医院问题建议范文

医院问题建议范文（精选8篇）

医院问题建议 第1篇

医院内部会计控制的问题及建议论文

一、医院内部会计控制中存在的问题

1.1观念落后，忽视内部会计控制

目前我国医院正处于经济转型的重要时期，医院内部会计控制这一环节十分薄弱，有些医院的内控环境非常懈怠，相关管理者管理观念落后，轻视内部会计控制的重要性，缺乏对会计职能作用的深刻认识，没有实行有效的内部会计控制方法与手段，导致医院内部会计控制有章不循甚至无章可循的现象。

1.2内部会计控制制度不健全

目前，有部分医院尚未建立内部会计控制制度，即使有些医院建立了自己的内部会计控制制度，但这些制度也不够健全。表现为控制范围过于狭窄、员工职责划分不明确、奖惩标准不严密、不合理等。没有建立严密的内部会计控制程序，人力、物力、财力都比较缺乏，这制约了内部控制的发展。随着医院制度的不断变化和规模的不断发展，并没有对相应的内部控制制度进行调整和完善，缺乏科学的管理控制方法，使得内部会计控制不能顺利实施。

1.3会计人员综合素质相对较低

对于医院内部会计控制来说，会计人员综合素质非常关键，但是就目前我国很多医院内部控制人员综合素质来说，情况不容乐观。医院会计人员缺少参加专业培训进修的机会，缺乏专业的财会知识和技能，缺乏应有的内部会计控制意识，缺乏基本的辨别分析能力，不能满足内部会计控制对人员素质的要求，阻碍了内部会计控制制度的有效实施。

二、相应改进建议

针对以上存在的问题，本人结合工作实际对医院内部会计控制提出如下改进建议：

2.1转变观念，增强内部会计控制意识

医院的领导及全部工作人员要从自身做起，转变观念，充分认识内部会计控制的重要性，将内部会计控制看成是医院运行管理必不可少的部分，将推进内部会计控制看成是分内工作和职责。首先医院领导层要对内部会计控制工作高度重视和推行，充分强调内部会计控制的重要性和必要性，调动所有财会人员的积极性，使他们积极地、全身心地投入到医院财务管理工作中。其次，财会人员要分析医院的具体情况，结合自身财会知识和工作经验，抓住关键的控制点，实行切实可行的内部会计控制手段和方法，对医院财务活动进行严格控制。最后，医院监督部门要对医院内部会计控制行为进行严格检查监督，将不规范的内部会计控制行为严格规避，保证内控体系的`正常运行。

2.2健全内部会计控制制度

医院要参照《医院会计制度》、《基本规范》等制度条文的有关规定，结合自身实际情况和发展要求，制定出切实可行的、健全的、与医院发展相配套的内部会计控制制度，具体如：首先，要建立严格的上岗工作制度，要求全部会计持证上岗，对无证上岗行为及时、严格处理;其次，要完善财务人员责任制，明确财会人员是财务管理的第一责任人。同时为了提高会计人员的责任感和荣誉感，可以实行合理的奖惩和考核评价制度，针对成绩突出的财会人员，进行一定的奖励表彰。针对不负责任，甚至违纪违法的财会人员要依法追究其责任。根据财会人员考核成绩，及时对财务部门结构进行调整。

2.3选聘优秀、合格的会计人员，优化内部会计结构，合理分配会计岗位

所有从事会计工作的人员要具有专业的从业资格和技术职称，并对他们进行定期培训。优化涉及会计工作的内部结构，合理规定和划分会计岗位的职责权限，实行定期轮岗的工作措施，确保各会计人员工作内容不相容、职务相分离，形成各机构和岗位之间权责分明，相互监督、制约的机制。

2.4完善会计业务操作流程，规范会计经济行为

2.4.1预算管理

在对医院预算进行管理时，首先要注意预算编制问题。医院预算编制要从全局出发，充分考虑到医院整体的发展要求。在编制医院年度财务收支计划时要将经济效益和社会效益并列放在首位。笔者认为，针对医院的运行特点和发展要求，医院的全年预算可以采用零基预算法进行。其次，在预算管理过程中，要充分调动医院各个机构、部门和员工的积极性，在坚持统筹兼顾、收支统管、以法理财、积极稳妥等原则基础上，将医院预算控制在可掌控范围之内。需要注意的是一旦卫生主管和财政部门审核批准并下达医院年度预算后，就不能再擅自对年度预算进行更改，如果遇到特殊的情况需要改变或调整预算的，首先需报经批准。

2.4.2收支管理

首先在收费上医院必须遵循严格的规定，使用财政部门规定的收费票据，并安排专门人员对其进行严格的保管、领用和核销;要对当天的收入及时进行核对和结算，并按照要求入帐，除了收费部门其余各科室部门没有收费权利;医院收入要放入专门的行政帐户，不得私自将收入隐匿在其他类型账户中。各项支出要严格按照预算及费用开支标准，合理有序地进行使用;医院可以制定科室全成本核算细则，对科室全成本进行核算，这样能够提高医院整体效益，促进医院稳定发展。

2.4.3资产管理

医院资产种类繁多，需要进行细节管理：采购药品或大型医疗器械时，要在预算允许的情况下，利用政府招标进行统一集中采购，这样能够很大程度上节省采购成本;对资产物资进行分类和妥善保管，定期进行盘点，并对盈亏资产查明原因，报由领导批准并及时入账处理;财务部门要定期和资产消耗部门进行对账，保证资产的安全与完整。

2.4.4工程项目管理

医院工程项目建设，要进行必要的可行性研究，并由财务人员参与到前期论证中，以保证项目投资的经济效益和社会效益;实行工程项目责任制，明确各机构和人员的职责，还要对项目核算、招投标、质量管理等环节进行严格的管控，杜绝投资失误及造假作弊等行为给医院造成不必要的损失;工程竣工后要协助审计部门完成审计工作，切实保证医院的利益。

2.5提高医院会计队伍整体素质

医院要将提高会计人员整体素质放到管理工作的重要位置。首先要引入专业会计人才，将会计或审计专业、高学历、具有会计从业资格证书的潜质人员招聘进来，加强整体会计队伍的力量。其次，在人员管理上，要坚持以人为本的思想，构造良好的文化氛围，建立公平、择优的人才管理和选用制度，提高员工的工作满意度和敬业度。并通过有计划、多渠道、多层次的培训进修制度，全方位提高员工整体素质。

三、结语

总之，医院内部会计控制是一项重要、复杂的工作，医院管理者要不断地总结工作经验，从思想上真正地重视内部会计控制，建立健全的内部会计控制制度，提高医院会计队伍整体素质，从各个方面入手，不断探索可行的内部会计控制措施，只有这样才能够保证医院内部会计控制的顺利实行，进一步做好医院财会管理工作。

医院问题建议 第2篇

医药费用急剧增长与药品费用增长有密切关系，控制药品费用过快增长已成为相关管理部门的管控重点 [1]。为此，国家发改委和卫生部等多个部门采取了系列价格管控措施，推行国家基本药物制度，加强抗菌药物临床应用管理等一系列措施。但从 2011 年中国卫生统计提要和某地区 2010 年卫生统计年鉴数据可以看出，这些措施的实施并没有将医药费用增长势头压下来。一些学者提出国家基本药物遴选与评价方法 存 在 问 题 [2-3]，医 疗 保 险 目 录 修 改 也 带 来 一 定 的 影 响 [4-5]。目前对医院药品目录遴选和临床应用国家基本药物存在的问题及对策尚缺乏系统分析，本文将对此方面内容进行探讨。医院药品目录遴选与临床应用存在主要问题

1.1 执行药品 阳光采购并没有彻底解决好医药费用 增长问题某地区执行了 3 期省级医疗机构药品阳光采购结果，而且部分基层医疗机构还实行药品零加成政策，在控制药品虚高价格方面取得一定效果，2010 年全年医药费用平均值 低于全国平均水平。但与 2009 年相比，医药费用增长情况和全国的结果一样，仍然有一定程度的上涨，全市医院每诊疗人次平均药品费 55.4 元，同比增长 4.2% ； 每 出 院 者平均 药 品 费1 895.2 元，同比增长 9.3%。结果表 明，患 者 药 品 费 用 尤 其是住院患者药品费用增长是该地区医药费增长的主要原因。一般认为药品费用与药品执行价格有密切关系，可是近期国家发改委采取的 20 次降价措施并没有取得预期效果。另外研究结果表明，药品差价政策不能从根本上控制药品费用及降低患者经济负担 [6]。单一的药品加成政策并不能有效控制医疗卫生费用，而大幅度降低药品加成率甚至取消药品 加成，则会使医院出现亏损，须建立医院补偿的联动机制 [7]。医疗机构医药费用的增长主要与医疗机构没有很 好地贯彻国家基本药物制 度有关。通过调查分析发现，96%被调查的省级医疗机构参照基本药物目录对医院基本药物目录进行修订和使用，而只有不 到 1% 的 县 级 医 疗 机 构 对 医 院 基 本 药物目录进行修订，提出了利用 PDCA 循环法可不断完善医疗机构基本药物目录 [8]。

1.2 现行药品 招 投标采购 制 度不完善，影响基本药 物 目 录的推广 使用首先，现行招投标制度不完善主要表现在，没有确定好医院药品招投标的目的和范围，没有很好地控制招标标的数。对医院主体所用的药品目录没有很好地分析，致使许多不是医院药品目录中的标大量增加进来。然而主管部门在增加这些标时又没有很好地贯彻落实 WHO 基本药物示范目录 中 要求的几项基本原则，未重视建立科学、可靠的药品评价体系，缺乏可行性的评价标准，导致标的过多。其次是面对如此多的入选品种，在确定入围条件 和标准时，主管部门主要依据药品剂型规格和质量层次不同来区分同成分的药品，在此基础上对药品价格进行简单的比较，按一定比例淘汰，确定最后入围品种。虽然引入了差比价和重点监控两项措施规范品规与价格关系，但这些不完善的管理轻易被一些企业和代理商轻松地化解。另一项重点监控措施也未能起很好的作用，重点监控主要针对药品在新旧标期中价格下降情况来评判药品是否入围，如果价格下降不达到相应的程度，则有可能被列为重点监控品种，医疗机构采购重点监控的品种金额不 能 超 过 总 金 额 的 3%，但 实 际 上 一 些 成分相同、价格低的药品被重点监控，而一些价格高的未被列为监控。再次是入选品种价格监管不到位。对如何控制同 成分药品同等疗效下的效益和成本费用、效益和不良反应、效益与支付之间关系等问题，目前只是比较单品种或品规中采购价的高低，而不比较不同规格或剂型间的治疗费用多少。另外对同成分药品不同质量层次、价格差比问题没有科学的评估方法，对新剂型和新规格缺乏更科学、系统的评价价格和费用的方法。另外医疗保险支付机制由于管理方式简单，只

监管药品品种名 称 和 规 格 剂 型，而 不 管 药 品 价 格 或 费 用 高 低，大量价高的药品使用后全额报销，导致医院一些基本药物的使用受到冲击。

1.3 医疗 机构遴选方法难以 保证国 家基本药 物入选由于可供医疗机构选择的入围品种和品规过多，各级行政部门仅对药品品种或品规进行简单的数量上限管理，对作用类同的药品如何优选缺乏可行办法。各医院专科发展不平衡，所需药品也有所差异，且缺乏可靠的目录遴选原则和科学的评价方法，导致医疗机构基本药物目录应该坚持以国家基本药物目录为基本的架构发生了根本变化，一些基本药物从医院药品目录中删除、淘汰。同时医疗保险制度和支付机制也没有很好地控制好医院药品目录的这种变化，甚至医疗保险目录品种不断升级和扩充，也在一定程度上冲击了国家基本药物目录的落实。如某省医疗保险目录中可报销的西药品种数已经超过 2 000 种，其中，基本药物比国家基本药物增 加 了 240 多 种，某 市 则 在 省 级 基 本 药 物 目 录 基 础 上 增 加330 多种，可报销的基本药物品种达近800 种。这些增 加 的品种还不包括具体的剂型和规格，因此，计算具体品规数将又要翻几番。按某地区医疗机构药品遴选实施方案，每标期药品招投标结果公布后，医疗机构均应组织一定数量的专家成立专家库参与医院药品的遴选工作，从廉政建设方面取得很好的效果，但在短时间内让各个专业的专家仅从药品名称、价格和不完整的质量信息等一些简单判别标准来评价大量的入围药品，并决定哪个 企 业 的 药 品 更 符 合 医 院 的 需 要 是 非 常 难 的，也不可能准确反映药品真实的品质和价值。

1.4 医疗 机构使用 基本药 物少目前医疗机构执行诊疗规范还很不完善，主要是诊疗规范和治疗指南在时效性、先进性方面并未得到广大医疗机构和医师的认可，医师在治疗过程中存在随意性，结果导致各级医疗机构执 行 和 使 用 国 家 基 本 药 物 目 录 受 到 很 大 的 冲 击，使用品种和金额比例非常低，取而代之的是大量使用非基本药物品种，尤其是大型综合性医院更是如此。社会医疗保险支付制度的不完善和医疗机构对合 理用药缺乏规范性管理无疑加重了这些问题的恶性循环。广大患者和社会医疗保险资金被大量用于支付非基本药物的使用，生产企业热衷于开发所谓的新药品种来增加企业利润，低水平重复的品种和虚高定价也越演越烈。目前对医疗机构如何使用基本药物还没有很好的 管理目标，而目前公布的基本药物中同一成分、不同剂型、相同疗效下的药品费用有较大的差异，仅通过用药品种和金额等粗略的管理是不能保证基本药物使用的。对医院执行国家基本药物政策的建议 3.1 建立科学、系统的医院药品目 录评价方法和标准有学者已经明确指出，科学、系统的评价体系需 要规范和完善现行的管理方法，一是要开展国家基本药物循证评价方法学研究 ； 二是建立我国基本药物目录遴选指南和配套的方法学技术指南和标准 ； 三是建立我国基本药物目录遴选证据库，并保持不断更新 ； 四是建立我国基本药物循证评价与遴选专业人才队伍及机构 [2]。还要及时公开国家基本药物目录遴选与调整的申请情况、评价证据等有关信息，接受社会监督，使遴选与调整工作更公开、透明 [3]。评价方法和标准得到不断完善，关键是利用 PDCA 循环法对国家基本药物目录的评价方法和标准进行持续性监管和提升，使国家基本药物目录更符合我国实情。在每次新的循环开始时，应在充分调研的基础上依据循证依据对原目录进行调整，即做好新目录实施计划（P），再按照新的计划开始实施（D），进而对实施过程展开系统的监管（C），根据监管反 馈 的 信 息 对 调 整 计 划 进 行 新 的 修 正（A），同 时 进 入 新 的PDCA 循环，达到不断提高国家基本药物目录的 可 行 性 和 可及性的目的。而医院如何执行好国家基本药物政策和相关目录，同样需要按照 PDCA 循环法来不断修正执行基本药物 相关政策和目录的偏移度，确保使用品种和金额数符合相关规定，同时通过完善基本医疗保险偿

付机制配合并确保这一方案的实施。

医院财务内控存在问题分析及建议 第3篇

关键词：医院财务,内控问题分析,建议

医院财务管理内部控制制度, 是指基于确保财产安全、使得财务收支没有纰漏、财务资料完备准确、提高医院的整体经济效益而制定的一整套财务制度。

医院财务管理由于内控制度不健全, 已发生多起案例, 如:某医院出入院处负责人利用职务之便, 采取编造住院患者医疗预交款退款的方式, 勾结他人假冒患者或其家属, 里应外合相配合, 先后骗取医院退款900多万元;某医院出入院处人员, 采取将住院医疗预交款私自外存银行的形式, 获取利息侵吞挥霍;某医院财务人员采取收款不入账的方式, 挪用公款几百万元, 用于赌博导致公款无法收回;某医院门诊收费员 (合同制或临时工) 卷款逃跑;犯罪分子抢夺某医院门诊收费处事件等, 这些事件连续发生引起轰动, 医院财务管理不完善和内控制度不健全带来了一系列严峻的问题, 医院财务管理者应警醒并采取有效措施加以严格防范。

一、医院财务内控存在的问题及其原因

(一) 以估算代预算

财务预算本是严肃的工作, 但实际上财务管理者并未认真全面分析, 而是以估算代替预算, 编制的收入预算与支出预算不合理、不科学、不全面, 不利于医院经济工作的有序运行。

(二) 不做全面分析

财务管理者对医院的资产负债、收入、支出、往来账款以及专用基金等财务状况不进行合理科学的分析, 没有有效的和正确的建议, 不能判断和规避风险。

(三) 业务能力和管理水平较低

医院的财务管理者有的不懂财务系外行, 有的无实际业务能力, 有的无财务实践经验, 这些人员将财务管理看成简单的签字或权力, 意识不到管理不善存在的隐患以及导致的恶果。对医院门诊收费处、出入院处、工会、后勤、出纳以及会计多个领域不知如何管理, 为医院埋下隐患。

(四) 内部控制制度不健全

虽然大多数医院都制定了财务内控制度, 但是这些制度的建立并不科学, 制度的深度和广度都达不到要求, 医院的财务内控制度有一些疏忽, 漏洞的存在给安全带来隐患。

(五) 财会人员岗位职责不清

医院财务岗位的设置, 贯彻相互牵制原则, 目的是使不同的岗位之间相互监督、相互控制, 实行职务分离与牵制。但在实际工作中, 往往工作岗位设置不合理, 各个岗位之间没有相互制约的作用, 存在职责不清问题。

(六) 对收费处没有重点管理

由于收费处从业人员数量较多, 多数是合同工或临时工, 自控能力和素质参差不齐, 加上财务管理者缺乏对收费员培训, 忽视对收费处的管理。收费员所收的款项当天不上交, 医院财务管理者不核查收费情况, 导致收费员挪用收费款的现象发生, 由于长期无监管, 致使贪污腐败频发。

二、解决财务内部控制失控的建议

医院的财务内控问题究其原因, 既有制度和体制不健全的原因, 同时也有管理不善导致的结果。所以, 加强医院财务管理并完善内部控制, 是医院管理者重要的工作。

(一) 建立全面的控制管理制度

1. 收费票据的控制。

主要包括收费票据的领用、使用和管理以及退费等方面。

2. 支出与成本控制。

主要包括支出的标准、签批权限、成本管理、成本核算等方面。

3. 日常开支控制。

主要包括资金的日常管理、开支范围等。对资金支出进行可行性研究, 对投入与产出进行效益分析。

4. 财务信息化控制。

主要指信息系统财务各岗位的权限范围等方面。

5. 经济往来控制。

要及时核对经济往来, 查看是否有没有清理长期挂账的情况, 及时发现潜在的风险, 防止呆账。

6. 经济活动分析控制。

管理者要定期向医院提供经济活动分析报告, 以便及时发现异常现象, 把风险控制在萌芽状态。

7. 授权审批控制。

全面落实重大事项集体决策制度与会签制度, 相关人员在审批时, 按各自职责严格把关, 规避风险。

8. 固定资产总账与明细账控制。

主要是保证固定资产总账金额与明细账相符;实物总账与各科室明细账相符;加强固定资产出库的控制。定期对大型设备进行专项效益分析, 确保资产保值增值。

9. 加强收费系统控制。

利用信息化管理系统, 分别设置不同部门与人员权限。门诊收费和住院收费系统应积极运用现代化技术控制手段, 对于收费系统后台数据的更改要严格权限与职责, 防范舞弊行为发生, 保证信息系统安全运行。

1 0. 财务档案控制。

保管好票据、凭证、账簿、报表等, 同时建立健全移交、调阅以及销毁的档案清册。

1 1. 出纳会计控制。

落实岗位责任, 提高出纳和会计工作的规范性, 不相容的出纳及会计之间, 相互牵制和监督制约, 确保财务工作有章可循、有据可依。

1 2. 内部审计控制。

内部审计的主要作用, 是对财务的内部控制工作进行再控制。内部审计机构对医院财务内部控制进行监督检查, 并对财务内部控制情况进行评价, 对重大缺陷提出意见和建议, 对发现的问题和薄弱环节提出整改措施, 督促财务管理者改进和完善内部控制制度。

1 3. 正确编制预算。

医院年度收入与支出预算要全面考虑, 在编制会计年度的收入预算时, 应剔除以前年度非正常收入的影响因素。除了加强收入预算管理之外, 医院在编制支出预算时, 应对医院可能涉及的各项支出分析全面, 尤其要保证基本行政管理支出、人员经费、医疗设备购置支出、修缮支出等主要支出项目的需要。在具体编制过程中, 做到既能“突出重点”, 又能“兼顾一般”。

(二) 财务内部控制的关键点

1. 定期核对制度。

财务管理者要定期对患者的医疗预交款、医疗应收款 (病人欠费、医保挂账) 、门诊收入、住院收入、退款等进行核对, 确保收入全部入账, 杜绝流程中的漏洞。

2. 票据稽核制度。

财务管理者要定期和不定期对票据管理岗位、出纳岗位以及收费岗位的票据进行稽核, 监督是否已真正使用, 防止发票流失或发票的不正当使用。

3. 定期盘查制度。

对门诊和住院收费人员进行定期与不定期突击检查。规定收费员必须当天将账款及日报表交至财务部门, 保证交接手续齐全。同时, 要建立银行存款和现金抽查制度, 确保账款准确无误, 防范风险。

4. 不相容岗位分离制度。

清楚区分各岗位特点与职能, 不相容职务要严格分离, 落实岗位责任制。合理设置内部控制的关键岗位, 将各个岗位的责任、权限落实到位。确保出纳岗位不得兼任与其岗位不相容的任何岗位;对审批与执行、审核与付款结算等不相容职务进行分离, 并定期轮岗加强制约。实行专人专岗, 同时赋予不同的权限, 承担不同的责任, 形成各个岗位的相互监督和相互制约。

5. 实行轮岗制度。

制度规定公立医院财务部门人员实行轮岗, 以杜绝腐败或不合规现象的发生。同时, 也能间接提高财务人员的业务技能与综合处理能力。

6. 学习培训制度。

提高财务人员综合素质是根本, 任何制度的制定与实施, 都离不开人的主观意愿, 只有执行制度并将制度落实到位, 才能真正发挥内部控制的作用。因此, 医院财务管理者要加强学习, 认真分析研究, 全面加强医院内部控制管理, 完善医院内部控制制度, 提升医院财务人员的业务素质和道德素质, 树立正确的人生观和价值观, 结合自身特点, 建立实用有效的财务内控制度。

公立医院的收入来源主要是业务收入, 业务收入在实现过程中涉及人员较广, 并且大部分为现金交易, 具有流量大、流动性高、经手人多和内容复杂的特点, 从医疗机构发生的贪污案件中看, 多数案件与医院内部控制制度不健全有关。在现代医院财务管理中, 如何使医院财务人员严格遵守《行政事业单位内部控制规范》, 履行岗位职责, 保障医院收入不流失, 支出不违规, 实现医院财务管理纵向到底、横向到边的全面管理目标, 是医院财务管理者需要认真思考和研究的重要问题。

参考文献

[1]余彩娟.探讨医院财务内控失控事件[J].时代金融, 2013 (01) .

医院问题建议 第4篇

关键词：医院；内部控制

一、医院内部控制的含义及意义

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院的内部控制体现在医院经营活动的各个环节，本文针对目前医院内部控制存在的主要问题及完善的建议进行分析。

二、目前医院内部控制存在的主要问题

（一）内部环境

1、领导重视度不够。我国医院的管理层多为医疗专家，对自己的专业具有权威性，但对医院内部控制体系及相关财务知识的了解不多，对内部控制建设及相关工作的重视度往往不及对医疗工作的重视。

2、内部审计工作渗透力不足。我国医院的内部审计工作起步较晚，甚至有些医院目前尚未设置独立的审计部门，内审工作的开展主要以对差错防弊的事后控制为主，而对经济事项的风险防范及事前、事中控制力不足。

3、会计人员素质不高。医院的会计人员一部分是从其他专业转行，近年来，对医院财务部门的重视程度有所提高，也增加了科班出身的新鲜血液，队伍迅速扩大，但由于对会计人员的思想教育与后续培训跟进不足，医院会计人员的总体素质不高。

（二）风险防范意识及应对措施不足

很长一段时间以来，医院在发展进程中呈惯性增长态势，关注经济指标的增长、设备投入、就医环境改善等，但却往往缺乏对整个经营过程中的风险分析与应对。例如，近几年，很多医院特别是大型医院都在忙于开展大型基本建设及大型设备采购，少则几千万，多则上亿元，大部分是依靠银行贷款取得，但往往事前并未进行充分的项目可行性分析及论证，因而不仅可能影响职工切身利益，还可能给医院带来风险损失。

（三）内部控制的缺陷

1、职责权限划分不清。一方面，表现在医院管理层授权审批权限不清楚、存在交叉。另一方面，医院会计人员兼职较多，权限划分不甚清晰，形成内控制度执行的盲点。

2、财务收支控制有待进一步加强。主要表现在财务收支制度及流程不完善，对退费、票据、价格管理、各项报销业务及应收款等内控环节点的设置及控制不足。

3、资产管理及控制的弱化。一方面，表现为固定资产购置、验收、发货、盘点等制度制定不全或执行不严格，即固定资产盘点不能做到定期盘点、重点盘点、全面盘点；固定资产购置缺乏事前对购置成本及预期收益的有效论证，盲目求大求全，从而使得部分设备闲置或收益率过低。另一方面，流动资产的采购及使用未能考虑最佳订购量、订购时间等因素，从而造成投入产出比例不高甚至浪费。

4、缺乏有效的预算管理。医院运营缺乏明确的、具有针对性的全面预算，或只有预算缺乏强有力的执行，从而使医院内控制度建设有所缺失。

5、缺乏完善合理的绩效考评控制。一方面，长期以来，对医院干部政绩、业绩的考核大多以收入的完成情况为依据，缺少对内控相关制度的建立与执行等综合考察。另一方面，缺乏完善的奖惩制度，未将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依據。

（四）信息与沟通不畅

1、信息系统不完善。与大型企业相比，医院的信息系统庞大、复杂，但管理的完善度尚有待提高，系统的各关联点的内控牵制不够。

2、信息沟通欠佳。医院传统的组织机构设置不科学、业务流程设计不合理等因素使内控系统所需的内部财务、经营和外部市场中与决策有关的信息不能在医院有关层次之间及时传递、有效沟通和正确应用。

（五）内部监督不够

医院对内部控制建立与实施的情况缺乏日常或专项监督，不利于发现内控缺陷并完善。

三、改进措施

（一）进一步完善内控环境

1、加强管理层重视，全员参与。医院应成立有管理层参加的内控建设领导小组，制定、完善内控制度，定期对医院各相关部门的执行情况进行检查，并与奖惩挂钩，通过流程的建设与实施，使各环节的每个人都明确自己的职责，真正做到全员参与，共同完善内控环境。

2、提高医院内审工作的深度与广度。内部审计工作是医院内控建设的一个非常重要的环节，医院应设置独立的审计部门，配备既懂财务知识又懂审计知识的专业人才，独立开展审计工作，不仅对财务收支的合理、合法、准确性进行审计，同时应对医院经济流程各环节的风险性进行评估，变事后审计为事前审计、事中审计，提高内审工作的深度与广度。

3、加强相关人员培训。在医院内部控制制度的制定和执行过程中，人员是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。医院应加强对会计人员、审计人员及相关人员的职业道德和业务培训，提高人员的专业素质、法律意识，做到廉洁自律、奉公守法，从个人角度做好自我约束，同时作为医院也可随时了解员工思想动态、业务工作情况，以防患于未然。

（二）加强会计内控环节的重点细节控制，有效防范风险

1、加强资金活动控制。医院的收支活动频繁，现金量较多，把好货币资金流动的收支关是加强内控活动最基本的保证。一方面，医院的业务收入控制方面，要加强对收费票据、医保（银联）卡、往来款项、每月对账等全过程的管理，并逐渐通过收入控制的电子化模块取代手工稽核，加强收入控制的力度和准确度。另一方面，医院的支出活动是内控会计控制的重点，医院应严把支出关，实行不相容岗位分离，严格执行授权审批制度等相关规章制度，按规定保管、使用印鉴，定期对现金经办人进行抽查，定期核对银行账户并有第三方稽核，通过上述一系列措施的使用及相互补充，做好货币资金收支的有效控制。

2、加强固定资产管理。医院的固定资产种类众多，价值很大，做好对固定资产的有效管理，不仅是开展正常业务活动的保证，更是内控建设的关键点。首先，应实行固定资产的对口管理，由专门部门进行管理，明确岗位责任制；其次，建立、完善固定资产的购建、验收、使用、维护、处置等一系列内控制度并切实执行，保证固定资产的安全性，发挥固定资产的有效性；再次，切实建立并实施固定资产盘点制度，每年至少进行一次全面清查，保证账账、账卡、账物相等，并以此发现内控盲点，不断加以改进；最后，在加强上述日常管理的基础上，做好医院大型设备的购置论证及效益分析，在实施对固定资产的科学管理的同时，提高资金使用效率，避免浪费。

3、做好药品及库存物资的管理。药品和各类库存物资是医院开展正常医疗活动的必备品，占用流动资金较大，因而对其管理也显得格外重要。在完善相应制度、明确各相关部门（人员）岗位责任制的基础上，应设置科学的使用流程，准确核算“进、销、存”情况，定期进行盘点，实时加强监督与核对，在保证正常使用的基础上降低医院的占用成本。

4、推行全面预算控制。全面预算管理是驾驭财务控制全过程的核心概念和主要手段。医院应根据医院的发展规划，推行科学、细化的全面预算，对医院的各项财务收支实现计划管理，严格执行预算制度，避免无计划和超预算开支，并通过分析预算与实际的差距不断完善预算体系，同时推动内控建设的发展。

5、合同管理控制。随着医院经济业务的发展与扩大，与客户方的商定事项，如银行服务、物业管理、设备采购、基本建设等，均通过合同来约定、规范，而对合同的正确使用与执行在医院内控制度建设中成为重要的一个环节。一方面，签订合同时要充分审核合同要素是否完整，权利义务关系、履约方式等其界定是否正确。另一方面，要加强对已签订合同的管理，利用合同管理软件进行分类管理，以做到事前提醒、事中执行、事后分析，通过最优化地设计和管理合同，以获得利益、回避风险、减少损失。

6、建立切实有效的绩效考评体系。制定定量与定性相结合的考核指标，针对不同的评价指标赋予相应的权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度；根据历史标准、预算标准、行业标准等选择符合医院实际的考核评价标准；制定奖惩措施，将评价结果企业应当将绩效考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

（三）加强信息建设与沟通

医院应对医院信息（HIS）系统及相关的资源管理平台（ERP）不断进行完善，使之成为高效、开放的信息与沟通系统。借助上述平台，完善医院的业务流程，使每个部门（人）都清楚地知道自己的职责与任务，通过药品核算、医生工作站、医技工作站等全方位网络化管理，提高内控系统的运行效率与沟通效果。

（四）建立有效的监督体系

有效的监督体系是实施内部控制的重要保证。医院应定期对内部控制建立与实施情况进行监督检查，建立日常监督和专项监督相结合的监督体系，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

综上所述，医院建立有效的内控制度体系，能促进维护资产安全，提高信息报告质量，有利于提高经营效率和效果，促进医院将近期利益与长远利益结合起来，实现发展战略。

参考文献：

1、傅蕾莉.医院内部会计控制的健全与完善[J].现代经济信息,2010(8).

2、王璇等.医院内部财务控制失效原因及其改进[J].江苏卫生事业管理,2009(4).

3、孙克国.浅议医院内部会计控制[J].财经界,2010(9).

4、钟珺.全面预算管理应用于公立医院的可行性探讨[J].中国医院管理,2010(11).

5、任明.合同管理风险及其AHP群策分析[J].现代管理科学,2009(1).

医院问题建议 第5篇

医院信息化建设将建成集合就医、诊断、处方等多个流程环节，医生可以更加快速方便地调阅病人的就诊记录，病人可以较快实现划费、取药等，节约了就诊时间，提高了服务质量。

1.2加强经费管理，提高了经济效益

医院信息系统集成了物资管理与财务管理系统，对医院库存药品、经费信息等可以进行更加有效的管理，最大程度上降低了就医环节、医院内部管理中因人为原因产生的减少了各类漏费、错费等误差。同时药品和物资材料管理子系统结合管理中的盘存等工作，对可以对药品消耗、安全库存等方面的数据进行实时监控，提高了库存管理的准确性，降低了资源浪费。

1.3有助于提高医疗人员的整体素质，增强医院核心竞争力

在医院各个部门、各个业务流程、各个运作环境深入广泛应用信息系统，可以提高工作人员的工作效率与信息化办公水平，也促使医院工作人员接触新科技、学习运用计算机的积极主动性，进而可以使全体人员素质得到普遍提高，提高了医院的核心竞争力，为建设现代化医院打下基础。

2医院信息化建设存在的问题

信息化建设不是简单地通过计算机、网络等手段代替传统的手工办公，而是从信息化处理的角度对整个医院运作流程进行优化。虽然我国多数医院已经实现了无纸化办公，但信息化应用的效果并不好，信息化的深度、广度依然不够。主要存在的问题分为如下几个方面。

2.1医院对信息化建设的重视不够

由于医院信息化建设需要巨大的投资，而且建设过程较为漫长，短期内往往无法收到明显的成效，且经济效益不明显。这就使得部分医院领导对医院信息化建设不够重视，而且对信息化关于医疗流程改革的意义不清晰，信息化建设成效不明显，而且不同岗位、不同部门也缺乏合力推进信息化建设工作。

2.2信息化的技术手段应用深度不够，无法对医疗主体业务管理进行有效的决策支持

由于部分职能部门对医院信息化建设的本质意义认识较落后，且没有积极主动参与到建设过程中，所以医疗信息化建设往往集中在操作层次，真正的管理优化作用发挥有限，海量的数据资源无法对医院战略决策起到真正的帮助。

2.3对信息化建设的重点和关键把握不够准确

实际上由于医院大部分工作人员从业背景都是医学方面，仅仅从业务帮助方面考虑信息化建设的功能。对数据安全、稳定运行、数据备份等方面缺少正确的认识，这导致软件开发人员无法得到最准确的功能需求，在需求分析阶段收到的数据不够。

2.4信息化建设存在的安全风险越来越多

医院信息化建设不仅包括技术的因素，也包含管理因素，还涉及到医院财务安全、病患的隐私安全等。目前网络环境越来越复杂，医院的科研、诊断数据越来越珍贵，以上资料都面临的较严重的安全风险。

3提升医院管理信息化建设的管理措施

3.1建立有效的开发管理体系

医院信息化建设必须建立一套有效的管理体系，需要建立与医疗流程、医院管理体制相适应的应用软件操作规程。技术必须服务于医疗管理，因此，在信息化系统建设过程中需要医疗人员的全程参与，由其提出全面的功能需求，开发人员在调研医院运作流程基础上进行软件开发，使信息系统更好地服务于医院工作。

3.2加大信息化建设的投入，与时俱进

医院信息化建设虽然在短期内无法产生明显的经济效益，但可以通过更加简洁、快速的流程降低医务人员工作劳动强度，并提供科学的决策支持，进而实现医疗水平的提高。而且由于管理需求是在医院发展过程中不断变化的，因此信息化建设需求会随着医疗条件的改变而会不断调整，需要根据技术需求调整信息系统功能。例如医改政策的调整，医院信息共享、远程医疗协助的政策导向等新事件的发生，均需要医院信息化建设与时俱进，集成新的功能技术。

3.3以降低风险为目标，进行全方面安全建设

医院信息安全建设需要从事前预防，事中减损，和事后纠正三个方面提供全面的防护结构。工作重点在于降低数据泄露风险、支撑WEB可用性以及控制恶意访问，并提高主动防御能力，通过多角度、全方位的风险分析，提高信息系统运行的稳定性。例如可以考虑采用VPN技术保证医院与上下级机构安全数据交换；并按照信息安全保护等级，对业务系统进行多等级保护建设等。

4结束语

综上所述，医院信息化建设是一个长期的、不断完善的过程，需要全员参与，保障信息化的技术手段可以对就医服务、医院管理工作带来真正的帮助。在未来还需要从提高医院信息系统安全可靠性、提升安全运维效率等角度完善，制定有效、准确的政策来推进医院的信息化建设。

参考文献:

医院问题建议 第6篇

①强化成本核算和控制意识、更新观念、全员参与。

②建立健全组织机构和规章制度，完善成本核算体系。

③合理确定成本核算项目和内容。

④设立成本控制指标，定期考核。

⑤利用计算机技术，实现数据传输自动化，以提高工作效率，降低纸质成本。

⑥及时评价成本核算和成本控制的效果。

⑦加强对医院成本控制的审计。

⑧实施过程中不断地修改、完善和优化各项指标体系。成本控制管理在公立医院中的应用，有利于提高医院的经济效益和社会效益，有利于医院管理者提供更好的财务决策分析数据，有利于医院走一条健康可持续发展的道路。

4结束语

近些年来，我国医院成本核算和控制方面做了大量的工作，成本控制在医院经济管理应用中的作用是肯定的22。但由于目前我国公立医院改革处于经济转型时期，成本控制还没有全方位、多层次地展开，医院内部的法人治理机构没有真正建立起来，大多数公立医院成本核算还处于传统会计核算的阶段，成本控制不完善，从而导致经济效益不佳的现象出现。

目前，医院市场竞争日益激烈，医院实行成本控制对卫生事业发展具有十分重大的意义。成本控制管理是经济管理中的一种重要手段，公立医院管理者要充分认识成本控制手段在医院经济管理过程中的重要作用，努力探索成本控制的实施途径，通过建立成本控制指标体系，健全成本控制机制，采用成本控制手段，实施全成本管理，降低医疗服务成本，提高经济效益，走出一条优质、高效、低耗的发展道路。医院在做好成本控制工作的同时，还应处理好提高医疗质量、促进科研发展、提高技术水平、降低病人费用等方面的关系。通过综合调控手段，消除医药费用不合理的增长因素，为患者提供价格公道、质量优良的医疗服务，使群众少花钱，看好病，真正“实现用比较低廉的费用提供比较优质的医疗服务”的卫生改革目标。

医院问题建议 第7篇

对策建议思考

随着2009年新医改启动和近年来城市公立医院综合改革，全国各级医院都有了快速发展，特别是二级及以上综合性医院，从规模发展到内部建设都取得举世瞩目的成绩。加强医院文化建设，用医院文化引领医院发展，推动内部改革成为很多医院的选择。

一、医院文化建设的内涵

医院文化是以共同价值观和职业精神为基础，是医院所有职工共同遵循的价值取向、行为方式和思维理念的统称，是医院长期发展积淀的底蕴和内涵，是医院制定战略规划、开展医疗业务、提升患者服务的内在驱动力和核心竞争力。就文化表现形式而言，文化是行为结果的产物和印记；就文化本质而言，文化同样具有民族性、区域性，但由于医疗卫生行业的特点，医院文化还具有公益性、人文性、理想性等特点。

二、当前医院文化建设的现状

医院文化建设是思想意识形态的表现，属于上层建筑。从2009年国家新医改推行至今10余年，医院的床位数、人员数、业务量都有了大幅度提高，学科、技术、能力都有了较大飞跃，基本上都建设成为环境舒适、硬件健全、人才集聚的区域医疗中心。但是，医院文化建设无法及时跟上，出现了职工职业素质、价值理念和人文修养等方面发展滞后的问题。不少医院在推进医院文化建设中，更多的是职工的文体活动、服务形式等方面的内容，没有真正建立医院文化体系。

（一）文化建设只注重形式忽略内涵

很多医院将医院文化等同医院标识文化、职工文体活动等，没有真正认清医院文化的实质，从而出现文化建设流于表面，缺乏文化建设的内涵。也有部分医院把文化认为是让职工听话、制度执行到位的工具，而忽略了医院文化建设的自发性和取向性。文化是医院的一种精神，是全院职工自发本能地践行职业精神和工作理念，让职工真正认同，而不是刻板地执行和遵从。如果只有表层的形式而未表现出内在价值与理念，这样的医院文化是没有意义的。

（二）文化建設千篇一律缺乏个性

不同民族有不同的民族文化，不同区域有不同区域文化，文化的显著特征就是差异性。当前医院文化建设虽然从制度文化、物质文化和精神文化等层面建设，但大多千篇一律、举措相同，缺乏符合自身特色的文化建设举措。比如，大城市三甲医院患者较多，成立入院准备中心节约患者入院准备时间，缩短住院日；如果欠发达地区县市级医院，本来床位富裕，开展此项工作就是多此一举，且增加患者负担。因此，医院文化建设必须符合区域特征、医院实际和就医习惯等多层次、多因素，建立符合自身特点的医院文化建设体系。

（三）文化建设效应未能有效发挥

加强医院文化建设旨在建立全院职工行为导向，提升医院核心竞争力，推动医院可持续发展。不少医院在文化建设中缺乏目标性和导向性，为了开展文化建设，认为文化建设的内容越丰富、载体越丰富、活动越丰富，医院文化建设成效就越明显，没能有效发挥医院文化的导向、凝聚、激励和协调等功能。在医院文化建设中开展过多文体活动，增加职工负担；大力推进制度建设，增加医院改革的约束力；过度开展不切实际的患者改善服务，导致很多举措浅尝辄止，半途而废。因此，医院文化的建设一定要与医院文化的战略规划相适应，与医院的发展目标相吻合，医院职工和患者的利益相一致，切勿导致一些文化建设成为空中楼阁、昙花一现。

三、如何有效开展医院文化建设

（一）医院文化建设一定要结合自身实际

医院文化建设脱离医院实际就等于闭门造车。因此，医院文化的建设必须结合医院发展历史、区域位置、文明程度和民族习惯等因素，紧密契合、同步协调、方向一致，真正将医院文化建设成为推动医院发展、提升患者服务、积淀管理成效的举措，成为医院管理的一种方式。

（二）医院文化建设一定要选择合适载体

医院文化分为物质文化、制度文化和精神文化，每一种文化都要选择适合的载体，切勿遍地开花。载体选择的标准，就是通过载体的建设是不是推进了医院发展，是不是丰富了内涵，是不是提升了患者的服务。同时，载体的选择要结合医院人力资源、物质资源，要考虑成本控制、效益分析，不能好高骛远。

（三）医院文化建设一定要有长期规划

医院文化建设是一个漫长的过程，是几代医院人的勤劳付出和执着坚守，是一代代医院人在改革和发展中的探索成果，必须要有前瞻规划、阶段性实施。文化建设还要坚持继承和发扬的原则，适时创新文化建设内容，不断巩固发展成果，让文化建设在螺旋式的进程中前行，让一代代医院文化在文化建设中感同身受，自发践行，最终成为植根于员工思维的价值认同，真正将文化建设成为医院改革与发展中的有效管理思维和管理工具。

四、以医院文化建设推进医院改革发展的策略

医院文化建设是一项系统工程、长期工程，没有捷径，要结合医院战略规划、发展实际，建立制度，完善机制，长期坚持，不断完善，发挥好医院文化的导向、约束和激励作用。通过全院上下的遵循、执行和修订，建立起促进医院建设和发展的制度文化体系、物质文化体系和精神文化体系，成为医院长期健康发展的不竭动力和持续源泉。

（一）强化党建引领作用，发挥党建对医院发展的统领作用

贯彻落实《加强公立医院党的建设的意见》，完善医院党组织建设和设置，规范和落实好基层党组织建设和组织生活制度，发挥好党组织的战斗堡垒作用。发挥好党员主体作用，以党员先锋模范作用为标杆，激励一批愿干事、能干事的业务骨干，为医院发展提供人才基础。充分发挥好基层党委的把方向、管大局、作决策、促改革、保落实的领导作用，保障医院的办院方向和战略规划符合医改政策，体现公立医院公益性，最大限度地保障医院在健康的发展轨道上运营。

（二）提炼医院文化精髓，打造符合医院特色的文化体系

要大力开展医院精神、办院宗旨、院训院规提炼工程，总结出符合医院实际、体现办院理念、得到职工认同的文化机制体系，最大限度地凝聚医院发展力量，画出医院不同系统、不同专业人员最大同心圆，营造出积极向上、风清气正的医院文化氛围。要在医院文化建设的基础上，制定医院办院理念，确定医院长期发展愿景，并使之成为全院上下共同的理想和奋斗目标。

（三）推进医院制度文化建设，提高医院精细化管理水平

要将制度建设纳入文化建设的重要内容，大力推进医院医疗质量、医疗安全、患者服务、员工激励、学科建设和人才培养制度，将制度规定、工作规范、操作指南作为日常医疗业务的根本遵循，发挥制度建设的“火炭效应”，发挥好制度建设的指挥棒作用。要大力推进医院精细化管理水平，以制度建设推进流程优化，以流程再造提升内涵水平，以规章制度规范诊疗行为，不断形成医院鲜明特色的制度文化、管理文化和服务文化，打造管理精益化、科学化医院。

（四）加强医院物质文化建设，提升品牌效应和患者就医体验

物质文化是医院文化建设重要资金投入部分，要坚持规划在先，分步实施，发挥效用。要科学规划院区部分、通道设置、楼层分布，创造格局合理、流程便捷、环境舒适的诊疗环境。要大力引进符合医院需要和患者需求的医疗设备，推进医院信息化建设，满足学科建设和诊疗需求，最大限度地提高患者就医体验。要规范医院标识系统，要统一格式、字体、颜色，形成规范统一、形象统一，具有独特性、识别性的视觉导视体系，全面提升医院对外形象。

（五）加快精神文化建设，提升社会满意度和社会影响力

要大力推進医院品牌建设，以名院、名科、名医建设为重点，以重点学科、特色专科为载体，培育医院典型人物和典型事迹，讲好医院故事，传播行业正能量。要大力推进精神文明建设，提升职业素养，以职业规范、职业礼仪为重点，以优化服务、人文关怀为举措，打造有温度的医院，不断提升医院知名度和区域影响力。

要推进医院廉政文化建设，加强党风廉政建设和行风建设，开展廉洁从医活动，及时纠正行业不正之风，加强医德医风管理和教育，主动接受社会和群众监督，营造风清气正的良好政治生态，不断提升医院的社会美誉度和群众满意度。

医院问题建议 第8篇

修缮工程结算审计是医院内部审计的重要内容之一。修缮工程由于其自身的工程规模小、类型复杂、不易管理等特点, 造成了其在结算方面存在着诸多问题, 给审计工作带来了困难, 本文拟从修缮工程结算审计的角度出发, 针对医院修缮工程结算审计中存在的问题, 加以总结分析, 并就解决审计中发现的问题作进一步探讨。

1 目前工程结算审计存在的问题

1.1 工程议价造成造价突破概算

工程招标应按工程相关资料做出工程标的, 做到公开、公平、公正招标, 切实从医院利益出发, 杜绝相比较而言的低价中标。如修建西门临时停车场, 因来院就诊探视的车辆在医院院区停车难的问题被新闻媒体报道, 院方急于使用该停车场, 在没有标的的情况下以该工程的设计概算36万元为基础公开招标。而投标单位利用医院急于求成的特点, 对土石方工程、零星工程有定额而不套用定额, 通过工程议价方式虚报工程造价, 最后以72.9万元中标, 专家评标的理由是:“报价最低”“报价最接近标的”。临时停车场工程最后的造价突破100万元。

1.2 签证单资料数据遭恶意篡改提高审计难度

签证单是反映实际施工情况和形成工程造价的重要技术资料, 其真实性对造价影响自不待言。审计时常发现送审资料造恶意篡改的情况。通常是对造价影响大而又难以实地验证的技术数据如地基验槽尺寸、隐蔽工程的某些重要数据进行事后改动, 也有对合同或专业性很强的行业技术规范文本进行修改以达到多结算的目的。手写签证单数据改动, 如50, 可能被改成500;10, 可能被改成40或者70等等。

1.3 管理水平不高致使虚假签证逃脱控制

建设主管部门的现场管理人员业务水平偏低或管理松散、监理公司的管理人员不负责任或者某些不正当交易的存在, 都可能导致虚假签证通过层层控制而得逞。隐蔽工程的记录不详尽, 签字手段不健全完整, 如所谓的“施工难度大、环境恶劣需多增加人工工日”等等。

1.4 签证单只增不减或增多减少

现场签证和工程变更对工程项目的造价、质量、工期等的影响非常明显, [1]审计工作中经常发现, 不少工程在施工过程中发生了大量的工程变更, 施工方在结算时往往只计算增加的工程量, 而有意不计算减少的工程量, 那结算自然就是加得多减得少了, 这是造成结算价突破合同价的常见原因之一。[2]

1.5 证据材料遗失造成审计依据缺失

现场签证记录不可靠、隐蔽工程的记录不详尽、签字手段不健全不完整、对结算不利的某些重要证据材料“不经意”的灭失也是常见的舞弊手段。这与签证单只增不减或故意隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工, 都是为了规避造价核减。

1.6 重复计算时有发生

重复计算是指对某项容易混淆的项目进行重复计算或重复签证, 这种情况多发生在变更项目上。如:管道沟开挖, 增加平整场地项目。又比如房屋工程中的楼地面和墙面装修基层在土建工程内结算的同时, 又在装修工程内结算;道路的隔离带土方回填在道路工程结算中计价的同时, 又在绿化工程结算中计价。还有一种情况, 就是有些工程合同价以按规定进行综合取费, 但结算又列项计算临时设施、二次搬运已包含在费率内的包干性费用, 形成重复结算。

1.7 工程量、金额计算故意往大错

这类问题属于“硬性”错弊或“侥幸”错弊。主要有如下三种形式:

1) 混淆数字式

就是将计算出的工程量或金额前面的某位数字人为改大, 当审计人员发现时, 编制人员谎称抄写错了。

2) 小数点后移式

是指施工单位编制的工程预决算表中, 保持某些工程量或金额的数字不变, 而故意将工程量或金额中的小数点向后移位, 从而使造价增大。

3) 故意出错式

这种出错方式没有规律可循, 它就像市场的物价一样“漂浮”不定。其表现主要是将无规律项目的造价上调。如:签证是机械开挖套人工开挖、把Ф50热交换器安装费套用Ф500热交换器安装定额;施工方想利用一字 (数) 之差, 企图蒙混过关, 如果审计人员审查不严, 则可达到多计结算收入的目的。

1.8 基建修缮工程用材品种繁多, 价格难以把握

目前, 市场上的建筑工程材料品种繁多, 优劣混杂, 对其价格存在收集难、准确把握更难等不利因素, 影响主材价格的因素很多, 如产地、规格、样式、质量、采购时间等等, 建筑材料以次充好或以奇制胜更是屡见不鲜, 或找借口建议工程变更, 将一些常规材料改为所谓的新材料, 这些新材料有一个共同特征, 就是名字都比较陌生、本地市场多为流行而暂时无法调查价格情况, 也不容易区分档次, 常常出现普通货高价结算的现象。这尤以花色品种繁多、新品种层出不穷而定额以无量无价的装饰材料为最。再如绿化工程中树木的胸径、树冠等缩水, 总量不变但名贵花卉实际到位数量下降等等。

1.9 套用定额就高不就低

这类错弊, 是施工单位预决算中最常见和最隐蔽的。具体表现在以下几个方面:

1) 同类定额, 套高不套低

在套取定额基价时, 不是按设计要求套取, 而是人为高套。如:普通抹灰套中级抹灰、油漆两遍套三遍、泥浆泵小功率套大功率、挖一、二类土套三类土。

2) 定额标准, 套新不套旧

由于有些工程的工期前后跨两年甚至几年, 一些施工单位就将整个工期的工程量全部按新定额套用, 或故意减少套用旧定额的工程量, 增加套用新定额的工程量, 以达到增加工程造价的目的。这主要表现在套用2000定额还是2008定额。用直接费取费是2000定额高, 用人工取费是2008定额高。

3) 重复套用定额

有些施工单位对定额子目套用不合规, 忽略定额综合解释, 重复套用定额时有发生。如墙面磁砖修补工程, 定额中已包含清理修补基层表面、打底抹灰、砂浆找平, 而施工单位套用定额时又从中分出墙面抹灰找平一项;从泥浆泵抽水台班中再分出看护人工一项等。

2 建设项目竣工决算审计的建议

2.1 政府加强对工程造价的宏观指导

市场经济的本质是竞争, 而竞争的主要表现是价格上的体现。政府主管部门应该在工程造价的形成上提供一套强有力的管理方法, 这样竞争才能有法可依, 违法可查。[3]

2.2 领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计赋予审计部门很大的责任, 触及很多人的利益, 审计人员要承担很大的风险和压力, 如果没有领导的重视和支持, 工作就很难开展。内部审计人员不仅要有很强的责任意识、爱岗敬业、清正廉洁、秉公办事, 坚持原则, 还要多请示、多汇报, 取得单位领导和上级部门的重视和支持。

2.3 提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强, 工程建设的种类较多, 包括:土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等, 涉及很多的专业技术。审计工作是一种依靠知识和经验进行判断的职业, 职业判断能力强则可以少走弯路, 提高审计效率。审计人员要有较强的学习能力, 丰富的专业知识和较强的业务素质。同时也要有很好的沟通协作能力, 并正确处理好工程结算中的疑难问题, 使各方面取得一致意见, 达到在合理的工期内既保证工程质量, 又降低工程造价的目的, 以有效维护医院的利益。[4]

2.4 充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时, 在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款, 充分利用审计的预警作用, 使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计, 弄虚作假终究无法蒙骗过关, 从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

2.5 与相关建设项目管理部门配合, 做好项目管理工作

由于修缮工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计, 多为事后审计, 有些隐蔽工程项目已无法查看或核实, 这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为医院代表在施工现场监督施工方的建设过程, 对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平, 在项目施工过程中加强监督、控制, 慎重对待变更签证, 减少不必要的损失和浪费。还要把握好工作尺度, 尽责但不越权, 营造良好的工作氛围, 对于发现的问题, 及时地向主管领导汇报, 主动与基建管理部门、监理部门沟通, 不直接插手干预正常的工程施工管理。[1]

2.6 建立施工单位诚信档案, 加强与诚实守信单位合作

各施工单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面层次不齐, 对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程, 并在造价结算中合规、合理的报价, 建立诚信档案。在以后的建设项目中合作, 若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的, 将其列入黑名单, 断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励, 也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。[5]

2.7 加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作

建设项目结算资料的收集应从招标文件开始, 包括:招标书、投标书 (商务标、技术标) 、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下, 审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析, 弄清各项资料的来龙去脉, 才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的问题。[5]

2.8 经常深入现场, 加强资料与实地的结合

工程现场签证是建设方与施工方对某一施工环节技术要求或具体施工方法进行联系确认的一种方式, 是施工组织方案的具体化和有效补充。现场签证需要建设方、监理和施工方共同签字, 现场签证的内容也应该具体明确、便于丈量。对于签证涉及费用大小的权力也应有所限制, 涉及金额较大的内容应有专题会议纪要、签署补充合同等形式予以确定。[2]在建设项目管理过程中, 不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单, 特别是对隐蔽工程。审计人员要经常深入现场进行勘察, 了解情况, 进行实地丈量, 核实工程量掌握第一手资料, 对相关变更签证事项进行核实, 才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊。审计时应审查变更的必要性、合理性以及签证单内容的真实性和准确性, 拒绝不必要和虚假的变更。

2.9 加强修缮工程跟踪审计

修缮工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸, 将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计, 按照全方位、全过程的审计要求, 做到关口前移、全程监控, 在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节, 以规范工程建设行为, 提高工程建设管理水平, 促使工期、质量、功能和投资最佳化, 争取最佳投资效果。对基建工程进行跟踪审计, 必须从工程建设的源头入手, 工程变更签证及隐蔽工程检查又是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方, 审计部门必须加大对工程项目的跟踪审计, 可以有效遏制工程建设当中的不正之风。对隐蔽工程的工程量和用材质量必须由院方、施工方、监理方和跟踪审计人员共同现场勘察验收, 并当场签署隐蔽工程验收单。为防止施工单位偷工减料、以次充好, 在隐蔽工程验收时最好用数码相机进行取证并做好现场记录。签证单必须签证手续齐全、分类编号并及时办理, 妥善保存, 为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。[1]设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题, 审计的提前介入可有效的解决事后审计的被动局面, [6]对于事后补签的签证单一律不予认可。

2.1 0 重点审查工程量、定额的套项及取费

1) 看工程量是否准确

有无虚增工程量的情况, 有无重复计算工程量的情况, 对照技术标书和其他资料对变更部分增加的工程量进行重点审查, 检查变更是否真实, 变更签证是否有效。

2) 看定额选套是否正确

定额项目所耗用的人工、材料和机械费用, 多数项目可直接套用, 少数项目需要换算。主要审查有无错套、高套情况, 换算方法是否正确, 是否存在将低造价项目高套定额, 或将定额中已包含内容重复套用定额, 加大工程成本情况。[7]

3) 审查施工合同竣工日期与实际竣工日期是否一致

通过对具体工期的核对可以解决定额套旧不套新的问题。

4) 审查间接费及其他费用的取费标准

这也是审计的重点之一, 可以防范施工方乱立名目多收间接费用 (规费和企业管理费) 的问题。

2.1 1 加强材料价格管理, 掌握准确的价格信息

市场上的建筑工程材料品种繁多, 优劣混杂, 对其价格存在收集难、准确把握更难等不利因素, 影响主材价格的因素很多, 如产地、规格、样式、质量、采购渠道、付款方式以及购买时间、信息来源等, 这几年建筑材料市场价格和人工费用上涨飞快, 审计人员若无丰富的工程用料知识及最新市场材料价格信息, 就有可能因对材料价格把握不准确、不恰当, 从而造成工程价格不合理, 致使医院遭受不必要的经济损失。除了定期购买《宁夏工程造价》信息, 审计人员也要经常对建筑材料实行多种形式的市场调查, 以掌握最新材料价格信息, 通过对修缮工程中使用的主要材料的质量、价格进行确认, 做好材料价差调整。

3 结语

工程预决算审计是一项涉及面广、技术性很强的工作, 它不仅要求审计人员有敏锐的头脑, 还要求审计人员开动脑筋, 在工作中不断总结, 从每一个工程项目中总结经验和不足, 加强业务学习, 把所掌握的理论知识与实际工作结合起来, 并在项目的整个建设过程中起到监督和支持的作用, 以有效地控制建设工程成本, 才能提高审计工作的质量和效率, 才能对工程预决算中弊端实施有效的监督, 维护医院利益。

摘要：随着国内经济快速发展, 许多医院通过规模的扩张来提升竞争力。医院建设项目规模大、投资多, 修缮项目也随之大大增加, 因此必须严格控制修缮成本, 对基建工程投资实施有效审计管理。本文对医院修缮工程项目审计管理的问题进行了分析并提出建议。

关键词：医院,修缮工程,结算审计

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