公共预算收入范文

公共预算收入范文（精选9篇）

公共预算收入 第1篇

1994年的分税制改革是新中国成立以来规模最大、范围最广的一次改革, 构建了中国社会主义市场经济税收制度的框架。分税制改革后, 中国目前税收包括七大类:流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、特定目的税类、行为税类及农牧业税类。公共财政预算收入主要是以税收为主体的财政收入, 主要用于保障和改善民生、保障安全等方面[1]。公共财政预算收入主要由增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税等构成。本文主要对其中三大税, 增值税、营业税、企业所得税和河南省公共财政预算收入之间的关系进行实证分析。

二、数据搜集

本文数据来源于《河南统计年鉴》1995~2011年公共财政预算收入 (Y) 和税收中的增值税 (X1) 、营业税 (X2) 和企业所得税 (X3) , 具体见表1。

三、数据分析和模型建立

根据表1中我国分税制后河南公共财政预算收入和各项税收数字, 分别对公共财政预算收入和增值税的关系、公共财政预算收入和营业税的关系、公共财政预算收入和企业所得税的关系进行研究, 最后分析公共财政预算收入和三者的关系并建立线性回归模型。

(亿元)

数据来源:2012年河南省统计年鉴.

(一) 河南省公共财政预算收入和增值税的关系

利用Eviews 6.0做出河南省公共财政预算收入 (Y) 和增值税 (X1) 的散点图如图1所示。

从图1可以看出公共财政预算收入和增值税之间呈现一元线性关系, 假设建立的一元线性回归方程为:

分析数据的样本特征偏度系数S=1.091024, 峰度系数K=3.036971, JB统计量数值JB=3.373582。对于显著性水平a=0.05, x2 (2) =5.991, JB=3.373582<5.991.这表明通过EViews软件计算得出的JB统计量不显著, 不能拒绝零假设。河南省公共财政预算收入回归的残差服从正态分布, 从而说明了该样本数据模型能够满足最小二乘法的基本假设, 我们可以对样本数据进行回归分析[2]。我们用EViews 6.0做回归分析, 得出如下结果, 见表2。

由此得到计算结果的标准格式:

T检验是对回归参数的显著性进行的检验;R2是拟合优度的检验;F是对总体回归线的显著性进行的检验。一般来说R2越接近1, 数据的拟合度就越好

(二) 河南省公共财政预算收入与营业税的关系

河南省公共财政预算收入 (Y) 与营业税 (X2) 散点图如图2所示。

从图2可以看出公共财政预算收入和营业税之间也呈现一元线性关系, 假设建立的一元线性回归方程为:

对Y和X2的样本数据进行回归分析, 得出如下结果, 见表3。

结果的标准格式为:

(三) 河南省公共财政预算收入和企业所得税的关系

河南省公共财政预算收入 (Y) 与营业税 (X3) 散点图如图3所示。

从图3可以看出公共财政预算收入和企业所得税之间也呈现一元线性关系, 假设建立的一元线性回归方程为:

对Y和X3的样本数据进行回归分析, 得出如下结果, 见表4。

得出结果如下:

(四) 河南省公共财政预算收入和增值税、营业税及企业所得税的关系

在公共财政预算收入和增值税、营业税及企业所得税分别分析研究之后, 综合对Y与X1、X2、X3进行回归分析, 得出散点图, 如图4所示。

从图4可以看出公共财政预算收入和增值税、营业税、企业所得税之间呈现线性关系, 假设建立的一元线性回归方程为:

对Y和X1、X2、X3的样本数据进行回归分析, 得出如下结果, 见表5。

得出结果如下:

四、模型检验和预测

在河南省公共财政预算收入和增值税、营业税及企业所得税的三元线性回归模型中, 得出R2=0.999834, 说明样本回归直线的解释能力为99.98%, 表示河南省公共财政预算收入Y的总变差中, 有解释变量增值税 (X1) 、营业税 (X1) 、企业所得税 (X1) 解释的部分占到99.98%, 说明此模型的拟合程度很高。

对于线性回归方程中的β1、β2、β3, t统计量为13.52061、43.0822、2.958782, 给定a=0.05, 查t分布表, 在自由度为n-2=15下, 临界值t=0.025 (15) =2.1315, 可以看出t统计量三个数值都大于1.8125, 所以拒绝原假设。说明河南省增值税、营业税及企业所得税对公共财政预算收入有显著影响[3]。

通过EViews 6.0软件计算出样本数据在估计期内的被解释变量的拟合值YF, 本文样本数据的拟合值与实际值的对比图如图5所示, 模型的拟合表和残差表见表6, 偏差百分比为零, 偏差系数0.015159接近于零, 方差比0.000527接近于零, 协方差百分比为0.999473, 接近于1, 这说明预测效果比较好。

假定给出2012年增值税、营业税、企业所得税分别为202.02、423.34、230.5, 2013年增值税、营业税、企业所得税分别为210.8、450.08、280.7, 通过Eviews6.0进行预测2012年和2013年河南省公共财政预算收入为1988.863亿元和2216.664亿元。模型进行的预测结果YF值如表7所示。

五、结论和建议

本文的主要结论有:河南省公共财政预算收入与增长税、营业税及企业所得税之间存在线性关系, 税收的增减对公共财政预算收入的影响显著[4]。利用Eviews 6.0对2012年、2013年河南省公共预算财政收入进行预测, 本次预测效果较好。

公共财政预算收入主要是以税收为主体的财政收入, 主要用于保障和改善民生、保障安全等方面。可以通过增加各项税收来保证公共财政预算收入的增长。主要建议有: (1) 税收部门需严格按照税收政策办事, 地方税收计划一旦确定, 政策部门不得任意增加, 加大税收部门内部工作考核。 (2) 进一步完善税收征管制度, 完善税收工资制度, 完善税收分析制度。 (3) 严厉打击偷税抗税行为, 强化税收执法监督机制, 严格依法办事, 尽快建立征纳双方对称的信息网络, 提高税收管理员的素质[5]。

摘要：利用Eviews 6.0对1995～2011年河南公共财政预算收入和增值税、营业税、企业所得税的样本数据进行分析, 得出河南省公共预算财政收入和各项税收之间是线性关系, 并建立回归模型。最后对2012年、2013年河南省公共财政预算收入进行预测, 提出相关政策建议。

关键词：河南省,公共财政预算收入,增值税,营业税,企业所得税,线性关系

参考文献

[1]孙静, 王亚丽.税收对我国城乡居民收入的再分配效应研究[J].中南财经政法大学学报, 2013, (5) .

[2]张梅琳.应用统计学[M].上海:复旦大学出版社, 2008.

[3]张晓峒.Eviews使用指南与案例[M].北京:机械工业出版社, 2007.

[4]白彦锋, 王婕, 彭雯雯.非税收入与税收经济增长的动态关系分析[J].税收经济研究, 2012, (3) .

公共预算收入 第2篇

情况分析

一、2017年第一季度收入完成情况。

今年第一季度，我县公共财政预算收入累计完成33738万元，较去年同期增长13%。其中：税收收入完成28613万元，同比增长16%，非税收入完成5125万元，同比下降16.8%。税收比重85%。

二、影响收入变化因素分析。

通过数据分析可以看出，我县财政收入整体呈现快速增长趋势，但仅从数据可以看出存在一些问题需要特别关注。

1、一次性因素影响较大。一次性收入的减少对我县财政收入的影响较大。车船税同比下降50%，减收1050万元。但耕地占用税的增长较多，这属于一次性因素。

2、收入结构极不合理。增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税等主体税种同比下降11.8%，收入仅占税收收入的30%。房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、资源税等小税种同比增长45.5%，占税收收入的70%。

3、房地产业税收不容乐观。我县产业结构单一，对建筑及房地产业的依赖性依然很强，没有新的大的税源支撑，第一季度，我县房地产市场仍然低迷，据统计，1-3月份商 1 品房销售同比下降5%，契税完成同比下降40%。由此可以反映出房地产销售不景气，房地产税收已呈现出下降趋势。

4、征管还不是很到位。今年部分税种下降明显，如：土地使用税、土地增值税。根据目前经济发展等情况，下降不符合发展规律，从数据分析来看，存在征管漏洞。

三、当前收入形势研判

与其他税种相比，主体税种收入是反映一个地区经济发展状况的主要指标，是税收收入的主要来源。其占总税收收入的比重较大、稳定并且具有持续性。只有主体税种的稳定增长才能形成有效的财政收入，保证财政支出的需要。小税种是由于税源小，收入少存在不稳定性。因此，应加强对主体税种的管控。

1、“营改增”直接影响地方税收收入。一是外地企业在我县施工，税票由企业所在地开据，税款缴入当国库；二是税率（及征收方式的改变）的变化也影响了税收的增长；三是基本杜绝了引税情况的发生。

2、企业经营不善导致税收下降严重。近日，经不完全统计，我县约四分之一的企业已经倒闭停产，近一半的企业处于半停产状态，正常经营生产的仅占全县企业的四分之一产，但也出现产品滞销的情况，无法实现全负荷生产。

3、受经济放缓的普遍影响，主体税种下降严重。主体税种产生的税收下降与全国经济普遍放缓有关，财政部日前 2 公布的今年一季度税收收入情况分析报告显示，今年前3个月出现主体税种收入增速普遍回落现象，国内增值税、营业税和企业所得税同比分别增长5.4%、7.6%和20.5%，比去年同期增速分别回落17.8、18.7和17.4个百分点。我县2015年以来主体税种比例的下降严重。

四、下一步工作措施

1、强化责任意识，自我加压奋进。面对当前收入工作面临的不利形势，财税部门要自加压力，克服畏难情绪，全面正确认识当前全县经济形势，进一步强化收入任务意识、岗位责任意识、序时进度意识和争先进位意识，积极研究解决组织收入中存在的问题，增强完成收入任务的信心和决心。结合当前实际，对照企业和项目税收入库情况，深挖细排税源，并加强分析研究，查找问题，采取切实有效措施，确保财税收入足额及时入库，做到“颗粒入仓”。

2、协调部门联动，加强综合治税。应强化国税局、地税局税收征管主体责任，切实发挥好主体、纽带作用。各有关部门和单位明确分管领导和责任人员，积极协助配合税务部门开展税收工作，切实履行好综合治税的各项职责，协调联动，凝聚税费征管合力。牢固树立综合治税理念，坚持财税联席会议制度，根据每个行业、每个税种的特点，有针对性地研究征收措施，管好重点税源、管住一般税源、管严零散税源，加强分析，牢牢把握收入工作主动权。协调联动，凝聚税费征管合力，清理各种漏征漏管户，对清查出的偷漏税户依法从严查处，坚决做到以查促管、以查促收，堵塞各种“跑冒滴漏”。保证各项收入及时足额入库。

3、优化投资环境，加强招商引资。一是立足工业发展，积极支持主导产业技术改造，提高企业竞争力，做大做强现有税源。二是强化招商引资，优化投资环境，积极落实财税支持经济发展各项优惠政策，依靠优惠政策吸引企业入驻，培植新税源。三是创新财源建设机制，充分调动各部门抓财源建设和争取项目资金的积极性。

4、加大考核力度，落实奖惩措施。要进一步加大考核奖惩力度，完善奖惩措施，保证奖惩效果。既要奖得让人心动，又要奖得让人心服。严格实行日通报、月考核制度，对收入排名后两位的乡镇或部门，实行党政一把手约谈制度。督促各乡镇各部门更加积极地组织收入，深入企业挖潜增收，对重大项目实行一对一服务跟踪管理，确保服务到位、税收到位。

下一步工作中，应正确认识目前的收入形势，按照“向内挖潜，向外拓展”的基本思路，更加积极地组织收入，培植壮大税源，做大财政蛋糕，从而确保我县2017年公共财政预算收入继续保持较好的发展态势。

运输收入预算与客货运量的预算关系 第3篇

一、运输收入预算和客运发送人预算的关系

运输收入客运收入预算中一般包括三部分:客票收入预算、行包收入预算和客运其他收入预算。其中, 主要的客票收入预算一般的编制办法按照:客票收入客运人均收入率=客票收入。

客运发送人预算的编制是运输收入预算中客票收入和与客票相关收入预算编制的基础, 只有对所辖区域的客流情况进行充分的调查, 对年度的客运发送量进行科学合理地估算的基础上才能编制预算, 涉及到客运发送人预算编制的客流变化情况有:辖内管内客流和直通客流的情况;旅游资源的开发对客流的吸引, 年度内准备召开的大型会议和主要庆典的预期客流情况;主要客车卧铺车和硬座车的合理编组;始发站和中间站票额的科学合理分配;停车站的优化, 年内调图中客车改型和新增以及减少线路和停车点对客流的影响等。同时, 在确定客运收入率时, 也应对照客运发送量预算的具体情况进行确定, 影响客运收入率的因素有管内和直通发送人的变化, 列车等级变化, 客运发送平均运程, 运行时间的变化以及线路中各次列车的开行衔接时间等。

行包收入预算的编制, 应考虑年度内行包货源的整体情况, 行包车的加挂, 客车新增线路的增加和取消停车点、客车停时等因素。由于铁路的行包运输日益受到公路运输的冲击, 所以, 把握辖内公路运输行包货物的流向和结构, 以及价格和服务等因素至关重要, 要充分利用好铁路行包专列的运输形式, 把行包专列的开行作为铁路和公路竞争的重要手段, 在行包收入预算的编制中给予高度重视。

客运其他收入预算的编制, 应与客票收入和客运发送人预算相辅相成, 充分考虑客票收入和客运发送人完成对客运其他收入预算的影响。客运站台票、异地票收续费、车站补票收入等客运其他收入预算与年度内客车开行结构、客运管内和直通发送人的结构等密切关联。

二、运输收入预算和货运发送吨预算的关系

运输收入预算中的货运收入预算一般包括:货物运费预算、电力附加费预算、货运其他收入预算三部分。其中主要的货物运费收入预算的编制一般按照:货物发送吨货物吨收入率=货物运费。

货物发送吨预算的编制是确定货物运费预算的基础。货物发送吨预算的编制是建立在充分、细致的货源调查基础上, 通过走访辖区内主要货主, 了解辖内工农业产品的结构, 同时对国家宏观调控政策的走向, 以及辖内进出口贸易情况进行较充分的了解, 掌握货运吸引区内大宗货源的发送情况, 战略装车点和对大货主的调查尤为重要。同时, 运输组织方式对货运收入的完成也起到重要作用, 例如, 直达列车的安排数量, 开行方式。重载列车的开行, 在主要到站间开行“钟摆式”列车等, 在此基础上制定货物发送吨预算。同时, 预算期内货物运输组织的变化, 也是制定货物发送吨预算的重要依据。作为重要的矿山、大型企业、港口等货物运输, 要给于重点的倾斜, 作为管内货物运输的支点, 重点企业、港口货物运输的预期目标是否能实现, 直接关系到重点企业、港口所在车务站段货运收入预算实现的成败。对地方铁路内部的货源构成情况也必须有较全面的了解。所以, 铁路运输和重点企业、港口等货运发送单位的生产是唇齿相依的关系, 要树立大铁路的观念, 实现铁路运输和企业生产双赢的目的。

影响货物吨收入率的因素主要有, 货运发送结构及货物品类变化的影响。主要是对运输收入预算起到关键作用大宗货物运输结构的变化, 大宗货物的运输是管内货运收入预算实现的基础, 是实现货运收入预算的保证。同时, 要对附加值较高的货物品类运输给予一定的关注, 有时这部分货源对货物吨收入率的提高和降低起到重要作用。年度内部分货物运费的运价下浮等因素也是制定货运吨收入率要考虑的因素, 要合理利用运价下浮政策, 树立全局整体效益的观念, 避免无原则的运价下浮, 造成局与局、站段与站段间的恶性货源竞争, 对铁路的经济效益造成损失。

同时货物平均运程对货物吨收入率的影响也非常重要。地域间市场供求关系的变化, 生产的多样性, 对货物平均运程造成一定的影响。从而影响货运收入预算的执行。

在编制电力附加费预算中, 主要考虑电气化线路开通因素, 货物计费径路的变化和货物发送去向的变化因素。货运其他收入预算的编制要充分考虑主要货运其他收入项目的变化情况。对货运其他收入中货车使用费和取送车费的尤其要引起重视, 要深入现场了解铁路专用线和货主自备专用线的情况, 科学合理地测定各个专用线的取送车时间。对与国铁接轨的地方铁路的货车占用时间要有深入的了解。其他收入预算中翻卸车维检费的收取, 要考虑到铁路局到达货物因素, 尤其要考虑本年度煤炭、矿石、粮食、化肥等大宗货物的到达量。

三、影响运输收入预算编制的铁路运输其它因素

1. 铁路运输收入预算与安全生产的关系。

安全生产是运输收入实现的前提, 如果没有安全生产做保证, 运输收入预算在编制和执行过程中, 整个运输生产秩序和运输工作正常氛围, 将受到极大的干扰, 运输收入预算也很难实现它的预期目标。同时, 如果安全生产不稳定, 将极大挫伤生产一线的生产积极性, 为运输收入的预算执行, 带来诸多的负面影响。所以, 安全生产是运输收入预算实现的前提, 是保证运输收入预算顺利执行的最重要因素。

2. 运输收入预算与卸车数的关系。

由于运输收入预算中, 货物运费收入预算的实现, 是与装车数密切相关, 但装车 (货物发送吨) 和卸车数是对立的统一。卸车是装车的前提, 如果忽视了卸车工作, 货车不能及时卸空, 就无法保证装车。尤其是在专用线、港口等卸车重点区域, 卸车完成的好坏, 直接关系到装车的完成, 关系到运输收入的实现。

3. 运输收入预算与货物周转量的关系。

运输收入预算是铁路货物、旅客位移的价值表现。货物发送吨和装车数两个指标只能反映所运货物的数量, 而没有反映运输距离的因素。能够全面反映铁路货物运输运量的指标就是货物周转量。货物周转量通常分为计费吨公里与运行吨公里两种。其中, 运输收入预算与计费吨公里密切相关, 铁路的货运收入就是以计费吨公里乘每一吨公里运价为主要依据。

4. 运输收入预算与货车静载重、货车平均牵引重量的关系。

运输收入预算与货车静载重和货车平均牵引重量也密切相关, 由于货车静载重反映每装车一辆平均所装载的货物吨数。它直接影响到装车数, 影响到为完成一定货物发送吨数所需要的运用车数, 铁路要力争提高货车静载重, 以便使用少量货车, 完成更多的货物发送吨数。所以在制定运输收入预算, 以货物吨收入率为基础计算的同时, 也要考虑货车静载重因素, 其中主要涉及到货物性质、货物包装、货车装载方法和货车运用方面的组织工作。同时, 货车平均牵引重量与运输收入完成也密切相关, 在大秦线等主要线路, 重点企业和港口之间开行重载列车、采用大吨位货车能有效提高货运效率, 增加运输收入, 要做到统筹兼顾, 争取取得效益最大化。

5. 运输收入预算与货车到重和空车交出的关系。

运输收入预算在执行过程中, 除受客货发送量等因素影响外, 货运收入预算的实现还受到重和货车排空的影响, 按照全路运输一盘棋的思想, 要确保关系到国计民生的煤炭、粮食等重点物资的运输。在铁路运输组织上, 常常向重点的煤炭和粮食等主要发运站, 配送空车, 这就需要有时要牺牲局部的装车来支援重点地区的重点物资运输, 使运输收入预算在执行过程中, 增加许多增量或减量因素。

6. 运输收入预算与中时和停时的关系。

如果在现有的车辆和机车等运输资源和线路条件下, 加快运输的组织效能, 压缩中时和停时, 一方面加快了车辆的周转, 优化了运输组织, 另一方面运输组织的加快, 能更有效的分配运输资源, 从而提高车辆的利用, 促进了运输收入预算的实现。近期全路正是以提高运输效率为出发点, 通过压缩停时和中时来优化全路的运输效率, 进而加快全路货车的周转, 提高全路货运的组织工作。

7. 运输收入预算与信息化建设的关系。

在运输收入预算执行过程中, 全面引进运输收入信息化, 把信息化建设工作, 作为指导运输收入预算执行的重要工具。例如, 利用计算机技术可全面分析货运装车的综合效益, 及时分析货源的结构, 客运和行包运输中上座率和发运等, 能及时查找难点, 改正不足。再结合运输组织的合理调配, 为达到均衡运输, 争取运输效益最大化, 为运输组织提供强大的支持。

公共预算收入 第4篇

2013年04月08日07:40贵州日报

字号：T|T

建区“百日”之际,观山湖区经济社会发展持续保持强劲势头。今年一季度,来自人民银行贵州省分行金库报表数据显示,观山湖区实现财政总收入20.67亿元,公共财政预算收入完成16.24亿元。其中,公共财政预算收入排名贵阳市第一。

今年是观山湖区建区的开局之年,该区发扬“开拓创新、奋勇拼搏、永不懈怠、争创一流”的观山湖精神,全区经济社会发展呈现出投资力度进一步加大、项目建设不断加快、服务业保持快速发展等特点。为确保完成首季经济任务,观山湖区认真思考、强化措施,大力抓好今年拟开工项目建设和招商引资工作,积极做好“5个100”项目申报。同时,该区还不断强化项目管理服务,切实把好各个关口,确保项目建设不出差错,并建立了督查常态化工作机制,把工作完成情况与年终目标考核完全挂钩,严格奖惩。

公共预算收入 第5篇

(一) 地方高校预算收入渠道狭窄, 来源总量严重偏低。

地方高校预算收入的主渠道是财政性预算收入, 财政性预算收入起着稳定支撑的基本保障作用, 但在“多渠道筹集资金”的教育体制改革推动下, 地方政府逐渐降低了自身财政责任, 地方高校的财政性预算收入占总收入来源比逐渐降低。地方高校目前主要的发展模式是依靠扩大招生规模, 地方高校学杂费收入占全部预算收入来源的比重不断增加, 地方高校在扩招和学费改革的背景下, 地方高校的预算收入对于学杂费收入有着较强的依赖。另外, 大部分地方高校由于师资力量薄弱, 申请获批的纵向课题不多。大部分地区经济发展落后, 高校与当地企业合作的横向课题也不多, 相应的地方高校科研预算收入的筹集能力比较弱。地方高校在质量提升建设和预算收入拓展过程中, 所面临的压力比中央高校要严重, 任务更艰巨。

(二) 地方高校预算收入的结构单一, 管理不完善。

经调查, 地方高校财政拨款 (扣除科研拨款) 和学杂费两项收入和占总预算收入的90%左右, 而中央高校财政拨款 (扣除科研拨款) 和学杂费两项收入和占总预算收入的60%以上, 地方高校比中央高校高30个百分点, 地方高校“财政拨款和学杂费”收入的两元结构比较明显, 中央高校的预算收入多元化格局比地方高校明显, 成效大。另外, 对预算收入的管理不够重视, 不能严格按照“收支两条线”来管理, 不能做到资金的应收尽收、应收早收, 造成部分资金体外循环, 为学校的发展带来不利的影响。

(三) 地方高校对预算收入缺乏分析和考核机制。

目前地方高校对预算支出的情况都会有一套分析和考核机制, 而对于预算收入却没有建立起相应的分析和考核体系。学校每年的预算收入有多少, 各个部门预算收入是多少, 纵向与横向相比是增加了还是减少了, 学校没有相应的统计和计算。对于国有资产的有偿使用所创造的收入缺乏分析, 缺乏监督。地方高校没有把预算收入指标纳入到领导考核体系中来, 领导缺乏对预算收入开源的想法, 多收少收对领导没有任何影响, 造成部分收入流失。

二、解决地方高校收入管理问题的对策

(一) 充分依托地方经济, 拓展企业资金的预算收入来源。

随着教育领域产学研合作的深入, 企业资金目前已成为各高校积极争取的主要预算收入来源, 获取企业资金的形式主要有科学技术转让和服务、人力资源培训、共建实验室、共建教学实训基地以及无偿的仪器设备捐赠、奖助金捐赠或货币资金捐赠。地方高校与中央高校相比, 其科研实力和人才实力存在一定差异, 但其有着鲜明的地方特色, 其获得企业资金, 特别是本地企业资金有着更强优势。所以地方高校应立足本地经济社会发展和本地经济发展战略, 强化产学研合作, 强化服务地方经济建设, 获得更多的企业科研资金支持和本地社会捐赠资金。另外, 加大服务地方经济建设, 通过促进地方经济发展获得更多的地方支持。地方高校因其特有的地理位置和隶属关系, 其学科发展和科学研究往往具有更强的地方特色, 与地方社会经济发展的紧密度更高。如何针对地方社会经济发展需求, 走一条服务地方经济发展和自身发展的双赢之路, 是地方高校预算收入来源拓展的一个重要战略。

(二) 加强校友会建设, 拓展捐赠资金的预算收入来源。

高校捐赠收入, 作为高等教育融资的一条重要补充渠道, 对解决我国地方高校预算投入不足, 推动高等教育事业的不断发展与壮大具有重要的现实意义。校友是高校社会捐赠的有生力量, 但目前校友捐赠的积极性并没有充分调动起来。因此我们必须通过校友会等渠道, 加强与校友的联系, 建立校友跟踪制度, 最大限度地吸收校友的捐赠。做好校友工作, 培养捐赠意识, 应从在校生抓起, 通过开展各种知校、爱校活动, 在日常的生活学习中渗透爱校意识, 加深大家对学校的感情, 形成强烈的归属感, 为争取未来的捐赠打好基础。在教育捐赠文化氛围的形成过程中, 政府应加大力度引导公民, 要通过多种形式的奖励, 如政府表彰、新闻媒体宣传、对捐赠学校和建筑物命名等进行鼓励, 营造教育捐赠的良好文化氛围。

(三) 加强地方高校经营性资产管理, 增加产业投资收入。

地方高校要充分利用自身校区区位优势, 积极开展资产出租出售, 通过让渡资产的使用权、资产的空间置换换取资产的增值来获得各项经营与服务收入。另外, 随着高校产业改革的深入, 高校校办产业的规模在逐年增加, 高校要利用高水平的企业管理理念来管理校办产业, 提高校办企业的经营效益, 增加收入分配的额度, 从而拓宽预算收入的渠道。目前, 随着学校接受捐赠的规模日益扩大, 地方高校教育发展基金会资金净资产总体上逐年增长, 账户有时会有大量的余额, 资金收益以利息为主, 效益低下。针对这种情况, 各地方高校可以按照“零风险运行, 按规范操作”的基本原则充分利用基金会这个平台, 探讨理财对策, 发挥基金会账户的作用, 提高基金会资金的收益率。

(四) 积极开拓国外市场, 发展留学生教育项目。

目前, 我国高校留学生市场还处于起步阶段, 还是一个新兴领域, 而在国外, 留学生项目已经成为学校收入的主要来源之一, 是学校发展的支柱产业。地方高校要学习国外高校的现金经验, 充分依靠自身的专业特色, 制定优惠政策, 做好宣传工作, 积极开拓海外市场, 大力发展留学生教育事业, 为学校自身的发展注入新的血液。

(五) 严格执行“收支两条线”管理,

避免预算外资金的体外循环。“条块分割、分散性”是目前高校管理预算外资金管理机制的主要特点, 也是预算外资金管理的弊端所在, 已成为当前高校教育领域滋生腐败的温床。它给高校造成的经济损失和不良社会影响是不可低估的。要改变高校预算外资金管理的不良状况, 必须实行“收支两条线”规定, 进行规范有序的管理。对高校预算外资金实行“收支两条线”管理, 有利于高校加强财政管理和严肃财经法规, 防止资金流失, 提高预算使用效益;有利于学校落实科学发展观精神, 加强党风廉政建设和反腐败斗争, 实行标本兼治综合治理。抓好这项工作, 学校社会影响得以提高, 整体经济实力得到加强, 管理工作得到有效改进, 对学校各项事业的发展都将产生积极的影响。因此, 实行“收支两条线”规定, 是高校加强和规范预算外资金管理工作的一项重要而迫切的任务。

(六) 加强建设高校收入预算的分析与考核机制。

目前完成高校收入预算编制以后, 就进入预算的执行阶段。编制的收入预算是否符合单位的实际情况, 预算的执行效果如何, 需要通过分析和考核来进行评价。首先, 分析单位收入预算的编制情况, 主要是分析单位的收入预算编制是否符合党和国家的有关路线、方针、政策和财务制度以及工作任务和事业计划的要求, 是否贯彻了量力而行、量入为出、尽力而为的原则, 预算编制的计算依据是否正确可靠;分析单位收入预算的执行情况, 主要是分析收入预算执行进度与事业计划完成的进度是否一致, 分析比较预算收入数的完成进度, 本期实际收入数与以前各期相比, 有无特殊变化及其变化原因;分析单位收入的实际完成情况, 主要分析高校的各项收入是否符合有关规定, 是否执行了国家的收费标准, 是否完成了核定的收入计划, 各项应交收入收费是否及时足额上缴, 以发现超收或短收的主客观因素, 及时采取措施, 增加收入。其次, 收入预算的考核。高校收入预算执行结果的考核是通过一系列指标进行的, 主要指标有:

1.收入预算完成率=当年实际收入数÷当年收入预算数100%, 其中, 实际收入数=财政补助收入+上级补助收入+事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入。一般而言, 收入预算完成率越高越好, 说明组织收入措施落实到位, 资金供给有保证。但比例过大时, 应分析原因, 是否在测算收入时过于保守。

2.总收入增长率= (当年总收入-上年总收入) ÷上年总收入100%

3.事业收入增长率= (当年事业收入-上年事业收入) ÷上年事业收入100%

4.经营收入增长率= (当年经营收入-上年经营收入) ÷上年经营收入100%

5.事业收入占总收入比率=事业收入÷总收入100%

6.经营收入占总收入比率=经营收入÷总收入100%

地方高校应根据本单位的业务特点增加收入预算分析和考核指标, 从而构成本单位完整的收入预算分析指标体系, 并将考核指标纳入到领导考核体系中, 制定相应的奖惩制度, 促进各项收入指标的有效完成。

摘要：目前我国地方高校在预算管理过程中, 只注重预算支出的管理, 很少注重对高校预算收入的管理, 缺乏对预算收入执行情况的分析与考核。目前高校的收入来源有限, 收入结构单一, 并且在管理方面还存在严重的问题, 这些都导致大部分高校入不敷出。本文把视角重点放在了地方高校预算收入上, 分析其结构, 找出其存在的问题并提出相应的解决对策。

关键词：预算收入,资产管理,捐赠收入,分析与考核

参考文献

[1].戚其.高校预算管理浅析[J].福建论坛, 2011, (6) .

[2].牛艳.山西高校预算管理的机制创新研究[D].山西财经大学, 2010.

[3].孙志军.扩招十年来中国普通高校教育经费收入的变化及解释[J].清华大学教育研究, 2009, (4) .

[4].孟丽菊, 张大方.中外高校社会捐赠:比较、分析及建议[J].教育科学, 2007, (6) .

[5].沈明良.我国高等教育投资主体多元化的发展策略试探[J].当代教育论坛, 2006, (1) .

公共预算收入 第6篇

当前, 各级政府在制定中长期发展规划和确定年度目标时, 一般都提出财政收入或者一般预算收入 (1) 和地区生产总值 (GDP) 同步增长或者趋势相同。在经济运行中, 经常要求财政和统计部门分析两者的发展趋势。当然, 这种对比分析是必要的, 但是简单将其划等号却是不可取的, 不能因为财政收入或者一般预算收入和GDP增长不同步, 就断言两者有一或都在统计上出现问题。本文以1995 (2) -2010年广州市有关数据来说明一般预算收入与GDP的关系。

为了说明GDP与一般预算收入的关系并使之可比, 我们采用的GDP增长均为现价增长, 这与一般公布的剔除价格影响后的增长不同。

二、广州市地区生产总值与一般预算收入现状分析

(一) GDP与一般预算收入规模分析

1995-2010年间, 广州市经济发展迅速, GDP由1994年的985.31亿元增加到2010年的10604.48亿元 (3) (见图) , 增长9.8倍, 年均增长16.0%。经济总量稳居全国各大中城市前三名, 2010年仅次于上海 (16872亿元) 和北京 (13778亿元) 。此间的财力不断增强, 2010年实现财政一般预算收入872.65亿元, 居全国第七位, 仅次于上海 (2874亿元) 、北京 (2354亿元) 、深圳 (1107亿元) 、天津 (1069亿元) 、重庆 (1018亿元) 和苏州 (901亿元) 。1995-2010期间, 累计增长近13倍, 年均增长17.9%。

(二) 一般预算收入与GDP比重分析

一般预算收入占GDP的比重, 也即狭义税负 (4) (下文简称税负) , 它可以用来反映政府对经济和社会发展调控能力的大小, 也可以用来反映政府在经济总量中提取的财政比例是否得当。1995-2010年间, 广州市税负呈现较平稳态势, 1995年为7.52%, 2010年为8.23%。这与全国平均水平 (1) 、全省的趋势大致相同。与广东省平均水平相比, 除了1995年广州市税负水平高于广东省平均水平外, 其余年份均低于全省平均水平;与全国平均水平相比, 1995-2003年广州市税负水平高于全国平均水平, 但2004年之后, 广州市税负水平一直处于全国平均水平之下。北京、上海、天津、重庆、苏州税负水平基本呈现稳步上升态势, 而深圳市则为平稳-下降-上升-平稳态势, 以上4个城市的税负水平波动远远大于广州市税负水平波动, 并且在数值上均高于广州市。

广州市税负与全国、广东省及几个主要城市的税负相比, 处于偏低水平。但用来源于地方的财政总收入指标计算的税负, 2010年广州为31.6%, 高于全国平均水平 (20.9%) 和广东省平均水平 (26.0%) , 低于北京、上海 (50%左右) 、天津 (47.8%) 和深圳。这是因为, 造成北京、上海、深圳财政总收入较高的因素主要有:地区组织的税收, 很大一部分来自银行总行、保险公司总部、铁道部门所交营业税和其他税费, 海油石油等资源税等, 同时这些税种税率都较高, 而这些税都属于上交中央部分, 导致财政总收入很高, 财政总收入占地区GDP比重高居全国前列, 但剔除这部分上交中央收入的影响后, 税负与广州市相比差距大大缩小。

这同时也说明, 广州万元GDP创造的财政收入在远远高于全国平均水平和全省平均水平的前提下, 可以由广州市自主支配的财政收入却相对较少。相对于广州市的经济实力来说, 万元一般预算收入不仅在全国中心城市、省会城市之中偏低, 而且也低于全国、全省平均水平。

(三) 一般预算收入与GDP弹性分析

一般预算收入对GDP的弹性系数即一般预算收入增长速度与GDP增长速度之比, 其经济含义为:GDP每增长1个百分点, 一般预算收入增长的幅度。它可以用来分析两者之间的增长是否同步或是否协调。

广州市一般预算收入对GDP的弹性系数大部分年份处于1以上, 说明一般预算收入增速总体上快于GDP增速。1994年及2002年的税制改革, 使得税负水平出现两个异常点, 一是1996年, 一是2002年。剔除两个年度的异常值, 广州市一般预算收入对GDP的弹性系数平均为1.45, 即GDP每增加1个百分点, 一般预算收入增加1.45个百分点。这里我们应该看到, 弹性系数的较大波动会影响一般预算收入和GDP增长的同步协调发展。

三、一般预算收入与GDP增长有关, 但不完全同步

(一) 导致一般预算收入与GDP增长不同步的因素

由于财政收入增速快于GDP增速而导致的对GDP核算的质疑声音越来越大, 很多专家学者纷纷出来阐明两者之间的区别。主要的文献有彭勇的《如何看待厦门市GDP与财政收入增长不同步》、原哲的《GDP与财政收入的关系》、黄耀轩等的《理性看待财政收入与GDP关系》、王涛等的《影响财政收入与GDP增长的因素及对策》、刘芳的《财政收入占GDP比重为什么越来越高》等, 在说明财政收入与GDP增长不同步的问题上, 本文已经讨论得比较全面和深入, 基于财政收入与GDP的区别, 很大程度上就是指一般预算收入与GDP的区别, 以及一般预算收入的主要构成部分为税收收入的考虑, 本文对一般预算收入增长与GDP增长不同步的产生原因进行了归纳。

一是统计口径的不同。这点是最基本的不同。首先, 一般预算收入的增速为现价增速而GDP增速为剔除价格影响后的增速 (2) 。其次, 一般预算收入的计算原则为实际收付制, 即只记实际入库数, 而GDP核算采用权责发生制原则, 即只要权责发生变化, 该变动就应进行统计, 这样会发生由于支付时间与权责发生时间不同导致某期间一般预算收入与GDP增速不同步的现象。再则, 并不是所有计入GDP的项目都征税, 也不是所有征税的项目都计入GDP, 如一些非营利性部门, 由于其公益性, 并不对其征税, 但是却产生增加值计入GDP;一些以经济存量为征税标的的税种, 如财产税、城镇土地使用税、土地增值税等, 属于一般预算收入范畴却与GDP没有直接相关关系。

二是结构的不同。这点是最主要的不同。GDP由不同行业增加值构成, 而不同行业的税率不完全相等, 甚至相差甚远, 这样即使GDP相同的两个地区, 其一般预算收入可能相差很大。自2005年我国取消农业税以来, 第一产业的税收几乎为零, 这样, 对于农业占比较高的地区, 一般预算收入将相对较少。第二产业对应的税收主要有增值税 (相对于工业对应的增值税, 建筑业对应的营业税由于比重小, 暂时忽略不计) , 税率较高, 所以第二产业占比大的地区一般预算收入将较高。第三产业对应的主要税种为营业税 (这里, 我们忽略批发零售业产生的增值税) 由于很多为定额税征收, 拉低了整个产业的平均税率, 但它也是最有潜力的行业, 一旦定额征税改为按税基比例征税, 该部分所产生的一般预算收入将有较大增长。

三是一般预算收入中高速增长的非税收入与GDP没有直接联系。政府的非税收入主要包括:行政事业性收费、罚没收入、专项收入等, 这些都与GDP没有直接关系, 更不计入GDP, 该部分的增速偏离税收收入的增速也将导致一般预算收入与GDP增速的不同步。

四是一般预算收入受政策和征管影响大。政策的稍微改动、征管力度的加大而导致的大数额临时性补交等都可以使一般预算收入出现剧烈波动。近期我国对内外资企业实行统一所得税率 (之前外资企业执行比内资企业优惠的所得税税率) , 由于广州市中外资比例较均匀, 该税率的改变并没有使广州市一般预算收入有明显的波动, 但是对于一些以外资企业税收为主或者外资企业占比很小的地区, 该税率将对一般预算收入影响较大, 前者将使一般预算收入增加, 而后者将使一般预算收入减少。

(二) 一般预算收入与GDP的关联

在对“一般预算收入与GDP发展不同步”的解释上, 有文献侧重于介绍它们的不同, 力图通过划清界限, 说明“两者不可比”、“这样的提法不科学”等结论, 从而淡化了它们之间的联系。但是, 我们也应该看到, 虽然它们的发展不同步是必然, 但它们的关系还是很紧密的, 我们在分析其区别时, 也要看到其联系, 这样才能把问题分析得更加透彻。

一般预算收入是GDP的初次分配和再次分配的结果。从初次分配上看, 各部门创造出增加值后, 形成三种收入-地方收入 (1) 、企业收入和个人收入。地方收入以税收、收费等形式形成;企业收入以折旧、利润等形式形成;个人收入以报酬、福利等形式形成。从再分配上看, 初次分配后的企业收入和个人收入中的一部分又以所得税、财产税等形式形成地方或国家收入。与此同时, 可以通过调整一般预算收入规模、税率水平等手段调节经济运行, 保证经济的稳定发展。通过分析可以得到, GDP的扩张是影响一般预算收入增长的因素, 一般预算收入的规模、筹集等又可以反作用于经济增长。

由于一般预算收入中税收收入占了绝大部分, 并且其较非税收入与GDP的关联度高很多, 下面我们仅分析税收收入与GDP的关系。从以上的分析知道, 结构的不同是导致“一般预算收入与GDP发展不同步”最主要的原因, 但是要分析它们之间的联系, 也需要从结构入手。

(三) 一般预算收入与GDP的数理分析

1. 平稳性检验。

本文用YSSR代表一般预算收入指标, DYSSR和DGDP分别代表一阶差分的一般预算收入和GDP, D2YSSR和D2GDP分别代表二阶差分的一般预算收入和GDP。

对时间序列YSSR和GDP进行平稳性检验 (2) , 可知它们都为二阶平稳, 即I (2) 序列。

2. 协整性检验。

由于YSSR和GDP都为二阶单整时间序列, 笔者对其是否存在协整性进行检验。首先, 建立它们之间的一个回归方程, 由于本文数据较少, 采用模型并对其残差Vt进行平稳性检验, 如果残差平稳, 则可得到YSSR和GDP之间的长期乘数。

从而YSSR和GDP之间的关系为

由数据可以得到如下回归方程 (1)

对回归方程的残差进行检验, 在5%的显著性水平其为平稳序列。因此, 广州市一般预算收入和GDP之间存在长期相关关系, 一般预算收入每增加1亿元, 相应的GDP将增加25.46亿元。

3. 建立误差修正模型。

由于YSSR和GDP之间存在协整关系, 为进一步了解它们之间短期波动的特征, 我们建立误差修正模型。

由数据可以得到

误差修正模型表明, 从短期来看, 长期的对应关系并不一定是必然, 而是上下波动。长期来看回归均衡, 一般预算收入的变化会放大3.915倍地影响GDP的变化, 这种影响力度较大;非均衡误差则以自身10.7%的调整力度影响后一期GDP的变化, 这种调整力度较弱, 非均衡状态回归均衡状态所需时间较长。

4. 格兰杰因果检验。

用格兰杰因果检验方法可知, GDP是一般预算收入的格兰杰原因, 但一般预算收入不是GDP的格兰杰原因。这是因为:一般预算收入来源于国民经济活动, 一般而言, GDP的高速增长, 会导致一般预算收入的高增长。而对于一般预算收入而言, 近年来, 一是非税收入占比逐渐增大, 而这一部分恰恰与GDP关联度较低, 二是征管力度的不断加强等导致高的一般预算收入增速并不一定可以带来高的经济增长。

(四) 税负的数理分析

记SF代表税负水平, 对时间序列SF进行平稳性检验, 可知其为平稳序列, 即不随时间变化而带有某种趋势的波动。

从SF的自相关序列和偏相关序列可以看出, 其为一阶移动平稳序列, 即

SFt=7.2889+0.5255ζt-1+ζt

上式表明, 1995~2010年, 广州市税负水平围绕7.2889上下波动, 上一期影响税负水平的随机因素, 仍将以52.55%的力度影响本期税负水平。

四、一般预算收入结构与GDP结构分析

对税收与GDP之间关系的初步分析, 可将税种分成三类。一类是以销售额或销售量为税基的税种, 它们与GDP一般有明显的正相关关系。如增值税、营业税、消费税等;另一类是与GDP有一定联系, 但相关度具有较大弹性。如企业所得税等;再一类是与GDP无明显关系, 如房产税、土地使用税、耕地占用税等。考虑到增值税、营业税在税收中的比重较大, 并且其与GDP的关联度最高, 将其独立出来, 分析其与GDP的联系。产生增值税的主要行业有第二产业中的工业和第三产业中的批发零售业 (下文将该两行业合并称为工贸业) , 产生营业税的主要行业有第二产业中的建筑业和第三产业中除了批发零售业外的其余行业 (下文将该两部分合并称为其余行业) 。

(一) 增值税与工贸业增加值的关联分析

用ZZS、GMY分别代表增值税、工贸业增加值, DZZS、DGMY分别代表滞后一阶增值税、工贸业增加值, 由于时间序列ZZS和GMY都为二阶平稳时间序列, 对其是否存在协整性进行检验。

根据数据分析结果, 建立回归方程

ZZSt=-31004+0.0338GMYt

经检验, 其残差为平稳序列, 所以长期而言, 增值税、工贸业增加值之间有稳定关系, 工贸业增加值每增加1亿元, 会拉动增值税增加0.0338亿元。

建立的误差修正模型为

DZZSt=32306+0.0214DGMYt-0.2321 (31004+ZZSt-1-0.0338GMYt-1)

误差修正模型表明, 从短期来看, 工贸业增加值的变化会以2.14%的力度影响增值税税收收入的变化;非均衡误差则以自身23.21%的调整力度影响后一期增值税税收收入的变化。

检验增值税与工贸业增加值之间的格兰杰因果关系, 我们发现, 增值税与工贸业增加值互为因果关系。

(二) 营业税与其余行业增加值的关联分析

用YYS、QYHY分别代表营业税、其余行业增加值, DYYS、DQYHY分别代表滞后一阶营业税、其余行业增加值。由于时间序列YYS和QYHY都为一阶平稳时间序列, 对其是否存在协整性进行检验。

根据数据分析结果, 建立回归方程

YYSt=114009+0.0292QYHYt

经检验, 其残差为平稳序列, 所以长期而言, 营业税和其余行业增加值有稳定关系, 其余行业增加值每增加1亿元, 会拉动营业税增加0.0292亿元。

建立的误差修正模型为

DYYSt=-41075+0.0387DQYHYt-1.190 (-114009+YSSt-1-0.0292QYHYt-1)

误差修正模型表明, 从短期来看, 其余行业增加值的变化会以3.87%的力度影响营业税税收收入的变化;非均衡误差则以放大自身1.190倍的调整力度影响后一期营业税税收收入的变化, 这种调整力度非常大, 非均衡状态回归均衡状态所需时间很短。

通过格兰杰因果检验可知, 营业税与其余行业增加值互为因果关系。

五、结论

GDP是一般预算收入的基础, GDP的高速增长或衰退将导致一般预算收入扩张或萎缩, 反过来却不一定成立, 高的或低的一般预算收入并不意味着GDP的同步变动。由于统计口径不同、结构不同、对进口的对待不同, 还有一些影响税收的独特因素, 如征管力度、财税政策、非税收入的存在等都会导致两者的增速有差异, 所以不能简单地因为GDP与一般预算收入发展不同步或税负水平城市间不一致就武断地判定GDP核算失真。

用一般预算收入和GDP增速来衡量两者的增长是否正常, 关键要看它们的结构是否协调。也就是说, 一般预算收入增长与其对应的经济税源增长是否协调, 或者说经济的构成部分与其对应的财政税收收入是否协调。由于增值税与工贸业增加值之间、营业税与其余行业增加值之间有互为因果的关系, 我们可以通过监测四者的增速是否协调来评估数据的准确性。所以, 只要一般预算收入构成部分的增长与其对应的经济税源增长相协调, 经济的构成部分与其对应的财政税收相协调, 两者的速度有高有低是很正常的。

事实上, 从广州市的实际情况来看, GDP与一般预算收入增长不同步是一种阶段性的特征与表现, 一般预算收入占GDP比重上下波动是现阶段社会发展的必然。我们不应盲目地追求一般预算收入占GDP的比重, 但必须保持一般预算收入与GDP的合理比重, 只有保持一般预算收入与GDP的比重合理, 才能取得一般预算收入与经济增长的双赢, 才能增强地区的财政实力, 为经济和社会事业的发展提供强大的支持。

参考文献

[1]彭勇.如何看待厦门市GDP与财政收入增长不同步, 厦门特区党校学报[J], 2007 (2) .

[2]原哲.GDP与财政收入的关系, 中国统计[J], 2007 (12) .

[3]黄耀轩等.理性看待财政收入与GDP关系, 中国统计[J], 2007 (2) .

[4]王涛等.影响财政收入与GDP增长的因素及对策, 哈尔滨商业大学学报[J], 2005 (2) .

公共预算收入 第7篇

一、财政预算收入退库是国库柜面监督的重点内容

库款退付是财政预算资金流出国库的主要渠道, 也是国库部门监督管理的重点, 政策性强、涉及面广、管理难度大, 随着我区经济的迅速发展和财税体制改革的不断深化, 退库业务量大大增加, 要求具体经办退库业务的国库部门, 以《国家金库条例》为依据, 以财税法规为准绳, 对国库资金的退付实施有效的监督管理, 牢牢把好闸门, 维护国家财经纪律, 确保国库资金安全、完整, 这是摆在国库部门面前的一项重要任务。退库业务不仅涉及到地方财政、税务以及国库等部门, 更涉及到广大退库企业, 退库个人, 如果退库工作出现差错, 不仅会给财政资金造成损失, 更会给退库企业、个人带来不必要的麻烦和利益损失, 波及面广, 社会影响大, 因此加强财政预算收入退库的审核是柜面监督的重中之重。

二、财政预算收入退库在柜面监督中的难点

由于退库涉及的部门多, 因此造成多方协调困难, 提供资料种类多、审批程序周期长, 国库柜面监督人员如何鉴别退库资料的真实有效性十分困难。

(一) 由于退库申请书主要由申请退库企业自行填报

税务部门在审批时往往只根据填写的书面内容办理审批决定, 是否深入实际调查不得而知, 甚至出现审核不严重复退库的情况。例如:2009年8月18日, 官渡金库收到官渡区国税局提交的1分预算收入退还书及相关资料, 要求金库办理一福利企业的退库, 经过审核发现该笔退库业务已于当年7月10日全部退完, 此次提交的退库资料为该企业重复申请退税, 而官渡区国税局于2009年7月6日和2009年8月18日分别对相同的一份退税申请审批表提出了两次同意退税的审批意见, 并依次由主管分局、税政科、分管局长签字同意退税并加盖了公章, 通过这个案例暴露了税务部门在退库审批工作中存在着失察的问题。

(二) 国库在办理退库业务

常常遇到《收入退还书》上记载的开户银行账号与退税申请表上开户银行账号不一致;《退还书》记载的收款人名称与原纳税人名称不是同一人, 而未提供任何书面证明文件材料;退还书记载的预算科目编码与原缴款书预算科目编码不一致;大小写金额不一致等情况。以官渡区支库为例, 2009年全年因上述理由被我支库审核退回的不合规退库凭证及相关资料就多达23笔。

(三) 退库依据口径不一致

由于各地财税部门机构设置不完全一致, 财税体制也有差别, 运行的业务系统也不尽相同, 各单位开出各自不同的缴款书, 以及提供的退库资料五花八门, 品种繁多, 没有一个统一规范的模式, 给退库审核工作带来很大的难度, 以官渡区地税局提供的退库资料尤为明显, 例如涉及到土地占用、房屋拆迁的契税退库书, 地税局提供的退库资料多到有村社居委会出具的证明材料, 房屋拆迁协议, 证明父子 (女) 、母子 (女) 、关系的证明材料, 结婚证、购房合同等等, 不仅审核起来烦锁, 而且也给传票整理装订带来困难。

(四) 在退库过程中各税局部门在对待退库资料的处理上观点也不一致, 甚至出现不配合的情况

例如国库为了保证税务机关提供的退库资料的真实性, 都要求税务部门对其审核过的退库资料复印件上加盖税务部门公章, 并写上“与原件相符”的字样。但仍然存在个别税务部门不配合的情况, 以在其他支库退税都不需要盖章为由拒绝盖章和写“与原件相符”的字样, 导致各家税务机关在退税资料处理上存在不统一。

三、建议和意见

(一) 首先税务机关应当在企业或个人已办理完退税的缴款书原

件第一联上加盖“已退税”字样, 其次在审查退税资料时必须核对缴款书原件, 以免退税企业和退税个人重复多次退税现象的再次发生。

(二) 税务机关在审核退税申请、退税资料合规性的同时, 还应

认真核对《收入退还书》与审批表的上所记载的退税单位或个人名称、开户银行账号、金额等要素是否一致, 以避免退库退回的发生, 减少在操作过程中的重复劳动。

(三) 经与官渡区地税局协商达成统一意见

今后凡涉及到土地占用、房屋拆迁的契税退库书, 退库资料精简到1.税务局出具的审批表, 要求印章和负责人签字必须完整齐全;2.退税申请及税务局出具的退税情况调查表;3.需要证明夫妻、父子 (女) 、母子 (女) 关系的证明材料;4.完税证;5.免税证;6.退税的文件依据。而原来提供的个人身份证复印件、开户银行的存折复印件、村社居委会出具的证明材料和拆迁协议、购房合同等资料则由税务机关来进行审核, 我支库以税务机关出具的免税证为依据, 由此也可以增强税务机关在办理退库过程中的责任心。

(四) 建议上级行在制定相关业务操作规定时, 能够在原有退库规定的基础上, 针对退库税种进行明细规范

例如:契税退库需提供哪些资料, 减免退库需提供哪些资料等等, 以便各基层国库经办人员在办理退库工作中有统一规范的文件依据。

四、今后的工作方向

(一) 增强资金风险防范意识, 认真履行岗位职责, 把风险堵在第一道关口

(二) 确实做到“一个坚持、两个严格、一个务必”

既坚持外部凭证签交收手续;严把“资料关”、严把“政策关”;务必使国库柜面监督工作做到“有法可依、有理可循、有据可查、权责明晰、责任到人。

(三) 加强国库、财政、税务部门的紧密联系

公共预算收入 第8篇

一、我国非税收入的现状分析

(一)非税收入规模较大,在政府财政总收入中占比较高。

随着我国经济的持续快速增长,2012年我国财政收入高达11.73万亿元,其中非税收入为1.67万亿元,占同期财政收入的14.2%,如进一步考虑难以统计的制度外收入,该比重则会更高。此外,国家审计署2012年第26号公告发布的财政性资金审计调查结果也显示,2011年11月至2012年3月,在全国18个省54个县的财政性收入中,非税收入占60.5%,占比超过税收收入20.9个百分点。在西方发达国家,非税收入只是财政收入的补充形式,政府履行职能所需的资金大多来自税收,根据有关资料显示,大多数国家非税收入占政府财政收入的比重都在10%以下。随着财税体制改革的深化与不断完善,我国非税收入占财政收入的比重在不断降低,但仍高于国际主要国家水平,最高甚至超过20%。

(二)非税收入在政府收入中的比重呈现东、中、西部逐步递增格局。

各省、直辖市经济发展水平不同,非税收入在地方政府财政性资金中的比重亦有所差别。从非税收入占一般预算收入比重来看,东部11个省市中,除山东、河北、辽宁、天津外,其余各省市的非税收入占一般预算收入的比重均在20%以下;中部地区一般预算收入中,非税收入占比均在25%～30%,其中湖南省近两年的非税收入占比近40%;西部地区不同省份的非税收入占比差距较大,云南、宁夏、青海、新疆的非税收入占比在20%左右,四川、陕西、贵州在25%～30%,广西、甘肃、重庆则高达35%～45%。

二、我国非税收入征收管理存在的问题

(一)征管手段有待进一步提高。

2004年6月非税收入监管系统的使用,为财政部门加强非税收入管理,积极推进收缴改革,不断完善征管手段起到了积极作用。但随着社会经济形势的发展和财政管理精细化科学化水平的提升,原有的征管系统已不能完全适应管理的需要,软件功能不够完善、财政、单位、银行信息不能实时共享,上下级数据无法自动传输,报表不能自动生成;手工财政票据大量使用不适应电子化要求,难以达到以票控费、以票管收的目标等。

(二)非税收费项目管理分散、项目繁多。

近年来,我国各级地方政府已经逐步开始对行政事业、政府基金类的非税收费项目进行了广泛的调研和全面的清理,非税收入的征收管理工作已经取得了长足的进步。然而,虽然政府正在努力规范非税收入的征收和管理工作但是一些基层政府,尤其是县级政府,在具体的执行过程中却仍然存在很多问题。很多县级政府在非税收入的征收过程中并没有从根本上改变收费项目分散、混乱的局面。如果任由该情况继续存在,将在很大程度上造成国家资源的严重浪费,各类重复性的收费也加进一步加重征收单位的经营负担,甚至会削弱政府对宏观经济的调控能力不利于政府公信力的树立。

(三)非税收入收缴管理制度缺失,国库监管难。

按照规定,国库经收处收纳的预算收入,一律使用“待结算财政款项”科目核算,不得转入其他科目。近年来各级人行加强了商业银行财政性缴存存款准备金的监督和管理,西部地区代理银行因为流动性偏紧,为逃避缴纳财政性存款准备金,对于通过《非税收入收缴管理信息系统》汇缴的非税收入,将该账户设为内部科目,汇缴的非税收入未通过“待报解预算收入”账户进行核算;另一方面,对于通过专户汇缴的非税收入,相关非税收入改革管理制度规定中,并未对纳入国库管理的非税收入核算做出具体规定,各商业银行直接从非税收入收缴专户中划缴入库,未通过“待报解预算收入”账户进行核算,不符合《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》有关规定。同时数量巨大的非税收入作为商业银行的存款来源核算,增加了商业银行的流动性,对货币调控政策产生一定的冲击,影响国家的宏观调控政策的执行。

三、完善我国非税收入管理的措施

(一)加强信息化建设,提升科学精细管理水平。

以“金财工程”为平台,加强非税收缴管理信息化建设和运用,加快非税收入征管系统建设推广应用,积极推动县区非税收缴管理信息化建设和运用,加速实现管理信息系统的上、下联网,逐步推进全市非税收入数据集中、统一管理,促进各级非税收入科学化、精细化管理水平的协调同步提升。要不断拓展收缴方式,推广应用网上银行、POS刷卡、手机银行等电子缴款方式,不断提升非税收入管理水平和服务质量。

(二)尽快取缔不合理的收费项目。

针对目前存在的非税收入项目混乱的情况,我国应该针对各级地方政府的非税收入项目进行集中的整治和清理工作。在具体工作中,一些没有经过国务院、财政部门批准,而只是各级地方政府批准的非税收入征收项目,需要深入、充分地对收费项目的合理性、合法性进行调查。如果调查结果显示该项目并没有征收的依据,属于违规征收,地方政府必须及时予以取缔。在各类型公共基础设施建设项目广泛推进的过程中,凡是涉及铁路、桥梁、公路等项目的建设性资金,在政府相关部门进行共同商议,形成统一意见后,可以考虑在条件成熟时将此类行政事业性收费取消,以便促进我国大型基础建设能够顺利开展。

(三)加强非税收入监督检查机制,是实现国库直接办理非税收入的有效手段。

一是认真清理核实非税收入财政资金账户。人民银行与财政部门要密切配合,对财政部门和执收单位在金融机构开户情况进行认真清理。对同一性质过多的财政资金账户进行合理撤并,取消重复或没有必要的开设的账户,对执收单位违规开户现象给予严肃处理,将非税收入逐步纳入预算内管理缴入国库,实现将所有财政资金缴存国库单一账户。政府非税收入作为财政资金,财政部门应充实机构管理人员加强非税收入的监督检查。二是加强对非税收入代理银行的监督管理。建议制定具体的非税收入收缴代理银行资格认定办法和操作规程,全面落实人民银行对非税收入收缴代理银行的监管具体办法可参照税收收入管理办法,财政部门与人民银行横向联网共同核对相应票据、监督执收单位依法收税。减少金融机构竞相争夺非税收入存款的冲动和非税收入收缴业务中的资金风险。三是加强新开非税收入财政专户的审批和把关。制定国库对财政开户监管办法,对非税收入财政专户实行账户管理部门和国库部门会审制度明确国库对财政专户开设的监管职责。

(四)建立激励约束机制、切实提高征管效率。

研究建立激励约束机制核算模型,利用因素分析法,充分考虑不同收入项目、不同收入类别之间存在的客观差异,着重对行政事业性收费和国有资源(资产),有偿使用收入进行考核。激励约束机制的建立必须兼顾公平和效率,既要强化征收主体责任,有效调动征收工作积极性,又要避免形成利益驱动,导致乱收乱罚现象的发生,在确保应收尽收的前提下,保障和促进经济社会的平稳较快发展。同时,要研究建立政府非税收入征收管理绩效评估机制,并与行政问责制相结合,强化非税收入管理的法制理念和效能理念,确保依法组织收入,切实提高征收效率。

参考文献

[1]宋文平,袁俊霞.浅析如何加强政府的非税收入管理[J].中国乡镇企业会计,2013(7).

兵团农牧团场公共预算管理探析 第9篇

1997年, 中央进一步明确了兵团的性质和特殊职能, “兵团承担着国家赋予的屯垦戍边的职责、在自己所辖的垦区内, 依照国家和新疆维吾尔自治区的法律、法规, 自行管理内部的行政、司法事务、在国家实行计划单列的特殊社会组织”, 并确认兵团为中央财政一级预算组织。兵团体制的特殊性, 决定了农牧团场在进行生产经营的同时, 还承担着公共管理的职能。

兵、师、团三级预算管理体制中, 兵团总预算由兵团本级预算和汇总的师本级预算和汇总的师总预算组成, 师总预算由师本级预算和汇总的各农牧团场总预算组成, 农牧团场总预算由团本级和所属行政事业单位部门预算组成, 最终构成纵向兵、师、团三级总预算管理和横向部门预算管理体制。

2003年财政部在国家现行预算管理体制的基础上, 结合兵团特殊社会组织的实际情况, 对兵团实行了“综合财力补助+地方专项”的预算管理体制。随着经济的发展, 兵团也发生了巨大的变化, 由原来的手工帐变为统一的电脑记账。近些年来国家加大了对兵团建设的投入, 资金的管理和合理的使用显得尤为重要。而预算成为了先锋兵, 如果预算管理不到位, 就谈不上合理的使用资金。

目前, 农牧团场预算管理存在很多问题:1.有的团场仍继续沿用“基数加调整”或“以支定收”的方法编制公共支出预算。2.预算编制或审批滞后。3.预算编制内容不完整。4.预算编制依据不足。5.部门预算团场没有下达预算指标批复文件。6.追加预算未按程序操作。7.有的团场在生产财务的“管理费用”中列支经费性支出, 预算单位未完整的反映支出全额。8.总预算侧重会计核算, 淡化预算的编制、控制与监督。9.总预算与预算单位的职能混淆, 账套设置、核算不规范。10.既是总预算会计又是预算单位会计, 未进行岗位制约、监督缺位。11.年初建账、核算不及时, 未能做到日清月结。

现在团场已经具备了硬件条件, 财务科都配备有电脑, 可以上网。而软件方面由于信息技术的更多应用, 赋予了其新的内涵, 发展成为以系统安全保障与稽核牵制制定相结合的控制体系, 可以从以下几个方面加强管理:

一、建立以公共预算为主导的兵团整体控制框架

中央财政对兵团实行“综合财力+地方补助专项”预算管理体制, 因此兵团的总预算报表不需要上报财政部, 主要满足内部管理需要。兵团农牧团场公共预算包括团场总预算和团场行政事业单位预算, 并纳入兵师团预算管理体系。兵、师、团三级分别对所属行政、事业单位普遍实行了会计集中核算、统一采购、会计委派。兵、师两级对部分预算资金实行了集中支付。

二、建立预算管理系统控制流程

系统控制是指与程序设计、运行维护、数据处理过程、硬件设备等相关的可靠性控制制度。根据信息技术应用下的企业内部控制中新的控制风险, 企业应加强在这几方面的控制力度。它包括一般控制与应用控制。一般控制帮助管理阶层确保系统能持续、适当的运转, 具体含有应用系统开发、建立和维护控制, 系统软件与操作控制, 数据和程序控制、存取安全控制, 网络安全控制等。应用控制是对会计信息系统中具体的数据处理活动所进行的控制, 包括应用软件中的电算化步骤及相关的人工程序, 划分为输人控制、计算机处理与数据文件控制和输出控制。

为了构建以预算为导向的管理控制体系, 强化公共预算管理控制职能, 可以从流程上进行管控, 传统的内部控制是为防止舞弊和差错而形成的以内部稽核和相互牵制为核心的工作制度。而在系统流程中每个参与预算编制的人都有各自相应的权限, 在公共预算管理系统中做相应的操作, 每做一次操作都会产生操作记录, 并且相关人员设定相应的权限, 权责明确, 方便稽查。

随着计算机在会计工作中的普遍应用, 管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖性越来越大, 这些会计信息的产生只有在严格的控制下, 才能保证其可靠性和准确性。同时也只有在严格的控制下, 才能预防和减少计算机犯罪。信息技术为达到记录、维护和产生精确、完整和及时的信息这一目标带来了机遇。但是, 当企业在系统的开发与应用时, 应更加强调, 在业务活动发生时, 在有关数据进入企业数据库之前, 检查这些数据的准确性、完整性和合法性。如果不恰当的数据出现在记录和维护过程中, 将会对使用主体造成某种程度的伤害, 如果不精确不完整、不合法的数据被记录和维护, 结果会影响以后的所以处理, 包括错误的报告和信息利用的质量。

该系统的基本框架如下图:

三、提高公共预算的准确性, 科学的编制预算

团场编制公共预算时应执行规范的“零基预算”。通过自上而下和自下而上相结合的预算编制程序, 发动全体人员参与预算编制过程, 增强预算的准确性。在编制内容上, 合理界定团场企业经营与预算管理的范围和内容, 并严格与团场公共预算相分离, 加强公共预算的完整性, 尽快把尚未纳入团场公共预算的各项预算外资金纳入预算管理, 使公共预算管理全面真实的反映团场公共活动过程。

四、进一步完善公共预算监督体系

1. 加大团场职代会对公共预算管理的监督力度。

应将预算草案编制的详细内容上报职代会进行讨论, 让职工代表直接参与到预算的编制和执行结果。努力做到对预算管理实行实质性的监督。

2. 加大检查监督力度, 变事后审计为事中考核与事后审计相结合的办法。

近年来我师对各团场的公共预算执行采取来年通过审计后进行考核奖惩, 实践证明这种考核方法未能及时发现问题堵住预算管理中的漏洞, 并没有真正起到监督的作用, 对此应采取事中检查和事后审计相结合的办法, 由预算单位每季或半年写出自查报告, 师成立由财务局和审计局等相关部门组成的预算考核小组, 预算考核小组及时对各团场的预算执行情况进行检查, 对存在的问题予以纠正, 以增强预算的约束力。

总之, 新的技术带来了新的大部分人还没有意识到的风险, 而制度改革也不可能尽善尽美, 经过一段时间以后, 会产生新的问题, 所以内部控制系统必须经常评估和更新。没有哪一套规则在环境发生变化时还能很好的适应, 所以, 对使用者来说, 评估内部控制的有效性是非常重要的。既然控制程序和具体环境相关, 当新的业务和信息流程提出后, 控制目标应当保持不变, 但为了有效控制, 应当适时进行变动, 以有效控制风险, 实现高效管理。

参考文献

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