成本风险范文

成本风险范文（精选12篇）

成本风险 第1篇

例如,2004年,某上市公司全资证券子公司时任董事长某A采用国债回购、客户保证金等形式,非法吸收公众存款5亿余元的案件。期间A为掩盖犯罪实施、弥补资金缺口,采取伙同上市公司内部全资的信托子公司管理层,采取拆整为零、虚假抵质押以及虚假管理合同等方式,违法发放贷款骗取资金,最终导致损失增加8亿余元(下称两案)。案发后,经过司法程序,相关责任人员被判处非法吸收公众存款罪、违法发放贷款罪,分别获刑罚金以及12年6个月到缓刑不等。该等犯罪行为不仅给该券商及其母公司造成了直接的巨大损失,也给上市公司的风险管控体系造成巨大冲击。

在一段时间内,由于存在“一朝被蛇咬三年怕井绳”的思想,上市公司内部管理部门对于业务管控倾向于严格,忽视了安全性和收益性平衡的原则,很多正常的业务也不敢开展,错失了一些发展机会。同时,也有人认为,风险管控极大地增加了企业的投入、降低了产出、降低了生产力,似乎风险管控与业务发展被理解成了一对矛盾。

实际上,在市场经济中,风险是难以避免的。企业追求经济利益必须承担相应的风险,或者说任何企业都是在经营风险,而有效的风险管控是企业避免损失、取得盈利并最终获得成功的路径。风险管控效益高低问题的实质在于,风险管控机制需要增加多少投入,规避或者减小多大的风险,进而避免或者减小损失的同时,获得多大的风险管控收益;风险管控效益最优化问题即,即提高风险管控自身“单位投入的产出”,实现风险管控投入的边际效益最大化。可以看出,风险管控的投入与因风险带来的损失是负相关函数,是一种此消彼长的关系,因此,有必要对金融企业的风险管控成本进行分析,从而真正平衡风险防控的成本与收益。

风险管控成本(cost of risk management)是指在风险管控过程中发生的成本,是公司经营成本的重要组成部分。风险管控成本的划分可以有多重方法。本文按业内通行的划分方法之一,即按风险管控成本的内容划分为:预防成本、纠错成本和损失成本。预防成本是指为了防范风险,而发生的直接和间接支出之和,直接支出包括:制定风险防范目标、跟踪监视相关事件、识别风险事项以及应对措施,间接支出则包括因为风险管控工作增加的控制和管理环节而降低了业务效率所造成的损失。纠错成本是指发现了风险或者其迹象而对其实施检查、追究、处置、复原所花费的成本费用,此时已经出现风险或者其先兆,但此时的风险尚属管理当局控制范围之中;纠错成本则是前述预防成本的追加、补充,如果预防成本投入足够大且能有效发生作用,纠错成本就能得以减少乃至避免。损失成本是指由于风险管控工作不力,缺乏风险防范机制所导致以及实现了的经济损失。

预防成本与公司内在环境复杂程度、风险管控体系的复杂程度正相关。该系统越复杂和精密,管控链条越长、管控半径越大,则所需的成本费用就越高,反之则越低。建立健全风险管控体系,需要考虑投人的人力、物力和财力,以及该系统运行成本能否为企业所承受且达到合理的成本效益比,即风险管控的有效性。从技术层面上说,就是要考虑风险监控、检测与预警系统的设计、部署应达到什么规模和程度等问题。如果其过于简单,控制环节和检测点偏少,就不能起到探测和预警作用。反之,如果控制环节和检测点过多,则容易影响生产经营和业务管理活动的效率,较多地增加业务环节及其管理成本,即投入的增加量大于风险损失的减少量,结局要么是管理当局望而却步,要么是该企业面临慢性自杀。

从预防成本分析,该上市公司原有风控体系存在明显缺陷。当时公司片面追求赢利指标,将预防成本被压得过低,导致对下属投资控股企业的风险管控不力。如:“A案”发生前,证券公司的治理结构存在严重缺陷,股东会长期没有活动记录,部分应由股东会行使的职权,被人为下移到董事会;信托公司监事会则直至2003年11月才成立,此时距1993年颁布的《公司法》已10余年。上市公司作为母公司也没有形成集中高效的资金管理调控系统,没有明确资金调用的审批权限,无法对下属投资控股企业的投融资行为实施有效的约束和监控,这是导致案发发生的重要原因。

从纠错成本来看,纠错成本是预防成本的追加和补充。刘顺新等人违法违规的所作所为,虽然隐蔽,但并非没有漏出一点蛛丝马迹。早在2001年10月,上市公司就接到有关的举报信;2002年10月,公司审计部发现了巨资由个别人在账外运作且没有会计记录,融入资金存在较大的质量问题及风险控制等方面的问题,指出了大额委托资金运作需引起公司关注;公司监事会也于2002年、2003年也多次向子公司董事会发出了书面建议对相应问题做专题研究,以确保公司资产安全,控制公司财务风险。但是当时的公司管理层担心公司信誉受到影响,害怕资金链断裂,以至于在风险的处置上缺乏有效的措施进行锁定和控制,以致类似问题屡禁不止,越演越烈,后果越发严重,直至两案先后发生。

从损失成本看,两案给上市公司造成的损失是巨大的:一是资产损失,根据上海司法会计中心的查证报告,由于非法吸收公众存款并账外运作,直接造成证券公司客户保证金缺口数亿元,涉及债务总额共计二十几亿元,上市公司被迫对可能造成的损失全额计提长期股权投资减值准备和应收款项坏账准备,给上市公司及股东带来了巨额资产损失。二是品牌、信誉损失。对公司的正常经营造成了影响,大量债权人上门催讨债务,使公司的正常经营活动受到了严重干扰和影响;媒体的大量新闻报道给公司带来负面影响、雪上加霜;三是造成了大部分优质客户流失,许多客户对公司的现状、发展前景及资产质量等产生了质疑;四是公司的融资发生了困难、业务限于停顿,已有的和拟洽谈的项目因公司资金短缺等被迫终止。

由此可见,风险管控成本可以分为主动支出和被动支出两大部分。事前或事中的控制费用,即预防成本和纠错成本都是防范风险的积极、主动投入或发生的管理成本,是在假设风险以一定概率发生的情况下投人的预防费用。而事后的损失成本,实际上是由于风险管控不利而对自身的一种惩罚,是被动的成本费用列支。如果组织内部采取了严密的内部控制和管理,如果管理者早期能够主动发现风险并采取应对策略,投人足够的预防成本和纠错成本,便可以避免或降低风险损失。就金融企业而言,更具有管理风险的属性,具有从风险管理中出效益的特征,迫切要从以下几个方面强化风险管控的体系:

第一,是要树立先进的风险管控文化。首先,任何业务都是有风险的,风险管控的任务就是寻找业务过程的风险点、衡量业务的风险度,积极寻找、发展防范风险的办法,在克服风险的同时从风险管控中创造收益。其次,在金融机构中,尤其需要确立风险管控的过程同样是创造价值的过程这一基本理念和认知,需要明确风险管控和业务发展是并不悖行,即风险管控实际上也是生产力。同时,风险控制要做到以人为本,营造良好的风险控制氛围,强化每位员工的风险意识、防范意识和责任意识,并将其分解、融入到企业文化中去,融入到每个员工的基本意识中去。

第二,是要建立和完善企业的内控体系。要根据国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合下发的《企业内部控制基本规范》,按照基本规范的要求,实施完善公司内部控制的制度建设。一是在公司董事会、监事会、管理层、员工等四个层面中构筑起系统的内部控制体系;二是进一步完善公司治理结构和组织架构,适时成立内控部门,统筹公司系统的内控建设。通过借鉴同行业的先进管理经验和技术,在公司原有规章制度的基础上,进一步完善投资管理、资产管理、资金管理、预算管理、经营管理、财务委派制、投资企业董监事委派制、重大事项报告制等制度,从组织架构系统、决策系统、执行系统、支持保障系统和监督系统等方面,构筑起公司以合规管理、内审监督为主的内控架构。

物流运输环节成本风险分析 第2篇

摘要：随着我国经济的发展，很多运输型物流企业的货运量越来越大，物流运作中随之出现的运输网络成本风险问题受到业内广泛关注。本文针对物流运输环节的成本风险因素采用定性和定量相结合的方法进行分析，文中着重探讨了运输路线的优化从而降低物流运输成本风险的问题。通过对物流运输环节的成本风险因素的分析，有利于提高物流运输网络的可靠性、安全性，并且获得最大的经济效益，风险分析的结果是物流运输网络规划、优化的重要因素，而选择和确定适当的评价指标是进行物流运输网络风险分析的前提和基础。

降低生存成本就是降低社会风险 第3篇

福利经济学是由英国经济学家庇古于20世纪20年代创立的。福利经济学认为，国民收入总量愈大，社会经济福利就愈大；国民收入分配愈均等化，社会经济福利就愈大。因此，经济福利在相当大的程度上取决于国民收入的数量和国民收入在社会成员之间的分配情况。福利经济学要求富人承担更多的社会责任，也提出了累进所得税等调节社会贫富的政策主张。

这些主张当时遭到了很多贵族经济学家的反对，最著名的当属帕累托，他提出了“帕累托最优”定理，即在不使任何人境况变坏的情况下，使某些人的处境变好才是最优的，也就是提高穷人福利的同时，绝不能损害富人的利益。后来，福利经济学便沿着帕累托的思路进行，将重点放在了对既得利益者的补偿上。但事实上，如果要既得利益群体承担更多的社会责任，又要补偿他们，从根本上讲是矛盾的。举例来说，如果在对巴菲特进行征税的同时又对巴菲特进行补偿是不可能的。“帕累托最优”定理横空出世后，福利经济学的发展也就近乎停滞了，至今再也没有太大的发展。

但福利经济学与福利国家建设从来就是两码事，后者主要源于现实的需要。德国的俾斯麦最先在世界上建成社会保障型国家以及北欧成为福利国家的典范，几乎没受到福利经济学的任何影响，美国的情况也是如此。尽管福利经济学停滞了，但欧美的福利国家建设却狂飙突进。

福利社会理论也并非完全没有进展。比如20世纪60年代，哈佛经济学家加尔布雷斯提出了“公共贫困”的概念，他痛斥美国人在进行大量奢靡浪费的同时却吝啬于拿出一部分资金改善社会公共服务，他这些批判也确实说到了美国人的痛处，随后美国便开始了以消灭贫困为代表的伟大国家建设，而美国总统约翰逊的伟大社会建设演讲稿也是加尔布雷斯帮忙起草的。

到了20世纪90年代，最有代表性的是吉登斯的风险社会思想，他认为福利危机不光是钱的问题，现代社会是风险社会，现代化程度越高，社会风险越大，政府在提供福利的同时要增加民众的抗风险能力，比如对待失业，不仅要提供失业补助，更要对失业者进行培训。这一崭新思想得到了布莱尔、克林顿、施罗德等领导者的赞同，并付诸实现。

21世纪前10年也是保守主义的10年，减税与社会福利之间不可调和的矛盾最终导致了经济危机，经济危机后，世界再次讨论这些问题，世界经济论坛主席施瓦布提出“人才主义”，其本质也是基于吉登斯的风险社会思想。世界首富比尔·盖茨则主张通过国家的机制设计让资本主义也为穷人服务。

在中国，贫富分化日益严重。2006年，郎咸平提出“让部分人先富起来的前提不能是其他人更加贫困”，在当时掀起一股旋风，郎咸平这一对帕累托定理的反向运用可以算是世界范围内对“帕累托最优”定理诞生以来最大的一次反击。

笔者在2011年提出了“新福利社会”的概念，也就是低生存成本型社会。低生存成本型社会主张从降低民众生存成本的角度来改善民众的福利，是一种着眼于在不同消费方式之间进行平衡的分配方案。

成本风险 第4篇

工程项目的成本控制, 是指在工程施工过程中, 把成本控制的观念渗透到施工方法、施工技术及施工管理的措施中, 通过方法和技术的比较、效果评价和经济分析, 对工程施工过程中产生的资源和费用的开支进行监督、调节、限制和知道, 及时纠正已经发生和将要发生的偏差, 把各项施工费用控制在成本控制方案的范围之内。

2 工程项目成本风险分析

2.1 风险识别

2.1.1 资源计划编制风险

在资源计划编制工作中面临的风险主要包括两个方面:其一是项目资源需求计划不周全而面临的风险, 是指由于工程项目资源投入数量和时间的计划不周全而引起的工程项目成本管理方面的风险;其二是工程项目资源需求分析和确定错误而面临的风险, 是指由于各方面的原因引起的工程项目资源需求质量、数量和种类等方面的需求分析错误而导致的工程项目成本管理的风险。

2.1.2 成本预算风险

在成本预算中面临的主要风险有两个:第一, 工程项目成本预算的数量安排不当的风险, 是指由于工程项目成本预算总量上的不足或过度而造成的成本预算方面的风险;第二, 工程项目成本预算的时间安排不当的风险, 是指由于工程项目成本预算在时间的分配上安排不当而造成成本预算的风险。

2.1.3 成本估算风险

在成本估算中面临的主要风险也包括两个方面:第一, 由于工程项目成本估算方法的错误所导致的风险, 是指由于错误地选用了工程项目成本的估算方法而造成工程项目成本估算错误的风险;第二, 由于工程项目资源计划和各种资源的价格信息错误而导致的成本估算风险, 是指价格信息和资源需求方面的不完备或错误的误导使人们错误估算成本的风险。

2.1.4 成本预测风险

在成本预测中面临的主要风险有:由于工程项目成本预测工作和成本预测方法不当而造成的工程项目成本预测的风险。

2.1.5 成本控制风险

在成本控制中面临的主要风险有:由于工程项目成本控制工作和成本控制方法不当造成的工程项目成本控制的风险。

2.2 风险分类

笔者根据本文内容提出了一种比较合理的风险分类方法, 它根据风险潜在影响因素及风险的性质划分风险因素。将风险分为技术风险和非技术风险, 其中技术风险包括:设计、施工及其他;而非技术风险包括:财政与经济、材料、资金、自然灾害、政治和环境、人员及工资以及设备。承包商据此可以对影响成本的各种风险因索和影响程度进行正面评价, 这样承包商不会只注重于某些风险而忽视其他风险。表2.1列出影响工程项目成本的典型事件及风险类型。

3 工程项目成本控制的有效途径

3.1 工程投标阶段

在工程投标阶段应该深入研究招标单位的招标文件, 对施工现场认真调查, 并合理预测工程项目成本, 从而为投标决策提供意见和建议, 加强责任管理。

3.2 施工准备阶段

在施工准备阶段应该结合具体施工资料, 认真倾听施工人员意见, 依据上级和施工期限要求, 编制施工组织设计, 通过对项目经济和技术方面的比较, 选择合理、可行的施工方案, 从而保证以最低的资金投入满足施工目标要求。同时, 还应该针对工程施工的特点制定成本控制计划, 划分施工权力和责任, 从而确保施工目标的实现。

3.3 施工阶段

3.3.1 人工费成本控制

第一, 提高班组组织管理水平和工人技术水平, 合理组织工人劳动, 减少无效劳动, 提高劳动效率;第二, 将文明施工和安全生产承包给班组或者领工员, 实行包干控制;第三, 将技术含量比较低的工程进行分包, 从而降低工费。

3.3.2 材料成本控制

第一, 材料价格控制包括: (1) 运费控制, 就近购料, 选用最经济的运输方法, 以降低运输成本, 考虑资金的时间价值, 合理确定进货批次, 尽可能降低材料储备, 减少资金占用; (2) 买价控制, 深入调查研究市场行情, 在保证质量的前提下货比三家, 择优购料。第二, 材料用量的控制包括:坚持按定额确定的材料消费餐实行限额领料制度, 规定责任部门, 坚持节约原则, 各班组只能在规定限额内分期、分批领用;改进施工技术, 使用降低料耗的新技术、新工艺、新材料, 在对工程进行功能分析与对材料进行性能分析的基础上力求用价格低的材料代替价格高的材料, 认真计划验收、余料回收, 降低料耗水平, 加强现场管理。

3.3.3 机械费成本控制

第一, 加强机械设备租赁的管理, 减少由于施工组织不当引起的设备闲置。充分利用现有机械设备, 尽量避免窝工;第二, 合理安排辅助人员和机械设备的协调配合工作, 降低机械成本, 提高机械生产效率。第三, 在设备选型配套中, 注意一机多用, 加强机械设备的日常维护保养, 保证机械的常运行。

3.4 竣工交付使用及保修阶段

在竣工交付使用和保修阶段应该对竣工验收过程中产生的费用以及保修费用进行有效控制。此时也是对整个项目的总结评价阶段, 汲取经验教训, 改进和完善决策水平, 达到提高效益的目的, 并及时反馈信息, 调整相关的用工制度和材料、机械使用计划, 增强项目成员的责任心, 提高管理水平。

4 结语

综上所述, 在工程项目施工过程中, 施工企业将注意力主要集中在与成本相关的因素上面, 比如, 加强工、料、机消耗管理与控制从而达到降低成本, 提高经济效益的目的, 但是, 由于工程项目一般工期都比较长, 在施工过程中面临的风险因素也会大大增多, 而风险的产生往往意味着成本的增加, 因此, 加强工程项目成本控制, 必须从成本风险入手, 通过风险识别、预测、评估等对策来规避可能产生的风险, 从而实现利益最大化

摘要：成本作为工程项目管理的核心内容, 对整个项目的顺利完成有重大影响。笔者从风险分类、风险识别两个方面对工程项目成本风险进行分析, 并针对工程项目施工的各个阶段提出相应的成本控制措施, 希望本文不仅给风险研究者提供一个参考, 也给施工企业建立成本风险管理系统提供一定的帮助。

关键词：工程项目,成本风险,成本控制

参考文献

[1]安玉华.施工项目成本管理[M].北京:化学工业出版社.2010.

[2]周直.大型工程项目实施阶段风险分析与管理[D].上海:同济大学.1994.

[3]王卓甫.工程项目风险管理:理论、方法与应用[M].北京:中国水利电力出版社.2003.

[4]琳万祥, 萄骏.论风险与风险成本管理[J].中国财政经济出版社.2006.

成本风险 第5篇

1煤矿企业安全风险种类

通常情况下，区分煤炭企业安全风险种类是一个综合性的也是多维度的复杂的问题。一般而言，学者通过不同的侧面进而对煤炭企业的安全风险种类进行区分，比如风险指标系统、指标权重、预警指标、预警机制等。通过这些更为细致的类别划分，可以实现对煤矿企业安全风险种类全面的分析。

1.1煤炭安全风险评价指标

煤矿安全的风险评价指标体系做为整个煤矿企业安全风险评价及预警的关键和基础，在整个煤炭企业安全风险与成本管理的框架下占有举足轻重的地位。通过设计科学合理的煤炭安全风险评价指标可以为决策者提供更为权威的数据参考，也便于进行风险安全的监督与调控。不过，目前我国主要采用的安全风险指标还主要停留在表层的、定性的研究和刻画上。这种安全风险指标很容易让决策者忽略一些重要的事实，如百万吨死亡率，千人死亡率等。这类安全风险指标很难有效地反应全面的煤矿当前安全运行状态。比如，数据显示，近几年来，我国煤矿事故总量发生数量在较少人次上呈现出较为明显的下降趋势，但在大规模的煤矿事故中，这一数量并未减少，相反比重反而在增加。如果决策者只关注煤矿事故的总数，难免会掉以轻心，心存侥幸。

1.2煤矿安全风险评价指标权重

在有了较为科学的煤矿安全风险评价指标后，需要确定不同安全风险评价指标的权重，只有赋予合理科学的权重，才能让安全风险评价指标发挥最大的作用。而安全风险评价指标权重的确定方法主要包括主观法和客观法及二者相结合的方法。不同的分析的确定方法有着各自的优缺点，在此基础上层次分析方法可以进一步提升安全风险评价指标。

1.3煤矿安全风险预警方法

在有了科学的安全风险评价指标及一定的权重值之后，如何根据这些安全风险指标及时地发现风险并做出合理快速的预警措施是另一个值得仔细分析讨论的问题。简单说来，必须要满足日常性、灵敏性、及时性、参照性，以及便于操作的原则。因此，煤炭企业在制定安全风险预警方法的同时要兼顾自身的人力、物力，从人力资源、安全投入及安全管理制度等多方面综合考虑。并在此基础上，建立煤矿安全风险预警判别与应对机制。

2煤矿安全管理成本现状

2.1煤炭企业保证性安全投资成本高

由于保证性的安全投资难以短时间内给企业带来丰厚的利润，因此作为长期投资往往不受企业的青睐。尤其是对于中小企业而言，巨大的保证性安全投资成本使得这些企业望而却步，忽略安全管理，进而为安全问题埋下隐患。

2.2事故的外部性严重

经济学中，“看不见的手”失效的一种情况就是存在的外部性，也即是成本没有完全内生化。这点对于煤炭企业的安全管理尤为明显。煤炭企业的安全有着巨大的正的外部性，可以使得周边的居民、企业等享受到这种外部性的好处，但是由于这种安全管理成本全部需要煤炭企业自己承担，因此，经济学的理论告诉人们，均衡数量会小于最优数量，也即是说企业对于安全管理的投入是严重不足的。

2.3煤炭企业的安全成本没有单独核算

我国目前运行的会计核算体系中，对于安全成本一项并没有单独的科目。这导致企业对于自己的成本支出没有一个清晰明确的认识，进而主动强化自己的安全管理成本意识得不到加强，从而使得内生动力不足。

3煤炭企业安全风险成本管理

3.1建立健全煤炭企业安全保证金制度

通过成立煤炭企业安全保证金制度，可以预先划拨出部分资金作为准备金以应对突发事件，同时这部分资金可以部分用来完善改进现有的安全保险机制，起到一举多得的效果。对于明文规定的一些安全措施，企业应该严格遵守，同时对于一些没有明确规定、但是可能存在风险的，要及时进行防范。

3.2优化煤炭企业安全成本核算体系

通过完善我国的会计核算体系，使得煤炭企业的安全成本可以作为单独的一个会计科目体现在财务报表中，使得企业可以对于自己的成本花销一目了然，并且作为一个可以横向比较的资产单元成为企业自身管理的一种激励措施。由于目前关于安全成本的核算和分析只是局限于理论分析阶段，因此对于我国目前的运行现状，可以考虑进行一定的缓冲处理。建议建立安全成本率、产量安全成本率、利润安全成本率及保证成本率等综合指标评价体系。

3.3完善煤炭企业安全成本核算程序

煤炭企业安全成本核算程序通畅与否可以作为衡量我国煤炭企业发展程度的重要标志之一。完整通畅的安全成本核算程序是煤炭企业能否科学进行安全成本管理的问题关键。同时制定统一的安全成本核算方法，避免目前存在于市场上的多体系造成的混乱。

3.4加强各部门之间的沟通

积极促进会计部门及税收部门等的沟通，有助于加强会计准则和税务制度对安全费用规定的沟通和协调。推行全面的安全质量标准化管理，增强企业、员工及社会各界人士对于安全风险的意识的认识，是我国煤炭企业真正实现现代化、安全化的重要标志之一。

4结语

煤炭企业的安全风险与成本管理问题是一个关系到企业甚至是整个行业发展的核心问题。近年来，虽然我国对于煤炭企业的安全风险进行了重点治理，取得了阶段性成果，但还不能掉以轻心。目前我国已然存在着保证性投资成本高，事故外部性严重及管理成本没有进行单独的核算等一系列问题，只有针对这些问题采取对应的措施，才能让我国的煤炭行业更上一层楼。

作者:文静 单位:陕西工业职业技术学院

参考文献：

浅谈企业的风险成本管理 第6篇

摘 要 本文简要探讨了风险成本及其企业进行风险成本管理的意义，提出几点风险成本管理的措施，旨在提高企业对风险的控制力，从而提高企业的竞争力。

关键词 风险成本 管理 企业 策略

一、风险成本概述

风险是指在一定时间和空间条件下，导致人们利益遭受损失及获取收益的不确定性，是结果对期望的偏离。企业在决策过程中不可避免的重要因素就是风险。而风险成本就是由于风险的存在而导致经济主体为获取风险收益而付出的风险代价或有意放弃的风险价值牺牲，是企业为管理风险所投入和产生的成本。风险成本具有不确定性、决策性、目的性、分散与转移性、损失与收益性的特点，风险成本信息是风险决策的重要依据，要求对风险代价与收益进行权衡，实现风险成本最小与企业价值最大。目前我国企业面临的主要风险有：项目投资风险、金融风险和经营管理风险。按构成来划分，可以将风险成本分为，损失控制成本，金融损失成本，非系统风险成本，系统风险成本。

（1）损失控制成本，是指公司为降低损失频率和损失程度，构建风险管理机制，评估风险影响程度，采取一定手段来提高预防损失的能力、减少风险行为发生的成本，如内部控制体系或ERM体系的构建和改进所投入的相关人员工资、外部咨询费、培训费、计算机软件和硬件折旧费等。

（2）金融损失成本。主要包括信用风险、汇率风险、利率风险、股票风险、商品价格风险、流动性风险，其中流动性风险指商品、金融工具或衍生工具合约持有者无法在市场上找到出货或平仓机会所造成的风险，或指由于缺乏可用资金而产生的到期无法支付的风险。

（3）非系统风险成本，主要指企业发生的意外损失总和，如对损毁资产进行修理或重置的成本，对遭受伤害的员工提出的赔偿、诉讼的支付成本，对其他法律诉讼进行辩护和赔偿的成本及所有因发生此类损失而导致的净利润的减少。包括操作风险、项目风险、产品风险、市场风险、运营风险、技术风险、财务风险、战略风险及声誉风险等风险所产生的成本。

（4）系統风险成本。指通过损失控制、保险、套期、其他合约化风险转移合同以及内部风险抑制措施后残余的并不能完全消除损失的风险成本。包括国家政治风险、法律风险、环境风险、国际金融风险、行业整体风险、创新风险等风险所产生的成本。

二、企业风险成本管理的意义

企业只有加强风险成本管理，提高对风险的控制力，才能更好地应对不断变化着的社会环境和经济环境。风险管理的重点是风险成本的管理，企业风险成本管理涉及到企业的一切经济活动，深入到企业价值创造的整个过程，企业的每一项活动对企业创造价值的贡献大小不同，对企业降低成本的贡献也不同，每一个价值活动的成本是由各种不同的驱动因素决定的。企业进行风险成本管理的目的是要把企业一切经营活动中的风险减少到合理的程度，这就必须进行很好的风险决策、科学的事前预测，在实现决策目标的整个过程中，用最少的人力、物力和财力，获得最佳的经济效益。风险成本管理强调整体性、联系性、多角度性、动态性及全过程性，利用整体价值观，分析风险成本的本源，从全面性、系统性的角度，进行风险成本的评估与计量，分析风险成本与收益，做出风险成本分散、转移、控制与补偿的决策，制定风险成本管理机制，指导企业去追求持久的成本优势，从而有利于制定出企业价值最大化的战略目标。

三、企业风险成本管理策略

（一）确立立足点

企业风险管理不是汇集每个独立部门面临的风险，而是汇集彼此及公司相对于每个独立部门的风险。因此，企业进行风险成本管理应由由企业与若干成员企业共同构成，每个成员企业都有自己的目标，因此企业的成本管理的立足点非常重要。企业的风险成本管理应当以核心企业为中心，站在核心企业的位置进行分析，同时也要兼顾企业各个成员的利益，不能以牺牲成员企业的利益为代价，单纯地追求企业成本最低化，利益最大化。企业和各成员企业之间是一个“双赢”或是“多赢”的关系。

（二）风险成本评估

公司管理层可以从业经验，以及过去的风险发生的记录为据，对各种风险进行定性评估，结合相关的人才、技术、资料，对一般经营条件下的产品单价及其各种经济条件下生产竞争性产品的概率，对当前经济条件和相关行业竞争环境下的概率预测等情况的风险进行定量分析。

（三）风险陈本应对

在评估了相关的风险之后，企业管理者就要确定应对措施。确立对包括风险回避、降低、分担和承受这些因素的应对方案。在考虑应对的过程中，管理者应对风险的可能性和影响的效果，以及成本效益进行有效评估，选择能够使剩余风险处于期望的风险容限以内的应对。企业管理者可通过访谈、询问的方式，在企业内部征询管理人员的对采取的风险应对策略及理由，并统一评价其合理性，对识别出来的重要风险制定了相应的防范措施，从风险应对的角度看多为预防性措施，以降低风险发生的可能性，同时采取购买保险等风险分担措施。在风险成本管理时，企业一方面要考虑收益，另一方面要考虑补偿的渠道和方式，要尽可能减少风险成本的盲目性，增强有效性，通过风险管理技术的选择，以分散和转移风险损失成本。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理.北京:经济科学出版社.2010.

[2]谢芳,敬采云.基于价值管理的企业成本管理模式研究.会计之友.2010.

现代风险导向审计成本问题研究 第7篇

本文在现代风险导向审计的视角下,对审计成本的概念进行了深入地分析和探讨,明确了成本的构成要素,分析了加强成本管理的重要意义,提出了现代风险导向审计成本管理的不足和措施建议。

一、现代风险导向审计成本

(一)现代风险导向审计

现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计,因此又被称为经营风险审计或风险基础战略系统审计。现代风险导向审计从企业的战略经营风险入手,强调从宏观上了解被审单位及其所处环境,按照“战略分析环节分析会计报表剩余风险分析”的基本思路,充分识别和评估会计报表重大错报的风险,并据此设计和实施控制测试和实质性程序,克服了传统风险导向审计简化主义的认知思路,从源头上和宏观上判断并发现会计报表存在的重大错报。以下就是现代风险导向审计具有的几个特点:

1. 重视对重大错报风险的评估。

风险评估的目标是通过风险评估确定高风险环节,从而确定审计的时间、范围和性质,进一步决定如何收集、收集多少和收集何种性质的证据,以便更有效地控制和提高审计效率及效果。

2. 扩大了风险评估范围。

现代风险导向审计将被审计单位置于广泛的经济系统中,认为有效的审计需要对企业所处的宏观社会经济环境和行业环境、目标和战略、实现企业目标的主要业务活动和关键经营环节以及剩余风险进行深入的了解。

3. 大量应用分析程序进行风险评估。

在现代风险导向审计下,风险评估最大量地应用了分析性程序,随着分析性程序功能的不断扩大,分析性程序开始走向多样化,审计人员不仅对财务数据进行分析,同时也对非财务数据进行分析。将分析工具运用到风险评估中使风险因素不再独立,而且风险评估不再是一元评估而是多元评估,因此风险评估的结果将更加可靠。

(二)现代风险导向审计成本

审计的整个过程在某种意义上就是审计风险的控制过程,而对审计风险的控制必然要付出一定的代价,这个代价就是审计过程中耗费的成本即审计成本或审计风险控制成本。降低审计风险必然会加大审计成本,这样就直接减少了审计净收益;如果审计风险过高,审计成本能够降低,但审计风险损失就可能加大,同样减少了审计净收益。因此,怎样处理好二者之间关系是现代风险导向下的审计成本应当解决的主要问题。

审计成本与审计风险相对应,包括对固有风险和控制风险的评估成本(Evaluation Cost)、为控制检查风险而发生的检查成本(Detection Cost)以及审计人员在期望审计风险下愿意接受的风险损失(Risk Cost)。在期望审计风险一定的情况下,评估成本和检查成本之间存在着此消彼长的关系,评估成本和检查成本之间与风险损失之间同样存在着此消彼长的关系。三者之间的数量关系是:AC=EC+DC+RC。

传统的审计项目成本控制仅以直接成本节约为指导思想,试图降低既定审计项目的成本,其逻辑起点与方法的局限性决定了只能是一种较低层次的成本控制观念。在风险导向审计中,首先在评价被审单位控制环境及报表组成项目认定的基础上初步考虑报表存在重大错误表述的可能,然后在此基础上确定审计目标,并拟定要实施的审计程序。在这样的审计过程中,始终以风险高低来确定及调整审计策略,将审计资源集中分配到高风险的审计领域,在保证审计效果的前提下最大限度地降低审计成本。而且,因为审计风险降低了,因风险而产生的被追索责任的诉讼纠纷所带来的成本也会降低。

二、现代风险导向审计成本问题的提出及对策

从理论上讲,现代风险导向审计是目前实施审计质量控制的最终选择,但它并不就是没有任何缺陷的审计。现代风险导向审计成本同样存在着一些弊端和问题,有待在审计实践中加以克服。

(一)控制测试易流于形式导致成本增加

现代风险导向审计理论还不成熟,由于具体操作上的复杂性和高度的专业化,使现代风险导向审计在实际推广过程中困难重重。特别是风险导向审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价,因此其对客户经营风险的理解、分析也像固有风险评估一样,存在着由于缺乏清晰的范围界定和明确的操作指引而难以执行的问题。这就容易造成对被审计单位及其环境的了解流于形式、追求形式上的合规而对重大问题领域的忽略,也容易使重大错报风险的评估与检查风险的评估相互脱节,从而加大审计风险成本。

因此,引入风险导向审计仍然要求审计人员对所审项目保持合理的职业警觉,目前由于网络和信息技术的不断发展,利用报表以外信息对企业经营状况进行客观判断的途径越来越多,使审计失败被发现的概率不断提高,审计师在开展审计项目时不仅要控制财务报表重大错报风险,更重要的是对企业进行全面风险评估、根据交易事项的审计风险确定不同的重要性标准,在项目执行的全过程中始终保持应有的职业谨慎,合理运用专业判断评估审计风险,对影响审计质量的相关因素进行全面规划与控制,不断探索满足特定时期环境要求的风险控制水平的审计技术方法,实施有效的审计程序,进行审计项目的全面成本控制。

(二)对分析性复合的过分依赖易导致成本加大

现代风险导向审计方法的核心是分析性复核的应用。尽管分析性审计技术有助于审计人员从总体上把握一些重要的关联和趋势,但是它毕竟需要强大的基础数据作为支持,而且所获取的审计证据本身证明力较低。对分析性复核的过分依赖和滥用,会从客观上减少细节测试的范围和数量,最终影响审计质量,并且增加审计成本。

因此,对内部控制的了解和评价始终是审计应关注的重点。内部控制的引入推动了账项基础审计模式向制度基础审计模式的演变。在制度基础审计阶段,它实际上成了注册会计师设计审计程序、分配审计资源的方向标。制度基础审计的发展反过来又导致内部控制概念的不断修订。内部控制在传统风险导向审计中实质上仍然处于核心地位。实际上,在现代风险导向审计风险评估程序中,对内部控制的了解是了解被审计单位及其环境的重要内容之一,也是决定进一步采取实质性方案的直接依据。从这个角度看,内部控制在现代风险导向审计中仍然起着不可替代的重要作用。内部控制结合分析性复合的审计方法,在保证审计质量的基础上,还能从一定程度降低审计成本。

(三)现代风险导向审计的执行有效性影响审计成本

了解客户的目标和战略以及可能导致的财务报表重大错报并非易事。能否合理评估财务报表重大错报风险,将成为评价会计师事务所及注册会计师专业胜任能力和审计结论的关键因素。因此,现代风险导向审计也存在着局限性:一是会计师事务所必须建立功能强大的数据库,以满足注册会计师了解企业的战略、流程以及进行风险评估、业绩衡量和持续改进的需要;二是注册会计师应当是复合型人才,有能力判断客户是否具有生存能力和合理的经营计划;三是由于实施的实质性程序有限,当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时,注册会计师承担的审计风险就会大大增加,审计风险成本也相应增加。

正因为现代风险导向审计本身有着这些局限性,从我国注册会计师执业界的执业风险、整体素质和发展现状来看,现代风险导向审计模式的有效执行离不开严格的监管、完善的质量控制和保障体系、充分的解释机制以及职业道德的遵循。

首先,建立健全审计失败民事赔偿机制。使赔偿制度刚性化影响审计风险成本的因素是相互关联的,当其中一个因素不发生作用时,审计项目的风险成本就不会转化为现实成本。从长期来看,强化风险成本影响因素的作用特别是法律监督的作用,对于促进注册会计师行业健康发展、降低审计项目的社会成本具有重要意义。

保单获取成本与企业风险转嫁 第8篇

企业在办理保险时, 经常发生这种情况。且不说对保险了解不深的投保企业, 面对如此大的价格差异, 会产生许多困惑, 不知选择那家保险公司投保为佳, 就是参保多年的企业, 面对近年来保险产品价格的大幅度波动, 也是一头雾水。有些企业认为, 通过保险代理人或保险经纪人购买保险时, 会有一定的保险费差别, 这种情况企业可以理解。因为保险公司要向保险代理人、经纪人支付一定的费用, 这部分费用会加到保险费中。然而, 企业到保险公司直接办理保险业务, 且“货比三家”后, 保险费的价格还是相差很大。要拨开这一迷雾, 了解其原因, 可从保险公司和投保企业两个方面进行分析。

“货比三家”:保险费价格相差巨大的成因

1.从主观上讲, 由于保险业从业人员 (包括保险公司业务人员、保险代理人、保险经纪人) 的素质参差不齐、责任心强弱不同, 会在对投保企业风险评估上产生差异。还有保险公司之间不正当的竞争行为, 也会导致保险费不同。

2.从客观上讲, 保险业务人员面对投保财产风险性质的千差万别, 产生一致的风险评估结论也是一种难事。我们试分析, 在同一行业内, 由于各企业开办时间不同, 所购进的机器设备的先进程度也不同, 其产生风险当然更不同。即使两家企业有同样的设备, 但是因设备使用者的能力素质不同, 发生事故的机率也不同。假如上述条件都相同, 存放设备的环境也不同:如靠近河流, 其发生水灾的风险就大;靠近加油站或高危企业, 其发生火灾、爆炸的风险就大。保险业务人员面对的不是一个行业, 而是千行百业, 这些行业之间的风险具有很大差异。面对投保财产风险性质的各种不同现象, 即使同样高素质的保险业务人员能够得出基本一致的风险判断结论, 其可能性也不大, 很容易产生“横看成岭侧成峰”的结论。

3.企业对待保险的态度。由于大多数企业在相当长时期内可能不会发生保险事故, 于是有些企业认为, 财产投保与否无所谓。只有企业在向银行贷款时, 因银行为保障其贷款安全, 要求企业必须投保时, 企业才办理保险。企业在这种情况下办理保险, 对于保险业务人员要求企业填写风险情况问询表, 并提供相关材料, 持一种应付态度。认为如果不是银行贷款的要求, 企业根本不打算投保。还有些企业认为, 把保险业务“送”给某保险公司, 已经是“照顾”了它, 往往对填写风险情况问询表和提供相关材料, 予以拒绝。有鉴于此, 保险业务人员想根据企业的实际风险, 确定合理的收费标准也没有借鉴依据, 很容易导致保险费率与实际情况相差巨大, 出现“隔山买牛”的价格。

企业办理投保的工作人员面对保险费价格的“迷雾”, 面对各保险公司种种说辞, 考虑市场上的返利和回扣等因素, 为避嫌, 许多企业工作人员选择报价最低的保险公司参保。这种选择是否正确?

廉价转移风险:“馅饼”还是“陷阱”?

我们经常听到企业领导要求下属:“少花钱多办事, 不花钱也办事。”这种理念产生的结果是, 办完的事当时可能显示为好, 时间一长问题则开始暴露。

复印机是企业办公常用设备, 采购复印纸是一项并不复杂的工作, 假如按照“少花钱多办事”的原则行事, 能否为企业降低成本就不一定了。普通复印机所用纸张的厚度, 机器是有要求的。如果采购人员购买的纸张薄一些, 买同样数量的纸可省一些费用。但是, 在使用中由于纸薄会造成机器经常卡纸现象, 产生的修理费和使机器使用寿命缩短造成的损失, 比买纸节约的费用还多。企业在降低成本、节约费用上, 应整体运筹、综合考虑, 要用合理的费用, 办合理的事。那么, 购买保险是否也应如此?

企业要使支出的保险费具有合理性, 就要了解保险费率和“风险损失率”的构成。保险费率, 是由风险损失率 (风险损失总额占投保财产价值的比率) 和附加费率 (保险公司的管理费、税金和利润) 组成, 通常风险损失率占保险费率的80%, 附加费率占20%。风险损失率, 是根据某地区在几十年甚至上百年的自然灾害和意外事故所造成损失的数值, 运用概率论和大数法则, 使用数学模型计算出来的。简单讲, 就是在几十年中向所有投保企业收取的保险费, 恰好补偿这些企业在几十年中发生灾害事故造成的损失。

虽然灾害事故在几十年发生有它的必然性, 但是灾害发生的时间、地点及发生在哪个企业又有它的偶然性。因此, 保险公司与一般企业计算利润有本质的差别, 保险公司当年保费收入减去当年赔款的余额, 并不是保险公司的利润, 而是为了补偿投保企业几十年中发生大灾的责任准备金。

如果近年没有大灾发生, 投保企业认为保险公司赚取了巨大“利润”, 而采取违背风险损失率的原则, 要求降低保险费率;如果保险公司为了追求业绩, 为了应对市场竞争, 或为了生存而将保险费率降到合规费率的20%, 其收取的保费仅仅够支付员工的工资、办公费和税金, 保险公司的这种做法是不顾投保企业长期利益的非理性竞争行为, 会出现当大灾到来时无力赔偿的后果。

保险公司非理性竞争, 虽然近期会给企业带来保单获取成本减少、成本性支出降低的“好处”, 但是从长远看, 会使企业陷入未知风险中。眼前吃的是“馅饼”, 而以后必然掉入巨大的“陷阱”中。

保险市场呼唤行业自律

近年来, 在沿海一些省市, 特别是新成立保险公司多的地区, 在正常年景下出现经营亏损。这里说的正常年景是指保险业务在某地区的某年或某几年, 在未发生大范围自然灾害 (如南方的雨雪冰冻、汶川地震) 的情况。

2008年有29家保险公司偿付能力不足, 2009年各保险公司偿付能力是否有实质性改善, 相关数据现尚未披露。保险公司主营业务在正常年景发生亏损, 反映出一个危险信号, 这不仅对保险公司自身是危险, 而且对社会经济体系的正常运行, 对投保企业同样也是危险。这种危险的后果, 曾经在美国出现。在美国发生“911”事件和安德鲁飓风等重大灾害事故后, 美国一批保险公司相继倒闭, 致使众多参保企业在最需要保障的关键时刻, 无法获得赔偿, 白交了多年保费, 而得不到应享有的赔偿。

鉴于我国许多保险公司偿付能力不足的现状, 为避免出现美国曾经发生的情况, 扭转保险公司非理性竞争给社会经济发展造成的不利局面, 保险监管部门和保险行业协会应实施行业自律。经在天津市经营财产险的各保险公司签章确认, 限定最低费率和最高手续费的《自律公约》在2010年1月1日正式实施。从表面上看, 《自律公约》实施后可能会出现一些企业支付保费增加的情况, 可是从长远看, 企业获得的保障将更加可靠, 同时也在一定程度上解决了困扰企业的各保险公司报价差异问题。

《自律公约》为什么只是在一定程度上解决保险费价格差异和非理性竞争问题?因为保险公司要面对各行各业, 要将所有行业的风险损失率在短期内精确地计算出来, 需要的数据量和时间, 非短时期能够完成。为了及时化解企业转嫁风险问题, 现阶段确定了主要行业的最低费率, 也就是投保各行业中管控风险最好企业适用的保险费率。各保险公司在办理企业承保时, 还要根据企业实际的风险评估情况, 确定专业化、个性化、差异化的保险费率。

为了维护保险市场正常的经营秩序, 遏制非理性竞争行为, 实施价格自律手段, 对保险产品价格进行规范, 这一自律行为是否与反垄断法相冲突?

1.在市场经济条件下, 价格竞争是企业与商家之间开展营销竞争最简单、最迅速、最常用、见效最快的手段。在竞争中只要不违法, 就属于正常竞争, 不应受到外界干涉。但是, 为了争取市场地位、实现行业垄断, 以损害自身长期发展利益为手段, 竞相压价, 这种竞争就变成了恶性竞争, 最终的结果是, 既导致整个行业面临经营亏损, 也影响产品的质量和服务, 侵害消费者的利益, 不利于市场经济健康发展, 应当予以制止。改革开放以来, 我国许多行业都经历过这种恶性竞争, 如家电行业的价格大战, 引发了多家企业经营亏损和整个行业的重新“洗牌”, 同时也降低了售后服务的质量。时至今日, 价格的恶性竞争在某些行业仍然存在, 已成为难以治愈的顽疾。维护行业的有序竞争, 避免非理性竞争, 使保险公司从单纯的费率价格竞争转向提升售后服务质量上来, 就要建立价格自律机制, 统一保险产品的价格。

2.保险公司之间的竞争不应是简单的价格竞争, 而应是充分考虑保障投保企业在各时期随时可能发生风险损失的前提下, 提高管理水平, 合理降低人力成本。应在保险费率20% (即附加费率) 范围内进行竞争, 给予投保企业一定的优惠。凡超出费率20%幅度的优惠, 或甚至只收取费率20%的行为, 都是非理性竞争。

浅述施工企业成本风险控制 第9篇

一、经营风险控制

现在仍然指望先低价中标再通过各类调整来弥补损失的可能性微乎其微,这种项目即使经济责任人再有信心和能力,企业轻易不能碰,如此先中标后想法扭亏的概率实同中奖一样,其最终结果只能是企业买单。只有靠我们自己去把握了,既要中标,又要以合适的价格中标,还不能犯法,那就只有在合情合理合法上走钢丝,尽可能降低企业面临的风险。总之,细节决定成败,源头风险必须先控制住。

市场竞争风险;投标报价风险;经济及政治风险;政策风险;成本风险;资金风险;市场风险;合同风险;这些风险都考验施工企业的应急应变处理能力,企业要防微杜渐,抓好基础管理工作,及时把握项目实施过程中的各类信息,力争把可能出现的矛盾解决在萌芽状态,真正从源头上控制风险。如何控制此类风险,确实很费神,因为涉及资金、成本和管理上的种种牵制,稍有不慎会酿成大祸。

二、施工实施过程风险控制

在项目实施前由经营核算部牵头对中标报价书、工程性质、工程量清单、业主特点和管理程序、设计单位的意图要求作仔细全面的分析,然后制定相关详尽的项目成本补救计划,明确项目实施各阶段成本补救的目标及采取的手段,这项计划必须不折不扣地灌输给经济责任人和项目管理班子,并在实施过程中随时提醒、督促和检查,确保实现控制中标项目本身的源头风险。

施工企业把控制项目资金使用同项目成本控制结合起来,用直接的资金控制和间接的成本控制来达到监控的目的。采用不同的监控手段,实施不同的监控重点,区别对待,对症下药,力求行之有效。这就需要管理者在项目运行前对其状况作基本判断,从而确定采用哪种监管模式,对于长期合作的、信誉较好、有一定实力的经济责任人的项目,管理的工作重点是通过提高服务水平来实现控制风险的目的。利用合理的手段去争取自己的最大利益,通过帮助项目赚钱来确保企业控制经济风险。

规模大的知名房产企业是公司的大客户,也是我们企业经营规模做大的主要对象。对这些实力雄厚的房产商,过去只碰到成本控制严格、合同条件苛刻、联系单少几乎没有变更余地等问题,这可能导致项目部在成本上的风险。但近年由于普遍资金紧张又出现了新的问题,那就是投标时的工程量大大少于实际施工

的工程量,支付款项与投入的资本不匹配,收款大大少于投入资金,导致工程在实施过程中资金需求上出问题,并引发工期等一系列的矛盾,工程成本也大受影响,这种外在的经济风险也在不断出现。尽快找到其软肋,采取不同的对策,运用灵活的手段来争取和维护自己合情合理合法的权益。

对于在手项目质地较差、经济实力欠强、本身财务状况比较复杂的经济责任人,管理和监控的难度会大大增加,管理上的工作量也会大幅度提高。对这类项目,要在做好前面所说的那些基础管理常规动作外,尤其要在资金使用的合理性、资金的流向及债权债务的全面掌握上下功夫。开工时尽可能让经济责任人用各种方式垫入一部分他的自有资金,一般不应少于项目合同价的百分之五左右,同时要做到所有的合同,每月由项目提交资金收取计划、资金支付计划、和债权债务统计表,付款时要注意材料、人工耗用的合理性,做到合同、发票、收款单位相吻合,并要注意掌握工程实施过程中工程量较大的变更情况,便于投标报价书同实际工作量的两算对比,为项目结束同决算书进行三算对比打好基础,便于掌握第一手资料,做到心中有数。这也许是唯一的控制风险的途径。

在工程主体结顶后或收工程款百分之七十后,对项目的债权债务的掌握就显得更为重要,对应付管理、情况不实的只有严格审核,必要时可同供货商逐一核实,减少漏洞。这一系列针对项目的资金控制和成本控制工作中有几个关健点,一是无论本地和外地的工程项目,原则上不得开立账户,主要材料及大额人工费必须由分公司直接支付到位,零星材料可以用备用金形式定期由项目同分公司结算一次,结算时项目必须提供明细账单及票据予以冲抵,再领用下一阶段的备用金。二是由工程管理部定期经常检查材料的到达项目现场和实际耗用情况,同付款相对照,人工费要发到班组手中,这是为了尽量避免套现。三是材料、人工、租赁合同的合理性,主要是单价、付款方式和时间是否跟市场行情相一致,奇高或奇低都是问题,可能会产生各种风险。四是经济责任人自有资金用于该项目人工、材料款直接支付而不通过企业支付时,应尽可能要求他们将资金转入企业账户再统一支付,这样做是为了避免监控数据失真,也为了堵塞资金使用的漏洞。

参考文献

[1]陆惠民,苏振民,王延树.工程项目管理[M].东南大学出版社,2010

[2]李兵著.浅论建筑施工企业经营风险管理与成本控制.百度文库,2011

[3]李启明.土木工程合同管理[M].东南大学出版社,2008

工程建设成本风险分析与管理 第10篇

关键词：工程成本,风险,分析与管理

随着市场经济的发展, 工程建设项目尤其是铁路工程建设项目工程量大, 建设工期长, 投资巨大, 易受不可抗拒因素和意外事故的影响, 具有风险性大, 风险不确定的特点。为此, 建设单位应提高风险防范意识, 做好建设工程成本风险分析与管理, 使企业获得良好的经济效益和社会效益。

一、工程成本风险分析

(一) 设计阶段的成本风险

设计阶段是工程成本控制的关键和重点, 虽然设计费用占工程成本的比例不大, 可设计阶段对工程投资的影响度约为75%~95%。同一工程建设项目, 有着不同的设计方案, 从而有着不同的造价, 而合理科学的设计, 可降低工程成本的10%。但在设计过程中设计人员往往重技术、轻经济, 过于强调安全系数, 而忽略经济上的合理性;有的设计人员一味追求造型新颖独特, 而忽略了由此带来的造价大幅度增加。例如, 2008北京奥运主体育场鸟巢, 停止施工的主要原因就是设计时只考虑造型而忽略它需耗费大量的钢材。

(二) 招投标阶段的成本风险

工程建设项目招投标是国际上通用的、比较成熟科学合理的工程承发包方式。目前, 铁路工程建设也普遍推行招投标制, 其目的是控制工期, 确保工程质量, 降低工程成本, 提高经济效益。但在这一阶段, 无论是工程量计算、标底编制, 还是合同签订等任何一个环节出问题, 均会给建设单位带来不可估量的损失。例如, 某一工程建设项目进行一期工程招标, 在标底编制过程中水电预算员将所有材料的单价一律调高, 使得水电造价增加了几十万。

(三) 施工阶段的成本风险

施工阶段是工程建设的一个重要阶段, 是将工程设计图纸变为物质形态的工程实体的主要阶段。在这一阶段中, 建设单位施工现场代表的素质、监理人员素质都直接影响工程质量、工期以及工程成本。如负责某大型水利工程主体工程监理业务的监理公司监理部平均在岗人数为150人, 仅有23人具有监理资质, 5名总监和副总监中, 只有3人具有总监资格。

同时, 工程项目建设需耗费大量资金, 没有合理的资金使用计划, 资金筹集和使用不相协调, 就难以保证资金及时到位;或因贷款过早而多偿付利息, 提高了工程成本;或欠缺资金而拖延工程。

二、工程施工阶段的成本管理

(一) 重视资金的时间价值, 控制建设期利息支出

贷款总额和贷款时间的长短是决定建设期贷款利息多少的主要因素。贷款总额受到建设资金来源结构的影响, 建设资金来源结构由建设单位资金筹集决策确定, 而建设周期和资金到位时间决定贷款时间长短。因此, 建设单位需理顺资金各环节的管理, 以节约和控制投资额, 提高资金使用效果为主要目的, 做好资金收入预测和工程进度与资金支出预测, 使资金的筹集与使用相协调, 减少贷款利息, 降低工程成本。

(二) 加强控制, 严把工程变更关

变更是工程永恒的话题, 也是工程建设项目始终要面对的问题, 同时也是承包商扭亏或赢利的良好机会。因此, 在工程建设过程中不仅要加强合同管理, 还应做好对变更和增加工程的管理。建立良好的签证管理制度, 严格控制设计变更和修改, 杜绝虚假不必要的签证是控制工程变更的有利措施。此外, 设计变更应根据施工场地的实际情况, 优化设计方案, 降低不必要的投资, 且新增设计部分应在不改变原有功能的前提下, 更多考虑经济和社会效益。

三、竣工阶段的成本控制

竣工结算阶段是工程成本控制的最后阶段, 控制的关键在于核实增减成本项目工作量, 防止不合理增加工作量。应根据施工合同的约定、竣工资料、现场签证和工程变更材料进行审核, 使审核后的结算与限额成本对口, 并控制在概算以内。实践证明, 通过对工程项目结算的审核, 一般情况下, 经审核后的工程结算与施工单位编制的工程结算约相差10%, 有的高达20%。因此, 竣工阶段的成本控制对控制投资起到关键的作用。

四、结束语

规避工程成本风险关键在于对建设工程的成本控制, 而建设工程的成本控制是一项全过程、全阶段的系统工程, 贯穿于项目的设计、招投标、施工及竣工决算的全过程。因此, 建设单位为了有效控制工程造价, 需要充分发挥各方面优势, 充分调动和发挥人的潜能, 增强全员成本控制意识, 提高风险防范能力, 实施全阶段的成本控制。这样, 工程建设项目投资成本方可得到有效控制, 从而实现良好的经济和社会效益。

参考文献

[1]李幽铮, 孙玉庆.浅谈工程项目管理中的成本控制[J].建材技术与应用, 2006 (03) .

[2]文洪奇.试论成本控制[J].商业经济, 2005 (05) .

[3]刘玲玲.浅议成本控制[J].财贸研究, 1988 (01) .

成本风险 第11篇

此前P2P信贷服务一直没有统一正式的名称，也从未如现在一样为各界所关注。但是在8月23日《中国银监会办公厅关于人人贷有关风险提示的通知》中，将P2P称为人人贷，加之7月21日哈哈贷的突然关闭通知，让各界开始注意这个行业。

从可参考的信息看，目前该行业约有300多家机构，规模及影响力比较大的有宜信、人人贷、红岭创投、拍拍贷等。

国内模式革新

在欧美等国，因为个人信用体系透明度高，P2P信贷机构很普遍，其运营模式主要在线上进行。

比如英国的Zopa公司，目前约有50万会员，其运营模式为，出借人在网络上列出金额、利率和想要出借的时间，其中有些人提供的利率相对较低，但对借贷人信用度要求较高；而如果利率较高，出借条件可能更有弹性。与此同时，需要资金的人也可以比较各个贷款“产品”，确定适合自己的方案。

美国的Prosper是目前世界上最大的P2P借贷平台，目前拥有超过98万会员，超过2亿的借贷发生额。运营模式和Zopa不同。Prosper做的事情与在线拍卖类似，只不过拍卖的不再是某一种物品，而是利用在线拍卖平台对贷款进行竞价拍卖。即需要资金的人只需在Prosper网站输入需要借贷的金额，就会自动出现最高利率；有钱可供出借的人则可以寻找自己中意的金额与利率，同时参考借贷者的信用，再以自己愿意提供的金额和利率竞标，利率最低者将会中标。

但是由于中国个人信用体系不完善，诚信环境较差，所以P2P在引入中国后，运营模式也有所改变。

目前在中国的P2P借贷有两种模式，一种是线上服务，一种是线下模式。

拍拍貸推行的就是线上服务，与Prosper运作类似。这种模式下，对拍拍贷的借款人来说费用构成主要包括利息、成交服务费和第三方平台服务费。根据拍拍贷网站信息显示，借款年利率基本在20%左右水平，加上其他服务费，实际平均水平接近30%。

宜信采用的是线上和线下两种模式，在线上借贷双方并不见面，仅通过平台建立债权关系，线下则是借贷双方直接签署贷款合同。

在宜信的媒体沟通会上，其CEO唐宁表示，宜信利息水平在12%左右，服务费从1%~10%不等。如此推算，宜信收费最高水平超过20%。

行业需要监管

在银监会发布的通知里，银监会称人人贷中介服务存在影响宏观调控效果、易演变为非法金融机构、业务风险难控等七大问题和风险，并要求商业银行建立与人人贷中介服务商的“防火墙”。

对此，北京大学金融信息化中心常务副主任周伟民说：“对于银监会近期的意见，我们认为没有任何新鲜的地方，贯穿着监管机构一直的态度。”

他表示，早在2000年之后，监管机构对民间金融采取的是一种防范和认可并行的态度，引导民间金融发展是整体趋势。

尽管宜信、人人贷都发布声明表示自己“不吸储、不放贷”、“借款用户是个体经营者、微小企业主和农户，借款单笔平均金额低”，从而不会触及非法放贷及非法集资红线，以及不会流入房地产及“两剩一高”限制性行业，但整体的行业风险却不容忽视。

根据银监会调查结果，部分小贷公司借助P2P平台非法集资，大搞民间借贷，并打着与银行合作的旗号，严重影响了银行的声誉。

如果行业的混乱得不到有效治理，即便个别公司资质再好，也难免被“殃及池鱼”。因此宜信、人人贷均表示希望能获得监管，但从目前情况来看，监管职责不清的状况还将持续。

“因此，我们不仅要做好自己的事情，也要承担起行业发展的责任。我们也和行业内其他发展良好运营的企业有过交流，有个共识，希望能在行业自律和规范方面做些事情，希望能有一个自律规范委员会，这个共识正在实现之中。”沟通会上唐宁这样回答《投资者报》记者的提问，并透露目前该共识进展良好。

防范三大风险

除了行业混乱的整体影响外，公司自身运营风险也不能忽视。

第一是资金供应风险。在公司成立前期，客户资金尚不充足情况下，若没有足够的钱“烧”，迟早会办不下去，哈哈贷就称自己关门大吉的原因是“目前中国市场的信用问题及哈哈贷目前遇到运营资金的短缺”。

第二是信用风险。借款人如果没有科学合理的评测系统，很容易出现坏账。几个规模较大P2P公司都声称自己有科学的风险评测和追踪体系，人人贷声称在过去的一年中，平台整体违约率不及0.9%；宜信称自己不良率在2%以内。但到底情况如何，目前难以掌握。

第三是债权转让风险。中国小额信贷联盟秘书长白澄宇表示，因个人债权的转让比例无人监管，如此一来，投资人的融资杠杆比例就增加了。如果公司投资人把转债权得到的资金继续用于放贷，然后再转债权，则杠杆率可无限扩大，风险就加大了。“应该对转债券的杠杆率做一个限制。”白澄宇认为。此类风险目前争议最大的当属宜信，尽管宜信对此问题有回应，但对自有资金债权经多次转让后的倍数是多少没有说明。

建筑造价成本预算风险成因及对策 第12篇

1.1建筑造价成本预算及其与风险分析

在建筑的工程造价管理中, 要用到经济以及技术等综合管理的手段。根据不同的分类来看, 在建筑造价成本预算过程中, 存在着许多风险。根据风险的种类可以分为自然风险和社会风险等。在建筑造价成本预算中, 要科学地分析各种风险的成因以及对建筑工程整体造成的影响, 对不可控制风险要事前做好准备, 以便更好的实现既定的目标。

1.2建筑造价成本预算风险的主要影响因素

1.2.1技术因素

目前科学技术飞速发展, 在建筑工程的施工过程中同样离不开先进的施工技术, 科学技术在很大程度上会影响成本预算的风险。就目前来看, 虽然各个施工单位都有技术员, 但是由于工作经验不足, 专业知识不够扎实, 在实际的技术运用过程中非常容易出现技术事故, 造成不必要的损失。

1.2.2人为因素

在建筑工程实际的施工过程中, 人占据主导地位, 对建筑工程成本起着决定性因素。技术人员、高层决策人员以及基层施工人员的自身素质高低都可能对施工成本造成影响, 决定着施工成本。

2建筑造价成本预算风险的控制策略

2.1加强组织领导

为加强对现场管理工作的组织领导, 确保现场管理工作在建筑项目顺利推进, 指挥部要成立以指挥长为组长, 其他班子成员为副组长, 部门负责人为成员的现场管理工作领导小组, 下设现场管理工作领导小组办公室, 明确了领导小组和办公室工作职责, 主要负责组织学习宣贯股份公司、集团公司及子公司各项现场管理文件精神, 并组织相关培训及考试, 协调、检查督促分部各项现场管理工作的落实。

2.2制定计划, 认真进行宣传贯彻

为了使成本管理工作深入每位参建员工心中, 建筑工程项目腰结合实际成立精细化管理工作宣贯小组, 制定了精细化管理工作学习计划安排, 在公司宣讲组宣讲的基础上, 要抽出时间开展集中学习, 并对项目常用合同文本知识进行了详细的讲解。指挥部班子成员和宣贯小组人员还要通过参加各分部的交班会、生产会、安全学习会等形式, 对精细化管理进行宣讲和解读。指挥部所属两个分部也及时制定了学习计划, 并按照学习计划抓好宣贯, 班子成员还带着相关部门人员深入到各工点、各作业班组进行宣讲企业深化改革及全面推进工程项目精细化管理工作的重要意义、工作思路、主要内容和重点措施。指挥部还要通过简报、宣传栏、展板、悬挂标语等多种形式, 营造全员加强工程项目精细化管理的浓厚氛围。在认真宣贯学习的基础上, 指挥部及各分部及时组织管理人员进行精细化管理知识闭卷考试, 精细化管理检查督导组织管理人员开展精细化管理知识闭卷考试, 进一步检验学习效果。

2.3整章建制, 加强培训考核。

建筑指挥部按照精细化管理工作相关要求, 结合项目实际建立完善建筑指挥部、各分部、各部门产品清单和责任矩阵体系, 进一步明确各项岗位的工作职责, 修订和完善相关办法和制度, 要求各分部、各部门严格按照责任矩阵划分及重点工作安排开展工作, 规范内业资料的工作标准, 在项目管理过程中强推精细化管理表格, 建立长效岗位监督问责机制, 严格按照责任矩阵进行追究, 加强执行力建设。同时, 积极组织相关人员参加股份公司、集团公司、子公司和本项目开展的各种精细化管理知识培训, 项目所有操作成本信息软件人员还要参加集团公司举办的第二批软件操作培训班, 通过系统培训, 引导全员充分认识推行精细化工作的重要性, 提高了各部门人员开展成本管理工作的能力, 为成本管理深入开展奠定坚实基础。工程部以及财务部等要联合成立成本化管理专项检查组, 对各分部精细化管理工作推进情况进行指导检查, 对检查中存在的问题下发整改通知书进行限期整改, 对精细化管理不相符的资料或管理办法要求限期进行修订, 推进了精细化管理工作有序深入开展。

2.4开拓创新, 积极研发新技术、新工艺。

根据建筑工程特点, 引进创新优化的理念, 不断优化生产流程, 建立健全各项防范及预警机制, 对每项业务流程简单流畅化, 采用“四新”不断实现技术现代化。监控量测信息化等工艺演示以及建筑BIM技术应用3D视频演示这些新技术、新工艺目前在建筑工程建设施工中进行推广应用, 有效的对成本进行控制。

2.5是加强沟通联系, 加快推进成本信息化工作。

建筑工程项目成本管理信息化系统工作, 是精细化管理工作中的重点工作。建筑工程企业要针对此项工作, 组织相关人员讨论、学习、培训, 积极加强与上级公司的沟通与联系, 协同推进成本信息化工作。在指挥部及各分部相关人员的共同努力下, 首先要开始对前期已做好的标准清单及清单分解, 做最后的汇总工作, 然后要完成清单分解工作, 针对清单缺项与上级公司积极联系补充。再次要由公司成本管理部、物资部、机械设备管理部、施工技术部等部门组成的公司成本信息化督导工作小组进驻铁路项目, 重点协助项目开展信息化录入的推进工作, 确保工程总控台账不间断的录入, 进一步完善物资总控, 稳步推进所有成本管理信息系统工作。

3小结

在建筑工程中, 科学的对建筑造价进行成本预算, 认真分析成本预算过程中存在的主要风险, 有效控制人为因素以及技术因素带来的风险, 是目前建筑企业在成本预算中的一大创新举措, 这是当今时代发展的要求, 能够使建筑企业在激烈的市场竞争中处于有利的地位。

参考文献

[1]张海燕.浅析建筑工程的成本管理[J].四川有色金属, 2013 (04) .

[2]刘志超.铁路工程成本管理探析[J].安徽农业科学, 2013 (01) .