规避企业审计风险

规避企业审计风险（精选12篇）

规避企业审计风险 第1篇

关键词：企业审计风险,原因,方式

1 企业审计风险概述

企业的审计风险, 是指审计单位通过审计没有正确反映企业的财务状况, 发表了不恰当的审计意见, 做出了不正确的审计决定的可能性。主要包括两个方面的内容:一方面, 反映企业及其经济业务的财务报表等会计资料或企业内部控制存在着较为严重漏洞、缺陷或是重大的舞弊现象, 但是审计人员通过审计后没有发现。另一方面, 反映企业及其经济业务的财务报表等会计资料或企业内部控制对企业的财务状况已经公允地进行了反映, 但是审计人员却质疑其公允性而做出不恰当的审计报告。

随着我国企业改制的深入发展和企业内部控制制度的逐渐完善, 在企业的审计活动中始终存在着审计风险, 企业的审计风险是客观的, 但是是可以进行控制的。一般来看, 企业的审计风险可以分为以下几种:第一, 固有风险, 是指企业在进行经济业务处理过程中, 由于企业的财务报表或某项经济业务发生差错的可能, 是由于企业本身的会计核算工作不完善而形成的审计风险。第二, 控制风险, 控制风险是指因为企业的内部控制体系不完善, 对于企业的财务报表或某项经济业务发生的差错不能进行及时的发现和纠正而产生的审计风险。第三, 检查风险, 主要是指审计人员在进行企业的经济业务审计检查的时候对于企业的财务报表或企业的内部控制中出现的漏洞、问题未能及时发现或发现后未予以重视, 未予以处理而带来的风险。

由于当前企业所处的社会法律背景的不断变化和企业持续的发展, 企业的每个审计项目都可能会发生风险, 企业必须加强企业审计风险的认识, 通过有效措施, 规避企业的审计风险, 提高企业的审计质量。要进行企业审计风险的规避, 就必须从其产生的原因入手, 进行详细的探讨分析, 才能选择企业审计风险的有效的规避方式。

2 企业审计风险出现的原因

(1) 企业审计部门独立性和权威性差, 审计信息质量难以保证。

根据IIA的观点, 内部审计机构的独立性是保证内部审计人员客观性的基础, 是内部审计内容、范围、方法以及报告不受干涉的前提。由于我国的企业审计发展起步较晚, 企业的审计体制不完善, 企业的审计部门的设置一般是与其他部门平行, 在对企业的进行审计核查时, 同时需要接受相关部门的行政领导, 由于业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”, 审计人员在进行审计时无法给出客观公正的审计意见, 审计工作的独立性差, 企业的审计风险不可避免。

(2) 信息技术发展对企业审计形成的挑战。

随着信息化经济的发展, 企业内部信息系统的应用, 企业审计迎来了新的挑战, 企业通过信息系统进行会计信息处理, 提高了会计工作的时效性, 有利于企业管理层及时了解企业财务状况, 做出相应的决策。但是另一方面, 通过信息系统进行企业会计基本信息的处理, 给审计带来了较大的风险, 因为信息系统中的会计数据有被修改和破坏的风险, 审计线索消失的可能性大。如果企业的内部控制制度不完善, 很容易发生舞弊现象。

(3) 企业经营业务范围的扩展和审计业务的扩展。

随着经济的发展, 企业经营业务范围的扩展, 企业的会计信息资料类型较多, 如企业的风险防范机制的建立和风险管理的必要性, 企业为了适应绿色低碳经济的发展而增加的企业环境管理业务等, 信息资料类型的增加同时增加了会计资料虚假性占比增大的可能性。另一方面, 企业审计已经由最初的财务收支和经济责任的审计, 扩展到管理决策责任审计。审计从最初的经济监督转变为以经济监督为基础, 通过对企业经济业务进行有效的评价, 向企业管理者提供决策依据。审计业务的扩展, 不但使得审计人员的责任增加, 同时也加大了审计风险。

(4) 审计人员的素质达不到审计发展的需求。

审计人员的素质包括两个方面, 一方面是指审计人员的职业道德素质, 另一方面是指审计人员的业务素质, 在实际的工作过程中, 由于内部控制制度不完善和利益的相关性, 相当一部分企业审计人员缺乏应有的职业道德素质, 提供虚假的审计资料或故意放弃对重大问题的追查。同时, 企业审计工作的发展, 对企业审计人员的业务素质提出较高的要求, 审计人员除了具备审计知识, 财务知识外, 同时还要对企业的经济业务流程相当熟悉, 具备法律和管理、计算机等多个方面的知识, 并不断根据外界环境的变化, 提高自己的业务素质。但是现有的审计人员主要是财务会计人员转化而来, 综合素质较低, 对于企业的经营业务不能进行有效的风险判定, 缺乏对会计信息系统的足够了解, 给现代企业审计工作带来了较大的风险。

3 有效规避企业审计风险的方式

企业的审计工作综合性较强, 企业审计风险的形成因素较为复杂, 而且, 往往是几种因素共存发生, 因此, 有效规避企业的审计风险, 必须要进行综合性考虑。根据企业审计风险的形成因素, 笔者认为, 可以通过以下几种方式对企业的审计风险进行有效的规避。

(1) 增强企业审计部门的独立性和权威性。

《审计署关于内部审计工作规定》强调了“法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位, 必须设立独立的内部审计机构”, 建立独立的审计部门对企业审计信息的质量保证有重要的意义。独立的审计部门是指企业的审计部门直接对接最高管理层, 对于企业的经营管理业务进行监督而不是实际参与。

(2) 完善审计流程, 规范审计程序。

随着企业会计信息系统的建立, 在进行企业审计的过程中, 一定要望山审计流程, 规范审计程序, 审计程序是指进行审计的时候所依据的步骤, 严格按照审计程序进行企业审计, 对各个环节进行严格把关, 提高审计证据的收集质量, 注重每个审计程序的审计方法和技巧, 可以有效规避企业的审计风险。

(3) 完善企业审计质量控制体系。

进行有效的企业审计质量控制是规避企业审计风险的重中之重, 完善企业审计制度, 保证审计人员在进行审计实务时有章可循, 有据可依, 建立审计质量控制体系, 严格审计工作的底稿制度和审计报告的分级复核, 加强对审计人员工作的考核, 减少在审计过程中出现的人为风险。

(4) 提高审计人员素质, 加强企业审计队伍建设。

在企业完善内审体制的过程中, 只有企业内审人员的综合素质提高, 才能保证企业的审计制度有效执行, 审计风险可以达到有效规避。打造高水准的企业内审队伍, 要对内审人员进行择优引进, 同时加大现有审计人员的在职培训力度, 加强其审计实务和职业道德教育, 提高其综合素质。

总之, 企业应该提高企业审计风险的规避意识, 通过企业审计的有效利用, 提高企业的经营效益, 为企业发展保驾护航。

参考文献

[1]刘启春, 孙惠琴, 陈慧.上市公司内部审计模式的缺陷与重构[J].经济师, 2005, (6) .

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[4]刘彦军.浅议现代企业内部审计风险管理[A].中国内部审计协会现代企业风险管理论文汇编 (上册) [C], 2005.

[5]邵丽, 李雪.环境审计风险研究:回顾与展望[A].中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集 (下) [C], 2006.

谈谈如何规避存货审计风险 第2篇

刘振芳

[摘要] 中外近年来爆发了大量的影响较大的财务报表舞弊案，其中，涉及存货舞弊的案例为数众多，给注册会计师带来了很大的审计风险。本文针对当前计报表审计中存货审计存在的问题，提出了若干规避存货审计风险的具体措施。

[关键词] 存货舞弊

存货审计、存货监盘 分析性复核 重要性原则

1939年,美国证监会在对麦克森·罗宾斯药材公司调查中发现,公司总资产8700万美圆中,有1000万美圆的存货是虚列的,这竟未被相关审计人发现。之后,美国证监会修订了相应的审计准则,要求审计专业团体重视对客户存货盘点的观察,并使其成为存货审计的必要的查核程序。然而,迄今为止,在国内外被揭露出的财务报表舞弊案件中,许多与存货有关。美国人Treadway Commission对财务报表舞弊进行研究,发现财务报表舞弊常用的技巧包括:不恰当的收入确认(占47%),蓄意的虚增资产（38%），费用不恰当的递延（16%）。虚增资产中，虚增存货是最常见的手段。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假有关，上市公司琼民源、蓝田股份、成都红光、银广夏就是其中的典型。存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样、计算过程复杂的特点，成为上市公司造假的良田。这些由公司管理阶层蓄意舞弊以粉饰财务报表给注册会计师带来了很大的审计风险。对其分析是本文的重点所在。

一、当前会计报表审计中存货审计存在的问题

近年来，中外上市公司存货舞弊案层出不穷，使牵扯进去的注册会计师及所在的事务所付出了巨大的代价，但从客观上来说，有些公司的舞弊技巧并不高明，可审计人员还是未能发现，这说明审计人员审计方法还存在有待提高的地方。

1、对客户所属行业、客户产品及制造过程了解不够。在统一的市场环境下，行业不同，客户的业务经营也会不一样。了解行业情况有助于审计人员对客户业务经营、对客户产品及制造过程、对客户成本核算的理解，以及评估管理当局解释问题的合理性。而现实是：审计人员常常忽视对此的了解，而造成审计失误。

2、存货监盘虚位的问题。企业财务会计报告条例规定，企业在编制财务报告前，要全面清查财产、核实债务。对于存货就是要盘点，确定实存数与帐存数是否一致。2002年中注协颁布了独立审计具体准则第26号──存货监盘，规定：实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。但是，条例并没有明确要求企业在盘点存货时，其聘请的审计人进行监督盘点，这最终造成存货盘点的形式化，即：企业仅进行财务帐与仓库帐的帐帐核对。对于监盘问题，企业和其审计人好象都“忘记”了。

3、存货监盘过程中存在的问题。有效的监盘，能够发现存货数量的舞弊和存货的质量问题。但是，由于审计人对于监盘的重要性认识不足，造成监盘的形式化，而无法发现存货帐实不符的问题。

问题一 审计人派出的监盘人员，常以没有多少盘点经验的辅助人员为主，审计部门经理及主管合伙人很少去监盘现场监督存货盘点，且每年对同一企业监督盘点的人员也不固定，这即降低了监盘的效率，也加大了审计人的审计风险。

问题二 审计抽样技术没有规范使用，缺乏样本设计、样本选取及抽样结果的评价能力。实践中，审计人员只抽取一小部分样本，以这样的样本结果来推断总体特征，审计人承担的风险可想而知。

问题三 审计人员往往将审计资料以及计算机设备放在被审计单位，只使被审计单位对审计人员选取的存货抽查样本、监盘地点事先了解，从而使企业有机会对未抽查到的项目及未监盘的地方作假。

4、按照相关审计准则规定，审计人如果由于各种原因未参与对客户存货的监督盘点，则应在审计实施过程中对部分存货进行抽查。这是保证存货帐实相符，降低查核风险的重要手段。但是审计项目负责人往往将此查核程序放在审计组离厂前，象征性的抽查几个项目。虽然如此，企业还是想腔设法不予配合，最后审计人员只能接受管理阶层对此的说辞，造成审计人“过度依赖管理当局的声明”，而忽视了其应有的谨慎态度。

5、未能充分使用分析性复核程序。鉴于盘点程序具有局限性，注册会计师无法指望通过盘点解决所有的问题，既然靠监盘并不能发现所有重大舞弊行为，注册会计师必须执行分析程序。通过对存货进行分析性复核程序，配合客户提供的财务会计资料，可以改善审计人员对虚假财务报告的侦测能力。但审计人员往往一进驻企业，就开始进行存货的实质性测试了。这是审计人员最典型的“见树不见林”毛病。

由上所述，存货审计中存在的种种问题，不仅造成审计成本的增加，而且也使审计人承担的审计风险增大。

二、如何规避存货审计风险

存货项目由于其自身的复杂性已成为舞弊者趋之若骛的理想对象，同时也引起了注册会计师的特别关注。存货审计是如此的重要，一个优秀的审计人员除能熟练掌握存货常规审计程序外，还需掌握以下特殊技能，以减少审计风险。

1、深入了解客户产品及制造过程，以确定生产费用分配的合理性。

注册会计师应深入了解客户产品特点及制造过程，这有利于审计人员对客户产品成本计算的理解以及对其恰当及时正确的复核，以降低审计风险。为此，审计人员应向客户索取或自制产品制造过程示意图，索取生产费用在各种产品、在产品之间的分配依据等详细资料。具体来说，审计人员应选定一两个主要产品或畅销产品作为样品，采用逆查法，从产品成本表出发向成本核算程序的反方向进行审查。在审计过程中，首先应关注产品成本计算单中按生产要素反映的各项生产费用的归集数额与相关账项的该期发生额是否相符，审查其真实性和正确性程度，有无虚列现象。其次应着重审查生产费用分配的对象、分配的依据、分配的原则、分配的方法等是否恰当、合理；是否存在人为的在畅销、销量一般及滞销的产品之间调剂生产费用分配。再次应重点审查期末在产品的成本计算，如采用约当产量法分配生产费用，则重点关注在产品完工程度确定的准确性，这是做好产品成本在完工产品和在产品之间正确分配的关键。因为在产品结构复杂、零部件种类较多、加工程序繁琐、可变性、移动性较大，而且在产品成本计算的方法有多种，可选性、随意性、复杂性程度较高，极易隐匿审计风险，必须谨慎对待。

2、关于监盘问题。为了更有效的实施存货监盘，查核存货在数量方面的舞弊，审计人员应注意下列事项：

（1）存货监盘小组应由熟悉客户生产、经营和财务的有经验的审计人员带领。控制风险越大，要求审计人员的经验越高。对于经验欠缺的审计助理人员，督导人员应给予适当的指导和监督，并要求他们遇有疑点，应立即告知监盘小组领队或现场经理。

（2）如果经理无法亲自到盘点现场，应预留电话，以便监盘小组遇到重大紧急问题时随时联络。监盘前应先召开小组会，领队提示重点，并帮助经验少的助理人员，注意潜在的问题。

（3）现场监督盘点时：

1）对于抽点的项目，监盘人员应亲自清点。此时，不应请被审计单位陪同人员去清点，防止其故意多记或少记存货数量。

2）抽点的项目应集中于高价值项目。并注意存货是否名副其实。例如：包装箱内是空的或物品中间是空的；或箱里放一些杂物；或是经过稀释后的存货。

3）如不对所有存放存货的仓库进行监督盘点，监盘小组不宜将将要监盘的仓库名单提前告知客户，以有效防止客户对名单上的仓库库存进行弄虚作假。例如：将某处已盘点的存货运至另一处，重复盘点，以虚增存货，来掩盖存货上的舞弊行为。

4）对于重大或不寻常的盘点差异，或如客户人员记录查核人员抽点项目，或客户人员对查核程序感到过度关心者，均应提高专业警觉，并要求客户管理当局解释，或适当扩大抽点范围，以防止企业擅自调整监盘人员未亲自抽点的存货项目的盘点数量。

5）对于有迹象表明很久未使用的存货项目，或存放的地点或方式不寻常，盘点人员应提高警觉，并以适当的方式询问仓库管理员或其他相关人员，以确定这些存货是否还具有价值及使用价值,以防止企业对存货跌价准备进行操纵。

6）盘点时公司内部之间的存货调拨收发活动，应尽可能避免或减少。

（4）对于存放在外地或境外的存货，应亲自或委托当地的审计机构执行监盘任务。如存货量不大，也可以向保管单位函证或采用其他替代程序予以确认。

3、关注12月31日以及此前几日发出的存货购买申请和存货的入库记录，防止企业少记或多记存货和应付帐款，影响当年利润。例如：对于当年12月31日购入的存货，如已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票是次年1月才收到，并已记入次年1月份帐内，当年12月份帐上并无进货和对应的负债记录，这样就有可能虚增本年利润。反之，如果在当年12月31日就收到一张购货发票，并记入当年12月份帐内，而相应的实物在次年收到，这样就有可能虚减本年利润。

4、重视分析性程序的应用。分析性程序从整体的角度对客户提供的各种具有内在勾稽关系的数据进行对比分析，有助于发现财务报表异常数字。因而对存货与销售收入、销售成本、总资产等项目进行比例和趋势分析，并对那些异常的项目进行追查，就很可能揭示出重大的舞弊。例如：通过比较公司本期与前期存货周转率，并与同业比较，可能会发现存货快速增加情况。存货增加的原因有很多，可能是由于公司业务快速增长，存货相应增加，这是正常的。也可能是由于公司预期产品销售会大量增加而实际却没有实现造成的。更有可能是公司管理当局为完成利润目标而蓄意少结转存货成本所致。审计人员如发现存货不正常增加时，应当向管理当局询问其增加原因。如未得到合理解释，应扩大存货的实质性测试范围。

一般情况下，审计人员应分析以下指标，以准确判断存货是否存在舞弊行为：

（1）存货的增长率与销售收入的增长率问题

一般而言，存货的增长率应低于销售收入的增长率，反之，则有可能存在舞弊行为。

（2）存货占总资产的百分比

如果这个指标是逐期增加的，则存货舞弊的可能性极大。

（3）存货周转率

如果这个指标逐期下降，则存货舞弊的可能性极大。

（4）存货的增长率与总资产增长率的比较

如果存货的增长率快于总资产增长率，则存货舞弊的可能性极大。

（5）销售成本率

如果这个指标逐期下降，则存货舞弊的可能性极大。（6）销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触？ 如果二者不一至，则存货舞弊的可能性极大。

（7）检查是否存在用以增加存货余额的重大调整分录或在一个会计期间结束后，过

入存货账户的重要转回分录？如果发现了这种情况存在，则存货可能会存在舞弊行为。

5、重要性原则的恰当应用。

重要性原则是审计工作中一个重要原则，存货为资产负债表中的一个重大项目，注册会计师必须特别予以关注，尤其对那些内部控制制度较为薄弱企业，对存货就不能采用一般的常规审计程序，而应实施特别的详查方法。1992年法尔莫公司存货舞弊案被揭露，该公司通过虚增存货方式隐藏了高达5亿美圆的损失。法尔莫公司是一家商业企业，存货应是其重要的项目，注册会计师本应针对存货设计特别的抽查或详查程序，而事实上却只采取了例行的常规盘点程序：提前数月通知公司将要抽点的加盟连锁店名单，正是这种简单的处理使得会计师事务所的审计人员在检查存货记录时没有发现任何例外情况，使总经理等人有了长达三年作弊时间。

6、对注册会计师进行专职培训使其成为某一行业的审计专家，以及某些相关项目比如存货项目的审计专才，以提高查找资产舞弊的能力。

我国现在的审计中介机构，业务范围十分广泛，就象过去的国有企业，“大而全，小而全”；审计人员更是如此，什么样的企业他都能够应付。同时，我们应该看到客户的舞弊水平在不断提高，其手段从简单的违纪违规转向了有预谋、有组织的技术造假；从单纯的账簿造假转向了从原始单据到报表的全面会计资料造假。同时，舞弊人员的反查处意识增强，对审计人员的常用审计方法有所了解和掌握。因而，目前审计中介机构承担的风险之大，可想而知，仅仅靠以前简单的方法已不能满足当前的需要。为能够胜任专业工作，注册会计师必须不断提高自身查处舞弊的能力。所以，为维护注册会计师行业的健康发展，使会计师事务所减少诉讼的风险，中介机构应把审计人员培养成为行业审计专家，以及某些相关项目的审计专才。由于存货的复杂性，培养专门存货审计人才，以提高查找存货舞弊的能力，降低存货审计风险，已成为各中介机构当前的紧迫任务。

主要参考文献

浅析县级审计机关如何规避审计风险 第3篇

一、产生审计风险的因素

（一）审计人员素质和能力不高是产生审计风险的重要因素

1、部分人审计人员缺乏有关审计的风险意识。关于审计风险的认识，在政府审计中的审计署和省级审计机关表现得比较明显，这些机关的领导对审计风险非常重视，但基层的审计机关却缺乏重视程度，对审计风险的认识和重视程度明显不够。审计人员的认识问题会产生局部性风险，但是通过管理是可以进行控制的，但是由领导认识不足所导致的风险其影响往往是全局性的，由此带来的失误甚至可能是不可挽回的。因此最大的审计风险其实是审计机关领导的认识风险。在实际的审计工作中，我们不仅需要全面认识审计风险，在看到发展的机遇的同时还要意识到审计工作面临的巨大风险，这样才能更好的开展工作。

2、审计人员专业能力不强，审计人员素质不高和审计技术方法落后。审计人员的专业素质特别是专业判断能力的强弱直接影响到审计质量。不合理的知识结构、严重缺乏的复合型人才，是导致当前的审计队伍对新形势下的审计要求难以达到的主要影响因素。入世以后给我国的审计工作带来了许多新的审计风险，作为新时期的审计工作者。WTO的规则，国际通行的审计惯例以及商业运作模式和规则都是每一位审计人员必须要了解和掌握的方面，这样才能更好的开展审计工作，适应新环境下的审计工作。目前我国的审计技术和手段还停留在很传统的阶段，账目基础审计还是以手工为主，这样的方式和国际化的需要根本无法适应。这样的国际大环境下，作为审计机关，确定与当前实际情况向符合的审计策略和技术手段是必须要做的事情，而且要以审计准则的方式将这些技术手段确定下来。除此之外，对于审计工作人员而言也提出了更高的要求，作为一名审计人员，基础的查账技能必不可少，同时还要求掌握会计审计专业知识、宏观经济管理知识、电算化审计知识、政策法规及个人表达能力、综合分析能力等，只有掌握了这些知识，才能提高自身能力，工作中才能有效规避审计风险。

3、从业人员少，与实际需求不相符合。审计工作的特点就是项目多、任务重，这就要求配备更多的审计人员开展工作，从而满足审计工作的需求。但当前的审计工作面临的现状却是人员缺乏，这是机构改革带来的负面影响。，由于目前审计力量普遍偏少，与繁重的审计任务不想符合，所以每个从事审计的工作者都感觉到极大的工作压力，甚至于不堪重负，这无疑也会影响到审计工作的开展和工作的质量。

（二）来自被审计单位的审计风险

1、被审计单位经营管理复杂化，加大了审计风险。

随着市场经济的发展，企业的生产经营规模日益扩大，在激烈的市场竞争中企业的经营范围日益突破单一业务界限，而成为從事多种产品生产经营和从事多种经营业务活动的综合经营体，因此，这也给审计工作带来了极大的风险，经营环境复杂多变、竞争中的不确定性都会对审计工作的开展造成影响，增加工作人员出现失查或者失误的可能性。同时，金融产品创新及衍生金融产品的多样化，加大了审计风险，导致美国能源巨头安然公司的破产原因之一就是审计对安然公司大量从事的金融衍生工具和表外融资业务产生的表外项目风险无能为力。

2、 资料和会计信息的不真实性，增加了审计风险的发生可能。

虚假会计信息对审计结果的影响是不言而喻的，被审计单位舞弊行为的隐蔽性和反审计手段的增强，加大了审计风险。审计评价的客观性直接受到被审查单位提供的资料和会计信息的影响，若提供的资料不真实或者虚假信息，那么审计的结果也就不能准确反映问题，甚至出现偏差或者是判断上的错误。除此以外，正常的经营管理中出现无意识的错误较容易被发现影响也较小，而舞弊行为是有意识、有目的、有针对性的，这种行为多数是采用极为隐蔽的手段，一般的审计程序是很难发现其中的问题，从而容易造成极坏的影响。若被审计单位的内部控制失灵，则更加大了审计局的检查风险。

二、防范审计风险的措施

1、加强审计理论研究，树立全新的审计思维

（1）强化对审计风险理论知识的系统性学习，掌握新的审计方法。对审计的每一步都高度重视，并采取相应的措施防范风险，最大程度降低风险；

（2）更新审计监督观念。审计监督的重点应从有形资产审计转移到无形资产审计，重视管理方面和社会效益的审计，强化高新技术产业的审计，并促使其快速成长；

（3）树立竞争观念，培养创新意识。审计人员应树立竞争观念，培养敏捷的反应能力和大胆创新的意识。积极探索适应信息经济的灵活高效的审计模式和方法，力避审计风险。

2、政府机关审计人员风险意识的树立

实践证明，审计人员强烈的风险意识是有效控制风险的关键所在。因此各级审计机关和广大审计人员把防范和控制审计风险作为一件大事抓紧抓好，工作中既要认识到审计风险重要性，同时要重视审计工作质量的提升，强化审计风险意识。

3、提高审计人员的专业判断能力和职业谨慎。审计人员做出的专业判断其实不能说百分之百的准确，因为这从实质上说其实是一种主观的活动，它的准确性会受到判断主体、客观环境等因素的影响。在实际的审计工作中，其实是由很多工作人员分工合作共同完成的，最终的审计评价意见也是在综合了不同人员的判断而得出的。这就要求审计人员出于职业谨慎，在尊重客观事实和感性认识的基础上做出专业判断，只有这样才能得出具有可靠性和可信度的评价结论。由此可见，要达到防范审计风险的目的，审计人员的专业判断能力的提高是至关重要的。

4、加强审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。

一是要加大对审计工作人员的培训。各级升级部门都应该有计划地培训审计人员的业务能力，通过培训促进审计人员更新知识，学习并掌握先进的审计手段，从而提高能力。

二是鼓励审计人员自我学习。鼓励审计人员提高学历层次，参加审计、会计职称考试和CPA、CIA等资格考试，使每一位审计干部成为学习型干部。

三是提升审计人员的责任感和使命感。加强审计职业道德教育，提升审计人员思想道德素质是防范审计风险的首要手段。只有提升了审计人员的素质和审计风险的防范意识，才能更好地开展审计工作，同时审计人员在工作中也会更加具备责任心和使命感。

审计人员应具备的基本素质：

（1）政治思想素质：热爱祖国，热爱社会主义，坚持四项基本原则；维护财经纪律；有事业心和责任感：实事求是；廉洁奉公；工作踏实主动，认真负责。

（2）文化素质：掌握现代的科学技术和文化知识，包括基础知识，专业理论基础知识和专业理论知识。

（3）业务素质：熟悉和掌握现代财务会计和经济知识；审计技术水平，能掌握和运用对经济活动的预测、决策，计划、控制、核算、检查、考核和分析的审计技术；调查能力，能根据审计任务的要求了解情况，搜集材料，取得证据，为正确的进行审计提供依据；正确的编写审计报告、调查报告、工作总结和其它资料。

5、实施"承诺书"制度，划分会计责任和审计责任。

会计和审计工作具有不同的性质，因此会计人员和审计人员应该承担的责任也不尽相同。会计人员应对其报告的财务信息负责，审计人员对财务报表中存在的错报不负责任，而是负责审查财务信息的处理和报告是否符合既定准则，是否真实地反映了被审计单位与财务相关的各种情况。

规避企业审计风险 第4篇

一、企业内部审计风险的基本特征

第一, 企业内部审计风险具有客观性。

由于内部审计需要利用知识和经验来判断, 难以用语言表达。只要有判断, 就会存在判断正确和错误以及判断被接受和拒绝的可能, 就会产生风险, 因此内部审计风险是客观存在的, 它的发生是不可避免的。

第二, 企业内部审计风险具有潜在性。

内部审计风险并不一定会发生, 它潜在地存在于审计工作中, 在一定条件下才会转化为现实。如果内部审计人员在审计过程中判断失误或者发表了错误的审计意见, 只要没有造成损失或者带来不良的后果, 风险还只是停留在潜在阶段, 并不能称之为实际意义上的风险, 它只是一种可能, 因此内部审计风险具有潜在性。

第三, 企业内部审计风险具有广泛性。

由于内部审计的目的是促进有效控制成本, 提高经营效益, 所以它的内容涉及到企业内部控制的各个环节和领域。在外部审计只局限于审计企业会计信息的真实性与合法性时, 效益审计则对内部审计提出了更高的要求。

第四, 企业内部审计风险具有持久性。

内部审计的过程包括准备阶段、实施阶段、报告阶段等, 内部审计风险也同样存在于以上阶段。内部审计的目的是要求内部审计人员监督管理人员的行为, 督促其整改、整顿不轨行为, 因此在当审计项目归档后, 外部审计已经完成任务, 内部审计却还在进行, 而内部审计风险也同样存在。

第五, 企业内部审计风险具有可控性。

虽然内部审计风险是客观存在的, 并贯穿于审计过程中的每一个环节, 但它仍然是可控的。只要内部审计人员有足够强的风险意识, 良好的专业素质, 以及较高的职业道德素质, 并实施合理的审计程序, 采用科学合理的工作方法, 就可以在很大程度上有效地降低审计风险, 将其控制在一个较低的可以接受的总体水平上。

二、企业内部审计风险的成因

(一) 内部审计人员风险意识薄弱

很多企业中内部审计人员的风险意识较为薄弱, 在日常工作中工作态度不严谨, 没有完全按照专业标准和职业道德的要求进行审计业务。部分内部审计人员认为, 内部审计在工作目标上没有特定的要求, 所提交的内部审计报告也不具有法律效力, 这就使得内部审计人员没有动力去对问题进行查处, 错误地估计和判断审计事项, 很容易忽略重大错误或舞弊现象, 从而产生内部审计风险。

(二) 内部审计法律体系不完善, 内控制度不健全

内部审计的法律依据主要有《审计法》、《注册会计师法》以及相应的审计准则和办法。审计过程中经常会遇到新的状况或问题, 而内部审计法律法规从制定到实行具有一定的滞后性。由于审计的法律依据不充分, 针对一些新出现的情况, 内部审计人员只能依据经验和知识进行分析判断, 这在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。另外, 部分企业没有建立起完善的内部控制制度, 使得审计人员难以及时的发现企业经济活动中发生的各种差错和舞弊, 从而形成审计风险。

(三) 审计内容日益广泛和复杂

随着市场经济体制的不断完善, 内部审计内容日益广泛和复杂。近几年来, 企业集团、股份公司、连锁经营店等形式的企业越来越多, 被审计单位的会计信息资料也越来越复杂, 加大了内部审计的难度, 进一步增加了内部审计风险发生的可能性。同时, 内部审计的内容也从传统的财务审计扩展成为经营决策审计、经营风险审计、投资审计等, 对内部审计人员的专业素质和职业道德提出了更高的要求, 增加了审计风险。

(四) 内部审计机构独立性不强

内部审计的内容涉及到企业内部控制的各个环节和领域, 如果不能保证内部审计机构在组织上的独立性, 就不能够保证审计质量, 从而也无法有效规避审计风险。有些单位把审计机构和监察部门合并在一起, 有些单位把审计机构设在财务部门中, 还有些单位领导同时担任财务部门和审计机构的领导, 这样就使得内部审计在一些情况下很难做到依法审计, 不能够站在客观、公正的角度上公允的评价企业的财务状况, 增大了内部审计风险。

(五) 内部审计方法具有一定的局限性

由于内部审计的内容越来越广泛, 如果采用的方法并不科学或者适合, 则会直接影响到审计质量, 形成审计风险。目前内部审计方法主要有两种, 一是制度基础审计模式, 二是统计抽样方法。由于制度基础审计模式过分依赖于对企业内部管理控制的测试, 随着企业内部管理环境的复杂化, 这种方法的弊端日渐突出。统计抽样方法是近几年来被大量采用的一种方法, 然而由于统计抽样方法是以样本的审查结果来推断总体的特征, 样本和总体之间必然会存在一定的误差, 形成审计的抽样风险。

三、规避和防范企业内部审计风险的有效措施

(一) 树立风险意识, 提高内部审计人员综合素质

内部审计人员应树立风险意识, 将风险意识贯穿于整个审计过程中。在内部审计计划阶段, 应对管理控制的控制风险进行认真评估;在内部审计的实施阶段, 应充分收集和认定审计证据, 确保审计证据的客观性、充分性;在内部审计报告阶段, 对审计意见的表达应尽量避免使用绝对化语言等。内部审计人员应对内部审计风险的基本特征形成正确的认识, 在思想上保持高度警惕, 时刻注意内部审计风险的有害性和可控性, 对内部审计风险进行谨慎的防范及控制。同时, 企业还应加强内部审计队伍的建设, 提高内部审计人员综合素质。不仅要选拔具备相应的技术资格和业务能力的人员任职, 还应加强对内部审计人员的后续教育, 提高他们的专业素质和思想道德素质, 以适应不断发展的新形势的需要。

(二) 加强内部审计法制及内控制度的建设

完善的内部审计法律体系是防范内部审计风险的基础措施。我国内部审计起步比较晚, 在相关制度建设上还存在着很多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求, 有必要进一步建立健全内部审计法律法规, 尽量减少审计工作的盲目性和随意性, 使内部审计的开展有法可依, 有章可循。健全的内部控制制度有助于企业加强经营管理, 提高经济效益, 能够引导审计向薄弱环节延伸, 具有风向标或导向的作用, 从而能够减少内部审计风险。

(三) 规范审计程序, 采用科学合理的审计方法

审计程序是开展审计时的步骤, 在进行内部审计工作时, 应严格按照审计程序来进行审计项目计划、审前调查、审计取证和审计报告等每个环节, 全面、充分的收集审计证据, 加强内部审计风险管理。在开展内部审计工作时, 还应注意审计方法的应用, 针对不同的审计项目选择最为适合且科学的审计方法, 讲究工作策略和审计技巧, 从而有效的规避和防范内部审计风险。

(四) 增强内部审计的独立性

内部审计的独立性是指内部审计机构及其人员在进行内部审计活动中独立于被审活动之外, 独立行使审计职权, 不受管理层和其他职能部门及个人的干涉, 不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。企业可以设置独立的、直接隶属于企业法人监督管理机构的内部审计部门, 使内部审计机构在组织架构中处于较高的层次, 提高内部审计组织地位, 以确保内部审计工作不受其他因素的影响, 增强内部审计工作的独立性, 促进内部审计充分发挥职能作用, 从而降低内部审计风险。

(五) 完善内部审计质量评价体系

有效规避和防范内部审计风险的核心是内部审计质量的控制。企业内部审计机构应在内部控制制度的基础上进一步建立健全内部审计的各项规章制度以及内部审计质量控制制度, 监督和促进内部审计人员严格按照相关制度标准进行工作, 在审计的每一环节上, 及时有效的识别出风险因素, 减少内部审计风险的发生, 保证内部审计质量。企业还应建立一套内部审计质量控制指标体系, 加强对内审人员工作质量的考核, 将人为风险降到最低。

参考文献

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[4]施向群.浅谈如何降低集团型公司内部审计风险[J].新会计, 2009, (12) .

[5]谢思旺, 曾建英.基于风险导向的内部审计风险模型探讨[J].财会月刊, 2009, (18) .

规避企业审计风险 第5篇

武汉智通财务公司分享:审计风险的产生有客观因素以及主观因素两方面的原因。所以在进行内部审计风险防范措施的研究过程中，也要从这两个方面着手，只有这样才能做到有的放矢，事半功倍。

（一）规避客观因素造成的审计风险

规避客观因素造成的审计风险，首先就需要加强对被审计单位的学习与了解，让内部审计工作的期待值能够最大限度接近真实，而不会凭借被审计单位的管理者与领导者的一厢情愿，夸大审计结果预期。

其次，制定详细的内部审计工作规范，内部审计的工作程序及细节流程都是由审计组织管理部门批准之后才能切实实施的，内部审计工作规定是明确指出内部审计工作目的、工作权限、工作具体任务以及具体责任归属的重要文件。在工作规范制定过程中，必须认真分析整理现有的审计资源，审计工作能够使用的工作手段，审计目的、权限等内容，要努力做到资源、手段、权限、目标、责任多方的平衡协调，这样管理层才能够更加准确的了解审计工作及被审计单位的具体情况，才能做出合情合理的审计预期。

再次，要根据实事求是的原则进行审计计划的制定。审计资源不是无限量的，审计工作也必须具有准确的目标，这样才能更好地找准审计风险存在的地方，从而让审计资源的利用效率得到最大发挥。此外，在审计计划制定过程中要明确各个项目的具体审计目标，这样能够帮助组织管理层对审计工作开展过程中的每一个项目、每一个重点都能够有一个较为深入的了解。

第四，审计工作不是一项独立完成的工作，它需要各方面的沟通协调及相互作用，所以作为主管审计具体工作的审计机构，必须加强对被审计单位的管理层、领导层的沟通协调工作，要及时进行审计工作开展进度的汇报，加强与管理层、领导层的协商、讨论，在发现问题的时候加强沟通，寻求理解、支持，进而找到问题最终的解决办法。通过不断的沟通协调和互动，不仅能够促进审计工作的顺利开展，最大限度地防范客观存在的审计风险，同时也能够让管理层、领导层了解内部审计的实际情况，能够进一步确保审计期望保持在一个合理科学的范围之内，降低审计风险的发生几率。

第五，内部审计工作不仅需要各方面的通力合作，同时也需要有相关的规章制度加以约束和控制，比如对提供虚假资料被审计人进行严肃问责，对直接参与内部审计工作的工作人员的工作责任度进行跟踪调查等。通过一系列的制度规范，让内部审计工作始终处于良性的、可控的工作环境之下，让内部审计能够健康、良好地开展下去。

（二）防范主观因素引起的内部审计风险

主观因素在内部审计风险发生过程中的影响力也是不可小觑的。主观因素主要包括是否

具备内部审计风险意识、是否具有较高的业务素质、是否具有较高审计工作责任感等等。

首先，要加强内部审计工作队伍的业务素质提升，在提升工作队伍综合素质方面，一方面可以采用调整审计工作队伍结构的方式，让经验丰富、工作责任感强的工作人员加入到审计队伍当中，让新人员能够在工作当中不断向前辈学习，不断提升自己的各方面素质。另一方面，要加强内部审计工作人员的宣传教育工作，提供更多更新的知识、学习新观点、新技术的机会，加强组织内部的交流学习。

其次，要切实提升武汉工商营业执照代办审计工作人员的审计风险防范意识，审计风险是不以人的意志为转移且确实存在的，所以只能加强风险的识别能力以及防范能力。第一，工作人员要尽职尽责地履行自己的职责，由于内部审计工作的严肃性和特殊性，工作人员要时时刻刻保持高度的警惕性，要养成严肃认真开展工作的习惯，同时在工作过程中要不断汲取前人的经验，通过不断地归纳总结分析讨论，制定出更为详细的风险防范措施。第二，审计人员还要学会自我保护，提升自我保护意识，从而最大限度地防止内部审计风险的发生。

再次，加强对内部审计工作人员相关制度的建设，比如制定更为行之有效的激励措施与约束机制。通过约束机制，让审计工作人员更为自觉地避免错误行为，提升工作的警惕性、责任心。通过激励措施，让审计人员感受到工作成绩与自身经济利益的切实关联，从而提升他们的工作积极性与主动性，确保审计工作的有序开展。

独立审计风险要素群归集与规避措施 第6篇

摘 要：针对国际国内普遍认为审计风险包括重大错报风险和检查风险的观点局限性，结合风险的多样性、潜化性、集群性和可控性等特征，采用列举法、归纳总结法、判断推理法等，概要描述了审计风险的含义，分别重大错报和审计检查等两个层面，归集了审计风险要素群，并提出有效规避风险的具体措施，以期降低审计风险，提高审计质量。

关键词：独立审计；风险要素；规避措施

一、独立审计风险要素的归集

（一）审计风险的涵义。我国审计准则规定，审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见可能性，但不包括独立审计错误地认为财务报表含有重大错报的风险。

（二）审计风险要素群的归集。（1）重大错报风险要素群。 在中国审计文化背景下，重大错报风险不宜用固有风险和控制风险来抽象概括和笼统表达。它是由被审单位内部控制制度风险、技术风险、个人责任风险、执业道德风险和领导授意风险等多要素共同构成的风险集群。 1）内部控制制度风险。企业经济运行中，内部控制制度体系结构复杂，落实工作量大，执行中频繁出现认识不统一、政策不配套、越权管理和以权代制等现象。无制度管理和制度“不作为”现象极为普遍，内部控制失灵，其会计政策落实、会计岗位分工负责及会计人员职业操守必然大打折扣，报表重大错报在所难免。2）技术风险。不论老会计和新会计，都会存在因工作疏忽和技术差错造成报表重大错报的可能性。老会计岗位经验丰富，实操熟练，但往往工作拖拉，职业态度消极，缺乏知识更新，执行会计准则及税收法规政策能力欠缺；新会计理论基础扎实，工作学习热情高，愿意接受新挑战，但经验成熟度低。可见，会计人员核算中总会出现这样那样的差错、疏忽和遗漏，一旦成为操作习惯性，问题就会集腋成裘，反映在会计报表上就是重大错报。3）个人责任风险。国内企业会计岗都实行固定职务工薪，不予工作数量和质量挂钩，即工作好坏和承担业务多寡都不会影响工资水平。

（2）检查风险要素群。 上述重大错报风险的诸多要素同样适用于检查风险，只不过要素的存在对象从企业转换到了独立审计行业上。 1）签约风险。是审计的基础风险，是指事务所及授权CPA在签订业务约定书过程中，因关键要约含混不清或有疏漏而履行后产生责任危害的可能性。2）个人修养风险。独立审计人员的素质与修养参差不齐，学历、专业知识方面差距巨大。而且个人修养与审计报告的撰写密切相关，个人修养不高很可能导致撰写审计报告中因用词不当和语法修辞错误，使委托人曲解、误解而影响了审计报告应用效果。3）审计报告风险。由于审计报告是审计成果的最终体现，所以审计报告的撰写尤为重要。审计报告是审计成果的最终体现，直接反应审计程序、手段、取证事实等的过程及查验结果。因此，独立审计的执业风险，都集中体现在审计报告撰写及应用上。

二、独立审计风险的规避措施

（一）充分关注被审单位经营状况。独立审计在签订业务约定书之前，要对被审单位的组织结构、中高层领导的品行和能力，员工的个人素养，等多项公司的性质充分了解，并加以识别和评估，以确定是否能够具备签约的条件

（二）认真制定审计方案，实施严格的审计程序。高质量的审计计划是防控审计风险的基础，严格执行审计程序是有效防范审计风险的关键。因此在日常工作中，注册会计师需要对被审计单位的特点和审计项目作充分了解，从审计的角度，审计重点，审计程序，审计方法，认真开展多层次，多角度的审计方案。

（三）建立质量监控机制和专业指导培训机制。为了有效的保证了独立审计审计的质量，会计师事务所应当建立和完善质量控制体系和专业指导机制，将该机制应用到每个部门，每个注册会计师和审计人员身上。同时，可以聘请专业的独立审计理论和实践的教师，并组织开展对审计人员的培训指导工作，使他们的专业知识和工作能力得以提升。在注册会计师遇到问题的时候，可以咨询教师，听取指导意见和工作建议。这样一来，在有效地提高了审计质量的基础上，可切实有效的降低审计风险。

（四）建立审计报告复核制度。审计报告是审计工作的最终环节，也是所有审计结果呈现的载体，审计报告的重要性不言而喻。在实务中，有许多会计师事务所和注册会计师在撰写审计报告时，过度依靠模板，往往因为一时的粗心大意造成重大损失。所以，要建立审计报告复核制度，将审计报告的质量提高，从而很好的预防审计风险。

参考文献：

审计风险及其规避问题研究 第7篇

一、审计风险的概述

审计风险通常适用于财务报表审计,是评估被审计单位是否按照使用的会计准则编制,是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况,经营成果,现金流量。

审计风险是客观的。即使详细审计,也将影响经济业务的复杂性,管理人员道德品质的影响等因素仍然存在,审计结果和目标是与实际情况不一致。

审计风险是普遍的。审计风险贯穿于整个审计过程。总而言之,什么样的审计都总会有什么样的审计风险。审计风险是不能避免和改变的。

审计风险是潜在的。审计风险会贯穿于整个审计工作中,无论是审计前还是审计中,财务报表中都有可能存在审计风险。它的潜在性在于不管是被审计单位还是注册会计师都不容易发现。

审计风险是偶然的。倘若审计风险是注册会计师故意的,那审计风险不属于偶然性,注册会计师需要承担法律责任。

审计风险是可控制的。审计风险是可控制的,正是由于这一点,审计风险的分析,检查才有意义,也正是由于审计风险的可控制性,我们遇到审计风险时不必担心害怕而影响了审计工作的整体流程,从而影响企业的正常运转和经营。审计风险的这一特点为提高审计效率,提高审计质量做出了非常大的贡献。

二、审计风险理论模型

传统审计风险模型主要包括固有风险、控制风险与检查风险。在审计风险模型还未成熟的初期,形成了很多对现代风险导向模型具有推动作用的模型。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。1987年,英国审计实践委员会发起了一项风险模型:审计风险固有风险=控制风险×检查抽样风险,控制风险这一模式明显重复的风险因素。传统审计风险模型,这些模型有时企业管理当局为了防止欺诈,是合理保证财务报表不存在重大错报的风险企业,但对上市公司的欺诈行为的主要关联方交易看起来无助。现代审计风险模型主要包括重大错报风险与检查风险。一个企业在经营过程的当中必然会存在各种各样的风险,注册会计师在进行审计时没必要关注企业所有的风险,只需要关注与财务报表相关的风险。

三、审计风险产生的原因

1. 审计活动所处的不断变化的外部环境

我国所面临的主要外部环境状况有:(1)急剧变化的新经济环境;(2)不确定的政治政策环境;(3)法律环境的滞后性。

2. 审计对象的复杂多变增加了审计风险

审计对象的复杂多变对审计风险的影响重大,由于审计对象的复杂化,使得审计的专业性,针对性不强,从而职业性也受到了影响,在审计过程中更容易产生检查风险。虽然可以控制检查风险,但是在专业程度不高的情况下,审计风险更不容易察觉,更加难以发现。

3. 审计方法本身隐含审计风险

由于审计方法的不同,我们需要具体问题具体分析,找出审计风险适用的审计方法,倘若审计方法与审计风险不对称,那么不仅会加大审计风险还会浪费时间和精力。

4. 审计人员独立性受损

独立性是审计人员在执行审计工作过程中必须坚持的原则和准则,一旦独立性受到损害,那么注册会计师所出具的审计报告的可信赖程度就会大大降低,审计风险也随之提高。

四、审计风险的防范措施

1. 创造良好的社会环境

良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件。优化上市公司经营方式和加强监管力度也是创造良好外部环境的重要举措。

2. 转变观念,强化风险意识

正确认识审计风险是职业界自身发展要求,也是市场经济发展的需要。要想控制审计风险,就要实际问题实际分析,避免“一揽子”理论。

3. 改善内部质量控制制度

加强内部控制,提高内部控制的有效性和可行性,建立健全内部牵制制度,各部门的监管制度。着力着实提高内部运行机制,加大惩戒力度,全面提高内部质量控制水平。

4. 提高审计人员的综合素质

我们要积极引导并培养管理人员正确积极健康的三观,让其对所在上市公司具有责任心,不会因为自己的一人之私,置公司发展于不顾,置公司上下所有员工的命运于不顾。只有执行这些工作的员工个人素质提高了,才能够提高整体的财务管理效果,才能切实降低审计风险。

5. 建立事前评估、事中控制、事后评价的风险管理系统

(1)审计风险事前控制。在进行初步业务活动时要做到“知彼”。其次,在进行初步业务活动时要做到“知己”。再次,注册会计师要保持业务上的独立,因为独立性是注册会计师必须保持的一项基本准则。最后,要注重注册会计师和前任注册会计师的沟通和联系。(2)审计风险事中控制。首先,应当充分了解被审计单位所处的行业和具体涉及的业务性质和范围。其次,注册会计师在进行工作时要注意遵守审计准则的各项要求。再次,要运用科学的审计方法。最后,应当认真记录,以及重视并规范审计工作底稿的内容。(3)审计风险事后控制。首先,注册会计师应当要求被审计单位管理层和治理层发表声明书。其次,在审计工作收尾阶段应当谨慎出具审计报告。再次,应当聘请相关的该行业的律师。这是保护注册会计师自身的一种有效且科学的方法。

五、总结

随着市场经济的迅猛发展,审计的作用和职能显得尤为重要,人们对审计的需求也越来越大,审计风险的存在与扩大也会对市场经济造成严重的干扰和影响,因此,我们需要认清审计风险存在的原因和特点,找准问题的所在,从提出问题开始,分析问题,并且针对性的提出一些解决问题的方案,主要有以下几个方面:首先,完善现有的审计管理制度,只有制度完善了才有发展审计制度的可能。其次,要完善和加强对于企业财务管理的监督体系建设。只有管理没有监督很容易造成个人专断、贪污腐败等问题,从而影响审计人员的独立性。再次,加强财务管理人员的个人会计素养,只有执行这些工作的员工个人素质提高了,才能够提高整体的财务管理效果。最后就是利用企业内部控制的优点,企业的内部控制不仅能起到很好的监督作用,还能对财务管理工作的本身起到完善作用。现代审计风险问题十分突出,已经成为羁绊审计发展的重要障碍,完善审计理论体系,建立健全与相关的法律法规,提高人们对于审计的理解和支持变得尤为重要。

参考文献

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审计处理中规避审计风险的负效应 第8篇

(一) 政策性遗留问题难以解决。

近几年在市长经济责任审计中, 都要求被审计的市政府纠正制定招商引资优惠政策中擅自减免土地出让金问题。在随后的审计督察时发现, 对这种政府作为违纪主体的违纪问题, 在落实审计决定或建议时, 出现两种极端, 一方面市政府高度重视审计意见, 及时出台新的规定, 停止执行招商引资中减免土地出让金政策, 实行“招、拍、挂”的办法, 土地出让金的征收大幅增加, 招商引资工作也未受到影响。然而另一方面, 清理回收以前年度减免的土地出让金的难度甚大, 成效甚微。其一, 时间较长, 数额巨大, 难以收回;其二, 政府违约, 失信于民, 难以收回。此外, 有的开发商早已迁移外地, 难以追讨。有的开发商在享受减免土地出让金优惠政策后, 为了报答当地政府, 由企业出资为地方兴建了一些公益项目, 如修路、建广场等。现在要追讨减免的土地出让金, 于情于理都说不出口。由此看出, 这类问题的纠正, 只能是亡羊补牢, 下不为例。

(二) 受条件所限, 难以解决。

某市计委挪用塌陷区治理专项资金, 用于建设高档商品住宅楼小区, 审计建议书责成当地政府处理。督察时发现, 此高档商住楼小区刚刚建成, 楼房售出后才能将收回的资金归还原资金渠道。售楼时间的长短受供需矛盾的制约, 难以确定终了日期。此外售楼收入是否及时归还原资金渠道同样是未知数。由于审计机关缺乏一种长期跟踪问效机制, 这类违纪问题能否彻底得到纠正只能顺其自然。

(三) 领导重视不够, 得不到及时解决。

在审计建议书规定的处理期限已到期后, 审计督察某市长经济责任审计和某省直机关财务收支审计后下达的审计建议书落实情况时发现, 该市某公司经理和某省直机关一下属企业原经理的违纪问题均未受到处理。在督察组督促下, 该市纪委和该省直机关党委分别对违纪主要责任人给予党纪处分。如果审计机关不去督察, 违纪的党员领导干部就可能免除纪律处分的教育。

(四) 处理不当, 形成新的审计风险。

对审计机关的审计建议书要求处理的问题, 被审计单位的上级行政主管部门一般都责成内部的财务、审计、纪检部门处理。地方政府一般责成财政、监察、审计机关处理, 大部分财经违纪问题是由审计机关负责处理的。审计机关按照当地政府的要求, 依据上级审计机关下达的审计建议书, 分别向有关违纪单位下达审计决定书, 对违纪问题进行处理处罚。问题就出在作为下级审计机关未经立项、未经审计查证, 仅依据上级审计机关的审计建议书, 直接向被审计单位下达审计决定的这种作法违反了现行的法定审计程序, 而且由于程序违法, 增加了引起行政复议的可能, 带来新的审计风险。

二、解决负效应的有效措施

(一) 建立健全跟踪问效的后续监督机制。

审计署制定的审计建议书标准格式中要求接受审计建议书的单位在规定的时限内将落实的结果书面告知审计机关。审计机关靠什么来保证这一规定的有效实施, 实践证明, 建立审计督察制度, 由审计机关指定的内设机构和专业人员, 对被审计单位的落实情况进行督察, 是实施后续审计监督行之有效的途径, 也是审计监督制度的自我完善。审计机关下达的所有审计建议书都应纳入审计督察范围, 对有时限要求纠正的事项, 按时限要求督察, 对无时限要求的也应择期督察。对由于客观原因 (不可抗拒的因素) 无法落实的事项, 经督察确定后可不再督办, 但需作出备案。为了提高审计督察的有效性, 上下级审计机关应当建立协办制度, 对上级审计机关下达的审计建议书, 属于异地审计的项目, 凡涉及较长时间方能落实的事项, 可书面委托当地审计机关督办, 并定期上报督办结果, 直到全部落实为止。

(二) 妥善处理政策性遗留问题。

政策性问题不同于某个单位的财务收支中的违纪问题, 政策是政府制定的, 违纪的主体是政府, 甚至这种违纪的政策导向来自于上级政府, 具有普遍性, 有关部门只能照章执行。对这类问题的纠正更需要注意可操作性, 审计机关在作出处理决定时, 包括下达审计决定书或者审计建议书、审计移送处理书, 对当地政府制定的违规政策, 可要求立即纠正, 杜绝今后发生。但对已经发生的减免的收费, 应在充分调查研究的基础上, 区别不同情况作出不同的处理。经确认, 对有条件收回的资金, 要求限期收回, 上缴财政;对无法收回的数额较大、后果严重的, 可不提出收回的要求, 但要追究主要责任人员的责任;对难以确认是否能收回的资金, 应要求当地政府提出整改意见, 并监督其落实。

(三) 妥善解决审计工作程序问题。

建立群决策机制规避审计风险 第9篇

1. 政府审计中的利益主体关系以及信息传递过程。

政府审计中的主要利益相关者包括社会公众、政府审计机关以及被审计单位三方。政府审计机关和社会公众之间存在委托代理关系。政府审计主要是检查广大纳税人提供的财政及公共资金的使用是否合理、合法、有效，因此公众是最终委托人，他们有权利了解这些资金是如何使用的。这就需要有一个部门对这些资金的使用情况做出鉴证或公正，而政府审计机关则承担了公众代理人的角色。政府审计机关的主要职责就是对公共财产管理经营的不规范或低效率做出一种反应。社会公众委托政府审计机关对有关单位的资金使用情况进行审计，政府审计机关有责任向社会公众公布审计结果。

我国现行政府审计是由国家审计机关派出审计小组实行审计组长负责制，其他成员在组长领导和协调下开展工作，并对分担的工作各负其责;审计组长对审计人员进行分工，审计人员各赴其任。政府审计实施过程中完成审计任务的各级组织单元包括审计部门、审计组和审计人员，审计部门派出审计组完成审计工作，而审计组又是由单个审计人员构成的。在具体的审计工作中，审计人员分工独立工作。因此，审计信息的反馈渠道为“审计人员审计组审计部门”。审计部门作为审计风险的承担者(但不是被审计单位信息的第一掌握者)，必须通过在第一线工作的审计人员获取信息，因此审计人员是审计部门获取被审计单位信息的重要保障。审计人员获取的信息的准确性，以及信息由审计人员到审计组再到审计部门的传递过程中的完备性、准确性，是审计部门最终确定审计结果的关键所在。

2. 政府审计中的信息不对称。

信息不对称指信息在相互作用的参与者之间呈不均匀、不对称的分布状态，即有些人对某些事情的信息比另外一些人掌握得多一些。政府审计过程中的信息不对称主要表现在以下几个方面：

(1)审计机构内部存在的信息不对称。首先，审计工作是一项技术含量高的工作，需要审计人员有较高的业务水平和扎实的技能。特别是随着经济的发展，审计规模扩大，审计外部环境的复杂性加大以及技术水平要求不断提高，审计人员的业务素质和技术水平成为影响审计质量的重要因素，也成为影响审计风险的变量。审计人员的专业胜任能力不强，缺乏计算机、法律、工程技术等方面的知识，造成在审计工作中因知识、经验和能力的欠缺而产生审计方法、审计程序等方面的失误，从而带来审计风险。其次，由于政府审计直接涉及经济活动，利益的诱惑与讨价还价已成为政府审计工作中无法回避的问题，审计人员在执行审计尤其是做出审计处理、处罚决定时，过多地考虑个人或小集团的利益，从而产生道德风险。此外，存在违纪行为的单位和个人，为了防止不利信息披露后被处罚，还会拉拢审计人员，而审计人员中也存在接受“租金”而隐瞒不报的情况。这被看做是审计人员与被审计单位之间的合谋行为。

(2)审计机构和被审计单位之间的信息不对称。政府审计机关与被审计单位之间存在审计与被审计、监管与被监管的关系。我国现阶段主要是以监督检查作为审计目的，并对违法违纪行为进行制止和处罚，这必然使得审计机构与被审计单位之间存在利益冲突，而双方的行为目标都是达到自身利益的最大化。

首先，现代审计是内部控制制度基础上的抽样审计，采用的是抽查法而不是全查法，而样本并不能完全反映总体的特征。特别是当被审计单位的内部控制制度不完善时，审计人员检查风险的控制难度就会加大，在此基础上的抽样审计也很可能存在风险。其次，审计人员不是被审计单位经济活动的直接参与者，掌握的信息不可能很充分，因此对被审计单位的财务以及经济活动的监督并不是全面的。被审计单位拥有自己的私人信息，在审计过程中更会极力掩盖对自己不利的信息，这就使被审计单位较审计机构更具信息上的优势，而审计机构要想更加深入地了解被审计单位，就必须投入很多的人力、物力和财力，信息的“搜寻成本”过高。同时，为了保持审计的独立性，我国实行了“异地交流”制度，因而审计人员是在不熟悉的环境下进行审计的，这也就造成了信息上的缺失，加剧了审计部门与被审计单位之间的信息不对称。此外，还存在审计机构与社会公众之间的信息不对称。

3. 信息传递失真。

信息传递，就是指审计一线人员或者被审计单位以一定的媒介向审计决策者传递具有一定内容和意义并起一定交际作用的信息，从而使交际双方能够实现信息对等。审计信息传递的传统方式为纵向信息传递方式，从下到上，从被审计单位人员到审计一线人员，再从审计一线人员到审计决策人员。这种传递方式的优点是集中程度较高，具有组织性，信息传递速度较快，组织控制比较严格。但由于信息包含隐性信息和显性信息，如果缺少良好的传递机制，显性信息往往在传递过程中会失真，而隐性信息则更难以发挥作用。这些信息经过审计参与人员的过滤和吸收转化为知识。隐性信息不仅隐含在个人经验中，同时也涉及个人信念、世界观、价值体系等因素。

不确定性是信息传递的一大特性。由于信息传递受到信息发出者、接收者的技能、态度、知识以及信息传递渠道和反馈路径的影响，政府审计过程中的信息传递也难免会造成信息失真。信息传递的过程具体见图1:

二、群决策机制设计的基本思路

1. 需要解决的难点及应达到的目标。

政府审计风险被认为是国家审计机关或审计人员在审计监督过程中，因自身行为不当以及审计结果与客观事实不符，造成审计对象及与之有关的第三者的损失而追究审计人员责任的可能性。政府审计机关作为政府的行政职能部门，承担的审计责任是一种公共责任。政府审计风险不仅包括技术层面产生的风险，更重要的是由政府审计权力、地位、目标、责任等带来的行政风险，政府审计风险的影响主要在于其社会性。因此，与社会审计风险相比，政府审计风险造成的损失更严重、影响更长久，而风险产生的根源也更为复杂。因此，如何控制政府审计风险、提高审计质量，是一个亟待解决的问题。审计信息的质量直接决定审计结果的质量，也关系到审计风险控制的好坏。只有解决这个难点，才能从根本上防范政府审计风险的出现。政府审计中风险制衡机制设计的根本目的是提高审计人员的独立性和审计质量，降低审计风险，达到政府审计的真实性、合法性、效益性的目标。

2. 群决策应用于政府审计风险制衡机制的基本思路。

对审计风险规避机制的设计，采用问题导向型的基本范式，以政府审计过程中的信息失真与信息不对称现象为切入点，对由于审计主体方面的原因产生的政府审计风险，从理论层面进行解析，并针对问题产生的缘由，引入群决策机制，对制度层面进行完善以及创新，从而防范政府审计风险。

实际上，随着社会的发展，审计问题越来越复杂化，许多决策已无法凭借个体决策者的知识和能力单独完成，而且在审计一线人员与审计决策人员之间存在的信息传递失真和信息不对称问题又加大了最终决策的难度。有时只能采取抽样审计等方法将有限审计资源不均等分配，而这些方法都不可能系统地直面问题的核心，尤其是在重大复杂问题上，似乎显得无能为力。但如果将群决策思想引入审计风险控制当中，可以解决这些问题。

三、群决策与风险控制机制

将具有不同经验的审计人员集中在一起，借助众人的智慧以弥补领导者个人才智、经验和精力的不足，这种特定的决策团体在决策理论中称为“群”，群所作的决策称为“群决策”。对群决策的研究不仅是科学的需要也是民主的需要。李怀祖(1993)认为，群决策是指一个群体进行一项联合行动抉择。此定义关注于决策群体如何做出联合行动抉择，通常这种联合行动是很复杂的，可以是合作的，可以是竞争的，也可以是合作基础上的有限竞争等。

群决策的应用一般具有三个前提： (1) 自主性。行动者有独立选择行动的机会，其行动不受较高层权力的支配，但不排除群体成员间相互影响。 (2) 共存性。决策成员都在已知的共同条件下进行选择，群决策不能在撇开一部分成员的条件下去完成。 (3) 共意性。群体做出的抉择必然是所有参与者都一致接受的(有的成员不得不做出妥协和让步)。

图2给出了加入群决策小组的审计决策框架。我们可以看出，传统组织架构不变，但实际上职能已发生变化。审计组长和审计决策人员的权力下放，给予群决策小组充分的民主决策权。而传统决策者只是提交审计报告，本质上为向上级负责的汇总者。下一层的决策小组1对上一层的决策小组2负责。群决策小组2中的人员，部分来自群决策小组1。这种结构的好处体现在以下几个方面：

第一，群决策可以规避由于审计人员个人素质引起的风险。群决策可以发挥每一个决策人的才智，合理地解决复杂问题，因为不同的审计人员具有不同的知识结构、背景、特长。群决策是一个能集思广益，将各个成员各具特色的知识和经验汇入一起的过程。

第二，群决策能减小、规避审计决策风险，并可以减小最终决策人的压力和风险。政府审计的最终决策缺乏系统性，对各个方面的信息过滤和汇总缺乏相互之间的联系，很容易引起审计机关最后的决策风险。由于审计风险的产生，审计机关可能会面临着政府行政领导的问责，失去领导的信任与支持。因此，审计机关最终决策人在最后结果评估上面临着很大的压力。群决策可以从系统论角度发挥全体人员对风险因素的识别能力。通过群决策，可以对审计风险加以控制，促进政府审计机关的制度建设和责任规范，进而指导政府审计实践。

第三，群决策能降低信息传递的不确定性和减少信息失真。群决策式的信息传递是成员之间相互交流、通过协商进行决策。所有成员相互平等，各沟通者全面开放，可有效规避传统信息传递的弊端，实现显性信息和隐性信息的合理传递，从而为最终决策者提供更为有效的信息，降低信息失真带来的审计风险。另外，群决策有利于营造和谐的审计氛围和形成激励相容机制。作为一个公正、民主的社会，每一项重要决策都应满足受其影响的所有审计人员的愿望和要求。

第四，利用群决策中的妥协决策可以改变审计机关利益对立关系，从而降低信息缺失程度。群决策可分为两类：一类是妥协决策，即群体中各成员之间存在着个体利益上的冲突;另一类是协同决策，即群体只有共同的利益和目标，个体间除了认识上的差别，没有明显的利益冲突。利用前者可以设计被审计单位普通人员与审计人员的座谈，利用被审计单位中的利益冲突者发现问题;而后者可以有效实现内部科学决策。

参考文献

[1].张文学.浅议国家审计风险.审计理论与实践, 1998;3

[2].陈媛.国家审计风险的成因及防范措施.审计理论与实践, 2002;7

[3].朱湘萍, 冯宪龙.政府审计风险控制问题研究.经济研究参考, 2006;76

[4].干胜道, 王磊.基于信息不对称的政府审计风险的控制研究.审计研究, 2006;1

[5].李怀祖.决策理论导论.北京:机械工业出版社, 1993

规避审计风险的有效策略探讨 第10篇

对审计风险的概念, 根据以往学者研究总结, 可将其界定在因审计人员给定不合理审计意见而可能造成的损失。从审计风险的类型看, 主要体现在审计职业与项目两种风险, 二者存在一定的相互联系, 如其中的审计职业风险在表现形式上往往需依托于审计项目。现行大多项目审计中多存在审计人员在未了解项目情况下便进行审计结论的发表, 或在审计过程中应用的审计方法不当都造成审计质量过低, 使审计风险发生可能性进一步增加, 更无从谈及发挥其为经济工作服务的作用。因此, 项目中审计风险的存在往往具有客观性特征, 要求从多方面包括审计人员素质、审计方法以及审计计划等方面进行风险的有效规避。

二、审计风险产生的原因分析

1. 审计客观存在的风险

市场经济的快速发展, 各企业为使项目相关核算、结算等更为准确, 逐渐提高企业中审计的地位, 一定程度上使审计的责任与影响进一步扩大, 加上国家党政机关要求项目结算中需保证审计部门参与审核后才可进行结算或投资拨款, 也使审计监督地位得以提高。但需注意, 其中项目造价问题往往涉及多个利益群体, 如项目中的施工单位与建设单位, 核算中很容易造成两方利益矛盾, 审计结果势必会引起其中某一利益群体的不满。因此, 在审计地位逐渐提高的背景下, 其自身需承担的责任也将增多, 所面临的审计风险问题日益突出。

2. 由信息不对称产生的风险问题

审计风险的产生很大程度上归因于信息不对称问题对存在, 其具体表现在两方面:首先, 关于项目信息管理部门与审计部门出现分歧, 无法客观了解项目内容。事实上, 项目审计工作要求审计部门参与项目事前、事中与事后全过程分析讨论中, 但大多建设单位在项目研究时往往忽视审计部门的参与, 造成相关进展以及项目存在的问题无法为审计部门所知, 审计风险由此产生。其次, 因无法准确判断相关材料价格信息, 容易出现审计风险。通常审计部门所获取的价格信息往往来源于造价管理部门, 但其中价格信息往往高出实际购入价格, 原因在于供应商为保证与施工单位构建长久合作关系, 很可能对材料价格进行压低, 最后出现结算书中材料价格与实际价格不符的情况, 由此产生审计风险。

3. 审计方式过于滞后

现代项目审计工作本身具有量较大且审计风险较高等特征, 若单纯依托于以往抽样方式很难量化与控制审计风险, 加上对账项内容审计仍沿用传统审计方式, 无法保证审计的可靠性。同时由于审计工作多在事后进行, 对核算金额较大的审计内容容易出现漏审情况, 使最终审计结果与实际造价出现差异, 增加审计风险发生的可能性。

4. 审计人员素质问题

审计人员是审计工作的主体, 其自身综合素质决定审计工作质量, 其中的综合素质主要表现在业务能力与职业道德修养两方面。在业务能力方面, 现行大多项目具有明显的多样性特征与不确定因素, 要求审计人员除掌握基本专业知识的同时能够了解其他学科内容包括法律、经济以及管理等。而职业道德修养也是影响审计水平的关键, 若责任意识不强或不具备抵抗外界利益引诱的能力, 很容易加剧审计风险问题。

三、审计风险规避的有效策略

1. 注重内控制度与审计程序的完善

内控制度的完善是审计工作顺利进行的保障。大多项目从立项至竣工交付, 其中都存在一定风险问题, 要求对其中涉及的各环节如造价或验收等进行风险分析, 尤其注重加强对薄弱环节的管控, 使项目管理制度更体现出一定的约束性与科学性, 有效预防审计风险的发生。同时在审计程序方面, 审计部门可结合项目实际特征对可能存在风险问题的环节进行分析, 确保审计工作进行时可直接寻找到介入节点, 使节点处风险得以控制。

2. 事前与事中审计工作的强化

对于项目内容, 在立项前便要求审计人员进行相应的测试分析, 确保参加单位在资质上都可满足项目要求。而在项目进行时, 由于涉及隐蔽与签证问题, 要求审计部门做好确认工作, 确保其满足合同规定内容与相关审批程序。此外, 验收过程中, 审计部门需了解实际量, 在此基础上判断是否存在如隐匿结余资金或虚假报账等情况, 确保竣工结算中审计作用得以充分发挥。

3. 审计人员综合素质的提高

审计工作开展中要求审计人员除掌握基本的审计与财务知识外, 还需对其他新业务知识包括市场发展变化、经济政策等方面熟知。具体实践中可适时开展培训活动, 不断提高审计人员业务能力, 而在职业素质方面可通过引入实际的案例为审计人员敲醒警钟, 以此促进职业素养的提高。另外, 面对当前审计内容的增多与业务不断变化, 审计人员需注重充分利用信息化技术, 使审计方式不断完善, 有利于审计工作质量的提高。

审计风险规避是效益得以保证的关键所在。实践操作中应正视审计风险的内涵, 立足于现行审计工作存在的问题以及产生风险的原因, 从内控制度完善、事前与始终审计工作强化以及审计人员素质提高等方面使审计风险得到有效规避, 促进审计工作水平的提高。

摘要：建设规模的日趋扩大为审计工作带来许多难题, 实际进行审计过程中发现, 受审计方式或审计人员素质等影响, 极易产生一定的审计风险问题, 难以使项目整体效益得到保障。对此, 本文将对审计风险产生的原因以及审计风险防范的规避策略进行探析。

关键词：审计风险,规避,有效策略

参考文献

[1]蒋镭.分析审计风险模型构建及其应用[J].财经界 (学术版) , 2015, 07:319.

[2]黄江, 石刚.审计中以风险为导向的审计思路与控制研究[J].江西建材, 2014, 20:274-275.

外贸企业规避汇率风险的对策 第11篇

一、提高外贸企业汇率风险管理意识

汇率风险意识的加强将会对外贸企业汇率风险管理工作的实施起到促进作用。为了加强企业汇率风险管理，外贸企业要提高汇率风险管理意识，构建外汇风险管理体系。

首先，外贸企业要提高企业管理层和最终决策者对企业汇率风险管理的意识，从而保证管理者在进行企业决策时能够考虑汇率的波动。另外，外贸企业要对各个部门的员工进行企业汇率风险意识的教育，在企业内营造关注汇率变动的氛围。外贸企业只有从整体上提高汇率风险管理意识，才可能及时关注汇率的波动情况，才能更有效、更科学合理地规避汇率风险。企业可以定期对员工进行培训，让员工接触到最新的信息，提高员工感知汇率变动的敏锐度。外贸企业还可以邀请金融专家对将来的国际汇率变动趋势、各国对中国的外贸政策变动等一系列相关问题做现场报告，并鼓励员工参与讨论，提出自己的看法，进一步提高外贸企业汇率风险管理意识。

其次，外贸企业搭建信息管理平台，密切关注相关信息，把握汇率波动情况，及时规避汇率风险。企业可以培养专门人才来及时关注国际经济的发展趋势、把握金融市场的动态、及时处理汇率风险的相关信息。某些有实力的大企业可以设立专业部门，负责跟踪汇率走势、关注我国汇率政策变化，了解相关贸易伙伴对我国进出口策略的变动，从而抓住时机，变动企业相关的计价货币及出口方向来应对汇率风险。例如，我国A企业的外汇监测部门发现，由于欧债危机，德国放宽了对我国外贸企业进口高科技产品的条件限制，而人民币兑日元却在相对贬值。则A外贸企业可以调整进口策略，将本来预计从日本进口的器械，转向从德国进口，从而有效规避了汇率风险。

总之，外贸企业可以通过提高外汇风险管理意识，构建外汇信息管理平台来关注汇率的动态变化，及时应对汇率风险。

二、合理利用金融工具规避汇率风险

外贸企业可以通过合理利用金融工具，来规避企业所面临的汇率风险。外贸企业可采用的方法主要有：远期合同法、BSI法、LSI法及贸易融资，其操作如下：

（一）远期合同法

借助远期合同，创造与外币流入相对应的外币流出来规避外汇风险。例如，中国A公司出口一批电视机，6个月后从美国B公司获得10万美元的货款，为规避6个月后美元汇价的波动风险，A公司可与中国人民银行签订卖出10万美元的6个月远期合同。假定签订远期合同时，美元兑人民币的远期汇率为1美元=6.3元人民币，6个月后，A公司履行远期外汇合同，与人民银行进行交割，将收到的10万美元卖给外汇银行，得到本币63万元。

（二）BSI法（借款—即期合同—投资法）

BSI法也可以规避外汇风险。在有外汇应收账款的情况下，首先借入与外汇应收款项数额相同的外币，消除时间风险；然后将借来的外币卖给银行换回本币，消除了货币风险；之后将得到的本币存入银行或进行投资，以其赚得的投资收入抵充采取汇率风险规避措施带来的费用。例如，中国A公司出口一批电视机，6个月后从美国B公司获得10万美元的货款，为规避6个月后美元汇价的波动风险，A公司向中国建设银行借入10万美元，借款期也为6个月。然后与中国人民银行签订的即期合同卖出美元，假定美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.3元人民币，得到本币63万元。随之将63万元人民币放在中国货币市场，投资期也为6个月。6个月后，A公司将获得的10万美元还给中国建设银行，并将货币市场的人民币收回即可规避汇率风险。

（三）LSI法（提前收付—即期合同—投资法）

拥有应收外汇账款的企业也可以利用LSI法规避汇率风险，企业首先与债务方谈判，请其提前支付货款，并给其一定折扣，消除时间风险。再通过即期合同换成本币，从而消除货币风险。然后将获得的本币进行投资。例如，中国A公司出口一批电视机，6个月后从美国B公司获得10万美元的货款，为规避6个月后美元汇价的波动风险，A公司要求B公司提前支付货款，并给与B公司一定折扣（暂不考虑折扣数额）。A公司获得10万美元货款后，立即与中国人民银行签订即期合同卖出美元，假定美元兑人民币的即期汇率为1美元=6.3元人民币，得到本币63万元。随之将63万元人民币放在中国货币市场，投资期也为6个月。这样就规避了外汇风险。

（四）贸易融资

贸易融资是指，在贸易中企业运用各种贸易手段和金融工具来增加现金流量的一种融资方式。贸易融资需要企业利用各种贸易手段和金融工具进行贸易融资组合，从而可以防范汇率风险。对一般企业来说，较好的贸易融资方式有出口票据贴现、出口押汇、福费廷等。出口票据贴现指远期信用证项下汇票经开证银行承兑、跟单托收项下汇票由银行加具保付签字后，在到期日前，由银行从票面金额中扣减贴现利息及有关费用后，将余款支付给持票人的一种融资方式。客户将信用证或托收项下远期收汇款项提前变现，提高资金周转速度，同时可提前办理结汇，规避汇率风险。出口押汇即国际上银行界通常采用的“议付”做法，指议付行在审单认可的情况下，按信用证条款买入外贸企业（受益人）的汇票和单据，按照票面金额扣除从议付到期日到估计收到票款之日的利息和手续费，将净额按议付日外汇牌价折成人民币，付给外贸企业。福费廷业务是银行根据客户（信用证受益人）或其他金融机构的要求，在开证行或保兑行或其他指定银行对信用证项下的款项作出付款承诺后，对该应收款进行无追索权的融资。

三、完善企业生产经营策略

外贸企业可以通过不断完善企业的生产经营策略，提高企业的议价能力，来应对汇率波动带来的风险。外贸企业可以从以下几个方面改善经营策略。

首先，按照汇率的波动情况，外贸企业可以通过及时地调整零部件以及源部件的来源，降低成本，保持那些具有价格竞争优势的产品的国际市场地位。其次，外贸企业可以通过加大对先进技术与管理经验的引进，提高企业的科研能力，增加产品附加值，从而逐渐创立我国企业的世界品牌，进而从根本上改善我国外贸企业的生产经营情况。最后，我国外贸企业还可以借鉴美国某些企业的做法，通过直接投资转移汇率风险。当美元面临升值压力时，一部分美国企业选择在国外建立企业的生产基地，这样可以有效地降低生产成本；而我国那些有实力的外贸企业可以通过在东盟的一些国家投资建厂，靠近原料产地、减低劳资成本、扩大市场占有率等来规避汇率风险。因此，应该鼓励我国外贸企业不断完善生产经营策略，提高产品的国际竞争力，减少汇率风险。endprint

四、提高金融机构的服务质量

金融机构的服务为外贸企业应对汇率风险提供了一定的支持。金融机构需要根据企业的具体需求提供服务。由于我国外贸企业的规模较小，可以通过建立试点、放宽准入的措施，来构建中小金融机构满足外贸企业的实际需求，使企业在规避汇率风险时能够及时获得贷款，得到资金的支持。例如，可以构建社区金融机构并且相应放缓合作金融改建商业银行的步伐，使其与外贸企业的需求同步，满足外贸企业的需求。另外，金融机构需要进一步完善政策支持体系和差异化监管措施，如财税、担保、坏账核销、风险补偿等，来调动金融机构服务外贸企业的积极性。

金融机构可以利用自身人力与资源的优势，完善相关业务宣传和外汇业务市场的培育。金融机构可以通过举办专题培训班、银企对接活动，为外贸企业提供急需的汇率避险产品和外汇资金管理的宣传、培训和咨询，使企业能够对汇率风险及其管理措施有足够的了解。同时，金融机构也需要不断完善自身的业务范围，不断满足外贸企业的实际需求。

五、协调政府与企业的关系

在汇率不断波动的情况下，信息的及时获得对外贸企业应对汇率风险来说显得极为重要，而政府在信息收集方面与企业相比具有显著的优势。所以，政府与企业的积极配合对外贸企业规避汇率风险，走向国际化至关重要。

政府需要为企业提供信息咨询、金融支持等一系列服务，在经济形势不乐观时帮助外贸企业渡过难关。一方面，政府可以利用自身优势关注外国政策的走势，进行专业评估该政策对相关外贸企业的影响，提醒企业尽早做准备规避可能带来的汇率风险。另一方面，政府可以根据具体情况调整进出口的税率。当国际市场竞争激烈，外贸企业出口产品价格优势不明显或外贸企业受到其他国家的不公平对待时，可以适当地调整税率，使企业的外汇收入保持相对的稳定，从而在一定程度上规避汇率风险。

在企业方面，外贸企业要与政府建立良好的对接工作，及时关注政府公布的信息，了解政府政策的变化，以便能够快速获得所需贸易资金，掌握政府动态。例如，政府调整出口税率时要及时关注。当政府降低某一产品的税率时，企业在报关工程中要选用合适的品名以便可以享受到汇率降低所带来的好处。

在汇率改革的背景下，汇率不断波动，外贸企业面临的汇率风险越来越大。我国外贸企业必须尽快加强对汇率风险的管理工作，把握机遇、迎接挑战，规避出口面临的汇率风险。只有那些能及时抓住机遇并积极迎接挑战的外贸企业才有出路。

浅谈审计风险的成因及规避措施 第12篇

一、审计风险的基本特征

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。我们在探讨了审计风险的内涵之后, 应继续阐述审计风险的特征, 并说明在我国社会主义市场经济下的特有表现。

1. 审计风险的客观性。

现代审计的一个显著特征, 就是采用抽样审计的方法, 即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性, 而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差, 这种误差可以控制, 但一般难以消除。即审计人员要承担一定程度的做出错误审计结论的风险。

2. 审计风险的普遍性。

虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来, 但这种偏差是由多方面的因素引起的, 审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此, 审计风险具有普遍性, 它存在于审计过程的每一个环节, 任何一个环节的审计失误, 都会增加最终的审计风险。

3. 审计风险的潜在性。

审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素, 如果审计人员在执业上不受任何约束, 对自己的工作结果不承担任何责任, 就不会形成审计风险, 这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

二、审计风险形成的原因

既然审计分析是客观存在的, 是不能够被消除的, 那么准确的认识和把握显得尤为重要, 因此, 下面将从主客观方面来分析它的成因, 以便我们更好地了解审计风险的形成。

1. 审计风险形成的客观原因:

(1) 被审计单位的经营环境, 特别是行业和环境因素; (2) 被审计单位的经济性质和业务性质; (3) 审计对象十分复杂, 审计内容特别广泛。

2. 审计风险形成的主观原因:

(1) 审计人员经验和能力的有限性:审计能力的相对有限, 使审计结果的准确性难以达到社会的全部期望, 或者使社会与审计职业界对审计的内容和要求不一致, 这种状况常常使人们卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中。这种认识从另一个方面表明, 审计人员对审计结论承担一定的风险。 (2) 管理人员的品行和能力:审计工作要求审计人员是德才兼备的人才, 他们必须具有高尚的品德和一丝不苟的工作精神, 必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能, 具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是, 由于种种因素, 难以使所有审计人员都能够达到上述要求, 这就不可避免地会限制审计工作的开展, 影响审计工作质量。 (3) 管理人员特别是财会人员的变动:如果一个企业的财会管理人员或者领导层更换十分频繁, 那么当中存在的错漏报可能就会变大, 注册会计师也应该给予更多的关注。 (4) 现代审计方法本身存在缺陷:现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡, 所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要的前提, 并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中, 因而审查的结果必然带有一定的误差。

二、规避审计风险的措施

1.完善效益审计法律规范体系。首先, 要在《审计法》和相关法律中确立效益审计的地位, 把效益审计作为各级审计机关开展审计工作的重要内容, 使效益审计制度化;其次, 要在现有审计的基础上, 认真总结在以往审计中取得的效益评价的经验, 吸取当前效益审计的理论研究成果, 制定系统、全面的效益审计准则;再次, 必须要建立一套科学可行的效益评价指标体系。

2.提高审计人员的素质, 即从理念层面规避审计风险。效益审计要求审计人员熟悉被审计单位的业务流程, 了解被审计单位业务领域的基本情况和存在的问题, 掌握相关的专业技术知识, 以便能对审计对象的经济效益做出切合实际的评价。素质应该是综合素质, 包括“德”与“才”两个方面。

3. 积极探索效益审计方法, 在约束机制上来规避审计风险。

约束机制主要是利益约束机制。只要一个人的工作与其利益及前途挂钩, 其责任心自然就增强了, 风险意识自然就浓了。合伙制是一种较好的利益约束机制, 是注册会计师行业的发展方向。合伙制可以让每一个执业者真正地成为风险主体, 真正地珍惜自己的执业资格。

4. 从实施层面来规避审计风险, 加强效益审计风险评估与控制的研究。

实施层面主要是对业务承接、审计、报告签发整个过程进行监控, 扫除风险。在业务承接时, 任何业务的承接, 都应该由出资人把关。审计实施过程中, 要严格按照规定来做, 层层把关, 层层落实责任, 报告签发权一定要集中在事务所出资人手中。在程序上, 一定要完善, 包括起草、打印、加盖印章等。

基本审计风险点就是会计中容易出现舞弊而导致注册会计师风险增加的地方, 审计人员可以在实践中不断积累和总结, 将这些风险点存入风险库, 并且在审计计划中单独列出一个“风险关注计划”, 将这些风险点作为重要的关注对象。当然, 还要具体问题具体分析, 关注的对象不能仅局限于风险库中列出的现有的风险点。审计案例则应主要作为培训使用, 这些案例可以提高注册会计师的专业判断能力。

总之, 风险是一个人人都必须面对而无法回避的永恒话题, 当然审计活动过程中也不除外。但只要我们正确地认识了风险, 并设法控制、减少风险的发生, 那我们一定会从中受益的。

摘要：审计风险是客观的, 人们不能凭空捏造, 也不能改变它存在和发生的条件更不能完全消除它。文章拟就审计风险形成的主客观原因展开分析, 进而对审计风险的规避措施作一些探讨。

关键词：审计风险,特征,成因,对策

参考文献

[1]吕先锫:《审计》[M].西南财经大学出版社, 2006, (7)

[2]韩红斌:如何防范经济责任审计风险[J].财会月刊, 2006, (7)