大企业税收服务和管理规程(试行)

大企业税收服务和管理规程(试行)（精选6篇）

大企业税收服务和管理规程(试行) 第1篇

国税总局于日前印发《大企业税收服务和管理规程（试行）》（以下简称《规程》），对各级税务机关针对定点联系的大型企业进一步开展税务服务和管理，提供原则性规范。

《规程》组建了税务机关对于大型企业提供税收服务的完整框架，除了常规的政策服务、涉税诉求的受理回复外，在引导企业自己建立完善税务风险内控系统、大型企业的税收遵从管控、应对和保障等方面都划定了税务机关的职责权限。

一位税务部门人士对此表示，过去税务机关在工作安排和组织机构设置上一般都按照税种划分，而近年来，按照纳税人的类型不同来组织开展税务工作已经成为税务机关发展的趋势之一。

“税务机关对于不同类型的企业开展税务工作的侧重点并不相同，”上述相关人士对此表示，“对中小企业我们主要是检查发票，但对大型企业则主要是检查其税务筹划是否有问题，其内部税务风险控制系统是否完善等。”

据记者了解，未来税务机关希望能够尽早地参与大型企业的重大决策和重大交易过程，以帮助企业将税务风险尽早扼杀在摇篮中。但对此亦有企业代表表示了担忧，认为税务部门介入企业决策过程和企业进行正常的税收筹划以及商业机密保密之间仍有较多现实矛盾，如何把握个中平衡还需探索。

国内企业普遍缺乏税务内控机制

策层和执行层的距离太远，因为造成了大量的解释不一。

种种原因共同造成了当下大型企业隐含了大量的税收遵从风险，据相关人士透露，目前企业的税收遵从度中，70%已算是较高的水平。

对此《规程》中具体进行了规定，要求各级税务机关需定期调查评估大型企业税务风险内控体系情况，并定期按照行业、区域等进行风险识别，并按照企业风险类别实行针对式管理，通过税务部门的介入，以帮助企业改善自身风险控制系统。

“与中小企业相比，大型企业目前已经形成了较好的税收遵从意识和统一的内部控制程序，”国税总局大企业税收管理司司长张志勇表示，“这就为税务机关和企业之间展开更为紧密的合作提供了进一步否认空间。”

此前国税总局曾发布《大企业税务风险管理指引》，针对大型企业在税务风险控制的操作上提供一系列建议，主要旨在加强税务控制在企业运作中的地位，其中包括企业董事会直接负责督导税务风险控制并参与决策，企业税务管理机构要参与企业战略规划等建议。

但据国税总局相关人士介绍，目前这些建议在企业的实际运作中的普及效果并不理想，“当初在第一批大企业中开展税务管理试点的时候，大型跨国公司还是给予了较好回应，如通用在亚太区专门设立一个税务总监，专门负责税务合规等问题。

“相比较而言，国内一些企业在观念上还有待改善，”上述人士举例，在税务问题上企业往往倾向于寻求外部资源，而缺乏一个自身的内部税务控制管理体系。此外在企业内部的税务部，部门最高人员往往是主管税收筹划，即降低企业合法税务成本的工作，而不是做税收合规，反之从事税收合规工作的往往是层级较低的工作，“组织架构上就隐含了税收风险。”此外，目前税法透明度不高、税务机关各层级解释混乱也是造成税务风险的原因之一。上述人士表示，目前税务机关各层级中面对纳税人最基本的层级是基层，但最终解释权在国税总局。多层级中税务管理决

税企能否互信？

“对税务机关工作比较了解的人都知道，过去我们经常强调一个词，叫重点稽查。”上述税务部门人士表示。

而上述人士介绍，过去这种工作方式的效果并不好，造成对抗性太强以及成本太高。因此现在税务机关已经尽量把重点放在合作和引导上，能用这种方式就尽量不要用惩罚。张志勇亦表示，过去总是把税务机关和企业对立起来，而没有意识到两者在税务风险控

制上是有共同的诉求的，“因此我们现在更强调与企业合作，除了税务管理外，希望能通过对企业提供及时的税务服务来共同规避税务风险，我们希望这种理念的推进能从大型企业开始。”

据记者了解，目前企业大量的税务风险都是由于企业自身风控意识较差，以及对税法规定的解读上存在随意性等，因此税务部门未来的构想之一是希望大型企业在进行重大交易决策、重大项目开展时，税务机关能够尽早参与和企业展开合作，全程服务以降低税务风险。但对此设想并不乏企业提出质疑。“不用说，税务机关肯定是希望多收税，如果税务机关在项目早期就参与进公司决策中，公司正常合法的税务筹划肯定会受到影响，”一位大型企业的税务代表即如此认为，“除此之外，商业机密也是考量之一。”

对此张志勇承认，此前“派任务、分指标”式的工作方式，的确导致地方税务机关以追求多收税为目标，因此造成了税务机关和企业间的互不信任。未来要进一步推进合作，则需对这种工作方式进行改革。

“我们过去在税务工作中提的表扬、打击，或是帮助企业发展，其实都不应该是税务机关的工作，”张志勇表示，“理想的情况就是税法规定交多少税，就交多少税，税务机关只是帮助企业依法纳税，只有建立这种互信，才能让税务机关帮助企业降低风险

大企业税收服务和管理规程(试行) 第2篇

一、单选（每题2分，共20分）

1.各级税务机关可运用掌握的企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对、分析，及时全面了解企业集团及其成员企业的税源变动情况，为___ A ___、评估和应对提供基础性信息。

A风险识别 B税务审计 C风险核查 D风险自查 2.___ B __是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。A案头审计 B税务审计 C现场审计 D风险评估

3.定点联系企业税务风险管理系统有风险管理信息采集子系统、___ B ___、税务审计查账子系统等部分组成。

A行业风险特征库 B企业税务风险评估管理子系统 C企业风险管理数据库 D税务风险评估管理子系统

4.税企合作市指总局定点联系企业和税务机关遵循平等、互信、_ A __、共赢的原则，合作开展企业名册管理，共同预防和控制税务风险。A自愿 B公开 C互助 D公平

5.___ A ___是指在国家税务总局的统一部署下，总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，税务机关根据上述信息，开展企业名册核实，反馈名册核实结果，正确建立总局定点联系企业树形管理体系的业务处理过程。

A企业名册管理 B总局定点联系企业

C全流程税收风险管理 D总局大企业税收服务和管理

6.大企业税务风险管理指引旨在__ A___,防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或

声誉损害。

A引导大企业合理控制税务风险

B倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念 C促进企业内部管理与外部监管的有效互动

D企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来 7.税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；___ C ___；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

A税务风险管理组织机构、岗位职责是否明确 B税务风险识别和评估的机制、方法

C对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规 D企业把税务风险管理制度与企业内部风险控制和管理制度结合起来 8.遵从引导包括政策服务、涉税诉求的受理和回复、引导企业建立完善税务风险内控体系、____ B _____。

A定期收集企业信息 B税收遵从协议的签订和实施 C定期调查和评价企业内控体系情况 D根据不同情况采取相应税收服务和管理措施

9.企业税务部门应协同___ A ___部门，管理日常经营活动中的税务风险。

A相关职能 B地税 C工商 D地方政府

10.总局定点联系企业与税务机关要在《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》框架下，共同构建起税企合作、___ B ___、协调高效的企业名册管理工作模式。

A横向联动 B纵向联动 C上下联动 D整体互动

二、多选题（每题3分，共3分）

1.日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管环节涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括：_A_、_B_、_C_、_ D _、其他事项监控。

A登记事项监控 B发票事项监控 C认定审批事项监控 D申报事项监控备 E备案事项监控

2.专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事项进行监控，主要包括： _B_、_C_、_D_等。

A企业内审情况监控 B企业涉税诉求处理情况的监控 C税务风险内控情况的监控 D税收遵从协议履行情况的监控 3.各级税务机关大企业税收管理部门应根据风险评估报告，按照风险等级，对企业实施针对性管理措施，主要包括_B_、_C_、_D_、_E_、反避税调查等。

A评估检查 B纳税服务 C约谈企业 D案头审计 E布置企业自查

4、企业名册管理工作分为_A_、_B_、_C_、_D_、_E_、名册反馈和工作总结七个阶段。

A代码准备 B名册采集 C任务分发 D名册核实 E结果上报 5.风险应对的具体措施包括：_A_、_B_、_C_、_D_、_E_、_F_.A落实《大企业税务风险管理指引》，指导企业建立和完善涉税内部控制盒风险管理体系

B建立行业风险特征库，深入细化分类管理

C利用预约定价安排、遵从保证协议等手段，开展风险管控

D利用税务风险自查模块，引导企业开展税务自查及其他自我遵从纠正行动

E开展税务审计和反避税调查 F进行税务稽查及处罚 6.大企业的特点包括：（ABCD）A跨行业、跨区域甚至跨国经营的特性 B内部组织架构和核算复杂 C生产经营分散而内部决策集中 D依法纳税意识和维权意识较强 7.税收风险识别的主要方法有：（ABCD）

A流程图法 B专家调查列举法 C财务状况分析法 D分解分析法 E四分位法 8.税收风险识别的原则有：（ABCDE）

A全面周祥 B综合考查 C量力而行 D科学计算 E系统化、制度化、经常化 F有所侧重 9.税收经济关系分析的主要内容有：（ABCDE）

A财务分析 B税收特征分析 C税收经济关系分析 D 财务信息与分税种纳税信息分析 E杜邦财务分析 10.企业税务风险防范的主要措施有：（ABC）

A完善内部控制，防范系统风险 B签定遵从协议，强化顶层意识C报送遵从报告，鉴证绩效考核 D强化纳税服务，参与企业内部管控

三、判断题（每题1分，共10分）

1.遵从引导是指通过个性化的纳税服务和专业化的税收管理，提高企

业自身依法处理涉税事务的能力。（对）

2.税源监控包括一般涉税事项监控和特殊涉税事项监控。（错）3.风险评估采用计算机评估和人工评估、定量评估和定性评估、定期评估和临时评估、事后评估和实时评估相结合的工作方式。（对）4.各地税务机关要根据风险评估的结果确定企业风险等级，对不同风险等级的企业实施针对性管理，例：对低风险企业，要通过开展风险评估和测试，辅导企业开展自我检查等方式处理风险。（错）5.大企业税收服务和管理工作，应以纳税人的需求为导向，提供针对性的纳税服务，以风险为导向，实施科学高效、统一规范的专业化管理。通过游戏的遵从引导、遵从管控和遵从应对，防范和控制税务风险，提供税法遵从度，降低税收遵从成本（对）。

6.大企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。（对）7.税收风险识别的程序是：筛选、监测、诊断。（对）

8.风险内控是在运营中从企业内部预防和控制风险的活动，是风险管理后续环节的重要组成部分。（对）

9.税收遵从协议是指税务机关与已建立税务内部控制机制的大企业以共同防控税务风险，提高大企业税法遵从度，降低税收成本为目的签订的协议。（对）

10.税务遵从管理报告是根据《大企业税收服务和管理规程》规定分别由企业和税务机关根据自身的要求对风险管理状况编写的责任绩效总结报告。（对）

四、简答题（每题8分，共40分）

1.企业税务部门应参与企业哪些重要经营活动，并跟踪和监控相关税

务风险？

答案：（1）参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则的执行情况。

（2）参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。2.税收风险识别的内容如何分类？

答案：（1）从涉税风险的关联性看分为：环境风险、制度缺陷及失效风险、操作失误风险。（2）从风险性质看分为：知法违法风险、政策不确定风险、历史遗留风险（3）从涉税事项看分为：涉税事项风险、涉税款项风险（4）从税种看分为：主体税种风险、其他税种风险 3.风险内部控制调查的主要内容是什么？

答案：（1）整体管理层面的内控（2）购、销、存及其收支款项业务内控（3）成本费用管理内控（4）投、融资及资金管理内控（5）工薪福利及员工管理内控（6）资产及其权益关联关系内控（7）信息系统关联内控

4.大企业内控制度主要内容构成有哪些？

答案：（1）合理的组织机构设置——独立、专业的税务管理机构（2）涉税事项风险管理责任制度（3）重大业务决策税务管理参与制度（4）业务、财务、税务相互牵制制度（5）业务、财务、税务信息关联制度（6）企业内部税务审计制度（7）税务风险管理绩效考核制度（8）税务风险管理奖惩制度 5.税务风险管理的主要目标包括哪些？

答案：（1）税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；（2）经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；（3）对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法

规；

（4）纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

大企业税收服务和管理规程(试行) 第3篇

一、大企业税收风险类型及纳税服务的意义

(一) 大企业的含义与划分办法

税收领域的“大企业”是一个特定所指, 并非按照国家统计局2003年5月22日发布的《统计上大中小型企业划分办法 (暂行) 》规定标准划分的大型企业, 而是根据国际税收管理惯例并结合本国实际, 确定一批占纳税占本级税收收入绝对比重的企业。我国的大企业与国外相比略有不同, 在对大企业划分标准问题上就不能简单的采用一种方法, 而应当综合运用。参考发达国家的先进做法, 可以有以下几种划分方法:一是运用资产、注册资本、营业额、纳税额的标准, 按企业规模分类;如纳税人注册资本或者投资总额在1亿元以上, 年销售或营业收入额在5亿元以上的为大企业。二是特定行业。如金融、电信、交通、能源、电力等基础设施投资经营的企业;三是跨国的大企业或在中国跨区域的连锁性的行业;四是外国企业及外国企业在中国的分支机构, 如海运、空运;五是年纳税额达到1亿元的其他重点企业。

(二) 大企业税收风险及其种类

税收风险, 即由于税收问题处理失当或差错造成损失的可能性。从法理角度看, 税收包括税的征收和缴纳两个层面, 因此税法是“双主体”——征税主体和纳税主体并存。这样, 税收风险应包含税务机关征收管理风险和纳税人纳税风险两种。大企业税收风险, 本文特指大企业纳税风险。纳税风险是企业在纳税方面承担的各种风险。大企业纳税风险, 是指大企业对税收法律制度认识和理解偏差、错误或片面地顾及自身经济利益得失而未能严格履行纳税义务所导致税务惩处的可能性。

大企业纳税风险包括人为因素造成的主观风险, 如违法偷逃税和采用恶意避税手段造成少纳税、未纳税, 该主观故意行为所隐含的风险及其危害巨大;此外就是大企业因对税收法规政策缺乏正确认识和深刻理解而错误操作, 出现企业决策层指挥错误或会计核算技术出现差错, 造成企业未及时、足额申报缴纳税款的可能性。这种带有一定客观因素影响的技术操作风险, 虽然从性质看不是十分严重, 但其风险危害不可小觑。特别是当技术原因造成少纳税和未纳税且数额较大的情况下, 税务机关将依法按照“偷税”的行政处罚标准实施处理, 其后果也相当地严重。凡是税收意义上的大企业, 都是纳税意识较强和能够自觉履行纳税义务的优秀企业, 堪称为纳税先进模范。所以, 主观风险发生机率不是很大。由此看来, 大企业纳税风险的防范和控制, 主要还在于企业自身加强税收业务学习, 自觉遵法守章, 严格依规操作, 避免出现不应有的疏漏和错误。

(三) 基于风险防控的大企业税收服务意义

分析看出, 大企业是国家财政的最重要税源, 是国家税收的支柱力量。大企业发生纳税风险, 绝不仅仅是其自身遭受巨大经济损失那么简单, 它将关乎到这些企业能否持续稳定和健康发展, 继而动摇国家税收源泉, 削弱国家税收特别是中央税收的保障。从这个意义上讲, 大企业税收风险不单纯是企业能否发生和承受巨大损失的经济问题, 还是关乎到政府税收收入稳定性大局的政治问题。所以, 大企业税收风险防范, 应该也必须成为税务机关的重要工作任务之一。各级各类税务机关需要从保护税源高度, 把加强大企业纳税服务, 为大企业建立畅通无阻的绿色纳税通道, 及时传达和介绍最新税收政策, 加大纳税辅导和帮助企业协调解决财务和上午问题, 鼓励企业自觉开展纳税筹划, 促使企业依法计税纳税, 维护大企业的优良税收秩序, 纳入税收征管的重要工作日程, 确保大企业群体牢守税收风险底线。

2008年国家税务总局设立了大企业税收管理司, 领导全国税务系统大企业税收管理与服务工作。随后, 全国县 (市) 以上陆续设立大企业税务管理和服务专门机构。2011年末召开的全国第一次大企业税收管理工作会议, 明确加强大企业税收管理与服务有如下四个方面的重要意义: (1) 加强大企业税收管理与服务工作, 是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容; (2) 加强大企业税收管理与服务工作, 是确保大企业可持续地健康发展的重要保证; (3) 加强大企业税收管理与服务工作, 是弥补现行大企业税收管理中的不足, 推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求; (4) 加强大企业税收管理与服务工作, 是顺应税收管理国际趋势, 推进我国税收管理现代化的重要途径。

二、大企业纳税服务的现状与问题

(一) 大企业纳税服务开展状况

相对于大企业的发展, 现行对大企业的税收征管水平显得滞后, 体制不配套、机制不科学、专业化人才匮乏、信息化程度不高等问题较为突出。主要表现在:一是大企业纳税服务制度缺乏规范。大企业组织架构和核算体系复杂, 生产经营分散而内部决策集中, 呈现出经营跨地域、管理信息化、资金一体化的特点。而在现行税收征管属地管理体制下, 税务部门各自独立征管, 以点对网, 征纳双方之间信息严重不对称。二是管理方式不能满足个性化服务诉求。各类企业分散到各个税源管理单位, 政策执行的尺度和提供服务的内容不尽相同。另外, 现行自上而下的分税种的职能导向型管理模式, 层级管理较多, 涉税诉求受理与解决不够及时, 个性化服务需求得不到有效响应。减少管理层次、简并岗位职责是实行个性化服务的关键。建立以网对网、以点对点的服务体系和以机构对机构、以岗位对岗位的管理流程, 才能根本解决服务诉求问题。三是信息源缺乏统一的采集和管理平台。目前尚未有统一的大企业信息采集和管理平台, 因此, 无法对大企业的组织构架、纳税能力、获利能力、可持续发展等情况进行正确的适时的综合评价、预测和分析, 从而不能有效开展对大企业的税收分析、税源监控、专业化管理, 客观上造成了大企业税收管理工作的难度。另外, 基层税务部门涉及的大多数是分支机构, 对于分支机构的上级机构信息掌握起来更有难度, 这给日常征管工作带来了很大困难。

(二) 大企业纳税服务存在的主要问题

1. 纳税服务理念与意识整体滞后。

在以往的税收征管工作中, 税务机关存在大量的对纳税人进行过错推定的惯性思维, 还为堵住税收征管漏洞制订各种繁琐的措施, 而这些领纳税人和税务干部都眼花缭乱的税收政令、规范性文件, 限于个人精力、时间、文化修养和专业素质, 很难统一认识和理解, 在其执行落实过程中产生偏误也就在所难免, 从而制约了税收管理水平的提高;同时, 税务机关过分强调纳税人的义务而忽视其权利, 使征税机关停留在监管的理念中, 没有从传统的“权力控制者”角色转变到“服务管理者”的角色上来, 在为纳税人的服务工作中缺乏主动性、自觉性。虽然国家税务总局近年来数次编印纳税人权利公告, 但也只是税务“内部文告”, 对习惯了“高高在上”的税务干部来说, 其应该发挥的激发和触动作用极其有限。而税务机关对此很少组织纳税人学习, 甚至都不传达给纳税人, 加之税务干部的服务意识薄弱, 服务管理能力缺乏, 有的大企业税收管理部门和主管税务机关设立了大企业税收服务热线, 却因态度生硬或搪塞而将纳税人的服务拒之门外, 有的开展纳税事项“电话提醒”业务也变成了对大企业的“电话催缴”, 使纳税人无法感受到服务的实质性内涵。

2. 个性化服务同需求结构不适应。

由于大企业具有生产经营规模大、业务管理比较复杂等特点, 产生的涉税需求也较多。同时, 大企业对自身的权利维护意识较强, 对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。目前, 税务机关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中, 对各项服务资源缺乏统筹管理, 再加上为大企业提供纳税服务的人员素质参差不齐等客观因素, 制约了税务机关为大企业提供更多、更好的个性化服务。大企业个性化服务需求不能得到很好的满足。大企业对自身的权利维护意识较强, 对税收政策的稳定性、各项纳税步骤的指引也有更高、更具体的要求。而税务机关的纳税服务工作体系尚在逐步完善过程之中, 提供更多、更好的个性化服务还需要进一步努力。

3. 大企业纳税服务体系单一。

大企业经营规模大, 资本、资产和经营结构都比较复杂, 生产经营环节多, 税收产生环节、层次、领域非常多, 会计核算分工精细, 纷纭复杂的税金广泛地分布于各类账目之中, 因此对纳税服务范围需求广而细致。但纵观各地国税和地税机关, 虽然设置了大企业管理与服务机构, 但人员配备不齐, 选配税务干部专业素养、政策水平、职业道德、沟通能力等参差不齐, 大企业需求的纳税指导跟不上, 税务机关除了在办税服务大厅开设大企业报税专用窗口和设置饮水机等简单服务设施外, 缺少深入企业的现场调查服务, 对企业创税能力、税负水平及波动状况不熟悉, 税务机关内部对大企业税收管理认识不高, 对大企业防控税收风险的纳税服务体会不深, 对区域内大企业税收管理与服务机制不健全、不配套。

三、强化大企业纳税服务策略

基于反映大企业诉求的税收服务愿望, 结合我国纳税服务存在的问题及难点, 笔者认为今后税务机关应把为大企业提供覆盖税前、税中、税后的个性化纳税服务, 作为大企业专业化管理的一项重要内容。

(一) 端正大企业税收管理与服务观念

国家强调以人为本, 各级各类政府机关要牢固树立人本理念, 在全社会形成尊重、和谐、团结和共同向上的良好风气。税务机关的以人为本, 对外就应该是“以纳税人为本”, 即以大企业的需求为导向, 彻底更新和转变思想观念:一要由强化监督、重点打击向全面突出管理服务的转变, 改变以往注重对纳税人防范、检查和惩罚的观念, 以服务促管理, 寓管理于服务之中;二应由被动服务向主动服务的转变, 淡化权力意识, 积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷经济的服务;三是将过去作为高标准的职业道德要求, 转变为基本行政行为规范, 并作为行政执法的重要组成部分来落实和考核;四是由片面注重形式向追求内容、形式、效果相统一的转变, 通过持久和务实的工作, 使纳税服务向长效发展, 向实际深入。

(二) 构建先进的税收信息化服务平台

在优化办税程序、简并大企业报表、推行国、地税联合办公为大企业减负的同时, 总局和省级局应整合企业的现有的硬件资源, 优化软件应用升级, 为纳税人推广质优、价廉、安全、节能、环保的税控系统和设备, 降低涉税系统和设备的购置成本, 并努力克服税收政策的“频变性”, 增强税收政策的稳定性和可操作性, 降低政策执行成本和纳税人的烦躁抵触情绪, 提高纳税遵从度;同时, 要不断整合现有信息化软件, 革新税务内部局域网办公系统, 逐步提高基于互联网的办税服务水平, 为及时、便捷地联系、沟通、指导大企业创造良好的服务平台。一是推广高效、安全的网上报税系统, 删减非十分必要和特别重要的附属型表格和文字资料, 并突破时间和地域限制, 为大企业提供“智能化”纳税服务;二是构建征管基础信息数字化系统, 通过数据分析鉴别并控制可能出现不遵从现象的大企业, 提高政策辅导决策水平;三是减少不必要的业务管理环节, 依托信息技术, 建立适合专业化管理、便于操作完整的岗责体系, 通过信息预警、监控、协调系统, 自动控制、考核纳税服务规范和服务质量;四是实现国地税、工商、银行、海关等部门间联网, 加强信息交换, 提高服务效率。

(三) 培养高素质的人力资源保障体系

大企业的生产经营、购销核算、组织管理机构情况复杂, 要求税收管理人员必须精通税收政策, 掌握现代企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识, 具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此, 在人员配备上, 要根据一个地区大企业管理的特点, 积极培养大企业税收管理方面的专门人才, 适当增加专业管理人员编制, 通过引进、调配、培养等方式, 配齐高水平、高素质的复合型专业人才, 提升大企业税收管理整体队伍素质。同时, 要立足现实, 大力开展专业技能岗位培训, 针对大企业的特点, 重点进行财务分析、电算化会计、纳税评估和防范税收风险分析方面的培训, 特别是要熟悉大企业财务软件的操作, 掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则, 能找出重点监控的会计科目及相关凭证, 从而提高电子查账的能力。

大企业税收服务与管理的过程, 从某种程度看, 也是税务机关同大企业的思想、业务、政策水平和谋略的博弈过程。说到底, 就是税务干部同大企业高层及财会人士的智慧和能力的较量。因此, 要提供完整的优质税收服务和管理, 税务人员的素质和修养十分关键。大企业原本就人才集聚, 甚至不凡“海归”和国内名校毕业的高学历专业人才以及高薪聘任的行业精英。为此, 税务机关必须建设一批政治过硬、业务熟练、政策驾驭能力强、作风优良的高素质税务干部队伍, 充实到税收服务和管理的第一线。要以提高专业素养和政策技能为重点, 实施素质提升计划, 每年选派一批税务骨干到高校进修学习, 必要时可以选聘部分高校专业教授充实到纳税服务与管理组织, 以增强税收服务和管理实力, 降低纳税服务奉献;推行执法责任制和过错追究制, 进一步规范纳税服务行为, 端正纳税服务作风, 肃清纳税服务纪律;创造公开、平等、竞争的用人环境, 按照人员的能力和素质配置岗位, 建立一套干部能上能下、能进能出的管理模式, 避免在税务内部产生纳税服务情绪, 影响纳税服务质量。

(四) 创建广泛的社会化资源协同服务机制

遵循成本效益的原则, 重视专业型的社会中介如税务代理和其他专业组织如行业协会、纳税服务志愿者组织, 以及注册税务师、注册纳税筹划师、注册会计师、高校专业教师为大企业提供的税收筹划、政策咨询、法律帮助等纳税服务, 分担大企业税收服务和管理部门及主管税务机关的税收服务和管理工作压力;鼓励企业自我服务, 特别是健全纳税会计和完善纳税计划, 开展风险管理规划制定与落实、纳税筹划方案制定和实施等。这样, 就可以形成税务机关、社会组织、企业等主体相互协作、共同参与的纳税服务体系。需提醒注意, 一是税务机关不能对志愿为大企业提供纳税服务的社会中介和个人, 做出各种排挤性的限制规定;二是税务人员对社会中介和个人承担的纳税服务业务, 特别是企业聘用相关资质人员为其完成的纳税筹划、政策咨询等结论, 要视同自己的服务, 一视同仁, 不能表现出任何歧视和蔑视。只有这样, 才能真正将各种社会化资源有效利用到大企业税收的服务和管理平台。

(五) 制定全国统一的大企业税收服务管理制度

应依据《税收征管法》及其实施细则和总局最新发布的《大企业税收规程》, 起草制定一套全国统一的完备的纳税服务和管理准则, 包括《大企业税收服务和管理基本准则》和《大企业纳税服务指引》、《大企业税收管理指引》, 并逐渐完备成《企业税收服务和管理基本准则》及相关的企业服务管理指引。这样, 才能使纳税服务工作有法可依、有章可循。同时, 各地也应在“基本准则”和统一“指引”的基础上, 结合地方大企业税收服务管理实际, 制定相应符合地方特色的实施细则或办法。这不仅可以规范纳税服务, 同时还有利于考核监督, 形成自觉提供优质服务的良好氛围。在规范服务制度体系建设的同时, 还应该对现有的征管制度、优惠政策等进行调整。征管方面, 该精简的办税环节一定要尽可能的减少, 减少大企业不必要的负担, 在优惠政策方面, 应在兼顾税负公平的基础上让大企业充分享受应有的待遇。

摘要：基于大企业税收在国家财政中的重要地位, 国家税务总局及各地税务机关都设立了大企业税收管理和服务机构, 旨在通过加强大企业税务管理和服务帮助企业化解纳税风险, 促进企业依法纳税。为此, 结合实地调查和工作体验, 描述了大企业税收风险类型及纳税服务的重要意义, 分析了大企业纳税管理和服务的现状与问题, 并有针对性地提出了强化大企业纳税服务的策略。

关键词：大企业,纳税服务,税收风险

参考文献

[1]陈宁.企业纳税战略管理风险及对策[J].现代商业, 2012 (3) :89-90.

大企业税收管理优化研究 第4篇

关键词：企业 税收管理 研究

引言

城市化进程的加快，使得各种各样的工程项目不断增加，带动了建筑市场的发展。市场竞争的日趋激烈，使得施工企业必须加强自身的财务管理，提升整体管理水平，才能获得良好的生存和发展。但是，在当前的实际发展中，施工企业项目财务管理中存在着一些的问题和缺陷，在很大程度上影响了施工企业的发展，应该得到相应的重视和解决。

1、大企业的内涵界定及涉税现状

1.1、大企业的内涵界定

从国际看，不同国家确认大企业的标准不同。目前，美国以资产作为判定标准。资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业，共有14.5万户，占企业总数0.2%。澳大利亚以企业的销售收入或营业额为判定标准。年销售收入超过一亿澳元的集团或独立经济实体为大企业。集团被作为整体来看待，其子公司不论收入多少，均纳入大企业管理，共有大企业1000户，占企业总数的0.25%。日本以资本总额作为判断标准。资本总额达到一亿日元以上的国内企业和所有外国企业均被视为大企业，占企业总数1.3%。英国以企业的收入、利润、资本额、国际化背景、过去的行为等综合因素为判定标准。由于其标准门槛较高，因此跨国集团成为大企业的基本构成，并涵盖了银行、保险、建房互助会等业务多、经营复杂的行业，共有大企业800户，占企业总数0.2%。从国内看，目前对于大企业的界定尚无明确标准。根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，大企业仅指总局定点联系的45户企业，省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。从总局对大企业的划分情况看，呈现以下特点：税收收入集中，组织结构复杂、跨区域经营，业务及税收事务复杂性强，财务核算集中、有统一的内部制度和管理程序，信息化应用程度高，技术创新、组织创新和管理创新的能力强，税收贡献度较大，拥有公司内部税收机构，拥有适当的内部控制，有较强的纳税遵从意愿。

1.2、大企业税收专业化管理现状

自2008年以来，我国对于大企业税收专业化管理开始不断重视。从国家税务总局开始组建大企业税收管理司，到全国各地陆续建立的大企业税收管理机构，我国逐渐在全国范围内进行了针对大企业税收专业化管理的探索。目前，相对于探索之前而言，我国大企业税收专业化管理逐渐向规范化与科学化不断迈进，在一定程度上消除了管理职责不清等弊端。全国各地各级税务机关在对大企业税收专业化管理的制度构建、机构设置、团队建设以及信息化建设等诸多方面都进行了一定摸索与演技，逐渐在形成各具特色、因地制宜的大企业税收专业化管理的模式。然而，随着我国社会经济的不断发展，我国大企业税收管理之中呈现出来的问题也不断增多，例如税收专业化管理模式方向不明确，制度不规范，设计不严密等问题，都对大企业税收征收的质量和效率带来挑战，极大影响了大企业纳税的遵从度。

2、如何管理优化大企业税收管理

2.1、实施税务代理，提高征管效率

由大企业税收管理部门组织具备注册会计师、律师资格、注册税务师资格的专业人士为社会上需要协助的大企业纳税人提供一些基本的纳税服务活动，有利于改善税务机关和纳税人的税收征纳关系，降低税收征管成本和纳税人的纳税遵从成本，使社会资源能够得到较高效率的利用，实现大企业税收管理部门、大企业和税务代理多赢的有利局面，构建和谐的税收环境，切实提高大企业的整体管理水平。税务机关可以把部分基础工作交给注册会计师、律师、注册税务师等专业人士来做，这样税务部门就有更多时间和精力实施收入分析和纳税辅导，有更多的时间进行科技研发、技术创新、开拓市场，实现更大的企业利润等重要事项。而从事税务代理的人员，也在此过程中获取代理经验而变得更加专业，可以进一步节省征纳双方的时间，提高征纳双方的效率，并进一步提升整体的社会资源利用效率。

2.2、完善我国大企业税收专业化管理的机构

目前，在我国存在重点税源管理机构和大企业税收管理机构两大机构，其在一定程度上存在职能交叉，易导致资源浪费，并对企业的税收资源征收带来一定不便。因此，为完善我国大企业税收专业化管理，我国首先需要将重点税源管理机构与大企业税收管理机构结合当地实际情况进行有机整合。同时，由于各省各大企业之间存在一定差距，故我国有必要建立一个层级合理且层次相对完整的大企业税收专业化管理机构，对部分大企业较多的发达地区，可适当扩展征税层级，对部分大企业较少的欠发达地球，则可以适当减少税收管理机构等。而大企业税收专业化管理机构的层次结构具体设置可根据相关行业进行分类排名，进而分别进行专业化管理。例如美国联邦税务局在管理全国的大企业时，就注重分层分局，从而保证相关税收管理。

2.3、建立高素质的财务管理队伍

财务管理作为一个专业性较强的工作，其管理的核心就是财务管理人员。结合施工企业项目财务管理系统化的特点来看，对于财务人员的素质有着较为严格的要求，因此，对于施工企业而言，要切实做好财务人员的培训工作，提升其业务操作能力和管理水平。另外，可以适当提高人员招聘的门槛，招收一些专业素质较好或者具有丰富工作经验的财务人员，建立起一支高素质的财务管理队伍，确保财务管理工作的顺利进行。同时，企业要切实做好财务人员的安排，成立专门的财务结构，对分配到不同项目中的财务会计人员进行统一管理，定期听取会计人员的职业报告，了解其在日常工作和生活中遇到的问题，并及时进行解决，为财务会计人员提供一个良好的工作环境和生活环境，这样，不仅可以有效提高财务管理工作的质量和效率，同时也可以增强会计人员对于企业的认同感和归属感，减少人员流失的情况。

3、结语

在税收法制不断深入发展的大趋势下，大企业税务风险防范是税务征收机关和纳税主体必须面临的新课题。为了使企业无限降低税务风险，大企业就必须逐步建立起税务风险管理系统，将税务风险防范与控制纳入公司发展战略的高度加以统筹、规划与管理，从而将税务风险控制在一个可接受的范围内。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。

参考文献：

[1]姜跃生.当前大企业税收管理亟待研究和解决的几个问题[J].涉外税务，2010，03：5-10.

大企业税收服务和管理规程(试行) 第5篇

湘地税发„2011‟44号

湖南省地方税务局关于加强 大企业税收服务和管理工作的意见

各市、州地方税务局，省地税稽查局、省局直属局：

根据总局新时期税收征管体制改革的总体要求，结合省局制定的《全省地税系统“十二五”时期发展规划》精神，经省局研究，现就加强大企业税收服务和管理工作提出以下意见：

一、充分认识加强大企业税收服务和管理工作的重要意义 随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，大企业已经成为我国国民经济的重要支柱，是国家税收收入的重要来源。由于现代大企业的劳动力、资本、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国境扩张转移，企业核算和税务处理日趋电子化、团队化、专业化，税收筹划、避税手段日趋隐蔽，具有国际化、集团化、多元化及组织庞大复杂、机构点多面广等特点，使得大企业的税收服务和管理在税收工作中的主体地位日显突

出。因此，抓好大企业税收服务和管理工作，既是提升税源服务和管理水平，完成地税收入任务的迫切需要，也是各级地税机关在新形势下，强化税收征管所面临的重要课题。成立大企业税收管理机构，加强大企业税收服务和管理工作，是省局党组按照国家税务总局税制改革的具体要求作出的重大决策；是弥补现行大企业税收管理工作中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求。推行大企业税收专业化管理，是应对大企业集团化内部管理决策集中、信息化程度提高、税收博弈能力增强的必然选择；是有效降低税收征纳成本、优化整合征管资源、及时处理复杂涉税事项、密切税企关系、防控税收风险的重大举措。全省各级地税机关必须把思想统一到省局党组的决策上来，站在讲政治、顾大局、支持改革的高度，切实转变管理理念，增强做好大企业税收服务和管理工作的责任感和紧迫感。

二、牢固确立大企业税收服务和管理的工作思路

（一）工作思路

当前和今后一个时期，全省地税系统大企业税收服务和管理的总体工作思路是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实科学发展观，紧紧围绕服务科学发展、共建和谐税收工作主题，以提高大企业税法遵从度为目标，以定点（重点）联系企业为对象，以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，以优化纳税服务和纳税评估为重点，以实行分类分级管理为基础，以规范税收征管程序和完善运行机制为保障，科学配置征管资源，努力构建我省更加紧密的大企业税收服务和管

—2—

理一体化联动体系，进一步提高税收征管的整体质量和效率。

（二）基本原则

各级地税机关，尤其是从事大企业税收服务和管理工作的部门，在开展大企业税收服务和管理工作中，必须确定具体工作事项，明确各层级在实施大企业税收专业化管理中的工作任务，始终坚持以下原则：

第一，依法治税。依法治税是税收工作的灵魂，也是体现税务机关执法能力和税法权威的重点。各级地税机关和大企业税收管理部门在为大企业提供优质服务、加强专业化管理的过程中，要严格执行税法，特别要注意政策执行的规范和统一，确保执法过程和结果的公正、透明，既要维护税法的权威性和严肃性，又要维护纳税人合法权益。

第二，专业管理。对大企业涉税事项实施统一规范的管理，大企业的纳税服务、税源监控、纳税评估、风险防控、反避税调查、日常征收、日常检查，以及总局大企业税收管理司安排的有关检查、调查等事项，均由大企业管理部门实行专业管理。各地在开展大企业税收服务和管理工作中，要按照总局和省局制定的管理规范和技术标准统一执行。

第三，统筹协调。建立地税机关上下层级之间、内部各职能部门之间、国地税局之间以及全省各市州地税之间更紧密的工作联动协调机制，在涉税信息传递，回应企业诉求，实施税务风险防控等方面，加强大企业管理部门各层级之间的沟通和配合。依托总局大企业税收管理信息平台和全省地税系统信息大集中平

—3—

台，加强信息沟通，形成全省大企业税收服务和管理一体化工作格局。

第四，优化服务。以大企业的服务需求为导向，把个性化服务建立在对企业深入了解和深度参与的基础上，通过不断优化纳税服务的内容和方法，为其提供针对性强、更高层次的个性化服务。及时受理和解决企业涉税诉求，引导、帮助企业建立和完善税务风险内部控制体系，构建税企之间相互理解、相互支持、合作共赢的和谐征纳关系。

第五，开拓创新。大企业税收服务和管理是一项复杂而艰巨的工作，涉及面广，工作难度大。各市（州）要针对本地征管现状和能力，大胆创新体制机制，建立健全各项规章制度，制定科学细致的工作计划和实施方案，积极稳妥地推进各项工作的开展。

三、抓紧完善大企业税收服务和管理工作的机构体系

（一）完善机构体系

省局直属局（大企业税收管理局）按照总局的部署和省局党组的要求，履行全省大企业税收的管理职能；各市州局直属局（大企业税收管理局）按省局党组和省局直属局（大企业税收管理局）以及市州局的工作安排，履行大企业税收管理职能；各县（市、区）局由征管和科技发展科牵头负责大企业税收管理职能，各单位均应按照统一部署，各司其责，建立健全我省自上而下的大企业税收服务和管理体系。

省、市（州）地税局直属局（大企业税收管理局）内设机构

—4— 的名称和数量按照湘地税发[2011]29号文件和省局直属局、市（州）局机构改革“三定”规定执行。大企业税收管理的基本职能按照信息采集、日常管理、审核评析、日常检查、税源专业化管理的分类要求，在相关内设机构间进行合理配置：办公室负责日常政务，工、青、团、妇等工作，为大企业税收进行宣传报道；综合业务科负责税政、法规、征管等工作，为风险防范工作提供方法、依据和指导；系统管理科负责全系统工作安排、部署、统筹、协调、督促、考核等工作；计划征收科负责计会统、纳税服务中心、票证管理，信息采集、信息技术平台等工作，为税收征管提供技术支持；税源管理科负责税源分析、纳税评估、风险防控等工作；检查科负责日常检查、风险排查、反避税调查、核实等工作。内设机构规范配置后，各单位应对各个岗位进行合理分工，科学配置征管资源，理顺岗责流程；各部门之间应加强纵向配合和横向联动，以大企业税收管理信息平台为依托，将大税源分散性的属地管理，逐步转变为立体运行、整体协调、公正透明的一体化征收管理体系，提高我省的大企业税收专业化整体管理水平和工作效能。

（二）充实和培养专业化人才

大企业税收服务和管理不仅要建立健全机构，更重要的还有人才的配备和培养，要按照建立一支政治过硬、业务熟练、作风优良的干部队伍的目标要求，选拔业务能力强、综合素质高、有一定管理经验的专业人才充实到大企业税收管理部门来。要加强人才的培养和技能的提高，针对岗位需要，有计划地开展教育和

—5—

培训；要建立健全专业化人才激励机制，尽快实施大企业税收专业人才能级管理；要保持专业化人才队伍的相对稳定，确保大企业税收服务和管理工作顺利展开。

四、明确划分各级大企业税收管理部门的工作职责

（一）省局直属局（大企业税收管理局）的工作职责 负责落实总局和省局党组关于大企业税收服务和管理的各项工作要求；履行省局赋予的对全省大企业税收管理职能，组织、协调、指导、监督、考核全省的大企业税收服务和管理工作；负责总局定点联系企业在长沙城区范围内的部分成员单位和部分省局确定的重点税源企业的地方各税的直接征收和管理。

（二）各市州直属局（大企业税收管理局）的工作职责 负责落实省局直属局（大企业税收管理局）的各项工作要求；履行市州局赋予的对本辖区范围内大企业税收管理职能；接受省局直属局（大企业税收管理局）业务指导，组织、协调、指导、监督、考核本地区的大企业税收管理和服务工作；负责总局定点联系企业和省局直属局（大企业税收管理局）直接征收管理企业，在本市城区范围内成员单位以及市州局确定的重点税源企业的地方各税的直接征收和管理。

（三）各县（市、区）大企业税收管理部门的工作职责 各县（市、区）局征管和科技发展科负责落实上级局大企业税收管理的各项工作要求，组织、协调、指导、监督、考核本局辖区内大企业税收服务和管理工作。各县（市）、区局应指定征收分局或税源管理科，负责总局定点联系企业和省局直属局（大

—6—

企业税收管理局）直接征收管理企业和市、州局确定的重点税源企业在本区域成员单位的地方各税的直接征收和管理。

各市、州直属局的具体工作职责，由各市州地方税务局按省局湘地税发„2011‟29号文件精神予以明确。

全省《大企业税收服务和管理规程及管理办法》、《税收风险管理制度》、《大企业税收考核管理办法》等相关制度和办法由省局另行制定。

各级地税部门在确定大企业税收征收管理范围时，可以参考下列条件：一是资产规模、收入规模在本地区处于前列，对当地社会、经济影响较大的企业；二是跨地域生产经营的企业，主要是指跨境、跨省、市（州）、跨县市等跨地域的纳税企业，以及汇总缴纳企业所得税的大企业集团和湖南省交通重点建设工程项目。

五、大企业税收服务和管理工作的主要任务

在完善机构、明确职责、确定各级征收管理的大企业的同时，各地要以引导和帮助企业建立健全税务风险内控机制为纳税服务工作的重要切入点，对企业税务风险内控体系进行全面调查评价，积极构建各级联动、高效的税源监控体系，有计划有步骤地开展企业税务风险管理工作；建立健全大企业涉税信息收集、整理、发布机制，提高大企业涉税信息管理水平，并逐步建立风险特征库和税务遵从评价体系；完善大企业税收服务和管理工作机制，培养一支高素质的工作团队。具体的工作任务将在每年的《大企业税收服务和管理工作要点》中予以明确。

—7—

六、加强大企业税收服务和管理工作的组织领导

（一）加强领导，形成工作合力

各市、州局要成立税源专业化管理和大企业税收信息化工作领导小组，主要领导亲自抓，内部各有关部门要积极配合，全力支持大企业税收管理部门的工作，加强统筹协调，形成工作合力。要加强人、财、物的保障，强化人才选拔和充实，将优秀人才选调到大企业税收管理团队中来，确保各项改革措施的顺利推进。

（二）认真组织，务求实效

各市（州）局要按照本意见的要求周密部署，统筹安排，大胆创新，明确工作事项的分工和推送规程，制定切实可行的实施方案，并于2011年12月底前上报省局，并认真组织抓好落实，务求收到实效。省局将适时进行督促检查。

二○一一年十二月十四日

主题词：大企业税收 专业化管理 意见 抄送：国家税务总局

湖南省地方税务局办公室 2011年12月15日印发

校对:省局直属局 李勇

大企业税收服务和管理规程(试行) 第6篇

发布时间： 2010-05-28 09:44:48 字体：【大 中 小】

宋韶山

山东省茌平县国税局积极探索大企业税收管理新模式，成立了驻厂税收管理办公室，构建了“点线”式税源管理体系，实施了“个性化”纳税服务措施，协助企业建立了“全覆盖”的税收风险管理机制，大企业税收管理水平得到明显提高。2010年1-4月份，实行驻厂管理的信发铝电集团上缴税款5.21亿元，占全县税收收入的82%，同比增长212%。目前该集团的平均税负率为3.3%，超出全省同行业税负率0.94个百分点。

一、转变工作模式，管理服务实现“三零”目标

（一）驻企办税，在空间上实现“零距离”。2007年5月份，该局通过考试竞争上岗的方式，选拔了4名素质高、能力强的业务骨干，组成了国税局驻信发铝电集团管理办公室（以下简称驻厂办），具体负责信发集团企业税源调查核实、信息采集、评估分析、纳税服务等日常税收管理工作。驻厂办与集团财务部门在同一楼层，连通了到县局的局域网专线，配备了计算机、打印机、扫描仪等设备，可以代为办理税收优惠审批、一般纳税人资格认定、固定资产抵扣审核等涉税业务。

（二）更新理念，在服务上实现“零障碍”。根据大企业实际需求，驻厂办明确了“管理服务并重，以服务促进管理、以管理提升服务”的理念，把工作的重心转变到服务企业发展上来，主动与企业进行沟通，以企业的需求为导向，确定工作重点与方向。制定了《驻厂员工作制度》、《税企定期联席会议制度》、《驻厂服务规范》、《服务承诺》等制度，明确了驻厂人员的服务内容、服务方式、服务时限和服务标准，规范了驻厂人员的工作行为和作风纪律，使驻厂人员自觉融合到企业的管理工作中去，消除企业的顾虑和担忧，以优质的服务赢得企业的信任支持。

（三）健全制度，在管理上实现“零缝隙”。在调查研究、科学论证的基础上，制定了《驻厂管理工作实施方案》及《税源调查核实操作指南》、《税源监控操作指南》、《纳税评估操作指南》，明确了驻厂管理的范围、管理方法以及工作要求，明确了信息采集、调查核实、税源监控、纳税评估的内容、时限、方式、方法、流程及结果的处理，坚持实行驻厂工作月分析、季讲评，做到了信息采集及时全面，调查核实准确深透，日常监控重点突出，评估分析有的放矢，管理方法持续改进，四环节上下衔接，融合联动，相互促进，在监控管理上实现了“零缝隙”。

二、把握经营特点，构建“点线”式税源管理体系

信发铝电集团主要生产碱、电石、聚氯乙烯、氧化铝、电解铝、铝锭、铝杆、预焙阳极等产品，从其产品关联度来看，基本上是围绕铝、电产业做文章。从其产业链条来看，大体可以归纳为一条主产业链、两条支产业链。主产业链条是碱、石灰和乙烯加工→氧化铝粉加工→电解铝加工→铝制品深加工；两条支产业链一条是煤→发电→碱、电石、铝产品加工、密度板、预焙阳极；另一条为石油焦→预焙阳极→电解铝。三条产业链条相互交织, 除部分产品外卖外，上游产品大部分为下游产品的主要原材料，企业生产经营关联高，根据这一生产经营特点，驻厂办确定了以“一组流程、一个链条、三个环节”为框架，以集团企业监控分析为点，以集团产业链条监控分析为线，以关键环节监控分析为辅助的“点线式”税源管理体系。

（一）绘制“一组”生产工艺流程图，明晰调查监控节点。驻厂人员根据实地调查摸底和日常监控掌握的信息，结合税源监控要点和企业生产经营特点，一是分行业制定了电解铝、氧化铝粉、发电、铝合金棒、铝合金轮毂等14个生产工艺流程图，在图表中详细标注每个行业的主要生产工序及每个工序的工艺加工方法及主要耗料，从原料投入到生产加工，再到加工成产品入库各环节的生产周期、耗料比率、在产品率、半成品率、完工率和残次品率等主要生产经营信息。二是根据产业关联度绘制了《信发集团关联交易流程图》，将集团关联产业链条以图表的形式直观地描绘出来，形成企业链条，通过明晰企业链条，达到利用上游企业分析控制下游企业、下游企业分析反向控制上游企业的关联关系来有效实施点线式监控分析和关联交易分析。

（二）把握集团产业链，实施“点线”式链条分析。根据信发集团链条式生产经营特点，以集团企业分析为点，以产业链条分析为线，以评估分析上游企业控制下游关联企业，以评估分析下游企业反向控制上游企业，利用上游产品电力在碱、电石和预焙阳极加工环节的投入产出比，矿石、碱、石灰在氧化铝粉加工环节的投入产出比，氧化铝粉在电解铝加工环节的投入产出比及电解铝在铝锭、铝杆加工环节的投入产出，递次测算出下游企业的生产量，根据库存量倒挤出销售量，再根据当期的市场销售价格测算出当期应实现的销售收入，与企业纳税申报表中的销售收入进行对比分析，防止了企业内部销售不收入或延迟做收入现象的发生，从而能够有效地从整体上把握集团的真实生产经营状况。2008年7月份，驻厂人员利用投入产出比对集团的发电情况进行分析时，发现其部分电力集团内未作销售收入，漏提销项税53万元，经企业财务人员约谈，是集团内部电力调配引起的，在集团企业自备电厂普遍存在，后对其他企业查证情况属实，并责令所有进行了调整，共补提销项税款108万元，从此防止了此类现象的发生。2009年3月，通过在审核分析信源铝业原材料购进情况时，发现其购进的预焙阳极数量与上游企业华信碳素发出的预焙阳极数量差异悬殊，经实地调查，确认华信碳素发出产品未作收入，补提销项税额312万元。

（三）抓好“三项”关键环节，具体实施监控分析。一是抓好运输发票抵扣管理。针对集团企业运输发票抵扣税额特别巨大的现实，驻厂办以“四小票”比对系统和分析预警系统为依托，加大对异常票、大额运票、汇总开具运票的评估分析，通过实施红色预警、典型剖析，加强运输发票与购货合同、付款凭证、验收入库单、同期货运价格的审核比对，有效地遏制了运输发票虚抵的现象。2007年，发现比对不符运票562份，转出进项税417余万元；2008年1—8月份，发现比对不符运票7份，转出进项税9万元。2009年至今未发现有不符运票。二是抓好企业所得税评估分析。加强所得税评估分析，侧重于税前扣除项目审核分析，及时督促企业依法如实申报纳税，防止了个别企业在申报缴纳所得税时多列成本费用，人为调整利润延迟缴纳所得税的做法。2009年5月份，通过发起自定义评估，发现华信碳素计提折旧额偏大，经约谈核实企业多计提折旧冲减利润，补缴了企业所得税784万元。三是抓好关联交易分析。针对集团企业之间产品内部销售较多和资金拆借频繁的问题，加之集团部分企业享受税收优惠政策，在日常管理过程中，我们注重加强集团企业关联交易的监控分析，加强集团企业内部销售价格与对外销售价格、同行业同期销售价格的比对分析，分析关联交易销售价格是否合理，是否存在通过控制销售价格由盈利企业向亏损企业、享受优惠政策的企业转移利润逃避所得税的问题；加强借款利率与同期商业银行贷款利率的比较分析，评价其借款利率是否合理，是否存在通过拆借资金转移利润进行避税的问题。2008年7月份，驻厂人员发现华兴公司销售到信发聚氯乙烯公司的电石12768吨，每吨销售价格比外销价格低695.8元，因信发聚氯乙烯公司正处于税收优惠期，责令华兴公司按公平成交价格补提销项税151万元，调整应纳税所得额887万元。

三、注重企业需求，提供“个性化”纳税服务

除了提供现场办税业务之外，驻厂办深入调研企业需求，推出了五项“个性化”服务项目，有效提升了纳税服务水平。

一是政策告知服务。利用在集团内部局域网络，开设了“国税之窗”税企信息交流平台，由企业动态、税法园地、税企交流等栏目组成。通过该平台，驻厂办及时发布与集团产业相关的税收政策、办税程序以及税收筹划优秀案例，并在线回答企业财务人员提出的各项涉税疑难问题，交流探讨新出台的法规政策。这样企业人员既能够及时了解政策变动，也能够及时解决日常遇到的涉税疑难问题。

二是嵌入式服务。定期组织税企联席会议，积极征求企业的意见和建议；主动参加企业的厂务会，参与企业的经营决策、规划制定，及时了解企业的生产经营重大动向，为企业发展出谋划策、建言献计。2008年7月份，驻厂办在一次厂务会上了解到集团准备利用企业生产排放的大量粉煤灰、电石渣等废料新上一个资源利用项目。会后，驻厂办人员积极与企业沟通，详细讲解了该项目涉及的税收优惠政策，特别提醒企业必须经相关部门认定为资源综合利用项目，并在国税部门依法办理减免税手续后，才能享受税收优惠政策。该项目投产运行后，当年即实现销售收入620万元，及时享受增值税减免81万元。

三是提醒服务。发挥驻厂办职能作用，及时提醒企业在财务管理、帐务核算、纳税申报等方面存在的薄弱环节，并帮助企业改进完善措施，减少企业不必要的损失和处罚。驻厂以来，共向集团提出合理化建议20余条，有效提升了集团财务核算与税收管理水平。

四是辅导服务。针对集团部分财务人员素质参差不齐、业务生疏及政策变动频繁的状况，把纳税辅导服务贯穿于日常监控管理工作之中，有针对性地加强企业财务人员业务培训，不断提高其办税能力和水平。驻厂以来，先后举办了增值税、企业所得税、进出口业务核算申报、发票领购认证等专题培训班，共培训财务人员270余人次。

五是跟踪服务。设立办税服务绿色通道，对企业的税务登记、涉税优惠资格认定、发票领购、出口退税审核等涉税事项进行全程跟踪服务，实行特事特办、急事急办，及时为企业提供优质快捷的服务。2009年4月份，华宇氧化铝有限公司有10份比对不符的“海关增值税完税凭证”协查未及时收到复函，造成企业有923万元进项税无法抵扣，驻厂办人员主动稽查到外地进行调查，最终让企业依法抵扣了税款，使企业避免了损失。

四、激活预防意识，建立“全覆盖”税务风险内控机制

通过调研发现，大企业主观上往往没有偷漏税的意愿，税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地是由于企业管理层缺乏基本的纳税风险防范意识，没有建立内部控制和风险管理体系。为此，驻厂办积极与企业决策层沟通，达成税企双方协同防范税收风险的共识，在集团内部成立了“税收风险管理办公室”，确定了“一横、一纵、两交叉”的税收风险内控长效机制，全面覆盖企业面临的各项涉税风险。

（一）横向梳理风险，确定内控关键环节。在驻厂办的辅导下，集团财务部门开展了税收风险自查活动，各子公司从税务规划、经营决策、会计处理、纳税申报、税款缴纳、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理8个方面，对涉税风险进行全面梳理，经过汇总、统计、清分、整理，共查出了8大类96项涉税风险点，同时对涉税风险点发生的可能性和条件进行了详细描述，并初步评估了涉税风险点对企业实现税务管理目标的影响程度，对涉税风险点进行优先排序，分为红、黄、蓝三类。红类代表影响程度严重，有12项风险点。黄色代表影响程度一般，有49项风险点。蓝色代表影响程度较低，有35项风险点。

（二）纵向分析问题，建立预防长效机制。按照风险点评估结果，对红黄蓝三类风险点制定了不同的解决方案，在人员、时限、措施、责任、处罚上体现优先级别，确保将优势力量集中到重点风险的解决上来。将《企业税收风险汇总》、《企业税收风险解决方案》下发到集团每个分公司，对每一项涉税风险点进行纵向分析，深入查找对应的业务流程、会计程序以及企业管理中存在的问题，并提出有针对性的整改措施，形成长效管理机制。截至目前，该集团共下发风险内控专项管理办法13件，对61项红、黄级别的风险点进行规范、控制、管理，同时将全部风险点的具体描述、原因分析、整改措施整理成《集团税收风险管理手册》，下发至各分公司相关部门。以红色风险点-滞留票为例，2009年1-9月份该集团共发生进项税发票滞留13起，造成集团减少进项税额抵扣760万元。经过深入调查发现集团购货发票管理混乱，部分子公司的购货发票甚至在采购员处滞留达3个月。对此，集团制定了《购货发票专项管理办法》，明确了购货发票索取、上缴、货物验收入库与款项交付的具体流程和时限，从源头上防范了滞留票事件的发生。自推行该办法以来，该集团连续8个月没有出现一起滞留票事件。