环境建设内部审计论文

环境建设内部审计论文（精选12篇）

环境建设内部审计论文 第1篇

一、内部审计和内部控制

内部审计是指企业为了加强内部管理、提高企业的经济效益, 监督和评价企业内部的所有经济活动, 以显示企业内部的资金运转的情况, 对财政收支进行彻查, 促进企业的廉政建设, 保证国有资产的稳定性, 有助于政府的宏观调控。企业的内部控制, 就是企业领导以及相关部门在工作过程中的管理体制, 是随着社会经济的不断发展而产生的一种管理体制。内部控制是在企业的领导、董事会、相关管理部门以及员工的共同努力下, 进行设计和实施, 其目的是保证企业内部的财务资料和财务报告的真实性和可靠性, 加强企业的经营效果, 使企业各方面的工作严格遵守国家相关的法律和规范。内部审计和内部控制之间, 属于一种相互联系和相互制约的关系, 内部控制包括内部审计, 内部审计是对内部控制中其他内容的控制。

二、加强企业内部审计与内部控制的有效措施

(一) 完善企业的内部控制环境。

企业运营过程中, 一切工作都是在控制环境中进行的, 控制环境对于企业的内部控制、经营目标有着直接的影响。控制环境是指企业中政策、程序以及效率等的影响因素。对于一个正规企业来说, 合理的组织机构是由董事会、股东会、经理层、以及监事组成。公司在进行运营时, 股都会以资产所有者的立场, 对企业的重大事件作出决策, 对经营者的企业经营活动进行实时监督, 保证企业资产的稳定性。另外要将所有权与经营权进行分离, 为一些优秀的管理者提供发挥的空间, 加强对企业的经营管理。对于董事会和管理层管理机构的分设, 也促进企业内部的科学化管理和合理的经营。

(二) 优化内部审计体系。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分, 对内部控制有一定的影响。加强企业的内部控制, 就应优化企业的内部审计, 提高内部审计的规范性, 对企业的审计行为进行有效的约束, 从而控制企业内部的审计质量, 健全企业的审计理论。所以企业应提升审计人员职业道德教育, 使其自觉遵守国家相关审计规范, 提高审计工作的有效性和规范性。对于企业内部控制来说, 会计控制的实施是最为关键的内容, 所以企业内部控制体系的建立, 应首先制定一个科学合理的会计系统。在进行企业会计系统制定时, 应根据在会计准则的指导下, 遵循国家相关的法律法规, 结合会计管理体制自行设置, 包括对会计账户的规定, 对账簿以及会计报表等相关内容的编制说明, 另外还包括企业和部门之间一些经营管理活动中的会计处理工作规定, 以具体的操作方法和程序对企业的内部控制进行管理。会计系统的建立, 能够从根本上保证会计信息的真实性和可靠性, 以促进企业内部审计体系的优化, 加强企业内部控制。

(三) 结合风险评估, 加强企业内部监督。

在我国社会经济的飞速发展, 社会结构的不断优化, 社会的各个方面对于企业的压力, 使企业面对各种未知的风险。企业应正视这些风险, 加强对风险的抵抗能力, 这就要求企业对这些风险进行有效的评估。风险评估主要受企业的经济环境、经营环境, 以及相关制度的制约, 加强与企业运行过程中各个环节的指标的结合, 以最大程度减少企业在运营过程中发生的错误和违法行为。在风险评估前提下, 为切实执行企业内部的控制制度并保证良好的执行效果, 企业应对内部控制过程进行严格的监督。企业内部控制中, 内部审计具有控制内部控制中其环节的重要作用。在对内部控制进行监督时, 内部审计更是一项重要的内容。应对内部审计机构进行合理的定位, 在企业的相关领导层、管理层等分别设立监事会、审计委员会以及审计部, 其中审计部相对其他部门来说地位较高, 在业务上需要向审计委员会进行工作汇报。

三、完善企业的内部审计与内部控制的意义

(一) 对风险的管理作用。

完善的企业内部控制, 能够使企业的运营活动真实的反映出来, 企业生产经营过程中出现的一些问题得到及时的发展和解决, 使会计信息真实、准确;能够对企业的经营风险起到良好的防范作用, 通过评估企业风险, 对企业在经营过程中的薄弱环节进行有效的控制, 降低企业来自各方面的风险;保证企业财产和资源的稳定性, 能够严格监督和控制企业的资金流动过程, 加强对企业财产的保护, 避免不必要的资金流失;加强企业经营的有效性, 通过企业的相关规定以及国家的相关法规, 对企业运营过程中各部门和各环节的工作进行结合, 使企业各部门的工作相互配合, 以集体的力量实现企业的短期目标和长远发展。

(二) 促进企业的发展。

对于企业来说, 科学的制定与执行内部控制制度, 直接影响企业战略目标的实现, 促进企业可持续发展能力的提升, 对企业创造长久价值策略也有着重要的作用;完善的企业内部审计和内部控制, 能够有效的加强企业创造价值的能力, 提高企业的管理效率;保证企业财务信息的真实性和可靠性, 有利于企业领导者做出更加合理有效的决定、对企业运营过程的监督和控制, 并且能够提升企业的形象。

四、结束语

所以, 企业在遵循国家相关法律法规的基础上, 根据企业相关规定, 完善企业的内部审计和内部控制体系, 使企业具有更强的抗风险能力, 有效的控制企业的成本和资金流动, 以保证企业的可持续发展。

参考文献

[1]赵海阳.内部审计与内部控制的关系探讨[J].科技信息, 2010 (35) .

[2]陈国英.外部环境对企业内部控制建设的影响[J].科技创业月刊, 2010 (11) .

企业内部环境审计 第2篇

加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。

目前我们国家内部审计已经不适合企业的组织和市场的发展。

为了让企业内部审计迅速的适应经济的发展，我们就必须认识到企业内部审计存在的不足，不断的拓展领域，加大力度改革，使企业能够健康稳定的发展。

[关键词]内部审计 基础理论

一、企业内部审计的基础理论

1.受托责任理论

受托责任在权力的分离和转移过程中形成，变成了受托方和委托方的关系。

在两者当中，由于双方的目的不一样，受托方是需要承担受托责任的。

在企业内部审计的管理中，提到受托责任往往是针对股份制的公司，其所有权和管理权的分离而产生的经营管理者所承担的受托责任。

但是受托责任的不仅仅是权力的分离而产生的，因授权而产生的权力下放或转移，也会形成受托责任。

在企业管理方面，从广义上讲授权责任还包括下级管理者对上级管理者的授权责任。

2.公司治理理论

在所有权与经营权分离的基础上，企业各个部门机构、经理层及与企业利益相关者之间的权力制衡机制、激励约束机制和市场机制被作为公司的治理机制。

从科学的角度来分析，公司治理的目的不应该仅仅局限在公司的收益，股东价值的最大化上面，还需要考虑公司的社会价值企业价值最大化。

企业价值所包含的内容是比较大的，通过以价值为目的来治理企业，实现所有与企业利益相关者都可以得到满意回报的能力。

很明显，公司的价值越高，给予公司利益相关者的回报的能力就越强。

根据公司的治理理论，公司的治理机制包括内外治理两个部分。

内部治理机制是经公司内部决策与执行机构之间存在的一种受托人和受托人的激励约束机制。

而外部治理机制是由于市场竞争产生的委托人与代理人之间产生的激励约束机制。

包含有激励机制，监督机制和决策机制。

3.风险导向内部审计理论

风险导向内部审计规定企业的内部审计目标应该与企业的实际目标相同，以上述理论为基础，企业的目的是帮助企业本身利益实现最大化，所以风险导向内部审计的目的也是如此。

但是风险导向审计具有其特有的方式来达到目的，那就是以风险为关注核心的内部审计，减少企业未来所可能面对的风险，提高对企业正面影响的可能，最终实现企业目标。

这里要重点关注公司治理所产生负面影响的风险，对于风险控制而言，不仅要遵循受托责任，还要对受托责任的成效进行检查和监督。

二、我国企业内部的发展现状

我们国家内部审计起步的台阶较低，发展时间也比较短，但是随着我国对内部审计发展的重视程度逐步加大，因此得到了快速的发展。

在过去的里，我们国家的审计机构和审计人员的数量都已经具备了相当的规模。

在对于企业经营，改善企业经营管理，提高企业盈利能力上面，都发挥着举足轻重的作用。

在我们国家审计部门的统计中，自国内正式出现内部审计至今的.短短数年里，已经完成大约200多万个审计项目，查出损失浪费的金额数目多达600多亿，提出宝贵建议102.9万条。

至今，已经培养出了大约30多万有一定审计能力的人员。

此外，我们国家还建立了一系列的法制法规，力争使内部审计健康稳定的发展，拥有世界上一流的审计能力。

，出台了新的《审计署关于内部审计工作的定义》，规定：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进经济发展和实现经济目标。”年初，国家财政部又相继发布了一系列的会计准则，审计人员必须遵循《审计法》和《公司法》，依法办理审计业务。

目前，出台的这一系列新的会计准则与《国际内部审计实务标准》、国际内部审计会计师协会所提倡的审计准则基本吻合。

与西方发达国家内部审计相比，我们国家内部审计起步较晚，所以，目前还是存在着一定的缺点与不足，伴随我们国家市场经济的日益发展，国际形势的严峻复杂，国内企业出现了越来越多的问题，引发了国内外专业人士广泛的探讨，比如巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃。

在这一列重大案件的背后，不得不让人们反思，我们国家内部审计能力的合理性、严谨性和规范性，内部审计依然存在着很多问题值得我们去反思和解决。

三、结束语

内部审计是当今社会市场经济发展所产生的，是管理企业所必须的重要步骤，是使企业管理水平，管理质量提高的有力工具，是企业利益的保护者。

企业内部审计产生的基本前提是经济责任关系。

企业内部审计制度是企业内部控制制度建设的一个重要方面。

根据国家审计署20对内部审计的定义，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政开始，财务开支，经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

现代起步内部审计的目标定位已从查错防弊向管理和价值增值发展，国际内部审计师协会赋予内部审计的新定义是“内部审计是一种独立、客观和保证咨询活动。

其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。

它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。

伴随着改革开放，我国企业内部审计取得了很大的发展。

社会主义市场经济体系的建立和发展，更使得内部审计工作渗透到社会经济生活的各个方面，内部审计的领域从过有企事业单位向集体、民营企业单位拓展。

我国企业内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式，在社会主义市场经济条件下显示出日益重要的地位和不可替代的作用。

但就不签情况而言，我国企业实施内部审计的过程中，还存在着诸多问题，制约着内部审计职能的发挥，影响了内部审计的控制和监督效果。

浅析内部审计规范化建设 第3篇

[关键词]内部审计；规范化；计算机

从全球看，激烈的市场竞争，多变的金融形势使企业经营风险日益加剧；对于国有企业来说，国家监管力度加大，社会问责加强，在客观上要求企业强化内部控制机制，防范经营风险。因此，必须认清形势，抓住机遇，加强内部审计规范化建设。

一、广泛应用计算机技术

1.传统审计方式，很难实施大面积大范围的详细检查，更难以保证审计手段的科学性和审计结果的准确性，从而加大了审计风险，利用计算机技术开展审计监督，能够发挥快速处理数据的优势，拓宽审计检查的覆盖面，把审计范围由原来对被审单位的部分检查扩大到全部数据并行检测，既提高了工作效率，也避免了原有的局限性对审计质量的影响。

2.运用计算机技术开展审计监督能够对数据信息进行高质、快速、大量的处理，并将处理过的信息数据直接生成审计工作底稿，既简化了审计取证和资料汇总的过程，也增强审计工作的准确性，提高审计工作的效率和质量，使审计工作更加标准化和规范化。

3.建议将计算机业务理论技能培训作为内部审计人员后续教育的必修内容。应对现有内部审计人员进行审计专业知识培训，开展梯形教育，尽快使内部审计部门具有一批掌握审计和计算机双重技能的人员，保证计算机技术在审计工作中得到有效的应用。

二、规范内审行为

认真贯彻执行《中华人民共和国内部审计条例》及《中国内部审计条例》，结合本行业、本单位的特点和需要制定、完善各项具体的内部审计制度。我国2003年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》第一条指出，“为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本条例”，第三条指出，“国家机关，金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立建全内部审计制度。法律、行政法规设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立独立的内部审计机构，配备审计人员。”《规定》明确了内部审计机构设立的原则，即法律法规规定设立和单位内部需要设立，明确了内部制度建立的基本原则，即应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

国家审计法规经过多年的发展，已经建立了以宪法为基础，以审计法为核心，与国家其他有关的法律相配套的较为完善的审计法规体系。与国家审计相比，我国内部审计虽然近年在审计理论和审计规范上取得了很大进展，但尚未形成系统的内部审计制度法规体系，内部审计制度规范仍不健全，操作性有待加强。建议根据所在单位、行业的性质、内部管理部门的具体管理制度，按内部审计职责依法制定和完善内部审计各项制度。

三、全面推动内部审计工作转型

在审计理论上，从注重检查、注重结果、重在治标向注重控制、注重过程、重在治本转变：在审计职能上，从单纯监督向监督与服务并重转变；在审计目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，从单一财务合规审计向财务审计与管理并重转变；在审计方法上，从事后监督向全过程监督转变。集团公司内部有一大型新建项目，完工后一年财务交接不上。新财务人员称在筹建期间老财务人员账目不清，财务管理混乱无法交接。而老财务人员称新财务人员居高临下，不好好配合不愿弄清。双方争得面红而赤把问题交到集团公司，集团公司财务部门多次协调未果，领导派遣我们内部审计部门进驻。同志们加班加点、不分昼夜，把筹建期间的原始凭证、账簿、报表逐一查看、分析，发现有单条腿作账、有原始凭证与记账凭证不符、有账账不符、账表不符等混乱情况。我们从凭证做起，把错的逐一理顺，解开了纠缠不清的麻团，使财务得以顺利交接。而后我们帮助财务建立健全管理体制。对内部控制系统进行梳理，查找风险点和薄弱环节，提出建立健全内部控制体系的意见和建议。

四、加强审计质量治理，防范审计风险

审计质量治理是指审计组织和审计职员为使审计过程、审计行为、审计结果达到规定的质量标准，而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施。不论是全面质量治理，还是项目的全过程质量控制，考核、检查的都是审计准则和规范的落实。审计质量的高低决定了审计风险的大小，审计质量高，审计风险就小，否则，审计风险就大。审计职员不按照规范的审计程序和方法实施审计、发表审计意见、出具审计报告，就有可能引起诉讼，尤其是在人们法制观念不断增强的过程中，审计职员加强审计质量治理、防范审计风险的意识也要时刻牢记。

五、加强流程管理是提高审计质量和效率的关键

通用审计程序分为准备阶段、实施阶段和报告阶段，在通用审计程序的基础上，内部审计根据自身实际情况，制定内部审计作业程序，规范各个环节的作业标准和方法，加强流程管理是提高审计质量和效率的关键。

首先，加强审计项目的前期管理，重点是审前调查方案，同时审计人员按分工定期进行信息采集。信息采集的内容可以包括被审计单位各项经营指标完成情况、重要经营信息、内外审计发现的情况、案件和重大违规事项发生情况等。

其次，抓好项目审计实施中的几个关键。第一个关键是要注意合理进行资源配置，确保审计重点。

“审计重点”是在审计项目实施过程中，要求对审计重点方面、重点环节和重点问题查证，以确保既能按项目要求顺利完成审计任务，实现审计目标，又能对重点问题查深查透，突出审计成果，提升审计质量。第二个关键是要注意审计人员之间的信息沟通。在审计过程中审计人员各有分工，一般是按照不同的专业或不同的审计事项进行分工，如果机械地按照业务环节“一事一稿”完成作业，就可能对事物的整体面貌进行了割裂，导致审计测试结果可能有所遗漏或存在偏差。第三个关键是要注意审计人员的日常工作小结。每日审计完毕，要给审计人员留出撰写审计日志、理清思路的时间，做到审计工作日清日结。

再次，充分利用审计成果是提高审计质量和效率的保证。要采取措施关注审计结论的落实情况有没有转化为“能量”。要充分利用现有的系统资源，在审计项目结束后，及时建立审计问题库，做到对审计查出的每一项问题，都要逐一落实。要加强对审计成果的综合分析，通过对审计发现问题的定性定量分析，看提出的问题是否符合客观情况，是否从体制、机制上和制定、修改、完善规章的高度提出解决问题的办法。区分普遍发生与偶然发生，从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，这对下一阶段的审计工作具有非常重要的意义。

总之，搞好内部审计规范化建设，服务是第一要务。以富民强省为主线，增加价值为中心，强化内控为重点，防范风险为导向，帮助组织提高效率和实现目标，还要规范内审行为。认真贯彻执行《中华人民共和国内部审计条例》及《中国内部审计准则》，结合江苏实际重新修订《内部审计规定》制定《内部审计准则》。还要提高队伍素质，发掘更多的高层次高素质国际型内审人才，同时推进内审人员上岗制度，和内审职称制度。改进技术方法，加快计算机及网络技术运用的步伐，开发和应用适用的计算机辅助内部审计软件。

浅谈内部审计建设 第4篇

一、坚持进行股份制改革, 并逐步完善公司治理结构

股改是国有企业治理改革的必由之路。只有通过改制, 剪断国有企业在国家母体上的“脐带”, 使股权结构多元化, 银行资本社会化, 才能促使国有企业以其法人财产权承担有限责任, 以市场经济规则去经营, 去承担和防范风险, 去选人用人, 才能使其经营者排除经营因素的干扰, 聚精会神谋发展。在此基础上, 现代企业的公司治理结构必须加以完善。

二、重塑优秀的企业精神, 着力培育内部审计文化

优秀企业精神是内部审计中的软约束力, 他强调以人为核心, 通过自我修养起作用。首先应从培育正确的价值观入手, 树立集体主义价值观, 纠正狭隘的个人至上的思想导向:其次, 在日常工作中, 通过培训、建立赏罚机制、领导以身作责、广泛宣传等手段, 培养职工良好的职业道德, 以诚信、廉洁、守法、服务、敬业、勤勉、协作为标准来要求员工, 熟悉岗内工作的职责要求, 理解和掌握内部审计的要点, 积极努力去发现问题和风险, 使企业能拥有一个较好的内部审计氛围。

三、完善内部质量控制制度

内部审计人员在审计工作中要严格执行内部审计准则和审计规范, 依法审计, 单位要加强内部质量控制制度的建设, 完善质量控制体系, 并在审计实践中严格执行, 这样才能有效控制风险。规范审计程序。严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段, 从审计任务的下达、审计工作方案的编制到实施审计, 编制审计工作底稿, 出具审计工作报告, 整个工作流程必须有一套规范程序, 审计人员应该一环套一环, 并对每个环节进行控制, 降低审计风险。

四、加强内部审计报告的规范

审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后, 就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性所出具的书面文件, 是内部审计风险的最终载体, 内部审计人员对审计报告真实性、合法性负有审计责任。审计报告应当以分级复核后的审计工作底稿为基础, 以经过核实的审计证据为依据。审计报告在对被审计事项进行评价时, 要依据有关法律、法规及相关规章制度。

五、加强监督与考核

内部审计机构还应建立专门的以专职审计师为主的审计业务监督和考核部门, 制定明确的审计业务监督和考核程序及方法, 使所有参与该审计项目的内部审计人员所从事的工作符合内部审计准则及内部审计质量控制规范的要求。

六、建立合理, 健全的企业内部审计机构

通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性。完善内部审计制度是现代生产力发展的要求, 是规范现代市场主体的关键。独立性是内部审计的基本特征, 内部审计机构的独立性使审计机构能更好地开展内部审计业务。企业可以通过改变内部审计的组织形式来增强内部审计的独立性。

七、科学定位企业内部审计的职能

经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据, 对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价, 以便衡量和确定其会计资料和其他资料是否正确、真实, 其所反映的财务收支和其他经济活动是否合法、合规、合理、有效, 检查被审计对象是否履行其经济责任, 有无违法违纪、损失浪费等行为, 追究或解除其所负经济责任, 从而督促被审单位纠错防弊, 遵守财经纪律, 改进经营管理, 提高经济效益。

八、提高审计人员自身的素质和职业水平

1、提高审计人员自身素质、道德素养。

内部审计职业特性要求从业人员运用一定的执业判断, 这是将审计风险在最低限度的前提保障。培养一批高素质的专业审计人才是推动我国审计事业发展的当务之急, 也是防范审计风险的有效措施。首先应选派那些实践经验丰富、业务水平较高、工作责任心强的人员充实内审队伍, 应建立内部审计人员的从业资格审查和考核制度, 加强对内部审计人员的后续教育, 使他们能够掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法, 熟悉会计、经济管理、经济法规、计算机等相关知识, 提高内审人员的审计能力、审计协调能力及审计表达能力, 使内部审计队伍的构成从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化、高素质人才的结构转化。其次, 应该建立严格的内部审计人员聘用机制, 并对新聘用者进行适当的培训和监督指导, 培养其风险管理意识和职业谨慎态度, 从进人关上为防范审计风险打好基础。

2、是加强内部审计人员的业务培训。

加强内部审计人员的在职培训, 改善内部审计人员的知识结构, 要求内部审计人员除精通财务知识和审计技巧外, 还应具备生产, 技术及管理方面的知识, 并有较高的综合分析能力。

3、是强化内部审计人员的风险意识。

内部审计人员的风险意识和职业关注意识对内部审计结论有着至关重要的影响。在内部审计方案制订阶段, 应根据被审计阶段的基本情况及内部控制制度的初步测评, 恰当评价固有风险和控制风险的程度, 在内部审计实施阶段中, 保持高度的职业关注, 通过控制检查风险来控制审计风险。

4、审计人员应具有一定的现代审计技术。

内部审计人员在掌握传统的知识和技能的同时, 还应具有一定的内部审计人员计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术。此外, 为了实现审计电算化, 审计机构和组织中更需要有既懂审计, 又懂信息系统能够的设计和开发的复合型人才。

九、结语

总之, 要想在新形势下更好地做好内审工作, 还需要解决很多的问题, 但只要内审人员在不断提高自身素质的基础上, 积极努力工作, 具有与时俱进, 开拓进取的精神, 不断完善审计程序和工作制度, 加强审计业务基础管理, 探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法, 内审工作会更加完善。

摘要：本文探讨了我国内审工作的现状和存在的问题, 着重从可操作层面提出了几点解决问题的方法和对策, 对于我国内审工作的改革和进步, 可能会有一定的启示。

关键词：股份制改革,企业文化,质量控制,内部规范,科学控制,提升素质

参考文献

[1]、石贵泉, 王凡林·现代内部审计理论与实务·山东人民出版社

[2]、项文卫·试析审计机关审计项目质量控制·审计与经济研究

[3]、王允平, 张莉·论审计质量的控制·中国内部审计

[4]、刘红霞, 孙宝文·国有企业内部治理风险预警研究·中国财经出版社

[5]、赵保卿·现代企业内部审计·中国方正出版社

[6]、赵建平·现代内部审计理论与实践·江苏大学出版社

如何改善我国的内部审计环境 第5篇

备考cia时，听说内部审计师是最有前途的金领职业，以后也在各专业网站看到内部审计师是现代企业的钦差大臣等等说法，说归说，内部审计的同行们都知道，在企业中内部审计真正受到重视的不是很多，很多内部审计部门都被边缘化，究其原因，大伙都会说“我国的内部审计环境太差”。审计环境差是客观事实，但不知大家想没想过，我们作为内部审计的主力军，该如何改善我国的内部审计环境？本人拟就此问题发表个人看法，抛砖引玉，引起大家就此问题的探讨，以期达到改善我国内部审计环境之功效。

造成我国内审环境差的原因很多，最主要是企业内部人员对内部审计的认识不足。我国传统的内部审计与现代内部审计存在着较大的差异，传统的内部审计主要关注与财务相关的经济业务，很少涉及企业的经营管理，公司治理、风险管理等更是闻所未闻。我国引入现代内部审计的时间相对较短，很多人对现代内部审计的认识，大都还停留在传统的内部审计阴影之下，更有甚者，把内部审计简单的看成是查账。记得我刚从事内部审计时，有个周末总经理有事找我，听说我在听人力资源课，惊讶的问“做审计的听这干什么？” 我在做税收筹划、材料改革、建议成立公司等工作时，“不务正业”、“手伸得太长”、“总给领导出难题”的留言搞得满城风雨，好像他们都是经验十足的审计专家，而我却是涉世之初的娃娃！ “好事不出门，坏事行千里”，这些留言不用说很快就能传到老板的耳朵里，“众口铄金，积毁销骨”老板即使当初向你承诺过“按你的思路运作”，也忍不住会想这个家伙是怎么搞的，整个公司被他搞得乌烟瘴气。老板的态度不坚决，显然与对内部审计认识不足有关，对内部审计缺乏了解，没有了解何谈理解，只有理解才能支持。

那么怎样才能让企业各界了解内部审计，理解并支持我们的工作，以此改善我们的审计环境呢？通过研究，可通过以下途径加以改善。

一、让管理人员参与内部审计工作。人们没有真正参与某项工作时，往往会把事情看得太简单，会有一些比较理想的想法，一旦参与进去，可能会改变原有的看法。据一位朋友介绍，他们公司有一位领导，业绩卓著，公司业务上遇见棘手的问题，只要这位领导一出马必能解决，因为单位内部对内部审计有不同看法和意见，公司安排这位领导亲自参与内部审计工作，刚开始这位领导信心十足，对大家说“大家按照我的思路做，审计形象很快能树立起来”一年过后，这位领导也遇到了不少阻力，对内部审计深有感触，主动向老板解说内部审计工作的困难，经他的努力，在组建集团公司时，审计部成为集团第一个部门，内部审计也成为集团公司管理的有效手段。通过例子可以看出，让一些领导参与内部审计工作，可以提高领导对内部审计的认识水平，也能使领导发现一些管理上的问题，重视审计发现。

二、将内部审计的相关知识纳入高管人员培训课程。纵观各高校和培训机构的高级管理人员课程，如mba、emba的课程中，运营管理、财务管理、会计、人力资源管理、营销管理、战略管理等， 唯独没有内部审计，纵然内部审计有增加企业价值、改善组织运营之功效，任凭你口若悬河，人家还以为你在信口雌黄，内审那么重要，我们的培训课中怎么没有提到？当务之急，说服培训机构将内审的知识纳入高管人员的培训课程，哪怕是功能性介绍也好，才能逐步提高对内审认识水平，有利于我们的工作。

三、与mba战略联姻。近几年mba在不断的扩招，社会各界对mba毕业生的能力也提出质疑，目前mba毕业生与内部审计人员有相同的惨状，内部审计与mba可谓同病相怜。大家不难看出，mba与cia二者有着重要依存关系，如果内部审计与mba联姻。定能使二者珠联璧合，对各自的发展都不无裨益。首先，内部审计工作需要管理方面的专业人才。调查显示，目前管理审计已是内部审计的重要领域，进行管理审计工作需要管理方面的人才，mba毕业生受过系统工商管理专业训练，具有一定的战略眼光、逻辑思维能力、处理复杂问题的应变和决策能力，具备内部管理审计工作的条件。其次，内部审计工作环境能够培养出优秀的管理人员。内部审计工作涉及到企业经营的各个领域，通过审计发现问题，并进一步分析解决问题，能够使mba毕业生熟悉企业各领域的业务，能够使以后的管理工作有的放矢。最后，mba从事内部审计工作能够促进内部审计的职业发展。经过内部审计工作锻炼的mba毕业生将来走上管理岗位后，不管是部门经理还是总经理、副总经理，由于对内部审计有亲身经历，能够理解内部审计，进而支持内部审计的工作，营造内审的工作环境，促进内部审计职业发展。

四、媒体宣传。近几年李金华审计长的“审计风暴”使国家审计备受社会各界关注，内部审计虽然与老百姓不直接相关，但是如果能把内部审计在企业改革、规避企业风险方面的作用构思成小说，或者拍成电视剧，也能深入企业各界的人心，扩大内审的影响力，以此来改善内部审计在企业中的形象。当然，也可以采用其他媒体来宣传内部审计。

内部审计信息化建设策略分析 第6篇

关键词：内部审计;信息化建设;研究

现阶段，内部审计信息化建设的过程中，主要面临着理论体系缺乏标准性、信息化建设风险控制工作不够全面、内部审计信息化建设的功能不够完善等困境，对此必须采取针对性的解决措施，笔者主要对内部审计信息化建设进行研究、结合自身多年工作经验主要对内部审计信息化建设过程中面临的困境进行剖析，并提出几点内部审计信息化建设的策略，希望通过本文的分析，对提升内部审计工作质量给予一定的帮助。

1 加强企业内部审计信息化建设的重要意义

①适应当前信息发展的必然要求。信息技术与目前生产经营、流程控制以及管理决策等环节高度融合，一体化的生产运行系统对内部审计产生了巨大影响，迫切需要审计技术、方法与之相适应。②防控单位经营风险的重要屏障。随着各单位经营模式的深刻变化、各类风险不断增加，内部审计作为公司治理以及全面风险管理的重要组成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及时预警风险，为单位健康持续发展提供坚强保障。③实现内部审计转型的技术支撑。内部审计工作要向多角色、全过程、风险预警等方向转型，其中创新是核心推动力，而信息化则是这个力量的源泉和支撑。④提高内部审计质量的有效途径。利用现代信息化技术提高审计的针对性、规范性、实效性，使得全面、系统、流程化的内部审计成为可能，达到提高质量和效率的目标。

2 目前内部审计信息化建设中遇到的问题

2.1 内部审计建设缺乏理论体系基础

理论上内部审计信息化建设主要从信息系统的安全以及数据分析等两方面进行，但是，在实际的建设中却发现，对于内部审计信息化建设的理论体系还缺乏标准性，不仅造成了内部审计信息化建设缓慢的局面，甚至还造成大量的建设资源浪费的现象。

2.2 信息化建设风险控制工作不够全面

内部审计信息化建设是综合先进的信息技术、计算机技术、数据传输存储技术等多项技术为一体的信息化系统，也是内部审计走向信息化道路的重要途径。但是，就内部审计信息化建设过程来分析，对风险控制不够全面，例如，数据丢失、篡改、被盗取等严重威胁到信息数据的安全性。另外，再加上内部审计信息化数据传输接口存在不统一现象，造成大多数据很难完成相互之间的转换，从而影响到内部审计信息化建设的安全性。

2.3 内部审计信息化建设的功能不够完善

随着社会经济的不断发展，信息化建设水平的不断提升，内部审计工作也迎来巨大的挑战。信息化建设也成为内部审计必须要完善的关键环节，但是，由于内部审计涉及到的岗位以及行业较多，对内部审计的要求也有所不同，这样就会导致内部审计信息化建设水平出现差异，信息化建设平台的功能性不够全面，影响到内部审计信息化建设效率。

3 内部审计信息化建设的策略分析

3.1 制定内部审计信息化建设的标准化理论体系

内部审计信息化建设理论体系的标准性是对内部审计信息化工作一种约束的方式，更是提高内部审计质量的关键所在，通过以上的分析得知，现阶段内部审计信息化建设的理论体系缺乏标准性，因此，要制定内部审计信息化建设的标准化理论体系。首先，要掌握内部审计信息化实施的主要工作环节，再对各个环节运行的标准化体制进行建设，例如，内部审计信息化系统的运行、审计技术、审计过程、审计证据收集、系统后期的维护等。其次，内部审计信息化的建设必须对系统自身提出一定的规范性要求，而且，要在建设以及实践的过程中，不断的利用信息化技术来完善内部审计系统，当然，必须要在标准化理论体系的基础上来完善的，这样才能有效提高内部审计信息化系统的建设质量，同时能有效的减少建设资源的浪费。

3.2 完善内部审计信息化系统的风险管理体系

内部审计信息化系统的数据主要以电子版数据为主，相比于传统纸张记录的数据来说，不仅能够节省大量的资源，同时还便于查找和调用，但是，由于电子版数据具有可篡改、可删除、恢复难等特征，也使得内部审计信息化系统在运行的过程中可能出现一定的风险，对内部审计信息系统运行的安全性造成极大的影响，因此，要不断的完善内部审计信息化系统的风险管理体系。首先，要根据内部审计信息化应用的特点以及需求，对内部审计系统建立风险预警，同时要重视对系统中的重点业务以及可能发生的风险环节进行有效的监控以及统一的管理。其次，要加强对内部审计信息的预测和分析，一旦发现风险因素，要及时采取有效的处理措施来规避风险，或是将风险带来的损失降至最低。再次，如果内部审计信息化应用到企业中之后，也结合企业的实际发展情况，内部审计信息归入企业风险管理中，并对其进行合理的资源配置，同时要做好内部控制工作，并对内部审计的流程进行不断的优化，将内部审计信息安全作为首要的审计工作。最后，在内部审计信息化建设的过程中，要完善风险评价、风险管理以及风险监控等体系，可以充分应用到计算机先进技术，不断的提高内部审计信息化风险管理水平，确保内部审计信息化建设以及实践的安全性。

3.3 加大内部审计信息化建设力度，完善信息化平台功能

由于内部审计信息化平台涉及面较广，为了避免出现功能不全面的现象，必须要加强内部审计信息化的建设力度，不断的完善信息化平台的功能。内部审计信息化平台的功能应向着综合化应用平台发展，不仅要注重内部审计的工作，更要做好内部审计业务的管理、外部查证、预警功能等，同时还要结合内部审计信息化系统的具体应用情况，完善相应的功能，例如，网络办公自动化、审计业务、审计决策、审计业务管理、审计资源管理、审计数据综合分析等，在拓展内部审计信息化平台的同时，将内部审计信息化系统向着规范化、信息化、标准化、流程化的方向发展。另外，要建设人力、财力、物力、营销、供应、产品等多项数据综合调查分析功能，这样就可以通过内部审计信息化系统来实现对企业的发展情况进行全面的分析，对企业发展过程中做出正确的决策有着重大的作用。

4 结束语

综上所述，内部审计工作是保证各单位可持续发展的关键工作，随着社会经济的不断发展，信息化技术的不断进步，内部审计也逐渐向着信息化方向发展。对先进的信息技术的引入，审计领域将得到进一步的发展，这也让企业的内部审计高效，高质地开展。在应用越来越方便的环境下，内部审计人员一方面需要不断提高审计的质量，另一方面，更要防止信息技术带来的风险，对审计的方便和风险进行相互制约、相互发展，是目前各单位发展内部审计的重要手段。

参考文献：

[1]刘芳，周新静.现代风险导向审计模式在我国的应用研究[J].现代管理科学，2012（7）.

[2]黎素琴，朱华，曾力伟，张志发.企业内部审计信息化建设的探索与实践——基于深圳移动公司建设项目造价审计信息平台的案例分析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].（2013）.2014.

[3]闰家淑.企业内部审计信息化的思考——如何利用公司现有信息资源开展内部审计工作[J].江苏航空，2013（02）.

[4]韩小虎.ERP环境下企业内部审计的信息化建设[J].北京石油管理干部学院学报，2012（03）.

论审计环境对内部审计的影响 第7篇

审计环境是指与审计有关的内外部因素的总称, 是审计赖以存在的各种客观因素的总和。审计环境主要包括经济、政治、法律、科技、社会和企业内部环境等。内部审计是因环境的变化而产生和发展的, 不同的审计环境, 产生不同的审计理论和实践, 需要有不同的审计制度和手段与之对应。而审计理论和实践又对环境起着一定的反作用。

二、我国内部审计的现状

随着我国内部审计制度的不断修订和完善, 我国内部审计工作总体呈现出了良好的发展态势。但从目前情况看, 我国内部审计工作存在以下问题。

(一) 内部审计的性质认定比较模糊

我国现代内部审计的产生却是一个行政命令的产物, 片面强调外向性服务及作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种审计模式使人们对其性质认定方面存在有模糊认识, 这种模糊认识不利于甚至阻碍着内部审计理论与实践的发展。

(二) 内部审计的范围过于狭窄

内部审计的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率, 实现“监督”职能和“服务”职能。在目前情况下, 由于我国内部审计设立的特殊背景, 内部审计工作的重心和主要内容仅仅局限于财务收支的真实性和合规性审计。

(三) 内部审计的作用难以有效发挥

在我国内部审计二十多年的发展历程中, 国家投入大量精力搞财务收支审计, 却没有彻底解决会计信息失真的问题。从监督角度看, 一是由于内审人员独立性、权威性不够, 在查处问题时存有顾虑, 问题查不深查不透;二是一些企业不愿将内审信息公开, 害怕受到处罚, 使得内审起不到应有的作用。

三、内部审计的环境影响分析

(一) 人在内部审计环境改善中的关键作用

许多单位组织的决策者漠视内部审计, 进而漠视内审相关法规, 造成了内部审计的先天不足。内部审计应当服务于决策者做出各种经济决策, 为其提供依据信息及把关各类经济活动。

(二) 内部审计由“督导型”向“服务型”转变

我国大多数企业建立了现代企业制度, 建立和完善了公司法人治理结构、内部控制及内部审计机制;随着这些经营环境的变化和组织经营管理的发展, 进一步促进了我国内部审计从“监督导向型”向“服务导向型”转变, 将其审计领域由财务审计逐步扩展到经营管理审计。

(三) 政治环境在一定程度上制约着审计事业的发展

从目前情况看, 我国大多企业内部审计机构的设立, 并不是出于企业本身的需要, 而是迫于行政命令的压力, 造成了内部审计的先天不足。其实, 内部审计作为单位内部的一个职能部门, 不应是政治的产物, 应是加强内部管理的需要, 其工作首先服从于单位的总体目标。

(四) 法律和内审制度促进内部审计的执行和发展

依法审计是现代审计的基本要求。法律是审计系统有序运行的根据, 审计的法律环境是指一定时期国家法律对审计工作的干预指导程度和对依法审计人员自身权益的保障程度。

(五) 计算机技术的发展推进了内部审计向电子化迈进

在当前的科技条件下, 由于电子计算机的广泛应用, 带来了会计信息处理技术和程序的根本变革, 电子计算机在各个领域中的普及和应用, 改变了审计线索, 扩大了审计范围, 也导致了审计方法和技术处理手段发生了较大的变化, 从而产生了计算机审计网络, 使内部审计进入了电子化的序列。

(六) 人情制约着内部审计的发展

内部审计存在于单位或部门内部, 在本单位主要负责人的领导下开展工作, 其活动空间范围不可能超过领导人的管辖范围, 审计人员的心理和行为势必受到领导人员的制约, 侵蚀着内部审计原则, 影响着内部审计工作的开展,

(七) 内审工作受企业内部诸多因素的影响

环境因素是企业的基调、氛围, 直接影响企业的发展, 包括员工的诚信、职业道德, 管理层的经营理念和经营风格, 企业的人力资源政策等。可以说人与人进行的活动是任何企业的核心, 是构成内控环境的重要因素, 又与环境相互影响、相互作用。

四、内部审计生存和发展必须与环境相适应

(一) 内部审计要适应经济环境

现代企业内部审计的范围应随着企业经营活动的扩大而扩展, 由单纯的财务审计职能扩大到现在的监督评价和服务等职能, 包括决策、生产、技术、经营、管理、流通等。内部审计要从传统的查错纠弊小圈子里跳出来, 进入供、产、销、人、财、物的广阔领域, 以提高经济效益为中心, 以加强经济管理为重点。

(二) 内部审计要适应政治环境

如今, 国家对内部审计的工作也是相当支持的。在政策、方针和措施上都给予很多支持和鼓励, 并且通过广泛的宣传, 营造了良好的内部审计环境。另外, 审计人员要树立“内部”观念。内部审计适应形势, 实现同微观环境的良性循环, 就应当充分认识到内部审计同国家审计、社会审计的性质有所不同, 牢固树立内部意识, 实现审计思想观念的转变, 从思想上解决同审计环境的相容性。

(三) 内部审计要适应法律环境

我国审计行业经历了20年的发展, 审计法律在数量、内容、层次、深度上不断得到丰富、完善和深化。但是, 法律环境的完善过程是一个长期过程。法律条文需要靠来自实践的信息反馈而不断得到完善, 同时执法力度的大小又依赖于法律的完善程度, 执法人员的素质高低和民众法律意识的强弱等, 这些并非朝夕所能达到。

(四) 内部审计适应科技环境

这些年来, 我国审计信息化特别是审计水平的飞速提升, 在审计理念、思维方式、工作方法等诸多方面带来了一系列新的变革。企业内部审计必须以新的理念、新的举措, 狠抓审计信息化建设。

(五) 内部审计必须适应内部环境

内部审计部门是单位内部一个特殊的职能部门, 它通过对管理人员和业务人员工作的合法性、合理性、有效性进行监督评价, 促进管理, 堵塞漏洞, 减少损失, 达到提高效益的目的。内部审计和其他职能部门, 虽然工作不同, 但目标是一致的。在工作中应当讲求工作方式和方法。内部审计当然应当查错, 但查错并不是目的, 目的在于促进, 是一种高层次的服务。

五、结论

审计既受到企业内外部各种环境的影响, 还要在各种环境下融合发展, 搞好内部审计工作任重道远。一是解放思想, 转变观念, 坚持与时俱进, 大胆地学习和借鉴西方内部审计的先进理念和最新技术, 并在实践中不断积累和总结经验;二是要用发展的观念去观察世界, 把握时代发展的要求, 创造性的开展内审工作;三是要从实际情况出发, 使内审能为企业实现其经营目标。只有这样做, 才能充分展现内部审计的生命力, 以开拓进取的精神开创内部审计工作的新局面。

参考文献

[1]董大胜, 韩晓梅.风险基础内部审计[M].大连:大连出版社, 2010.

[2]陈力生.审计学[M].北京:立信会计出版社, 2008.

企业内部审计与内部控制体系建设 第8篇

一、企业内部控制体系的涵义

目前, 人们已普遍接受了国际通行的内部控制综合框架模型COSO模型即内部控制体系;主要内容有控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通、监督五部分组成。

1. 控制环境。

包括企业实行内部控制的各种影响因素, 其中包括企业特征、产品与服务构成、企业文化、领导风格、法律制度、管理层对内部控制的认识和企业信息管理系统等。这些因素都直接或间接地对内部控制的推行、效果或效率产生正面或负面的影响。比如, 企业的机构发生变化, 可能意味着企业业务面临重组, 企业经营过程、局部目标或业务范围发生变化, 内部审计与内部控制的方式与范围也必然要相应地发生转变。控制环境是内部控制体系的基础, 是企业有效实施内部控制的保障, 直接影响着企业内部控制的贯彻执行、企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了企业的总体态度, 是内部控制所有其他组成要素的基础。包括诚信和道德观、能力要求、董事会或审计委员会、沟通、管理理念与经营风格、企业结构、企业文化、权责划分和人力资源管理等方面。

2. 风险评价。

内部控制的目标是发现风险、分析风险、防范风险, 并使风险可能造成的损失降至最低。其中主要内容是对风险本身进行评价, 即对风险的真实性、风险可能造成的损失、防范风险可能采取的有效措施、这些措施可能产生的效果和风险发生后将产生的内外部影响进行分析和评价。所谓风险, 是指企业运行过程中所出现偏离企业目标的情况及其可能带来的损失。对企业来说, 研究、开发、采购、生产、销售、质量、财务、资产、企业运行与人事的稳定性等都可能发生偏离既定目标的情况。内部控制应当对这些过程进行即时监控与分析, 发现风险。更重要的是, 内部控制应当建立相应的风险自动反映机制, 以便对企业可能出现的风险做出即时反映。

3. 控制活动。

是对可能发生或已经发生的风险采取应对措施, 纠正偏差, 使企业的运行朝既定目标发展, 其中包括授权、职责分工、验证、信息处理、业绩评价、资产和记录安全等一系列相关的政策和程序。

4. 信息沟通。

内部控制涉及到企业的各个环节和各个方面, 特别是涉及到管理层的态度、管理层对风险的看法和对控制措施的配合, 甚至可能涉及到一些利益团体或项目团体的集体态度。为了获得有关内部控制充分准确的信息, 为了控制措施得到充分的响应和有效的配合, 同时也为了使风险评价客观公正, 广泛的信息来源和相关人员之间的充分沟通与理解是内部控制中十分重要的工作环节。应当说明的是, 内部控制中的充分沟通不能影响内部审计部门的责任对象和工作独立性。内部审计部门是对董事会负责的机构, 并按其职业准则独立履行职责。

5. 监督。

整个内部控制过程, 包括风险评价和控制措施, 本身都必须处于有效的监控之中, 并根据具体的情况进行及时的动态调整, 以提高内部控制的准确性、有效性和控制效率。

企业内部控制过程中, 内部审计的主要工作就是评估内部控制系统的有效性, 监督企业环境是否有利于控制意识的促进, 企业目标是否实际, 企业是否建立了经营治理方面的规章制度, 对经济业务的授权是否制定了恰当政策, 企业对高风险地区资产保护措施是否恰当, 信息传递渠道是否能够满足治理层的需要及可能影响内部控制体系建设健全、有效性的其他方面。

二、内部审计在现行企业内部控制体系中经常遇到的问题

1. 人们对企业内部控制体系所包含的内容理解不到位。

目前, 人们对内部控制体系的理解仍限定在管理控制、会计控制以及内部审计上, 对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施, 考虑不多;甚至许多企业把内部控制局限于内部会计控制上。这种以内部会计控制替代全面内部控制、以控制活动替代控制五要素的状况是一种普遍存在的现象, 这给企业内部控制体系建设带来了很多不利因素, 影响内部审计人员开展内部控制体系评价工作的顺利进行。比如某大型钢铁公司根据企业发展需要, 2008年12月份在原有内部控制手册的基础上, 修订了公司《内部控制手册》, 但修订内容也是根据企业业务循环的变更所做的适当调整。因企业对内部控制体系理解不够, 公司在次年初集团总公司下发的《内控体系自我评估标准》, 统计内部控制体系建设自我评估得分满分300分中仅得176分;出现管理漏洞和控制缺陷大多集中在控制环境、风险评估、控制活动方面。

2. 企业内部控制体系建设动力需求不够。

企业的内部控制流程随着公司的不断发展和环境变化, 需要及时修订和完善;企业缺乏相应的激励约束机制, 主要靠各环节、各部门实际执行人自觉主动完成, 效果肯定不理想;没有人自愿将自己的手脚束缚而任由别人指手画脚, 制定出制度来约束自己, 因而内部控制动力不足。另外, 内部控制环节的改变会相应增加控制成本, 花费在企业管理上的成本由企业自己承担, 而内部控制的收益则隐性化、长期化和社会化, 当边际管理成本高于边际收益时, 企业本身的内部控制动力则明显不足。这就需要内部审计及时跟踪监督, 整体权衡、比较, 做出评价, 以满足企业管理当局根据变化适时调整内部控制系统的需要, 确保系统的完整、有效。

3. 企业内控各部门、各环节衔接不畅。

企业内部控制体系贯穿于企业经营活动的全过程, 是一项涵盖内容广泛的系统工程;内部控制体系下的各相关职能部门业务流程既相互独立又存在着必然的联系, 工作中出现重叠、交叉、相互牵制的方面很多;要求各职能部门之间相互协调配合, 紧密衔接;但目前在较大型的企业中, 尤其是国有企业在其业务循环流程中互相推诿、扯皮现象较多;这就需要企业内部审计在进行内部控制的相关测试和审计中, 可以针对其业务流程的重要环节点检查, 查看其控制是否有效, 有无梗阻、栓塞的地方, 有无冗余和空缺的地方, 就内控缺陷提出整改建议, 确保企业经营活动形成连续、高效的良性内控循环体系。

4. 内控各环节执行人员素质有待提高。

企业内部控制体系的建立、维护都离不开人;企业即便下大力建立了良好的内部控制流程, 但负责实施的各环节点的人员素质跟不上, 缺乏工作所需的基本知识和技能或者责任心不强甚至为个人私利舞弊等都可以导致内部控制体系运行缺陷。企业现有内部审计人员在财务审计和工程审计方面业务熟悉, 但对企业内部控制体系中除财务、工程项目之外的各环节点流程也不了解, 局限性较大, 在实施审计监督职能时, 需要更多有经验的、不同专业领域的高级管理人才加入;同时, 内部审计要求审计人员具备综合管理、数理统计等多方面的知识, 并有收集、整理、分析资料的能力。

三、内部审计在企业内部控制体系建设中的作用

1.企业内部审计是企业内部控制系统的一个子系统, 它在内部控制系统中通过其监督、评价职能, 发挥着防护性和建设性作用。可以监督企业经营活动的合法合规, 及时发现内部控制系统在设置和运行方面存在的不足;促使企业的业务、管理、监督与控制活动良性发展, 达到预定的目标。同时, 可依据同行业较先进的适用标准评价企业内部控制的健全性及有效性, 促进内部控制系统的不断更新与优化。

2.内部审计是企业经营发展的必然需要。随着企业经营规模不断扩大, 经营业务和经营方式日益复杂和多样化, 管理层次也趋于多级化, 使管理当局难以直接控制各部门、人员及有关的经济活动, 客观上需要设立专职的监督机构, 以代替管理当局履行监控职责。从企业治理结构的角度看, 为了对管理当局的权力运用与职责履行情况进行监督与评价, 沟通企业与部门之间的信息传递, 协调企业与员工及外界的经济利益, 也应当设立相对独立的监控机构。从企业发展的角度看, 受内外环境的变化因素的影响, 曾经有效的政策和程序可能会变得无效, 因此, 对政策与程序的制定、执行及效果需要进行动态式的跟踪监督与评价, 以便满足管理当局根据环境变化适时调整内部控制系统的需要, 确保企业内部控制系统完整、有效。

3.企业内控各环节中内部审计不从事具体的业务活动, 独立于业务管理部门之外, 能够客观地, 从全局的角度反映内控环节涉及的各职能部门存在管理缺陷;就内控缺陷向管理者提出建议, 确保企业经营活动形成连续、高效的良性内控循环体系。

强化建设职能,提升内部审计质量 第9篇

一、发挥审计建设职能是组织的发展目标的需要

内部审计部门作为企业的内设部门, 确定了其审计目标与企业战略目标的一致性, 是为实现企业的经营目标服务, 为组织增加价值并改善运营效力。商业银行内部审计三大职能中, 监督、评价是内部审计的基本职能, 是帮助管理层建立一套健全、合法、有效的内部控制体系, 确保商业银行各项经营活动规范、高效、稳健运作;建设职能是内部审计的辅助职能, 是对基本职能的补充, 是针对审计发现的问题提出有针对性, 可操作的审计建议, 充分发挥审计的增值功能, 建设性职能是商业银行内部审计价值提升的体现, 也是商业银行内部审计的主要特色。

二、制约内部审计建设职能发挥的主要因素

(一) 思想因素

部分审计人员的思想观念还不适应新形势的发展要求, 前瞻性意识不强, 对审计工作的理解仍然停留在“查错纠弊”层面, 对审计新思想、新技术接受能力较差, 对审计发现问题的深入分析不够, 仅仅局限于对违规问题的揭示, 不能从机制、制度、流程上提出解决问题的方法和建议, 在思想上未真正树立内部审计增值的理念, 阻碍了审计建设职能的发挥。

(二) 素质因素

审计人员的综合素质和专业化水平不高, 制约了审计建设职能的发挥。审计建设职能发挥的效果好坏与审计人员的综合素质密切相关。目前, 商业银行已基本实现了存款、贷款、汇兑、国际业务以及网上银行等主要业务的电子化、网络化和数据集中化。由于审计人员长期从事审计岗位工作, 脱离具体业务, 知识结构单一, 对新业务、新产品、新制度、新流程的更新了解难以同步, 这也是制约审计职能发挥的重要因素。

(三) 技术因素

现有技术工具在功能的集成方面还无法完全满足扩展建设职能的需要。目前, 内部审计尚缺乏一个有效的信息集成平台, 包括审计机构内部之间的信息、与审计对象之间的信息以及外部信息等。审计工作的知识库积累还处于起步阶段, 非现场审计系统方面的管理和支持功能还需要进一步开发和完善, 各类业务管理系统还没有很好地被审计部门利用, 审计人员利用先进的审计技术进行分析不够, 使审计机构有效开展咨询活动也受到一定限制。

(四) 外部因素

审计建设职能的发挥受审计对象等外部条件的制约, 在进行咨询顾问、制度流程审核、业务培训以及问题整改等方面, 审计机构处于被动地位, 如果审计对象对审计建设职能认识不充分, 也不能主动向审计机构提请, 或者是在落实整改时不积极主动, 会使审计建设职能的发挥受到制约。

三、促进审计建设职能发挥的措施

(一) 重塑审计理念, 实现审计战略转型

新的审计理念应以创造价值为核心, 以提高商业银行经营管理能力, 促进银行经营管理目标为宗旨。因此, 银行内部审计要转变以账项基础审计为主, 以财务合规为导向的单向性低功能的传统审计方式, 由注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转型, 注重加强对审计发现问题原因的深入分析, 尽可能地关注深层的制度、流程以及合理性问题, 找到问题的根源, 发挥好监督职能, 同时要围绕商业银行经营管理目标, 积极出谋划策, 将知识和信息形态的审计成果转化为现实生产力。最大程度做好审计增值服务, 从而为组织的经营状况、资源利用情况提出建设性建议和改进措施, 促进组织战略目标的实现。

(二) 科学编制审计计划, 提高审计工作的针对性

一方面要围绕银行的经营管理目标, 合理配置审计资源, 安排审计项目, 做到有的放矢, 更好地实现对银行发展的促进作用;另一方面要结合经营管理和风险控制等方面的薄弱环节, 有针对性地选好自选项目, 重点关注当前复杂的经济金融形势下出现的新情况、新问题。力争把问题查深查透, 从体制、机制、政策及管理方面认真分析, 找出问题根源, 针对重大风险隐患和违规问题, 及时向管理者提交经营管理建议, 促进被审单位经营管理和内控水平的提高, 充分实现内部审计的建设职能。

(三) 加强审计队伍专业素质, 提升审计的建设职能

内部审计建设职能的发挥客观上要求审计人员必须具备较高的素质, 不仅要求内部审计人员具有丰富的专业知识, 而且要有广泛的相关领域的知识;不仅要具有一定的操作技能, 而且需要敏锐的洞察力、良好的沟通交流技能、综合分析能力和写作能力, 才能挖掘出深层次的问题, 提出具有前瞻性、创新性、高附加值的审计建议。因此审计机构应统筹利用内外部资源, 以新方式、新观念全方位的培养审计人员, 实现审计人员整体素质和专业能力的普遍提高。

(四) 围绕企业目标, 拓展审计项目领域, 发挥审计职能

随着国有商业银行业务的不断发展, 围绕银行发展战略, 采取更加灵活多样的方式创新审计工作思路, 注重发挥审计监督的建设性作用, 加强对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督, 以防范风险、强化管理、有效发挥服务职能。

(五) 提高审计信息的综合利用, 及时转换审计成果

审计价值的体现根本上需要审计成果的及时转换, 一方面内部审计部门与被审计机构间加强沟通与交流, 确保审计发现定性的准确性, 同时督促责任方立即采取措施, 及时挽回损失, 从而降低审计成果的转换时滞;另一方面要深入加工审计信息, 有效实现审计信息在不同审计项目、人员、机构之间审计信息的共享, 从而达到节约审计资源、提升审计成果价值的目的。

(六) 加大审计问责机制, 促进审计成果的转换落实

纵观国际先进银行的内部审计制度, 绝大部分都包括了严格的审计问责制度。这种问责制度, 保证了内部审计意见的落实, 大大促进了内部审计成果转化的进程, 强化了内部审计在改进管理、预控风险、保障商业银行目标实现等方面的参与程度和应有的地位。因此, 只有全面推行审计问责制, 加速内部审计成果的有效转化, 使有限的审计成果转化为管理制度或经营管理行为, 才能大力促进商业银行管理水平的提高, 从而提升内部审计的质量和维护内部审计的权威性。

摘要：随着经济的飞速发展, 市场竞争日趋激烈, 现代企业组织的复杂性增加, 内部审计的作用日益凸显。

高校内部审计制度建设思考 第10篇

一、高校内部审计制度建设理论基础

(一)高校内部审计制度范围 其一从业务类型而言,高校内审制度应包括:对领导人的经济责任审计、财政与财务收支审计、预算执行与决算审计、专项资金审计、绩效审计、大中型基建工程施工阶段及竣工结算全过程审计、修缮项目审计及其他项目审计。其二从审计程序而言,每项审计业务制度规定都应详细说明审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、立卷归档阶段应完成的工作内容。应对审计进点程序及内容、审计取证方法及要求、审计工作人员操作规程、审计报告征求意见情况、审计档案建立及移交等工作作出详细的规定。其三从制度详略而言,高校内审制度应按照全面性原则,制定总的规章制度,如《内部审计工作规定》;在总章程的指导下,分项制定具体审计制度,如《领导干部任期经济责任审计制度》、《预算执行与决算审计制度》等;在具体审计制度指导下,对重要审计事项制定更具有操作性的实施细则,如在《基建、修缮项目审计办法》基础上,另行制定《基建、修缮工程预算、结算、决算审计实施细则》。其四从制度内容而言,审计制度总章程应包括:指导精神、组织与领导职责、审计人员工作保证、审计职责与权限、审计工作程序、相关法律责任及其他需要说明的问题。具体审计制度应包括对审计范围确定、审计形式明确、各项审计指标评价说明、审计程序实施阶段及相关责任处理办法。审计实施细则应对审计内容、审计范围、审计程序、审计责任、审计结果利用、后续审计做出更为详细的规定,重点是不应留有任何有歧义的内容并对审计时间做出严格规定。

(二)高校内部审计建设指导思想2004年4月13日国家发布《教育系统内部审计工作规定》,规定明确高校建立内部审计制度的目的是促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规,规范内部管理,加强廉政建设,维护自身合法权益,防范风险,提高教育资金使用效益。《国务院关于加强审计工作的意见》中明确指出,应发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患,维护国家经济安全;发现经济运行中好的做法、经验和问题,注重从体制、机制制度层面分析原因和提出建议,促进深化改革和创新体制机制。在坚持以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导的前提下,深入贯彻落实党的十八大及十八届二中、三中全会精神,加大审计力度,创新审计方式,提高审计效率,实现审计监督全覆盖,促进国家治理现代化与国民经济健康发展。

教育部文件“关于做好《行政事业单位内部控制规范(试行)》实施工作的通知”,对内部控制制度做出了更为具体的要求:各单位在制定内部控制管理制度时,要注意与相关制度的衔接,并将制衡机制嵌入到各项管理工作,实现决策、执行和监督相互分离、相互制约。着重在四个方面形成制衡机制:一是建立重大事项议事决策机制;二是规定不相容岗位相互分离和内部授权审批控制;三是建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调机制;四是建立关键岗位工作人员的培训、轮岗和评价等机制。上述通知为高校内审制度修订提供了着眼点与评价标准。

(三)高校内部审计建设基本原则一是要注重系统性。制度的制定者应全面深入分析当前内部审计制度制定情况,对照内部控制规范要求,尽快完善内部审计制度体系,实现对审计事项的全面控制。一所高校的内部审计制度体系不应是各个具体制度的简单罗列,而必须是彼此互相联系,又互为条件的秩序系统。在完整的系统中,对任何一项制度的修订或增删都必须瞻前顾后,分则规定不能与总则有冲突,具体审计事项规定不能与本校《内部审计工作规定》有原则上分歧,而实施细则的内容则主要应是对相应审计规定的详细阐述而非任意扩充。二是要保持时效性。高校内部审计制度应随着外部环境变化、管理要求变化与学校经济活动变化及时修订并完善。《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》中明确要求高校要将预算执行与决算审计列为年度常规工作。因此,各直属高校应根据各自情况,尽快在当年制定相关审计制度,为开展预算执行与决算审计的指导监督提供可行性依据。与补充制定相关制度同步进行的是及时对原有制度进行修订完善,确保各项审计制度与时俱进,使审计工作规范性、安全性、有效性得到合理提升。三是要明确相关性,为被审计单位及被审计人员提供清晰文字说明,在落实审计责任制方面尤其重要。相关即要明确审计内容与审计责任之间有具体的关联关系。如在修缮审计项目的制度规定中,首先要明确修缮工程预算审计、结算审计、决算审计等各种类型审计中所包含的不同业务内容;其次需要指出每种审计事项下,依据审计具体实施措施与审计结果,被审计单位及被审计人员需要承担什么样的责任。如果内审制度只对审计工作人员的行为做出规定,则难以实现审计目的,对查出的问题也难以清理整改。

二、高校内部审计制度建设现状

(一)内容全面、流程清晰教育部明确要求各直属高校必须在限定时间内制定相关制度,以完善制度体系,并在当年工作总结中有所体现。事实上,大部分直属高校制定的内审制度都是比较全面的,都能按照依法治校、从严管理原则制定出内审制度,对学校各单位遵守国家财经法规、规范内部管理、维护自身合法权益、加强廉政建设、防范风险、提高教育资金使用效益大有裨益。而在制定具体的审计制度时,高校审计部门都要先梳理各类经济活动业务流程,明确业务环节内容,故其制定的内审制度对审计范围及审计程序都有着明确规定,以便审计人员对学校本级及所属单位的财务收支与经济活动的真实性、合法性及有效性进行独立的监督与评价。

(二)理论扎实、与时俱进高校内审制度中所阐述的内容,不是凭空想象或者捏造出的,而是在国家基本法律政策指导下,根据现实情况进行提炼与总结的。如高校预决算审计制度制定基础为《中华人民共和国预算法》;北京市属高校在制定预决算审计实施细则时,还应参考《北京市市级教育经费基本支出预算管理办法》及对前述办法修订通知等文件。教育部直属高校的内审制度,则是根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、教育部《教育系统内部审计工作规定》等法律、法规,结合学校实际情况,制定出的相关文件,其中理论部分均具有相当的学术价值。而内审制度在国家政策指导下随时调整,也是与时俱进的表现,在加强审计监督、贯彻落实党风廉政建设、促进国家资金节约方面起到了不可低估的作用。

(三)业务欠缺、创新不足 高校内审制度制定有特定的流程与批准程序,而内审制度发布实施后,却有被束之高阁的可能性。如部分高校在《教育部人文社会科学研究项目管理办法》、《教育部关于高等学校重点实验室建设与管理暂行办法》等文件指导下及时制定了《省部级重点研究机构负责人任期经济责任审计实施办法》,由于学校各相关部门没有协调好,相关审计业务一直不能开展。在教育部对预决算审计做出规定的同时,绝大部分直属高校都制定了《预决算审计实施办法》,但截止到目前,实际开展预决算审计业务的高校却寥寥无几。因此,预决算审计制度成为摆设,在无法预见新业务实施中可能出现问题的条件下,内审制度的修订无异于闭门造车,仅根据理论指导所阐述的制度内容也无法指导实际业务,导致审计方式、审计程序创新不足。

三、高校内部审计制度建设改进对策

(一)增强内部审计制度规范性审计工作程序较为繁复,一般而言,审计部门应根据学校的中心任务与教育部审计机构的部署,结合校内职能部门委托,制定年度审计工作计划,依据计划实施审计时,应组成审计组,撰写审计方案,在审计实施前向被审计单位或个人送达审计通知书。在对审计事项实施审计后,编制审计报告,并征求被审计单位意见。征求意见结束,审计部门负责人对审计报告进行审核后,报主管校领导审批。并按照计划对重要审计事项进行后续审计,检查被审计单位是否对审计发现的问题采取了纠正措施,评估其效果如何。但每种类型的审计业务所应实施的审计程序不尽相同,因此不应整齐划一,而应在各内审制度中,详细列明相关审计程序需要的资料、时间等,在规范内部审计工作人员严格按照规定时间工作的同时,为被审计单位及个人告知明确的审计范围与相关程序。

(二)确保内部审计制度有效性审计责任的承担,分为两类,一是审计人员在审计中利用职权、谋取私利;弄虚作假、徇私舞弊;玩忽职守,给学校造成重大损失;泄露学校与被审计单位秘密。二是被审计单位与个人拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明材料;阻扰审计人员行使职权,抗拒监督检查。除此以外,还有一类审计责任很少或基本没有在内审制度中有所体现,即对于审计中发现的问题应该如何处理,被审计单位或个人应承担怎样的后续责任。与其说大部分内审制度没有对上述审计责任做出规定是因为考虑不全面,不如说是内审制度的制定者巧妙避过了危险雷区。相当一部分高校内审机构目前仍停留在只完成审计报告的阶段上,对于审计中发现的问题及相关财务负责人的审计责任根本无法落实。在当前依法治校的社会背景下,要改善内部审计被动局面,还应首先从内审制度着手,需要得到高校管理层支持,才能在相关业务的开展上收到良好效果。

(三)加强内部审计制度直观性规章制度一般都以纯文字形式完成撰写,供阅读者浏览。而对于高校内部审计这种非专业人员难以充分理解其概念术语程序的业务来说,利用图表等辅助工具可以更直观地使阅读者认识审计流程,明确审计内容。以科研项目经费审签业务为例,除相关的文字说明,内审制度的撰写者可以在文字后附上图表供科研项目负责人阅览以明确审签程序,如图1所示。该业务流程图的制作还可以快速培训新入职的审计人员,并使全体审计工作者业务标准统一。

(四)提升内部审计制度创新性根据教育部相关要求,高校审计部门应积极开展实施的审计业务内容包括高校财务预决算审计工作与科研经费审计工作。高校财务预算决算关乎一个学校全年财务运转状况,对其上报教育部前实行内部预审不应只流于形式上的书面审查,而应让审计部门全程参与到预算的确定与决算报表编制的环节中去。在内审制度中首先确定学校审计部门的权限对审计相关工作的开展将大有裨益。在科研经费审计方面,除去常规的纵向课题资金审签业务,学校还应开展对调任或离职教师科研经费的详细审计业务,以避免对国家科研经费造成不正当损失浪费。

国有企业内部审计能力建设之思考 第11篇

【关键词】国有企业；内部审计；能力建设

国有企业内部审计能力是指国有企业内部审计部门和审计人员组织审计资源、实施审计活动、实现审计目标的能力，它包括组织能力和个人能力。内部审计能力是企业管理能力的重要组成部分，是企业内部约束能力的重要内容。内部审计能力建设包括组织能力建设和个人审计能力建设。组织能力建设主要包括内部审计管理体制、工作方式、资源管理以及对内审人员的管理方式等。个人审计能力建设主要体现在内审人员所具备的素质、知识和技能，具体来说包括职业道德、业务能力、综合分析能力、沟通协调能力、实务经验等方面。

2014年9月，国务院颁布的《关于加强审计工作的意见》（以下简称：《意见》）从六大方面提出了加强审计工作的措施，本文从加强国有企业内部审计工作的角度出发，围绕“提升审计能力”这项措施，结合当前国有企业内部审计工作实际情况，从“审计管理模式、审计方式、审计质量控制、审计人员素质、审计协调沟通”等深层次问题入手，探讨如何通过加强国有企业内部审计能力建设，促进国有企业内部审计实现“价值增值”目标。

一、国有企业内部审计能力建设现状分析

21世纪的内部审计职业开始走向深层次的专业性与服务性，内部审计的态度、方式和价值观都发生了翻天覆地的变化，内部审计正从低层次的传统会计查账向高层次的确认和咨询服务转变，从审计货币资金向评估战略风险扩展，从被动的检查合规情况向主动帮助被审计单位提供风险管理建议迈进。然而，一系列调查数据表明，我国国有企业内部审计部门和人员对内部审计在新时期发展转型的认识水平参差不齐，很多人仍旧满足现状、原地踏步，更为可怕的是，许多故步自封的内审人员正在不自觉地影响那些已经接受现代审计理念的新一代内审人员，最终导致国有企业内部审计能力处于较低的层次、内部审计作用无法有效发挥。2009年IIA发布的公共部门内部审计能力全球应用模型――IA-CM模型将内部审计能力建设划分为五个渐进的能力等级，即：初始级、基础级、整合级、管理级和优化级。通过对比分析，我国国有企业内部审计能力建设水平目前还处于基础级与整合级之间，主要存在以下五方面的差距：

1.内审工作一体化管理程度不高

部分集团化企业的内部审计工作采用分级管理，集团总部对下属企业以指导性、协调性管理为主。审计计划安排、审计质量控制、审计人员调配等不统一，无法形成上下联动的运行机制，各下属企业间内部审计运行管理水平参差不齐，一定程度上造成内部审计资源利用不充分，缺乏合力，导致出重复审计、审计资源浪费等一系列影响内部审计效率与效果的问题。

2.内部审计人员素质单一

审计领域的日益拓展对内审人员素质和能力提出了新的要求，但目前部分国有企业内审人员的业务素质和专业背景构成与内审工作的发展不相适应，复合型人才较为短缺，审计人员知识结构比较单一、学财会專业的较多，管理、审计、计算机、生产技术、统计、工程和法律等专业人才较匮乏，无法很好地掌握和运用多种调查方法、数据收集和分析的方法，不利于深层次地发现企业生产经营管理各专业领域的问题。

3.内部审计质量控制存在不足

内部审计质量管理仍旧停留在口头上、形式上，未建立规范的审计质量控制程序，未形成科学适用的质量评价标准，内审人员风险意识淡薄，过度依赖经验判断，未能有针对性地分析审计事项重要性水平、评估审计风险、挖掘审计发现，导致审计工作未能把握重点、控制风险、发现深层次问题、提出有价值的审计建议。

4.内部审计方法手段较为滞后

随着国有企业全球化发展和信息技术快速发展，国有企业规模不断扩大、组织层级增加、地域空间更加广阔，生产经营管理广泛运用了信息化平台，业务数据、业务流程更加复杂，业务管理方式发生了较大改革，这些都对审计工作环境、审计对象、审计范围、审计线索和审计取证等产生了较大的影响。但目前国有企业内部审计信息化水平并未跟上业务操作与管理的信息化发展步伐，仍然以现场手工操作为主，非现场审计等先进的审计方法手段未能有效运用，计算机辅助审计应用主要还停留在文字编辑及数据简单处理的基础层面，数据筛选和钻取、信息比较和分析的能力还比较低，这些都在一定程度上制约了内审工作的效率和质量、广度和深度。

5.内部审计与业务工作的协调性不够

由于长期以来内审工作主要定位于“监督检查”，较多地体现出监督和控制的特性，内审部门和人员突出保持“独立性”，对自身与企业内其他业务管理部门的协调重视不足，导致业务管理部门对内审工作存在顾忌，对内审转型后所能提供的各种确认、咨询服务缺乏正确的理解和认识，在接受审计时存在抵触心理，使得内审部门无法顺畅获得及时、准确和全面的业务信息，限制内审评价和建议作用的发挥、内审结果的有效运用。

二、国有企业内部审计能力建设的重要性和紧迫性

2014年，习近平总书记强调“审计工作既要敢于和善于发现问题，更要积极推动解决问题”；李克强总理要求“审计要做国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、反腐败的利剑、权力运行的‘紧箍咒和深化改革的‘催化剂”。国务院随之发布的《意见》也强调要发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用，强化审计的监督作用，更好地服务改革发展，切实维护经济秩序和促进廉政建设。企业内部审计作为我国审计体系的组成部分，在新形势下也面临着更新、更高的要求。国有企业作为我国国民经济的重要支柱，在推动我国经济社会发展和维护社会稳定方面有着举足轻重的地位，国有企业内部审计作为企业治理的重要组成部分，也需要进一步提升审计水平，为加强国有企业内部控制、强化风险管理、提高经济效益以及促进企业廉政建设发挥重要作用。随着全面深化改革的不断推进，国有企业面临日益复杂的生存环境。从国家审计的外部监管要求到国有企业自身经营管理的需求两个方面，国有企业内部审计的内外部工作环境和要求都随之发生了较大变化。如何适应改革发展和集团化经营管理工作的需要，加快审计转型步伐，加强监督、实现价值增值，已经成为国有企业内部审计工作一个全新的课题。《意见》中提出的“提升审计能力”为国有企业内部审计指引了前进的方向，国有企业必须清楚地认识到内部审计能力建设已经成为新形势下的一项具有战略性、基础性和决定意义的艰巨任务，同时也是一项持之以恒的系统工程。

三、加强国有企业内部审计能力建设的几点想法

为推动国有企业内审转型、实现审计工作目标，国有企业内部审计部门和人员需要深刻学习领会《关于加强审计工作的意见》的精神，认清形势，转变观念，找准定位，增强内部审计服务企业改革发展大局的自觉性和主动性；正确评估企业内部审计现有能力和存在不足，有效分析影响审计能力的内外部环境，强化审计队伍建设、创新审计方式，加强自身能力建设，有效提升审计能力，为实现内部审计“价值增值”的目标奠定基础。

1.健全集团化内部审计管理模式

目前国际跨国企业集团公司的内部审计管理模式总体朝着集中化方向发展。我国国有企业需要根据自身特性、管控要求，结合现代审计管理的趋势和新要求，及时调整和完善内部审计管理模式，探索以集中管理和分级管理相结合的方式来进行统筹设置，建立集团化内部审计管理模式，有效整合企业内部各层级的内审资源，在审计项目计划、审计资源管理、审计业务管理、审计质量控制等方面都建立统一管理、分级负责、有序联动的内部审计管理模式，树立企业内部统一的内审工作目标，塑造统一的内部审计理念，运用统一的内审工作平台和规范的审计工作方法，形成统一的内审信息沟通渠道，最终提高国有企业整体内部审计能力。

2.打造高素质的内审队伍

随着国有企业产业多元化和“走出去”战略实施的进程，风险领域不断增加，迫切需要一支稳定的高素质的职业内审队伍，对决策过程及业务执行流程实施风险导向审计，对经营管理开展绩效评价，服务于企业战略发展。首先，结合企业内部审计的发展战略、工作计划、工作量、人员结构等因素，优化内审人员的专业结构、知识结构和年龄结构，逐步形成一支结构相对合理、优势互补、数量与质量相统一的复合型专业队伍。其次，健全人员培养机制，坚持“学中干，干中学”，通过“项目带队伍、课题带队伍”等多种渠道和方式培养、锻炼内审人员，培养内审人员的责任意识、组织协调沟通能力、多领域审计能力。最后，建立并实施科学的绩效考核机制，加强职业道德建设，激励“有所为”，督促“不作为”，惩戒“乱作为”，激发内审人员争先创优的内生动力。

3.加强组织协调沟通能力

内部审计工作需要得到企业董事会、管理层等上级的支持、信赖、指导和帮助，需要同级业务部门的业务支持，同时也需要被审计单位和人员的配合，这些都有赖于内审人员主动有效的组织协调沟通。内审人员在保持独立性和公正性的同时，可以与被审计部门和人员保持良好的协作关系，共同分析存在风险的潜在影响、探讨改进管理的措施，使被审计者认识到内部审计是一种帮助而不是一种威胁，从而形成审计建议合理可行、审计结果有效运用、审计促进管理的良好氛围；探索内部审计与纪检监察、财务管理、风险管理以及其他业务部门的协调联动机制，做到资源和信息共享，形成企业内部“大审计”格局；加强与上级审计部门、外部审计服务机构的沟通协调，学习借鉴上级审计部门的审计工作方法和经验，统筹借用社会审计力量，弥补企业内部审计能力不足。

4.注重质量控制，提高防范风险能力

国有企业内部审计部门必须重视审计质量管理，可将实践证明成熟的审计经验和方法进行制度化、流程化，建立规范的审计质量控制标准；建立和完善以审计复核审理、审计质量评价和审计责任追究为内容的审计质量控制体系，实施审计项目全过程质量跟踪管理，通过PDCA循环实现质量的闭环管理和逐步提升，提升防范审计风险的能力。

5.创新审计方式，推进审计信息化

传统的制度基础审计所采用的审计技术和方法，明显不足在于将审计资源不恰当地分配到低风险和高风险审计领域，造成低风险审计项目的审计过量和高风险审计领域的审计不足，内部审计能力得不到真正的体现。国有企业内审人员可以发挥“内部人”的优势，有效运用风险导向审计，将审计资源集中在高风险的审计区域，高效、精准地分析评估那些可能对目标产生影响的重大风险，及时发现风险并向管理层提出风险控制建议，以避免重大风险事件的发生；同时也可以降低审计风险、扩大审计范围、提高审计效率、节约审计成本。内审部门还需要逐步建立审计信息系统，帮助内审人员从大量、繁琐的手工翻阅账本工作中解脱出来，借助大数据的分析方法和审计知识库的专业经验，采用非现场审计方式，分析經营管理的数据和资料，找出问题、疑点和异常，使现场审计突破“盲人摸象”和单纯经验判断的局限，提高现场审计的针对性和有效性，及时发现存在的问题和风险；同时也可以将发现问题总结梳理后固化到审计信息系统的“案例库”，积淀审计经验，完善监控指标和预警模型，实现系统对同类问题的常态化监控和预警，促进企业科学有效开展风险导向审计。

参考文献：

[1]高小琼.人民银行审计能力建设框架探索[J].中国金融，2013（21）.

[2]蒋峰.央行内审转型时期加强审计人员能力建设研究[J].金融经济，2014（10）.

浅议审计环境对内部审计的影响 第12篇

审计环境是指审计赖以生成和发展的各种因素的综合, 是影响审计活动完成职能的基础。1982年, 我国正式确立了社会主义审计制度, 从而审计监督作为民主与法治建设的重要工作。一般来说, 能够对审计产生作用的因素, 我们都可以归集为审计环境的范畴, 概括来说, 审计环境主要包括政治、经济、法律、科技、社会以及企业内部环境等, 它是制约审计事业发展的前提和条件。

不同的审计环境, 产生不同的审计理论和审计实践, 较完善的审计理论、实践对审计环境的改善有着积极的推动作用, 而相对并不完善的审计理论对审计环境的改善可能存在一定的困难, 同时审计环境的改善, 又促使审计理论和内部审计的发展有着积极的作用。

2 审计环境的构建对内部审计的意义

2.1 审计环境是内部审计工作的基础

在没有对审计环境进行很好地了解的情况下, 是很难进行内部审计工作开展的, 只有对审计环境熟悉之后, 才能制定各种内部审计目标、计划、流程, 从而达到内部审计的目的。审计环境是作为内部审计的重要前提之一, 只有对审计环境了解之后, 针对实际审计的环境制定相应的内部审计策略, 采取相应的审计方法和审计的取证, 古兵法常提到的知己知彼, 百战百胜, 也就是这个道理。

2.2 良好的审计环境是靠日常的内部审计活动逐渐形成的

内部审计使得审计环境不断地进行改善, 充分发挥内部审计的职能, 迫使审计环境的改变, 使得审计环境受到一定的约束, 向着内部审计预期的方向发展, 从而更加有利于内部审计工作的开展, 达到内部审计的目的。

3 内部审计受审计环境影响的现状

内部审计的活动最主要的特点就是内部性, 它是自我监控的一种手段, 而审计的主体和客体同时存在一个特定的审计环境中, 随着经济和社会的不断发展, 单位经济业务不断加大, 经济活动的方式更加灵活, 审计环境越来越复杂, 增加了内部审计的风险和难度, 加之审计环境的现状本身存在很多限制内部审计的因素, 更加制约了内部审计的发展。

3.1 在现代社会经济审计环境下, 内部审计的职能在发生着变化

审计的社会经济环境是特定时期社会经济发展的水平, 和对内部审计的客观要求, 经济的发展决定了物质条件, 也是决定事物内容和对象的唯一依据。随着世贸的开放化、扩大化, 经营环境和经营方式发生着巨大的变化, 进一步促使内部审计制度的转变, 运用的领域已经不仅仅局限在某个领域, 而是向着更为广阔的领域迈进。

3.2 政治审计环境对内部审计的双面性

审计伴随着国家的政权、政治制度的建立而产生的, 国家为了维护其统治, 对这种审计独立的经济监督活动和法律的制度予以认可, 在一定程度上, 内部审计为经济的发展提供很好的支持, 而且在反腐倡廉、查处贪污、腐败以及经济案件中, 也发挥着应有的作用。然而, 内部审计部门的设定有些并不完全出自单位的本身需要, 或许是迫于行政压力, 为了满足单位设立条件, 从而成立内部审计部门, 这样, 从审计部门的开始设立就是去了它原本的意义, 所以, 内部审计的设立应为了单位自身加强内部管理的需要而设定, 服从统一的领导, 为单位资产的保值、增值提供动力, 而不是政治化的产物。

3.3 法律审计环境的不完善, 使内部审计存在漏洞

《审计法》《审计法实施条例》等相关法律的出台, 为内部审计工作的开展提供重要的法律依据, 2003年《关于内部审计工作的规定》强调单位要设立独立的内部审计部门或机构, 确保内部审计职能的实现, 加强单位的控制和风险管理。

尽管相关内部审计法规的陆续颁布, 但不能满足现有的内部审计的需要, 不能依据现实情况作出相应的调整, 很多机制需要不断完善, 以适应内部审计的发展, 如审计人员在进行内部审计时, 明知道内部控制出现问题, 却不能找出相应的法律依据, 很难将有关责任人进行约束和采取相应的处罚措施。

3.4 内部审计环境缺乏独立性, 影响内部审计工作的正常开展

内部审计原本是单位内部的管理控制行为, 内部审计质量不高是一个公认的事实, 内部审计人员进行审计时, 会受到利益关系和感情的顾虑而影响独立审计, 单位领导为了本单位的利益而操纵审计部门, 影响内部审计结论, 导致内部审计人员所承担的审计风险更大;有的单位根本没有设立独立的内部审计机构, 有些即使已经成立了审计部门, 也只是个空壳子, 为了应付上级或有关部门的检查, 临时从其他部门抽调人员, 组成临时的审计人员队伍, 所以, 这样的内部审计环境很难取得较大的改善, 审计工作也只是流于形式, 无法更加地深入, 也得不到领导应有的重视, 内部审计的局面很难打开, 从而无法从根本上解决内部审计存在的问题, 最终有可能导致内部审计环境的失控。

3.5 内部审计控制制度的不完善和审计对象的复杂性、隐秘性

内部控制制度不仅是内部审计工作的基础, 也是内部审计环境的一个直接反映, 然而, 很多单位内部控制制度并不健全, 缺乏有效的内部监控、相互监督、相互制约的机制, 数据核算不规范, 报表数字不真实, 以虚假的票据票据进行报账, 加剧了审计环境的复杂性, 也加大了内部审计的风险, 而且经济发展迅速, 单位核算业务越来越多, 关系越来越复杂, 导致很多虚假的资料泛滥, 假账业务层出不穷, 加上审计人员因素质和业务水平的有限, 无法对该经济业务的真实性和有效性进行鉴别, 导致了内部审计的更大风险。

4 改善审计环境, 提高内部审计工作的措施

4.1 加快完善内部审计制度

何为内部审计, 内部审计的实质就是受托的责任, 是进行内部控制重要组成部分, 所以, 为了提高内部审计的质量, 需要完善内部审计制度, 将内部审计的重视程度上升到一个更高的层面, 改变内部审计所面临的尴尬局面, 同时, 对提高内部审计的客观性、独立性等方面有着积极的作用, 我们可以采取成立一个独立于行政部门的内部审计机构, 达到形式和实质上的独立, 从而使之功能得到有效的发挥, 内部审计机构应该参与本单位内部控制制度设立、修订等全过程, 成为内部控制制度的构建者和监督者, 并能很好地执行, 以身示范, 进一步规范内部控制制度, 加大内部审计力度, 为营造良好的内部审计环境保驾护航。

4.2 及时转变内部审计方法、职能, 并与单位的内部管理需要适应

本着实事求是的原则, 明确内部审计目标, 避免夸大内部审计的作用及职能, 搭建有效的信息交流平台, 扩大沟通的渠道, 明确信息的传递和沟通的方式和手段, 从而为进行内部控制, 优化内部审计环境起着重要的作用。

审计部门开展内部审计工作时, 要明确自己的目的、主体, 理顺内部审计的关系, 这样才能更好地开展内部审计工作, 当然, 这些也离不开内部各级领导、人员的相互配合, 要求被审计对象摆正心态, 进行内部审计并不是说明有问题, 而不进行审计就代表没有问题, 做好这些工作是完成内部审计的基础和保障。

4.3 加强审计人员教育, 不断提高人员素质、业务水平, 培养审计人员创新的意识和推行审计信息化的建设

审计人员的素质和业务水平的高低, 直接影响内部审计的质量和审计力度, 所以要重视对审计队伍的建设, 而要适应现代信息化的需要, 需要综合方面的人才, 不但对业务方面熟练, 还需要信息、网络、管理等方面的知识, 同时要学会与人员的沟通, 具有职业的判断和敏感, 运用先进的审计理念和审计工具, 使得审计工作事半功倍。

根据管理的特点, 针对不同的审计人员采取相应的管理方式和沟通技巧, 对如何进行人才的选用也是内部审计的关键, 坚持以人为本的原则, 加强对审计人员的管理, 不断对从业人员进行职业道德教育、业务的继续教育和业务提升教育, 充分发挥审计人员的创新意识和能动性, 挖掘潜力, 调动工作积极性, 从而打造一支实干、高效的审计团队, 为单位做好内部管理提供强有力的支持。

内部审计其实在我国并未受到广泛的认同, 它的发展还需要经历一个漫长的过程, 而且做好内部审计需要单位上下一致配合, 并不是靠单个领导、几个审计人员的努力就能实现的, 也需要不断构建一个不断完善的审计机构、培育良好的审计环境, 优化内部控制制度, 所以, 充分发挥内部审计的职能, 对维护单位的财经法规制度、强化单位的内部管理需要等方面有着不可估量的作用。

摘要：随着经济的发展和社会的进步, 人们对审计监督的了解和认识不断加强, 内部审计作为自我约束机制的重要组成部分, 保障主体的依法经营、规范化管理、健康发展也越来越受到普遍的关注, 然而, 审计环境却面临着新的变化, 这要求内部审计对未来的发展做出相应的调整, 以适应新环境的变化, 所以研究审计环境, 将有利于充分发挥内部审计监督, 检查和牵制的作用, 同时审计环境的改善对提高内部审计的效能有着现实而又深远的意义。

关键词：审计环境,现状,措施

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