公司内部费用报销通知

公司内部费用报销通知（精选11篇）

公司内部费用报销通知 第1篇

XX（11）4号

签发人：

关于公司费用报销规定的通知

各部门，车间．仓库：

为加强对费用报销的管理，便于公司成本的核算，结合公司实际经营情况特制定本规定。本规定中所称费用是指生产用辅助材料．后勤福利．差旅费．业务招待费．办公费等及其他费用。

一．报销条件

1．报销条件是指公司日常生产用辅助材料．后勤福利．差旅费．业务招待费．办公用的电脑耗材（如打印纸、传真纸、墨盒、硒鼓、磁盘等）．办公文具（如笔、计算器、文件夹、便笺等）．生产．办公场所的零星维修费用和办公过程中发生的各项杂费等。2．需要购买物品的部门，必须填写《申购单》报主管领导审批，同意后由公司指定的员工购买，票据报销时须附申购单，如有变更，及时通知财务部备案。办公用品报销必须附物品清单。

二．出差管理

员工因公出差，应先做好相关行程路线安排，并填写《出差申请单》向公司领导申请，出差归来报销时，必须有《出差申请单》附在差旅费报销单后面方能报销。省内出差报销省内长途客运车票，如乘坐火车者，只报销火车硬座车票；省外出差报销火车硬卧。违反公司规定使用交通工具，一律按火车票（硬座或硬卧）报销（超出部分由个人支付）。如遇特殊情况，需要更换其他交通工具的，必须事先征得公司领导同意。

三．备用金管理

1、根据工作需要，员工出差或业务活动中可预先向公司暂领备用金，暂领额度根据实际需要确定，并填写《领款申请单》，由公司总经理审批后到财务办理暂领手续。

2、备用金暂领后应及时冲帐，备用金占用时间，应在业务结束后不超过7天，如遇特殊情况不能按时冲帐，可书面申请，经公司领导签字同意后方可延期。

3、对于长期占用备用金的员工，财务部将从员工的个人收入中进行扣减，直到冲销完成，在此之前不允许再暂领备用金。

四．报销管理

公司实行总经理一支笔审批，违反规定财务有权拒绝报销，所有报销票据必须符合公司要求，员工在公务中因个人原因违章的罚款单不予报销。报

销票据须由经办人签字，部门主管审核签字后报公司总经理审批。然后在财务部进行报销。

五．处罚条例

为了更好的贯彻报销规定的实施，避免违规现象的出现，使报销人能自觉的遵守，特制定本规定。报销人如有营私舞弊、弄虚作假行为的，一律不予报销。对已经报销的，除退回违规报销金额外，同时对报销人予以违规报销金额20--100%但不低于100元的处罚。

六．本规定发文后实施，望公司员工自觉遵守。

XXXX有限公司

2011．1．1

主题词：关于费用报销通知

抄送：总经理1份，副总经理2份，各部门6份，车间3份，仓库2份，存档1份，共15份

公司内部费用报销通知 第2篇

关于公司费用申请、报销、收入的通知

致各位同事：

为了明确公司的款项收入和费用申请、报销流程，提高工作效率。根据结合目前的情况，现作以下调整：

1、公司的费用收入由广州核算部张燕负责审核。收款明细、收据单上须填写完整相关款项内容统一交广州总部核算部张燕处跟进审核确认收款情况。

2、公司员工费用申请、报销所有支出的费用由广州总部人力资源部刘美娟负责跟进。

3、费用申请、报销的必须填写“申请单”、“报销单”书面申请走流程，广州总部的员工由所在部门负责人批准、分公司的同事由分公司负责人批准后，提交广州总部人力资源部刘美娟审核跟进，最后经过公司总经理批准后方可申请或报销。

4、所有费用申请必须提前通过走完以上流程批准后生效（公司日常固定支出费用除外），如特殊情况来不及书面申请时，需向相关负责人征求意见后补充报销流程，费用报销需注明款项用途以及附上相关单据。

5、如因员工外出到偏远地方的客户上门服务而导致餐费超过正常餐费12元/餐的可给予报销超出部分费用（正常就餐的餐费不在报销范围内）。

6、因工作需要安排员工临时出差的，公司给予按省内30元/晚、省外50元/晚的差旅费补助（具体按实际住宿每晚计算报销，如遇到往返期间在车上过夜的不计算在内）。由于上海、北京是直辖市，上海分公司和北京分公司的员工出差到其它城市路程在500公里以上可按省外计算差旅费补助。

7、以上相关规定自公布即日起执行！特此通知！

广州市域普软件科技有限公司人力资源部

公司成本费用的内部控制研究 第3篇

(一) 控制论

控制论最早是由诺伯特维纳提出的, 1948年, 诺伯特维纳发表了《控制论:关于在动物和机器中控制和通讯的科学》, 成为了控制论的奠基人, 发展了其理论基础, 并且由此标志着控制论的正式诞生。控制论的核心, 便是研究对各种相耦合和相关元素组成的系统的可控调节以及控制, 使系统内各个系统组成部分按照一定的目的有序地运行, 达到预定的系统有序运行的效果。

如我们所见, 控制论成为内部控制的指导理论之一, 它实际解释了内部控制的一般运行原理。成本费用执行控制是采用各种方法和手段降低成本费用, 并及时发现和防范成本费用发生过程中所面临的各种风险;成本费用分析和考核就是对成本费用核算形成成本费用会计信息进行分析与改进, 成本费用分析和考核是控制行为的一种自我改进机制。

(二) 风险管理理论

简而言之, 风险管理就是通过各种方法识别企业面临的风险, 然后分析该风险的相关属性, 最后采取一定的措施应对风险, 将不良影响控制在最低范围之内。风险管理一般包括三个过程即风险识别、分析和控制环节, 其中风险管理的目的是减少可避免损失, 提高经济效益, 风险管理的性质属于管理方法的一种。

运用风险管理理论, 可以发现在公司的成本费用支出过程中存在的多种风险。例如, 成本费用支出如果违反国家法律和法规, 即会遭受外部处罚和信誉损失而导致经济损失;成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整, 可能导致公司财务报告丧失准确性而失真。我们可以想象到, 一家公司只有从加强成本费用内部控制做起, 加强风险理论应用意识, 尤其是对于中、高管理层人员的培训及理论加强, 这样才能使企业在成本支出最小的情况下获得最大市场经济效益。

二、成本费用内部控制的相关内容及目标

(一) 相关内容

就一般意义而言, 成本费用泛指企业在生产经营中所发生的各种资金耗费。公司进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力, 这些消耗在成本中用货币计量, 就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产, 也包括销售活动, 因此在销售活动中所发生的费用, 也应计入成本。同时, 为了管理生产所发生的费用, 也应计入成本。成本费用与公司利润收益呈反比关系。内部控制的实质是自我完善和约束, 公司实施有效的内部控制, 是运用先进的内控理念、方法和工具改造传统管理, 并基于较为成熟的内部控制整合理论, 包括内部监督、控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通五项要素, 此即著名的“五要素理论”。其实质是一种管理控制制度, 是有效执行组织策略的必备工具。

(二) 相关目标

在现今市场经济以极快速度发展的新经济环境之下, 成本费用控制已经成为公司内部各阶层都必须关注的焦点。其中公司的股东期望通过其增加公司的潜力价值, 员工期望通过其增加自己的业绩和收入, 而管理层则期望管理效率得到最大的提高。总的来说, 成本费用内部控制的目标主要包括保证各项成本费用开支的合理性, 保证各项陈本费用的合法性, 加强成本费用的管理, 提高经济效益以及保证成本费用的正确核算, 及时提供真实、可靠的成本费用信息资料。

三、加强成本费用内部控制的必要性

(一) 国内成本费用内部控制现状和缺陷

现今看来我国公司基本都具有一定的成本费用内部控制制度, 但对于成本费用内部控制的整体框架和某些细节的认识还不够全面, 于是能够建立起完整的成本费用内部控制制度的公司数量还很少。

我国很多公司的成本费用控制制度由于很多原因如公司历史积淀和现实的条件制约, 仍停留在原有的计划粗放型制度而停滞不前。所以, 缺乏对成本费用内部控制的一种整体认识, 使得成本费用内部控制制度建设和实施上存在着不小缺陷。其中主要还存在的问题还有以下几点:第一就是成本费用支出信息失真, 因为有意的财务数据调整改动或无意的财务数据差错或误差都将导致成本费用支出信息的失真, 还有一点就是财务信息的历史成本的变动也会造成其误差;第二点就是成本费用控制制度或模式的缺陷, 虽然我国多数企业因为市场经济的发展而摆脱了传统封闭式的计划管理模式, 但是静态的成本费用控制模式仍然存在于公司内部且难以得到改进和解决。而且多数计划和决策也都具有短期性, 看不到久远的市场趋势, 没有宏观上的决策调控, 对成本费用的计算和控制也多为事后计算与控制, 违背了成本费用控制的基本前提和属性;第三点便是全员共同参与意识缺乏, 成本费用内部控制计划是一个公司重要的战略任务, 不仅需要公司高层的决策和支持, 更加需要的其实是公司每个员工的全体参与和知晓。企业可能往往也会将计划的失败和决策错误归咎于财务部门, 财务部门固然是公司成本费用控制的重要部门, 但是还需要看到的是其实公司的其他部门或其他成员小到员工都对该公司决策有说话权利, 也有一部分责任, 所以让一个公司有全员参与的意识是必要的且难能可贵的。

(二) 国内外成本费用控制的比较与对国外制度的借鉴

两者不同点大概有以下几种。

1. 管理制度的不同

我国的成本费用控制管理是典型的“一把手”制度, 大多数都是公司的高级管理层管理决策, 普通员工一般很少能参与其中, 从而导致全员的参与性不强。国外的很多企业如美国企业, 可能因为历史及文化原因不同, 美国企业很注重个人的利益, 于是特别注重能让员工也参与到成本费用的管理之中, 还很重视对每个普通员工的培训, 提高企业员工的整体素质。于是出现了从高层领导到底层员工都一起为完成成本费用管理的目标而一起努力的景象。

2. 管理的意识和结构不同

我国企业公司的成本费用控制实行的是一种“自上而下”的管理风格, 从领导层的决策到员工层的接受与执行, 导致员工本身缺乏主动性和创造性。还有可能实际操作与公司高层的决策脱节, 决策缺点得不到及时反映以及改正, 从而造成一些不可避免的错误和失误。而相对于美国企业的“自下而上”的管理风格, 可以看出他们注重于树立全体员工的成本费用控制意识, 他们的员工感觉自己得到了重视, 可以根据自己实际操作中的情况而自己改变相应方法而适应实际问题, 并且他们也有相对更好的创造性和积极性, 这才是一个成功和成熟的企业所应具备的员工素质。

3. 管理控制的注重点和关键点不同

我国企业的成本费用控制还基本停留在财务结果的事后审计, 而相比之下美国的公司已基本走上了内部自主控制的道路。可能主要原因还是由于我国在这方面理论成果和实际操作发展还较晚, 相比于美国企业已经能够将共同审计方法用于内部控制, 我国的企业还只能通过事后审计才能发现控制操作中的薄弱环节。这也是我们需要学习和继续发展的一个重要方面。

结语

现今竞争激烈的市场经济体制下, 经济主体通过加强成本费用内部控制来达到成本节约的管理方式是已是社会发展的必然趋势。

任何一个企业都应当不断完善适合自己的内部控制制度, 并予以严格和广泛的执行, 充分发挥内部控制对成本及费用的控制作用。因此建立和完善公司内部控制制度是当前所有国内企业需要改革的重要内容, 不仅需要借鉴国外企业好的管理制度, 更要发展自己的自身优势, 找到一个最佳的内部控制发展出路。同时我们还应看到, 通过成本费用内部控制建立节约型企业, 不仅是建设社会主义现代化企业的需要, 更是需要履行的社会责任。如果还不开始思考自己企业的改革及出路, 一点小的误差都将会使一个企业从激烈的竞争中淘汰出局。

摘要：成本费用内部控制的实际操作直接关系到企业的持续发展, 是企业平衡市场风险和提高竞争力的有效方式, 对其经营的目标会产生不可小觑的重大影响。文章对此进行了分析。

关键词：内部控制,成本费用,预算,风险管理

参考文献

公司内部费用报销通知 第4篇

文件

xx财发2012【11】号

紧急程度：紧急密级：公开签发：

xxxx连锁股份有限公司

关于费用报销管理细则的通知

各子公司：

为了加强公司内部管理，规范公司费用报销行为，制定本细则，请各公司严格执行。

一、适用范围：

廖记食品连锁股份有限公司及其下属分公司、子公司。

二、费用报销流程：

经办人填写报销单——部门负责人审核签字——财务主管审核签字——财务经理审核签字——总经理审批——出纳审核付款。/

3三、费用报销时间：

费用报销人于业务完成之日起3个工作日内办理费用报销手续；逾期未办理的，视情节严重，对当事人可处200元以下的罚款。

四、票据要求：

1、报销人必须取得符合税法规定的合法有效的发票；

2、报销人不得将收据、白条、复印件等作为报销凭证；

3、发票抬头必须与公司名称一致，且是全称，不得用简称代替；

4、费用报销单填写及票据粘贴要求；

5、报销单据一律用黑色钢笔或签字笔填写；

6、报销单据项目填写完整，说明事项，大小写金额一致，不得随意涂改；

7、报销单上的签名或签字必须可辨认，不得使用不易辨认的艺术签名；

8、票据须用固体胶呈鱼鳞状粘贴，不得使用订书机等硬物装订报销凭证；

9、票据粘贴的顺序须与报销单项目一一对应；

10、特殊项目报销须附经领导批准的费用申请单；

11、差旅费报销须附领导批准的出差申请单；

12、票据不符合要求的，财务部门不得办理报账手续；出纳未见财务负责人及总经理签字审批，不得支付款项。

五、本通知自2013年1月1日起执行。

特此通知！

xxx食品连锁股份有限公司

财务管理中心

二0一二年十二月三十一日

主题词：费用报销管理细则 通知 起草：周建利 复核：王波批准：李元波 抄报：董事长、执行总裁

公司内部费用报销通知 第5篇

公司各部、室、车间：

按照5月21日总经理办公会议精神，为规范公司费用报销管理，经公司研究决定，现就相关费用报销问题作如下补充规定：

一、总体目标和要求。按照财政部统一会计准则和相关财务会计制度规定，遵循收入与成本费用相匹配原则，实现公司财务会计核算内容完整、业务真实、计量准确、核算及时，要求公司各部及时办理各项费用报销，申请报销内容真实、合法、有效。

二、各项费用报销时限及报销内容的要求：

1、差旅费报销时限。长途出差人员应在返回公司后一周内报账，短途出差每月报销一次，否则按应报金额的10%进行处罚，同时对部门领导每次罚款50元。

2、费用报销时限。费用报销不准跨月，当月单据当月报销，凡未在规定期限内到财务部门结清财务手续的，按起点20元，每超期一天加5元的标准予以罚款，超过规定期限一个月的，财务部不予授理。

3、借款人应及时清理借款，按上述报销时限报销，原则上“前帐不清，后账不借”。借款不予清理，财务将在发放工资时先予以扣除。

4、报销票据的要求：报销的发票抬头必须和报销单位一致，数字要准确，大小写金额要相符，内容完整，字迹端正，印章齐全（发票上必须加盖发票专用章），如不符规定，财务部拒收。

三、历史遗留问题的处理：

在本通知规定办法正式实施前尚未报销的费用，最迟在2011年5月本通知规定的报销期限内全部申请报销完毕。

本规定最终解释权归财务处，自发文之日起生效，凡与其相抵触的文件，一律以此为准。

山西亚鑫煤焦化有限公司财务部

生育费用新政策报销结算通知 第6篇

根据杭州生育费用按新政策执行的相关通知：2012年1月1日开始，按规定可享受生育保险待遇的女职工，在医保定点医疗机构发生的妊娠期、分娩期、产褥期医疗费用，以及实施计划生育医疗费用在医疗机构结算。驻外人员发生的医疗费用由个人全额支付后，回杭州报销。生育报销注意事项：

1、2011年7月1日-2011年12月31日，女职工在本市医保定点医疗机构或生育地医保定点机构发生的生育医疗费（1、已怀孕未生产的人员；

2、已生产未报销的人员），以及职工在本市医保定点医疗机构实施计划生育手术发生的计划生育医疗费，请在2011年12月31日之前把材料提供给本单位，未在规定的时间内提供材料导致不能报销的，公司不承担责任。（注：已完成生育报销的人员，生育医疗费不需要报销。）

2、报销医疗费用时提供材料：医疗费收据（原件）、住院费用明细账（汇总清单）、准生证或结婚证（复印件）、病历复印件、医保证历本原件（杭州）、医疗机构等级证明。

3、报销生育医疗补贴费时提供材料：准生证复印件、出生证复印件、产假证明原件、病历或出院小结。

4、从2012年1月1日开始，在杭州工作人员，转外地生育产生的门诊及住院费用，需在杭州办理驻外登记备案后，发生的费用才能报销。驻外人员已办过驻外备案的，转驻外地点以外生育产生的门诊及住院费用，需在杭州办理驻外地点变更手续后，发生的费用才能报销。（当医疗费用应在次年1月底前申报结算）

浙江锦阳人力资源有限公司

公司内部费用报销通知 第7篇

2010年4月15日, 财政部等5部委联合发布了《企业内部控制应用指引第1号组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》, 决定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行, 自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行;并择机在中小板和创业板上市公司施行。这一举措标志着对上市公司所进行的外部审计由关注财务信息质量的结果导向审计向关注内部控制机制的流程导向审计转变。

国内外关于审计费用问题的研究已有二十余年的历史。现今, 关于国外上市公司内部控制缺陷及其审计费用之间关系的研究已经比较透彻。在成熟的资本市场上, 注册会计师对上市公司进行审计时, 通常要评估公司的内部控制风险。公司的内部控制风险越高, 则注册会计师收取的审计费用也越高, 那么针对我国不成熟的资本市场, 上市公司内部控制缺陷与审计费用之间存在怎样的传导效应, 需要搜集公司的案例和数据, 进行实证分析。

各个会计师事务所在实际工作中, 基本上是按照各地财政部门和物价部门颁布的业务收费标准和客户协议收费的, 大多以客户资产规模、注册资本或销售收入作为年报审计收费依据。存在内部控制缺陷的公司, 其面临的财务风险以及信息的不确定性往往更高, 高风险, 高收益, 注册会计师的审计收费也往往很高。

本文以我国东部地区上市金融企业为研究对象, 以审计费用为因变量, 以上市金融企业资金活动内控重大缺陷为解释变量, 并参照文献综述设计相应控制变量, 建立回归模型, 进行统计检验分析。观察相关解释变量的回归系数符号和显著性出现怎样的变化, 以分析不同审计事务所的风险偏好和审计效率。

二、文献综述

(一) 国外文献综述

大量实证研究证明, 出现内部控制缺陷的公司大多成立时间短、规模较小、经营更复杂、财务状况差、对内部控制系统投入较少、成长较快、组织结构经历变动的同时会计师事务所辞职较频繁等。

Krishnan发现审计委员会独立性和财务经验与内控问题出现的频率显著负相关, Lin等学者发现内部审计部门的能力、投入与实质性缺陷存在成负相关关系。

审计费用影响着审计的质量, 同时也是外部审计的信号。关于审计费用影响因素的研究始于1980年Simuni的研究, 经过30多年的研究, 已经发展成为一个成熟的研究领域。

Smunic (1980) 最早运用多元线性回归模型对1977年美国397家上市公司进行了研究, 发现上市公司的资产规模、控股子公司个数、资产负债率、前两年的盈亏状况、行业类型、审计意见以及内部审计成本对审计收费影响显著, 其中上市公司的资产规模是影响审计收费的最重要因素, 而审计任期、事务所规模和会计收益率等因素对审计收费的影响不显著。

Firth (1985) 采用新西兰上市公司作为研究样本, 发现公司总资产、应收账款与总资产的比例以及非系统风险对审计收费影响显著, 而事务所的规模对审计收费影响不显著。

Palmrose (1986) 的实证研究表明当委托客户向同一会计公司购买审计服务与非审计服务时, 被审计单位的审计费用有增加。

Ande和Zeghal (1994) 从加拿大审计市场选取1980年、1982年和1983三年的数据作为样本, 构建涉及更多变量的审计定价模型, 研究发现被审计单位的资产规模和业务复杂程度与审计收费显著相关, 而且内部审计成本与审计收费呈现正相关关系。

(二) 国内文献综述

财政部等5部委联合发布的《企业内部控制配套指引》明确提出了内部控制重大缺陷的概念。企业内部控制缺陷包括的设计缺陷和运行缺陷, 按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷, 是指一个或多个控制缺陷的组合, 可能导致企业严重偏离控制目标。重要缺陷, 是指一个或多个控制缺陷的组合, 其严重程度和经济后果低于重大缺陷, 但仍有可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

尽管上个世纪80年代我国就开始内部控制的理论研究, 但直到2000年证监会对商业银行的内部控制报告做出要求, 我国才在实务上开始对内部控制有了强制性的规定。

罗栋梁 (2002) 以284家A股上市公司为研究样本, 选用上述客户规模、客户的复杂程度和审计难度或审计风险等三个方面的替代变量, 得出销售收入、资产总额、合并的子公司数和审计费用在0.01的水平上正相关。

王兵, 张娟, 杨德明 (2010) 对我国上市公司2001-2008年的审计收费进行分析, 采用多元回归方法检验审计收费的决定因素, 研究得出公司资产规模、公司数量、资产负债率、人均收入水平及会计师事务所是否为“四大”与审计收费显著正相关, 存货比例、审计意见与审计收费显著负相关。

这些学者的研究为本文模型的构建提供了参考。

三、实证模型的构建与数据采集

(一) 实证模型的构建

上市公司审计费用=截距项+βi内部控制缺陷i+γj控制变量j+ε

在以上模型中, 因变量为上市公司审计费用, 主要解释变量为上市公司资金活动内部控制缺陷, 控制变量为企业规模 (以权益市值来表示) 、财务特征、上市年份、公司近3年是否发生重大内部重组、财务报告的复杂性 (以子公司的数量来表示) 、董事会特征变量、控股股东特征及持股比例、外部审计师特征 (是否为“四大”或国内大所) 等变量。通过多元回归检验模型检验上市公司不同类型的内控重大缺陷与审计费用之间的传导效应机理, 根据其回归系数符合和显著性程度进行解释分析。

解释变量回归系数符号的预测见表1。

以上资金活动内部控制风险的存在会导致审计固有风险的提高, 因此审计师会要求企业支付较高的审计费用, 在此前提下假设两者呈正相关。

这里需要特别说明的是: (1) 样本企业的上市年份各有不同, 因此对审计费用的影响难以概述, 视企业的背景情况而定, 因此在假设时无法确定。 (2) 对企业当年是否亏损这一变量, 若主营业务利润为负, 即发生了亏损, 必然导致审计风险和审计成本都较高, 故审计费用比较高。如果企业当年未发生亏损, 公司的持续经营能力良好, 审计师在收取审计费用时未必充分考虑这一因素。因此, 该变量与审计费用的关系无法确定。 (3) 以金融行业为基准, 主要由于金融行业的风险程度高, 类似应收账款等科目的审计相对于其他资产而言审计方法要复杂, 一般要采用函证的审计方法, 需要耗用较多的工作量, 面临较大的检查风险, 注册会计师自然需要收取较多的审计费用。且对于金融行业来说, 最重要的就是资金活动, 因此本文把金融行业资金活动内部控制情况作为影响审计费用的解释变量。

(二) 数据采集及样本的选取

本文采集2008至2010年在沪深两市上市的中国上市公司的18个内部控制缺陷及各个公司的上市年限和审计相关的信息。但为避免和前人研究重复, 本文只采用了2009年金融行业的数据, 并且这些金融企业全部来自东部地区的金融企业。之所以全部采用东部地区的, 是因为, 大量学者已证实东部地区的审计收费要远高于中西部, 况且我们研究的是金融行业, 金融行业主要集中在东部地区。这样一限定, 最终符合条件的金融企业299家作为本文的样本来源。

四、实证结果

(一) 2009年各变量的描述性统计

从表2可以看出, 金融行业的审计费用是很高的, 同样, 资产规模和净利润越高, 审计费用也就越高。审计费用最高20 700为中国银行, 它是国家控股, 资产和净利润都很高, 而且它是四大会计师事务所审计的, 可见前面假设是正确的。

(二) 回归结果

在回归模型中, 以审计费用为因变量, 以资金活动内控缺陷作为解释变量, 利用Spass软件的线性回归进行分析得出表3。

五、研究分析与启示

(一) 研究分析

通过对2009年东部地区上市的金融行业资金活动内部控制缺陷与审计费用的关系的回归分析, 我们可以得到以下结论:

1.资金活动内部控制活动缺陷与审计费用显著正相关, 对于金融行业来说, 资金活动一旦出现问题, 会计师事务所的审计风险就会加大, 审计费用自然就会增加。

2.公司上市年份与审计费用显著负相关, 上市年限越长, 金融企业的内部控制越健全, 审计风险就越小, 而且早期上市的公司大多规模较小, 业务较单一, 也会使得审计费用较低。

3.金融企业亏损与审计费用显著正相关, 可能因为对于亏损企业, 要求审计师保持高度的职业谨慎, 并且需要更多的审计证据, 所以审计费用高。

4.企业资产规模与审计费用显著正相关, 资产规模越大的企业, 业务也较复杂, 可能存在难以辨认的投融资行为, 审计师需要采集更多的审计证据, 故审计成本较高。

5.企业子公司数量与审计费用显著正相关, 可能是企业子公司数量越多, 企业业务愈复杂, 审计成本和审计风险都较大, 故审计费用较高。

(二) 启示

1.在财政部颁布的18项内部控制配套指引中, 对于金融行业来说, 资金活动内部控制存在明显的缺陷, 也严重影响着审计收费的高低。因此, 政府监管部门应重点关注这些内控缺陷的影响及其驱动因素, 并督促企业及时纠正和调整。

2.目前我国高端审计市场仍然为四大国际所垄断, 如何增强本土事务所的核心竞争力, 提升其品牌形象, 成为当务之急。这不仅有利于审计质量的提高, 也有利于增强与实力雄厚的国际会计公司竞争的能力。同时在注册会计师行业大力推广诚信制度, 树立会计师事务所品牌意识, 信誉好的事务所可以执行级别高的审计收费标准, 实行优质优价。

3.进一步完善我国金融行业的内部控制, 金融行业在国家的经济发展中起着重要的决策作用, 也影响着国家的货币政策和财政政策, 因此要加强金融行业的管控。

4.从会计师事务所的角度来讲, 会计师事务所应提高审计素质。首先, 要完善内部控制体系, 让负责具体项目的注册会计师将其制定出的审计程序公布给其他专业人员, 确保审计程序的正确执行;在确定审计范围时, 要充分考虑被审计单位的规模、业务性质、公司经营情况等因素。其次, 要注重提高审计人员的素质, 对审计人员进行定期考核、培训, 确保注册会计师提供高质量的审计服务。

参考文献

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[11].蓝文永.上市公司审计费用影响因素的实证研究——基于沪、深两市上市公司的经验证据[J].华为经济管理.2009, 23: (6) .

关于规范费用报销单的通知 第8篇

为了规范公司报销流程，缩短报销环节，提高报销手续的办理效率，本着为大家提供高质服务的宗旨，现就报销单票据的粘贴及填写做出规范，请各部门配合实施。

一、费用报销单在报销前要先走费用申请流程，流程走完后再填写费用报销单。

二、单据分类：

1、费用报销单：公司员工垫付的因工作需要发生的公司报销制度范围内的费用，如办公用品费、通讯费、快递费、招待费、差旅费、购买材料应付供应商货款、房租、水电管理费、广告宣传费、制作费等费用拿到发票时填此单据报销。

2、借款单：公司员工需要先借支现金后报销时填此单据，借款在事项办完后三天内要填费用报销单冲销，多退少补。

三、原始凭证（发票）的基本要求：

1、发票的内容必须具备：发票的名称和基本信息，发票的日期；开票单位或填制人姓名；接受发票单位名称；发票项目各称；数量、单价和金额。发票必须盖有清晰的发票专用章。

2、从外单位取得的原始凭证必须加盖单位公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定的人员的签名或盖章。对外开出原始凭证必须加盖本单位公章。

3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，其大小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，应当有出入库单，不需要开具出入库单的必须有验收证明。

4、发票要按正规打印，不能超出边框或是字迹涂改。

5、原始凭证发票必须真实，如有虚假，报销人承担一切责任。

四、原始凭证粘贴要求

1、应在单据大小范围内进行粘贴。

2、不同类别的原始凭证分别粘贴：具体按车辆费、差旅费、业务招待费、电话费、办公费、物资采购等类别分别粘贴不同的粘贴单上。粘贴纸和报销单使用公司统一印制的单据。

3、票据粘贴应当整齐美观，便于装订归档。对所附票据较多，且票据大小不规范的差旅费、停车费、洗车费、路桥费、油费、业务招待费等要在凭证装订线外根据票据金额的大小分类并有规律地从专用粘贴纸右下角向左上角整洁有序、均匀地粘贴在粘贴纸上，票据粘贴稀密的程度根据票据的多少具体确定，一张粘贴纸不够的可用两张甚至多张。将粘贴好票据的粘贴纸的左上角与报销单的左上角背面粘贴在一起，再按公司相关制度填写好报销单的相关内容。（详见附件）

4、对于比粘贴单大的票据或其他附件，超出部分按照报销单大小由底部折叠在粘贴范围之内。

五、报销单的填制要求：

1、费用报销单要填写报销部门、报销日期、报销人、附件张数、报销项目，如果实报跟发票不符的，报销项目按发票填写，用铅笔注明实际用途，除月报销单外，费用报销单需要部门负责人签字确认，2、填制的报销单应字迹工整，不得污损、涂改、刮擦或挖补。

3、填制报销单时应按发票张数填制附件张数，文件或合同等也要作为报销单的附件张数统计。

4、填制报销单，应使用蓝黑墨水或者碳素墨水钢笔或签字笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。

5、费用报销单如是预支报销的，要注明借款金额及退补款金额。如需支付款项的，附上有附款信息走完流程后的费用申请单。

6、报销单上面大小写金额要一致，小写阿拉伯数字书写要工整，不得连写。

7、在报销单上填写汉字大写数字时，金额未达到最高位数的，在第一个汉字大写数字前相对应的位数上用“⊕”占位，其他位数只能写“零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖’’这几个汉字大写数字，小写金额阿拉伯数字未顶格的，应在第一位阿拉伯数字前用“￥”划销，后面的数字是“0”的不得以“一”或其他符号代替。

六、注意事项

1、不要将票据集中在粘贴纸中间粘贴，以免造成中间厚，四周薄，凭证装订起来不整齐，达不到装订要求。

2、不要用订书机装订原始发票单据及附件。

3、不要用回形针、大头针等原始发票单据及附件别在费用报销单据后面。

4、对于粘贴不规范的票据，财务部不予受理，请自行重新粘贴。

5、不可由于粘贴原因导致无法清楚看清票据重要注明事项，如名称，发票种类，金额等等。

6、销售部的公关费，在制度范围内报销，超过部分不予报销。

7、除公关费外，不得以餐费发票报销费用。

8、除公司正常采购外，单张报销单办公费用不得超过二千元。

9、单张发票金额超过十万以上的，要附双章合同以备查验。

10、费用报销单需要财务负责人和总经理签字后才能付款。

附件粘贴模板

深圳市实业有限公司

关于生育保险费用报销的通知 第9篇

湖北丝宝日化有限公司各部门、各片区、各联络处：

依据《仙桃市城镇职工生育保险实施细则》以及相关经办流程规定，结合公司的实际情况，现将员工生育保险报销的相关事项通知如下：

一、过渡时间

按照医保局规定，公司从2007年元月启动生育保险。生育保险需设有6个月的过渡期，在公司工作满6个月以上的员工将从2007年7月开始享受待遇，新员工需缴费满6个月后才可享受待遇。

二、待遇享受

1、住院费用

女员工生育原则上要求在定点医疗机构住院。其住院费用符合《三个目录》规定的按照90％的比例报销，上不封顶。若因急诊或转院等特殊情况需要在非定点医院住院的，在提供相关证明的情况下降低10％的比例报销。

2、生育津贴

为便于公司在员工休产假期间能正常扣除各项保险的个人承担部分，公司采用“在女员工休产假期间正常核发工资，其生育津贴用于冲抵员工工资”的方式。

三、报销流程

1、申报登记

女员工应在预产期前一个月填写《住院申报表》，并提交《准生证》《身份证》复印件。由劳资部到仙桃医保局办理生育登记手续。

2、住院结算

出院一个月内，向劳资部提交有员工本人签名的住院医疗发票、明细清单、出院小结原件。同时提供《结婚证》《出生证明》《夫妻身份证》复印件两份。由劳资部每月集中到仙桃医保局办理结算手续，报销款将单独汇入员工工资卡。

日化人力资源部

公司费用报销制度及报销流程 第10篇

第一部分 总则

第一条为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、业务相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。第三条本制度适用公司全体员工。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第四条借款管理规定

(一)出差借款：出差人员凭审批后的出差申请按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。(四)借款销账规定：

(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；

(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。第五条借款流程

(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

(二)审批流程：主管部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批。（金额过大须由董事长审批）

(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部出纳里办理领款手续。

第三部分 日常费用报销制度及流程

第六条日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第七条费用报销的一般规定

(一)报销人必须取得相应的合法票据(一般为发票，相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。其他票据（含除燃气公司、电力局及农副产品以外的收据）不予报销。(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。(三)按规定的审批程序报批。

(三)报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第八条费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并自行填写对应费用报销单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。第九条差旅费报销制度及流程。

费用标准:根据相关部门具体规定进行限制费用。报销标准：实报实销。(四)费用标准的补充说明：

1.住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。

2.实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返本地时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。3.伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4.宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按总经理要求适当扣减出差人当天的伙食补贴。

5.出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。(五)报销流程

1.出差申请：拟出差人员首先由总经理批准。

2.借支差旅费：出差人员审批过后，自行填写对应的《借款单》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3.购票:出差人员持审批过后，到行政部订票（机票需提供发票进行报销）。

4.返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。第十条电话费报销制度及流程(一)费用标准

1.移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。(二)报销流程

1、公司行政部每月初（10日前）将本月员工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部，未提供手机费用报销情况的无须交付。

2、行政部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。

5、固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。第十一条交通费报销制度及流程(一)费用标准：

(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车；在没有车的情况下乘坐出租车，回到公司后需自行填写报销单，由总经理审批后方可报销;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。(二)报销流程

1.员工整理交通车票（含因公公交车票），在报销单上签经办人名字，按规定填好《交通费报销单》。

2.审批:按日常费用审批程序审批。3.员工持报销单到财务处办理报销手续。第十二条办公费、低值易耗品等报销制度及流程

（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

（二）报销流程

1．购置申请:公司行政部根据各部门需求及库存情况按资产管理办法规定报批。

2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账发票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。3．费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。第十三条招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

（一）费用标准

1.招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2.培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。3.资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。(二)报销流程：

1.招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

公司内部费用报销通知 第11篇

(一) 中小企业共同费用分摊的意义

中小企业共同费用分摊是指将企业内各部门、各产品之间的共同费用进行分摊。将共同费用在不同的业务线、渠道、分支机构之间进行合理的分摊, 其意义表现在: (1) 有利于企业提高自身的会计信息质量和财务管理水平, 便于管理者全面掌握企业的利润状况, 从而为企业的产品定价、经营决策等工作提供科学、准确的决策依据。 (2) 有利于企业内部绩效的考核和可持续发展。共同的费用正确分摊, 有助于管理层对各渠道、各部门的业绩和费用支出情况进行考核和控制, 从而在企业内部形成公平、有效的考核机制, 影响企业发展的内在动力。 (3) 有利于保证企业的可持续发展, 实现企业的财务目标。对于共同费用的合理分摊, 有助于企业准确衡量不同业务线的盈利能力, 从而将资源投入到产出最大的地方, 使企业价值和股东价值最大化, 保证企业的可持续发展。

(二) 中小企业共同费用分摊的原则

中小企业费用分摊工作应当遵循以下几个原则: (1) 成本有效性。费用分摊工作的明细化程度要充分考虑企业的实际需求, 例如, 如果企业仅需考核或评估不同渠道的发展潜力或实际业绩, 则无需将费用分摊工作精细到产品的层面。如果企业仅对各业务线的费用状况敏感, 则按渠道的划分就显得没有必要。适当地简化工作有利于降低企业的营运成本。 (2) 费用分摊与持续的成本降低。费用分摊应当能够促进内部形成持续的成本降低机制。即费用分摊的结果必须在绩效考核机制中有所反应, 以引起企业内各部门的重视, 从而将费用分摊的实际作用落实到日常的工作中去。 (3) 费用分摊应当能促进企业内部的合作。此时, 要注意隔离成本分配与非隔离成本分配的问题。隔离成本分配可以使各部门各司其职, 适用于各部门之间关系不紧密的情况, 但是容易造成内部的不合作;非隔离成本分配会使各部门之间相互影响, 它鼓励必要的合作与相互监督, 但是, 操作不当容易造成新的大锅饭。

二、中小企业共同费用分摊的现状以创兴公司为例

(一) 创兴公司情况简介

创兴机械设备 (上海) 有限公司于2005年正式成立, 以机械加工, 模具加工和设计作为主营业务。公司在国内主要的业务是机械设备制造及零配件的加工, 主要包括:机械加工配件、机械零配件加工、各种汽车配件加工、五金机械加工、CNC机械加工、非标配件加工、非标机械设计、钣金机械加工等。公司的主要销售渠道有:传统代理渠道、直销渠道和电子商务渠道。销售部负责统筹公司现有的三大销售渠道, 从部门内部的团队构架来看, 每个销售渠道都有特定的团队负责。

在企业管理方面, 公司实行扁平化的管理模式, 在这一扁平化的组织结构中, 一车间和二车间负责各类机械产品和零件的生产和加工。从费用构成的角度来看, 一车间和二车间发生的费用主要是和生产直接相关的材料费用、人工费用和制造费用, 以及为组织生产而发生的经营管理费用。

(二) 创兴公司共同费用的现行分摊方法

费用分摊是创兴公司费用管理工作中的薄弱环节, 可以说, 创兴公司目前所使用的费用分摊方法和流程较为简单, 精准程度不高。创兴公司费用分摊的终极目标是将期间费用分摊至产品线和销售渠道 (如表1所示) 。

在实务操作中, 公司的所有的部门首先被归类为前台部门、中台部门和后台部门。前台部门为销售部;中台部门包括一车间、二车间和设计室, 后台部门包括财务部、行政部、人事部和总经理室。

(1) 前台部门的费用分摊:对于前台部门, 即销售部, 其业务性质是以渠道为导向, 部门内的员工按代理渠道、直销渠道和电子商务渠道分成三个小团队。针对这一情况, 创兴公司目前按照如下方法进行费用分摊:一是从人事部获取三个团队的工资和奖金总额, 从而计算出三个团队各自的工资占比;二是由于工资和奖金费用是销售部的费用总额的主要组成部分, 因此, 将销售部的待分摊费用按照上述比例分摊至三个渠道。三是在每个渠道内, 以销售收入作为基础将分摊至渠道的费用进一步分摊至业务线。

(2) 中台部门的费用分摊:对于中台部门, 一车间和二车间的经营管理费用由于统计数据难以获取、分摊基础难以确定, 目前按照直接生产成本的业务线和渠道比例进行分摊。设计室的工作内容主要是为非标机械提供设计服务, 因此, 其业务线可以依此简单确定, 然后, 同样按照直接生产成本进一步分摊至销售渠道。

(3) 后台部门的费用分摊:对于后台部门, 管理层认为该部门费用无法直接与公司的产品线和销售渠道发生联系, 因此, 没有合理的基础对这部分费用进行分摊。在最终的分摊结果中, 后台部门的期间费用作为共同费用单独列示, 没有细化到产品线和销售渠道的层面。

(三) 创兴公司费用分摊中存在的问题

创兴公司目前所使用的费用分摊方法较为简单, 虽然可以在一定程度上实现费用的考核和管控, 但是缺乏全面的业务线费用信息和销售渠道费用信息。具体来说, 创兴公司的费用分摊方法主要存在以下几个问题: (1) 销售部的经营管理费用按照三个团队工资和奖金的份额分摊至各个渠道的方法是可取的。但是, 将各个渠道的费用按照销售收入进一步分摊至业务线这一方法稍欠合理, 完全使用销售收入作为分摊基础在一定程度上扭曲了费用分摊的结果。 (2) 一车间和二车间的费用分摊以生产成本作为分摊基础, 这一做法避免了额外的信息搜集成本, 但是具有一定的主观性和随意性。因此, 这一做法也具有继续改进的空间。 (3) 设计室的费用分摊方法是先直接归属到业务线, 然后根据生产成本的比例分摊至各个渠道。这一费用分摊的方法的缺陷在于没有考虑设计室业务活动的特性及相关的费用性态。按产品、按工序进行工作量的统计, 并以此作为费用分摊的基础似乎更符合设计室的实际。 (4) 后台部门的费用没有进行分摊, 这一做法致使创兴公司目前的费用分摊结果不完整、不全面, 影响了管理层对费用花销整体情况的判断。

三、中小企业共同费用分摊方法的改进以创兴公司为例

(一) 创兴公司费用分摊方法改进的步骤

根据前文对创兴公司的介绍, 可以知道创兴公司存在多条业务线和多个销售渠道。业务线和渠道的分类实际上决定的费用分摊的终极目标, 关于这一分类方法, 可以参照创兴公司目前的实际做法, 即按照表1的明细程度来进行费用的分摊。

在确定费用分摊的目标之后, 需要对待分摊费用的口径和范围做一个界定。由于创兴公司的生产成本和生产费用已经能够直接归属到产品线和销售渠道, 本文不再赘述生产成本和间接费用的分摊方法, 而是就期间费用或经营管理费用的分摊进行阐述。从流程上来说, 创兴公司的费用分摊可以分为三个步骤: (1) 将所需分摊的费用按照部门进行归集和整理, 以确定费用分摊的范围和先后顺序。 (2) 按照不同部门的特点和费用构成, 选择不同的费用分摊方法进行分摊, 在这一步需要考虑分摊的先后顺序。 (3) 对第二步中按部门分摊的费用进行整理和汇总, 从而得到最终的结果。

(二) 创兴公司改进共同费用分摊方法的具体做法

(1) 费用的归集。根据创兴公司的运作方式, 发生的所用成本和费用按照部门进行初步的归集, 具体结果如表2:

(2) 各部门的费用分摊方法选择。首先, 按照费用归集表的顺序介绍各部门的费用分摊策略, 然后再依据各部门的费用分摊方法确定费用分摊的顺序。

一是生产车间作业确定的方法问卷法。就一车间和二车间的工作而言, 其发生的费用主要为直接与产品生产相关的料、工、费, 以及为此间接发生的经营管理费用, 创兴公司的直接生产成本和间接生产费用已经通过会计记录和内控凭证直接归属到了产品和业务线, 因此在上表中按照部门代码归集的仅是无法直接归属到具体产品和业务线的经营管理费用。对于这部分费用, 其性质决定了费用发生的动因具有多样性、分散性的特征, 因此, 如果要将该类费用拆分至每一个作业, 并针对每一个作业寻找相应的分摊动因, 对公司而言就会大幅增加数据采集和分析的成本。因此, 对于这类费用, 可以采用问卷调查的方式进行费用的分析, 由一车间和二车间的部门负责人对问卷的结果承担责任。对于一车间、二车间和财务部, 问卷调查法虽然也存在一定的主观性, 但是较之由费用分摊工作主导部门来进行主观的判断, 这一方法就显得更为合理。此外, 由于该问卷结果需要各个部门的负责人进行会签, 也在一定程度上保证了其是反映公司现实状况的均衡结果。

二是设计室作业确定的方法分类分摊法。设计室的人员基本可以认为是为非标机械设计和加工这一产品线而发生的, 因此在产品线层面不存在需要分摊的问题, 但是, 由于销售渠道存在不同, 因此, 仍需将费用在不同的销售渠道之间进行分摊。由于创兴公司的设计工作是按流水线作业模式展开, 因此, 在进行费用分摊时, 需要按照工序 (人员) 和产品将工作时间进行细分。对于每一道工序, 相对应的员工能够知道自己为某一具体产品所花费的时间, 而产品订单是能够对应到具体的销售渠道的。然后, 将不同工序的时间分配乘以每个工序的权重, 就能够计算得到每个产品的费用占比, 继而根据订单记录将相关的费用分摊至不同的销售渠道。需要说明的是, 每一个工序的权重依照相应员工的工资份额计算得到。对于设计室管理人员的费用分摊, 则需视其他工序的费用分摊结果而定, 即按照其他工序费用分摊结果的合计数在不同的渠道之间进行分摊。

三是销售部作业确定的方法分类分摊法。创兴公司的销售部统管公司的三大销售渠道, 由于每个渠道在部门内由专门的团队负责, 因此相关费用已经能够直接归属到各个渠道, 但是在每个渠道内, 仍需将费用在不同的产品线之间进行分摊。为实现费用的有效分摊, 需要将销售部的费用按性质分类, 然后根据费用性质寻找适合的作业动因进行分摊。销售部的费用主要由以下几个类别构成:基本工资:该类费用按照各业务线的收入在不同的产品线中进行进一步的分摊。销售提成:该类费用可以根据财务记录直接归属到渠道和产品线。交际费用:该类费用按照各业务线的收入在不同的产品线中进行进一步的分摊。促销活动经费:该类费用按照各业务线的收入在不同的产品线中进行进一步的分摊。

四是财务部作业确定的方法问卷法。对于财务部, 工作内容主要分成账务处理, 报销付款, 单证管理, 报表编制, 可以发现这类工作于产品线和渠道均无直接的联系, 因此, 为降低数据采集和分析的成本, 可以采用问卷调查的方式统计工作量, 对于无法分摊的, 按照业务收入的比例进行分摊。

五是人事部和行政部作业确定的方法二次分摊法。创兴公司的人事部主要负责员工的招聘、培训和绩效管理, 应该说, 这些工作都存在显著的“以人为本”的特点。因此, 将员工人数作为费用分摊的动因是较为恰当的。在实务操作中, 可以按照每个部门的员工数将费用先分摊至其他部门, 然后参与其他部门的费用分摊。创兴公司的行政部工作主要分为两个主要部分, 对公司固定资产的统一管理和对各部门日常事务的支持和服务。对于固定资产的管理工作, 工作量及费用与各部门所拥有的固定资产数量有直接关联。因此, 可以以公司固定资产卡片为依据, 对这部分费用在各部门之间进行分摊, 然后再参与其他部门的费用分摊。对于日常的行政管理, 包括物业等, 实质上是与公司内各部门所占用的面积有关, 因此, 可以按照各部门占地面积的比例分摊至其他部门, 然后再参与其他部门的费用分摊。需要说明的是, 由于人事部和行政部的费用仅是间接参与分摊, 因此, 这两个部门之间的相互分摊问题就显得较为复杂。处于成本效益原则的考虑, 人事部和行政部的费用不再分摊给对方部门, 以简化费用分摊的工作。

六是总经理室作业确定的方法直接分摊法。总经理室主要负责公司的发展规划和策略, 以及日常的行政管理工作, 该部门的费用以业务收入为基础分摊至渠道和业务线。对于总经理室, 本文认为该部分费用仅能按照收入的情况在渠道和业务线之间进行分摊, 虽然这一做法本身仍存在争议, 但避免了将其作为共同费用所带来的费用分摊不全面的问题。

(三) 共同费用分摊方法的优势

对于管理者而言, 经改进后的共同费用分摊信息至少有以下两个用途。 (1) 新产品定价及策略。成本加成法是中小企业常用的产品定价方法之一, 其简单易行一直为众多的小企业所青睐。但是, 合理确定成本始终是成本加成法得到有效运用的基本前提之一, 只有获取了准确的成本费用信息, 才能确保企业的定价科学、合理。费用分摊的结果显然为创兴公司这种多渠道、多业务线的业务模式提供了强有力的信息基础, 使得企业能够向着精细化运作迈出坚实的步伐。 (2) 内部绩效考核。通过对间接费用的分摊, 使得创兴公司在进行费用管控时能够更加全面。由于目前创兴公司的考核主要是基于渠道, 因此, 各渠道必须对自身的费用进行积极的管理, 从而提高运营的效率。正因为如此, 一车间、二车间和财务部所填写的费用问卷可能因其主观性成为众矢之的, 通过各部门领导对问卷结果进行会签, 能够在制度上为问卷的客观性和公允性提供一定程度的保证。

费用分摊的要义在于寻找引致费用的动因, 无论是传统的费用分类方法还是作业成本法, 将费用分为若干个类别或是若干个作业, 皆是因为这些类别或是作业的成本动因各不相同, 从而需要区别对待。为说明费用的分类方法以及成本动因的选择, 理论界进行了抽象和提炼, 便于用简练的模型来进行费用分摊的推导和描述。但在实际工作中, 任何一个企业的费用分摊工作都是一项系统工程。没有一种单一的分摊方法能够将一个企业所有的费用进行整齐划一的分摊。在这一过程中, 必然要对现有研究得出的分摊方法作出修正, 以符合企业自身的特定情况。

参考文献

[1]王光远:《作业会计的基本概念》, 《会计研究》1995年第7期。