内控审计范文

内控审计范文（精选11篇）

内控审计 第1篇

岗位分工控制是“制衡性原则”的基本要求, 有关部门的岗位职责、权限应该明确, 办理专用设备业务的不相容岗位应当相互分离、制约和监督。不相容岗位是:专用设备投资预算的编制与审批;专用设备的取得、验收与款项支付;专用设备投保的申请与审批;专用设备处置的申请与审批、审批与执行;专用设备业务的执行与相关会计记录。

测试的重点是:专用设备申购的依据充分不充分, 是不是开展教育教学活动所必须, 有没有执行规定的审批程序, 审批手续是否完备, 有没有询价机构或专兼职询价人员, 审批购价有多大弹性, 专用设备业务全过程共由几人办理, 审批人、询价人、采购人、付款人、使用人中有没有相同人员, 专用设备取得以后是不是由申购部门管理和使用, 有无相关签收记录, 有没有改变原先确定的用途。

通过测试, 据以了解被审计单位内部控制的执行情况, 判断审计风险, 对权责不明、制衡无力的单位要加大实质性测试的力度, 重点防范舞弊造假行为。

二、授权批准控制的测试

授权批准控制要贯彻“重要性原则”, 内控制度的制定要适合单位的特点和管理要求。

测试的重点是:有没有执行相关审批制度, 对审批人审批权限有何限制, 有无超越权限审批情况。属于政府采购范围的专用设备有没有履行相关审批手续, 该集中招标采购的有没有招标采购, 采购资金有没有按照要求缴存;不属于政府采购范围的设备定价依据是什么, 采购经办人有没有按照预算审批的范围办理业务, 对审批人越权审批、经办人越权经办财会部门有没有把关, 相关审批手续是否按照采购流程在有关部门正常传递。

通过测试, 检测授权部门权限是否恰当合理, 前后衔接是否到位, 履行职权有无越位, 如有上述情况, 应适时调整权力范围。

三、取得、验收控制的测试

取得、验收控制要贯彻“效益性原则”, 对取得的专用设备要迅速办理验收手续, 及时转交使用部门, 使其发挥效用。

测试重点是:专用设备是不是按照预算进行采购的, 规格型号、产地、数量、价格有无变化, 如有调整, 有无补办的相关手续, 付款金额和合同金额是否吻合, 收款人是否和合同规定的一致, 付款票据是否合乎规定, 是不是由固定资产管理部门、使用部门、财会部门同时参与设备的验收, 有无验收记录, 验收合格的专用设备有无登记帐簿, 专用设备的入帐价格是否符合会计制度的规定, 对上级无偿调拨、其他单位和个人捐赠的专用设备有没有登记入帐, 入帐价格是如何确定的, 对盘盈、盘亏的专用设备是怎样记价的, 对租入、借用、代管的专用设备有没有设立固定资产登记簿专门登记, 对专用设备有没有按照事业单位固定资产分类办法进行明细登记。

通过测试, 把好专用设备的入门关, 检查被测试单位在设备验收、登记方面的制度完善情况, 有无虚增资产价值和遗漏登记的情况, 从而及时调整登记方法。

四、日常保管控制的测试

内控制度的制定要贯彻“适应性原则”, 注重资产管理部门、使用部门、财会部门的效能的共同发挥, 形成管理合力。

测试重点是:有无建立归口分级管理制度, 固定资产管理部门、使用部门和财会人员的职责和权限有没有明确, 有无建立固定资产卡片管理制度, 专用设备维护保养制度有没有, 有没有相应的奖惩办法, 养护经费有没有纳入支出预算, 对电脑等专用设备有没有制定闲人限制接近的措施, 贵重设备有没有投保, 办理投保有哪些规定的程序, 有无专用设备定期清查制度, 由哪些部门负责清查, 多长时间清查一次, 清查范围是哪些, 有无历次的清查记录, 对可作家用的电脑等设备有没有进行实质性清查, 专用设备有无失窃情况, 有没有对照规定追究相关人员的责任, 有无出租、出借专用设备的情况, 有无越权租、借的情况, 有无出租、出借造成损失的情况。

通过测试, 掌握被测试单位专用设备日常维护和管理的内控制度的设计、执行情况, 对设计中暴露出的不足及时改进, 对执行的有效性进行评估, 找出失控的原因, 有针对地补救。

五、处置和转移控制的测试

处置、转移控制必须遵循“合法性原则”。无论是无偿调出、对外投资、到期报废, 国有校产的处置都有严格的规定, 内控制度的核心要围绕单位资产的安全与完整, 资产的保值增值, 要紧贴现代教育教学专用设备更新换代快的实际情况不断完善。

测试重点是:专用设备到期报废有无规定的审批程序, 该通过国有资产审批部门审批的有无履行审批手续, 到期报废的设备有无经过行家的认定, 处置方式、处置价格有没有相关部门的审核, 设备的残值有没有入帐, 有无非正常报废专用设备的情况, 属于人为造成的有没有落实责任人的责任, 出租、出借、内部调拨的专用设备有没有办理审批手续, 出租、出借设备有无合同, 风险和收益如何, 对外投资的专用设备有无经过权威部门的评估, 投资价值是否大于帐面价值, 收益是否高于设备的折旧, 有无无偿出借设备的情况, 出售、出让、转让、变卖数量较多或者价值较高的设备, 有没有通过拍卖等市场竞价方式公开处置, 处置收入有无按照政府非税收入管理, 实行“收支两条线”。通过测试, 弄清单位遵守处置、转移国有校产规定的情况, 纠正不当处置和违规处置行为, 防止专用设备处置和转移过程中的集体利益流失的现象, 杜绝舞弊行为的发生。

内部控制制度的建立和执行情况的调查, 为审计评价提供了直接可靠的依据, 促进内部控制制度围绕健全性、合理性、有效性进一步改进, 从而完满地实现内部控制的遵循国家法律法规目标、维护资产安全完整目标、提高信息质量报告目标、提高管理效益目标。

参考文献

[1]、娄尔行《会计审计理论探索》立信会计出版社, 1993.12

内控制度审计报告 第2篇

一、重要声明

按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。

公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论

根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。

自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。

三、内部控制评价工作情况(一)内部控制评价范围

公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:格力电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:

1、内部环境(1)组织架构

公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。

目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准年度财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的年度财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选 择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。(2)发展战略

公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。(3)人力资源

公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职

制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。(4)社会责任

公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。(5)企业文化

公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美篇二：内控审计报告模板

审 计 报 告

金桥监审（yyyy）200号

山东金桥集团有限公司

内 部 控 制 审 计 报 告

山东金桥集团有限公司董事会：

集团企管审计部根据核准的yyyy年年度审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对mm有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：

（1）

（2）

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议： 任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

2、3、二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，„„。（3）有些原料如需维持独家供应情形的，„„。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

审计建议：

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料

万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减

值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响 审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

审计建议：

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。

审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款篇三：内控审计报告(式样)１

２

３

４

５ 篇四：内部控制审计报告

内 天 厦

门

三健

部正维

信丝

控审环

保（制2011股

份

有

审）

限

专公

计字司

第全

体

报020503股

东 告 号 ：

我们接受委托，审计了后附的厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称三维丝环保 公司）董事会对截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性的认定。按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的要求建立健全内部控制制度并 保见 持

其有

效

性

是

三

维

丝

环

保

公

司的责

任

。

我们的责任是对三维丝环保公司与财务报表相关的内部控制的有效性发表审计意 我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审 阅以外的鉴证业务》的规定执行了审计业务。该准则要求我们计划和实施审计工作，以 对三维丝环保公司截至2010年12月31日止与财务报表相关的内部控制有效性认定是否 不存在重大错报获取合理保证。在审计过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部 控制设计的合理性和执行的有效性，以及我们认为必要的其他程序。我们相信，我们的 审 计

工

作

为

发

表

意

见

提

供

了

合理的保

证

。内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能 性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对控制政策和程序遵 循的程度，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。我们认为，三维丝环保公司按照《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。中天中 报 厦2010 门年

三度

维内

丝部

环控

保制的股

自

份

我有评

限价

公报

司 告

告

日

期

： 2011 年 4 月 18 日

健国

正· 注信北

册会京

会计中

师国

计

事注

册师务会

：所计

有师

：周限

连俊公益

超 司 民

厦门三维丝环保股份有限公司（以下简称“本公司”、“公司”）根据《公司法》、《证券 法》、《会计法》及《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》等相 关法律法规及相关文件的要求，针对自身特点，加强与规范了企业内部控制，并根据中国证监会厦 门监管局的指导意见，进一步完善了内部控制制度。通过有效的内部控制，公司合理保证了经营管 理的合法合规与资产安全，确保了财务报告及相关信息的真实完整，提高了经营效率与效果，促进 了公司发展战略的稳步实现。现对公司 2010 年内部控制体系建设以及截止2010 年12 月31 日的内 控 一

厦门三维丝环保股份有限公司前身为成立于2001年3月的厦门三维丝环保工业有限公司（“三、公

司

基

本

情

况

执

行

情

况

阐

述

与

评

价

如

下

：

维丝有限”），2009年3月三维丝有限整体变更为股份有限公司。公司经营范围为：生产、加工、批发、零售空气过滤材料、液体过滤材料、袋式除尘器配件和环保器材；环保工程技术研发、服务 和咨询；生产、批发、零售工业用纺织品；经营本企业自产产品的出口业务和本企业所需的机械设 备、零配件、原辅材料的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。公司主 营产品为：袋式除尘器所需的高性能高温滤料，包括滤毡系列和滤袋系列。经中国证券监督管理委员会证监许可[2010]100号文核准，公司于2010年2月首次公开发行人 民币普通股（a股）股票1,300万股，发行后总股本5,200万股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司建立与实施内部控制，遵循下列原则：全面性原则、重要性原则、适应性原则、成本效益 原

则、相

互

牵 制

原

则、协

调

配

合原

则。

由于内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效 性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。公司内部控制设有检查监督机制，内控缺 陷 三（1

一、）

治

内

理

部

结

环

境 构、公

司

内

部

控

制

评

估

一

经

识

别，本

公

司

将

立

即

采 取

整

改

措

施。、公

司

内

部

控

制

综

述

圳

证

券

交

易

所

创

业

板

上

市

交

易，股

票

代

码

为 300056。

公司按《中华人民共和国公司法》（以下简称《公司法》）、《中华人民共和国证券法》（以 下简称《证券法》）、《上市公司章程指引》等法律法规的要求，建立起规范的公司治理结构和议 事规则，明确了决策、执行、监督等方面的职责权限，公司法人治理结构健全，形成了科学有效的 职

责

分

工

和 制

衡

机

制。

股东大会是公司的最高权力机构，公司董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对 董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务，董事会内部按照功能分别设立了审计委员 会、战略委员会、提名、薪酬与考核委员会三个专门委员会，除战略委员会由公司董事长担任主任 委 员

外，其

他

三

个

委

员

会

均

由

独

立

董

事

任

主

任

委

员。

总经理对董事会负责，通过指挥、协调、管理、监督各职能部门行使经营管理权力，保证公司 的正常经营运转。各职能部门实施具体生产经营业务，管理公司日常事务。2010年度，公司对公司层面及重要业务流程的内部控制进行了评估，进一步完善了内部控制文 档，对识别出的缺陷进行了整改。根据公司发展需要，2010年公司重新修订了《信息披露制度》、《募集资金管理制度》、《总经理工作细则》、《独立董事和审计委员会年报工作制度》等制度，并新建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套期保值管理制度》、《对外信息报 送和使用管理制度》《突发事件危机处理应急制度》、《内幕信息知情人登记制度》、等制度。原 有制度的修订及新制度的建立实施，健全了内部控制体系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要规章制度包括：《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《独立董事工作细则》《监事会议事规则》、《、关联交易决策制度》《、对外担保管理办法》、《募集资金使用管理制度》《对外投资管理制度》、《会计内部控制制度》、《董事会战略委员 会、工作细则》、《董事会审计委员会工作细则》、《董事会提名委员会工作细则》、《董事会薪酬 与考核委员会工作细则》、《总经理工作细则》、《董事会秘书工作细则》、《内部审计制度》、《投资者关系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《内幕信息知情人报备制度》等，这些制度的建立，为公司内部控制创造了良好的制度环境。2、机

构

设

置

及

权

责

分

配

公司根据自身业务特点和内部控制要求设置了内部组织机构，明确了各自的职责权限，将权利 与责任落实到了各责任部门，形成科学有效的职责分工和制衡机制。公司组织结构如下： 3、内

部

审

计

公司在董事会审计委员会下设立了独立的审计部，并配备了2名专职人员独立开展工作，并加 强内部审计监督工作并负责对内部控制的有效性进行监督检查。公司审计办公室对监督检查中发现 的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权 直4 接

向、董

事

会人

及

其审力

计

委

员资

会、源监

事

会政

报

告

。策

公司根据“知人善用、尊重培养、造就高素质团队”的人才培育战略，制定和实施有利于可持 续发展的人力资源政策，包括《管理人员薪酬与考核规定》、《生产（针刺、后处理）人员考核规 定

》、《

生

产

（制

袋）

人

员

考

核

规

定

》

等

制

度。

公司始终将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，通过各种内部培 训、外部拓展训练等方式，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工专业素质和综合素质。公 司上市后，无论硬件环境、人文环境还是市场环境均发生了重大的变化，新的环境对公司的诚信和 价值观提出新的要求，“德、才、容”仍然是对人才的最基本的要求，公司上市后还要求人才具备 高度的责任感和责任心，能够承担更多的责任，树立公司员工高素质的形象。5、企

业

文

化

公司十分重视加强企业文化建设，把“积跬步以至千里、积小流已成江海。尽心尽力，服务环 境”作为经营理念；把“为净化地球环境提供坚实保障，把客户和社会的利益和人类的健康安全放 在最为重要的位置；以防护人居环境远离烟气粉尘危害为己任，尽心尽力，服务环境” 作为愿景使 命；把“以高新技术和卓越经营管理模式为驱动力，使公司成为环保、高温滤料产品研发和生产的 领导者，在服务社会的同时为股东和利益相关者带来较高的经济和社会效益”作为服务宗旨。

公司始终认为员工的潜质和进步就是公司发展的希望和动力所在，为了保证员工能最大限度地 发挥能力，公司创立了具有以下特征的公司价值观及组织文化：（1）不断为客户创造价值并赢得 客户尊敬是检验公司经营管理团队绩效的试金石；（2）积极鼓励员工创新，把创新作为企业发展 的动力；持续创造成为真正的学习型组织；（3）注重员工的价值，尊重知识、尊重人才，努力为 所有的员工创造方便、舒适的工作环境和发展空间、公平和公正的竞争环境；（4）人尽其才，让 个人的成长终汇成组织的成长；重视成果的分享，升迁赏罚来自切实的评估；（5）提倡团队协 作，大力弘扬团队精神；倡导相信合作伙伴，让团队更紧密、更有力量。努力构建一支诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的员工队伍，以创造良好的内部控制 文化氛围。诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到公司重要业务流程的设计和运 行。

本公司一贯重视这方面氛围的营造和保持，建立了一系列内部管理规范，并通过有效的考核奖 惩制度和高层管理人员的身体力行，使这些内部规范多渠道、全方位地得到有效地落实。另外，公 司不定期对员工开展关于职业道德教育的培训，以提高员工价值观的统一性。公司不断加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格 依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。（二）

风

险

评

估

公司董事会根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况确定相应的风 险承受度，定期进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。公司根据风险识别和风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定了各类风险的 应对策略。同时，公司根据董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当 有效的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。同时综合运用风险规避、风险降 低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。（运

用

相

应三的控

制）措

施，将

控风

险

控

制制在可

承

活受

度

之

内

动。

公司结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，1、不相容职务的分离控制。公司全面系统地分析、梳理了所有业务流程中所涉及的不相容职 务，实施了相应的分离措施，形成相对合理的各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

2、授权审批控制。公司根据常规授权和特别授权的规定，明确了各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相应责任。公司各级管理人员均在授权范围内行使职权和承担责任。公司对于 重大的业务和事项，实行集体决策制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

3、会计系统控制。公司严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭 证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。公司依法设置会计机构，配备 了会计从业人员，从事会计工作的人员全部取得了会计从业资格证书。

4、财产保护控制。公司建立了财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定

期

盘

点、账

实

核

对

等

措

施，确

保

财

产

安

全。

5、预算控制。公司实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范 预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6、运营分析控制。公司建立了运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹 资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发 现 存

在的问

题，及

时

查

明 原

因

并

加

以

改

进。

7、绩效考评。公司建立和实施了绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任 单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评 优、降

级、调

岗、辞

退

等的依

据。

8、重大风险预警机制和突发事件应急处理机制。公司建立了重大风险预警机制和突发事件应 急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人 员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（沟 通

四，促）进

了

信内

部

息控

制

与有

效

沟运

行

通。

公司建立了信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时 公司主要通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠 道，获取内部信息，通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网 络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；并对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛 选、核

对、整

合，提

高

信

息的有

用

性

。公司充分利用网络等信息技术建立了有效信息管理系统，将内部控制相关信息在企业内部各管 理级次、责任部门、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和 监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，过程中发现的问题可及时报告并加以解决，重要信息能 够的及控

时制

传，递保

给证

董信

事息会系、统监

事安

会全

和稳

经定

理运

层行

。

公司加强了对开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面 公司建立了反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确了反舞弊工作的重点领域、关 键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范了舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救 程序。公司建立了举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理 时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（公司根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法，制定完善了内部控制监督制度，明确了财 务部和审计部在内部日常监督和专项监督中的职责权限，规范了内部监督的程序、方法和要求。公 司制定了内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，分析其性质和产生原因，并 提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告，对内部监督中发现的重大 缺 四 报告期内，公司没有出现中国证监会、交易所对公司及相关人员公开谴责或其他形式的惩戒。但公司在内控方面仍存在薄弱环节和需要加强治理的环节：

1、报告期内，根据中国证监会厦门监管局的指导建议，公司加强了信息披露方面的制度建 设，对原有相关制度规定进行了细化，建立了《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《外汇套 期保值管理制度》、《对外信息报送和使用管理制度》、《突发事件危机处理应急制度》、《内幕 信息知情人登记制度》等制度，进一步提高相关制度的可执行性；

2、公司在财务预算管理方面略显薄弱，预算管理对企业战略的支持功能未能有效发挥。2011 年度，公司将进一步加强财务预算管理，结合信息化系统的推进，全面提高预算管理对企业战略发 展及经营管理的支持水平。2011年度，公司将在各项制度的执行过程中加强监管，落实问责机制，注重实效，并根据出现的问题及时进行整改，进一步发挥企业治理制度的引导作用，推动企业健康 发

五、公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见

本公司董事会认为：根据《企业内部控制基本规范》以及其他控制标准，截至2010年12 月31 日止，公司已结合自身生产经营的需要，建立了一套较为健全的内部控制制度，内部控制符合公司 现阶段的发展需要，在所有重大方面是有效的，能够确保公司所属财产物质的安全、完整，能够对 公司各项业务的健康运行及公司经营风险的控制提供保证，能够对编制真实公允的财务报表提供保 障厦 门

三

维

丝

环

保

股

份

有

限

公

司

董

事

2011年4月18日

。会

展。、存

在的 主

要

问

题

与

整

改

计

划

陷，将

追

究

相

关

责

任

单

位

或

者

责

任

人的责

任。

五）

内

部

监

督篇五：内部控制制度审计流程 1

一、目的

内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：

（一）遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；

（二）信息的真实、可靠；

（三）资产的安全、完整；

（四）经济有效地使用资源；

（五）提高经营效率和效果。

二、内部控制制度审计程序说明

（一）了解组织岗位设置、人员配备是否符合内部控制要求。

（二）审阅组织各种文件，了解各项内部控制制度，取得与审计内容有关的信息。

（三）找出组织各项内部控制关键控制点，绘制内部控制标准流程图。

（四）运用《内部控制制度问题式调查表》对组织内部控制状况进行调查。

（五）对内部控制调查结果进行分析，进行健全性测试，找出组织内部控制的弱点。

（六）对组织内部控制的健全性和合理性进行初步评价，对控制弱点进行分析。2

1、初步评价组织所有控制目标是否已经达到，各种管理制度是否体现了内部控制的要求。

2、内部控制的设置是否合理；有无不必要的控制点；每个需要控制的地方是否都建立了控制环节；控制职能是否划分清楚；人员之间的分工和牵制是否恰当。

3、分析内部控制弱点是否有补偿性控制；控制弱点产生的潜在错误及其重要影响。提出进一步审查的目标。

（七）对组织内部控制进行符合性测试。

1、对实物资产进行盘点。

2、对有关业务人员操作情况进行“实地观察”。

3、用“检查证据法”，对分项审计内容逐个选择若干笔业务进行“穿行测试”。

4、对“穿行测试”中发现的问题进行重点检查。

5、审计人员认为可以采用的其他方法。

（八）收集审计证据，编制审计工作底稿。

（九）根据审计结果，对组织内部控制状况进行评价，提出审计报告。对审计中查出的组织内部控制重大缺陷和内部控制弱点，应当认真研究，有针对性地提出可行的改进意见与建议，向管理层和董事会反映。

三、工作标准

（一）内部控制的审查与评价

1、内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境。其审查重点为以下内容： a经营活动的复杂程度； b管理权限的集中程度；

c管理行为守则的健全性和有效性； d管理层对逾越既定控制程序的态度； e组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； f法人治理结构的健全性和有效性； g组织各阶层人员的知识与技能； h组织结构和职责划分的合理性； i重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； j员工聘用程序及培训制度； k员工业绩考核与激励机制。

2、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性。其审查重点为以下内容： 4 a可能引发风险的内外因素； b风险发生的可能性和预计带来的后果； c对抗风险的能力；

d风险管理的具体方法及效果。

3、内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法 性、有效性。其审查重点为以下内容： a控制活动建立的适当性； b控制活动对风险的识别和规避； c控制活动对组织目标实现的作用； d控制活动执行的有效性。

内控审计 第3篇

【关键词】免疫系统；功能；内控审计

内部审计对企业长期发展而言是极为关键，其属于自我约束机制，是企业管理效率提升的重要推动力，促进企业能够长久健康运作，企业管理离不开审计工作的有效开展，俨然已经成为企业经济的“免疫系统”，本文将对该系统功能进行分析，提出增强企业内控设计的重要措施。

一、内控审计简述

企业内控审计是其实现经济可持续发展的必然手段。企业内控审计涉及到多方面的内容，主要是指审计机构以及工作人员，对企业内部制度实施检查，查看其制度是否健全，并且对企业内部控制措施进行检查，了解执行情况，继而对企业内控体系给予合理的建议，针对如何完善内控体系，相关人员给予审计建议，以此促进企业运行管理免于风险，主要包含如下内容：内部控制环境、风险评估、控制活动、内部监督制度等。

二、“免疫系统”功能，强化内部

1.树立科学审计意识

我国政治制度中，审计制度占据重要位置，它属于民主法治的产物，可以促进我国经济运作的安全，是社会经济发展不可缺少的制度，可以说是经济运行的“免疫系统”，而审计制度的目标非常明确，即维护人民利益，保障国家利益，维护经济安全，推进民主法治，继而实现经济的可持续发展。就现状而言，企业运行管理存在极大的风险，这对企业内部审计工作提出更高的要求，有效控制企业风险，促进企业资产增值。因此完善企业审计工作是一项势在必行的举措，运用科学发展观，严格执行相关工作方针，如依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点等等，针对企业内部审计工作而言，必须服从控制目标，定位服务企业，有效监督服务，做到以监督促管理，以服务增效益，以此推动内部审计职能的转变，由以往的“监督导向型”，逐步向“服务导向型”迈进。企业内部审计工作必須不断完善工作职责，做好事先风险监控，事中监督检查，事后审计反馈，将内部审计职能发挥至极致，彰显其监督和服务职能，这样企业决策者，或是经营管理者，他们可以获取较为真实的信息，随之采取相对有效的措施，避免经营风险，规避财务风险，或是将风险降至最低，有效推动企业健康发展。

2.完善内部审计职责

在企业经营管理中，内部审计至关重要，这是企业经济发展的一个重要手段。因此企业必须保障内部审计职责发挥作用，对于审计工作者而言，他们必须深刻意识到自身工作的重要性，这是审计工作有效开展的基础。审计工作人员在清楚自身职能的前提下，对自身单位下述内容进行审计工作：财政收支、财务收支，还涉及到与两者相关的经济活动，除此之外，审计人员还需对本单位，或是所属单位，管理预算之内的资金，同时还需完善预算外的资金管理，并对其使用情况开展审计工作，针对领导人员任期期间的经济活动开展审计，对本单位或是直属单位，其固定资产投资具体情况，审计人员需要发挥自身职能作用实施审计。审计人员除了需要开展上述工作之外，还需从全局角度分析，单位控制制度是否合理，控制制度的有效性是否实现，还有控制制度是否完善风险管理。审计人员自身的工作涉及到的内容比较广，其需要对单位整体经济情况进行评估，要做到准确审核，严谨对待，促进内部控制建设的不断完善，强化风险管理，将审计工作人员的职能发挥到最大限度，促进内部控制审计工作有效开展。

3.提升审计人员水平

市场经济发展速度正在逐步加快，企业发展速度也随之不断提高，其呈现出多元化的发展形态。内部审计工作的高效离不开审计人员的全力配合，因此对于企业内部审计工作而言，审计人员素质至关重要，这是提高审计工作的关键所在。就目前而言，对于大部分的企业而言，其内部审计人员存在能力较差的现象，他们多数来自会计岗位，知识面相对单一，缺乏与审计工作相关的经验，如经营、管理、生产等，在实际工作中难以发挥实效，无法发掘企业深层次经济问题。由此可以看出，企业要想使自身审计工作获取良好的效果，就必须不断提升审计人员的综合素质，对于内部审计人员，强化其后续教育，加快其知识更新换代，明确企业管理知识，提升综合分析能力，有效使用计算机设备，促使企业内部审计工作能够真正为企业服务，推动企业经济持续发展，促进企业内部审计工作的良性发展，使其成为企业经济安全运行的“免疫系统”，发挥其免疫作用，促使广大审计人员能够完善自身职能，适应市场经济发展的新形势，推动企业多元化健康发展。

三、结语

综上所述，我国市场经济的快速发展促进我国审计制度的日益完善，其在我国经济发展中发挥了非常重要的作用，推动了企业经济的良好运行。文章从三个方面阐述了企业内控审计工作强化的重要举措，同时论述了其“免疫系统”的功能性，促进我国企业经济的可持续发展。

参考文献：

[1]关峰.发挥“免疫系统”功能强化内控审计[J].会计之友（上旬刊），2010（11）.

[2]王晋梅.发挥“免疫系统”功能加强企业内部审计[J].会计之友（上旬刊），2010（11）.

[3]蒋国彪.积极开展企业内控审计充分发挥审计免疫系统功能[J].财经界（学术版），2014（18）.

[4]张婉青.开展企业内控审计发挥审计免疫系统功能[J].商场现代化，2015（07）.

内控审计对会计盈余影响的思考 第4篇

内控审计成为财务报告的法定要求, 是自萨班斯法案实施之后上市公司必须遵循的财务制度要求, 通过内控审计实现财务报告在编制过程中满足法定的会计准则与法律规范, 在结果上更加不能够隐瞒重要信息或欺瞒财务报告使用者, 因此内控审计实际上保证了财务报告的真实、可靠性, 即财务报告的质量准则。正是在这一基础规范上, 研究内控审计从质量上要求了财务报告, 财务报告中载明的企业会计盈余必然与内控审计工作之间有较大关联度, 通过财务报告的质量控制实现对企业会计盈余的影响就同时成为当前内控审计与会计领域方面的重要课题。

2 内控审计与会计盈余的关系

2. 1 强制内部控制审计有助于提高公司会计盈余质量

学者通过大量的实证分析, 发现内控控制从流程上的体系化与对财务报表结果的科学化, 能够在一定程度上实现财务报表编制过程与对外呈报结果的人为操作因素影响, 从而降低会计处理对财务报告中的系统性偏误与估计遗漏、错误等情形存在的差错风险, 进一步防范因财务报告信息质量问题造成对财务报告信息使用者如企业高管、投资人或债权人对于企业经营、筹投资过程中的决策偏误。根据财政部等五部委颁布实施的《企业内部控制基本规范》, 确定了企业内部控制的主要目标即为通过高质量的内控制度本身, 同时因为高质量的内控制度让企业管理者、投资人或债权人产生的对内控制度质量的信任, 二者的结合能够更高标准地保证高质量的企业会计信息。总的来说, 内控制度自身的制度性规范与流程化工作要求约束了会计处理的主观与非主观记录与估计差错, 而内控制度的高质量高标准传达出的“信誉”或“道义劝告”, 都使得使用会计报告的主要用户能够产生对会计报告的信任预期, 从而保证了企业管理者在企业生产经营决策的正确性与战略性, 反馈在财务报告中的会计盈余成为了基于内控制度后对生产经营过程的真实反映, 因此, 可以预计高质量的内控制度作用于会计报告, 将可持续性地影响会计报告, 并通过持续正向的影响对企业盈余产生正面效用。以杭萧钢构 ( 600477) 为例, 自2007年2月12日起在股市上连续10个涨停板, 原因是其公开披露签订了344亿元的巨额合同信息, 但经发现该合同为虚构甚至是骗局, 导致了该上市公司股价暴跌的同时其生产经营的业绩也立即萎缩。显然, 说明了未经内控审计严格把关的企业经营信息披露, 存在故意发布虚假信息极大地影响了会计信息使用者尤其是企业投资者的利益, 而企业信誉受损的同时其生产经营也会订单锐减、产量萎缩, 企业经营的会计盈余锐减。

2. 2 披露内部控制审计报告的公司会计盈余质量更高

内控审计制度是公司治理的重要组成部分, 除了其自身的高质量管理会带动提高公司内部管理效率之外, 内控审计制度通过制度规范与信息披露直接反馈了企业高管与控股股东对企业盈余管理的能力, 同时也制约了高管与控股股东因信息不对称问题操纵盈余的滥用管理职权问题。披露内控审计报告的公司, 一方面通过第三方机构出具了内控审计报告, 从内控审计报告自身的流程化管理过程与实际情况反馈的结果来看, 实际上是将企业的内控审计监督情况对外披露, 接受公众的再监督; 另一方面敢于披露内控审计报告的企业, 从其披露行为本身就能够继续传递出企业的内部管理质量, 这是一种正向影响企业商誉的行为。

在我国现代化企业制度的改革背景下, 关于内控审计的研究虽然起步晚, 但在研究方法与结论上实现了弯道超车的论据, 对大量的上市公司数据进行分析的基础上, 不少学者发现了内控审计报告披露与会计盈余质量的显著关联, 如有学者通过对2008年沪市上市公司的经验分析发现, 上市公司首次实施内部控制审计可以显著地降低操作性应计利润, 本质上实现了内控审计对上市公司会计盈余质量的控制; 同时有学者通过对非金融类上市公司的实证研究发现, 对于上市公司内控审计报告披露具有自选择情况的, 如果选择披露内控审计报告具有更低的盈余管理程度。

3 内控审计作用于会计盈余的机制

如上所述, 我国因为现代企业制度的实施较晚, 关于内部控制审计的研究从体系化上来看并不如国外的系统与完整, 但是, 从目前我国资本市场上对上市公司的要求来看, 内部控制审计对于企业的日常管理已经越来越重要。基于现有的研究成果, 可以归纳出我国内控审计对会计盈余质量正向提高的具体方式。

一是实施和监督有效的内部控制能够遏制内部人故意误报盈余的机会和动机。规范的内部控制审计流程化与科学化, 会减少会计处理的漏洞, 减少企业内部管理者或是工作人员出于某些目的调整会计账目出现会计处理主观性差错风险。

二是有效的内部控制能够减少信息报告中随机的、非故意的疏忽和程序性差错。会计处理的估计差错风险是必然存在的, 非主观因素造成的实际情况与账面情况的差异, 在有效的内控审计科学化管理中, 能够被及时发现以及处理, 因此这种非主观性的系统性差错纠错机制既是会计工作的必然环节, 也是内控审计作用于会计处理工作的具体方式。

三是企业内部控制审计的质量同样可以根据企业持续性盈余来加以反馈, 作为检验企业内部控制审计管理质量的绩效指标。通过对企业盈余持续性反映出企业通过内部控制审计实现高质量的盈余水平。通过企业会计报告的会计盈余, 以及会计盈余的持续性从侧面说明了企业经营过程中通过有效的管理实现了企业盈余, 该盈余具有经过了内控审计检验的高质量盈余水平, 因此, 通过会计报告的持续性盈余, 既反馈出企业内控审计管理的持续有效性, 也反馈出企业会计盈余的质量。

四是要遵守相关管理机构制定的企业内部控制审计准则与法规。企业在政府监管部门的相关制度与法规要求下, 实现其自身内部控制审计的制度设计, 交由第三方机构进行审计监督时能够及时反馈出有可能存在的会计处理问题, 才能够及时纠正并做出不影响报告信息使用者的合理安排, 不对企业的生产经营本身造成不良影响, 而正向作用于其会计盈余质量。

4 结 论

本文通过对企业内部控制审计与会计盈余关系的梳理, 得出企业内部控制审计通过持续作用于会计报告信息, 而显著提高会计盈余质量的结论。在对学者经过经验实证分析结果进行解读的过程中, 发现我国上市公司经过大量数据论证的结果是与经过演绎推断的论题所吻合的, 即首次进行内部控制审计的上市公司, 其会计应计利润显著减少, 说明了内部控制审计能够及时发现并纠正会计处理的主观与非故意差错, 内控审计工作就能够实现对会计盈余质量的显著提高; 另外, 查阅资料并实证分析得到公司作出披露内控审计报告的决定本身, 就能够通过“窗口”效应震慑企业内部人员操纵会计盈余的行为, 而呈现出具有高质量真实的应计利润。这实际上说明了, 对于会计报告信息使用者来说, 并不一定要具备专业的会计信息鉴别能力, 因为鉴别会计报告信息的成本极高, 只要能够在一定程度上解读出企业的管理态度与决心, 就能够得出企业管理因公开透明原则已经确保了其生产经营的能力强弱, 可以据此进行有效的投资决策, 侧面说明了内控管理对于会计报告信息的重要程度。因此, 本文的研究不仅说明了内控审计制度对于企业经营管理的重要性, 还强调了企业经营管理行为过程中遵从规范科学的管理制度将形成企业良好的管理“声誉”, 该声誉本身就能够传递出企业生产经营的可持续性, 这对投资者来说具有真正重大的意义; 而对管理当局来说, 也能够基于此通过第三方监管以及公众监管而减少政府部门的监管成本, 监管当局只需要对企业内部控制审计报告、会计报告的合规性、合法性进行制度上的规定, 同时对于违规违法行为制定相应的警示、惩罚的规章等, 就可以合理地监管上市公司自发地进行内控审计, 资本市场信息的有效性也在一定程度上得到保证。

摘要：本文通过对企业内部控制审计与会计盈余关系的梳理, 得出企业内部控制审计通过持续作用于会计报告信息, 而显著提高会计盈余质量的结论。

关键词：内控审计,会计盈余,会计报告,信息披露

参考文献

[1]雷英, 吴建友, 孙红.内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析[J].会计研究, 2013 (11) :75-81+96.

[2]王艺霖, 王爱群.内控缺陷披露、内控审计与债务资本成本——来自沪市A股上市公司的经验证据[J].中国软科学, 2014 (2) :150-160.

[3]黄惠平, 宋晓静.内控报告与会计信息质量及企业价值——基于沪市A股的经验研究[J].经济管理, 2012 (1) :122-128.

[4]张龙平, 王军只, 张军.内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据[J].审计研究, 2010 (2) :83-90.

审计与风险内控论文 第5篇

【论文摘要】本文首先对内部审计和内部控制的关系作了个综述，在此基础上又论述了如何通过内部审计强化内部控制，以及在单位内开展内部控制专题审计等问题。最后，基于现代风险导向内部审计的新理念，探讨了如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用。从而达到对现代内部审计和内部控制关系更深的理解和认识。

【论文关键字】内部审计 内部控制 风险管理

一、内部审计和内部控制关系综述

国际内部审计师协会在其发布的《内部审计实务框架标准》中定义:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标。” 可以看出，内部审计职能不仅要考虑传统的监督职能，更要强调通过评价而促进经营管理活动效率的提高。

内部控制，简单来说，就是为实现组织目标而提供合理保证的一系列控制方法、措施和程序。1992年，COSO委员会在其发布的《内部控制整体框架》中指出：“内部控制是一个过程，受机构的董事会、管理层以及其他人员的影响，设计内部控制是为以下类别的目标的实现提供合理的保证：运营的效果和效率;财务报告的可靠性;遵守适用的法律和法规。”并且提出了内部控制五要素内容，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。到，COSO又颁布了《企业风险管理总体框架》，发展了内部控制框架，提出了八要素内部控制理论，即控制环境、目标确定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息沟通和监控。

基于以上对内审和内控定义的描述，我们可以得知：首先，作为组织的监督控制职能，内部审计是对内部控制的控制。即内部审计既是内部控制框架的重要组成部分，又具有不同于其他内部控制要素的相对独立的身份，它要代表并帮助企业的管理层考核评价组织的其他控制要素。同时，内部审计和内部控制的最终目的是高度一致的。即都是管理风险、提升治理、实现组织目标。

二、如何通过内部审计强化内部控制

(一)内部审计可以监督内部控制的运行，评价其完整性、合理性、有效性。即企业内部控制系统是否合理健全，关键控制点是否齐全，是否都有认真地得到遵守执行，是否有效地发挥了控制作用等等。而且，检查考核内控制度的运行执行情况应该成为内部审计的日常性工作。一旦发现有问题，内审就要及时指出，及时堵塞漏洞，消除隐患，保证内部控制目标的有效实现。

(二)内部审计可以为内部控制提供管理咨询。一方面是针对内控的建立，内部审计可以参与重大控制程序的制定;另一方面，在内部控制的实施过程中，通过监督和评价，针对管理和内部控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，完善和发展企业的内部控制，以便协助管理层更有效地管理和控制各项活动，从而有助于提高经济效益。

那么，在一个单位内部，如何开展内部控制的专题审计呢?

首先，要明确内部审计对内部控制的评价是基于内部管理的要求。

第二、评价范围是全方位的，包括单位所有的内部控制。即内部审计要以整个单位内部控制系统为评价对象，检查和评价内部控制制度的设计和执行情况。

第三、审计的内容是内控的完整性、合理性、有效性。通过对内控的完整性、合理性、有效性进行评价，能够不断促进内控的完善，帮助企业内部各部门有效地履行各自管理职能，强化企业管理。

第四、方法。与外部审计类似，即运用检察、询问、观察以及重新执行等程序。检查即是指通过检查交易和事项的凭证来反证内部控制的有效性;询问和观察是指就企业内部控制设计和执行等方面的情况向相关人员调查、了解，并进行实地观察，从中发现内部控制实际运行情况;重新执行是指选择相应的交易和事项，重新通过要审查的内部控制系统，验证内部控制在运行上是否有效。

第五、程序。外部审计对被审计单位的内部控制制度的`研究与评价分为三个步骤：

(1)了解被审计单位内部控制制度，并进行记录;对控制风险作出初步评价，以便决定是否采取控制测试;

(2)对内部控制的有效性进行测试;

(3)对内部控制再评价，并根据评价结果确定实质性测试。内部审计对单位的内部控制的评价程序和方法也类似于外部评价。首先，在准备阶段由内部审计人员制定评价实施方案，明确本次评价的目的、范围、准则、时间安排和相应的资源配置，准备必要的工作文件，包括评价问卷、抽样计划、单位内部控制体系文件和相关记录等;其次，由内部审计人员按照既定的评价方案实施评价，对被评价项目进行测试，对有关数据进行确认和分析，并予以记录;最后由审计人员根据评价实施情况，对单位的内部控制制度进行综合评价后，撰写并提交评价报告，包括对存在问题的分析和改进的合理建议，还要与管理层沟通，核对数据，确认事实，以帮助其提升管理的效率效果。

最后，关于内部审计人员的配备。现代内部审计要求内部审计人员必须具备广博的知识和多元化的技能，不仅要掌握财会审计等专业的知识，还需要掌握管理等方面的知识，要能够熟悉企业战略、目标和计划，了解企业经营管理的各项职能，因为只有这样才能为不同层次以及不同职能部门的管理者提供他们所需要的服务。除此之外，处理人际关系的能力和技巧也是必需的，只有与被审计单位以及企业管理层和内部各个职能部门保持良好关系，才能使内部审计职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计增值目标得以实现。所以，企业一定要重视对内审人员的培训，使其知识结构更加合理，以便能够更好地发挥内部审计的职能，帮助企业提高其管理的效率效果。

三、风险导向内部审计

20COSO委员会的《企业风险管理总体框架》(ERM)中定义“企业风险管理是一个过程，它由董事会、管理当局和其他人员执行，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”这是对内部控制的延伸，同时风险管理的出现彻底改变了内部审计的模式，使得内部审计由传统的被动式及反应式的控制导向转向新的主动式及预期式的风险导向。并且，新的风险导向审计模式也带来了一系列新的审计理念：现代内部审计不仅关注风险管理，同时也是风险管理的重要组成部分;现代内部审计在组织中扮演的角色不再仅是独立的评估者，更是风险管理与公司治理的整合者;其建议不再仅是强化控制、提高控制的效率效果，而应该是规避、转移和控制风险，通过风险管理的有效化来提高整体管理效率和效果。所以，在风险导向内部审计中，风险管理已经成为组织中的关键流程，确认风险及测试管理风险的办法成为内部审计工作重点。

四、结语

随着社会经济的发展，内部审计的边界在不断扩展，层级在不断提升。现代内部审计，确认和咨询是其两大服务领域，以“为组织增加加值，促进组织目标的实现”为宗旨，是融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计于一体的全面内审，在继续维持其传统领域的同时，还要整合内控、风险管理和公司治理，并且要加强全面沟通，为组织创造更大的价值。所以，对于内部审计和内部控制的关系以及内部审计如何在内控方面风险管理方面更好地发挥作用，仍有很多内容挖掘，本文做的还不够，还需要我们继续不断地探讨。

参考文献

[1](美)罗伯特莫勒尔《布林克现代内部审计学》中国时代经济出版社

[2]王光远，“现代内部审计的十大理念”，《审计研究》

浅谈内控审计在企业管理中的应用 第6篇

关键词：企业管理；内控审计；现状；问题措施

内控审计作为一种现代化审计手段，其发展、应用与国内市场经济政策息息相关。近年来，受我国经济政策的不断改革与发展的影响，内控审计在企业的应用也出现了一些问题，加强企业的内控审计对企业未来的发展有着重要意义。

一、内控审计概述

（一）内控审计内涵

内控审计顾名思义是内部控制审计，其内涵是指通过一系列手段，对被审计单位的内控制度进行分析与测评，确定企业的内控制度是否有效的现代化审计方法。

（二）内控审计分类

内控审计的分类有很多，按其控制目的分为财物控制、会计信息控制、经营决策控制；按控制时间可分为事前、事中、事后控制；按控制功能可分为预防控制、察觉控制等。

二、内控审计的理论基础

（一）控制理论

根据内控审计的内涵我们可以了解到，内控审计是管理结合实践的产物。控制作为管理的重要组成部分，其目的是要维持现状，保证企业的稳定发展，然后在此基础上打破企业发展遇到的瓶颈，使企业由原来的发展状态更新到一种新的状态。控制是实现目标的一种手段。

（二）审计理论

审计是一种行为，是独立检查财务账目，监督企业财务收支的合法、合理性的行为。很多人认为，审计的职责是通过对财务报表的监督核实，降低企业发展的财务风险，减少投资商的损失。因为，财务信息可以体现企业的发展状况和市场价值，风投公司可以根据审计结果做出理性的决策，因此，审计理论的提出与发展，为企业财务信息的真实、有效性奠定了基础。

三、在企业管理应用中的现状

（一）内控审计的作用不明显

内控审计在企业管理的应用虽然已经有二十多年的发展历史，但其应用作用并没有随着时间的增加而全部体现出来。出现这种现象的主要原因是企业内控审计的相关人员，对内控审计的工作职责和工作意义认识不到位，导致企业内控审计不能很好的对企业进行分析与评价，不能完全发挥内控审计的作用。

（二）内控审计体系不完善

内控审计在企业管理中，除了不能完全发挥职能外，内控审计体系的评价制度、分支机构构等都存在着问题。内控评价制度的层次性差，在企业管理中，内控审计部门容易以部分制度代替其审计，评价都是同一而论，没有根据不同层级的控制和不同职能的业务人员制定相关的评价制度，缺乏针对性。内控审计分支机构设置不合理，在内控审计机构设定时没有综合考虑到内控审计的工作与其他部门的关系，导致内控审计评价失去了其原有的作用，评价结果与实际情况不符，不利于企业的发展。

（三）内控审计部门的监督不到位

社会现代化进程的不断推进，促使企业加大了现代化建设的力度，内控审计工作作为企业现代化管理的一项重要指标，已经成为企业管理工作的重要任务。很多企业由于受到各种主观或者客观因素的影响，在内控审计制度的整改过程中遇到了各种各样的问题，整改工作的落实也出现了问题，阻碍企业的进步。

四、内控审计在企业管理的应用措施

（一）提高内控审计部门的综合素质

内控审计部门的综合素质是保证其工作有效进行的重要因素，由于内控审计部门的综合素质以及对工作职能的认识不到位，阻碍了企业的持续发展，降低了内控审计在企业中的作用，因此，企业应从根本着手，改变企业管理中的内控审计现状。要想提高内控审计人员的综合素质，首先，需要提高内控审计的专业素质，即对审计工作专业知识的掌握和对国家相关的法律法规的了解，企业可以定期组织内部培训，提高专业水平。

（二）加大监督力度

内控审计体系的发展是是一个漫长的历程，由于经济政策、企业发展的不断变化，内控审计工作在整改和审计过程中，多多少少会出现一些问题。为了避免此类现象的发生，企业可通过制定一系列的监督措施和方法，加大对内控审计工作的监督力度，通过提高监督水平，严查企业的内控审计整改效果，推进企业的发展。

（三）完善内控审计体系

在企业管理工作中，通过建立健全内控审计的机构设置和评价制度，规范内控审计的工作，促进企业的发展。如：根据每个层级的工作内容和岗位职责设置相应的评价模式；根据内控审计部门与其他部门的工作联系，设置内控审计部门结构，负责企业内部财务信息的设为内部审计，企业外界流通的财务信息设为企外审计，中间内外审计的连接部门可以根据其不同方面的工作内容来设置不同的岗位。

五、结束语

随着我国经济政策的不断变化，企业现代化的不断发展，内控审计的应用也逐渐成为企业发展的必要手段，企业应该结合自身的发展方向，提高内控审计管理水平，促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]赵鸿鹏.内部控制制度在石化企业管理中的应用分析[J].企业改革与管理，2016，08：39.

[2]刘晓青，王颖驰.论内部审计在现代企业管理中的作用[J].商场现代化，2016，10：74-75.

浅议汽车经销商店的内控审计方法 第7篇

关键词：汽车经销商店,内控审计

随着我国成为汽车消费产销大国, 国内的汽车经销商店日趋增加, 发展迅猛。汽车经销商店的内控逐步成为管理者的关注重点, 笔者结合实际审计工作经验, 谈谈汽车经销商店的内控审计方法。汽车经销商店的内部控制审计大概分为内部控制环境、销售流程、采购流程、存货流程、财务流程和人力资源流程。下面主要分析了解内部控制环境、销售流程、采购流程和存货流程的审计, 论述内部控制审计的方法。

一、内部控制环境

内部控制环境包括治理职能和管理职能, 以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。主要包括治理层和管理层对诚信和道德价值观念、胜任能力以及经营风格等。控制环境是内部控制的基调, 影响着企业经营风格、管理风格和员工道德遵守程度。

我国的经销商店在近十几年迅速发展, 占领我国汽车销售和服务的主要位置。经销商店作为汽车销售和售后服务的重要渠道, 内部控制环境不仅与管理层经营理念息息相关, 更受所销售汽车品牌的厂家的经营风格影响。因为厂家对经销商店的商务政策中包含较多的内部控制要求, 其中牵扯到返利政策的考核中就需要对经销商店的内部控制流程设置要求。经销商店为了达到厂家考核要求, 内部控制流程设置会偏向于厂家所要求的风格, 以获取足额的返利。在对经销商店的内部控制环境审计时, 必须注意三方面:第一, 除了关注高管经营风格外, 获取并了解汽车厂商的商务政策对经销商店考核要求, 以更熟悉整体的内部控制环境。第二, 对经销商店是否设立股东大会 (若适用) 、董事会、监事 (会) 和高级管理层的法人治理结构, 治理结构是否合理, 职责是否分明进行核查。第三, 对企业规章制度是否健全、职责分工是否有效制衡, 是否有适当的授权、检查和问责机制进行核查, 掌握内部控制环境的情况。

二、销售流程

销售流程是经销商店关键流程, 销售收入主要包括整车销售、销售返利和售后收入等三部分收入。对于整车销售, 主要关注销售政策的制定是否符合经销商店的商务政策, 销售发货流程的准确性, 应收账款的存在性, 和催收应收账款流程的完善和有效。在销售流程内部控制中, 需关注销售人员为个人业绩牺牲商店的利润而做出的舞弊行为风险, 例如超出权限的让价、赠送精品或优惠券等。应对这个风险的内控审计办法就是核查整车销售折扣、赠送精品和优惠券的授权是否得当, 职责是否分离。并且抽取适当数量的销售合同进行测试授权签字, 抽取赠送精品和优惠券的登记簿, 检查管理是否规范。

对于销售返利, 鉴于汽车零售市场竞争激烈, 大部分经销商的利润来自厂家返利。为确保得到足额的返利, 经销商店非常重视返利政策的落实和考核。在对销售返利的内控审计中, 需关注:第一, 汽车销售返利政策是否真实落实, 对于全额甚至超额获取返利的情况是否属实。第二, 财务关于返利政策的销售确认是否合理, 防止人为调节利润。

关于售后收入的确认, 在内控审计方面需要关注:第一, 关注维修定价策略是否合理, 首保和保修是否与厂家商务政策一致。第二, 工时计算是否合理, 零配件的使用是否合符流程。

三、存货流程

存货是经销商店较大的流动资产, 最需要关注的是其存在性和资产的安全管理内控流程。对存货的内控流程需要关注:第一, 存货的入库管理是否规范, 职责分离。第二, 存货的计价是否准确, 对于一些长库龄的车或者不符合国家排放标准的车辆需要定期进行减值准备测试, 以保证计价的合理和准确性。第三, 对于资产安全管理的内控设计和内控测试需要重点关注。车辆和零部件的保管内部控制设计是否合理, 是否有定期对存货进行盘点。

四、采购流程

汽车经销商店的采购主要是货物和服务。货物主要是采购的整车、配件、精品、养护品、固定资产和日常办公用品等。服务主要有咨询服务、广告宣传服务等。第一, 关注经销商店是否有建立合理的采购制度, 对采购行为的授权、采购内控流程的设置。第二, 采购计划的执行, 由于经销商购买汽车属于高额支出, 如果过度采购会导致库存增加, 资金占用费高, 资产损失风险增大。在审查的时候, 需对这部分进行关注。经销商采购整车会涉及返利考核和舞弊风险。第三, 汽车4S店的资金支付除了有供应商货款, 还有广告宣传费、房租、水电、工资及其他日常费用。费用的支出是否遵循制度规定, 是否严格执行合同, 按审批权限进行审批, 除小额日常费用可用现金支付外, 其他款项必须从银行转账。第四, 对于采购流程内控, 需要执行防舞弊风险测试。对于舞弊风险较高的关键点需要抽取大额、敏感交易进行审查。

随着风险导向审计的推进, 对汽车4S店的审计往往也是以评估的风险分配审计资源, 将有限的资源指向高风险领域。在分析审计风险的时候, 需要把风险按内控流程归类和评级。内部控制在有效的情况下将对整个审计项目有事半功倍的效果, 内部控制审计也是风险导向的体现。本文只选取汽车经销商店的关键内控流程进行探讨审计方法, 未对所有的内控流程进行阐述。在对汽车经销商店进行内部控制审计时, 要求其建立健全相应的规章制度, 分工明确、各司其职、有效制衡, 确保公司规范运作。明确界定各部门、各岗位的目标、职责和权限, 建立相应的授权、检查和逐级问责制度, 业务流程各关键点重点把关, 降低公司经营风险。

参考文献

企业内控审计对营销管理的影响分析 第8篇

企业内控审计的内涵与现状分析

企业内控审计制度, 是以企业的内部会计控制工作为核心, 对其进行审核监督的一项制度。内控审计工作的开展和内控审计制度的建立都必须以企业建立内部会计控制制度为基础。由内部审计部门积极开展内控制度评审工作是十分必要和恰当的。这是因为:一是内部审计部门是企业内部控制体系的重要组成部分, 具有对其他业务事项进行独立控制和评价的职能;二是内部审计隶属于法人或董事会管理, 地位相对超脱;三是实行内控制度的评审, 是科学开展事前、事中审计的有效手段;四是从企业内部来讲, 内控制度不能有效执行的现象比较普遍。因此内审部门通过对管理领域的审计监督评价, 及时纠正管理偏差、促进管理创新, 将有利于拓宽内部审计领域, 开拓审计工作新局面。

企业的内控审计工作作为企业在新时期加强自身管理的重要措施已经得到了重视, 但是由于发展的时间较短, 经验积累不足, 导致当前我国的企业内控审计工作还存在着诸多的不足。首先, 企业审计评价的职能未能得到充分有效的发挥。当前一些审计人员受查错纠弊的惯性思维影响, 对于内部控制审计评价活动要求审计人员立足被审行整体、对内部控制五要素进行评价还未能很好适应。故而, 审计评价的职能未能得到充分和有效发挥。其次, 现有的内部控制审计评价体系设计不尽合理。现有评价体系的弊端主要表现在:第一, 对不同评价对象缺乏针对性。现有的内部控制审计评价体系对于分支机构不加区分, 在一级分行十分适用, 而到了基层机构往往失去其应有作用。在实际操作时评价过程流于形式、评价结果与实际有一定出入。第二, 分值设置不够合理。从业务单元分布来看, 现有的评价对于商业银行现有业务的分值全部采用百分制, 相应的机构单元评级采用简单加权平均办法。因此不同业务规模、不同战略地位的业务单元对于同一机构单元的贡献度相同。这是企业内控审计制度在当前存在的主要问题, 这种现状的改变需要企业外部环境的改善和内控审计制度自身的科学合理化建设。

企业内控审计对企业营销管理影响分析

1. 新时期企业管理制度需要内控审计

随着市场经济的发展, 经济形势的多样性和复杂性已经成为当前众多企业必须面对的问题, 为了应对这种形势的改变, 企业的管理工作对企业整体水平的进步和发展显得尤为重要。企业的管理工作是一个多层次的概念, 从全局来看, 企业的管理是对各种利益的均衡和保护。所谓利益的均衡和保护, 我们以当前的上市公司为例, 上市公司的利益相关主体是多样的, 包括大股东、小股东、员工、顾客等这些都是企业的相关利益主体, 公司进行管理的一项重要工作内容和工作目的就是要对这些不同群体的利益进行管理和保护, 在不同主体之间的利益相互冲突时要做出相关的均衡性措施。这种利益的均衡并不是一项简单的工作, 其中不可避免地涉及到资金问题、盈利问题、红利分配问题, 这对于一个企业来说都是极具敏感性的重要问题, 要实现企业内部的稳定、社会责任的承担等众多目标, 就必须建立一套行之有效的企业管理制度。制度的制定对于企业来说并不是一个困难的问题, 问题在于这些制度制定以后能否得到贯彻落实和执行, 科学的管理制度、有效的执行机构, 这就需要内部控制审计工作的帮助。内控审计对于当前的企业来说, 已经成为企业治理公司的重要措施, 通过科学系统的内控审计方法, 对公司内部的各项工作进行监督, 从领导到基层员工, 都是内控审计工作的工作对象, 及时发现问题来帮助企业更好地运行, 这是内控审计制度对新时期企业管理制度发挥的重要功效。

2.内控审计监督企业的营销管理

企业各项管理工作的进行, 归根到底还是为企业的营销工作所服务的。作为以盈利为目的的经济组织, 实现企业的市场价值是企业进行各项管理的终极目标之所在。企业盈利目标的实现需要通过企业的营销工作来予以实现, 所以营销管理是当前企业关注的重点所在, 营销管理的水平常常决定着一个企业的盈利水平和未来的发展前景。内控审计工作对当前企业的营销管理工作能够起到有效的监督作用。营销管理本身是一个复杂的内容, 它既包括企业营销战略的制定, 也包括对各种营销战略执行过程中的管理, 其中会涉及到资金、人力资源、固定资产、流动资产等诸多生产要素的参与, 营销战略的安全性、资源利用的科学性和合理性、战略执行情况等都是营销管理需要关注的对象。而这些问题往往会对一个企业的生存发展带来极为关键的影响, 为了保证企业营销管理工作中各项流程的健康运行, 必须发挥内控审计工作的监督职能。内控审计作为一个独立的工作团体或组织, 能够尽可能减少由于处于利益集团内部而带来的各种牵涉和干扰, 能够客观公正地对营销管理工作的各个环节进行监督, 帮助实现企业的营销管理目标。

如何利用企业内控审计做好企业的营销管理

1.利用内控审计做好企业的绩效评价

一个企业营销效果的好坏, 除了受到企业自身的经济实力、社会整体经济环境的影响以外, 其中员工的营销能力和营销水平也是一个重要的因素。营销性人才是当前社会普遍关注和追求的人才, 从事营销工作的员工与其他岗位的员工相比, 收入与付出的契合点往往更高, 对企业的营销管理, 一个重要的内容就是要对人力资源进行管理, 特别是销售型人力资源的管理。在现实的操作中, 不少企业存在着绩效管理不科学、不公正、不透明的情况, 每个员工无法清晰地了解自己的工作岗位能够为企业带来怎样的价值, 能够从企业获得多少财富, 这就使得员工对自身努力工作的价值得不到了解。这对于营销工作是非常不利的, 营销工作本身就是一个充满刺激和挑战的工作, 对营销人员进行管理需要激励他们发掘自己的最大潜能, 员工个人价值实现的同时也就带来了企业价值的实现。所以利用内控审计工作在营销管理内部建立科学合理的绩效评价体系, 具有现实意义。

2. 利用内控审计做好企业的风险管理

企业的营销风险虽然说是不可避免而又客观存在的, 但是这并不意味着企业对营销工作中可能会出现的风险完全不具备任何的预测能力, 特别是在当前的市场经济中, 虽然经济形势瞬息万变, 但是作为价值规律的产物, 市场经济也有着自身独有的规律。通过对规律的发现, 我们能够对未来的经济走向或者环境变化作出较为可靠的预测。通过对风险的评估, 能够让企业对自己的经营战略、投资规划有一个较为明确的方向。内部审计工作, 对企业预期风险的评估按照两个方面来进行, 一个是“固有风险”, 另一个是“剩余风险”。所谓固有风险, 指的就是客观存在难以避免的风险。剩余风险指的是在采取一定的积极行动以后需要接受的风险。对企业的营销工作来说, 固有风险的预测需要内部审计依据市场经济的规律和国际形势的变化来做出判断, 而剩余风险则可以通过内部审计对企业内部架构、运行等情况进行分析和预测, 并提出相关的意见和建议。这是内部审计工作对预期风险进行评估的两个方面。

3. 利用内控审计完善企业营销战略

内控审计 第9篇

一、内部审计促进内部控制

内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动, 其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价, 进而提高他们的效率, 帮助机构实现它的目标。内部审计是内部控制的重要组成部分。内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围, 是单位自我独立评价的一种活动, 内部审计本身就是一种控制, 它按照内部控制要求, 通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标, 协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性, 来促成好的控制环境的建立, 并为改进内部控制提供建设性意见。

内部审计的服务对象包括组织的董事会、审计委员会、高级管理人员以及作为组织成员的被审计单位 (业务委托人) 。内部审计它又是对内部控制的控制。内部审计独立于会计控制之外, 代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价, 具有其他任何部门和控制所无法代替的重要作用。内部审计范围已从传统的财务收支审计扩展到经营管理的各方面。内部审计促进内部控制的不断完善, 通过分析问题产生的原因和影响, 协助单位上层管理者完善内部控制, 促进内部控制的健全, 维护内部控制的建设。

内部审计需要内部控制, 内部控制素质比任何其他因素更能决定审计的形式。二者相辅相成, 缺一不可。没有健全的内部控制制度作基础, 审计就无法开展;没有良好的内部控制, 会计、财务信息会出现失真, 管理人员责任会不明确, 管理会出现混乱现象等, 不仅会加重内部审计工作量, 而且会加大内部审计的风险, 从而制约企业的发展。同理, 内部控制需要内部审计, 没有内部审计对内部控制设计的健全程度和运行的有效程度的评价和进一步完善、强化内部控制的建议, 内部控制也只能原地踏步, 造成与现实不符, 效果不佳, 甚至形同虚设, 或因内部控制的局限性, 给不法之徒以可乘之机, 造成内部控制失控。

二、加强内部审计, 促进内部控制的完善

内部审计的目的就是为机构增加价值并提高机构的运作效率。通过合理的质量控制, 可以防止偏差, 及时发现错误并予以纠正, 确保落实责任制, 从而帮助组织达到预期目的。要想达到审计目的, 就要对内部审计机构进行合理设置与科学定位。建议内审机构应重新合理定位, 要适应企业管理实际, 建立合理高效的内部审计组织架构, 营造良好的审计环境, 进一步增强内部审计的独立性和权威性;内部审计组织机构是内部审计工作的基础, 科学、有效的内部审计组织机构, 是内部审计发挥作用的关键。为了充分发挥内部审计在内部控制中的作用, 企业在设置内部审计组织机构及对其定位上, 应坚持独立性原则和权威性原则。另一方面, 组织地位的提高, 独立性增强, 又为内审人员卓有成效地履行职责, 发挥内审的职能作用提供了条件。以高质量的保证活动和咨询服务对组织内部控制的充分性和有效性进行评价, 揭示风险因素, 提出改进建议, 跟踪纠正措施的落实。

质量控制并不只是活动终了时的审核, 而是贯穿整个审计活动的始终, 将质量标准分解到每个具体环节, 每个审计人员都应进行自我控制, 并由审计执行主管进行监督。它包括事前控制、事中控制、事后控制。事前控制主要是审计计划和审计方案;事中控制主要是审计程序的选择与应用、工作底稿的记录与复核、报告的编制与审批;事后控制主要是内部评价和外部评价, 包括被审计单位对审计工作的反馈意见。内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。随着企业内控制度的建立, 外部约束机制的不断加强, 内部管理的逐步提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内部审计也应从传统的防错向服务转变, 内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。内审人员除了及时、准确地向组织管理当局报告有关差错防弊和资产保护信息外, 更重要的任务是针对管理和控制的缺陷, 提出建设性意见和改进措施, 协助管理人员更有效地管理和内部控制的各项活动。

根据实际需要, 内部审计从事后审计逐步向事前及事中审计转变。内部审计活动范围涉及组织内不同的层次和领域, 通过加强质量控制, 及时、有效地发现和揭示风险管理漏洞和内部控制弱点, 建设性地提出审计建议并跟踪落实, 能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体。目前, 我们的内部审计都属于事后监督, 事后监督只是会计控制程序的最后一个环节, 是在会计事项发生后, 对会计凭证和资料进行全面监督, 因而, 事后监督概念所包括的监督内容和范围相对狭窄。随着市场经济的建立和发展, 单一的事后监督已不能满足经营管理的需要, 这就要求内部审计的工作重心逐渐向事前、事中监督转移, 并且内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展, 这将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价, 以最大限度地发挥资产经营的效益。

内部审计是企业内部经营管理分权制度的产物, 通过其对企业的依附性, 从根本上决定了内部审计只能立足于企业的内部管理, 代表企业对内实行经济监督, 确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。要把握好企业内部审计的独立性, 并对其进行监督。另外, 内部审计人员必须与被监督对象无利益关系, 这样, 才能体现出内部审计结果的真实性、客观性与公正性, 才能更有效地发挥内部审计的监督作用。企业的生产经营过程必然经历计划与实施两个阶段, 我们应该把事前审计与事中审计穿插在其中。首先是对企业的各类计划中的各项指标进行必要的审核, 尽量避免决策失误。接着是事中控制, 内审人员应该对每天的会计工作进行监督与审核, 在业务发生后的第一时间履行监督职责, 这样可以在错误发生后及时进行整改。内部审计机构在组织风险管理框架中的定位是定期评价并协助其他部门进行风险管理, 但不负风险管理的责任。内部审计要保持客观、公正的态度。通过内部审计有效的监督, 不断改进和完善内控制度。

审计权限的执行, 关键是必须具有独立性, 能按规定的职权办事, 不受干涉, 才能保证审计工作的公正和客观。企业内部审计工作实施的好坏主要是由管理当局的重视程度和所赋予的权力大小来决定。因此, 保持企业内部审计的独立性, 首先要求内部审计机构在企业的组织上有较高的地位。一般来说, 企业内部审计机构所隶属的领导层次越高, 独立性就越大。在现代企业制度下, 内审人员结构应是多样化的, 人才也应是多元化的。

内控审计 第10篇

内部控制与审计密不可分。所谓内部控制, 是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的, 为保证财政报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面, 从总体上透视了企业生产经营的各个环节。

内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标, 大致包括:1.保护企业资产的安全、完整及有效使用。2.保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。3.保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。4.尽量压缩、控制成本、费用, 减少不必要的成本、费用, 以及企业达到更大的盈利目标。5.预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端, 以及时、准确地制定和采取纠正措施。6.保证企业各项生产和经营活动有次序有效地进行。

内部审计是指企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动, 通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议, 促进改善企业运行的效率效果, 实现企业发展目标。

一、内部控制、内部审计密不可分

(一) 职责不同, 目标一致。

内部控制的基本目的在于促进各项生产和经营活动有次序有效地进行, 而内部审计的目的在于对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价, 通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析, 为进一步改进内部控制提供建设性的意见, 以求内部控制制度得以持续实施, 从内控组织来看, 内部控制是总体控制, 属于管理的范畴, 内部审计是内部控制的一个方面, 属于监督的范畴, 可见内部控制与内部审计紧密相关, 最终都是为了确保企业良好的运作与经营。

(二) 相互促进, 各自独立。

内部审计的开展需要健全的内部控制, 没有良好的内部控制, 必然会计、财务信息失真, 问题责任不明, 管理混乱等, 这样不仅会加重内部审计工作量, 而且会加大内部审计的风险, 从而制约了内部审计的发展, 同样, 内部控制也需要内部审计。没有内部审计对内部控制设计的健全程度、运行的有效程度等的评审, 以及根据审计提出进一步完善强化内部控制的建议, 内部控制不可能随时修正, 失去内控的针对性和严密有效, 给不法之徒以可乘之机, 造成内部控制失控。但是内部审计不能代替内部控制, 同样内部控制也不可能代替内部审计。内部控制的内容不仅涵盖了控制环境、会计制度和控制程序三个方面, 而内部审计只是内部控制的一个方面。

二、内部审计是内部控制体系建设的重要工具和手段

外行人看来, 内部审计就是查账, 虽然不堪全面, 也足以说明这种事后监督的局限性, 传统的审计通过审查企业的账目找出内部管理和控制的薄弱环节, 反馈给管理层, 由管理层据此采取措施, 不断完善和改进内部控制体系, 从而达到提高管理水平和效果的目的, 是一种亡羊补牢式的促进, 并未融入企业的管理中。但是, 随着内部控制的体系不断建设和完善, 内部审计仅对企业的事后监督, 或仅满足于对某一业务流程的监督, 已远远不能满足内部控制的需要了。客观上要求内部审计拓展工作范围, 改变旧的工作思维模式, 不断地向整个生产经营过程的各个角落延伸, 全方位对企业生产经营活动实施全过程的内部控制。一是全程参与制定企业内部控制制度。内部审计站在企业内部控制全局的高度, 凭借审计的优势, 统筹考虑并提出自己的建议, 最大限度地克服内部控制的设计缺陷。二是根据内控的关键环节, 确定审计重点和对内控制度的评估。通过事中审计不仅看企业业务的进展情况, 还要对企业内部控制的健全性、适当性、执行的有效性进行评价, 评价其关键控制和程序能否保证内控目标的实现, 找出控制的薄弱环节和控制缺陷, 及时提请管理层进行修正和补充。三是监督相关单位健全内控制度, 强化基础管理。通过审计发现内控制度薄弱和不健全的单位, 督促其加强内部管理, 促进被审计单位完善内控制度建设。

内部审计正日益成为企业内部控制制度建设的重要手段和有力工具, 随着内部控制被越来越多的管理者所重视, 内部审计也会进一步融入企业管理之中, 成为企业管理的关键一环。

三、供销社企业内部控制制度建设有待加强

改革开放三十多年, 供销社系统经历了计划经济转变为市场经济的阵痛。人们往往将社属企业的衰落归因于国家政策的改变, 却忽视了一贯粗放式管理的弊端, 就目前状况而言, 虽然不乏有内控制度执行较好的企业但仍有部分内部控制的研究和实践尚有一定差距, 存在的问题亟待重视和解决:

(一) 没有形成内部控制的整体框架。

目前关于内部控制的规范制度中:内部审计具体准则中第五号《内部控制审计》和新修订的《会计法》正式提出了若干与内部控制相关的要求, 立足点和出发点分别是从审计的角度和对企业内部会计控制的角度来进行规范, 财政部发布的《内部会计控制规范》从会计角度对内部控制的具体内容加以规范, 而且该规范的诸多内容是非常原则性的。但是, 一些企业管理者对内部控制缺乏完整的理解, 由于对内部控制概念认识上的不一致, 因而对内部控制应包括哪些内容、如何构建、各种要素有哪些联系也认识不一, 对内部控制中“人、财、物、信息和流程”五个要素的运用, 无法做到协调统一, 形不成内部控制的完整框架。

(二) 内部控制制度执行不力。

部分企业内部控制偏重于制度的文字编写环节, 严重忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况, 矫正制度执行的偏差等方面。加之目前企业改制, 全资、控股、参股企业并存, 供销社对出资企业的控制力存在很大差异, 尤其是一部分参股企业的内部控制制度仅仅是挂在墙上、写在纸上, 实际执行形同虚设, 企业内部控制执行情况评价、报告等也鲜有实施。

(三) 对内部控制的重要性认识不足。

由于内部控制不能直接产生生产价值, 间接效益也需要较长的周期才能体现, 而且需要多设置人员岗位, 制定大量的规章制度, 增加办事环节和程序, 认为不如把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制, 束缚了自己的手脚, 影响办事效率;甚至有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前方便, 花起钱没有以前那么顺手, 内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石, 内部控制理所当然的成了企业一个文字游戏。

作为一个从计划经济脱胎出来的供销社企业, 有摒弃粗放的管理模式, 需要管理者观念上的改变和制度上的设计, 只有引入现代企业管理制度和先进的管理理念, 加强内部控制制度和现代审计建设, 才能实现管理的精细化。

四、怎样构建供销社的内部控制和审计运行体制

要构建供销社内部控制和审计运行体制, 应从以下几个方面入手:

加强企业内部控制建设的统一规划和指导, 构建完整的内部状况整体框架。鉴于供销社系统实际情况, 应由审计部门主导联合相关部门, 成立企业内部控制建设专门机构, 统一制定供销社系统的企业内部控制建设规划, 推进企业内部状况建设。

一是要借鉴西方内部控制整体框架理论, 结合供销社企业的实际情况, 确定内控制度建设的重点领域和关键环节, 根据行业特点和对不同企业的控制能力, 制定具有可操作性的内部控制制度。

二是有审计部门主导, 与各部门形成联动, 具体实施内部控制制度。审计部门既要成为内部控制措施的规划和指导部门, 又要成为审计和评价企业内部控制执行情况的监督部门。在实际操作中, 首先有预先确立衡量实际绩效的标准;其次有正确记录经济业务执行情况并将工作实绩与标准目标进行比较, 借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度, 最后针对偏离目标和标准的现象, 提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行, 如针对会计记录数字的准确性, 保持调节表, 日常编报资料和计算表, 核准与控制各种凭证, 同外部资料比较, 将现金、有价证劵和记录核对预算与执行结果比较等。

五、加强供销社内部控制的执行力度, 主要从以下几个方面入手

(一) 加强企业各方面的内部控制制度。

内部牵制有适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种牵制和制约包括上、下级之间的互相制约分牵制、相关部门之间的相互制约与牵制。

在内部牵制中, 必须采取工作轮换制, 这样才能更好地达到牵制的效果, 工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度, 明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换, 次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题, 揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。

(二) 加强企业财务内部控制。

通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实, 从企业的角度或从企业财务管理的角度来说, 企业财务内部控制更应得到关注, 因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产内部控制制度是安全、有重要的直接的影响。建立科学, 严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制重要包括以下几点: (1) 抓好关键人, 如分支机构负责人和财会部门负责人、 (2) 把握关键部位, 如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等、 (3) 管理好关键物件, 如重要的发票、银行票据、印鉴等; (4) 控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。

(三) 健全企业内部审计组织。

企业的一些高级管理人员认为, 审计部门不能创造效益, 还有占用人员编制, 增加经营成本, 因而对审计的支持力度不够。现代企业管理的实践证明, 内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分。在加强企业内部控制方面发挥着其他管理机构无法替代的作用, 通过对内部控制制度和管理效能进行审计, 发现管理方面存在的问题, 找出管理中的薄弱环节。促进被审计单位改进管理, 提高管理水平, 健全的审计机构是实现审计监督、督促企业管理者严格执行内部控制制度的组织保证, 审计力量只能强化不能削弱。

六、强化外部监督与约束机制

有效的外部监督与约束机制是对内控制度的补充和延伸。一是要发挥和利用法律和行政法规等规范性制度, 强化内部控制建设。依靠法律法规的权威性和威慑力, 促进企业建立健全内部控制制度并使之有效执行, 二是通过中介组织。依据独立审计准则, 对照内部控制评价标准体系, 站在公正的立场上对企业内部控制状况进行评估, 及时发现企业有失“公允”及其他不当的行为, 帮助企业加以纠正。

加强对内部控制的重要性认识, 尤其要加强管理层对内部控制重要性的认识。

一是提高管理层的思想认识和管理素质。企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就, 内部控制是否有效, 与管理层是否带头执行有很大关系, 一方面加强得以管理者的教育培训, 从思想上来认可内控制度;另一方面从政策或绩效等方面上, 对管理者执行内控情况进行规范、考核, 从行为上加以约束。使管理者认识到内控制度的重要性和必要性。

二是加强内部控制的企业文化建设。加强对员工进行内部控制知识的普及, 使每一位员工都知道自己的一举一动都受其牵制和约束, 将内部控制制度作为企业文化的一部分深入人心, 建立起良好的内控执行环境。

内控审计 第11篇

在全球化背景下, 随着市场经济的发展和企业环境的综合变化, 强化企业内部控制系统将有助于防止和管理风险、提高运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业战略目标的能力并维护投资者的合法权益的意识越来越深入人心。2002年7月美国国会通过的《萨班斯奥克斯利法案》也对目前国际上各国企业内控建设产生了积极影响。在国内资本市场中, 由于没有统一的企业内部控制规范, 加上一些上市公司内部控制意识淡薄, 也出现了一些企业内部控制失效甚至舞弊的案件, 损害了投资者利益, 并且在市场上造成了恶劣影响。此外, 由于企业内部控制不规范而使银行产生大量不良贷款的现象也屡见不鲜。2008年6月28日, 我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》 (以下简称内控基本规范) , 强化了企业内外对内部控制的投入和监管力度, 标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大突破。

1.1 内控基本规范的定义认识

本次发布的内控基本规范共7章50条, 各章分别是:总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则, 是酝酿两年之久的中国版“萨班尼斯-奥克斯利法案”。根据内控基本规范要求, 所属规范范围的企业应该:

(1) 科学界定内部控制的内涵。

内控基本规范强调企业内部控制是应该由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的, 旨在实现控制目标的过程, 有利于树立全面、全员、全过程控制的理念定义。

(2) 准确定位内部控制的目标。

内控基本规范要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上, 着力促进企业实现发展战略。

(3) 合理确定内部控制的原则。

内控基本规范要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。

(4) 统筹构建内部控制的要素, 有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验。

内控基本规范要求企业构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证, 相互联系、相互促进的五要素内部控制框架体系。

(5) 开创性地建立以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。

内控基本规范要求企业实行内部控制自我评估制度, 并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系;国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查;明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计, 并出具审计报告。

1.2 内控基本规范的操作认识

在按照内控基本规范的操作实践中, 按照具体操作内容主要要求企业:

一是着力抓好实施准备工作, 研究制定具体实施办法, 采取有效措施降低企业实施成本, 稳步扩大基本规范实施范围;

二是着力加强宣传培训, 为贯彻实施基本规范营造良好的舆论氛围和社会环境;

三是着力健全内控规范体系, 逐步建立一套以基本规范为统领, 以评价指引、应用指引和内部控制鉴证指引等配套办法为补充的内控标准体系, 并不断完善以法制为推动、以企业实施为主体、以政府监管和社会评价为保障、以各方面积极参与为促进的内控实施体系;

四是着力巩固科学民主决策机制, 充分调动各方面的积极性、主动性和创造性, 为建设高质量的内控标准体系提供强大智力支持;

五是着力推进内控国际趋同, 通过促成我国内部控制标准与国际内部控制框架的趋同乃至等效, 为我国企业“走出去”提供积极支持;

六是着力发挥体系联动效应, 研究分析会计准则、审计准则、内控规范、会计教育与人才评价、信息化建设之间的联动关系, 最大限度地发挥整体联动效应, 更好地为经济社会可持续发展服务。

企业内控基本规范的推出, 符合了中国特殊国情下对企业内控的要求, 并且在细则要求上达到了国际化水平。基本规范扎能够有效的在我国发布和实施, 主要源于在规范的制定上扎根于我国企业的鲜活实践, 在实际实施中具有有效的支撑点和强大的生命力, 同时在界定上放眼世界、兼收并蓄, 取其所长、为我所用, 过程中合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架, 在形式上借鉴了COSO报告5要素框架, 同时在内容上体现了风险管理8要素框架的实质。

1.3 内部控制规范的实践认识

在我国, 因为长期以来的财务管理思想在企业管理思想中根深蒂固, 对于内部控制的研究起步较晚。虽然在我国的实际企业管理中正积极跟进国际上的先进管理思想, 并已经在实际操作中加大了研究力度, 但较国际上其他国家的企业内控实务管理仍有差距。在我国, 随着内控基本规范的颁布和实施, 企业在内控制度体系建设上已取得一定的成果, 并且在企业实务管理中显有成效。但由于受到长期的管理思想和理念影响, 人们对内部控制及公司治理等理论仍认识不够, 加上内部控制体系尚未完善, 社会上缺乏相关的内部控制人才, 所以内部控制在我国的发展应用中还存在不少尚待解决的问题。

2 关于企业内部控制审计实务的认识

2.1 企业内部控制年报披露的要求

根据上交所上市部向各上市公司发出的《关于做好上市公司2008年年度报告工作的通知》称, 上交所从2008年年报披露开始, 在部分上市公司中推行披露履行社会责任的报告和内部控制自我评估报告。必须与2008年年报同时披露这两份报告的公司包括三类, 分别是在上交所上市的“上证公司治理板块”样本公司, 发行境外上市外资股的公司以及金融类公司。为规范上市公司董事会在年报中关于公司内部控制的自我评估报告以及公司履行社会责任的报告的编制和审议工作, 进一步加强上市公司的制度建设和信息披露的规范性、准确性, 关于对2008年年报披露工作, 上交所拟全面推行上市公司年报XBRL (可扩展商业报告语言) 形式的披露。具体来说, 上交所拟要求全部沪市上市公司在披露2008年年报时, 需同时提交两份电子文件, 一份是常规的PDF格式文件, 另一份是XBRL实例文档, 两份文件将同时在交易所网站披露。

2.2 2008年报中披露报告的看法

根据2008年度已经公告的上市公司中, 从内部控制自我评估报告披露形式和内容来看, 部分公司内部控制自我评估报告篇幅较长, 重点不突出, 对于内部控制存在的问题避重就轻, 且由于内部控制自我评估报告没有一个统一格式, 使得投资者阅读难度加大, 可比性较差。个别公司在披露内部控制自我评估报告时, 仅针对内部会计控制制度的建立和执行情况进行了说明, 评估范围较窄, 无法反映公司内部控制的整体情况。此外, 多数公司在内部控制自我评估报告中对公司内部控制存在的问题泛泛而谈, 未触及主要内部控制上的实质性内容。对于改进措施和建议也较为原则, 缺乏针对性, 个别公司在实际经营和管理中, 出现过了重大违规行为, 但出具的内部控制自我评估报告却未反映出任何有针对性意见的问题。

2.3 浅谈企业内部控制的审计认识

内部控制审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。由于我国的内部控制制度仍处于起步阶段, 根据部分市场调查, 为数不少的企业没有设置内部审计机构, 更谈不上内部控制的审计, 即使具有内审机构的企业, 其内部控制审计也有时会被忽略。

按照上交所拟全面推行上市公司年报XBRL (可扩展商业报告语言) 形式的披露认识, 内部控制审计已经作为一种思想逐步在上市公司中开始实施, 具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计已经作为一项必须的年报程序在上市公司年报审计工作中崭露头角, 如何有效的进行该项工作成为了各家中介机构的焦点。根据当前我国已经颁布和实施的会计和审计准则, 就我国的审计模式和认识, 笔者认为在企业的内部控制审计上, 中介机构应当实施注意如下程序:

(1) 编制内部控制审计计划确定审计重点。

对于一个完整的审计工作, 审计计划是工作的源头, 是实现科学审计管理的灵魂思想。作为一项审计工作, 加强和改进审计计划, 对规范审计业务活动、确保审计工作高效、有序运行具有重要意义。我国的内控审计才刚起步, 与经济社会发展对审计工作的要求还有相当大的差距, 这需要几代审计人共同去完成这项历史的使命, 审计计划的编制和实施更是其中的最薄弱和需要完善的环节。

(2) 有效的组建内部控制审计工作小组。

受托审计机构应当根据内部控制审计工作的性质、业务量、难度及时间进度, 并结合有关企业的对内部控制审计任务的特殊要求和规避原则, 组织有经验的审计人员和聘请有关专家, 组建内部控制审计工作小组, 任命工作小组组长, 并对工作组成员提出任务性质、工作量、完成时间、注意事项等要求, 同时进行审计前有关法律法规、主要项目业务培训, 为现场审计工作打好坚实的基础。

(3) 现场内部控制审计工作应注意策略。

①有效的编制内部控制审计方案。

内部控制审计方案主要内容包括内部控制审计的目的、时间、范围、方式、内容以及项目组人员的分工等, 完整的内部控制审计方案是使审计具体工作达到预期效果的合理保证。

②现场审计工作做到灵活合理。

在具体审计工作中, 审计人员按照内部控制审计方案中确定的审计方法和步骤、范围和数量及分工, 采用查阅、询问、核对、盘点、分析性复核、审阅证据、穿行测试和实地观察等审计方法, 根据现场确定的审计重点, 对照内部控制规定的业务流程步骤、控制点和监督检查方法, 抽取一定的经济业务对被审计单位或部门的内部控制进行测试, 检查内部控制是否执行以及执行的程度等。因为每个企业的内部控制管理模式是不同的, 审计人员在实际操作中必须要做到审计方法合理使用, 这就要求审计人员必须进行专业的判断, 在实务操作中做到灵活合理, 有效的完成具体审计工作。

审计人员在我国的经济大环境运行中, 承担着服务与监督两方面的职能, 在企业内控制度建设管理中, 应加强各类政策法规和专业知识的学习, 不断拓宽自己的审计思路, 改进审计方法, 提高自己的业务综合能力, 增强宏观意识。在具体审计工作过程中, 不能仅仅拘泥于一般的财务收支活动, 更要注意搜集企业经营管理过程中的各类信息;平时, 要多了解国际国内最新审计动态, 在实际的审计工作中为企业决策者提供祥实的财务信息和管理信息, 提出的意见和建议应当具有极强的可操作性, 注意原则性和灵活性相结合, 不能脱离实际、纸上谈兵, 以促进企业内部控制制度的不断健全和完善。

受近年美国次贷危机的影响, 我国大量企业的倒闭暴露出了企业管理的种种问题。虽然这些企业的倒闭原因不尽一致, 但多数企业最根本的原因都一样:风险意识淡薄, 内部控制形同虚设。通过建立健全企业内部控制体系、完善企业内部控制审计机制, 可以为企业建立公司治理结构, 确立董事会在内部控制系统中的核心地位, 并且有效的增强企业的竞争实力和提高企业的经济效益。

摘要：2008年6月28日, 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行, 鼓励非上市的其他大中型企业执行。经历2008年度上市公司审计历程, 对于上市公司中相关内部控制的方法和原则认识, 以审计人的角度提出企业内部控制的研究和完善对策。

关键词：内部控制,内控基本规范,内部控制审计,审计工作

参考文献

[1]中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会[J].企业内部控制基本规范, 2008.