财务管理监管范文

财务管理监管范文（精选12篇）

财务管理监管 第1篇

一是县委政府将村级会计委托代理服务工作列入重要议事日程,作为“重中之重”来抓。各乡镇党委、政府主职亲自抓代理服务工作,形成了一级抓一级,层层抓落实的格局。各级共抽调千余名国家干部包村驻点,村村都成立了35人的村民理财小组。县级召开大会,印发文件、制度和情况反映等,举办培训班,注重人员培训,配合电台电视台做好宣传,将代理服务的意义、作用、政策、措施宣传,充分调动了群众的积极性,为代理服务工作顺利开展赢得了有力支持。二是将村级会计委托代理服务工作纳入年度考核的重要内容,实行“一把手”责任制。不断创新工作理念,始终将村级会计基础工作规范化建设列入财政系统年度考核重要内容,实现“一把手”责任制,大力推进代理服务工作。设立隶属乡镇财经所管理的代理服务中心,任命代理会计,对各个行政村全面实行代理服务。在日常工作中,重点解决村级报账不及时、收支凭据审核监管不严、村级收入票据管理存在漏洞、民主理财不真、财务公开不实、没有严格实行村级预决算制度等突出问题。同时,坚持统一规划,分步实施的原则,着力培养专门人才和后备人才,不断提高财政干部的素质和能力。为确保村级会计委托代理服务工作持久规范,避免先清后乱现象的发生,在统一代理记账,统一开设银行账户,统一票据管理,统一实行会计电算化,统一资产、资源处置程序等“五统一”的基础上,创新五项工作制度,不断提升村级会计代理服务水平。实行总会计每月例会制度;实行股室包保责任制度;实行检查督办制度;实行奖惩制度;实行责任追究制度。对财经所人员截留、挪用、平调村集体组织资金的,依照《会计法》规定追究相关会计人员责任。三是代理服务中心将村级会计委托代理服务工作细致化,确保财政支农、惠农政策落到实处。

(二)主要成效

一是建立一套精简管用的村级财务会计管理制度。按照精简管用的原则,对制度进行清理、整合、规范,从村级财务会计核算体系、财务会计管理、会计绩效考核等方面入手,建立相关规范化制度,实现了从“无章可循”到“以制管人、以制管权、以制管事”的根本转变,促进了村级财务会计工作制度化、事务管理规范化、民主监督程序化、工作考评科学化。为各村设立总账、明细账、日记账和固定资产登记簿、债权债务登记簿、资产资源登记簿等“三账三簿”的电子账簿;帮助各村设立现金日记账和内部往来登记簿、固定资产登记簿、资源登记簿、“两工”登记簿等“一账四簿”多本。二是拓宽会计监督的渠道,提升会计监督的绩效。以健全“三级体系”,加强“四个措施”,严把“五个关口”为着力点,拓宽会计监督的渠道,提升会计监督的绩效。健全“三级体系”,即:建立村民主理财组审核、代理中心把关、会计监督检查等三级监控体系,做到了事前规范、事中监督、事后检查。加强“四个措施”,即:依法建账、依规核算;定期张榜公示村级财务状况,所有收支都让农民群众过目;对农民群众有问必答;坚持开展会计执法检查,依法查处会计违法行为,从严管住了村干部的手、腿和嘴,有效防范了违纪违规现象的发生,维护了群众利益。严把“五个关口”,即:收费审批和票据关;村民主理财小组和代理中心审核关;会计报账程序关;资金拨付关;财务清查关。三是加强村级会计日常管理。加强“村官”和“报账员”业务学习,实现培训经常化。加强内部规章控制,实现了管理规范化。

(三)村级会计委托代理服务工作的创新思考

财务监管流程 第2篇

财管监管流程

甲方：乙方：

甲、乙双方根据《 合同法 》和其它相关法律、法规，就企业管理咨询事宜达成一致，在合同期限内履甲乙双方以下条款内容。

一、监管流程

1.健身会所营业额全部存放于惠天然锦绣福邸会所所开的账户接受甲方监管，按月向甲方提供会所运营支出财务报表及账户财务支出明细。

2.每月员工工资及宣传品费用需从监管账户中发放，额度由本公司财务工资报表为准。

3.如乙方支配超过两万，乙方需要提供资金流向明细，需经甲方同意方可使用。

4.甲方需代办一般纳税人临时认定手续；

5.乙方应于每月5日出具上月财务使用情况表，供双方负责人参考；

二、生效、违约处理及其他约定事项

1、本协议书于合同签订后生效。

2、双方之间发生争议的，应当进行协商或由第三方调解，在无法通过协商和调解方式的情况下，任何一方均可向人民法院起诉。

3、本协议书未尽事宜，甲乙双方应持积极态度友好协商解决。

4、本协议书一式二份，甲乙双方各执一份，效力相同。

6.7.其他约定事项

甲 方：乙 方：

年月日年月日

强化村组财务监管的思考 第3篇

一是实行收支两条线。由农经站在当地金融机构开设收入专户和支出专户，并重点监管收入专户，按村组、资金项目设立明细台账，厘清各项收入；支出时，凭审核无误的票证将款项打入支出专户或直接拨付给收款人，尽量通过银行转账，减少现金支付，不允许大额现金支取。

二是实行组账村管。完善“村账乡管”办法，在乡镇审核审批的前提下，村组账务核算、凭证登记、账目保管交还给村一级，明确村组的主体责任，提升他们的财经纪律意识。农经站主要负责培训村组报账员业务知识、制定实施监管计划、提高监管质量等。条件允许的，可以让大学生村官履行报账员职责。

三是实行集中办公制。在农经站设立村级财务办事大厅，每月固定2—3天为集中办公日，村组报账员、经管站审核人员、财务审批人员联合办公，一站式服务，解决报账不及时问题。

四是实行重点监管制。在日常审核审批监管的基础上，经管站每年都要制定监管计划，重点检查农村危房改造资金、新农村建设资金、救灾救济资金、公共资源交易、业务招待费的使用情况，保障民生资金的安全和“八项规定”的贯彻落实。

（江西省新干县大洋洲镇财政所 张思如供稿）

责任编辑：洪峰

财务管理监管 第4篇

关键词：农村,财务管理,“三资”监管

农村财务问题一直以来都是社会和农民们极度关心的问题, 处理农村集体经济组织资产和财务问题, 最根本的就是要从广大农民群众利益出发, 积极采取有效的措施, 在加强管理的同时保证农村集体资产的有效性, 要从规范农村会计基础工作入手, 制定和完善各项财务制度, 加强集体“三资”监管, 深化民主管理力度, 完善工作机制, 为发展农村集体经济, 增加农民收入打下基础。

1 现阶段农村财务管理和集体资产存在的问题

近年来, 随着农村改革的深入和城镇化进程的加快, 涉及利益问题的村级事务矛盾越来越多, 相关配套制度不能及时跟上, 虽然各级农村经济管理部门在农村资产和财务管理方面做了大量的工作, 制定了相关的规章制度, 但是还没有从根本上消除“村务不公开, 管理不透明, 监督不到位”的现象。在实际中, 还是存在诸多问题。

1.1 领导重视不够, 村级报账员综合素质低

农村基层管理人员对集体“三资”管理不够重视, 管理不规范, 造成集体资产、资源浪费、流失现象。村级报账员一般学历较低, 缺乏专业业务知识, 且在村队身兼数职, 不利于开展农村集体资产和财务管理工作。

1.2 民主理财、民主监督力度不够

按照《村集体经济组织财务制度》的要求, 凡关系到集体经济组织成员经济利益的重要财务事项, 都要经过村民大会或村民代表大会讨论通过, 但是仍有个别地方没有发挥民主理财、民主监督的作用。

1.3 财务制度未真正落实, 管理工作不规范

由于一些村干部对财务工作的重视程度不够, 对一些财务收支长时间不入账, 挂账不及时冲销等, 导致会计核算不规范, 收支失真。

2 解决农村财务管理和集体“三资”管理中存在的问题和对策

2.1 加强组织领导

将规范财务管理和集体“三资”管理工作纳入村干部工作目标考核内容, 成立农村“三资”监督管理工作领导小组, 相关单位应密切配合, 形成整体合力, 认真组织实施“三资”委托代理服务和管理的各项具体工作, 形成“村有监督管理员, 乡镇有管理中心, 县有网络”的“三资”管理服务体系, 并定期开展研究和检查, 确保农村集体“三资”管理健康规范运行。

2.2 加强集体“三资”监督管理

农村集体“三资”指村集体资金、资产、资源。应由乡 (镇) 农村合作组织经济管理站牵头, 联合纪检、司法等相关部门, 成立村级集体“三资”清理清查领导小组, 对农村集体“三资”进行全面清理清查, 切实核实清楚“三资”底数, 统一设置村级“三资”管理台账。在资金上, 对村级债权、债务进行清理核实, 对已完结的或账实不符的债权、债务以及坏账, 应按法定程序予以处理, 制定化解村级债务实施方案, 逐步化解村级债务;在资产上, 将集体建筑物、办公设备、农林机械等进行分类管理, 建立固定资产台账, 明确权责;在资源上, 将农村集体所有的耕地、林地、草场、荒滩等, 分类管理, 详细登记资源名称, 经营方式及相关合同情况, 对农村集体土地承包的不合理合同 (如价格过低或改变土地用途的合同) , 要依法进行处理。并将各资产、资源录入“农村三资管理系统”, 进行动态管理。通过清理整顿, 建立健全集体“三资”规范性管理的长效机制, 做到家底清楚, 台账健全, 手续完备, 产权明晰, 以严格的程序和规范化的管理让村民看到一本“明白账”。

2.3 健全村级财务管理制度, 切实抓好落实

随着农村经济的发展, 一些新情况、新问题的出现, 对农村财务管理也提出一些新的要求。一是切实落实“村财乡管”的委托代理服务, 在乡 (镇) 农村经济核算中心设立一名会计, 一名出纳员, 一名“三资”管理员, 具体负责“三资”委托代理服务工作。各村设立一名报账员, 负责各村现金代收、代付及票据的初步审核。对村集体经济的各项收入、支出、债权债务等一切经济业务均由农村经济核算中心分别建立账户, 进行财务核算。村集体经济组织发生经济业务取得凭证, 主要经办人在取得的原始凭证上签名, 村民主理财小组要对经济业务的真实性, 开支的合理性进行审查, 对符合财务规章制度的票据, 由理财小组成员签字并加盖民主理财小组的专用章, 再由村报账员送到乡镇经济核算中心办理记账手续。乡镇经济核算中心对村报账员送来的原始票据依据会计法规及相关制度进行审核, 对不合理的业务予以退回, 对合理的开支进行记账。二是建立健全农村集体资产资源交易相关制度。对村集体资产、资源承包、租赁等相关交易行为, 以公开招标的方式进行, 对招标事项进行公示, 在乡 (镇) 纪检部门的监督下进行公开竞标, 成交后签订正规、统一的书面合同, 明确双方的权利和义务, 所得收入及时入账。

2.4 加大监督管理力度, 进一步落实好村级财务公开制度

农村集体“三资”运行的时间和空间跨度大, 必须置于广大群众的监督之下, 让群众及时了解和掌握生产发展成果和集体经济运转情况, 一方面, 定期在村级公开栏如实地向全体村民公示村级重大村务及财务情况。另一方面, 通过“农村三资触摸屏查询台”, 公开村级财务收支、内部往来、资源及资源经营收益、合同兑现情况及各项惠农补助等, 方便群众随时查询的同时也接受有关部门的监管。

2.5 提高村级报账员综合素质, 稳定村级财务队伍

农村经济管理工作涉及面大, 基础性强, 村级报账员不但要进行日常的财务管理, 还要进行村级资产、资源管理工作, 必须提高村级报账员的综合素质, 每年举办乡村两级财务人员培训, 一方面要加强党和国家在新时期制定的农村经济政策的学习, 提高政策理论水平;另一方面, 要加强本职业务学习, 特别是新上岗的村级报帐员一定要先培训后上岗, 以掌握实际业务操作技能, 对确实不能胜任的村级报账员要进行调换。村报账员须保持相对稳定, 无正当理由, 不得随意调换。

3 结束语

规范农村村级财务管理, 加强“三资”监管是维护集体经济利益的重要保障, 也是保障农民主人翁地位的有效载体。在新形势下, 只要我们严格按照有关要求, 充分认识加强村级“三资”管理的重要性, 很抓工作落实, 强化督促检查, 建立健全监督管理制度, 真正做到用制度管人、管事, 从实际出发把这项工作做好。

参考文献

[1]梁茜.浅谈农村财务管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊, 2008 (13) .

[2]许晓峰.关于加强农村集体“三资”管理的思考[J].农村财政与财务, 2012 (07) .

药品电子监管管理规程 第5篇

2范围：本规程适用于本公司基本药物电子监管。

3职责：

质管部负责入网药品的核注及上传、预警信息处理、库存药品处理工作，指导和监督入网药品的电子监管，并做好药品电子监管方面的培训工作。

综合办公室负责系统维护及技术工作，并协助质管部做好药品电子监管方面的培训。物料部负责入网药品的核销及上传工作，并协助质管部处理预警信息和库存药品。生产技术部负责基本药物的赋码工作、信息传递。

4内容：

4.1 公司已加入中国药品电子监管网，并按要求配备了监管码采集、上传等设施设备，对所生产的基本药物（省内增补）通过药品电子监管网进行数据采集和上传。

4.2保管员负责对基本药物（省内增补）出入库数据的采集，及时上传，确保上传信息完整、准确，未经扫码的药品不得出入库。

4.3 质管部QA负责处理预警信息和药品库存问题。

4.4 系统管理员负责数字证书管理工作，数字证书不得转借冒用，如有丢失，应立即向证书发放部门办理挂失、注销，并重新申请；系统管理员负责本企业电子监管网和数字证书持有人信息的维护与更新，并对数字证书操作员进行技术指导。

4.5 质管部组织药品电子监管方面的培训工作，并建立员工培训档案，行政部协助质量管理部做好此项工作的协调、督促和检查工作。

4.6 车间和保管员负责妥善保管好手持终端采集器，每日上传成功后及时将数字证书交还给系统管理员。

财务管理监管 第6篇

【关键词】财务管理；财务控制；监管；研究

一、引言

企业的财务管理工作虽然不能够直接创造价值，但是其职能是价值的管理，这项工作涉及到企业运营的各个方面，所以，企业的财务管理工作的专业性、综合性极强。在企业的财务管理工作中，财务监管处在核心位置，是实现企业各项机制顺利完成的基本前提，所以一旦财务监管工作 存在漏洞，势必会影响企业的正常運行，所以，企业只能在发展中不断探索财务监管控制工作。

二、企业的财务监管与财务管理的基本职能与目标

企业的财务管理的主要职能是为企业的资金管理，对投资以及融资指引方向，从某种意义上来说，企业通过财务管理的手段将资本市场上的资金进行融资，投放到企业的生产经营活动中，进行企业的正常生产经营，在企业盈利之后，再将利润分配到企业的股东的一个过程。企业的财务管理，主要是通过一系列的决策、计划以及控制工作，使得企业能够有一个良性的运营。企业的财务决策工作通过一定的手段寻找决策的证据、并且经过合理的分析，进行决策所需要的方案设计、并且总结企业的现状以及企业在竞争性市场中的状态进行财务决策工作，然后再针对企业作出的决策进行审查以及后评价。

三、企业的财务管理中存在的问题

1.企业的筹资方式

新中国成立以来，我国长期处在计划经济的时代，迈向市场经济的时间也不过是短短的几十年，所以说，市场经济的发展仍然不够完善，企业的融资手段就会受到不够完善的市场经济的影响。针对我国目前的现状来说，大多是引用西方一些先进国家的融资理论，但是，从某种意义上来说，西方的融资理论是建立在相对比较完善的市场经济中的，由于融资需要一定的成本，所以企业在进行融资的时候，首先考虑的是利用内部资源融资，在内部资源不足的情况下，才会考虑类似债务性融资的外部资源融资。采用股权进行融资的就会影响到中线投资者的切身利益。

2.企业的预算管理工作不够完善

企业的财务预算、财务决策以及财务控制是企业财务管理工作的三大方面，使得企业的财务管理工作能有良性的循环，并且，这三个方面是相互影响相互作用的关系。在当前的企业中，针对企业的预算管理工作并不严格，而且也没能够形成比较系统的财务预算体系，这样就会致使一些中小型企业不能够合理的制定企业中长期发展的战略目标，同时，针对企业的短期发展也不能够制定出财务预算计划，这样就会导致资金在使用以及分配上得不到合理的控制。

3.企业财务信息的真实性

在企业中，财务信息应该是作为主要经营信息进行汇报的，每一个部门的财务信息都应该上报到公司的上一级（分、子公司），最后汇总上报到总公司，这样，财务信息在传递的过程中，由于企业的每一个部门都存在不同的利害关系，就会出现财务信息错报甚至是漏报的现象。分、子公司与部门之间仍旧存在着不同的利益追求，就会出现一些虚假的财务信息，导致企业的管理人员最终看到的财务信息可能严重失真。有些企业不能够建立完善的内部财务控制制度，导致在进行责任分配的时候出现不明确的现象，一些相关的操作流程也不够规范，因为一些财务工作人员缺乏责任意识，企业的财务监管与财务管理就会受到影响。

四、加强企业的财务监管与改善企业财务管理

1.转变财务管理思想

传统的企业财务管理思想，虽然也贯穿于企业的整个生产经营环节，但是主要针对的是企业的供求关系，这样就会影响企业资金的合理应用，在市场经济的条件下，企业应该审时度势，适时转变财务管理的思想，在进行财务决策的时候，要将货币的时间价值以及潜在的风险因素进行充分的考虑，针对西方的财务管理观念，应该去其糟粕，取其精华。

2.防范财务失真现象

企业的财务失真现象严重影响着企业的财务管理效率，当前，企业的财务信息的真实性越来越受到企业相关的投资者的重视。所以企业的管理人员应该严格整治企业的财务失真现象，针对财务人员实施社会化管理以及竞争，健全各种内部控制体系，建立有效地财务监管制度。

3.提高财务相关人员的业务素质

在企业的各个环节，财务管理工作的要求不尽相同，所以针对不同岗位的财务工作人员，应该明确该岗位的业务素质要求，同时针对财务从业人员进行定期的培训，不断完善其专业知识水平，重点培养财务从业人员的专业知识水平以及道德素质修养。

五、结束语

随着我国的企业单位的各种制度的建立和健全，企业的财务管理工作也在不断地完善，企业的财务管理工作的主要任务是通过一系列的资金链条的核算，为企业的管理者提供决策、计划以及相关的管理工作提供必要的信息。加强企业的财务监管以及完善企业财务的管理控制工作，在当前的市场经济条件下，势在必行。

参考文献：

[1]吴礼鹏.加强财务监管与完善企业财务管理控制的思考[J].财经界（学术版），2011，12（24）：55-58.

[2]蒋月莲.企业财务管理遇到的问题及加强财务管理的措施[J].现代经济信息，2012，06，（08）66-68.

公立医院财务监管探讨 第7篇

(一) 监管法律法规体系不健全

法律法规以及制度体系制定比较笼统, 有关惩戒规定不够具体, 可操作性差, 加上在执法过程中, 执法力度不够, 使得真正因财务违规而承担行政或刑事责任的单位微乎其微;对监管部门、注册会计师、法人等监管责任界定比较模糊。

(二) 财务自身监管薄弱

第一是财务管理制度建立不够科学严谨, 内控范围过于狭窄, 落实尚有缺陷。第二是预算管理处于形式化, 预算执行不严格, 弹性太大并缺乏相应的监督和考核制度。第三是少数财务人员业务不精通, 无法按现代理财理念去开展工作, 对发现的舞弊问题姑息迁就, 使监督工作难以到位。

(三) 内部审计执行不力

内审人员大多来自财务部门, 审计专业水平存在缺陷, 主要参与基建项目审计、维修工程项目决算审计等, 不能充分发挥内部审计的监督、检查及评价职能。内审制度和程序的不完善也导致审计意见和建议难以执行。

(四) 多头监管缺乏协调

我国目前有卫生行政、财政、审计、物价、医保等政府部门对公立医院进行监督检查。多头监管各自为战, 功能交叉, 缺乏横向信息沟通和相互协调, 在实际工作中未能形成有效的监管合力。另一方面, 各监管部门有权力但又没有明确相应的监管责任, 出现多头监管却未能管好的现象, 降低了政府监管的威信和效率, 也造成了监管成本的增加。

(五) 社会中介机构未发挥有效监督作用目前会计师事务所

只能对公立医院实行法人年检、资产验证、院长离任等专项审计。究其原因主要有:公立医院出于自身利益的考虑, 不愿公开收支结余情况, 聘请注册会计师审计的动力不足;不规范的执业环境和不正当的业务竞争, 以及对注册会计师监督不力, 使得“经济警察”的作用并未发挥出来。

二、公立医院财务监管体系构建

(一) 政府监管

政府监管是指我国的卫生行政、财政、审计、物价等政府部门依据法律和国家有关规定对公立医院的经济活动进行监督检查, 并进行宏观调控。

(1) 建立与健全有效的财务监管法律法规体系。制定适合公立医院实情的财务监督管理制度, 可以包括公立医院对外财务报告制度、财务报告审计制度和财务监管工作报告制度。要不断改进和完善财务监管法律法规体系这一政府监管手段, 协调各规范之间的关系, 保证对公立医院财务监管目标的顺利实现。

(2) 增强监管合力。将卫生行政部门确立为政府财务监管的主体, 负责对公立医院的资产管理、财务监管等, 同时与财政、物价等监管部门的协调和沟通, 建立畅通有效的协作机制, 形成齐抓共管、综合治理的良好局面。为了能实现各政府部门的资源共享和协调配合, 可在卫生行政部门内建立一个统一的财务监管信息系统平台, 实行微机联网, 资源共享, 以利于加强政府各监管部门之间的沟通, 增强财务信息的透明度。还可以将各部门的监管结果在此系统中共享, 有效地避免各监管部门之间的重复监管, 各部门还可以全方位、多角度地分析医院的经营状况。

(3) 全面推行会计委派制。在公立医院推行会计委派制是强化监督制约机制的一种手段。实行会计委派制, 首先能够加强政府宏观控制能力, 强化会计的监督职能, 防止会计信息失真;其次是政府快捷、低成本地获取医院经营活动信息的最佳途径, 并约束、监督其行为;能够有效摆脱会计人员与单位之间的依附关系, 使会计人员的工作相对独立;可以提高财务人员整体素质, 规范财务人员的职业道德。

(二) 社会监管主要包括:

(1) 注册会计师审计。在西方发达国家, 有经济活动的地方, 就有注册会计师的身影。而在我国, 如果不是法律或政策的强制性规定, 相当一部分单位不愿意主动聘请注册会计师进行审计监督。建议对公立医院财务状况实行注册会计师年审制度, 从制度上保证医院接受注册会计师的审计监督, 并将他成为一项制度化、经常化的工作。独立性是注册会计师执行鉴定业务的灵魂, 要避免政府的行政干预, 使会计师事务所将专业监督和群众监督结合起来, 使他们真正发挥“经济警察”的作用。

(2) 社会公众监管。新闻媒体作为社会舆论的工具, 具有公共权力机构的某些特征, 而且它还有着一个诸多权力机构所没有的权力监督报道权及信息传递权。其职责是在第一时间内作出报道或发表独家新闻, 揭露真相, 对被披露单位形成舆论压力。通过新闻媒体监管, 可使医院经营活动中的违规行为暴露在大众监督之下。同时还可借助全社会的力量, 如邀请人大代表、政协委员、行风监督员、病员代表等对医院医疗收费、资产管理等情况进行监督, 以提高医院经营行为的公正性、透明度。

(三) 医院自身监管主要包括:

(1) 财务部门监管。医院的财务部门是医院内部经济活动的中心, 是医院财务监管的主体, 这是国家赋予财务部门的法定责任。会计核算与监管并举。会计核算主要是对医院的经济活动包括收支、债权债务、财产物资、工资、奖金分配核算, 编制会计报告等。随着医院财务活动的深刻变化, 内部控制越来越显重要。医院应注重选择其关键环节、关键控制点和控制方法。还应当结合内部控制制度建立与实施情况, 定期对内部控制的有效性进行评价, 并对整个内部控制的过程施以恰当的监督, 通过监督活动在必要时对其加以修正, 确保内部控制制度的贯彻实施。重视财务人员作用, 提高财务人员的整体素质。财务人员的专业技术水平和政治思想素质对于发挥其监管作用起着举足轻重的作用, 医院一要严把用人关;二要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训;三要实行定期或不定期的岗位轮换;四要加大对财务人员的考评力度;五要加强对财务人员职业道德教育, 确保财务人员的政治修养能担负起财务监管这一责任。

(2) 内部审计部门监管。内部审计是对内部控制的再控制, 是医院内部监管的主要力量。内部审计要向医院经营管理的各个环节渗透, 实现内部审计全过程、全方位的监督。坚持以财务收支审计和内部控制审计为主, 以风险管理审计为发展方向, 促进医院提高经营管理水平与效率, 达到监管的目的。

(3) 全院职工共同监管。医院内部财务监管是一个涉及医院经济活动全方位的监管, 它关系到医院的发展和职工的切身利益, 上到院长下到各部门、科室、职工。只有全院上下统一认识, 才能保证医院内部财务监管的有效实施。

三、公立医院财务监管体系有效运行的具体措施

(一) 加快公立医院总会计师制度建设

在医院高级管理层中加设经济方面的人才, 设置总会计师岗位。这将对深化医疗改革, 降低医疗服务成本, 提高医院经济管理水平具有十分重要的作用。总会计师享受副院长级待遇, 实行一支笔审批, 超规定权限实行院长双签制, 组织监控医院日常的财务会计活动, 包括医院的预算、决算、经济行动分析和成本核算等工作;参与医院资金使用和调度, 对外投资、产权转让、基建项目、大型医疗设备投资等重大决策活动, 并检查其执行情况;审核医院的财务报表和报告;负责监督医院执行国家经济政策、法规、制度的情况, 及时发现和制止各种违法乱纪行为;监督、控制医院下属部门的财务运作和资金收支情况, 并向医院负责人提出建议;对医院内部及其所属单位财务负责人的任用、晋升、调动、奖惩等发表意见。对医院上报的财务报表和报告的真实性、合法性、完整性负责;对主管部门、院长负责, 保证医院财务会计活动健康运行, 确保国有资产的保值增值;对参与拟订的计划、决策失误所造成的医院经济损失承担相应责任;对未能发现和制止医院违反国家财经管理纪律的行为承担相应责任。

(二) 强化公立医院国有资产监管

公立医院的国有资产, 是医院开展医疗、科研、教学服务等各项工作的物质基础, 是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。

(1) 健全管理制度, 实行规范管理。医院对国有资产承担着直接的经营管理责任, 要建立健全一套行之有效的完整的管理制度。要优化资产配置, 做到物尽其用, 提高资产使用效率。要定期组织清查核资, 做到家底清楚, 防止资产流失;各有关职能部门和人员要严格按照资产管理制度的要求, 尽职尽责, 密切配合, 相互监督, 确保国有资产的安全与完整。

(2) 加强成本核算, 提高资产使用效率。医院要提高资产运营效率, 只有从增加服务产出与降低资源消耗入手。医院应积极推行全成本核算, 将资产折旧和维修费纳入科室成本范围, 实行资产有偿使用, 促进科室重视资产的管理, 延长设备使用寿命, 提高资产的利用效率。同时医院将资产管理与科室绩效挂钩, 增强职工的成本控制意识, 促进增收节支, 充分发挥资产的最大使用效益。

(3) 严格考核, 加大监督检查力度。一是外部考核。卫生主管部门和财政部门应对公立医院国有资产建立检查制度, 定期对各单位国有资产管理和制度执行情况进行监督检查。二是内部考核。医院自身要加强资产安全检查, 定期或不定期地对资产管理职能部门、大型仪器设备检查监督, 对资产运行进行评价和考核, 并将考核结果与职能部门负责人、使用科室主任的奖惩挂钩。同时医院内审部门要重点对资产经济效益进行审计评价。

(三) 加强公立医院预算刚性约束主要包括:

(1) 建立健全预算管理制度体系。将预算管理办法作为全面预算管理工作的纲领性文件, 规定全面预算管理的基本任务、基本原则、组织体系、编制流程与方法、预算内容与编制依据、预算的执行与控制、预算的调整、预算执行的分析考核和激励等方面的内容。从而形成一套多层次的预算管理制度体系具体指导医院的预算管理活动。

(2) 科学合理编制预算。编制预算应以“零基预算法”为基础, 对收入预算的编制, 要充分考虑预算期内单位投入、新业务开展、技术引进、价格调整等方面的情况, 合理估计收入;对支出的预算编制, 应本着既要保证医疗业务正常运行, 又要合理节约的精神, 以计划年度事业发展计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准等为基本依据, 分“轻、重、缓、急”安排资金支出, 把有限的资金花到刀刃上, 提高资金使用效率。预算编制要细化到部门、项目, 采取“自上而下、自下而上和上下结合”的方式进行, 使医院的所有部门都参与到编制预算中, 力求使医院整体目标与各科室实际利益协调一致。

(3) 严格预算的执行与监督。在财务部门设置专职岗位负责预算的有关工作, 预算批复一经下达, 全院各部门必须遵循。医院须将预算指标层层分解、落实。各预算执行部门具体负责组织实施, 并赋予相应的责、权、利。在执行过程中应做到有效控制和信息的及时反馈;财务部门运用财务会计报告和其他会计资料监控预算执行情况, 定期分析预算执行情况, 找出执行差异, 并提出相应的改进措施, 督促各部门的有效执行。

(四) 完善公立医院医疗服务价格信息公开制医疗服务价格

信息透明化是政府、社会大众监管医院的重要手段之一, 可以促进医院之间良性竞争。此外, 对于患者来说也是选择就医的参考因素。公立医院的各种价格行为必须规范, 按照公开和透明的原则进行公示, 可采用电子滚动屏、电子触摸屏、查询机等多种方式公开, 自觉接受社会的监督。

(五) 建立健全公立医院财务监管责任追究制度按照权利与

义务 (责任) 对等的原则建立健全相应的责任追究制度。财务监管责任追究制度包括两个层面:一是公立医院内部财务监管的责任制度。在医院内部必须定期对财务监管的执行情况进行检查, 对于违规违章的坚决追究责任。可建立重大经济事顶责任追究制度、国有资产流失责任追究制度、公立医院法人财务责任追究制度、内部审计责任追究制度和财务人员岗位责任追究制度等。二是公立医院外部财务监管的责任制度, 含政府相关部门和社会中介机构监管责任追究制度。在合理界定有关部门财务监管职责下, 建立并严格落实责任制度, 避免走过场的监管行为。如果监管部门实施监督检查后仍出现财务报告严重失真、重大财务舞弊行为失察、重大经济决策失误造成严重经济损失的, 应追究监管者的失职责任。

参考文献

高校财务监管体系构建 第8篇

一、建立健全高校财务内控制度

(一) 健全高校财务内控制度的必要性

目前, 我国高校内部控制制度普遍不完善, 即使有的高校已建立起一定的内控制度, 但相关规章制度在实施过程中往往遭遇难以落实的尴尬局面。内控制度不健全主要表现在组织机构职责权限界定不明、不相容的职务没有相分离等, 造成财务管理上存在“死角”, 为转移资金、假权调拨等违法行为提供可趁之机;规章制度落实难则一般表现为规章制度虽设立但不考核, 使高校经济活动和财务工作处于监管不力的状态, 导致教育资金与财务监管相脱节, 大量教育经费被用来炒房地产、股市等, 有些责任人还凭证作假、私设“金库”、侵吞公款、行贿受贿。因而, 建立健全高校财务内控制度, 确保教育经费安全和使用效益, 已成为一个社会性的重要课题。

(二) 建立健全财务内控制度的具体措施

1. 健全高校内部控制制度。

健全的内控制度应包括完善岗位责任制和加大会计信息监督力度, 具体应做到:不相容职务必须分离, 根据业务操作和授权制度, 将财务各岗位的工作明确分工, 通过岗位间轮换制度和岗位考核制度的建立和实施, 增加不同岗位间的相互约束;运用现代先进的计算机网络技术, 建立财务查询、监控及督导系统, 提高监督效率和效果, 尽可能杜绝因会计信息失真造成决策失误的现象。

2. 加强高校内部审计监督。

内部审计是对内部经济活动的再监督, 也是高校强化内部控制制度的重要一环。现行教育体制下, 高校应按照相关国家审计法规和学校审计制度, 致力于内部审计制度的建立和完善, 对高校内部会计控制的实施做好监督和检查, 对内控系统的运行效果和质量给予审计测试和评价, 将有关结果及时反馈并形成建设性的意见和建议。委托注册会计师审计是强化内部审计监督的有效手段, 目前已有高校践行此举, 使得内部审计逐步由差错防弊的监督型转变为防范风险、促进管理、增加价值的服务和管理型。

二、强化对领导经济行为的监管

(一) 监管领导经济行为的现实性

据相关资料显示, 高校经济犯罪行为人中, 较多人担负着科教兴国的重要职务, 其犯罪行为也较一般犯罪主体所造成的损失更为严重。在高校经济类案件中, 不乏领导干部为维护个人或小集团利益, 而违规收费、挤占和挪用教育经费、不规范运作资金等, 造成学校社会利益和经济利益受损。甚至有领导干部滥用职权侵占国家财产, 利用职务之便设立账外账、私分公款、带头腐败, 迫使校内财务工作人员隐匿收入、偷漏税金、转移资金、共同作弊。

(二) 约束领导经济行为的有效措施

1. 加强重大财务决策集体审批制。

在做出重大经费开支和经济决策时, 高校领导层应做到集体研究、集体审批、集体决定, 避免决策片面性, 慎防某些领导个人包办和失误无人负责的不良现象, 从源头上严格控制资金的集中投向和投量, 减少乃至杜绝职务犯罪行为。

2. 建立经济责任制体系。

将高校内部经济责任体系化, 法人代表即校长或院长对全校经济工作负总责, 分管不同工作的校级领导在工作范围内对相关经济项目负直接领导责任, 部门负责人对部门内经济工作负全责, 各级财务机构负责人对权限范围内的财务工作负全责, 财务人员对管理的财会工作负具体责任。在“各担其责”的基础上实施领导干部责任问责制, 严格履行“谁决策谁负责”的原则, 对任何人发生的决策失误、违法违纪行为均予以追究, 加强制度的刚性约束, 维护国家财经法纪和高校经济利益。

3. 加大国家审计力度。

国家审计极具权威性和强制性, 国家审计机关不定期对高校领导干部实施经济责任强制审计, 尤其是届中审计, 重点查处盲目决策、以权谋私等违法违纪行为, 将对高校领导的经济行为起到很好的约束作用。或者在高校设置特派机构, 专门监督高校各项经费使用情况, 使研发立项、经费投入等均纳入公共监督之下, 以规范的评审机制和程序实践科学技术评价方法, 落实和完善各项审计措施。再者由高校共同的上级教育行政管理机关从各高校抽调一批熟悉审计业务、个人原则性强的人员, 组建一支审计队伍, 定期或不定期地交叉、巡回审计各个高校经济工作, 该审计队伍只对派出机关负责并向其做出工作汇报, 以此充分发挥教育行政管理部门在高校财务监管中的重大作用。

三、加强高校财务会计队伍建设

(一) 培训教育

有计划地对在岗财务人员进行不脱产或半脱产的专业知识和专业技能培训, 有目的地对财务人员实施爱岗敬业、遵纪守法的职业道德教育, 提升财会队伍的业务技能和职业道德, 全方位提高高校财会队伍的综合素养。

(二) 招贤纳士

定期修正财会队伍, 调整业务能力较低的财务人员, 对结算中心、审计处等专业性强的部门, 及时引进敢于坚持原则、政策水平较高、专业技术过硬的先进人才, 弥补财会队伍技术力量的不足, 为高校财务监管工作提供技术保障。

(三) 完善会计管理岗位

合理设置高校会计管理岗位, 一则注意横向与纵向关系, 使不同岗位之间相互牵制;二则抓好会计基础工作规范, 使会计业务处理规范化、标准化;三则完善会计处理程序, 尤其在会计科目的设置、会计核算的方法、会计凭证的审核传递、会计账簿的设置和记账要求等内容上, 更要做好手续控制和复核控制, 确保会计信息真实、完整、及时。

四、实现高校财务公开制度化

(一) 高校财务公开的先进性

公正透明是社会文明进步的集中体现。除了不宜完全公开的财务信息外, 高校财务工作应分层面、多形式、全过程地依据一定的程序公开, 比如在教职工代表大会上通报学校上一年财务预算执行情况和当年财务预算安排, 在学校设立财务公开栏及时发布财务动态, 将相关财务规章制度、财务管理实施细则以学校或财务部门文件的形式予以公布, 在校园网 (财务网) 上随时发布财务规章制度和财务信息等。实现财务公开化是高校一项业务性强、政策性强的综合工作, 长期坚持下去, 将明显推进我国高校民主化建设的持续发展。

(二) 高校财务公开的主要内容

高校财务公开是校务公开的主要内容, 其重在公开关系到学校改革发展的重大财务决策、牵涉到师生和校内员工切身利益的财务事项以及其他焦点、热点的财务问题。具体而言, 财务公开应做到将如下内容据实公布:各项收费项目、收费标准、收费范围及收费结果;教职工及学生关注的焦点、热点财务问题, 如基建工程、修缮维修工程、大宗物资采购、困难补助、药费开支等;财务收支和重大开支预决算、各项财产和债权债务等, 如年度财务收支预算、收益分配计划、固定资产构建计划、分季度预算执行情况等;财务管理制度, 如教学科研财务管理制度、工资基金管理制度、资金结算管理制度、差旅费开支范围标准和管理规定、教职工岗位津贴实施细则、学校基金分配制度、会计工作规则等。当然, 高校财务公开也应本着公开透明的原则, 遵循集体把关、定期报告、逐级公开的方法, 使师生及其他教职工享有对重大开支和重要事项的知情权和监督权, 以减少经费开支中的违法乱纪行为。

五、结语

财务监督是国家经济监督的一项重要内容, 高校加强财务监管力度、强化财务监督职能, 既有利于维护国家财经纪律、提升高校财务管理水平, 更能保证高校资金的合理利用, 将有限的资金发挥出最大的效能。早在2007年全国两会上, 便有政协委员提出在高校建立财务监管体系的建议, 以此体系专门监督高校经费使用状况, 并对高校财务定期审查, 达到遏制腐败现象的效果。因而, 把高校财务管理重心由以往的资金管理转变为高校财务监管, 日益建立起以事前控制和事中控制为主的财务控制体系, 对高校经济活动过程加以控制和管理, 将有效维护学校合法经济权益, 实现高校在竞争中求生存、在跨越中求发展。

参考文献

〔1〕吴忠华.加强高校财务监管促进高校持续健康发展〔J〕.审计与理财, 2006 (2) .

〔2〕刘忠梅.论高校财务管理系统的优化〔J〕.金融经济, 2009 (2) .

〔3〕李凤玲.浅谈高校财务管理的内部控制〔J〕.今日科苑, 2008 (24) .

〔4〕孙凤海, 刁春荣, 顾黎明.关于强化高校财务监管的思考〔J〕.沈阳建筑大学学报 (社会科学版) , 2007第9卷 (3) .

〔5〕王卫星, 韩玉启.高校财务运行机制的构建〔J〕.财会月刊, 2007 (5) .

〔6〕王崇保.高校财务管理现状分析及对策〔J〕.中国市场, 2005 (28) .

浅谈公路行业财务管理监管风险防范 第9篇

关键词：公路行业,财务管理监管,风险应对

普遍观点认为, 从2008年发生迅速波及全球金融市场美国华尔街危机到现在来看, 世界经济已趋于好转, 有些国家已经实现了经济的正增长, 随着危机的缓和, 而进入相对平稳期。但是由于固有的危机存在, 或是不可能完全解决, 而使世界经济许多方面仍存在这着很多的不确定性和不稳定性, 因而可以说现在全球形势依然是是缓和与未知的动荡并存的状态。党中央与国家领导基于这样的形势提出了“调结构、转方式“战略性政策。

在目前这样的经济状态下的不确定性因素对公路行业发展带来的影响与冲击不言而喻, 公路行业的发展和建设必须和经济发展的水平相适应, 而公路行业的发展有赖于其他产业的发展, 反过来又对其他产业有巨大的推动功能, 公路行业的发展将带动和促进相关产业如旅游业、社区服务业、住房、电子商务等产业的发展, 并提高制造业、加工业的核心竞争力。

基于在这样的经济环境之中, 2008年的费改税让公路行业财务管理工作面临着新的形势、新的任务、新的要求。如何将公路行业的财务风险管理、内控制度建设、资金安全与外部经济环境相适应, 促进公路行业的效益与效率, 将有着十分重要的意义。

一、财务管理监管的内容与风险应对措施。

(一) 筹资风险与应对

国家宏观调控政策对建设资金特别信贷资金减少风险。自“费改税“以来, 公路行业建设资金紧张, 特别在这样的全球性经济环境下, 公路行业能够从中央与地方财政取得建设资金可能尤为困难与艰巨, 中央与地方明确配套的资金自然不存在筹资风险, 而其他融资方式的资金来源中特别银行借款可能就存在着某种风险比如:2011年以来为了抑制通胀的压力和解决资金流动性过剩的问题, 政府采取了一系列的上调银行存款准备金的宏观调控政策。某地区银监会为了配合这一政策, 同时也为了控制信贷风险, 加强了对公路、水利等相关基础性行业的资金信贷控制力度, 使得公路行业以前年度的信贷资金面临到期后无法再取得银行信贷资金的支撑公路建设项目也被迫中断。

风险应对措施:

持续关注国家的宏观调控政策, 识别其中存在的风险并给予记录分析, 拓宽建设融资渠道, 争取列入国家或地区发展部门的计划争取政府财政配套资金的投入力度。

(二) 行政事业性收费及通行费收入的征收

财务管理监管内容:认真落实“收支两条线”管理的各项规定, 确保收入预算及时完成。监管各单位是否按照“应征不漏, 解缴及时”的要求, 切实做好了各项公路规费的征收工作。

风险应对措施:

1、认真研究行政事业收费及通行费的征收系统, 加强内部控制措施, 完善收费监控系统。

2、行政事业收费包括路政路赔费、超限运输罚没款等收入的

财务监管, 应以各种票据管理、预防舞弊为主, 因现行两项收入票据基本上是以人工开具, 所以我们预防先将收据联撕下先单开交给被罚款人, 再将其他各联一并开具, 收据联数额大于存根联和记账联, 为预防这一问题, 我们按照美国“以坏人为基础”制度设计理念, 应重点对票据各联的管理统一, 特别是收据联是否与其他各联一致, 排除不存在舞弊的可能, 具体考虑到征收人员工作时间和工作地点不固定和便利人民群众的实际情况, 被罚款人将收据拿到财务科进行登记管理, 以便财务科将使用部门缴销的票据与其他各联核对的方法, 这一情况不现实, 也不方便人民群众, 我们的具体办法是配备扫描器, 将开具的收据联扫描存盘, 然后及时传递交给财务部门, 这样财务部门就可以将以后缴绡的各联与收据联互相核查。

(三) 重点项目建设

财务管理监管内容:是否贯彻执行国家有关法律、法律、法规、方针、政策, 做好基本项目的预算、控制、监督、和考核工作, 是否依法、合理、及时筹集、使用资金, 是否损失浪费, 是否严格控制建设成本, 提高资效益。

风险应对措施:

1、严格执行基本建设审批程序, 对建设项目中的重大设计变更、尾工工程等应重点关注。

2、规范会计核算、加强资金管理、健全财务管理制度, 领导重

视、加强对会计人员的培训, 加强事前监督、事中监督、和事后监督相结合的监督管量机制, 把内部监督、内部控制与外部审计监督结合。

3、开展建设项目资金使用的绩效评价, 改进项目管理, 减少损失浪费, 切实提高资金的使用效益。

4、全面贯彻执行公路部关于“建设项目未经审计, 不得付清工程尾款, 不得办理竣工验收手续, 不得报批竣工决算”的规定。

(四) 行政事业单位国有资产管理工作

财务管理监管内容:是否以提高资产资金的整体使用效益为目的而管理使用资产, 是否随意处置资产, 确保国有资产的安全完整。

风险应对措施:

1、严格按照财政部制定的《行政事业单位资产管理办法》, 进

行管理资产。可考虑建立全国或省公路行业单位资产动态监管信息系统, 切实加强和掌握各单位国有资产管理动态与静态管理。

2、及时组织资产清查工作, 各单位每年自查、上级单位抽查, 最高主管部门普查, 清理规范对外投资行为。

3、与经济责任考核相结合, 制定相关资产管理惩罚和激励措

施, 严格按照财政部制定的《行政事业单位资产管理办法》, 进行管理资产。

医院财务管理的创新路径和有效监管 第10篇

一、医院财务管理中存在的问题

(一)医院财务管理工作者缺乏专业性

医院的财务管理工作者通过社会统一组织的事业单位考试进入医院财务人员编制。而事业单位的考试考察了入编人员的知识广泛性,他们对医学方面的专业知识缺乏了解,有的因为经验少,缺乏实际操作的能力,甚至有的医院还存在一些“关系户”、低学历的管理者。这些因素导致医院的整体财务管理专业性较低。

(二)医院财务管理机制缺乏科学性

在传统的财务管理观念影响下,有的医院医用耗材、器械、药品等资产所占比例较大,流动资金较少,财务管理的组织结构不科学。有的医院在没有进行全面的成本核算的情况下盲目投资。有的医院没有有效的财务分析报表,不能对医院的整体经济运营状况进行分析。

(三)医院财务管理意识缺乏先进性

有的医院缺乏对财务管理工作的重视性,看到的仅仅是财务管理的表明工作,没有认识到财务管理工作对医院运营状况的监管功能,这不利于发现财务管理工作中存在的问题,从而影响了财务管理工作功能的发挥。

二、医院财务管理的创新路径及有效监管策略

面对医院财务管理工作中存在的问题,为了促进医院管理工作的发展,必须对医院的财务管理工作提出新的策略,并完善监管措施。

(一)提高财务管理工作者的专业素质

医院要适时地组织一些在职学习、业务交流、专家讲座活动,提高医院财务管理工作者的专业水平,使他们在财务管理工作实践中不断创新,从而提出新的管理方法。除此之外,医院也要积极引进那些专业素质强,实践经验丰富的高素质人才,从而提高财务管理工作者的整体水平。

(二)完善医院财务管理机制

每个医院都要根据自身发展的实际,建立和完善符合现代财务管理要求,并且与医院自身发展相适应的财务管理机制。同时,医院在完善财务管理机制时要把内部控制和外部监管结合起来。

1.进行外部监管时,把被监管者置于第三方的位置,依据法律规章制度,强化对第三方的监管力度。在监管过程中,第三方必须加强监管力度,可以不定期地对医院进行常规检查或专项检查,对违反财务管理制度规定的行为必须给予相应处罚。

2.医院在进行内部控制时,要对经济运行中出现的问题,及时处理并提出相应的对策,保证经济的顺利进行,确保会计信息的安全。要对医院资金运行的每个环节认真检查,保证医院的安全。要规范化会计工作的流程,杜绝工作中的舞弊现象。同时,医院要使经济活动合同化,以便于法律保护医院的经济活动。

(三)加强财务管理意识,确立新的财务管理观念

财务管理工作者要适应新形势的要求,提高自身的财务管理意识,形成新的财务管理观念。

1.新的医院理财观念。医院在进行新项目的投资时,要综合考虑科室的业务开展情、业务计划等因素从而制定出不同的预算方案,为医院的决策提供参考依据。医院的财务管理领导者要参与到医院决策管理中去,有计划、有目标地进行管理,从而实现资金的合理利用,保证医院预算的完成。

2.新的竞争观念。市场经济的发展推动医院改革的进行,医院要通过借鉴国内外医院改革的经验,结合自身的实际情况,制定出符合自身发展的改革方案,使医院财务管理工作逐渐规范化,满足市场经济的发展需要,使医院在日趋激烈的市场竞争中不断进步,取得较好的发展。

3.新的资本运营管理观念。市场经济的新形式下,医院的发展必须实现最大化的经济效益和资本增值。这就使财务管理工作者形成新的资本运营管理理念。在进行资本运营时注重资本投入产出的效益,优化组合医院的内部资源,或者通过一些融资手段,使资本保值、增长,防范财务风险的出现,从而实现医院经济发展的目标。

4.新的目标成本管理观念。医院新的成本管理模式的建立要根据医院自身发展的实际情况,经过对不同的医疗科室,临床的费用支出、目标成本、定额消耗的计算。每个科室、临床要在每个月末,计算自己的实际成本,比较分析与目标成本的差异,找出存在差异的原因,并把相关的问题责任到人。

三、结语

在医疗卫生改革不断深化、新的财务会计制度已经出台、社会公众对医疗服务的要求不断增强、市场竞争不断加强的新形势下,医院财务管理工作制定出新的策略与监管措施势在必行。只有这样才能不断完善医院的财务管理工作,才能促进医院在市场经济中不断发展。

摘要：在新医改环境下,医院财务管理必须要创新发展,以能够满足新医改对医院财务管理的新要求,强化监管有助于改善医院财务管理中的问题,从而显著提高医院财务管理质量。本文对医院财务管理的创新路径和有效监管进行探讨。

关键词：医院财务管理,创新路径,有效监管

参考文献

[1]杨晓芳.刍议我国医院财务管理的创新路径[J].财经界(学术版),2011,08:199.

[2]周红山,龙向林.医院财务管理研究现状文献综述[J].经济师,2011,11:12-14.

市场经济的财务监管方式 第11篇

关键词：财务管理；企业运营

作为企业内部管理体系中唯一的一种价值管理手段，财务管理在企业经营、管理及发展过程中都发挥着非常重要的作用。而随着我国市场经济的深入发展，财务管理也已经成为企业参与市场竞争的主体，换言之，企业财务管理水平决定着其在资本市场中所具备的整体竞争力。因而，合理选择财务管理模式，加强企业财务管理水平成为企业内部管理工作中的重要任务。

一、企业财务管理的常见模式

目前，企业在财务管理可选择的模式各种各样，最常见的主要有三种，即集权型管理模式、分权型管理模式和集权与分权结合型管理模式。集权型的管理模式可以实现企业的一体化管理，可以使企业内部的资源得到优化配置，但同时也有可能使企业的积极性和主动性受到一定影响，失去对市场的适应能力和应变能力；分权型的管理模式能够充分调动企业各个单位和各个部门因地制宜地进行业务开展，能够将企业在经营方面的风险进行有效分散，充分调动企业相关人员的工作积极性，同时，这种分权的管理模式也可能在强调自身利益的同时忽略了企业的整体效益，缺乏一定的全局意识，进而造成企业在资金管理和利润分配方面的混乱；而集权与分权结合型的财务管理模式则将集权型和分选型财务管理模式的优点进行了有效地集中与融合，既能够使企业财务的调控职能得到有效发揮，同时也激发了企业下属公司及部门的积极性与创造性，使控制风险得到有效降低。

二、企业财务管理模式的选择缺陷

所谓财务管理模式选择主要是集团型企业财务管理工作所面临的问题，基于企业在组织模式、经营规模以及未来发展规划等问题的考虑，企业经营、管理及发展对财务管理工作的要求也各不相同。要保证财务管理工作可以最大限度地发挥其积极作用，使企业的资金有效流转、财务状况维持良好，就必须在客观分析、综合考虑以及统筹规划的基础上进行财务管理模式的合理性选择。但目前，我国多数企业对于财务管理模式的选择不够慎重，财务管理观念迂腐落后、财务管理模式选择及定位模糊、财务管理制度不够完善等，这些问题普遍存在于企业财务管理及财务管理模式的选择过程中，严重影响着企业财务管理工作的有效开展，进而使企业的竞争优势、发展优势受到一定程度的影响，企业在市场经济环境下的整体竞争力也因此而削弱。

三、企业财务管理模式选择应注意的问题

对企业而言，要保证财务管理模式在运行上的有效性，切实发挥企业财务管理的积极作用，在进行财务管理模式选择的时候，应该从业务关系、资本关系、收益分析、管理水平以及企业发展阶段等不同的角度上进行综合性考虑。

1.业务关系方面。企业在进行财务管理模式选择的时候，首先应该对企业及其所属机构的业务关系特点进行考虑，若企业跟所属机构之间的关系相对密切，结合对资源优势以及发展战略落实等问题的考虑，其财务管理应当选用集权型，反之，若企业跟所属机构之间的关系相对分散，其财务管理则应当采用分权型。

2.资本关系方面。从企业跟其所属机构之间存在的资本关系来看，若企业持有所属机构50%以上的股份，这说明企业可以对该机构的财务决策进行有效表决，因而这种资本结构之下，企业的财务管理模式应当选择集权型模式；相反，如果企业所持有的所属机构的股份比例相对较少的情况下，其财务管理的模式则应当选择分权型，以便于保证财务管理工作的有序及科学开展。

3.成本收益方面。在对业务关系及资本关系进行充分考虑的基础上，还必须对成本收益问题进行综合分析。一般情况下，集权型财务管理模式的成本决定了所属机构积极性以及财务决策效率的降低，收益则体现为分目标与企业发展总目标的协调，可以是财务资源的整体利用效率得到提升；反之，若采用分权型的管理模式，成本则是所属机构与企业在财务目标上的背离，收益方面却能够提升所属机构的积极性与主动性，进而推进财务决策效率的有效提升。

4.管理水平方面。不管是集权型的管理模式，还是分权型的管理模式，企业财务管理在进行模式选择的时候，都必须充分考虑管理者所具备的管理水平，毕竟管理者水平的差异会直接影响到管理的效果。因而在进行财务管理模式选择的时候，必须对管理者的整体素质及其常用的管理方式与管理手段等进行综合考虑，若管理者具备较高的管理水平，企业财务管理可以选用集权型模式，反之，其财务管理的整体效率则会大打折扣。

5.发展层次方面。所谓发展层次也就是对企业发展现状的一种综合考虑。企业的发展规模和发展水平决定了其财务管理的整体结构。如果企业还处于发展的初期，整体发展规模相对较小，内部管理还存在诸多的漏洞，则应该以集权型的财务管理模式为主，如此可以对内部资源进行有效整合，通过对决策的统一来形成规模化的效应；如果企业已经发展至成长阶段，那么如何激发不同下属单位及部门的积极性则是其发展重点，财务管理应当以分权型管理模式为主；而企业处于成熟的发展阶段，因分权水平的扩大，各种矛盾也逐渐凸显，因而适当采用集权型的管理来对分权的弊端进行克制则是尤为必要的，所以企业最好将集权型和分权型的管理进行集中使用。

四、结语

整体来看，在市场经济的环境下，对处于不同发展阶段的企业而言，如何对财务管理模式进行有效选择是一项系统性的工作，存在较大难度；同时，企业财务管理模式并不是一种一成不变的管理形式，而是需要在企业的发展及进步过程中不断调整与转变的。要保证企业财务管理的整体水平，使企业的发展处于健康、稳定的轨道当中，企业就必须在充分考虑多方因素的基础上，对其财务管理模式进行系统性及科学性选择。（作者单位：中国人民银行聊城市中心支行）

浅析财务舞弊和审计监管 第12篇

关键词：财务舞弊,审计监管,独立审计

一、引言

在经济高速增长的今天，舞弊是一个敏感而沉重的话题，它像一块毒瘤，时刻危险着人类社会和经济活动的良性发展。同时舞弊也是一个全球性的难题，美国联邦调查局将舞弊列为发展最为迅猛的犯罪行为。企业财务报告舞弊的危害性很大，它所制造的错误信息将严重误导各类决策者做出错误的决策;虚假的赢利或亏损报告将使国家资产流失，使企业股东、债权人、顾客及雇员的合法权益遭受侵犯，使其经济蒙受巨大损失。

二、财务舞弊的动因

1. 利益驱动导致了会计舞弊

从已经揭露的上市公司舞弊事件中，我们可以发现中国上市公司舞弊动机可以分成以下几类：

(1) 谋求上市资格，争取高价发行。公司准备上市之前，通过各种舞弊手段进行会计处理，确保公司连续三年盈利，以使会计指标达到上市要求。

(2) 保持或获取增发新股、配股资格。增发股票及实施配股无疑是一种低成本的融资手段，而且只要符合要求就可以不断融资再融资。因而上市公司的会计舞弊行为也往往围绕增发和配股资格进行。

(3) 避免ST、PT或退市。业绩不佳的上市公司千方百计避免ST、PT，一旦已经成为ST、PT的则煞费苦心的避免退市。业绩不佳，主营业务无法创造利润，管理层往往就采用巨额准备计提与冲销的舞弊手段，轻松避免3年连续亏损的厄运。

(4) 大股东谋利。中国上市公司有别与国外公司的重要一点是大股东控制，无论何种方式形成的，共同的一点是将上市公司当作提款机，大量占用上市公司资金，频繁发生关联交易，疯狂牟利。

(5) 职务升迁动机。我国上市公司中很多的董事长、总经理都是由主管部门任命并带有一定行政级别。在“官本位”主导的思想下，更多的高管人员可能更看中，通过业绩增加自身的政治资本。因此调高收益的会计舞弊动机，带有更多的政治性。

2. 内部治理不完善为会计舞弊创造了机会

中国上市公司普遍对内部审计不够重视，2002年证监会建议上市公司建立内部审计制度，并未作强制要求。大多数上市公司即使设置了内部审计机构，也往往是在董事会或总经理的领导之下，没有相应的权力，不能充分发挥内部审计的监督功能。一方面审计机构缺乏独立性，不能有效发挥监督功能，另一方面内部审计人员的素质也制约着内部审计履行职责的能力。内部审计人员缺乏资格认证，缺乏履行职责要求的知识和能力，不能对会计进行有效监督，更不能对企业管理发挥应有的作用。

四、对审计工作存在的问题和对策建议

1. 独立审计中审计客体

(1) 被审单位不是主动要求审计。从我国目前状况看，很多企业还都是被动地接受审计的，有些企业存在着体制上的问题，企业产权不清晰，分不清国有、企有、个人财产的界限，致使经营者不知为谁经营，他们当然认识不到审计的重要性和作用。所以，现在很多企业面临体制的转换，必须分清楚产权主体，明确经营者的经营责任，才能使这些企业真正走向市场，变被动审计为主动要求审计。

(2) 被审单位人员素质差。现在我国许多企业的会计人员、管理人员素质偏低，有些企业帐薄混乱，有些企业干脆做假帐，有些企业则做明、暗两套帐，这些都不同程度、不同侧面地说明了企业会计人员素质低下，审计人员的审查过程也会受到很大的影响。所以，企业内部必须要提高会计人员、管理人员水平，定期对他们进行培训，提高他们的会计核算、反映水平及经营管理水平，使审计工作的质量随着被审单位核算、管理水平的提高而提高。

(3) 被审单位内审的作用没有真正发挥。现在，国内企业对内部控制的理解，一般只考虑对下层管理部门人员，很少强调对最高管理者的控制。然而从国内外的审计纠纷来看，大部分是管理部门舞弊产生的结果。所以，我国应尽快制定专门的内审程序，进一步加强内审作用，以更好地控制企业最高管理部门人员的舞弊行为。

2. 独立审计的审计主体

(1) 独立审计并不“独立”。独立审计是一个完全独立的法人实体，独立于任何政府部门，独立承办审计业务并独立承担审计风险。而我国的独立审计从一开始恢就被纳入了政府机构中，成为政府审计不可缺少的补充力量。这种审计当然不是真正意义上的独立审计。所以，我国要实现真正的独立审计，必须使所有的会计师事务所、审计事务所不挂靠任何的行政单位，成为一个完全独立的法人，成为真正“不吃皇粮的经济警察”。

(2) 独立审计人员的数量较少，总体素质较差。 (1) 我国现在独立审计从业人员的数量还远远不够，总体素质还不高。我国每年进行的注册会计师考试就是增加独立审计人员数量，提高独立审计人员素质的有效方式。 (2) 我国独立审计人员独立性差。从事独立审计的人员、机构必须要摆脱其他行政职务的束缚，使其真正成为一个独立的审计人员，不偏不倚地进行审查。 (3) 我国的独立审计人员并未树立起责任意识和风险意识。近年来许多出具虚假报告的注册会计师被吊销资格，并追究刑事责任，有些公司被撤销。所以我们每个独立审计人员及机构都应吸取教训，必须明确自己在审计过程中所承担的责任，科学地估计审计风险，采用科学的方法进行审查，。

综上所述，只有解决好审计主体和审计客体中存在的问题，才能使独立审计中的审计主体 (外因力量) 和审计客体 (内因力量) 更好地相互配合实现企业振兴，独立审计不断壮大，我国的经济高速健康发展，社会公众才能真正地信赖独立审计，支持独立审计，投身于独立审计工作，使独立审计更好地为社会公众提供最优质的服务。

参考文献

[1]秦江萍段兴民:中外上市公司会计舞弊动机比较研究[J].审计与经济研究, 2005, (4)

[2]刘红梅吴晓根:独立审计功能扭曲的四大成因[J].中国注册会计师, 2003, (12)

[3]张增悦高志远:我国企业内部审计存在的问题与对策[J].职业技术, 2006, (12)