行政单位内部控制培训

行政单位内部控制培训（精选8篇）

行政单位内部控制培训 第1篇

2014年隆阳区行政事业单位内部控制培训

考试题

姓名：单位:得分：

一、单项选择题（20×1=20分）

1.本规范，第一章介绍了行政事业单位内控规范的适用范围、基本定义、主要目标及建立内控的原则，并明确（）对内控的责任。

A.单位负责人B.出纳C.市场总监D.财务总监

2.内部控制的（）是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

A.目标B.方法C.手段D.定义

3.经济活动风险评估至少（）进行一次。

A.每天B.每月C.每年D.每世纪

4.根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。这称为（）。

A.归口管理B.内部管理C.宏观管理D.单位管理

5.事业单位预算应当自求收支平衡，（）编制赤字预算。

A.不得B.可以C.有时候可以D.领导允许时可以

6.事业单位（）是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。

A.预算B.决算C.概算D.统计

7.事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报（）审批。

A.出纳B.采购人员C.财政部门D.销售部门

8.建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，单位应当根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关（）管理。

A.资产B.负债C.所有者权益D.净资产

9.合同发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方（）。

A.协商谈判B.暴力解决C.诉讼仲裁D.保持沉默

10.经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照（）有关规定报经批准。

A.个人B.领导C.组织D.国家

11.通过（）派出机构对行政单位的内部控制进行监督和评价。

A.人民代表大会B.国务院C.各级人民政府D.审计署

12.单位建立与实施内部控制，应当遵循的原则不包括（）。

A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.规范性原则

13.单位内部控制的控制方法不包括（）。

A.信息内部公开B.不相容岗位相互分离C.成本控制D.内部授权审批控制

14.单位应当建立健全集体研究、专家论证和（）相结合的议事决策机制。

A.淘汰法B.民主表决C.技术咨询D.归类法

15.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（）。

A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作

16.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的（），明确轮岗周期。

A.轮岗制度B.不相容岗位分离C.授权审批制度D.监督制度

17.向上一级预算单位申报预算，且没有下级预算单位的行政单位，为（）。

A.一级预算单位B.二级预算单位C.基层预算单位D.三级预算单位

18.单位应当按照（），明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。

A.支出业务的金额B.支出业务的类型C.支出业务的部门D.支出业务的形式

19.（）是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。

A.初步确定的投资额B.提请的投资额C.上一年的投资额D.经批准的投资概算

20.单位应全面审核各类单据。重点审核（），内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

A.单据来源是否合法B.单据格式是否正确C.单据保存是否合规D.单据填制是否清楚

二、判断题（20×1=20分）

1.《行政事业单位内部控制规范》所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。（）

2.在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。这体现了事业单位财务管理的重要性原则。（）

3.经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。（）

4.合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。（）

5.内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。（）

6.事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。（）

7.事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。（）

8.单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。（）

9.事业单位应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。（）

10.单位应当建立健全建设项目内部管理制度。（）

11.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的、旨在实现控制目标的过程。（）

12.单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。（）

13.预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。（）

14.企业应定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。（）

15.单位对外投资，应当由单位全体人员决定。（）

16.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（）

17.经济活动风险评估至少每半年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。（）

18.单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。（）

19.《内控规范》自2013年1月1日起施行。（）

20.重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。（）

三、简述题（6×10=60分）

1.简述行政事业单位建立和实施内部控制的步骤。

2.简述行政事业单位内部控制的方法。

3.简述行政事业单位内部控制的工作机制。

4.简述行政事业单位业务层面内部控制的预算业务控制。

5.简述行政事业单位业务层面内部控制的收支业务控制。

6.简述行政事业单位业务层面内部控制的资产控制。

行政单位内部控制培训 第2篇

财政监督管理-行政事业单位内部控制题库满分答案

一、单选题

1.()是指具有法律地位的、相对独立的公共部门（主要是行政机构），为了实现特定目标，依照一定的规制对企业、个人以及其他利益主体的活动进行干预的行为。

B.公共规制

2.企业的最高权力机构是（），（）是股东代表大会的常设机构，所以企业是由董事会领导，两权分离的治理结构。

A.股东代表大会 董事会

3.如果一种社会资源的再分配使得至少一个人的处境变好了，而没有任何人的处境变坏，则称该社会资源再分配方案的实施为“（）”。

A.帕累托改进

4.（）是指消费者为接受一定数量的消费物品或劳务所愿意支付的最高金额。

A.消费者支付意愿

5.行政事业单位内部控制最精髓的是（）

C.风险评估与应对

6.行政事业单位内部控制与企业内部控制的不同之处说法错误的有（）

D.企业的的目标是政府赋予的，带有使命性；行政事业单位有自己独特的发展目标，内部控制的重点与关键点是不一样的

7.下列关于内部控制常用评价方法描述错误的是（）

B.政事业单位内部控制评价，一般包括年度评价和月度评价

8.（）是指政府在力图弥补市场机制的缺陷的过程中，所采取的立法、行政管理以及各种经济政策手段不恰当，最终导致政府干预经济的效率低下和社会福利的损失。

C.政府失灵

9.行政事业单位预算按照（）的预算编报程序完成。

C.二上二下

10（）指的是在一定时期内一个国家（或地区）内所有的生产要素所生产的最终产品和劳务的市场价值总和。

A国内生产总值

11.以下关于行政事业单位筹资的说法正确的是（）

B.筹资所支付的利息费用，按我国所得税法规定在所得税后扣除

12.财政预算的时效通常为（）

B.一年

13.关于内部审计在内部控制中的作用表现说法错误的是（）

C.有利于实现利润最大化

14.假定公共资产在未来每期的净现金流量为10元，受益期限无穷长；再假定折现率为10%，则该公共资产未来每期净现金流量折现值之和为：（）

C.100元

15.2008年11月27日，山东省第十一届人民代表大会常务委员会第七次会议通过了（）。

D.《山东省财政监督条例》

二、多选题

1.行政事业单位实施内部控制的外部环境包括社会环境和本行业环境，其中的社会环境主要有（）。

A.经济环境 B.技术环境 C.政治与法律环境 D.文化环境

2.完全竞争的市场机制之所以能够产生经济上的高效率主要原因有：（正确答案：B,D）

A.内部经济 B.竞争产生效率 C.比较优势 D.价格引导配置

3.决算是年度预算执行结果的总结报告,决算应该有哪几种不同意义的决算（A,B,D）

A.国家财政决算

B.行政事业单位的会计决算 C.企业会计决算 D.工程项目决算

4.建设项目实施内部控制的目标主要包括（）

A.确保建设项目质量达到设计要求；

确保建设项目的如期完成；

C.确保建设项目投资处于受控状态，防止商业贿赂和贪污、浪费等现象发生。

5.员工胜任能力是一个综合体，是以人的行为表现出来的组合，包括()A.知识 B.技能 C.品质

6.财政预算既是履行政府职责，反映社会经济发展目标的计划，同时又是限制政府支出的手段,其基本特征有()。

A.法定性 B.精细性 C.完整性 D.公开性 E.时效性

7.当前我国财政支出管理中主要存在如下问题：（）

A.预算编报不真实，基础数据不准确，多报、虚报问题依然存在 B.专项设置重复交叉，使用零星分散 C.资金拨付不及时，滞留占压问题突出 D.结余资金多，年底突击花钱现象普遍

8.合同控制应建立内部审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的（）等相关内容。

A.合法性 B.经济性 C.可行性 D.严密性

9.公共利益规制理论主要包括两大内容：（）

A.对市场存在失灵的认定

B.寻求矫正市场失灵现象的“最优”政策,借以提高政府规制的效率

10.根据国务院《现金管理办法》规定的现金使用范围，只有下列（）情况才能支付现金，否则，都要进行银行转账结算。

A.职工工资、奖金、各种津贴、福利费发放 B.各种社会救济费用的发放 C.出差人员必须随身携带的差旅费

11.行政事业单位内部控制应遵循（）。

A.制衡性原则 B.重要性原则 C.适应性原则 D.成本效益原则

12.行政事业单位中需要分离的不相容职务一般有()。

A.授权批准职务与执行职务； B.业务经办职务与业务监督职务； C.业务经办职务与会计记录职务； D.财产保管职务与会计记录职务； E.业务经办职务与财产保管职务

13.布坎南等人认为政府机构出现自我膨胀的原因是：（）

A.政府作为公共物品的提供者和外在效应的消除者导致扩张 B.政府作为收入和财富的再分配者导致扩张 C.利益集团的存在导致扩张 D.官僚机构的存在导致扩张

14.积极推进财政管理制度改革，增强预算刚性的具体举措有哪些：（）

A.提高财政支出透明度。B.实行“精细”化预算管理。C.清理整合专项转移支付项目设置。D.加快推进国库集中支付制度改革力度。

15.自我评价的目的是总结内部控制实施的经验教训，分析本单位内部控制制度的设计与执行中的缺陷，及时完善制度，堵塞漏洞，把内部控制落实到可行、有效的状态，自我评价应坚持（）原则：

A.全面性 B.重要性 C.独立性

三、判断题

1.建设项目包括：新建、改建、扩建和恢复项目。(对)2.权力是人与物的关系。(错)3.领导班子下设风险管理委员会，其成员由行政事业单位财务部门负责人与相关部门负责人组成，履行预算管理职责。(错)4.与企业的固定资产相比，行政事业的固定资产不计提折旧，购入时按原值入账，在会计账面上始终与固定资金相等。（对）

5.直接民主制是指选民或投票人选举出少数代表，由这些代表来决定所需采取的集体行动的一种公共选择方式。（错）

6.公共规制过程大致包括立法、执法、管制放松或解除三个阶段。(对)7.签订合同环节时，这个环节以销售部门为主，但要求法务专家与财会部门参与，合同语言必须严密，法律上无漏洞，签订后及时送副本给财会部门备案。(错)8.公共选择理论就是专门研究政府决策的经济学理论。公共选择理论的基本行为假设是：人是一个自利的、理性的、追求效用最大化的个体。（对）9.内部报告要求简明易懂，避免重复；体现员工的管理责任，符合“例外管理”。(对)10.财政管理的主体是国家，具体承担财政管理工作的是各级政府的财政部门，从这个角度看它属于国家管理的范畴。（对）

11.合同控制是个动态管理的过程，管理人员必须用科学的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履行、变更、解除等活动工作，这些工作各自有着自己的内容与特点，相互之间又有着密切的联系。既给单位提供法律保护又带来法律风险。（对）

12.凡是具有效用的可分割性、消费的竞争性和受益的排他性的产品，均属于公共产品。(错)13.行政机构没有无形资产。(错)14.风险承受能力有两个层次，即单位整体和某些具体业务层次上的可接受的风险损失程度。(对)15.行政事业单位实行首长负责制，目的是为了提高办事效率，防止扯皮、踢皮球。(对)16.行政事业单位的采购业务流程一般包括七个环节：即：请购、批准、选定供应商、签订合同、验收商品与劳务、报账付款、质疑投诉答复。（对）17.消费者支付意愿是消费者对特定物品或劳务价值的个人估价，带有强烈的主观评价成分。（对）

18.政府采购除非特需，一般都要采购本国货物、工程或者服务。要保护环境、支持地方民族工业发展，支持中小企业发展。(对)19.工程监理实行承包工段，岗位责任制，出现问题实行问责制。

行政单位内部控制培训 第3篇

一、行政事业单位内部控制的必要性

内部控制制度是由单位全体员工共同实施遵守的制度, 通过建立健全相关制度来防止错误和舞弊的发生, 旨在保证资产的安全和完整、管理活动的合法合规、相关信息真实完整、法规的有效执行, 提高财政资金的使用效益, 合理配置公共资源。行政事业单位是政府部门的关键部分, 其内部控制是行政事业单位履行职能的必要保障体系。因此行政事业单位的健康发展需要内部控制, 通过内部控制作用的有效发挥, 减少腐败现象, 保证会计信息的真实性、完整性, 将单位的风险降至可接受水平, 为行政事业单位健康发展、履行社会职能保驾护航。

二、行政事业单位内部控制存在的问题

(一) 内部控制意识不足、内部控制制度不完善

内部控制意识是建立和完善内部控制体系的前提和基础。目前, 部分行政事业单位内部控制意识不足, 没有真正意识到内部控制对于行政事业单位发展具有重要意义, 仅仅将内部控制作为财务部门的一项工作, 因而内部控制的实行大打折扣。同时, 未清楚界定权责, 在出现问题后相互推诿现象时有发生。这些都是由于单位的管理者缺乏正确的内部控制意识, 导致单位内部控制体系不健全。

由于我国行政事业单位内部控制刚刚起步, 尚处于探索初期, 在《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》出台之前, 内部控制法律体系建设相对落后, 事业单位缺乏建立自身内部控制体系的法律依据。即使有些单位建立起的内部控制制度, 也缺乏可行性和执行力, 存在各种各样的问题, 比如经济事项的决策与执行没有机制的制约监督, 执行力较弱;审批控制流程不明确或者过于简单, 只注重事后效果不注重事前风险防范等等, 最终导致内部控制制度沦为挂在墙上的一纸空文, 起不到其应有的对行政事业单位的促进作用

(二) 缺乏对内部控制制度执行的长效监督机制

目前, 我国多数行政事业单位并没有内部审计机构来对内部控制制度的执行进行监督, 监督缺位, 那么内部控制必然缺乏严格执行的动力。有些单位即使是设立了内部审计机构, 也多数都形同虚设, 缺乏应有的独立性, 发现了问题却又没有解决问题的权利, 这使得内部审计流于形式, 削弱了对内部控制的监督。这些导致对内部控制缺乏监督的因素, 都一定程度上影响了内部控制执行的效率和效果, 使得内部控制体系弱化, 发挥的作用大打折扣, 影响内部控制的广泛实施。

(三) 会计基础工作薄弱

会计基础工作是单位管理控制活动的基石, 如果会计基础工作薄弱, 那么内部控制工作也一定不会牢靠。当前, 很多行政事业单位的会计基础工作较为不足, 在对会计事项的处理上仅凭经验或惯例, 随意性较强。比如会计核算不规范, 原始凭证的审核不严格, 存在滥竽充数现象;预算编制不合理, 随意变动, 缺乏严密的论证, 可执行性不强;主观方面, 我国行政事业单位的财务人员的专业素质不够, 缺乏高学历、高水平的现代会计人才, 降低了会计工作的准确性和有效性。正是因为上述会计基础工作存在的薄弱环节, 间接导致了行政事业单位内部控制的缺陷, 影响了事业单位的健康发展。

三、完善我国行政事业单位内部控制的建议

虽然目前我国行政事业单位内部控制存在着上述的一些问题, 但是随着《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的颁布与执行, 笔者通过对新规范的仔细研读, 提出了完善我国行政事业单位内部控制的一些针对性的建议, 希望能进一步推进行政事业单位的发展。

(一) 增强内部控制意识、完善内部控制制度体系

行政事业单位的管理者的思想意识直接影响着整个单位的发展, 因此, 要增强单位内部控制意识, 首要的就是要增强单位管理者的内部控制意识, 可以通过一些专门的对内部控制的学习交流会等方式, 使其认识到内部控制的重要作用, 并把这项工作纳入领导干部的考核机制中, 以便在日后的工作中以身作则, 带领全体员工更好的执行内部控制制度。同时, 内部控制也是一项全员参与的活动, 需要全体员工共同树立起正确的内部控制理念, 不再将内部控制仅仅视为财务部门内部的工作。建立可行的奖惩机制, 对积极参与内控的员工给予奖励, 调动员工积极性, 全面提高上至领导, 下至普通员工的内部控制意识。

完善事业单位内部控制体系, 主要可以从以下几个方面着手:1.依据新出台的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》以及国际上的有关条例, 强化对内部控制制度内涵的理解;2.制定在微观层面上的控制措施, 比如资产管理、财产保护、预算管理、资金使用、授权审批、运营分析、绩效考核和监督执行等;3.避免一人独大现象, 加强审批控制环节, 做好事前防范、事中控制以及事后评价。行政事业单位应该根据自身的具体情况, 依据法律法规, 建立起适合自身的具有可操作性和可执行性的内部控制体系, 并且严格执行, 避免制度沦为挂在墙上的一纸空文。

(二) 建立必要的内部控制监督体系

长效的内部控制监督体系, 即对内部控制的设计、运行和效率进行自我评价, 是对内部控制制度有效执行的一个保障。因此, 行政事业单位应建立起必要的内部控制监督体系, 对内部控制运行中出现的问题及时发现, 尽快解决, 使内部控制制度在运行中不断的进行完善, 落到实处。同时完善如外部中介机构等外部监督机制, 内外形成合力, 共同监督内部控制的执行, 促使内部控制制度向着更完善的方向发展。

(三) 强化会计基础工作

为了更好的贯彻内部控制制度的执行, 行政事业单位应强化本单位的会计基础工作, 为内部控制制度打好坚实的基础。首先, 规范会计基础工作流程, 使得会计业务更加的标准化和规范化, 杜绝随意性;其次, 严格单位内部岗位设置, 不相容职位相分离, 明确责任和权利;最后, 加强对单位财务人员的培训制度, 定期组织学习新出台的法律法规, 及时更新知识体系, 同时建立科学的任免机制, 竞争上岗, 激发员工工作积极性, 做好会计基础工作。

综上所述, 内部控制作为行政事业单位管理运营的一个重要组成部分, 对整个行政事业单位的发展都有着不可小觑的作用。目前我国行政事业单位的内部控制体系还存在着一些不尽人意的地方, 但是, 随着《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》等新政策的出台, 行政事业单位有了建立健全内部控制体系的法律依据, 可以从增强内部控制意识、完善内部控制制度体系、强化会计基础工作、建立必要的内部控制监督体系等方面完善我国行政事业单位内部控制, 进而提高单位财务管理水平, 促进行政事业单位的健康持续发展。

摘要：在市场经济日益发展和更加规范的环境下, 行政事业单位的内部控制存在的问题逐渐显露, 为了进一步完善行政事业单位内部控制, 我国财政部制定颁布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 为行政事业单位提高内部控制管理提供了更加坚实的依据, 有助于我国行政事业单位加强内部控制, 进而提高财务管理水平, 促进行政事业单位健康而快速的发展。本文就通过《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的视角, 探析我国行政事业单位内部控制存在的问题, 进而提出相对应的解决对策, 以期对完善行政事业单位内部控制有所帮助。

关键词：行政事业单位,内部控制,问题及对策

参考文献

[1]王荔.浅析行政事业单位内部控制现状与对策建议.金融经济, 2009 (05) .

[2]付作利.行政事业单位内部控制现状分析与对策研究.商业文化, 2012 (11) .

浅谈行政单位内部控制 第4篇

一、目前行政单位内控现状及存在的主要问题

（一）单位领导特别是“一把手”对内控的重视程度明显不够

1.企业最关心的是企业的可持续发展能力以及股东权益最大化，其支出和收入均可用货币计量；而行政单位最关心的是管理效益，其支出是有形的，而产出是无形的，无法对投资收益进行量化考核。因而，导致某些领导更关心某项举措的社会效益，而不去衡量是不是和投入成比例。

2.单位的“一把手”一般是抓全面工作，“财权”交由“二把手”或其他副职管理，这种模式与《会计法》的要求有所违背。在这种模式下，“一把手”很少过问财政事项，因此很少能关注单位的内部控制。另外，“一把手”大多属于业务型人才，精于业务而疏于管理。其更多的精力放在了如何完成上级任务和促进单位发展上。

3.一直以来，对行政单位的管理都是平推进行，从上一级的管理单位乃至最上层的管理单位既没有组织对单位领导进行内控方面的业务培训，也没有从文件上要求加强内控，很少在内部控制上给予重视。

4.在行政事业单位，“一把手”的权威性普遍高于企业，有些时候，急于达到办事的效率，从而迫使办事人员屈服于“一把手”权力的威胁，放弃甚至越过内控，久而久之，习以为常，内控就形同虚设。

（二）单位内部控制的框架体系还未完全建立

1.基层的行政单位财务人员的编制数量较少，而且缺乏领导岗位，内部审计人员基本上就一或两个人，并且隶属于纪委管理，这种架构不利于充分发挥内控作用。

2.一直以来，行政单位的管理基本上靠的是人的本性、自律和自觉性，没有一个完善的制度来制约，领导也都抱着不出事就是没事的思想，得过且过。

（三）单位内控关键岗位人员的业务素质和能力有待提高

1.内控人员缺乏有效的后续教育。虽然《会计法》规定，担任单位会计主管一职必须具备中级以上专业技术职称或三年以上工作经验，但是，单位对会计人员职称考试很不重视，单位领导既不组织也不提倡学习。会计人员即便是取得职称资格，也不会在待遇上有所提升。每年的会计继续教育也都是走过场，达不到提高业务素质的作用。

2.会计人员缺乏，普遍存在不相容职务混岗的现象，近年很多案件的发生均与此有关；内审人员岁数也较大，缺乏有效地补充。

（四）现有的一些好的内控措施因为人为因素没有得到很好地落实

1.比如每年年终的固定资产盘点因为资产多、人手少，转变为各基层单位自行盘点上报，资产管理部门并没有发挥主导和监督作用，使得内控出现漏洞，单位资产很可能账实不符。

2.内部审计部门没有很好地发挥作用。在内部审计环节，更多地是延续以往的作法，仅仅对业务进行例行审计，而不关心单位的内部控制，不对内控进行评估和测试，使得单位内部控制存在很多薄弱环节却一直无人问津。每年的内部审计也都是走过场，很少能够发现问题。

二、强化行政单位内部控制的解决措施

以上浅谈了行政单位内部控制主要存在的“十宗罪”，虽然近于千疮百孔，但也不至于无药可救。亡羊补牢，犹未晚矣，只要我们积极采取措施，消除现存的主要问题，健全和完善单位的内部控制，就一定能够实现合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果的内控目标。针对上述存在的四个方面十个问题，财政部门和行政单位要共同努力，着重从以下几个方面入手，做好内部控制工作：

（一）健全内控框架、完善内控制度是首要任務

首先，我们可喜地看到，财政部已经于2011年11月18日下发了《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》（以下简称《意见稿》），要求对其征求意见。但是，《意见稿》仅仅是一个框架性的文件，缺少具体来说实施规范，在很多地方缺乏实际的可操作性，需要进一步的补充修订完善。其次，加强对财务、审计岗位的重视，落实财务、内审岗位的领导职位设置，并与相应的职称等级挂钩。

（二）加强对行政单位内控持续的监测和督导，督促其尽快完善内控并顺畅运行是强化药方

健全行政单位的内控需要从上层单位下文强制推行，并持续追踪问效。因为有漏洞的内控为个别领导提供了方便，使得他们不愿对内控进行完善。只有自上而下地加强对行政单位内控持续的监测和派员督导，才能使其重视健全和完善内控的重要性，迫于上方的压力，健全机制，从而堵塞漏洞，合理保证单位的合规运行。

（三）增强单位管理人员特别是“一把手”的内部控制意识尤为重要

《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。一方面，可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。另一方面，需要从上级单位或者上层单位下发文件，要求“一把手”加强对内控的了解和关注，强化“一把手”对内控的责任意识。

（四）强化对内部控制人员的补充和培训迫在眉睫

加强对内部控制人员的补充，使得不相容职务相分离，同时强化对内容控制人员的教育培训，鼓励员工进行后续教育和职称考试，提高财务、审计人员的业务水平。通过培训使行政事业单位的会计人员政策法律意识不断增强，知识不断更新，技能不断提高，会计职业道德不断提升。只有财务人员素质提高了，他们在执行内部控制的实际工作中，执行力和监督力才能不断增强，才能使内部控制工作顺畅开展。

（五）加强内部审计的监督和考核是长久之计

今年是“审计整改年”，我们市局已将审计部门独立出来成立审计处对全市局各基层单位进行审计，提高了内部审计机构层次，强化了其权威性和独立性。这就需要内审部门对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

参考文献：

[1]财政部网站．行政事业单位内部控制规范(征求意见稿).http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/gongzuotongzhi/201111/t20111118_608934.html.2011.

[2]中华会计网校编.行政事业单位内部控制规范及相关制度应用指南.北京:东方出版社.2009.

行政单位内部控制培训 第5篇

答案：A 单位预算是对计划内各单位的财务收支规模、结构和资金来源与去向所作的预计，是计划内各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是行政事业单位财务工作的基本依据。单位预算控制分为（）

答案：A 按照新修订的《行政单位财务规则》，以下属于新规则固定资产分类范围的选项为（）。

答案：ABCDE 为适应预算管理改革，规范行政单位支出分类，新修订的《行政单位财务规则》将行政单位支出范围修改为（）。

答案：AB 单位预算控制的方法包括（）

答案：ABCDE 下列选项中属于行政事业单位资产的有（）

答案：ABCD 建设项目款项结算风险主要包括（）

答案：ABC 建设项目可行性分析的风险控制措施主要包括（）

答案：ABCD 下列属于单位内部控制的目标内容的有（）

答案：ABCDE 下面选项中属于内部控制自我评估报告披露内容的有（）

答案：ABCDE 建设项目材料质量控制的要点主要包括（）

答案：ABCDE 货币资金内部控制的目标有（）

答案：ABCD 内部控制缺陷包括（）

答案：AC 内部授权审批控制主要包括（）

答案：AB 行政事业单位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点（）

答案：ABCD 单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括（）

答案：ABC 现金支出业务中常见的漏洞主要包括（）

答案：ABCD 新规则中引入了负债的概念，其中应付款项是行政单位应当支付而尚未支付的各种款项，是行政单位在结算中发生的负债，其性质与应缴款项相同，都属于行政单位已经取得的应上缴而尚未缴纳的款项。请问以上说法是否正确（）。

答案：B 行政单位所属独立核算的企业执行企业财务规则同时也执行《行政单位财务规则》，以上说法（）。答案：B 行政事业单位预算编制的方法：行政事业单位应该以“零基预算法”为基础，采用综合方法编制预算。（）

答案：A 单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。（）

答案：A 行政事业单位应当遵循诚实信用原则严格履行合同，对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果的检查、分析和验收，确保合同全面有效履行。（）

答案：A 行政事业单位应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。（）

答案：A 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。（）

答案：A 行政事业单位应当合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同。（）

答案：A 单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，内部监督方式包括持续性监督检查和专项监督检查。（）

答案：A 风险因素、风险事件和风险结果是风险的基本构成要素；风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。（）

答案：A 单位应当依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督，下列有关建设项目招标控制说法正确的有（）
答案：ABCD 现金收入业务中常见的漏洞主要包括（）

答案：ABC 建立与实施内部控制的原则（）

答案：ABCD 银行对账单核对时应当注意的是（）

答案：ABCD 单位应当按照支出业务的类型，明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限。（）

答案：ABCD 行政事业单位的支出中的项目支出主要包括（）

答案：BCD 有关预算执行控制的说法：为了确保预算目标的全面完成，关键应做好以下哪些方面的工作（）

答案：ABC 内部控制的构成要素包括（）

答案：ABCDE 经济活动业务层面的风险评估中政府采购管理情况包括（）

答案：BCD 行政事业单位实施内控时常出现的误区（）

答案：ABCD 预算分析与考核控制的内容包括（）

答案：BCD 行政事业单位内部控制的控制方法中有关财产保护控制的说法正确的有（）

答案：ABCD 建设项目控制的基本目标（）

答案：ABCD 评价与监督按照实施主体可划分为（）

答案：ABC 竣工决算应重点审查下列哪些内容（）

答案：ABCD 建设项目施工过程中，可能会出现以下哪几个方面的风险（）

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制薄弱的主要原因包括（）

答案：ABCDE 行政事业单位固定资产内部控制的目标在于（）

答案：ABC 货币资金的内部控制的方法有（）

答案：ABD 银行存款业务常见漏洞主要包括（）

答案：ABCD 良好的内部控制信息与沟通的特征包括（）

答案：ABCDEF 行政事业单位的收入包括哪些（）

答案：ABC 行政事业单位内部控制存在的主要问题包括（）

答案：ABCDE 下列有关建设项目资金管理的说法中正确的有（）

答案：ABCDE 行政事业单位内部控制环境一般包括以下哪些内容（）

答案：ABCDEF 建设项目立项时应考虑的风险通常包括（）

答案：ABC 关于固定资产处置与转移控制中，行政事业单位应该加强以下哪些环节的职责分离（）

答案：AC 建设项目控制的重点（）

行政事业单位内部控制 第6篇

⑴内部控制意识不强。

相当一部分行政事业单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部控制。

在建立内部控制中存在误区，认为行政事业单位经济业务简单，运转环节少，抱着无所谓的态度，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，尚未建立起健全有效的内控制度。

或由于对内部控制理论缺乏全面了解，不会设计规范的内部控制制度，生搬硬套其他单位的制度，内部控制仅仅是搞形式，做控制秀。

也有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场。

⑵岗位设置不合理。

由于行政事业单位经济业务较为简单，人员较少，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人员、财物保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。

规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，直接影响会计工作的质量。

⑶内控制度不完善。

财务部门只起到“核算”、“付款”的作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，会计事前、事中、事后审核监督流于形式，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。

例如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，往往只负责对收入登账核算，而对收入额确定是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等却未能实施必要的财务监控。

费用支出也缺乏有效控制，目前行政事业单位对于行政经费的支出普遍缺乏严格的控制标准，虽然有些单位在预算上对交通费、会议费、招待费、出国费这四项经费进行了严格控制，但还是存在不少问题。

⑷预算控制薄弱。

在部门预算改革的推进作用下，虽然预算控制在一定程度上得到了加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制粗糙。

目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。

二是预算刚性不够。

预算单位往往只重项目资金的争取，轻项目资金的绩效管理，项目预算的实用性、计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，导致财政资金的浪费或使用效率不高。

⑸固定资产管理不严。

实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置虽然得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。

一是事业单位在购买固定资产，盲目求大求全，缺乏有效的论证，造成资金浪费。

二是没有正确地进行固定资产核算。

三是资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。

由于人员岗位的调动等原因，使有些固定资产处于无专人管理的.状态。

四是固定资产清查盘点制度流于形式，不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点。

另外也存在着不同单位的资产转移，却未办理相应手续，也未反映到业务台账中的现象。

⑹监督机制弱化。

目前，有相当一部分单位未设内审机构，即使建立起来的，内审人员也是由单位领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位的制约，这使得有的内审人员的监督能力弱化，为了不得罪单位领导，对领导的经济行为睁只眼、闭只眼，不能发挥应有作用，失去了内控机制应有的刚性和严肃性，造成国有资产的流失。

同时，外部监督机制弱化，对行政事业单位内部控制失效者不产生压力。

包括审计、财政等在内的政府监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力。

二、完善行政事业单位内部控制措施

⑴进一步提高内控意识。

内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规控制。

内部控制成败如何取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为，而单位负责人是关键。

首先要强化单位负责人内部控制的责任意识。

为此，各级财政部门应当联合有关部门，分期分批和分类型地对各行政事业单位的主要负责人及相关领导进行内部控制知识的培训，通过学习，使他们了解把握内部控制基本知识，从思想意识中重视内控制度的执行，带头遵守内部控制制度，并组织单位员工认真学习内部控制制度，从而改变单位负责人对内部控制的随意性，由“人治”化逐步走向法律化、制度化。

其次，按照权责明确的原则设置单位的内部机构、建立健全内控机制，全面营造良好的内部控制环境。

⑵健全内控制度。

健全的制度是加强内部控制的重要保障。

行政事业单位要健全制度建设，可以针对当地具体情况，在国家已经出台的加强对内部会计控制的相关条款的基础上，借鉴、总结内部控制建设取得成效的地区和部门的经验，结合现阶段财政国库集中支付改革和部门预算管理相关规定，积极探索、完善适用于行政事业单位性质特点的内部控制制度规范。

要找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束自控能力。

对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序、以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动的主要方面，制定相对规范的操作性强的行政事业单位内部财务会计管理控制制度，确定单位自控的重点和目标。

⑶提高财务人员素质，发挥会计控制作用。

提高财务人员素质是加强内部控制的根本。

行政事业单位要加强财务人员的教育与培训，提高财务人员素质，使其参与经济活动的全过程，发挥会计控制作用。

为使会计控制作用发挥得更好，首先，会计系统内不相容岗位应分离，主要包括：出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与收入、支出、费用、债权债务账目的登记、出纳与银行对账单的核对、出纳与收款票据的管理、付款的审批与付款的执行、支票印章的保管与支票的签发等。

其次，让会计人员参与经济活动中去.进行全程跟踪，变事后控制为事前、事中控制和事后监督，以便在经济活动的每一环节都能及时发现问题、纠正错误，把不必要的支出控制在事前、事中，充分发挥会计的监督作用。

防止国有资产的非正常流失。

⑷加强预算管理。

预算管理是行政事业单位管理的核心部分,加强预算管理主要体现在编制与执行环节。

其一编制时要“准”。

业务部门对事业发展年度计划进行详细论证和细化，财务部门从财务角度为各部门、各业务预算提供关于预算编制的原则和方法。

并对各种预算进行汇总和分析，单位负责人亲自抓，做到年度预算真编真用真考核。

其二是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。

预算单位要增强法制意识，严格按照制度办事，控制集体舞弊行为的发生。

着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理，财政部门要对预算的合理性进行审核.执行时要“刚”，即在执行环节应进一步强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算的控制程序，减少随意性，堵塞漏洞。

⑸发挥财政与审计部门作用。

内控制度为单位规范内部经济业务管理实现内控目标发挥了重要作用，但是内部会计控制也会存在不足，其执行效果如何，需要内部审计部门和外部力量共同予以保证。

财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。

一方面需通过独立的内部审计机构对内部控制执行情况进行检查和评价，对涉及会计工作的各项经济业务在内部控制上存在的不足提出改进建议。

对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，确保内部会计控制的贯彻实施。

另一方面财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查监管，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。

在执行检查任务时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、投资业务、付款业务、固定资产和在建工程内部控制制度等的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。

⑹电子信息技术控制。

随着信息化建设的快速发展，现代信息技术越来越直接地对各行各业产生巨大影响，其规范、高效、公开和透明的突出作用越来越成为共识。

行政事业单位运用电子信息技术手段，逐步实现业务流程电子化处理。

一方面，业务部门制定相关制度或规定，信息中心将制度定制固化到统一的业务系统和数据库中，包括财务审批流程等都在信息系统中进行统一设定，不得随意更改，由系统去约束规范使用者的行为，确保财务流程标准化。

另一方面，所有用户的所有操作，即每一项业务从申请、授权批准、办理到办结等各个环节的执行情况都在系统中留下“痕迹”，通过审计业务系统日志进行实时监控、预警纠错、绩效评估，减少和消除人为操纵因素，确保各项业务办理安全、高效。

参考文献:

[1]李小青.如何建立和完善事业单位的内部控制制度.会计之友.(36).

行政事业单位内部控制 第7篇

摘 要 随着国际化进程日益加快，我国的行政事业单位内控建设普遍落后，已不能完全适应现阶段市场经济发展需要。

如何有效解决当前行政事业单位内控存在的问题，是当前行政事业单位面临的一个迫切而重要的课题。

行政单位内部控制培训 第8篇

《内控规范》具有很大的先进性,也存在固有的缺陷。本文侧重于在立法层面对它进行分析,并提出相应的修改建议。希望借此提升它的法律地位,使之纳入我国内部控制法律体系。一提到将它提升到法律的层次,很多人就会质疑,主要的争议集中在两个方面。第一,社会管理中重要事务很多,难道每项都要立法?没有法律就不能管理了?第二,姑且承认内部控制很重要,可是为什么只有《内控规范》要上升到法律的层面?其他法律文件诸如《企业内部控制基本规范》有没有这种需求?以下主要针对这两个疑问展开论述。

《内控规范》的目的是规避行政事业单位在经济活动中可能遇到的风险。行政事业单位的主要职责并非是进行经济活动。它更可能遇到其他重大风险,诸如权力失控、行政行为不当、公信力丧失、贪污舞弊和效率低下等。不可否认的是这些风险中都包含了经济因素,且经济活动所暴露出的问题比较容易被察觉,也会极大挑动公众的神经。比如促使财政部会计司制定《内控规范》的直接原因,就在全国范围内引起过轩然大波。一是2010年6月23日披露的中央单位假发票事件,二是2012年1月17日报告的中央治理“小金库”专项工作成果。当然制定它还有一些具体的原因,可以简单归纳为以下五点:第一,适应分类推进事业单位改革的要求;第二,建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求;第三,推进财政规范化、信息化、科学化管理;第四,预防贪污腐败,保护干部的有效手段;第五,我国建设内部控制标准体系的要求。

谈到行政事业单位在经济活动中面临的风险,公众在这段时间的反腐倡廉中都有了直观感受。内部控制这种手段之所以在国际上被推广,就是因为它规避风险的效果比较理想。内部控制的特点之一就是强调事前预防,而我国大部分法律强调的是事后的惩处。如果能把风险扼杀在萌芽状态,那么就能避免巨大的损失,是非常有价值的。有人认为单位可以自己主动实施内部控制,不一定要立法强制。这种想法正符合目前《内控规范》的实施现状:财政部颁布一个指导性意见,其他相关单位自行参照实施。然而这种运作方式不能适应我国的国情。我国行政事业单位有一个特点,就是权力集中。在集权的环境下,想要推行内部控制是不可能的。内部控制的精髓就是分权,相互制约。要权力人放弃既得利益,主动交出手中的权力,违背了人性,恐怕十分困难。典型案例就是原铁道部刘志军案。2000年3月15日,原铁道部发文《关于建立健全单位内部财务会计控制制度的若干意见》。这份法律文件大量地体了现内部控制的精神,比《内控规范》早颁布了十多年。它的内容十分详尽,完全针对了行业特点,在当时可以说是我国非常先进的关于内部控制的法律文件。然而领导层权力集中,导致内部控制失效,这份先进的法律文件就形同虚设了。在规定某些经济业务的流程时,《内控规范》所提出的要求比较精细。如果从简化操作流程的角度来看,它也不会受到业务人员的欢迎。如果从领导层到基层都对内部控制抵触,那么仅仅作为指导意见的《内控规范》就很难实施。一再强调立法,就是要保证其具有强制力。《内控规范》的颁布主体是财政部会计司,它并非一个行政主体,当然不具备立法资格,《内控规范》也就是俗称的“红头文件”。我国每年都会产生大量的“红头文件”,其效力很难保证,也纳入不了我国的法律体系。用一份“红头文件”

那么针对企业的《企业内部控制基本规范》是否也有立法的必要?结论是没有。我国的企业按照经济类型可以分为国有企业、集体所有制企业、私营企业、股份制企业、联营企业、外商投资企业、港澳台企业和股份合作企业。在与之相关的诸多法律中,直接提出内部控制要求的有《中国人民共和国审计法》、《上市公司治理准则》、《上市公司章程指引》、《信托投资公司管理办法》、《中央企业内部审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》、《非上市公众公司监督管理办法》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》等。除了私营企业,法律都对其提出了内部控制的要求。特别是国有企业和上市公司,要求更加细致。当然,这些法律没有没有详细描述企业该如何进行内部控制,只是提出要求遵循一定的内部控制标准。这种立法方式同美国非常相似。从世界范围看,内部控制在21世纪初得到迅速普及源于美国颁布SOX法案。在此之前,尽管COSO报告具有非常重大的影响力,但它在名义上并不是美国与上市公司相关的内部控制法律体系的构成部分,而仅仅是COSO关于内部控制的重要研究成果。通俗地说,COSO报告类似一个行业标准,其实质上的法律地位是通过SOX法案得到确认的。在美国上市公司关于财务报告的内部控制报告中基本上都可以看到这样的描述:“……为了做出这种评估,我们使用了COSO发布的《内部控制——整合框架》中的标准来评价与财务报告相关内部控制有效性。”同时,在SOX法案相关细则、SEC相关规则和PCAOB相关审计准则中,COSO报告也基本作为唯一推荐使用的内部控制框架,这使得COSO报告在实质上具有很高的法律地位。我国的情况也非常类似。在实践中,企业几乎全部遵循《企业内部控制基本规范》,或直接采用COSO报告。所以《企业内部控制基本规范》实质上已经有了强制性的特点,没有必要再花费精力将它提升到法律的地位。可以说我国关于企业内部控制的法律已涵盖了国民经济的重要组成部分,已经形成了一个法律体系。同时为了尊重企业的自主经营权,也不应该对所有企业的都做出强制性规定。

然而对于行政事业单位,特别是行政机关,则强调依法行政。套用行政法理论,通俗地表述为:“对于企业来说,法无禁止即可行。对于行政事业单位来说,法无授权即禁止。”行政事业单位的管理所依据的法律文件是非常严格的,规范行政事业单位内部控制的必须是一份权威的法律文件。一般纳入我国法律体系的法律文件才是最权威的,比如法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例。《内控规范》是我国针对行政事业单位内部控制最新的研究成果,制定过程的科学性和严谨性,远超一般法律文件。它的制定经历了五个阶段:启动和调研阶段、向社会征求意见阶段、课题调研阶段、专家论证阶段以及会签发布阶段。如果在最后阶段以部门规章的形式发布这个文件,那么这就是一个完整的立法程序。那么《内控规范》就会成为部门规章,从而纳入了我国行政事业单位内部控制法律体系。财政部为制定《内部规范》投入了大量的资源,对其重视度可见一斑。事实上在制定它的初期就存在立法意图,只是考虑到涉及面广,影响太大,才以行政规范性文件的形式公布。《内控规范》的完整标题中有“试行”两字,就是要为以后的修改留下充足的余地。而《企业内部控制基本规范》就没有试行,直接实施了。

现今是修订《内控规范》,将其纳入我国的法律体系,建成具有中国特色的内部控制法律体系的大好时机。2014年8月31日,作为经济宪法的《中华人民共和国预算法》做出了重大修改决定。那么规范行政事业单位经济活动的《内控规范》肯定要随之作出调整。新预算法实施也有一段时间了,在实践中累积了大量的经验,可以为《内控规范》的修改提供重要的借鉴。且现今的法治氛围非常有利于它的修改。2014年12月28日修改《中华人民共和国立法法》的目的之一就是维护法制统一,完善中国特色社会主义法律体系。

具体如何修改《内控规范》,提升它的法律地位是要慎重考虑的问题。虽然《内控规范》在结构和内容上存在着瑕疵,但是这些瑕疵不是影响其效力的主要原因。只有将其纳入我国的法律体系,才能真正发挥它的力量。从立法的角度来看,它的重要性没有达到《立法法》第八条所规定的必须由全国人大及其常委会立法或授权立法的程度。考虑它的生效范围,地方性法规、自治条例和单行条例也不太合适。只能考虑成为行政法规或部门规章。它的规范对象是行政事业单位经济活动,将之提升到部门规章比较合适。行政事业单位的经济活动只是社会管理中的一部分,而且管理它恰恰是财政部的职责。且《内控规范》从一开始就是由财政部组织编制的,再由它组织修改是顺理成章的事情。财政部从财权入手,完全可以强制实施内部控制,使其具有国家强制性。可以说作为财政部的部门规章,《内控规范》就可以实现其目的,不必上升到国务院的行政法规这个层级。

我国内部控制体系建设才刚刚起步,涉及到行政事业单位内部控制的法律数量稀少。通过立法的方式修改《内控规范》,使其成为财政部部门规章,将其纳入我国内部控制的法律体系显得尤为重要。本文只从立法的角度作了一些浅显的分析。如何立足国情,建立和完善我国行政事业单位内部控制法律体系还有待于进一步研究。

摘要：2012年11月29日,财政部会计司发布《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《内控规范》)。我国行政事业单位内部控制建设进入实质性操作阶段。从《内控规范》发布至今,有一定数量的文献对它进行过研究,主要集中在会计和审计视角上,特别倾向于案例研究。本文结合行政事业单位的特点和所面临的风险,从法理的角度对其进行分析,期望能对它的完善起到一定的作用,为尽快完善我国行政事业单位内部控制法律体系出一份力。