内审策略范文

内审策略范文（精选12篇）

内审策略 第1篇

一、我国中央银行治理结构现状及存在的主要缺陷与薄弱环节

(一) 我国中央银行治理结构现状分析

人民银行是国务院的组成部门, 是国家的中央银行, 属于行政机关性质的组织。中央银行是一个复杂的组织控制系统, 它通过一定的组织形式与组织机构履行职责、发挥作用, 一般都是由决策机构、执行机构和监督机构三大部分组成, 这“三大机构”的设置也是中央银行治理结构的重要内容。人民银行的执行机构并没有单独设立由某一个机构专门负责, 而是根据人民银行承担的各项职责设立对应的机构, 分为内设部门、上海总部、直属机构、驻外机构、分支机构5条线, 各自在授权范围内履行职责, 执行决策层制定的政策。

人民银行没有设立审计委员会, 其监督机构是内审司, 由其履行监督职能, 内审司属人民银行的内设机构, 对行长负责并报告工作, 对人民银行各级机构及其工作人员执行金融政策、法规, 依法履行职责和执行财务纪律等情况可行使监督检查的权力。但对分支机构的监督主要还是由分支行的内审部门负责实施, 且分支行的内审人员与内审司没有人事上的隶属关系。

除机构设置外, 人力资源配置、绩效评价与激励、内控监督等配套运行机制也是治理结构的主要内容, 人民银行目前已建立了比较科学、全面的综合配套机制以保障治理目标也就是高效履职的顺利实现。在内控监督机制方面, 近年来利用内部审计转型的实施, 探索性构建了与国际接轨的风险导向审计、履职绩效审计、资产负债表健康性审计等多项控制模式, 对提高治理效率有所贡献, 但其成熟度还有待进一步提高。

(二) 我国中央银行治理存在的主要缺陷和薄弱环节

1. 中央银行内部治理机制仍带有浓厚的计划色彩和明显的行政管理烙印。

目前, 我国中央银行组织管理系统仍是以行政性的领导与被领导关系为主的结构和模式, 经营管理活动的基本特征仍侧重于行政手段控制, 经营目标也仅仅围绕于完成上级下达的任务。我国中央银行的内部治理机制仍带有浓厚的计划色彩和明显的行政管理烙印, 各管理层都以行政命令行使权力, 这决定了管理层在权力制衡、提供激励、实施约束和提高资源配置等方面存在先天不足, 从而带来管理上的乏力, 也造成了经营管理活动中内部审计的成本增加、效率不高。

2. 中央银行上下级行之间缺乏有效的激励约束机制。

在我国中央银行统一法人的体制下, 经营管理以法人授权、转授权的模式层层分解落实。除最基层的支行外, 总行、分行、中心支行均以委托人和代理人的双重身份出现。作为代理人, 可以依据信息不对称和不确定性的优势, 与委托人在利益上讨价还价, 代理人掌握了实际上的资产控制权, 谋求既得利益;作为委托人, 受代理人事实上的控制, 对代理人的控制力不从心。在这种情况下, 经营管理层与资产的所有者相比, 缺乏增加盈利和提高效率的内在动力, 致使风险放松或放松监督, 对内部审计成果的运用可能因本位主义或个人私利目标而异化。

3. 我国社会传统的人文环境和“人治”思想为中央银行治理造成障碍。

我国传统的“用人不疑, 疑人不用”的管理思想, 强调管理者的独立、自律, 缺乏对决策者的监督制衡、责任制衡及程序制衡。一旦管理者管不住自己或身不由己时, 往往把权力和利益置于内部控制制度甚至法律之上。一些基层央行治理在走出“违规”的同时, 出现“合规”下的治理行为扭曲;纪委和内审等监督部门的作用弱化并没有从根本上得到改变。

4. 中央银行内部审计人员缺乏动力以至其控制行为可能造成新的风险。

中央银行经营管理人员委托内部审计人员行使监管职责, 但当管理人员是中央银行资产所有人的代理人时, 对于规避央行资产的经营风险, 这种委托已是二次委托, 是代理人的委托, 就会造成两种后果:一是对代理人的监督进一步弱化;二是由于内审人员代表的是内部人利益, 而不是资产所有者的利益, 其控制行为可能造成新的风险。

5. 相关各方对中央银行内部审计缺乏全面、深刻的理解和认识。

一是错误地认为建立健全内部控制机制就是整章建制, 有规章制度就有内部控制机制, 忽视了内部审计对内部控制机制和过程及治理的监督作用。二是认为内部审计只是向管理层或决策者负责, 尚未认识到内部审计是对中央银行全部资产和负债负责。三是中央银行内部审计的外部环境尚不宽松, 承认、尊重和发挥中央银行内部审计的作用尚未成为各部门的一种基本常识, 内部审计评价报告尚未得到各级央行最高管理层的充分重视和优先讨论。

二、内部审计在我国中央银行治理机制中的重要作用

1.发挥“保健医生”作用, 确保央行各项业务规范运行。

基于自身的监督职能, 内部审计主要进行的是微观层次的风险评估, 帮助决策层确定需要投入最大努力的领域。内审部门通过查出违规问题和发现风险事项, 提出有针对性的整改建议或意见, 及时开展后续审计和跟踪审计, 确保审计发现问题得以整改, 对央行规范管理、依法行政、强化内控、防范风险, 高效履职发挥了不可替代的作用。通过审计监督, 可以及时发现和揭露一些违反国家法律、法规的问题, 同时针对其存在的问题, 提出有针对性的整改建议, 并将审计成果及时转化为规章制度和管理行为, 促进管理能力和政策执行水平不断提高。

2.发挥“免疫系统”作用, 确保央行各级机构健康有序高效运转。

国家审计作为国家经济社会的免疫系统, 能够为社会经济体系的正常运行提供保障。作为国务院组成部门的央行, 其内部审计也应为央行履行职能、完善治理提供服务。简单而言, 就是树立“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、增加价值”的理念, 不断增强和改进内审服务组织治理的方法手段, 关注风险防控, 关注投入产出效益, 揭示和预警业务运行、履行职责中的薄弱环节和风险, 从制度及政策层面反映问题和提出改进建议, 促进央行改善管理, 提升绩效, 完善治理, 有效发挥内部审计免疫自稳功能、免疫防御功能和免疫监视功能, 保障各级人民银行履行央行各项职能。

3.发挥“预警补漏”作用, 促进内部管理水平的提高。

内部控制状况是内部管理的关键环节, 内部控制状况的健全、有效对提高内部管理水平至关重要。依托内控风险监测管理信息系统和岗位风险监测管理系统, 通过开展对内部控制状况、风险点的监控, 督促被审计单位和部门健全、完善内部控制制度, 查找内部管理的薄弱环节和管理漏洞并进行预警和补漏, 促进内部管理水平的提高。同时通过开展内部控制的审计和评价, 客观地对内部控制状况进行研判, 综合反映单位或部门的管理水平, 调动管理层健全和完善内部控制, 能够提高管理的积极性和主动性。

4.发挥“参谋助手”作用, 促进各项工作取得新进展。

在完成各项审计检查工作任务的同时, 内审部门还广泛介入和参与了本级央行发行库查库、国库主任履职查库检查、集中采购、残损人民币销毁、再贷款审核等内控内管和监督活动, 充分发挥内审事前、事中监督作用和咨询功能, 真正为央行的“风险管理、内部控制和组织治理”提供服务。这样有利于充分、及时掌握信息, 也符合国际内部审计准则关于内部审计“咨询”作用的定位。内审部门通过介入有关管理活动, 坚持过程介入、实时监督、提出质疑与建议、不参与决策的原则, 能够充分发挥审计部门的“参谋助手”作用。

三、我国央行治理机制中内审约束体系存在的问题

1.未切断内审部门与被审单位密切利益关系, 内审独立性和信息真实性受到侵害。

内审约束之所以不能有效深入, 达到审计预期目的, 除了审计自身因素外, 还存在着内审机构不独立的弊病。人民银行内审工作实行行长负责制, 内审部门对行长负责并报告工作, 同时各级内审部门还要接受上级行内审部门的指导和监督。这种内审组织构架和领导管理体制使得内审部门具有双重身份, 难以保证内审的独立性。一方面, 开展同级审计时, 内审部门与审计对象属同一层级, 独立性无从谈起, 审计人员碍于情面、顾虑较多, 客观性易受影响;另一方面, 审计报告要经本行领导审核后上报上级行, 在涉及一些较为重大或敏感问题时, 难免导致问题查实和报告反映不一致。毋庸讳言, 由于内审独立性受到侵害, 基层央行内审监督存在上级监督太远, 同级监督太难、下级监督太软等突出的问题, 内审服务央行治理效果大打折扣。

2.审计价值未得到重视和挖掘, 内部审计地位并未真正确立。

一是在审计工作中仍存在重审计过程轻结果运用、重检查问题轻经验总结的情况。二是工作中对问题的分析有时过于表面, 缺乏对制度、机制等深层次问题的分析, 审计评价和建议仍以就事论事、大而化之的居多, 宏观性、建设性不够。对审计结果缺少深精加工, 影响了审计工作成果的运用。三是在促进问题整改方面审计部门缺乏强制性的措施和手段, 降低了审计作用的发挥, 以至在实际操作中, 内部审计受制于人, 对央行治理监督职能缺失或者监督效果大打折扣。

3.内部审计目标以查错纠弊为主, 仅满足于合规性、遵循性等基础要求, 内审职能未能充分发挥。

长期以来, 我国中央银行内部审计处于合规性审计阶段, 传统的“用制度比照, 拿尺子丈量”的合规性审计思维大行其道。在审计内容上, 偏重于业务运行和管理活动的真实性、合规性, 对风险和绩效问题分析广度和深度不够, 主要是证实各种报表、数据的真实性, 检查各项业务活动的合法性和规范性, 其目标是查错找弊, 纠正违规, 审计人员把精力主要集中在管理活动事后检查上, 对事前分析和事中监控重视不够, 内部审计主要是发挥监督和评价作用, 对增加中央银行的内部控制和风险防控能力作用十分有限。而且, 中央银行审计的方法和手段还比较落后, 仍以事后的、现场的、手工方式的检查方法为主, 审计的事前和事中介入、非现场审计模式的构建、现代信息技术审计手段的运用等有待加强, 依托计算机辅助审计软件工具有效提取业务系统数据、开展非现场或远程审计的能力有待进一步提升。

4.内审转型“形似而神不似”, 与管理层期望值较高有较大差距。

近年来, 我国中央银行大力推动内审工作转型与发展, 围绕确立风险导向审计模式, 探索绩效审计和央行资产负债表健康性审计, 深化履职离任审计、内部控制审计、信息技术审计, 改进审计方法、质量、职能和能力, 在防范风险和保障运行等方面取得了一定成效。但从内审服务于央行治理的实际效果看, 内审价值体现与管理层现实需求之间显然还有差距, 转型质量亟待进一步提高。一是转型组织管理有待加强。二是转型项目质量有待提高。

四、优化内部审计服务央行治理的策略选择

1.强化服务治理理念是推动完善内审服务央行治理的基本前提。

内部审计是央行治理的重要环节, 央行治理的目标决定了审计的目标和方向。央行治理的不断完善进一步促进内部审计的发展。内部审计应坚持以服务治理为中心, 紧紧围绕建立善治央行、绩效央行、法治央行、责任央行的治理目标开展审计活动, 为善治央行服务。在服务央行治理这一目标的指引下, 要适应新形势, 由外生介入型查错纠弊功能, 向内生融入型、更多地服务治理作用转变;要更加关注人民银行履行职能和管理机制变化带来的风险分布变化, 更加关注人财物等资产配置的效率与绩效, 更加关注资产所面临的风险和可能损失, 帮助改进内部控制、风险管理程序, 不断增强控制和风险意识, 以满足人民银行实施有效管理的需要。

2.优化组织治理框架是提升内审促进央行治理的根本保证。

内部审计之所以能够发挥应有的作用, 为组织创造价值, 主要在于它能够在独立的基础上, 实事求是、客观公正的进行分析、评价和提出建议。“独立”包括两方面含义:一方面是机构的独立性, 即审计执行主管在机构内应向能使内部审计活动实现其职责的阶层报告, 也就是内部审计活动在确定内部审计范围、实施审计及报告审计结果时应不受干扰。另一方面是个人的客观性, 也就是内部审计人员应有公正的态度, 避免利益冲突。

3.强化内审队伍建设是优化内审有效参与央行治理的智力支撑。

首先, 要实行内审人员准入制度。建议总行统一制定内审人员从业标准, 实行资格考核, 颁发内审从业人员资格证书, 只有取得资格证书的人员才能上岗。通过实行内审人员准入制度, 提高内审从业人员的准入门槛, 逐步优化内审人员结构, 形成一支精干高效、各有专长的内审队伍。其次, 要提升内审人员的职业胜任能力。要积极组织内审人员参加上级行和内审协会举办的各类业务培训班和研讨交流活动, 为内审人员提供增长知识、积累经验、开阔视野、丰富阅历的机会, 并持续开展“学准则、找差距、促转型”活动, 鼓励内审人员参加国际注册内部审计师 (CIA) 培训和考试, 扎实推进学习型内审组织建设, 努力打造一支职业化、专家型、复合型的内审干部队伍, 为内审转型工作持续推进提供强有力的人才保障和智力支撑。再次, 要建立内审人员正向激励机制。应探索建立和实行内审人员绩效工资考核管理办法, 按照行为规范、基础工作、审计项目、调研信息、重要工作和亮点工作及创新工作取得成果等内容, 对全体内审人员的工作实绩进行量化考核和绩效工资分配, 并根据工作实绩的大小决定内审人员行政职务的晋升, 从而提高内审人员的工作热情, 打通内审人员的成长通道。

4.深化内审转型和发展是提升内审服务央行治理质效的必要途径。

一是要探索和完善风险导向和内部控制审计的内容和方法。进一步创新审计方法, 重点在风险评估办法、风险管理文化、内部控制环境、信息沟通与交流、内部监控等方面引入切实有效的审计方法。二是要不断总结和完善绩效审计目标、方法和体系。应重点围绕基层央行制定和执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务、实施业务管理、内部资源配置等情况设置绩效目标和指标体系, 运用定量和定性指标相结合方法, 在合规性的基础上, 开展经济性、效率性和效果性审计评价, 并建立绩效责任追究机制。三是要进一步建立和完善审计项目管理制度。通过制订出台《内审项目质量控制办法》、《内部审计质量评估办法》等办法, 认真落实审计质量控制的各项措施, 强化审计项目全过程特别是重点环节的质量控制。四是加大审计成果运用, 建立审计问责机制。通过对审计发现问题责任人实行有效问责, 发挥审计成果的约束和警示作用, 有效提升内审监督的威慑力, 强化对违规问题的整改力度, 杜绝审计发现问题的屡查屡犯。

5.改进审计技术手段是提升内审服务央行治理能力的有效方法。

一是基层央行内审人员应以查阅资料记录、凭证账表为主, 向更多地运用个别询问、多层次座谈、调查问卷、外调走访、先进标杆比较以及功能效果测试等多种审计方法转变, 大胆运用层次分析法 (AHP法) 、德尔斐法 (也称专家调查法) 、BP神经网络模型、平衡计分卡、模糊综合评判法等先进审计手段开展审计实践。二是尽快推广总行开发的计算机辅助审计系统等非现场审计工作模式, 按照“边使用、边完善”的原则, 不断补充和完善各类业务审计的模型和脚本。三是鼓励内审人员立足实际, 适量使用Access、Dbase或者SQL数据库、Excel表单、IDEA和ACL等数据分析软件开展审计。四是从长远看, 人民银行应在整合各大业务系统的基础上, 开发基于同一开发环境、数据库结构的在线审计软件, 适时对各类业务的合规性、内部控制和风险管理情况进行预警, 提供审计线索, 提升内部审计的针对性和快速反映能力, 尽可能地减少组织损失, 完善组织治理, 增加组织价值。

参考文献

[1]中国内部审计协会.全国内部审计理论研讨优秀论文集2005—2007[C].北京:西苑出版社, 2008.

[2]王光远.公司治理及相关内部审计规范与进展[J].财会通讯, 2009, (3) .

[3]孙晟.事业单位法人治理结构研究[D].济南:山东大学, 2008.

[4]张翔.对中央银行内部审计职能的探讨[D].成都:西南财经大学, 2009.

常州内审员培训：内审员的能力要点 第2篇

过去很多企业的内审过程满足“符合性”的多，满足“有效性”的少。所以很多人错误的认为内审员只要有张证书就万事大吉了，进而忽略了内审员真正能力的评估和培养。

对内审员的能力要求：

内审是由组织的内审员实施的，内审员能力直接影响了审核的有效性，因此IATF16949用大量的篇幅来定义组织内审员的要求，包括体系、过程及产品审核员。

内审员能力：

组织应有一个考虑了顾客特殊要求的文件化的过程以验证内审员的能力。有关审核员能力的其他要求，参考ISO19011。组织应维护认可的内审员名单。

质量管理体系审核员，制造过程审核员及产品审核员，都需要证明至少具备如下能力：

1.理解运用汽车行业过程方法实施审核，包括基于风险的思想方法;

2.理解适用的顾客特殊要求;

3.理解有关审核范围所适用的ISO9001和IATF16949的要求。

4.理解有关审核范围的适用的核心工具要求;

5.理解如何策划、实施、报告及关闭审核发现。

6.每年执行一次由组织定义的最少数量的审核;

基于内部变更(例如，过程技术、产品技术)和外部变更(例如，ISO9001、IATF16949、核心工具以及顾客特殊要求)维护相关要求的知识。

另外，制造过程审核员应证明其理解审核的有关过程的技术，包括过程风险分析(如PFMEA)和控制计划。产品审核员应证明其理解产品要求和使用相关监视测量设备验证产品符合性的能力。

当为达成上述能力而实施培训时，证明讲师具备上述能力的文件化信息应保留。

针对内审员的能力的要求有如下要点：

(1)建立文件化过程

组织必须建立一个有关内审员能力培养及资格认可的过程，这个过程从从属关系上讲，可以包括在人力资源管理过程、培训过程，或者直接包含在内审过程

都可以，这个可以由组织自行定义。并且这个过程要有相关程序文件(二级)或管理办法/制度(三级)来进行书面化定义。也就是说，我们可以直接在相关程序文件中体现，也可以单独建立一个诸如《内部审核员管理办法》这样的文件来规范对内部审核员的培养及资格认可。

(2)期望的要求明显提高

标准要求“有关审核员能力的其他要求，参考ISO19011“。这实际上是在引导企业参照第三方审核员的标准培养内审员，包括审核员的基本资格(教育背景、经验、培训等)、通用知识及专业知识的要求等。

(3)内审员必须具备的能力要求

现在有很多的企业错误的认为，只要让原来的内审员参加一下新版标准的培训，拿到一个内审员证书就是合格内审员了，这是非常错误的认知。

过去我们总是轻视过程及产品审核员的能力要求，现在来看，其实对过程及产品审核员的能力要求更高了。比如在具备上述五大能力的基础上，过程审核员要懂得相关工艺知识，而产品审核员要能够进行实际产品的测量等。

完善内审遏制国资流失 第3篇

今年3月开始，中央巡视组对26家央企进行了首轮专项巡视，发现中国石油天然气集团、中国海洋石油总公司、国家电力投资集团、国家电网公司等9家央企不同程度上存在投资监管不到位、违规输送利益、蚕食国有资产等问题。

国有资产流失早已不是个别现象。2015年全国“两会”期间，习近平总书记明确指出：“发展混合所有制经济，基本政策已明确，关键是细则，成败也在细则。要吸取过去国企改革经验和教训，不能在一片改革声浪中把国有资产变成谋取暴利的机会。改革关键是公开透明。”明确表明了政府对国有资产改制的态度。

今年6月，中央深改组会议通过《关于加强和改进企业国有资产监督 防止国有资产流失的意见》，指出防止国有资产流失，要坚持问题导向，立足机制制度创新，强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检巡视监督以及社会监督，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系。

国资国企深化改革之际，大型国企集团的内部审计机构作为公司治理架构的重要组成部分，对集团下属企业国有权益的保全具有不可推卸的责任，需要用好审计来遏制国资流失问题。

国资流失三大渠道

中纪委网站2015年8月3日发文《深化改革 健全制度 加强监管》指出，“国有企业改革要先加强监管、防止国有资产流失，这一条不做好，其他改革就难以取得预期成效”。从法律角度，国有资产流失是指，由于国有资产的经营管理者违反法规的工作错误所造成的、应该承担法律责任的国有资产权益损失。按照国有资产流失的性质，流失可分为合法流失和非法流失。有学者研究后发现，近年来我国国有资产主要是通过合法的渠道流失的，即体制上的原因已成为国有资产流失的根本性原因。

从法律的角度来看，国有资产非法流失往往是可以控制的，而合法流失则往往更难以控制。因此，无论是从规模上，还是从性质上，国有资产的合法流失都是比非法流失更是值得审计关注的问题。

总体看来，国有资产流失主要有三大渠道。

其一，高价实施并购，转移国有资产。2008年颇有争议的延长石油集团和益业公司并购案，就是一个极具代表性的案例。2008年11月14日，延长石油在没有上公司董事会、没有评估的情况下，与陕西益业投资有限公司签订股权收购协议，同意对其价值不足100万元的非法年产240万吨甲醇在建项目和年产1000万吨的煤矿在建项目进行收购，虚空作价4.9亿元，造成国有资产流失。

其二，资产剥离成立新公司。在对一些长年亏损的子公司国有资产管理体制进行改革的过程中，最常见的一种做法是剥离不良资产，由原公司的职工共同出资成立新公司，轻装上阵。而这种模式实质上有让“大船搁浅，舢板逃生”之嫌，导致的直接后果是大量不良资产留在国有企业难以消化，少部分经营者获得了巨额经济利益。

其三，MBO（管理层收购）。曾经，MBO作为一种新的资产重组方式在我国国有企业改革中进行了尝试，但存在高管的机会主义行为，主要有三个表现。首先，想方设法压低收购价格以降低收购成本。一个手段是操纵财务报表。高管与有关中介合谋做劣企业的财务报表，压低股价，逼国家股、法人股股东就范；另一手段就是利用国有企业或集体企业的产权虚置，攻关有关“管事的”，压低收购价格贱卖资产。其次，操纵企业利润分配以缓解还款压力。一方面MBO高管可以通过高派现分红等尽快使自己所持有的股票变成实现的收益，从而加快因MBO融资而带来的债务问题的解决；另一方面通过非法交易或关联交易尽快地赚取收益，有些公司高管甚至在MBO之前就有预谋地通过这些行为为收购做准备。再次，隐匿、扭曲应披露的信息以逃避监管，如MBO的定价依据、资金来源、还款方式及MBO后公司的整合措施等，躲藏在自己营造的“信息灰幕”之中。

强化内审护航改革

国有资产管理体制改革的过程中，国有资产流失的形式千变万化，诸如千万元资产折成不足百万出售的现象屡见不鲜，在市场经济浪潮中为探求国有资产管理体制的改革之路我们付出了不菲的代价，其间内部审计的不到位是原因之一。

在国有资产管理体制的改革中，审计的作用不可忽视。一方面，要及时反映国有资产死滞、不良资产存在的真实状况，积极推动改制的进行；另一方面，要严把改制过程中的国有资产流失关，切实保障国家应享有的权益不受侵犯。国资国企深化改革之际，需进一步强化审计在国有资产改制过程中的作用，以有效遏制国有资产流失。

首先，突出重点，把握要害。不能“眉毛胡子一把抓”，抓住对国有资产保全有重大影响的重点领域实行审计，才能收到事半功倍的效果。比如：对改制单位的资产、负债真实状况是否进行了全面评估？评估结果是否真实可靠？对投资等重大事项是否予以充分关注？改制过程中程序是否合法？有没有暗箱操作、违背国家利益的情况出现……审计必须抓住这些重要问题，充分履行改制过程中的监督职责。

其次，坚持从实际出发、实事求是的原则。国有资产管理体制改革是关系国计民生的大事，对国家、企业的发展有着举足轻重的影响。因此，在这个监管过程中，审计决不能急功近利，或者“无限上纲”，查证问题要以事实为根据，定性要以法律为准绳，处理要以“三个有利于”为原则（“推进国有企业改革，要有利于国有资本保值增值，有利于提高国有经济竞争力，有利于放大国有资本功能”）。同时，要严格按照审计程序和职权办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，这样才能真正掌握主动，防范风险，更好的发挥监管作用。

第三，审计技术要实现转变，审计信息渠道要拓宽。不但要从被审单位的财务资料上获取信息，还要建立与被审单位有往来的单位的联系，寻求国资管理部门、证券公司等单位的支持与帮助，从第三方获得有价值的信息。

此外，参与改制全过程，积极推动产权交易向透明化、公开化发展。产权交易市场的进一步培育和完善是一个渐进化的过程，国有资产重组只有通过产权市场公开透明的操作，严禁幕后交易和暗箱操作，实现出资人层层到位，才能切实维护国家利益。审计机构应积极推动这一进程，建议所属单位从制度上保证审计部门充分参与单位改制的全过程，实现事前、事中、事后全方位的监督和评价，对下属企业在资产评估、产权划转等过程中发生的问题及时提出有效的建议，监督产权交易向透明化、公开化发展，为国有资产的保值增值保驾护航。

内审策略 第4篇

一、内部审核的作用

1、能够发现体系运行中的不符合项并通过主动改进保持有效运行。

根据标准的要求, 内部审核要判定质量管理体系两个方面的符合性, 即是否符合策划的安排、标准的要求以及组织所确定的质量管理体系的要求;是否得到有效实施和保持。在质量管理体系中发现不符合项, 纠正不符合项, 改进质量管理体系, 保持有效运行。

2、能够发现隐患。

通过对相关证据的分析、发现运行中潜在的不符合项, 通过采取防范措施, 防患于未然。

3、能够发现新的需求。

通过顾客的意见, 可以发现顾客和相关方新的需求以及改进质量方针和质量目标的需求;通过质量目标的完成情况, 可以发现实现质量目标必须的过程和职责的需求以及实现质量目标必须的资源需求;通过过程输出特性, 可以发现对某个过程有效性和效率进行测量的需求。有了新的需求, 尽快改善, 体系才能更加有效运行。

4、能够保持良好地沟通, 得到更多的改进机会。

内部审核与第二方审核、第三方审核不通, 由于是由企业内部人员进行审核, 彼此比较熟悉, 便于沟通, 信息易于获得, 主动改进的机会增多。

二、质量体系内部审核存在的常见问题

企业每年都要进行1-2次的内部审核, 以维护质量体系持续正常运行, 内部审核的正常开展, 促进了体系的有效运行。但是, 不少企业还存在一些问题, 主要有:

1、内审员现场审核记录不详细, 所开具的不符合项没有真正反映事实或描述不清, 造成不符合项整改对象不明。

2、内审准备不充分。

审核检查表可操作性差, 审核时没有目的性, 检查样本随意性, 缺乏代表性;内审员对程序文件的内容及现场情况了解不够, 对审核部门所涉及到的条款和文件未吃透, 查出的问题多浮于表面, 未能之处要害, 就表面问题的采取措施进行改进, 不利于质量体系水平有质的提升。

3、对质量体系内部审核认识不够。

受审核部门未将审核当作一种质量改进的机会, 而是认为查出问题会影响本单位的荣誉, 不愿意暴露, 审核时不积极配合, 导致审核员掌握第一手资料不足, 审核难以深入。

4、有的部门平时不按标准执行, 审核时临时补记录应付检查。

5、有的部门为了蒙混过关, 在编写文件时, 避重就轻, 过分强调写所做, 做所写;

6、审核员责任心不强, 审核时走过场, 流于形式, 走样子。

三、存在问题的主要原因

对照体系文件要求, 我们不难发现, 影响内部审核质量的因素主要有以下几方面:

一、最高管理者重视的程度;二、管理者代表的作用;三、审核策划的充分性;四、审核方案的适宜性;五、审核组长的选择;六、审核组成员对标准的理解程度和审核经验;七、对不符合项采取纠正措施的有效性;八、对不合格追踪、验证的准确性。除第一条以外, 其它各条都与内部审核员直接有关, 由此分析, 加强内部审核员队伍建设, 提高审核员素质是提高内审最直接有效的途径之一。

四、强化内审员素质

1、内审员要具有良好地素质和能力。

内审员不仅担负着质量管理体系审核的任务, 而且还是组织质量管理体系建立、实施和改进的主要力量, 因此, 选择和培养合适的内审员对企业来说是一项非常重要的任务。一个优秀的内审员不仅要取得相关的内审员证书, 还应该具备以下能力:

(1) 内审员要具有强烈的责任感, 善于观察和思考, 能够举一反三, 从表面问题查出深层次的问题并找出原因, 有一定的文字表达能力和较高组织协调管理能力, 具备较强的分析、判断能力和较高的归纳、总结能力。 (2) 能够准确理解、掌握质量管理体系及相关标准。为了保证审核过程的正确、有序、到位以及审核发现、审核结论的准确性、有效性, 审核员不仅要认真学习标准, 而且还应系统掌握标准, 以便更好的理解所用标准的内涵, 更准确有效地评价体系的运行情况。 (3) 熟悉内部审核的步骤、方法和技巧。如合理抽样、调查方法、审核方式、方法的选择等, 这些都是具体实践的问题, 只有在实践中不断总结、不断改进、不断完善、才能逐步形成自有的审核风格、熟练掌握审核技巧。 (4) 了解精通本专业的产品服务及其过程的专业知识和技能。在审核过程中, 审核员只有精通相关产品、服务和过程控制的专业知识, 才能在审核过程中有效沟通和交流, 确保审核过程的顺利、审核结果的有效, 才能确保审核过程是一个有效的过程。

2、内审员要克服一些错误倾向。

在内部审核当中, 内审员经常容易出现一些错误倾向, 这些错误倾向, 会让内部审核走过程, 有时还会对体系建设造成重大的影响, 作为内审员, 要克服这些错误倾向。

(1) 内审员发现了问题讲情面, 违背审核准则, 不作为、不负责任;审核时, 迎合受审核单位的无理要求、对不符合项置之不理;怕得罪人。 (2) 审核员不能就事论事, 不找问题根源, 这样会导致受审核部门对不符合项的抵触情绪严重, 对内审失去信心, 不利于企业质量管理的持续改进。 (3) 有的内审员审核前先确定不符合项数量后在开始审核, 不查出问题誓不罢休, 查出问题草草收兵, 将导致开具的不符合项没有深度, 或对已经构成重大问题漠然置之, 违背审核宗旨。

五、结束语

总之, 质量是企业发展永恒的主题。进行高质量的内部审核, 既是标准中的控制要求, 也是确保质量管理体系有效运行的重要手段。质量管理体系内部审核是组织的自我评价活动, 这种评价是通过内审员的审核工作完成的, 内审员的素质和能力如何直接影响内部审核的效果。每个组织不仅重视和认真抓好内部审核工作还要重视内审员队伍的建设, 从而促进组织质量管理工作的持续改进。

摘要：质量管理体系的审核的特点, 被审核的质量管理体系必须是正确的, 质量管理体系的审核是一个系统的、独立的、并形成文件的过程, 是一个抽样检查的过程, 本文简要的介绍了质量管理体系审核过程中对内审和内审员的认识。

专题内审检查表 第5篇

内审人：戴小明、冀永青、丁洪芬内审时间：年月日 检查表

一、关于30万吨配送中心试生产前准备工作落实情况（10分）

1．人员培训

2．有关HACCP认证硬件实施计划

3．箱码标识

二、查制度落实情况（12分）

1．特别规定落实情况

2．盐产品追溯管理规定

3．质量存在问题

4．污染源控制实地检查

5．皮带工对母盐检查

6．分厂内部对班长、质检员抽查规定

三、查厂长、专职质管员月度质量到位标准（10分）

详见月度质量到位标准考核记录

四、查班长、质检员质量到位标准落实情况（15分）

1．现场观察

2．现场提问

3．抽查记录

五、现场任抽2箱（320g），查小包装产品实物质量（包斤、封口、日期、箱上条形码、合格证）（8分）

六、查品种盐负责人、专职质管员月度质量到位标准（10分）

详见月度质量到位标准考核记录

七、查品种盐班长、小组长质量到位标准落实情况（15分）

1．现场观察

2．现场提问

3．抽查记录

八、查品种盐制度落实情况（20分）

1．特别规定落实情况

2．盐产品追溯管理规定

3．每班2名质检员分工

4．污染源控制实地检查

5．品种盐质量保证程序

6．现场任抽2箱，查品种盐实物质量（包斤、封口、日期、箱上条形码、合格证）

本次专题内审总得分：

专题内审检查表（制盐分厂）

内审人：戴小明、董正红、丁洪芬内审时间：年月日 检查表

一、查厂长、专职质管员月度质量到位标准（10分）

详见月度质量到位标准考核记录

二、查包装班长、加碘工、值长到位标准执行情况（15分）

1． 询问

2． 现场观察

三、查制度落实情况（45分）

1．特别规定落实情况

2．盐产品追溯管理规定

3．硝质量控制

4．污染源控制实地检查

5．质量存在问题

四、查食盐定点验收软件及整改情况（20分）

五、现场包装物、缝包线管理情况（10分）

1．盖章（查异物和清晰性）

2．包装物管理

3．缝包线用颜色追溯

加强医院内审工作的思考 第6篇

摘 要 改革开放以来,医疗机构从多渠道筹资购置的医疗设备占总资产的比重越来越大,且逐年在增长。但医院在医疗设备、仪器的采购过程中出现的真空很大,导致采购工作不当产生的问题不断上升,医院管理层也力图杜绝一些暗箱操作现象发生,采取了集中招标等方式,但医院所投资金与实际设备之间的水分还有许多。加强医院内部审计是确保医院资产保值增值,确保医院产权所有者和医院经营者合法权益的需要,是促使医院从根本上转变经济增长方式大力提高经济效益的需要。

关键词 医院 内审工作

医院内部审计是组织内部建立的自我完善、健康发展的免疫机制,有利于从医院整体利益出发,发现问题、分析问题并解决问题。其一是防护性作用。即是指内部审计的检查和评价活动,可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生,防止给组织造成不良后果。其二是建设性作用,通过对被审查活动的检查和评价,针对管理和控制中存在的问题和不足,提出富有促进性的意见和改革方案,从而改善经营管理,提高经济效益,以最好的方式实现组织的目标。

一、目前医院内审工作中存在的一些问题及原因分析

1.领导者对内审工作的认识不足,内审的独立性被弱化。独立性是内部审计工作的灵魂,不能有效保证内部审计的独立性,就不能有效保证内部审计工作质量。有些医院领导者认为内部审计工作可有可无,致使出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或其他部门的情况;有的医院把内审机构作为财务部门的一个分支机构,隶属于财务部门,受财务部门负责人领导;有的把内审机构和监察、纪检部门合并在一起。这些设置形式虽然在一定程度上能够保持内审工作的独立性,但由于其无论从层次还是从地位上来讲独立性都不够强,因此也就决定了内审工作的独立性是有限的,是相对独立的,内部审计什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否有效落实等都要受种种外部因素的影响。

2.缺乏对医疗设备资金投入的审计与监督。目前存在的问题:一是投资前缺乏科学的论证,对于购置的医疗设备,事前缺乏广泛的市场调研和效益分析,投资随意性比较突出。其后果是资产利用率低,资源浪费严重,出现重复购置,闲置等状况。二是使用科室对固定资产管理意识不强,当固定资产在科室间转移和出借时,科室财产管理者不办理出借和转移手续,在财产清查时出现有账无物,有物无账,造成账物不符的情况,导致资产流失;三是房屋改造或重建时对原有医疗设备不按规定程序办理,出现了原使用科室留用教量不详,宜办理报废、转让手续的无人办理,有的转移到哪里不清楚,从而使得医疗设备账物不符和流失;四是验收形同虚设,有的医疗设备配有或赠送手提电脑、摄像机、照相机等设备,而这些设备在票据上没有记载具体数据、金额,若验收人员不到现场,仅凭购货发票验收做账,上述所配有或赠送的设备就被漏账验收入库。

3.对医院修缮基建工程项目的审计与监督不严。近年来,随着医院的发展,基本建设投资规模越来越大,内审工作自始至终参与基建全过程也就越来越重要。因为在基本建设领域工程存在看概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”现象,产生的原因除行业腐败外。还存在基本建设投资上的失控,有些工程为争立项,在立项时估算不真实,设计变更、提高装饰的标准等,更主要的是施工企業为争取更高的利润,在编制概、预、决算时水分太多。有些施工企业获得的利润不是从施工管理质量上下功夫,而认为挣钱不挣钱全靠“预决算水分多与少”。在基建修缮工程项目预决算审核中未坚持以下原则:事前事中事后审核;全面平等公正审核;外部审计与内部审计层层把关审核。

4.对医院药品采购的审计与监督不足。前几年,大型综合性医院药品收入占医疗收入的比重在50%以上,如何降低药品收入占医疗收入的比重,增加医疗收入的含金量,减轻病人负担,加强医院药品采购环节的审计与监督就成为必不可少的措施之一。一些医院对药品采购审计没有认真坚持以下原则:集中采购,公开进货渠道;公开进货品种、数量;公开药品价格;公开药品质量,验收结果;公开招标,确定药品厂家;公开药品的进销差额。

5.对经济合同签订、执行的监督与审计力度不够。医院投资的发生离不开签订、执行经济合同。加强时其全过程的审计与监督可以更好地保障医院投资发挥效益。在一些医院各类合同的签订和履行过程中确实存在着一系列隐患,有些还给医院带来一定的人、财、物的损失,主要原因是合同订立前考虑不周,审计力度不够。

6.内部审计人员队伍综合素质不高,导致在内部审计工作中出现诸多漏洞。首先,内部审计人员理论知识单一,由于多是从财务部门转岗,所以在认识上把审计与会计混淆,经济、管理、法律等知识欠缺。知识老化,观念陈旧,较少采用风险评估技术、内部控制评审、分析性测试等,医院电算化审计、网络化审计几乎处于空白,难以胜任内审工作。其次,内部审计人员知识更新的步伐滞后,内部审计继续教育跟不上工作需要。另外,少数内审人员没有敬业精神。

工作不够严谨,影响内部审计的真实性和权威性。个别审计人员受社会不良风气影响,丧失职业道德,利用手中的权力送人情,甚至以权谋私,降低了内审人员的威信和形象。

二、加强医院内审工作的几点建议

1.医院决策者对内部审计工作的认识,确定内审工作的独立性。医院领导应把内部审计看作是医院管理的客观需要和不可缺少的组成部分,把内部审计工作变成医院领导的自觉行动。要按照《审计法》的要求,亲自分管内审工作,真抓实管,经常听取汇报,交任务;要支持审计人员依法履行职权,协调好有关方面的关系,为审计工作创造良好的环境和条件。医院内部审计机构的组织地位和设置层次越高,独立性和权威性就越大。首先,医院内部审计机构应独立于各职能部门,不能与其他管理部门合并或由财务部门监管;其次,内审机构应直接归医院第一负责人(院长)领导。对其负责并报告工作,以确保内部审计的独立性和权威性。

2.建立健全内审控制制度,积极推行医院内部控制制度审计。一是要加强对内审机构职能、职责、程序、范围、内客管理的建章立制;二是对独立核算的单位负责人实行任期经济责任审计,形成“有离必审,先审后离”的制度。划清经济主管和经管人员的责任,通过审计时违法乱纪人员追究法律责任,并督促被审计单位经管人员建立健全内部控制制度。

3.强化医院内审工作的建设性。一是医院内审工作要自觉遵守国家的审计法规,将财务审计、经营审计、管理审计、绩效审计以及主管干部的离任审计,全部纳入审计范畴。二是审计机构和审计人员要重视审计的建设性,既要查错揭弊,又要对被审计单位的管理制度、经营方针、政策和方法等进行检查,揭示经营工程中的弊病扣薄弱环节,找出提高管理工作的经济性、效益性、效果性的可能途径,提出挖掘内部潜力的建议,确保经济安全运行,提高综合管理水平。

4.转变审计方式,拓宽审计面,突出内审工作的重点。目前医院内审工作基本上局限于事后的监督性审计,即对医院资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性的审计查证上,目的是纠错查弊,保证医院资金的安全。随着市场经济的不断发展和完善,医院内审工作必须从传统的监督性为主的财务收支审计向建设性为主的投资决策审计、管理效益审计方向发展,向无形资产、人力资源、知识产权方面的绩效审计方向发展。

内审访谈技巧 第7篇

面谈应该按照预定的计划进行, 以保证达到预期目的。适当的计划能够使面谈获得最好的成效, 同时节约时间。成功的面谈计划应包括审计想要达到的目的, 尽量多地了解访谈对象的背景、职责、流程及执行情况, 并选择适当的面谈时间与地点。

1、逐一列出想要达到的目的

首先把达到的目的, 从被访对象那里是想获取被访人自身人的职责及执行情况, 还是有用的资料, 或是其它人的一些情况, 一一列出来, 针对每条目的, 我们通过什么样的问话, 甚至是引导性语言, 达到我们的目的。如果是舞弊类的访谈, 还需动之以情, 晓之以理, 说明其中的利害关系, 才能达到我们的目的。

2、多方位了解受访者

基本资料年龄、教育情况、出身等, 建议这部分资料到HR档案调取。

工作情况来公司之前的工作经历, 在公司的职责, 做的业绩, 甚至KPI考核情况。

为人情况通过其它同事进行了解受访者为人处事情况。

通过以上对受访者的了解, 我们会对他有一个初步的印象, 有助于我们对受访者进行整体把控。

3、深入了解事情的来龙去脉

围绕着我们为什么要进行本次访谈, 了解整个事情的来龙去脉。以舞弊调查为例, 要了解这种行为潜在的动机, 发生的日期、时间和地点, 具体金额, 罗列种种异常的现象, 让他去解释。

4、面谈时间及地点选择

如果不是特别的情况, 一般应事先与受访者提前约定好。受访者的办公室 (如果有单独的) 或会议室一般是最好的选择, 这样受访者可以随时提供文件、账薄或其它所需资料, 同时, 也可令受访者感到轻松随意。这种地点选择应该没有或少有同事和电话的打扰。

二、提问顺序

俗话说, 良好的开端是成功的一半, 而访谈开始阶段是最困难的。在很多情况下, 访谈人员和受访者都是素未谋面的陌生人。一般访谈人员的的期望是:与受访者见面陈述访谈目的拉近双方的关系收集所需的信息。按照这一顺序, 我们可以把提问的顺序分为以下五个步骤:导言性问题过渡性问题询证性问题敏感性问题结束性问题。

1、导言性问题

自我介绍。在访谈开始时, 访谈人员如果和受访者是第一次见面, 访谈人员应该自我介绍, 包括姓名、公司等。访谈人员要尽量避免谈自己的职位, 因为随意的访谈更有助于缓解受访者那根绷的很紧的神经, 使他们放松警惕, 如果一定要介绍自己的职责, 则可以尽量轻描淡写。详细说明本次访谈主旨, 拉近与受访者的关系。在开始正式提问之前, 先可以与之“闲聊”几句, 再叙述本次访谈的主旨 (访谈的主旨可能与真正的访谈目的间接相关) 。这样可以减少受访者的疑惑、害怕和过度紧张的情绪。访谈的主旨应该是使受访者尽可能地协助访谈人员的工作。因为, 通常情况下几乎所有的人都会通过帮助他人获得自我满足。

2、过渡性问题

在取得受访者答应和我们进行合作以后, 提出过渡性问题之前, 访谈人员可以通过陈述, 来说明为什么选择受访者的理由。这种陈述应该详细, 而不能太简单, 这样才能打消受访者的疑虑, 表明我们来访的诚意。

过渡性问题可以是让受访者作简单介绍, 如果是外部人员, 则可以让受访者介绍自己公司的基本情况、与我们单位合作的历史等;如果是公司内部人员, 则可以介绍所负责相关职责的情况, 例如:你在公司主要负责职责是什么?

3、询证性问题

询证性问题不是质问和责难, 而是为了收集信息, 在这一阶段基本上会有以下几类问题:了解会计控制系统访谈;收集书面证据的访谈;了解有关企业内部运作和内部控制系统设置的访谈;内部控制流程执行情况的访谈。

询证性问题旨在取得公正的事实依据, 这时我们应该特别注意事实或行为上存在的矛盾。但这阶段应该保证所提出的问题不会使受访者产生强烈的抵触情绪, 如果发觉受访者对某一问题感到不舒服, 访谈人员应该转移话题, 并在合适的时候以另一种方式重新提出。

4、评价性问题

“常规性问题”一般不涉及访谈的重点, 我们比较重要的目的是想从受访者口中或书面材料中获得评价性问题的答案, 评价性问题大多都是敏感性的, 只有做好以上几个步骤, 才能逐渐过渡到这类问题。并且有十足的把握才可以提出。以下几类是比较敏感的:你认为XX流程内部控制存在哪些漏洞?你认为公司哪些部门存在舞弊的可能性比较大?你对XX供应商或客户的有什么看法?XX员工在你心中的印象是什么样的等等。这类问题个人认为初次访谈不易提出, 捕捉合适的机会, 才能达到有效的目的。

5、结束性问题

访谈人员应该采用适当的方式结束访谈。结束性问题有以下几个作用。首选, 访谈人员难免会误解受访者的回答。因此, 在访谈结束前, 访谈人员应该重温重要的实事, 以保证其准确无误。此外, 结束性问题还能获取未知的信息, 因为它使受访者有机会再次陈述其所知的事实。最后, 采用友好的方式结束访谈, 还能协调访谈人员与受访者之间的关系, 使受访者愿意接受二次访谈。

三、如何应对拒绝

访谈是我们内审人员做任何项目必经的一个过程, 按照我们自己的推测是不可能了解事情的真相。有访谈就会有拒绝, 所以如何应对受访者拒绝, 是我们面临的一道难题。合理的处理方式, 可以化被动为主动, 使访谈顺利进行, 达到我们的目的。下面是几个我们常遇到的情景,

1、“我太忙”。

如果在没有事先预约的情况下就和受访者联系, 受访者可能会由于工作太忙而无法接受访谈。“我太忙”也可能是一种借口, 用来掩盖不愿接受访谈的真正原因, 如:懒散, 不愿意得罪别人。访谈人员可以通过强调以下情况说服受访者:访谈会很短暂, 不会占用你太多时间;这个问题非常重要;我们不会难为你的;说不定你也会受到帮助等。

2、“我什么都不知道”。

有时, 访谈人员刚说完访谈目的, 受访者可能就会通过这种方式加以拒绝。应对这种拒绝的常用方法是从态度上接受, 紧接着再提出一个问题。比如, 我明白, 那你都做些什么工作呢?

3、“我不记得了”这种回答通常不是拒绝, 而可能是表达出谨慎的心理。

处理这种回答最好的方式是在受访者思考时保持沉默。受访者会说:“给我点时间我想一下”。如果受访者还没有回想起来, 我们可以提出类似以下的问题:你可能已经不记得当时具体的过程了, 那你记得当时经手人有哪些, 大致金额有多少吗等。

4、“这是什么意思”?

当受访者提出这样的问题时, 可能表示要拒绝我们了, 他力图将注意力从自己转移到访谈人员身人, 或者为自己赢得一些思考如何回答的时间, 也或是受访者真不明白访谈人员的问题。处理这一问题最好的方法就是把它看成是简单的提问。不要产生不满情绪。

总之, 面对不太合作的受访者, 我们应时刻提醒自己, 掌握主动权, 不能被受访者牵着鼻子走。

四、非语言线索

如果受访者不想回答访谈人员的问题时, 都会以其它借口, 躲避提问。如果当事人是自己, 也有可能会说谎。面对这些形形色色的回答, 有经验的访谈者不仅能通过受访者的语言回答中判断哪一部分是事实, 哪一部分是借口, 更多的会借助非言语线索, 提高判断的准确性。常用的非语言线索主要有以下几方面:

1. 面部表情。

当受访者处在说谎的压力之下时, 脸色会有明显的变化, 会面部充血或面无血色。同时, 心跳也会加快, 甚至可以看到脖子上动脉的跳动。也会尽量回避眼神的交流。承受能力较差的人员, 在访谈人员的追问下, 额头上很快就会冒汗。

2. 身体动作。

当被问及涉及到自己的敏感问题时, 说谎者常会有意无意的改变身体姿势似乎要远离访谈人员。诚实的人在此情况下则只是将身体稍微倾向访谈人员。也有可能是抗拒的表现, 如双手互抱手臂, 在椅子下面不断的交叉双腿。还有可能是表现为坐立不安, 来回晃动和不停地踏脚。

3. 嘴唇动作。

嘴唇分布着大量的神经组织, 因此表情、动作也较为丰富。受访者在情绪激动时通常会感到口渴, 因此会不停舔嘴唇和吞咽唾沫。不诚实的人, 也有可能习惯性地用手会手指头捂住嘴巴, 这个习惯可以追溯到少年时代, 很多小孩在说谎时, 都喜欢捂住嘴巴, 这是一种潜意识里想要隐藏什么。还有一些其它嘴唇动作能反应受访者可能没如实交待, 如紧闭双唇, 噘起嘴唇, 咬舌头或嘴唇, 嚼东西等等。

4. 改变说话方式。

受访者说谎时, 通常会加快或放慢说话的速度, 或者提高嗓音, 同时还会伴随着语调的变化;或者故意咳嗽或清嗓子。或者要求受访者重复一下问题, 以为自己瞎编赢得时间。

5. 其它小动作。

这些不诚实的小动作包括拉扯衣角、摆弄铅笔或在说话时紧握双手。因为这些动作能帮助当事人减轻紧张的情绪。手势也会有明显的变慢或变快。笔者经历过调查一个舞弊供应商, 我们用一次性水杯给其倒了一杯水, 细心的法务人员观察到, 这杯水很快就被其喝完, 而后这名供应商在说话时不停地捏水杯。

总之, 不诚实的受访者, 总会表现出一些非正常的行动和言语, 如不停地抱怨、发誓、反问等, 但只要我们细心, 就能通过这些非语言行为, 提高我们的判断水平

以上仅是内审访谈中常用的一些方法, 在工作中还要具体分析运用, 才可以使得内审工作得以深入细致的进行。

摘要：在内审日常工作中, 除了查阅账务、合同等相关资料, 对有关人员访谈也是一种了解被审计单位情况的重要方法。本文简要阐述了在内审实际工作中, 对有关人员访谈的一些技巧。

做好内审,服务金融 第8篇

一、产生风险的必然性及其分类

市场经济条件下, 谋利是经营的目标, 银行也不例外。吸收存款给予利息, 投放贷款收获利息, 两者间的差额是银行的经营收益。为了谋取利益, 银行间竞争合作总是在不断进行中, 投资的冲动也在不断变化中, 是经营就会有风险, 银行也不例外。银行在商业化经营当中, 主要面临的是金融风险, 如何防范和化解金融风险, 是管理层的棘手问题, 也是开展金融内审工作的一个切入点。金融风险可粗略地分为系统性金融风险和非系统性金融风险。系统性金融风险主要是指由于社会信用环境不佳、法制不健全、宏观经济政策失误、经济周期波动剧烈等因素而造成普遍违约和金融业整体资产价值的普遍下降或流失等形成的风险, 经济主体一般无法通过自身的努力对之加以控制。非系统性风险则是指由各种随机性因素所带来的风险, 经济主体一般可以通过自身努力做到有效控制。内审工作应根据风险的特点, 着力于帮助金融业防范和化解非系统性风险上。

二、内审在化解风险中的作为

国有银行在商业化经营过程中, 历史上原因形成的巨额不良资产已剥离给了四大国有金融资产管理公司。国有银行在去掉沉重包袱后能得以轻装上阵, 如何避免再背上新的不良贷款, 内审部门要发挥主观能动性, 积极协助配合好管理层决策行事。银行在想方设法吸收各种存款后, 也要尽其所能地投放到各种贷款中去才能获取收益。钱放出去以后, 能否如愿的回笼, 不按时回笼的资金, 又能以什么样的等价物置换。从维护资金安全角度出发, 内审应着重盯住资金的投放和使用。

1. 审计贷款项目可行性

在投资贷款项目的可行性论证研究阶段, 内审就应采取事前审计的方式, 提前介入贷款项目的研究, 为管理层决策提供参考依据。在选择贷款项目时, 可根据所需资金的使用情况作一些判断, 有些项目投资少, 流动性快, 它需要的是短期资金贷款;有些项目投资大, 建设周期长, 它需要的是长期资金贷款。不同的资金需求, 要求不一样。对于属于短期投资的贷款项目比较, 简单的投资回收期可作决策参考指标, 在贷款数相当情形下, 投资额/每期现金净流入量, 时间短者为优选对象。资金在流通过程中, 随时间的推移有不同的价值, 即货币的时间价值。在作长期投资项目评估时, 我们必须充分考虑时间价值因素的影响, 回收期就只能作为辅助的参考工具了。净现值法则应作为主要参考指标, 通过比较在投资年限内现金流入量现值和现金流出量现值大小, 大者为优选方案, 小者为弃选方案。在净现值法的基础上, 再引入内含报酬率指标加以分析论证, 可以为我们评估贷款项目提供更科学合理的信息。对贷款项目的评估, 除了考虑经济效益因素外, 社会效益的影响也不能忽视, 例如对社会保障性住房建设的支持、对中西部地区和少数民族地区发展的支持、对三农和中小企业的支持以及对教育科技的支持就要着重考虑对社会发展的影响, 不仅要算经济账、还要算政治账。要审计其项目立项是否符合国家产业政策规划布局, 是否属于国家鼓励、限制、禁止的内容。只有社会效益, 经济效益不显著的项目银行不情愿贷款;只有经济效益, 社会效益低下的项目银行不敢多贷款;经济效益与社会效益双赢的项目银行抢着放贷款。

2. 审计贷款对象的信用性

内审在协助管理层选择好投放贷款的项目后, 下一步应做好对贷款投放对象的信用审计, 这是为资金投放出去以后能否按时回笼做一个事前预测, 提前把脉。要调查了解对方历年来的贷款规模, 贷款次数, 还贷期限, 已偿还的本金利息数额, 未偿还的本金利息数额, 有无拖延偿债纪录, 拖延还债的原因说明, 未偿还部分有无相应等值的物品抵押担保, 是否按合同协议使用贷款, 有无违规使用资金等。在掌握以上信息的基础上, 对贷款对象的信用作出合理的评判, 并根据信用等级不同的用户, 确定不同的贷款条件, 使资金流通运行有信用保障。

巧用利率杠杆, 对于信用等级高的用户, 适当放宽信贷条件, 稳住客户, 建立长期合作共赢的供需关系, 为资金投放开辟一个稳定的需求市场。

对于信用等级低的用户, 适时提高准入的门槛, 增加信贷的限制性条款, 严格监督对方按协议用款, 一旦有违规用款情况发生, 应审时度势采取以下措施强力纠正: (1) 停止投放贷款; (2) 提前收回贷款; (3) 解除合同。只有让对方时刻感受到来自监管的压力, 才能守信用钱, 按约还本付息。

守信履约的用户, 银行可放心地与其开展业务往来, 谋求合作共赢, 就算利率低一点资金回笼还是有保障的。相反对于背信违约的用户, 银行必须加倍小心, 不管其提出多优厚的条件也不为所动, 因为这极可能是一诱饵, 套取信贷资金, 一旦投放出去极有可能收不回, 成为新的不良资产。作为内审, 还应发挥财务专业优势, 更深一步了解需要贷款对象所提供的财务会计资料, 密切注意其报表和账簿上短期借款、长期借款﹑应付款项、银行存款﹑债券投资、股权投资、固定资产净值等相关账户的内容。这些账目数据的变化可以为我们更直接地了解贷款对象的资产负债情况提供帮助。通过分析对方的财务状况, 可以明白对方需要什么形式的贷款, 是否和实际相符, 而自己本身又能明白该提供给对方什么规模的贷款, 款项应在什么期限内偿还, 收取多少的利息是有保障、能实现的。看一看对方贷款的申请报告, 透过字里行间的意思, 知道对方想干什么;摸一摸对方的财务状况, 清楚对方有没有能力去做, 需要什么支持。知己知彼, 风险应在掌握当中。

3. 正确处置不良资产

市场经济条件下, 收益与风险总是相伴相随, 从没有只赚不陪的买卖。银行等金融机构在商业化的运营中, 总要面对到期的款项有可能不能如数回笼的问题, 这种经营上的风险一旦确实发生了, 就形成了不良资产。不良资产的形成有多种因素的影响, 虽然有关方面在资金投放前已做了各种评估, 但也不能完全避免不幸事件的发生, 如何正确处置不良资产, 是我们有效化解金融风险的重要环节。

历史原因形成的不良资产已大部分剥离给了四大金融资产管理公司, 而在经营过程中形成的新的不良资产却不能简单地推给四大公司处置了, 商业化运作, 不能是只担收益, 不担风险。怎样让不良资产变回良性资产, 把死钱变活钱, 需要内审和有关部门群策群力, 想方设法将其盘活。当不良资产形成时, 内审要及时地分析成因:审清楚是己方原因疏于管理, 不及时催收形成;还是对方因经营决策失误, 造成资金周转困难, 无法按期还款形成;抑或是对方有意拖久, 不按期偿还, 把资金转移到其他方面周转。内审机构应根据不良资产成因, 向管理层提出相应地落实整改措施:

对于因自身管理不到位因素影响成的不良资产, 建议有关部门加强内部控制制度建设。抓好以下工作: (1) 强化以人为中心的自我约束机制, 增强信贷人员的忧患意识与风险意识, 提高信贷人员的素质。在信贷管理中要实行执业资格准入制度, 严格考核, 持证上岗。 (2) 建立健全贷款风险约束与激励相对称机制, 实现贷款管理的责、权、利统一。对积极发放贷款, 按期收回贷款本金和利息收入的信贷部门和人员, 应给予相应的奖励;对因工作不负责任形成的不良贷款, 造成贷款损失的责任人要进行处罚。从而鼓励发放优质贷款, 提高信贷资产的质量。 (3) 要开展经常性, 制度化的贷款管理稽核, 及时认定临界贷款, 并对临界贷款实行重点监控, 跟踪监测, 保证贷款完整性。

对于因对方主要责任因素引起的不良资产, 要千万百计地予以换回。因为不良资产和坏账一样, 拖的时间越长, 能拿回的可能性就越小, 对银行本身的资金周转就越不利。如果贷款对象不是出于恶意的拖久, 只是在经营上遇到暂时的困难, 偿还期限到时无法还本付息。则内审部门应及时建议管理层因势改变思路, 根据对方情况采取先收本、缓收息, 适当延长对方偿还期限, 或者先收取部分数额, 余额分期偿还等策略, 让对方有缓冲的时间, 摆脱经营危机后, 把债偿清。必要时, 还可以修改贷款条件, 降低利率, 甚至还本免息。赚小利, 不亏本, 亏小本都是银行可以采取的备选项。此时, 人性化的操作, 和对方友好协商弥补方法比一味的强硬索款更富有人情味, 也更容易让对方接受。为自己保本, 为对方减债在某些特定时刻也是一个双赢局面, 既为自己树立良好的形象, 又为自己争取了现实的或潜在的客户的信赖。以小的代价拼得更大更广的信贷市场, 未尝不是一种好的经营策略。内审不能只审计一时的得失, 更应从市场竞争的全局高度出发, 协助管理层从一种损失中换取另一种的所得, 以目前的代价换取将来更好的发展。如果只局限于算计自己的得失, 忽略了笼络优质客户, 一味地斤斤计较反而适得其反, 毕竟能贷款的不止一家。

事物总有两面性, 不良资产的处理也一样, 当其风险在掌握之中时, 内审可建议对其采取柔性策略;当其风险脱离控制, 且有愈演愈烈之态势时, 内审应及时提出硬性策略, 建议管理层果断采取断然措施, 坚决扼制不良资产的滋生、蔓延, 避免危及自身正常运转, 影响生存。当对方出现根本性的经营失误, 无法正常经营运转, 资不抵债, 已被其他债权人申请破产时, 在法定的公告期间内, 银行应向清算部门及时申报未偿债权, 参与破产清算。在破产清偿过程中, 有时候债权能得以足额清偿, 有时候债权只能得以部分清偿, 如果对方有贷款担保人, 未受清偿部分银行要及时继续向担保人追索。同样, 如果银行在业务中充当了保证人的角色, 则应选取对己有利的保证责任形式, 只承担一般保证, 尽量避开连带责任保证。当银行在面临债权人的追索时, 可以承担一般保证为由, 行使抗辩权, 先以债务人的资产抵偿, 不足部分再由保证人银行清偿。另外, 银行在充当保证人履行保证责任前, 可预先要求被保证人提供相应的拥有产权的资产作为抵押, 如果银行履行了保证责任以后, 可就执行保证责任的数额从抵押品的处置中得到补偿, 把自身的损失减到最小。当对方存在故意拖欠时, 应及时依据合同追究对方违约责任, 降低对方信用等级, 停办后续业务。对方有连带关系人的, 还应依据相应合同条款向连带人追索。如何根据合同内容维护自己合法权益, 尽量化解金融风险, 把不良资产降低到最低程度, 是做好金融内审工作所必需认真钻研的技能。

加强企业内审,防范税务风险 第9篇

1、税务风险防范体系不健全导致的风险

部分企业没有一套系统的税务风险防范体系, 对计划、生产、经营、销售各节点风险无法有效地进行风险控制;也缺乏一套有针对性的税务信息管理系统, 不重视对涉税数据的搜集、整理和分析, 使珍贵的涉税数据没能发挥为企业管理层决策服务的重要作用。

2、决策机制不科学导致的风险

企业在税收问题上有个误区是:税收问题都交给财务去解决, 放松了对业务过程的税收管理, 结果导致领导决策、业务部门签订合同、实施过程不考虑税收影响, 等到了财务缴税环节, 风险已经产生。

3、关联交易定价不合理导致的风险

由于关联交易价格不合理, 导致少缴税款或无限期向以后年度转移税款或在不同地区间随意调节利润和税收, 从而引起税务风险。

4、账务处理不当导致的风险

财务人员在财务核算中对政策的理解风险, 财务人员对政策不熟悉或对新政策不了解造成的风险, 企业自身内部发生的新变化财务人员未能作出正确的适用税法判断, 企业内部管理制度与税法相悖造成的风险等。

二、企业进行税务内部审计监督的重要意义

1、及时发现生产经营中存在的涉税问题, 规避企业的涉税风险。

2、可以强化纳税风险内部控制, 避免发生不必要的经济损失。

3、可以对职能部门和分支机构的绩效进行评价, 通过奖惩兑现预防风险问题的多次重复发生。

三、税务内部审计监督工作的开展

1、对企业的税务风险管理进行评价

税务风险管理评价分为规范评价和实证评价。规范评价是指对企业是否建立税务风险管理体系, 以及税务风险管理体系运作状况的评价;实证评价是指对企业生产经营、财务管理和纳税申报过程中实际表现的税收风险的评价。规范评价和实证评价在税务风险导向审计的实践层面, 是对企业税务风险控制水平在两个不同方向 (即过程和结果) 上的评价。

对税务风险管理体系过程控制的评价属于在税务风险管理审计过程中的规范评价。其目的一是考察企业是否建立了税务风险管理体系, 二是考察税务风险管理体系的运作状况。对过程控制的评价应着眼于体系建立、执行和产生效果的全过程。

2、对企业涉及税费进行审计

对各项税费进行审计可以从两个角度展开, 一是从财务角度, 检查各项税费的计提和账务处理以及纳税申报是否正确。二是从生产经营角度, 检查生产经营过程中的涉税业务是否存在风险。主要对企业涉及的常用税种如增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税等税种进行审计监督。

3、税务审计工作底稿的编制

税务审计工作底稿是税务审计人员执行税务审计工作, 实施查核程序和作出审计结论的书面证明文件, 是税务审计人员实施税务审计工作的总体反映与概括, 有助于规划组织协调有关审计工作, 有助于为查核人员准确、无误地出具税务审计结论提供证据, 同时也有助于形成纳税人的历史性审计资科。工作底稿可以具体包括:基本情况、纳税情况统计、分析、会计制度及内部控制评价、计划、查核和审计结论汇总等七类。

四、内部审计结果的监督整改

内部审计作为强化企业内控管理, 防范税务风险的重要手段, 其最终目的是督促被审计单位对审计出问题的纠正和改进, 使审计查出的问题不再发生, 从而达到防范税务风险的目的。如果审计报告所揭露的问题不能得到有效整改, 那么审计监督的目的就不能实现, 审计也就失去意义。对审计问题的落实整改可以做到四步走:

第一步:被审计部门及时对涉税问题进行整改。漏缴税金的审计问题, 由财务部门及时补缴税金;对于涉税基础资料或台账不符合税法规定的情况由资料管理员整改资料, 以减少不必要的涉税风险。

第二步:内审部门加强对审查出问题的跟踪监督。对于审计检查出的问题有可能会发生以下情况如:有些问题已采取了整改措施但目前还没有完全解决, 有些问题的整改需要较长的时间, 整改效果具有滞后性, 有些问题还会重复发生。对这些情况须由内部审计部门加强对问题的跟踪监督, 形成长效机制。对于整改不力的单位和部门, 可以通过一定形式的曝光来促使被审计单位加强整改。

第三步:完善企业制度和机制。企业要出台关于审计整改工作的系列规定, 对审计整改工作的各环节进行细化, 对审计整改工作的效果进行量化, 对审计部门、被审计单位、其他相关单位的义务和责任进行明确;机制上要实行各科室、各部门的联动机制, 形成审计整改工作的合力。要深入分析审计发现问题存在的根本原因, 分清是体制问题还是管理问题, 是普遍问题还是个别现象, 是主动违规还是被动违规, 对症下药切实制定有效措施加强整改, 使审计整改工作真正取得实效。

第四步:加大审计问责力度。由于审计纠错机制和问责制还处于起步阶段, 少数领导干部思想上认识不到位, 一些问题不能从根本上得到整改, 并且存在屡查屡犯的现象。审计问责力度的加大可以使相关部门和单位领导人受到责任追究, 引起领导足够重视, 督促有关责任人严格履行职责, 增强责任心。尤其对于重复发生、屡查屡犯的问题可以用审计情况通报、审计公告等形式公开审计结果, 用社会舆论监督的力量来促使被审计单位加强整改。

通过将税务风险管理与内部审计监督相结合, 通过内审手段补充企业内部控制与风险防范的不足之处, 最大限度的抵御企业税务风险, 最终达到企业利益的最大化。

参考文献

[1]尹维劼.《现代企业内部审计》.2007;6

内审策略 第10篇

一、当前基层单位工程建设管理存在的不足之处

近年来, 各地各级政府投入了巨额资金进行基础设施建设。工程项目紧锣密鼓地上马、建设资金投资巨大, 但相应的管理力量却未跟上, 特别是在乡镇、街道等基层单位, 从事工程管理的人员, 大多非专业出身, 凭借过去管理农业小型项目的经验开展对道路、桥梁、公益设施等基建工程的管理。因此, 暴露出工程管理不到位、工程建设欠规范的问题, 主要表现在:

(一) 部份工程规划欠严谨、概算不完整, 造成决算超支较大

在一些工程项目审核中, 经常会发现决算价大幅度超合同价的情况。如某镇当年度实施的四个绿化工程, 均大幅度超概算, 最高超95%。造成小概算、大工程的主要原因是:项目不按计划立项的投资规模, 随意进行变更, 较大幅度地提高造价;项目前期规划设计粗放, 实际施工范围、工程量较大幅度调增;项目设计方案执行不严肃, 领导意志随意主导工程实施, 工程量变动较大。

(二) 部门之间信息沟通不对应, 造成资金监管脱节

在审核工程决算报告与账面资金走向时, 经常会发现工程项目已经完工决算数年, 而财务账上相应工程款却一直挂账往来款的情况, 甚至出现工程款预付过头的问题。究其原因, 主要是工程管理部门与财务缺乏联系沟通机制, 往往各行其是, 工程结算情况到不了财务部门, 而付款情况也传递不到工程部门, 信息的阻隔造成了管理上的疏漏。

(三) 部份小型项目招投标流于形式

目前, 各镇、街道根据要求都成立了小型项目招投标办公室, 对投资额在3万元以上、50万元以下的工程建设项目组织招投标。但在检查中发现有部分工程项目存在拆分项目、规避进市招投标市场的做法, 以及同一类工程实际中标者为挂靠不同建筑公司的同一人。究其原因, 主要是为了赶工期 (市级招投标流程时间太长) , 简化操作流程;招投标发布面过窄, 造成实际应标者范围狭小。

(四) 部份工程决算审计制度未严格执行

我区早在2003年就规定了国家建设项目审计办法, 要求建设单位对以国有资金为主要来源的基本建设项目应当“在建设项目基本完工、竣工决算报表编制完成后, 及时告知审计机关安排审计”。但在检查中发现该规定未得到有效执行, 较多中小型工程项目仅以镇、街道自行组织的竣工验收清单作为工程决算的依据, 工程管理人员既是“运动员”又是“裁判员”。究其原因, 缺乏约束管理制度。基层工程管理人员往往延用习惯做法, 审价意识薄弱, 或是想控制与施工单位结算的主动权。

(五) 工程项目管理缺乏统筹监管机制

工程建设具有规模大、内容多、结构复杂、建设周期长等特点, 从确定建设方案、地质勘察、设计、施工、竣工验收到交付使用等环节, 都需要工程建设的各个部门通力协作和配合。由于缺乏统筹监管机制, 各部门各行其事, 只管份内的一摊, 彼此缺乏沟通联系, 造成项目资料不全、款项支付与项目进度不匹配, 部门之间推诿扯皮等问题, 极易造成盲目建设、设计失败、质量低劣、周期拖长、损失浪费的后果。

二、发挥内部审计作用, 严把工程管理“五道关口”

镇、街道工程建设管理中暴露出的问题不是短时间内能够整改的, 需要借助内部审计的力量在今后较长的时期里通过加强制度建设、转变管理模式等途径来逐步改善。内部审计要在工程建设管理上切实发挥作用, 关键在于对工程建设过程中的重点环节的了解、掌握及参与程度。在知情、建议、改进工作的良好循环下, 发挥内部审计的管理、监督、服务作用, 从而合理确定和有效控制工程造价, 确保建设资金合理、合法、合规地使用。

一是监督关口前移, 把好核准关。在工程立项环节, 内审人员应对立项依据、项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审, 出具评审意见。查看是否存在立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马, 可能导致难以实现预期效益或项目失败的风险。

二是参与招标环节, 把好监督关。在工程招标环节, 内审人员应对应标单位的资格进行复核, 对招投标的全过程进行监督。防范项目招标暗箱操作、存在商业贿赂, 可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案的风险。

三是复核造价环节, 把好审查关。内审人员应对概预算编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等事项的真实、完整和准确进行审查。防范工程造价信息不对称、技术方案不落实、概预算脱离实际, 可能导致项目投资失控的风险。

四是跟踪建设环节, 把好监控关。在工程建设环节, 内审人员应监督工程部门执行严格的概预算管理, 加强工程物资采购环节的管理和监督, 实行严格的工程监理制度;敦促财会部门加强与相关单位的沟通, 准确掌握工程进度, 按照规定的审批权限和程序办理工程价款结算;重点关注工程变更的管控, 确需变更的, 应当按照规定的权限和程序进行审批, 重大的项目变更应当按照项目决策和概预算控制的有关程序和要求重新履行审批手续。防范工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实, 可能导致工程质量低劣、进度延迟或中断的风险。

五是跟进竣工环节, 把好审核关。在工程竣工环节, 内审人员应在接到工程竣工报告后, 及时督促工程部门编制竣工决算, 对于小型工程项目可以组织内部审计;对于规模以上的工程项目, 应联系审计部门及时送审。在项目经有关单位验收合格后, 应当编制交付使用财产清单, 及时办理资产移交手续, 同时建立完整的工程项目档案。防范竣工验收不规范、最终把关不严, 可能导致工程交付使用后存在重大隐患的风险。有条件的单位还可尝试建立完工项目后评估制度, 重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等, 并以此作为绩效考核和责任追究的依据。

目前, 我区已正式出台《关于加强内部审计工作的实施意见》, 要求各镇、街道加强内部审计组织建设、加强内部审计制度建设、加强内部审计队伍的建设, 加快审计转型, 以改善管理、防范风险、提高绩效为监督服务的发展方向。近年来, 各镇、街道也逐渐认识到加强内部审计力量的重要性, 陆续选派骨干参加内审协会组织的内审资格考试和培训。制度作保、上下联动, 我区内审网络建设已在各镇、街道广泛推开, 并在工程建设领域已初显成效, 如新丰镇通过内审人员的火眼金睛, 成功识破了施工方妄图通过变更工程日期抬高材料信息价的伎俩, 减少损失近二百万元;南湖新区、大桥镇在内审人员的建议及参与下, 出台《关于加强小型项目招标采购管理工作的实施意见》、《工程联系单制度》多项加强工程建设管理的规章制度

谈内审跟踪基本建设项目审计 第11篇

一、内审跟踪基本建设项目审计及其特点

1.内审跟踪基本建设项目审计是指将项目建设全过程划分成若干阶段或确定若干重点建设事项，由内审人员随着建设进程，及时对各阶段的审计对象或确定的重点事项进行审计并提出改进建议，促进项目管理相关部门及时纠正存在的问题，改进、完善建设工作，使建设项目得以规范、有序、有效运行，保证效益最大化的内审活动。

2.内审跟踪基本建设项目审计以下特点：审计主体是内审人员；审计内容广、资料多，涉及整个建设过程；预防性作用，通过即时跟踪监督，有效防止资源流失和质量等问题，发挥对项目管理的制约、促进作用。

二、内审跟踪基本建设项目审计的内容

内审人员应关注项目的前期准备、中期施工建设以及后期的竣工决算等关键环节、关键事项。筆者认为应有以下八个方面的审计重点：

1.审批程序审计。主要是对项目审批程序进行检查，评价项目审批程序的合规性和完备性。审计内容应包括对项目立项文件审批、项目选址申请及审批、建设用地预审审批、可行性研究审批、建设用地规划审批、初步设计审批、建设用地征收征用划拨手续审批、工程规划许可审批、施工图纸审批、开工报告审批、施工许可审批等。

2.概算编制及执行情况审计。主要对工程概算进行审计，以评价工程概算编制和执行过程的合规性。包括概算的编制依据、编制深度、建筑安装工程费用编制、设备及安装工程费用编制、预备费编制、建设周期贷款利息编制、概算执行情况、概算调整合理性审计等。

3.资金流转情况审计。主要对项目建设全过程的资金流转情况进行检查，评价资金使用情况的合规性和绩效。包括项目资金的来源情况、资金的到位情况、工程进度款拨付情况、预付款情况、工程结算情况、现金银行贷款及利息情况、银行存款管理及对账情况审计等。

4.招投标审计。主要对勘察、设计、施工、监理和主要设备材料采购的招投标文件进行复核，审查是否存在转包、违规分包、围标或暗箱操作等问题。包括检查项目是否按照法律法规的规定进行招投标，招标是否具有合法性，招标方式的选择是否适当，招标信息的发布是否适当，预审工作是否合规公正，招投标文件是否完毕，标底是否根据初步设计和概算编制以及招投标全过程是否公开、公平、公正。

5.工期、投资以及质量控制审计。主要是对项目的工期、投资以及质量情况进行检查，评价其合规性及效益性。包括检查工程进度是否符合预先设定的要求，有没有存在工期延误或赶工期的情况，建设资金是否按照计划及时足额到位，管理和使用是否合规，财务核算是否正确，是否存在挤占挪用工程款的问题，投资是否在可控的范围内，是否存在不合理的增减项情况，是否存在损失浪费，工程安全质量是否达到要求，主要设备和材料是否符合质量要求，质量保证内控制度是否健全，建设、施工、监理单位是否按照规范严格质量管理等。

6.工程量清单编制和执行情况审计。主要是通过对工程量清单编制和执行过程进行检查，评价其合规性和绩效。包括对工程量编制过程的审查和监督，工程量清单和施工图纸的准确性和合理性复核，工程量清单内外的工程结算审计，项目费、规费及工程工期审计等。

7.拆迁审计。包括拆迁的手续是否齐备，程序是否合规，拆迁范围是否符合要求，征用土地、拆迁补偿和安置是否合规等。

8.行业建筑规范落实情况审计。主要包括是否符合本行业建筑设计规范有关采光、通风要求，人流、物流、信息流处理是否科学合理，环境卫生学是否达标，有无与之相关的违规行为等。

三、内审跟踪基本建设项目审计风险规避

1.突出重点，量力而行。接受审计任务时，要按照要求，对该基建项目要有全面性的把握，在确定重点的基础，明确审计目标，即抓住重要环节、关键时点和重点内容开展审计，不能“眉毛胡子一把抓”，不能只要涉及经费、合规性都要去参与、去过问。同时要客观认识实践中存在的“瓶颈”，包括审计工作量大、审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等，都要求内审人员要结合自身实际承受能力，积极稳妥，量力而行，尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展内审工作。

2.防范责任风险。内审围绕基建项目开展跟踪审计，要准确把握自身定位，在法定的职权内开展工作，做到到位不越位、不缺位、不错位。与开展其他审计一样，需保持审计的独立监督者地位，不参与决策和管理。对那种美其名曰派驻式的“贴身”跟踪审计，本应由施工方或基建部门决定的事项，也让审计人员表态，这实际上造成了审计与被审计方责任不清，从而引发责任风险。对此内审人员要有清醒的自身定位，不可随意参与。

控制关键环节提高工程内审质量 第12篇

一、做到预算和决算相分离

高校基建与维修项目与社会和政府投入的基建与维修项目相比有其特殊性。主要表现在:一是数量多但每项金额相对较小;二是内容杂, 涉及面广。既有土木建筑, 也有水电安装, 还有极具专业背景的施工项目;三是内部审计队伍人员少, 知识结构难以全面适应工程审计的要求。为此, 高校基建维修的内审工作更多的是采用委托审计的方式进行。这就涉及到内部的送审机构和委托审计单位等有关方面。

工程预算编制和工程竣工决算是基建与维修工程管理的两个关键环节。工程预算是工程建设财务控制的起点, 它决定着工程项目的总规模和总造价。工程预算对控制建设规模和投资额度具有重要意义。工程竣工决算处在基建和维修工程管理的末端, 它是工程财务管理的最后一道环节。其编制的准确性决定了该项建设工程的最终额度, 也是防控建设工程中出现不合理现象的关键点。在一项工程中掌握好这两个关键点, 就基本控制了该项工程财务管理的全过程。

在高校内部基建工程的预算 (工程标底) 审计和竣工决算审计工作的承办部门一般有两个, 即基建部门和内设审计机构。这两个部门一个是基建维修工程的承办单位, 一个是内部监督机构。二者互为牵制, 共同维护学校的利益。

为确保内审工作的客观公正, 在高校内部应该把工程预算和竣工决算两项审计实行分离制度。它是指在单位内部, 编制工程预算和审定工程竣工决算应该由两个部门分管;在委托外部社会服务机构时也应把编制预算和审核的决算的社会服务机构分开。这样便于两个部门和单位相互监督和控制, 最大限度地杜绝相互勾结、舞弊等现象的发生。

二、预算、工程变更和竣工结算必须实行集体审定

在基建、维修工程中, 预算 (或标底) 编制过程中, 有些问题对工程造价起着重要的影响。如材料的选择、价格确定、取费范围等相关内容, 必须由建设单位事先确定。在工程建设过程中发生工程变更是一个司空见惯的现象。由于这些项目在事先工程图预算中没有列出的, 它们往往是工程建设项目中最容易产生虚报工程造价、无中生有甚至内外勾结骗取国家建设资金的行为发生的环节。在工程建设完成后要根据工程预算和相关变更情况进行工程结算。在工程结算中实际工程量的确定方法、材料价格调整、取费的范围及标准等都是控制工程总造价以及进行竣工决算审计的重要因素。因此, 为了科学合理地控制基建维修项目投入, 就必须把握好预算、变更和结算三个环节, 确保它们的公正合理性, 这就必须建立起这三个环节的集体审定制度。

参加预算和结算审定集体讨论的应当包括以下人员:学校的领导、基建部门、纪检、监察审计以及财务部门;学校外部人员应当有设计单位、预、决算审计负责单位和被委托审计人员, 工程变更还必须有施工单位的人员参加, 工程结算审计必要时也应当邀请施工单位的人员参加。

预算集体审定的主要内容是材料选用和价格、计算方法等;变更集体审定的主要内容为变更部分材料使用、计算方法、变更部分工程量的确定等。项目变更集体讨论的结果是“设计变更联系单”。凡未经集体审定签证的变更工程量、变更材料、变更设备、补充协议一律视为无效。

预算、工程变更和工程结算集体审定讨论完后要形成会议纪要, 并以此为依据与施工方签订的补充合同或协议。

三、做好隐蔽工程的事前控制, 及时建立核验

隐蔽工程管理对于基建维修工程质量保证至关重要, 也是确保工程质量, 加强工程管理, 防止腐败现象发生的关键控制点。

隐蔽工程包括地基及基础工程、预埋工程、钢筋工程、屋面工程、装饰工程、水电线路安装工程等。加强隐蔽工程管理要首先选用为人正直、认真负责的施工监督人员, 以免发生工程监管人员与施工单位或人员相互勾结, 防止违纪违规现象的发生;其次要核查隐蔽工程的施工方法和使用的材料是否符合设计要求;最后要做好隐蔽工程施工签证制度。对于那些工程量大的隐蔽工程在工程封闭的前一天还应当通知工程结算审计人员到场核验, 未经审计人员验收的工程不得自行封闭, 自行封闭的工程在竣工决算时不予认定。

四、关注大宗材料购进过程

大宗材料在工程造价中占有相当的比重, 材料的质量直接关系到工程质量, 同时也关系到工程造价的高低。在实际工作中以次充优、以低价材料冒充高价材料等现象屡见不鲜。为此, 对大宗材料的购进必须加强监督和管理。

对于大宗材料的管理要注意以下几个环节:一是校内监督部门要全程参与招标采购的全过程。对于需要招标采购的大宗材料和设备, 监督部门应参与产品名称、型号、规格、性能指标、价格等的市场考察和询价活动。二是基建、审计部门应参与大宗材料和设备的会签制度。在工程竣工结算审计中只有内审人员参加并有各方签署意见的“签证单”的材料和设备方能认定作为竣工决算的依据。

至于那些数量不多、金额不大和对工程质量没根本影响的材料采购则可以按常规管理的要求, 做好控制即可。以利于提高效率, 确保工程进度。

五、选择中介服务机构要实行公开招标

目前, 高校配备专职的工程审计人员非常有限, 且一部分人员并无专业工程预算方面的执业资格, 难以满足现阶段高校发展的需求。当前通行的做法是内部人员一般限于对造价较小工程的审计, 那些工程量大的建设项目, 委托社会独立的中介机构审计来完成。这样做的好处一是社会专门机构力量较强, 能够更好地做好建筑工程项目的预算编制和结算审定工作;二是社会中介机构具有独立的法人资格和主体地位, 其执业资格和能力得到社会和国家的认可, 其行为得到国家管理机构的规范和监督。所以相比较而言, 由社会中介服务机构进行的工程预算和审查的工程结算更具有社会公信力。

我们也应该看到目前社会服务的中介机构良莠不齐, 鱼龙混杂。社会中介机构两面受益、甚至与施工单位相互勾结损害建设单位的利益的事也经常发生。为此, 较好的选择提供服务的社会中介机构就成为重要的一环。这样既有利于提高预算编制和结算审计的准确性, 合理使用建设资金, 还有利于防止建设工程中出现各种违法乱纪现象的发生, 净化高校的建设市场, 有利于高校的反腐倡廉建设。

选择社会服务中介机构目前较为有效的方式是公开招标。其好处一是选择范围大。公开招标先行进行的公告发布面大, 信息充分, 社会相关机构能够及时了解信息, 有利于提高社会参与度;二是有利于提高中介机构的服务质量。由于选择范围大, 可以选择更好的中介服务机构。同时, 高校还可以通过招标过程提出服务质量的要求, 通过随后的协议等加以规定来确保服务质量。

招标时主要考核内容有:法定代表人资格;企业的资格证、税务登记证、营业执照、资质证书;本项目人员配备情况 (拟承担本校委托的项目咨询服务的项目负责人一览表和项目技术人员一览表、项目负责人简历、项目技术人员简历) ;投标单位近年来接受委托造价咨询超过一定标准工程项目的情况;本项目的实施方案;编制质量的承诺及措施;项目投标报价表等。在招标完成后要签订相应的服务协议, 以最终完成招标工作。

参考文献

[1]杨素霞.高校基建工程结算审计实施的难点与对策[J].山西建筑, 2007, (2) .

[2]陈选程.谈高校基建维修工程的管理[J].安徽建筑, 2009, (2) ,

[3]李兴怀.高校基建维修项目施工管理的探讨[J].甘肃科技, 2010, (14) .