企业内控“失控”的五大原因

企业内控“失控”的五大原因（精选6篇）

企业内控“失控”的五大原因 第1篇

企业内控“失控”的五大原因

得控则强，失控则弱，无控则乱。成功的企业离不开完善的内部控制。它是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。

中国企业内部控制的规范化和体系化建设虽然起步较晚，但随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的政策文件的发布实施，已逐渐从境内外同时上市的公司，进一步拓展至沪深两市主板上市公司、中小板、创业板上市公司等各类型企业。

尽管如此，企业内控问题依然层出不穷。近年来，此起彼伏的产品质量问题、上市公司财务造假等各类违法违规问题，纵然成因各异，但企业内部控制管理不到位是共同的重要原因。这些事件深刻说明了中国企业普遍存在的内控缺陷，内控形式化、表面化的危害逐渐显现，也凸显了中国企业在内控体系建设方面的差距。

“企业内控”为什么会形式化？原因显然是多方面的，如，内控标准不明确、监管部门监察力度不够、企业重视程度不足、内控体系设计不合理、内控执行不给力等因素。笔者认为，形式化的内控根植于企业的“内因”-----内控 “五力”缺乏，即：驱动力、支撑力、渗透力、执行力和控制力。驱动力不足

所谓内控的“驱动力”是指，企业风险控制和管理提升的内在诉求。规避风险和提升管理就像一枚硬币的两面，对于企业来讲，二者并不矛盾，且同样重要。企业如果缺乏风险控制的强烈意识、缺乏提升管理迫切诉求，就没有进行内控建设的原动力。许多企业将内控建设与企业发展战略结合起来，没有进行顶层设计，没有上升到管理提升的高度，即使在政策合规性强制要求下，也不情愿去推动内控工作；即便开展内控建设，也是形式大于实际，敷衍了事。通过内控建设来提升企业效益是企业内控的目标之一，也是企业内控的根本诉求和本源动力。只有将企业的未来利益和期望与内控捆绑在一起，并号召和发动广大员工全员参与，内控建设才会有活力，内控才不会流于形式。

支撑力薄弱

企业内控的“支撑力”尤指支撑内控建设的资源准备和基础支撑。包括人力、财力、物力、组织体系、制度体系、保障体系等。内控体系的建设依赖于组织结构优化和支撑体系优化，因此要求企业的内控建设投入大量资源，许多企业因此而不堪重负。由于缺乏这些资源支撑，企业在内控建设中，对组织结构、制度体系、职能支撑部门的管理等，未曾按照业务流程的内在规律和流程改进的要求执行，对支撑的管理系统按照原有固化的系统进行格式化处理，在流程改变的情况下，没有推行相应的组织变革和岗位体系调整，导致内控流于形式。在实践中，许多企业内部管理支撑体系落后，资源支持不足，导致内控建设前后是新瓶装旧酒，换汤不换药。

渗透力不强

所谓企业内控的“渗透力”是指，以流程再造为重要抓手，深入到企业业务层面，对企业风险全面梳理，对业务活动全面改进。根据《企业内部控制配套指引》所列出的18个模块所示，内控活动涵盖了企业运营的各个环节。企业内控执行中，往往忽略业务和业务流程，更强调财务内控，专注于

财务报告及内控环境方面。流程优化是内控体系建设的重要内容，贯穿于企业内控的整个过程之中。不对业务流程进行梳理、改进和优化，就难以发现和解决整个业务活动中的问题；如流程再造不能深入到各个环节，贯穿各个业务活动领域，打通组织间壁垒，内控就成为空话，更达不到监管部门对业务活动实施控制的基本要求。涉及多家制药企业的“毒胶囊”事件中，如果企业能够对采购、质检、仓储、制造、销售等业务各个环节进行细致的流程梳理、风险排查和业务改进，就不会造成如此巨大的损失，也就不会引发全社会对药企的信任危机。由于不重视流程优化和再造，内控缺乏渗透力，对于本该是十分明显的内控缺陷，竟会熟视无睹，本应该完整贯穿整个业务链条的质量标准体系形同虚设，内控丧失穿透力，内控如何“HOLD”住？

控制力缺失

所谓企业内控“控制力”是指，企业在内控建设过程中的全面控制和监督。包括，对企业内控环境的调研与分析、内控体系设计、风险分析及防范、内控流程与制度体系建设和完善、内控执行与落地等全过程的控制。众所周知，企业内控建设本身就是系统性工程，需要进行系统性规划、设计、完善、执行和改进。有些企业在内控建设中，缺乏内控的控制力，存在对内控过程监督不力、成果难以执行和推进、执行效果不能有效检验等现象。在企业自身的管理能力不足、资源配置不充分或不得当、内控人才缺失、内控建设超越了自身发展要求等诸多因素影响下，“内控”的控制力过低，内控的过程管理出现疏漏，致使内控形式化。在此情况下，专业咨询公司的介入有助于企业弥补自身不足，能够帮助企业实现内控工作的全过程管理，提高内控的控制力，提升内控效果。

执行力不够

内控执行力特指内控体系建设过程中的执行落地能力。多数企业把内控建设等同于制度文件的修订和完善，在完成了“内控建设”合规性文件编制后并未真正在企业推行，有的企业或因内控体系推行中阻力过大、工作经验不足、可执行性不强等原因而草草收场。企业在内控执行中难以推行，反映出企业内控在思想上和行动上的惰性，反映在在内控实施计划的制定、领导，特别是一把手的重视程度、内控实施的组织、归口管理与授权、内控实施考核与监督等方面。缺乏执行力，内控就没有约束力，内控制度和流程就难以落地，内控就浮于表面。企业处于“有内控无执行”的尴尬境地，无助于企业管理的提升和核心竞争力的打造，背离了内控的初衷。

如果企业内控建设停留于表面，则会导致内控流于形式，使内控脱离了监管，偏离了企业的使命和方向，造成内控不能深入实施，风险难以有效防范，企业难以规范运营的怪圈。内控的形式化导致的是企业自身信誉降低、员工利益受损，最终会打击投资者信心，造成公共资源的浪费。

因此，企业需要通过对业务活动的细化管理，提升内控的驱动力、支撑力、渗透力、控制力和执行力，真正实现内控规范化。企业应当以流程再造为抓手，将流程管理思想贯穿于内控建设的各项活动之中，将内控架构在优化后的流程之上；企业应当以信息化应用为工具，将内控建设与信息技术相结合，使内部控制变得更加高效和便捷；企业应当以组织体系优化为动力，通过组织体系调整以适应流程变革和内控合规性要求；企业应当以风险管控为保障，通过建立风险数据库，完善内控制度和体系，保障内控有效实施。

刘波是赛迪经略集团管控咨询中心总经理

企业内控“失控”的五大原因 第2篇

一、中小企业建立内部会计控制的作用

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。企业内部会计控制制度的作用如下:

1.能够保护财产物资的安全完整

资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题, 是单位可持续发展的物资基础。内部控制会计制度对财产物资的采购、验收、保管、领用、核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段, 可以防止和减少财产物资被损坏, 杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

2.能够提高会计资料的正确性和可靠性

真实、完整的财务报告等会计资料能够为企业管理层提供准确而完整的会计信息, 有利于管理层决策和对营运活动及业绩的监控。是企业经营管理者了解过去, 控制当前、预测未来、做出决策的必要条件, 有利于提升企业的诚信度和公信力, 维护企业良好的声誉和形象。

3.能够促进国家法律法规有效执行

守法和诚信是企业健康发展的基石, 逾越法律的短期发展终将付出沉重的代价。合规性要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下, 在守法的基础上实现自身的发展。

4.能够促使企业提高经营管理效率

科学的内部控制制度, 能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核, 促使企业各部门及人员履行职责、明确目标, 保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。其要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境, 通过健全有效的内部控制, 不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。

二、中小企业内部会计控制现状与会计失控原因

(一) 中小企业内部会计控制现状

1. 管理者对内部控制认识的偏差, 内部会计控制的软环境有待改善

一是管理者对内部控制的认识不全面, 无章可循或有章不循的现象较为严重。有些管理者认为建立健全内部会计控制制度就是建章建制, 忽视了内部会计控制是一种业务经营过程中环环相扣的、动态监督的机制;有些管理者把内部会计控制等同于内部审计, 忽视了岗位之间相互制约和业务部门检查监督前两道防线的作用。在这种管理哲学和企业文化氛围下, 致使大部分中小企业没有建立健全内部会计控制制度, 甚至有的单位负责人超越内部会计控制行使职权, 使内部会计控制执行起来大打折扣, 失去了应有的刚性和严肃性。企业这种对内部控制重要性的认识不够, 不愿意建立和执行内部会计控制的心理, 使我国中小企业普遍缺乏一个良好的内部会计控制环境。

二是没有摆正企业经营和内部控制的关系, 内控优先理念缺乏, 没有认识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段。

2. 内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性

一是规章制度、业务流程、核算系统条块分割和缺乏统筹, 使得内部控制分散、重叠、脱节、低效;员工职责不够清晰, 未细化到岗位责任制和操作规程, 权责不清;缺乏岗位职责的恰当分离, 造成混岗、一人多岗和顶岗的现象普遍。

二是一些单位受利益驱动, 重经营轻管理, 自我防范、自我约束机制尚未建立起来, 内部会计控制的组织网络不健全, 控制制度的健全让位于业务的发展, 以致使既定的内部会计控制失控。

三是偏重事后控制。目前我国中小企业的内部会计控制从总体上来看, 基本上属于以补救为主的事后控制。实际工作中, 通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处, 这样导致内控成本较高、收效甚微, 使内部会计控制失去效力。

3. 会计监督不力, 财务控制存在漏洞

企业内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度, 也是企业部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度;有的单位现金管理不符合规定.各职能部门私设“小金库”, 现金坐支现象普遍, 资金管理严重失控;有此单位会计人员在领导的授意、指使或强令下, 账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表, 导致财务报告严重失真, 会计信息严重失实;有的单位负责人私自对外投资, 收益不入账, 中饱私囊。

(二) 中小企业内部会计失控的原因

一是中小型企业普遍缺乏风险防范意识。中小企业没有科学和系统的风险评估体系, 企业管理者容易主观臆断从而导致战略决策失误, 给企业带来很大的经营风险。

二是很多小企业是家族式企业, 多数情况下业主们直接参与企业经营管理, 企业重大决策通常由企业主做出, 中层管理人员一般不参与决策。因此, 小企业内部控制受重视的程度取决于企业主的态度和决心, 导致内部控制环境普遍较差。

三是小型企业的内部控制内容主要以内部会计控制为主, 缺乏应有的人力资源控制、内部审计等内部管理控制, 使得小企业内部控制的质量和有效性没有得到应有的监控、评估和及时反馈, 从而使内控水平大大降低。

四是由于其产权结构清晰且比较简单, 同外界的联接较少, 因此, 小企业对外信息、沟通的动力不足, 与外界的信息沟通渠道闭塞。同时, 小企业为了达到自身的目的, 对外界的信息往往不能真实反映, 从而给企业的经营带来风险, 影响内部控制的财务报告的可靠性目标和法律法规的遵循性目标的实现。

三、进一步建立和完善中小企业内部会计控制措施

(一) 完善内部控制环境

1. 企业管理者要带头学法、执法

企业领导人员要带头学习《会计法》和《内部会计控制规范基本规范》等内部控制制度, 对本单位内部会计控制的建立健全和实施负责。牢固树立风险意识和危机意识, 并要聚集管理精英, 组建管理团队, 不搞“一言堂”, 不搞家族化管理。

2. 全员学习内部会计控制知识, 完善企业内部控制制度

注意增强全员内部控制意识, 要使企业人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性。使每个岗位的人员都清楚自己应遵循的制度和规定, 明白遵守与违反的界限, 并提高自我约束与对他人监督的意识, 克服执行中的随意性。

3. 提高会计人员的综合素质, 加强内部会计控制规范学习

要建立一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍, 要在深刻理解内部控制原理的基础上, 和相关部门一起研究制定并不断完善企业内部会计控制制度。要发挥会计的职业敏感性, 注重事前监督, 如参与招标、议价、盘点、定额制定、领料控制、预算编制等业务过程的监督。会计人员要增强工作的主动性, 当好领导的参谋, 要重视薄弱环节, 提高改进措施, 坚持职业道德, 操守为重, 诚信于企业, 诚信于社会。

(二) 整章建制, 完善会计内控制度

首先, 应总结经验, 对现有内部会计控制制度和流程进行全面整合、梳理和优化, 制定出科学化、标准化、系统化的规章制度, 设计出具有前瞻性、综合性、可操作性的作业流程。明确内部会计控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求, 使每个会计岗位的操作都有章可循。其次, 要重视内控制度的更新。对不适应业务发展以及不完善的规章制度和办法及时进行重新修订, 对已经过时的或已有新规定代替的制度、办法予以废止。

(三) 强化审计监督职能, 完善会计监督手段

充分发挥监督机构作用, 使内控制度贯穿于经济活动始终。一方面要强化企业审计监督职能;另一方面要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用, 建立多层次的监督体系。企业的内审机构应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度是正确实施企业内控制度的重要保证。

(四) 规范信息系统, 强化电算化内部控制制度

随着电子商务快速发展以及会计电算化的普及, 电子核算制度已成为会计内控体系中必要的组成部分。它既便于实现实时结算和核算, 又容易被犯罪分子利用, 因此, 有必要规范信息传递方式和信息沟通渠道, 明确信息系统处理企业内部信息和外部信息的内容, 建立严密的信息管理系统。

(五) 加强风险评估、建立风险防范机制

企业应在经营过程中加强风险评估和风险管理, 随着经济的发展, 经济环境的变化, 企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性, 如资产风险、信息系统风险、兼并重组风险等, 要加强利用社会中介机构进行决策咨询力度, 及早进行风险评价, 确定风险领域, 防患于未然。

(六) 建立违反内部会计控制的追究制度

内部会计控制制度的执行由事前、事中和事后组成。为了规范会计秩序和保障会计信息真实完整, 要建立违反内部会计控制的追究制度, 凡检查出的违规违纪问题, 要追溯违反内部会计控制制度的责任, 并详细规定违反制度的内部处罚措施, 尤其是事后检查人员查出的违反制度行为更要纳入内部追究制度中。

(七) 建立内部会计控制检查考核和评价机制

检查考核和评价是内部会计控制链条中一个重要组成部分, 它可以发现内部会计控制中存在的缺陷和问题, 在此基础上建立违反内部会计控制的追究制度和有效的激励机制, 对督促企业各级管理主体不折不扣地认真执行内部会计控制制度, 使其更加完善严密中小企业建立和完善具有本单位特色的内部会计控制制度, 可以规范企业内部管理, 维护资产安全提高企业营运效率和管理水平。

摘要：企业内部会计控制制度作为企业内部控制的重要措施, 在企业管理中发挥着重要的作用, 但中小企业由于种种原因, 内部会计处于失控状态。因此, 建立和完善中小企业的内部会计控制制度, 对中小企业抵御财务风险, 维护资产安全, 提高企业的营运效率具有现实的意义。

关键词：中小企业,内部会计控制,原因,对策

参考文献

[1]李莉.论中小企业内部会计控制[J].时代经贸, 2007, (8) .

企业内控“失控”的五大原因 第3篇

关键词：内控 误区

建立健全企业内部控制体系（以下简称“内控体系”）已成为众多企业尤其是上市公司和国有大中型企业一项重要的常态化工作，对企业提升管理水平、提高风险防范能力有着积极而重要的意义。然而在内控体系建设过程中，由于对企业建立内部控制规范体系的意义认识不足、理解不深、判断不准，在误区中徘徊犹豫，给企业内控体系建设带来不必要的麻烦。现就企业内控建设常见的五大误区的表现进行归纳总结。

1 什么是内控

内部控制不是新课题，而是历来与企业管理、发展相生相伴的永久话题。所谓内部控制，就是企业为实现经营战略目标、防范各种风险而采取的一系列管控活动。因此，企业从成立起，为实现经营目标、提高管理水平、规范财务管控、防止安全生产事故发生等所采取的行为都可称之为内部控制。现在，中央各部委、证监会、各交易所下发一系列通知，对企业内部控制提出了规范化、科学化的要求，就是要求企业要在原有管控基础上，按照《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引等文件要求建立企业规范化的内部控制体系，帮助企业建

立权力制衡、相互制约、各司其职、相互协调的工作机制，

加强风险控制，提升企业现代化管理水平，增强市场竞争力。

2 如何组织建设内控

内部控制不仅仅是个别人员和部门的工作，而是全员参与的系统工程。在企业内部控制体系建设过程中，相当一部分企业采取由个别部门牵头，在咨询公司的帮助下完成整个内控体系建设，这样做的结果是：建设快、质量差、影响小，大部分干部职工参与较少，不利于内控体系建设后期的运行和作用的发挥。企业内部控制关系到企业战略目标的实现，关系到企业日常经营管理，在企业成长发展中扮演举足轻重的作用，因此，企业内控体系建设必须由一把手亲自牵头，各级管理人员和全体职工共同参与。尤其是在建设期，必须发动全体人员积极参与到内控体系建设的学习宣传、成果编制、测试运行等各环节工作中来，加强对内控建设的认识、理解，掌握基本的操作和运行方法，这样不仅有利于内控体系建设的推进，更有利于企业在今后的工作中不断提升管理水平。

3 新旧制度如何衔接

内部控制不是对原有管理制度的否定，而是进一步规范和完善。在内部控制体系建设过程中，企业在咨询公司的帮助下，对企业的管理制度进行修订、完善，这是内控体系建设一项重要的工作，有利于帮助企业规范管理、防范风险。然而很多企业在这一环节出了问题，特别是一些企业对原有成熟的、切实可行的管理制度进行大范围修改，甚至推倒重来，给企业日常管理带来不必要的麻烦。一般情况下，企业管理制度经过时间和实践的检验，有其存在的合理性和必要性，全盘否定、重新编制不仅增加工作量，也容易打乱企业原有管理秩序，再加上后期宣贯、信息系统更新等工作不能及时跟进，新制度往往不能发挥其应有的作用；同时，如果新制度编制过程中没有很好地结合工作实际，很容易出现“两张皮”现象，所以在制度修订方面，以“规范”和“完善”为主，避免大修大改。

4 什么是风险

企业存在各类风险是必然的正常现象，不是对现有管理工作的否定。企业内部控制的对象主要就是潜在的各类风险，然而在内控体系建设过程中谈到风险时，许多人往往要么有意避之，要么说风险很小或没有风险，认为有风险就印证了管理工作存在问题，这是对风险没有正确认识的表现。任何一个企业，在经营发展过程中，必然存在各类风险，如果没有风险，企业也就无需内控，也无需管理了。所以风险不可避免，也并不可怕，只要我们加强内控，利用科学的方法降低、规避各类风险，企业管理水平就会不断提高。在国资委发布《中央企业全面风险管理指引》中，对如何识别、分析和应对风险做出了科学的解释和处理措施，为企业建立以风险管理为主要内容的内控体系具有积极的指导意义。

5 如何发挥内控作用

内部控制不是走过场，而是企业一项必须长期坚持的常态化工作。一些企业往往是在内控体系建设过程中大张旗鼓、风风火火，然而在运行阶段就立即偃旗息鼓，按部就班，我行我素，更有企业把内部控制建设当做应付上级部门检查的形象工程，使企业内部控制失去原有的意义，成为典型的搞形式、走过场。企业内部控制是规范和提升企业管理水平，提高市场竞争力的手段，是与企业经营发展相辅相成的一项管理工作，因此，加强企业内部控制是企业一项日常工作，要融入到企业经营管理的各个环节，明确内控工作的职责、管理权限和工作程序，通过科学的方法论不断发现、解决企业存在的各类风险和缺陷，使企业始终在科学的、规范的、正确的轨道上健康发展。

以上五大误区实际上都是一些比较浅显的认识上的错误，然而在实际当中却最容易发生。得控则强，失控则弱，不控则乱，只要我们足够重视，正确理解，走出误区，统一思想，把内控建设工作组织好、宣传好、落实好，就一定会推动企业内部控制建设和运行顺利进行，也必将为企业提升管理、搏击市场发挥更为重要的作用。

参考文献：

[1]陈茸.高校内控体系建设与完善治理结构研究[J].价值工程，2012（35）.

[2]王磊.论加强内控体系建设对推动高校科学化管理的影响[J].价值工程，2012（33）.

探讨医院财务内控失控事件 第4篇

一、医院财务内控制度中存在的问题

(一) 内部控制的重视程度不足

医院的领导阶层没有意识到财务内部控制的重要性, 缺乏创新意识。他们认为医院的责任就是治病救人, 内部制度可有可无, 殊不知, 内部制度的混乱和缺失, 会造成如此严重的后果。

(二) 内控制度的不健全

虽然, 响应政府的要求, 大多数医院都制定了财务内控制度, 但是这些制度的建立并不科学, 在实践执行的过程中存在很大的问题。医院的财务内控制度的制作过程出现了很多疏忽, 制度的深度和广度都达不到要求, 所以在实践应用的过程中会产生很多的疑问。

(三) 医院工作人员的道德素质低

医院的财务人员素质水平低, 而这些人的自身水平却与内部控制的效果息息相关。也就是说内部控制人员的素质水平与内部控制的效果是成正比的。

(四) 审计部门作用的缺失

内部审计的作用是对医院的内部控制工作进行再控制, 意义重大, 是医院财务内控制度的重要组成部分。然而, 就目前的财务审计情况来看, 审计部门并没有发挥其应有的监督和管理职能。

二、内控制度问题出现的原因

(一) 岗位职责混乱

内部控制的原则是岗位设置应贯彻相互牵制的原则, 使不同的岗位之间相互监督、相互控制, 实行职务分离政策。石巧玲问题的出现究其原因是工作岗位设置得不合理, 各个岗位之间没有起到相互制约的作用。由于这种政策上的空缺才会导致此类腐败问题的频频发生。

(二) 医院忽视对收费处的管理

收费处的从业人员如果道德素质低下, 缺乏自控能力, 再加上医院忽视对收费处的管理, 就会导致此类事件的频繁发生。如果建立相关政策, 例如库存现金和现金抽查制度, 不定期地对收费处进行抽查, 及时发现问题和解决问题, 责任到人, 可以在很大程度上减少责任不明、公私不分等现象的发生。

(三) 现金管理的疏漏

上述事件说明收费员的收入没有按时上交, 也没有定期核查当日门诊的收费情况, 正是由于这些疏忽, 才会造成这部分资金流失。

三、针对内控问题的解决措施

(一) 医院财务管理体制的完善

医院应该完善与健全医院财务内控体系, 主要采取以下措施:其一, 强化预算控制。包括预算编制、分析、执行、调整以及绩效考核等各个环节的规范化管理, 加强对经济活动的约束力, 尤其注重控制经济活动风险;其二, 采取不相容岗位分离制度, 合理设置内部控制的关键岗位, 将各个岗位的责任、权限落实到位, 形成各个岗位的相互监督、相互制约作用;其三, 强化内部授权审批控制, 客观分析内部授权审批的流程、范围、相关责任等, 全面落实重大事项的集体决策制度与会签制度, 相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。其四, 合理控制业务流程。结合开展经济活动的实际情况, 落实内部控制的要求, 提高经济活动业务流程的有序性, 明确流程中计划、审批、执行监督等环节的要求, 确保流程手续的完备性, 记录完整的文件与凭证;其五, 强化资产保障体系。建立健全日常资产管理制度, 做好定期清查工作, 对资产进行记录、实物保管, 做好定期盘点工作, 确保账账相符、账实相符;同时, 未经授权人员一律不得私自动用资产或者处置资产;其六, 完善会计系统控制。进一步完善单位会计管理制度, 落实岗位责任, 提高会计工作的规范性, 理清会计账簿、会计凭证、会计报告的处理程序, 强化会计档案管理, 确保各项工作有章可循、有据可依;最后, 积极运用现代化技术控制手段, 加强信息系统开发与建设, 由专门机构或者岗位负责信息系统的日常维护, 落实用户管理制度、信息备份制度, 充分保障系统安全, 将经济活动与内部控制流程嵌入到信息网络中, 减少人为干扰的可能性, 保护信息安全。

(二) 提高内部人员综合素质

任何制度的制定与实施, 都离不开人的主观意愿。只有将制度落实、执行到位, 才能真正发挥作用。因此, 通过提升医院内部人员的整体素质, 树立正确的思想观念、意识, 自觉遵守制度, 营造良好的发展氛围, 才能更好地推动医院健康、稳定发展。首先, 提高内部人员的执行力, 增强财会人员的专业水平与职业素质;其次, 医院内部加大培训力度, 对在职人员开展定期或不定期的培训活动, 引导他们提高职业技能, 提升综合素质, 为医院各项经济活动开展提供保障。

总的来说, 医院的内控问题究其原因, 既是管理不善的结果也是制度体制不健全的结果。所以, 加强财务管理, 完善内控机制是医院管理中首先要做好的事情之一。

参考文献

[1]刘洪玲.加强医院的财务管理的有效措施[J].企业家天地 (理论版) , 2011 (05) .

[2]雷莉.信息化管理下医院财务的内部控制[J].当代经济, 2009 (13) .

[3]杨慧芳.浅谈医院财务内部控制的加强和完善[J].科技资讯, 2006 (23) .

[4]翟晓玲.探索加强医院内部控制的思路[J].右江医学, 2004 (05) .

政策执行失控的表现及其原因分析 第5篇

政策执行的有效与否关系到政策的成败。美国政策学者艾利森曾指出:“在实现政策目标的过程中,方案确定的功能只占10%,而其余的90%取决于有效执行。”这形象地说明了政策执行的重要性。正因为如此,许多专家学者都致力于政策执行失控问题的研究。例如,戴艳军、吴菲曾指出政策执行失控的主要呈现政策敷衍、政策利用、政策附加、政策照搬、政策抵制这五种表现形式,并将政策执行失控的原因归结为政策目标错位、政策执行机制不健全和政策执行者素质缺陷这四个方面的原因,建议采用加强理性与法律权威、推进行政体制改革和完善政策执行机制等方面的措施防治政策执行失控问题。吕志奎则重点从制度层面分析了政策执行失控的原因,他认为制度不完善是政策失控问题的根源,需要从正式制度和非正式制度两个层面防治政策执行失控问题。本文将在借鉴以往研究成果的基础上,归纳政策执行失控问题的具体表现,分析政策执行中失控问题原因,探讨防治政策失控问题的对策。

1 政策执行中失控的主要表现

1.1 敷衍执行

即象征性执行,主要是指在政策执行过程中,政策执行主体仅仅只是做表面文章。具体表现为在政策执行过程中,要么不制定可操作性的具体措施来贯彻执行该政策,而将政策束之高阁,导致政策成为一纸空文,要么执行时仅制定象征性的执行计划和措施,仅仅是宣传,并无实质可操作性,要么执行时虎头蛇尾,前紧后松,敷衍了事。例如,为保护消费者的合法权益,我国出台了《消费者权益保护法》和《关于惩治生产、销售伪劣商品犯罪的决定》等一系列的政策措施,还专门成立了“打假办”,设定了3.15消费者权益保护日。但是,在政策执行过程中,许多执行主体对各种制假售假的犯罪行为不闻不问,对消费者权益保护的各项政策视而不见,最终导致假冒伪劣商品频繁出现,严重损害了消费者利益,给国家各个方面都到来了消极影响。

1.2 附加执行

即扩大化执行,主要是指在政策执行过程中,政策执行主体随意添加了不恰当的新内容,扩大政策外延。具体表现为政策调控对象、范围、目标、力度超越政策原定的要求,从而导致政策不能到位,政策扩大化。例如,近年来,为了减轻中低收入阶层买房的负担,真正对其购房起到补贴作用,建设部等四部委联合颁布的《经济适用住房管理办法》。但是,在政策执行过程中,执行主体在并未严格按照经济适用住房管理办法》进行户型设计、售价定位和销售过程管理,导致许多经济适用房户型面积偏大,房屋总价过高,销售过程管理不规范,导致中低收入阶层买不起经济适用房大量并不具备购买资格的人员购买了经济适用房,结果事与愿违。

1.3 损缺执行

即选择性执行,主要是指在政策执行过程中,政策执行主体按照其意愿选择性执行,造成政策执行的残缺。具体表现为政策执行主体不顾政策内容的完整性、系统性,对其有利的部分就贯彻落实,而对其不利的部分则弃之不顾,从而造成政策的残缺。例如,我国为了规范教育收费问题,专门制定教育收费的相关政策。但是,一些地方政府为了本单位、本部门的利益,对国家允许一些项目收费的教育政策认真贯彻落实,而对于不利于自身的制止教育乱收费的政策则不执行,结果导致教育乱收费的现象屡禁不止,严重损害了教育秩序。

1.4 异化执行

即替换性执行,主要是指在政策执行过程中,政策执行表面上看与原政策一致而实质上却背离原政策的精神。具体表现为在政策执行过程中,对政策的领悟、理解和把握出现偏差,曲解政策致使政策内容、目标、性质发生本质性的变化,直接导致政策执行的异化。

1.5 照搬执行

即机械执行,主要是指在政策执行过程中,政策执行主体机械地照搬照抄,对具体问题不能具体分析,缺乏灵活性。具体表现为在政策执行过程中,政策执行主体对上级传达的政策机械照搬执行,不能发挥主观能动性,不结合本地实际,不能将政策执行的原则性和灵活性统一起来。例如,近年来,中央政府主张在公共服务领域大力推行公共服务市场化和社会化改革,许多地方政府响应中央号召,大力推行市政公用行业市场化和社会化改革。但是,在该改革过程中,许多地方政府缺乏对市政公用行业市场化和社会化的环境分析,照搬西方国家的做法,结果导致不少城市在公用事业市场化和社会化改革过程中出现了许多问题。

1.6 抵制执行

即拒不执行,主要是在政策执行过程中,政策执行主体采取不合作态度阻碍政策执行。具体表现为在政策执行过程中,政策执行主体对现有政策存在抵触情绪,采取不认同、不接受和不合作态度,导致政策不能执行到位,达不到预期效果或根本不起作用。例如,目前,我们国家正在大力推行大部门体制改革,地方政府正处于大部门体制改革的关键时期。但是,一些地方政府官员害怕损害自身利益,在这场改革运动中采取不认同、不接受和不合作态度,妨碍地方政府大部门体制改革重大障碍。

2 政策执行失控的原因分析

2.1 政策执行主体素质缺陷是导致政策执行失控的直接原因

一项政策制定出来后,要想实现其政策目标,转化成现实,必须依赖于政策执行者去执行和实施。执行主体作为政策执行过程中的一个重要因素,其综合素质直接影响和制约着政策执行的效果。归纳以往研究成果的观点,笔者认为,政策执行主体的综合素质主要包含政治素养、认知水平和业务能力三个方面的主要内容,这三个方面素质方面的缺陷是导致政策执行失控的直接原因。具体而言,在政治素养方面,部分政策执行主体政治素养不高,存在拜金主义、功利主义、本位主义思想;在认知水平方面,部分政策执行主体认知水平有限,不能准确理解和把握政策的内容和目标,领悟政策的精神实质;在业务能力方面,部分政策执行者业务水平低下,缺乏实践工作经验,不能适应政策环境变化。

2.2 政策执行机制缺失是导致政策执行失控的根本原因

任何政策执行都必须在特定的机制约束条件下进行,政策执行过程本身应该是一个连续的逻辑过程,在这个逻辑过程中,必须有相应的运行机制约束,否则就会失序。归纳以往研究成果,笔者认为,政策执行机制主要包括权力配置机制、信息沟通机制和监督控制机制这三个方面的主要内容,这三个方面机制的缺失是导致政策执行失控的根本原因。具体而言,在权力配置机制方面,在政策执行过程中,部分存在权力结构一元化现象,权责不清、权责不明现象不同程度存在,权力冲突和权力打架的现象一定程度存在;在信息沟通机制方面,在政策执行过程中,信息传递渠道单一、信息沟通传输不畅导致信息传输速度缓慢、信息传输效率低下、信息传递内容失真的现象大量存在;在监督控制机制方面,在政策执行过程中,监控机制的不健全和监督机制的缺位不同程度存在,监督主体缺乏独立性,监督主体单一,监督方式简单,使得政策监控软弱无力,不能有效监控政策执行过程。

2.3 政策执行资源缺乏是导致政策执行失控的间接原因

政策资源是政策执行的保障,任何政策执行必须有充足的政策资源保障才能顺利实施,在政策执行过程中,如果缺乏必要政策资源支持,必然导致政策执行失败。归纳以往的研究成果,笔者认为,政策执行的资源主要包含人力资源、物力资源和制度资源这三个方面的主要内容,这三个方面的资源缺乏是导致公共执行失控的间接原因。具体而言,在人力资源方面,高素质的政策执行人员严重匮乏,大多政策执行人员缺乏必要的政治素养、认知水平和业务能力,人浮于事的现象大量存在,不能有效承担政策执行任务;在物力资源方面,经费资源严重不足,组织资源配置不合理,政策执行工具老化,远远不能适应政策执行的客观要求;在制度资源方面,缺乏操作层面的政策执行规范,导致在现实政策执行过程中虽然有制度但是制度的效力不够,从而导致在政策执行过程中缺乏必要的制度约束,政策执行的随意性很大。

摘要：政策执行失控主要呈现为敷衍执行、附加执行、损缺执行、异化执行、照搬执行和拒不执行这六种表现形式。究其原因,政策执行主体素质的缺陷是导致政策执行失控的直接原因;政策执行机制的缺失是导致政策执行失控的根本原因;政策执行资源的缺乏是导致政策执行失控的间接原因。

企业内控“失控”的五大原因 第6篇

关键词：造价失控,措施,建筑工程

在工程的建设活动中, 与社会中的行业都会具备一定的联系, 在投资的过程中涉及到的资金相对较多。在进行工程的实际建设时, 投资方面存在较多问题, 包括:频繁的更改施工以及设计;设计超过相应的标准以及结算审查的不力等等。针对这些问题, 人们对造价的管理越来越重视。

1 失控的原因

1.1 工程决策的阶段

在对工程的造价进行控制的过程中, 工程决策的阶段是非常重要的。在工程决策的阶段存在的误差要在10%之内。但是, 从目前的情况来看, 投资的估算在控制方面具备的作用没有充分的发挥。一些工程项目在决策的阶段, 对可行性没有进行深入的研究, 对问题没有进行全面的考虑, 对投资的估算不断进行削减, 导致估算控制具备的效用不能充分的发挥, 导致一些工程在进行施工之后, 项目不断的增加, 设计不断的更改, 投入也不断的增加, 导致对造价失去控制。

1.2 工程设计的阶段

对施工图进行设计以及对工程进行初步的设计构成了工程设计的阶段, 在对工程的造价进行控制时, 重点的工作就是对工程设计的阶段进行控制。为了满足工程需要, 设计的单位对工程的施工图进行设计, 设计出的施工图是不能随意进行更改的。但是, 一些建设的单位为了自身利益, 将设计单位设计出的施工图进行随意更改, 将征地的数量以及赔偿增加, 将材料的价格提高, 将施工的方法更改。不重视对造价的控制, 盲目追求自身利益。在施工过程中对设计的施工图进行随意更改, 将工程项目随意扩大或者是增加, 将设计的标准随意提高, 导致工程造价不断提高, 对造价失去控制。

1.3 招标以及投标的阶段

对于工程而言, 招标以及投标是非常重要的一种机制。通过招标以及投标机制, 能够吸引一些经验较为丰富、信誉相对优良、具备一定资质的施工队伍, 这些施工的队伍对于工程的造价能够进行有效管理, 具备实际的计划进行造价控制, 打破了存在于地区之间的垄断。但是, 在实际的招标以及投标中, 存在暗箱操作的情况, 使工程的造价失去控制。一些施工的企业追求自身的最大利益, 对工程的费用进行一再的追加, 导致了工程的造价失去控制。

1.4 工程实施的阶段

在工程实施的阶段, 因为合同中存在的索赔以及缺陷相对较多, 同时因为上部的结构发生改变以及提高装修的档次等设计的变更, 导致工程的造价不断增加, 如果没有及时的进行这些变更, 那么会导致对前期的工程进行拆除或者是施工的企业不得不停止施工, 等待新的施工图纸, 使索赔的费用不断增加。同时, 监理的工程师没有进行严格的监理, 对于工程没有进行准确的计量, 材料的价格与市场的行情相差较多以及工程的变更导致施工混乱等, 都使工程的造价不断增加。除此之外, 对设计的单位没有进行有效的监督也导致工程的造价失去控制。众所周知, 设计的工作相对复杂, 我们很难保障设计图纸不出现任何的错误, 导致一些设计人员不重视图纸中出现的错误, 监理的单位或者是施工的企业在发现问题之后, 设计人员没有进行及时的更改, 导致工程停止施工或者是出现返工现象, 导致对工程的造价失去控制。

2 相应措施

针对建筑工程在造价方面出现的问题, 导致造价失控, 我们要采取相应的措施将问题解决, 保障造价工作能够顺利的进行, 使工程的造价能够得到有效控制, 保障经济效益。

2.1 工程决策的阶段

在对工程的造价进行控制时, 首要的环节就是工程决策的阶段。在工程决策的阶段中如果出现决策失误, 那么会导致投资的项目在整体方面失去平衡。想要对工程的造价进行有效控制, 就需要将工程决策的阶段作为重点来进行控制。对工程决策的阶段中投资的估算工作要高度重视, 将工程的可行性进行充分研究, 将投资进行精准的控制, 将造价作用进行充分的发挥。作为工程的决策者或者是执行者, 对于准备的工作要积极的参与, 将相关的资料进行收集, 对可行性进行充分研究, 依据工程需要以及市场将工程的标准以及规模进行科学合理的确定, 保障合理科学的进行投资, 对工程的造价进行有效控制。

2.2 工程设计的阶段

在对工程的造价进行控制时, 要重视设计的概算工作, 将工程的造价进行精准的确定, 避免出现投资规模的随意扩大, 将投资的缺口有效减少, 将预算以及概算存在的差距进行有效缩小。对于设计的人员, 要保障设计的合理性、实用性以及科学性, 同时将投资有效节省, 将设计的变更有效减少。除此之外, 要采取相应措施将工程设计的工作同经济利益相结合, 对于因为设计的问题导致工期的延误、工程的浪费、超过投资的限额以及其他方面的损失, 由设计的人员以及设计的单位共同承当相应的责任, 将设计的权利、责任以及利益进行有机结合, 将设计人员以及设计单位的压力感以及责任心有效增加。因此, 要对工程设计的阶段进行有效控制, 保障对工程的造价进行有效控制。

2.3 招标以及投标的阶段

在招标以及投标的阶段, 要依据公正、公平以及公开原则, 对招标以及投标加强监督, 将评标人员业务素质以及标底编制的质量进行不断的提高, 避免出现低价抢标或者是压标的情况;对于招标人员对施工的企业进行人为要求进行严厉打击;在确定标底时, 要使招标以及投标的双方都获得相应的利益, 实现共赢。在进行评标时, 要以及合理的低价中标, 对投标企业的业绩、设备的情况、施工的能力、社会的信誉以及资质方面进行充分的考虑, 进行综合的评定, 保障中标的企业能够在规定工期内完成施工, 同时使工程的造价有效降低。

2.4 工程实施的阶段

在工程实施的阶段, 很多原因能够导致设计的变更, 例如, 粗糙的设计、施工的材料没有的达到相关的标准等等。在工程施工的阶段对造价进行控制, 就要将设计的变更有效减少, 首先, 对于将设计进行变更使工程的规模扩大的情况要严格禁止, 如果不进行变更就会使工程的功能正常发挥受到影响, 或者是不进行变更就会使工程无法施工时, 可以进行设计的变更。其次, 对设计的变更要进行认真的处理, 如果设计的变更涉及到工程的费用, 那么要经过设计的单位、业主的代表以及监理的企业这三方签字之后才可以进行变更。最后, 在进行工程的施工时, 选派造价管理的专业人员进行管理, 对施工现场在造价方面出现的变化及时的掌握以及控制, 实现对工程造价的有效控制。

2.5 其他措施

1) 施工企业要将基础的管理有效加强。在工程的造价方面, 基础就是实际的成本, 施工的企业要将内部的潜力充分发掘, 将基础的管理有效加强, 对基层的班组要进行有效的考核, 使实际的成本受到控制, 进而使工程的造价受到控制。

2) 对材料的成本进行有效控制。施工的企业要将材料的消耗有效减少, 在将质量的管理有效加强时, 供应的部门要依据施工的图纸对材料进行控制, 依据定额的标准发放施工材料, 避免在施工以及运输的过程中出现材料的浪费以及丢失, 使材料的成本受到控制, 进而使工程的造价受到控制。

3) 对于超出概算的情况要进行详细分析。对材料的消耗以及工程量的计算要进行详细的审核, 在设计的单位同意之后才可以进行设计的变更, 才可以进行工程的结算。

4) 对其他的费用要进行严格控制。因为其他的费用对工程的造价产生直接的影响, 同时不容易进行掌握, 因此, 要对其他的费用进行严格的控制以及审查, 由设计的单位、施工的企业、建设的单位以及专业的技术人员对工程量进行现场的核定之后, 对材料的消耗以及人工的消耗进行核定, 对预算进行审定。

5) 将概算人员素质进行提高。概算工作具备较强的技术性以及政策性, 概算的人员不仅仅要具备建筑的相应知识, 还要对施工的组织设计、施工的方法以及施工材料等方面的知识具备相应了解, 除此之外, 概算的人员还要对设计的规范以及相关政策进行相应了解, 对定额以及预算编制也要具备一定了解。

3 总结

在建筑工程中, 对工程进行造价的管理是非常重要的, 能够将建筑工程的造价进行有效的控制, 使投资的效益能够有效的提高。但是, 从目前的情况来看, 在对工程进行造价的管理时, 存在一些问题, 导致造价失去控制, 我们要采取相应措施将这些问题解决, 保障在工程决策的阶段、工程设计的阶段、招标与投标的阶段以及工程实施的阶段中能够对造价进行有效的控制, 使造价管理能够发挥应有的作用, 提升经济方面的效益。

参考文献

[1]王选阳.论建筑工程造价失控的原因与控制措施[J].科技与企业, 2013.

[2]章拥军.工程造价失控的因素及控制措施[J].中国高新技术企业, 2010.