会计内部控制范文

会计内部控制范文（精选12篇）

会计内部控制 第1篇

由于当前的经济呈现出明显的全球化特点, 此时的竞争也变得更为残酷。目前的这种态势对于单位的运作来看, 无疑是有很大的困难的。单位要想在如此残酷的竞争中获取发展的话, 就必须切实的提升整体的竞争水平, 不仅仅要在销售以及研发等层次上下苦功, 还应该强化自身的管控力度。会计活动是单位的一项非常关键的活动, 它和很多经济内容都有联系, 要想提升单位的利润, 就必须认真的分析核算内容, 开展好相关的管控活动。单位的财务管控活动在之前的时候仅仅是对单位的经济事项开展的核算以及监督, 在目前的发展状态下, 要积极的参加到单位的运作管控中, 对单位的运作管控提供全方位的信息, 带动单位的发展。对于会计功效的改变, 具体是体现在以下的几个层次中。

1.1 应该形成管理会计的思想

在以往的会计活动中, 其只是进行一般的核算活动, 而且这种思想早已在工作者的思维中形成了固定的模式, 因此会计活动仅仅的是对单位的经济事项开展的后续核算, 未切实的认识到会计的管控功能。在单位运作发展时期, 会计活动和很多的经济内容都存在着非常紧密的关联, 其可以非常清楚的预估到单位今后的发展态势, 能够明确的展示出当前的发展情况, 不过单位的负责人并未领会到这个内容, 因此使得会计的管控功效无法有效的体现。如果想让单位获取有效的发展的话, 就要对如今的运作模式积极的展开分析, 同时还应该对今后的发展做出详细的预估, 只有这样才能够保证后续的发展工作可以顺畅的开展。因此就规定单位的管控工作者要意识到会计的管控功效的意义, 在进行好基础核算等活动的前提下, 认真的参加到管控活动中, 做好思想上的改变, 切实的体现出会计自身的管控功效。

1.2 要树立资金成本与资金的时间价值观念

一些单位在运作的时候, 非常的重视利润, 为了利润最大化, 就要对单位的规模扩张, 增加产量, 此时就使得资金的总体需求数变多了。此类单位在未对本身的运作水平有细致了解的前提下, 进行资金的拆解工作, 而且将短期的用作长期使用, 在这个阶段中就导致成本增加。而对成本来讲, 其本身是要放到核算中的, 此时就容易使得本年度的损益变多了, 利润减少了。因此工作者要切实的形成成本以及时间价值的思想, 要积极的使用资金, 提升其利用性。

1.3 从业者要切实的提升自身的能力

任何活动的开展都是由人来进行的, 会计活动也不例外, 因此要想提升会计职能, 就要将工作者的专业水平提升, 积极的学习基础内容, 提升本身的素养。在了解了有关的技能以后, 还应该发展本身的管控能力, 积极的参加到单位的运作工作中, 切实的提升单位的运作管控能力。

1.4 财会工作要在参与决策方面发挥作用

会计活动在单位的发展时期, 对单位的经济活动进行分析、核算, 进而得到报表。在报表中, 会把单位的经济事项和财务情况非常明了的体现出。会计工作者参加到单位的运作中, 能够利用优秀的运算工具以及积极的管控方式对单位的财务信息分类, 为单位的决策落实提供有效的信息。通过会计的记账、核算与报表等一系列过程中, 能够将企业的真实财务水平清晰的展现出来, 能够对企业未来的发展方向作出预测, 所以为企业的决策者提供了基础保障。

1.5 做好会计预测工作

会计预测是根据会计历史资料及当前的会计信息, 结合经济发展动态, 运用会计数字和资料来推断和预测今后一定时期的经营状况, 为制订营销策略、提高经营效益提高决策参考。

2 强化会计内部控制措施

随着竞争的日益激烈, 众多企业纷纷采取各种方式拓展生存空间, 迎接市场经济以及中国加入世贸组织所带来得机遇, 与此同时, 市场风险也在加大, 惨痛的教训让大家清醒的认识到内部控制是实现预定发展战略目标和可持续发展的基础。因此, 加强和完善内部控制非常重要, 特别是会计岗位的内部控制更是重中之重。

2.1 努力提高企业内部控制意识

内控制度是现代企业管理制度中的一个特定概念, 包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面, 是一个监督制约经营业务运作过程的动态控制体系, 是规范经营行为、有效防范风险的头键。为此, 我们要采取有效措施, 使会计人员充分认识内部控制的意义、作用和紧迫性, 树立“内空优先”观念, 深入研究风险形成的环境因素, 以思想指导行为, 从而达到有效实施会计内部控制的目的。

2.2 正确处理业务发展与深化内部控制的关系

如今的竞争非常的残酷, 很多单位都在积极的扩展市场, 提升服务水平, 这本身是正确的, 不过有一些单位的活动是在违背会计条例的前提下进行的, 对于此类现象必须加以制止。像是为了多获取客源, 编制不真实的广告以此来欺瞒消费者, 此类活动都是违背相关条例的, 会给单位带来很多的风险。单位开展改革工作, 总体上讲都是为了提升市场的占有率, 提升竞争水平, 不过在革新的时候要理清业务和内控间的关联, 进行的所有活动都应该以制度为前提, 要了解相关的活动步骤, 确保稳固发展。

2.3 改进和完善现行的会计稽核方式

会计稽核是会计管理的一个重要环节, 是防范会计风险的一道有效屏障, 企业必须对现行的会计事后监督方式进行改革和完善, 充分发挥计算机这一先进科技工具在会计稽核工作中的作用, 研制和开发一套切实可行的稽核软件。实现会计稽核软件与会计核算系统软件的联动, 逐步用计算机稽核系统代替传统的人工操作方式, 从而降低劳动强度, 缩短会计事后监督的时间, 提高工作效率。

2.4 完善企业会计电算化功能

目前的“会计核算系统”为企业的业务拓展提供了基础, 但计算机的功能还远远没有发挥出来, 应尽快将会计管理机制引入计算机系统, 使会计核算和管理制度置于计算机程序的硬控制之下, 从而加强内部控制, 实现会计内部控制从“人控”到“机控”的飞跃。

2.5 整章建制, 完善会计内控制度

在研究和确定需要建立、修改那些制度的基础上, 尽快拟订、修订有关的内控制度。首先应总结经验, 对各类内控制度和业务规定加以提炼, 形成规范化文件, 明确控制的目标、对象、原则、手段、重点控制环节和要求, 使每个会计岗位的操作都有章可循。其次, 要重视内控制度的更新, 该补充的补充, 该废止的废止, 利用网络的优势, 随时把最新的、切合实际的内控制度传达到前台会计人员, 避免有章难循和情理中的有章不循现象的发生。

参考文献

[1]李艳娥.财务管理学[M].北京:中国商业出版社, 2002.

[2]张来顺.财务会计学[M]北京:中国商业出版社, 2003.

[3]注册会计师.财务管理考试用书[M].大连:东北财经大学出版社, 2004.

会计内部控制 第2篇

内部会计控制指的是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

―、内部会计控制国际研究进展

内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它的演变是一个渐进过程,理论界将其划分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理框架五个阶段：

第一阶段是内部牵制阶段。内部会计控制起源于内部牵制，内部牵制可以追溯到上世纪40年代前，是18世纪产业革命后,企业规模化和资本大众化的结果。它是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。内部牵制的概念最早出现在《柯氏会计辞典》:“以提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。设计有效的内部牵制以便使各项业务能完整正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机能永远是一个不可缺少的组成部分。”内部牵制的本质就是工作中不相容的职务分开。

第二阶段是内部控制阶段。20世纪初，资本主义经济迅速发展，生产的社会化程度空前提高,股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离。随着市场竞争日益加剧，企业要想在竞争中赢得主动，就必须加强管理,采取更完善、更有效的控制方法。同时适应社会经济关系的要求,保护投资者和债权人的经济利益，西方各国纷纷以法律形式要求强化对企业财务会计资料以及各种经济活动的管理。为防范、揭露错误和弊端，逐步形成了一些组织、调节、制约和监督企业经营管理活动的方法,这就是最早的内部控制（internalcontrol)制度。1949年,美国会计协会的审计委员会在《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，对内部控制首次作出了权威性的定义:“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检�嘶峒菩畔⒌淖既沸裕�提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1934年美国《证券交易法》最早提出了“内部会计控制”的概念。1958年10月《审计程序公告第29号》首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制,并将内部会计控制与保护资产安全完整和财务记录的可靠性直接联系在一起，具体措施有交易授权与批准制度、资产的实物控制、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制。

第三阶段内部控制结构阶段。80年代至90年代，西方会计审计界对内部控制的研究重点逐步向具体内容深化。1988年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》（SAS55)，从1990年1月起取代1972年发布的《审计准则公告第1号》。该公告以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，指出“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”内部控制结构由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成。在三个构成要素中，会计制度是内部控制结构的关键要素，控制程序是保证内部控制结构有效运行的机制。特别强调了管理者对内部控制的态度、认识和行为等控制环境的重要作用。该公告改变了过去人们将控制环境作为内部控制的外部因素来对待的误区,这是对内部控制理论研究的一个新的突破。

第四阶段是内部控制整体框架阶段。90年代后内部控制的研究进入了新阶段。1992年,美国会计学会(AAA)、美国注协(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FED)和管理会计学会（IMA)等多个专业团体组成“内部控制委员会”(COSO)。9月，美国COSO委员会颁布了指导内部控制实践的纲领性文件――《内部控制-整体框架》即COSO报告，并于1994年进行了增补，这份报告堪称内部控制发展史上的又一里程碑。报告认为内部控制是由企业的董事会、管理层和其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”，同时指出内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。”

第五阶段是风险管理阶段。美国政府颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，要求所有上市公司都要在年报中提供内部控制报告,评价公司内部控制设计及其执行的有效性，该法案的出台使内部控制披露由自愿进入了强制阶段。9月，COSO委员会正式颁布了《企业风险管理整体框架》,它在1992年COSO报告的基础上，根据《萨班斯-奥克斯利法案》的要求进行扩展研究而出台。与COSO报告相比，一是目标方面增加了战略目标,并将其置于之首，这意味着企业的各项活动都要围绕战略目标进行,对企业的风险管理也向董事会或更高层次移动;二是要素方面控制环境到内部环境的转变表明，管理当局所关注的除了组织机构、管理理念、经营方式外，还包括风险偏好、管理哲学、企业文化等更广泛的因素;同时目标制定、事项识别、风险反应的增加是对风险评估要素的扩展和深化,意味着风险评估上升到了风险管理的高度，且体现了风险管理由事中控制、事后反馈向事前预防转化的发展趋势。

二、内部会计控制国内研究进展

内部会计控制的演变是一个渐进过程，我国现代内部会计控制的发展与演变有着自身的特点。1980年以前，我国关于内部会计控制理论的研究还很少。80年代初期，不少会计学家开始引进发达国家关于内部会计控制的理论。1980年，湖北会计学会以《会计学大辞典》为名，对日本《新版会计学大辞典》的主要内容进行了翻译,介绍了美国注册会计协会1949年发表的`《内部管理》、英国注册会计师协会1961年发表的第1号审计意见书《关于审计的一般原则》，以及日本会计研究学会所属审计特别委员会1970年发表的《对财务报表审计中的内部管理的研究》的报告中有关内部控制的定义。20世纪80年代初，原湖北财经学院李成章教授编译的《财务审计基础》，介绍了美国等西方国家的内部控制。

修订的《中华人民共和国会计法》第一次正式将内部会计控制作为内部会计监督，纳人到会计范畴。该法第二十七条明确规定“各单位要建立内部会计监督制度”,并对内部会计监督制度的本质特征“职责明确、相互分离、相互制约、相互监督”进行了概括。该法首次对内部会计监督提出了明确要求，不仅包括对会计对象的监督与控制，而且包括对会计行为的监督与控制。而此前的会计文章、书籍及有关缘律法规中所讲的会计监督与会计控制并不包括对会计行为的监督和控制，即内部会计监督与控制’仅指对会计对象――生产经营活动的监督与控制。19修订的《会计法》颁布不久,财政部于初成立了内部会计控制研究小组，就内部会计控制的总体思路等问题进行研究。

6月，财政部颁发了《内部会计控制规范――基本规范(试行)》和《内部会计控制规范――货币资金(试行)》，明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求，以及货市资金内部控制的要求。《基本规范》既明确了内部会计控制的基本目标、基本要素,又界定了内部会计控制的基本内容。它标志着内部会计控制成为会计学科的一项重要内容。这两个规范的发布,为我国加强单位内部会计监督和控制的理论与制度建设，树立了一个具有时代意义的里程碑，同时也标志着我国会计法规建设进人到一个更新、更高的境界。，由企业内部控制标准委员会出台了《企业内部控制规范――基本规范》，规范中第四十八条规定:“会计系统控制要求企业依据《中华人民共和国会计法》、国家统一的会计制度,制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序,建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能,确保企业财务报告真实、可靠和完整。”对如何加强会计内部控制做出了规定，并规定“内部控制分为规定货币资金、采购与付款、存货、对外投资、工程项目、固定资产、销售与收款、筹资、成本费用、担保、合同、对子公司控制、财务报告编制、信息披露、预算、人力资源政策、计算机信息系统。”可见，内部会计控制仍是内部控制的核心，且内部会计控制的内容在财政部颁发的(内部会计控制规范――基本规范》的基础上又得到了延伸。

刘 翠 【作者单位】刘翠，石家庄市第一医院

会计内部控制 第3篇

摘 要 医院会计内部控制是治理会计信息失真的有效途径,但由于其不够完善,仍然致使会计信息失真问题产生。本文根据医院会计内部控制下会计信息失真的原因,提出治理对策和解决办法。

关键词 医院 会计 内部控制 信息失真

医院会计信息是会计人员对医院某一经济事项以数字形式做出的综合反映,它是医院对重大经济事项进行决策的基本依据,会计信息质量的好坏对医院的持续健康发展密切相关。在新形势下,医院加强会计内部控制,为保证会计信息质量创造了良好的条件,但仍然存在会计信息失真现象。笔者认为,要想真正根除会计信息失真现象,必须建立一个完善的内部控制体系才是治理医院会计信息失真最根本的途径。

一、目前医院会计内部控制下会计信息失真的原因

医院会计内部控制,是现代医院管理制度的重要组成部分,是医院为了保证会计业务活动的有效进行,防止、发现、纠正错误会计信息,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。医院会计内部控制下出现会计信息失真的具体原因如下:

(一)医院内部监督机制不完善

医院内部监督控制是保证会计信息质量的重要途径。目前一些医院对建立内部监控制度不够重视,没有形成真正的内部监督制度,机制还够不完善,有漏洞,使会计信息基本处于缺乏有效监督的“真空”。有些医院自我防范、自我约束机制不够完善,内部监控制度的健全让位于业务的发展,以致于内部控制失控。例如,内部牵制制度不健全,会计部门和其它部门之间信息传递失真;内部核对制度不健全,财产管理容易失控。还有一些医院以事后补救为主的控制措施,使内部监控失去效力,无法有效防止会计信息失真的发生。

(二)医院内部审计工作不到位

医院内部审计工作是确保会计信息真实正确的有效手段。很多医院单独设立审计部门,对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行全面监督审核。但在具体工作中,医院的审计部门更注重预决算、专项资金等的控制,基本忽略对财务数据真实性和有效性的评价工作。加上审计岗位人员较少,难有充足的时间和精力来监督审计会计信息的真实性。

(三)会计人员素质参差不齐

目前医院的会计人员没有实行职业许可制度,很多没有经过正规培训的会计人员上岗,有的在职业道德、职业心理和专业技能等方面不能完全适应岗位要求,对内部控制的程序或措施经常理解不到位,在实践操作中容易会出现一些差错和失误,在一定程度上影响了会计信息正确的落实。

(四)会计人员职业道德欠缺

有的会计人员业务素质不够,有章不循,有法不遵,执行力不够,在处理会计业务上我行我素,其不负责的行为往往造成信息失真。有的会计人员为利益驱动,故意弄虚作假,篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱堆成本、隐瞒或虚报收入和结余等,致使会计信息失真严重。

二、医院会计内部控制下会计信息失真治理对策

医院会计内部控制下治理会计信息失真是一项系统工程,需要从医院大局出发,利用医院会计内部控制优势,对会计信息实行全面监督管理,确保其真实可靠。

(一)加强会计工作内部监督

首先,要制订科学有效的内部监督制度。制订的监督制度要有前瞻性、简便性、有效性和可操作性,使之便于操作、实施、评估和考核,如建立会计人员岗位责任制、会计稽核制度,以及会计凭证制度、账簿制度、报表制度等。其次,要完善内控体系。内控体系要以审计、纪检牵头,财务部门办为基础,各科室、部门配合实施,互相牵制、互相制约的体系,做到事前、事中、事后监控,切实以降低财务风险。其次,要进行科学有效的监督检查。要给予审计科相应的监察权利,使其对医院经济活动的真实合法进行独立监督审核,尤其注重会计数据真实性和有效性的评价工作,达到确保会计信息质量的目的。

(二)建立健全内部审计制度

内部审计在医院对加强内部控制制度和自我约束机制,完善自我管理,提高经济效益方面具有重要作用。内部审计通过对医院内部各部门的经营情况、财务收支、业务往来以及经济责任等经济活动的审计做出客观、公正的审计结论意见,起到评价和见证的作用,能够有效治理信息失真现象。因此,医院要建立内部审计监督制度,加强审计部门工作力度,使之常规化、规范化,并引入社会中介组织管理,强化外部监督职能,实行社会中介监督与内部审计并举的方法,建立起医院内部监督的有效制约机制,保证会计信息的真实可靠。

(三)加强会计人员队伍建设

会计人员队伍建设是保证会计人员质量,确保其准确提高会计信息的有效途径。①健全专业资格确认制度,在坚持目前专业资格“考评”中的作用;②要制定良好的招聘惯例,把好进人关,确保招聘人员质量;③有调整不合格的工作人员,防止发生舞弊的制度,对不具备会计专业素质的坚决不能安排的从事财务工作,对不适合从事会计工作的坚决调整,对违反职业道德规范的坚决进行处罚;对不合格的坚决清除;④要有有效的人员培训方法和合理的评价与提升制度,加强会计人员的继续教育制度,不断提高业务素质和专业技能;⑤当会计工作者取得业绩时,要对相应的工作环境给予改善、提高,也就是要能提供激励员工的工作环境。

参考文献:

[1]何伟静.完善医院内部会计控制制度对未来医院会计发展的启示.科技创新导报.2007(10):15-16.

会计内部控制 第4篇

1 将会计的管理作用充分发挥具有重要的意义

随着我国市场经济的稳步提升, 市场竞争的激烈使企业寻求立足之地的难度逐渐的增加, 那么, 管理能力应该充分的发挥效力。只有将公司的成本降低, 资源利用率提高, 企业的收益达到最大化, 才能是企业在竞争中脱颖而出。会计管理工作就是依据会计核算、统计、监督、分析研究等, 系统的进行整理, 通过一定的计算方式进行预测项目承担的财务风险及可行性的研究, 结合整体的财务状况, 为企业在项目决策上提供基础的依据。

2 会计管理的作用发挥方式

2.1 意识到会计管理的重要性。

根据以往的职业标准来看, 在人们的眼中, 会计工作只是将企业的来往账目进行简单的记录与统计, 简单易操作, 从而得不到管理部门人员的重视, 从业人员也就丧失了工作的积极性。连同会计工作的预算管理、成本预测、资金统计等作用都一起被忽视。其作用没有得到充分的发挥。随着社会经济的增长, 企业竞争性的到来, 管理者意识到会计管理制度的重要性, 简单的流水账目记录已经对于企业发展没有任何促进, 要进行深入的改革, 树立正确的会计管理观念, 打破传统的运营理念, 将会计工作者的作用充分发挥出来, 对于经济活动的预算、评估已经资金的合理运转情况, 为企业发展提供决策性意见。

2.2 建立健全财务管理制度。

对于会计工作者来说, 核算及监督使其基本的职能工作要求, 通过财务数据的统计为管理者提供项目决策的基础依据, 只有将会计管理模式充分的建立起来, 才能使企业的发展更加稳固。因此, 企业应该高度的重视财务部门的存在, 建立健全财务管理制度, 职位实施责任制, 引进职业技术水平高的从业人员进行管理, 职位明确化, 出现问题有据可查, 员工共同进步, 相互制约;要求从业会计人员清楚的了解国家关于经济的政策变化, 从而使用正确的会计依据进行企业的财务统计分析;及时、准确的为管理者提供财务信息状况, 保证其在进行决策之前参考财务信息;保证财务的运行符合国家的法律条文规定, 将企业内部的资源进行合理的配置优化, 将资金的使用效率提高, 才能是企业的经济效益提升。

2.3 提高会计从业人员的职业水平。

会计是以凭证为依据, 以货币计量为基本形式, 对企业、行政、事业单位发生的经济活动进行核算和监督, 提供完整的、系统的、以财务信息为主的经济信息的管理活动。这项管理活动的职能主要通过会计人员的工作实现, 如果会计人员缺乏丰富的会计专业知识和完善的会计专业技能, 就会出现无法统计企业会计账目、无法及时解决会计部门出现的问题。因此, 要提高会计部门工作人员的专业素养, 强化会计人员培训, 提高会计技能, 让会计人员了解社会经济动态, 掌握会计领域的实时信息, 明白如何处理新形势下出现的新的会计业务, 如何应对可能出现的会计信息失真或其他影响会计核算正常开展的现象。

随着社会经济的发展, 为在激烈的市场竞争中取得优势、实现利润最大化, 企业通常采取比以往更丰富的经营方式以获取更多的机会, 但是风险与机遇共存, 企业在追求经济利益的同时, 应充分发挥会计管理作用、强化内部控制。

3 将会计内部控制进行提升

3.1 树立正确的内部控制意识。

企业内部控制是企业内部进行规划、调整、评价、完善以便保证经营管理措施合理有效地进行、达到企业经营目标的方法。树立内部控制意识有助于工作人员了解会计工作的重要性, 合理地根据会计工作的实际进程控制资源的进出, 合法合规地进行生产经营活动, 规避贸易过程中的风险, 明细账目分类, 以便实现企业的生产经营目标。

3.2 优化会计核算方式。

在会计的两个基本职能中, 核算占主体地位。核算是监督的基础, 监督是核算的继续, 两种职能既有区别又相互联系。会计核算以计量为特征, 反映企业经济活动过程的真实、完整、全面的信息流动, 为管理人员的决策提供确实的依据。因此, 会计核算至关重要。为了强化会计内部控制, 企业必须改进和完善会计核算方式, 完善企业经济活动, 从事先预测过程贸易及至事后扫尾的每一步, 利用计算机网络信息量大、信息网络传递快的特点辅助会计核算, 帮助企业更好地完成会计核算和会计监督工作。

3.3 采取考核制度。

会计人员是会计工作的直接操作者, 也是会计内部控制的主要管理人员。为了提高工作效率, 加强会计内部管理, 企业需建立健全考核制度, 采取员工激励的方法, 对工作态度认真、工作效率高、工作错误少的员工进行奖励, 对消极怠工、工作不认真的员工进行惩罚, 在潜移默化中让员工了解会计工作的重要性, 强化会计内部控制。

3.4 利用信息化的发展优势。

近年来ERP系统的应用给内部控制带来积极的影响, ERP即企业资源计划, 是指建立在信息技术基础上, 以系统化地管理思想, 为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。ERP中的财务模块与一般的财务软件不同, 作为ERP系统中的一部分, 它和系统的其他模块有相应的接口, 能够相互集成。例如, 它可将由生产活动、采购活动输入的信息自动计入财务模块生成会计凭证、总账、明细账和会计报表, 几乎完全替代以往传统的手工操作, 很大程度上避免了传统会计核算过程中手工制作凭证易出现的差错。另外, 有条件的企业应充分利用财务信息系统, 在系统中建立稽核规则, 将人工稽核与系统稽核相结合, 变会计事后监督为事中监督, 从而进一步强化内部控制。

结束语

我国的经济发展取得了非凡的成就, 企业在进行经济活动运营的同时, 要注意成本的降低以及资金的合理优化配置。这就要求企业会计管理工作的深入落实, 建立健全会计管理制度的实施, 对于会计工作者的从业资格要进行定期的考核, 提升其职业水平的同时, 也要杜绝经济犯罪的产生。只有将会计管理的作用充分的发挥, 才能保证企业在经济运行的过程中趋于稳定的发展局势, 充分的意识到会计工作的重要性, 进行会计工作的内部控制, 将利于企业的整体发展。

参考文献

会计内部控制 第5篇

摘要:企业会计内部控制不仅是财务管理部门而且是企业健康发展的永恒话题。

会计人员在长期的企业财务管理工作中对会计内部控制有着深刻而独到的见解,尤其是当前国际金融危机背景下企业会计内部控制显得尤为重要,因此会计从业人员尤其是初级会计从业人员了解基本的企业会计内部控制知识是很有必要的,这对于企业的健康发展和会计从业人员的职业发展是非常有利的。

关键词:会计;内部控制;基础控制;纪律控制;实场控制

1.凭证控制。

凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。

会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据,是企业实施内部控制的重要工具。

良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。

要做好凭证控制,一般应从以下几个方面入手:(1)单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证,一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的;(2)要设计良好的凭证格式和内容;(3)规定合理、有效的凭证传递程序;(4)在入账之前对所有的凭证都应严格审核,无效凭证一律不得入账;(5)做好会计凭证的保管工作。

2.账簿控制。

账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段,是编制会计报表的依据。

因此,账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。

账簿控制一般包括以下几方面的内容:(1)账簿体系要适应企业的规模和特点,切合企业管理的需要;(2)账簿的内容和格式应详简得当,既要保证记录系统的完整、准确性,又要注重会计工作的效率;(3)登账应以合法凭证为依据,遵循规定的会计处理程序,将会计凭证的经济业务分类记入账簿,做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动;(4)所有的账簿都必须内容完整,手续齐备,按规定使用,并要妥善保管。

3.报表控制。

会计报表是企业会计信息的主要载体,会计报表的`质量直接决定着会计信息的质量,因此,报表控制的作用不言而喻。

一般来说,报表控制应注意以下几点:(1)会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定;(2)报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据,并做到数字准确,内容完整;(3)定时、按时编制规定的报表;(4)报送及时,为有关决策者提供相关信息。

4.核对控制。

它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制,包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。

核对控制是会计活动的一种自我检查。

完善的核对制度对有效保护资产的安全完整,保证会计信息的质量具有重要意义。

1.内部牵制。

内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统,通过职责分工和业务程序的适当安排,使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证,从而达到相互制约、相互监督的作用。

它主要通过两种方式实现:从纵向看,每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手,从而使下级受上级监督,上级受下级制约;从横向看,每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理,从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。

2.内部稽核。

从广义上讲,内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。

内部审计是企业内部一种独立的评核工作,以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。

它是一种管理控制工作,其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率[1] 。

实物控制是指为了保护企业实物资产的安全完整所进行的控制。

一般包括以下几个方面的内容:(1)建立严格的入库、出库手续。

(2)建立安全、科学的保管制度。

(3)财产物资要实行永续盘存制,随时在账上反映出结存数额。

(4)建立完善的财产清查制度,妥善处理清查中发现的问题。

(5)建立健全档案保管制度等等。

新会计准则体系下企业内部会计控制 第6篇

摘要：为了保证会计信息质量、减少会计领域的违法犯罪现象，企业应建立健全相适应的内部会计控制制度。并保障内部会计控制机制的有效运行。

关键词：新会计准则企业内部会计控制

0引言

为适应我国市场经济发展和企业国际化经营的需要，2006年财政部陆续颁布了新的《企业会计准则——基本准则》、38项具体会计准则(财政部令第33号)及其应用指南(以下简称“新会计准则”)，要求于2007年1月1日起在上市公司范围内实施，标志着我国以《会计法》为核心、以会计准则和会计制度为主体的会计法规体系基本建立。这为我国进一步加强会计核算和监督、提高会计工作质量创造了更好的外部环境。同时我们也要意识到在新会计准则体系下，由于赋予了会计人员更大的核算自主权，为了保证会计信息质量、减少会计领域的违法犯罪现象，企业应建立健全相适应的内部会计控制制度，并保障内部会计控制机制的有效运行。

1我国企业内部会计控制制度中的问题

1.1企业内部会计控制的审计制度不够健全企业内部控制制度建设也是一个工程，除了企业的活动措施，还需要对其进行监督和纠偏。对企业内部控制的监管和纠偏主要是依靠企业内部审计，内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部会计控制的作用。且前，我国很多企业都没有健全的内部审计制度，不能够将内部审计的监管作用良好发挥，不利于会计内部控制的实施。如果会计控制制度的建立和贯彻不够完善，内部审计又没能跟上监管的脚步，就会更加频繁地发生财务违规现象。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是一种有效的方式。

1.2企业内部会计控制意识薄弱我国多数企业的管理层对建立和健全内部会计控制系统重视不够，将内部控制制度简单地看成企业规章制度的堆砌。还有的企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面，并没有完全重视五个关键要素。这种做法是思想意识薄弱造成的，内部控制制度应该是一个系统化的工程，需要众多内部要素共同发挥作用。要建立这样一个完善的内部控制制度必须从思想观念的转变开始，而不是简单地按规章制度执行。

1.3企业内部会计控制信息系统比较滞后信息系统在现代企业中占有十分重要的地位，企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中，新准则的实施很大程度也需要会计新系统的支持。现在有的企业存在着一个技术弱点，就是某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的，有的则没有及时升级和更新。企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。

2建立企业内部会计控制制度应遵循以下原则

内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性，以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。在新准则体系下，为保障相关核算规范不被滥用，弥补因制度变革引起新的核算和管理漏洞，建立和谐的企业发展环境，企业建立健全内部会计控制制度要遵循以下原则：

2.1符合法律、法规规定和企业内部实际情况任何企业建立任何内部控制制度，都必须把国家的法律法规和政策体现在内部控制制度中，不能违反国家的法律、法规的规定。内部会计控制制度的建立必须遵循这个原则。由于各个企业的实际情况千差万别，因此，也不会存在一个完全固定的内部会计控制模式，各企业必须根据本单位的实际情况，因地制宜、因人而异地制定本单位的内部会计控制制度。

2.2广泛约束性对于企业内部每个部门、每一位成员，内部会计控制制度都要有效。企业内部任何人都必须无条件遵守，都无权游离于控制之外或凌驾于控制之上。

2.3全面性和系统性内部会计控制必须从会计核算和会计监督的角度，渗透到企业各项业务过程和各个环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有死角。同时，在设计内部会计控制制度时，必须按照系统论的观点，将各部门和各岗位形成既相互制约又是有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照特定的目标相互协调地发挥作用。

2.4内部牵制性一个企业建立的内部会计控制制度是否合理、相互牵制非常关键。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾忌，不敢随意妄为：从横向来说，至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一部门工作或记录的牵制，借以相互制约。

3完善我国企业内部会计控制的一些措施

3.1提高会计人员素质，树立内控思想与文化任何一项会计内部控制制度都是围绕“人”来进行的，因此，会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障。企业应当注重提高企业部门会计人员的知识水平，特别是职业道德水平。具体来说，会计从业人员必须重视从新准则的角度出发，丰富自己的头脑，改进以前传统会计思想的限制，促进内部会计制度的有效执行。

3.2加强企业的内部审计内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度，从根本上达到消除隐患、健全制度。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。

内部会计控制与会计信息的质量 第7篇

1、内部会计控制

美国注册会计师协会将内部控制确定为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控五个方面。内部会计控制是指企业通过企业内部的制度达到企业财务报告可靠、企业遵循相关法律法规、经营的目标。效率保证、资产安全和会计信息真实是内部控制发展的主线。内部会计控制的目标呈多元化趋势。内部会计控制是企业内部控制的核心。内部会计控制一般是为了保证企业依法组织经营活动，保证会计信息真实可靠、确保财产安全，保证企业管理政策的贯彻实施和效益目标的实现。内部会计控制作为一个系统，各要素之间需要协调才能发挥作用。控制环境、控制目标、控制控制是内部会计控制系统中密切相关的三个重要因素，这三个要素应该在企业内部协调运行。

2、会计信息的质量

在市场经济条件下，会计信息对提高社会资源的分配和使用效率起着十分重要的作用。一方面，会计信息直接影响社会资源的分配，如现在的和潜在的投资者需要直接或间接地利用会计信息进行投资决策，进而影响社会资源的流向;另一方面，会计信息还直接或间接地影响社会资源的使用效率，例如对内提供的会计信息直接影响管理者的决策，进而影响资源使用效率的高低。现阶段，部分企业的会计信息质量缺乏真实性、实用性、独立性、有效的市场机制。企业应该提高财务人员的职业道德素质、加强企业内部控制制度建设、加强会计基本工作保证各项制度被认真实施、改进和完善会计信息披露制度等，来提高企业会计信息质量。企业还可以建立新型的会计人员工作管理体制、进一步完善财务会计制度、营造良好的法制环境，加强法制建设等方面，保证会计信息质量的真实性和完整性，从而最大限度的杜绝会计信息失真。

二、内部会计控制与会计信息的质量的联系

1、防止会计信息失真是内部会计控制的一项基本目标

内部控制最基本的目标是保证企业会计信息的真实性。在我国，《会计法》中明确提出“企业应规范会计行为，确保会计信息的真实性、完整性。”为了保证企业会计信息的真实性、完整性，企业应完善内部会计控制制度，认真实施内部会计控制。企业的内部会计控制采用手续控制、审批控制、授权控制等措施，来保证会计信息的真实性、完整性。企业要求其会计凭证编号、对会计资料进行复核、进行账实核对等加强内部会计控制，提高会计信息质量。

2、内部会计控制是防止会计信息失真的有力保证

根据内部会计控制制度，企业应采取严格措施，实行组织规划控制、授权批准控制、会计控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、管理信息系统控制、内部审计控制、员工素质控制等控制手段，特别是不相容业务的分工，使授权人与执行人、执行人与记账人分开，通过职责划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，形成一种内部相互牵制的关系，减少了虚假会计信息的发生。在财产物资的安全与完整性的保障方面，建立了限制接近财产和内部定期盘点核对等制度，保证了财产的发、付、存、用得到严密的控制，防止各种舞弊行为的发生。确保财产物资的安全与完整。在会计核算及监督方面，要求企业的会计应遵循稳健性等会计原则，尽可能防范和抵御未来资产风险，在制定各项投资及其他经营决策时充分考虑投资及其他决策的风险因素，保证财产价值形式上的安全与完整。

三、加强内部会计控制，提高会计信息质量

1、加强企业内部审计的作用

企业内部审计是内部会计控制的内容之一，其包括内部经营审计和内部财务审计。内部审计是指对企业的生产经营活动的规范性进行检查、监督企业员工遵守并执行企业的规章制度、检查企业的目标是否实现、检查企业员工是否认真履行其职责等等。强化企业的内部审计，有利于完善企业的内部会计控制，也对提高企业会计信息质量有重要影响。在《企业会计准则》中，也明确指出企业应对会计的相关资料定期进行内部审计。内部审计是评价企业内部会计控制制度健全与否、执行程度如何的主要手段。通过内部审计，可以找出企业内部会计控制里存在的问题，这样有利于企业解决内部会计控制中存在的问题，加强企业的内部会计控制。内部审计可能会对企业的财产进行定期或不定期的清查，通过财产清查，可以改善经营管理、保证财产物资的安全和完整性、保证账实相符。

2、加强企业财务人员专业水平

加强企业财务人员的专业水平，对强化内部会计控制、提高会计信息质量有重要意义。强化企业的内部会计控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为财务人员的行为准则。企业在平时应加强对财务人员进行业务培训，提高其专业技能水平。通过对财务人员的培训，可以使其了解和掌握与工作相关的法律法规、增加专业知识、提高专业水平。企业的财务人员应编制企业的现金日记账和银行存款日记账，并将银行存款日记账与银行进行对账，对于未达账项要了解其原因。企业的财务人员应具备良好的素质和较高的思想觉悟，应为加强内部会计控制、提高会计信息质量作贡献。在日常工作中，企业的财务人员应自觉遵守企业的规章制度，应确保会计信息质量真实、完整。企业应设置合理的激励和约束制度，提高财务人员工作的积极性，充分发挥财务人员的工作作用。

3、提高企业管理者对内部会计控制的重视程度

企业的管理者以及员工对内部会计控制重视的程度在一定程度上会影响内部会计控制，从而对企业会计信息质量产生重要的影响。《内部会计控制规范基于规范(试行)》中明确指出：“企业的管理者应对企业的内部会计控制的建立健全及有效实施负责”。企业的管理者一方面是内部会计控制的主体，一方面是内部会计控制的对象，其对内部会计控制的重视程度对企业内部会计控制的实施有重要影响。企业管理者应该了解企业的相关会计法律法规，并认真遵守企业的规章制度，在实施内部会计控制是起到模范作用。企业为了加强管理者对内部会计控制的重视程度，可以建立内部会计控制管理领导责任制，将内部会计控制的完善程度与管理者的薪酬挂钩。企业还可以加强宣传内部会计控制的重要性，从而提高企业管理者及员工对内部会计控制的重视程度。

4、加强职务分离、授权批准制度的实施

不相容职务相互分离控制要求企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，例如授权批准人员与检查人员岗位分离、记账人员与查账人员岗位分离、业务处理人员与授权人员岗位分离、会计记录人员与财产保管人员岗位分离等。企业通过设置岗位分离，可以有效的防止会计舞弊的发生。职务分离可以完善企业的内部会计控制，促使内部会计控制有效实施，提高会计信息质量，保证会计信息质量的真实性，提高企业效益。授权批准制度要求企业应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。现阶段，一些企业虽然设置了授权批准制度，但没有认真实施，使授权批准制度流于形式。企业的管理者以及员工应认真执行授权批准制度，保证授权批准制度在企业认真实施。

四、结语

综述所述，文章首先探讨了内部会计控制与会计信息的质量，接着分析了内部会计控制与会计信息的质量的联系，最后提出了加强内部会计控制、提高会计信息质量的相关对策。在现实生活中，部分企业的内部会计控制不够完善、会计信息质量失真，相信随着我国市场经济的发展和市场经济制度的健全，以及企业人员素质不断提高，随着法律监督能力和审计能力不断增强，企业的内部会计控制将会越来越完善、会计信息质量将会得到提高。

摘要：加强企业内部会计控制、提高会计信息质量对提高企业经济效益、企业竞争力有重要意义。目前企业在内部会计控制存在一些问题, 文章对内部会计控制与会计信息质量进行探讨, 并提出了加强企业内部会计控制的建议。

关键词：内部会计控制,会计信息

参考文献

[1]于宏成, 《加强内部会计控制, 提高会计信息质量》, 现代商业, 2009.32

[2]赵彦丽, 《企业内部会计控制与会计信息质量的关系》, 合作经济与科技, 2008.10

[3]唐华, 《我国上市公司内部会计控制与会计信息质量研究》, 审计与经济研究, 2008.1

[4]蒋占华, 《企业会计信息化的内制分析研究》, 煤炭工程, 2009.4

[5]张彩虹, 《关于会计信息质量的一些思考》, 内蒙古科技与经济, 2008.3

会计内部控制 第8篇

1 会计电算化对会计内部控制的影响

1.1 内部控制范围得到了扩大

传统的会计工作方式是手工进行记账的, 这种记账的方式在工作中要将票据进行传递才能更好的完成工作, 而且在每个环节中都是有固定的操作人员, 这样在进行内部控制的时候, 只要在每个特定的点上进行控制即可, 这样就可以实现内部控制工作。但是实行了会计电算化工作以后, 在内部控制的范围上进行了扩大, 而且操作的程序也是非常复杂的, 很多的会计信息要进行传递, 同时会计信息在资源方面实现了共享, 这样就使得电算化的覆盖范围得到了扩大。会计电算化在实施的过程中要进行数据的输入控制, 与此同时要对网络运行环境进行控制, 同时对软硬件也要进行控制, 这样才能更好的进行数据的输入, 这些都是增加内部控制工作量的表现, 同时也扩大了内部控制的范围。

1.2 内部控制制度发生了改变

在实行了会计电算化以后, 企业中原有的组织体系也发生了变化, 很多的工作职能在设置方面相互牵制的关系也受到了破坏, 这样就使得在实行了电算化工作以后, 企业内部的组织结构更加的细致, 在分工方面也更加的细化, 使得企业内部的制度出现了重新制定的情况。在会计电算化背景下, 企业的制度更加符合实际的情况, 同时在内部控制方面也能更加实现相互之间的牵制。

1.3 会计资料的存储方式的变化对内部控制的影响

企业在实现了会计电算化以后, 数据的保存工作更加的先进, 这样就改变了传统的保存形式, 传统的会计资料保存是以纸质的形式体现的, 在保存中对错误的更改和保存的完整度是可以直观的反映的。但是在实行电算化工作方式以后, 对数据进行保存的时候, 都是将数据在磁性介质上进行保存的, 对数据进行更改和输入都是要经过计算机来进行的, 这样在内部控制时可以将原来的对账本进行控制, 转变成现在的对操作人员进行控制, 在电算化模式下, 对数据进行更改只能是相关的操作人员。

1.4 内部控制的形式和重点发生了变化

在以前的内部控制时, 要对会计核算和会计人员进行控制, 对核算的方式和人员进行控制, 就能更好的保证会计信息的真实性, 但是在实现了会计电算化以后, 所有的会计处理工作都是通过计算机来实现的, 这样在进行内部控制的时候, 只要对计算机的系统程序进行控制即可, 保证系统程序是没有错误的, 就可以保证整个核算和汇总环节中不会出现差错。对计算机进行控制, 在方式上更加的可靠, 同时在进行控制的时候, 也能做到更加的严格, 电算化控制形式下, 实现了由原有的对人员核算进行控制转变到对输入环节进行控制。

2 建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化下使用原有的内部控制制度已经无法满足会计工作的发展, 同时对企业的发展也是非常不利的。为了更好的保证企业的发展, 一定要将会计内部控制工作要求不断的提高。为了更好的发展电算化会计信息系统一定要建立一套与之配合的内部控制制度, 这样可以更好的保证电算化信息系统的正常运行, 同时对系统中出现的问题也能更好的进行解决。

2.1 电算化会计信息系统的开发和维护控制

会计电算化系统在进行开发的时候, 是一项非常复杂的工程。企业要想实现电算化会计先要对整个企业的情况进行分析, 然后对可行性进行分析, 在经济上、技术上和相关的组织管理方式上都要进行分析。在进行分析的时候要使用专业的团队来开展工作, 这样对企业的情况能够更加客观的掌握, 同时也是为了更好的实现企业的变革。会计电算化对企业的经营有着很大的影响, 会影响到企业未来的经济决策正确与否, 这样就使得企业在开发会计电算化以前一定要进行非常认真的研究, 同时在决定的时候要非常的慎重。会计电算化实施以后, 企业的会计工作模式会发生很大的改变, 会计人员的工作方式也要进行调整, 很多的企业在实行会计电算化以后, 会计人员的工作方式并没有出现过多的调整, 这样对于电算化的发展是非常不利的。会计人员要了解操作系统, 并且要能够熟练的掌握, 同时对网络的运作方法也要了解。企业在电算化软件选择的时候一定要选择正规的软件, 这样才能够使企业的会计工作更加的规范, 同时也能更好的保证会计信息的准确性。电算化在企业中可以采用逐步应用的方式, 先进行试运营, 这样对电算化运行中出现的问题也能及时进行解决。

2.2 组织机构控制

企业在实行会计电算化以后, 组织机构和岗位分工都要进行调整, 这样才能更好的保证会计电算化在企业中得到更好的发展。会计信息系统和各个部门之间存在着相互制约的关系, 这样也是体现出来了会计电算化的内部牵制制度。会计电算化对各个部门之间的职责进行了明确的划分, 同时对各个部门的工作职责和业务处理范围都有明确的规定, 这样就使得各个部门在工作中, 要做好各自的工作。

2.3 操作控制

操作控制是通过制定和执行操作规则来实现的。操作规则主要包括计算机操作规则、操作运行规则、用机时问记录规则、控制台记录规则、机房守则、应急措施和安全规则等。其目的是通过规范计算机来保证会计信息处理的高质量, 减少产生差错和未经批准而使用程序、文件的机会。为了确保会计信息的安全、完整和保密, 各单位必须严格执行上机管理制度。

2.4 输入、处理和输出控制

输入、处理和输出是电算化会计的三个主要步骤, 通过这三个步骤, 有效的执行会计工作。其中的输入环节是保证整个系统能够正常有序运行的前提条件, 只有保证输入信息的准确性才能够保证后续环节的准确性, 所以要对输入环节有效控制。数据的处理是对于输入的信息通过电脑程序对其进行控制处理, 对这个环节的控制要保证数据的有效性, 通常情况下都是自动控制的。

3 结束语

会计信息系统在不断的发展中, 都是有一套科学和完善的管理制度作为支持的。会计电算化是社会大生产和新技术革命下的产物, 是会计发展史上的重大变革, 对企业的发展影响也是非常深远的, 为了更好的发展企业, 一定要在实现会计电算化的同时, 建立与之配套的内部控制制度。

参考文献

[1]李慧文.电算化信息系统下的会计控制研究[J].中国总会计师, 2010 (4) .

[2]王修灵.强化企业财务内部控制的策略分析[J].中国总会计师, 2010 (2) .

浅谈会计电算化下的会计内部控制 第9篇

在我国, 会计电算化已有二十余年的历史, 虽然一些企业的会计电算化系统已经投入使用, 但是相应的内部控制制度还存在不完善之处, 具体有以下几个方面:

(一) 岗位不完备, 分工不明确, 对组织管理控制不严

按照职责分离原则, 系统程序员不得接触或操作正式使用的电算化系统, 不得更改软件和打开数据库修改数据;凭证的输入与复核不能由同一人执行该两项不兼容的工作。但一些单位的程序员可以随时接触系统, 甚至顶班操作, 使得应有的控制完全失效。有的单位的操作员可以以不同的身份进入系统操作, 使分工控制名存实亡。

(二) 设备及财务软件的安全性及保密性差

设备的运行不能满足防潮、防尘等各项技术要求, 电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险。而现在许多单位缺乏操作的记录功能, 出现问题后不便于追究责任。同时有些企业对财务软件的安全性保护也不好, 软件经常被一些非专业人士接触, 有时还会受到计算机病毒的侵蚀, 保密性差。

(三) 缺乏专业的系统维护人员

目前, 许多会计人员对会计业务熟悉, 但对计算机的知识会计;而系统维护人员对计算机知识熟悉, 却又对会计业务知之甚少, 这样使得在系统运行过程中出现的故障不能及时排除, 导致出现数据错误。

(四) 监督的有效性差

有些单位虽然建立了内部控制制度, 但是由于单位部分人员重视不够而徒有虚名, 没有真正执行。而单位的内部审计由于其本身的独立性比较差, 导致没有及时发现并纠正本企业的内部控制制度的缺陷。另外, 目前外部注册会计师还没有像审计年度财务报表那样, 形成对企业内部会计制度的定期审核。

二、加强会计电算化下会计内部控制的措施

电算化会计与手工会计相比所使用的技术手段与内部控制都存在着不同, 国内外会计电算化的实践表明, 会计电算化结果的正确性在很大程度上依赖内部控制制度。计算机本身处理出错的可能性几乎为零, 但人为造成出错和舞弊的现象却有增无减, 而且一旦出现舞弊, 损失巨大。因此, 制定严格的内部控制制度是非常有必要的。做好企业的内部控制, 主要有以下措施:

(一) 加强会计核算控制

会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节, 必须引起高度重视。从核算环节把关, 必须保证业务处理合法、有效, 账务处理的正确性、规范性, 做到数据真实、完整和安全。会计核算控制内容应包括:原始凭证经过审查, 在录入处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批, 简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除, 待解报单的处理等都必须严格按规定进行, 严格执行复核制度, 充分保证计算机账务处理不错不乱。会计数据输出必须进行严格审核并签章, 无论是静态审核, 还是动态审核, 都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。

(二) 加强对程序的控制

程序控制是指依靠计算机程序对会计核算进行内部控制, 以实现系统的自我保护。程序控制由输入控制、处理控制、输出控制组成。

1. 输入控制, 输入的数据必须经过必要的授权和审批, 要根

据审查合格的原始凭证, 录入各种数据, 并应用各种技术手段对输入的数据准确性进行校验。保证输入数据的合法性、完整性和准确性。

2. 处理控制, 是对已录入的数据进行有效性控制, 软件系统

必须将数据反复核对后, 才能入账, 对在处理过程中的数据的丢失或者出现的错误要有及时防止和纠正的能力, 对已经录入的凭证和形成的账簿的修改, 必须要有查询修改痕迹的功能。

3. 输出控制, 这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真

实、可靠, 以便使用户随时得到最新的会计信息, 对于输出的纸介质会计资料应由专人进行核对, 检查其完整性和正确性, 检查打印出的账簿和报表有无缺漏现象。

(三) 加强对会计信息系统安全的控制

要保证会计数据不被修改, 程序不被损毁, 不被病毒感染, 主要对以下几个方面进行控制:

1. 非系统维护人员不得接触到程序的技术资料和加密文

件, 减少数据和程序被修改的可能性, 任何人员不得直接打开数据库文件随意增、删、改数据。

2. 系统中的数据必须每次操作后进行备份处理, 以防止电源中断、人为破坏、病毒侵袭、错误操作等引起的数据破坏。

3. 对计算机病毒的防治, 要使用自动监测病毒软件, 及时发

现并杀死病毒, 严格控制外来软盘的使用, 设置系统防火墙, 阻挡非法网络用户介入系统。

(四) 加强会计电算化下的内部审计

内部审计既是企业内部控制系统的重要组成部分, 也是强化内部会计监督的制度安排。对会计资料定期进行审计, 审查电算化会计账务处理是否正确, 是否遵照《会计法》及有关法律、法规的规定, 审核费用签字是否符合有关内控制度, 凭证附件是否规范完整等;审查电子数据与书面资料的一致性, 如查看账册内容, 做到账表相符, 对不妥或错误的账表处理应及时调整;监督数据保存方式的安全、合法性, 防止发生非法修改历史数据的现象;对系统运行各环节进行审查, 防止存在漏洞。

(五) 实施人才培训制度, 提高会计人员素质

一个系统是否安全, 不但取决于系统本身, 更应该注意操作使用人员的素质, 未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身, 对系统的安全是一种威胁。会计人员应接受所用系统在安全方面的教育, 提高自身业务素质和安全意识。会计电算化系统的内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程, 只有根据新情况、新要求适时改进, 才能有助于识别和处理风险, 保护单位资产的安全与完整, 促进提高信息报告质量和财务管理效率, 最终实现企业的经营目标。

要提高会计人员计算实施机业务素质, 必须大力加强人才培训的力度。企业应高度重视电算化人才的开发与培养, 积极组织会计人员学习会计电算化知识, 把握计算机先进技术, 培养或聘用一批精通技术、熟练应用电算化程序的高级技术人才, 推动企业电算化事业由“核算型”向“治理型”、“智能型”转变。

(六) 加强会计电算化下会计档案管理

会计电算化的会计档案包括财务软件及有关的其他;软件, 存储在计算机硬盘上的会计数据, 以及其他;磁性介质上的会计数据和计算机打印出来的书面会计数据。为了更有效地做好电算化会计档案治理工作, 我们必须根据电算化会计档案的特点, 分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。电算化会计档案管理制度一般应包括以下内容:

1. 实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存, 保存要按《会议档案管理办法》的规定执行。

2. 全套会计电算化系统文档视同会计文档保管。

3. 制定妥善保管存有会计信息的磁性 (光) 介质或其他介质

的措施, 如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等。

电算化会计信息系统下的内部控制是内部会计控制的一种特殊形式, 随着会计电算化技术的不断发展, 各项制度不断规范, 电算化环境下的内部控制制度也将不断地得到调整和完善。

参考文献

【1】《会计之友》会计电算化环境下的内部控制2006年12月

【2】《山西经济管理干部学院学报》电算化条件下的内部会计控制2007年3月

【3】《现代企业》电算化条件下加强内部会计控制的探讨2007年10月

会计内部控制 第10篇

一、建立企业内部会计控制的必要性

企业内部会计控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全、完整,防止、发现、纠正错误与舞弊行为,保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序,内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度,是内部控制制度的重要组成部分,对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

企业内部会计控制制度体系以货币资金、销售业务、采购业务、固定资产、存货、成本费用、对外投资、筹资融资等为内部控制的主要对象。

二、内部会计控制的目标和原则

(一)内部会计控制应当达到的基本目标

1、规范单位会计行为,保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息,以便在企业的经营活动中作出正确的决策;股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。

2、堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。如果没有有效的内部会计控制制度,企业的各项实物资产就可能被盗窃、受损或被滥用,有关的会计凭证、账簿记录和统计计量等非实物资产也可能遭到破坏或毁损。因此,完善的内部会计控制制度可以在一定程度上控制和制约企业财产物资的采购、检验、计量与记录、入库、保管、维修、领用、发运和报废等各个环节,有效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,从而保证财产物资及相关记录的安全性与完整性。

3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中,贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划,保证企业经营管理目标的实现,提高企业的经济效益。

(二)建立内部会计控制的基本原则。

现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观和基本法则,称为内部会计控制的基本原则,它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。

企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则:第一,合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二,适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三,规范性原则,即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作,要符合并体现会计科学的基本原理,并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作,不能顾此失彼。第四,科学性原则。制定单位内部会计控制制度,必须科学合理,以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行;必须利于控制和检查,有了解控制制度执行情况的手段和途径;同时,要根据执行情况和管理需要不断完善,以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。

三、内部会计控制制度和方法

(一)内部会计控制制度。内部会计控制制度的内容主要包括:内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。

为确保会计信息的真实、准确及合法性,应重点对以下事项进行检查:第一,进行会计核算的数据是否正确,会计核算是否正确,是否符合相关制度规定。第二,会计凭证是否合法,账账、账实、账证是否一致。第三,会计科目使用是否合理,账户管理是否严密,账务记载是否真实。第四,会计报表披露的数据是否准确、真实有效。

(二)内部会计控制方法。企业内部会计控制的方法主要包括:不相容职务充分分离、凭证和记录控制、经济业务经过适当授权、资产接触与记录使用的控制、独立稽核、风险控制等方法。

具体地讲,笔者认为成本和费用的控制是非常直接有效的。成本费用列支正确与否,直接影响成本真实、合理及合法性,因此应加强管理。如发现实际与预定目标执行有差异,应及时分析并采取一定的措施,保证预算目标的实现。对成本费用内部会计控制目标的实施,必须达到几点要求:

1、明确成本费用归口管理原则。把企业的成本费用目标通过计划编制和成本分析两个流程层层归口分解,落实到各部门、小组,有的指标可以分解落实到个人,形成一个成本费用控制系统,并使各责任单位明确责任范围,使成本费用落到实处。

2、成本费用控制目标必须符合客观实际。不能太高,太高容易挫伤积极性;也不能太低,太低则失去控制的意义。

3、搞好成本费用的日常核算工作。为正确地计算成本费用,为成本控制提供真实的信息,必须建立与企业生产相适应的成本费用核算方法,对企业成本费用的耗用进行正确的、真实的核算。

四、加强会计人员综合素质控制,完善内部监督控制

会计人员是会计信息的直接生产者。加强对会计人员以《会计法》为主要内容的法制教育和以诚信为核心的职业道德教育,熟练掌握并正确运用有关会计准则和会计制度,掌握财务运行工作的全过程,自觉学会处理局部和整体的关系,从而提高会计人员的综合素质,确保会计信息的真实完整。

五、创新内部控制制度

在新的经济条件下,企业内部控制将发生明显变化,内部控制需要不断进行创新。企业特别是大型企业内部控制应当关注并实施ERP,应当关注并适应电子商务发展的需要,应当关注观念的变革与创新。内部控制更应当有全球经济意识,要能敏感地认识到各类新生事物的价值。

企业会计内部控制管窥 第11篇

关键词：企业会计；内部控制；问题

良好的企业会计制度对外可以帮助企业提高市场占有率增加收入，对内也可以让内部经济透明健康保障企业的良性发展。但现在许多企业是由不健全的企业会计内部控制制度主导其运营。常出现弄虚作假、不按规定办事、违背企业发展需求等问题。本文将分析现今的种种会计内部控制问题，分析其中的缘由，旨在为企业的良好发展提供些思路。

1.企业会计内部控制的意义作用

1.1企业会计内部控制的意义

会计内部控制制度其实就是企业内部控制其中一环，是为了确保企业的资产安全，严格检查会计信息真实性的一种制度。在企业的各类经济行为中我们都可以见到内部控制的作用。比如合理的运用企业资金、精确的账目开支、正规化的企业会计管理等。这样的一些措施有效的降低了企业经营中的困难，是对企业快速健康发展的有效保障。

1.2会计内部控制的监督作用

在现今一切会计工作都是在计算机完成的前提下，很多数据都变得很容易作假.而往往没有他人的监管，会对企业造成不必要的损失。但在实行会计内部控制这一措施后可以形成多方监管，合理分配权限，让各个部门之间相互督促。当每个部门都是严格要求后，相信造假事件也不会有发生的机会了。而这样认真整理得出的企业会计资料，也更加使人信服，让企业财务更加透明。

1.3企业会计内部控制对效率的提升

企业的会计内部控制可以明显的提高企业的内部工作能力。会计可以精确的分析各个部门的资金需求。而领导便可以合理的调控协调各个部门的工作量，工作方案，最终得到更高的工作效率。内部控制是帮助企业获得更高收益的好方法。

2.企业内部控制存在的问题

2.1企业对会计内部控制的认识不充分

我国由于刚刚进入快速发展的阶段，在会计内部控制方面的知识太过贫乏。而一些企业员工在不了解的情况下，往往误认为会计内部控制只是单纯的数据统计正规化，是一些麻烦的规章制度，是对自己的限制。往往忽略了优秀的会计控制制度是可以减小企业风险，规划正确发展方向，为企业带来巨大收益的。企业如果不对其重视，就算会计内控再好也无法发挥其应有的作用。

2.2企业会计组织不够专业

如果会计人员自身的能力都很差，那想做好企业内部控制也是痴人说梦。我国现阶段的会计从业人员大多为老会计，在处理现今的问题时往往力不从心，常常是心有余而力不足。更有一些企业任人唯亲，大量聘用自己的亲朋好友，导致这些账目混淆不清难以辨别。甚至发生了做假账这样严重损害公司利益的事件。一些企业是没有内部监管部门的，往往无法检查出一些明显不合法规的问题。就算发现漏洞，有的人处于获取利益的目的也同流和污。而有的企业就算有了书面规定，但实际仍是暗箱操作，最终的结果完全不按办事原则办事。会计人员和企业办事的不专业最终令良好的会计内部控制化为泡影。

2.3企业会计内部控制信息化低下

会计内部控制是依托信息化发展起来的。当前我国的信息化发展并不快，所以许多企业没有准确认识到信息化的重要地位。由于对信息化的不敏感令企业存在很多信息脱节问题，这让许多违法事件得以发生。由于信息化需要大量的技术和专业人员，往往为了节约成本和为了不泄露自身商业机密，一些公司放也弃了信息化处理。

3.规范企业会计内部控制的方法

3.1企业领导应提高对会计内部控制的认识

企业领导决定着企业的发展方向，想要内部会计控制得到应用，领导必须起带头作用。带头者应及时学习新鲜观念，了解现代化的企业发展需要规范化的操作。当企业将会计内部控制正确的运用到生产经营中时，腐败现象也会日益减少，企业员工利益得到保障，公司自然会高速发展。作为企业领导应该明白自己所肩负的责任，提高对会计内部控制的认识。在公司可以创立专门的会计内部控制机构，立下适合本企业的优秀方案，清晰的控制发展风险，加速会计内部信息的传递。严格的评判会计的工作结果，让其良好的运行。在日常的相关工作中也应跟员工讲解会计内部控制的重要性，为企业培养出重风险、讲责任、讲信用的氛围，为以后企业会计内部控制的全面实施打好基础。

3.2实施严格的内部审核制度

想要好好的实行内部控制，就得进行严格的审核。针对这一问题企业应交由专门的检查监督部门。这个部门应该于财务会计部门分开，这样才能保证审核的公平公正。让这个部门单独了解每个任务的进行，每个人员的工作情况，将不同的工作单位人员责任分清，避免一人独揽大权。不论大事小事应征求多个管理人员的意见，而审核也应该正规化，多层审批。对于会计人员也应不定时的检查，看其是否按照规章办事。也可以将合理的表彰与惩戒引入工作中，这样不仅可以调动起员工的积极性，也可以让不按规矩办事的人不敢再犯。引入考评制度也是很好的办法，对工作人员不仅进行工作问题的检测，也要考验他们对新规章新制度了解学习程度。只有这样才能公正客观的分析问题，让会计内部控制发挥最大最用。

3.3会计内部控制的改革

为了应对出现的种种内部控制问题，企业应该对症下药，对一些问题进行着重解决。为了获得最有效的内部会计制度应从这几个方面入手：首先，无论如何都应遵纪守法在国家的法律允许下进行微调，得到最适合本企业的会计内部控制方案；应将眼光放宽阔，了解到会计内部制度不仅可以在金融上产生作用，在企业的发展方向、人才管理、风险规避中都可以发挥作用；在部门的建设上也可以让各部门连成一线，既不重合但也不割裂开来，这样各个部门都能担负其自身责任，也能相互帮扶最终双赢；而对风险的预估也是会计内部控制的重要一环，这在过去往往容易被忽视。风险分析是个复杂的过程，在收集了会计账目后应根据目前的预算情况合理评估。在审核后好让企业看清当前决策的收益风险，健全可靠的风险分析对企业是帮助巨大的。在风险分析中时刻注意客观性，以发挥会计内部控制制度的优秀作用。

4.总结

经过本文的分析，我们已经明白了企业会计内部控制制度的实施对企业巨大的好处。想要利用好这一制度，就得加强对制度的理解，进行严格的内部控制审核，并对制度进行积极的应用改革，企业的快速发展离不开这些积极的措施。（作者单位：中国平煤神马集团资金结算中心）

参考文献：

[1]刘凤兰.加强企业会计内部控制的策略研究[J].商，2013，（15）：59.

[2]朱岚燕.企业会计内部控制存在的问题及对策[J].东方企业文化，2014，（14）：245-245.

会计内部控制 第12篇

(一) 内部会计控制内涵的发展

首先对内部会计控制这一概念进行阐述的是美国的经济学专家, 他们认为内部会计控制的基础是内部控制, 它是随着后者的不断演化而逐渐调整和补充的。1958年, 美国CPA委员会在其颁布的《审计程序公告第29号》中, 首次对内部控制进行了划分, 将其分为两个方面:会计控制和管理控制, 从而“内部会计控制”首次作为一个标准的概念被提了出来。1963年, 该组织在其同一份报告的33号文件中对内部控制相关的两个概念进行了阐述。这一报告对内部会计控制做出的定义是:内部会计控制主要指的是组织的策划和对这一组织资产的维持, 要求采取一切可以调动的方法和有关环节对会计记录是不是可靠加以保证。”其详细的内容可参考图1。1973年, CPA组织的下属部门针对审计程序推出了《审计准则公告第1号》文件, 在这个文件中对“内部会计控制”这一概念再次进行了阐述, 其新的内涵变为包含:“和财产保证有关以及关于财产的资料可行性的组织策划, 同时还要为完成这一任务作出科学的探究, 制定一套科学的制度:对不同的经济任务加以整理时, 要依据不同的授权进行;保存经济资料时要确保资料的正确、可信和完善;制作会计报表时要深究会计工作的基本准则, 或者是得到相关许可的程序;对财产的运营管理负责;在对资产进行处置时必须要得到管理单位的相关授权。”

(二) 内部会计控制与内部控制的关系

在会计内部控制不断完善的过程中, 会计控制概念的发展是其不可缺少的基础和方向引导。内部控制这一说法在提出之初就把账本内容的审核、账面内容和实际资产的统一性以及财务会计资料的可信性作为其存在的基础, 对那些与“内部控制”有关的资料和“内部会计控制”画上了等号;1934年, 《证券交易法》首次出现在美国。在这部法律中, 两个概念基本上是混为一谈。这也表明在这一时期, 内部控制和内部会计控制这两个概念是基本一致的, 它们所指的基本上是一个内容。由于从理论角度对内部会计控制概念的研究逐渐推进, 人们开始对其概念的内涵进行确定。不过, 在实际研究过程中, 其研究的视角还是以会计内容为主。伴随着这一个概念外延的不断延伸, 内部控制包含的内容逐渐增加, 而内部会计控制慢慢变成了前者所包含的一个方面。特别是在1953年之后, CPA委员会正式通过报告的形式把内部控制划分成了两个不同的方面, 为以后的审计标准执行奠定了坚实的理论基础。不过尽管从理论上对这两个概念进行了划分, 但在实际工作过程中, 很难真正区分哪些资料的管理属于内部控制而哪些又该归属于内部会计控制。在之后的1986年和1999年, 国际审计组织和美国审计总署分别出台了相关文件, 把“内部会计控制”重新归纳为“内部控制”, 取消了对内部会计控制的认可。

二、基于会计信息监督的内部会计控制体系构建

(一) 设计思路

内部会计控制体系构建的思路主要包含对目标的设计和程序的调整。目标的设计主要指的是目标控制, 其基本的要求是:一个单位或者是部门在开展工作时要有一定的阶段性和明确的目标, 工作过程要有一个科学的规划。同时还要有专门的工作部门对这些规划的落实与否实行督查, 把审查的结果进行上报, 以对目标进行相应的调整。在目标明确之后还要对相应的执行程序进行控制, 其具体的工作内容是指对业务开展过程加以调整, 避免出现重复业务和无效业务, 对整个控制目标进行巩固。其次, 在确定好目标和执行程序之后, 还要对其存在的环境进行一定的整理。对于会计控制来说, 控制环境是其一切程序存在和发展的基础和条件, 对其前进的方向和如何发展起着关键性的作用。此外, 内部会计控制还要思考这项制度存在的危险程度和对其有威胁事件的管理原则问题, 以及相关信息和资料的传播与协调问题。

(二) 体系构成

(1) 目标设定。好的会计制度可以对企业的运营进行良性的规划和调整, 让它朝着期望的目标发展。因此, 会计制度的执行目标应该就是对企业的经济资料进行检查, 找出里面的错误, 防止问题的发生。对企业的会计资料进行分析, 既可以对企业运营过程中存在的威胁加以预防, 也可以在一定程度上提高企业的整体效益。因此, 企业会计控制就是使用合理的会计计算和管理方式对企业的经营活动进行规划和管理。其中, 环境也是企业会计控制中一个重要部分, 是企业进行会计控制时必须要考虑到的内容。对企业发展产生影响的有外部环境也有内部因素, 而前者多指的是企业所处的大的经济背景和一些相应的法律法规, 它对企业发展的影响一般都是一些限制和规范, 是企业自身无法改变的。所以, 研究对会计控制产生影响的因素主要集中在内部, 它对企业发展的影响是可以改变的, 是需要研究的重点。

一是公司治理体制。主要是指经营者在管理企业时所作出的一系列制度规划, 是对企业内部职权的划分和各个部门之间限制关系的设计, 是对相关考察制度和激励措施的制定。良好的治理体制可以确保会计控制制度体现其存在的价值。会计在企业经营运用中起着很重要的作用, 可以给经营者提供丰富的资料, 是其治理企业的重要工具。好的治理制度包含民主的决策体制、高效的执行体系和严格的监督制度以及及时的反馈体系。而好的会计制度可以很好的保证公司治理制度的完成。

二是组织结构。一般情况下, 董事会是企业治理体系的核心组织, 在董事会下面还设置有审计、执行、监督等专业的管理部门, 以协助董事会做好各项工作。在这种制度背景下, 审计部门和董事会之间形成一种相互协调的关系, 但其对会计工作进行管理的关注点是不一样的。董事会关注的重点是会计部门开展的财务活动, 对账务方面存在的风险加以掌控, 同时对相关的会计从业人员进行审查和管理, 是整个会计管理体系中的最高部门;审计的主要工作则是对会计工作内容的审核以及账目资料的监控, 预防金融诈骗的发生。

三是相关法律法规的完善。想要让市场经济走向正规和繁荣, 必须要坚持依法治理的路线;想要增加内部会计控制的能力, 就一定要加强相关法律法规体系的构建。针对我国国情, 首先要加强会计控制自身相关制度系统的构建, 让其适应我国经济的基本现状;其次要加强我国在这方面的相关立法工作, 制定规范的法律法规体系。

(2) 风险管理。企业在发展过程中会不可避免地遭遇到许多风险, 既有外部的, 还有内部的。企业在市场中进行着激烈的竞争, 其中各种复杂的不可预测因素提高了风险的发生频率, 这将在很大程度上影响到企业自身的会计控制目标的实现, 使企业的内部控制面临着相当严峻的考验。所以, 如果企业想要使自身的会计控制效果及效率能够得到很好地改善, 就需要对相关的风险因素进行评估与控制, 其中包括外部与内部的双方面影响因素, 这样的内外压力的存在迫使企业不断完善会计控制体系的内容, 所以, 外部与内部因素对会计控制的风险产生重要的影响。外部风险一般都是指企业自身以外的一些影响因素, 包括政府相关政策的变动、经济市场的不断变化以及相关的一些自然条件的改变等。对应的内部风险一般都是指企业自身的一些情况, 即企业的资金与员工情况等, 具体来说包括企业进行运营所需要的资金流动情况的变化、进行产品制造的投资成本的改变以及员工专业素质等。为了能够使管理进程得到不断地完善, COSO委员会经过不断的探索与努力, 提出可以将风险管理作为内部影响因素进行不断的控制。这主要是以企业内部的组织与部门为对象, 进行的专业化的风险管理处理。这对企业自身目标的实现以及提高风险管理的效率具有很大的促进作用。

(3) 预算控制。通常的情况下可以把预算分为三种不同的类型, 具体就是财务预算、经营预算以及资本预算。在此简要介绍经营预算。经营预算通常的情况下是指企业在运行过程中进行各种事项所对应的预算。具体来说就是通过对企业的实际情况进行分析, 从资金结构方面进行相关的预算, 包括固定资金的购置与变动, 它在很大程度上反映了企业资金的变化情况。进行预算编制时是以企业经营目标为基础的, 从企业经营目标的角度出发, 经过不断的分解将得到的结果分配到不同的预算中去, 这样做可以在很大程度上提高预算的整体效率, 能够对其进行更好地控制。当然企业这种经营目标必须通过制定企业经营业务来实现, 但必须要以会计系统作辅助。

(4) 责任会计控制。责任会计是指结合会计数值与经济责任, 联系会计控制和业绩考核, 来对企业内部的部门效益责任与业绩进行相关的考核, 另外还要制定相应的评价机制, 当然这些都是在规定的要求下进行的, 即分权管理原则。通过运用责任控制可以对企业目标的实现起到很大的推动作用, 同时也可以使企业运行需要的各种资源得到优化配置。除此之外, 对整个会计控制系统来说, 责任控制起着重要的联结作用, 首先它是能够联系企业业务与外部的管理系统, 使企业内部资源达到很好的集成化, 另外它还能够把控制评价和预算控制有机地联系在一起。总之, 责任会计控制在实现企业目标、提高企业经济效益和增强企业竞争力方面都起着重要的作用。

(5) 评价与报告。在会计控制制度中有一个非常重要的评价机制, 即进行控制评价、决策支持与报告的支持系统。这个系统对会计控制起着十分关键的作用, 不但可以在很大程度上进行控制系统的输入工作, 而且可以很好地进行控制信息的输出工作。

通过图2不难发现, 在这个反馈控制系统中, 从控制评价的角度出发, 对系统进行初步地评价, 从而使报告得到相关的有效数据, 同时得到对应的决策支持。另外, 评价系统与决策支持系统之所以能够很好地联系在一起, 这都要得益于报告系统, 因为它可以通过对这两个系统中的相关数据进行分析, 最后进行相应的统计以及整理, 从而将得到的结果输送给决策支持系统。

(三) 会计信息监督为目标导向的内部会计控制体系

从图3可以发现, 内部会计控制体系是一个有机的控制整体, 而且是在经济业务循环的平台上建立起来的。通过构建相关的会计控制体系, 在会计信息监督的基础上, 对企业运行相关的各种控制因素进行分析, 然后再运用相关的控制方法, 如风险管理与责任会计控制等。会计信息的完整性和真实性需要由相关的内部会计控制做保证, 而会计信息监督的主要作用就是对企业内部的会计控制信息进行监控, 从而不断完善内部的会计控制制度。而会计控制系统的正常运行, 得益于对企业内部各方面的控制因素进行深入的探讨与分析, 从而能够很好地实现企业的控制目标。另外, 在体系的构建中添加了企业文化这一影响因素, 这在很大程度上体现出了企业的文化底蕴, 对员工提高自身素质起到了很大的激励作用。

三、内部会计控制体系构建实例

(一) 宝钢开发公司采购业务内部会计控制规定

笔者通过实际案例来说明所构建的内部会计控制体系的实效性。宝钢集团无论是在经济规模还是在经营水平方面, 都在业内得到了很好地认可。该公司在进行运营的过程中, 企业的内部组织与结构都是在有序的进行。在生产的开始阶段, 也就是准备阶段进行的是原材料的采购, 由于在进行采购的过程中许多方面都和母子公司有密切的联系, 同时采购业务是一个相对复杂的业务, 采购业务进行过程中涉及到许多影响因素, 在很大程度上会影响到企业的资金变动, 最终影响到企业的管理, 可见通过内部会计控制制度对企业的采购进行控制非常必要。宝钢集团通过对企业内部各种因素进行深入的分析, 作出了以下规定: (1) 通过设置相关的控制点来保证采购业务能够顺利进行。 (2) 为了避免出现不必要的资金管理漏洞, 采取职责分离的制度。即将关系密切的部门或员工之间的职责进行分离, 如验收保管和采购人员、采购保管和会计记录人员以及收款与付款人员等。 (3) 将责任落实到员工个人, 即建立相关的比价制度。如果在企业的运行过程中, 市场的价格与企业的规定价格有出入, 则需要对相关的业务人员进行处理, 并且追究相关责任。 (4) 对原材料进行采购时, 需要做出对应的效益预测。企业的有关人员要不断对企业产品的库存情况进行深入的了解, 选择合适的交易时间与地点, 在很好地完成每笔交易的同时, 也要作出相应的前期预测, 并且将二者进行对比以得到相应的结论。

(二) 宝钢开发公司采购业务流程介绍

图4所示是宝钢开发公司的采购业务整个流程。第一, 在每年的年初企业的相关部门需要制定一个整年的采购计划, 在实际生产过程中还要制定必须的需求计划, 并且要把相关的需求情况提供给企业内部的供应科。第二, 当供应科得到这些实际的需求数据后, 对其进行审批, 通过深入的分析与评估, 来确定最终的原材料采购计划, 然后由该科科长签字同意, 并且要递交到上级领导那里进行核准, 最后供应科将制定好的订货单递交给母公司进行处理, 其中产品的具体价格需要根据当时的市场情况来定。假如企业是向外部的公司进行原材料的采购, 就需要让对应的供应商提供对应的询价单, 通过对其中的各种因素进行分析和对比, 来确定满意的供应商, 满足条件后就可进行合同签订, 将完成的合同递交给相应的企业部门即可。第三, 保管部门需要对到达后的货物进行验收工作。一旦验收合格后, 就要制定出对应的收货单, 然后将其递交给相关的部门, 并且由他们进行其他的事项处理, 如进行验货、付款等。第四, 会计主管需要对相关的凭证进行深入的分析与审核, 审核成功后才可以进行记账工作。如果遇到材料的质量出现问题, 则需要进行折价计算, 并且将相应的情况记录下来。

(三) 宝钢开发公司内部会计控制规范的分析及有效性评价

如图4所示, 不难看出宝钢公司在采购方面有固定的控制点, 一共有七个。其中有五个是控制单位, 也就是会计部门、供应科、保管部门、生产部门以及运输部门。企业通过制定相关的制度对其进行约束, 能够很好地实现人员责任的分离, 从而保证企业业务的正常运行。同时, 公司也有比较完善的责任控制制度和相应的预算管理机制, 可以对公司的运营成本进行很好的控制与管理。针对不同的原材料采购情况, 公司对其中的不同流程进行专业化分析, 并且制定相应的制度, 从而保证不同情况下的采购业务能够有序地进行下去。当然这些流程和制度的制定, 都需要遵循对应的会计信息监督规则。另外, 宝钢开发公司通过建立相关的有效性评价定量分析模型, 可以对企业的采购情况进行很好地控制。

宝钢开发公司的内部会计控制制度符合政府的相关规定与要求, 而且在实践中取得了不错的效果, 简单易行。但这个制度也存在着一些漏洞, 其中之一就是相关的设计依旧没有离开权利制衡因素。通过利用与内部会计控制制度对应的定量分析模型, 可以对其进行很好地有效性分析, 得到了超过81分的不错的成绩。因此可以看出, 宝钢开发公司采购业务中的相关制度与机制比较完善, 而且符合政府在这方面的相关规定, 同时对内部会计控制具有非常重要的影响。

参考文献

[1]催子余:《新形势下的企业内部控制制度的完善方法》, 《企业经济管理》2010年第29期。

[2]何牧:《会计监管问题分析》, 《金融与财务》2007年第5期。

[3]蔡从容:《国际金融体系与企业内部管理的联系》, 《国际经贸探索》2009年第6期。