内部出版范文

内部出版范文（精选9篇）

内部出版 第1篇

关键词：出版社,内部会计控制,建议

如今,世界已经迈入了知识经济时代,人们的求知欲望不断高涨, 刺激了出版行业的不断发展, 已经在经济活动中占据着重要位置。 那么,如何促进出版社的长远发展则是目前迫切需要解决的问题。 其中最关键的就是要加强在出版社内部处于主导地位的会计控制制度建设, 充分发挥内部审计的监督职能,实行科学的预算管理方法,以此来防范经营风险。

一、 出版社内部会计控制的必要性

内部会计控制制度是社会主义市场经济发展到一定阶段的产物, 是出版社实行内部管理的重要手段。 一直以来,由于各种原因,我国出版社内部会计控制制度始终不够完善,这就造成了会计失真、财务收支混乱, 在有些出版社甚至出现了内部工作人员利用财务漏洞卷款私逃的现象,给出版社造成了巨大的经济损失。 所以,出版社的内部会计控制是非常必要的,集中体现在以下三点:

出版社实行内部会计控制是深入贯彻会计准则与制度, 是符合国家法律规定的,能够确保出版社内部会计工作有序进行。

在经济全球一体化的情况下,随着出版投资的大量增加,出版社实行内部会计控制是适应时代发展的要求, 也是出版社发展和经营管理的需要,更是出版社降低成本、提高经济效益的重要手段。

资金是企业的是血液,是企业得以存活的生命之源。 出版社实行内部会计控制为货币资金的运转提供了安全保障。 它加强了对出版社固定资产、流通资金的有效控制,避免了投资成本盲目扩大,是保证出版社资产安全的需要。

二、 出版社内部会计控制现状

(一)忽视日常资金的控制

现在,许多出版社忽视了对日常资金的控制,没有根据每天的资金流量和销售额情况进行汇总与记录, 使得出版社内部会计制度在资金安排上缺乏计划性和灵活性, 不能使财务部门和业务部门在资金使用和业务管理上紧密相联。 其实,加强日常资金的控制与管理能够有效阻止财务漏洞的产生,其次它也是出版社做好成本预算,精减支出增加收益的客观要求。

(二)内部会计制度不完善

在出版社的内部会计制度方面, 出版社没有制定严格的资金审批制度,也没有明确资金审批人的权限与责任,在某种程度上可以说出版社内部资金流向是不明确的, 以至于财会人员很难准确掌握出版社总资产数目,在做项目预算上不知道从何着手,最终导致的结果就是错失了投资时机,延误了工作进程。

(三)资金运用控制不合理

出版社内部资金运营情况的好坏直接决定了出版社的利润得失。 目前,出版社内部会计控制没有将资金筹措和资金运营结合起来,它们中间的大多数都只注重于筹措资金,而忽视了对资金运用控制管理。 他们都盲目的以为只要筹集到足够的资金让项目执行, 出版社就一定能够赚到钱。 其实,这种想法是非常错误的。 那是因为如果出版社资金运用控制不合理,就不能为其带来良好经济效益,也不能以少投资多收入在市场竞争中获胜,最最关键的是,由于资金运用的不确定性增大,使得出版社面临的投资风险也大大增加。

三、 加强出版社内部会计控制的建议

( 一)转变会计核算方式 , 治理信息失真

21世纪是电子化信息时代,人们的生活节奏加快,各企业的发展速度也在加快。 要想成为快速发展中的一员,得从基础开始,即转变会计核算方式, 治理失真信息。 目前一些出版社的会计核算的方式还是 “簿记型”的,记帐,结账,账务处理都比较慢。 所以就要采用 “管理型”的会计核算模式。 像日常工作中的编制资金使用进度表、单位采购季报、 经费追加等相关工作,如果有账簿一笔一笔的记,不仅麻烦繁琐而且会非常混乱,但是如果采用“管理型”的会计核算方式,将会使得资金收入、支出数目更加准确。 把出版社收入、支出、会计预算和会计核算几个结合起来,建立一个互联网数据库,形成一个完整的系统,每个岗位安排不同的工作人员进行工作,让他们各司其职,互相监督,这样一来数据信息清晰明了,有效避免了资金信息失真情况的发生。 如果出版社内部各部门要进行什么活动项目支出时, 会计部门只需将相应的数据输入就好,快捷、方便又有据可依,就算以后要查账也是一清二楚。

(二)划分职权,明确权责

目前一些出版社的财会人员有很多都是从其他的岗位转过来的, 会计文化、专业知识、职业操守不是很健全,是出版社会计人员素质不高的一部分原因。 要想改善这一局面,最快最有效的途径就是加强对会计人员的培训,提高他们的会计理论知识,改变他们对会计的理解与认识。 通常情况下,出版社的工作是比较清闲的,但是一旦遇上出版社业务比较繁忙的时期,就会出现会计人员身兼数职的情况。 工作多的做不完,他们往往就会马马虎虎完结了事。 针对这种情况,最好的办法就是划分职权、 引入权责制度。 首先划分好每一位会计工作人员的工作范围,让他们知道自己的权限是什么。 然后建立处罚制度,根据犯错程度的高低给予相应的处罚。 当然,做的好的话,奖励也是要有的。 如此一来,会计工作人员才会警醒,才会有动力,在工作当中才能认真。 有奖有罚,权责分明,是加强出版社内部会计控制的最行之有效的办法之一。

(三)重视内部会计控制地位,提高会计核算意识

经营管理的目的在于合理的分配劳动,节约劳动成本,它的核心就是内部会计控制和会计核算。 现代社会的生产力水平大大提高,各出版社、各部门都联系非常紧密,常常是牵一发而动全身。 它们之间任何的纰漏都是不允许的,因此内部会计控制就显得尤为重要。 正视内部会计控制在一个出版社的地位犹如一个人确立了正确的人生价值观, 它是带领一个团队走向光明,走向繁荣的指示灯,所以,每个出版社的领导层都应该重视它。 在我国现在大多数的出版社企业中,还是“一把手”做主制,领导首肯了,底下的工作人员才会实施。 至此,领导的态度也就非常重要了。 在出版社内部,提高会计核算意识,督促每一个工作人员都要牢记这一点也是管理层所需要做的工作。 总而言之,在经济越来越快的发展的今天,内部会计控制也越来越重要。

(四)合理利用资金,减支增效

有些出版社未设立内审制度或者是设立的内审制度不够完善,在审计工作成效上缺乏执行力度,没有依据。 对于主要需要被监督的财政方面,审计部门通常只是注重资金的运用是否合法,而忽略了资金是否是合理有效的利用。 总而言之,审计部门只注重了宏观而忽略的微观, 这种做法在出版社内部是万万不可。 出版社应该首先将资金做一个汇总,从其中清算出可流动资金有多少,然后结合内部会计控制对投资项目做出的风险评估、效益评估,合理利用资金来投资项目,以此来达到减资增效的目的。

(五)建立监管部门,完善内部会计控制制度

出版社内部应建立监管部门,完善内部会计控制制度。 监管部门的工作内容就是对整个企业的各个部门在工作内容、 工作成效上进行审核。 在执行过程中一定要严格按照规章制度来做,哪怕是再小的错误也不能放过。 这就改变了以往财务部门工作质量没有标准可依的局面,对于提高会计预算的准确度非常有效。

四、结束语

出版社市场化经营业要求出版社必须适应市场变化, 目前出版社内部控制中还有诸多问题有待加强,加强出版社内部会计,确保经营活动的经济性、效率性与效果是非常有必要的。 转变会计核算方式,治理信息失真;进行职权的划分,明确权责;重视内部会计控制地位,提高会计核算意识;合理利用资金,减支增效;建立监管部门,完善内部会计控制制度,本文从这五方面入手,旨在有效加强出版社内部控制,从而更适应市场的需求,促进出版社发展。

参考文献

[1]谭志军.关于加强出版业会计督导的思考[J].经济研究参考,2011

[2]黄珺.加强报业集团内部会计控制的实践[J].时代经贸,2008

[3]宗卉.谈出版社转制过程中的内部会计控制[J].企业导报,2011

内部资料性出版物请示 第2篇

为进一步加强和改进党对新闻出版工作的领导，确保正确的舆论导向，维护良好的报刊市场秩序，减轻基层负担，促进新闻事业健康发展，根据《关于调整中央国家机关和省、自治区、直辖市厅局报刊结构的通知》(中办发〔20XX〕30号)和省委、省政府关于开展报刊专项治理工作的指示精神，现就省内刊号报刊停办或转为内部资料性出版物有关事宜请示如下:

一、根据中办发〔20XX〕30号文件关于“各地区、各部门要按规定做好内部报刊的转化工作”的要求，我省省内刊号报刊全部停办或转化为内部资料性出版物。县(市)级党报也可由市级党报吸纳。

二、全省现存35家内部报纸和65家内部期刊可出版发行至今年12月31日，20XX年起一律停办;如需要，可转为内部资料性出版物，并于今年12月底之前到省新闻出版局办理相关手续;凡违反规定的，一律予以取缔，并不得申办内部资料性出版物。

三、根据中办发〔20XX〕30号文件关于“加强内部报刊转为内部资料后的管理”的要求，从现在起，所有内部报刊一律不得进行下年度(20XX年)征订，已征订的要在20XX年12月1日前退还全部征订款项。转为内部资料性出版物的内部报刊，自转化之日起应严格执行内部资料性出版物的有关管理规定，严禁征订发行，不得收取工本费，不准搞赞助，不准刊登广告，一律在醒目位置标明:“内部资料，免费交流”。违者吊销内部资料性出版物准印证。

四、省内刊号内部报刊的主管主办单位，要认真负责地做好报刊停办或转为内部资料性出版物的相关工作。

五、从现在起，我省不再批办省内刊号报刊。对办刊条件好、确有需要者，今后可申报国内统一刊号。

六、各级纪检监察机关要积极配合宣传部门、新闻出版行政管理部门做好省内刊号报刊停办或转化工作。

七、有关市、县(市)党委和政府、省各有关部门和单位，要督促检查各项工作的落实，并于今年10月底前将落实情况报省报刊专项治理领导小组办公室(设在省委宣传部内)。

美国出版集团内部的营销机构和任务 第3篇

出版社营销部门的职责，主要在于积极组织和运用外部的发行力量，使出版的图书顺畅地进入发行渠道。为此要规划和执行出版社销售各种产品的战略，包括新书、在版书、重印再版书、新作者的书。

由于内外营销环境和要求制约不同，出版社大小不同，营销机构和方法也有差别。然而不论规模大小，出版社的领导都要亲自过问营销工作，多数大型出版社实行多元的组织结构，在营销总裁的领导下，几位副总裁各负责抓一个方面，如一位副总裁管零售（Vice President, Retail），一位管大批发商(Vice President, Wholesale)，一位管小批发商(Vice President, Jobbers)，一位管其它销售(Vice President, Other Sales)。在零售副总裁领导下，业务运作分两个方面，一是在东部、西部、中部地区发行;二是在全国性零售方面，又分新书销售、存书（在版书）销售、特别渠道销售。

销售相关人员

一般来说，出版集团的营销部，总有几个人分工负责不同方面的工作，虽然他们职责不同，但是共同为建立一个有利的销售图书环境而合作共事。

营销经理（Marketing Director），负责指导和协调部内员工的营销工作，并与社内其它职能部门进行协调。美国出版商协会对营销部经理和各营销员的工作，大致有一个界定。

市场调研室主任(Research Manager），负责市场调查，以满足销售的需要，弄清现有新产品潜力在哪里;调查新的市场，为出版社开发新产品提供数据资料。

销售主任（Sales Manager），指导所有销售活动，为各种销售力量提供宣传品和工具资料，参与制定销售政策，提出未来销售预算。

广告主任（Adversting Manager），通过广告和各种宣传向批发零售行业和消费者促销出版社各种产品，制定广告费用预算。

销售推广主任（Sales Promoting Manager），负责制作和分发各种推广宣传资料，包括直接邮寄新的简介资料、销售广告、书店和展示场所使用的宣传品，以及其它视觉资料。

公关主任（Publicity Manager），通过有效使用媒体，加上与市场相关方面建立良好的关系，使所有目标市场更加了解和喜欢出版社的各种产品。

邻接权销售主任(Subsidiary Rights Manager），负责向所有对购买出版社邻接权感兴趣的人进行促销，这些邻接权包括纸皮书重印、电影、图书俱乐部版、翻译权、报纸和杂志连载等。

所有营销的各个组成部分都密切关联，只要大家作为一个整体进行工作，这个部门的营运就会很成功。也许，专门从事广告的人会说，广告是营销的中心，一切销售需要广告支持;而销售促销经理也许认为促销工作同样重要;还有公关经理认为公关重要，销售经理认为销售重要。当然，真实的情况是，一个领域是否比其它部门强或占主要地位，主要根据某人是否内行和能力强弱而定。因此，有些出版社可能核心是宣传，另外一些出版社是销售或其它。

特别销售部门

出版集团在营销方面还设有其它不同的机构处理一些特别的销售业务。在一些大出版社，一位副总裁领导的其它销售部（“Other Sales”），下有教育、图书馆和机关组(Schools，Libraries, Institutions E&L);特别销售组(SpecialSales)，分奖励销售和邮购两部分（Premium, Mail Order）;电子数据订货;消费者800号电话订货服务组（Customer Service“800”)，电传订书（Edl Orders)，分境内境外（Inbound, Outbound）两部分;国际销售组（International Sales），分加拿大、拉美、亚洲—太平洋、欧洲、非洲等多个地区。

上述这些部门的服务对象和工作职责是:教育、图书馆和机关组，服务对象是学校，这是图书的大宗消费者。2002年营业额46亿美元，占图书总销售17.5%;图书馆和机关加起来2002年卖书23亿美元，占总销售8.69%。这个小组工作压力较大，因为许多学校教区付款很晚，从批准的书单上选用教科书，常受到地方敏感的政治争论问题影响。此外，这类书竞争也很激烈，在一套新的教科书被接受或采用之前，常花费几年时间。

特殊销售小组，承办各类客户的批量销售，包括邮寄推销公司目录、公司内使用图书、专门管理培训项目使用图书，及礼品商店、美食商店、体育用品商店用于赠送或销售的书，机关团体奖励用书，如一本自传，一家旅馆业巨头的自传，旅馆为其连锁店购买的放在各家店内免费供客人自取，专门学会、协会购买送给会员。有的书预订印刷，可给大折扣，也有书画刻印艺术协会批量订购再销售给会员。

顾客服务小组，负责境内境外电传订书业务，大多数大出版社装有“800”电话线，还有电传、E-mail地址，专门为客户订货服务。因此，有些出版社或许多中小出版社省去派销售代表外出访问，或者在一定数量的金额之上，接受中小书店的电子订货。境内客户均可通过“800”号电话线、电传、E-mail等，直接发订单。

有些出版社依靠境外远程促销员来替代派销售代表去国外现场访问，这些销售员有自己的书店、客户，每个人约有250～350户。当订货时，进行个人联系，寄去书的核对稿、广告页、新书通讯，他们也常参加地区书商协调会议。

装有电子数据交换设备的书店，可以直接向出版社订货，这一创新也为出版社带来利润。最为成功的在线客户自我服务系统——“轻松出版”(“Pub Easy”）2003年开始使用，有1万家出版社参加，对书商是免费的。书商可以安排订货、检查书价，查明哪些书可以买到，改善服务，免除供货链上的无效劳动。

内部出版 第4篇

关键词：内部审计,传媒出版企业,管理,对策

“内部审计之父”索耶认为, 内部审计是对组织中各类业务和控制进行独立评价, 以确定是否遵循公认的方针和程序, 是否符合规定和标准, 是否有效和经济地使用了资源, 是否在实现组织目标。我国内部审计师学会董事会认为, 内部审计是一项独立、客观的咨询活动, 用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性, 可以帮助一个机构实现其目标。内部审计就是独立部门的审计机构或者人员, 依照国家的相关政策法规, 采用相应的方法, 对本单位的经济活动进行依法审核, 根据审核结果提出建议和意见的一种经济监督活动。

通常来说, 我国的内部审计主要强调审计单位与被审计单位的独立性, 然而上下级之间独立性的强调有所淡化。但是就其本质上来说其独立性还是比较明显的。由单位内部专业的审计人员独立地对本单位的经济活动进行全面审查, 以此来对单位的日常管理起到一个合法的监督作用。

一、传媒出版企业内部审计工作的主要内容

第一, 传媒出版企业的财务状况审计。财务收支方面的审计主要是从财务收支信息的真实性以及相关资产方面着手考虑的。从该单位的资产是否完整、财务信息是否合理、对会计报表是否真实这几点去监督。

第二, 传媒出版企业的经济效益审计。传媒出版企业的经济效益审计的工作重点对企业的经营效果做出正确的判断和评价, 目的是在为了绝对保证社会效益的前提下, 以实现单位经济效益。

第三, 传媒出版企业的责任审计。传媒出版企业的责任审计是从单位内部机构的经济活动的经济责任去评价的, 包括相关领导在其任期内经济责任审计。

第四, 传媒出版企业的内控制度评价。传媒出版企业的内控制度评价主要是对企业内控系统进行评价, 主要从其完整性、适用性、有效性等方面去综合考虑。

第五, 传媒出版企业的产权审计。传媒出版企业的产权审计主要是从单位的产权归属方面去考虑的, 目的是为了避免造成国有资产、集体资产流失或其他有损企业利益的行为。

第六, 传媒出版企业的其他方面审计。传媒出版企业有其独特的行业特点, 开展对企业的日常经营与管理等方面的审计工作, 以增强传媒出版企业的市场竞争力。

二、传媒出版企业内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现, 它是随着内部审计的内容、范围的改变而变化的。在新形势下, 内部审计具有双重任务:一方面要对部门、单位的经营活动进行监督, 另一方面要对部门的主管进行监督, 促进经营管理状况的改善。企业的运营离不开内部审计部门行使审计职能。传媒出版企业内部审计的作用主要有以下几点:

第一, 监督传媒出版企业各项计划的落实情况, 为本单位运营决策提供依据。新形势下的内部审计不再是对查点出的小错误提出一些看法, 已经发展到财务状况审计、经济效益审计、企业的责任审计、企业的内控制度评价、企业的产权审计、企业的其他方面审计, 涉及到单位运营管理的各个重要环节。实践告诉我们这些环节是紧密相连, 相互影响的。传媒出版企业的内部审计工作不仅可以使得本单位的活动符合国家的政策和法规, 还可以时刻地对单位制订的相关目标的落实进度进行全面督促。通过正常的内部审计工作给单位的运营决策提供合理、科学的建议。

第二, 通过对传媒出版企业经营管理制度的监督, 检查揭示经营管理薄弱环节促进单位更好地发展。通过内部审计, 检查传媒出版单位有没有按照国家的经济法则从事企业的管理运营。使得传媒出版企业可以及时地发现一些运营管理中的错误和作弊的行为。另外要对企业的财务账目信息进行及时、合理地检查, 发现其中的不正确现象, 及时地给予指点, 充分发挥内部审计的监督和建议作用。

第三, 通过对传媒出版企业经营管理制度的监督使单位经济效益得以提高。有效地通过对传媒出版企业经营管理制度的监督, 是当前传媒出版单位内部审计工作的核心。降低运营成本增加企业的经济效益, 这是内部审计的工作目标之一。任何单位的工作重心都是不断加强企业的运营管理能力, 以此来提高企业的科学规范化管理程度, 从而来提高该企业的经济效益, 最终形成强有力的市场竞争地位。

第四, 通过对传媒出版企业的内控制度评价, 促进单位资产的科学管理。通过对传媒出版企业的内控制度评价, 对单位资产的经常性检查, 可以较及时地去发现种种相关问题, 及时给出审计报告, 并提出相关意见和建议, 以促进传媒企业的资产管理, 努力保证单位资产的科学管理。

三、传媒出版企业内部审计面临的问题

内部审计是新形势下传媒出版企业管理的重要组成部分, 对企业平稳健康的发展起到了激励作用。但是在日常的工作中我们也发现了种种问题需要解决。

第一, 传媒出版企业内部审计的理论研究不够。传媒出版企业和其他企业内部审计人员一样也许审计业务都是很熟悉, 但是理论研究这一块相对欠缺。出现这种现象的根本原因是内部审计人员终身学习的理念还不够深入, 理论是实践的指引, 实践是证实理论的渠道, 二者相辅相成。缺少其中的任何一部分, 都会导致理论与实践脱节。

第二, 传媒出版企业内部审计的作用与认识之间出现代沟。新形势下, 在传媒出版的单位中, 可能还会有一些人对内部审计工作或者说对审计工作不是很理解, 认为既然是企业运营, 那就是企业运营官的事情。其实, 现在的企业运营, 内部审计的作用是很大的, 切不可以对内部审计有抵触心理, 因为内部审计的最终目的也是为企业提供良好的运营管理的建议。

第三, 传媒出版企业内部审计重视服务监督, 轻视服务机制。在当前新形势下, 传媒出版企业内部审计过于重视服务监督, 这种现象的形成有它必然的原因, 内部审计的目标就是为单位加强内部管理、完善内控制度、提高经济效益等进行及时监督与总结的。

四、相关对策

第一, 不断深入传媒出版企业内部审计管理体制的改革, 加强内部审计独立性。不断深入传媒出版企业内部审计管理体制的改革, 是新形势下传媒出版企业发展的必然选择。这也是中国特色社会主义市场经济体制的需求, 内部审计的管理体制决定了内部审计工作的意义。

第二, 不断提高传媒出版企业内部审计人员的综合素质。内部审计人员素质水平直接影响内部审计工作的效果。作为传媒出版企业的内部审计人员, 不仅要具备良好的职业技能水平, 还要有传统的敬业爱岗的奉献精神。职业素质应该说是内部审计人员所应该具备的技能水平以及沟通能力;而敬业精神主要表现为对审计业务不断钻研。

第三, 内部审计人员要牢固树立服务的理念。从传媒出版企业内部审计的特点来分析, 审计与被审计的主体之间都是同一个运营主体的部门, 所以利益是相关的。在这个层面上我们不难看出内部审计是以服务为宗旨的, 不管是为企业管理薄弱环节提建议, 还是协助领导更有效地管理企业的各项活动, 都是在为企业服务, 所以内部审计人员必须牢固树立服务的理念。

参考文献

[1]、任红林.关于我国审计机关效益审计实践的思考[J].审计研究, 2007 (5) .

[2]、程新生.公司治理中的审计机制研究[M].高等教育出版社, 2005.

[3]、汪国银, 林钟高.公司治理框架下的内部审计研究[J].财会通讯, 2005 (2) .

[4]、何红玲, 庞颜玲.我国民营企业内部审计存在的问题与对策[J].广西大学学报, 2007 (29) .

[5]、黄怡芝.浅析民营企业的内部审计[J].会计之友, 2006 (4) .

上海理工 出版综合 内部练习题 第5篇

一、单项选择（每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.以下关于依法治国的内涵的书叙述，错误的是（）。A.依法治国的主体是党领导下的广大人民群众 B.依法治国的依据是宪法和法律

C.依法治国的对象是国家事务、经济文化事务和社会事务 D.依法治国是“三个代表”重要思想的重要组成部分

2.根据《中华人民共和国刑法》的规定，广告主、广告经营者、广告发布者违反国家规定，利用广告对商品或者服务作虚假宣传，情节严重的，处（）以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

3.按有关规定，明知他人用于出版淫秽书刊而提供书号、刊号的，以（）定罪处罚。A.制作、复制、贩卖、传播淫秽物品牟利罪 B.为他人提供书号出版淫秽书刊罪 C.出版淫秽物品牟利罪 D.传播淫秽物品罪

4.某计算机研究所的某助理研究员遵照单位要求，编写了一本《国外计算机企业名录》。他想交某出版社出版，应该（）。A.经单位同意，稿酬由作者独享

B.经单位同意，稿酬由作者与单位按约定的比例分配 C.不经单位同意，稿酬由作者与单位按约定的比例分配 D.不经单位同意，稿酬由作者独享

5.表演者对其表演享有的表明表演者身份、保护表演形象不受歪曲的权利的保护期为（）。A.不受限制 B.50年

C.25年 D.10年

6.按著作权法的规定，著作权人或者与著作权有关的权利人可以在起诉前向人民法院申请保全证据。人民法院接受申请后，必须在（）内作出裁定。A.24小时 B.48小时

C.72小时 D.96小时

7.按我国国家通用语言文字法的有关规定，由（）颁布普通话水平测试等级标准。A.教育部 B.新闻出版总署

C.国务院语言文字工作部门 D.文化部

8.按我国国家通用语言文字法的有关规定，《现代汉语词典》封面及扉页书名采用繁体字书写的行为属于（）。

A.书法、篆刻等艺术作品 B.题词和招牌的手书字

C.出版、教学、研究中需要使用的 D.姓氏中的异体字 9.某期刊发布某烟草公司的烟草广告，费用1万元，有关机关在没收其广告费用之外，可以并处（）万元的罚款。A.0.5 B.3 C.6 D.15 10以下关于《出版管理条例》立法宗旨（即第一条）的叙述，错误的是（）。A.加强对出版活动的管理

B.发展和繁荣有中国特色社会主义事业 C.保障公民因创作作品而享有的权利

D.促进社会主义精神文明和物质文明建设

11.按《出版管理条例》的规定，图书出版社自登记之日起满（）未从事出版活动的，期刊社自登记之日起满（）未出版期刊的，由原登记的出版行政部门注销登记，并报国务院出版行政部门备案。

A.90日、180日 B.90日、90日

C.180日、180日 D.180日、90日

12.根据《出版管理条例》的规定，中小学教科书由（）审定或组织审定。A.国务院教育行政部门 B.国务院出版行政部门

C.国务院出版行政部门和国务院教育行政部门

D.省、自治区、直辖市以上人民政府出版行政部门

13.按《出版管理条例》的规定，印刷或者复制单位经（）批准，可以承接境外出版物的印刷或者复制业务。

A.国务院出版行政部门

B.所在地省、自治区、直辖市人民政府出版行政部门 C.县级以上人民政府出版行政部门

D.县级以上人民政府出版行政部门和工商行政管理部门

14.按《出版管理条例》的规定，发放出版物进口经营许可证的有关行政部门是国务院（）。

A.工商行政管理部门 B.文化行政管理部门

C.出版行政部门 D.海关行政管理部门

15.《出版管理条例》规定，单位违反本条例被处以吊销许可证行政处罚的，其法定代表人或者主要负责人自许可证被吊销之日起（）内不得担任出版、印刷或者复制、进口、发行单位的法定代表人或者主要负责人。A.5年 B.10年

C.15年 D.20年

16.国务院（）负责全国音像制品的进口、批发、零售和出租的监督管理工作。A.广播电视电影行政部门 B出版行政部门

C.对外经济贸易行政部门 D.文化行政部门 17.《音像制品出版许可证》、《音像制品制作许可证》、《音像制品复制许可证》的发放部门分别是（）。

A.国务院出版行政部门、省级出版行政部门、国务院出版行政部门 B.国务院出版行政部门、省级工商行政部门、国务院文化行政部门 C.国务院文化行政部门、省级工商行政部门、国务院文化行政部门 D.国务院文化行政部门、省级出版行政部门、国务院出版行政部门

18.按《印刷业管理条例》的规定，以下不属于“出版物”的是（）。A.期刊 B.地图 C.挂历

D.广告宣传品

19.按《计算机软件保护条例》的规定，以下软件著作权人不能享有的权利是（）。A.改编权 B.发行权

C.出租权 D.修改权

20.按有关规定，出版专业职业资格证书实行定期登记制度，每（）登记1次。A.1年 B.2年

C.3年 D.4年

21.按《图书质量保障体系》的有关规定，稿件的复审人只能是（）。A.具有正、副编审职称的责任编辑

B.具有正、副编审职称的编辑室主任一级的人员

C.具有正、副编审职称的社长、总编辑（副社长、副总编辑）D.由社长、总编辑指定的具有正、副编审职称的人员

22.出版时间超过（）年且无再版或者重印的图书不适用《图书质量管理规定》。A.5 B.10 C.15 D.20 23.按《图书编校质量差错率计算方法》的规定，标点符号的一般错用、漏用、多用，每处计（）个差错。A.0.1 B.0.2 C.0.3 D.0.5 24.根据《期刊出版管理规定》，以下有关创办期刊、设立期刊出版单位应当具备的条件的叙述，错误的是（）。

A.有确定的期刊出版业务范围 B.有30万元以上的注册资本 C.有确定的名称

D.有期刊出版单位的名称、章程

25.电子出版物出版单位经登记后，持有（）。A.《电子出版物出版许可证》 B.《电子出版物复制经营许可证》 C.《电子出版物经营许可证》 D.《电子出版物出版经营许可证》 26.在大型古籍白话今译的图书选题中，字数在（）万字及以上的，属于重大选题。A.200 B.300 C.400 D.500 27.按《出版物市场管理规定》，设立出版物批发企业或者其他单位从事出版物批发业务，其注册资本应不少于（）万元。A.100 B.200 C.300 D.400 28.按规定，设立出版物连锁经营企业从事出版物连锁经营业务，必须有（）个以上的直营连锁门店。

A.10 B.20 C.30 D.50 29.按《关于认定淫秽及色情出版物的暂行规定》，以下不属于淫秽出版物的是（）。A.公然宣扬色情淫秽形象 B.具体描写少年儿童的性行为 C.表现人体美的美术作品

D.淫亵性地描述或者传授性技巧

30.我国某图书出版社的出版者号是“5620”，其出版序号的长度应是（）数字。A.3位 B.4位

C.5位 D.6位

31.已知某书书号13位数字的前12位是：“978-7-5000-7682”，其末位数字即校验码是（）。

A.1 B.3 C.5 D.7 32.中国标准书号中的“出版序号”由（）负责管理分配。A.中国ISBN中心 B.省级新闻出版局

C.新闻出版总署 D.出版社

33.已知某国际标准连续出版物号8位数字的前7位是：“1006-578”，其末位数字即校验码是（）。

A.2 B.4 C.6 D.8 34.按《关于规范图书出版单位辞书出版业务范围的若干规定》的有关要求，出版业务范围中无辞书出版业务的图书出版单位，可向（）申请增加辞书出版业务。A.中国辞书学会

B.国家语言文字工作部门 C.新闻出版总署 D.教育部

35.报纸、期刊刊载作品适用于（）的付酬方式。A.基本稿酬加印数稿酬 B.版税

C.一次性付酬 D.递增版税

36.某期刊首次发表1篇1400字的文章，期发量为10万册，基本稿酬标准为70元/千字，那么作者应得的稿酬是（）。A.70元 B.105元

C.140元 D.210元

37.获得出版专业资格并在出版单位任职者每年参加继续教育应不少于（）。A.8天 B.10天

C.12天 D.15天

二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项）1.我国出版业除了出版单位、发行单位之外，还有（）。A.印刷复制单位

B.出版专业教育和科研单位 C.各级出版行政机关 D.印刷机械生产单位 E.各种文化出版工作室

2.按隶属关系的分类标准，出版社可分为（）。A.图书出版社 B.中央出版社 C.大学出版社 D.综合性出版社 E.地方出版社

3.人民文学出版社属于（）。A.音像出版社 B.文艺类出版社 C.社会科学类出版社 D.中央出版社 E.图书出版社

4.上海科技出版社属于（）。A.互联网出版社 B.中央出版社 C.地方出版社

D.科学技术类出版社 E.综合性出版社

5.与出版社的内部机构不同的是，期刊社还有（）。A.采编部门 B.广告经营部门 C.发行部门 D.校对部门 E.出版部门

6.以下关于非独立的期刊编辑部的叙述，正确的是（）。A.内部机构设置与期刊社基本类似 B.财产归期刊编辑部所有和支配

C.不可以自己的名义从事期刊经营活动 D.期刊编辑部可视为出版单位

E.不具有法人资格，民事责任由主办单位承担 7.纸介质书刊制作单位包括（）。A.印刷工厂 B.专职排版公司 C.音像制品制作单位 D.书刊装订厂

E.电子出版物制作单位

8.出版专业教育单位包括（）。A.出版单位人力资源部门

B.主要进行业余继续教育的各种新闻出版教育培训机构 C.设有出版专业的综合性普通高等院校 D.出版专科类普通高等院校

E.出版专业中等专科学校与中等职业技术学校 9.按编辑工作内容划分，编辑人员可分为（）。A.文学编辑 B.期刊编辑 C.文字编辑 D.美术编辑 E.助理编辑

10.三级校对在一级校对的指导下，承担一般稿件的（）工作。A.编辑 B.初校 C.二校 D.三校 E.终校

三、综合题

1.案例分析：请分析所给材料后按要求回答问题（凡要求作选择回答的小题，错选，该小题不得分；少选，按所选的数量得分。凡要求作陈述回答的小题，请将该题答案写在相应的空白处）。2005年底，为参加2006年全国图书订货会，某出版社各编辑室拿出12部书稿申请选题报批：

A.《江苏省乡级政府机构大全》； B.《建筑风水百日通》；

C.《中国著名物理学家的故事》；

D.《普京自传：我当俄罗斯总统的日子》（中文版）； E.《毛泽东的故事》； F.《中国共产党简史》； G.《股市不败的奥秘》； H.《赌场赢钱技巧100例》； I.《西藏物产分布地图》； J.《张思德日记新编》；

K.《环境污染治理法规汇编》； L.《著作权法学习辅导材料》。

问题一：请将上述书稿选题按以下所列类别分类，并将其代码填入括号。

（1）不应出版的有（）。

（2）须办理重大选题备案手续的有（）。

（3）应进行特殊选题专项报批的有（）。

（4）一般选题有（）。

问题二：对于上述四类选题各应如何处理？

问题三：根据新闻出版署1997年发布的《关于对引进版图书加强管理的规定》，引进版图书选题获得批准后，还应将有关出版合同报（）审批。A.出版行政机关 B.版权行政机关 C.文化行政机关 D.国务院对外办公室

2.案例分析：请分析所给材料后按要求回答问题（凡要求作选择回答的小题，错选，该小题不得分；少选，按所选的数量得分。凡要求作陈述回答的小题，请将该题答案写在相应的空白处）。

2006年5月，某中央在京单位主办的军事普及类月刊因经营不善，面临停刊。上级部门派来了一位新主编，原来是某军事科学研究所助理研究员。上任后的半年内，他进行了以下一些改革： A.每期随正刊发送“军事文萃”刊中刊，另行装订和定价，面封使用正刊的中国标准连续出版物号；

B.与上海某广告公司签定委托广告经营合同，允许其从事期刊采编事宜；

C.从2006年8月起，每月开辟一次专题策划，题目有：（1）中印战争实录；（2）中苏战争实录；（3）中日战争实录；（4）中越战争实录，但未与有关部门打招呼；

D.策划推出了一些独家专访，如“中国航天器研制内幕”“中国最新导弹研制内幕”等； E.为庆祝“八一”建军节，策划了一期增刊“当年名将今安在”，用32开本，有别于正刊的16开本，有320个页码，封面未注明“增刊”字样，正刊名称极小。与某出版社发行部联系发行事宜，在各大书店销售；

F.从2006年7月起将月刊改为半月刊，上半月刊交邮局发行，下半月刊自办发行。

问题一：请判断以上行为哪些是违规的？为什么？

问题二：该主编应在（）年内通过中级出版专业职业资格考试。A.2006 B.2007 C.2008 D.2009 问题三：如果要编辑出版增刊，该军事普及类月刊应向（）报批。A.该期刊社的主办单位 B.新闻出版总署 C.北京市新闻出版局 D.该期刊社的主管机关

问题四，以上行为中如有事后违反重大选题备案的行为，应该（）。A.该期刊社停止出版发行有关期刊 B.该期刊社被罚款5万元

内部出版 第6篇

顶层设计的必要性

首先必须了解什么是顶层设计？

顶层设计是工程学上的一个用语，是运用系统论的方法，从全局的角度，对某项任务或者某个项目的各方面、各层次、各要素统筹规划，以集中有效资源，高效快捷地实现目标。

套用到其他领域，简单说，顶层设计就是一个目标，一个方向，一个高度。所以说，出版领域也同样适用顶层设计，甚至说，出版社的未来的发展离不开顶层设计。

为什么这么说呢？这是由出版社的性质所决定。出版社是企业，是文化企业，企业的属性决定了出版社在经营管理中必须按照企业的一系列经营管理方式来进行。

高建华在《赢在顶层设计》一书中说道：未来10年，经济增速整体放缓，市场环境由大众化消费向小众化市场转变，这种外部环境与内部环境的悄然改变，决定了中国企业的转型升级已经迫在眉睫。然而，由于缺乏顶层设计，企业发展方向不明、经营战略缺失，导致转型升级陷入“不转型是等死，转型是找死”的困境。这不禁让人想起前些年出版社转企改制过程中流行的一句话：“不转制是等死，转制是找死”。但我们发现，很多早转制的出版企业，及时调整了企业经营管理模式，很多都取得了可喜的成绩，像湖南出版集团、凤凰出版集团等，就是因为他们早早完成了顶层设计，及时制定了企业的经营战略，明确了企业发展的方向。而更多被动转企的出版社，换汤不换药，企业单位仍然实行事业管理，死气沉沉，无法适应现代企业激烈的市场竞争。

所以说，出版社未来发展的方向、经营战略，必须按照企业的经营管理模式，实现企业真正意义上的转型升级。这就要做好顶层设计，要站在一定的高度，用前瞻性的预判，进行系统、全方位的规划。

比如，自然科学一直是上海交通大学出版社的重点业务板块。“就科学出版板块而言，我们与很多兄弟出版社相比，不敢说处于领先地位，只能说形成了自己的特色和优势”，副总编辑刘佩英表示，做好项目顶层设计、注重产品线的延伸是该社科学类图书的两大特色。

提到海天出版社，我们自然而然地想到《花季·雨季》，以《花季·雨季》为龙头的青春读物被公认为我国出版业及图书市场的著名品牌，其优秀的校园文学读物在读者中产生了巨大反响，对这一品牌的不断延展和深度开发，已经成为海天出版社品牌开发战略的主干。

由谁设计？如何设计？

“顶层设计”由谁来设计，如何设计，以及设计的内容是什么，也决定着其成败。某种程度上，由谁来设计改革决定着改革对谁有利。现在，由谁来专司改革的设计，是否有改革的意愿和推动能力，这些都是未知数。

少数人做主，还是全体员工决定？

顶层设计，顾名思义，就是自上而下的决策，那决策者就是高层，也就是少数人。但顶层设计的基础是已有的不断的基层探索，所以，设计者其实也就是所有的员工。尤其是在人们的权益意识有了极大提高时，改革不再是把自己的前程交由别人去代表或主宰。既然“我”是社会的一分子，改革涉及“我”的利益，那“我”就有权利发声，改革就需要征询“我”的意见。这可能会增加改革的协调难度，但未必不是一种历史的进步。因为这样的改革，一旦达成共识，推行起来就非常顺利，所以从长远来看，它的交易成本未必比由少数人来决定改革而引致后续无穷无尽的麻烦要多。

但事实上，改革往往不能是单一的由谁做主，少数人不行，全体人员也不可能，而应该是双方合力的结果。

全体员工决定的并不一定就是绝对正确的，有可能是折中再折中，最后等于实际上没有改变。一般的看法是全体员工的普遍同意就可以了，我们很多决定也是在投票结果上进行的，似乎这就代表了公平代表了民心，但往往普遍同意并不一定就是正确的。普遍同意包括客观的同意和违心的同意，有出于自身的客观的决定，也有照顾面子的同意，更有附和领导的同意，所以，普遍同意不能作为绝对的标准。洛克说：历史表明，人们的普遍同意拥戴过最不虔诚的行径，因此不能作为理性和自然之法令的来源。同样，并不是说大多数人同意就一定是正确的，只能是在尊重大多数人意见的前提下的领导者的决策。

少数人做主不是少数人拍脑袋决定，而是要建立在基层实践探索的基础上，科学分析决策。但是，当碰到阻力时，少数人（其实就是领导层）的决断能力就非常重要了，如果没有了领导层的决断，往往会使顶层设计最终无法实现。

所以，顶层设计由谁来设计，并不是绝对的，必须是建立在基层的经验和高层的决策基础之上的，是双方合力的成果。

设计的主要内容

买社科类图书，我们首选商务印书馆、三联书店或者广西师范大学出版社；买计算机类图书，我们选北京邮电大学出版社；清华大学出版社，买考研图书，我们选中国人民大学出版社。为什么？品牌！这些领域，就是这些出版社的品牌优势所在。

开卷公司对长期保持市场优势以及市场份额上升较快的出版社进行了分析，发现了一个共同点，那就是在坚守专业化发展的同时，注重骨干产品的培育，而这些骨干产品之间往往存在某些类似的属性或继起关系。比如，文学图书零售市场，人民文学出版社坚守中外名家名作、名家新作的思路，长江文艺出版社主打青春文学作品；少儿图书零售市场，浙江少年儿童出版社历经10年打造的“冒险小虎队”系列，支撑了该社近一半的少儿文学图书码洋，二十一世纪出版社则通过对“童话大王”主题的持续开发，实现了童书市场的快速攀升……这些都来源于出版社对品牌持之以恒的建设，来源于出版社对自身产品的定位，而这些，就是顶层设计所要设计的主要内容——产品线以及由此形成的品牌。

然而，从目前的市场来看，尽管大多数出版社在战略层面明确了专业化的出版方向，但是其某一专业门类中的产品分布大都十分零散且缺乏联系，无法形成规模效应，更无法推动出版社的规模性增长。更甚者，换一个领导上来，就会根据该领导的喜好上马一个或一些新的产品，无形中打乱了原来已经形成了一定规模的产品线。这一现象在众多的出版社中或多或少存在着。

基于此，我们提出，顶层设计的主要内容，从出版社的角度来说，大到出版社未来发展规划，小到具体项目的落实实施，但最根本的是产品线的问题，就是重点业务板块，或者说优势板块的构建问题。由此形成该出版社的品牌。

产品线建设是出版社品牌建设的核心、关键，正如中国出版集团公司副总裁刘伯根所言：图书产品线的建设工程是加快集团发展的基础工程、骨干工程，是集团战略布局、主业发展、结构调整与出版单位业务规划、品牌建设的重要抓手。

近年，不少出版集团都将图书产品线建设放在战略的高度上，将其作为扩大主业规模、提高竞争实力、整合优势资源的途径。如上海世纪出版集团在成立之初，就确立设定基础教育等6条产品线，并围绕产品线逐步调整出版社的结构和产品结构。北京出版集团在2005年对其产品结构进行分析时，确定了10大板块、30多条产品线，2006年又调整为6大板块、19条产品线……

如何设计？

大多数人认为，图书产品线设计的目的是将零散的各图书门类的优势资源加以整合，形成更为强劲的生产力。一个出版社的不同部门，一个集团的各个专业社，如何分工、整合，必须从出版社和出版集团的战略高度进行合理的资源配置和统一调配。但目前，绝大多数的集团资源统一调配的工作目标远未实现，集团的各种优质资源，尤其是优质的图书出版资源（包括品牌资源、作者资源、渠道资源、管理资源等），仍然分散在不同出版单位之内，各单位之间的边界依旧坚硬而清晰，集团资源的有效利用率仍然较低。而出版社的各个部门间虽然有比较专业的分工，但也存在很多重叠现象，而且产品很杂，几乎什么选题都做，没有形成出版社相对集中的板块优势。

图书产品线的建设是一个系统工程，需要多方共同参与。因此，出版集团、出版社如何在“大集体观”的支配下做各项工作，对分散在各个单位、各个部门之间的优质资源进行统一调配和管理，打破边界限制、实现全面合作，形成合力，就是完成顶层设计的重要步骤。顶层设计要充分考虑自身条件。出版社的传统优势在哪里，弱项有哪些？作者资源、读者资源、渠道资源、管理资源等，都是必须综合考虑的因素。

此外，产品线的合理规划、分层开发也是不可回避的问题。出版社梳理出具有优势的几大产品线后，为避免产品结构单一，有效规避市场风险，适当延伸的产品线建设策略是最直接的选择。

开卷公司杨伟表示，出版机构构建产品线有三种方式：“线规划”“点规划”“移植性规划”。可以从一开始对一个类型的选题进行分阶段、多单册的设计规划；也可以从一个市场表现突出的畅销作品出发，一次作为骨干产品进行延伸开发；还可以借鉴市场上其他出版机构的优秀作品形成灵感，后期形成关联产品开发。只有这样，才能形成“以时间为轴，由点成线，由线带面”，最终成就出版社的整体产品品牌。目前，很大一部分出版社已经形成了相对集中的相同类型的选题，在此基础上进行规划设计，事半功倍。

顶层设计离不开基层探索

顶层设计离不开基层探索，二者的关系类似理论与实践的关系，理论指导实践，而实践是理论的基础、来源，又反作用于理论，对理论不断校正完善。同样，顶层设计也必须来源于基层探索，不能是凭空做出的决策，而基层探索则不断检验顶层设计的正确性，不断完善顶层设计。

顶层设计字面含义是自高端开始的总体构想，“不谋万世者，不足谋一时；不谋全局者，不足谋一域。”但其也是一种民主集中，是从若干的谋一时、谋一域中科学抽象出来的。“顶层设计”不是闭门造车，不是“拍脑袋”拍出来的。

在长期不断地探索实践中形成相对集中的几个板块，完成自下而上的探索，这是基层探索对于顶层设计的基础作用。

北京邮电大学出版社确立了“打造成信息科技领域最权威、最专业的大学出版社”发展战略后，紧紧依靠学校的学科优势、师资（作者）优势、教学优势、成果优势，打造信息通信、信息科技专业品牌图书和精品教材。经过20多年的发展，北京邮电大学出版社已形成一定的生产规模和鲜明的出版特色，信息通信等体现北京邮电大学出版社特色的专著、教材、普及类图书占总出版量的70%以上，在信息与电子学科领域有着广泛影响。

而北京师范大学出版社，26年来始终立足于师大的学科优势，打造和做强下列产品线：巩固和完善基础教育教材，进一步发展幼教图书，重点发展高校教材、职业教育教材和教师教育教材；扩展助学读物的形态和内涵，打造新型教辅；以师大重点学科带动学术著作和大众读物出版；以AP中文项目带动对外汉语教材的开发和出版。目前，北师大出版社凭借其优势和清晰的产品线设计，在全国教育类图书出版上占据了很大的市场份额。

北邮和北师大等出版社的成功，都源于他们能立足自身实际，不断探索，并在此基础上打造和做强产品线。

出版社内部改革为何举步维艰

我们会发现，现实中很多出版社都力图革新，希冀能在众多出版社中脱颖而出，但结果往往不尽如人意，为什么呢？主要原因是顶层设计的缺失，而基层的改革动力和领导的决断能力也是缺一不可的，往往其中任何一方面的缺失都将造成出版社内部改革的不了了之。

头痛医头脚痛医脚，顶层设计缺失

经常是哪里出了问题，才想怎么解决，头痛医头脚痛医脚，没有站在全局的高度来考虑问题，解决问题，也即缺乏顶层设计。

既得利益者的改革动力缺失

对于一个相对困难的出版社，内部改革相对容易，因为所有员工都迫切希望能改善困难局面。但对于一个温饱已经解决，甚至开始步入小康的出版社，改革的动力就不再那么迫切，而且由于一些措施可能会损害部分员工的利益，致使他们改革的热情渐失，乃终至消失殆尽。不同意见者就成了阻碍出版社内部改革的顺利实施的关键。

领导的决断能力缺失

在不同意见面前，领导的决断作用就非常关键，但往往出版社内部，领导自身就缺乏强有力的决策能力，什么都无法舍弃，好像哪一板块都无法割舍，最后不了了之。我们讲小心设计，不是说缩手缩脚，优柔寡断，这样的结果就是什么事情都做不了。

所以，在出版社内部改革过程中，顶层设计、基层动力以及领导层的决断能力都是不能缺失的，少了任何一个环节，都将导致改革的不了了之。

中国30年的改革历程也告诉我们，经过基层大胆试验、小心试错并予以完善之后的顶层设计，基本是符合国情符合民意的；未经实践检验的“拍脑袋决策”，大多漏洞较大，甚至流弊丛生。

内部出版 第7篇

一、出版社企业内部控制的现状及存在的问题

目前, 我国的大部分出版社已经完成了改制工作。出版社改制建立企业管理模式, 通过整合行业资源, 提高行业生产效率, 将会增强整个行业的竞争优势。从出版社改制进程来看, 我国的出版社对体制改革表现出了极大的热情。但是在改制过程中, 出版社在企业化的道路上遇到了一些新问题和新挑战, 比如内部控制制度不健全、管理水平低、市场化程度低等, 还不能满足出版社企业化改制后现代企业管理的需要。因此, 出版企业首先需要正视管理水平不高的问题, 尤其要重视提升出版社企业内部控制水平的问题。

(一) 未考虑行业特殊性

由于我国大部分的出版社长期属于事业单位, 总体上在计划经济体制下运行, 市场化水平不高, 资源配置能力和企业管理水平低下。我国出版社的管理还习惯停滞于传统的经营管理方式。出版业产品生产过程不同于一般物品, 出版选题是出版社生产经营的第一环节, 也是最为重要的环节。例如, 在出版图书的策划选题时, 选题是否可做、怎么做、市场可行性如何, 都需要多方调研、综合分析和详细论证, 这个过程中要注意通过内部控制以规避项目风险, 即选题的申请者、决策者、执行者和监督者要分开。然而, 在实务中往往以考虑成本为由而违背基本的内部控制制度规范, 这无疑增加了企业的内控风险。

(二) 内部控制意识薄弱

我国出版社的管理还习惯停滞于传统的经营管理方式, 缺乏有效控制风险的能力和意识, 也没有建立科学有效的内部控制制度。部分出版社对科学的内部控制体系缺乏正确认识, 对内部控制制度的内涵理解不足, 以为只要制定几个日常管理制度就是建立了内部控制制度, 而对内控制度的具体执行落实与考核评价则关注不够, 整体的内部控制意识薄弱。

(三) 内部控制制度不健全

出版社改制后在组织性质上已转为企业, 但原有的一些管理者管理理念和方式还没有改制, 仍沿用事业单位的老的管理模式, 市场竞争意识和能力均欠缺, 可能沿用以前的业务和管理思路来制定内部制度, 没有建立和健全适应市场化竞争的科学的内部控制体系。例如, 改制后出版社企业的所有权发生变化, 投资者关系更加复杂和多样化, 子、分公司及分支机构存在进一步要求出版社企业加强内部控制和公司治理, 如果没有相适应的内部控制机制, 就会出现财务失控、权责不明、公司治理混乱等现象, 不利于企业的长远发展。

(四) 内部控制的内容有待进一步改善

内部制度环境是企业实施内部控制的基础, 直接指导内部控制活动的执行。但在内控环境方面, 目前出版社还存在以下问题:一是内部机构设计不科学, 表现为改制后的出版集团内部编辑部门与出版、发行部门分属两个法人实体中, 而二者的经营目标并不是完全一致的, 这造成编辑部不了解市场情况, 出版选题陈旧, 无法适应市场迅速的变化需要, 影响出版社整体的经营业绩, 无疑增加了企业的内控风险;二是决策风险较大, “三重一大”事项由总经理审批, 未实行集体联签制度, 容易导致决策风险, 在内控制度设计上不足;三是对异地子公司管理薄弱, 难以对下属公司实施有效的管理与控制, 造成子公司财务管理混乱;四是企业内部对关键岗位无强制休假或轮岗制度, 难以对员工实施有效的监控和约束, 进而加大舞弊和偷懒的可能性。总的来说, 大多出版社企业的内控多停留在具体的制度层面, 系统性不够, 大多数是某一部门或单位的孤立的制度, 操作性不强, 难以实施。

(五) 内部控制活动执行不到位

从内部控制的实施和考核角度而言, 内部控制制度的实施缺乏联动性、系统性和动态性, 内部控制结果的考核评价流于形式, 不能实质上起到激励与监督的作用。如财务与采购、存货和销售管理安排不合理, 对市场趋势预测不准确, 容易造成原材料库存出现大量积压、产品积压滞销、收账不力等, 这些都导致了较大的财务风险。

(六) 内部控制手段和方法落后

出版企业的控制手段和方法主要包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等, 但整体上而言, 部分出版企业内控手段和方法落后。主要变现为:一是合同流于形式, 出版社对合同的管理只停留在订立时的审批, 而对合同的执行、变更和执行效果均未做进一步管理, 并且合同的签订由业务部“一言堂”决定, 对合同的涉及交易项目的可行性没有科学分析, 更没有相关职能部门 (如财务部门、法务部门等) 的专业评判, 更多的由业务部按经验估计, 有的甚至不签订合同, 这容易在日后给企业造成不必要的巨大损失。二是信息系统落后, 需要全面升级、改造, 出版企业目前的信息系统只停留在多个业务模块集成的简单层面, 在很多业务中未将关键控制点和处理规则嵌入系统程序, 对管理中的新需求不能及时补充, 对先期规划不合理的地方未能及时修改, 不能为企业的日常经营和市场拓展提供更多的信息支持。

二、加强出版企业内部控制的对策和建议

出版社改制后要建立健全规范的内部控制制度, 以适应市场经济的规律。出版社建立健全规范的内部管控制度可以从以下几个方面着手:

(一) 充分考虑出版行业特殊性, 建立相关内部控制制度。出版选题直接影响着出版社的效益, 因而出版社内部控制制度应当给与选题环节足够的关注和有效的控制, 采取政策性控制和合理性控制有机结合的措施, 兼顾出版社的社会效益和经济效益。同时, 还要合理安排出版社采购、存货和销售, 对市场趋势要准确预测, 防止出现原材料库存大量积压、产品积压滞销、收账不力等现象。此外, 根据出版行业的特殊性, 全面梳理各业务流程, 由出版集团信息部门牵头, 对目前使用的信息系统进行全面测评, 或重新开发或全面升级改造当前系统。

(二) 强化内控控制管理的意识。出版社全体员工首先要树立强烈的内部控制的意识, 单位负责人应亲自领导和组织内控规范, 以身作则, 带动公司员工参与此工作。其次要根据内控规范及配套指引的要求, 并结合本企业的实际情况, 建立和健全内部控制制度, 保证内控制度的合理设计和有效运行, 使其成为企业健康发展的长效保障。

(三) 规范和完善出版社的法人治理结构。一个企业完善的内部控制系统的建立是从规范的法人治理结构的建立开始的。法人治理结构是公司制企业的核心制度, 由股东大会、董事会、监事会和经理四个部分组成。规范和完善出版社的法人治理结构, 可以从以下几个方面着手:一是提高出版社董事会专业能力和水平, 以更好地规范经理人行为;其次对高层管理人员定期进行市场经济理念与管理技能的培训, 以增强出版社改制后的适应能力;三是可以考虑实行独立董事制度, 大型出版社集团应当成立监事会, 以防范风险。

(四) 处理好内部控制系统和风险管理系统的关系。风险管理与内部控制并不矛盾, 内部控制与公司治理是你中有我、我中有你的嵌合关系, 同时风险管理包含内部控制。企业应该建设以风险管理为导向的内部控制体系。新颁布的《企业风险管理总体框架》对改制后的出版业建立风险管理控制同样有重要的指导意义。

(五) 强化内部审计的监督作用。内部控制系统是否能够充分发挥作用, 关键是要强化内部审计的监督作用。出版社应该建立相对独立的内部审计职能部门, 其功能不应当只限于对会计账簿的审计, 应当将内部审计覆盖到出版社所有内部机构执行职能的情况以及内部控制制度的执行情况, 同时当对内部控制制度的执行情况进行反馈。

内部出版 第8篇

2005年6月, 财政部、国资委和证监会向国务院联合上报了《关于借鉴<萨班斯法案>完善我国上市公司内部控制制度的报告》, 并获国务院同意。2006年, 上海证券交易所和深圳证券交易所分别出台了《上市公司内部控制指引》, 国资委也颁布了《中央企业全面风险管理指引》。之后, 我国于2008年5月发布了《企业内部控制基本规范》, 并在2010年4月发布了配套的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。其中, 《企业内部控制应用指引》是主体, 是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全企业内部控制, 是对18项具体经济业务所提供的指引。财政部还针对每个指引进行了详细的解读, 这其中就有专门针对信息系统的《企业内部控制应用指引第18号信息系统》, 该指引是基于COBIT框架构建起来的, 是对信息系统整个生命周期实施的控制。《企业内部控制评价指引》着眼于帮助企业管理层对企业内部控制进行自我评价, 并且专门对内部控制评价报告进行规范。《企业内部控制审计指引》是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业规范。这三个指引是对《企业内部控制基本规范》内容的细化, 目的是增强它的可操作性。总的来说, 我国的内部控制规范体系基本成型。

不过, 在我国目前大力推广会计信息化的背景下, 与信息系统相关的内部控制规范体系则还处于酝酿构建之中。2008年11月12日, 财政部会同九部委以及相关行业、企业共同成立了会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织, 旨在为推进我国会计信息化建设提供组织保障、协调机制和智力支持。在成立大会上, 提出了开展会计信息化标准体系建设的要求。财政部于2009年4月12日正式发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》 (财会[2009]6号) , 其再次确认了建立会计信息化标准体系的要求。在XBRL标准体系初步建立之后, 下一步会计信息化标准体系建设的工作重点将是信息系统内部控制规范体系的建设。

在国际上众多相关规范制定机构中, ISACA围绕信息系统审计、控制、风险管理和治理出版了一系列的规范和指导材料, 其内容相对专业和完整, 可作为完善我国信息系统内部控制规范体系的参考。

二、ISACA的出版物概览

ISACA专门致力于信息系统内部控制、审计和治理相关规范的开发, 它所开发的规范和相关出版物充分借鉴了全球相关领域出版物的精髓, 并且将它们进行整合、拓展和创新, 使得ISACA的出版物具有权威性, 被全球数千家大型企业广泛采用, 许多国家在制定相关规范时, 也以ISACA的出版物为蓝本。所以, 我们需要对ISACA的出版物系列有一个清楚的了解。

迄今为止, ISACA开发的框架有五个:信息及相关技术控制目标框架 (COBIT) 、IT价值框架 (Val IT Framework) 、IT风险框架 (Risk IT Framework) 、IT认证框架 (IT Assurance Framework, ITAF) 和用于信息安全的业务模型 (Business Model for Information Security, BMIS) 。其中, IT价值框架和IT风险框架是COBIT的拓展, 并成为COBIT的补充性框架。IT价值框架着眼于如何进行IT投资决策, 以及如何实现投资收益。IT风险框架着眼于帮助管理者管理与IT相关的风险。由于IT所带来的风险和价值是一体两面的, 因为不存在没有风险的价值, 风险管理的结果也是为了更好地创造价值, 所以, IT风险管理和IT价值管理框架通常在针对同一个IT活动的时候, 是相互联系和相互补充的, 它们都将IT活动与业务目标建立联系, 着眼于受托责任、平衡风险和创造价值。这三个框架的关系如下图所示。

值得注意的是, 由于ISACA的框架和出版物众多, 这给大家造成理解和整合方面的困难, 目前正在开发的COBIT5.0试图将COBIT4.1与ISACA在其他领域的研究和开发 (例如价值、风险、安全、确认) 进行整合, 以期提供一个一致的和集成的指南的来源。COBIT将会实现COBIT4.1和Val IT2.0以及Risk IT的结合, 同时还会将BMIS和ITAF的部分内容囊括其中。这种整合将有助于克服出版物众多导致的内容难以整合的问题 (ISACA, 2010) 。

(一) COBIT框架及相关出版物

COBIT框架开始建立的目的就是消除审计师、业务管理人员和IT管理人员之间的沟通鸿沟, 因为他们往往对于同一个问题所采用的专业术语及其对问题的理解并不一致, COBIT因此成为沟通业务领域和IT领域的桥梁。经过数年的演进, COBIT已经将全球主要的IT标准融汇其中, 成为IT治理、管理和认证领域使用最为广泛的框架, 它提供了企业使用信息和相关技术的完整视角。COBIT能够帮助企业董事会、执行层、董事和管理层理解和指导重要的IT相关的需求, 对关键的IT活动进行监督和评价, 进而做出有理有据的决策。ISACA和它下属的IT治理委员会 (ITGI) 围绕COBIT出版了一系列的出版物, 它们设计用来支持企业实施有效的IT治理, 并且给IT安全领域、IT治理领域和IT认证领域的专业人员提供指导。

1.《董事会关于IT治理的指示 (第2版) 》 (Board Briefing on IT Governance, 2nd Edition) 描述了IT治理的概念, 指出了ISACA的五个IT治理关注领域, 并提供了关于对IT进行治理的角色和责任, 以及如何设置一个有效的IT战略委员会的指南。它还提供了一个清单和工具来帮助管理层启动和维持一个有效的IT治理计划。

2.《信息安全治理:给董事会成员和执行管理层的指导 (第2版) 》 (Information Security Governance:Guidance for Boards of Directors and Executive Management, 2nd Edition) 采用业务的术语来解释了信息安全, 并且帮助执行人员和管理人员理解信息安全问题, 并且对他们的组织正在管理安全相关的风险感到放心。

3.《ITGI支持ISO/IEC 38500:2008采纳的白皮书》 (ITGIEnables ISO/IEC 38500:2008 Adoption) 。ISO/IEC38500:2008是由ISO (国际标准化组织) 和IEC (国际电工委员会) 发布的一个IT治理标准。ITGI发布的这个白皮书的目的就是认识到了ISO38500标准的出版需要一个有效的指导和支持, 如何应对ISO38500中的相关原则和概念, 以便有效地对它进行采用。该白皮书描述了ISACA产品家族如何提供这种指导, 并且采用一种可以根据组织规模进行“量体裁衣”的方法。

4.《实施和持续改进IT治理》 (Implementing and Continually Improving IT Governance) 对先前的ISACA的《IT治理实施指南:使用COBIT和Val IT (第2版) 》 (IT Governance Implementation Guide Using CobiT?and Val ITTM, 2nd Edition) 的内容进行了提升、拓展和改进。它包含ISACA出版的研究前沿方面的有价值的参考。这份指南采用了一种实施团队可以采用一种有效和高效的方式来实施IT治理的方法, 并且建立了一个基于持续改进生命周期、用于实施和维护有效的IT治理的良好实践方法, 这可以根据企业的特定需求进行量身订制。

5.《COBIT控制实务:实现用于成功IT治理的控制目标的指导 (第2版) 》 (CobiT Control Practices:Guidance to Achieve Control Objectives for Successful IT Governance, 2nd Edition) 提供了关于为什么需要控制, 以及满足具体控制目标的控制实务。这份指南可以确保所提出来的解决方案会更加完整和成功的实施。COBIT控制实务提供了支持控制目标的关键控制机制。

6.《COBIT安全基准 (第2版) 》 (CobiT Security Baseline, 2nd Edition) 。采用一种容易遵照进行的方式, 提供了一个企业采纳一个IT治理框架所需的信息, 主要关注的是IT安全的具体问题方面。它提供了一个关于信息安全的介绍, 同时揭示了安全的重要性, 以及基于COBIT的安全基准和关键控制。该指南还包括了对ISO/IEC 27002的参考。

7.《发现价值:执行人员对IT治理关键角色的入门》 (Unlocking Value:An Executive Primer on the Critical Role of IT Governance) 用于帮助执行者理解如何发现他们对IT的投资所产生的优势, 同时交付可靠的解决方案。它给执行者提供了一个如何应用良好的管理实务的理解, 也包括了如何建立一个号召企业采纳IT治理的概念的需求。

8.《萨班斯-奥克斯利法案的IT控制目标 (第2版) 》 (ITControl Objectives for Sarbanes-Oxley, 2nd Edition) 是在SOX要求下, 为执行管理层和IT控制专家对一个组织的IT控制进行评价的时候提供参考。该出版物提供了在IT环境中, 如何基于COBIT中与财务报告相关的控制目标来确保对SOX的遵循的指南。

9.《用于巴塞尔协议的IT控制目标》 (IT Control Objectives for Basel II) 提供了一个在巴塞尔协议背景下, 用于管理运营和信息风险的框架。它提供了一个对巴塞尔协议下的风险、运营风险和IT风险之间的关联以及用于管理信息风险方法的概览。

10.《IT认证指南:使用COBIT》 (IT Assurance Guide:Using CobiT) 介绍了当前存在的各种类型的IT认证活动, 并且描述了COBIT如何被用于支持这些活动。它提供了一个给认证专业人员的指南, 同时提供了一个与COBIT框架相连接的结构化的认证方法。这样, 它提供了一个用于业务和IT人员的共同的语言和标准。

11.《COBIT快速启动 (第2版) 》 (CobiT Quickstart, 2nd Edition) 是一个用于中小规模企业进行IT治理的基准, 在这些企业中, IT在战略重要性方面要求并不高, 或者IT对于企业的生存而言并不关键。快速启动指南也可以作为大型企业在追求一个适当水平的IT控制和治理实务的起点。快速启动指南包含一个对COBIT资源的总括的视角, 设计用来帮助快速和容易地采用COBIT的大多数的必要的要素。它关注与大多数的关键IT流程、控制目标和指标, 并且采用一种容易参照的格式, 来帮助用户快速获取COBIT的收益。

12.《COBIT和应用控制:对管理层的指导》 (CobiT and Application Controls:A Management Guide) 提供了一个关于应用控制的指导, 包括定义和特征, 以及对应用控制的设计和运行, 这些应用控制与其他控制 (例如, IT一般控制) 之间的关系和依赖, 以及业务和IT管理者的相关责任。

13.《COBIT映射文件》 (CobiT Mapping Papers) , 该指南包含COBIT与其他国家和行业标准之间的映射关系, 还包括了由ITGI出版的相关框架与COBIT框架之间的映射。这些映射包括COBIT与ISO/IEC 27002, NIST SP 800-53, ITIL, TOGAF, CMMI, PMBOK与PRINCE2之间的对应关系。

14.《理解业务目标如何驱动IT目标:对执行者的说明》 (Understanding How Business Goals Drive IT Goals:Executive Briefing) , 该指南是来自一些业务部门的专家小组被要求将一组业务目标和IT目标进行评估、排序和联系的一个主要的结果。该研究结果产生了用于IT的业务目标, 以及COBIT中相关的IT目标。

15.《建立用于COBIT和Val IT的商业案例》 (Building the Business Case for CobiT and Val IT:Executive Briefing) , 这是对COBIT和Val IT的商业价值的探索和论证。研究所产生的大量数据集提供了许多的分析机会, 除弄清对IT的企业治理和业务绩效之间的关系之外, 它也提供了一个关于当前在不同规模、行业部门和地理位置的企业中, 实施COBIT和Val IT框架的一个现状。

16.《将CobiT 4.1与ITIL v3和ISO/IEC 27002相对应获取商业收益》 (Aligning CobiT 4.1, ITIL v3 and ISO/IEC 27002for Business Benefit) , 这是英国商务部所开展的一个联合研究的结果, 它提供了一个如何将CobiT 4.1、ITIL v3和ISO/IEC27002进行协调、实施和整合的最佳实务。ITIL v3是英国商务部开发的一个IT服务管理框架, ISO/IEC 27002是国际标准化组织制定的信息安全管理实用规则。

17.《给服务管理者提供的COBIT用户指南》 (CobiT User Guide for Service Managers) , 是对服务管理者面临的业务和治理方面的挑战, 以及COBIT如何可以用于帮助应对这些挑战的一个介绍。它解释了服务管理者的角色, 以及它对于一个进行有效的IT治理的重要性的解释。它还解释了与ITIL V3流程和COBIT4.1控制目标之间的角色对应的关键治理任务、案例, 一个用于该角色领域的高层成熟度模型, 以及和其他参考物之间的联系。

(二) Val IT系列出版物

1.《企业价值:对IT投资的治理, VAL IT框架2.0》 (Enterprise Value:Governance of IT Investments, The Val IT?Framework2.0) 是COBIT的一个辅助框架, 包含了关键的管理流程和实务, 还包括了用于以下三个领域的成熟度模型:价值治理、资产管理和投资管理。

2.《给认证专家的价值管理指南:使用Val IT 2.0》 (Value Management Guidance for Assurance Professionals-Using Val IT2.0) 基于《IT认证指南:基于COBIT》, 提供了关于如何使用Val IT来支持一个认证评价, 关注的是对基于IT的业务投资的治理。

3.《企业价值:对IT投资的治理商业案例》 (Enterprise Value:Governance of IT Investments, The Business Case) 涵盖了用于开发一个有效的商业案例的八个步骤 (建立情况说明书, 一个生命周期的视角的现金流概览, 考虑协同问题, 风险评价, 对风险和回报的优化) , 同时还提供了用于每一个步骤的有用的工具。它也提供了一个适当的商业案例内容的完整的概览。

4.《Val IT映射:Val IT2.0与MSP, PRINCE2和ITIL V3之间的映射》 (Val IT Mapping:Mapping of Val IT 2.0 to MSP?PRINCE2?ITIL?V3) 。Val IT并非在真空中运行的, 当前存在一些其他的准则和最佳实践的出版物, 它们可以用于如何管理企业的IT项目和计划中的具体的方面。该出版物提供了Val IT2.0与MSP、PRINCE2和ITIL V3之间的映射关系。它给实务人员指明了这些框架如何进行互补, 如果能够将这些框架综合使用, 效果会更好。

5.《企业价值:IT投资治理从价值管理开始》 (Enterprise Value:Governance of IT Investments, Getting Started with Value Management) 列出了如何实施Val IT框架, 并提供了针对企业投资方面的建议。

6.《商业案例指南:使用Val IT 2.0》 (The Business Case Guide:Using Val ITTM 2.0) , 这份指南是基于Val IT 2.0框架, 给业务和IT执行者、组织领导者、业务发起者和程序管理者的提示。该信息帮助专业人员从“为什么 (why) ”开始, 通过“是什么 (what) ”, 再到“如何 (how) ”构建、维护和使用商业案例作为一个运营工具。

(三) Risk IT系列出版物

1.《IT风险框架》 (The Risk IT Framework) , 这是COBIT的一个辅助性的框架, 并且包含关键的管理流程、实务和成熟度模型, 用于三个领域:风险治理、风险评估和风险响应。

2.《IT风险实务人员指南》 (The Risk IT PractitionerGuide) 是《IT风险框架》的一个支持性出版物, 它提供了可以用于应对IT相关风险问题的关键技术的例子, 还提供了关于如何应用IT风险流程模型中的概念的详细指导。该指南指出如何使用COBIT和Val IT来降低风险, 还将《IT风险框架》与ISO31000、ISO27005和COSO ERM进行了比较。

(四) IT认证框架 (ITAF)

信息技术认证框架 (ITAF) 是一个完整和良好的实务集合模型, 它提供了关于设计、执行和报告IT审计和认证安排的指南;定义了IT认证相关的术语及概念;建立了针对IT审计和认证专业人员的角色和责任、知识和技能、勤勉尽责、执行和报告要求。ITAF关注ISACA的材料, 也包括ITGI和其他组织所开发的指南, 因此, 提供了一个给IT审计和认证专业人员可以寻找指南、研究政策和程序、获得审计和认证项目、开发有效报告的统一来源。虽然ITAF包含现有的ISACA准则和指南, 但它已经被设计成一个“活文档”, 随着新指南的开发和发布, 它们将会在该框架中建立索引, 而且可以供ISACA成员使用。ITAF由三类准则 (一般准则、执行准则和报告准则) 、指南、工具和技术组成。

1. 一般准则是IT职业界执业的指导性原则。它们应用于开展所有的任务, 针对IT审计和认证职业界的道德、独立性、目标和应有关注, 也包括知识、胜任能力和技能。

2. 执行准则是针对任务的具体开展, 例如计划和监督、范围确定、风险和重要性、资源利用、监督和任务管理、审计和认证证据, 以及运用专业判断和应有关注。

3. 报告准则针对的是报告的类型、沟通的途径, 以及所需要沟通的信息。

4. 指南给IT审计和认证职业界提供了关于一个审计或者认证领域的信息和指引。与上面三类准则一致, 指南关注的是各类审计处理方式、方法、工具和技术, 以及在计划、执行、评估、测试和报告IT流程、控制和相关的审计或者认证活动的相关材料。指南也帮助界定企业的活动和措施 (activities and initiatives) , 以及那些由IT来执行的活动和措施之间的关系。

5. 工具和技术提供了关于各种方法、工具和模板的详细信息。在该指南中, 还提供了对这些方法、工具和模板的使用, 以及使用它们来进行信息操作。工具和技术是直接与具体的指南建立联系的。它们采用各种形式, 例如讨论文档、技术指引、白皮书、审计程序或者书籍, 以及ISACA的SAP出版物, 还提供了支持ERP系统的指南。

(五) 用于信息安全的业务模型 (BMIS)

BMIS是采用一个整合的方法来管理信息安全, 并且提供了一种用于信息安全专业人员和业务管理者讨论信息保护的共同语言。该模型包含四个要素 (组织设计和战略、人员、流程和技术) 和六个动态的相互关系 (文化、架构、治理、突然事件、许可与支持、人员因素) 。该模型的特点在于:以业务为导向, 可以用于不同规模的企业;除了关注技术, 还关注人员和流程;它独立于任何特定的技术, 可以应用于所有的行业、国家、规章和法律系统;包含了传统的信息安全, 并且建立了与隐私、风险、物理安全和合规之间的联系;能够让信息安全专业人员将安全计划与业务目标进行协同。

三、完善我国信息系统内部控制规范体系的几点建议

第一, 我国目前已经制定的与信息系统内部控制相关的规范中, 《企业内部控制应用指引第18号信息系统》已经借鉴了COBIT框架, 但它的控制还停留在一般控制层面, 对应用控制并没有涉及, 这可以借鉴ISACA的COBIT框架中所提到的六个应用控制, 以及《COBIT和应用控制:对管理层的指导》来进行补充性规定。

第二, 对信息系统审计而言, 我国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第28号信息系统审计》也是停留在原则性的规定上面, 对于具体的实施缺乏指导。我们建议结合ISACA的ITAF框架来制定更加细化的规定。

第三, 我国的《企业内部控制评价指引》要求企业根据基本规范、应用指引以及本企业的内部控制制度, 围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素, 对内部控制有效性进行全面评价, 包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。这与国际惯例要求的对财务报告内部控制进行单独评价不同, 事实上在信息系统中, 我们已经很难从纷繁复杂的信息系统内部控制中剥离出与财务报告相关的内部控制。在我国目前企业内部能够执行信息系统内部控制评价的人员极其匮乏的情况下, 企业迫切需要相关的具有可操作性、易参照的指南, 这绝非《企业内部控制应用指引第18号信息系统》一个指引能够满足企业的现实需求。所以, 我们建议会计信息化委员会成立专门的任务小组, 对ISACA的出版物进行充分的借鉴吸收, 从安全、风险、控制、价值和治理五个角度制定细化的指导材料。

第四, 针对内部控制的具体要素制定相应的指南。COSO和ISACA对内部控制监控要素的关注值得我们借鉴, 根据我国的《企业内部控制基本规范》中的要素进行细化的指导, 对于内部控制的具体实施很有必要。在这方面, ISACA《COBIT控制实务:实现用于成功IT治理的控制目标的指导 (第2版) 》可以提供参考。

第五, 目前我国信息安全标准的建设尚属空白。ISACA的《用于信息安全的业务模型》、《COBIT安全基准 (第2版) 》和《信息安全治理:给董事会成员和执行管理层的指导 (第2版) 》给我们提供了这方面的参考。

第六, 考虑IIA制定的全球技术审计指南。至今, IIA已经发布了与信息技术相关的15项全球技术审计指南 (GTAG) 。IIA的GTAG是从业务的视角来提供高层技术信息, 帮助内部审计师更好地理解关于IT的风险、控制和治理问题, 它更加注重概念方面的阐述, 而对于技术细节却没有太多涉及。这和ISACA着重于“实战”形成鲜明的对比。除此之外, IIA还发布了《IT风险评估指南》 (GAIT) , 它提供了在“自上而下、风险基础”的审计方法中, 确定IT一般控制范围的原则和方法。

第七, 最好规范制订规划。我们发现, ISACA制定框架有一个由点到面、从分散到集中的过程。也就是说, 它是根据实务领域中的应用经验, 根据需求不断地增加新的准则、指南或者框架。随着对相关领域的认知加深, ISACA会将相关联的材料进行整合, 用一个更加全面的框架来进行管理。我们的建议是, 在我国制定信息系统内部控制规范的过程中, 可以根据国际上的先进经验建立框架, 根据需求的轻重缓急来逐步对框架进行完善, 这样有助于避免我国各个准则制定机构之间工作之间的冲突。

参考文献

内部出版 第9篇

公平，是指按照一定社会标准，公正、不偏不倚地待人处事。在经济学中指经济成果在社会成员中的公平分配的特性，指收入分配的相对平等。

在工作中，公平体现在制度和感官两个方面，制度指管理制度和分配制度，感官指公平感。管理制度、分配制度是否合理，员工通过管理制度、分配制度是否感到公平，是决定一个企业，一个部门能否健康发展的根源。当员工认为制度不公平时，就会驱使员工向有利方转移，导致在某一领域聚集大量人员，在一定程度上出现无序竞争。

出版行业也是如此。出版产业是内容产业，是内容的制造和加工者。而内容产业发展的关键是人，是有内容创造力的人，进而是有能力经营这个创造过程的人。有了人，也就有了竞争。竞争的公平与否直接影响到竞争的性质。

在我国文化产业发展初期，出版社具有鲜明的专业化特色，例如，国防工业出版社、化学工业出版社、机械工业出版社等。从名字上就能看出其专业背景和图书策划领域。这一时期，因为出版社内部选题策划领域相对单一，更多体现的是个体能力上的竞争，管理制度比较简单，分配制度采取基本按劳分配原则，按照个人提供劳动的数量和质量分配报酬，等量劳动获取等量报酬，既体现了以劳动量作为统一尺度的公平原则，也包含了“多劳多得”的效率原则，形成相对的公平感。

而随着市场经济的发展，为了更好地参与市场竞争，各出版社开始逐步从单一出版领域向综合领域发展，内部纷纷建立面向不同学科、不同层次的选题策划部门。随着部门的增多，个体竞争逐步转化为群体之间的竞争，即编辑部门之间的竞争。此时，除了编辑个人能力的体现外，还受到外部综合因素的影响，例如部门优势、行业优势、人力资源优势等，使部门之间的综合实力产生差异，管理制度、分配制度复杂化，处理不当，就会导致部门间公平感失衡。

编辑部门之间的竞争原本应该是一种良性的、对出版社发展有利的，但在这种失衡的持续发酵下，就会酿成编辑部门之间的无序竞争，严重影响出版社的整体布局和发展理念。

一、编辑部门无序竞争，出版社发展失衡的主要表现

1.管理制度不合理，导致部门间部分业务有交叉

出版社一般按照教材室、机械材料室、军事科技室等大类进行部门划分，看上去较为合理，但实际存在业务交叉。功能上涉及了教材类和非教材类，领域上涉及了机械材料、军事科技等，横向、纵向有重叠。教材编辑室主要策划大中专教材，但其中又包括了机械材料的教材，这些教材也同时符合机械材料编辑室的出版范围。军事科技编辑室主要策划军事类题材的选题，但涉及到军事类院校的教材，又符合教材编辑室的选题策划范围。这就使得一些编辑将有利于自己利益的部分过分放大，一个选题有较好的效益预期时，编辑就会想方设法将选题落到自己的出版范围内，选题效益不足时又会以各种理由推脱。当这种做法在原有管理制度下又无法被阻止时，就会使其他编辑感到不公平，引起越来越多人员的效仿，以达到每个人的公平感。久而久之，导致不同部门的编辑在做着同样的工作，面对着同样的一批作者。又由于不同编辑的出版理念和出版经验的差距，对同一作者选题的态度不一致，人为造成矛盾。虽然看上去是编辑的个人行为，但体现出来的却是出版社整体上的管理缺陷和对品牌形象的影响。

2.分配制度不合理，导致编辑的“趋光性”

“趋光性”原指生物对光的靠近或远离的一种本能习性，在这里代指编辑策划选题对获取利益的本能驱动，即工作所给自身带来的经济价值。为了提高编辑的工作积极性和创造性，大多出版社对编辑的奖励机制都要与图书的效益挂钩，同时每个出版社由于历史发展原因，又都会有其优势板块和非优势板块。这就导致一个问题的出现，即假设同一个编辑，付出同样的努力，在不同部门做相同量的工作所创造的图书效益是不同的，亦即面对出版社的优势板块，市场认可度高，策划选题相对容易，阻力小，图书品质相对较高，出版后销售情况良好；而面对新板块或劣势板块，特别是与出版社原有优势相差较远的板块，市场认可度低，策划阻力大，很难邀请到高水平作者，图书品质不高，销售前景难以预测。在奖励制度上的不完善，导致编辑付出同样的劳动而未得到相应的报酬，使编辑不顾出版社的整体发展思路而去做一些容易出成绩、短期见效快的产品。即出现一种现象，优势板块大家抢着做，不顾出版社规定，甚至为了获取自身利益而损害出版社利益。最后导致优势板块无序竞争，非优势板块始终难以发展。

二、以公平理论为指导，在部门之间建立健康、有序的竞争制度

出版社的发展要依靠人，人是关键，尤其是在第一线的普通员工，能够有效调动他们的工作积极性，保证其基本利益，才是根本的解决方法。

公平理论为我们提供了一种分析处理问题的方法。亚当斯认为：员工的积极性取决于他所感受到的公正程度，即公平感，而这种公平感取决于一种社会比较和历史比较。所谓社会比较，是指员工对他所获得的报酬和投入的比值与他人进行比较；所谓历史比较，是指职工对他所获得的报酬和投入的比值与自己在历史上某一时期内的比较。

以公平理论为基础，建立较为合理的管理制度和报酬分配制度，使编辑具有公平感，降低其去寻找公平的原动力，才能使编辑真正一心扑在本职工作上，愿意为此长期、细致耕耘，才能促进各部门之间协同工作，进而推动出版社整体健康发展。

1.采用合理的管理制度，明确策划边界，避免领域重叠

制度上的漏洞会给公平感较差的编辑以借口，应该建立较严格的策划边界。对策划领域可以按照单一主线划分，也可以按照上层横向划分，下层纵向划分的原则，但都应该避免功能的交叉，或者在领域有交叉的情况下，尽可能细化，做到边界明确、具体、不重合。即使部门名称上有不明确性，也要在具体业务的细节上有明确的界定，具有排他性。避免出现策划内容的重叠。

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例如，可以按照专业领域进行划分，比如机械、化工、经管、电子、军事科技等，根据实际规模可以划分得更细。每个领域上下打通，选题范围可以包括科技专著、研究生教材、本科教材、职业教育教材，市场图书等。这样划分的优点是，专业性更加突出，有助于同类作者聚集，对于编辑策划选题和图书推广有更大的辅助作用。也可以上层按照图书市场进行横向划分，比如科技出版、教育出版、生活出版等，然后在上层的界定下对下层按照专业领域纵向划分，比如科技出版的机械类、教育出版的化工类、生活出版的经管类等。这样划分的优点是，对目标市场有明确的针对性，符合市场发行规律，同时兼顾了专业的优势。

无论采取哪种划分方式，都是为了在管理制度上提供一个公平的策划环境，使所有部门的编辑在制度的管理下，专心在各自领域做出成绩，放弃一些虽然看上去较好、但不属于自身策划范围内的选题。制度对所有编辑的一视同仁，虽然会使编辑对一些好选题的不能列选感到遗憾，但在与他人的工作情况进行对比后感到公平。

2.采用合理的分配制度，承认先天差异，兼顾效率

合理的分配制度，体现公平，是解决无序竞争的核心。人的工作积极性不仅与个人实际报酬多少有关，而且与人们对报酬的分配是否感到公平更为密切。人们总会自觉或不自觉地将自己付出的劳动代价及其所得到的报酬与他人进行比较，并对公平与否做出判断。公平感直接影响员工的工作动机和行为。

出版社各个编辑部门之间是有差异的，一是背景差异，例如在有国防背景的出版社，国防领域的编辑部门与其他部门相比更具有生存优势；在有化工背景的出版社中，化工领域的编辑部门与其他部门相比更具有生存优势；二是领域差异，在国家发展的不同时期，不同行业、不同领域对图书的需求是不同的，例如在国家大力发展房地产业时期，建筑领域编辑部门就占有一定的发展优势，在国家大力发展汽车产业时期，汽车交通领域的编辑部门就占有一定的发展优势；三是成长差异，编辑部门从建立到发展有一个积累过程，包括编辑人员业务能力的积累和选题资源的积累，发展成熟的部门一般要比新建部门具有一定的优势。这些差异和优势应该得到承认，并与分配制度相结合。对于优势部门，在业绩良好的情况下，体现了工作效率，应该获得更高的收入，但与出版社非优势部门的收入差距不宜过大。同时，应对重点培养的领域和该领域的编辑给予明确的政策扶持，使他们对所获得的报酬与自己工作投入的比值在与他人和历史比较后，感到公平，能够按照出版社的整体构想沉下心来进行原始积累，而不是在做自己工作的同时，时刻窥视别人在干什么。通过收入制度的合理引导，来规范编辑努力做好自己份内的事情，有效减少无序竞争发生的概率。

出版社的核心是编辑，出版社的发展离不开编辑的成长和经验的积累，只有将出版社的企业文化与编辑的精神需求、物质需求相结合，才能有效促进部门之间良性竞争，推动出版社健康发展。

（作者单位系国防工业出版社）