此基础上提出报价，供采购方选择，但实际中，会计财务人员往往忽略了这一实质特征，为满足采购多样的要求，将本应划为询价的项目定义为竞争性谈判；邀请招标作为公开招标的补充形式，执行中应重点关注标书的全面性，贯彻实质重于形式的原则。

3.典型采购项目实施。耗材类商品采购方面，因其种类较多且需求具有一定的不可预见性，多数中心支行对大额耗材支出采用询价方式采购，面对紧急、小额需求时，选择直接购买，该行为属于零星采购，与制度要求不符。

车辆加油、维修保养、保险采购方面，多数中心支行在油料采购方面，仅与谋加油站、公司签订一份协议，未针对具体情况就采购事宜进行例外、事前约定，实际执行中出现未在协议公司加油的现象；维修、保养方面，多数中心支行通常只与当地1家汽车维修公司签订定点维修协议，实际执行中，进口车在协议公司无法维修，便交由品牌授权机构维修，与机动车管理办法相违背；定点维修并非要求仅可在一个固定公司维修，而是应将机动车分类，按照实际需要，合理选择维修、保养机构，提高机动车养护水平；机动车保险采购中，多数中心支行对保费金额、投保项目进行推敲，通常直接选择与知名财险公司缔约，而不关注具体的条款约定、赔付标准，在极端情况下机动车事故的出现易诱发大额免赔、自担风险的情况。如各保险公司在三者险赔付方面，针对责任比例与赔付的约定不同，共分为A、B、C三类，其具体表述存在明显差异。

2015-2016年总行集中采购项目及标准文件要求分支行下载采购目录，实践中，部分机构仅将该文件直接提及的项目纳入集中采购计划，对政府采购目录中投影仪、扫描仪、计算机软件、视频会议系统及会议音频系统、服务器、钞票处理设备等未予以关注。

4.公示。集中采购涉及的公示主要是采购年度结束后，对本年采购情况以适当方式公开的情况，分支行在该环节因时间、恰当方法等原因，多未能较好执行。

四、改进建议

针对上述常见、典型问题，应从如下几个方面改进。首先，完善内部控制，全面实现财、事权分离；调整职责分工，将不相容岗位分离；根据日常采购实际，改进、完善操作规程，规避随机风险；其次，改进需求调查、统计分析，由需求部门综合成交价格、使用年限、维护费用、便利程度等因素，提出备选方案，再由会计财务部门结合本年、历年预算，兼顾项目特点，选择合理采购方式，交后勤部门实施；同时，应追加使用周期养护情况作为统计分析的主要内容，在相似、相同采购中作为参考，从根本上实现预算资金的高效使用；再次，在采购项目认定、方式选择上，应组织有关人员认真学习《中国人民银行集中采购管理办法》及分行、省会中心支行下发的集中采购文件，及时调整、修订本行实施细则，明确项目、标准要求。

具体实施中，耗材等项目具有在一定期间，规格和标准不变，采购具有连续性的特点，实行定点采购、协议供货应为最佳采购方式，但该方式下的供应商需通过公开招标的方式确定，考虑公开招标费用、人员不足等因素制约，应参照《中国人民银行办公厅关于2015-2016年集中采购项目及标准的通知》（银办发[2015] 93号）中“应当从中央国家机关政府采购中心或各省市地方政府采购中心确定的协议供货商、定点采购供应商或电子商城中选择”的建议，从中央国家机关或所在地政府采购中心确定的协议供货商处采购，继而降低费用、减少舞弊；同时，通过登陆政府采购网，利于分支机构实现对节能、环保产品的认定、预留专门面向中小企业的采购目标实现。

机动车保险采购应综合报价，赔付标准、方式以及保险公司综合实力等多方面因素，同时，考虑到最大限度保护被保险人利益的客观要求，选择出具A类条款的保险公司较为合适，其代表为人保财险；机动车维修保养方面，应根据实际情况，如，运钞车的维修保养，介于其用途特殊，可定点运钞车制造厂商指定维修点；其他车辆可视情况采取竞争性谈判、询价等方式，如，针对进口车应优先选择品牌4S店，合资、国产车应综合考虑技术水平、服务价格等因素选择定点维修机构；当然，也可选择政府公务用车指定维修厂作为定点机构。

公示环节的操作需要会计财务科人员综合采购价格、数量、使用人等因素，合理选择公示范围，对涉及敏感信息的部分可以选择备案、報集中采购管理委员会审核的方式不公开；公开是采购完成的后续环节，是否可以合理公示，一方面需要会计财务科汇总采购数据、分析后商定；另一方面则由集中采购的方式决定，如，机动车维修、耗材等日常支出频繁、金额较大的项目，选择地方政府协议供应商、摘录其公示信息可减少工作量，该方式下，会计财务人员的工作量、责任相对较轻。

集中采购的实质要求是在会计财务科统筹全行资金，在期间连续、资金有限条件下对资源进行合理配置的过程，各行因所处地域的经济发展水平、人员素质差异，所选择的方式也不会完全一致，但都应以计划、有效节约、连续可行为基本操作原则。

参考文献：

[1]《中国人民银行集中采购管理办法》（银发〔2010〕21号）.

[2]《中国人民银行集中采购工作规程》（银办发〔2007〕1号）.

[3]《中国人民银行办公厅关于2015-2016年集中采购项目及标准的通知》（银办发〔2015〕93号）.

[4]《中华人民共和国政府采购法》.

[5]《政府采购非招标采购方式管理办法》（中华人民共和国财政部令第74号）.

关于高校物资采购招投标审计的探讨 第11篇

一、高校物资采购招投标审计的重点和方法

(一)高校物资采购招投标审计的重点。

高校物资采购审计应当紧密结合招投标活动过程,严格遵照国家招标投标法和政府采购法等法律,力求体现现代政府采购活动的标准规范和适用原则,充分发挥审计的监督作用。包括招标文件确定的审计,开标评标定标的审计,经济合同合法、合规性的审计,验货付款的审计,物资采购的后续审计。加强高校物资采购过程或事中审计,对加强招投标规范化建设有重要作用。高校物资采购审计应采取“重点突出,区别对待”的方法,重点选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的环节或物资类别等。

(二)高校物资采购招投标审计的方法。

1.对列入审计重点的业务,一般采用全面审计法,对物资采购涉及到的每一个环节、每一项资料进行全面审计。具体包括对招标文件发送、开标评标、经济合同审签、验货付款、采购后续环节,都要展开认真审查。2.对于列入审计范围的非重点业务,一般采用抽样审计法,选择有代表性的采购流程或品种进行审计。重点关注评标专家组成员是否依据招标文件和评分细则,独立地对潜在投标人的投标文件进行客观、公正、公平地打分;是否符合成本效益原则;标的价格明显偏离、违背市场规律的,可请招投标中心负责人组织评委在评标过程中给予判断认定。评标委员会完成评标后,是否向招标人提供书面评标报告,并推荐合格中标候选人,中标候选人的基本条件是否符合规定的条件,是否按规定进行了排序,采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序,确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商;中标供应商确定后,中标结果是否在财政部门指定的政府采购网站进行公布。物资采购招投标审计,同时应结合内部控制目标进行控制测试和实质性测试。要根据历史数据和重要性判断水平,进行围绕关键内部控制点实施的控制测试程序。如验看申购单、订货单、验收单和卖方交付的发票,是否账实相符,采购权限级别是否获批,是否注销凭证盖章以免重复使用,采购交易是否进行正确分类,价款支付是否按财务规定的审批额度权限进行等。

二、高校物资采购招投标审计应注意的问题

(一)要加强招投标行为的公开性和透明性审计。

《中华人民共和国招标投标法》(以下简称招标投标法)第16条规定:招标人采用公开招标方式的,应当发布招标公告。这一条确立了招标行为的公告发布方式和相关内容要求,具体明确了“依法必须进行招标的项目的招标公告,应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布”。这一规定是为了能高度集中招标信息的发布渠道,使投标人能以快速、便捷的形式获知信息,最终达到引入竞争机制,使招投标活动达到优化资源配置的目的,充分体现招标投标法的公开、公平性。

(二)应审慎看待高校采购资金来源的公共性。

高校有一部分采购资金来源于政府的财政拨款,比如说国家自然科学基金委拨款、211工程专项资金拨款。这部分应属于政府采购的范畴,政府采购的目的是为了实现政府职能和公共利益,应当接受政府的法律规范。

(三)要避免招投标活动的一些法律误区。

对采购项目招投标的审计,主要审计招投标过程中是否严格按照招标投标法以及原预定批复的招标文件方案进行招标、招投标程序是否合规合法、招投标档案是否完整、真实、有效等,要避免一些法律上的误区,如:经常以最低投标价作为唯一因素的评标方法,而忽略了综合评估法的作用;为缩短采购周期擅自减少招标文件发出日至截止日时间,违反最短不得少于20日的规定,最终影响到业主的利益;忽视投标人的履约保证金上缴和投标文件签章不规范等。