农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文（精选6篇）

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第1篇

关于农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文

管理会计是随着科学技术的进步、社会经济的发展和科学管理的渗透而逐渐形成的一门新型学科，它是指在任何经济组织内，利用财务会计、统计和其他有关经济信息为依据，灵活运用一系列的专门方法和技术，使组织内部各级管理人员能据以对整个组织及各个责任单位的当前和未来的经济活动进行规划、控制和评价考核，并帮助管理当局对其资源的合理配置与使用做出各种最优决策，借以实现利润最大化的一整套信息处理系统。面向市场、走向市场是新世纪、新形势下我国金融业改革的必由之路，可是长期以来在特有的运行机制下，部分农村信用社形成了重信贷指标、轻内部管理，重数量增长、轻质量增长的经营特点，造成成本费用观念淡漠，忽视成本――效益的恰当配比，不仅经营人员忽视经营中的成本控制，即便是内部管理人员，也缺乏成本资料和必要的成本管理技术手段。笔者认为，要充分学习和借鉴国外银行业在经营管理上的先进理念，运用现代化的信息技术手段，运用管理会计的原理，全面管理分析成本、收益状况，从而变粗放型增长为集约型增长，从分级式管理向集中式、扁平化管理转变，切实提高经营效益和抗风险能力，这已经成为了我国农村信用社现阶段急需解决的重要问题。

一、管理会计制度在农村信用社经营管理中的重要作用

农村信用社要办成现代化的银行，迫切需要会计先行，要与国际会计惯例接轨。在西方国家中，管理会计作为从传统的会计职能中派生出来的一门新技术，能在短时间内被现代企业管理广泛推广和使用，表明在促进企业加强内部管理，提高决策能力，提高企业效益等方面确实具有很高的实效性。在农村信用社内部建立管理会计制度，不仅可以提供预期经营目标能否完成，全社财务、经营状况是否良好的信息，还能迅速揭示经营管理中存在的问题，并协助领导做出最优化管理决策。

1、预测、决策为管理者献计献策

投资经营决策是经营管理的核心问题，也是管理会计的一大重要内容。农村信用社决策范围很广，既有机构、人员、业务量、业务范围等发展规划方面的决策，以期达到优化布局和规模经营的要求，又有多项决策，如贷款、资金管理、新业务品种与新技术开发运用以及固定资产购置，凭证印刷批量等。在实践中，任何一个金融企业都应在充分调查、科学预测的基础上进行正确投资和经营决策，而管理会计的一系列专门方法，如趋势预测分析法、本.量.利分析法、投入产出法、经济计量法以及线性规划技术、概率分析、调查分析法等为决策的定量分析与定性分析提供了重要手段。

2、全面提供管理信息

由于农村信用社的特殊性质，不但自身的财务活动，而且开户企业的经济活动、居民的投资活动等都要在信用社的财务及各种报表、资料中反映出来，因而为农村信用社的经营活动中，拥有大量复杂的数量关系和非数量关系，这种关系有的可按统计的货币单位计量，有的则不能，从而形成多种性质不同，功能各异，但又互为联系，互为补充的管理信息，由于管理会计具有不受有关法定会计规范和固有会计处理程序及规定格式制约的特点，它可以借助多种方法对从各种渠道取得的信息进行汇集、加工、整理、分析，使之成为能满足管理者开展预测、决策、计划、控制等项工作需要的管理信息。例如可依据财务会计提供的有关数据和其他相关资料对营业机构网点进行保本测算及利润预测，为机构的设置、撤并、人员职数的确定等提供依据。也可根据成本习性将某项新业务的成本划分为固定成本、变动成本，以揭示成本――业务量――利润三者的依存关系，为领导者评价有关方案，制定经营决策提供科学依据。

3、考评经营责任目标，实行监控

为加强和提供农村信用社内部管理水平，完成既定目标，就必须对农村信用社经营全过程和结果进行严密的跟踪和监控，及时地对各项经营目标任务的完成进行检查与考核。将预算数(目标任务)与实际数进行对比分析和检查考核，找出差异，分析造成差异的原因。根据指标分析落实到部门甚至个人的方法，查清造成差异的责任，从根本上杜绝良莠不齐的局面，使每个责任部门负起应负的责任，业绩优秀者一据可奖，业绩低劣者有案可罚，使农村信用社的经济责任制度与本社的经营目标相连结，个人的收益与本人的业绩挂钩，最大限度地调动全社会内部各部门乃至全部职工的积极性，为实现预定计划而共同努力。

二、农村信用社建立管理会计制度的主要内容

由于现代管理科学的发展赋予了管理会计现代化的方法，因此管理会计的方法内容非常丰富，融合了众多学科的理论和方法，突出动态分析的特色，从动态上提供有关信息，为经营管理发挥日益重要的作用。笔者认为，目前农村信用社建立管理会计制度的主要内容包括：进行本、量、利分析，通过预测和决策分析编制全面预算，推行责任会计。

1、运用本、量、利分析法，加强财务管理

管理会计的.核心内容是成本，贯穿于管理会计的主要方法就是成本――效益分析方法，即对企业各种活动的形成与结果进行成本效益分析。因为，对于企业收益和形成与取得，有专门的机构与人员进行控制，会计人员不直接参与，也无法直接获得有关资料。因此，对管理会计人员而言，在进行成本――效益分析时，成本问题应是其关注的重点。在农村信用社所有成本构成中，按照成本习性可划分为变动成本和固定成本。农村信用社的成本范围，主要包括以下几项：①各种存款利息支出;②金融机构往来支出;③综合费用;④其他营业支出。其中：前两项称之为资金成本，资金成本属于变动成本。资金成本的高低，不仅取决于资金总量和利率水平，而且也取决于资金成本构成项目的内部结构比例。在资金总量和利率不变的情况下，当高利率资金来源占比减少，而低利率资金来源占比提高时，整个资金成本呈下降趋势，反之则呈上升趋势。

而综合费用和其他营业支出中大部分项目属于固定成本，原因是在机构人员一定的情况下，这些项目的支出水平不受业务量或资金的变化而成正比例变化。而在单位成本中，却与业务量或资金量的变化成反比，但在实际工作中，固定成本还可按其支出数额是否能改变，再进一步细分为“酬量性固定成本”和“约束性固定成本”。前者是指管理层的决策行动，可改变其数额的固定成本，如业务宣传费、业务招待费、会议费等。这些成本支出的多少视企业的经营需要而定，管理者可以根据当时的实际要求做出增减的决定。后者指企业管理者的决策行为不能改变其数额的固定成本，例如固定资产折旧费、保险费、职工工资等等。这些成本是维持企业生产能力必不可少的最低成本，具有极大的约束性。

通过以上分析不难发现，影响经营成本的主要因素是变动成本，在收入一定的情况下，影响经营利润的是资金来源的结构，而在成本一定的情况下，影响农村信用社利润的则是贷款的质量结构。因此，目前农村信用社应将工作重点放在加强资金来源结构与信贷资产质量结构的动态管理上，努力要求最佳负债结构和提高信贷资产质量，降低资金成本和增加贷款利息收入。

2、实现全面预算制，加强财务控制

预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。所谓全面预算就是采用货币计量的方法，把农信社的全部经济活动过程的正式计划，用数量和表格的形式反映出来，换句话说，编制全面预算就是财务管理部门根据农村信用社拥有的全部资产、负债情况，把涉及农村信用社战略目标(目标利润)的所有经济活动联结在一起，并规定如何去完成的方法，使农信社内部各职能管理部门和管理人员能够明确在计划期间应做些什么，以及怎样去做，从而使农村信用社按照预算体系，进行科学的经营管理，用来代替“长官意志”和主观臆测，保证农信社获得最佳经济效益。

3、实行责任会计管理，完善经营机制

建立责任会计制度，它是农村信用社管理会计的重要方面。它以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，形成信用社内部严密的控制体系。在责任中心内部，由于核算范围相对缩小，便于成本资料的归集分析，也便于经济责任的区分和经营成果的考核。同时，这些相对对立而又内部统一的责任中心，也利于内部转移价格的确定，从而有利于整个信用社系统内部转移价格定价机制的形成和完善。

①划分责任中心，确定权责范围。根据农村信用社的经营特点，可将农村信用联合划为以下6个责任中心：以计划、资金、部门为主体的成本责任中心，负责筹集资金和优化负债结构;以信贷部门为主体的利润责任中心，负责贷款投放、信贷资金保全、利息的及时收回，中间业务收入的增长;以财务会计为主体的结算和经营目标综合考核责任中心，负责各项经营目标的规划、监控、考核，使全面预算得以贯彻落实;以行政、工会等部门为主体的后勤责任中心，在精打细算的前提为职工提供工作、生活保障;以审计、监察、保卫等部门为主体的安全保障责任中心，负责纠错防弊，为信用社的经营发展保驾护航;以人事、教育部门为主体的人力资源责任中心，负责干部的选拔、业务考核和职工业务技能的培训提高。

②确定责任目标。责任目标是责任中心在一定时期内应当完成的经营任务，是全社总体经营目标的一部分，实行责任会计时，应规定每个责任中心相应的责任目标以及完成一个责任中心相应的每个责任中心目标明确，责任清楚，工作任务落实，保证全社总体经营目标地按质按量完成。

③建立考核指标体系，开展差异调查。成本控制报告将使人们注意到偏离目标的表现，但它只是指出问题的线索。只有通过调查研究，找到原因，分清责任，才能采取纠正行动，收到降低成本的实效。

④考评业绩编写业务报告。每个责任中心都应编写预算执行情况的报告，以使每个责任中心了解自己的工作成绩与不足，也使社领导了解各个责任中心的表现和预算数与实际完成数的差异，以便及时调控，促进下阶段能够按所计划目标改进，更好地完成经营目标。

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第2篇

构建现代学校管理制度,首先要用科学的管理体系为学校定位,将学校的核心功能定位于服务,以制度来确保“以人为本”的学校文化的建立,并为教职工建立明确的工作、价值、利益导向。其次是以提高教育质量,实现学校的可持续发展为中心,实现学校的全面、全员、全程管理,形成完整、闭合、互动、系统的管理流程。运用科学的管理体系和人力资源管理方法,强化监督、检测、考评机制,加强教职工队伍建设,实现人力资源的科学管理,保障学校管理流程的畅顺,管理目标的实现。

一定时期产生的学校制度是适应当时社会经济发展的需要,适应教育对学校改革的要求,在适应和创新中形成起来的。现代学校制度是相对于计划经济体制下的传统学校制度而言的,传统学校制度是计划经济体制的产物,在当时的社会条件下促进了我国学校的发展,但是,随着社会由计划经济体制向市场经济体制的转轨,尤其是新世纪我国社会的第二次转型,传统学校制度在促进学校发展上的力量越来越薄弱,在新形势下也越来越步履维艰。计划经济体制下形成的国家对学校的包揽和对学校的统一规划、管理,导致了学校与政府之间单纯的隶属关系和学校主体地位的丧失、学校与社会,家庭之间沟通的缺乏、学校内部体制的僵化和运作的刻板以及学校效能的低下和学校适应能力、创新能力的下降。我们认为:现代现代学校管理应从以下几方面入手,解决学校管理过程中面临的问题:

(一)科学管理,应尊重教育教学发展的规律一是

要求学校管理制度本身体现学校的教育、教学和管理的本质特性,符合教育教学及管理的客观规律;同时还必须结合本校的历史、人文和现状等校情,与时俱进,体现时代的要求。二是学校的管理制度要形成一个科学的体系。

(二)构建全面目标计划体系

学校根据学生及其相关消费者的需求确定学校的办学理念,它包括办学宗旨、办学方针、育人目标、办学特色、发展目标、管理机制等部分。这些办学理念如何转化为可操作的管理行为,远期发展规划如何转化为各阶段的具体目标,关键要建立科学的目标计划体系。我校的全面目标计划体系将学校近期、中期、长期发展规划,分解转化为学校各学年的目标任务。据此学校制定学期工作计划,各部门根据学校工作计划制定部门工作计划,直到具体岗位与个人。工作计划分层制定,分层审批,分层管理。总目标指导分目标,分目标保证总目标,构成一个全面的目标计划体系,并围绕目标的实现展开一系列的管理活动。

(三)以人为本,构建和谐发展的人文环境首先进一步完善评价体系。学校积极倡导:在用人制度上,“赛马”比“相马”更重要;在评价制度上,鼓励比“诊断”更重要;在分配制度上,激励比惩罚更重要:现代学校管理制度的人文性集中体现为学校管理的民主性。加大了对骨干教师的奖励倾斜,加大了对学校作出贡献教工的奖励及在指导学生获奖方面的奖励。学校坚持“以党支部为核心,以教代会、工会为基础”的组织建设。党支部发挥核心作用,加强党员的自身建设。经过民主选举产生的教代会、工会将肩负全体教工所赋予的重任,认真行使民主权利,履行各项义务,在校务公开、制度建设、学校管理等诸多方面为学校发展出谋划策。

(四)以制度为准绳,构建人人参与的公平环境。公平不是用人制度上的平等,也不是分配制度上的平均,公平应该体现为人人参与竞争的机会平等,人人获得发展的机会平等。在办学过程中,学校将所有的岗位向教师开放,通过制定教师自我发展项目书、岗位竞聘形式,进一步完善用人机制,充分调动了广大教师参与学校管理的主动性和积极性。

(五)以现代教育理念为引领,构建开放性、发展性的制度环境。全校各部门条块结合,形成了科学化网络化的管理系统。学校从找需求、找突破口出发,以办人民满意的教育为宗旨,以现代教育理念为引领,将学生全面健康的人格培养作为教育的重心。学校经过积极的探索和实践,提出了“学会尊重、和谐发展”的教育新理念,并逐步形成了“以尊重开启心智,以和谐润泽心灵”的育人新模式。

(六)依法治校,构建学校健康稳定发展的管理机制。学校要求管理者要用普遍联系的观点,正确处理好传统和现代、现在和未来、整体和局部、集体和个人、科学性和人文性的关系,要协调好人、财、物、时间、空间、信息等管理要素,营造一个和谐的育人环境,使学校协调发展。(1)制度上保证了“教育是服务”的实现。学生及其家长、社会成为“消费者”,学校的教职工成为内部“消费者”,学生的主体地位得到了全面的保障。

(2)突出了“以人为本”的管理理念。关注人的需求成为学校管理工作的精髓,注重发挥教职工的积极性,将管理制度仅作为教职工的基本工作标准和基本行为准则,以制度鼓励、要求全员创新、创造性工作,不断超越体系的要求,只有做得更好,而没有最好。

(3)实行全面、全员、全程管理。一是对教育、教学、科研、行政、后勤工作全面进行质量设计并全部进行质量控制,紧扣教育教学这一学校的中心工作,将凡是影响质量的因素都纳入强化管理的范畴,并将质量管理的重点向全体学生、学生的全面发展这一中心环节倾斜。二是把学校各级、各类人员都作为“服务网”、“质量链”中的一环,强调全员参与和团队配合。三是紧紧抓住教育、教学的每一环节,过程的每个阶段的质量管理,以阶段性目标的达成保证高质量结果的实现。

(4)规范了对制度本身的管理,管理职责明确,流程清晰,规范具体,指导性与可操作性强。

(5)充分发挥了纠正与预防的功能,通过事前的预防,过程的检查,事后的及时纠正等一系列制度,保障了各项工作的有效落实,使学校管理不断持续提升。

(6)强化了监督机制,通过内部与外部的质量审核,以科学有效的检查原则、方法、步骤等,体现了检查的客观性,平时抽查与阶段性检查相结合,加强了对管理过程的监测,既加大了监督的力度,又增强了监督的客观性、公正性。

(七)建构学校全员业绩考评体系

学校的人力资源管理始终是学校建设的根本。建立过程质量管理体系有效地解决了质量的过程管理,但仍未能有效解决管理中第一要素“人”的科学管理、评价与激励,这是学校管理中的重中之重和难点所在。学校管理应着力从促进教职工队伍建设这个根本入手,对学校人力资源管理的一系列重点、难关,吸取国内外人力资源管理的先进思想和经验,进行了系统的探索。考核的内容包括过程质量、业绩、职能素质与表现。该体系与传统考评的主要区别在于:

(1)用系统的方法使人与事复合,使学校人力资源管理的资讯完整、客观。

(2)用联系的方法使团队、个人、业绩成为整体。形成从个人à部门à学校整体团队,紧紧围绕质量、效益的价值、利益导向,培养团队精神,凝聚整体发展意识。

(3)用评价键贯通目标à过程à结果,保障目标的实现。

(4)用工作行为的过程,职能素质、能力与表现,业绩的统一,促进教职工综合素质的增值、创值,使学校目标的可持续性提升更具保障。

(5)用激励的机制,引导教职工发挥潜能,超越现行管理制度,不断创新、创造。

(6)用整合的思维,使考核的资源最大化共享,实现人力资源的综合管理,考核的结果成为教职工奖金、升降、培训、评优、福利分配、去留的基本依据。

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第3篇

一、建立和完善农村社会保障制度的必要性

1. 建立和完善农村社会保障制度, 是缩小贫富差距, 实现共同富裕的需要。

在改革开放方针的指引下, 农村经济获得了很大的发展, 一部分人和一部分地区已经先富起来了, 并且成为共同致富的领路人。但是, 随着经济体制改革的逐步深入, 农村经济得到发展的同时, 也带来了许多不利因素。收入差距的迅速扩大, 相对贫困已成为一种不容忽视的社会问题。社会保障制度作为社会发展的“调节器”和“安全阀”, 在坚持效率优先的前提下, 通过对不同阶层和劳动者按不同比例筹集社会保障基金。这样既可以调节居民收入, 又可以保证社会保障基金的积累, 保障社会的公平。国家通过这种方法筹集社会保障基金, 在全社会范围内对国民经济收入进行再分配, 对丧失劳动能力, 失去就业机会者, 以及收入不能维持基本生活的农村贫困群体提供基本生活保障, 这不但有利于保障低收入者基本生活, 而且有利于缩小贫富差距, 实现共同富裕。

2. 建立和完善农村社会保障制度, 是扩大内需、促进农村经济增长的需要。

中国是一个农村人口占绝大多数的国家, 农村集中了中国最大的消费群体, 扩大内需必须高度重视启动农村消费。近几年, 为了解决国内市场疲软问题, 促进经济快速增长, 政府和各有关部门采取了一系列措施启动内需, 即启动城市的消费市场和启动广大的农村消费市场。但是, 当前农村市场作为全国统一大市场的有机组成部分, 农村消费市场没有完全打开, 农民的购买力没有得到充分的释放。他们的收入大部分储蓄起来, 而不是被消费掉。这其中主要原因就是农村缺乏一个令广大农民放心消费的、免去后顾之忧的社会保障制度。如果尽快建立了农村社会保障制度, 将有利于直接增加困难农民收入和提高农民对未来的预期和消费信心, 解决亿万农民的后顾之忧, 必将提高农民的消费能力, 改善农村消费环境, 稳定农民消费预期, 极大地刺激农民消费行为, 实现扩大内需、推动经济稳定持续增长的目标。因此, 要有效启动农村市场, 扩大国内需求, 当务之急是建立和完善农村社会保障制度, 使农民“老有所养, 病有所医”增加农民的消费信心, 促使广大农民增加消费, 激发潜在的农村社会购买力。

3. 建立和完善农村社会保障制度, 是解决三农问题, 建设全面小康社会的需要。

目前, 中国正处于实现社会主义现代化的关键期, 相对稳定的国际国内环境对经济发展和社会进步具有重要意义, 而广大农村的稳定对整个社会的稳定更具有决定性的意义。但稳定不是自然实现的, 它必须建立在物质利益的分配公平、人们心理素质和认知理念的相对成熟, 以及社会法规和保障体系的相对健全的基础上。要保持社会的安全和稳定, 必须有健全的农村社会保障制度, 解决广大农民的生存发展所面临的基本问题, 给农民以城市居民同等的生存保障权利。但是实际上中国城乡社会保障制度的非均衡发展, 使得城市居民与农民享受着不公平的社会保障待遇。城市居民享有“多层次的社会保障”, 而农村社会保障制度建设是严重滞后的, 大多数农民享受不到社会保障的待遇, 这样就造成了社会的不公平, 引起他们的不满情绪, 可能激发社会矛盾, 给社会的发展造成了不稳定因素。为了缓解这种不满情绪和矛盾, 政府必须通过建立和完善农村社会保障制度, 给农民以城市居民的同等的生存保障权利, 还农民同等的国民待遇, 实现农村的小康社会, 只有这样, 中国的全面小康社会才能实现。

4. 建立和完善农村社会保障制度, 是构建和谐社会的需要。

构建和谐社会是新时期全面建设小康社会、开创中国特色社会主义事业新局面的重大任务, 是确保国家长治久安的必然要求。中国是一个农村人口占多数的国家, 保持农村稳定是全社会稳定的关键, 没有农村的稳定就没有全国的稳定, 农村稳定问题是一个关系党和国家全局的根本性问题。建立和完善农村社会保障制度, 对于促进城乡协调发展, 维护农民权益, 保持社会稳定, 促进农村和谐社会的形成, 都具有重要意义。当前, 农村居民很多生活压力大, 经济承受力低, 风险抵御力弱。一方面, 生活日益贫困化, 甚至处于“生存危机“或”生存危机”边缘, 即绝对贫困化;另一方面, 现阶段城乡差距拉大, 并有进一步扩大的趋势, 造成农村居民的相对剥夺感不断得到强化, 使他们最先也最强烈地感受到社会改革与社会发展的成本与代价。于是, 在这一庞大的队伍中就蕴藏了巨大的社会风险隐患。而农村社会保障制度正是具有济贫帮困、解危救急的特性, 它的效应是通过对收入较少以至丧失来源而发生生存困难的农村居民提供基本的生活保障, 从而增强保障对象的生活保障感、心理平衡感、社会公平感, 从而保证社会安定, 减少社会动荡, 实现社会和谐。

二、建立和完善农村社会保障制度的基本原则

1. 坚持“科学发展”原则。

科学发展观是我们党指导经济社会发展的世界观和方法论, 是全面建设小康社会、加快推进现代化必须长期坚持的指导原则。建立和完善农村社会保障体系, 必须坚持统筹兼顾、科学发展的原则, 必须突破现有城乡分割的格局、突破重城市轻农村观念的束缚、突破各级财政只管城市社保不管农民社保的做法, 从社会经济发展全局的高度, 树立城乡统筹的观念, 把农民享受社会保障作为“宪法”赋予的一项基本权利, 把向农民提供社会保障作为国家和政府的一项基本义务, 把建立农村社保体系当做国家长治久安、经济和社会可持续发展的大计, 从战略的高度上统筹安排、科学指导、稳步推进。

2. 坚持“量力而行”原则。

农村社会保障的立足点必须是保障广大农民的基本生活需要, 这是中国农村当前和今后相当长时期的经济发展水平所决定的。中国农村人口数量庞大, 经济基础相当薄弱, 社会保障制度残缺不全;加之中国还是一个发展中国家, 人均财政收入不高, 国家综合实力不强, 现有的经济水平和国家财力还难以给8亿农民较高水平的社会保障制度。因此, 现阶段农村社会保障还必须坚持量力而行与适度保障相结合的原则。

3. 坚持“因地制宜”原则。

中国地域辽阔, 各地经济发展极不平衡, 而且这种态势在相当长的时间内都不可能根本改变。因此, 必须从农村经济发展的差异性出发, 因地制宜, 稳步实施。从地域上讲, 经济发达地区全面推进农村社会保障体系的条件已基本成熟, 有的可以一步到位, 直接实行城乡统一的社会保障体系, 有的宜立足于建立覆盖面广、保障项目完备的农村社会保障体系;经济中等发达地区全面推进农村社会保障的条件尚未完全成熟, 应当重点抓好最低生活保障制度、合作医疗制度、农村养老保险等基本制度的建设, 以后随着经济社会的发展和工作的深入再全面推开;经济欠发达地区全面推进农村社会保障制度的条件还很不成熟, 尤其是部分农民还没有完全解决温饱问题, 农民筹资非常困难, 地方财政也力不从心。因而对于欠发达的农村地区, 应从农民最急需的保障项目入手, 先建立农村低保, 实行合作医疗试点, 并在经济条件较好的农村进行养老保险制度试点, 当经济发展达到一定水平时, 再全面推行。

4. 坚持“注重公平”原则。

在建立健全农村社会保障过程中, 坚持效率优先, 就是要优先解决农民最关心、最直接、最现实的问题, 优先安排农村社会保障制度中最急需、最实惠、最见效的资金项目, 努力提高社会保障资金的投入产出率或成本收益率, 以实现现有财力约束下社会保障的综合效益最大化。在坚持效率优先的前提下, 要更加注重公平。要努力扩大公共财政覆盖范围, 强化政府对农村的公共服务;按照公共服务均等化原则, 合理调整现有财力结构, 加大国家对欠发达地区的支持力度, 以推动落后地区农村社会保障体系的建立和完善。

5. 坚持“城乡衔接”原则。

农村社会保障制度的建立, 一定要从实际出发, 循序渐进, 逐步展开。由于农民的收入水平普遍低于城镇居民, 缴费水平不能超出农民的承受能力;又由于农村消费也远低于城镇, 相应地农村社会保障的待遇水平也应当低于城镇社会保障标准。不能与城镇社会保障互相攀比。但是, 社会保障理论体系应一脉相承, 社会保障项目要基本相同, 资金管理原则要基本一致, 规定互相衔接立法要基本一致。要按照全面建设小康社会、统筹城乡经济社会发展的客观要求, 加快在农村建立健全社会养老保险、农村医疗保险、农村最低生活保障制度, 最终建立起城乡一体化的社会保障体系。

三、建立和完善农村社会保障制度的举措

1. 增加农村社会保障资金的积累, 增强农村社会保障的能力。

首先, 大力发展农村经济, 增加农民收入, 增强农民参保的经济实力。用发展的办法解决问题, 保持农村经济持续快速协调健康发展, 使农村经济实力不断增强, 这建立和完善农村社会保障制度的物质基础。为此, 我们必须始终坚持发展是硬道理的战略思想, 坚持以科学发展观统领经济社会发展全局, 推动农村经济社会发展不断迈上新台阶。只有这样, 农村社会保障制度才能真正建立起来。其次, 增加国家对农村社会保障事业的财政投入。社会保障资金投入, 属于国民收入再分配的范畴, 财政投入是筹集资金的一个主要渠道。但长期以来社会保障等各方面严重偏向于城市, 在农村经济发展相对落后的情况下, 农村社会资金更加匮乏, 为此, 在增加农民自身收入的同时, 要增加政府对农村社会保障的投入, 加大财政支持的力度。再次, 开征和形成社会保障税, 扩大筹资渠道。现在许多国家都通过定期开征社会保障税来筹集资金, 不但有利于减轻国家和企业负担, 而且可以充分发挥社会保障“调节分配”的作用, 缩小城乡、贫富差距, 促进社会公平。

2. 建立和完善农村最低生活保障制度。

建立和完善农村最低生活保障制度, 是尽快建立农村社会保障制度的关键所在。农村最低生活保障制度, 是农村社会保障中最低层次的保障, 是一种直接消灭绝对贫困现象的重要举措, 是政府为农民设立的最后一道安全网。因此, 为了解决农村贫困人口的温饱问题, 在农村必要尽快建立最低生活保障制度。目前可根据实际情况, 采取分类处理、分别对待的办法, 解决农民的最低生活保障问题。对无劳动能力、无生活来源、无法定抚养义务人的老年人、残疾人、未成年人和因病、因缺少劳动能力, 或因突发性自然灾害造成生活一时困难的农村居民, 可以按照法定程序申请最低生活保障补助。

3. 建立和完善农村基本医疗保障制度。

对农民来说, 随着医疗费用的大幅攀升, 高额的医疗费用支出, 对他们来说显然是巨大的压力, 解决这一难题的有效途径, 就是让农民医疗费用进入社会统筹, 让全社会来负担。当务之急是要探索制定符合农民需求的农村合作医疗制度。农村合作医疗制度, 在20世纪70年代末期, 曾覆盖了全国90%的农村, 对于缓解农民的疾苦和农村卫生事业的发展起到了巨大的推动作用。20世纪80年代以来, 随着农村经济体制的变革, 联产承包制全面实施, 农村合作医疗赖以存在的集体经济在多数地区不复存在, 这项制度逐渐流于形式, 2003年全国农村合作医疗制度覆盖率也只有14.2%。国家虽然在农村合作医疗的资金筹资、管理体制、补偿模式、监督机制等方面都进行了创新和突破。但目前新型合作医疗制度, 只是停留在原则性政策层面上, 因此, 为了保证该制度得以贯彻落实, 我们必须按照精简、统一、高效的原则, 建立健全工作机构, 坚持政府组织、引导、支持, 农民自愿参加的原则, 实行农民个人缴费、集体扶持、政府支持和社会各方筹资相结合的办法, 建立以住院大病统筹为主的农民医疗互助共济制度, 对农民的大额医疗费用或住院费用进行补助, 使农村新型合作医疗制度健康有序地运行。

4. 建立和完善农村养老保险制度。

当前必须积极稳妥地推进农村养老保险制度建设。但由于中国目前经济发展水平低, 由国家全部承担农民的养老保障是不现实的。因此, 建立农村养老保险制度, 可参照城市养老保障体系建设进行:一是养老保险基金的筹集由政府、集体、农民个人共同出资、合理负担。二是要完善养老保险基金监管机制。对所征缴的农民养老保险基金, 设立专门机构, 实行专户储存和管理, 确保农民保障资金规范化管理、安全运行和实现保值增值。三是要完善养老保险基金统发机制。对参加养老保险的农民, 在按一定标准缴纳一定年限的养老保险费后, 参照城镇职工养老保险的办法, 享受养老保险待遇, 使被保农民在年老时有稳定的基本生活费, 以解决其生活保障问题。

5. 建立和完善农村社会优抚制度。

社会优抚制度, 是对特殊困难的优抚对象给予补充性的保障。由于国家用于优抚的经费有限, 可增长的幅度也有限。所以, 对于基本生存发生严重困难, 而个人和家庭亲属无力解决的, 各级政府要通过多种途径和办法筹集资金, 给予第二次补充性的保障。近些年来, 中国城乡不少各级政府对优抚工作进行了改革和创新, 增强了优抚工作的力度。作为优抚对象的军人、退伍伤残军人、烈属等的生活水平总体上虽有明显改善, 但是其改善的程度同经济、社会发展的速度相比, 有明显差别。在广大农村优抚对象的生活水平偏低具有一定的普遍性, 部分优抚对象至今还没有摆脱贫困。为此各级政府要进一步切实做好农村的优抚工作, 逐步建立和完善农村社会优抚制度。

6. 加强农村社会保障制度的立法监督。

中国农村社会保障制度缺乏稳定性和可持续性, 就是因为农村社会保障工作缺乏强有力的法律支持。到目前为止, 中国还没有一部有关农村社会保障制度的法律, 致使农村社会保障工作中无法可依, 管理混乱, 难以健康、稳定、持续发展。为此, 应尽快制定农村社会保障立法体系。与农村社会保障有关的法规主要有农村社会保障基本法、农村社会保险法、农村社会保险基金管理条例、农村医疗保险条例、农村社会救济条例等。立法是为农村社会保障制度创造良好的制度环境。在建立立法体系外, 还应建立有效的监督机制, 加强对农村社会保障工作的监督。

摘要：农村社会保障制度, 作为中国社会保障体系的重要组成部分, 还是薄弱环节, 也是当前迫切需要破解的难题。在深入分析建立和完善农村社会保障制度必要性的基础上, 提出了建立和完善农村社会保障制度的基本原则和基本思路。

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第4篇

当前信贷业务管理的现状

近年来，省联社在省委、省政府的正确领导下，在人民银行、银监局等监管部门的监督指导下，以争创一流金融机构为目标，秉承“稳健经营，稳步发展”的经营理念，坚持四个面向的市场定位和“一二三四六”的发展战略，指导全省农村信用社深入贯彻落实科学发展观。全省信用社不断强化管理，信贷业务稳步发展，资产质量大幅提升，各项经营指标均创历史最好水平。

一、信贷资产规模大、结构优、质量高。

信贷规模不断扩大。多年来，邹平农商行紧紧围绕业务发展这条主线，立足三农，不断加大信贷支农力度。截至2010年9月末，全行各项贷款余额达53.04亿元，较2004年末增加37.8亿元，增幅248.12%。其中涉农贷款余额49.82亿元，较2004年末增加28.9亿元；农户贷款余额19.26亿元，较2004年末增加9.57亿元。涉农和农户贷款余额均居全市金融机构首位。在做好信贷支农的同时，积极解决中小企业融资难题，为地方经济发展提供资金支持。截至2010年9月末，全行公司类贷款余额31.82亿元，较2004年增长25.16亿元，增幅为378%。

信贷结构不断优化。在不断扩大信贷规模的同时，严格落实省联社、办事处各项信贷政策，抓住省、市和县区转变发展方式和产业结构调整地有利时机，积极落实“进、保、控、压、退”的行业信贷政策， 以“黄河三角洲大开发，创建高效生态经济区发展规划”为指引，严控潜在风险较大领域贷款，果断停止对高耗能、高污染行业的资金支持，加大对高效农业、绿色环保等领域的信贷投放，确保信贷投放总量适度、结构得当、节奏合理、质量良好。

信贷资产质量持续提高。在省联社的指导和管理下，邹平农商行积极做好票据兑付工作，大胆尝试不良资产政府置换、打包拍卖不良贷款、内部竞价招标清收不良贷款等方式，提高信贷资产质量。截至2010年9月末，全行不良贷款占比1.68%，较开始实行贷款五级分类的2006年末降低了6.17个百分点；资本充足率14.41%，较2006年末提高了4.86个百分点；拨备充足率314.02%，较2006年末提高了260.09个百分点。

二、信贷管理长效机制逐步建立。

在省联社制定出台信贷管理基本制度等系统性制度办法的基础上，该行根据自身发展的实际，积极强化措施，全面提高信贷管理水平，形成了辖内工作办事按制度，操作按程序，岗位相制衡，过程有监督，违规有处罚的信贷管理长效机制。

首先是全面规范信贷流程。结合省联社在该行推行的“三个办法一个指引”试点工作，笔者对信贷流程进行了梳理、规范。积极完善流动资金贷款、个体工商户贷款操作流程，切实落实贷款资金监督。

其次是在完善现有贷款流程的基础上，对借款合同相关条款进行了完善。在借款合同中增加了贷款资金的支付方式和贷款人受托支付的金额标准、贷款资金支付的限制、禁止行为、借款人在支付贷款资金时应提供的相关资料等为内容的“支付”条款。

最后是按照贷款新规关于审贷分离、贷放分控的有关要求，该行单独设立了贷款资金发放监督岗位，制订了贷款资金监督柜的岗位职责。对会计主管岗位职责按照贷款新规有关要求进行了相应调整，从而进一步规范了贷款支付行为，由以前的“实贷实存”模式，逐步向“实贷实付”模式转变，确保了贷款资金按合同约定用途使用，防止借款人资金被挪用及“顶冒名”等违规行为的出现，促进了贷款资金真正流向实体经济，有效提高了风险防范能力。

三、信贷环境逐步改善。

该行始终把加强新农村文明信用工程建设与提高资产质量有机结合起来，并作为一项长期工程来抓。由于整个信用评定过程公开透明，贷款全部实行“两证一印”到柜台办理，面对面服务，有效杜绝了各种违规贷款、人情贷款及以贷谋私等不良行为，防范了信贷风险。同时，进一步增强了农民诚信意识，改善了金融生态环境，农民诚信意识和主动还款意识明显增强，贷款逾期率明显下降。目前，该行共评定信用村829个，信用户17506户，授信金额 54874 万元。

信贷业务的发展方向

随着市场经济的不断发展，金融市场竞争日益激烈，农信社要想在竞争中发展壮大，信贷业务的发展总体上应坚持“立足三农，因地制宜，实行差别化管理”的方针。针对不同地区经济发展的不同特点，制定不同的信贷业务发展策略。从邹平经济发展的特点来看，邹平农商行信贷业务的发展要坚持“一个重点，两个创新和三个转变”。

一、信贷业务要突出一个重点。就是要重点支持中小企业的发展。邹平县实施的是工业强县战略，工业比重占全县经济比重的80%。纺织、钢铁、能源、电力等产业发展迅猛，成为支撑邹平县经济发展的支柱产业。良好的市场和经济环境为中小企业的发展提供了沃土，中小企业在邹平县经济发展中起着十分重要的作用。为适应当地经济发展的特点，邹平农商行应紧抓中小企业作信贷文章，用实用活信贷规模，重点扶持一批科技含量高、发展前景好、带动能力强的企业发展。与绝大多数中小企业建立长期良好的合作关系，在支持地方经济发展的同时实现自身效益的快速发展。

二、信贷业务要坚持“两个创新”。一是加大信贷产品的创新力度。随着经济的不断发展，该行应不断创新信贷产品，满足不同客户的金融需求。例如该行在保证风险可控，手续合规的前提下，创新推出了林权质押贷款、养殖水面抵押贷款等信贷业务品种，有效的解决了农民贷款和担保难的问题，满足农村经济发展的信贷需求。经过多年的努力逐步将住房按揭、消费贷款、理财业务等金融产品推广到农村地区，更好的满足了农民衣食住行等消费需求。二是加强信贷管理上创新，在做好中小企业评级体系、公司类贷款集中管理、信贷专管员制度的前提下，根据自身发展的要求，积极探索新的管理模式。例如该行正在试行的业务定价办法。在借鉴滨海银行先进工作经验的基础上，结合邹平实际，笔者对城区内营业网点客户经理业务进行了定价，由行总部直接考核到人，实行月考核，月兑现。首先由各支行根据自身业务需要上报本网点需要的客户经理人数，行总部平衡各网点人员情况后，确定县城各网点客户经理岗位数。按照所投单位1:3的比例确定客户经理候选人，由支行行长从候选人中选择本单位所需数量的客户经理。没有选择够数量的支行（分理处），由行总部根据所剩竞标人员情况，统一安排客户经理。原单位没有竞得客户经理岗位的客户经理向一级支行进行分流。客户经理一经竞标成功，可在城区内自由营销、公关客户，不受县城区域限制。这一举措，进一步提高了我行城区网点业务市场占有率和信贷工作质量。截至目前，该行城区网点存款余额达25.69亿元，占全行存款的40.5%；贷款余额达20.85亿元，占全行贷款的38.7%。

三、信贷业务要实现“三个转变”。近年来，邹平县农业向着规模化、集约化、产业化和生态化方向发展。邹平是全省第一个全国农业标准化示范县，常年全县生产粮食50万吨，棉花2万吨。像焦桥刘道口禽蛋批发市场是中国北方最大的禽蛋集散地，日成交鲜蛋200吨。邹平水杏、长山山药、好生花卉种植、魏桥韭苔、码头白玉芸豆、九户牛奶都成为远近闻名的农产品名牌。农业产业化过程中产生了许多农业龙头企业。像中日合资日清食品有限公司成为全县蔬菜基地发展的龙头，拥有世界一流肉食品加工设备的邹平肉食品加工厂成为全县畜牧业发展的龙头，还拥有魏桥纺织、果品公司、芳绿、西王、利生等一大批农副产品加工企业。龙头企业在农业产业化进程中的带动作用日趋明显。针对全县农业经济发展的特点，邹平农商行应牢固树立“大三农”的发展意识，充分利用全行营业网点多，金融覆盖面广，利率定价灵活的优势，加大对特色化和产业化农业的信贷支持。实现从主要支持传统的三农领域到支持现代市场化的“三农”领域的转变；实现从主要支持传统农业的发展到支持农村新环境建设，农民新生活消费，新农村基础设施建设的转变；实现从支持农村基础产业发展到支持农业产业化，农村城镇化的转变。只有实现这三个转变，才能更好适应市场的发展，在激烈的市场竞争中抢占新型的农村市场。

信贷业务如何发展

近年来，省联社在信贷业务发展方面进行多项改革尝试，取得了一定的成绩，但由于多种因素的制约，与国有商业银行相比，我们在信贷方面的改革还有很大的差距，应针对信贷业务发展面临的问题采取切实有效的对策。

合理定位客户群体，加强贷款营销。随着市场经济的深入发展，贷款已由卖方市场转向买方市场，必须改变观念，强化贷款营销工作。一是要强化贷款营销意识。当前，在不少干部职工中存在一种认识，即：目前整个市场资金十分紧缺，供不应求，在农村贷款业务方面基本没有竞争对手，因而加强贷款工作没有多大意义。这是对贷款营销的片面理解，应该改变观念，放弃贷款是“皇帝的女儿不愁嫁”的偏见和“等客上门”的理念，树立主动出击、寻找市场的信贷营销理念，树立“贷款也是产品，需要主动上门营销”的理念，才能在激烈的竞争中立于不败之地。二是贷款营销要因地制宜，充分认识到所处区域的特殊性，加快转变营销理念，合理定位客户群体。应摒弃贷款“垒大户”和“孵小鸡”的双极化观念，实事求是地做好对优质大额贷款户的“拼盘”工作。既注重维系与优质传统客户的良好关系，又要注意规避大额单户贷款的风险，巩固和拓展自身市场份额。对于整个农信系统来说，我们的目标市场是农业或农村经济领域，但各地具体情况不同，则需要具体情况具体分析。比如邹平县城乡一体化程度较高，是工业强县。上市公司就有5家。中小企业发展较快，农业相对落后。邹平农商行要想更好的服务于当地经济的发展，就要做好当地企业金融配套服务，提供适销对路的信贷产品。不同的企业其资金需求、经营商品、所处行业皆不同，农商行要根据其特征为其“量身定做”，推出符合企业需求的配套信贷产品，为企业提供实质性的帮助。

强化信贷产品创新，为客户量身定做信贷产品。首先考虑市场进入策略，除柜台贷款业务外，通过横向联合，纵向深入，在农村市场形成一个庞大的营销网络；其次实行差异化市场营销策略，由于各地的贷款营销市场存在着很大的差异性，要针对不同层次和不同地区的客户提供不同的贷款品种，提供个性化服务。结合邹平经济发展，加快信贷产品的创新，就要把农商行信贷产品创新与农村经济发展相结合、不断的调整信贷产品结构，适应“大三农”发展的需求。随着邹平县农户多种经营向规模化、多元化发展，“两小”贷款的额度已不能满足当地农户的需求，要适当调整贷款额度。通过农户联保小组联保贷款，盘活农户现有资产自留山林权、集体林地承包权，对其进行评估并且通过林业部门登记抵押贷款；以农业龙头企业担保贷款，公司+基地+农户的经营方式，支持农户种养业的发展；采取企业财产、设备抵押、原材料和产成品质押的方式贷款，支持农户办企业；采取农商行与担保公司合作，以农商行+担保公司+农户的金融合作方式，支持农户从事运输业、服务业、采矿业、农产品流通业的发展。最后采取市场竞争策略，面对同业竞争，要想抢占更多市场份额，立于不败之地，就必须推出高质量的金融产品与服务，在提高服务质量和贷款效益上狠下工夫。

全面盘活不良贷款，提高信贷资产质量。邹平农商行在盘活不良贷款方面走在了全省改革的前列，但由于种种原因，余下的这些不良贷款大部分都是难啃的硬骨头。这需根据各地实际的情况，借鉴商业银行剥离不良贷款的做法，建立资产处置公司实行不良贷款的集中处理和分散处理。对于问题贷款严重，亏损面较大的农信社，可采取集中处理模式，由省政府出资建立或由省联社直接成立一个单独经营机构，来统一处理存在的不良贷款，这便于把分散的力量集中起来，显得更加专业化，也可获得更多的法律支持，更好地把实施依法清收不良资产，法院强制执行和集中拍卖，这也有利于借助政府的财政资源来帮助农信社核销不良贷款充实资本金。

信贷风险控制

农信社要实现可持续发展，除了壮大规模、提高发展速度外，更重要的是提高信贷资产质量。在加大信贷投放力度的同时，必须对贷款质量进行严格把关，积极探索建立信贷管理的风险防范机制。

第一要提高思想认识，严防道德风险。要强化信贷人员的职业道德教育，增强责任心和事业心，使认真履行职责、防范信贷资产风险成为全员的自觉行动，从而达到防范道德风险的目的。

第二要规范操作行为，严防操作风险。操作风险是基层支行存在的最为普遍的风险，目前，农信社的信贷管理制度已经非常多，内容也比较健全和完善。但这些制度在执行过程中存在层层递减的现象，执行效果较差，绝大部分风险都是因部分单位不认真执行制度、操作不规范造成的，在很大程度上影响了信贷管理质量。因此，要强化合规文化建设，教育员工树立合规经营意识，加强对信贷人员操作行为的监管，推行信贷操作“阳光工程”，避免“暗箱操作”，真正做到执行制度无弹性，按章操作不违规。

第三是强化贷款“三查”，严防管理风险。要认真落实贷款“三查”制度，坚持明确职责、落实责任、加强检查、跟踪监控、及时预警、快速处理的原则，切实抓好贷款管理工作。

首先是严把贷前调查关。切实发挥贷前调查的机制作用，真正对客户的经营状况、市场销售等做好调查分析。在此基础上，该行对辖内账内、账外的不良贷款客户建立了“黑名单”档案，内容包括不良贷款借款人及担保人的详细信息。对向农商行申请贷款的客户我们对照“黑名单”逐笔排查，凡是借款人或担保人出现在“黑名单”中的均实行“一票否决”。此举不仅在贷前调查这一环节起了关键作用，将风险拒于门外，同时对该行清收不良贷款起到了促进作用。

其次是严把贷款审查关。充分发挥信贷专管员职责，严格落实信贷专管员管理工作目标责任制度、不定期交流制度、例会制度、履职考核制度、尽职免责制度，信贷专管员在贷款审查中严把“对象关”、“手续关”、“审批关”、“放款关”、“款后管理关”五道“风险关”。在实施信贷专管员制度的基础上，该行在贷款审查环节上实行了审查AB岗制度，即在支行分设信贷专管员审查的基础上，业务管理部另设信贷专管员两名。支行信贷专管员作为审查A岗，充分利用对借款人相对熟悉，信息来源畅通的有利条件对贷款进行风险审查与拦截，业务管理部信贷专管员作为审查B岗着重对贷款手续齐全性、信贷政策符合性等进行二次审查，对贷款审查结果以审查确认书的形式反馈至信贷管理前台部门，督促他们进行整改，有效增加了贷款审查深度，确保了贷款风险防控关口前移，违规违纪问题得到及时抵制，促进了贷款的合规性。

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第5篇

关键词：金融业；农村信用社；营改增

在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，自2012年开始，我国开始实行营业税改征增值税的试点工作，2016年3月23日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），明确了自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。同时明确了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税范围之后的具体实施细则。

36号文件中规定金融业适用的增值税税率为6%，根据这一规定，农村信用社应该适用6%的增值税税率，而改革前农村信用社一直享受营业税优惠政策，执行的营业税率是3%，优惠政策执行到2015年末，2016年起开始执行5%的营业税税率，单纯从税率上看，税负会有一定的提高。仔细解读新政策，作为以贷款利息收入为主营业务收入，以揽储利息支出为主营业务成本的经营机构，如果改革成增值税，由于适用政策和操作流程的变化，对信用社相关税务处理工作，肯定会带来多方面的影响。

一、贷款利息不能抵扣，增值税销项税负实际上仍为农村信用社负担

在36号文件发布之前，金融业营改增一直成为人们关注的焦点。按照增值税的定义，增值税的课税对象为货物或劳务的增值额，并且具有转嫁性。经营者在出售商品时，税款附加在价格之上转嫁给购买者，随着商品流通环节的延伸，税款最终由消费者承担。如果按照增值税本身的性质和计税原理来说，信用社实行营改增以后，按增值税税率为6%计算，其因贷款业务收取的利息收入产生的增值税是由借款人实际承担，如果贷款客户为一般纳税人，增值税票则可以作为增值税进项税额进行抵扣，如果是个人消费贷款，即为该交易的最终消费者，实际承担了全部的税款。

但新政策中，在106号文原有规定的基础之上，36号文中新增了购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务为不得抵扣进项的项目，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。这里明确规定了贷款利息不得抵扣进项税，在上例中，对于客户来说：也就是说即使是一般纳税人客户拿到的106万元，也应全部计入应付利息科目，6万元的销项税是不能抵扣的，如果贷款金额很大的话，客户肯定会比较哪家金融机构提供的真正的贷款利息比较低。由于贷款利率已经完全放开，现在的金融市场竞争很激烈，加上国家对涉农贷款的大力支持，农村信用社如果为营改增政策的实行而加大借款人的借款成本，必然会引起客户的不满，如果为增强竞争实力或是保留现有客户群，收取客户贷款利息和增值税合计仍为100万元的话，在这种情况下，信用社实际收到的贷款利息为100/1.06=94.3万元，增值税为5.7万元。对于客户来说，只有在营改增之后，客户所实际支付的利息不变，才能维护客户的稳定，按照这种情况计算，这6%的增值税销项税就视同农村信用社自行承担。

在这个例子中，对于农村信用社来说，如果未实行营改增，100万元的贷款利息收入应缴纳5%的营业税，即税负为5万元，营改增后，100万元的贷款利息收入应缴纳6%的增值税，即税负为6万元，单纯从这个环节的缴税情况来看，农村信用社的实际税负不会降低，如果进项税的抵扣项目不多的话，或是筹划不合理的话，有可能即使抵扣了进项税，也会加重农村信用社的实际税负。

二、重要成本项目无法抵扣，可抵扣进项税需认真筹划

新政策中，36号文规定存款利息为不征增值税项目，农村信用社的主要成本存款利息这一项并不产生进项税，将存款利息纳入不征收增值税项目，也就意味着银行等金融机构无法取得可以抵扣的增值税，同时没有看到其他计税方法的出台，这就意味为农村信用社最重要的成本项目没有进项税可以抵扣。

职工工资是农村信用社的第二项主要成本，这一人工成本也不能抵扣进项税。可抵扣的进项税仅为外购固定资产和购买劳务服务所产生，显然这个数字占农村信用社运营成本的比例很小，所以，可以抵扣的进项税的筹划问题直接关系到营改增以后农村信用社的税负高低。这就要求采购设备、进行业务咨询等业务时注意比较一般纳税人和小规模纳税人之间的成本高低。例如购入某项固定资产，一般纳税人税价合计100万元，小规模纳税人报价95万元，这在营改增之前，因为金融业是交营业税的，所以购进的固定资产进项税是不得抵扣的，所以购买一般纳税人的固定资产应为：借：固定资产 100万元，贷：银行存款 100万元，买小规模纳税人的固定资产应为：借：固定资产95万元，贷：银行存款95万元，不涉及抵税问题，所以肯定是购买小规模纳税人的比较划算，营改增之后，不应该仅仅从价格上比较，而是要进行税价拆分，上例中，农村信用社购买一般纳税人的固定资产，会计分录应为：借：固定资产85.5万元（100/（1+17%）=85.5）应交税费--应交增值税（进项税）14.5万元（100-85.5）贷：银行存款100万元；购入小规模纳税人的固定资产，会计分录应为：借：固定资产95万元 贷：银行存款95万元。由于应交税费--应交增值税（进项税）是可以抵扣的，那这种情况下，购买一般纳税人的固定资产比购买小规模纳税人的价格优惠为9.5万元（95-85.5）。由此可见，在购进机器设备或是进行咨询服务时，一般纳税人和小规模纳税人两者价格的比较至关重要。为了能更直观的进行对比，根据上例计算可得，当一般纳税人报价（含税价）100万元，而小规模纳税人报价85.5万元时，采购这两类商品才是同价的。因此，农村信用社在采购环节对供应商的选择应重新进行分类筛选，应将可抵扣的进项税额作为纳税重点筹划方向。

三、增值税的缴纳形式怎样才能最佳？

如果对金融业实行营改增，对于农村信用社来说，其贷款为其主要产品，贷款利息收入为其主营业务收入，应以此计算税款。如果这样的话，则应在贷款发生时，就应该开出相应的增值税发票，这就要求，在前台综合业务系统中需接入税款系统，如果这样的话，农村信用社的网点众多，则对应的硬件、软件改造就会成为亟待解决的大问题。或是县级联社设立专门的增值税发票专岗，如果这样设置的话，开票环节风险是否可控，开票怎样与综合业务系统实现对接。所以说，增值税票由哪个系统开，在哪个层级开，由哪个岗位开，在营改增细则出台之际，都是农村信用社亟待解决的问题。

四、农村信用社要全面铺垫，充分做好营改增准备

鉴于营改增试点即将在不到一个半月的时间内在全国范围内全面推开，农村信用社一直是营业税纳税人，现在需要在短时间内完成从营业税到增值税的过渡，时间非常紧迫，在这种时间紧、任务重的前提下，农村信用社应做好以下准备：

（一）尽快进行增值税合规工作的准备，包括制定增值税申报和发票管理的流程，进行相关财务和税务人员的学习和培训；

（二）对农村信用社内部的系统进行调整，适应增值税的核算和申报要求；

（三）重新审视贷款利率，做出适当的调整；

（四）复核农村信用社的商业合同，复核供应链，与供应商进行充分的沟通，对现有的供应商做出初步的筛选；

（五）理解最新政策并积极利用新政策的优惠政策使农村信用社得到最大获益；

（六）对法规尚未明确的问题，及时向税务机关和专业机构咨询。

农村信用社建立管理会计制度的几点思考 论文 第6篇

【摘要】随身我国加入WTO和利率市场化改革步伐的不断加快，以及央行在全国八省市农村信用社改革的率先试行，使金融业之间竞争也必将白热化，各金融机构通过向客户提供多元化、全方位综合服务手段，不断增强自身竞争力，而稳定客户群体已日益成为国内金融界的共识。与此同时，由于传统的存贷业务在各大银行中的重要性的不断削弱，而做为银行业务经营三大支柱之一的中间业务越来越受到重视，中间业务收入也必将成为各金融机构追逐的目标和新的利润增长点，做为中间业务之一的代理保险业务，广大客户和普通百姓更是妇孺皆知，并受到广泛关注，此时，农村信用社代理保险业务无疑是对农村信用社改革和自身业务的发展与创新做出了有益的尝试。

【关键词】 农村信用社中间业务保险

随着我国金融业的全面开放，农村信用社正面临着前所未有的挑战，农村金融市场已不再是信用社的避风港。从2007年起中国农业银行正式回归农村金融市场，各大商业银行纷纷在农村设立分支机构，随着汇丰银行于2007年12月在湖北成立中国首家外资村镇银行后，国外银行也开始抢滩中国的农村金融市场。然而多年来形成的经营模式已经很难帮助信用社获得更大的经营利润，农村信用社若想在竞争中立于不败之地，就必须从传统的资产、负债业务为主要经营渠道的模式调整到与中间业务并重的发展方向上来。

中间业务与传统业务相比，具有风险小、成本低、业务量大、收益稳定、派生性强、附加值高等优点。中间业务种类繁多，传统的中间业务包括汇兑结算、票据承兑、代理收付、代客理财、信托租赁及国际业务中的信用证、代客买卖外汇等。近二三十年来，银行的中间业务得到了较快的发展，新兴业务层出不穷。如，信用卡业务、电子转账系统、担保承诺、代理融通、代理保险、债务互换、信息咨询等业务。特别是近些年来，银行业为了提高盈利能力，出现了一大批新的金融衍生业务。但是由于信用社大多地处农村，许多类中间业务并不适合农村的实际，所以信用社开办的中间业务种类偏少。

目前我国与欧美发达国家相比，我国消费者拥有的基本保障明显不足：据2002年世界保险统计,英国当年的保险密度是3879.1美元，德国为1627.7美元，而中国只有28.7美元，可以看出我国保险的普及率还非常低，客户急需的养老保险、健康保险、财产保险等产品所占比重较低，尤其是在农村，保险业务始终没有普及到普通居民当中，这就为信用社在保险领域发展提供了巨大的商机。

一 商业银行的保险业务发展现状

由于银保合作可以通过资源共享提高经营效率实现“共赢”，银行保险在海内外取到了迅速发展：2000年，欧洲保险佣金占银行总利润的10％，2010年将达到15％，有接近一半的商业银行拥有专门从事保险业务的附属机构。2009

年我国保险业保费收入首次突破1万亿元，达到11137.3亿元，同比增长13.8％，其中商业银行代理保险实现保费收入达3038.99亿元，占全国总保费收入的27.29%，商业银行已经成为了保险业最大的服务平台。

商业银行与保险公司的合作主要集中在七个方面：(1)银行代理销售保险产品；(2)保险公司选择使用银行的客户资源、信息库、资金汇划系统和网络清算系统；(3)银行担任保险公司的财务顾问，并为其提供资金结算服务;(4)保险公司为银行信贷产品提供保险服务；(5)以储蓄型的寿险保单作为银行贷款的有效质押；(6)保险公司投资银行的金融债权;(7)银行与保险公司之间进行拆借、债券回购、国债买卖等资金融通活动。

对于银行来说，积极发展银保业务不仅可以丰富银行的服务内容，拓展银行业务，降低银行对利差收入的依赖性，而且可以利用保险公司的客户，实现与保险公司的资源共享；而对于保险公司来说，利用银行庞大的营业网络销售保险产品，不仅可以降低保险公司的营销成本，并且可以借助银行良好的信誉和客户资源拓展市场。

二 信用社的保险业务发展现状

虽然商业银行的保险业务发展比较迅速，但是大多数信用社的保险业务还处于发展初期，以邢台市某联社为例，2008年营业收入26265万元，其中中间业务收入351万元、占比1.34%，代理保险业务收入18万元、占比0.07%；2009年营业收入27553万元，其中中间业务收入566万元、占比2.05%，代理保险业务收入95万元、占比0.34%。虽然这个联社的保险业务收入同比增长了427.78%，但是在整个营业收入中占比依然不足1%，处于一个可以忽略的地位。

而且大多数信用社现在还只能开办浅层次的代理销售险：(1)代理销售储蓄分红型或投资连结型的保险产品；(2)代理销售贷款抵押品财产险和借款人的人身意外伤害险等。销售方式主要为封闭式的柜台销售，售后服务有限，即使做得好的信用社也只是为客户提供一些简单的保险计划，客户根据情况自行判断是否需要购买。

三、农村信用社代理保险业务存在的优势：

首先，对农村信用社而言，代理保险业务，不但可以在基层、乡村、城镇的客户群中扩大业务范围，而且，通过代理各家保险公司的保险产品，在为客户提供多元化、多方位金融服务过程中，进一步巩固了自身的经营实力，大大提高了农村信用社在金融市场的竞争力和企业形象，同时，农村信用社在代理保险业务中还可以赚到实实在在的代办收入。

其次，对农村信用社而言，代理保险业务，既可以在金融资本市场获取更高的利润回报，又能以低廉的业务成本，换取更忠诚的客户群体，农村信用社也可以利用自己得天独厚的网点销售优势，极大地满足不同客户的需求，赢取较高的金融信誉，使农村信用社在激烈的市场竞争中立于不败之地。

再次，对农村信用社而言，代理保险业务，能够不断提高网点赢利水平，降低经营成本。同时，信用社自身业务与保险产品存在着优势互补性，也在一定程度上

促进农村信用社各项业务的快速发展。

此外，对农村信用社而言，代理保险业务，可以客观地帮助农村信用社提高主营业务的核心竞争能力，通过低廉的销售成本，获取畅通的产品销售渠道和高额的代理收入，也使农村信用社在代理服务过程中，掌握大量客户群体的财务信息，通过直接或间接的网点销售，使信用社与客户之间保持了长期的合作关系，为农村信用社的发展奠定坚实的物质基础；一方面，信用社营销人员在办理保险业务的过程中，既可以吸收储蓄，又可以清收贷款；另一方面，通过代理保险业务，使农村信用社和其所代理保险业务的公司，在共同分享保险市场这块“奶酪”过程中，既搞活了自身的业务经营，又提高了职工队伍的服务水平。使农村信用社的业务经营呈现出“一石二鸟”、“一箭双雕”的双赢效果。

四、农村信用社代理保险业务存在的主要问题：

第一，农村信用社代理保险业务，才刚刚起步处于萌芽状态，还没有成文的规范和强有力的约束机制，这制约了代理保险业务的更快发展。

第二，农村信用社代理保险业务，具有局限性，代理保险业务合作伙伴少，代理保险产品单一，这也在一定程度上影响着代理保险业务的进一步发展。

第三，农村信用社代理保险业务，基础管理薄弱，各种服务手段也不尽健全，代理保险业务还仅仅局限于劳务型、服务型，信息和物流渠道不畅，保险服务体系还有待完善。

第四，农村信用社代理保险业务，其代理保险业务的收入占主营业务收入的比例偏低，代理保险收入和信用社营业收入增长不成正比，对于农村信用社而言，保险业务俨然成为“点缀”，其收入无疑成为杯水车薪。这些问题的存在，既与个别农村信用社领导在主观上没有足够重视有关，又与业务营销人员服务观念落后，创新意识不强有关，这样，也片面的束缚和钳制了代理保险业务的更大发展。

五、发展农村信用社保险的几点建议

1、加强农村信用社代理保险业务，要加大对保险业务的宣传力度，业务创新需要制度先行，对代理保险业务要实行科学化、制度化管理，进一步量化、细化合理分配代理保险业务的任务，不断增加服务的技术含量，发挥基层网点优势，加强保险营销队伍建设，增强市场拓展力量，推动农村信用社代理保险业务的发展。

2、加强农村信用社代理保险业务，要求各农村信用社应该结合自身实际，因地制宜，加强对代理保险人员的岗前培训，对保险业务实际专业化管理，制定切实可行的发展战略，为代理保险业务发展创造必备的条件。

3、加强农村信用社代理保险业务，信用社管理部门应该加大对代理保险业务指标的考核力度，对代理保险业务实行“双配套”。既：⑴人员配套，要任用既通晓主营业务又精通保险业务的复合型人才，通过业务学习、技术交流等形式打造出一支高素质的营销队伍。⑵服务配套，俗话：好酒也怕巷子深。好产品假如没有优质的服务相配套也要大打折扣，因此，新业务与新观念、优质产品与优质服务更要相匹配，不断强化对客户群体的公关服务，做到主动服务，上门服务，“零距离”服务，心贴心的服务，进一步加强对农村信用社的宣传力度，达到推进

和发展代理保险业务，提高信用社盈利水平的目的，增强农村信用社的社会知名度和市场竞争能力。诚如是，农村信用社的发展才能与进俱进长盛不衰

4、建立公开、公平、公正的竞争模式由于保险业属于开放程度比较高的行业，同业竞争激烈，而信用社因其网点作为稀缺资源在谈判过程中处于强势地位，所以信用社就必须全面考量与客户和保险公司三方面的利益平衡，建立公开、公平、公正的挑选模式，杜绝腐败现象的发生。

笔者建议可以采用“公开招标”的方式挑选保险公司，即省联社建立一个招标平台，公开向保险公司投递标书，利用竞标的方式选择最好的保险公司合作；而且基层县、市联社也可以建立一个竞标平台---即一方面吸引有保险需求的客户、一方面向保险公司招标，作为桥梁为企业和保险公司提供中介的服务（这样做好处很多，既可以帮助乡镇企业找到费率较低、服务周到的保险公司，也可以为保险公司进入农村市场提供一个方便的渠道等）。

5、充分调查客户的需求，开发适合城乡的保险产品。

在保险产品的开发上，信用社必须充分考虑农村客户的共性需求和个体差异，综合使用定性和定量两种调研方法，对客户的保险需求进行市场细分，从而确定目标客户的保险方向。

就近期而言，信用社可以加强对长期寿险、医疗险、理财险、财产险、意外险、信贷险、工程险、责任险等现有保险品种的整合开发，根据目标客户的实际情况，进行目标分类，重点开发适合农村的养老、医疗、教育……集保障、储蓄、投资等多功能的个人综合保险产品和适合中小企业综合抗险的财险产品；就长远来说，应采用重点产品的动态设计流程，以适应不断变化的保险需求。

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