会计信息系统内部控制论文

会计信息系统内部控制论文（精选12篇）

会计信息系统内部控制论文 第1篇

【论文关键词】 会计电算化 信息系统 内部控制

【论文摘要】近年来随着计算机在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。

会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。

但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。

会计信息系统内部控制论文 第2篇

控制网络的开放性使数据信息的不安全性加大，为了加强企业的内部控制，我们必须加强网络的安全性。计算机网络安全从技术角度上来说，主要由防病毒、防火墙、入侵检测等多个安全组件组成，一个单独的组件无法确保网络信息的安全性。目前广泛应用且比较成熟的网络安全技术主要有：防火墙技术、数据加密技术、入侵检测技术、防病毒技术等。

3.2 系统物理风险的控制系统

物理风险主要是指由自然因素所产生导致的风险，主要防范措施如下：

(1)存储介质的防磁防火、温度湿度控制，保证这些存储重要会计信息的媒介不受到自然因素的破坏而造成信息的丢失。

(2)对计算机设备的安装使用环境加强管理，定期检测和维修，一旦中了木马病毒，立即采取相应措施进行处理，以保证会计信息不被恶意篡改和盗取。

(3)配备备用电力设施以防电力的.中断造成十分严重的后果，并且做好针对网络环境下的多机热备份工作，当一台服务器发生故障时，另一台服务器会立即承担故障服务器的工作。

3.3 加强会计信息化下的组织和人员控制

(1)会计信息化下的组织机构控制。从管理的效率上来看，一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响，一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用，人不能尽其才，而且可能会导致企业经营效率低下，甚至亏损。网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置，通过岗位的设置和权责的划分，形成一种相互监督、相互牵制的机制，以保证会计信息的完整性和真实性，减少营私舞弊的发生。同时按照职责设置计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位，保证组织结构设置的精简、合理。

(2)会计信息化下的人员控制。人是会计信息内部控制系统中最重要的因素。企业应树立员工主人翁的意识，激发员工对工作的热情和积极性。对各个岗位的性质和业务范围进行分析，保证各个岗位人员权利和义务相适应。定期对员工实行业绩考核，考核成绩优秀者，给予适当的物质奖励和精神奖励，对于考核不通过者则给予警告和批评，以提高员工的积极性，防止员工消极怠工的产生。

(3)文档资料的控制。会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异，因此企业应专门指定档案管理负责人，并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施。建立完善的档案管理制度，保证档案资料的完整性和安全性，这不仅可以提高系统的可维护性，而且还可以减少使用过程中错误操作的机会，从而使系统能够高效运行。

3.4 加强内部审计

设立内部审计部门定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计。会计信息化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计应包括：

①对会计资料定期进行审计，会计信息化系统账务处理是否正确;

②审查机内数据与书面资料的一致性;

③监督数据保存方式的安全性和合法性，防止发生非法修改历史数据的现象;④对系统运行各环节进行审查，发现并及时堵塞漏洞等。

4结论

会计信息系统内部控制论文 第3篇

(一)内部控制的含义

内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由公司管理层等设计和执行的政策和程序。

(二)会计信息系统内部控制的特点

1.控制对象双重性。会计信息化环境下,企业会计控制的对象是人和会计信息系统两方面。

2.控制内容复杂性。会计信息化环境下,会计信息面临计算机病毒等各种不可预测的潜在危险增加了内控的复杂性。

3.控制范围广泛性。现代化数据处理技术和保密措施的普及,使会计信息系统较人工会计系统更为复杂。

二、会计信息系统控制风险

(一)管理风险

在会计信息系统中人们无法避免系统自身缺陷,系统的不适应性与不稳定性成了内控机制潜在的漏洞。

(二)市场风险

信息技术的发展加快了企业内部各部门之间和与外部各经济实体之间的交流与来往,内部控制不再局限于企业内部,市场环境的复杂化使信用风险也不断攀升。

(三)信息风险

信息安全增加了内控部门的工作负担。当系统出现故障时,数据丢失或破坏将对企业形成无可估量的损失。

(四)效益风险

企业启用新的内控系统收效并不一定与投入成比例,信息系统软件应用对企业运行环境和操作人员素质的高要求等很可能形成巨大的投资黑洞。

三、典型案例分析

潍百集团的会计信息系统可以简单地划分为两个层次,即管理层和业务层。管理层系统主要为一级总部管理层和二级分总部管理层,即总公司和子公司管理层,它的目的在于提供企业的经营信息,一级总部管理系统和二级分总部管理系统保留信息接口,一级总部管理系统权限大于二级分总部管理系统,具有随时查阅分总部及各分店经营信息的权利,但下级管理系统则无权访问上级管理系统。业务层系统是主要是针对各子公司开设的分部也即具体业务部门而开发的经营管理系统,业务层系统对管理层系统保留信息接口,管理层系统可以随时访问业务层系统,并对业务层系统的数据具有合并统计功能。

但是,潍百集团会计信息系统内部控制仍然存在一些问题:

(一)缺乏内部控制意识

潍百集团主要领导在会计信息系统建设以及实施过程未能参与并营造良好的控制环境,更加未组建相应监督检查制度和发挥内部审计部门在会计信息系统中的作用。

(二)系统设计脱离需求

潍百集团在进行系统开发过程中,在可行性研究缺失的情况下,按照公司领导的意图进而对公司业务系统进行理想化的设计。

(三)系统授权不合理

潍百集团所设会计信息系统在对进入系统的用户进行身份认证时采用的是“用户名+密码”,密码简易易破解。

(四)岗位设置不合理

潍百集团并未完全做到会计信息系统的设计运行上职责分离,系统开发过程中参与系统设计开发的部门和人员没有严格的职责分工。

(五)审计缺失,监督不力

潍百集团并未给予内部审计部门应有的地位,内部审计部门被严重边缘化,内部监督的职能也被相应弱化。

四、改进措施

(一)完善相关配套法律法规

完善制定符合我国国情的网络会计信息管理、规范网上交易支付及核算,具体规定企业网上披露的义务与责任、网络会计信息质量标准要求、监管机构及其权责。

(二)切实提高会计工作人员的素质

企业必须加强对相关工作人员的培训和学习,完善其有关会计信息化及内控制度的知识结构和逻辑体系。

(三)完善会计信息系统

会计信息系统是会计信息系统内部控制的重要对象,必须做到所有经允许输入处理的数据均应反映为有效的经济业务。

(四)进行合理化的岗位设置

企业在进行组织设计时,应充分着眼于企业价值创造,流程的组织设计必须时刻围绕关键目标和部门职能来开展,并主张不同部门之间的相互协作和相互监督。

(五)发挥内部审计作用

应积极开展会计信息系统的事前、事中和事后审计,把审计贯穿在会计信息产生、披露、使用、回馈的全程。

摘要：现代会计信息系统中,网络安全的复杂性和脆弱性,人类主观能动的多样性和多重性,无时无刻不冲击着信息系统。为了使网络技术真正成为现代化企业和组织进行管理和控制的有效工具,适应市场变化和改善经济效益,必须面对和解决网络安全和会计信息系统内部控制在新环境下可能产生的一系列新问题。

关键词：会计信息系统,内部控制,审计

参考文献

[1]刘萍.加强集团内部控制的有效途径:财务信息化[J].科技致富向导,2013(1).

会计信息系统内部控制论文 第4篇

关键词：企业会计信息系统 内部控制 会计信息化

一、会计信息系统的内部控制目标

在任何情况下企业会计信息系统的内部控制目标都是与企业整体的内部控制目标相一致，即提高企业的经济效益，促进企业的良好发展[1]。在主体目标的指导下，会计信息系统根据其自身的特点将目标分为多个层次和类型，但其都是为主要目标所服务的，因此各个目标之间是相互推动和联系的（参见表1）。

表1：会计信息系统的内部控制目标

資料来源：笔者整理

二、会计信息化系统的内部控制特点

会计信息系统是原始手工会计信息系统的发展与延伸，其通过对会计信息处理工具的改变，实现了对快进信息的高效化处理和高质量保证[2]。笔者通过对会计信息系统的掌握与了解，对其特点进行了总结与归纳，具体情况参见图1：

图1：会计信息化系统的内部控制特点

（1）二元化控制对象

在会计信息工作当中想要保证信息质量，就必须做好的企业财会人员工作行为的控制，同时做好对会计信息系统的控制，此为“二元化控制对象”[3]；

（2）程序化控制方式

在会计信息系统当中绝大多数控制方法和措施都能够编制成与之相对应的程序，从而避免人工干扰，提高信息质量；

（3）数据化控制内容

在会计信息系统当中，企业的会计数据是储存在计算机当中的数据。会计数据不仅能够方便储存和使用，还能够最大限度的避免会计人员对其的篡改和破坏，从而保证了企业会计信息的质量[5]；

（4）现代化控制技术

会计信息系统想要完成上述的对会计信息的控制，就必须要有一个强有力的依靠，来支撑其整个系统的运转。目前，会计信息系统的现代化技术对会计信息数据的保护措施也非常完备[4]。

三、信息系统内部控制的现状分析——以J公司为例

J公司为服装生产公司，成立于2001年。该公司在2007年收购了2家服装公司，并将其合并为一个企业法人，公司现有4个分公司，13个部门和中心[5]。由于分公司在合并前所用的系统软件有所不同，所以各分公司在经营过程中为了方便，继续选择使用原软件信息系统。公司为了实现对分厂的控制，于2009年引进了统一的会计信息管理系统。然而，在新信息系统引用之后，公司却在加大投资力度的基础上，出现了利润减少的情况，笔者经过分析发现，出现上述问题的原因主要有以下几个方面：

1.组织结构协调性差

J公司会计信息系统的组织结构设计方面，虽然部门十分健全，但各部门之间彼此相对独立，部分工作很难有效展开。此外，J公司内各部门工作人员的专业素质虽然十分过硬，但在部分协调工作当中的技术水平普遍偏低。以会计信息系统为例，信息中心人员的对会计业务不够熟悉，财务部门工作人员的会计信息水平普遍偏低。在这种前提下会计信息系统的维护等相关工作很难及时展开，因此对系统的正常运行产生威胁[6]。

2.投资管理科学性差

2009年公司为了实现更好的管理，引进了会计信息系统，对于这方面的投资J公司进行了相关的预算。但在预算过程中，J公司只是制订了预算编制流程，并对投资成本以及投资收益进行了粗略预算，在系统实际建设过程中，并没有根据实际情况来对预算编制进行调整。这使得企业的成本预算工作无法实现对项目投资的有效管理。

3.信息构架不统一

由于分公司在合并前所使用的管理软件不相同，在合并后公司将会计核算软件的数据标准进行了统一，而没有对分公司的管理软件进行统一，这使得各分公司之间存在一定程度上的交流障碍、信息的集成率大大降低[7]。

四、J公司信息系统内部控制的改进措施

针对J公司会计信息系统内部控制现状的分析，笔者认为要将上述问题进行合理的解决与改进，为此提出了相应的改进措施：

1. 组织构架改进措施

为了提高会计信息系统的内部控制水平和效率，笔者建议在财务部门当中增加会计信息系统的运行部门[8]。该部门主要负责会计信息系统的操作、管理与维护等工作。为了保证该部门的工作效率，企业需要引进部分专业技术人才。会计组织结构详情参见图2：

图2：会计信息系统组织结构图

2.投资管理改进措施

J公司应当将投资选择和预算编制工作的职责落实到人，提高对投资分析重要性的认识。在对新系统引进的预算过程中，必须要对成本及效益进行详细分析，例如系统引进的资金、专业人员的引进资金、系统运行成本以及系统使用年限等等。在实际引进过程中，企业需要根据实际情况来对预算内容进行调整，并分析预算与实际投资之间出现差异的原因，并将其解决。会计信息系统预算费用计算方法可以参考如下公式[9]：

3.信息构架改进措施

为了真正将会计信息系统的作用激发出来，笔者建议J公司将总公司和所有分公司的信息系统进行统一，虽然这是一次较大的投资，但从企业长远发展角度来看，这样不仅能保证会计信息资源之间的有效沟通，还能方便公司的管理。同时，还需要在各分公司内建立起会计信息管理部门，组织各分公司的相关人员进行统一的业务培训与提高，增强他们对新会计信息系统的应用能力。

结论：

综上所述，会计信息系统在企业发展的过程中起到了至关重要的作用。在实际工作当中，企业要想真正做到利用会计信息系统来提高会计信息的质量，促进企业发展，就必须要做好会计信息系统的内部控制。为此企业可以通过不断的提高会计人员的专业素质，以实现对会计信息系统的有效控制，使其为企业的良好发展贡献出应有的力量。

参考文献：

[1]王丽梅.网络环境下企业会计信息系统内部控制的研究[J].科技信息（科学教研），2007，32：292+299.

[2]张永芳.信息化环境下会计信息系统内部控制存在的主要问题[J].科技信息，2012，10：434.

[3]石志勇.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].财经界（学术版），2012，08：178+180.

会计信息系统内部控制论文 第5篇

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用,一方面带来了巨大的效益,同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。由于信息处理工具、操作程序等方面的差异,电算化给会计信息系统内部控制主要带来如下几点影响:内部控制的重点由原来的单纯对人的控制转变为对人、机的共同控制;内部控制的形式已经由原来的`制度控制转变为制度控制和程序软件共同控制,部分交易几乎没有“痕迹”,数据保存介质是磁性介质等等。由此引起失控而造成损失的案例增加,给内部控制带来一定的难度。

内部控制是单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。电算化会计信息系统内部控制的目的包括以下几个方面:

⒈维护企业资产安全和完整。任何一个企业都有自己的资产,如果没有一定的措施加以保护,则会由于浪费、贪污盗窃等行为,而使资产蒙受损失。建立一定的内部控制制度,采取必要的措施就是要防止企业资产流失。

会计信息系统内部控制论文 第6篇

网络环境下的信息系统已能向企业各类管理人员提供越来越多的企业内外部信息和各种经营分析与管理决策功能，丰富全面的决策信息与方便灵活的决策功能将使企业的管理决策工作不再局限于少数专门人员或高层人员。外部环境的要求，信息系统提供的可能，使企业中许多管理和技术人员参与决策工作，相应地许多决策问题也不必再由上层或专人解决。这种趋势导致了企业决策权力向下层转移并逐步分散化，企业组织结构由原来立式的集权结构向卧式的扁平化分权结构发展[1]。

1.2扩大内部控制的范围

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境，呈现出开放性、共享性、分散性的特点。企业的内部控制不再局限于企业的内部，而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围。

1.3 会计核算效率的增强

在网络环境中，会计部门人员不仅利用计算机完成最基本的数据处理业务，而且还能利用计算机完成很多复杂的劳动，如烦琐数据的计算、多项数据的校对等，随着远程通信技术的发展，会计信息的网上实时处理成为一种趋势，会计工作人员可在远离企业的某个终端机上独自进行数据处理和核算，原来必须由很多人共同才能完成的工作，现在依靠计算机的技术，一个人就可以完成很复杂的数据核算工作，使数据处理速度效率达到更高[2]。

1.4内部控制的实效性大大增强

会计信息系统内部控制论文 第7篇

在电算化条件下会计信息系统的安全所受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害;非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障;存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏;用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露;使用、维护人员的错误或疏忽;利用计算机舞弊和犯罪;计算机病毒侵入等。

会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、内部控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。

1.实体安全控制。实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件;机房应配有空调和消防设置等。对用于数据备份的磁介质存贮媒体进行保护时应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据备双份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。

2.硬件安全控制。计算机会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。同时，为防万一，关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。

3.内部控制。会计信息系统的内部控制分为制度控制和程序控制两类。1制度控制一般是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会计部门执行，从而保证会计系统软件正常和安全运行，免遭外界干扰和破坏。制度控制包括组织控制、开发和操作控制、档案资料控制和系统维护控制等。2程序控制是靠软件本身尤其是会计系统软件来实现的内部控制机制，这种内部控制机制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。程序控制一般由数据输入控制、处理过程控制、数据输出控制等组成。

4.软件安全控制。1会计系统软件的开发，必须进行全面的.市场调查，严格遵循财政部颁布的《会计核算软件管理的几项规定(试行)》，科学系统地分析和设计。系统软件完成后必须与提交的原程序清单保持一致，减少软件开发时可能埋下的安全隐患。2应分析研究各应用软件的兼容性、统一性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。3系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。4增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，提供“黑匣子”模块，记录一切非正常操作。

5.网络安全控制。网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求。如果安全控制设计不好，会带来比单机系统更大的损失。针对网络的特点，需加强以下几个方面的控制：1用户权限设置。从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。2密码设置。每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分级管理，避免使用易破译的密码。3对存储在网络上的重要数据进行有效加密。在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后作相应的解密处理，并定期更新加密密钥。

会计信息系统内部控制研究 第8篇

(一) 未建立完整的内控制度体系, 营造好的控制环境。

一个企业要想达到规范会计行为, 保证会计资料真实完整, 保护企业资产的安全完整等目的, 就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是:企业内部控制制度并不完善, 为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱, 存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象;二是企业制度不全面, 没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制定出相应的规章制度, 如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点, 但供应部门因弄虚作假或失职, 购进了质次价高的材料, 会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款;三是制度执行力度不够, 再好的制度如果不执行也是没有用的, 像内部审计机构, 有的企业没有建立内部审计机构, 已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用, 内部审计工作得不到应有的重视和支持。

(二) 职责分工不明确, 操作流程不规范。

内部控制制度的建设及有效运行依赖于企业内部良好的法人治理结构。虽然大部分企业在形式上建立了法人治理结构, 但董事长、总经理由一人担任, 董事担任监事的现象屡见不鲜, 使得股东大会流于形式、董事会发挥不了应有的作用、监事会权力虚置, 远未达到内部权力制衡的效果, 从而不可避免地出现会计信息失真、部门领导专权等现象。

(三) 管理当局对会计控制认识不足、重视不够。

不少企业管理当局对会计控制的认识和重视远远落后于现实的需要, 简单地认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制, 导致企业会计控制残缺不全;相当一部分企业管理当局还认为会计控制不过就是一堆堆手册、文件和制度, 遇到具体问题的处理, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 大事小事领导说了算, 有时甚至为了谋取个人利益或企业集体的利益而不择手段弄虚作假、篡改账目。

(四) 会计控制制度本身缺乏科学性与连贯性。

目前, 有些企业也建立了相关的会计控制制度, 但从总体来看, 仍然缺乏科学性与连贯性, 致使会计控制难以发挥其应有的功效。如有的企业只偏重事后控制而忽略了事前预防控制, 没有建立自我防范与约束机制, 实际工作中通常是待违规违纪行为发生后设法堵塞或予以惩罚, 这样就导致内控成本较高, 收效甚微, 使会计控制失去效力。

二、内部控制问题原因分析

(一) 数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度。

手工会计系统中, 会计人员之间的联系是直接的, 由于岗位的不同和笔迹的不同, 自然形成了相互制约、相互监督的内控体系。而在电算化会计信息系统中, 原来的人与人之间的联系, 部分地转变为人与计算机的联系, 通过计算机使犯罪后果更严重。

(二) 管理不严, 信息化程度低。

目前, 我国许多企业手工管理制度执行不严密, 基础管理工作薄弱, 岗位责任制、权限分级制往往形如虚设。保守的企业经营管理者没有意识到实现会计信息化以后为企业带来的高效益而忽视会计系统的发展, 导致已实现信息化的企业不能通过网络与该类企业进行信息资源交换、共享, 出现信息屏蔽, 会计信息系统没有得到全面运行。

(三) 财会人员综合水平不高。

会计信息化对会计人员提出了更高的要求, 既要求会计人员掌握一定的专业知识, 还要求掌握相关的计算机、财务软件的操作以及相关设备的保养和维护知识, 成为“复合型”人才。当前财会人员存在知识面缺乏现象, 造成会计信息化软件使用不当或功能使用不全面, 滞后企业发展, 没有使信息化会计系统发挥出应有的效益。

三、完善企业会计信息系统内部控制的措施

严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的有力保证。根据国内外会计信息系统的实践表明, 计算机本身出现处理出错的概率几乎为零, 但是由于人为原因而出现差错及进行舞弊的现象却屡见不鲜。因此, 制定严格的内控制度非常之必要。

(一) 制定和完善企业内部操作管理制度。

企业在实行会计电算化后, 会计人员增添了新工作内容, 这就要求会计人员更新知识结构, 提高专业素质。一方面要掌握扎实的会计专业知识;另一方面还必须掌握会计电算化的有关知识, 培养熟练操作和应用会计信息系统的能力, 以促使自身从单纯的手工会计记账、算账、报账的实务核算型工作转向通过会计信息系统参与预测、决策、控制的经营管理型, 以便充分发挥会计工作在企业管理中的重要作用。企业应制定一套会计人员知识结构的更新措施和培养制度。

(二) 建立计算机系统管理制度。

所谓硬件设备的安全控制, 主要内容是在系统运行过程中, 如果硬件出现故障应及时清除故障, 并做好故障排除记录, 在设备更新、扩充、修复后, 应由系统维护人员安装和调试。同时, 要利用会计软件中的操作日志文件, 建立一整套严格的上机管理制度, 以保证设备的完好和正常运行。

软件设备的安全控制是要保证财务软件程序不损毁、不被修改、不被病毒感染。软件程序的安全与否直接影响着会计信息系统的运行, 关系到财务信息的保密性和完整性。软件控制的目标是要做到任何情况下会计数据都不损毁、不泄露、不丢失、不被非法侵入。通常采用的控制措施包括接触控制、防范病毒管理控制和丢失数据的恢复与重建等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到软件程序的技术资料、源程序和加密文件, 从而减少软件程序被修改和破坏的可能性;防范病毒管理控制要求企业制定具体的防病毒措施, 包括对所有不明来历的磁盘在使用前进行病毒检测, 定期对系统进行病毒检测, 使用网络病毒防火墙以防止网络病毒入侵等;程序的安全控制还要求企业有关人员要注明程序功能后备份存档, 以备会计信息系统损坏后重新安装, 即程序备份控制。

(三) 加强会计信息系统的安全控制。

接触控制是防止未经授权的人擅自动用系统的各种资源, 以保证各项资源的正确性和安全性。主要的控制措施包括:订立内部操作管理制度, 加强系统安全保护措施, 设置用户登录上机和密码保护制度, 设置操作权限限制, 实行分口、分层设置密码、对计算机设备加锁, 对上机口令严密控制。

环境安全控制则是为了避免计算机因外界因素而发生故障, 保障计算机的正常运行。其主要内容包括:制定计算机机房设备管理制度以保证机房环境, 提供安全供电系统的安装及空调和防火、防水、防尘、抽湿装置等设备的配备。

(四) 加强制定会计信息系统档案管理制度。

随着存储介质的改变, 对会计档案管理的要求也比较严格, 保存的有关规定要按《会计档案管理办法》的规定执行。会计档案以计算机打印的书面形式保存, 企业应对会计信息系统的有关资料及时存档, 建立起完善的档案管理制度, 并有专人对档案进行维护和完善, 对于资料的借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等进行加强管理。还要定期对所有档案进行备份, 并保管好这些备份档案文件。

参考文献

[1]李晓宏.网络环境下会计信息系统内控风险及防范[J].当代经济, 2012.7.

[2]熊菁璇.浅议网络环境下的电算化会计系统内部控制[J].财经界 (学术版) , 2012.15.

[3]马英娟.网络环境下完善企业内部会计控制的思考[J].改革与战略, 2012.2.

论网络会计信息系统的内部控制 第9篇

不同的会计环境和应用系统模式，其内部控制的方法和措施是不同的。基于计算机网络的会计信息系统，由于在系统的开放性、处理的分散性、数据的共享性等方面大大超过了以往任何类型的会计信息系统，极大地改变了以往计算机系统的应用模式，扩展了系统运行的环境。从而大大改变了以往电算化会计信息系统内部控制的内容和方法。因此，我們需要根据网络会计信息系统的特点及其风险来源，重新确立系统的内部控制点，并建立相应的内部控制方法和措施体系。

一、加强组织控制

在目前的电算化会计信息系统中，有一套比较全面的组织控制措施，如机构设置与人员安排、职责分离等，这为现阶段的电算化会计的实施在组织上提供了保证。但在网络会计信息系统中，由于其会计环境的变化，使得其组织控制的内容与范围更广泛，除保留了电算化会计组织控制的上述两个基本内容外，还需要根据网络会计的特点，加以扩充与完善。

在网络环境下，由于它的三层架构体系（企业内联网、企业外联网、互联网），则需设置相应机构确保系统内、外的信息沟通。设置的部门主要有：会计部门（负责会计信息输入、审核与输出）、业务部门（负责业务的交易与原始电子凭证的认证）、信息处理部门（负责对企业所有的信息进行处理并确保处理的正确性、安全性和及时性）、内部审计部门（监督企业整个业务过程与信息加工处理过程）、网络管理部门（负责内部网络的维护、对内部网络外的使用者的身份加以确认）等。只有建立一个严谨的组织体系，才能使网络会计信息系统有一个完善的运行机制，在组织上得到保障。

二、建立切实可行的内部审计制度

内部审计在手工会计系统中对于保证会计工作人员正确、有效地完成会计核算工作，并最终产生有用的会计信息有着不可替代的作用。同样，在网络会计信息系统中，它对于系统的正常、可靠运行也具有同等重要的作用。

在网络会计信息系统的开发过程中需要审计人员的参加，一方面，可以使审计人员了解系统的控制措施和控制关键；另一方面，审计人员可以指出系统的不足之处，并提出改进意见。

企业还应建立风险评估制度，由用户、内审人员、维护人员、风险分析员等组成的风险评估小组定期对系统环境、功能进行全面的风险评估和弱点分析，并据此完善系统的会计控制体系。

三、工作站点控制

工作站是企业所有部门的计算机应用中心。在网络时代，计算机处理是无所不在的，工作站的设置不能简单地建立在企业原有的组织机构上，而是应该按照网络系统及其处理的要求，开展企业再造工程。即对企业的组织结构、业务流程进行优化设置的基础上，分布设置各级网络工作站，并通过操作系统、数据库管理系统等技术控制措施实现对各工作站的职责分工控制。

四、网络会计信息系统开发与软件维护控制

在网络环境下，企业的业务流程、组织结构发生了很大变化。因此，系统开发的过程同时也是企业再造的过程，必须把新的会计控制功能全面融入系统中。而在现阶段的电算化会计信息系统中此类控制如同虚设。因为，目前大多数企业采用商品化软件，系统的开发是由开发商来研制的。对企业而言，整个应用系统是一个"黑洞"，根本无法进行开发控制，自然，维护也只能借助于或依赖于开发商。

五、网络会计信息系统安全控制

互联网是一把双刃剑，在享受它给我们带来好处的同时，必须承担安全风险。随着社会信息化程度的不断提高，安全问题将会日益突出。如何直面安全问题，对社会来说，需要不断加强和完善法律的威慑作用，不断创新安全技术产品；而对企业来说，则需要不断提高管理和控制的有效性。系统的可靠性、信息的安全性及信息处理的正确性都依赖于强有力的安全控制。要研究系统安全控制，首先要讨论基于互联网的会计信息系统的风险组成，只有了解和掌握了系统的风险特征与组成，才能“对症下药”，设计“制敌法宝”——安全控制措施。一般而言，网络会计信息系统的风险主要来自两个方面：一是来自系统内部，如：系统故障的风险、内部人员道德风险等；另一部分来自企业外部，如：系统关联方道德风险（指关联方非法侵入企业内联网，以剽窃数据和知识产权、破坏数据、搅乱某项特定交易或事业等所产生的风险）和社会道德风险（是指来自社会上的不法分子通过互联网对企业内联网的非法入侵和破坏）。

根据互联网系统的特点及其风险来源，考虑网络系统中企业内联网与互联网、内联网与外联网之间的关系，应该重新确立系统安全控制的控制点，并建立相应的内部控制方法。

（一）网络安全控制

分析网络风险之一社会道德风险的危害，考虑到网络的开放性，使得网络系统极易受到社会各方面的攻击。为了防范"不速之客"的干扰和破坏，我们需要采用先进的网络安全控制技术。就目前来说，主要有以下关键技术：如防火墙技术、信息加密技术等。

（二）软件安全控制

软件是组成网络会计信息系统的主要方面。由于软件程序容易被复制、易于在终端被任意调用，因而，就难以保证网络会计信息系统的处理控制与机密数据不被泄露、非法篡改，不被恶意破坏。这样就要求对系统的软件程序有一系列的防范措施，保证网络会计信息系统软件程序正常、安全地运行。

（三）病毒防治

计算机病毒虽然是一些小程序，但具有很强的破坏能力，并且能够迅速地传播。对付病毒的基本策略有两种：一是利用现成的杀病毒软件对病毒进行检测并消灭，或是在系统中安装一些检测程序的技术手段。二是对病毒采取预防性的管理措施，如尽量不用或慎用公用软件、外来软件和共享软件，尤其是游戏软件；定期对系统进行检查；经常性地对一些重要的文件进行备份；对软盘加以保护等。

（四）对系统关联方和企业内部人员道德风险的控制

通过“防火墙”可以控制非法者的入侵，但对于合法者—关联方的非法入侵它却显得有些力不从心，甚至是无能为力。关联方从战略上讲是同盟者，是合法用户，它可以穿越防火墙进入企业的内联网。如果关联方的某些工作人员缺乏职业道德和社会道德，恶意破坏网络会计信息系统，以谋取私利，那么，企业内联网看似固若金汤，实则岌岌可危。因此，要加强管理，防止合法者的非法活动。其主要措施有：1、选择信用好的合作伙伴，可以减少产生风险的概率；2、内部审计人员要加强对关联方进入系统后的监控，及时发现问题，及时控制。对于那些有意破坏的关联方要提出警告，如果情节严重者可终止与他们的合作，并公示于众。

会计信息系统内部控制论文 第10篇

【论文关键词】 电算化 信息系统 内部控制

【论文摘要】近年来随着在会计领域的普及与应用，会计信息系统由原来的传统手工会计信息系统逐步发展到了会计电算化信息系统。会计电算化大大提高了会计信息的及时性、准确性、安全性、完整性，为会计人员参与经营决策创造了有利条件。但在充分发挥优势的同时，也给企业的内部控制制度带来了一定的影响。由此，加强会计信息系统的内部控制，不断探索适合会计电算化信息系统的内部控制措施与方法成了当前企业会计信息化要解决的首要问题。

内部控制制度是一个单位为了完成单位的活动，保护物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及活动的合法性等而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、程序并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的较之为完整的体系。

一、会计电算化的风险分析

会计电算化后，由于会计信息系统自身的特点增加了固有风险。因为在手工会计核算下，要想更改会计数据必须要同时更改相关的会计凭证日记账、明细账、总分类账和会计报表。一方面工作量比较大，另一方面也会在相关的纸质存储介质上留下相应的痕迹，因此，一般无法对会计资料进行更改。而在会计电算化系统中，一般只需要录入原始凭证或记账凭证，系统会自动根据录入的原始凭证生成记账凭证，并对记账凭证进行进一步加工处理生成会计账簿和会计报表。

1、开发和设计中存在的风险

在应用软件的研制过程中，由于研制人员所考虑的问题不是十分全面，致使实际工作中的一些情况与之不能吻合，容易出现微小的差错，给犯罪分子以可乘之机，犯罪分子正是利用这一空隙，运用技术化、智能化等高科技手段进行犯罪活动。

2、业务操作中不规范和玩忽职守造成的风险

企业应用现代化工具替代了陈旧落后、繁琐的手工核算。但是企业管理者的思想观念没有转变，严格而科学的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用内部防范制度的薄弱环节，不惜以身试法，利用合法身份，滥用或盗用操作密码进行越权操作，从而达到侵吞企业财产的目的。

3、计算机维护不当酿成风险

在电算化高速发展的时代，会计账目，货币现金，信息存储，文件传递等都变成了 文件存于计算机内，通过网络进行传输。由于会计信息存储电磁化，电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹，往往使应用人员和维护人员疏忽潜在危险的存在。

4、不可控制的灾害风险

不正常的程序结束操作造成的故障，存储数据的辅助介质(如磁盘)部分或全部遭到破坏。以及一些不法分子蓄意制造计算机病毒，恶意攻击，侵入系统，干扰、破坏系统的设置，破坏程序正常执行及数据的完整。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

由于控制方法，对象等方面的.变化，企业原有的内部控制制度已不能适应电算化会计系统的要求，因此进一步完善企业内部控制制度已刻不容缓。计算机会计系统的内部控制制度，从计算机会计系统的建立和运行过程来看，可分为对系统开发和实施的系统发展控制，对计算机会计系统各个部门的管理控制，对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

[1]

1、系统开发、发展控制

系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算等工作，开发过程中系统分析、设计、实施等工作，以及对现有系统的评估，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。

(1)符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。

(2)授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，会对企业体制造成较大的影响，同时可能危及整个系统的安全可靠，因此必需得到授权和领导认可。

(3)系统转换。企业在新旧系统转换之际，应作好各项转换的准备工作，如旧系统的结账、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。企业在系统转换之际，建议采用新旧系统并行运行一段时间(至少为3个月)，以便新的计算机会计系统。

(4)程序安全控制。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件，从而减少程序被修改的可能性;程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档，以备系统损坏后重建安装之需。

2、管理控制

内部控制的关键就在于不相容职务的分离，企业为防止舞弊或欺诈，应建立一整套符合职责划分原则的内部控制制度，同时，还应建立起职务轮换制度。管理控制其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，以达到相互牵制、相互制约、防止或减少错弊发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。企业必须制定相应的组织控制，明确职责分工。

3、组织控制

是指在系统各类人员之间进行分工，并约束以相应的规章制度。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工，是指将电算化部门与产生原始数据的部门或人员的职责相分离。其目的是尽可能保持不相容职能的分离，以及在电算化部门内部的职责分离。通过科学、有效的内部职责分工，以弥补不相容职能集中化的不足。系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行。包括掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责网络资源分配，监控网络运行;按照主管人员的要求，对各岗位分配权限，对数据的安全保密负责;负责对硬件、软件、数据的管理与维护工作。审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。具体包括：审查机内数据与书面资料的一致性;监督数据保存方式的安全性、合法性，防止发生非法修改数据的现象;对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

4、日常控制

(1)数据通讯控制。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

(2)业务发生控制。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效，操作口令是否准确，经济业务是否超出了合理的数量，价格等的变动范围等等，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。

(3)数据处理控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识、检查文件是否被感染病毒等。

(4)数据输出控制。为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的账簿和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。

5、操作控制制度

[2]

企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应做好登记。具体制度包括：无关人员不能随便进入机房操作;各种录入的数据都要经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;数据录入人员对输入数据有疑问，应及时核对，但不能擅自修改;发生输入内容有误的，须按系统提供的功能加以改正;数据存储和处理相隔离;设置接触与操作的日志控制;设置操作权限限制;机房工作人员不能擅自向任何人提供任何人提供任何资料和数据;不能把外来的软盘带进机房;操作人员身份的密码控制;开机后，操作人员不得擅自离开操作现场;定期做好数据备份;专机专用。

三、应该重视对内部控制的

查错防弊一直是审计工作的一项重要职能。审计人员对舞弊可以在两个方面发挥作用：一是在审计中直接查出计算机舞弊案;二是审核和评估内部控制系统的弱点，提请被审计单位改善内部控制制度，通过完善内部控制系统来，查出和处理计算机舞弊活动。为监督并促进系统运行质量的提高，企业应设立独立的内部审计部门，在审计委员会或高层决策机构领导下工作。内部审计应包括：对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞;监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改数据的现象;对资料定期进行审计，化系统账务处理是否正确，是否遵照《会计法》及有关、法规的规定;加强电算化会计。企业必须根据电算化会计档案的特点，做好会计档案的收集、管理与保存、移交、销毁等工作。

四、加强会计队伍自身素质的建设

要利用计算机技术提高内部控制水平，就要不断提高会计信息化水平，以信息技术防范信息技术风险。首先，要求决策层对此有明确的认识。决策层的重视是提高电算化水平的重要保障，只有决策层重视电算化，才能实现电算化的及时更新换代，进而提高内控水平。其次，要提高会计从业人员技术水平，不断加强业务学习，培养崇高的责任感和事业心，升华对整个系统的理解与应用，为企业更好地防范控制风险，加强内部控制提供人才保障和智力支持。

随着技术和网络技术的飞速发展，会计电算化的普及程度也越来越高，内部会计控制中的新问题和新课题将不断出现。对会计风险的深入研究，必将使在会计电算化下形成新的和方法得到进一步完善和发展，也使得电算化会计下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，确保企业财产的安全，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。

【参考文献】[1] 阎达五：内部控制框架的构建[J].，(2).

[2] 王景新、郭新平：计算机在会计中的应用[M].管理出版社，.

[3] 朱荣恩：内部控制评价[M].中国时代经济出版社，.

[4] 吴水澎、陈汉文：邵贤第企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，(5).

[5] 赵伟：加入WTO对我国会计信息产业的影响与对策[J].中国会计电算化，2002(7).

[6] 王治安、向显湖：试论我国的会计改革目标[J].四川会计，，(12).

[7] 任多魁：企业内部的会计管理模式[J].山西财税，1997(11).

会计信息系统内部控制论文 第11篇

摘要：无论是来自国家宏观经营还是来自企业的微观经营，企业会计信息的作用都非常重要。它不仅反映了整个企业经济运行的效果，是国家了解企业经营状况的重要途径，并且从企业自身出发，根据提供的会计信息，改进公司的业务管理方法，确保公司的健康发展。本文通过翻阅大量文献资料及一系列的调查研究后，对会计信息的相关理论及其应用现状作了详细的阐述，提出了会计信息在申请中的风险，并针对该问题提出了相应的措施。

关键词：会计信息；应用风险；控制措施

一、会计信息的应用风险的相关理论

（一）会计信息的概念

会计信息是企业从会计角度揭示的经济活动，包括企业的财务状况，经营业绩和现金流量。但它不是企业经济活动的全部内容，而只是企业经济活动中与价值资本相关的内容，即价值运动或资本运动。与公司相关的价值变动或资本变动相关的经济活动实际上是指企业的财务（金融）活动。因此，会计信息也称为财务信息。它是企业做出财务决策和做出整体管理决策的重要依据。

（二）风险控制的概念

风险控制是指风险管理者采取各种措施和方法来消除或减少风险 发生的可能性，或风险控制人减少风险 造成的损失。随着社会的发展和科学技术的进步，现实生活中存在越来越多的风险因素。在具体的风险控制过程中，应根据具体情况定期或不定期地进行检查和调整。由于客观情况在不断变化，风险的性质和环境将发生变化。在特定条件下选择的最佳管理技术和方法将随时间而变化。

(三)会计信息和风险的关系

社会经济系统中的不确定性是在不断变化发展的，因此各种决策实际上都是在具有某种程度的不确定条件下做出的。这种不确定性是风险。信息是一种知识，是“不确定性的负量度”，而会计信息则是跟公司的现金流、资产负债利润等有关的知识。在不确定条件下，上市公司作为经济主体所提供的信息是不完全的。这时，人们可以通过花费人力和财力来获得新的信息或增加信息供给，减少不确定性，提高对事实的判断力和认知能力，降低风险，增加收益。

二、会计信息应用现状

（一）会计信息数据反映单一化

现有的公司报告主要反映公司财务信息，披露范围仅限于财务会计确认和计量的交易和事项，而忽略了非财务信息的重要性。由于企业环境和公司本身仍在变化，依靠过去的财务数据来预测公司的未来发展是不够的。此外，现有企业提供的报告主要反映了企业自身的绩效，忽视了企业对社会的贡献，企业对环境的影响等信息的其他方面。

（二）会计信息传递时效过慢

影响会计信息质量特征的信息需求是及时和相关的，二者密切相关。根据会计信息披露和非上市公司的中期报告，会计系统现在无法及时提供会计信息。此外，财政的财务报告不会向公众开放。

三、会计信息运用风险的表现

（一）资本市场上散播错误的会计信息

在中国目前的证券市场，会计信息存在严重的误导性传播。当上市公司的财务管理状况发生变化时，相关知 可以使用预先通知的信息进行非法投机。上市公司经常与经销商打招呼，以推测公司的股票，通常与在不同阶段释放一些误导性投资者一起。

（二）资本市场上操控会计信息传递时间

中国证券经济的发展还处于起步阶段，资本市场的信息不平等，市场风险相对较大。在中国，操纵股票价格的另一种方法是控制会计信息传输的时机。如果企业的业绩真实极大上升，经销商可以请求股票上市企业尽可能延迟披露时间，建仓完成，信息披露前，在最终公告附近传播好消息并小幅提高股价，因为掌握的信息越多，价格上涨应该越小。因此，该股票的价格开始下跌，形成所谓的“见光死”效应。

四、控制与防范会计信息运用风险相关建议

（一）上市公司应加强内部信息监管

1、完善公司治理结构。为了共同提高中国上市公司的质量，促进中国上市公司建立和完善现代企业管理制度，规范上市公司运作，促进中国经济市场健康有序增长。2、健全公司内部会计监督制度。健全公司内部会计监督可以采取：树立以人为本、人本管理的理念；及时监督、促进和管制；定期进行会计检查和会计分析。

（二）证券监管部门应有效建立监管机制

会计信息披露中的问题也与我们的监管体系存在缺陷有关。完善和发展资本市场。中国证监会对注册会计师财务报表的质量进行抽查，并对会计责任与抽查中发现的违法行为和违法行为的审计责任进行区分。上市公司相关人员和注册会计师及时，果断地受到严厉处罚。从根本上说，注册会计师将改进他们的实践并增强他们的审计责任感。

（三）财政部应完善上市公司信息披露

稳定有序的资本市场，健全的信息披露制度是必要的。我国最新会计规定努力和国际规章靠近，可是由于其制度性较强，而可操作性差，使会计人员在操作性方面存在较大主观性。完善披露上市公司业务和财务状况、公司风险、公司治理、公司前景等信息的制度，从而

降低由于信息不对称给投资者带来的风险，这将使投资者有效地选择，识别和监督发行人，提高监督和控制效率，及时发现上市公司在会计信息披露中的不合理行为。

（四）加强外部检查和监督及处罚力度

完善审计监督要以公共财政监督与社会监督与社会监督的监督体系相结合，增强会计监督的全面性和权威性。要大力发展注册会计师事业，充分发挥社会审计的公正作用。要依靠注册会计师这种社会监督力量去监督企业的会计行为，同时应加强对注册会计师法律责任监督，完善审计监督，要以公共财务监督与社会监督的监督体系相配合。他们有其他任何经济管理部门在提升会计信息可信度这一面上无可比拟的优势。

参考文献：

会计信息系统内部控制论文 第12篇

会计信息系统较其他传统学科而言是一门新兴学科，是继计算机技术发展之后，为适应经济社会发展需要而在会计学基础上发展起来的学科。在现代经济生活中，计算机已应用到各个领域，计算机技能已是一个对大众而言必须要掌握的技能，任何工作生活活动均不可能 计算机。在会计领域，同样，仅依靠理论及手工会计，已经远远不能满足日益增长的需要。每个会计工作者，都需要掌握会计信息系统的知识，而作为未来会计工作者的财会专业本科大学生，亦是如此。因此，在本科院校开设会计信息系统课程，培养适应经济社会发展的财会专业人才显得尤为重要。

一、培养目标定位与课程设置

由于会计信息系统是在计算机与会计学等学科基础上发展起来的，相关学科应用侧重的程度不同会有不同的结果，对课程设置产生不同的影响，也会培养出不同的专业人才。因此针对不同的培养目标，需要选择相应的课程方案。目前，会计信息系统在培养目标上，主要有两个层次：一个层次，是以处理会计工作为主要目标，熟练掌握账务处

理技能，实现会计核算与管理功能计算机化；更深一个层次，是在能够应用会计信息系统处理会计工作的基础上，理解和规划会计工作，应用工具进行系统的分析和设计。这两个层次的目标对于学生的背景知识也有不同的要求，第一层次目标对于学生的背景知识要求掌握一定的计算机基础知识和会计学相关知识；而后一层次目标对于学生的背景知识要求更高，不但要掌握基本的会计知识，更高的计算机知识也是必需的，除了计算机基础知识要具备，还需要掌握相关程序设计语言和数据库等中级计算机水平的知识。财会专业的学生，在基础课程的设置上，一般都只设置了会计学和计算机基础课程，并没有大范围的组织学习中级计算机知识。因此，第一层次的目标对于培养广大财会本科学生而言会更容易实现，而更深层次的目标实现起来就要困难得多。

二、会计信息系统的教学内容与方法

会计信息系统在课程内容上，包括其学科的产生与发展、系统处理原理、系统功能划分以及系统的使用等多个方面。系统的产生与发展除了需要让学生了解会计信息系统在国际上的发展情况，还要结合我国的国情了解在国内的发展情况。系统处理原理部分要结合手工会计，方便学生理解，根据业务情况分析数据情况，从而在理论上掌握系统的处理原理。系统的功能划分部分，结合实际经济业务特征，按照账务处理与总账子系统、销售与收款核算与管理、采购与应付核算与管

理、存货核算与管理、其他业务核算与管理（包括人力资源业务与固定资产业务等）和报表业务分别进行详细的解析。系统的使用部分可以先分别介绍各子系统的使用，再将各子系统与总账系统联合使用方法以及报表编制方法一并呈现。在教学方法上，会计信息系统更适合理论与实践相结合的方法。光有理论没有实践，那是纸上谈兵，培养出来的学生没有解决实际问题的能力，甚至不会用系统做账，不能满足社会对于人才的要求。而光有实践没有理论，学生无法理解系统的原理，业务情况一旦发生变化可能就不会应对，系统在经济活动中作用的发挥会受到影响。因此，教学过程中需要先利用课堂教学，系统地将理论知识教给学生，再利用实验教学模拟实际的经济活动来实战，从而保证学生既具备理论知识又掌握应用技能，使学生的综合能力和创新能力得到提高。

三、会计信息系统在教学过程中存在的问题

会计信息系统课程自开设以来，反响巨大，给学生和社会都带来了诸多益处，学生通过学习该课程掌握了专业知识与技能，为社会储备了大量专业人才，保障了经济社会的财会人才需求，这是值得肯定的。然而，尽管会计信息系统在教学的过程中已取得了一定的成绩，但还存在着一些问题有待解决。

（一）教材针对性不足，两极化严重

目前可供选择的会计信息系统教材因受到培养目标的影响，呈现两极化。其一，侧重于实践，结合案例从系统的安装到使用，各子系统的具体操作均面面俱到，手把手教学生如何使用软件进行账务处理；而理论知识匮乏，只教授如何操作却不明确各项操作是为何，前后操作有何关联。其二，侧重于理论，从系统的规划、分析到设计开发，各过程的原理与实现，各子系统的结构分析与细节处理均清晰明确，而系统的使用却简单带过，或者仅在最后附注个别案例资料以供参考使用。如此两极化使得若要折中实现理论结合实践，在教材选择上存在困难，理论与实践不可兼得，使课程设置陷入困境。

（二）实验条件限制，课程效果不如预期

教学过程中，为达到课程效果实践的部分须在实验室进行模拟训练。学校为实验室投入了大量的物力、人力和财力，因为目前通用会计信息系统的应用软件以商品化为主。但是，由于经费的限制，实验室不可能像企业那样以最新最高端的设备应用最先进的系统，以供学生实践。在实验条件上，还存在着诸多的限制。比如，实验过程中一般不会配备打印机、装订机等辅助设备，而这些设备在实践过程中打印相关凭证并装订账簿是必须要的，这对学生理解利用会计信息系统做账的过程会有一定的影响。实验室为了保证计算机系统的安全一般都安装有杀毒软件和系统还原卡，而杀毒软件在试验过程中经常会误删会

计信息系统应用软件的插件，导致系统使用时遇到障碍；还会在关机或断电情况下损失所有账套数据资料，使得学生必须定时输出数据至移动磁盘以保证能够连续实验，否则将会丢失所有资料，前功尽弃。在课程操作考核上，对于上机实验的考核缺乏软件支持，在学生操作过程中存在的一些问题不能及时发现并指出，有些问题反应到数据上时已为时已晚不能补救。不利于学生及时发现问题并巩固相关知识。另外，系统的更新也会受到经费的影响而不能及时更新，导致实验环境滞后于社会经济环境，学生掌握的专业技能存在毕业便已淘汰的风险。

（三）与其他学科结合不足，不利于培养综合性人才

会计信息系统是一门 的学科，但不是一门孤立的学科。经济业务的发生会涉及到多种处理，不光涉及会计处理，还涉及税务和管理的处理。课程在使用软件进行账务处理的过程中，没有与报税系统、管理信息系统结合起来，也没有与手工会计结合起来。报税系统、管理信息系统和手工会计均以单独的课程设置并教授，它们之间仅以理论指导为联系，缺乏实践操作，不利于培养综合性的人才。

四、改进会计信息系统课程的可能措施

针对目前会计信息系统教学过程中存在的以上问题，可以考虑以下相

应改进的措施。

（一）根据教学内容自行编制教材

任课老师可以根据课程内容自行组合理论与实践部分，对于两极化的教材各取其所需的精华，理论部分详略安排得当，再结合案例加入实践部分的知识，自行编制适合的教材，以解决目前教材选择的困境。当然，这样对于任课老师而言，会加大其工作量。如此量体裁衣，才能使得教材与课程配合完好，不至于课堂上的内容与教材风马牛不相及，提高教材的利用率。

（二）适度增加投入，保障实验环境

实验环境的保障需要经费投入的支持，而学校这样收入匮乏的单位不可能像企业那样有充足的经费，可以考虑增加有限的投入在一定程度上保障实验环境。增加少量辅助设备以供学生共用，比如购置几台打印机和装订机，这样既不会造成经费支出过多，也能让学生切身体会实践过程；同时可以让学生自行配备移动磁盘保障数据安全，克服实验环境的困难；尽可能与系统开发商协调，增加系统控制环节，保障学生实践过程全监督；还可在经济承受范围内适度及时更新系统，使实验运行环境能够赶上社会的发展，不至于使学生还没掌握便已落后。

（三）多学科结合，渗透教学