内部财务监督范文

内部财务监督范文（精选12篇）

内部财务监督 第1篇

在新修订的《企业财务通则》第71条中规定:“企业应当建立、健全内部财务监督制度。”“企业设立监事会或者监事人员的, 监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通则和企业章程的规定, 履行企业内部财务监督职责。”而在《企业内部会计控制规范基本规范》第6条中规定:“内部会计控制目标应达到以下基本目标 (1) 规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。 (2) 堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误舞弊行为。保护单位资产的安全完整。 (3) 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。”

为什么财务监督同会计控制会产生区别呢?原因很简单, 因为财务监督控制的对象是企业的物质流和资金流, 而会计内部控制的对象是信息流。用马克思的话来理解“生产和记载生产的簿记终究是两回事, 就像给船装货和装货单是两回事一样。”企业的物质生产过程是以货币为先导的物质运动过程, 货币作为生产经营的伊始和归宿, 是以实现其价值增值扩大为目标的。而会计核算控制则是对已经发生的物质流、资金流予以确认、计量、报告。前者以增值为目标, 后者以客观、真实为目标。然而会计毕竟从属于企业资产营运增值的总目标, 因此我们也应当要求会计内部控制的总目标也应以资产增值为其归宿。为什么这样要求呢?原因很简单, 财务决定企业的生产活动, 会计需要从属于企业财务活动, 会计控制目标也就必须服从财务监督目标。虽然我国以1993年11月党的十四届三中全会《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》发布为标志, 开始从计划经济向市场经济体制转换, 但是可以说直到目前为止, 并没有实现真正意义上的市场经济。原有的计划经济体制的残存至今仍然影响着企业。简单的说, 非上市公司企业的财务部门还同企业的会计部门混在一起。这无论从理论上还是从实践上来说都是不正常的。我们必须清楚社会大分工的实现, 是社会进步的重要标志。企业财务部门同会计部门实现分工, 部门单列, 是建立社会主义市场经济体制所必须经由之路。财务部门的职能:通俗地说就是“没钱找钱;有钱花钱;花钱挣钱;挣钱分钱。”也就是说筹资、投资、经营、管理、分配。而会计部门则是对于筹资、投资、经营、管理、分配活动中所取得凭证进行确认、计量、记录和登记帐簿。可见财务部门真正的负责人是企业的法人, 财务部门负责人只是代行职权而已。因为最后的决策权握在单位法人的手里。单位法人对于会计部门的控制就没有对于财务部门控制得那么严格。他要求的不是确认、计量、记录、登记帐簿的具体过程, 而是对于最终形成的会计报表感兴趣。我们现在都把会计报表称作财务会计报告。如果认真地解释, 报表应当是会计报表, 只不过它报告的是企业财务活动结果而已。至于单位法人对企业资金收支的控制很严格, 但是请不要忘记了出纳根本不是会计人员, 出纳是地地道道的财务人员。只不过由于财务部门没有单独设立, 出纳没有地方去只好寄存在会计部门而已。资金结算中心的建立实际上就是财务与会计分离的重要举措。建立单独的财务部门, 把会计同财务分离是建立现代化企业制度的第一步。明确了这一点对于我们讨论财务监督和会计控制目标是非常重要的。

随着我国经济体制和经济增长方式两个转变的不断深入, 经济要实现又好又快的增长。经济环境、经济体制、经济增长方式都发生了变化, 企业必须在激烈的市场竞争中学会自主经营、自我约束、自我发展的本领。在这一大前提下, 企业的经济效益、盈利水平、经营资产的积累、价值最大化成为企业的经营总目标。所以内部会计控制的目标也应当随之调整。更何况企业的内部财务监督绝大部分信息都来自会计核算及编制的会计报表。会计核算、会计监督、内部会计控制, 是企业经济管理的重要的组成部分, 如果不能为企业的续存和发展发挥有益的作用, 那确实是令人悲哀的。尽管财务监督与内部会计控制的具体目标有区别, 但是在总体目标上应当始终是保持一致的。会计控制目标始终要服从于企业的财务监督目标。

二、监督和控制主体的区别

在《通则》中对于财务监督的主体规定得十分明确, 强调了是“监事会或者监事人员。”这就是说企业财务监督的主体是监事会和监事人员。至于会计控制, 在《基本规范》中, 却没有写明内部会计控制的主体是谁?但是在《中华人民共和国会计法》第5条中规定:“会计机构、会计人员依照本法规进行会计核算、实行会计监督。”也就是说会计机构、会计人员理所应当的成为了内部会计控制的主体。会计机构是由会计人员组成的, 会计机构无法真正构成内部会计控制的主体, 落到实处的仍然只能是会计人员单兵作战。不过会计人员的身份没有监事会、监事人员那么单纯。他们还得从事日常的会计核算、报告等工作。同时他们自己也是被监督、控制的对象。

企业的监事机构是由投资者的代表董事会决定的, 它实际上已经与企业负有直接责任的主管人员脱钩了。所以说, 监事会和监事人员是平级的。他们同时对董事会和股东负责。但是, 在《会计法》中规定“单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”在《基本规范》的条中规定:“单位负责人对本单位内部会计控制的建立和完善实施负责。”监事会、监事人员受控于董事会, 他们的身份同企业的负责人的关系是平行的, 而会计机构、会计人员则从属于企业负责人, 两者之间是上下级的从属关系。可见会计内部控制的主体同内部财务监督的主体之间的地位是何等的不同, 其效果自然就有明显的差异。上世纪大力提倡而又没有落到实处的, 会计人员社会化, 目的就是为了让会计人员摆脱单位主要负责人的控制。可否这样设想, 内部会计控制的主体身份可以从属于投资者, 国有企业从属于国有资产管理局, 或是监事会。身份的置换后, 监督起来自然就会减少制肘。其实很有必要将内部会计控制的负责人由企业法人改为国资委或者是董事会。这样就使企业法人和会计人员的站在同一高度, 也就是说是被控制人与控制人处于平等地位, 这样监督和控制也就会更有效一些。

三、被监督和被控制对象的一致性

在内部会计控制制度中没有明确规定出控制的对象是谁, 而把主要的着眼点放在经济业务的过程和环节, 以及具体的实物资产和货币资金等。其实这种定位是只见实物、过程不见人。应当清楚事在人为, 如果没有控制住人, 那过程的控制只能是形同虚设。但是在《通则》中明确指出了被监督的对象是“企业负有直接责任的主管人员”或称“经营者”, 不管怎么讲, 其实就是单位法人。为什么这样提呢?原因很简单, 因为他们拥有权力。我们应当清楚, 不管是政治权力还是经济权力, 它们都有一个无法自我约束、控制的通病, 那就是权力本身始终都企图努力摆脱监督和控制。我们都说失去控制的权力是腐败的权力, 其实这只说对了一半, 通常失去控制的权力也会成为疯狂的权力, 在中国的历史上这样的实例还少吗?疯狂的权力会给企业、单位、国家、民族带来多大的灾难。总是千方百计地力图摆脱监督和控制是所有权力的通病, 而政治民主说到底就是实现广大群众对于权力的监督和控制, 即包括对于政治权力的控制, 也包括对经济权力的控制。失去监督和控制的权力就会疯狂地腐败。内部财务监督、内部会计控制说到底, 就是对于经济权力有效地约束。

构建和谐社会, 关键在于凡事都要有序、凡事都要守序。序就是事物运行的必须遵循的轨道, 任何偏离轨道的行为都会带来不和谐的颤音。要把对于企业法人的监督控制写到内部会计控制、内部财务监督的条文上。明确他们才是被监督和被控制的具体对象。要写在纸上、记在心上、落实在行动上, 只有这样内部财务控制和内部会计监督才会落到实处。总之, 一定要把对于经济权力的监督和控制落到实处, 这应当是内部财务监督制度和会计控制制度的共同目标。如果这个问题没有解决, 那么其他的条文规定的再详尽、再具体也只能是一纸空文。

四、要明确会计控制同财务监督审计检查的分工

财务监督是以企业的财务收支为主要监督的靶点, 考虑的是开支的决策是否合法、合理, 并且符合经济利益的原则。企业的收支权在企业经营者或称法人、单位负责人, 在决定开支时会计机构和会计人员只有给提供企业现有可供开支资金数额的义务, 而没有决策的权力。通常这种会议是由总会计师参与的, 会计机构和会计人员是没有参加会议的机会。只有当决定下达执行时, 有关具体开支才由会计机构的负责人及出纳具体执行。至于会计人员无论是材料会计、成本会计等记帐人员根本沾不上边。所以把财务监督的主体定位给监事会是非常必要的。企业财务监督应当以事前监督为好, 这样就可以防患于未然。当然也需要在事中进行监督, 以便及时纠正偏差。财务监督是以经营者的行为监督为着眼点。

会计内部控制是从对于企业开支本身的合法性、合理性做出判断, 给予开支或者不给予开支开始的。这是由会计机构的负责人行使权力的, 而具体操作则是由出纳完成的。经济业务完成后, 由单位负责人签字, 会计主管核查后, 决定给予报销或者不给予报销。做法是通过对原始凭证的审查, 发现疑点或漏洞, 在给支票、报销时予以控制。会计内部控制另一个主要的任务是要确保所提供的会计信息客观、真实、完整、及时。会计内部控制基本上是处于事中和事后。会计控制是以凭证为控制的着眼点, 因为决策已经作出, 并且开始付诸实践, 会计人员用凭证是否开支、报销为手段来控制。通常情况下, 对于已经决定的事情会计人员最多只能拖延执行的时间, 根本没有可能让决策者收回成命。这样说吧, 财务监督监督的是企业的决策者;会计控制控制的是企业内部负有一定经济责任的当事人。这些人活跃在企业的招投标、采购、销售、签订有关合同、协定等重要经济环节, 尽管所拥有的经济权力是有限但是必须加以严格控制。

当前, 行之有效的事后监督应当是社会审计。其实在改革开放前, 由于经济欠发达, 物质匮乏, 企业所有制单一。我国的经济监督主要是由政府来形使的, 并且通过政治运动来保证。那时的财务管的就是成本, 它被融入与会计之中, 审计也包含在会计之中。会计的职能是核算监督。监督就兼有财务监督、会计内部控制、社会审计三种职能。分别被称为是事前监督、事中监督和事后监督。这三者正是财务监督、会计内部控制、社会审计。

内部控制中的内部监督 第2篇

【关键词】监控;内部监督;设计缺陷

内部监督作为内部控制的基本要素之一,对于内部控制的有效运行,以及内部控制的不断完善起着重要的作用。美国COSO委员会的《内部控制框架》和《企业风险管理框架》中均规定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基本要素之一的内部监督的概念是一致的。

一、《内部控制框架》中的监控

根据《内部控制框架》使用的监控的概念,是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合,能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。(一)持续监控活动

持续监控活动发生在经营活动过程之中,内含于企业管理活动之中,它包括日常管理和监控活动,以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中,对企业经营活动实施实时的监控,能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题,相对于个别评价更为有效。

(二)个别评价

个别评价是从某一角度对内部控制进行测评,它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估和持续监控程序的有效性,对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制,一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置,或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下,一般需要对整个内部控制系统进行评价,此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素,其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。

个别评价通常采用自我评价形式,即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价,也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责,或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。

《内部控制框架》要求进行内部控制评价时,评价者应当了解企业各项经营活动以及所针对的内部控制的每个构成要素,掌握内部控制体系实际运行情况,并分析内部控制体系的设计和运行测试的结果。此外,《内部控制框架》还要求对评价过程进行合理的记录,并强调对内部控制体系有效性进行评价时,应当考虑编制和保存内部控制相关记录的情况,为有效性评价提供支持。

(三)报告缺陷

对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告,其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷,明确了报告缺陷的内容,要求不仅要报告特定的交易或事项,更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。

二、《企业风险管理框架》中的监控

与《内部控制框架》中的监控概念相同,监控作为企业风险管理的要素之一,在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合,对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。

持续监控活动存在于企业管理活动过程之中,它实时地、动态地应对企业变化的情况,并植根于企业之中。持续监控活动一般由经营管理人员或职能部门的管理人员实施。

个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高,则越不需要个别评价。个别评价范围和频率,由管理当局根据本企业的情况作出决定,它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化,以及经营或信息处理方法变更时,则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时,应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管理中,个别评价有关的评价主体、评价过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。

关于缺陷报告,《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况,它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点,或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身,来源于对企业风险管理的个别评价,此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略,以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷;所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告,也包括越级报告。

三、《企业内部控制基本规范》中的内部监督

我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督,实际上等同于上述监控概念。企业在设计内部控制制度时,由于当时认识的局限或者考虑不周等原因,设计出的内部控制不可能完美无缺;在内部控制实际运行过程中,由于实际情况发生变化、或由于员工对内部控制制度理解上的差异,也可能使内部控制不能很好地发挥其应有的作用,导致内部控制实际运行中或多或少地存在着这样或那样的问题。为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查,发现其不足和问题乃至于缺陷,从而完善内部控制,提高内部控制的有效性。因此,内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

根据我国《企业内部控制基本规范》,企业在建立和实施内部控制过程中,应当根据以下要求,结合自身经营活动的特点和实际情况,开展内部控制的内部监督:(一)建立内部监督制度

内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范,也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求,制定内部控制监督制度。在内部监督制度中,应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责,明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系,明确开展内部监督的程序、方法和要求等。(二)开展日常监督和专项监督

根据《基本规范》,内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,它实际上就是持续监控活动。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合,整合于企业的经营活动过程之中,与日常经营活动结合起来进行;对于发现的内部控制缺陷,应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案,对存在的问题予以纠正。

专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下,对内部控制的某一方面或者某些方面进行的有针对性的监督检查,大致与个别评价的概念相当。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划,确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率,企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的内部控制,应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题,要及时向有关方面报告,提出完善内部控制的意见和建议,并监督对内部控制进行完善。(三)制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告

企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时,需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此,企业应当根据自身的实际情况,制定本企业内部控制缺陷认定标准。另外,在对内部控制进行内部监督的过程中,根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定,分析缺陷的性质和产生的原因,提出整改方案,采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况,并就内部监督中发现的重大缺陷,追究相关责任单位或者责任人的责任。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷,是指缺少为实现控制目标所必需的控制,或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷,即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。所谓运行缺陷,是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行,或执行者没有获得必要授权或缺乏胜任能力以有效实施控制而产生的内部控制缺陷,即内部控制不能按照建立阶段的意图运行,或运行中错误很多,或实施内部控制的人员不能正确理解内部控制的内容和目标等而产生的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善,但由于实施过程中的偏差,导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷,也可以是多项组合的缺陷。

按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度,内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,可能严重影响内部控制整体的有效性,进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合,其严重程度低于重大缺陷,但导致企业无法及时防范或发现偏离整体控制目标的严重程度依然重大,须引起企业管理层关注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷,则为一般缺陷。

(四)开展内部控制有效性的自我评价

内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动,可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督,前者结合各项业务活动分散进行内部监督,后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体,内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用,因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价,以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率,由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

(五)做好内部控制建立与实施情况记录和资料保管

论内部控制中的内部监督 第3篇

【关键词】 监控 内部监督 评价

1.内部控制框架中的监控

根据《内部控制框架》使用的监控的概念，是指对内部控制在一定时期内的运行质量进行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监控。通过持续监控和个别评价的结合，能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。

1.1持续监控活动持续监控活动发生在经营活动过程之中，内含于企业管理活动之中，它包括日常管理和监控活动，以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经营活动之中，对企业经营活动实施实时的监控，能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题，相对于个别评价更为有效。

1.2个别评价个别评价是从某一角度对内部控制进行测评，它直接关注内部控制的系统有效性。个别评价的范围和频率主要取决于风险评估相持续监控程序的有效性，对于应对优先考虑的风险的内部控制和对降低风险最为重要的内部控制，一般应当经常地进行评价。在企业主要战略或管理层发生变更、进行重大的收购或处置，或者经营或财务信息处理方法发生重大变化的情况下，一般需要对整个内部控制系统进行评价，此时应当关注企业所有重要活动有关的每一内部控制构成要素，其评价范围应当根据所需要实现的内部控制目标来确定。个别评价通常采用自我评价形式，即由负责某一业务或职能的人员负责对其活动的内部控制的有效性进行评价，也可以聘请注册会计师等中介机构进行内部控制的个别评价。企业内部审计机构通常将对内部控制进行评价作为其常规性的职责，或根据企业董事会等上级机构的要求进行内部控制的评价。

1.3报告缺陷对内部控制进行监控所发现的问题应当向上报告，其中严重的问题应当及时上报企业管理层和董事会。《内部控制框架》将内部控制体系中值得注意的一种状态定义为缺陷，明确了报告缺陷的内容，要求不仅要报告特定的交易或事项，更需要报告重新评价可能发生错误的内部控制。

2.企业风险管理框架中的监控

与《内部控制框架》中的监控要领相同，监控作为企业风险管理的要素之一，在企业风险管理中通过持续的监控活动、个别评价以及两者的结合，对风险管理构成要素的存在和运行进行评估。

2.1个别评价是用于对企业风险管理的有效性提供合理保证而进行的评估活动。持续监控活动有效性越高，则越不需要个别评价。个别评价范围和频率，由管理当局根据本企业的情况作出决定，它取决于企业风险的重大性以及风险应对和管理风险过程中相关内部控制的重要性。当企业的主要战略或管理当局发生变更、进行收购或外置、经济或政治情况发生变化，以及经营或信息处理方法变更时，则需要对企业风险管理进行全面评价。进行全面评价时，应当着眼于风险管理在战略制订以及相关重大活动中的应用。企业风险管埋中，个别评价有关的评价主体、评过程和方法等内容与《内部控制框架》的内容基本相同。

2.2关于缺陷报告，《企业风险管理框架》将缺陷定义为企业风险管理中值得注意的一种情况，它表示一个发现的、潜在的或实际的缺点，或者一个强化企业风险管理以提高企业目标实现可能性的机会。企业风险管理缺陷的信息主要来源于企业风险管理本身，来源于对企业风险管理的个别评价，此外还来源于企业外部。报告的内容包括所有已经识别的影响企业制定和执行战略，以及设定和实现其目标的企业风险管理缺陷；所识别的提高企业实现目标可能性的机会等。报告的渠道既包括向直接的上级报告，也包括越级报告。

3.企业内部控制基本规范中的内部监督

我国《企业内部控制基本规范》中作为内部控制构成要素之一的内部监督，实际上等同于上述监控概念。需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。根据我国《企业内部控制基本规范》，企业在建立和实施内部控制过程中，应当根据以下要求，结合自身经营活动的特点和实际情况，开展内部控制的内部篮督：

3.1建立内部监督制度内部监督制度是企业指导进行内部监督的规范，也是企业开展内部控制内部监督的依据。企业应当根据《企业内部控制基本规范》等的要求，制定内部控制监督制度。在内部监督制度中，应当明确内部审计机构等类似其他监督机构的职责，明确内部审计机构与和其他内部机构之间的关系，明确开展内部监督的程序、方法和要求等。

3.2开展日常监督和专项监督根据《基本规范》，内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督应当与企业日常的经营活动相结合，整合于企业的经营活动过程之中，与日常经营活动结合起来进行；对于发现的内部控制缺陷，应当及时向有关面报告并提出解决问题的方案，对存在的问题予以纠正。企业应当定期拟定内部控制专项监督计划，确定当期专项监督的内容和对象。对于专项监督的范围和频率，企业应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。对于用于控制风险评价结果确认为具有重要性的风险的内部控制以及关键业务的内部控制，应当优先对其进行专项监督。对于专项监督中发现内部控制存在的问题，要及时向有关方面报告，提出完善内部控制的意见和建议，并监督对内部控制进行完善。

3.3制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认定和报告企业在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺陷时，需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。为此，企业应当根据自身的实际情况，制定本企业内部控制缺陷認定标准。另外，在对内部控制进行内部监督的过程中，根据确定的标准对内部监督所发现的内部控制缺陷进行认定，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业还应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。所谓设计缺陷，是指缺少为

实现控制目标所必需的控制，或现存内部控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标而形成的内部控制缺陷，即建立的内部控制不能充分实现内部控制目标而形成的内部控制缺陷。某一企业的内部控制体系虽然设计得很完善，但由于实施过程中的偏差，导致内部控制运行缺陷。内部控制的缺陷可以是单项的缺陷，也可以是多项组合酌缺陷。

3.4开展内部控制有效性的自我评价内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活动，可以等同于个别评价。企业对内部控制活动进行日常监督和专项监督，前者结合各项业务活动分散进行内部监督，后者针对企业内部某一特定业务或某一特定领域或部门进行局部内部监督。由于企业内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此还需要对企业内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。企业应当结合日常监督和专项监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

3.5做好内部控制建立与实施情况记录和资料保管内部控制的建立与完善是企业内部管理制度建设的重要内容。记录和保存内部控制设计和建立的资料，有利于内部控制的实施，也有利于未来对内部控制进一步的完善。内部控制实施情况记录，反映着企业内部控制运行情况，是对本企业内部控制进行自我评价，发表内部控制评价意见的依据，也是未来完善内部控制体系的基础资料。企业应当以书面或者其他适当的形式，对内部控制建立与实施过程中的情况进行合理的记录，确保内部控制建立与实施过程的可验证性，对内部控制建立和实施有关情况的记录，要妥善保存。

参考文献：

[1]企业内部控制基本规范与配套指引及案例.中国市场出版社，2 01 0，6.

[2]郑洪涛，张颖.企亚内部控制学.东北财经大学出版社有限责任公司，2 0 0 9，6.

浅析国有企业内部财务监督体制 第4篇

我国的国有企业的终极所有者是全国人民, 一级代理关系的受托者是中央政府。中央政府与各个国有资产投资主体之间又形成了二级代理关系, 通过这样的层层委托, 国有企业就成为了最终的受托者。作为受托者的国有企业必然肩负着国有资产的保值与增值, 实现企业价值最大化的目标。但是由于委托人与受托人的利益及目标函数不同, 就产生了受托人背离契约的可能。为了防止受托人的道德风险与逆向选择, 国有企业内部需要设计一套有效的财务监督机制, 以保证委托人的正当权益。现代产权理论则认为出资者所有权应与法人财产权分离。出资者所有权享有企业的剩余收益分配权, 选择管理者与参与重大决策等权利。但出资者不能对法人财产中属于自己的部分进行支配, 也不能直接干预企业的经营活动。法人财产权则表现为企业依照法律, 享有法人财产的占有、使用、收益和处分权, 并以独立财产对自己的经营活动负责。这也要求企业优化财务监督机制, 更好地明晰产权关系, 维护受托人的权益。

国有企业财务监督机制从宏观上来看分为三个层次。其一是国有企业国家财务监督。国有企业的终极所有者是全国人民, 但由于特定原因这个所有者缺乏监督的动力。作为全国人民代表的国家必然要行使这个监督权力, 来保证国有资产的保值增值。由于国家是国有企业的所有者, 在这一层面上说, 国家行使的是所有权的监督。但从另一个层面上说, 国有股与法人股在我国还不能上市流通, 国家对企业的控制一方面表现为行政上的“超强控制”, 另一方面表现为产权上的“超弱控制”。这也是我国目前国家财务监督的尴尬。其二是市场监督, 在发达的市场经济条件下, 任何的监督机制都离不开市场的监督, 市场通过社会中介机构, 重组与并购及经理人市场来监督国有企业的财务运行。其三是国有企业内部财务监督, 企业经理人员在受托经济责任关系的制约下, 必然通过财务监督来履行契约, 向委托者报告业绩。但其最基本的前提条件产权缺位应得到有效的解决, 否则经理人员就没有动力进行内部监督。企业的所有者对出于信息不对称所产生的内部人控制的担忧也会促使其通过董事会来对经理人员进行财务监督。

二、国有企业内部财务监督机制现状

我国国有公司已基本形成的内部财务监督体制, 但无权监督或监督不力是目前国有企业财务部门普遍存在的问题。

内部财务监督机制的第一层次是会计人员的监督, 其作为企业的内部人既有管理职能又有监督职能。但事实上会计人员是向本单位的最高行政人员 (即经理人员) 负责的, 让被管理者去监督管理者不但理论上违背了管理的基本原则, 而且现实中也是不可行的。会计人员与经理人员同属内部人, 他们之间合谋的可能性是很大的。所以国家在1999年10月31日修订通过的《会计法》明确规定, “单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。内部财务监督机制的第二层次是内部审计, 旨在监督各职能部门, 特别是会计部门。但目前的机构设置体系是内部审计机构向经理人员负责, 并报告工作。既然经理人员与会计人员的目标一致, 何来监督之实。第三层次是监事会, 监事会监督整个企业的财务运行。这种想法是有益的, 但目前董事、经理人员与监事同由作大股东的政府任命, 他们之间没有利益的冲突, 所以现实中监事会反而受董事会制约。监事会的人员来源也不合理, 目前很多企业的监事都是由董事、经理人员兼任, 产生了自己监督自己的局面。监事的工资以及活动经费都是由企业管理层支付, 使监事会置于董事会及经理人员的控制之下。第四层次是职工的监督, 职工是企业的主人, 具有监督面广的优点。但目前国有企业内部的工会制度并没有得到真正的贯彻, 许多制度形同虚设。职工没有激励的机制, 缺乏监督的动力。纵观国有企业整个监督机制, 根本原因还在于产权的缺位, 政府职能没有得到彻底的转变, 市场机制不完善。

三、国有企业内部财务监督机制的完善

我认为首先应严格规定董事不能兼任监事、总经理及其他管理职位。规定董事会员拥有决策权, 并向监事会报告工作。改组目前的董事会, 吸收专家学者、职工代表进入董事会, 压缩代表政府董事的数量, 引进独立董事, 以保护中小投资者的利益。其次, 应重新设立目前的监事会, 为了强调独立性, 其成员可由专家学者、职工代表及当地的人大代表或地方人大代表组成。企业每年按当年营业收入的一定比例来提取基金作为监事会成员的工资和活动经费。提取比例、工资和活动经费的标准由国有资产监督管理委员会依据考核结果和当地的经济状况水平来制定, 这样就从根源上掐断了监事会依赖于董事会和管理人员的局面, 保证了监事的独立性。再次, 改变目前内部审计机构的设置, 划归监事会直接领导, 其业绩也由监事会评定。这样就避免了在管理人员的领导下来监督由管理人员领导的会计部门, 增强了内部审计的独立性与效率, 使得管理人员与会计人员合谋的概率降低, 从而优化了企业的内控制度, 使得层层委托代理关系更加清晰, 责、权、利关系更加合理。

摘要：国企改革至今, 已经取得了巨大的成绩, 但同时也出现了一系列的问题。出现这些问题原因是多方面, 国有企业财务监督机制尚未得到完善是一个较为重要的因素。本文首先对国有企业财务监督机制的基本原理进行了阐述, 进而分析了内部财务监督机制的现行状况, 并在此基础上提出如何完善我国内部财务监督机制的设想。

关键词：国有企业,财务监督

参考文献

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[4]、郭复初, 财务专论[M], 上海立信会计出版社, 1998

[5]、于长春、伍中信, 弥补有企业出资人财务监督缺位的几个问题[J], 会计研究, 2000 (6)

[6]、肖北庚, 中外有企业法人监督制度比较研究[J], 湖南师范大学社会科学学报, 1997 (2)

内部财务稽核制度 第5篇

第一条 为加强会计核算与监督，提高会计核算质量，保证会计信息资料的真实性、准确性、完整性和合法性，本公司实行内部财务稽核制度。

第二条 原始凭证的稽核，应注意以下事项：

（一）原始凭证的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合法律、法规、规章制度的规定。

（二）从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制的原始凭证必须有公司指定人员签名或盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须加本单位公章。

（四）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当有开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。

（五）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊情况需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制。

（六）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原开出单位盖有公章的证明，有经办单位会计机构负责人和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。

第三条 记账凭证的审核或检查时，应注意下列事项：

（一）每一交易行为发生，是否按规定填制报销凭证，记账凭证内容是否与后附原始凭证相符。

（二）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。

（三）转账是否合理，借贷方数字是否相符。

（四）应加盖的戳记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。

第四条账簿检查时，应注意下列事项：

（一）各种账簿的记载，是否与记账凭证相符，应复核者是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。

（二）各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。

（三）各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“×”形红线注销，并由记账员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

（四）各种账簿有无经核准后而自行改订者。

（五）活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。

（六）旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戳记注销。

（七）各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。

（八）明细账与总账是否相符，资产类、负债类核对金额。

（九）成本、费用、收入累计数与会计报表数是否相符。

（十）应付工资、待摊费用等科目的真实性。

第五条 报表检查，应注意下列事项：

（一）各种报表是否按规定期限及份数编送，有无缺漏。

（二）各种报表内容是否与账簿上的记载相符。

（三）数字计算是否正确，签章是否齐全。

（四）报表编号、装订是否完整及符合规定。

会计内部监督问题研究 第6篇

关键词：会计内部监督；问题研究；改善

中图分类号：F275. 2 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）06-0109-02

1 会计监督的基本理论概述

会计监督，是会计基本职能之一，是单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门等依照国家法律法规及财经政策，通过会计核算职能，对企业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性以及本单位内部预算执行情况所进行的监督，以达到提高经济效益的目的。

2 会计监督在我国的发展现状

2.1 会计监督已成为我国国民经济的重要组成部分

20世纪80年代至今，经过了30多年的改革开放，中国的GDP和进出口对外贸易额已经超越很多国家，是全球经济发展速度较快的国家。

所以在中国经济不断快速发展的前提下，广大公司经营内部的环境也随着发生变化，企业会计审计工作已成为主要工作项目，在不断升级更新中审计制度也在不断规范化，在我国国民经济监督体系中占有重要的经济地位。

2.2 企业内部会计监督不当

中国过去没有被席卷全球的金融危机所侵害，可还是没有能够幸免于虚假陈述伪造假账这场瘟疫。就在我们震惊于国外企业如此肆意妄为作假时，其实中国公司同样也早已开始上演了类似的一部部丑剧。

如大庆联谊。大庆联谊一直以高成长的绩优股形象在股市中受到广大股民的追捧，然后当一切真相大白之后，我们惊讶于它精心设计的骗局绝不亚于大宇汽车。1999年大庆联谊因贪污行贿和侵占挪用予以了严重的查处，甚至涉案的党政干部和企业领导干部都被追究了法律责任。

迄今为止因虚假陈述伪造作假而涉案的公司数不胜数，为什么如此之多？主要表现在企业内部缺乏监督体系和制度的规范，有的公司虽然建立有监督制度，但这些制度没有切实用到实处，形同虚设，以至于出现一些不良的现象发生，如财务假账，徇私舞弊等现象。

也许，中国这些公司的丑陋事件的影响远不及国外重大事件，但如果中国继续设计这样的“骗局”，那么同样可以让中国企业经济步入深渊。

3 会计监督存在的问题——以安惠房地产开发有限 公司为例

3.1 安惠房地产开发有限公司简介

安惠房地产开发有限公司成立于2007年4月2日。安惠地产公司经营范围广泛，主要有房地产开发、房地产经纪、物业管理，销售建筑材料、装饰材料、化工产品、橡胶制品、电线电缆、保温材料、五金交电，租赁建筑设备、机具等。为了适应市场经济发展的需要，公司积极拓宽经营领域，以提供黄金旺铺为辅，人们在享受舒适、方便、优美的住宅环境时也同样享受了黄金旺铺所带来的超高财气。

3.2 安惠地产公司存在的会计监督问题

3.2.1 监督体制不完善

①从内部监督机制来看，监事会缺失，董事会没有实效。该公司的董事会是由股东组成的，董事会的会议时间往往是一年一次，有时甚至都没有召开过，只是简单的从公司管理层听取经营管理、投资策略等报告。如果公司不是发生重大危机及及其重要的经济投资策略，那么公司的抉择由董事长一个人直接做出，根本就不是集体决策。监事会就更没有设立这样的机制，因此对于公司内部监督的执行程度根本就达不到有效的标准，董事会和监事会对公司的发展没有起到重大作用。

②从日常管理制度来看，制度不规范，内部监督不到位。企业的管理应有企业的规章制度，企业的规章制度不仅反映了企业的文化，更是约束员工日常工作规范的行为准则。该公司不仅在制度制定时不完善而且在执行制度的过程中也没有达到直接效果，反而像是为了应付相关部门的检查而当装饰用的。比如公司员工上班迟到早退的情况时有发生，各部门负责人不仅没有按照相关制度进行惩处而且还带头出现类似情况。

③从企业管理角度来看，管理水平有待提高。综合部，它除了后勤服务以外还应该管理人才资源的选拔和培养的方面。在现代企业中，人才资源的选拔以及后期的培养对一个公司是至关重要的，该公司这个部门仅仅把工作重点放在了后勤服务方面，对于人才的管理也仅仅只体现在了招聘而忽略了后期培养。

3.2.2 审计机构缺乏、设置不合理

对于现代企业来说，内部的审计工作是公司进行有效的内部管理所必须实施的一种独立自我控制，自我监督和自我规范的服务咨询活动。建立健全审计机构和内部审计制度已是公司内部财务管理和企业整体经济命脉控制的主要手段和现实需求，独立专门的内外部审计机构，专业的审计人员才能使会计的内部监督工作达到到更好的效果，一方面能提高工作效率，另一方面使公司财务工作得到有效的保障效果。否则公司内部审计工作毫无工作程序可言，更别谈会有什么效率了。

安惠公司主要表现在：财务监督是公司主要的内部监督方式，没有完善的专业的审计机构。该公司没有成立董事会领导下的审计部门，所以其公司运营情况的监督仅仅依赖财务人员监督和公司领导人监督。但是财务监督由于对内部控制制度执行情况的监督有碍所以它不能完全发挥有效作用。公司领导人主要对公司重大投资情况投资效益与投资成本等进行决议，所以工作重心不同并对该公司的熟悉程度不高，因此也很难发挥其监督作用。

3.2.3 高层管理者监管能力差

安惠公司高层管理管理能力差的体现主要表现在两方面：第一，管理者的监管意识薄弱。一直以来，安惠地产公司的一些高层管理者的管理都缺乏监管意识，他们在对内部市场的态度，工期、质量的管理、财务监督管理等方面常常没有履行到自己的职责，只是简单的对部门进行一个工作安排却没有定期或者亲自去进行监管；第二，管理层之间的矛盾冲突。公司里存在内部矛盾是常有的事情，因职责和工作方向不一样就会导致管理层之间的冲突，并且相互抵制相互推卸，不积极主动的进行工作管理。

4 安惠地产公司会计监督工作不力的原因

4.1 公司管理机构体制不完善，内部控制制度不明确

现如今多数企业在建立健全会计内控机制和监督体系方面都模糊不清，不够重视它们的重要性，使公司的会计内部控制呈不合理、不合法等不良现象。仅仅只是在不违法国家政策法律的条件下，独立个体的从事会计监督工作。有些企业甚至还出现有章不循的现象，订立好的企业会计内部控制制度只是为了应付税务局、工商局等部门的检查，没有将其运用于公司实际的财务管理中，这样不仅是会计内控制度形同虚设，还使会计的监督作用付之东流，不能达到有效效果。除此之外，现阶段，很多房地产公司虽然制定了企业管理机构体制，但是却没有严格的去执行，或者管理机制不完善，以致于导致会计内部管理的规章制度不完善、权责不分明，从而使得会计监督不能找到切入点，这在很大程度上消弱了会计监督这一职能应该发挥的作用。

4.2 公司在执行监督这个职责时缺少独立的部门

国外许多企业都设有专门的独立的审计机构，以防止公司各部门和公司员工出现徇私舞弊、欺诈等行为，导致企业经营不善的现象发生 ，董事会下设的审计委员会负责公司的内部审计的领导、组织工作，并负责向董事会汇报公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。会计的内部监督控制是离不开内部审计这一环节的，二者能相互监督、相互促进、相互补充。而安惠地产没有设立独立的审计机构，只依靠财务人员是明显不能达到监督目的的。

4.3 公司的领导者对会计监督的执行力度不够

一方面，领导没有以身作则，不懂财务工作，带头违法，使会计监督无法合法的执行。公司账务出现假账、偷税漏税等不合法的账务操作行为，很大程度上都是企业领导者、管理者为实现利润和自身利益不合理的最大化，出现弄虚作假，唆使和强令会计人员进行违章做账的行为。另一方面，领导不配合财务部门的相关工作，没有将适当的财务人员安排入岗，甚至有的领导不知人善用，利用自己的权利将子女或者亲朋不按公司章程流程直接带入财务工作岗位上来，这种情况情况下很大程度上损害了公司的利益以及阻碍了公司未来的经济发展。

5 安惠地产公司在会计监督中的改进措施

5.1 建立健全内控体系和管理制度

企业是一个复杂的组织机构，在这个组织机构中制度是制约人们行为的基本规范准则，是做好企业政府等廉政建设的基本保障。建立健全企业会计内控体系和管理制度不仅是公司管理的必要措施，更是完善公司各项管理和加强企业各部门发展的有效范例，要不断的提高企业财务管理水平，从而在制度上面对腐败现象发生做好预防。

5.2 要建立健全会计监督机构

认真的安排各部门工作事项，合理有效的创立并管理相关部门机构，特别是重点要设立内部审计机构。审计机构是由专业的和不同专业的人员共同组成，并从财务中分离出来，直接由高层领导负责。因此，这就要求了公司企业内部的审计人员的素质必须要好，要有丰富的审计经验，能够独立的处理业务和熟练的掌握审计技巧，这样能够公平，公正，公开的对会计内容进行审计，达到有效的审计效果和监督的功能。

5.3 领导要重视企业的会计监督

要端正公司领导对这个新设的部门的态度，要正确的认识到会计监督在公司里所占的重要地位。公司领导层应高度重视会计监督在企业发展中的重要作用，明确其在法律中的重要地位，遵法守纪，严守法律法规，不能出现以权谋私干涉并损坏公司名誉的事情，甚至不能出现强制会计人员做违反公司章程的事情。

领导者应做到明确部门职责，权责分明，认真选择部门的负责人，并将责任明确到责任主体上，以便于加强这个部门的监督管理。在我们实际工作中，有许多的部门负责人利用自己的权利授意、唆使会计人员做他意愿的事情，事后出现问题就将责任进行推脱，这样的情况同样会导致不能达到监督的效果。

参考文献：

[1] 李金玉.浅议企业内部会计控制[J].财经界，2012，（18）.

[2] 余玉钦.对房地产公司会计监督的思考[J].中国集体经济，2011，（16）.

内部财务监督 第7篇

1 内部财务监督中存在的问题

1.1 企业法人治理结构不完善

完善的法人治理结构是构建内部监督约束机制的组织保证。法人治理结构不完善主要体现在两个方面, 一是内部机构设计不科学, 权责分配不合理, 关键职能缺位或职能交叉, 不便于信息的上传、下达和在各层级、各业务活动间的传递;二是治理结构形同虚设, 缺乏科学决策、良性运行机制和执行力, 无法实现投资者对经营者的监督。

1.2 内部控制制度不健全

内部各项制度是对全企业的一种约束和自律, 内部控制制度不健全就失去了内部牵制和制约的作用。如出纳即负责签发支票、记录支票登记簿, 又负责银行账对账工作, 就可能存在该员工贪污企业款项, 其通过隐瞒支票记录, 伪造对账记录, 从而使得舞弊行为被隐瞒而不被发现。

1.3 预算管理不到位或缺失

预算管理是现代企业权力监督和控制管理的有效形式。投资者、经营者与企业各部门及职工之间的关系日趋复杂, 借助预算管理, 可以明确企业内部各部门的权、责、利, 规范企业各部门之间的关系。

预算管理不到位或缺失, 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营, 预算缺乏刚性、执行不力、考核不严, 导致预算管理流于形式。

1.4 核算监督不力

主要包括对原始凭证的审核不力, 对会计账簿的无稽核, 对实物、款项的清查不及时, 缺乏对财务收支的审查, 对财务会计报告的核对等内容。

1.5 缺乏内部审计监督

内部审计监督缺乏主要有二个方面, 一是内部审计机构设置不合理, 目前, 我国内部审计机构的设置主要有以下5种模式: (1) 内部审计机构隶属于财务部门, 内审机构只是开展日常性审计, 极大削弱了内部审计的功能和作用, 独立性严重受损; (2) 内部审计机构隶属于纪委或监察室, 这样容易造成党政不分、政企不分, 内部审计职能不清晰; (3) 内部审计机构隶属于总经理, 这种设置可能会使内审工作受到一定程度的限制和阻碍, 造成审计范围相对窄小, 审计工作受到限制, 不能完全保证内部审计职能的正常发挥; (4) 内部审计机构隶属于监事会, 这种设置突出了检查的职能, 却容易忽略控制和咨询服务的职能; (5) 内部审计机构隶属于董事会下设的审计委员会, 可使内部审计保持较高的地位和较强的独立性, 也便于其经营管理层沟通, 便于对管理层的评价监督, 同时也利于日常工作的汇报。二是内部审计流于形式。内部审计机构虽然设置合理, 但没有真正开展工作或审计工作应付了事, 同样也无法发挥其监督作用。

2 如何加强内部财务监督

针对内部财务监督中存在的问题, 我们可以从以下三个方面加强内部财务监督。

2.1 构建合理的财务监督体系

内部财务监督体系定义为:立足于公司治理结构, 通过对公司股东会、董事会、经理层、监事会等权力机构之间的权力制衡的分析, 明确在公司中如何设置财务监督机构, 以保证公司的高层经营者的努力与股东财富最大化的目标一致, 促进公司经营达到预定经营目标的一系列制度安排。

内部财务监督体系可以由以下几部分组成:

(1) 财务总监。

财务总监是企业法人治理结构的重要一环, 代表所有者对经营者进行监督, 主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督, 涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面和人员方面的控制。

(2) 监事会。

监事会监督不同于审计委员会的监督, 是一种层次更高、独立性更强的再监督。但是我国的立法过于简略, 缺乏操作性, 这使得监事会难以行使公司法赋予的职权。这就需要通过审计委员会的设立来弥补监事会的缺陷。

(3) 审计委员会。

审计委员会是董事会下设的专业委员会, 与监事会在财务监督上可实现互补。①监事会与审计委员会分属于公司组织结构中的不同层次, 监事会的层次高于审计委员会, 更具有权威性。而审计委员会由于其召集人为独立董事, 使其行使财务监督权更具有独立性;②监事会的职责侧重于检查公司的财务决策, 审计委员会的职责集中在财务活动的结果和会计审计方面;③审计委员会由于召集人为独立董事, 具有事前监督、决策过程监督的特点。而监事会的监督表现为事后监督、非参与决策过程监督。二者不存在职责上的重叠, 既防止独立董事对监事会的架空, 又防止出现多人监督实际上无人监督和多个监督而阻碍公司经营决策的现象。

(4) 公司内部审计部门。

公司内部审计部门是公司管理层的一个组成部分, 它的职能主要包括:组织结构的审计;生产经营效果和效率审计;内部控制系统的有效性和完善性审计, 并提出改进建议;内部审计部门应与董事会或审计委员会保持畅通沟通。两者具有共同的目标, 即对内部控制与财务呈报系统进行独立评价, 以确保内部控制的有效运行及财务呈报的可靠性。不过, 从公司整个财务体系架构而言, 审计委员会的地位要高于内部审计部门, 并形成对其的一种监督关系。

(5) 公司财务会计部门。

公司财务会计部门的职能主要为:负责资金筹集;负责固定资产投资;负责营运资金管理;负责证券投资与管理;负责利润分配;负责财务预测、财务计划与财务分析。财务会计部门作为企业的内部的重要管理部门, 负有直接的财务监督职责, 但由于其本身也是经营管理者, 故其监督具有一定的局限性。而内审部门往往是从经济活动的合法性、合规性来考虑问题, 是以监督者的身份出现在企业管理过程中。因此, 在整个财务监督体系中, 还必须协调好两个部门之间的关系。

财务总监、监事会、审计委员会、内部审计部门和财务会计部门由上而下构成了一个完整的公司内部财务监督体系。分别针对五个层次的委托代理关系进行监督, 没有纵向隶属关系, 但可以进行业务指导, 形成一个有机整体。

2.2 加强内部控制管理

加强内部控制管理主要有五个方面:不相容职务分离控制、授权审批控制、财产保护控制、会计系统控制、预算控制。

不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务, 一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查;授权审批控制要求企业根据特别授权和常规授权的规定, 明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任;财产保护控制主要措施有财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制接近;会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的可计量的各项经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制;预算控制可以使得企业的经营目标转化为各部门、各岗位以至个人的具体行为目标, 作为约束条件, 能够从根本上保证企业经营目标的实现。

2.3 提高财务人员专业水平同时加强职业道德建设

会计职业道德是行为会计的组成部分, 是会计文化的重要内容。结合我国实际情况, 以马克思主义理论为指导, 加强对会计人员职业道德建设, 从根本上遏止会计监督弱化的趋势, 创立具有中国特色的会计理论及职业道德体系。

参考文献

内部财务监督 第8篇

一、当前高校内部财务监督工作面临的主要问题

1. 对内部财务监督不够重视。

《会计法》赋予了单位领导、会计人员财务监督的使命, 然而, 在具体工作中, 与法律机制赋予会计人员的监督职责相差甚大。有些高校领导没有充分认识到财务监督的重要性, 片面强调财务的服务功能, 淡化了财务的监督职责, 以财务管理制度替代财务监督体制, 在一定程度上加大了财务风险。

2. 内部控制制度不健全。

随着高校经济体制改革的不断深入, 内部控制制度在高校财务管理中应起着举足轻重的作用。而目前, 许多高校内部控制制度不完善, 内部控制手段不科学, 主要表现为组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离, 预算控制制度和财产保全制度不健全等等。另外, 有的高校虽然建立了相应的内部控制制度, 但这些制度形同虚设, 没有得到有效执行。内部控制制度不健全, 致使单位经济活动及财务工作本身均处于监督不力的状态, 财务收支失控、私设“小金库”、账外设账、转移资金、滥用职权、以权谋私等违纪行为屡有发生。

3. 监督形式落后。

财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式, 这三种形式表现出财务监督的三个阶段, 在实施财务监督过程中, 应根据监督的具体内容和不同阶段, 将不同监督形式结合起来, 保证监督的有效性。而目前很多高校的财务监督仍着重于事后监督。一般只看凭证、账表, 只针对事后财务会计结果进行检查、对违纪行为进行处理, 不对经济活动的全过程进行监督, 监督缺乏时效性, 使监督达不到的实质效果。

4. 会计人员监督力度不够。

根据《会计法》规定, 会计人员的基本职责一是搞好会计核算;二是搞好会计监督, 即依法对本单位内部的会计行为进行监督。近几年会计制度、会计核算办法变化较大, 财会人员会计电算化知识薄弱等, 使得有些会计人员难以胜任工作, 导致会计信息失真。另外, 会计人员监督不力的另一个原因是片面强调会计核算的职能而弱化了监督的职能。

二、加强高校内部财务监督的具体措施

1. 增强财务监督意识, 强化财务的权威性。

财务部门是防腐反腐的前线, 只有财务部门和会计人员具有一定的权力和地位, 才能代表学校利益行使监督职能。要改变高校财务监督乏力的状况, 需要学校领导高度重视, 赋予财务部门一定的独立性和权威性, 要大力支持会计人员进行财务监督, 使财务监督落到实处。

2. 建立健全内部控制制度, 加大经济行为的约束力度。

首先, 高校应根据《会计法》、《会计基础工作规范》等, 结合学校的实际情况, 建立起自我调节和自我约束的内部控制制度。内部控制制度有效实施的关键是坚持不相容职务相互分离, 主要包括:授权批准与业务经办分离, 业务经办与会计记录分离, 会计记录与财产保管分离, 业务经办与业务稽核分离, 授权批准与监督检查分离等, 明确职责权限, 形成相互制约机制。其次, 要加大对领导经济行为的约束力度, 这就要求高校建立各级经济责任制, 按照“谁决策谁负责”的原则, 设立问责制, 对决策失误、滥用职权等行为要追究责 (下转111页) (上接105页) 任。并且把财务监督的各项内容分解到相应的各经济责任人, 将其与业绩考核相结合。通过建立经济责任制体系, 将财务监督工作落到实处。第三, 内部控制度制度必须被监督, 这样才能及时发现漏洞和隐患, 并针对出现的新情况和新问题, 及时修正或改进内部控制制度。

3. 由事后监督向事前、事中、事后的综合监督转变。

现行财务监督的内容和方式基本上仍以事后的直接检查为主。随着学校体制改革的不断深入, 事前、事中的监督越来越重要。高校应改变单一的事后检查型的监督方式, 采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种综合监督方式, 建立起完整的监督体系。

4. 不断完善财务监督方法, 由监督检查向监督管理服务转变。

随着监督的范围和深度的扩大, 要不断研究新情况, 创新新机制来丰富财务监督手段。首先, 要强化日常监督管理, 着眼于经济活动的全过程, 并在日常监督管理的基础上, 有针对性地开展专项检查。其次, 要善于把握监督的重点, 切实加强对重点岗位、重点环节的监督和检查, 把监督责任落实到部门和个人, 并不断创新、逐步完善;第三, 要提升监督的层次, 变单纯的监督检查为监督管理, 把监督检查与建章立制、提高管理水平结合起来, 这样的监督才能更好地发挥作用。

5. 提高会计队伍的整体素质。

首先, 要树立较强的法制观念, 能严格按会计法来履行会计人员的职责;其次, 要具备良好的职业道德, 用一定的行为规范来自我约束;第三, 要有较强的业务素质和较强的综合能力, 对所发生的经济业务的合理性、合法性、真伪性进行辨别, 主动承担起财务监督的责任, 提高会计信息质量。总之, 会计人员要充分认识实施财务监督是自己不可推卸的责任。

摘要：随着高校经济迅速发展以及经济活动日益复杂, 高校的财务监督表现出明显的滞后和弱化, 从当前高校内部财务监督中存在的问题入手, 提出强化高校财务监督职能, 提升高校财务管理水平。

关键词：高校,财务,监督,管理

参考文献

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加强财务管理强化内部会计监督 第9篇

一、我们来分析目前企业财务管理存在的问题

1. 企业财务管理内部工作人员分工不明确。

现在的中小企业一般都是采取所有权和经营权的高度统一形式, 企业的投资者同时兼具经营者身份。这样就容易造成企业内部财务管理职责不分, 出现越权行事, 财务管理混乱的现象, 财务管理的不当不仅会让企业资金运转不灵, 而且更严重的还会造成企业内部会计信息失真等行为的发生。现在许多企业仍然不能或没有设立内部审计部门, 这就会对企业财务管理产生极大的消极影响。

2. 企业资金周转不顺畅, 集资困难。

目前我国企业的科技水平和资金投入等方面都发展得不太理想, 导致在银行的信誉度不高, 国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中, 国家在中小企业信用担保体制方面尚未健全等现象, 使得我国的企业总是面临着资金短缺、融资困难, 这样就严重地束缚了企业的发展速度。

3. 企业财务管理模式跟不上时代发展的步伐。

我国的企业在财务管理模式和管理理念上仍然停留在传统的工业时代, 管理理念和管理方式没有发生根本转变, 首先, 在财务管理制度上还不完善, 由于企业投资者和经营者都是属于一个人, 所以在财务管理上没有建立起一个明确的制度, 这样很不利于财务的管理和监督, 造成财务使用混乱的现象。其次, 在管理手段上没有跟得上时代的发展, 企业内部财务管理人员大部门都是年纪比较大的员工, 他们的管理知识和管理手段停留在旧工业时代, 而且他们的工作思想就是找一份稳定的工作, 然后安稳地生活下去, 他们没有及时更新管理知识, 也没有学习新的管理技术和管理操作技术, 这就使得企业财务管理远远落后于世界先进管理水平, 这当然就不能让企业顺利地发展下去。

二、加强企业财务管理的有效措施

1. 建立健全企业财务管理体系。

所谓“无规矩不成方圆”, 只有不断建立健全企业财务管理制度, 为企业财务管理提供一个严格而规范的管理体系, 让企业管理人员在规范的准则内进行财务管理, 才能在不违反法律法规的前提下做好本职工作。很多企业之所以会出现财务管理人员行为不当或贪赃现象, 很大程度上是没有一个良好的管理体制来约束工作人员。所以企业要想提高财务管理效益, 首先得有一个规范、合理、科学的管理体制。

2. 加强企业资金管理。

首先, 关注现金周转。企业财务管理的核心是资金管理。由于一直以来企业都是采用会计使用权责发生制的记账原则, 凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用, 无论是否收付款项, 都把它们作为当期的收入和费用, 而且采用待摊、预提等方式来反映企业经济效益和财务状况的收入与支出、收益与损失。其实这些只是企业账面上的收入和效益, 而并没有涉及到现金。如果管理者仅仅是从资产负债和利润表来分析企业的生产经营和财务状况, 那么将会陷入现金流动不顺畅困境, 更严重的还会出现由于缺乏现金流而导致企业的财政危机现象, 因此, 企业资金管理者必须用更多的注意力放在企业现金流动表, 了解企业的现场流动状况, 特别是企业经营活动的现金流量和流动状况, 定时分析企业现金流动表, 掌握企业的现金来源和使用去向, 对可能出现的财务风险提前做好预防准备。其次, 合理配置企业资金, 不断提高资金使用效率。企业要想得到良好的发展, 其关键在于有效地使用资金。企业要准确预测资金的收支, 保证企业内部资金收支平衡。合理配置资金占用, 合理、科学地分配好流动资金和固定资金。对于每一个要投资的项目, 企业财务管理部门都要进行严格的分析, 从收益和风险两方面来评估, 把资金放在刀刃上, 最大限度地降低风险和提高企业效益。最后, 加强企业各项资产管理。企业要按时和及时处理不良资产和费用, 对于已经严重损失了企业资产的负责人要给予严肃的责任追究, 强化资产管理, 从而确保企业内部各项资产安全和完整。

3. 强化应收账款管理。

随着市场竞争的激烈, 企业为了在市场上占得一席发展之地, 不断地采用赊销或延长信用的方式来争取客户, 由此给企业带来财务风险和应收账款不足现象, 对企业的可持续发展带来严重的安全隐患。所以, 企业要定期对应收账款的发生进行审核分析, 不断建立健全应收账款回款责任制度, 不断强化产品销售和回款制度, 尽量降低资金占用, 防止企业经营风险。

4. 运用现代化的财务管理手段, 提高财务管理人员的业务素质。

首先, 运用现代信息管理技术来统一财务管理, 计算机软件是集先进管理理念、管理模式和管理手段的载体, 也是实施财务资金管理和监督的有效载体。采用计算机财务管理软件, 不仅可以从技术上克服财务管理和监督脱节的缺陷, 而且还可以提高财务管理人员的工作效率。其次, 加强企业财务队伍建设, 提高财务人员业务素质。企业财务管理人员的业务素质直接影响到企业的财务管理效益, 因此, 企业定期对财务人员做培训, 提高他们的财务管理能力和具备先进的财务管理知识。降低企业财务风险。

总之, 加强财务管理, 强化内部会计监督, 是提高企业资金利用的有效方式和手段。企业的财务管理直接关系到整个企业的持续发展, 企业财务管理人员的业务素质直接影响到企业资金的利用率和经济效益, 因此, 只有了解企业的财务管理存在的问题和缺陷, 运用现代的财务管理技术和管理模式, 不断提高财务管理人员的业务素质, 加强他们的管理能力和管理操作技术, 不断更新他们的管理知识, 这样才能让企业在激烈的市场竞争上谋得一席之地, 可持续地发展下去。

参考文献

[1]Behtel, J.and Liebeskind, J (1993) .The effects of ownershipstructure on corporate restructuring.Strategic Management Journal.[1]Behtel, J.and Liebeskind, J (1993) .The effects of ownershipstructure on corporate restructuring.Strategic Management Journal.

[2]宋冬林, 张迹.机构投资者参与公司治理的经济学分析[J].经济纵横, 2002.[2]宋冬林, 张迹.机构投资者参与公司治理的经济学分析[J].经济纵横, 2002.

浅谈事业单位内部财务监督的作用 第10篇

一、事业单位的内部财务监督

财务监督是指单位管理部门运用单一的或者系统性的财务指标对单位所开展的全部经济活动进行的观察、判断和监督。财务监督的目的性较明确, 主要就是对单位内开展的全部经济活动进行监督, 严格督促事业单位各方面开展的的活动符合法律规定、单位要求和基本的程序规定, 有力地促进事业单位各项活动合法化, 管理行为科学化。

财务监督是事业单位进行财务管理的重要组成部分, 也是国家实施财政监督的重要基础。通过开展一系列的财务监督管理活动, 对于规范单位的财务活动, 严格单位的财务纪律, 提高单位财务管理水平, 保证单位收支预算合理具有非常重要的作用。

二、事业单位内部财务监督的内容

(一) 建立监督系统, 规范活动程序

财务监督系统的建立必须根据事业单位的工作内容和工作特点, 从组织上和制度上实现对事业单位的内部控制, 同时规范财务会计的运作流程, 明确财务管理人员的主要监督内容, 完善财务业务流程, 建立起一整套行之有效的内部财务监督系统。

(二) 建立健全财务监督制度

要想充分发挥事业单位内部财务监督的作用, 就必须建立健全财务监督制度, 包括收入、支出审核制度、现金管理控制制度、票据管理制度、财会核算制度、奖励考核制度和内部审计制度等。这样就相当于把财务监督的工作细化为各个细节, 充分发挥财务监督在各个方面的作用, 保证单位财务活动的进行有章可循。

(三) 制定明确的财务监督标准

财务监督标准不明确往往导致财务监督的活动混乱, 各地实行标准不一, 不仅不利于监督管理, 也不利于财务监督严肃性功能的发挥。要根据事业单位的工作的具体内容和具体的工作细节及特点, 制定明确的监督工作标准, 财务监督标准虽然具有统一性, 但是和事业单位要根据具体的实际情况, 制定符合本单位的财务监督标准。保证监督标准切合实际、有效稳定运行, 促进事业单位工作良好运行。

三、加强内部财务监督的必要性

市场经济条件下, 事业单位在各个方面都发生了巨大的变化, 原有的财务管理制度已经无法适应新的变化, 并且长期以来, 我国的财务管理只注重对单位收入和支出的管理, 其他方面的管理比较欠缺。为了适应新的情况, 事业单位的内部财务监督制度必须做出调整。否则, 会给事业单位和人民群众带来相当大的损失。市场经济条件下, 缺乏必要的内部财务监督, 往往会带来难以估计的损失和危害。缺少必要的财务监督的危害有以下多种情况。

(一) 财务收入和支出不合理、不透明

缺少必要的财务监督往往会导致财务的收入和支出情况不明确, 单位随意扩大收支范围, 把不应该支出的费用也纳入了财务计划之中。

(二) 财务预算编制未能充分贯彻执行

缺少必要的财务监督, 往往会造成财务预算编制在执行过程中缺少力度, 导致执行不力, 在执行过程中随意出现更改预算计划的现象, 会出现超出预支的现象。

(三) 经费报销违反程序

缺少必要的监督往往会使某些工作人员为所欲为, 不按规矩和程序办事, 随意报销各种经费, 导致财务支出严重超支。

(四) 其他各种不利事情的出现

缺乏必要的财务监督, 会造成某些工作人员无视法律和制度, 随意偷税漏税, 财务超支, 还会导致单位内部分配不公, 人心涣散。恶劣事件的出现造成了不利影响, 事业单位的工作严重偏离了为人民服务的宗旨。

四、事业单位内部财务监督的作用

(一) 财务监督的制约性作用

1. 有利于揭露错误和弊端

通过事业单位内部的财务监督, 可以在具体的财务活动中发现错误, 找到弊端。财务监督不仅可以促使工作人员纠正错误, 提高财务管理质量;还可以促使单位的财产得以保全, 防止国家资产通过各种途径流失, 有效防止财务资金的无节制使用, 遏制铺张浪费的势头, 促进廉洁型事业单位的建立, 维护国家的利益。

2. 有利于维护财务制度的严肃性

通过财务监督:一是, 可以有效地促使事业单位及其工作人员了解和掌握国家的各项政策和法律、法规, 增强事业单位工作人员的法制意识;二是, 可以及时发现财务管理中的问题和违法违规行为, 对违法乱纪行为依照国家的法律规定进行严肃处理, 情节特别严重的交由司法机关依法处理, 可以做到有法可依, 有法必依, 违法必究。有助于遏制贪污浪费的势头, 更好的维护财务制度的严肃性。

(二) 财务监督的促进作用

1. 有利于保证国家资产的安全和稳定

保证国家资产的安全和稳定, 是财务监督的重要任务。加强财务监督可以促进事业单位加强对国家资产的管理, 保证事业单位合理有效的使用国家资产, 有效避免国家资产的流失和浪费, 坚定地维护国家利益。

2. 有利于改善事业单位的财务管理工作

通过有效的财务监督可以发现事业单位在财务管理中的不足之处, 及时掌握财务管理方面的薄弱环节, 并且会根据具体的情况提出改进型措施, 弥补财务管理的缺陷, 改善财务管理工作, 有效提高管理水平。

3. 有利于加强预算管理, 保证收支预算的实现

通过有效的财务管理可以实现事业单位对财务的有效管理, 制定适合本单位实际情况的预算方案, 促使事业单位严格按照收支预算执行, 保证收支平衡, 防止出现支出超支的现象, 保证事业单位各项工作有序进行。

4. 有利于维护政府工作形象

加强事业单位内部的财务监督, 强化对单位内部的人、财、物的调度和使用, 充分发挥事业单位的社会管理和服务功能, 贯彻落实以人为本的思想, 树立全心全意为人民服务的思想, 真正尊重纳税人的意愿, 充分利用有限的资金, 提高服务人民的水平, 建设服务型政府和阳光化政府。更好的维护党和政府在人民群众心目中的位置, 促使工作人员以实心办实事, 在人民群众中树立党和政府的良好形象。

5. 有利于促进事业单位活动符合法律规定, 增强工作人员的法制观念

加强财务监督, 可以让上级领导者和管理者充分了解事业单位的各项活动是否符合法律、法规, 有无违法乱纪现象, 促使事业单位管理者合法使用单位资金, 保证单位资金合法、有效的使用。同时, 加强财务监督, 还可以在其运行过程中找到其薄弱环节, 并采取措施弥补, 对违法人员的查处还可以增强财务人员的法律意识和法制观念, 促使相关工作人员严格守法。

6. 有利于事业单位职能的有效发挥

通过加强事业单位内部财务的监督, 可以有效防止工作人员犯错误, 保持事业单位内部的纯洁性和廉洁性, 保证单位内部上下一心, 保证工作的顺利开展, 促进事业单位各项职能的有效发挥, 更好的服务社会, 服务人民, 促进社会主义现代化的建设稳步推向前进。

五、结语

新形势下, 加强事业单位内部财务监督有着十分的必要性和重要性。加强事业单位内部财务监督, 在行政事业单位日常的工作中充分发挥了内部财务监督的作用, 有效避免了各类财务问题的发生, 保证了事业单位社会管理和服务职能的有效发挥, 在人民群众中树立了良好的形象。

参考文献

内部财务监督 第11篇

关键词：内部会计监督机制；财务工作；安全运转

一、加强财务制度建设，规范单位财务行为

财务制度建设，是做好财务工作的基本前提，是财务工作顺利进行的重要保证，只有制度建设好了，才能做到财务工作有章可循。同时，也是加强财务监管的前提条件，只有制度建设好了，才能依据制度实施监督。内部会计控制制度建设是各单位贯彻执行国家法律、法规及规章制度，保护资产的安全完整，防止舞弊行为发生的重要基础，也是强化单位内部管理，确保单位事业发展和政策有效实施的重要措施。严格执行单位内部会计控制制度，对于有效地防范财务风险，保证会计工作和单位管理工作规范有序运行，提高会计信息质量具有积极的作用。同时，也是贯彻执行《会计法》的具体体现。《会计法》第二十七条明确规定：各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。这里所说的内部会计监督制度，实际上就是内部会计控制制度。但是长期以来，由于种种原因，部分单位没有建立内部会计控制制度，

造成会计信息失真，财务收支管理不规范，责任不清，监管不严，国家和单位的财产受到损失的现象时有发生。

二、以实现全面预算管理为核心，对资金运作全过程进行监督

财务监督不能仅就资金某一环节进行监督，应当贯彻在资金运作的全过程，贯彻在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。只有做到全过程监督，才能成为真正意义上的监督。预算管理不仅仅是几张预算表的编制工作，它是涵盖预算、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖惩等环节的完整管理过程，是实现单位发展目标的重要管理制度。

为合理筹措资金，提高对资金和成本的全面控制力度，科研单位可以考虑把全面预算管理的方法引入单位财务管理工作中，将单位一切经济业务纳入预算管理，做到事前有预算、事中有控制、事后有反馈。

通过几年的实践，这些措施对控制经费的使用起到了很好的效果。但这些工作都是零散的，没有形成系统，与现代财务管理还有一定的差距，主要是没有建立起一套完整的预算管理体系，以规范化、制度化的管理程序强化预算，以达到获取最大效益的目的。

三、独立行使监督权的内部审计

内部审计是由单位独立于财会部门之外的专职审计人员进行的审计，主要对本单位及其所属单位的财务收支和有关经济活动的合法性、合规性进行内部审计监督。建立内部审计制度有助于单位加强内部监督和管理，自觉遵守财经法纪，促使国有资产保值增值，提高资金使用效果，提高经济效益。

1.规范审计行为，突出评价职能。在市场经济条件下，大量的企业经营决策依赖于对经济活动的执行及其结果的客观检查和评价等信息的反馈。要拓宽内部审计领域，规范审计行为，逐步建立内部审计对企业会计报表的审签制度，突出内部审计的评价职能，以适应现代企业管理需要。

2.明确工作重点，发挥内审作用。内审机构和内审人员要积极参与单位经济活动的全过程，从经济活动的事后监督转向事前监督和事中监督，并要从单位实际出发突出决策审计、经济效益审计、内部控制系统审计和经济责任审计等，充分发挥内部审计作用。

3.做好后续审计，实施审计认定。内部审计管理应建立对审计事项的后续审计制度，对单位重要经济活动、重大资产重组和经营结构调整实施跟踪审计方法，通过后续审计对其帐务处理的合规性与合法性进行审计认定，以保证内部审计工作的延续性和规范性。

4.改进审计方法，提高内审效率。随着企业经营的多元化和企业管理的现代化，内部审计工作要引进现代管理理论，充分运用现代管理方法，积极加快计算机审计的应用，不断提高内部审计效率和内部审计管理水平。

四、规范操作程序，加强会计管理

根据会计工作客观性原则设置合理的会计岗位，做到按事设岗、按岗设人，人员精干、各司其职，达到会计岗位设置的合理性和有效性，保证会计过程管理的有效实施。为此：

1.注重岗位之间相互牵制作用

在财务机构内部通过会计岗位的设置做好组织结构控制，除了按《会计基础工作规范》进行岗位牵制外，还可以依据企业单位的特点，针对生产经费的管理设置生产经费使用的不同岗位并进行牵制，以达到控制目的。

2.认真抓好会计基础工作规范

会计基础工作规范是会计核算工作的基础与基本操作要求，要把经济活动中与会计有关的重复出现的经济业务按照客观要求来规定其处理程序，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生，使单位的会计基础工作达到规范要求。

3.建立完善的会计处理程序

完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息质量达到真实、及时和完整。

内部财务监督 第12篇

一、国有控股公司内部财务监督中存在的问题

(一) 公司治理结构和制度建设不完善

近年来, 国有控股公司的改革取得了很大的成绩。但由于受传统的管理方式、管理思想影响, 国有控股公司的公司治理依然存在许多不足的地方。从制度建设上看, 公司内部制度的建设大多是在“一把手”的直接指挥和控制下建立的, 这无疑阻碍了科学的法人治理结构的形成, 也不利于国有控股公司内部财务监督作用的发挥, 以至于在某些方面给了不法之徒可乘之机。从权利设置上看, 董事会和监事会存在职能交叉、重合现象, 其相互监督和相互制约作用在很多时候难以到位, 在这种有明显缺陷的组织结构下, 经理层受不到有效的制约和监督, 很容易出现问题。

(二) 内部控制的实现程度不够高

由于我国内部控制制度起步较晚, 缺乏完善的市场和法律环境, 公司内部控制意识薄弱等原因, 导致内部控制制度建设进展发展缓慢, 内部控制的实现程度不高, 内部监督作用难以充分发挥。在实践工作中, 存在对内部控制片面地强调控制、监督, 缺乏鼓励性的措施出台。同时由于我国国有控股公司多数存在“一股独大”的特殊股权结构, 董事会和经理层权责混淆, “一个人说了算”的现象严重, 内部监督的乏力, 导致了积极向上的价值文化难于形成, 缺乏公司文化对内部控制的软约束作用。

(三) 内部审计重视程度不够

国有控股公司的内部审计工作起步不久, 内部审计委员会制度建设相对薄弱, 实践当中还存在对内部审计重要性认识不足的现象, 导致内部审计缺乏足够的权威性与独立性。再加上国有控股公司出资主体虚位、公司治理结构不完善以及有些公司高管自律意识不强、缺乏民主意识, 在涉及公司的人、财、物等方面不支持监督、审计, 从而阻碍了国有控股公司内部审计委员会监督职能的发挥。

二、完善国有控股公司内部财务监督的对策

合理的公司治理结构、有效的内部控制、独立的内部审计, 都与控股公司的财务监督存在紧密的联系, 这些都是国有控股公司财务监督机制的基础环境, 并共同构成了国有控股公司内部财务监督机制的体系。

(一) 着力推进公司制度建设, 进一步完善国有控股公司的治理结构

公司治理为国有控股公司的财务监督提供运作的平台。公司治理结构中的股东、独立董事、监事会等在国有控股公司内部形成了多层次的财务监督的主体, 共同发挥着对财务的监督职能。国有控股公司的财务监督机制在完善的公司治理模式中得以再造。由于我国国有控股公司内部“国有股一股独大”现象突出, 所以必须以制度作依托和保证, 来促使监事会能够独立地发挥监督职能。

1、建立健全有效的财务约束机制, 如《财务管理制度》《

财务预决算制度》《发票收据管理办法》等, 严格财务会计报告制度。这些规章制度能推动开源节流、增收节支工作的顺利进行, 同时对财务的规范运作和监督管理能起积极作用。

2、理清国有公司财务监督权的职能归属。

正确定位独立董事和监事会的职能, 避免在财务监督职权的问题上存在交叉、重合。独立董事可以以对业务执行的监督为主, 辅之以对财务的监督;而监事会则要以全面监督公司财务为主, 业务监督为辅。

3、建立动态化、长期性的激励机制。

在对国有控股公司管理人员进行监督的同时, 对其进行适当的激励有利于激发管理人员努力工作, 保证企业高效运作。

4、借用私企“多密码同时控制”软件建立多方监督框架。

充分运用现代科技技术, 切实发挥董事会和监事会与财务同时共管作用, 使国有控股公司的财务管理像民营企业私人产权管控一样严密。

(二) 着力健全内部控制制度, 进一步保证内部控制的有效实施

健全完善的内部控制能够科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节, 从而确保财产物资的安全完整, 并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。健全的内部控制实施与否, 是单位经营成败的关键。国有控股公司要保证内部控制的实施需做到:

1、加强内部控制制度建设的法律保障

首先, 根据国有控股公司的特殊性质, 要建立新型的国家宏观财务管理制度和国家出资人财务管理制度, 进一步完善《公司法》等法规中有关公司治理、内部控制等相关规定。其次, 在条件成熟的时候, 将《国有控股公司内部控制指引》提升为行政法规或法律, 赋予国有控股公司强制性的内部控制制度建设职责, 并将其作为国资监管的重要内容之一。第三, 按照现代企业制度要求, 规范和加强国有控股公司母子公司层面内部控制的可操作性和协调性, 建立起科学合理、清晰明确、规范有序的内部控制制度, 保证公司经营的持续性和风险的可控性。

2、明确国有控股公司内部控制的目标定位, 强化全员内部控制风险意识

内部控制目标是内部控制建立以及监督、考核、评价内部控制的方向性参照物。国有控股公司内部控制目标体系应当将目标定位于公司治理结构层面, 把内部控制理解为治理结构制度环境中的一种措施和手段, 制定出连续性、前瞻性的目标, 真正体现出便于实施的主导目标 (资产保全与会计信息真实) 及其他多元化目标 (包括经营管理、业绩考核和评价等方面) 。

3、培养优秀的企业文化

只有优化内部控制, 才能使企业适应环境的变化而长期发展下去。而企业文化作为内部环境的一个非常重要的因素, 必须强化企业文化在企业中的作用。国有控股公司应当重视企业文化, 引导全员强化诚信和责任意识, 注重行为教育和相互监督。调整好组织结构, 明确股东、董事会、监事会、经理层和员工的权利和职责, 突出各个利益主体之间的权力监督和制约, 考虑员工的需求, 真正做到“以人为本”, 真正体现公平和效率, 这样才能使整个企业自觉形成一种合力, 保证各项内控制度的有效实施。

(三) 着力重视公司内部审计, 进一步加强对国有控股公司的内部审计监督

要加强和完善国有控股公司内部财务监督, 就应强化内部审计。

1、要进一步提升内部审计理念

国有控股公司内部审计在组织领导、审计实施、监督控制过程和方法等方面, 定位准确、理念先进, 但是还应把内部审计放在公司的文化环境中来思考, 把内部审计看成是企业文化的有机组成部分, 让内部审计进一步深入民心。让内部审计制度作为公司内部自我约束、自我监控的制度安排, 成为企业持续发展的有效生产力;让内部审计制度作为公司有效规避利益冲突的制度安排, 能够完善董事会、监事会监督的缺陷, 能够促进和加强股东大会、董事会、监事会职能的发挥。

2、合理设置内部审计模式, 保证内部审计的独立性和权威性

一般情况下, 内部审计部门直属领导的层次越高, 其权威性就越高, 独立性就越强, 工作也就越容易开展。因此, 最理想的模式应该是内部审计部门直属于监事会, 直接受监事会的领导, 对监事会负责。内部审计部门主管应该定期且及时地将对各职能部门的审计结果向监事会的常设机构报告, 以此增强内部审计部门的独立性与工作效率。同时, 内部审计部门要通过对其他职能部门的审查, 并结合审计委员会与社会中介监督机构的审计结果, 达到对总经理和财务总监的再监督。同时加强内部审计部门与审计委员会的联系, 加强彼此之间信息的交流与合作, 通过不同的监管角度, 来达到对经理层行为全方位监督的目的。

3、提高内部审计人员素质, 加强职业道德规范建设

要充分发挥内部审计部门的监督职能, 就必须不断提高内部审计人员的专业素质、工作能力和知识结构, 加强对内部审计人员的考核制度、培训教育制度和对内部审计部门的规范化建设。在人员构成方面, 内部审计部门不仅要有精通财会、审计知识的人员, 而且还要有通晓管理和法律等知识的专业人才。此外, 还应该加强内部审计人员的职业道德建设, 增强其职业道德意识和职业道德水平, 最终提高内部审计部门和人员的工作质量。

参考文献

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