财务费用汇兑损失

财务费用汇兑损失（精选3篇）

财务费用汇兑损失 第1篇

把“财务费用－汇兑损益”按照下列类别列示其当期发生额。

1、外币银行存款账户期末余额按照期末汇率进行调整的金额

2、外币银行存款兑换业务形成的汇兑损益

3、外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，按照期末汇率调整形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等）

4、外币经营性货币性资产、经营性货币性负债项目，结算形成的汇兑损益（应收账款、应付账款等）

5、筹资、投资性质的货币性资产、货币性负债项目期末汇率调整、结算形成的汇兑损益（短期借款等）

第1类计入“汇率变动对现金及现金等价物的影响金额”，因其影响净利润，但不属于经营活动现金流量，在间接法时需要通过“财务费用”进行调整。

第2类计入“支付的其他与经营活动相关的现金流量”，因其既影响净利润，又属于经营活动现金流量，故间接法时无需要调整。

第3、4类在填列“销售商品、提供劳务收到的现金”以及“购买商品、接受劳务支付的现金”时均应予以考虑。其中第3类因其属于未实现汇兑损益，影响净利润，但不影响经营活动现金流量，需要通过“财务费用”或“经营性应收项目减少”或“经营性应付项目增加”来反映，需要注意不能重复反映，只需在一处反映；第4类因其属于已实现汇兑损益，既影响净利润，又属于经营活动现金流量，无需在间接法时进行调整。

第5类在填报筹资、投资活动现金流量时应予以考虑。其包括已实现和未实现汇兑损益，均影响净利润，同时均又不属于经营活动现金流量，因此间接法时需要进行调整。

综上，对财务费用－汇兑差额的性质进行正确的分类，是正确编制现金流量表相关项目的必要前提。另外，如果企业将外币结算和外币兑换业务合并一笔会计分录进行处理，此时形成的汇兑差额总括反映了外币结算和外币兑换两项业务形成的汇兑差额，此时应进行拆分。

财务费用汇兑损失 第2篇

关键词：境外施工企业,汇兑损失,对策

一、合同谈判阶段

该阶段主要是与发包方有即将承揽的合同就合同的主要条款进行谈判, 并最终签订施工合同。初始谈判关系到后续合同的执行, 一旦订立条款出现重大差错或不能有效识别, 将影响最终的项目收益, 而其中汇率方面的条款就是重要的一项。

(一) 汇率分析

汇率分析, 主要是从国际金融环境、所在国的经济发展状况、外汇储备、过去3-5年的外汇走势、主体经济应对风险的能力等角度对外汇进行分析, 做好合同谈判的前期准备, 确保签订有关的汇率条款对承包方有利。

例如, 某公司2013年在印尼签订了一份美元施工合同, 支付货币为印尼卢比, 当时根据市场汇率在11300左右, 发包方就提出锁定汇率用于支付, 而承包方急于签订合同并分析汇率应该会维持在11300, 并有可能上涨, 因为前一年的汇率还在9000左右, 跌幅已经很大, 就签订了施工合同。然而, 随着美元走强, 截至2015年11月汇率已经跌至13700左右, 跌幅已达21.23%。

以上案例说明, 该公司对汇率的走势缺乏清晰的认识, 以及国际金融环境对新兴经济体的冲击对当地币的影响, 才导致巨额汇兑损失。

(二) 货币的选择

目前, 最常见的境外承包合同多以世界通行的国际货币进行签订, 如美元、欧元等。而出于国际工程承包的特点, 所在国货币签订合同的形式也越来越多。那么, 如何选择合同的币种和支付货币成为重中之重。

1.合同的币种

选择合同币种应本着保值、流通性强的特点加以选择, 仍优先考虑美元、欧元等硬通货货币。另外, 随着中国与俄罗斯、韩国、巴西、南非、巴基斯坦等许多国家签订双边货币互换协议, 人民币在2015年12月被国际货币基金组织批准纳入SDR, 人民币的国际化进程将进一步加速, 这为签订境外人民币合同提供了契机, 可最大程度地减少或避免外汇损失, 较其他货币更具优势, 也将成为未来中资企业境外经营的首选货币。

2.支付币种

支付货币即承包方的收款币种, 基本上与合同币种一致, 有时发包方考虑自身资金状况及外汇风险状况, 也会签订一部分合同币种支付。另一部分以当地币支付, 甚至全额当地币支付。如果在分析该国货币走势后, 发现当地币波动加大, 保值能力差, 那么在对含支付当地币的条款就要慎重选择。

3.汇率的选择

汇率的选择是基于支付货币不同与合同币种而言, 那么, 制定怎么的条款才能对承包方有利是需要考虑的问题。笔者认为在能清晰判断或较大可能地分析汇率稳定在某一特定值或者处于上升阶段时, 签订固定汇率将有利, 反之则应签订浮动利率, 即以支付日当天该国央行公布的汇率。如果发包方坚持固定汇率签订合同, 也应有补偿条款, 即贬值幅度达到某一比例时承包方可以提出索赔。

(三) 风险共担

经过谈判、汇率走势分析, 确定无法避免合同上的汇率存在的潜在风险, 承包方可以寻求具备相应资质的分包商共同参与投标, 组成联合体, 这样在发生汇率风险时, 则由两家或几家单位共担, 可以减少因外汇贬值而发生的巨额汇兑损失。

二、合同执行阶段

合同执行阶段主要是指承包方在具体施工的过程, 此阶段的风险防范应属于事中控制, 做好本阶段的工作, 能将风险控制在一定范围内, 并使得标后预算得以有效执行, 确保工程项目达到预期收益或者有效减亏, 具体可以分以下四个方面。

(一) 定期做好汇率走势分析

执行阶段汇率走势的分析可以有效应对货币贬值带来的风险, 根据资金的特点又可以分为收款阶段的汇率选择、付款阶段的汇率选择以及资金存量的管理。

1.收款阶段

以美元结算当地币支付, 且支付采用开具发票当天的汇率类型的合同为例, 如果美元兑当地币汇率波动较大, 则短期内产生的汇兑损益的差异也就越大, 若预期一周内当地币兑美元将大幅下跌, 在此时如果当天就开具发票, 假设一周内即可收款, 很可能就会产生较大的汇兑损失, 而如果推迟几天开具发票, 则有可能选择一个较高的汇率开具发票而减少汇率损失。因而, 根据汇率走势情况选择结算与开具发票的时点就显得尤为重要。

2.付款阶段

付款阶段主要是指承包方支付分包费用、材料费、人工费等的过程, 倘若收款与付款币种不同, 则选择何时支付、选择怎么样一个汇率进行支付, 将有效减少汇兑损失。例如, 收款币种是美元, 而发生一些在项目所在国的一些材料采购、设备租赁、人工费等就需要支付当地币, 而在预期当地币会上涨时, 现时兑换所需开支的当地币用以支付, 将有效减少汇兑损失, 反之预期汇率会下跌, 则推迟兑换并支付欠款将对承包方更加有利。

3.存量资金管理

在汇率走势不明朗的情况, 合理地做好资金计划, 加强存量资金的保值也可以在一定程度上抵减汇率损失, 例如, 对闲余的当地币资金开展定期存款业务。

(二) 风险转嫁

风险转嫁, 将承包合同中涉及的汇率风险的条款转嫁给下游的分包方或材料供货商, 若在主合同中存在一些可以预见到的汇率风险, 承包方可与分包方等签订“背靠背”协议, 即签订与主合同相同的条款, 将相应的风险转嫁。例如, 在开篇“印尼”案例中, 承包方如果预计到未来印尼卢比将持续贬值, 存在汇率损失, 则可以与分包方签订同样的条款, 即以固定汇率折算支付当地币。这样承包方就可以减少因汇率下跌而产生的汇兑损失。

另外, 若经过汇率分析发现会计期末当地币将发生持续贬值, 则承包方应加快对发包方的工程计量工作, 这样在获得批复后, 即使不能及时收回资金, 也会形成一部分汇兑收益。反之, 承包方应在条件允许的情况下, 推迟对分包方的计量结算工作, 防止因汇率贬值而额外增加汇兑损失。

(三) 外汇汇率套期保值

外汇汇率套期保值就是利用外汇期货交易, 确保外币资产或外币负债的价值不受或少受汇率变动带来的损失。

外汇汇率套期保值的方式可分为, 多头套期保值和空头套期保值。

空头套期保值, 又称卖出套期保值, 是指交易者先在期货市场卖出期货, 当现货价格下跌时以期货市场的盈利来弥补现货市场的损失, 从而达到保值的一种期货交易方式。

多头套期保值又称买入套期保值, 是指交易者先在期货市场买进期货, 以便在将来现货市场买进时不至于因价格上涨而给自己造成经济损失的一种期货交易方式。

通过恰当地运用远期外汇买卖, 进口商或出口商可以锁定汇率, 避免了汇率波动可能带来的损失。但是如果汇率向不利方向变动, 那么由于锁定汇率, 远期外汇买卖也就失去获利的机会。

三、合同终止阶段

当项目竣工验收后, 发包方通常会保留一定比例的工程质保金, 在质保期满后, 承包方一般会及时催款, 确保资金及时回收, 笔者认为应先评估汇率波动产生的影响, 若及时回收产生的收益大于因汇率波动而带来的继续等待收益, 就应该及时催收, 反之, 应选择在一个较好汇率时再催收。但此种做法可能受发包方资金状况以及他们对汇率走势的认识。

四、总结

利得和收入损失和费用的辨析 第3篇

摘 要 利得和收入，损失和费用，既有联系，又有区别。利得和损失产生于非日常活动，收入和费用产生于日常活动；从核算科目上，利得和损失或者计入“资本公积”科目，或者计入“营业外收入”、“营业外支出”科目；而收入或者计入“主营业务收入”、或者计入“其他业务收入”；费用则计入“主营业务成本”或者“其他业务成本”科目。

关键词 利得 收入 损失 费用 利润 所有者权益

新会计准则对会计六要素进行了重新定义，并且引入了利得和损失的概念，对于利得和损失并没有单独作为一个会计要素，而是分别作为利润和所有者权益要素的子要素来体现的。我国基本准则的这一做法，不同于美国会计准则的独立要素概念，也不同于国际会计准则中将其分别作为收入和费用的子要素的方式。这种分类方法是新会计准则会计理念由“收入费用观”转向“资产负债观”的一个具体体现。因此，在基本准则中，明确将利得和损失作为利润和所有者权益的子要素。在利润表中，利得和损失虽然是构成了企业利润总额的组成部分，但是却是将其与企业的营业利润分离开来。在资产负债表中，利得和损失与企业的留存收益区分开。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。我们可以发现利得与收入、损失和费用的定义非常相似，但也有如下几个区别：

（1）利得、损失强调的是“非”日常活动中经济利益的流入与流出，而收入、费用则是产生于日常活动中经济利益的流入与流出。

（2）利得、损失强调得是“净流入”、“净流出”的概念，收入、费用强调的是“总”流入、“总”流出的概念。如固定资产的处置收入属于利得或损失，其金额为处置过程中取得的收入减去处置过程中发生的费用后的净额来表示。而收入则是用不扣除成本费用的总额来表示。

所谓日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。经常性活动如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单等，上述业务收入和费用是通过记入“主营业务收入”和“主营业务成本”科目来核算的。与经常性活动相关的活动如企业转让无形资产使用权、出售不需用原材料等，其收入和费用分别记入“其他业务收入”和“其他业务成本”科目来核算的。

而与经常性活动无关的活动产生的经济利益流入和流出都构成利得和损失，利得和损失分为直接计入所有者权益和直接计入当期利润两种情况：

一、直接计入所有者权益的利得或损失一般用“资本公积——其他资本公积”科目核算

主要有以下八种情况：

1．采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动。

2．以权益结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，借记“管理费用”，贷记“资本公积－其他”；行权时，借记“资本公积－其他资本公积”，贷记“实收资本”、“资本公积－资本溢价”。

3．存货或自用房地产转为投资性房地产，公允价值大于其账面价值，差额贷记“资本公积－其他”，待该投资性房地产处置时再转入“其他业务收入”。

4．可供出售金融资产公允价值的变动计入“资本公积－其他资本公积”科目的借方或贷方。

5．金融资产的重分类：

（1）可供出售金融资产重分类为以成本或摊余成本计量的金融资产，重分类日以公允价值或账面价值作为成本或摊余成本，原计入“资本公积－其他”的利得、损失不变，于处置时转出。

（2）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，转换日公允价值与账面价值的差额计入“资本公积－其他资本公积”，待处置时转出。

（3）原公允价值不能可靠计量，现转为以公允价值计量的金融资产，账面价值与公允价值的差额计入“资本公积－其他资本公积”，待其发生减值或终止确认时，将上述差额转出，计入当期损益。

6．可转换公司债券余额与股票面值总额的差额，计入“资本公积－其他资本公积”。

7．可供出售金融资产公允价值的变动，使相关的资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应按照准则规规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，并计入“资本公积—其他资本公积”的借方或贷方。

8．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，属于有效套期的，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目。

二、直接计入当期利润的利得和损失

是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失，利得包括非流动资产处置利得，非货币性交换利得、债务重组利得、盘盈利得、捐赠利得等，应计入“营业外收入”科目。损失包括非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失等，应计入“营业外支出”科目。

总而言之，利得和收入，损失和费用，既有联系，又有区别。利得和损失产生于非日常活动，收入和费用产生于日常活动；从核算科目上，利得和损失或者计入“资本公积”科目，或者计入“营业外收入”、“营业外支出”科目；而收入或者计入“主营业务收入”、或者计入“其他业务收入”；费用则计入“主营业务成本”或者“其他业务成本”。无论是直接计入所有者权益还是直接计入当期利润的利得和损失；还是每个会计期末转入“本年利润”科目进行核算的收入和费用，最终这四个项目均构成所有者权益的一部分。

参考文献：

[1]财政部会计司.企业会计准则.