谈特殊销售的纳税筹划论文范文

谈特殊销售的纳税筹划论文范文第1篇

在日常生活中很少有人对稿酬所得进行纳税筹划, 因为人们大都认为稿酬所得纳税筹划空间不大, 即使进行纳税筹划也节省不了多少税款, 其实不然, 只要我们方法得当, 稿酬所得的纳税筹划空间还是挺大的。本文依据现行个人所得税法的相关规定, 结合现实中的具体实例对个人稿酬所得纳税筹划方法进行分析, 以期为居民个人纳税筹划提供参考。

2 纳税筹划的思路

2.1 降低应纳税所得额

根据我国现行个人所得税法规定, 稿酬所得的应纳税额=应纳税所得额税率, 由此可见, 决定稿酬所得应纳税额的因素主要是应纳税所得额和税率, 因此采用合法、合法的方法降低应纳税所得额是稿酬所得纳税筹划的主要思路。

2.2 降低稿酬所得的适用税率

根据我国现行个人所得税法规定, 稿酬所得适用20%的比例税率, 并按规定对应纳税额减征30%, 其实际税率为14%, 是固定税率。那么我们如何降低稿酬所得的适用税率呢?其纳税筹划的空间在于充分的利用税法给予纳税人的税收优惠政策, 尽可能创造条件, 使我们的稿酬所得能够享受税收优惠政策给予的优惠税率, 以达到降低纳税人税负的目的。

3 稿酬所得计税方法

根据我国个人所得税法的规定;稿酬所得以纳税人每次取得的稿酬所得, 扣除规定费用后的余额为应纳税所得额, 每次稿酬所得不超过4000元, 扣减费用800元;每次稿酬所得在4000元以上的, 扣减20%的费用。根据规定稿酬所得适用20%的比例税率, 并按规定对应纳税额减征30%, 其实际税率为20% (1-30%) 也就是14%。

4 稿酬所得纳税筹划的方法

4.1 增加著作署名的筹划法

在实际生活中, 许多专家、学者在著作的写作过程中, 朋友家人难免会提供一些帮助, 有些可能还会参与著作的撰写。这种著作既可以算作专家、学者的独著, 也可以算作专家与朋友、家人共著。从个人情感的角度, 在著作上独署专家、学者个人的名字和共同署上朋友或家人的名字区别不大, 但从纳税筹划的角度考虑, 这两种署名方式却差别巨大。如果一项稿酬所得预计金额巨大, 就可以利用增加署名的方法, 进行纳税筹划。

比如, 某法律专家李律师写了一本法学著作, 李律师与出版社达成协议, 该著作出版之后李律师获得稿酬6000元。在著作写作的过程中, 同是法律专家的妻子王某不仅做了文字校对等辅助工作, 而且还为著作写了序言。那么, 李律师 (一家) 稿酬所得个人所得税纳税存在以下情况:

(1) 如果李律师在著作上只署他自己一人的姓名, 那么其应纳个人所得税为:应纳税额=6000 (1-20%) 20% (1-30%) =672元。

(2) 如果李律师在专著上署上自己和妻子王某的姓名, 那么李律师一家应纳的个人所得税为:李律师应纳税额= (3000-800) 20% (1-30%) =308元;其妻子王某应负担的个人所得税= (3000-800) 20% (1-30%) =308元。李律师夫妻俩 (一家) 共同应纳个人所得税3082=616元。由此可见, 李律师在著作上署上他和妻子的名字比独署他自己的名字可少缴纳个人所得税672-616=56元, 如果稿酬所得金额巨大, 著作署名更多的话, 其节税效果就更明显了。

4.2 将前期写作费用转移筹划法

根据我们现行个人所得税法的规定, 个人取得的稿酬所得应纳个人所得税额的计算公式如下:应纳税额=应纳税所得额20% (1-30%) 。由此可见, 稿酬所得所使用的税率一般是固定的, 这就为我们纳税筹划提供了空间。在实际操作中我们可以和出版社签订出版合同, 约定由出版社提供前期的写作费用 (主要包括调查研究费、材料费、打印费、住宿费、通信费、车船费、用餐费等) , 这样就将前期的写作费用转移给出版社, 使创作人自己的稿酬所得享受到多次费用抵扣, 增加费用的扣除, 从而减少应纳税所得额, 最终达到节省税款的目的。比如, 某大学张教授准备写一本关于中国对外贸易方面的专业书籍, 需要到上海、浙江等地进行调查研究。张教授与出版社达成出版协议, 著作出版后, 出版社支付张教授全部稿酬50万元, 张教授预估到上海、浙江等地调研费用为10万元。这种情况下张教授是否有纳税筹划的空间呢?

方案一:张教授自己负担调研费用10万元, 那么其应纳个人所得税额=500000元 (1-20%) 20% (1-30%) =56000元, 实际税后所得=500000元-56000元-100000元=344000元,

方案二:由出版社负担前期调查研究费10万元, 出版社实际支付张教授稿酬为40万元。其应纳个人所得税额=400000元 (1-20%) 20% (1-30%) =44800元, 实际税后所得=400000元-44800元=355200元, 由此可见, 方案二比方案一可以节省税款56000-44800=11200元, 也就是说采用将前期写作费用转移筹划法进行纳税筹划可以节省一万多元税款, 效果明显。

通过以上分析, 纳税人在进行稿酬所得纳税筹划时, 应尽量避免一次性获得大额稿酬收入, 在合法的前提下, 应尽量将稿酬所得均分, 增加扣除次数, 降低应纳税所得额, 最终达到降低税负的目的。

摘要：本文依据国家的税收法律法规的相关规定, 介绍了稿酬所得的纳税筹划思路, 提出了稿酬所得的纳税筹划具体办法, 以期对个人纳税筹划提供参考。

谈特殊销售的纳税筹划论文范文第2篇

一、恰当签订合同

依据印花税条例规定:各类经济合同订立后, 不论合同是否履行, 都应按合同上所记载的“金额”、“收入”或“费用”为计税依据, 依照不同项目的适用税率, 计算交纳印花税。同一凭证, 载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率, 如分别记载金额的, 应分别计算应纳税额, 相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的, 按税率高的计税贴花。对订立合同进行印花税纳税筹划的重点之一是:恰当的签订合同, 选择低税率的项目。下面通过例子来说明其具体做法。

例1:郑州市某服装厂接受本市酒店的委托, 负责加工一批工作服, 总价值为100万元, 其中加工所需原料为70万元, 配料为10万元, 加工费为20万元。

因为购销合同的印花税率为0.5‰, 加工合同的税率为0.3‰, 合同的签订方式不同, 其适用的税率就不同。其纳税筹划方法为:

(1) 按总价值签订加工合同, 未分别注明材料费和加工费, 其应交纳印花税为:

应纳税额=1000.5‰=0.5 (万元)

(2) 按总价值签订加工合同, 但合同中分别记载材料费和加工费的, 其应交纳印花税为:

应纳税额=800.3‰+200.5‰=0.34 (万元)

(3) 由委托方提供原料及主要材料, 只就加工费部分签订合同, 则其应交纳印花税为:

应纳税额=2000.5‰=0.1 (万元)

第1种签订的合同没有分别注明材料费和加工费, 因此按加工合同计税, 税率为0.5‰, 税负最重;第2种签订的合同分别注明材料费和加工费, 适用不同的税率, 材料费按购销合同计税, 加工费按加工合同计税, 比第1种的税负轻;第3种是按照委托加工合同计税, 仅对加工费计税, 税负最轻。可见合同的签订方式不同会对企业的税负造成影响。

二、降低计税依据

对订立合同纳税筹划的另一重点是:降低计税依据。下面通过例子来说明其具体做法。

例2:郑州市某房地产开发公司, 2012年5月与某建筑工程公司签订A工程施工合同, 金额为9000万元, 合同签订后, 缴纳了印花税。由于该工程建筑图纸做重大修改, 2013年5月, 工程竣工时实际工程决算金额为6000万元。该公司于2013年5月又与建筑工程公司签订乙工程建筑施工合同, 合同金额为8000万元, 以甲工程多缴印花税为由, 冲减合同金额1000万元, 然后计算缴纳印花税。

虽然存在甲工程合同金额减少等现象, 但该公司以冲减后的金额为依据, 缴纳印花税的做法但不对的。因为, 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税, 具有行为税性质, 即凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为, 就必须依照印花税法的有关规定, 履行纳税义务, 而不论该合同是否履行, 以及是否发生变动。应税合同在签订时纳税义务即已发生, 应计算缴纳印花税, 但如果合同未载明金额的, 则先按每件5元贴花, 待合同执行后按实际金额计算贴花。因此其纳税筹划方法是:尽可能先签订框架合同, 或签订不确定金额或确定的合同金额较低的合同, 待工程竣工时, 按实际工程决算金额计算交纳印花税, 这样就可少交或避免多交印花税。

三、巧下订单

例3:郑州市开发区一从事家具生产的外商投资企业甲, 2012年12月收到如下订单, 并承接了业务:

1. 收到来自国内丙企业的订单, 订2000件A家具, 2013年2月交货, 货到付款。

2. 收到来自美国母公司乙企业的要货单, 要货内容包括3000件玩家具B, 2013年月1月30日之前发货。

3. 企业还通过互联网, 收到来自法国的丁企业的订货单, 订5000件家具C, 月底发货, 预收订金。

由于这3笔业务A企业收到的都是订货单和要货单, 没有签订正式的合同, 那么A企业需要交纳印花税吗?

分析有关印花税法规定:

1.供需双方当事人 (包括外商投资企业) 在供需业务活动中, 由单方签署开具的只标有数量规格、交货日期和结算方式等内容的订单或要货单, 如果双方当事人不再签订购销合同, 而以订单, 要货单等作为当事人之间建立供需关系, 明确供需双方责任的业务凭证, 虽然该订单或要货单形式不够规范, 条款不够完备, 手续不够健全, 但其属于合同性质的凭证, 应按规定贴花。

2.外商投资企业与境外的母公司或子公司在经济活动中分属不同的独立法人, 因此, 外商投资企业与境外的母公司或子公司相互之间开出的订单、要货单、要货生产指令单等, 应视为普通企业之间的业务, 均应按规定贴花。

3.在对供需双方在经济活动中使用电话、计算机互联网订货, 没有开具书面凭证的, 暂不贴花。

因此对上述第1、2笔业务, 该外商投资企业的订单和要货单都符合印花税法的规定, 都应缴纳印花税;对上述第3笔业务, 由于该外商投资企业尚未与对方签订正式的合同, 不需缴纳印花税。

摘要：当今经济形势下, 市场疲软, 竞争加剧, 企业如何在竞争中立于不败之地, 纳税筹划显得尤为重要。本文主要通过一些印花税案例来谈谈印花税的纳税筹划。

关键词：印花税,纳税筹划

参考文献

[1] 《中华人民共和国印花税暂行条例》

谈特殊销售的纳税筹划论文范文第3篇

一、概述

作为综合性较强的活动之一, 市政企业的纳税筹划主要指的是在给予国家相关法律法规的基础上, 市政工程企业将政府税收政策作为引导, 和企业日常的运用情况和有关财务活动相结合在事前做好科学、合理的规划, 从根本上使市政企业的税赋压力得到有效缓解。比如, 假如一个市政工程企业要想跨国进行业务开展的话, 其摆在第一位的问题就是要在该国家当中进行分公司还是子公司的办理。如此一来就必须要对该国家对于税收的要求进行充分了解并掌握, 之后以企业经济利益最大化的角度出发来决定是进行子公司还是分公司的办理。对市政企业的纳税情况进行合理合理的筹划在有效缓解企业税赋压力的同时还可以有效增强企业的经济效益、社会价值以及相关负责人的个人利益。市政企业的日常运营活动和纳税筹划工作紧密相连, 在本质上来讲属于对技术性和综合性要求较高的一项理财活动, 具有一定的专业性和合法性。

二、纳税筹划风险的特点

(一) 客观性

在对具体进行纳税筹划工作的过程当中, 难免会有相应的风险产生, 这是客观原因而导致, 并不受人类行为和意识的影响。再者对纳税筹划风险造成影响的原因也具有一定的客观性。其风险的存在具有一定的规律, 要想有效减少风险的影响, 就必须要对其规律进行合理掌握。

(二) 不确定性

通常情况下, 对纳税筹划造成一定影响的原因具有不确定性, 而正是因为影响纳税筹划风险的因素及其形成过程所导致的复杂性具有一定的不确定性而导致的。

(三) 可评估性

在实际工作当中能够采用的专业的方法来准确地评估出纳税筹划风险的大小, 因此, 纳税筹划风险具有一定的可评估性, 尽管纳税筹划的过程相对较为复杂, 但也却能够采用合理、科学的方式对其进行准确的评估, 从而尽可能地将纳税筹划风险降低最低。

三、在纳税筹划工作当中所存在的问题

(一) 确保风险意识, 对其不够重视

总的来讲, 纳税筹划具有一定的复杂和系统性, 然而大多数市政工程企业在对税收筹划方案进行评估的时候只是简单地将节税多少个百分点来作为评价依据。再者, 在我国当中一些市政工程企业没有严格按照纳税标准来进行, 而还有部分企业在纳税的时候, 纳多少税都是由企业领导来决定的, 并没有严格按照企业的实际生产情况来进行缴纳, 对纳税筹划当中可能会产生的一系列风险不够重视。而要想对其进行科学管控, 除了需要相关管理人员和领导者的充分支持和重视之外, 还离不开专业纳税筹划工作人员的认真对待。

(二) 没有明确的规定纳税筹划的合法性

国家财政收入主要就是又税务机关来负责的, 同时就其性质方面来讲, 税务机关不可能对纳税筹划的合法性进行明确的规定。而作为税务机关的“底牌”, 在企业和税务机关之间进行博弈的过程当中, 税务机关是不可能将纳税筹划提前亮出来的。所以对纳税筹划所存在的风险无法做到有效预防。

(三) 相关工作人员综合素养不高

不管是对风险进行管理的工作人员还是负责进行纳税筹划的人员, 都必须要具有过硬的专业知识和风险的实践经验。但是在实际工作当中对纳税筹划精通的人才相对较为缺乏, 而同时有对风险管理知识有所了解的人才更是凤毛麟角。如此一来就导致了在现阶段当中从事纳税筹划或者是风险管理的人员综合素养普遍不高的情况, 这对于我国纳税抽筹划风险的科学管理有着一定的制约作用。

四、纳税筹划风险的应对策略

(一) 加强对纳税筹划人员的培养

人是在企业活动当中占据着主导地位, 热别是在纳税筹划过程当中, 具有超强专业知识和风险经验的风险管理和纳税筹划的复合型人才十分重要, 因此企业必须要不断加强对其培养力度, 使其可以为企业的税收做出合理、合理的纳税方案, 从而帮助企业在合法范围内实现经济效益的最大化。

(二) 对税务风险管理机制进行不断优化和完善

市政工程企业在日常的经营活动管理当中, 税务风险始终存在, 而董事会是执行企业税务风险管理的最高机构, 而税务风险管理的控制主体则是下属各个部门。如果企业具有较大规模的话可以进行税务风险测评小组的设置, 而担任测评小组组长的人员必须要对国家税收政策有一个全面认识, 而测评小组的主要职责就是评估并识别市政工程企业在税务工作当中所存在的一系列风险, 对日常工作当中的所存在的税务风险进行监测同时采取相应的措施进行处理;指导和监督有关职能部门、各业务单位以开展税务风险管理工作等。

(三) 合理规避税收政策风险

在市政工程企业当中之所以会出现税收政策风险的原因其实是由于相关从事纳税筹划的工作人员没有充分了解我国关于税收的法律法规, 没有对企业自身的实际情况做到全面分析。所以必须要对加强对纳税人员专业技能方面的培养。在刚开始的时候, 市政工程企业在具体的纳税筹划工作当中能够结合企业的身份认定情况来进行。然而在不断的发展过程当中, 在具体进行筹划工作的时候需要就税率方面来进行相应的考虑。同时还需要对国家的税收政策做到实时关注, 并与之相结合进行风险防范机制的建立。

(四) 强化科学税务筹划的管理能力

自从实施了“营改增”政策之后, 就市政工程企业而言, 除了对其征税率以及具体的征税对象造成了一定的影响, 同时还影响了企业的日常经营和管理。基于此, 企业相关人员必须要不断提升自身专业技能和综合素养, 对国家相应政策做到充分关注和了解, 树立法律观念, 对地方上的一些优惠政策做到充分利用, 进行纳税筹划体系的建立。在企业当中要想从根本上确保税务筹划工作的实用性和科学性, 必须要积极引进和培养高素质的税收人才。

五、结语

综上所述, 就纳税筹划的本质来讲, 具有一定的专业性、前瞻性以及实效性, 是在基于国家相关政策和法律法规允许的基础上使企业减少税赋从而获取利益的最大化。纳税方案的科学、合理性能够对市政工程企业的资源进行有效整合, 从而使其在市场当中的竞争力得到有效提高。然而在我国市政工程企业的纳税筹划工作当中还存在着一定的不足之处, 同时还受到国家税收政策以及外部因素的影响。所以市政工程企业要想从根本上提高自身经济效益, 就必须要与国家相关法律法规和自身实际情况相结合, 聘请技术过硬、具有丰富实践经验的人员, 对企业纳税情况进行合理筹划, 有效减少风险发生的概率。

摘要：随着社会经济的发展, 我国的市政工程建设有了很大进展, 市政工程企业对纳税筹划的依赖日益严重, 加上市政工程企业对税收优惠政策的可操作空间越来越狭窄, 税收筹划逐渐纳入人们的视野, 纳税筹划已然成为纳税人维护自身合法权益的手段, 成为市政工程企业生产经营活动中不可缺少的重要部分。但凡事有利也有一定的弊端, 纳税筹划给市政工程企业带来利益的同时也带来了一定的风险, 文章对市政工程企业纳税筹划风险的概念特点及成因进行了深入的探讨和分析, 最后, 总结了纳税筹划风险管理中存在的问题, 并且对纳税筹划的风险提出相应的措施。

关键词：纳税筹划,纳税筹划风险,应对措施

参考文献

[1] 赵向红, 陈瑞.企业纳税筹划风险管理现存问题与策略[J].商场现代化, 2014 (27) .

[2] 莊芳芳.企业纳税筹划风险管理探析[J].会计之友, 2011 (5) .

谈特殊销售的纳税筹划论文范文第4篇

一、纳税筹划概述

当前针对纳税筹划尚未构建出全面的、权威的、公认的概念, 笔者认为其指的就是节税规划, 本质是实现节税, 其需要在税收法律法规、国家法律法规允许范围之内, 与政府税收政策相符合, 最大限度的利用税法当中的税收优化, 提前做好财务规划活动, 使纳税人税收负担有所减轻, 实现利益最大化。前面已经论述过纳税筹划就是为了实现节税, 对于纳税人来说税收支出也属于其经营成本中的一项重要内容, 对于纳税人来说则能够通过节税实现经营成果的提高, 实现企业价值最大化。作为企业来说其在纳税筹划的过程中, 均会与别的企业、政府部门、征税机关之间形成博弈关系, 均处于一定的纳税均衡范围内。对于企业来说能够将税收优化充分的运用起来, 进而提升自己的竞争力, 才是最为良性的征税均衡。

二、财务管理与纳税筹划二者关系剖析

(一) 目标关系

对于企业来说, 其财务管理、纳税筹划二者的目标是一致的, 企业进行纳税筹划其目的就是为了实现企业税收成本的降低, 税款支付是企业资金流出的一种形式。纳税筹划不仅减少了资金的流出, 同时能够使得企业税负大大的减轻, 使得企业经济效益得到提升、优化产业结构、提升管理和财务管理水平。企业实施纳税筹划是为企业财务管理目标进行服务, 有效的纳税筹划则能使得企业财务管理目标得到有效的实现。企业在财务管理过程中纳税筹划是不可或缺的。

(二) 职能关系

企业实施纳税筹划要服从财务管理, 在企业财务计划中应包含纳税筹划, 其先要做好规划, 那么在企业制定财务计划的时候则应该将纳税筹划考虑进去, 依据财务活动远景规划和历史数据做好财务规划, 并将涉税数据计算进去, 进而使得纳税成本测算出来。纳税筹划还可以作用在财务决策当中, 企业经营活动会与税收有着一定的关联性, 纳税筹划的各个因素会对财务决策产生影响, 例如在筹划决策当中债券的发行会引起涉税风险计算, 这就需要通过合理性的纳税筹划使企业财务决策更为可行和准确。纳税筹划还能够对企业财务起到监督和调控的作用, 纳税筹划能够通过管理手段对企业的财务活动进行有效的组织、协调以及指导, 实行财务计划的有效监督, 确保财务管理目标的实现。但同时纳税筹划与企业的财务控制和监督也是不可分开的, 当财务计划在实施的时候, 则应该通过财务监督做好纳税筹划的评价, 在财务调控下使得纳税筹划方案得到有效的实施。

(三) 管理内容之间的关系

从内容上来看, 纳税筹划渗透在了整个财务管理内容当中, 其不仅包含了日常业务、筹资管理、股利分配、投资管理、清算等, 还包含企业的重整管理、破产管理等, 从筹资活动来看, 作为企业其筹资的整个过程均涉及纳税筹划, 从企业的投资活动来看, 企业的各项投资活动也会有税务风险, 而税收筹划则能够将税务风险进行规避, 进而使得企业税务成本得到有效地降低。故企业管理中资金未动筹划先行的纳税筹划是贯穿到整个财务管理活动当中的。

三、纳税筹划在企业财务管理中的具体运用

从企业的发展来看, 其各项运营活动均涉及投资、经营、筹资等过程, 各项活动均与税收之间紧密联系, 故纳税筹划则应该渗透到企业财务管理的每个环节当中, 在企业实际操作过程中, 则应该从自身的全局利益和整体利益出发, 对企业发展充分的考虑, 使企业成本效益得以实现。

(一) 纳税筹划在企业筹资活动中的应用

对于企业来说筹资决策是其必然要面对的问题, 同时其也是企业发展和生存的一大关键问题。企业筹资决策的好坏将会对企业产生影响。企业筹资渠道是非常多的, 筹资方式也有很多种, 究竟哪种才是适宜自己的, 企业要什么时候进行筹资, 筹资所需的成本是多少, 这些均会对企业筹资决策产生影响。筹资是需要成本的, 在筹资决策中对各个因素做好事先筹划, 对筹资后期预期收益与筹资总成本之间进行对比, 则是企业实施纳税筹划的最终目的。企业纳税筹资成本包括股票筹资、利息支出等内容, 以及其所带来的不确定性风险, 一般来说, 差异化的筹资方式在税法方面待遇是不同的, 这就会导致企业出现税收负担, 故纳税筹划就有了很大的有效空间。当企业在实际纳税筹划的过程中, 受到各种问题和因素的影响, 在对企业实际情况、筹资方式充分的考虑下, 采取合理的筹资组合方式保证纳税筹划的效果。总结来说, 企业的筹资决策过程中的纳税筹划就是为了通过最为经济、最为恰当的方式实现企业资金困难的缓解, 进而促进企业稳步的发展和运行。

(二) 纳税筹划在企业投资中的应用

企业在生产运转的过程当中, 投资行为是其不可缺少的阶段, 其在投资决策中得到有效的壮大和发展, 而企业在投资决策过程中要考虑的因素是众多的, 其只有通过有效的、慎重的纳税筹划, 才能够为企业找到适宜的发展道路。在企业初期投资的过程中, 企业的投资方向、组织形式、注册地等实施的纳税筹划, 在企业初创阶段均应该进行考虑, 也就是说在该阶段当中企业纳税筹划的应用应该注意几点问题, 首先应该对纳税筹划风险进行有效的防范, 其次还应该对投资决策整体性给予高度的关注, 最后对企业长远利益要进行充分的考虑。企业投资行为应该具有利益性和长远性, 所以纳税筹划则应该从企业的长远发展出发, 均衡企业的利益和全局。

(三) 纳税筹划在企业经营中的应用

对于企业来说其实施纳税筹划就是为了对税收优惠政策进行合理性的应用, 进而减少企业自身在税收方面的负担, 使得企业效益得到显著性的提高。其中延迟企业纳税期限则是一个很好的做法, 企业的资金时间价值会在不同时间点上有所差异, 故对企业来说纳税时间越长的时候企业所需要的税额则越大, 这样企业设计上就获得了一笔无息贷款, 间接上对为企业带来了更多的时间收益, 在企业纳税筹划实务操作过程中企业可以少交一些预缴税款, 这时候税务局是不会将这一行为当成偷税行为处理的, 故企业应该在税法允许范围内进行缴税时间的推迟, 主要就可以为企业赢取更多的资金时间价值。再有, 纳税筹划还可选取适当的处理方式将费用在列支时间上进行有效的调整, 通过租赁形式去代替原有的资产购置, 使得固定资产计提折旧提前增加, 将子公司的利润分配时间延后等, 通过种种措施促进利润实现时间的调整, 纳税时间整体上推迟。

(四) 纳税筹划在企业利润分配中的应用

对于企业来说, 利润分配是企业税收之后实现利润回报的过程, 利润分配的方式和时间都应该是适当的, 这对于投资者合法权益、所有者的合法权益保护有着直接的关系, 企业在进行所得税汇算清缴申报的时候, 则应该将国家税收优惠政策充分的利用起来, 进而实现免税申报。例如其中符合条件的企业间的红利、股息等权益性投资收益均属于企业可以享受到的免税收入内容。

摘要：现代企业当中的财务管理系统是极具价值的, 其能够运用科学、安全、严谨的方法, 对企业投资、生产经营、分配等进行财务决策。这种财务活动均与税收有着联系, 所以作为企业来说事先对税收的影响进行考虑则是非常重要的, 所以说纳税筹划在企业经营管理成本、税务风险方面有着积极的作用, 并且其作用在现代企业发展中越来越重要。本研究从纳税人的角度出发, 先对纳税筹划做好概述, 之后剖析了财务管理与纳税筹划二者的关系, 最后笔者从纳税筹划如何在企业的财务管理中进行有效应用进行了分析。

关键词：纳税筹划,财务管理,措施

参考文献

[1] 国家税务总局注册税务师管理中心编.税法Ⅱ[M].中国税务出版社, 2013.

[2] 原慧丽.浅谈企业融资过程中的纳税筹划[J].时代金融, 2016 (2) .

[3] 蔡昌.信息不对称下的企业纳税筹划博弈分析[N].财会信报, 2015-08-27.

[4] 郝鹏梅.企业增值税纳税筹划浅析[J].城市建设理论研究 (电子版) , 2014 (22) .

谈特殊销售的纳税筹划论文范文第5篇

(一) 转让定价法

在所有的税收筹划方法中, 转让定价法属于基本方法之一。简单地说, 转让定价法就是存在经济联系的各企业为均摊利润, 在经济活动开展的过程中, 采取不按照市场规则或是当前的市场实际价格进行交易, 从而使得他们本次经济活动中产生的共同利益或者是收入得到最大维护而进行的产品或是非产品的转让。在这个过程中, 产品的转让价格需要得到经济活动参与双方的同意, 可以比当前市场价格高或者低, 这样就可以有效地实现少纳税甚至是不纳税的结果。从我国的实际情况来看, 不同企业间在盈利能力以及税收待遇方面存在的差距是客观的, 因此出现利润转移以及转让定价的情况的概率都是比较大的。

从税法角度上来说, 企业之间经济活动确定的转让定价, 税务部门是有权利对其进行调整的。但是在实际的经济活动中, 商品的生产者以及经营者或是商品买卖的双方同样也有权利去根据自身的实际情况对所生产、经营的产品进行价格的确定。商品价格在出现变化时, 会引起税收结果的变化, 特别是对于那些生产规模较大, 生产数量较多的企业, 产品价格出现的任何变动都会对其经济效益产生非常大的影响, 因此, 这部分的纳税人往往会非常注意进行对于价格制度以及转让方面的研究工作, 以此完成纳税筹划工作。通常情况下, 转让定价可以分为以下两个大的类别, 分别是不同性质企业之间出现的价格转让以及相同类型企业之间出现的价格转让。不同性质的企业, 在税收待遇方面往往是存在一定的差距的;另外, 尽管在税率方面不同的企业可能是相同的, 但是在具体的费用计算以及具体利润方面可能是存在着不同的。而在相同性质的企业内的转让活动限制较少, 但是也会受到一定的限制的, 因为两个不同企业之间在获利能力方面的差距还是客观存在的, 利用这种差异, 即可开展税收筹划。

需要注意的是, 企业转让定价所形成的税收效应, 并不仅仅是为了减少企业的税负, 据相关数据统计, 有部分转让定价的目的是非税的, 而是为了在激烈的市场竞争中占据有利的地位, 使企业的成本可以快速地收回。企业的经营者在当前的市场竞争中, 所需要考虑的问题不仅仅是避税, 而是需要综合多方面的内容进行考量, 如果企业税收筹划所能增加的利润比其所承担的市场风险小时, 企业就会放弃开展税收筹划工作。

(二) 成本法

运用成本法进行税收筹划, 需要企业对影响成本的各项因素进行精准的计算和组合, 从而获得一个最佳成本值, 这样就可以最大限度的抵消利润, 扩大成本, 从而实现少纳税甚至是不纳税的目的。需要注意的是, 采用陈本发进行税收筹划, 不可过分地夸大成本, 对成本进行乱摊, 而是需要在法律规定的范围内, 进行内容核算。政府对于企业内部核算制定出的各项要求是具有普遍的指导意义的, 这些要求对于约束企业成本等日常的经营活动有着非常重要的作用。但是这些要求往往都是普遍性的, 企业是可以在这个框架范围内开展活动的。通常情况下, 运用成本法进行税收筹划的方法主要包括了以下几个方面:

(1) 材料计算法。企业在计算成本时, 为获得成本最大值所采用的计算方法既是材料计算法。企业在生产运营的过程中, 材料的采购价格会随着市场产品的价格变化而出现一定的变化, 同时也会受到供需关系的影响。而企业所够的产品用于生产, 材料价格也就因此被计入成本中。但是在市场几个出现变动的前提下, 企业的材料费用该怎样计算到成本中, 是会对成本值产生很大的影响的, 同时也会对企业的纳税金额产生影响。对企业而言, 材料费用计入成本所采用的方法不同, 最终的计算结果也有所区别。材料计算法主要是利用市场价格的变动来完成企业少纳税的目的的。材料费用计入成本, 是企业维护自身最大利益的一种方式, 在这个过程中, 企业需要根据实际情况来确定最终的计算方法。

(2) 折旧计算法。企业会采用提取折旧的方法来对固定资产予以补偿, 而这个过程所提取的折旧额是会被计入企业的成本中的, 因此也会对企业的利润以及税款构成一定的影响。在进行折旧计算的过程中, 可以采用的计算方法有多种, 分别会对企业的税收产生一定的影响。采用不同的折旧方法产生的补偿时间是有所区别的, 这部分的区别会导致企业的税负出现一定的增减, 企业收回投资额也会受到影响。

(3) 费用分摊法。企业利用费用分摊法扩大或是缩小成本, 对税收产生影响时需要注意以下两个方面的问题:第一, 如何才能够实现企业的最小利润支付, 第二, 在进行费用摊入成本工作时, 如何才能够实现最大摊入。通常情况下, 企业可以采用的费用分摊法包括实际费用摊销法、平均分摊法以及不规则分摊法。采用不同的费用分摊法会对企业利润以及纳税产生一定的影响, 做好这一方面的工作, 企业即可实现合理的避税。

二、税收筹划风险控制措施

企业在税收筹划的过程中, 会受到多方面因素的影响, 引起税收风险的存在。为此, 企业可以从以下几个方面进行努力, 实现有效控制税收筹划风险的目的。

(一) 避免税收筹划风险

当前形势下, 想要有效地避免税收筹划风险, 就必须要进行税收筹划风险避免策略, 这样可以将企业因税收政策造成的这部分损失规避掉, 从而保障企业的经济效益。在实际的工作中, 企业可以通过以下两个方法来实现:第一, 避免从事可能会引起税收变化的经济活动, 第二, 如果企业开展的某项经济活动存在特定风险, 那么企业果断的选择中途放弃。从实现的角度来看, 这两种方法想要实现都有很多的条件限制, 如果出现的风险比较小, 完全处于企业可以承受的范围之内, 企业就可以不放弃当前的经济活动, 如果风险较高, 超过企业的预期, 则必须要停止当前的经济活动;企业开展决策时, 必须要准确的了解风险的实际情况, 不可因害怕承担风险而错失发展的良好机遇;在进行风险规避时, 不可引起其他方面风险的产生, 需要从全面的角度需求最合适的规避风险方法。

(二) 控制税收筹划风险损失

(1) 做好信息管理工作。想要控制税收筹划风险损失, 首先需要做好主体信息的筹划工作, 对以往信息以及当前经营情况进行准确的分析, 根据分析所得出未来企业发展的方向。其次, 需要做好税收环境信息的管理工作, 企业税收筹划工作者必须要了解企业所处的外部环境, 了解当前优惠政策, 将其进行紧密结合, 为节税提供必要的保障。第三, 抓住政府的涉税行为, 由于税收筹划方案可以与法律要求相一致, 也可能会与法律相背离, 因此管理者一定要抓住政府涉税行为, 保证税收筹划方案的可行性。第四, 及时反馈信息, 税收筹划工作的开展需要一段时间, 在这段时间内, 外部环境以及税收政策的变化都会对其具体实施产生很大的影响, 因此必须要做好信息的反馈工作, 减少这些变化对企业发展产生的不良影响。

(2) 人员管理。税收筹划是一项复杂的工作, 需要多部门的参与才能实现, 对于筹划工作人员也有着较高的要求, 企业必须要做好工作人员的职业素养培训工作, 丰富他们的理论知识和经验, 并及时的国内外成功的税收筹划案例进行全面、深刻的分析, 结合本企业的实际情况来对筹划方案进行不断的完善。其次, 还要注意筹划工作人员的职业道德培养, 税收筹划要以不损失国家利益为前提, 兼顾企业的经济利益, 维护税法的权威性。

三、结语

税收筹划有助于企业提升经济效益, 企业一定要选用合适的方法来做好风险控制工作, 降低税收筹划时的风险, 保证税收筹划方案可以得到真正的实施, 这样不仅可以降低企业的费用支出, 同时也可以促进企业的进一步发展。

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善, 企业迎来良好发展机遇的同时, 互相间的竞争也变得越来越激烈, 为获得更高的经济效益, 企业纷纷开展税收筹划工作, 以此来降低税负对于本企业发展所造成的影响。从结果上来看, 税收筹划是存在一定的风险的, 如果未能选用合理的税收筹划方法, 不仅不会降低企业的费用支出, 反而会给企业带来更大的经济损失。本文首先阐述了税收筹划的方法, 并对税收筹划风险的控制措施进行了说明, 以期降低企业税负, 提升经济效益。

关键词：税收筹划,风险,控制措施

参考文献

[1] 陈清贤.浅谈企业税收筹划风险防范[J].财经界 (学术版) , 2014 (3) .

[2] 张策.浅谈税收筹划[J].纳税, 2018 (8) .