it行为规范管理准则

it行为规范管理准则（精选9篇）

it行为规范管理准则 第1篇

IT管理制度

一.设备管理与维护

1.1 电脑的日常维护与故障报修:

公司所有的客户机都由该机的保管人员自己进行日常维护.清理清洁.客户机必须安装360，每周用360体检清理垃圾文件,减少电脑的负荷，加快速度.每台电脑应每周进行外表除尘，因为灰尘会影响电脑的散热.每年应对机箱内部设备进行清洁一次 遇到故障不能解决则填写《申修单》,按流程批报.（见附页1）

1.2 打印机的日常维护与故障报修:

公司的打印机都由使用打印机的部门进行日常的维护清洁.每台打印机每月由该部门负责人安排人员清洁，包括外壳,纸盒

遇到故障不能解决则填写《申修单》, 按流程批报.（见附页1）

1.3 服务器,复印机,三层交换机,深信服,UPS,监控设备,网络接口,电话及线路等设备的维护与报修: 公司的上述设备都由IT管理员负责日常维护清洁.遇到故障不能解决则致电相关供应商,由供应商方派人解决.1.4 设备需求:

公司各部门因工作需要申请采购电脑及周边设备,需按照设备采购流程执行.1.5 设备领用,调拨与归还:

A.部门领取办公用IT设备后，设备交由保管人保管,登记固定资产,领用人有责任保护设备安全.如在使用过程中造成设备人为损坏或遗失,需按价赔偿,公司机房内设备由IT管理员负责保管;

B.IT设备的移交必须按照公司的资产调拨规则，否则出现设备损坏或丢失，责任将属于该设备的保管人

C.当员工离职,IT设备应归还给公司，同时需经过IT管理员检查设备是否正常，确认无故障或损坏后归还入库.二.系统管理与维护.2.1 域账户,上网账号管理,邮件系统管理.A.公司通过域管理内部电脑。每个员工都有相应的域帐号和密码，员工有责任保管好自己的密码，防止泄露。

B.IT管理员应熟悉并严格监督网络使用权限、用户密码使用情况，适时更换、更新用户账号或密码。

C.新员工入职由人资部通知综合部,建立账户,分配相应的权限,以及一些其他系统或项目存取的账户

D.员工离职时，需经过IT管理员确认。停用帐户和一些其他系统或项目存取的账户。

E.员工要申请企业邮箱，必须经过部门领导签字同意，综合部领导签字同意，IT管理员才能开通

2.2 WMS系统管理:

WMS系统管理由系统主管负责.包括账号申请，权限设置以及功能需求.2.3 监控系统:

监控系统主要由安全管理员负责管理，故障申报由IT管理员联系供应商，由供应商派人解决

2.4 电铃及打卡系统:

电铃与打卡系统由IT管理员负责管理.遇到不能解决的问题联系相应的供应商解决

2.5 网络监控与维护:

IT管理员负责对网络的使用总体状况提供技术支持,解答及解决用户的相关问题;

负责随机监控员工的上网行为,对非工作性质的上网行为进行制止及通报;负责优化网络环境.2.6 客户机和服务器的系统管理:

客户机系统由该机器的使用人进行日常的系统维护，垃圾清理；不能解决的系统问题，则提交《申修单》按流程报批.服务器系统则由IT管理员进行日常维护,遇到问题，及时解决。

三.附则.本制度由综合管理部解释,补充，经综合部领导批准颁行.审批:审核:拟定:

it行为规范管理准则 第2篇

一、校车管理

1.司机在开车前，应详细检査该车的使用状况并填写“校车检査记录表”，若检査结果有损坏，应立即报告主管或管理部门。2.公务车司机于每日使用后，驶回指定地点存放。3.为便于校车的维修与保养，经校长核准后，选择长期的特约修车厂负责全学校校车维修与定期保养工作。

4.总务处应负责全学校校车的过户、领照、定期检査、定期保养、保险、索赔及肇事的协助处理等事项。

二、费用的申请

1.司机在用车时，需将实际行车里程、时间、地点详细记载于“行车记录表”，连同各有关单据送总务处査核无误后，向出纳员领款。

2.司机若发现校车需维护时，应立即通知总务处负责人联络维修厂修护，如果是行驶途中临时故障需抢修时，应于返回学校后检附凭证，送总务处査核无误后，到财务部领款。如有换装零件应将原废零件交回总务处处理。

3.停车费、过桥费等得依凭证据实报销。

4.总务处校车负责人应于每月规定时间前将上个月校车行驶里程及耗油量予以统计，计算平均每一升油所行驶的里程数，并与该车之前几个月耗油情形逐一比较，作为控制耗油量及校车保养的参考。

三、校车资料建立及管理

1.总务处应将新购的校车有关资料及各项证件妥为保管，以便追踪办理校车检査、投保及缴纳各种费用等事项。

2.校车的证件（行车执照、保险卡除外）原始资料非因办理过户、换照、索赔、检验等需要，不得携带外出，统一由总务处妥为保管。

四、违规肇事处理

1.公务时间内凡因本学校司机人员违规或肇事时，得由总务部门向保险部门申请理赔，如罚款或赔偿是因人为因素引起时，应由司机负全部责任；如因违规停车罚款时，由学校负责。其处理事故时间及参加交通安全学习时间，则视同正常上班，但涉及到刑事责任，则由司机人员自行负责；

2.如果司机违规而肇事，其情节重大者（如吊销执照或触犯刑法者），得依本学校有关规定议处。

3.各项违规肇事责任以交通管理局判定为准。

五、私车公用

1.使用私车也要事前填写“派车申请单”，并注明以私代公，并经领导核准。

2.主管因公使用私有汽车，其费用补贴制度按地方的出租车价计算，出车前由值班保安査看里程数并作记录，回来后也由保安査核里程数，并记录在派车单上。

it行为规范管理准则 第3篇

会计准则的变化对报告公司管理行为的影响，通常由会计变化的反对者提出。尽管管理行为的变化的证据不够广泛，它却与导致公司营运与融资决定改变的会计变化相一致。由于经济后果的客观存在性，如果会计准则制定者考虑会计准则可能产生的副作用，而且对可能产生的后果进行研究，并预计执行准则的好处将胜过可能的不利影响，那么颁布的会计准则所遇到的压力就会大大减轻，也有利于准则的实施。

会计准则制定者，是否应该在制定准则时考虑到经济行为的变化，是充满争议的。在一些人眼中，管理行为的变化似乎是会计行为变化的显然结果，对另一些人来说如果不能证明行为变化，则很难认定。此外，有观点认为这些改变会使公司状况变得良好，另一些观点则认为这些改变为公司带来损失。一些人认为即便行为的改变会带来良好结果，在制定准则时也不能将其考虑在内。

1 会计准则的变化影响公司管理行为变化的动因

财务报告的潜在使用者包括债权人、股本投资者、政府、监管部门、雇员、供应商和公众。由于存在不同的财务报告使用者，会计变化导致公司管理行为变化的动因也是多样化的。检验管理行为变化潜在动因的研究考虑到一系列的激励动因，包括债务和薪酬契约、政府监管、公司治理结构以及市场等动因。这项检验面临着多种挑战。由于契约条款的保密性，检验契约激励动因变得十分困难。与不可观察的契约条款相关的计量方式也不易得到。监管部门可能使用的管制性会计原则对不同企业不尽相同，则管制性激励可能需要具体事例具体分析。市场对于会计改变后管理行为的影响，既难以清楚阐述又难以计量。

1.1 契约动因

(1)债务契约。

会计变化会导致管理行为变化的动因，其中最常被讨论的是会计数字在债务契约中的使用。这种论点其实是包含了一假设在里面的，即假设债务契约包含财务承诺，并且只要是基于GAAP的承诺，在承诺时即是生效的，而非在公司签定契约时就生效。一些研究指出情况并不总是如此。

Begley和Freedman(2004）[1]证明，在公债契约中财务承诺的使用随着时间的改变而改变。他们也重新检验了公司杠杆比率同契约使用的关系。他们发现，秩相关从1970年的近60%降至1990年的不到5%。他们得出结论，杠杆比率对于公债中财务承诺的使用，不再是一个好的指标。

Mohrman(1996）[2]检验了一份1963～1992年期间，包含228份贷款契约的样本，其中包括148项银行贷款，41项公债和39项私人配售。她发现，大约25%的契约没有将以会计为基础的契约包含在内。其余的含有以会计为基础的契约的75%被分为受会计变化影响的，和不受会计变化影响的大致相等的两类。

Beatty等人（2002）[3]的研究，为会计变化如何影响契约承诺的计算提供了进一步的证据。在会计改变时，排除强制性会计改变，可以降低预期的重新商议贷款的成本。Dichev和Skinner(2002）[4]的研究，则为公司杠杆比率和私人贷款中契约损毁的封闭性的关系，提供了证据。

综合以上论文研究的结论，债务契约有可能为公司提供了动因，使之随一定条件下的会计改变而改变管理行为，但这种动因可能不如所设想的那样普遍；可能是因为公债不包含财务承诺，也可能是因为私债中包含的承诺没受会计改变的影响。另外，这些论文研究的结果表明，对随会计改变而改变管理行为的债务契约的动因，杠杆比率可能不是很好的计量手段。

(2)薪酬契约。

债务契约关于会计数字如何影响契约考量方面十分详尽，而典型的奖金计算与具体的会计度量的联系则不那么紧密。薪酬契约缺乏确切性是否会影响管理行为变化，仍无定论。

一方面，薪酬契约为奖金计算提供很大灵活性，另一方面又没有明确的排除会计改变的影响。已有实证证据证明对于奖金计算给公司管理行为的改变提供了动因，使会计改变相应改变管理行为。

Marquardt和Wiedman(2006）[5]检验了财务报告中对可转换证券的要求变化后的经济后果。研究结果证明，经理人更愿意为保有可预见的财务报告和薪酬福利，而多些花费。

1.2 监管

对于那些处于被监管地位的公司，使用被监管的GAAP数字，潜在的提供了改变管理行为的动机。理论上的监管者，如债权人，可以在监管计算中，调整会计数字以满足需求。然而，政府监管者的实际考量使管理者更常使用GAAP数字，而不是常规的会计数字。这些GAAP数字既可用于金融服务业的监管。监管资本比率是使用GAAP数字的计算出来的，所以公司在会计准则改变时，同时改变自身的管理行为。

我国证券市场一些行政色彩浓厚的监管政策会对公司发生管制成本，这尤其表现在上市政策、配股政策、特别处理政策、特别转让政策以及折停交易政策等。这些政策便导致了管理层通过盈余管理操纵会计利润的动机。

例如配股资格，上市公司为了达到最近3年净资产收益率不低于10%这一“圈钱”配股的资本线，不惜代价采取合法或非法的手段力保“10%”，出现了耐人寻味的“10%”现象。

又例如微利现象，已经有一年或两年亏损的上市公司，为免受特别处理或摘牌处罚，采取种种手段使收益率保持哪怕0.001%的微利水平，只要不亏损就行。

再例如重亏现象，对于无法做成盈利或是首次加入亏损之列的上市公司，为给下年扭亏留一手，有意做成重亏，以免第二年连续亏损而被特别处理；对于无法摆脱被特别处理命运的公司，则做大亏损清洗以前年度累积的包袱，为下年扭亏逃脱摘牌厄运埋下伏笔。

由于这些监管政策大多直接以会计数据作为依据制定，因此公司为应付这些监管政策而操纵盈余。因而监管政策管制成本产生了会计准则的经济后果。

1.3 市场反应

管理行为变化可能来自影响契约或奖金计算的会计准则变化，这种观点被普遍接受。因会计变化而产生负面市场反应，经理人是否会为避免此类情况而改变管理行为，仍存在很大争论。一些人认为市场会看穿会计改变的后果，经理人不会因此改变管理行为。相反，Graham,Harvey和Rajgopal(2007）[6]的调查结果表明，经理人愿意以经济价值为牺牲，以期达到市场期望。

尤其是在我国，管理层拥有会计信息是否提供、如何提供、提供多少等决策权，容易为追求自身利益产生操纵会计信息的机会主义动机和行为；大股东可以控制董事会对管理层实施监督，为牟取自身利益，他们有可能同管理层合谋，通过虚假信息披露，欺骗小股东和潜在的投资者等主体；小股东主要是为了获得投资收益而持有股票，如果不能获得预期的收益，他们会退出博弈，可见小股东缺乏监督会计信息披露的动力；债权人、潜在投资者等主体，为维护自己的利益会和企业签订契约，要求管理层定期提供会计信息，但是考虑到监督契约实行情况的交易费用昂贵，有时并未监督契约的履行，反而存在希望通过管理层的努力经营和股东的监督来实现自己的产权利益的“搭便车的机会主义”心理，不能有效监督会计信息披露的真实性。

所以由于会计信息市场的不完全竞争，会计信息的需求方只关心股市行情，使得会计信息的需求不足；加之掌握会计政策选择权的管理当局有垄断会计信息供给的动力，导致了市场反映的滞后。

1.4 公司治理结构

由于我国上市公司大多是由国有企业改制而成，上市公司治理结构与上市年限存在相关关系，上市越久，经营业绩和财务状况越差[7]。由于会计政策的运用涉及到一系列利益相关者的利益分配，而公司治理结构状况又直接关系到公司会计政策执行机制的公平性和有效性。

在现代企业中，由于所有权和经营权的分离，使“内部人控制”现象具有普遍性，企业管理当局在事实上完全拥有了会计政策选择权。企业管理当局的利益与利益相关方的利益往往不一致，自利的企业管理当局通过垄断会计政策选择权有意识地选择能使其报酬现值最大化的会计政策，选择能高估或提前确认资产与收益的会计方法来满足债务契约的约定，以避免因技术性违约而增加资本成本等。

可见，公司治理结构是产生会计政策选择的内在原因，因而公司治理结构成为会计准则经济后果产生的一个契约变量。

2 结束语

会计准则制定者是否应该在制定会计准则时考虑管理行为的变化，这个问题一直存在很大争论。一些人认为管理行为的变化是会计准则变化显而易见的结果，而另一些则认为，除非能证明，则很难认同管理行为的变化。研究证明，重要的会计变化确实会引起公司经营和融资行为的变化，但变化的动因很难达成一致。管理行为的变化似乎同会计数字的监管使用相一致。考虑到测量契约违约的指标不具有说服力，债务契约在导致会计变化的重要性方面的证据不易被信服。研究检测了使用真实的契约条款的契约动因更加使人信服。尽管管理报酬和市场动因没有经过广泛检测，但这两种动因有关的证据已经找到。至少从被影响的公司而言，对于经理人为何要改变他们行为的更好理解将有助于决定行为的变化是好事还是坏事。且不论会计变化对管理行为变化的影响方面的争议，准则制定者似乎应该考虑到作为他们制定的准则的一种结果，管理行为如何变化。

摘要：经济后果的客观存在性,已经达成了共识,但会计准则的变化对报告公司管理行为的影响,很多人持有不同的观点。会计准则的变化确实影响着管理行为的变化,着重从债务契约、薪酬契约、监管、市场反应、公司治理结构等方面分析了会计准则的变化影响管理行为变化的动因。

关键词：会计准则变化,管理行为变化,动因

参考文献

[1]Begley,J.and freedman,R(2004).“The changing role of accounting numbers in public lending agreements”.Accounting Horizons,18:81-96.

[2]Mohrman M.B.(1996):“the use of fixed GAAP provisions in debt contracts”.Accounting Horizons,10:79-91.

[3]Beatty,A,Ramesh,K.and Weber,J,(2002).“The importance of accounting changes in debt contract:the cost of flexibility in covenant calculations”.Journal of accounting and economics,33(2):172-204.

[4]Dichev,I.D.and Skinner,D.J(2002).“Large-sample evidence on the debt covenant hypothesis”.Journal of Special Issue:International Accounting Policy Forum.2007Accounting Research,40(4):1091-1123.

[5]Marquart.C.and Wiedman,C.(2007).“Economic consequences of regulation of financial reporting:the case of contingent convertible securities”.The Review of Accounting Studies.50:32-45.

[6]Graham,J,Harvey,C.and Rajopal,S.(2006).“The economic implications of corporate reporting”.Journal of Accounting and Economics,40:3-73.

试论新准则下企业的盈余管理行为 第4篇

摘要:盈余管理是企业在会计准则允许的范围之内,通过会计政策选择或交易安排等,对企业会计信息进行调控,以达到自身利益最大化的行为。2006年2月15日,我国财政部颁布了新的企业会计准则体系,已于2007年1月1日首先在上市公司中实施,其他企业在未来几年也将陆续实施新企业会计准则体系。新会计准则的施行在某种程度上限制了企业的盈余管理行为,但是有些具体准则仍然为企业留下了盈余管理的空间。

关键词:新准则;盈余管理;途径

盈余管理是指企业的管理者为实现自身利益或企业的市场价值的最大化,在会计准则允许的范围内,主要通过会计政策的选择,来调节企业盈余的行为。公司进行盈余管理主要基于以下几方面的原因:(1)资本市场对公司的要求;(2)管理当局对利益最大化的追求;(3)公司避税的需要;(4)避免过高的政治成本。新企业会计准则的实施一方面限制了原有的盈余管理的方式,但由于会计准则的局限性,也不可避免的扩大了公司盈余管理的空间。

一、新会计准则对公司盈余管理行为的规范

1.限制存货计价方法调节盈余的行为

存货发出计价方法的选择对盈余管理空间的影响具体体现在存货的价格波动上。新会计准则在会计政策中取消了发出存货计价的后进先出法,规定企业应当采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。它在存货成本计价方法上的变化,使得企业利用变更存货计价方法来调节当期利润的惯用手段不能再被使用,消除了人为调节因素,大大缩小了企业盈余管理空间,大大缩小了滥用盈余管理的空间。

2.限制了企业合并调节盈余的行为

关于企业合并,旧准则规定主要是以股权比例作为衡量标准,这会使上市公司在业绩不佳的年份,通过收购业绩优良公司的股权或者是减持经营业绩不佳的公司的长期股权投资份额达到盈余管理的目的。新准则规定编制的合并报表将能真实反映由母公司和子公司所构成的整个企业集团的经营成果和财务状况,体现了从侧重母公理论向侧重实体理论的转变。这一规定使一些企业无法通过降低业绩差的子公司的投资比例将其从合并范围中剔除,或是提高业绩好的子公司的投资比例,从而有效地控制企业盈余管理的行为。

3.限制利用资产减值准备调节盈余

资产减值准备的计提和冲回曾经是上市公司进行盈余管理的常用手段。新准则规定部分资产的减值准备一经计提,不得转回,减少了企业利用减值准备的计提和冲回在各会计期间之间调节利润的可能。这样就使资产减值的调节功能大大降低,从而反制公司滥用资产减值调节利润。

二、新会计准则下企业盈余管理的几种途径

1.盈余管理途径固定资产折旧

《企业会计准则第4号——固定资产》第十九条规定:“企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值;与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。”

2.盈余管理途径之非货币性资产交换中公允价值的引入

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》第四条规定:“如果非货币性交换同时满足以下两个条件,应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产的差额计入当期损益:一是交换具有商业实质;二是换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。”由于对商业实质的界定比较模糊,那些想借非货币性资产交换来进行盈余管理的企业,必定会想方设法让非货币性交换具有商业实质。同时,以非货币性资产换入的资产,以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,换出资产的公允价值与其账面价值的差额计入当期损益,这项规定为企业进行盈余管理开辟了一片新的蓝天。

3.盈余管理途径之资产减值的转回

《企业会计准则第8号——资产减值》第十七条规定:“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。”这在很大程度上压缩了企业利用资产减值准备调节利润的空间。但是该准则第三条亦指出:“存货、金融资产、投资性房地产等资产的减值并不适用该项准则,其资产减值准备计提后仍然能够转回。”这给拥有大量如应收账款、存货等资产的企业进行盈余管理仍旧留下了一定的空间。

4.盈余管理途径之债务重组收益

《企业会计准则第12号——债务重组》第四条规定:“以现金清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额,计入当期损益。”;第五条规定:“以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益。”这些规定使得那些无力偿债的企业,一旦获得债权人一定程度的债务减免,当期账面利润将会因重组收益而直线上升。尤其对于一些已连续亏损两年的上市公司而言,为了防止被退市,极易与债权人串通,通过债权人豁免部分甚至全部债务来确认债务重组收益,从而达到账面扭亏为盈、提升当期业绩的目的。

三、结束语

新会计准则对公司盈余管理的影响是客观存在的。会计准则的制定并非完全为防范盈余管理而设置,无法达到完全有效,因此公司管理当局选择对自己有利的会计政策成为必然。过度的盈余管理会误导投资者、债权人以及其他利益相关者,甚至会导致资本市场的混乱。另外还应注意到,新会计准则的颁布、实施虽暂定为上市公司,但其实施范围随时有可能扩大到非上市公司,其相关盈余管理的影响也会逐渐显现。基于以上认识,应认真分析公司利用新会计准则进行盈余管理的可能方法和途径,保证会计信息质量,维护公司利益相关者的利益。

参考文献:

[1]宁亚平:盈余管理的定义及其意义研究[J].会计研究,2004(09).

[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社,2006.

IT设备管理规范V0.1 第5篇

第一章 总则

第一条 公司相关IT设备均为公司资产，所有设备由公司IT部门负责采购、分配、维护和管理，IT设备的申请、采购、报废等流程必须按照有关规定，由公司IT部门进行鉴定，并提交公司领导审批。

第二条 各部门设立兼职IT设备管理员，负责IT设备的管理工作。对于本部门的所有IT设备必须列管。每季度向公司IT部门提供部门设备报表一份。

第三条 原则上电脑固定到岗位，当人员岗位发生变动时，不得擅自移动原岗位电脑至新岗位。到新岗位如无办公电脑而确实有需求的可以提出申请，由公司IT部门进行调配。其它办公设备，如打印机、复印机、扫描仪等根据办公环境共享使用，未经允许不得擅自调动。

第四条 原则上非公司电脑设备不能带入公司，如有特殊原因必须由部门负责人提出申请，经公司IT负责人同意后由IT 工程师检查系统安全性后，加入公司网络。

第五条 公司所有电脑相关设备由IT部门负责调配。IT部有权根据用户需求和设备状况调配任何电脑相关资源，提高公司资源的利用率，尽量延长设备使用期限。

第六条 IT设备分类

固定资产包括：服务器、电脑、网络设备、打印机、复印机、扫描仪等； 日常备件：硬盘、内存、键盘、鼠标等。

第二章 各项管理流程

第七条

采购申请管理

公司所有电脑相关设备的采购由IT部根据需要进行选型和评估，并按采购流程进行采购。流程如下：

用户设备申请由用户提出申请，本部门负责人、分管领导审批后，提交IT 部门，IT部根据现有设备情况进行调配，如无资源调配，则根据用户需求选择合适型号进行采购。

第八条 设备验收/入库管理

所有IT 相关设备的验收由IT部和物资管理部负责，IT部并负责保管设备说明书及保修证明等相关文件。流程：

1、供应商送货后，由IT部、申请部门和物资管理部负责设备验收工作后，方可进行后续付款流程；

2、完成验收后，在设备上粘贴资产标签。由IT部负责设备初始化安装后由用户领用。若暂时无人领用则由IT专人负责设备入库和保管工作。

第九条

设备维护/送修

1、IT部需定期对设备进行维护，PC维护期间用户有义务现场配合工程师工作。服务器及网络设备根据设备具体情况定期维护，服务器及网络设备如需在工作期间停机维护必须提前通知用户；

2、机房及网络的关键设备必须与维护商签订相应的维护合同，保证其连续正常运行；

3、IT部负责维护设备的范围为在公司固定资产范围中的电脑及周边设备类，任何不属于公司财产的电脑及周边设备类设备均不在IT部负责维护的范围内。

第十条

设备回收

以下情况设备需要由IT部回收

1、用户因调任或离职离开公司由IT部回收再次分配；

2、设备报废由IT回收鉴定后转交物资管理部处理；

3、用户因工作内容变化不再使用某些特殊设备，由IT部回收后再分配。

第十一条 设备损坏与赔偿

用户领用电脑设备后，需对所领用的设备资产负责。平时要爱护设备并严格按公司要求合理使用设备，尽量延长设备使用寿命。

若用户使用的设备发生人为损坏，或设备遗失的需要按以下赔偿流程执行。

1、设备遗失

由用户所在部门出具设备遗失证明后，经部门主管确认，根据会计部将该设 备按折旧年限计算残值，由用户作价赔偿。

2、设备损坏

用户使用的设备损坏，且产生维修费用，经用户部门负责人确认，由部门承担。如使用部门不能承担费用或设备无法修复的，则根据会计部将该设备按折旧计算残值，由用户作价赔偿。

第十二条

设备报废

由IT设备管理员根据设备使用现状和使用年限提出报废申请，提交会计部门和公司领导核准后，由相关部门办理资产注销手续。

设备出现以下情况可以申请报废

1、设备使用超过5年，且无法正常使用；

2、设备使用低于5年（含5年），但该设备确实无使用价值；

3、设备损坏，且维修费用过高。

第十三条 建立设备台帐

IT部须及时登记并维护IT设备台帐。

1、IT设备采购完成，验收入库后，由IT部建立IT设备台帐，台账内容含：购买日期、设备名称、规格型号、价格等；

2、对IT设备调拨、维修等及时登记，诸如调入、调出时请领用人和所在部门负责人签字，设备维修，更换零部件等也及时反映在相关设备维修档案中。

第十四条 相关电子档案处理

当发生人员岗位调动、离职，电脑损坏或报废情况时，按照以下规定处理电脑中的电子档案

1、人员岗位调动或离职时，所使用电脑中的与本岗位工作相关的电子档案必须与相关人员做交接，不得擅自进行删除、转移等作业；

2、电脑损坏或报废时，由IT部人员对所损坏或报废电脑中的电子档案进行转移归档后清除。

管理工安全操作行为准则 第6篇

1、在队统一领导下，负责分管范围内的管理工作

2、加强自身政治业务学习，严格执行各项管理规定，廉洁自律，爱岗敬业。

3、文明用语，诚恳待人，礼貌服务，遇到重大问题及时汇报。

4、认真做好各项统计管理工作，做到字迹清晰，无差错，并保持日清月结，帐、卡、物相符。

员工管理制度之行为准则 第7篇

1.工作期间衣着、发式整洁，大方得体。

2.办公时间不从事与本岗位无关的活动。

3.随时保持办公区整洁，不得高声喧哗。

4.接待来访客人注意使用礼貌用语。

5.接听电话应使用普通话，如当事人不在，应代为记录并转告。

it行为规范管理准则 第8篇

一、会计职业判断与盈余管理的相关理论概述

会计职业判断是指企业会计人员按照会计准则、制度的要求，根据企业理财环境和经营特点，利用自己的专业知识和职业经验对日常会计事项的处理和财务报表的编制应采取的原则、方法、程序等方面进行判断与选择的过程 (2001，杨荣辉) 。会计职业判断的产生有深层次的背景，其主要表现有以下几方面：一是经济环境的不确定性。市场经济环境的不确定性对企业的成长影响深远，如宏观经济状况的变化、政府政策的适时调整、意外事件的不断发生等;二是会计方法的可选择性。会计准则中，针对同一会计事项，会有不同的会计处理方法可供选择。企业在选择具体的会计方法时，只能通过职业判断进行选择。如无形资产摊销方法的确定等;三是会计准则中措词的模糊性。对于不同行业不同类企业的同一会计事项，新会计准则只提供了一个普遍使用的规范，没有对不同环境下同一事项下的不同性给出详尽的解释，准则措词相对模糊;四是会计规则制定的不完善性。会计准则制定者的知识水平是有局限性的，准则制定者不可能详尽而全面地考虑到会计事项的发生实质以及经济环境变化对会计发展的影响，因而会计准则的制定具有滞后性，或有考虑欠周全的情况等等。

所谓盈余管理，是指企业管理层在编制会计报告时，选择有利于自己的会计政策和方法，变更会计估计，安排交易发生的时间与方式，利用会计准则的漏洞以期改变财务报告内容的行为。盈余管理虽然并未超出现有法律法规的范围，但是它具有欺骗性，它使财务报告所提供的信息无法真实反映企业的实际情况，从而降低了财务报表的可靠性，误导了会计信息的需求者。依照会计信息所反映的可靠程度不同，盈余管理有两类，一是合理性盈余管理，它是指管理层在会计可靠性允许的范围内实施盈余管理的行为;二是投机性盈余管理，这种行为更多地是过度利用会计准则与制度规定，使得财务信息的可靠性超出一般会计原则所允许的范围。合理性盈余管理的现象是客观存在的，它不是以刻意损害会计信息相关利益人的利益为前提。而投机性盈余管理偏离了不损害相关利益人的利益这一前提，增加了公司管理层人为操纵、虚增利润的可能性。

二、会计职业判断与盈余管理的关系分析

(一) 会计职业判断与盈余管理的差异

会计职业判断与盈余管理的区别主要表现在：一是主体不同。会计职业判断的主体是企业会计人员，而盈余管理的行为主体多是企业的管理层;二是客体不同。盈余管理的客体主要是会计方法、会计估计与交易事项的规划。而会计职业判断需要在经济事项发生后进行，因此，职业判断的客体为会计方法、会计估计在内的更宽范域;三是目标不同。盈余管理的动机较为复杂，有通常提到的报酬计划、债务契约、躲避监管，也有我国现阶段的公开上市发行股票、配股、避免处罚、炒作股票等，由此判断，盈余管理的目标是管理层为了获取自身利益。而会计职业判断的目的是尊重客观事实，保证有关会计事项处理的充分;四是成因不同。职业判断的成因是经济环境的不确定性、会计方法的选择性以及会计法规的不完备性。然而，从经济学角度分析，盈余管理产生的深层次原因却主要有契约动机、资本市场动机以及迎合监管动机三大理论假设。

(二) 会计职业判断与盈余管理的联系

职业判断与盈余管理的联系主要有：一是二者的行为主体存在着利益关系。职业判断的主体是企业的会计人员，他们一般没有盈余管理的动机。但是职业判断的主体在工作中却受到盈余管理主体即管理层的权力控制，因而为了维持稳定的工作，有时会计人员不得不将职业判断行为扭曲为盈余管理行为;二是二者的操作对象具有交叉区域。需要职业判断的内容有企业会计方法的选择、会计估计的确认、重要性事项的判断等无法从准则中找到合理参考标准的会计事项，而盈余管理的操控范围与职业判断的前两项内容上有交叉，也就是企业管理当局往往在会计方法的选择以及会计估计的确认环节上打着职业判断的幌子进行盈余管理;三是二者的环境影响因素趋同。首先，从法规环境来看，二者都是因会计准则与法规不够完备所衍生出来的行为;其次，从职业道德环境来看，由于经济实体的利益与社会公共利益矛盾的存在，我国目前的职业道德现状不容乐观。受社会风气所感染，部分企业的财务与管理人员，淡薄遵纪守法的意识，缺乏客观公正的工作精神;再次，从当前经济环境来看，我国部分企业受创严重，在巨大的成长压力下，企业的财务人员会同管理层一道，把职业判断与盈余管理完美结合，迎合国家的政策扶持与惠企标准，以求通过数据的操控从国家调整政策中享有利益。

三、会计职业判断的空间对盈余管理行为的促动

从职业判断与盈余管理二者的关系看，新准则下会计职业判断空间的存在是产生盈余管理的必要条件。会计职业判断的空间主要集中在会计政策选择、会计估计与公允价值确认三个方面。

首先，来看会计政策选择方面职业判断的空间列示：一是存货的计价方法。存货的计价有计划成本法、实际成本法、先进先出法、加权平均法等多种方法供企业选择;二是固定资产的折旧方法。按新准则规定，企业应视具体情况选择折旧方法，可供选择的折旧方法有工作量法、年数总和法、双倍余额递减法、年限平均法等;三是外币业务中汇率的选择：新准则规定，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算;四是成本核算方法。新准则规定：企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。上述四个列示含有了“可以采用的方法”以及“可供选用的方法”等术语，在同一会计事项上有不同的会计政策可供企业选择，加之尚未有如何选择的参照标准，因而，在选择政策方面，很可能在职业判断上隐含着盈余管理目的。

其次，会计估计更加需要企业会计人员的职业判断，举例有：一是固定资产的预计使用年限与净残值。新会计准则规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值;二是无形资产摊销年限。新会计准则规定：无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;三是或有事项。新会计准则规定：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。上述三例也含有了“合理确定”以及“估计”等术语，可见，会计估计处处需要会计人员的职业判断，正是这些需要“估计”的会计事项，诱发了会计职业判断的负面效果，为管理层的盈余设计与盈余操纵提供了充足的理由。

此外，新准则中的“公允价值”也为职业判断与盈余管理搭建了桥梁。在38项新准则中，有20项用到公允价值的概念。所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿进行资产交换或债务清偿的金额。企业管理层往往通过利用公允价值与职业判断的相互作用“合法”操纵利润。新准则第12号规定：在采用非现金资产偿还债务和将债务转为资本的方式进行债务重组的情况下, 企业可以分别按照非现金资产的公允价值和债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值, 差额计入当期损益。执行此项新准则后，对于债权人来说, 由于在以资产或股权清偿债务方式进行债务重组时, 抵债资产公允价值直接影响到债权人资产入账价值及债务重组损失的金额, 所以存在一定的盈余管理空间。于是，债券人可能会故意打着“职业判断”的幌子操纵抵债资产的公允价值，私下与债务人合谋，主观上将抵债资产的公允价值判断至低位。则由此会使得债权人虚增当期债务重组损失, 同时虚减未来资产价值实现当期的盈余。而且，公允价值的评估过程本身就是会计职业判断的过程，20项新准则的346处公允价值必将会为管理层的盈余投机行为提供良机。

四、基于职业判断视角的会计准则制定措施实例分析

会计职业判断的空间使得企业盈余管理行为的设想变为现实，从而也给准则制定增加了新的挑战。通过分析，笔者认为可以以细化会计准则的方式压缩会计职业判断的空间，遏制企业的盈余管理行为。事项一：A上市公司2008年年末盘盈存货一批，价值76万元，为此经理层开会决定冲减当期管理费用。对于该业务，公司财务人员的困惑有：⑴若将该批盘盈存货冲减管理费用入账，经理层决议资料与董事会决议资料相比，哪一资料作为原始凭证将符合规定?⑵76万元的大笔数字冲减可能会使当年12月的管理费用数字出现异常，有违管理费用的真实涵义，是否应该将其直接记入营业外收入中?事项二：B公司2008年9月购买一批设备，买价250万元，其中100万元是用转帐支票支付，另150万元以银行借款的方式委托银行划给对方单位。该企业会计的疑惑之处是买价中的150万元在2008年末的现金流量表中应如何列示?是记入“投资活动产生的现金流出”还是“筹资活动产生的现金流出”项目中?两例事项的处理无不用到会计人员的职业判断，在此类事项的会计处理中，管理层若想优化信息披露的方式或操纵盈余数据，将会极为容易。鉴于此，笔者总结了两种准则的完善模式旨在压缩会计判断的空间，进而限制盈余管理。

第一，将民主程序引入我国现行的会计准则制定程序，以此为信息资源细化会计准则。我国准则的制定模式是政府主导型模式。在准则制定过程中，政府主导型模式存在着缺乏对相关利益集团合法权益的重视以及准则制定过程的公开性不足等缺陷。因而，目前有必要将民主程序引入我国现行的会计准则制定程序，只有如此，才能弥补当前会计准则制定者知识的有限性，提高会计准则使用者对准则的遵循程度与可接受性，而且还可以倾听一线会计人员的经验与见解。准则制定引入民主程序需要考虑两个方面：一是扩大征询意见的范围和次数，直接及时地在财政部的网站上公布征求意见稿，延长准则的制定周期;二是适当增加来自企业会计实务界以及民间审计机构等成员的比例。笔者认为，会计师、财务分析师和财务报表使用者、企业界、股票交易所、监管和立法当局、学术界等都应该成为准则制定的参与者，且增加研讨会的频数，通过做到这些，新出台的会计准则才将会更加详尽、更加完善，才会因“模糊”术语的减少而削弱会计人员的“故意”判断。

第二，通过网络等媒介资源引入对准则的评价机制，健全会计准则的解释机制。上述列举的会计事项中会计人员的困惑从侧面反映新执行的会计准则还不完善。加之，随着经济的发展，新会计准则也将会在新生复杂事项的处理上出现滞后性。笔者认为，有必要尽快引入对会计准则的评价机制并健全对会计准则的解释机制。科学的会计准则评价机制有助于及时查缺补漏，校正会计准则前进方向和步伐，遏制管理层对会计准则的恶意利用。通过解释机制的运行，对于准则中忽视的会计事项处理细节，可以将其公布与众，通过公众争论的方式，得出合理的解释结论。健全的准则解释机制可以为不同企业财务人员面对同一性质的会计事项给出相对统一的解释或答案。当然，准则的评价与解释机制需要载体，可以将网络等媒介资源以及实地研讨会作为其载体。例如，文中的A、B企业会计人员可以将处理会计事项的困惑公布到网络上，由公众讨论，财政部专家进行解释并给出合理的参考标准。当财政部通过评价机制与解释机制发布更多的会计特殊事项参照标准时，我国的会计准则也将会更加完善，不至于在某些环节被“误解”。否则，新准则中笼统的表述必将会使盈余管理主体有意歪曲“职业判断”的行为成为必然。

参考文献

[1]杨家亲, 许燕.会计职业判断研究[J].会计研究, 2003, (10) :43-46.

[2]张伟立.试论会计职业判断在新会计准则中的应用[J].会计之友, 2009, (2) :40-41.

[3]宁亚平.盈余管理的定义及其意义研究[J].会计研究, 2004, (9) :62-66.

[4]沈烈, 张西萍.新会计准则与盈余管理[J].会计研究, 2007, (2) :52-58.

it行为规范管理准则 第9篇

关键词：新会计准则；上市公司；盈余管理；行为

根据上海证券交易所和深圳证券交易所官方数据显示，截止2014年6月，我国境内上市公司数量（A股、B股）已经达到2500多家，股票市价总值也已超过12000亿元，自1990年深、沪证券交易市场成立至今，已经经历了20多年的高速发展，在此背景下，盈余管理开始成为一个很普遍的情况。随着人们投资理念以及投资者构成的变化，上市公司的盈余信息是利益相关者关注的焦点，盈余管理已经成为中国证券市场的重要研究课题，这对我国会计准则也提出了更为严格的要求，因此，基于新会计准则的上市公司盈余管理行为分析，有其重要的现实意义。

一、会计准则与盈余管理的关系

随着中国股票市场的蓬勃发展，上市公司的盈余管理出现了很大的波动，有鉴于此，从2007年开始，我国政府颁布的新会计准则就已在所有上市公司全面实施，以期对上市公司盈余管理起到一定程度的抑制作用。通常意义上讲，会计准则制定得太宽泛，就会给上市公司的盈余管理创造更多的空间，使其拥有更多的剩余选择权；而会计准则制定得太详细，则会导致会计人员在某些特殊情况下无法找到适用的处理方法。新会计准则的制定充分借鉴了国际会计准则的相关规定，具体而言，主要有资产减值准则、关联方披露准则以及债务重组准则，这些准则对上市公司的盈余管理起到了一定的约束作用，但是在资产与负债的初始分类、后续计量以及公允价值的使用等很多方面都严重依赖于会计人员的职业判断，一些上市公司的盈余管理往往会打新会计准则的“擦边球”以达到证券分析师的预期，这使得新会计准则在运用过程中面临着诸多的挑战[1]。

二、新会计准则对上市公司盈余管理的限制

（一）会计政策的强制性要求得到提高

新会计准则实施之前，上市公司一旦出现亏损不可逆转的情况，就会加大资产减值的计提力度，下一年再通过资产减值的转回，从而实现扭亏为盈，这也是实务界通用的盈余管理手段，而新会计准则对于长期资产减值的计提是不允许转回的，其目的是减少上市公司利用长期资产减值进行盈余管理。新会计准则合并报表范围的确定更关注上市公司的实质性控制，这一变化对上市公司合并报表利润产生了很大影响，明确了公司所要承担的债务，同时也可以有效限制一些通过关联交易进行盈余管理的行为发生。新会计准则对公允价值的使用作出了改进，明确了使用的前提和范围，以确保公允价值不被滥用。从新会计准则对上市公司盈余管理的限制中能够看出，会计政策的强制性要求得到提高，可选择性有所降低。

（二）会计政策的可操作性进一步细化

针对原会计准则可操作性不强的问题，新会计准则特别制定了资产减值原则，将销售价格改成公允价值，使得资产的可回收金额更容易被确定，同时也对如何确定资产的公允价值以及预计处置费用等问题提供了比较详细的操作指南。原会计准则要求上市公司以单项资产为基础计提减值准备，以确认相应的减值损失，而在实际操作中很难对单项资产的可回收金额进行确定，为此，新会计准则又引入了资产组的概念。此外，新会计准则还对创新金融业务以及套利保证等新业务的确认、计量和列表进行了统一规范，这些举措使得会计政策的可操作性进一步细化，对上市公司盈余管理起到了一定的抑制作用[2]。

三、基于新会计准则的上市公司盈余管理的具体行为

（一）资产种类的划分

新会计准则在对资产种类的划分上借鉴了国际会计准则的相关规定，改变了原会计准则在细则上进行详细规定的做法，而是按照管理当局持有意图进行划分，这一改变使得上市公司披露的会计信息更加接近其真实的财务状况，但是这种划分方法也存在着一定的弊端，如管理当局的持有意图难以判断，变通资产的划分种类很容易给上市公司的盈余管理留下空间。通常，对资产种类的划分来进行盈余管理的途径主要包括对金融资产的划分与对固定资产和投资性房地产的划分。

按照新会计准则的要求，对上市公司所持有的金融资产可以划分为持有至到期的投资、可供出售的金融资产以及交易性金融资产。持有至到期投资指的是到期日和回收金额可确定，上市公司有明确意图且有能力持有至到期的非衍生金融资产，对这部分资产应按照实际利率和摊余成本进行后续计量，持有至到期投资在债券发生增值时，上市公司对增值部分并不能进行确认；可供出售金融资产指的是金融资产中的“补缺”账户，这部分资产伸缩性比较大，非常适合充当上市公司利润的调节器，在新会计准则下，上市公司所持有的可控出售金融资产正在逐年上升；交易性金融资产指的是以投机为持有目的且具有活跃市价的金融资产，在新会计准则下，由于这部分资产每期的公允价值变动都要转入当期损益，将直接影响到当期的净利，对上市公司而言，并不容易对这部分资产进行风险控制。

按照新会计准则的要求，上市公司持有房地产的目的是为了获取资本增值，那么该房地产将被视为投资性房地产，投资性房地产可选择使用公允价值进行后续计量，很多上市公司都看到了房地产中蕴含的巨大潜在收益，因此在新会计准则实施后，一些上市公司便将自用的房地产转换为投资性房地产，这种转换交易行为比较常见[3]。

（二）资产减值的判断

新会计准则大量引入公允价值，符合了目前上市公司投资决策相关的报表导向，但是并没有将对流动性资产计提减值损失的规范独立出来，当找不到造成资产减值的原因时，在原计提范围内就会将已计提的资产减值转回，这就为上市公司的盈余管理留下了空间。为了防止上市公司进行盈余管理，新会计准则下，资产减值损失一旦确认，在之后的会计期间不得转回，但这种规定并没有考虑到固定资产和流动资产的区别，固定资产在一定年限内需要对资产的账面价值进行计提累计折旧，某些上市公司在利润较高的年度会对固定资产计提大量的资产减值，使当期利润得以降低，同样也达到了平滑利润的目的。

（三）特殊交易的处理

为了对关联交易进行限制，新会计准则对关联方关系的认定、关联交易披露的范围、内容都进行了详细的规范，但是这些规范在实际运用中反而增加了上市公司进行会计操作的可能性。关联交易非关联化已经成为上市公司处理关联交易的一个趋势，借助中间企业对关联交易进行过渡，就可以达到规避会计准则的目的，关联交易非关联化主要体现在债务重组和非货币性资产交换两个方面，债务重组能够使原债务人获取重组利得，按照新会计准则，这部分所得将被计入营业外收入，如果原债权人发生重组损失，则被计入营业外支出；非货币性资产交换就是以物易物，基于市场需求的非货币性资产交换能够降低上市公司的交易费用，实现资源的合理配置，但是在实际操作中与资产重组类此，非货币性资产交换也难以摆脱关联交易的怪圈，按照新会计准则的规定，非货币性资产交换并不需要付出实际的现金流，账面调整的欺骗性更强。

结论：

综上所述，新会计准则对上市公司的盈余管理起到了一定的限制作用，并且实现了与国际会计准则的趋同，而就会计准则与盈余管理的关系来看，对上市公司的盈余管理行为宜疏不宜堵，新会计准则在实际操作中更应结合我国的具体国情，以便更好地控制上市公司的盈余管理行为。（作者单位：东北林业大学）

参考文献：

[1] 沈雯.基于新会计准则的上市公司盈余管理博弈分析[D].南京财经大学，2011.

[2] 王建刚，刘庆艳.基于新会计准则的上市公司盈余管理实证研究[J].财贸研究，2009，10（2）：121-122.

[3] 刘永涛，翟进步，王玉涛.新会计准则的实施对企业盈余管理行为的影响——来自中国上市公司的实证证据[J].经济理论与经济管理，2011，11（3）：65-67.