电子原始凭证范文

电子原始凭证范文（精选11篇）

电子原始凭证 第1篇

信息技术的发展, 使信息系统朝着“无纸化”、“自动化”、“智能化”的方向发展。而要达到相应目标, 首先应以优化集成为切入点, 解决信息孤立的问题。从这一意义分析, 系统集成是实现会计信息化的基本策略, 而会计信息系统与企业其他信息子系统的优化集成也无法脱离原始凭证电子化。

(一) 会计信息系统集成的内涵

从范围分析, 会计信息系统集成包括会计系统内部集成和会计系统与外部环境集成两个方面。会计系统内部集成的实质是利用信息技术对管理会计和财务会计进行整合;会计系统与外部环境集成是通过会计与企业管理、经营业务优化整合, 在企业信息各子系统间数据传递无纸化的基础上, 进一步优化企业信息的各个专业子系统, 以实现会计信息化与企业信息化的目标。

会计信息系统外部集成, 从技术层面分析, 是突破电算化理念以会计部门为核心信息系统构架。在ERP系统的基础上, 进一步与PDM系统、OA系统集成, 以消除各个系统中的数据冗余和重复处理, 在充分共享基础上提高各系统的数据加工以及系统间的数据传输效率。企业信息流派生于相应的业务流程, 所以企业内部信息专业子系统的集成, 不仅需要整合信息流, 而且需要再造经营业务流程。业务流程遵从于企业组织机构设置, 受制于职能部门分工, 使得企业信息系统的各个专业子系统通常围绕职能部门构建, 从而形成了诸多专业子信息系统。每一个专业子系统, 形成相对独立的信息中心;而任一个信息中心内部都有其独特信息流结构, 对应其独立的业务流程。系统集成是信息化发展的需要, 目标是完善会计信息系统的功能, 提升会计信息的质量, 并从企业整体视角解决内部各专业子系统间数据冗余和信息孤立问题。原始凭证作为会计业务起点, 其信息技术应用程度制约会计数据加工的自动化水平;作为企业经营业务与会计系统之间数据传输的具体形式, 其信息技术应用程度关系会计信息系统与外部环境的集成水平。

(二) 纸质原始凭证与信息化的不相容性

原始凭证在企业经营业务中生成, 以特定格式进入会计部门, 经审核无误后, 其承载数据进入会计数据处理系统。原始凭证以纸介质作为业务数据载体, 并已成为制约信息化的关键环节。

第一, 纸介质原始凭证从不同侧面束缚着会计信息系统的功能。首先, 纸介质原始凭证限制了会计部门与企业内部其他部门数据传递方式, 制约了信息技术在会计中的充分应用, 使记账凭证只能手工录入, 这在一定程度上限制会计数据处理的自动化。其次, 纸介质原始凭证生成后进入会计系统的基本流程, 是先由相关业务人员报送会计部门, 而后经会计人员以记账凭证形式录入系统, 而有的 (如发料单) 出于简化会计工作目的, 需要定期汇总后, 才能进行记账凭证处理。这样延长了企业业务活动和会计信息处理的时间间隔, 造成会计信息处理滞后于其业务活动, 成为业务流与信息流协同的首要障碍。最后, 作为信息流组成部分, 原始凭证是企业各专业信息系统数据传输的具体形式之一, 纸介质原始凭证成为会计信息系统与企业其他系统进行集成的障碍之一。

第二, 纸质原始凭证制约企业效率的提高。手工会计业务、电算化会计以记账凭证为业务数据处理起始点, 似乎完全合理。但从会计信息化、企业信息化的视角分析, 记账凭证手工录入属于二次录入。这里的二次录入有双重意义:其一, 原始凭证是经济业务的直接记录, 记账凭证是对原始凭证信息的分类, 记账凭证手工录入相对于原始凭证业务处理是二次录入;其二, 从企业整体视角观察, 会计、统计、其他业务核算等信息系统并存, 有些原始凭证的数据为会计、统计、业务核算系统的同源数据, 相对多个系统而言, 记账凭证手工录入属于二次录入。此外, 原始凭证由相关人员报送的业务环节也是信息技术应用不充分的具体体现, 可以通过凭证电子化得以优化。

第三, 纸质原始凭证是信息系统间数据冗余的具体形式。原始凭证通常依据其来源划分为外部凭证和内部凭证。而以企业范围分析, 内部原始凭证是企业信息各个系统间数据重复存储的重要形式之一。具体表现在一式多份的入库单、领料单、发货单、销货发票等原始凭证的存在。这些原始凭证作为企业业务活动原始数据分别重复存储于会计、统计、业务等信息系统之中, 是不容忽视的数据冗余。

第四, 从电子商务角度分析, 相关的订单、合约及款项收付都可借助电子形式完成, 而作为原始凭证的销货发票和收付款结算单据等原始凭证仍然采用纸介质的形式。这种不协调的负面效应表现为:一是限制了我国电子商务的进一步发展;二是影响了经营者纳税申报和税务机关税收征管的工作效率;三是制约电子商务与会计业务集成的顺利实施, 影响了会计信息化、企业信息化的进程。最终它的限制性制约了原始凭证电子化的有效发展。

二、原始凭证电子化的企业级方案

原始凭证电子化, 是指在现有条件下, 在信息技术应用相对成熟的企业内通过优化集成构建企业级信息平台, 实现对经营业务中原始数据统一采集, 企业档案集中管理, 各专业子系统通过企业信息平台交换信息、共享数据, 以克服当前信息系统的缺陷, 加速信息化进程。

(一) 企业级信息平台的构建

会计信息系统是企业信息系统中的一个专业子系统, 会计信息化是企业信息化中的一个环节。构筑企业级信息平台, 是企业内部个专业子系统集成具体形式, 也是实现原始凭证电子化的基本手段。在企业信息化过程中, 由于各个专业子系统本身业务特性、系统构造技术、系统构建时间等因素的客观存在, “异构系统”现象难于消除。所以, 系统集成并非是消灭“异构系统”, 而是在承认“异构系统”的基础上, 构建企业级的各个专业子系统交换的信息平台;专业子系统在现有系统的基础上, 通过增加数据接口和必要优化, 即可通过企业级信息平台数据共享。从这一意义上分析, “松散耦合”是实现企业信息系统集成理性选择。

综合相关研究成果, 企业信息系统“松散耦合”的集成理念中, 企业级平台、专业级系统的框架是其合理的一面, 但相关企业级平台的功能尚有不足。尤其是企业级信息平台仅着眼信息用户与各个子系统输出端, 而忽略相应的数据采集端, 忽略“同源数据”采集过程的优化和集成, 直接影响这一设想的实践性。所以, 本文在“松散耦合”构想基础上, 以更为优化的集成思路完善了企业级平台的功能。具体改进表现为:首先, 结合企业内各系统信息统一平台发布、“同源数据”统一采集, 以及企业图书、情报、档案统一管理业务集成模式, 企业构建一个全新信息中心职能部门。其次, 围绕信息中心 (新增职能部门) 组建企业级平台。该平台划分为:系统管理、信息平台及采集分发三个板块。系统管理板块, 主要功能是保持企业信息系统的正常运行, 协调企业级平台和专业子系统之间, 以及专业子系统之间的数据交换关系。信息平台是各专业子系统面向所有信息用户的平台, 各专业子系统, 一方面利用信息平台向用户发布信息, 另一方面又通过信息平台获取其他专业子系统提供的信息。采集分发是采集企业经营活动过程中的原始数据, 经初步分类和必要技术转换后分发给相应的业务、统计、会计专业子系统。

(二) 信息化视角下原始凭证类别与电子化实现

基于电子化的需要, 将原始凭证依据来源和数据特征分为内部汇总凭证、内部业务凭证和外部业务凭证。不同类别的凭证可采用不同的方式实现电子化。内部汇总凭证, 是会计部门从其他部门得到的具有当期业务汇总性质的原始凭证, 如当期各种产品生产的工时消耗统计等。这类凭证通常是其他系统加工后输出的信息。如果企业为各种系统构建一个标准化平台, 使各个“异构系统”在该平台上按“标准数据交换格式”发布信息, 则会计即可通过企业平台获取相应的电子化凭证。

内部业务凭证, 直接来源于生产经营活动, 对应某项业务的内部原始凭证, 如材料入库单等。该类凭证往往一式多份, 多系统应用, 属于“同源数据”。因而该类凭证由企业按电子化标准数据交换格式统一采集后分发给各系统, 将提高企业信息系统的整体效率。外部业务凭证是来自企业外部对应具体业务的原始凭证。这类原始凭证从企业信息化的角度出发, 结合“图书、情报、档案一体化”发展思路, 具有“同源数据”特征。而从信息化发展的未来着眼, 企业与外部的信息交换无纸化将成为趋势, 但“异构系统”问题仍然不可避免, 企业信息平台一个“数据接口”面对外界各个“异构系统”统一对外交流信息, 将优于企业内各专业子系统分别对外交流的状况。因此, 该类凭证由企业按标准化数据交换格式统一采集后分发给各系统, 符合信息化内在要求。

(三) 原始凭证电子化企业级方案的相关问题

原始凭证电子化企业级方案, 是以网络为代表信息技术在企业内应用的具体形式;而其实施过程涉及企业组织机构、业务流程以及内部控制制度等多方面的转变。为确保其顺利实施, 应确保以下几点:首先, 关于企业级平台“采集分发”和业务数据“统一采集”的实施, 具体体现为企业所有原始凭证数据通过统一平台录入, 经信息中心统一验证无误后, 才正式进入或分发给企业信息各专业子系统。这表明, 企业平台的“采集分发”模块, 有两大子模块组成, 即“原始凭证预处理”和“原始凭证验证分发”。前者实现原始凭证录入及相关责任人签字等环节功能处理, 这一预处理虽然通过企业级平台实现, 但具体业务处理仍分散于各职能部门;而原始凭证验证分发则集中于信息中心职能部门。其次, 原始凭证是记录经济业务、明确经济责任, 具有法律效率的证明文件, 即原始凭证也是企业内部控制制度关键环节。原始凭证电子化涉及企业内部控制制度变革, 具体包括两个方面:其一, 原始凭证相关责任人签字控制。鉴于目前电子签名技术应用的局限性, 原始凭证相关责任人的签名控制, 只能通过软件使用的密码控制技术解决。其二, 纸质原始凭证下, 一式多份的情况具有相互稽核、强化控制的作用。一旦电子化后, 原始凭证仅有一份, 相对削弱了内部控制的作用, 因而需要在“相关责任人签字”和“原始凭证验证分发”等环节加强管理。最后, 与原始凭证相关的还有企业档案管理。企业档案当前的分类包括:经营管理、产品、设备仪器、基本建设、科技研究、会计 (财务管理) 、实物等。当原始凭证电子化以后, 由于消除了与此相关档案的一式多份现象。从而引发了相关档案分类管理机制调整的必要, 因而需要进行相应的企业档案管理变革。

原始凭证电子化的企业级方案, 以现有社会的信息化水平为基础, 适合于有条件的企业应用。该方案虽然对企业内部信息系统进行了优化集成, 但没有从根本上解决会计与电子商务集成、企业与外部环境相应物流、资金流的集成。从这一意义上分析, 该方案并非终极方案, 终极方案应是社会级方案或社会范围的原始凭证电子化。社会范围的原始凭证电子化是指所有原始凭证生成、传输、存储以至相应档案管理的整个过程完全实现无纸化。其明显特征表现为:会计充分与电子商务集成, 与企业经营外部环境集成, 具体而言, 即企业外来原始凭证电子化。企业外来原始凭证电子化中, 电子发票是核心环节, 而电子发票的实现需要一个社会平台。该平台不仅需要信息技术支撑, 更需要国家法规和管理体制作为保障。目前, 电子发票技术尚没有达到普及应用水准, 虽然我国已有了电子签名的法规, 并示有电子发票规范, 但缺少相应的法规和管理机制。因此构筑社会级平台, 在社会范围实现原始凭证电子化, 还需要深入解决相关的问题。

参考文献

[1]张莉莉:《诊断信息孤岛顽疾——实现信息系统集成化是企业信息化建设的关键》, 《信息系统工程》2004年第8期。

[2]徐雁、陈新度、陈新、赵翼翔:《PDM与ERP系统集成的关键技术与应用》, 《中国机械工程》2007年第2期。

[3]李扬、陆南燕:《图情档一体化系统与现代企业信息管理系统集成构建高新企业知识管理系统》, 《现代情报》2006年第9期。

[4]陈新跃、向阳、王茜:《跨平台下的会计信息系统集成模式研究》, 《山东科技大学学报》 (自然科学版) 2003年第3期。

原始凭证管理制度 第2篇

第1条原始凭证是会计核算的依据和基础。为了能够正确、及时、清楚地反映各项经济业务的真实情况，保证会计核算的质量，特制定本制度。

第2条原始凭证的种类。

1．外来原始凭证：是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，例如发货票、收据等。

2．自制原始凭证：由本企业内部经办经济业务的部门或人员在办理经济业务时所填制的凭证。具体包括以下四种类别，其具体内容如下表所示。

自制原始凭证的类别

自制原始凭证的类

说明

别

指凭证的填制手续一次完成，用以记录一项或若干项同类性质经济

一次凭证

业务的原始凭证，如领用单、借款单、提货单等

需要在一张凭证中连续、累计填制在某一时期内不断重复发生而分

累计凭证

次进行的特定业务的具体情况，如收发存报表、盘点表等

记账编制凭证 根据账簿记录而填制的原始凭证，如毁损报废单、税收交款表等

在实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况并简化记账

凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的汇总原始凭证

原始凭证汇总编制成一张原始凭证，如收货汇总表、商品销货汇总

表、发出材料汇总表等

第3条原始凭证的填制要求。

1．原始凭证的各项内容必须根据实际情况详尽填写，各项信息需填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠、符合实际。

2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。

3．一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并连续编号。必须注明各联的用途，以一联作为报销凭证。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

4．职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还

借据副本，不得退还原借款收据。

5．经领导批准的经济业务、应将批准文件作为原始凭证附件。如批文需单独归档，应在凭证上注明批文机关名称，日期和文件字号及附件存于何处。

6．对于过多的原始凭证可以单独装订保管，但在记账凭证上要注明附件另放和编号，同时在附件的封面上注明原始凭证的名称、编号、种类和日期。

7．原始凭证要用蓝色或黑色笔填写，文字、数字书写要规范。

8．原始凭证不得随意涂改、刮擦、挖补。若填写错误需要更正时，需划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划线部分的上方，并加盖经手人印章。

第4条原始凭证的审核。

1．原始凭证的审核内容包括审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。

2．对记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证，应拒绝受理，并及时报告领导。

第5条原始凭证的传递应根据各项经济业务的特点和流程及有关部门人员的分工来定，并要便于分析、追踪和监督，不得积压和滞留。

第6条原始凭证的报销要求。

1．原始凭证填制的基本要素应齐全，内容要真实。

2．原始凭证必须盖有填制单位的公章（财务专用章、发票专用章等）。

3．大写金额和小写金额必须相符。

4．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，若记载的内容有错误，应由出具单位重开或更正，更正后必须由出具单位在更正处加盖公章。如金额出现错误则不得更正，只能重开。

第7条原始凭证丢失的处理规定。

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。

原始凭证的审计 第3篇

一、原始凭证不规范的成因

1.各行政主管部门对所属单位下派的指令性的收费，作为接受原始凭证的下级单位，无论其原始凭证规范与否，下级单位均得无条件地接受，形成了命令型的原始凭证。

2.单位所在地的党政机关、人民团体、企事业单位举办的各种纪念会，各种机构组建，各厂矿、公司、宾馆酒店的开业典礼，各职能部门的乔迁等，接受捐赠单位所填制的原始凭证大部分内容不全，格式不规范，形成了往来式或礼节式的原始凭证，财务部门又不能拒绝报销。

3.社会各个监督、检查等职能部门所收取的各种检查、检测、监理、管理罚没等收费所填制的原始凭证，正规的为数不多，甚至不用全省统一制定的收费收据，加盖的公章根本就不是单位的财务专用章或收费专用章。

4.各主管部门的对口科室或各职能部门，将其上级分配的某项任务，如各种专业性的报刊、杂志或各种业务材料，本部门又完成不了，只有向下级或直接控制的单位分配。向下所填制的原始凭证既不是原发材料单位的原始凭证，本身又不是完整的原始凭证，就其公章也只是本单位或科室的行政公章。

5.伪造、涂改及凭证要素不规范等形式的原始凭证。

6.自制凭证存在真实性的问题。

二、原始凭证不真实的后果

1.造成填制原始凭证单位的财务部门对该单位的部分资金失控。财务部门对其所收款项是否符合上级的收费标准和收费范围，对资金的流向缺乏了解，更谈不上对该款项从政策上控制和管理。

2.为铺张浪费提供了可能的条件。由于不正规原始凭证的存在，形成了账外资金，此项资金主要用于单位不合理的各种开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性。

3.为设立小金库提供方便条件。不经单位财务部门管理和控制的资金就形成了该单位小金库，也就是将从事正常经济业务的资金，通过不正规的原始凭证的渠道，转变成非正常的奖金。这部分资金大部分用于不正当的经济活动，为搞不正之风提供经济来源。

4.为贪污、行贿等犯罪活动提供可乘之机。账外资金大部分管理不善，缺乏健全的财务后理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有。

三、原始凭证审计的要点

1.原始凭证所具有的要素是否齐备，包括日期、单位、数量、金额等。

2.原始凭证所填写的文字、数字是否清楚完整，更正方法是否符合规定。

3.原始凭证所办理的审批传递手续是否符合规定，有关人员是否全部正式签章，是否盖有财务公章或收讫付讫戳记。

4.自制原始凭证是否连续编号，其存根与所开具的凭证是否一致。

5.原始凭证中所反映的经济业务的发生是否符合相关的法规。

6.有无篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证或利用废旧原始凭证来将个人所花的费用伪装为单位的日常开支的现象。

四、原始凭证审计方法

不论原始凭证舞弊采用什么方式，其原始凭证上都会直接或间接地表现出以下特点中的一点或几点。

1.对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛糙的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查出来；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后写上的原始凭证，其纸张上显示出表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而渗散变淡等特征。

2.对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。

3.对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，笔画轻重等方面存在差异。

4.对于伪造的原始凭证可以通过对比原始凭证的防伪标志来鉴别。

5.凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品（实为购买个人消费品）的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量如何。

6.其金额往往只有一个总数，而没有分项目的明细，经不起推敲。

7.原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。

8.原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。

9.主要业务凭证与其他相关的凭证不配套，附件不全。

10.以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证代替外来凭证；以非购销凭证代替购销凭证等。

原始凭证电子化探析 第4篇

关键词：原始凭证,企业信息化,ERP系统

一、原始凭证与会计信息系统集成

信息技术的发展, 使信息系统朝着“无纸化”、“自动化”、智能化”的方向发展。而要达到相应目标, 首先应以优化集成为入点, 解决信息孤立的问题。从这一意义分析, 系统集成是实现会计信息化的基本策略, 而会计信息系统与企业其他信息子系统优化集成也无法脱离原始凭证电子化。

第一, 会计信息系统集成的内涵从范围分析, 会计信息系统集成包括会计系统内部集成和会计系统与外部环境集成两个方面。会计系统内部集成的实质是利用信息技术对管理会计和财务会计进行整合;会计系统与外部环境集成是通过会计与企业管理、营业业务优化整合, 在企业信息各子系统间数据传递无纸化的基础上, 进一步优化企业信息的各个专业子系统, 以实现会计信息化和企业信息化的目标。会计信息系统外部集成, 从技术层面分析, 是突破电算化原理, 以会计部门为核心信息系统构架。在ERP系统的基础上, 进一步与PDM系统、OA系统集成, 以消除各个系统中的数据冗余和重复处理, 在充分共享基础上提高各系统的数据加工以及系统间数据传输效率。企业信息流派生于相应的业务流程, 所以企业内部信息专业子系统的集成, 不仅需要整合信息流, 而且需要再造经营业务流程。业务流程遵从于企业组织机构设置, 受制于职能部门分工, 使得企业信息系统的各个专业子系统通常围绕职能部门构建, 从而形成了诸多专业子信息系统。每一个专业子系统, 形成相对独立的信息中心;而任一个信息中心内部都有其独特信息流结构, 对应其独立的业务流程。系统集成是信息化发展的需要, 目标是完善会计信息系统的功能, 提升会计信息的质量, 并从企业整体视角解决内部各专业子系统间数据冗余和信息孤立问题。原始凭证作为会计业务起点, 其信息技术应用程度制约会计数据加工的自动化水平;作为企业经营业务与会计系统之间数据传输的具体形式, 其信息技术应用程度关系会计信息系统与外部环境的集成水平。

第二, 纸质原始凭证与信息化的不相容性原始凭证在企业经营业务中生成, 以特定格式进入会计部门, 经审核无误后, 其承载数据进入会计数据处理系统。原始凭证以纸介质作为业务数据体, 并已成为制约信息化的关键环节。

首先, 纸介质原始凭证从不同侧面束缚着会计信息系统的功能。一是纸介质原始凭证限制了会计部门与企业内部其他部门数据传递方式, 制约了信息技术在会计中的充分应用, 使记账凭证只能手工录入, 这在一定程度上限制会计数据处理的自动化。二是纸介质原始凭证生成后进入会计系统的基本流程, 是先由相关业务人员报送会计部门, 而后经会计人员以记账凭证形式录入系统, 而有的 (如发料单) 出于简化会计工作目的, 需要定期汇总后, 才能进行记账凭证处理。这样延长了企业业务活动和会计信息处理的时间间隔, 造成会计信息处理滞后于其业务活动, 成为业务流与信息流协同的首要障碍。三是作为信息流组成部分, 原始凭证是企业各专业信息系统数据传输的具体形式之一, 纸介质原始凭证成为会计信息系统与企业其他系统进行集成的障碍之一。

其次, 纸质原始凭证制约企业效率的提高。手工会计业务、电算化会计以记账凭证为业务数据处理起始点, 似乎完全合理。但从会计信息化、企业信息化的视角分析, 记账凭证手工录入属于二次录入。这里的二次录入有双重意义:一是原始凭证是经济业务的直接记录, 记账凭证是对原始凭证信息的分类, 记账凭证手工录入相对于原始凭证业务处理是二次录入;二是从企业整体视角观察, 会计、统计、其他业务核算等信息系统并存, 有些原始凭证的数据为会计、统计、业务核算系统的同源数据, 相对多个系统而言, 记账凭证手工录入属于二次录入。此外, 原始凭证由相关人员报送的业务环节也是信息技术应用不充分的具体体现, 可以通过凭证电子化得以优化。

再次, 纸质原始凭证是信息系统间数据冗余的具体形式。原始凭证通常依据其来源划分为外部凭证和内部凭证。而以企业范围分析, 内部原始凭证是企业信息各个系统间数据重复存储的重要形式之一。具体表现在一式多份的入库单、领料单、发货单、销货发票等原始凭证的存在。这些原始凭证作为企业业务活动原始数据分别重复存储于会计、统计、业务等信息系统之中, 是不容忽视的数据冗余。

最后, 从电子商务角度分析, 相关的订单、合约及款项收付都可借助电子形式完成, 而作为原始凭证的销货发票和收付款结算单据等原始凭证仍然采用纸介质的形式。这种不协调的负面效应表现为:一是限制了我国电子商务的进一步发展;二是影响了经营者纳税申报和税务机关税收征管的工作效率;三是制约电子商务与会计业务集成的顺利实施, 影响了会计信息化、企业信息化的进程。最终它的限制性制约了原始凭证电子化的有效发展。

二、原始凭证电子化的企业级方案

原始凭证电子化, 是指在现有条件下, 在信息技术应用相对成熟的企业内通过优化集成构建企业级信息平台, 实现对经营业务中原始数据统一采集, 企业档案集中管理, 各专业子系统通过企业信息平台交换信息、共享数据, 以克服当前信息系统的缺陷, 加速信息化进程。

第一, 企业级信息平台的构建会计信息系统是企业信息系统中的一个专业子系统, 会计信息化是企业信息化中的一个环节。构筑企业级信息平台, 是企业内部个专业子系统集成具体形式, 也是实现原始凭证电子化的基本手段。在企业信息化过程中, 由于各个专业子系统本身业务特性、系统构造技术、系统构建时间等因素的客观存在, “异构系统”现象难于消除。所以, 系统集成并非是消灭“异构系统”, 而是在承认“异构系统”的基础上, 构建企业级的各个专业子系统交换的信息平台;专业子系统在现有系统的基础上, 通过增加数据接口和必要优化, 即可通过企业级信息平台数据共享。从这一意义上分析, “松散耦合”是实现企业信息系统集成理性选择。

综合相关研究成果, 企业信息系统“松散耦合”的集成理念中, 企业级平台、专业级系统的框架是其合理的一面, 但相关企业级平台的功能尚有不足。尤其是企业级信息平台仅着眼信息用户与各个子系统输出端, 而忽略相应的数据采集端, 忽略“同源数据”采集过程的优化和集成, 直接影响这一设想的实践性。所以, 本文在“松散耦合”构想基础上, 以更为优化的集成思路完善了企业级平台的功能。具体改进表现为:首先, 结合企业内各系统信息统一平台发布、“同源数据”统一采集, 以及企业图书、情报、档案统一管理业务集成模式, 企业构建一个全新信息中心职能部门。其次, 围绕信息中心 (新增职能部门) 组建企业级平台。该平台划分为:系统管理、信息平台及采集分发三个板块。系统管理板块, 主要功能是保持企业信息系统的正常运行, 协调企业级平台和专业子系统之间, 以及专业子系统之间的数据交换关系。信息平台是各专业子系统面向所有信息用户的平台, 各专业子系统, 一方面利用信息平台向用户发布信息;另一方面又通过信息平台获取其他专业子系统提供的信息。采集分发是采集企业经营活动过程中的原始数据, 经初步分类和必要技术转换后分发给相应的业务、统计、会计专业子系统。

第二, 信息化视角下原始凭证类别与电子化实现基于电子化的需要, 将原始凭证依据来源和数据特征分为内部汇总凭证、内部业务凭证和外部业务凭证。不同类别的凭证可采用不同的方式实现电子化。内部汇总凭证, 是会计部门从其他部门得到的具有当期业务汇总性质的原始凭证, 如当期各种产品生产的工时消耗统计等。这类凭证通常是其他系统加工后输出的信息。如果企业为各种系统构建一个标准化平台, 使各个“异构系统”在该平台上按“标准数据交换格式”发布信息, 则会计即可通过企业平台获取相应的电子化凭证。内部业务凭证, 直接来源于生产经营活动, 对应某项业务的内部原始凭证, 如材料入库单等。该类凭证往往一式多份, 多系统应用, 属于“同源数据”。因而该类凭证由企业按电子化标准数据交换格式统一采集后分发给各系统, 将提高企业信息系统的整体效率。外部业务凭证是来自企业外部对应具体业务的原始凭证。这类原始凭证从企业信息化的角度出发, 结合“图书、情报、档案一体化”发展思路, 具有“同源数据”特征。而从信息化发展的未来着眼, 企业与外部的信息交换无纸化将成为趋势, 但“异构系统”问题仍然不可避免, 企业信息平台一个“数据接口”面对外界各个“异构系统”统一对外交流信息, 将优于企业内各专业子系统分别对外交流的状况。因此, 该类凭证由企业按标准化数据交换格式统一采集后分发给各系统, 符合信息化内在要求。

第三, 原始凭证电子化企业级方案的相关问题原始凭证电子化企业级方案, 是以网络为代表信息技术在企业内应用的具体形式;而其实施过程涉及企业组织机构、业务流程以及内部控制制度等多方面的转变。为确保其顺利实施, 应确保以下几点:首先, 关于企业级平台“采集分发”和业务数据“统一采集”的实施, 具体体现为企业所有原始凭证数据通过统一平台录入, 经信息中心统一验证无误后, 才正式进入或分发给企业信息各专业子系统。这表明, 企业平台的“采集分发”模块, 有两大子模块组成, 即“原始凭证预处理”和“原始凭证验证分发”。前者实现原始凭证录入及相关责任人签字等环节功能处理, 这一预处理虽然通过企业级平台实现, 但具体业务处理仍分散于各职能部门;而原始凭证验证分发则集中于信息中心职能部门。其次, 原始凭证是记录经济业务、明确经济责任, 具有法律效率的证明文件, 即原始凭证也是企业内部控制制度关键环节。原始凭证电子化涉及企业内部控制制度变革, 具体包括两个方面:其一, 原始凭证相关责任人签字控制。鉴于目前电子签名技术应用的局限性, 原始凭证相关责任人的签名控制, 只能通过软件使用的密码控制技术解决。其二, 纸质原始凭证下, 一式多份的情况具有相互稽核、强化控制的作用。一旦电子化后, 原始凭证仅有一份, 相对削弱了内部控制的作用, 因而需要在“相关责任人签字”和“原始凭证验证分发”等环节加强管理。最后, 与原始凭证相关的还有企业档案管理。企业档案当前的分类包括:经营管理、产品、设备仪器、基本建设、科技研究、会计 (财务管理) 、实物等。当原始凭证电子化以后, 由于消除了与此相关档案的一式多份现象。从而引发了相关档案分类管理机制调整的必要, 因而需要进行相应的企业档案管理变革。原始凭证电子化的企业级方案, 以现有社会的信息化水平为基础, 适合于有条件的企业应用。该方案虽然对企业内部信息系统进行了优化集成, 但没有从根本上解决会计与电子商务集成、企业与外部环境相应物流、资金流的集成。从这一意义上分析, 该方案并非终极方案, 终极方案应是社会级方案或社会范围的原始凭证电子化。社会范围的原始凭证电子化是指所有原始凭证生成、传输、存储以至相应档案管理的整个过程完全实现无纸化。其明显特征表现为:会计充分与电子商务集成, 与企业经营外部环境集成, 具体而言, 即企业外来原始凭证电子化。企业外来原始凭证电子化中, 电子发票是核心环节, 而电子发票的实现需要一个社会平台。该平台不仅需要信息技术支撑, 更需要国家法规和管理体制作为保障。目前, 电子发票技术尚没有达到普及应用水准, 虽然我国已有了电子签名的法规, 并示有电子发票规范, 但缺少相应的法规和管理机制。因此构筑社会级平台, 在社会范围实现原始凭证电子化, 还需要深入解决相关的问题。

参考文献

[1]、董惠良.网络财务[M].高等教育出版社, 2009.

[2]、刘俊宇, 任路.小议电子商务下的电子原始凭证[J].财会月刊, 2004 (11) .

原始凭证填制有哪些要求 第5篇

（来源于中华会计网校）

原始凭证与会计人员工作紧密相关，初入行的会计人员会面对各种各样的原始凭证。原始凭证是具有法律效力的证明文件，是会计核算的依据，应该符合下列基本要求：

（1）记录要真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

（2）内容要完整。原始凭证必须按规定的格式和内容填写齐全，不得有任何遗漏，同时必须由经办业务的人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。如果内容不齐备，则不能作为经济业务的合法证明也不能作为有效的会计凭证。

（3）填制要及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。

（4）书写要清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填写，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或删改。一般凭证如果发现错误，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划红线的上方，并加盖经手人印章。

（5）格式要规范。原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，书写要清楚、规范。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注货币符号，如“￥”“HK”“US”等。大写金额有“分”的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。

特殊情况：对于遗失的原始凭证而又无法取得证明，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后可以代作原始凭证。

电子原始凭证 第6篇

一、引言

公安边防部队在发生货币经济业务时会填制或者取得记有业务情况的一种书面的单据，这种单据就是公安边防部队的原始凭证。在原始凭证中明确地指出了经济业务双方的所承担的经济责任，是公安边防部队进行账务登记、会计核算、账务审查的原始资料和依据，具有一定的法律效率[1]。原始凭证对公安边防部队的会计核算具有直接性的影响，进而也会影响到公安边防部队的财务管理。当前随着电子信息技术的发展，公安边防部队利用会计信息系统使得会计信息处理上更加的便捷，但是会计信息系统在对部队的经济业务进行核查、确认时依旧离不开最基础的原始凭证[2]。因此为了保证部队会计信息的真实、可靠，提高部队的财务管理水平，部队必须强化对会计原始凭证的审核。

二、公安边防部队会计原始凭证审核中存在的问题

（一）会计原始凭证有虚假的情况

当前会计原始凭证出现虚假的情况已经是很普遍的现象。导致会计原始凭证出现虚假的情况主要有：经济业务事项的虚假、虚假发票、原始凭证填写不规范等。首先，经济业务事项的虚假是指原始凭证上填写的经济业务情况与实际发生的业务情况不相符，这种现象也是虚假原始凭证中比较常见的[3]。对经济事项虚构一般是利用发票样板相同的特点对事原始凭证上的经济事项进行不真实的填写。其次，原始凭证中出现虚假发票与部队本身的机构属性有关系，由于公安边防部队中的会计人员在会计信息管理上还不够专业，也没有接受过相关的会计业务的培训，导致会计人员在实际工作中很难识别出虚假的发票。再加上市场上存在各种各样的虚假发票，公安边防部队的会计人员在开展工作也不容易识别出来，从而造成加大了部队会计原始凭证审核的难度。最后，原始凭证填写不规范也是会计原始凭证审核的一个重要问题。有些单位在填写凭证时不够细心，在经济业务和金额的填写上不够具体、太笼统，给会计原始凭证的审核造成一定的影响。

（二）会计原始凭证管理不规范

会计原始凭证管理不规范也是各单位会计信息管理中常出现的问题。首先，会计原始凭证的管理缺乏时效性。对于会计信息管理来说，最基本的要求就是会计信息的取得是否及时。这就要求公安边防部队在产生经济交易时就要获取原始凭证，再及时的交由部队的会计管理部门处理。但是在实际情况中，经常会有经济事项已经发生，还没有相关凭证的情况。部队会计也不能及时的明确相关的经济责任主体。其次，是关于原始凭证丢失的问题。有些单位在管理原始凭证上不够细心，导致有些凭证丢失，也没有及时的补救，导致部队有些账务无法核算。

三、强化公安边防部队会计原始凭证审核的措施

（一）提高财务会计人员的综合素养

提高部队财务会计人员的综合素养是强化公安边防部队会计原始凭证审核的基础。随着经济社会的发展，公安边防部队面临的会计业务更加的复杂，尤其是各种各样的原始凭证，需要会计人员有较高的专业水平和职业素养，才能保证公安边防部队会计信息的准确和有效[4]。为此，公安边防部队的会计人员要不断地去学习专业的知识和技能，包括财务知识、会计知识、票据知识，并且在学习中积极的与同事沟通和交流，提高识别票据的能力。此外，公安边防部队还要加强对会计人员的培训和教育，邀请专业人士到部队对开展财务知识的讲座，提高部队会计人员的专业水准。

（二）加大对凭证的审核力度

加大对原始凭证的审核力度，公安边防部队可以从三个方面入手。首先，公安边防部队要完善相关的财务会计管理制度，在国家相关的法律者准则的基础上结合公安边防部队的实际情况，制定适合部队会计原始凭证审核的制度，同时加大与地方审计机构的沟通，对部队的会计凭证审核进行调整和改进。其次，强化相关部门的责任意识，对原始凭证中的领导盖章签字进行严格的审核，让部队的各部门意识到签字盖章意味着对凭证中列明的各事项负责，从而降低虚假凭证发生的概率。最后，公安边防部队要加强对原始凭证的监督和管理，对一些虚假的凭证要坚决的查到底，找出相关责任人，并按规定进行处罚。

（三）加大会计原始凭证的管理力度

除了加大审核力度以外，公安边防部队还要加大对会计原始凭证的管理力度。首先，公安边防部队要重视原始凭证的失效性，及时的处理已经过期和不完整的凭证，同时要做好原始凭证的备份处理。其次，公安边防部队要加强会计信息的电算化管理。公安边防部队可以利用先进的计算机信息技术提高会计原始凭证管理的效率。对于涉及到大金额的经济交易要求相关人员进行手工登记，并作为凭证作为以后备查的依据。

四、结束语

会计原始凭证对公安边防部队的财务会计核算有重要的意义，关系着部队的财务管理的有效性和真实性。因此，公安边防部队要重视会计原始凭证的管理，提高会计人员的专业水平和个人素养，加强对会计原始凭证的审核力度。

[1]冯常德.浅议会计原始凭证审核[J].农村财务会计，2014（04）.

[2]孙明菊.浅谈原始凭证的审核[J].经济研究导刊，2014（01）.

[3]黄迎春.公安边防部队会计电算化过程中的风险控制探讨[J].财经界(学术版)，2015(07).

对修订原始凭证定义的思考 第7篇

企业会计准则 (2006) 规定了大量的新的会计核算内容, 如:投资性房地产、生物资产、金融资产等符合公允价值计量条件的, 应在期末对这些资产采用公允价值计量, 公允价值变动损益计入当期损益;与或有事项相关的义务满足条件的, 应当确认为预计负债, 其中包括固定资产的预计处置费用、计入应付职工薪酬的职工辞退福利等;对于授予后不能立即行权的股份支付, 在等待期内的每个资产负债表日, 应当以对可行权情况的最佳估计为基础进行相应的核算, 等等。根据企业会计准则 (2006) 及其指南, 企业对这些事项的会计处理必须有相应的依据, 如:活跃市场上的市场价格及市场上其他相关信息的证据;有关发行方或债务人财务状况的证据;国家法律和行政法规、企业的律师或法律顾问出具的意见书;公平交易的销售协议;企业最近的财务预算或者预测数据;企业的资产处置方案;债务重组计划;股份支付协议, 等等。这些依据是上述会计核算事项的原始资料, 那么这些依据是否符合原始凭证的定义, 能否作为原始凭证呢?

依据国内会计学教材, 原始凭证按其形成可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。外来原始凭证是在经济业务活动发生或完成时, 从其他单位或个人直接取得的原始凭证, 如购货时取得的增值税专用发票、付出现金时收到的收据、出差时取得的飞机票等。自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和经办人员, 在执行或完成某项经济业务时填制的, 仅供本单位内部使用的原始凭证, 如收料单、产品出库单、折旧计算表等。无论是外来原始凭证还是自制原始凭证, 都是对已发生的经济业务的记录。然而, 上述提及的会计核算事项并没有与之对应的实际发生的诸如购货、领用等的经济业务, 这些会计核算事项的依据自然也不是“在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始依据”。可见, 这些会计核算事项的依据本质上虽然是进行会计核算的原始资料, 但却不符合原始凭证的定义。

我国对于原始凭证的定义最早见于20世纪50年代, 当时我国颁布的会计法令 (如1952年财政部颁布的《国营企业统一登记会计簿籍填制会计凭证办法》等) 及会计教科书中对原始凭证的定义都是“在经济业务发生时所取得或填制的单据文件, 用来证明经济业务的发生, 并作为填制记账凭证或原始凭证汇总表的根据”。20世纪50年代至今, 始终强调原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的, 是对已发生的经济业务的记录。

随着企业会计准则 (2006) 的实施, 会有很多会计核算事项没有实际发生的经济业务相对应。而且可以预见, 未来随着公允价值计量应用范围的逐步扩展, 无实际发生的经济业务与之对应的会计核算事项会大量出现。然而, 这些会计核算事项所形成的会计信息的可靠性却令人担忧, 因为它们的形成不是依据企业实际发生的经济业务。有学者对资产减值的计提进行了实证研究, 如梅良勇、文豪、汪海粟、汤湘希 (2007) 的实证研究表明, 上市公司为了使净资产收益率达到监管部门的要求, 可能利用无形资产减值准备进行盈余操纵;刘霞玲、程呈 (2006) 基于我国服装行业上市公司的调查, 认为企业资产减值准备提取的主观随意性大, 依然是企业操纵经营业绩的有效工具。

浅谈高校原始凭证的审核 第8篇

一、原始凭证的定义及分类

(一) 原始凭证的定义

原始凭证, 亦称原始单据, 是在经济业务发生时由业务经办人员直接取得或者填制, 用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证;是记录经济业务, 明确经济责任的书面证明;是编制记账凭证、登记会计账簿的原始依据;也是会计核算过程中, 保证财务会计资料的真实性、完整性的重要依据。原始凭证的审核关系到会计信息的根本质量问题, 所以会计人员必须对原始凭证进行严格审核。

(二) 原始凭证的分类

1. 按取得来源分类。

原始凭证按取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时, 由本单位内部经办业务的单位或个人填制的凭证。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时, 从外单位取得的凭证。

2. 原始凭证按照格式分类。

原始凭证按照格式的不同, 分为通用凭证和专用凭证。

3. 原始凭证按照填制手续及内容分类。

原始凭证按照填制手续及内容不同, 分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

二、原始凭证审核中发现的问题

在实际工作中, 尽管我们财务人员做了很多工作, 但是, 在高校财务会计审核中, 原始凭证的不合格现象还是屡见不鲜, 主要存在以下四个方面:

(一) 原始凭证的内容不规范

原始凭证没有名称 (即单位名称) , 或者即使有名称, 但名称是客户或是个人;日期或被涂改。原始凭证大小写金额不符, 大写是一个数字, 小写是另一个数字;或是大小写金额相符, 但大写文字不是壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万, 而是一、二、三、四、五、六、七、百、九、十、百、千、万。原始凭证项目、品名填写比较笼统, 如只填写办公用品, 没有数量、单价、金额等详细清单。原始凭证没有财务专用章或发票专用章, 或是不清晰, 甚至有些原始凭证上出现了不同的财务专用章或发票专用章。

(二) 原始凭证形式多样化

作为一名财务人员, 在高校原始凭证审核中发现, 原始凭证的形式种类繁多。除了正常的机打发票外, 还有很多定额的发票、收款收据、发放表等, 甚至会有自己填制的收款收据。

(三) 原始凭证的及时性失真

根据会计准则等有关规定, 原始凭证的报销原则上应与会计期间一致。但是, 在实际工作中, 我们不难发现有许多经办人员拿着几个月前的, 有的甚至是几年前的票据来报销。这严重影响了会计信息的及时性原则。

(四) 原始凭证替代补办方式多样化

对大多数报销人员来说, 如果发现原始凭证不齐或是丢失, 他们最先想到的是拿其他发票或是以白条加证明人、批准人代替;即使我们财务人员告知需到对方单位复印存根加盖财务专用章, 他们都是很不情愿, 以为财务人员在为难他们。

三、原始凭证审核的几点看法

为了防止和杜绝“假发票、假业务”、“真发票、假业务”、“真业务、假发票”等问题, 同时也为了提高会计信息质量, 避免给国家和学校造成不必要的损失, 必须着力加强原始凭证规范化管理, 具体从以下几个方面实施管理:

(一) 加强会计法制化建设, 完善内控管理体系

在高校财务管理过程中, 必须强化财务会计法律法规的建设。要根据《会计法》等相关法律法规的要求, 制订适应本单位特点的财务管理制度, 特别强调对原始凭证的管理, 规范原始凭证的各个管理环节和操作细节, 使有关人员掌握有关原始凭证的管理规定。并且, 要加强《会计法》等相关法律法规的宣传, 使各部门领导、经办人员增强法制观念, 增强遵纪守法的自觉性, 毕竟他们是原始凭证的第一亲密接触者。这样, 会计法规才具有更大的可操作性和更强的执行力度, 财务人员对原始凭证的审核才更具有说服力。如此, 不合理的原始凭证将在源头上才能得以扼杀。

(二) 巩固财务管理体系, 完善现行财务报销制度

高校财务报销制度是高校财务报销工作的依据和标准, 是高校原始凭证审核工作的基础依据和参考标准。没有财务报销制度就无法照章办事。因此, 建立健全内部财务报销制度是搞好财务报销工作的重要环节, 应引起单位领导的高度重视。对现行的财会报销制度进行完善是健全高校原始凭证审核的重要环节, 也是避免原始凭证失真的有效途径。因此, 高校应结合自身的实际情况, 制定切实可行的财务管理体系, 让财务报销制度具有实用性与可操作性。实践中, 高校应对内部报销制度进行科学、合理的调整与完善, 在明确相关负责人职责的基础上, 利用不相容岗位分离制度的作用, 要求每一个审核的环节必须有相应的负责人的签章确认, 通过层层把关与责任到人的方式, 提升原始凭证的真实性与有效性。

(三) 实行逆向审批制度, 促进财务报销流程

目前, 各高校职工报销的原始凭证, 大部分是先由部门负责人、分管领导签批, 然后是财务处长或是会计主管审批, 最后才由会计人员复核、制单、审核、付款、记账。这种审核程序, 原始凭证最后才到达会计人员手中。这时, 会计人员在审核时, 如果发现原始凭证不符合规定, 若退回去, 经办人会认为你是在故意为难他, 领导则认为是你不给他面子, 从而增加了会计人员与经办人、相关领导的矛盾;若不退回去, 则有悖于财务制度, 会计人员进退维谷, 处于尴尬境地, 给工作增添了难度。若是实行逆向审批制度, 即财务处长或是主管会计对原始凭证的真实性、合法性、完整性等先行审核, 再由相关分管领导签字审批, 从而促进报销流程。并且, 会计人员也可以发挥专业特长, 从源头上截留违规票据, 变“事后监督”为“事前监督”, 充分发挥会计的监督职能, 规范会计基础工作, 切实保证会计资料的真实、合法和完整。

(四) 加强审核团队建设, 提升财务人员综合素质

要切实做好高校原始凭证的审核工作, 就必须从团队建设入手, 提升审核会计人员的个人素质和责任意识, 加强对高校审核团队的优化建设。

原始凭证审核工作是一项非常繁琐的工作, 要求会计人员必须具有一定的耐心、细心与责任心, 要不断学习, 努力提高自身综合素质, 保证审核工作的有效落实和开展, 从而提升原始凭证的质量, 为会计信息的真实性、合法性和完整性提供高质量的基础依据。一是要提高财务人员的政治业务素质。审核岗位是财务会计信息的第一道防线。要确保国家教育经费的合理、有效的使用, 财务人员必须具有较高的政治业务素质, 要熟悉国家相关法律法规, 如《会计法》、《预算法》、《票据法》、《事业单位会计准则》等, 树立正确的世界观、人生观和价值观, 做到坚持原则、秉公处理、依法办事, 维护《会计法》的严肃性和权威性。二是要加强财务人员的职业道德修养。只有严谨、细致的工作态度与较强的责任心, 严格审核原始凭证, 才能把违规违法的原始凭证拒之门外, 提高财务信息的质量。

(五) 提升财务人员服务意识, 加强会计法律法规宣传

高校财务部门面对全校学生与教职员工, 是学校管理、服务方面最重要的窗口之一。财务核算工作的会计人员直接面对对外服务窗口, 一定要有强烈的服务意识, 既要“热情、高效”, 又要“细致、准确”, 同时, 利用工作之余, 向广大师生宣传财务会计法律法规等相关方面知识, 从而提高工作效益, 提升财务信息质量。

总之, 原始凭证审核工作是财务会计基础性工作, 夯实会计基础, 是财务管理永恒不变的主题。因此, 财务人员不但要知法、懂法、守法、用法, 认真贯彻落实《会计法》等相关法律法规, 加强原始凭证审核工作, 更要加强对前端业务的宣传、指导与监督。同时, 财务部门还应结合内外环境的变化, 借助先进的财务信息化等手段, 经常开展部门之间会计法律法规的宣传, 部门内部的交流学习、业务讨论, 在提高服务水平、业务技能的同时, 进一步夯实会计基础, 提升原始凭证规范化管理水平, 全面、有效的进行原始凭证审核工作, 切实保证会计资料的真实、合法和完整, 充分提升财务信息质量。

摘要：原始凭证是财务会计信息的灵魂。高校原始凭证的审核是高校财务会计的基础性工作, 高校发生的每一笔经济业务都离不开原始凭证。如果原始凭证失真, 就不能客观地反映学校经济业务发生的实际情况。那么, 财务会计人员出具的财务会计报表就不真实、可靠, 从而影响学院领导对各项经济的决策。因此, 原始凭证的审核工作就尤为重要。

关键词：高校,原始凭证,审核

参考文献

[1]财政部.会计基础工作规范 (Standardization of Basic Work of Accounting) [S].1996.

[2]杨雄源.浅谈高校原始凭证的审核[J].会计之友 (中旬刊) , 2006 (10) .

高校财务原始凭证审核环节问题浅析 第9篇

一、高校原始凭证审核工作中存在主要问题分析

（一）原始凭证合法性问题

高校原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。

自制原始凭证是高校根据自身特点和实际需要自行设计和制定的，能够反映一定经济事项的凭证，例如：薪酬劳务发放表、学生助研发放表、差旅费报销单、预支款单以及大额资金审批单等。其中高校日常事业支出和科研经费报销申请单以及差旅费报销单等，要与相应的发票或财务收据等外来凭证一起反映经济业务活动，而例如人员经费支取时使用的薪酬劳务发放表等自制凭证不需要附加外来凭证，因此目前自制原始凭证合法性问题在人员经费使用方面表现明显。校内薪酬发放、校外劳务发放以及学生助学金发放等方面都存在合法性问题。近年来，高校科研经费不断增加，高校科研人员薪酬劳务发放量与日俱增，财务人员在审核薪酬劳务发放表时发现科研项目人员经费使用存在很多虚假的信息。一些科研人员受利益驱使为了一己私欲，将与科研项目无关的人员或者自己的亲戚朋友的信息填列在薪酬劳务发放表中，即制作假“薪酬劳务发放信息”，从财务部门报销劳务费。这是严重违反财经法规的行为，这种行为直接导致会计信息失真、国有资产流失，扰乱了学校正常的财务秩序，给科研教育领域造成了极其恶劣的影响。

外来原始凭证主要指在购买商品和接受服务时所取得的原始凭证，主要是税务部门监制的发票和财政部门监制的行政事业单位收据。笔者在工作中发现，近阶段虚假发票屡见不鲜。近期，某省审计部门公布了2011年度省级财政审计报告，经过对五所高校的审计，结果表明，五所高校存在严重的“乱花钱”现象，有9000多万元属于不合理花费，部分款项已无法追回。其中有3986万元的假发票和不合规票据被报销。因此，高校财务人员对发票的审核尤为重要，要做好这项看似平常的工作确实不那么简单。例如：日常报销工作中存在办公用品、食品、材料以及餐费等虚假税务发票。这类常见的假发票明显的特征是发票号码、发票代码以及纸张等作假痕迹严重, 多来自于不正规的经营点, 部分小型餐饮店以及经常来高校里兜售办公用品的小商小贩。常见于如下表现:密码刮不开、纸张颜色不正、纸张薄、软、套用真发票的信息仿制发票以及发票字体和颜色不一致等。要做到准确快速的识别虚假发票, 财务人员必须做到非常了解税务发票的防伪特征。还比如在对航空运输电子客票行程单的审核中发现, 虚假行程单上所记载的信息与中国民航电子客票验真网站查询的信息在旅客姓名、身份证号码、机票价格以及出票单位、销售代码等方面都有明显出入, 一些航空运输代理公司为了逃避税收而向顾客提供虚假行程单。有很多不合规的行程单正大光明的流通在市面上, 如果会计人员没有及时辨别出虚假行程单, 那么假行程单的泛滥必然会对民航运输秩序和我国经济运行造成重大不利影响。假发票的存在有许多原因, 需要国家相关各个部门一起配合严厉打击, 高校会计人员应当有快速判断识别虚假发票的职业判断能力, 这是高校财务工作者应该具备的基本技能, 也是防止高校财务不合理支出、完善报销系统以及杜绝营私舞弊的重要保障。

（二）原始凭证基本要素合规性问题

除金融、保险、运输、通讯等部门使用的专用票据以及单位自制的发票外，其余外来原始凭证都应该符合我国发票管理办法和行政事业性收费票据管理规定等有关规定，审核发票时，会计人员应该查看发票(收据)的基本构成要素是否齐全，填写是否正确。常见发票(收据)的基本构成要素主要包括：全国统一发票(收据)监制章、票据名称、符合本高校规定的付款单位名称、符合实际情况的开票时间、客观的经济内容、单价、规格、数量、金额，小写金额、大写金额，收款单位盖章以及票据使用有效期限等，实行增值税的单位所使用的增值税专用发票还应有税种、税率、税额等内容。近阶段在高校财务审核工作中原始凭证基本要素合规性问题集中表现在以下几点：1.税务发票的发票专用章不合规，发票票面所盖的印章为公章、财务专用章或无发票专用章均是不合规的。根据《中华人民共和国发票管理办法》和“关于进一步加强印章管理工作的通告”等国家财税部门最新出台的相关文件政策，发票专用章均应该按照国家公共安全行业标准《印章治安管理信息系统标准》要求，统一为长轴4厘米、短轴3厘米，刻制13位印章编码的椭圆形新型防伪印章。2.票据填开日期未填写，或所填写的日期超过票据的有效期是不合规的，应该是经济业务实际发生日期。3.付款单位名称是“个人”或“某某姓名”，而非本单位全称，应该是符合本单位财务要求的名称。4.票据监制章制式不合规、无监制章或用其他的图案所替代均不是有效的报销凭证。5.违背了发票各要素之间内在联系或规律，例如增值税专用发票中购销双方的名称与税务登记号相矛盾，普通发票中发票专用章上的名称和纳税号与发票收款单位名称和单位税号不一致。

（三）原始凭证内容真实性问题。

原始凭证所记载的内容应该反映实际的经济业务，真实的业务发生，是资金收付的基础。高校财务处理的每一笔账务都应该有根有据，都应该由与高校教学科研相关的特定业务引起，不能凭空付款或收款。在实际工作中，笔者发现部分原始凭证不能反映实际经济业务发生的真实情况，主要问题有以下几方面：1.私自改变原始凭证经济内容。当前网络购物已经是普遍现象，办公用品、耗材以及书籍等都可以从网上购买，但是享受网络购物的方便和快捷的同时也给财务工作者带来许多烦恼，通过网络购物方式开具的发票可以自行灵活选择发票内容，如果所购买的是食品，那么发票内容既可以是食品，也可以是办公用品或耗材。财务人员往往不能清楚地从原始凭证的信息中了解到资金的实际用途。2.原始凭证经济内容与收款单位经营范围相矛盾。如一张加盖服装公司发票专用章的发票内容却是办公用品，是不符合事实的，说明这笔业务很可能存在违规现象。3.报销的管理费中公私界限划分不清。由于高校教师工作时间和空间具有灵活性，教师在自己的住处同样会产生与工作有关的费用，例如通讯费、交通费以及相关的活动费等，这就产生了一个公私界限划分的问题，在许多高校财务制度中并没有这样的划分规定，财务人员每天面临大量的原始凭证，让会计人员一笔一笔的分清哪些是与教学科研有关的、而哪些是个人费用是不现实的事情，因此，公私划分问题成为目前高校财务需要解决的难题之一。

二、加强原始凭证审核的主要措施

原始凭证真实性和合规性问题一直是高校财务原始凭证审核环节的重点。如何加强原始凭证审核质量，保证对外提供会计信息真实准确是我们应该不断思考的问题。实践中可以从以下几方面入手：

（一）完善高校财务报销制度

审核人员应该依据财务报销制度审核经济活动的真实性、金额的准确性以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付，因此，建立健全高校财务报销体系是高校财务报销工作得以顺利进行的必要保障，制定行之有效的、详细的高校财务报销制度，是加强原始凭证审核工作的必然要求。有效的财务报销制度应该体现全面性、重要性、适应性以及成本效益原则，1.全面性要求所建立的制度应该尽可能的覆盖各种业务和事项;2.重要性要求从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑，在全面性的基础上，突出现阶段的主要问题和重要业务事项并采取严格的控制措施，例如：针对原始凭证经济内容不实的问题，可以根据本单位报销业务情况，针对办公用品、食品、耗材及材料等报销业务，要求报销人提供销货方的购物小票(收据、清单等)，列明所购物品的名称、数量、单价、金额、小票(收据、清单)号、收款台(人)等要素，网购方式购买商品的，须提供发货方附送的购物清单;3.适应性要求制度应当与高校的特点和实际情况相适应，并且具有前瞻性，能够与时俱进，根据师生员工反映的新问题适时修订规章制度，例如：针对原始凭证公私划分的问题，规定报销范围，包括时间、地点、报销内容等;4.成本效益原则要求体系的建立应当以适当的成本实现有效控制，在满足预期效果的同时兼顾时间和精力的节约，例如：针对虚假航空电子客票行程单的问题可以采取请教师自行验真的方式，既可以增加教师的对这项业务的了解，同时节约了会计人员的时间和精力。

（二）提高会计人员基本审核技能

原始凭证审核工作是一项专业性和政策性很强的工作，既需要扎实的业务知识，也需要丰富的实践经验，具有一支专业化的团队是高校财务能够处理解决各类复杂问题的关键“资本”，这要求会计人员不但要具有过硬的会计专业基础理论和基本技能，有独立分析问题解决问题的能力，还要不断更新自身的专业技术知识结构，积极主动学习新规定和政策，在工作中会计人员应时刻保持高度的职业敏感性，有耐心，有责任感，做到敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正。高校管理层应当为会计人员提高业务能力提供机会和平台，支持会计人员职业技能培训。

（三）加大财务制度宣传力度

财务工作顺利开展，离不开学校师生的支持与理解，许多师生在遇见不能报销的业务时会产生强烈的抵触情绪，认为是财务人员故意设置障碍。财务部门应当利用各种渠道，包括网站、通知以及宣传栏等方式，宣传国家的财经法规，让师生了解基本财务常识，例如通过简单的图示就可以让师生熟悉税务发票的一些防伪标识。财务部门应当在日常工作中注意积极宣传财务规章制度，为老师示范什么样的原始凭证是有效的，什么样的原始凭证是虚假的，提高师生的财务判断力，为师生解释什么样的行为违反了国家财经法规，什么样的做法不符合国家政策和学校规章，使师生自觉地配合学校的财务工作，遵守学校财务纪律，维护学校财务制度。

（四）加强高校财务自我监督

高校财务自我监督是规范高校财务工作的有效手段，应当充分发挥内部审计部门的关键作用，坚持定期对原始凭证审核工作进行内部审计，高校应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责;应当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，并对所提出的改进建议给与充分的重视。

浅谈高校会计原始凭证的审核 第10篇

一、审核原始凭证的依据

审核原始凭证的正确与否是加强高校财务管理工作的基础。根据:《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理, 并向单位负责人报告, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充”。另据《会计基础工作规范》第七十五条规定:“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正、补充”。

二、对外来原始凭证的基本审核

(一) 审核原始凭证 (主要是商品销售统一发票和服务业发票) 的内容是否完整、规范和合法, 包括:

1.发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位的名称相符, 有无涂改、挖补的痕迹, 甚至篡改票面的数量、单价、金额等, 以防报账人员把自己或其他单位的发票拿来报销, 或把小金额改成大金额。2.对未载明的品名项目、数量、单价等内容的发票要查明其附件清单是否有详细说明, 书写是否清楚, 应将发票的名称、金额与其附件清单进行认真的核对。3.购物较大金额的发票, 要对其数量、单价、金额仔细复算, 有无多计、少计、重计金额;对一张发票上记载多种物品时应将各种物品的金额相加是否等于合计金额, 同时还要注意发票上大小写金额是否相等;剪切金额与填写金额是否一致;小写金额前面有无“$”符号, 大写金额前面是否顶格。

(二) 根据有关的财务规章制度, 审核原始凭证还应注意六个方面:

1.审批的程序是否正常, 审批负责人的字迹是否一致、审批权限是否合规、有无越权审批行为。2.有些原始凭证虽能报销, 但规定对其报销的比例、范围和标准有限制, 如出差人员的交通费、住宿费对不同的级别都有限额, 超过规定的部分要自理。3.原始凭证有错误的, 应当由开出单位重开或者更正, 更正处应当加盖开出单位的公章。4.经营性单位不得出具非经营性收据或行政事业单位往来结算票据。

三、对自制原始凭证基本审核

对自制原始凭证的审核实际上仍是高校会计核算中最重要的部分之一。由于填制原始凭证的人对财会知识和财务制度的规定了解甚少, 其不规范现象较为突出, 因而审核工作也就成了财务工作中的难点。为了避免争议, 降低审核凭证难度, 会计审核人员应该非常熟悉不同的自制原始凭证填制要求:一是外请教师讲课费, 成教课酬、学生困难补助等项, 都要写明姓名、数量、标准、金额和领取人签字等, 一般也不能由一两个人代签领款, 同时还要有其部门负责人审批签字和加盖经办单位公章。二是对于报销学生实习的经费, 看有无附上参加实习学生的名单、实习标准、实习计划时间表和预算金额, 以及教务处长和系领导的审批签字。三是职工因公借款而填写的借款单, 应查看借款的日期、事由、借款人姓名、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容。属于出差到外地的, 还要注明出差地点及途经路线、出差拟需时间, 方可作为记账依据。另外, 对于出差人员遗失的火车票、飞机票等原始凭证确实无法取得证明的, 应由当事人写明出差时间、起讫地点、金额和提供有关依据等情况, 由学校主管领导、部门负责人和财务处长批准后, 才能代作原始凭证入账。

总之, 认真审核原始凭证是会计的基础工作, 也是会计监督的重要环节。审核原始凭证看起来简单, 但要做好这项工作并不容易。首先, 包括会计审核人员在内的财会人员, 平时应加大对财务规章制度和财经法规的宣传力度, 以便取得经办人员和经办部门的理解和配合, 使得双方的工作能顺利开展。其次, 会计审核人员既要熟练掌握《会计法》和《会计基础工作规范》等内容, 又要具备过硬的会计技能。如通过邮政局邮寄的信件、物品等, 不能用其出具的“购买邮票证明单”代替邮政业专用发票报销;对有些差旅费的单据还要判断其是否绕道、改变路线等。可见, 会计审核人员要勤于思考、勇于动脑, 努力地学习新知识, 不断提高自身素质。再次, 会计审核人员要有良好的职业道德, 依法把关守口, 当好用款单位的服务员, 头脑里不能有“睁只眼闭只眼、多一事不如少一事”的思想;不仅要敢于抵制歪风邪气, 同一切违法乱纪行为作斗争, 而且要有实事求是、客观公正、尽职尽责的工作态度, 对报账人员一视同仁, 不能利用工作之便搭车报销, 更不能为自己的熟人、好友开绿灯。最后, 会计审核人员在总结经验的基础上, 做好原始凭证的审核工作, 切实把好票据的“入口关”, 不断探索规范财务工作的新路子, 以提高会计的审核水平和监督质量。

摘要：原始凭证是反映经济业务最基本的依据。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分, 也是高校财务管理工作的基础。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核, 充分地发挥会计监督的作用, 才能促进会计工作的规范, 确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

提高不合规原始凭证的鉴别力 第11篇

一、伪造、涂改的原始凭证

伪造、涂改凭证要素,即涂改日期、摘要、单价、数量、金额等,或涂改内容、伪造印鉴、冒充签名等手法,来伪造原始凭证。

如:某单位员工在一张小写金额为“190”元的发票上添写“1”,改为“1190”元,同时在大写金额“壹佰玖拾元”前添加“壹仟”,按1190元在财务科报销,套取资金壹仟元。这种造假行为主要存在于未填写发票大写金额,或大写金额未顶格填写,小写金额前无“￥”符号的情况。

二、收据代替发票

收据不是合法凭证,不能视为发票。收据一般用于核算借款或往来款项,入账列支出必须要正规发票,但有的单位存在以普通收款收据入账列支现象,如房屋维修费、汽车修理费等,以普通收款收据列支,不附任何清单和说明。这种手法经常用来偷逃税款,有些单位,当面对消费者为个人时,只开收据,不开发票,以偷逃税款,这种做法都是违规的。还有的单位用自制的普通收据隐瞒收入设立“小金库”,如一些职称、执业资格考试,部分报名费、资料费有的单位用普通收据开票,出具票据后收入不入账,私设“小金库”,用来掩盖各种不合法的开支或进行贪污腐败。

三、白条代替发票

所谓白条,即以个人或企业名义,在白纸条上书写证明收支款项或领发货物的字样,作为发票来充当原始凭证,是偷漏税款的一种舞弊手段。如某单位购买福利酒、大米、油等2万元,竟以白条入账。又如,有的单位组织职工外出旅游,费用无法报销,以付给某公司维修费2万元名义取出现金,来冲抵旅游费用,但并未从对方公司取得劳务费发票,而是由其打“白条子”,出具说明加盖财务章入账。

四、开具“阴阳票”,贪污现金

所谓“阴阳票”,是指发票联(阴)与存根联和记账联(阳)分开填写,发票联开的金额大,而记账联和报税联开的金额小。如发票联开的是5500元,而存根联和记账联(阳)是500元,这就是“阴阳票”,即大头小尾票。这样可能出现贪污公款的现象,也是偷逃税款的一种典型手段。税务机关查出将处以报税联少开金额的数倍罚款,如金额较大还会追究相关人员的刑事责任。在工作中财务人员应提高警惕,如发现发票字迹不一致,填写错位,复写痕迹模糊,就很可能是“阴阳票”,财务人员可通过直接询问、追查发票来源等方法,确认是否为虚假经济业务。此外,还要注意凭证的填写是否清楚,有无涂改、挖补、刮擦、消退的痕迹;遇有要素不全或形迹可疑的凭证,可持凭证到出具凭证的单位进行调查核实。

五、假发票

假发票有两种,一种是不法分子倒卖的的假发票,假发票纸质差,印刷字体和真发票有明显区别,税务水印防伪标志不清晰。另一种是已作废的发票,识别此类发票,一是通过国税、地税发票查询系统进行查询判断,二是通过调查工商、税务部门的企业注册情况,判断是否是已作废的发票。

六、开具内容笼统的发票

开具内容笼统含糊的发票往往为虚假经济业务,此类发票内容多为“办公用品”、“打印纸”、“烟、酒、茶”、“电脑耗材”、“宣传费”、“培训费”、“会议费”、“印刷费”、“维修费”等,且发票金额较大。如在大型商场购买消费卡,发票内容开成“硒鼓、办公用品、电脑耗材”等;购买办公用品的大额发票,无明细,在药店购买药的发票,只写中药、西药,无药品名称;酒店餐饮支出开具会议费,公费旅游支出开具培训费等。可通过询问、追查发票来源等方法确认是否为虚假经济业务。

七、号码连号的发票

同一项经济业务连开多张发票,或一事开多张发票且断号,可能是虚假发票或虚假经济业务事项,可作为疑点经济业务。如在某单位的财务收支审计中,审计人员发现4张连号发票,分别是:号码0066551的发票开票日期是2008年4月16日,号码0066555的发票开票日期是2008年6月6日,号码0066567的发票开票日期是2007年12月18日,号码0066583的发票开票日期是2008年5月19日。这4张金额合计50万元连号发票收款人均是同一家公司,且存在开票日期与发票号码顺序颠倒问题。审计人员经过调查,发现这些发票是花70元购买的假发票。这是一起利用假发票报销的违规问题。另发票开具金额是否近似发票限额,比如万元版发票,开具金额达到9999元,此类发票可能为虚假发票,可通过银行查询、实物查询、询问排查等方法确立疑点。

八、不按规定要求开具的发票

不按规定要求开具发票,主要表现为发票印章不清晰、经办人员不签字等。发票印章不清晰,可以判定是否为财务专用章或发票专用章,一般来说,违规、违法的经济业务不像正常的经济业务那样印章清晰,所以,总会不情愿或有意模糊不清,或许印章单位本身就不是一个合法的单位。不按规定要求开具发票,还表现为发票上记录的品名、规格、数量、单价、金额之间的关系是否异常,一些虚假经济业务为拼凑合计数,一般会用合计数除以单价得出的数量直接填写在发票上。第三方面表现为取得的原始凭证项目填写不全,不符合会计基础规范的要求。有的不填日期、不填接受凭证单位的名称,有的业务内容、数量、单位和金额填写不全,有的甚至没有填制单位的名称和盖财务(会计)专用章,特别是目前各地使用的定额发票,更是填写项目不全。

九、能入账报销的原始凭证

能报销的凭证,叫法很多,原则上使用税务发票才能作为报销的正式凭证。只有注明“发票联”、“定额发票”、“交购货单位”、“交顾客收执”的才能作为报销依据;注明“副联”、“记账联”、“发票存根”、“出库单”等字样的,不能作为正式报销凭证。情况特殊无法取得正式报销凭证或凭证遗失的,应由经手人出具书面证明,并经有关领导批准,方可报销入账。

十、要素齐全合理的原始凭证

原始凭证要素需齐全合理,但有时会存在以下情况:①日期是否合理。是否属于当年的开支凭证,如系跨年度的开支凭证,应查明原因,核实后方可报销。②有无签章。凡是正式发票必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章,并有经办人的签字;凡未盖财务章或财务章与填制单位不符的凭证不能报销。③台头不符。开支凭证都注有付款单位名称,凭证上的付款单位与报销单位不符时,不能报销。④内容不符。就是开支凭证上的品名、规格、单价、数量、金额不符,大写小写不一致,是否多联复写的原始凭证,有无用钢笔、圆珠笔等直接填写的凭证。

十、其他异常情况发票

大致分为四种情况:一是频繁使用同一销售单位开具的发票,容易存在虚假经济业务,因与开票单位的特殊关系,容易取得发票而频繁使用。二是“小商店大发票”,从零售小商店累计开出高额发票,也有存在虚假经济业务的嫌疑,因为不管哪一家单位不可能一直在某个零售小商店购买商品。三是多张餐饮、差旅发票间隔时间长,且所属不同城市、票据新旧不一,这些有可能将不该报销的经济业务进行报销。四是异地发票。利用异地发票作弊具有一定的隐蔽性,报销异地发票时,要特别注意差旅费中是否只有住宿费而无车票。