企业利润最大化

企业利润最大化（精选12篇）

企业利润最大化 第1篇

我们是社会主义国家, 无论是在那个年代提倡按劳分配, 多劳多得的分配原则都是适应时代潮流的, 如果相同岗位干多干少、负责任与不负责任所得相同, 不同岗位责任重与责任小的薪酬无区别, 长期经营过程中势必会扼杀员工的工作积极性, 那么就会出现消极怠工的现象:销售人员的销售业绩如果不和销售回款挂钩, 销售人员就会只管被动的销售发货, 不会积极催收货款, 企业就会出现大量的呆账、死账, 企业资金周转就会出现困难;生产工人薪酬如果不和产品的质量数量挂钩就会盲目生产, 次品、废品就会大量产生, 造成人财物的浪费;质检及采购人员的业绩如果不真正和原材料、产成品质量挂钩就会出现类似“大头娃娃、三氯氰胺的事件”发生, 导致企业破产;工程施工人员如果没有业绩考核, 就不会在施工过程中保证质量的同时考虑降低成本, 施工后不会积极地和财务进行工程决算, 主动去催收工程款, 就会出现工程完工很长时间不决算, 久而久之, 会造成企业千疮百孔, 资产不实, 给企业造成严重的亏空, 无法实现企业的利润最大化, 员工没有工作积极性, 领导工作焦头烂额, 凡事事必躬亲, 试想一个人有多大的精力及记忆力来做好所有的事情?如果领导做好绩效考核, 明确每一个员工的工作目标, 做好绩效考核, 发挥员工的主观能动性, 严把原材料产成品的质量关, 降低坏账损失, 降低工程成本, 就会实现企业利润最大化。

2实现绩效考核的意义

每个企业都有自己的企业文化, 都有一共同点:为员工提供一个展示才华的提升空间。员工才华的确认就是通过员工的绩效考核来衡量。员工的工作绩效, 是指他们那些经过考评的工作行为、表现及其结果。对组织而言, 绩效就是任务在数量、质量及效率等方面完成的情况;对员工个人来说, 则是上级和同事对自己工作状况的评价。企业通过对其员工工作绩效的考评, 获得反馈信息, 便可据此制定相应的人事决策与措施, 调整和改进其技能。绩效考核的实施就是给员工提供一个充分展示才华, 激励其施展技能充分发挥其才能的环境, 是自我价值得到展示的机会, 因此关系到企业的利润最大化。

3如何制定绩效考核标准

绩效考核的工资一般包括两部分: (1) 基本工资:满足员工基本生活需要高于当地最低生活费标准; (2) 绩效工资:根据员工业绩来制定的工资。

绩效考核的标准制定不是由人力资源部凭空想象来制定的, 应该由总经理与各部门经理会同财务经理、预算经理结合企业的年度预算目标及企业具体经营情况来进行测算制定出来的, 笔者认为业务部门的业绩考核制定应经历一下四个阶段:

第一阶段:分析企业的利润来源构成确定年度企业总目标利润。

对于企业而言, 企业的利润不是由某一部门单独创造出来的, 生产型企业是由采购部门、生产部门、质检部门、销售部门、售后服务、管理部门等部门共同协作来完成的, 所以, 根据同行业标准结合本单位情况合理确定各部门利润是最关键的一部, 各个独立的考核部门之间相互提供产品或劳务时采用内部转移价格进行核算;对于商业及服务业而言, 根据自身的销售范围及所售商品利润额的大小及所服务的范围确定各个部门的利润在整个企业利润总额中所占的比重是至关重要的一步, 这就需要财务部门提供历年详实的资料作为参考, 根据年度预算要求制定出每个部门的利润指标。只有明确了企业的最大利润目标, 及各个部门利润占企业总利润的比重, 才能明确工作的重点及各部门绩效的考核内容。

第二阶段:根据总目标利润分解至部门目标利润确定部门位及人员数量。

明确各个部门的利润指标后, 各部门经理根据部门利润指标制定的部门月度经营计划, 及每个月的收入、费用指标, 费用包括员工最基本生活保障工资、差旅费、通讯费、业务经费、等一系列费用后, 对这些费用指标进行分解, 分析出全年度的固定成本和变动成本, 如把员工的基本工资及各种保险费用、部门的设备折旧、部门的利润指标、部门其他必然发生的通讯费用、办公费最低标准等费用计算出来作为部门的固定成本费用, 员工的效益工资 (即和销量或产量挂钩部分) 以及占销售额 (产值) 一定比例的营销管理费用作为变动成本, 根据盈亏平衡点法, 计算出产 (销量) 的平衡点。

平衡点 (产) 销量= (考核部门目标利润+考核部门固定成本) / (售价-单位成本) 。

平衡点销售额= (考核部门目标利润+考核部门固定成本) / (部门毛利率-成本费用/销售额) , 求出平衡点后, 每个月的最低生产 (销售) 额或销售量就计算出来, 只有各个绩效部门完成部门利润指标, 公司才能完成整体指标, 明确了全年度的盈亏店销售额后, 就能制定出全年度的销售任务, 测算出全年度部门利润, 进行规划支出用于绩效考核来激励员工;确定部门的工作岗位, 明确岗位工作规范及流程, 制定每个岗位工作任务以确保年度经营计划的完成;根据任务量并考虑员工的承受极限确定本部门员工人数, 并制定出完成相应任务额所对应的月度绩效考核标准并下达给部门员工。

对于集团性企业下分散经营的单位和部门经理则应采用投资中心考核指标来进行衡量, 即剩余收益指标, 其公司=部门边际贡献-部门资产应计报酬=部门边际贡献 (利润) -部门资产资本成本。其中资本成本是集团对资本的最低要求。

第三阶段:部门内每个员工根据下达的任务制定个人的年度月工作任务及资金收支计划。

一个部门就是一个独立的利润考核体系, 部门内的每个员工根据部门经理下达的工作年度任务制定出个人的月度工作任务, 及完成任务的手段、措施及方法, 以及每个月的资金计划及技术支持等, 上报给部门经理, 部门经理汇总到企业最高层及财务及预算部门进行协调, 保证员工工作的顺利进行部门经理的绩效考核则根据所在部门完成剩余收益或部门利润情况决定。

第四阶段:信息汇总、反复修正, 实现员工绩效与企业利润最大化的双赢。

经过一、二、三阶段的企业预算利润目标的层层分解后, 由部门经理汇总本部门的资金收支计划及年度经营计划中遇到的各种问题上报到总经理处, 经过几个回合的修改, 这样制定出来的绩效考核标准既能让员工参与感受到绩效考核的合理性又能满足企业利润最大化的要求, 使企业经营的每一环节都与员工的切身利益挂钩, 树立一种“人人为我, 我为人人”的理念。

4企业绩效考核实施中应注意的问题

(1) 总结经验:

上至总经理下至每位员工每个月对自己的工作完成情况进行认真总结, 完成情况的写出本月工作顺利进行的因素及下个月工作中可能遇到的问题, 未完成工作的找出原因及以后工作的改进措施, 提出自己对企业的合理化建议, 帮助企业成长, 同时部门经理对本部门员工的合理化建议及工作中遇到的问题进行汇总上报给总经理, 总经理召开部门经理会议针对上月度存在的问题找出解决办法, 由部门经理或总经理与员工进行面谈一对一沟通, 了解员工对企业的看法, 明确员工的思想动态, 并将企业的宏伟蓝图让员工知晓, 让员工感受到企业发展的动力。部门经理可以在部门会议上, 让业绩完成好的员工在部门内进行经验交流, 使部门以后的工作得以顺利开展, 争取每个人都能完成任务, 只有每位员工都完成工作, 有好的绩效, 企业的利润最大化才有可能实现。

(2) 为员工培训:

通过绩效考核的总结过程, 找到员工绩效中存在的不足, 结合企业的要求, 为员工制定合理的培训计划, 帮助员工改善绩效。

迫求企业的利润最大化目标 第2篇

尽管企业作为特定的社会角色要承担诸多的责任和义务，但从企业生存和发展的线索看，其本质仍然是生产出适合社会需要的产品并由此获取适当的利润。企业的利润是通过市场的交换来得以实现的，由于工业化大生产不仅提高了人们的生产效率，也提高了生产质量，人们在生产同样的产品时同质性越来越相近，这就需要企业在产品投放市场时采取与众不同的方法来吸引消费者。而采取什样的决策就需要策划的参与和实施。其次是信息交流的快速与敏捷，使企业在采取什么样的策略上，要有独创性、要有创新，不仅是产品的全新，还包括外在的包装和与众不同的销售模式，

在企业形成决策之前进行创意意与策划，实行策划、计划、预算一体化，就不会出现计划预算与市场供需脱节、背离的情况，就会提高计划预算的成功率。

论利润最大化与企业社会责任的关系 第3篇

关键词：利润最大化；社会责任；利益；制约

企业是一个以盈利为目的的生产经营单位，利润最大化是其关注的首要目标，它没有责任也没有义务去完成本应由政府或社会完成的工作。然而随着经济的发展，企业盈利最大化的目标越来越受到挑战。从社会角度来讲，社会是一个有机整体，企业是构成这个有机整体的单元。社会的和谐离不开企业，企业的发展也离不开社会。任何一个企业，对于推进社会的有序发展都有着不可推卸的责任。因此，企业应正确处理好利润最大化与企业社会责任的关系，以便在其今后于己于社会做出更加正确的决策。

一、利润最大化

一般微观经济学将企业看作是等价于“理性人”的组织，而追逐利润是企业的本质，因此企业利润最大化观点在西方经济理论中有根深蒂固的地位。利润最大化是重要的企业财务管理目标理念之一。它是指在企业投资收益确定的条件下，通过企业财务管理行为实现企业利润总额的最大值。这种观点认为：利润代表着企业能创造的财富，利润越多，则企业财富越多；当每个企业都在为实现自身利润最大化而努力时，就是实现了社会总财富的最大化。

在竞争激烈的市场上，各个企业之间此消彼长，优胜劣汰，企业为了谋求生存更是为了发展，必须要紧跟市场的需求，不断地将产品更新换代，不断地提高产品或者是服务的质量，用以扩大自己的市场份额，不让自己被其他企业挤垮。这就要求企业必须有足够的资金，并能将有限的资金用以扩大生产规模，扩大销售以取得更多的收入。而企业通过将营业活动获得的盈利重新投入到生产、销售之中以获得更大的利润，促使企业不断更新改造设备、改进技术和管理，而企业也在这个资金的循环过程中发展壮大。由此可见利润对于一个企业的发展至关重要，追逐利润已经是企业的本能。因此利润最大化这个观念在经济学界曾长期占主导地位。

二、企业社会责任

“企业社会责任”概念最早由西方发达国家提出，其萌芽最早可以追溯到古代社会商人在社区压力下追求社会利益的行为，延及于中世纪的商人在教会的压力下遵守商业道德，照顾同行成员和关心其所在社区利益的行为。随着工业化时代的到来，商人们开始奉行“追求利润最大化”的行为准则，对于社会责任熟视无睹。经济主体只要在符合法律、伦理的最低要求下实现最大利润，即算盡到了社会责任；随着工业化进程的加快，企业规模越来越大，企业的权利也进一步扩张，企业侵犯社会权益的事件时有发生。因此社会上强烈要求并呼吁保护消费者的权益，反对污染，反对垄断，希望通过立法建立消费者权益和环境保护组织，迫使企业尊重消费者和社会公众的权益，承担必要的社会责任。

“社会责任”可以分为两个层次：第一层次表现为企业的“法律责任”，这是企业的立身之本，是企业存在和发展的基础，是带有“刚”性的。第二层次表现为企业的“道德责任”，或者可视为“志愿责任”，这是企业的形象之树，是提升企业社会价值的重要载体。一个优秀的企业不仅要实现经济效益，更要懂得回馈社会，当然这是“柔”性的。

三、利润最大化与企业社会责任的关系

（一）利润最大化与企业社会责任之间是对立的关系

利润最大化虽然有利于实现市场的调控作用，但是企业盲目地追求利润，就会忽视甚至是侵害其他相关方面的利益。有的企业为了获得更大的利润，不惜减少成本、降低产品的质量，这样的现象也比比皆是。而企业的社会责任则要求企业在发展过程中主动承担起他们对环境，对社会，对消费者的责任，承担这样的责任是要以牺牲一定的利润作为代价的，这就与利润最大化的观点产生了矛盾。而且随着企业社会责任观念的兴起，利润最大化受到了空前的挑战，甚至造成企业羞于提及利润的社会局面。

（二）利润最大化与企业社会责任之间是统一的关系

1、企业承担社会责任能够促进利润最大化的实现

企业承担一定的社会责任，表明该企业具有强烈的社会责任感。当企业参与社会活动之中，它付出了金钱，成本等等，但与此同时，该企业又向社会表明了自己是一个对社会富有责任感的企业，能够在生产、销售等活动中把公共利益和社会整体利益放在重要位置上，例如无污染循环使用，关心员工，关爱社会等。这些都能使社会公众对该企业得到良好的认可，从而为该企业今后的发展和获得更大的潜在利润埋下伏笔，创造出更大的经济价值。

2、企业利润最大化的实现能够更好地承担社会责任

企业利润最大化的实现能够增加企业实力，从而更好地实现企业的社会责任。如果企业资不抵债，濒临破产，这时再让其承担社会责任就是强人所难。企业只有在盈利的基础之上才能谈得上尽社会责任，有一定数量的盈利，在满足企业与股东利益需要之后才有可能尽其社会责任。在任何情况下，企业必然视盈利为其首要任务，否则就会失去企业本色而成为公益性单位。因此，企业利润最大化的实现能够更好的承担社会责任。

（三）利润最大化与企业社会责任之间是对立统一的关系

利润最大化与企业社会责任之间是既对立又统一的关系，不能单独把二者之间的关系孤立起来谈，既要看到对立的一面，同时，也要看到统一的一面。利润最大化是企业社会责任实现的基础，企业社会责任制约企业对利润的追求。

企业只有在认真看待和把握二者之间的关系上，才能真正理解了利润最大化与企业社会责任对自身长远发展的深远影响，从而，在今后企业的发展过程中才能更好的将二者结合，达到企业与社会的双赢目的。这不仅是对企业，还是对社会都是一个良性的发展。正确看待和把握二者之间的关系，对企业甚至是对社会来说都是必须正确面对的。

1、利润最大化是企业社会责任实现的基础

利润是企业生存的根本，追求利润是企业的本能，利润最大化是有它存在的必要。而没有企业就更不用提及企业的社会责任，因此要履行企业的社会责任就必须要有企业的存在，也就是实现企业的社会责任是在企业追求利润最大化的基础上。这就好比一个人，要是吃不饱就不用去谈什么琴棋书画之类的道理是一样的。因此利润最大化是企业社会责任实现的一个现实基础。只有企业实现了利润最大化，那么该企业的企业社会责任才会得到实现。

2、企业社会责任制约企业对利润的追求

追求利润最大化不是无所顾忌的，在这个过程之中也是受到各方面因素的制约，企业的社会责任就是其中的一个。要理解这点，我们不妨引用一下法律的思维，一个人的任何一种权利的实现都是另一些人权利的制约，也就是另一些人的义务。追求利润既是企业的本质也是企业的权利。企业能够获得利润是多方因素相互制约，相互妥协的结果。在追求利润的这个过程中，企业的权利得到了实现，那就是说有人的权利被制约了，他们履行了义务。同理，企业要实现它的权利，他也要遵守一定的义务，这个义务就是它的社会责任。企业追求利润并没有错，但同时企业会受到社会责任的制约。

四、结束语

企业利润最大化 第4篇

市场经济条件下, 企业成为市场的主体。如何最大程度地发挥资本效用去实现利润最大化的目标, 成为企业决策层最关注的课题利润是总收益减去包括会计成本和机会成本在内的总成本。利润最大化只是一个原则。不同行业的不同企业在运用这个原理时也会有所不同。有的企业会追求利润率最大化, 有的企业会追求利润量最大化, 有的企业更偏重短期利润最大化, 有的企业会为了长期利润最大化而改变短期的好处。这些不同的目标既取决于企业自己的目的, 尤其是企业决策者的偏好, 也取决于它所处的市场环境。

二、现金管理的重要性分析

现金流是企业生产经营的动力源。在企业的日常经营活动中, 资金的运动从货币形态到实物形态, 再到货币形态, 周而复始, 不断运转, 以实现价值的增值。企业价值最大化这一目标具有与相关利益者利益相一致, 保证企业战略发展的长期性、考虑风险及货币时间价值的风险性和时间性等特征。

现代企业理论认为, 企业是多边契约关系的总和, 股东、债权人、经理阶层、一般员工等缺一不可。各方都有各自的利益, 共同参与构成企业的利益制衡机制。企业财务目标应与企业多个利益集团有关, 是这些利益集团相互作用、相互妥协的结果。但在一定时期一定环境下, 某一集团利益可能会占主导作用, 但从企业长远发展来看, 不能只强调某一集团的利益, 而置其他集团利益于不顾。财务管理作为企业管理的核心, 其目标必须与企业的目标相一致。利润最大化是企业同时也是财务管理追求的目标。

因此, 以企业价值最大化作为企业的理财目标是现代企业发展的必然要求, 它是企业财务目标的最优选择。同时, 以企业价值最大化作为企业的理想目标, 有利于企业长期、稳定、健康地发展, 它具有深刻的现实意义, 也体现了现代企业制度的要求。

因为建立现代企业制度, 正是要求企业产权实现明晰化, 并在此基础上建立股东对经营者及债权人对企业的监督和约束机制, 建立产权的归属主体并由此而带来的收益的享有权与承担风险和责任对称性, 要求企业的各个利益主体基于维护自身利益的需要, 会使企业形成一个相互制衡的机制, 在企业价值最大化时, 达到各自利益的均衡。建立和运用以资金管理为核心的管理模式, 最大限度地管好和用活资金, 使其快速增值, 多创利润, 具有非常重要的现实意义。

三、企业的资金管理策略

资金是企业的血液, 资金严重短缺是企业普遍存在的问题, 严重制约着企业的生产经营和发展。现代广义的现金流管理内容包括现金预算管理、现金的流入管理、现金使用效率管理和现金结算管理等部分。最主要是做好预测和控制, 如编制短期的现金预算和长期现金流转预算、加强现金流日常控制、管理、减少现金回收的支出等, 这样才能管好现金流。

(1) 资金管理的原则。资金管理的原则主要是:划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限, 一般不能相互流用;实行计划管理, 对各项资金的使用, 既要适应国家计划任务的要求, 又要按照企业的经营决策有效地利用资金;统一集中与分口、分级管理相结合, 建立使用资金的责任制, 促使企业内部各单位合理、节约地使用资金;专业管理与群众管理相结合, 财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作, 共同管好用好资金。

(2) 注重成本管理。成本管理是企业内部管理的核心和龙头的观念正在逐步形成, 为进一步提高成本管理水平, 需要从思想上、组织上、技术上得到了可靠的保证。成本管理是企业管理的中心环节, 是各级领导、各业务部门乃至全体职工参与的一项综合性管理工作。因此成本管理工作搞得好坏, 关键在领导。提高各级领导和全体管理人员对加强成本管理重要性的认识。

(3) 现金流管理。利润是总收益减去包括会计成本和机会成本在内的总成本。公司不仅要注重资产的管理, 更注重现金流管理, 将资金作为一项资源加以充分用, 通过对加强现金流的运转控制来产生更大效益。

(4) 资金流管理的信息化。资金收付管理系统用于管理资金 (包括现金和银行) 的收款、付款等业务。通过实时登记收款、付款信息, 实现对收付过程在线控制, 从而加强了收付款的安全、提高了资金收付工作的效率, 使相关岗位能实时获得资金变动情况。

建立目标责任机制。首先是划分责任中心。我们把集团公司总部确定为投资决策中心, 对企业内部固定资产投资和非生产经营性开支实行集权管理, 坚持效益最大化原则, 确保资金的正常周转, 避免沉淀。积极倡导全员资金管理观念, 经济责任划分与核算坚持纵到底、横到边, 要求做到“每组一张表, 每天一张表, 班清日结人人都明了”。

(5) 以预算为导向。预算是企业的一项制度安排, 是一项全面整合企业资金流、业务流、信息流以及人力资源流的一种经营管理机制。科学有效的预算有利于企业资源的优化整合, 进而提高资源配置效率。企业由于资产规模大, 资金收支频繁, 预算显得尤为重要。在企业资金管理的过程中, 应当以科学合理的预算为导向, 提高资金使用效率, 有效防范财务风险。

(6) 以业绩评价考核为激励与约束机制。预算不仅是企业经营活动的量化指标, 同时也是企业进行业绩评价的标准。企业通过对资金预算执行情况的考核, 可以对企业管理层及基层人员进行激励与约束, 从而对企业员工的行为产生引导作用。

四、结束语

利润最大化只是一个原则。不同行业的不同企业在运用这个原理时也会有所不同。有的企业会追求利润率最大化, 有的企业会追求利润量最大化, 有的企业更偏重短期利润最大化, 有的企业会为了长期利润最大化而改变短期的好处。这些不同的目标既取决于企业自己的目的, 尤其是企业决策者的偏好, 也取决于它所处的市场环境。

摘要：企业的资金是企业的生命线, 企业如果能够有效的进行资金管理对于企业利润的最大化有着很大的好处。本文分析了企业利润最大化得内涵, 分析了企业资金管理对于利润最大化的作用, 并对企业资金管理提出了一些建议。

关键词：企业,利润,最大化,资金管理

参考文献

[1]、刘慧, 李伟。电网公司新资金管理模式分析。会计之友, 2007年第7期。

[2]、韩丽爽, 潘维。浅谈企业财务管理中利润最大化目标的实现。黑龙江科技信息, 2006年第3期。

企业利润最大化 第5篇

在企业内部，只有成本。——管理学之父彼得德鲁克

企业做大的原则是在做大的过程中必须精益求精，控制成本。——郎咸平

企业可以用成本来否定一切。——中国成本协会首席顾问姜开润 企业存在的目的有两个，一个是商业目的，盈利，二是社会目的，创造价值。在商业上，为了实现利益最大化，企业需要在各个方面提升利润。这需要从哪些方面去做呢我认为大致有两个方面，一个方面从企业外部提升利润，所对应的方法一个是“渠道拓展”，这是为了提升销量。另一个是“品牌建设”，这是为了增加溢价。第二个方面是从企业内部降低成本，所对应的方法一个是“技术改进”，另一个是“成本管理”。在新的经济环境中，新劳动法导致的用工问题，贸易壁垒导致的关税问题(包括人民币升值)，电子商务导致的广泛竞争，这些问题的出现都使得成本增加。而这时候企业还要追求利益最大化，就要用以上的四个方法来实现。其中我认为最难的就是“品牌建设”，因为这不但需要智慧和毅力，同时还需要很多钱。而最简单的就是“技术改进”，因为别人能得到的工艺和机器你也可以用钱买到。剩下的“渠道拓展”是中国企业家的最爱，但最惯用的技巧是量大从优的战，可这样就把扩大销售额所应增加的利润降低了。而另一方面关于“成本管理”，企业家却提的很少。关于这几种方法的孰优孰劣我们先不管它，我们先来分析一下这几种方法的受惠方除了企业还有谁在“品牌建设”，我们的利润被广告商和媒体拿走了。在“渠道拓展”，我们的利润被和渠道商拿走了。在“技术改进”，我们的利润被技术、设备提供商拿走了。只有做“成本管理”，才能把利润还给员工和股东。

kfk 铅弹 sq6l2x.COM 可见“成本管理”还有一个不错的选择∩实施这个需要以什么为核心呢那肯定是财务。不通过商业价值、财务数字去衡量就没法有效的管控企业，可这样的方式未免过于冷冰冰。最好有节约文化与之刚柔相济，员工领悟了文化的精髓后就会自发的把做细做好，再辅以好的管理和奖励制度，就能够把控制成本——提升利润——回报员工和股东的体系完成。这同时也解决了诸多管理问题，比如“执行”，“沟通”，“创新”，“协作”等。当你的制度和文化告诉他：这样做是为了降低成本、提升利润、最后惠及你我时问题其实就解决了。

企业要在不扩充产能的情况下在成本上形成竞争力，就要在账目管理，成本制度上进行完善，同时需要提高财务人员的成本管理技能和对企业全员进行节约文化教育。

如进货才能使销售利润最大化 第6篇

开店初期，大多数零售经营者由于不想积压太多的商品，所以往往会选择每种商品都只进少量样品，通过销售样品去渐渐了解市场需求。如果发现该商品的需求量很大，再决定去补货，因为这样做相对稳妥，风险更小。但这种方式也有一个缺点，那就是当你向批发商提出购买单件商品时，可能没人愿意卖给你，即使卖给你，价格也要比批发价格高。这样一来，较高的进货价格加上利润，必然会导致你的价格没有竞争力，顾客也会放弃购买，无形中就干扰了像对这个产品市场前景的判断。

因此，当你经营之前需要深入了解客户的需求，对自己的选货眼光有一定的信心，进货过程中给予批发商足够的诚意和信心，用数量为自己争取到好的批发价格。

二、如何确定进货的数量

进货数量包含多个方面，如进货金额、进货商品种类、单个商品种类及数量等。确定进货金额有个比较简单的办法，即把你整个店铺的单月固定经营成本加起来(包含店租、人工、水电、税、管理费用等)，然后除以利润率，得出的数据就是你每月要进货的金额。如你的所有固定经营成本为5000元，产品卖出的平均利润在200％，那你最起码就需要进2500元的货，因为5000+200％=2500。这样的话，你刚好可以平衡收支。如果你只是进了2000元的货，那么你即使把这些货在一个月内卖完，你的利润也只有4000元，是亏本的。

第一次进货的商品种类应尽量多些。因为你需要给顾客选择各种商品的机会。当对顾客喜好有了一定了解之后，你就能够锁定重要种类的商品了。因为资金总是有限的，只有把资金集中投入到有限的种类中，你才可能提高单个产品的进货量，并要求批发商给予你更低的批发价格。

三、怎样获得批发商的支持

影响批发商对你的支持程度有两个因素：第一个因素是你的首次进货金额。如果你首次进货金额太少，批发商就会认为你没有实力，或你对他的产品信心不足：第二个因素是补货的频率，如果你经常到批发商那里去补货，即使数量不多，但批发商还是认为你的货物周转快，可以为他带来长期的效益。批发商对你的支持表现在：一旦有新货就会尽快地通知你，而且可能下次进货的时候他会主动把价格调整下来。有的批发商一旦把你当成重要客户时，通常都会向你透露近期哪类商品热销之类的信息，了解这些行情，会让你对市场和客户有更准确的判断。

四、批发市场的规则

不要在批发商店慢慢检查你所购的商品。当你提到货后，只要把数量点清就够了，回去发现商品有质量问题后再要求更换。若你提货后就蹲在批发店里面点货，会让批发商觉得你是个很麻烦的顾客，从而不愿与你长期打交道。

企业利润最大化 第7篇

财务管理制度不完善是制约中小企业生存发展的重要因素。从正确制定财务管理的目标, 建立全面的业绩衡量指标和财务分析指标, 设置健全的内部控制制度和提高会计人员素质等几方面入手, 加强中小企业现代财务管理工作, 必将增强中小企业的综合实力, 促进中小企业的可持续发展。

一、现代财务管理的特征

现代企业制度要求“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。作为现代企业制度重要组成部分的企业财务管理, 也由封闭、事后、静态的传统方式转为强调事前预测、事中控制和事后分析的现代财务管理制度。

1. 财务管理渗透到企业管理的各个方面, 并逐渐成为中心。

财务活动包括资金的筹集、投放、营运和分配四个方面。资金的筹集是为了满足企业投资和用资的需要;资金的投放是将筹集的资金投入使用的过程;资金的营运是企业日常营业发生的财务活动;资金的分配是对投资成果的分配。这四个方面作为企业财务管理的基本内容, 以价值形式综合地反映着企业的再生产过程, 渗透于企业管理的各个方面, 并逐渐成为企业重心。加强财务管理, 实现资本的保值、增值具有不可替代的作用, 抓住了财务管理, 就抓住了企业管理的关键。

2. 资金的时间价值是现代财务管理的重要因素。

在市场经济中, 资金的时间价值是一个客观存在的经济范畴, 是财务管理中必须考虑的重要因素。企业曾长期忽视资金时间价值理论的运用, 资金使用效率低下。随着市场经济广泛发展, 货币借贷关系普遍存在, 把资金时间价值引入财务管理, 在资金筹集、运用和分配等各方面充分考虑时间因素, 是提高财务管理水平, 搞好筹资、投资、分配决策的有效保证。

3. 财务管理能快速反映企业的生产经营状况。

通过财务分析体系, 对企业目标完成情况和职责履行情况进行评价、分析, 能全面、系统地反映出企业生产经营全过程, 可帮助企业管理者对企业的财务运营过程进行跟踪、监控, 判断资金周转是否健康、产销是否通畅、经营是否得当, 为企业迅速调整发展方向提供依据。

二、中小企业财务管理中存在的问题

1. 以片面追求利润最大化为财务管理目标。

财务管理目标是在特定的理财环境中, 通过组织财务活动, 处理财务关系所要达到的目的。从根本上说, 财务目标取决于企业生存目的或企业目标, 取决于特定的社会经营模式。很大一部分中小企业, 以追逐利润最大化作为财务管理的目标, 虽然能直接反映企业创造价值的多少, 而且也从一定程度上反映出企业经营效益的高低和对社会贡献的大小, 但在实践中存在着一些难以解决的问题。利润最大化没有考虑资金时间价值, 没有反映创造的利润与投入资本之间的关系, 没有考虑风险因素。高额利润往往要承担过大的风险, 可能导致企业短期行为, 如忽视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施、履行社会责任等。

2. 财务分析指标具有局限性。

目前, 中小企业财务管理分析指标一般限于偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标, 其数据来源于会计报表和会计资料, 企业列入报表的数据资料仅是可以用货币计量的经济资源。实际上企业有许多经济资源, 受客观条件制约或是受会计惯例的制约, 并未在报表中得以全面体现, 报表仅仅反映了企业经济资源的一部分, 分析反映的结果必然存在一定的局限性和不足。如果企业在执行会计政策上与以往不同, 在不同会计年度采用不同会计方法, 那么不同企业在不同会计方法下形成的财务分析信息就存在不可比性, 就会造成企业自身历史与现在、与同行业企业之间财务分析指标失去实际意义。

3. 内部控制制度不完善。

中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 企业的投资者同时就是经营者, 这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于民营性质, 家族化管理现象严重, 有些企业管理者基于其自身的原因, 管理思想落后, 缺乏现代财务管理观念, 没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中, 使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。不注重内部控制, 岗位职责不清, 没有内部审计部门, 造成中小企业财务管理混乱, 会计信息失真, 越权行事现象比比皆是。

4. 财务会计人员素质偏低。

有些中小企业不重视财务管理, 认为财会人员只要记个账, 出个报表就可以了, 财会人员多数没有经过专业化、系统化的知识教育, 无证上岗、一人在多个企业兼岗现象极其普遍, 本科以上学历或中级以上职称的会计人员相对较少。有些中小企业财会人员能够做到账目清晰, 甚至能够合理避税, 但也仅是一种事后财务行为, 缺少现代财务管理知识, 不会进行财务分析, 不能以财务指标指导企业发展。财务专业人员的匮乏导致中小企业财务战略管理薄弱, 这将阻碍中小企业可持续发展。

三、建立健全中小企业现代财务管理的对策

1. 以中小企业价值最大化作为现代财务管理目标。

以企业价值最大化为目标, 谈论的不是企业的账面总价值, 而是其全部财产的市场价值, 它反映了企业潜在或预期获利能力, 通俗地说是企业本身值多少钱。它看重的不是企业已经获得的利润水平, 而是企业潜在的获利能力, 将未来收入按预期投资时间的同一口径进行折现, 从而确定企业价值, 考虑了资金的时间价值和投资的风险价值。这一目标有利于统筹安排企业的长短期规划, 有利于筹措资金, 合理选择投资方案, 使企业资源达到合理配置。

2. 建立以价值为基础的业绩衡量标准和财务分析指标体系。

中小企业要建立以价值为基础的业绩衡量标准和财务分析指标体系, 经济利润是最重要的一个指标。它是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值, 与传统的会计利润相比, 经济利润要求扣除全部所用资源的成本, 包括资金成本在内, 正确地反映企业经济状况。因此, 通过计算企业的经济利润能够正确地了解企业经营活动为企业带来的价值。

同时, 从多年来企业财务分析的理论和实践来看, 财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景资料以外, 对中小企业来说还应设计一套以价值为基础的非财务分析指标, 使财务分析指标体系更符合中小企业的特点。如设立产品市场占有率, 反映企业的市场扩充速度, 产品受消费者喜爱程度;劳动生产率, 反映劳动者生产产品的劳动效率, 利用最少的人力资源创造出最高的生产效率;产品质量指标, 反映产品在生产过程中达到一定标准所表现出的品质, 包括产品的合格率、优质品率以及驰名商标产品、优质名牌产品等指标;新产品开发能力指标, 反映企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力等等。将中小企业管理的重心放在技术、知识、人才等无形资本上, 从而达到企业价值最大化的目标。

3. 健立职责明确、互相牵制的内部控制制度。

内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。它有助于及时识别和处理风险, 促进企业实现发展目标, 提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。常见的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等等。中小企业的领导者集权和家族化管理, 更需要建立内部控制制度。一是建立内部牵制制度, 关键岗位必须由两人或两人以上分工负责, 明确岗位职责, 以起到一种相互制约的作用。例如:采购与验收职务相分离, 支票保管与印章保管职务相分离等。二是建立授权审批制度, 中小企业建立授权审批制度在于加强企业各项工作的管理, 体现现代财务管理的严格控制和规范运作。例如:在中小企业中建立财务审批权限签字制度, 每一笔支出都应按规定的顺序进行审批, 根据权限完成必要的签名, 这对控制不合理支出能起到积极的作用。三是做好绩效考评控制, 发现做得好的, 进行奖励, 使其做得更好, 发现不好的地方, 通过分析找到问题所在, 进行改正, 建立中小企业的激励约束机制。

4. 提高会计工作的水平。

重视人的发展和管理, 是现代企业管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的, 其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此, 在财务管理中要树立“以人为本”的思想, 建立责权利相结合的财务运行机制, 强化对人的激励和约束, 其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。一是中小企业管理者要转变思想, 增强现代企业管理观念, 重视企业财务管理工作。二是加强中小企业财会人员培训, 要求会计人员持证上岗, 提高现代财务管理水平。三是中小企业要留住人才, 以较高的福利待遇吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。上至中小企业管理者, 下到中小企业财会人员, 全员共同努力, 建立现代财务管理制度, 加强信息化, 必能不断提高企业的管理水平, 提高企业的综合竞争实力。■

企业利润最大化 第8篇

一、企业选择供应商的标准

从税收角度看, 增值税一般纳税人采购应税货物和应税服务的来源主要有三类: (1) 能够开具增值税专用发票的一般纳税人; (2) 能够由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人; (3) 只能开具普通发票的纳税人。

小规模纳税人销售应税货物、提供应税劳务不得开具增值税专用发票, 只能由税务机关代开3%的增值税专用发票。因此企业从小规模纳税人处购进的应税货物和应税服务很难抵扣进项税额或只能抵扣较少的进项税额, 因此许多企业总是选择增值税一般纳税人或者报价低的企业作为其供应商, 其实这是一种错误的做法。企业应该全面考虑企业的实际经济效益, 即应该以利润最大化作为选择的标准。下面我们用案例来分析这一选择标准。

例1:某增值税一般纳税人位于市区, 城市维护建设税 (以下简称“城建税”) 税率7%, 教育费附加3%, 地方教育费附加2%。2012年10月计划外购一批货物。假设用该批货物当月全部销售, 不含税售价为50万元。在购进时有下列三种方案:

方案一:从增值税一般纳税人处购入, 该货物的不含税价为40万元, 增值税款为6.8万元, 为购进该批货物企业实际支付46.8万元, 销售方开具增值税专用发票。

方案二:从小规模纳税人处购入, 由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票, 不含税价格为39万元, 增值税款为1.17万元, 为购进该批货物企业实际支付40.17万元。

方案三:从其他纳税人处购入, 取得普通发票, 价格为38.9万, 为购进该批货物企业实际支付38.9万元。

此时该企业应该选择哪个方案?我们首先计算一下在该项采购业务中企业应纳的各种税收及税后实际收益。

1. 从方案一来看, 企业应纳的税收及税后实际收益为:增值税=500 00017%-68 000=17 000 (元)

城建税及教育费附加=17 000 (7%+5%) =2 040 (元)

应纳企业所得税= (500 000-400 000-2 040) 25%=24 490 (元)

税后实际收益=500 000-400 000-2 040-24 490=73 470 (元)

2. 从方案二来看, 企业应纳的税收及税后实际收益为:增值税=500 00017%-11 700=73 300 (元)

城建税及教育费附加=73 300 (7%+3%+2%) =8 796 (元)

应纳企业所得税= (500 000-390 000-8 796) 25%=25 301 (元)

税后实际收益=500 000-390 000-8 796-25 301=75 903 (元)

3. 从方案三来看, 企业应纳的税收及税后实际收益为:增值税=500 00017%=85 000 (元)

城建税及教育费附加=85 000 (7%+3%+2%) =10 200 (元)

应纳企业所得税= (500 000-389 000-10 200) 25%=25 200 (元)

税后实际收益=500 000-389 000-10 200-25 200=75 600 (元)

从上面的分析过程我们可以看到, 如果以应纳税额最小为选择标准, 则应该选择方案一;如果以采购过程中支付的款项最少为选择标准, 则应该选择方案三;而如果以利润最大化为选择标准, 则应该选择方案二。对于企业的投资者而言, 投资于企业, 目的不是纳税最少, 也不是支出最少, 而是利润最大化。因此该企业应首先选择方案二, 方案三次之, 方案一最后。

二、拟定成交价的计算及应用

接下来我们就需要分析哪些因素在影响企业的利润。假定其他因素不变, 我们单纯考虑采购价格和应纳税额对企业税后利润的影响, 则:企业的税后利润= (销售价格-采购价格-城建税及教育费附加) (1-企业所得税税率)

对于同一个企业而言, 其企业所得税税率是相同的, 因此我们可以剔除企业所得税的影响, 企业的税前利润最大, 在不考虑纳税调整因素的影响下, 就能够保证其税后利润最大。

税前利润=销售价格-采购价格-城建税及教育费附加

=销售价格- (含增值税采购价格-允许抵扣的进项税额) - (销售价格增值税税率-允许抵扣的进项税额) [城建税税率+教育费附加征收率 (教育费附加征收率中含地方教育费附加征收率) ]

=销售价格-含增值税采购价格+允许抵扣的进项税额-销售价格增值税税率 (城建税税率+教育费附加征收率) +允许抵扣的进项税额 (城建税税率+教育费附加征收率)

=[销售价格-销售价格增值税税率 (城建税税率+教育费附加征收率) ]-[含增值税采购价格-允许抵扣的进项税额 (1+城建税税率+教育费附加征收率) ]

在分析供应商的选择过程中, 我们假定产品的销售价格不变, 因此为保证企业的利润最大, 我们就需要做到“含增值税采购价格-允许抵扣的进项税额 (1+城建税税率+教育费附加征收率) ”最小。换言之, 在供应商的选择中真正影响企业利润的因素主要包括:含增值税采购价格、允许抵扣的进项税额、城建税税率及教育费附加征收率。

为此企业在选择供应商时, 可以首先选定一家货物的质量、价格较为理想, 而且是自开增值税专用发票的一般纳税人的供货价作为标准成交价, 以其价格作为比较的基准, 将其他供应商的价格与其进行比较。在比较的过程中首先要计算不同供应商的拟定成交价, 其计算公式为:

拟定成交价-可以抵扣的进项税额 (1+城建税税率+教育附加费率) =标准成交价-可以抵扣的进项税额 (1+城建税税率+教育附加费率)

其中, “标准成交价”和“拟定成交价”都是含增值税价格。

根据这个公式我们能够计算出在保证利润水平不降低的条件下从不同供应商处采购的拟定成交价, 将拟定成交价与供货商的实际报价进行比较就可以做出正确决策。如果实际报价低于拟定成交价, 就可以考虑从该供应商处进行采购;反之则应从一般纳税人处进行采购。当然在比较时, 前提必须是不同采购渠道的商品质量基本相同、能够满足生产经营所需。下面我们以案例来说明拟定成交价的计算及应用。

例2:某大型商场位于市区, 为增值税一般纳税人, 其城建税税率为7%, 教育费附加征收率为5%。现在该商场需要某种商品, 该商品增值税税率为17%。同样质量的商品, 如果从一般纳税人处采购, 其含增值税的标准成交价格为1元/件。而从某小规模纳税人的含增值税报价为0.85元/件, 是否可以从小规模纳税人处采购该商品?对此, 我们进行两种情况分析。

(1) 如果该商场从小规模纳税人处采购, 对方可以由税务机关代开3%的增值税专用发票, 则其拟定成交价格为:

拟定成交价-拟定成交价/ (1+3%) 3% (1+7%+5%) =1-1/ (1+17%) 17% (1+7%+5%)

拟定成交价=0.865 5元/件

即如果从小规模纳税人处采购, 对方能够提供税务机关代开的增值税专用发票, 其含增值税的报价不超过0.865 5元/件时, 则可以考虑从该渠道购入。本案例中, 该供应商的报价为0.85元/件, 低于拟定成交价, 因此可以选择该供应商。

(2) 如果该商场从小规模纳税人处采购, 对方只能开具普通发票, 则其拟定成交价为:

拟定成交价=1-1/ (1+17%) 17% (1+7%+5%)

拟定成交价=0.837 3元/件

即如果从小规模纳税人处采购, 对方只能开普通发票时, 其含增值税的报价不超过0.837 3元/件时, 则可以考虑从该渠道购入。本案例中, 该供应商的报价为0.85元/件, 超过拟定成交价, 因此不应从该供应商处购入。

三、不同供应商报价的比例关系

企业在日常的采购过程中, 需要面对大量的供应商, 为了简化供应商选择工作流程, 我们需要计算不同供应商报价之间的比例关系。通过例2, 我们可以总结拟定成交价与标准成交价比例关系的计算公式:

拟定成交价÷标准成交价=[1-1/ (1+税率) 税率 (1+城建税税率+教育费附加征收率) ]÷[1-1/ (1+征收率或零) 征收率或零 (1+城建税税率+教育费附加征收率) ]

根据该公式, 结合企业采购应税货物与应税劳务的税率、购买方的城建税税率与教育费附加征收率, 我们就可以计算出在为购买方带来相同利润的前提下, 不同供应商报价之比。假设某公司处于营改增地区, 其城建税税率7%, 教育费附加征收率5%, 则其不同供应商的价格比例如表1所示。

注: (1) 由于支付运费进项税额的扣除有特殊规定, 因此该交通服务的供应商包括三类:营改增试点地区由税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人;营改增试点地区开具运费结算单据的铁路运输部门;非试点地区开具运费结算单据的纳税人。 (2) 该交通服务的供应商是指营改增试点地区除铁路运输外的开具运费结算单据的交通运输公司。

如果购买方的城建税税率、教育费附加征收率有所不同的话, 上述比例关系将会发生变化。对于购买方而言, 可以根据本企业的实际情况, 计算不同供应商报价之间的比例关系, 之后直接运用该比例关系进行选择。

例3:某汽车制造企业位于北京市区, 城建税税率7%, 教育费附加征收率为5%, 需要做年度所得税汇算清缴的鉴证。现在北京市有3家税务师事务所给出报价: (1) A税务师事务所为一般纳税人, 含增值税的鉴证费用为85 000元, 能够开增值税专用发票; (2) B税务师事务所为小规模纳税人, 含增值税的鉴证费用为82 000元, 能够由税务机关代开增值税专用发票; (3) C税务师事务所为小规模纳税人, 鉴证费用为79 000元, 只能开出普通发票。假设3家事务所提供的服务相同, 此时该企业应该选择哪家税务师事务所?

北京属于营改增试点地区, 鉴证咨询服务的增值税税率为6%, 小规模纳税人的征收率为3%。因此我们可以直接用表2中的“6%税率的应税服务”的数字进行套算, 如表2所示:

根据表3的分析过程, 对于该汽车制造企业而言, 从利润最大化角度出发, 该企业首先应该选择C税务师事务所, 其次是B税务师事务所, 最后为A税务师事务所。

四、供应商选择过程中需要注意的问题

1. 该选择过程只适用于增值税一般纳税人, 因为只有一般纳税人需要抵扣进项税额。而且不同供应商报价之间的比例关系不受该供应商本身产品或服务税率的影响, 只与采购的应税货物或应税服务的税率、购买方的城建税税率和教育费附加征收率有关。

2. 选择供应商的标准是利润最大化。之所以采用这一标准进行决策, 因为要使企业做到利润最大化, 不仅要考虑采购过程中的实际支出, 还需要考虑可以抵扣的进项税额和对城建税及教育费附加的影响, 因此该选择标准是在综合考虑各项因素基础上的一个广为企业股东接受的标准。

3. 不同供应商的报价不能直接进行比较, 因为其抵扣的进项税额不同, 对城建税及教育费附加的影响不同。在选择时需要将不同的供应商按照开具发票的情况进行分类, 将不同供应商的价格按照比例进行转换, 再按照转换之后的价格进行比较, 从而确定能够给企业带来最大利润的供应商。

上述分析对于购买方而言是选择供应商的问题, 而对于供应商而言, 则是如何报价, 使得企业在价格竞争中占有优势地位的问题。尤其是随着我国增值税征税范围的扩大, 上述分析过程无论是对企业选择供应商, 还是对货物销售方或应税劳务提供方的价格决策都具有重要意义。

【注】本文系北京市职业院校教师素质提高工程资助项目 (Funding Project of Competence Development Program for Beijing VET Teachers) 。

摘要：本文认为企业在选择供应商时不能只看价格和允许抵扣的进项税额, 而应该全面考虑企业的实际经济效益, 即应该以利润最大化作为选择的标准。本文结合例子, 具体分析了如何拟定成交价以及如何比较不同供应商报价。

关键词：利润最大化,标准成交价,拟定成交价

参考文献

企业利润最大化 第9篇

在众多的财务管理目标中, 利润最大化曾是最符合我国国情也是最具可操作性的。但利润最大化目标不仅没有考虑货币的时间价值、风险价值从而有可能导致资源浪费, 且“最大化”只是个空洞的口号, 无法实现。

另外, 从现实性来看, 最具代表性的企业价值最大化、股东财富最大化、利益相关者财富最大化目标具有超前性, 不符合我国现阶段国情, 不具有现实性, 不论是企业价值最大化的企业价值, 还是股东财富最大化的股东财富及利益相关者财富最大化的利益相关者财富, 其数据取得都具有极大的不确定性, 不具有可操作性和可实现性。

这是因为, 按照哲学理论, 任何事物发展都是相对的, 相对于未来而言, “最大”本身就是无法衡量的指标, 上述具有代表性的财务管理目标, 都是既不可望也不可即的, 至少在现阶段, 除了利润最大化之外, 都是被理想化了的, 至少是超前的财务管理目标, 不具有现实性。

从阶段性来看, 关于我国企业财务管理目标, 虽然在理论上有众多提法, 但实质上经历了以下两个阶段: (1) 产值最大化阶段。也就是我国计划经济时期的企业财务管理目标, 这一阶段我国正处于经济恢复和发展时期, 物资极度匮乏, 供远远小于求。站在历史唯物主义的角度来看, 当时的企业财务管理目标是适合当时特定国情的。我们不能用现在否定过去, 即不能用现在的国情去否定过去的财务管理目标。 (2) 利润最大化阶段。在这一阶段, 经济体制从高度集中的产品经济转向商品经济, 企业自主经营、自负盈亏, 企业的经济利益得到确认, 使得企业不得不关心市场、关心利润实现。而国家也是把利润作为考核企业经营情况的首要指标, 用利润最大化来分析和评价企业行为和业绩, 把企业职工的经济利益同企业实现利润的多少紧密地联系在一起。这一阶段尽管提出了股东财富最大化、企业价值最大化、利益相关者财富最大化等一系列财务管理目标, 但都停留在理论上, 而企业实际执行的财务管理目标本质上仍然是利润最大化。同样, 我们也不能用未来否定现在, 即不能用未来可能实现的财务管理目标否定现在的财务管理目标。

因而, 笔者认为现阶段最现实的财务管理目标是在提高资源利用效率基础上的利润最大化。

二、提高资源利用效率的现实意义

目前企业实际采用的利润更大化财务管理目标, 其主要缺点不是没有考虑货币时间价值、风险价值和存在短期行为, 而是忽视了对资源的珍惜, 容易造成资源浪费。

从利用我国自然经济资源的角度看, 一些企业急功近利, 造成对国家自然经济资源的挥霍及对自然环境的破坏。例如, 我国一些小煤窑为了获取最大利润, 对于煤层厚薄不匀、质量优劣不等的原煤, 只开采煤层厚、质量好的原煤, 将煤层薄、质量次的原煤弃之不采。再如, 我国有色金属矿产资源综合利用率为60%, 比发达国家低10~15个百分点, 共伴生矿产资源综合利用率仅为40%, 比发达国家低20个百分点。其他如水资源、油气资源等的利用率也都低于发达国家。

从项目投资的角度看, 无论是在实际财务活动中还是从教科书上, 人们往往看重的是投资的效果, 为了获得更大的利润而不惜投入大量资金, 典型的做法就是在单一项目决策中以净现值 (NPV) 或经济增加值 (EVA) 大于等于零为决策标准, 在互斥项目选优决策中以净现值或利润最大为决策标准, 而不管投资额有多大;有的尽管考虑了货币时间价值和投资的风险价值, 但却容易导致依靠加大投资额来获取更大收益, 其结果是导致大量资源浪费。我国的资源利用效率之所以远远低于发达国家, 与这种指导思想不无关系。

基于此, 提高资源利用效率, 对于自然经济资源 (如矿产资源、水资源等) 是指提高资源利用率, 对于投资的资产 (如货币资金、厂房设备等) 是指投入产出率通常用投资报酬率 (也称投资利润率) 或权益资本利润率来表示。资源利用效率反映的是单位产出消耗的资源或单位资源形成的产出。

在资源稀缺的今天, 提高资源利用效率, 减少资源浪费, 合理有效地利用经济资源无疑具有重要的现实意义。

三、“利润更大化”与“利润最大化”的区别

利润更大化是对利润最大化的修正。不管是企业价值最大化, 还是利润最大化, “最大”本身就是无法实现的。这是因为, 企业财务管理目标是企业财务活动所希望实现的结果, 是相对于企业未来而言的, 在持续经营前提条件下, 所希望实现的结果相对于以前若干年可以知道是否最大, 但相对于以后无穷多年显然是不确定的, 也就是说, 无法衡量是否最大, 因而也就无法实现最大。把“利润最大化”修正为“利润更大化”, 看起来仅一字之差, 但却把空洞的口号变成了可操作的现实目标。这里的“利润更大”是指利润增量为正值, 既可以是目标利润增加值, 也可以是经济增加值 (EVA) , “利润更大”是和企业以前年度利润或目标利润相比, 含义清楚, 不仅具有可操作性, 更具现实性。“利润最大”需要“瞻前顾后”, 而“利润更大”只需“瞻前”无需“顾后”。

四、在提高资源利用效率基础上的利润更大化

从我国财务管理的实践来看, 尽管现阶段提出了股东财富最大化、企业价值最大化、利益相关者财富最大化等一系列财务管理目标, 但都仅仅停留在理论研究上, 而企业实际执行的财务管理目标仍然是利润最大化。在企业财务活动中, 还没发现哪一个企业哪一本教科书在进行财务决策时是以企业价值、股东财富、利益相关者利益“最大”为决策标准, 企业价值最大化、股东财富最大化、利益相关者财富最大化都是“单摆浮搁”的空洞口号, 根本没有和企业财务活动中的筹资活动、投资活动、分配活动联系起来。利润最大化虽然符合我国现阶段国情, 但也存在诸多不足, 因此我们可以把“利润最大化”财务管理目标修正为“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”。也就是说, 财务管理目标既要保证单位资源的有效利用 (包括单位资源获得较大的收益) , 更要保证整体收益更大, 不能只考虑资源的有效利用或投入产出率的提高, 而不顾整体的利益, 也不能通过挥霍自然经济资源或简单加大投资额使利润更大, 从而浪费资源。提高资源利用效率反映的是筹资、投资的效率;利润更大化反映的是筹资、投资的效果, 企业在财务活动中既不能单纯地看投资的效率, 也不能单纯地看投资的效果, 而应该是“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”, 因此对于一个企业而言, 合理合法、经济有效地利用企业资源, 在提高资源利用效率的基础上实现企业利润更大化, 无疑是财务管理目标的最现实选择。

五、“提高资源利用效率”和“利润更大化”的权衡

就某一个企业而言, 在企业通常的筹资活动、投资活动、分配活动中, 提高资源利用效率和利润更大化并不总是一致的, 当提高资源利用效率和利润更大化发生矛盾时, 应如何理解“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”呢?这就需要在“提高资源利用效率”和“利润更大化”之间进行权衡, 举例说明如下:

例1:某企业有甲乙两个投资项目, 投资额分别为1 000万元、200万元, 都是一年后完工投入生产, 每年获利分别为100万元、50万元, 经济寿命均为8年, 假设8年期国债利率为5%。如果以“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”为财务管理目标, 应选择哪个项目呢?

从资源利用效率看, 甲项目投资报酬率=100÷1 000=10%;乙项目投资报酬率=50÷200=25%。

从年利润看, 甲项目每年获利100万元;乙项目每年获利50万元。

也就是说, 从资源利用效率上看, 应选择乙项目, 从利润大小上看, 应选择甲项目, “提高资源利用效率”和“利润更大化”发生了矛盾。我们认为, 在使用年限相同、原始投资额不同的情况下, 应考虑甲项目比乙项目多投资800万元的机会成本 (资本成本率可以是国债利率、银行存贷款利率、行业平均投资报酬率等, 本例以8年期国债利率5%作为资本成本率) , 并计算甲项目的剩余利润=100- (1000-200) 5%=60 (万元) , 再和乙项目的利润50万元进行比较, 从而选择甲项目。

本例说明, 甲项目比乙项目多投资800万元的资源利用率不能低于5%, 也就是每年投资报酬不低于40万元时 (本例为50万元) , 才能选择甲项目, 否则选择乙项目。

例2:某公司决定购入一项新设备, 有A、B两个方案可供选择, A方案是购入国产设备, 原始投资60万元, 经济寿命3年, 每年现金净流量经测算依次为25万元、30万元、32万元。B方案是购入进口设备, 原始投资110万元, 经济寿命也是3年, 每年现金净流量经测算依次为40万元、56万元、60万元。假设考虑了货币时间价值、投资风险价值、通货膨胀补偿价值的行业基准收益率为10%, 3年期国债利率为5%。如果以“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”为标准, 应选择哪个项目呢?

从投资的效果看:

A项目净现值:NPVA (10%) =-60+25/ (1+10) 1+30/ (1+10) 2+32/ (1+10) 3=11.537 (万元)

B项目净现值:NPVB (10%) =-110+40/ (1+10) 1+56/ (1+10) 2+60/ (1+10) 3=17.676 (万元)

从投资效率看:

-60+25/ (1+IRR) 1+30/ (1+IRR) 2+32/ (1+IRR) 3=0

则A项目内部收益率IRRA=20%+0.173/ (0.173+1.708) (22%-20%) =20.18%

-110+40/ (1+IRR) 1+56/ (1+IRR) 2+60/ (1+IRR) 3=0则B项目内部收益率IRRB=18%+0.628/ (0.628+3.076) (20%-18%) =18.34%

从投资的效果看, B项目比A项目多得6.139万元 (17.676-11.537) 的收益, 应选择B项目;从投资的效率看, A项目内部收益率比B项目内部收益率高1.84% (20.18%-18.34%) , 应选择A项目, 投资效果与投资效率发生了矛盾。我们认为, 在使用年限相同、原始投资额不同的情况下, 应考虑B项目比A项目多投资50万元的机会成本 (本例以3年期国债利率5%作为资本成本率) , 并计算B项目的剩余净现值:

再和A项目的净现值11.537万元进行比较, 从而选择A项目。从理论上讲, B项目比A项目多投资50万元的资源利用率不低于5%, 也就是增加净现值不低于6.217 5万元 (本例为6.139万元) 时才能选择B项目, 否则选择A项目。实际上, 选择A项目的主要原因并不是A项目的净现值比B项目的剩余净现值多0.078 5万元 (11.537-11.458 5) , 而是因为A项目的投资额仅为B项目的一半左右, 将多投入到B项目的资金50万元用于购买国债, 和选择B项目的收益是相同的, 但风险却小于B项目的风险, 也即选择A项目, 即使投资项目血本无归, 只损失60万元, 而投资国债50万元的收益6.217 5万元风险几乎为零。若选择B项目, 最大损失却是110万元。

从例1与例2中可以得出以下两个结论:

(1) 不论是否考虑货币时间价值、投资风险价值和通货膨胀补偿价值, 决策的规则都是“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”。

(2) 在互斥项目投资决策中, 既不能单纯地看效果, 以利润 (或收益) 最大为择优标准, 也不能单纯地看效率, 以资源利用率最大为标准, 而应该以“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”为标准。例1选择了投资额大、收益也大但报酬率低的甲项目, 放弃了投资报酬率高的乙项目;而例2则选择了投资额小、收益也小但报酬率高的A项目, 放弃了收益大的B项目, 这显然是在“提高资源利用效率”和“利润更大化”之间进行权衡的结果。

也有人提出, 财务管理目标应是“考虑风险情况下的利润更大化”, 我们认为, 风险不是应该考虑的唯一因素, 因为企业经营过程中影响其收益的因素绝不仅仅是经营过程中的各种风险问题, 还有其他许多因素, 诸如货币时间价值、通货膨胀、市场、财税政策等, 经营过程具体要考虑哪些问题, 只能根据企业所处的内外部环境, 具体问题具体分析, 不论考虑什么因素, 只要满足“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”的财务管理目标, 就是可行的。

综上所述, 利润是企业补充资本、扩大经营规模的源泉, 企业是以盈利为目的的经济组织, 在自由竞争的资本市场中, 资本的使用权最终属于获利最多的企业, 利润越多, 企业财富才会增加越多, 只要是在提高资源利用效率基础上的利润更大化, 而不是在浪费资源基础上的利润更大化, 利润越大越好, 只有每个企业都最大限度地获得利润, 整个社会的财富才可能实现更大化, 从而带来社会的进步和发展。因此, 于国、于民现阶段“在提高资源利用效率基础上的利润更大化”的企业财务管理目标才是最现实也是最合理的选择。

摘要：本文从现实性、阶段性的角度出发, 提出了在提高资源利用效率基础上的利润更大化的财务管理目标, 并对该财务管理目标进行了深入剖析, 说明其可操作性和可实现性。

关键词：财务管理目标,资源利用效率,利润更大化

参考文献

[1].单昭祥, 曹霁霞.我国企业财务管理目标的现实选择.辽宁大学学报 (哲学社会科学版) , 2005;1

工程项目利润最大化途径解析 第10篇

一、工程项目利润最大化的意义

工程项目利润最大化的实现对于提高工程项目施工管理水平有着十分重要的作用, 随着施工单位竞争的逐渐加剧, 施工单位逐渐重视和落实工程项目利润最大化管理。实现工程项目的利润最大化对于施工单位以及施工项目都有十分重要的意义。

(一) 提高施工单位的经济效益

加强工程项目的管理, 实现工程项目的利润最大化最大的受益者就是施工单位, 施工单位可以获得相对最大化的利润。随着施工单位企业逐渐增加, 施工单位之间的竞争逐渐激烈, 施工单位只有通过项目管理获得相关的利润最大化才能获得更多的经济收益, 提高自身竞争力, 在竞争日益激烈的施工市场中获得相的施工项目和长远发展。

(二) 提高工程项目管理水平

工程项目实现利润最大化需要完善和加强工程项目的管理工作, 在施工管理中需要不断开拓实现利润最大化的途径, 同时还需要加强工程项目的成本控制工作, 促进资源的有效利用, 实现最大化的利润。工程项目的利润最大化的实现要求工程项目管理人员探索利润最大化的实现途径, 同时也需要逐渐加强对工程项目的管理工作。

二、工程项目利润最大化实施中存在的问题

工程项目利润最大化的实现是当前施工单位提高竞争力的需要, 是加强施工项目管理的需要, 但是由于当前工程项目利润最大化在当前的施工单位工作中并没有得到应有的重视, 工程项目利润最大化实现途径并不十分完善。当前工程项目利润最大化实施中存在的问题主要有以下几个方面:

(一) 项目前期策划未得到重视

工程项目的前期策划是工程项目实现利润最大化的重要前提, 也是施工中的重要组成部分。工程项目的前期策划主要是对施工技术, 各种资源, 经营, 安全, 质量, 财务等工作做出合理的安排和计划, 减少重大风险对于工程项目的影响。工程项目前期策划中需要对施工的合同和施工设计进行管理, 施工合同要根据施工具体问题进行谈判工作, 施工设计中设计的施工技术以及施工进程工作十分复杂, 但是对于施工的影响十分严重。当前施工项目工程前期策划中由于对施工设计以及设施图纸的研究工作不到位, 导致工作中存在的问题逐渐增加, 比如由于一些施工设计十分复杂, 给施工造成一定的技术困难等等。另外一些工程项目在合同的洽谈工作中存在不完善的条款等等, 这些都会对施工的利润造成十分严重的损失。

(二) 项目实施过程中成本管理措施不完善

成本管理是项目实施过程中工程管理的重要组成部分, 实现工程项目的利润最大化必须加强成本管理工作。但是目前工程项目的成本管理中仍然存在众多的问题。一方面是由于成本管理中对缺少完善的制度。在当前的成本管理工作中由于未能得到充分的重视, 一些施工单位往往缺少比较完善的成本管理制度, 对成本管理工作的安排中缺少权责分明的制度, 这严重影响工作人员的工作积极性和工作效率, 工作人员的分工也不合理, 严重影响成本管理工作的开展。另一方面成本管理监督措施不到位。成本管理中的信息核算工作需要一定的监督, 但是现有的工程项目成本管理中往往缺少监督措施, 造成财务信息不真实的现象, 严重影响了财务信息的核对, 影响工程项目的成本管理工作有序进行。

(三) 项目工程决算工作不完善

项目工程决算工作直接影响工程项目的利润, 但是目前工程项目管理中的决算工作并不十分完善, 决算工作中存在众多的问题。一方面决算信息存在不真实现象。工程项目的决算主要是有施工单位编制的反映项目建设实际造价和投资效果的文件。项目决算包括项目策划到项目竣工整个过程的全部实际费用。但是由于在施工管理中对决算工作的重视不足, 在最后的决算工作中往往会出现信息不真实现象, 同时决算的审计工作也未落实到位, 导致决算工作未能对项目工作的利润最大化做出贡献。另一方面决算工作的开展受到多方面因素的影响。由于工程项目的决算受到多种因素的影响, 工程项目决算过程中存在的问题也逐渐增加。目前项目决算的中的谈判工作中对合法合理项目部分的利益争取方面存在重大的分歧, 一些工作人员由于缺少工作经验和工作技巧往往会难以获得相关的利益, 未能实现最大化的利益。

三、工程项目利润最大化途径解析

随着建筑工程企业的发展和竞争逐渐激烈, 实现工程项目的利润最大化对于施工单位的发展有着十分重要的作用。但是由于当前施工工程项目管理中缺少完善的管理措施以及利润最大化实现途径, 导致一些施工单位未能获得最大化的利润, 这对于施工单位的发展有着十分不利的影响。今后施工单位需要进一步加强施工管理, 不断完善和拓展工程项目利润最大化的实现途径。

(一) 提高对工程项目利润最大化的认识

工程项目的利润最大化的实现是当前我国建筑施工单位发展的需要, 同时也是加强工程项目管理的体现。在今后的工程建设中施工单位可以借鉴其他单位利润最大化的实现途径, 学习一些优秀施工单位的管理经验, 加深对利润最大化的认识, 采取有效的措施拓展和完善施工单位的工程项目利润最大化途径, 促进施工单位经济效益的增长, 提高施工单位在行业中的竞争力。

(二) 做好施工前的策划工作

工程项目施工前需要做好相关的策划工作, 这对于工程项目的开展提供一定的环境和基础。一方面需要对工程项目的设计进行合理的完善。在前期策划工作中需要对工程项目设计进行审查, 及时发现工程设计中存在的问题, 以及工程设计技术与施工的可行性探讨, 尽量减少由于设计难度问题导致的施工问题。另一方面注重工程项目合同的签订工作。在合同的谈判工作中需要结合工程项目的实际特点进行合理的谈判, 尽量减少一些不利于工程建设的条款, 为工程项目的实施提供良好的环境。

(三) 加强施工过程中的控制工作

在工程项目管理中完善施工控制工作可以有效地减少工程项目的成本, 提高工程项目的利润。一方面在工程管理中需要重视和加强预算工作。加强工程管理中的预算工作可以对整个工程进行合理有效的规划, 避免资金浪费的现象。通过预算控制工程建设的全过程, 这不仅仅对于提高工程施工效率有着十分重要的作用, 同时还可以有效地促进建筑工程管理人员工作积极性的提高。另一方面需要加强成本管理工作。工程项目的成本管理工作是贯穿于整个施工项目的总过程, 加强成本管理可以有效提高资源的使用效率, 这对于实现利润的最大化有着十分重要的作用。另外还需要加强施工中的安全管理措施, 提高风险意识。在施工项目管理中需要注重施工中的安全管理, 完善施工中的技术设施, 提高施工管理人员的风险意识, 尽量减少由于施工中的安全事故导致的经济损失以及人员伤亡。

(四) 完善工程决算工作

工程项目的决算工作是对整个工程项目实施的, 但是由于决算工作涉及的内容十分复杂, 对于工程的要求十分严格, 因此决算工作的开展需要十分谨慎。今后在决算工作的开展中需要提前制定相对完善的决算计划书, 对整个工程项目从前期设计, 合同签订, 施工过程以及现场工程量的增减等等全部内容进行核查, 在准确核查相关数据和内容之后进行测算, 根据相关的规定制定出相对完善的决算计划书。决算工程开展中数据的核查工作是十分复杂的, 不仅仅要求工作人员的工作严谨性, 同时还需要完整的工程数据。在工程项目的决算工作中还需要做好审计工作, 及时检查和监督决算信息的准确性, 以免出现严重的失误, 造成施工单位的损失。对于决算工作中还需要完善谈判工作, 选择合理的方式为施工单位争取最大化的利益。作为谈判人员需要掌握一定的谈判技巧, 注重争取合法不合理的利益, 认真详细地将施工中的资料对审查价格的人员进行讲解, 争取审查价格人员的同情和理解, 为施工单位争取最大化的利益。

四、结语

随着施工单位的逐渐增加, 其竞争也十分激烈, 获取工程项目的利润最大化成为施工企业逐渐关注的问题。但是由于施工单位利润最大化的实施途径并不十分完善, 一些施工单位在施工中也未能充分重视这一工作, 导致施工单位的利润最大化难以实现。在今后的施工中施工单位需要合理安排施工中的前期策划, 施工过程控制以及工程决算工作, 采取有效的措施降低施工成本, 提高项目利润。

参考文献

[1]杨虹.谈工程利润的集中表现方式[J].现代商业, 2012;6

[2]张朝彪.工程项目利润最大化途径分析[J].江苏建筑, 2011;4

爱心的利润最大 第11篇

2002年11月20日凌晨，于佳丽，在路上看到一位男子被车撞了，不省人事，浑身是血地倒在路旁。她立马把他送到医院抢救，并垫付了一部分费用。直到伤者的妻子赶到，她才离开。过了一个多月，她再到医院去时，发现那人叫李国刚，已经成了植物人，而他妻子居然丢下他消失了。院方正四处寻找病人家属。于佳丽心软，决定自己把他带回家去照顾。

于佳丽的行为让丈夫很是不解，也非常不乐意，自己的妻子每天给这个非亲非故的男人擦洗、喂饭、按摩，他心里头着实不痛快。再三劝说无果后，丈夫下了最后通牒：他留，我就走。于佳丽不忍心丢下这人，丈夫便和她离了婚。丈夫领走了儿子，拿走了家里所有存款10万元，房子归于佳丽。

通过于佳丽无微不至的照顾，放音乐、扎针，李国刚有了一些反应。为了照顾病人，于佳丽卖了车，自己出去打零工。她自己捡烂菜叶吃，而把仅有的一点钱买补品给李国刚吃。几年后，李国刚终于醒了。6年后的2009年4月，李国刚能够和正常人一样了，于佳丽十分欣慰。原来，他是乌鲁木齐市有名的水果大王，是一位千万富翁。李国刚之后与妻子办理了离婚手续。李国刚向于佳丽表白爱意：“我欠你的太多了，你就留下来让我报答吧。”见于佳丽犹豫不决，李国刚跪了下来：“嫁给我吧佳丽，6年前，上天把昏迷不醒的我送到你身边，是要我用一辈子珍惜这份缘的。”

2009年6月9日，李国刚与于佳丽结婚了。当着众人的面，李国刚说：“她有着天山雪莲一样纯洁的美，有着金子一般的心，我愿意做她身边的泥土，终生相随。”

企业利润最大化 第12篇

专利池(Patent Pool),也称为专利联盟、专利联营或专利联合授权等,是指两个或多个专利权人签订协议将他们各自所拥有的专利组成专利集合体,彼此进行交叉授权,或者以统一许可条件向第三方提供授权,授权费是由专利权人统一决定。专利池最重要的作用是通过专利权人相互交叉授权,消除专利实施中的知识产权障碍[1]。专利池成员可以使用“池”中所有从事研究和商业活动,且彼此间不需要支付授权费;池外的企业则可以通过支付使用费使用池中的全部专利,而不需要就每个专利寻求单独的授权。

近年来,专利池在我国引起了人们的广泛关注和持续研究。在面对专利池时,我国企业如何以国际上通行的“公平、合理和非歧视”原则来保护自身利益,如何运用专利池这种新型的专利集中管理方式来促进我国民族工业的发展,值得深思。目前,我国理论界的研究主要集中在专利池的形成机理[2][3]和反垄断[4][5]两个方面。专利池这种复杂组织的管理策略一直却以来很少被人研究。论文试图从专利权人加入专利池的利益动机着手,分析专利池管理的两大核心策略:独立授权策略和回授策略,建立专利池简化模型,通过研究核心技术、必要专利以及附属创新等内容,明确独立授权策略和回授策略的实施条件,为我国专利池的发展提供理论支持。

2 专利池概述

自1856年美国成立由缝纫机专利组成的第一个专利池以来,专利池已有150多年的历史了。关于专利池的定义,也有不同的理解:有人认为,专利池是两个或两个以上专利权人将一项或多项专利交叉授权或授权给第三人的协议[6];也有人认为,专利池是企业相互之间分享专利权和向第三方进行专利授权的正式或非正式的知识产权组织[7]。不管是理解为协议还是组织,专利池本质上是一种系统化的交易机制,是一种集中管理专利的模式,是将交叉许可的多个专利放入一揽子许可中所形成的专利集合体[8]。根据组成专利的不同,可以将专利池分为互补型和替代型两种。互补型专利池中,各个专利分别覆盖了专利池核心技术的一个方面或者一项功能,这些专利彼此不可相互替代,它们之间是一种相互依存、互为补充的关系。替代型专利池中,专利彼此之间可以相互替代,并且可以实现同一项功能,它们之间是一种相互竞争的关系。不同的专利池实施不同的管理策略,其中独立授权策略是指专利池成员拥有独立许可的权利,可以将各自所拥有的专利单独向第三方提供许可,以获取经济利益;回授策略是指专利池成员在加入专利池之后研发获得的专利,必须无偿地向专利池提供许可,所获得的利润必须向专利池返回一半。

3 专利池简化模型

3.1 核心技术

定义1:专利池中共有n(n≥2)个专利,在简化模型中,假设这n个专利都是替代型专利或者都是互补型专利,对用户而言,专利的价值是相同的,一个替代型专利或者n个互补型专利可产业化为一项核心技术。

设一项核心技术价格为p,该技术的用户需求为D(p),那么专利池的利润v为

v=maxp{pD(p)}=pmD(pm) (1)

pm表示使利润最大化的技术价格,它满足:

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3.2 必要专利

定义2:必要专利是指实现核心技术时需要授权的不可替代的专利[9]。

在专利池简化模型中,必要专利为1项或者0项。如果必要专利为0项,则专利池可产业化为一项核心技术;如果必要专利为1项,那么每个企业都同样可能拥有它。假设在专利池形成以前,n家企业中有一家企业拥有必要专利的概率为x,每个企业概率均等;在专利池形成以后,必要专利的相关知识被n家企业中的一家企业获得,该企业投入资金r研发并申请取得专利的概率为y。那么专利池可产业化为一项核心技术的概率为1-x-y。根据上述假设,一家企业在加入专利池之前不拥有必要专利的概率为P(A),另一家企业已经拥有必要专利的概率为P(B),专利池形成之后出现必要专利的概率为P(C),那么

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根据必要专利的定义,专利池要想产业化为一项核心技术,必须拥有必要专利的授权。

3.3 附属创新

定义3:附属创新是指专利相关知识附加性的独立应用,该创新的应用领域与专利核心技术的应用领域无关。

企业投入资金c用于附属创新的研发,产生收益δ,那么可以得到:

g=δ-c>0 (6)

G=ng (7)

公式(6)表明企业投入资金研发附属创新的前提是获得利润,利润刺激了企业的投资欲望。

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公式(8)中第一个不等式确保第三方企业能从投资研发必要专利中获益。第二个不等式表明如果专利池实施回授策略,企业投入资金r研发必要专利,避免了花费v/2从第三方企业购买必要专利的授权,使得专利池利润增加了v/2,但每家企业的平均利润仅增加v/2n。因此没有企业愿意做这个亏本买卖。

3.4 形成过程

利池简化模型形成过程如下:

(1)有n家企业,每家企业都拥有一个专利。其中可能有一家企业以后会拥有必要专利;

(2)这些企业自主决定是否加入专利池。假设n家企业都加入了专利池,专利池以后所有的收益由这些企业平分。企业从使利润最大化的目的出发,投票决定是否实施独立授权策略和回授策略;

(3)企业选择是否投资研发附属创新。如果专利池禁止独立授权策略,那么企业要投资研发附属创新,必须获得专利池授权。研发成功之后将附属创新投入市场,获得收益;

(4)在步骤(3)中,如果有一项专利池核心技术相关的附属创新,第三方企业投资研发并获得了该项创新的专利权,即必要专利,那么专利池将不得不与第三方企业协商,购买必要专利的授权,以便使得专利池核心技术产业化,论文假设协商的结果是双方均分利润;

(5)专利池核心技术产业化,成功投入市场,企业获得最大化利润。

4 专利池管理策略分析

4.1 互补型专利池

互补型专利池中的专利不会和专利池核心技术构成竞争关系,而且实施独立授权策略能激励企业投资研发附属创新,一旦研发成功,将给企业带来额外的利润g。因此独立授权策略是互补型专利池首选的管理策略。

对于回授策略,分为两种情况:实施回授策略的互补型专利池和不实施回授策略的互补型专利池。实施回授策略的互补型专利池的总利润为

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总利润包含两部分:专利池核心技术产业化的利润和附属创新的回授利润。附属创新的回授利润为G/2。专利池核心技术产业化的利润有分为两部分:没有必要专利障碍的产业化利润和有必要专利障碍的产业化利润。专利池形成之后不出现必要专利的概率为(1-μ-ρ),专利池企业在加入专利池之前拥有必要专利的概率为ρ,专利池可以无偿获得必要专利的授权,因此没有必要专利障碍的产业化利润为(1-μ)v。根据公式(8)的分析,在专利池形成之后,如果实施回授策略,没有专利池企业愿意投资研发必要专利,因为那是个亏本的买卖。那么专利池形成之后出现必要专利的概率为μ,而且必然是第三方企业投资研发获得的。专利池需要花费v/2从第三方企业购买必要专利的授权,即利润减半,因此有必要专利障碍的产业化利润为μ(v/2)。

不实施回授策略的互补型专利池的总利润为

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总利润包含两部分:没有必要专利障碍的产业化利润和有必要专利障碍的产业化利润。专利池形成之后不出现必要专利的概率为(1-μ-ρ),因此没有必要专利障碍的产业化利润为(1-μ-ρ)v。专利池企业在加入专利池之前拥有必要专利的概率为ρ,因为没有实施回授策略,所以专利池需要花费v/2购买必要专利的授权。专利池形成之后出现必要专利的概率为μ,根据公式(8),只要不实施回授策略,投资研发必要专利会带来利润,专利池企业就愿意投资。所以有必要专利障碍的产业化利润为ρ(v/2)+μ(v-r)。

因此,当且仅当满足以下公式的时候,互补型专利池会选择实施回授策略。

v1>v2,即undefined

4.2 替代型专利池

如上所述,替代型专利池中的专利可以相互替代,一旦允许独立授权,那么独立授权的专利将与专利池核心技术构成竞争关系,所以替代型专利池一般不允许独立授权。

替代型专利池只有在不存在必要专利的前提下才会形成。假设存在必要专利,必要专利权人从自身利益考虑,不加入专利池的利润为v+g,因为作为替代型专利,即便不加入专利池,专利技术也可以产业化获得利润;加入专利池的利润为v/2,因为加入专利池之后必要专利权人不再拥有独立授权能力,需要与专利池协商,利润与专利池均分,那他肯定不会加入专利池。而缺少了必要专利的专利池核心技术不能产业化,无法获得利润,也就不可能形成了。

4.3 实例分析

论文对1940年至2001年期间成立的17个专利池进行统计分析,包括专利池名称、成立时间、初始成员(企业)数量、成员(企业)国籍、类型、管理策略等,结果如表1所示。从表中可以看出,17个专利池中除3个替代型专利池外,其余均为互补型专利池。替代型专利池均不允许独立授权,而且也不实施回授策略;互补型专利池中,全部实施独立授权策略,而且78%(11/14)的互补型专利池实施回授策略。统计结果与论文的理论是一致的。

5 结束语

专利池的建设有助于提高企业在专利组合中的协同管理能力、在对外专利战中的协同工作能力、对有限的专利资源协同利用能力和企业协同创新能力。研究专利池内在的管理机制,无论在理论上还是实践上都具有十分重要的意义。论文从成本和收益的角度,研究了专利池的管理策略,着重分析了两个关键策略:独立授权策略和回授策略。论文建立了专利池简化模型,通过分析核心技术、必要专利以及附属创新等内容,得出以下结论:(1)互补型专利池通常采用独立授权策略,而且在满足一定的条件下(公式(11))会选择实施回授策略;(2)替代型专利池一般不允许独立授权,而且在不存在必要专利的前提下才会形成。论文对1940年至2001年期间成立的17个专利池的管理策略进行了分析,发现结果与理论结论是一致的。

参考文献

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[3]郭丽峰,高志前.专利池的形成机理及对我国的启示[J].中国科技产业,2006(4):41-44

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[8]钮京晖.专利池对降低交易成本的价值[J].电子知识产权,2007(12):1