浅谈工程建设领域案件线索审计经验

浅谈工程建设领域案件线索审计经验（精选5篇）

浅谈工程建设领域案件线索审计经验 第1篇

浅谈工程建设领域案件线索审计经验

中图分类号：E232.6文献标识码： A 文章编号：

目前在工程建设领域还存在诸多问题，是腐败高发、多发的重点领域、高危领域。国家2009年以来集中开展工程建设领域突出问题专项治理工作，以规范工程建设领域市场交易行为和领导干部从政行为，促进工程建设项目高效、安全、廉洁运行。审计署及时做出了部署安排，要求在建设项目审计过程中加大揭露和查处重大违法违规问题的力度，深挖工程质量问题和安全事故背后的腐败问题，促进资金规范、高效、安全和廉洁使用，保障工程项目建设顺利进行。

当前我国腐败现象出现群体化、高官化、巨额化、期权化、潜规则化、国际化、高科技化七大新特点，案件的隐蔽性、复杂性远超以往，造成案件查处难度越来越大，成本越来越高。审计力量的不足以及审计技术手段的限制，使得我们查处重大案件线索的难度也越来越大。但在国家治理的大架构下，审计机关在反腐败斗争的地位越来越重要，给审计人员带来新的挑战。

一、工程建设领域存在的主要问题

工程建设从项目立项到工程竣工，从资金使用到综合效益的发挥都存在着一些薄弱环节，如果程序不合规、管理不到位，都会产生一些突出的问题。一是项目决策不依法合规，存在违规审批、擅自调整投资计划、未批先建、决策失误造成重大损失等问题；二是土地使用权和矿业权管理不规范，经营性用地和工业用地招标拍卖挂牌出让制度未能得到有效落实，存在非法批地、低价出让土地以及违法违规审批和出让探矿权、采矿权等问题；三是项目规划许可不规范，程序不合法，存在违规变更规划和改变土地用途的问题；四是招标投标活动不规范，存在规避招标、虚假招标、围标串标、评标不公、监管不力的问题；五是工程建设实施和工程质量的管理不严，存在转包和违法分包、擅自改变项目建设规模和内容、施工监理不到位、工程质量低劣、安全生产领导责任制不落实的问题；六是物资采购和资金管理不规范，存在物资采购监管薄弱、违规使用资金以及工程严重超概算的问题；七是工程建设项目信息不公开不透明，招标投标违法行为公告制度未建立或未得到有效落实；八是有关投诉和举报未得到及时受理，工程建设领域违纪违法案件未及时得到严肃查处，助长了腐败问题的产生。

二、工程建设领域大案要案审计思路

（一）强化意识，始终把查处大案要案作为审计工作的重中之重，贯穿于整个审计过程。一是加强学习，深入领会中央反腐倡廉有关会议文件精神。胡锦涛同志在十八大报告中强调，反腐败这个问题解决不好，就会对党造成致命伤害，甚至亡党亡国，因此必须坚定不移把反腐败斗争进行到底，永葆共产党人清正廉洁的政治本色；审计人员要正确认识反腐倡廉的形势任务，了解不同时期党和国家反腐倡廉的工作重点。二是树立强烈的案件查处意识，增强工作中对案件线索的敏锐性，要练就一双像鹰一样敏锐的眼睛，善于发掘被审计领域的重大问题和案件线索；在工作中坚持原则，敢于碰硬，发现线索锲而不舍，紧追到底，绝不退缩；方式上广开思路，创造性地开展工作；积极研究、思考和总结工程建设领域严重违法违纪问题的规律和新特点、新趋势，挖掘深层次违规问题。三是突出重点，把案件查处工作落实到审计全过程。近年来，针对中央反腐败的工作重点和工程建设领域突出问题专项治理的工作重点，要重点关注征地拆迁、招投标、转分包、材料采购、资金管理、金融交易等方面的内容，在每一个审计项目的审计实施方案中要明确关于查处大要案的审计目标和重点内容；在审计项目开始前，要全面收集审计项目或相关领域可能存在的违法违规问题和案件线索，将查处重大违法违规和经济犯罪案件线索始终贯彻整个审计项目。

（二）紧跟反腐倡廉形势、关注社会热点，突出审计重点。认真贯彻落实党中央、国务院各时期反腐倡廉工作部署和要求，突出对重点内容、重点领域的检查。近年来，中央先后开展了打击发票违法犯罪活动、开展“小金库”治理工作、工程建设领域突出问题专项治理和严查涉企收费问题等专项治理工作。十七届中纪委七次全会要求：严肃查办发生在领导机关和领导干部中贪污贿赂、失职渎职的案件，严重损害群众经济权益、政治权益、人身权利的案件；严肃查办发生在工程建设、房地产开发、土地管理和矿产资源开发等领域的案件，国有企业和金融机构中内幕交易、关联交易、利益输送的案件；严肃查办违反政治纪律和组织人事纪律的案件，司法领域贪赃枉法、徇私舞弊的案件，为黑恶势力充当“保护伞”的案件；严肃查办商业贿赂案件。贺国强书记在2012年第11期《求是》杂志撰文指出，今年要着力解决发生在群众身边的征地拆迁、矿产资源开发、学校办学乱收费、医药购销和医疗服务等10个方面腐败问题。上述部署实际上指出了审计工作中应该重点关注的内容，对我们在重点项目重点环节查处案件线索起到积极引导作用。

（三）加强与公安、纪检监察部门的沟通协调，把握移送的时机和尺度，提高立案率。在审计发现案件线索移送前，要就案件线索的基本情况、问题性质和严重性与公安、纪检监察部门进行沟通，判定立案的可能性和移送的必要性。因审计技术和审计手段有限，审计发现的只是案件线索，无法深入调查和彻底查清问题的真实性。审计要正确界定职责范围，不能越权越界行事，案件查处过程要严格遵守审计法赋予审计机关和审计人员权限的规定。对已经移送的案件线索，要及时与公安、纪检监察部门进行沟通，督促其立案及查处情况。

(四)严格保密，加强防范，确保审计人员的人身安全。从近几年查处的一些重大案件线索来看，涉及面广、错综复杂等，一些重大案件往往会涉及特权利益集团的切身利益，案情复杂程度和查处难度远远超乎想象。在查处和处理过程中困难重重，同时也隐藏着很大的风险，有时审计人员和家人会面临安全隐患，审计过程中一定要严格按照程序做好预案、保守秘密、加强防范，确保安全。

浅谈工程建设领域案件线索审计经验 第2篇

审计署审计10国企：查出多起重大经济案件线索

2013-05-10 10:39:16 来源: 审计署网站 有3601人参与

分享到 审计署今日发布了中移动、国航等10家国企2011财务收支审计结果公告。同时发布了中国进出口银行等三家银行2011资产负债损益审计结果。

审计署企业审计司负责人魏强在答记者问时表示，本次审计查出多起重大经济案件线索，因涉嫌违法违纪，审计署已依照有关法律法规，将上述问题移送纪检监察或司法机关立案查处，待查处结案后再予以公告。审计综述：

审计署:建行农行进出口银行2011年违规放贷245亿 审计署今日发布了中国进出口银行、中国农业银行、中国建设银行三家银行2011资产负债损益审计结果。审计发现，三家银行的一些分支机构违规发放贷款和办理票据业务问题仍然比较突出，20113行的总行以及9家省分行共违规发放法人贷款245.73亿元，其中农行违规放贷98.13亿，建行违规放贷68.16亿，进出口银行违规放贷79.44亿。中储粮2011年多计利润8209万 决策失误亏4033万 审计署2012年对中储粮总公司2011财务收支进行了审计，发现2011年多计利润8209.84万元。2008年4月，中储粮总公司未经发展改革委批准将“河北三河糙米物流项目”变更为精米加工项目，导致计划配套的糙米加工项目不能如期正常投产，因无法获得粮源，投产率仅为29%。截至2012年6月底，中储粮（三河）米业有限责任公司已累计亏损4033万元。

审计署：农行2011违规放贷98.13亿

农行总行及北京、河北、辽宁、江苏、浙江、河南、广东、广西、陕西等9家分行违规发放法人贷款共98.13亿元，其中2011年发生17.55亿元。一是向不具备资质或手续不全的项目发放贷款61.29亿元；二是向担保不合规的项目发放贷款30.40亿元；三是向不具备偿还能力或提供虚假资料的企业发放贷款及签发承兑汇票6.44亿元，其中大部分已形成不良。

国电集团违规发4617万奖金 超范围发奖金1362万 审计署发现，2008年至2011年，国电集团所属13家公司发放的4617.79万元奖金未纳入工资总额；所属龙源电力集团股份有限公司（以下简称龙源电力）的4家下属企业超范围发放技术奖1362.20万元。

审计署：中版集团4年内多计利润1023万 2008年至2011年，中版集团及7家所属单位存在未确认品牌使用费收入、少计提折旧和存货跌价准备、新建商业楼未及时入账、关联交易事项抵消不充分等问题，4年间合计少计资产8341.30万元、多计负债1813.14万元、多计利润1023.71万元，其中2011年多计利润673.62万元。

审计署：华能集团16项重大工程未批先建 涉324亿 截至2011年底，华能集团决策的黄登水电站等16项重大工程建设项目存在未经核准先行建设问题，涉及金额324.63亿元。截至2011年底，华能集团骑马山风电等75个项目已开工建设，但有81266.37亩项目用地尚未取得建设用地批准手续。

审计署曝五矿集团内部管理十大问题 损失数亿元

审计署列出五矿集团十大内部管理问题，损失数亿元。其中，2005年至2008年，所属五矿钢铁有限责任公司等两家单位在经营过程中违反内部规定，未严格执行对供货商进行资信评估等制度，以致部分预付款逾期未收回，截至2011年末，共造成损失1.06亿元。

中国商飞签合同后未收款物提前开10亿发票

2007年，中国商飞公司成立之前，所属上飞公司依照与上海百汇房地产开发有限公司（以下简称百汇房产）签订的共同开发上飞公司土地的合同金额，未收到款物就提前开具了10亿元发票，当时也未作相关账务处理。截至2011年底，上飞公司实际收到百汇房产交付的82 026.12万元款物后，才计列收入。

国投公司子公司违规建别墅 涉金额4.44亿

2005年至2006年，国投公司及所属国投洋浦港有限公司违反国家有关规定，投资别墅等项目。截至2012年5月底，累计完成投资4.44亿元。

审计署：建行9省分行2011年违规放贷68亿

北京、辽宁、上海、江苏、浙江、山东、湖北、湖南、四川等9家分行违规发放法人贷款共68.16亿元，其中2011年发生39.38亿元。一是违规向不符合贷款条件的项目和企业发放贷款36.6亿元；二是违反规定程序发放贷款28.32亿元；三是贷款资金拨付方式及实际用途不合规3.24亿元。审计署：中航集团13.45亿元建总部大厦未报审批 2011年3月，中航集团未报经发展改革委立项审批，开工建设总部大厦，概算总投资13.45亿元。

审计署：中移动违规花2405万元为职工购买健身卡 审计署审计发现，2009年至2011年，中移动集团总部、中国移动研究院在福利费中为职工购买不记名多用途健身卡2405.74万元，实际可用于健身、餐饮、购物等活动。

国家核电花3400万给职工买购物卡 多发工资660万 审计署2012年对国家核电技术公司2011财务收支进行了审计。2009年至2011年，所属国核电站运行服务技术公司等5家单位以会务费物业费等名义在成本费用中列支3399.59万元，实际用于购买发放给职工的购物卡 审计署：进出口银行2011违规放贷79亿

审计署2011审计发现进出口银行总行及上海、江苏省、大连、青岛、黑龙江省、广东省等6家分行违规发放贷款共79.44亿元，其中2011年发生44.34亿元。主要是违规放宽贷款条件、对贷款企业提供资料的真实有效性审核未尽职等。

以下是答问全文：

2013年5月10日，审计署发布了中国华能集团公司、中国国电集团公司、中国五矿集团公司、中国移动通信集团公司、中国航空集团公司、中国储备粮管理总公司、中国商用飞机有限责任公司、中国出版集团公司、国家开发投资公司、国家核电技术有限公司等10户国有企业2011财务收支审计结果公告。围绕此次公告的相关问题，记者采访了审计署企业审计司负责人魏强。

问：请您介绍下此次审计的基本情况？

答：根据宪法和审计法赋予审计机关对国有及国有控股企业的监督职责，依照国家对国有企业审计的相关规定要求，2012年，我们统一组织了对中国华能集团公司等10户国有企业财务收支审计，涉及电力、商贸、电信、航空运输等领域，重点审计了企业集团总部和部分所属企业，审计资产量占企业资产总额的50%以上。在审计中，我们结合近年来国有企业审计推进状况，围绕“质量、责任、绩效”开展工作，揭示企业发展中存在的问题和面临的风险，推动国有企业健康可持续发展。

问：这次审计的目标是什么？

答：这次审计按照“紧紧围绕主题主线，切实履行审计职责，为经济社会科学发展作出积极贡献”的工作要求，坚持“强化管理、推动改革、维护安全、促进发展”的企业审计工作思路，以检查企业财务收支为基础，坚持“查处重大违法违规问题”和“反映体制机制问题”两手并举，推动企业深化改革、健全管理，维护国有资产安全和保值增值。问：这次审计的重点内容是什么？

答：这次审计的重点内容主要有以下五个方面：一是检查企业贯彻落实党和国家经济政策与决策部署情况，保障国家政策落实；二是揭示和反映企业发展过程中面临的突出矛盾、潜在风险和重大体制机制问题，维护国有资产安全和保值增值；三是揭露和查处重大违法违规和案件线索，促进反腐倡廉建设；四是检查企业重大经济决策和内部控制管理制度建立和执行情况，推动管理水平提升；五是检查企业财务收支的真实、合法、效益情况，促进企业规范管理。

问：从审计结果看，请您对10户国企的经营管理情况做一总体评价？ 答：审计结果表明，各家企业认真贯彻执行党中央、国务院一系列重大部署，积极应对复杂多变的国内外经济形势，保持了平稳发展态势，同时在企业改革、结构调整、管理提升等方面取得了新的进展，核心竞争力不断增强。主要表现在：一是加快了转变经济发展方式和经济结构调整的步伐，多数企业在产业升级、技术创新和节能减排等方面加大了资源投入，并取得一系列成果；二是企业改革进一步深化，现代企业制度逐步建立，管理水平日益提升，特别是更加重视企业发展战略的制定和实施工作，积极发挥战略规划引领企业发展和促进企业转型的作用；三是生产经营任务完成较好，各家企业高度重视业务发展和业绩提升工作，结合所处行业和企业特点，推出了大量有效经营发展举措，普遍实现了资产规模、经营效益和资产质量的同步提升。但审计中也发现了一些值得关注的问题：有的企业财务管理不够规范，存在会计核算不准确，报表编制不完整等问题；有的企业投资决策和工程项目管理还不够规范，部分项目存在论证不充分、程序不合规的问题，个别项目因经营决策不当造成重大损失；有的企业对内部管理重视不够，内部制度执行不力，对下属单位的内部管控存在薄弱环节，违法违规问题仍然存在，个别企业存在的问题还较突出。

问：针对发现的问题，企业在相关媒体也公告了其整改情况，审计署如何做出评价？ 答：从目前掌握的情况来看，10户企业均高度重视审计发现的问题，认真落实审计决定和建议，针对相关问题逐条提出整改措施并予以落实，还进一步加强了制度完善和人员问责工作。截至2013年3月底，相关企业制订完善规章制度785项，对70名相关责任人进行了严肃处理，其中厅局级干部15人。同时按审计要求，企业已补缴各项税款5.37亿元，挽回损失6.22亿元。对审计提出的218项审计建议，企业均已采纳。下一步，审计署将对企业整改情况进行检查，并将检查结果向社会公告。同时，对其他尚未整改的问题，审计署将继续予以跟踪和督促。

问：审计中是否查出个人经济案件线索？如有，为什么没有公告？

答：本次审计查出多起重大经济案件线索，因涉嫌违法违纪，审计署已依照有关法律法规，将上述问题移送纪检监察或司法机关立案查处，待查处结案后再予以公告。问：审计署下一步对企业审计有哪些打算？

答：今年是党的十八大召开后的开局之年，我们将认真贯彻落实党的十八大、全国经济工作会议精神，紧紧围绕科学发展这个主题和转变经济发展方式这条主线，认真履行审计监督职责，完善“点（企业）、线（行业和相关产业）、面（经济环境）”联动的企业审计新模式，自觉融入国家经济社会发展的大局，发挥企业审计促进国家治理的“免疫系统”功能。

2013年企业审计工作的着力点分为四个方面：一是加大对中央重大经济政策和宏观调控措施贯彻落实情况的审计力度，促进政令畅通和政策落实；二是加大企业生产经营中潜在风险、突出矛盾和重大体制机制问题的揭示力度，促进企业深化改革，维护国有资产安全和保值增值；三是加大对企业治理情况的调查分析，促进企业加强内部控制管理，完善企业治理结构，提升经营效益；四是加大对重大违法违纪问题的揭示和查处力度，强化企业落实“八项规定”的监督检查，推进反腐倡廉建设。

浅谈工程建设领域案件线索审计经验 第3篇

关键词：内部审计,信息化,建设,应用

经济越发展, 审计越重要。尤其是企业内审在企业中日益发挥着举足轻重的作用。作为国企的一名内审人员, 深知自己肩负的责任与重任, 怎样在经济飞速发展的时代追赶时代的步伐, 圆满完成内审的工作使命, 高质量完成审计任务, 是现代审计人应该思考并不断探索实践的问题。在公司系统全面学习和贯彻落实科学发展观的大背景下, 如何结合审计专业特点, 坚持以人为本, 树立全面、协调、可持续的发展观, 以科学发展的精神, 建立科学的、可操作的、高效的内审管理体系, 是实现电力企业内审工作再上新台阶的需求, 深入推进审计信息化建设无疑为实现电网企业审计质量的提高提供了有效途径。国家审计署原审计长李金华曾指出, “审计信息化是一场革命, 能不能在这场革命中掌握主动权, 直接关系今后审计事业的发展”。公司系统将审计信息化工作作为今后审计工作的重要任务之一, 凸显审计信息化建设工作的重要性。

一、审计信息化发展现状

随着各专业信息化的不断深入, 审计信息化只有与时俱进才能紧跟时代步伐。审计手段信息化就是要适应审计面临的信息化网络环境和内部审计发展内在要求, 通过全面建设, 搭建审计工作平台, 建设审计综合管理、作业实施、监控预警“三大系统”, 实现信息共享、全程控制、在线监督和辅助分析“四项功能”, 全面实现审计工作的信息化, 打破审计信息化建设相对滞后的不利局面, 为内审工作提供先进的技术支撑和保障。

审计信息化系统自上线以来, 从应用的实际情况来看, 总体运行情况较好。由于审计工作涉及面广, 包括财务、生产、营销、工程建设、人力资源等, ERP系统界面与传统界面有很大差别, 审计人员不可能在短时期内全面熟悉ERP各业务模块, 本系统通过大量二次开发, 降低了技术门槛和操作难度;同时, 由于系统采用嵌入式开发, 作为ERP的一个有机组成部分, 提供了实时在线功能, 为开展在线、非现场审计提供了条件, 能有效缩短现场审计时间, 降低审计成本。利用信息化手段改善审计方法, 改造工作流程, 提高效率, 降低审计风险。

二、审计信息化系统在内审工作中的具体应用

下面通过工作实践, 举例说明ERP业务系统在审计工作的具体应用。

首先登录ERP业务审计系统;选择“项目审计”模块, 点击“细节导航”中“综合查询”, 输入公司代码, 在项目编码一栏输入所要查询项目的“ERP项目定义号”。单击项目编码, 可以进一步穿透到SAP系统进行查询, 查询到该项目的“基本数据”、“组织结构”等相关内容;若想导出报表, 则单击“报表导出”按钮, 可以导出报表数据。

通过具体实例总结经验如下:

1.模糊查询。凭证抬头文本输入的关键字要合适, 关键字不能太多, 多了查询的内容受到限制而且有时会遗漏有用的数据;也不能太少, 太少查询出的数据量过大, 给后期筛选带来不便。

2.穿透功能。单击带有蓝色下划线的数据均可进行进一步穿透查询, 并可穿透到SAP系统进行查询, 需要说明的是通过ERP业务审计系统穿透到SAP系统, 审计人员只有查询数据的功能, 没有操作功能。

3.熟知项目号。若想迅速查到想要查询的工程项目数据, 熟知“ERP项目定义号”是关键, 查询时未输入任何时间数据, 查询到得数据为截止查询日该项目发生的累计金额。

通过ERP业务审计系统的具体应用, 的确在实际工作中大大减少了项目汇总的工作量, 提高了审计效率和质量, 减轻了审计人员的工作压力。通过ERP业务审计系统可以跨专业对业务数据进行汇总分析, 弥补了各专业管理衔接方面的不足。

三、内部审计信息化应用存在的问题与不足

1.审计人员的学习力不够, 信息技术掌握熟练程度良莠不齐。企业内部审计人员观念落后, 很多内部审计人员的审计理念还局限在传统审计的思路与方法上, 习惯于按部就班, 没有认识到信息时代对审计工作的深层次变革。

2.从目前应用的情况来看, ERP审计系统初步实现数据查询、穿透查询功能, 深入实施审计功能尚需进一步完善审计信息化体系建设。

3.内审人员对各专业信息化系统的掌握滞后于各专业人员, 造成审计人员不专业, 操作系统不熟练, 相关培训不深入, 未达到各专业要求的水平, 技术操作成为“门外汉”。例如在财务方面, 内部审计人员对国内财务系统计算机运用落后于财务人员, 其中计算机审计软件研发滞后是造成现状的原因之一。

四、对内部审计信息化建设的几点建议

1.加强信息化审计人才队伍建设才是根本

刘家义审计长指出:“加强审计队伍建设, 提高审计人员的依法审计能力、科学判断能力、监督保障能力、宏观服务能力和促进发展能力, 推进审计事业科学发展, 是审计机关重要而紧迫的任务。”从现状来看, 电力行业信息化人才队伍建设成为摆在面前的一项重要任务。信息发展速度再快, 有掌握信息技术的内审人才才是至关重要的。目前公司系统审计综合管理系统、ERP业务审计系统、审计门户系统均已运行, 如何深入实现审计信息化建设, 并日趋成熟应用, 关键还是要以人为本, 技术离不开人的操作, 加强信息化审计人才队伍建设才是根本。

2.加强审计人员的主动意识, 主动地、独立地、创造性地完成审计任务

要想实现这个目标, 首先要转变观念, 解放思想, 摆脱传统审计理念的束缚, 审计观念需进一步转变。审计工作必须转变审计方式方法, 从注重财务收支审计向注重管理效益和风险防范的绩效型、风险性审计转变;从事后审计向事前、事中和事后的全过程审计转变;从传统的手工审计, 到信息化审计的技术转变。

3.加强审计人员培训, 打造复合型审计人才

审计人员信息化素质与审计信息化进程的合理匹配是审计信息化成功的关键。培训是迅速提高审计人员信息化素质的有效手段之一, 只有持续的、有计划的、有目的的深入开展系统培训工作, 才能助推ERP应用审计系统的实用化和深化应用。

审计信息化不光是个技术方法的问题, 它对审计工作的方式、程序、质量和管理, 乃至审计人员的思维方式和自身素质都会带来深刻的影响, 不抓住机会大力推进审计信息化, 就是逆水行舟, 不进则退。信息化审计人才不仅需要掌握一定的专业知识, 更要了解行业内企业的发展战略、组织架构、管理制度、运作思路、各专业业务流程、内部规定, 知晓企业核心业务管理, 包括财务管理、营销管理、生产管理、基建管理、人力资源管理、多经管理、安全管理等项业务内容, 成为企业的复合型审计人才。只有加强内审人员的培训, 建立一套行之有效的培训计划, 包括理论培训、实战培训、业余自学、考取专业职称、资格等来快速提高审计人员的综合素质, 现代审计人不掌握信息技术就“进不了门, 打不开账”, 不懂信息技术就将失去审计资格。

审计信息化建设为内审工作带来了重要机遇和重大挑战。审计战线要统一思想、抓住机遇、培养队伍, 不断总结经验, 努力提升能力, 共同迎接审计信息化时代的到来。

参考文献

[1]陈杰.浅论内部审计信息化建设的思考[EB/OL]. (2010-9-9) .http://wenku.baidu.com/view/eac7423187c24028915fc34b.html.

[2]陈震晗.企业内部审计信息化研究与应用.中国内部审计, 2008:01.

[3]欧世意, 李丹.企业内部审计信息化建设的问题探讨.三江论坛, 2011:04.P34.

[4]邓永芳.信息技术手段在电力企业内部审计中的应用.金融经济, 2010:08.F239.45.

浅谈工程建设领域案件线索审计经验 第4篇

近年来,各级审计机关紧紧围绕“反腐、改革、发展”主题,认真履行审计监督职责,着力揭示公共资金使用、公共权力运行方面的问题,充分发挥国家利益捍卫者、公共资金守护者、权力运行“紧箍咒”、反腐败利剑和深化改革“催化剂”的作用。每年都有一定数量的违法违纪线索被移交纪检、监察及司法机关,较好地发挥了审计在维护国家经济安全方面的重要作用。移送案件的数量和质量成为考核审计工作成绩的重要指标,成为审计成果的主要内容。下面,笔者就如何在审计中发现违法违纪线索谈一些看法。

一、发现违法违纪线索的主要途径和方法

1. 做好审前调查,较为详细地掌握被审单位基本情况。

包括被审计领导干部任职基本情况,被审计单位所属单位基本情况,被审计单位在金融机构开设的所有银行账户情况,被审计单位相关的财务、会计资料等,为审计发现线索打好基础。

2. 从座谈、闲谈、调查、询问中发现审计线索。

通过与被审计单位不同层次的人员交谈、日常闲谈或者通过对普遍性、倾向性和苗头性问题的调查,围绕审计目标,有针对性、启发性和策略性的开展,在审计中,应根据具体情况选取不同的询问时机、选择不同的询问人员,同时注意观察有关人员在询问中的言行及神情,从中发现违规违纪问题的审计线索。

3. 从举报线索入手发现审计线索。

根据举报的问题,检查是否合规、有效,是否得以严格执行。然后根据发现的疑点或线索,进行实质性审查。

4. 从银行账户入手发现审计线索。

单位的任何经济活动都会在银行账户上留下痕迹,在审计中关注银行账户,查清资金的活动情况、运行方向和资金的对应单位,也是发现审计线索的重要方式。

5. 从内部控制制度入手发现审计线索。

内部控制制度是一个单位进行自我管理、自我约束和自我监督的内部机制。在审计中应当把内部控制的检查作为审计重点,对不相容职位间的制约和控制、凭证的传递方法和有关人员签字程序、票据的管理情况等进行测试,确定其内控制度的可信赖程度,发现其中的薄弱环节,调整审计内容和重点,从中发现违规违纪问题线索。

6. 从原始证据的审核中发现审计线索。

原始凭证是一个单位所有经济业务的基础,搜集、查证并最终获得审计证据是实现审计目标的关键。因此,在审计中应当特别注意对原始单据的审核查证,看是否存在篡改原始数据、伪造经济事项、使用非法票据、收款收据不按顺序号使用或缺号等,从异常账务处理上寻找疑点,发现违规违纪问题的线索。

7. 通过运用审计软件发现审计线索。

根据软件以应付利息为条件在新电子账套中进行查询,迅速查出银行存、贷款前三十户单位名称、存贷时间、存贷金额等信息,再详查有关资料是否完备,涉嫌联合骗贷、逃废债务等问题。

8. 通过业务活动发现审计线索。

随着国家财务核算体制的不断完善和监管力度加强,违纪问题越来越趋于隐蔽性,手段也越来越高明,单纯在账表中发现问题有很大的难度,因此,从外围突破尤为重要,在实际工作中,需要审计人员对被审计单位所处经济环境、从事的业务、范围和主要关联单位进行详细分析和实地调查,捕捉敏感信息,通过分析寻找审计疑点和突破点。

9. 慎重接触当事人。

以免涉案嫌疑人得知审计案件要移送,篡改、毁灭证据,甚至串供、外逃躲避司法机关侦查,而延误办案的有效时机。

1 0. 通过日常社会活动中发现审计线索。

这就要求审计人员养成良好的职业习惯,平时多看多了解,广泛听取来自各方面信息,通过有目地的分析、梳理,为以后审计多积累线索。

1 1. 从日常积累的资料中发现审计线索。

在日常审计工作中,应注重把各单位的相关资料和信息进行积累与整合,发现其中的疑点,找出存在的内在联系,以便在以后的审计中加以运用。

二、新形势、新变革对发现违法违纪线索提出新要求

自解放军审计署由总后勤部划归中央军委建制后,近期经中央军委习近平主席批准,总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部联合发布新修订的《军队领导干部经济责任审计规定》,总政治部、总后勤部修订颁发了《军队领导干部经济责任审计评价标准》,全军审计工作领导小组修订颁发了《军队领导干部经济责任审计实施办法》,强化了审计的独立性、权威性和实效性,把领导干部在经济权力行使、公共财物使用、公务接待以及住房、用车、公勤人员使用等方面廉洁自律情况作为重点审计内容,加大了惩戒处理力度,强化问题整改和责任追究,对于健全权力运行制约和监督体系,确保军队领导干部依法行使经济权力,促进军队作风纪律建设和反腐倡廉建设发挥重要作用。

审计存在的价值就在于发现违法违纪线索问题的解决,要加大审计监督力度,及时发现违法违纪线索,对权利运行形成强大的震慑效应。一是强化审计移送制度,对达到刑事案件立案标准和符合党纪军纪处分条件的,要求坚决移送检察机关和纪检部门调查处理。二是严格审计处罚制度,对违法违纪问题,依法应当给予审计处理、处罚的,审计部门要下达审计决定,该退还的款项、该收缴的经费、该没收的违法所得、该中止的工程建设、该撤销的经济合同等,都要依法监督落实到位。三是建立审计约谈制度,对违规数额或者经济损失数额较大,问题性质比较严重,或者因内部控制制度不健全,重大经济活动存在管理隐患,可能导致严重后果的,要对被审计领导干部和其他负有责任的领导干部进行审计约谈,约谈对象未按要求整改的,要在适当范围内进行通报,并提请有关主管部门对约谈对象作出处理。

三、建立发现违法违纪线索机制

大处着眼,小处入手,从细微处发现违法违纪线索,需要我们在审计过程中建立发现违法违纪线索的机制,是保证有效发挥审计监督的职能作用,提高审计效率和质量,实现审计目标的重要条件。

1. 增强发现案件线索的意识。

在部分审计机关,由于审计体制、机制方面原因,审计人员思想上还存在注重完成常规审计程序,偏重面上和规定动作的思维方式;加之,由于审计对象和审计环境的影响使得审计人员顾虑重重,所以教育和提高审计人员发现案件线索的意识、全面增强审计人员发现案件线索的责任心和使命感十分必要。

2. 建立发现案件线索激励机制。

审计中发现大案要案线索对被审计单位乃至整个行业、系统都会产生重大、深远的影响,对提高审计的权威和影响力有巨大作用。审计机关应把移送重大案件线索作为审计政绩考核的重要内容,进行通报表彰和物质奖励,从而创造一个良好的干事创业氛围。

3. 完善纪检监察和司法部门配合机制。

日前,审计发现案件线索向纪检监察和司法机关的协调渠道已经建立,但与纪检监察和司法部门配合机制还不够顺畅。由于这些部门级别高、权力大,审计机关与其配合时都或多或少地存在一些障碍,加之一些案件涉及保密,导致一些移送案件审计结果得不到体现;因此,要不断完善纪检监察和司法部门配合机制,加大审计发现案件线索的查处力度,使审计反腐败利剑作用充分发挥。

浅谈工程建设领域案件线索审计经验 第5篇

下面笔者根据我院这3年查处工程建设领域商业贿赂案件的情况, 尝试分析该类案件产生的特点和原因, 并提出几点治理和防范意见, 仅供参考。

一、建筑领域商业贿赂案件的特点

(一) 权钱交易十分猖獗

权钱交易贯穿于工程建设的全过程多个环节, 并且集中在手握决策权的关键人物身上, 受贿者多为“一把手”或手握实权的人。行贿犯罪分子对这些“重量级”人物以钱为“敲门砖”, 用钱打通“关节”, 整个过程进行的是赤裸裸的权钱交易。如广州市建材企业集团有限公司第一事业部经理助理陈景鸿, 利用参与公司有关建设项目的工程管理、报批报建及工程验收预审和进度的职务便利, 先后多次收受相关承包商的贿赂共计人民币20多万元。广州市园林建筑工程公司经理梁国立受贿400多万元案、房产工程管理小组组长梁力标受贿9万多元案、房产开发经营部党支部书记吴童彬受贿8.6万元案, 均是利用在工程的招投标、房地产项目开发、资质挂靠管理、场地出租中权力便利, 收受承包商的贿赂。

(二) 犯罪手段、花样不断推陈出新

既有利用各种名义直接送钱送物, 拉拢收买相关人员, 也有通过细水长流的感情投资, 建立稳定的权钱交易关系。送钱的名目也花样繁多, 令人目不暇接, 有送好处费、考察费、购房费、装修费的, 还有借逢年过节“礼尚往来”的幌子送红包的, 更有甚者帮受贿者支付二奶生活费的。如梁国立一案中, 梁国立指使行贿人花140万港币为其情妇在香港购买房屋, 收受90万港币作为其情妇在香港的生活费。

(三) 窝案、串案现象明显

工程建设涉及招投标、检查验收、工程款拨付等多个环节及部门, 程序复杂, 手续繁琐, 为使每个环节畅通, 行贿犯罪分子往往是对决策者、主管者分别行贿, 从而形成一挖一串, 一抓一帮的现象, 我院办理的9件案件就全部为窝串案。

(四) 行、受贿者文化素质都较高

过往包工头给人印象是文化水平低、素质差, 但是从近三年办理的工程领域商业贿赂案件看, 行、受贿人都基本具有大专或本科学历, 有的甚至具有硕士水平, 这些人大都在建设领域摸爬滚打数年, 具有相当的专业知识, 他们对受贿的违法性具有较充分的认识, 反侦查能力强, 这些都给办案工作带来一定难度。

(五) 长期、多次作案现象明显

在办理的案件中, 我们还发现行贿犯罪分子不再为一时、一事之利而行贿, 而是谋求与一些握有实权人物建立长期稳定的权钱交易关系, 通过细水长流的人情往来, 形成了相对比较牢固的利益共同体, 为以后办事打基础。如陈景鸿从1997年至2009年受贿20多万元, 时间长达12年之久。

(六) 犯罪社会危害加剧

工程建设领域商业贿赂犯罪不仅破坏市场经济秩序, 对工程质量造成严重危害, 同时也给国家带来巨大的经济损失。如办理的梁国立受贿系列案, 由于梁国立的顶头上司马必友 (市检立案办理) 收受行贿人的贿赂, 在广州市园林房地产开发公司与广东百嘉信房地产开发公司签订房地产开发合作协议过程中, 梁国立按照马必友的暗示, 放松了对协议签订的把关, 合作协议存在着严重的显失公平损害国家利益的内容, 致使国有资产流失上亿元。

二、工程建设领域商业贿赂案件发生的原因

建筑行业贿赂犯罪案件的发生, 原因错综复杂, 归纳起来大体有以下几个方面:

(一) 从市场角度看

由于近几年城市化建设的不断加快, 尤其是金融危机发生后, 国家加大对基础建设的投入, 使建筑业得到空前迅速地发展, 造成工程建筑市场竞争日趋激烈, 各建筑企业为争夺工程建设项目, 各显神通, 导致握有实权的部门或个人成了贿赂竞争对象, 在这种情况下, 一些素质不高、缺乏职业道德、抵不住诱惑的人员, 凭借着他们手中掌握的权力, 以权谋私, 大肆索取和收受贿赂。

(二) 从管理机制角度看

机制不健全, 法律法规存在疏漏。如尽管国家早已出台建筑法、招投标法等法律法规, 但是许多单位并没有严格按照国家的相关规定执行, 导致招投标形同虚设或中标单位早已内定而投标仅是走形式。如在梁国立一案中, 在广州市园林局机械汽车修理厂机修车间的土建工程、“水荫翠苑”项目招标时, 梁国立利用手中的权力让行贿人宁伟彪中标。同时, 现有的法律法规缺少对诸如招投标过程中弄虚作假等违规行为的责任追究机制和有效制裁措施, 违法成本和风险过低, 在追逐商业利益最大化等诱因下, 一些企业或个人为私利有恃无恐地进行权钱交易, 导致建筑领域成为商业贿赂犯罪滋生的温床。

(三) 从内部管理角度看

管理制度不完善, 权力过度集中, 导致单位领导尤其是一把手权力寻租严重。由于在决策机制上缺乏民主和科学, 导致领导权力过分集中, 尤其是“一把手”的权力绝对化, 而且又缺乏对领导干部手中权力的监督制约, 造成权力失控、滥用, 给腐败现象的滋生提供了温床。如中山广重铸轧钢有限公司公司董事长、总经理邱春笋受贿一案, 邱春笋作为单位经理, 拥有对公司各种大小事项的审批决定权, 因一权独大, 权力寻租就有了机会。邱春笋利用其作为董事长、总经理的身份, 在公司基建、原材料采购、财务审批等中大肆收受他人财物共计人民币30多万元。

(四) 从监督制约角度来看

企业忽视预防和监督工作。一是预防措施不到位。事先在制定各项规章制度时, 没有从制度层面上去防范职务犯罪, 决策机制上缺乏民主和科学, 对重点岗位没有轮岗制。如梁国立长期担任市园林建筑工程公司经理一职, 使其一权独大, 提拔与自己有关系的人, 相互勾结, 沆瀣一气。二是缺乏有效的监督制度。出现“上级监督太晚、同级监督太软、下级监督不敢”的现象。对重点岗位、关键环节没有开展经常性地检查、监督, 以致出现问题还未察觉。梁国立受贿时间长达16年之久, 梁力标受贿时间也长达5年, 由于缺乏有效的监督, 使得他们长期受贿而得不到惩罚。

(五) 从个人主观因素角度来看

个人观念蜕变, 私欲膨胀, 借机捞钱。由于在不少企业单位一定程度上存在“重业务, 轻教育”、“重能力, 轻道德”的观念, 致使廉政宣传、法纪教育流于形式, 没有起到真正的教育效果, 以致公司的干部和员工对本单位的腐败现象的认识比较模糊。更有一些领导、中层干部人生观扭曲、价值观倾斜, 淡化了道德观念, 滥用权力, 进行权力寻租, 从而滋生了腐败。例如在梁国力案中, 作为公司经理, 平时经常要接受各种形式的法制教育和廉政教育, 不仅没有以身作则, 反而带头违法乱纪, 大肆受贿达几百万元, 生活堕落腐化, 包养情妇, 并为情妇办理香港永久居民身份, 指使行贿人为其情妇在香港购买房屋, 并为其情妇支付在香港的生活费。这不仅严重影响了党员干部的形象, 而且起了极坏的“带头”作用, 上行下效, 从而出现上梁不正下梁歪的现象。梁国立所在单位的房产工程管理小组组长梁力标、房产开发经营部党支部书记吴童彬受贿, 不能不说是与此有关的。

三、工程建设领域预防商业贿赂对策

(一) 加强和规范建筑市场秩序, 建立公正、有序的市场竞争机制

根据公平、公开、公正的原则, 加强工程建筑市场秩序管理, 依法规范交易行为, 真正做到建设项目、招投标程序和结果公开透明, 通过实施阳光操作, 压缩权利寻租空间, 杜绝“台底交易”。同时, 加强宏观调控力度, 科学合理配置建筑市场, 改善市场的无序竞争, 以此确保工程建筑领域的有序发展。

(二) 建立工程建设领域信用档案, 严格市场准入制度

在工程建设领域建立诚信体系, 建立和使用信用档案, 对参与工程项目招投标活动和履行合同的从业单位和个人建立信用档案, 进行信用评级, 作为资格审查、评标阶段对投标人进行信用评价的重要依据和对投标人是否符合市场准入的评判依据之一。目前检察机关正在实施的行贿人犯罪档案查询制度, 就是检察机关建立防控贿赂犯罪长效机制的有益探索, 行贿犯罪档案查询系统所录入的行贿犯罪数据, 是客观真实的记录, 具有不可删除或变更性。发挥行贿犯罪档案查询系统功能, 对防控职务犯罪和商业贿赂发挥了积极的警示和威慑效应, 有利于健全和完善社会信用体系, 我院从09年接受查询开始, 截至目前已接受行贿犯罪档案查询近200多次, 收到了良好的预防工程建设领域贿赂犯罪的效果。

(三) 建立科学的决策机制, 加强和完善制度建设

在企业内要确保落实民主集中制以及领导班子议事规则, 有条件的下属单位, 应当督促其成立董事会, 重要事项由董事会集体决定, 以此确保杜绝“家长制”、“一言堂”, 防止权力滥用。其次加强和完善管理公司各项工作制度, 合理设置工作流程和工作岗位, 合理划分工作职责, 完善审批程序。最后是加强财务管理机制, 尤其是对工程预付款的支付监管, 必须严格根据合同规定和工程进度及时预付工程款, 并严格按照程序由工程主管部门审查、领导审批、财务部门支付的流程进行操作。

(四) 严格内部管理, 拓宽外部监督机制

在企业内部建立起切实有效的内部监督制约机制, 一是加强对职能部门领导班子的廉政考核, 改变以往以考核政绩为主的考核模式, 将廉政作为不可缺少的必要环节作为考核项目。二是加强对重点岗位及人员的管理, 对容易引发腐败的重点岗位人员实行轮岗交流制度, 消除某些人员长期作案的客观条件和现实基础。三是加强对干部、职工“八小时”之外的延伸管理, 及时掌握其业余时间的动向, 从而掌握他们的思想状况。在强化内部监管同时, 拓宽外部监督机制, 如建立廉政督查制度, 吸收会计师、工程师和律师等专业人士担任督查员, 对工程招投标、预决算、工程进度、资金拨付和质检验收等阶段开展同步监督, 积极依靠群众的支持和参与, 确保工程廉洁和高效。

(五) 加强思想道德教育, 筑牢拒腐防变防线

加强职业道德建设, 培养干部、职工积极向上的道德情操, 引导干部正确对待手中的权力、名利和物欲, 树立正确的人生观、世界观和价值观。加强法制和警示教育。以法律、制度、纪律作为教育的重点, 以发生在身边的案例为惊醒, 以案释法, 提高工程建设人员遵纪守法的理性认识, 增强抵御违法违纪的自控能力。加强诫勉教育。对不廉洁的苗头和倾向性的问题, 要及时进行诫勉谈话教育, 防止事态蔓延发展。

(六) 坚持打防并举原则, 全面开展职务犯罪同步预防