高校原始凭证的审核

高校原始凭证的审核（精选7篇）

高校原始凭证的审核 第1篇

一、原始凭证的定义及分类

(一) 原始凭证的定义

原始凭证, 亦称原始单据, 是在经济业务发生时由业务经办人员直接取得或者填制, 用以表明某项经济业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证;是记录经济业务, 明确经济责任的书面证明;是编制记账凭证、登记会计账簿的原始依据;也是会计核算过程中, 保证财务会计资料的真实性、完整性的重要依据。原始凭证的审核关系到会计信息的根本质量问题, 所以会计人员必须对原始凭证进行严格审核。

(二) 原始凭证的分类

1. 按取得来源分类。

原始凭证按取得的来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是本单位内部发生经济业务时, 由本单位内部经办业务的单位或个人填制的凭证。外来原始凭证是与外单位发生经济业务时, 从外单位取得的凭证。

2. 原始凭证按照格式分类。

原始凭证按照格式的不同, 分为通用凭证和专用凭证。

3. 原始凭证按照填制手续及内容分类。

原始凭证按照填制手续及内容不同, 分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

二、原始凭证审核中发现的问题

在实际工作中, 尽管我们财务人员做了很多工作, 但是, 在高校财务会计审核中, 原始凭证的不合格现象还是屡见不鲜, 主要存在以下四个方面:

(一) 原始凭证的内容不规范

原始凭证没有名称 (即单位名称) , 或者即使有名称, 但名称是客户或是个人;日期或被涂改。原始凭证大小写金额不符, 大写是一个数字, 小写是另一个数字;或是大小写金额相符, 但大写文字不是壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万, 而是一、二、三、四、五、六、七、百、九、十、百、千、万。原始凭证项目、品名填写比较笼统, 如只填写办公用品, 没有数量、单价、金额等详细清单。原始凭证没有财务专用章或发票专用章, 或是不清晰, 甚至有些原始凭证上出现了不同的财务专用章或发票专用章。

(二) 原始凭证形式多样化

作为一名财务人员, 在高校原始凭证审核中发现, 原始凭证的形式种类繁多。除了正常的机打发票外, 还有很多定额的发票、收款收据、发放表等, 甚至会有自己填制的收款收据。

(三) 原始凭证的及时性失真

根据会计准则等有关规定, 原始凭证的报销原则上应与会计期间一致。但是, 在实际工作中, 我们不难发现有许多经办人员拿着几个月前的, 有的甚至是几年前的票据来报销。这严重影响了会计信息的及时性原则。

(四) 原始凭证替代补办方式多样化

对大多数报销人员来说, 如果发现原始凭证不齐或是丢失, 他们最先想到的是拿其他发票或是以白条加证明人、批准人代替;即使我们财务人员告知需到对方单位复印存根加盖财务专用章, 他们都是很不情愿, 以为财务人员在为难他们。

三、原始凭证审核的几点看法

为了防止和杜绝“假发票、假业务”、“真发票、假业务”、“真业务、假发票”等问题, 同时也为了提高会计信息质量, 避免给国家和学校造成不必要的损失, 必须着力加强原始凭证规范化管理, 具体从以下几个方面实施管理:

(一) 加强会计法制化建设, 完善内控管理体系

在高校财务管理过程中, 必须强化财务会计法律法规的建设。要根据《会计法》等相关法律法规的要求, 制订适应本单位特点的财务管理制度, 特别强调对原始凭证的管理, 规范原始凭证的各个管理环节和操作细节, 使有关人员掌握有关原始凭证的管理规定。并且, 要加强《会计法》等相关法律法规的宣传, 使各部门领导、经办人员增强法制观念, 增强遵纪守法的自觉性, 毕竟他们是原始凭证的第一亲密接触者。这样, 会计法规才具有更大的可操作性和更强的执行力度, 财务人员对原始凭证的审核才更具有说服力。如此, 不合理的原始凭证将在源头上才能得以扼杀。

(二) 巩固财务管理体系, 完善现行财务报销制度

高校财务报销制度是高校财务报销工作的依据和标准, 是高校原始凭证审核工作的基础依据和参考标准。没有财务报销制度就无法照章办事。因此, 建立健全内部财务报销制度是搞好财务报销工作的重要环节, 应引起单位领导的高度重视。对现行的财会报销制度进行完善是健全高校原始凭证审核的重要环节, 也是避免原始凭证失真的有效途径。因此, 高校应结合自身的实际情况, 制定切实可行的财务管理体系, 让财务报销制度具有实用性与可操作性。实践中, 高校应对内部报销制度进行科学、合理的调整与完善, 在明确相关负责人职责的基础上, 利用不相容岗位分离制度的作用, 要求每一个审核的环节必须有相应的负责人的签章确认, 通过层层把关与责任到人的方式, 提升原始凭证的真实性与有效性。

(三) 实行逆向审批制度, 促进财务报销流程

目前, 各高校职工报销的原始凭证, 大部分是先由部门负责人、分管领导签批, 然后是财务处长或是会计主管审批, 最后才由会计人员复核、制单、审核、付款、记账。这种审核程序, 原始凭证最后才到达会计人员手中。这时, 会计人员在审核时, 如果发现原始凭证不符合规定, 若退回去, 经办人会认为你是在故意为难他, 领导则认为是你不给他面子, 从而增加了会计人员与经办人、相关领导的矛盾;若不退回去, 则有悖于财务制度, 会计人员进退维谷, 处于尴尬境地, 给工作增添了难度。若是实行逆向审批制度, 即财务处长或是主管会计对原始凭证的真实性、合法性、完整性等先行审核, 再由相关分管领导签字审批, 从而促进报销流程。并且, 会计人员也可以发挥专业特长, 从源头上截留违规票据, 变“事后监督”为“事前监督”, 充分发挥会计的监督职能, 规范会计基础工作, 切实保证会计资料的真实、合法和完整。

(四) 加强审核团队建设, 提升财务人员综合素质

要切实做好高校原始凭证的审核工作, 就必须从团队建设入手, 提升审核会计人员的个人素质和责任意识, 加强对高校审核团队的优化建设。

原始凭证审核工作是一项非常繁琐的工作, 要求会计人员必须具有一定的耐心、细心与责任心, 要不断学习, 努力提高自身综合素质, 保证审核工作的有效落实和开展, 从而提升原始凭证的质量, 为会计信息的真实性、合法性和完整性提供高质量的基础依据。一是要提高财务人员的政治业务素质。审核岗位是财务会计信息的第一道防线。要确保国家教育经费的合理、有效的使用, 财务人员必须具有较高的政治业务素质, 要熟悉国家相关法律法规, 如《会计法》、《预算法》、《票据法》、《事业单位会计准则》等, 树立正确的世界观、人生观和价值观, 做到坚持原则、秉公处理、依法办事, 维护《会计法》的严肃性和权威性。二是要加强财务人员的职业道德修养。只有严谨、细致的工作态度与较强的责任心, 严格审核原始凭证, 才能把违规违法的原始凭证拒之门外, 提高财务信息的质量。

(五) 提升财务人员服务意识, 加强会计法律法规宣传

高校财务部门面对全校学生与教职员工, 是学校管理、服务方面最重要的窗口之一。财务核算工作的会计人员直接面对对外服务窗口, 一定要有强烈的服务意识, 既要“热情、高效”, 又要“细致、准确”, 同时, 利用工作之余, 向广大师生宣传财务会计法律法规等相关方面知识, 从而提高工作效益, 提升财务信息质量。

总之, 原始凭证审核工作是财务会计基础性工作, 夯实会计基础, 是财务管理永恒不变的主题。因此, 财务人员不但要知法、懂法、守法、用法, 认真贯彻落实《会计法》等相关法律法规, 加强原始凭证审核工作, 更要加强对前端业务的宣传、指导与监督。同时, 财务部门还应结合内外环境的变化, 借助先进的财务信息化等手段, 经常开展部门之间会计法律法规的宣传, 部门内部的交流学习、业务讨论, 在提高服务水平、业务技能的同时, 进一步夯实会计基础, 提升原始凭证规范化管理水平, 全面、有效的进行原始凭证审核工作, 切实保证会计资料的真实、合法和完整, 充分提升财务信息质量。

摘要：原始凭证是财务会计信息的灵魂。高校原始凭证的审核是高校财务会计的基础性工作, 高校发生的每一笔经济业务都离不开原始凭证。如果原始凭证失真, 就不能客观地反映学校经济业务发生的实际情况。那么, 财务会计人员出具的财务会计报表就不真实、可靠, 从而影响学院领导对各项经济的决策。因此, 原始凭证的审核工作就尤为重要。

关键词：高校,原始凭证,审核

参考文献

[1]财政部.会计基础工作规范 (Standardization of Basic Work of Accounting) [S].1996.

[2]杨雄源.浅谈高校原始凭证的审核[J].会计之友 (中旬刊) , 2006 (10) .

如何把好原始凭证审核关 第2篇

对于前种情况，给单位造成损失，危害极大，如白条入帐，自制收、付款凭证，使用被废弃的收款收据，涂改经济业务的内容和金额等。这种现象一是助长了部分单位或个人街私舞弊、偷逃国家税款的风气，二是导致单位会计信息不真实、不完整，三是违反了国家有关法律和行政法规，因此在审核原始凭证时应坚决予以抵制。

但在实际工作中，有些经济业务的发生符合市场经济规律，符合成本效益原则，如委托中间人(个人)开拓本单位销售业务而支付一定数量的劳务费，但单位因此取得更大的收入回报；单位开展某项活动而支付的劳务支出等。对于此类业务，一般情况下，单位未能取得合法的原始凭证，甚至连收款人的签名或盖章都没有，但此项支出合情合理。按照《会计基础工作规范》的规定，“原始凭证的内容必须具备:凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位名称或者填制人姓名，经办人员的签名或者盖章，接受凭证单位名称，经济业务内容，数量、单价和金额。”“从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。”若对上述研发生的经济业务进行帐务处理，显然不符合这些规定。但现实工作中，单位都存在着类似性质的问题，只是金额大小不同而已。有些单位对此处理是通过小金库或是预算外资金列支，这也是违反《会计法》的规定。

原始凭证填制与审核教学心得体会 第3篇

关键词：原始凭证 教学 心得体会

根据浙江省中等职业教育专业课程改革要求，中职学校会计专业从2015级新生开始，全面采用改革成果新教材，构建以岗位能力为本位的专业课程新体系。在课改新课程原始凭证填制与审核教学中，笔者进行了积极的探索与实践。下面从教学准备、教学过程、教学评价和教学反思等方面，谈谈笔者的心得体会。

一、教学准备：钻研教材，明确任务

教材是最基本、最重要的课程资源。只有读懂教材、活用教材，才能在课改中真正成为新课程新教材的体验者和实践者。在新课改条件下，不仅课程体系大变革，教材也从内容到形式上发生了显著变化，必须认真钻研教材。

1.读懂教材

首先，仔细研读每个模块的每项任务，着力读懂、读透每项活动的活动描述、业务流程、操作依据、工作步骤、技术支撑和能力拓展，挖掘教材所蕴藏的丰富内涵。再从整体上把握教材的全部内容、把握该教材在专业课程新体系中的地位，理清脉络，做到胸有全局。

2.处理教材

在充分理解教材的基础上，根据学校和学生的实际情况，对教材进行分析和处理，大胆改错、补充、重组，合理使用教材。

日期和金额的大写，重要性贯穿始终，对新生来说难度较大。教材在“活动1.2.2取得并审核银行承兑汇票”和“活动1.3.1签发转账支票”的“技术支撑”环节，略有阐述。通过查阅相关教材，进行整合、补充，放在开学第一课讲解。一方面，从简单、常见的日期和金额引入新课，激发学生兴趣，消除对专业课的陌生感；另一方面，在后续课上反复复习，牢固掌握该知识。

3.明确任务

新教材在编写上，立足于任务导向的理念。根据学校、学生和自身的实际情况，合理组织教学内容，明确每个模块每项活动的工作任务和重难点，并在课前适当布置任务。

在讲授“模块2与外单位往来的原始凭证”的前两周，就给学生安排任务，要求购物时取得发票。课堂导入时，展示取得的各种发票，自然引入如何开具发票的任务。学生通过亲身参与，对取得发票的过程有所了解，也为如何开票打下了基础。

二、教学过程：优化教法，加强实践

学校在发展，教师在进步，但无论教学资源，还是教学方法，总是滞后于最新改革成果。为紧跟改革步伐，提高教学效率，在教学过程中，要充分利用现有教学资源，优化教学手段和教学方法，强调“能力为本位，学生为主体，实践为导向”，着重培养学生从事会计岗位工作的实践能力。

1.网上平台，手工模拟

会计专业是笔者学校的骨干专业。学校非常重视专业实训基地建设，已建立沙盘实训中心、VBSE综合实训中心和会计专项技能实训中心。教学过程中，充分挖掘现有资源，加强实训，力求帮助学生在熟悉会计工作中各类原始凭证的同时，能够较熟练地处置原始凭证，为从事会计领域工作打好扎实的基础。

在校现有“网中网”会计实训教学平台中，从“基础会计实训平台”和“出纳实务实训平台”中选取合适内容作为参考并加以完善，重建“原始凭证实训平台”。网上实训平台，企业资料详细，业务活动具体，原始单据齐全，工作流程合理，印章签字仿真，更有利于学生的直观认识、理解、掌握和操作。考虑到中职生主要就业于中小企业，学生书写能力也需加强，因此，在进行网上平台实训的同时，对常见的原始凭证如支票、增值税发票、入库单、借款单等，进行手工模拟实训，进一步加强填写规范训练。

2.小组分工，角色扮演

根据任务需要，对学生进行分组，各成员扮演各岗位角色，按工作流程，明确并完成各自的工作任务。对于各岗位的工作任务和业务流程，根据难易程度，由各组自行确定并执行，或各组确定经教师审核后执行。

在进行“活动1.3.1签发转账支票”手工模拟实训时，根据任务需要，每组五位成员，完成“任务分配表”后，进行任务操作、工作汇报和成果展示。

3.微课慕课，翻转课堂

当今学生生活在信息时代，对电子产品和各类软件有着天生的亲近感。微课慕课、翻转课堂，顺应了时代的要求。适当采纳微课慕课，无论是对自身业务水平的提高，还是对学生学习兴趣的激发和学习能力的培养，都有其独特的优越之处。

在进行“活动2.1.1开具增值税专用发票”教学时，尝试着微课教学。经过多次录制，终于完成一个比较满意的微视频，发放到班级QQ群，用于学生课前预习和课后复习。学生学习兴趣和学习主动性都有所提高，学习效果较为明显。

三、教学评价：应知应会，自评互评

教学评价，力求形式多样化。每个教学活动，编制“学习成果评价表”，评价内容从学习能力到学习态度，从学习过程到学习结果，从自我评价到小组评价、教师评价。

1.能力和态度相结合

只有端正学习态度，才能学会学好零起点的专业课。因此，在进行教学评价时，明确评价标准，除了从“应知应会”两个方面考核学生的学习能力外，还考核学生的学习态度。

“活动2.1.1开具增值税专用发票”评价时，“应知”从知识目标进行评价，评价标准为：能流畅地说出开具增值税专用发票的工作步骤；能流畅地说出增值税专用发票的基本联次和用途。“应会”从能力目标进行评价，评价标准为：能熟练地计算增值税专用发票的金额、税额和价税合计；能熟练地开具增值税专用发票。学习态度则从学生是否学习勤奋，工作认真，团队合作进行评价。

2.过程和结果相结合

课程成绩，最终评价不仅仅是期末考试成绩，更重要的是总评成绩，即将过程性评价和终结性评价相结合的成绩，具体为：总评成绩=平时测验成绩30%+作业10%+期中考试成绩20%+平时课堂表现10%+期末考试成绩30%。平时测验，主要利用网上实训平台进行，可以得到实时成绩，也便于进行成果展示和学生改进，并作为学生自评、小组互评的依据，最后由教师评价得出平时测验成绩。

3.自评和互评相结合

教学评价，除了教师评价，更侧重与学生自我评价和小组互评相结合。教师明确评价标准，做好“教导者”和“促进者”。学生在意识到标准很重要，力图实现目标时，才真正知道应承担的责任，才能对自己做出最恰当的评价，从而促进自我发展，提升自我素质。只有全员参与的自我评价、小组评价和教师评价相结合，才是最客观的评价。

四、教学反思：重在及时，贵在坚持

教育工作，多一分反思，就多一分提高。要不断反思，总结专业知识的滞后、教育理论的不足和教学技能的欠缺，积累经验。

在进行“活动1.3.1签发转账支票”理实一体教学时，实训阶段安排了6题，上完课后，发现进度相差较大。课后，一方面找来两位动手能力强的学生，练出最快速度，录小视频；另一方面重新布置实训任务：基础5题，完成者附加3题，挑战者与小视频PK速度。随后在平行班教学中实施，效果明显好很多，充分考虑到了学生的层次差异，也调动了学生实训积极性。

笔者在原始凭证填制与审核的教学中不断探索实践，心得体会颇多，受益匪浅。教学这条路，任重道远，在今后的教学中，笔者将继续探索反思，不断提高自身的教学水平和教学效率，让会计教学更精彩。

参考文献：

[1]许宝良.原始凭证填制与审核[M].北京：高等教育出版社，2014.

[2]张玉森，陈伟清.基础会计（第四版）[M].北京：高等教育出版社，2011.

[3]浙江省会计从业资格无纸化考试专用教材编写组.会计基础[M].杭州：浙江工商大学出版社，2014.

浅谈高校会计原始凭证的审核 第4篇

一、审核原始凭证的依据

审核原始凭证的正确与否是加强高校财务管理工作的基础。根据:《会计法》第十四条规定:“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理, 并向单位负责人报告, 对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度规定更正补充”。另据《会计基础工作规范》第七十五条规定:“会计机构、会计人员应当对原始凭证进行审核和监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请求查明原因, 追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正、补充”。

二、对外来原始凭证的基本审核

(一) 审核原始凭证 (主要是商品销售统一发票和服务业发票) 的内容是否完整、规范和合法, 包括:

1.发票上所填写的购货单位或付款单位是否与本单位的名称相符, 有无涂改、挖补的痕迹, 甚至篡改票面的数量、单价、金额等, 以防报账人员把自己或其他单位的发票拿来报销, 或把小金额改成大金额。2.对未载明的品名项目、数量、单价等内容的发票要查明其附件清单是否有详细说明, 书写是否清楚, 应将发票的名称、金额与其附件清单进行认真的核对。3.购物较大金额的发票, 要对其数量、单价、金额仔细复算, 有无多计、少计、重计金额;对一张发票上记载多种物品时应将各种物品的金额相加是否等于合计金额, 同时还要注意发票上大小写金额是否相等;剪切金额与填写金额是否一致;小写金额前面有无“$”符号, 大写金额前面是否顶格。

(二) 根据有关的财务规章制度, 审核原始凭证还应注意六个方面:

1.审批的程序是否正常, 审批负责人的字迹是否一致、审批权限是否合规、有无越权审批行为。2.有些原始凭证虽能报销, 但规定对其报销的比例、范围和标准有限制, 如出差人员的交通费、住宿费对不同的级别都有限额, 超过规定的部分要自理。3.原始凭证有错误的, 应当由开出单位重开或者更正, 更正处应当加盖开出单位的公章。4.经营性单位不得出具非经营性收据或行政事业单位往来结算票据。

三、对自制原始凭证基本审核

对自制原始凭证的审核实际上仍是高校会计核算中最重要的部分之一。由于填制原始凭证的人对财会知识和财务制度的规定了解甚少, 其不规范现象较为突出, 因而审核工作也就成了财务工作中的难点。为了避免争议, 降低审核凭证难度, 会计审核人员应该非常熟悉不同的自制原始凭证填制要求:一是外请教师讲课费, 成教课酬、学生困难补助等项, 都要写明姓名、数量、标准、金额和领取人签字等, 一般也不能由一两个人代签领款, 同时还要有其部门负责人审批签字和加盖经办单位公章。二是对于报销学生实习的经费, 看有无附上参加实习学生的名单、实习标准、实习计划时间表和预算金额, 以及教务处长和系领导的审批签字。三是职工因公借款而填写的借款单, 应查看借款的日期、事由、借款人姓名、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容。属于出差到外地的, 还要注明出差地点及途经路线、出差拟需时间, 方可作为记账依据。另外, 对于出差人员遗失的火车票、飞机票等原始凭证确实无法取得证明的, 应由当事人写明出差时间、起讫地点、金额和提供有关依据等情况, 由学校主管领导、部门负责人和财务处长批准后, 才能代作原始凭证入账。

总之, 认真审核原始凭证是会计的基础工作, 也是会计监督的重要环节。审核原始凭证看起来简单, 但要做好这项工作并不容易。首先, 包括会计审核人员在内的财会人员, 平时应加大对财务规章制度和财经法规的宣传力度, 以便取得经办人员和经办部门的理解和配合, 使得双方的工作能顺利开展。其次, 会计审核人员既要熟练掌握《会计法》和《会计基础工作规范》等内容, 又要具备过硬的会计技能。如通过邮政局邮寄的信件、物品等, 不能用其出具的“购买邮票证明单”代替邮政业专用发票报销;对有些差旅费的单据还要判断其是否绕道、改变路线等。可见, 会计审核人员要勤于思考、勇于动脑, 努力地学习新知识, 不断提高自身素质。再次, 会计审核人员要有良好的职业道德, 依法把关守口, 当好用款单位的服务员, 头脑里不能有“睁只眼闭只眼、多一事不如少一事”的思想;不仅要敢于抵制歪风邪气, 同一切违法乱纪行为作斗争, 而且要有实事求是、客观公正、尽职尽责的工作态度, 对报账人员一视同仁, 不能利用工作之便搭车报销, 更不能为自己的熟人、好友开绿灯。最后, 会计审核人员在总结经验的基础上, 做好原始凭证的审核工作, 切实把好票据的“入口关”, 不断探索规范财务工作的新路子, 以提高会计的审核水平和监督质量。

摘要：原始凭证是反映经济业务最基本的依据。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分, 也是高校财务管理工作的基础。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核, 充分地发挥会计监督的作用, 才能促进会计工作的规范, 确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

高校原始凭证的审核 第5篇

一、新财政体制下高校会计核算中原始凭证审核的依据

随着中国加入WTO和会计工作与国际惯例的接轨, 《中华人民共和国会计法》[2]、《会计基础工作规范》和《高等学校财务制度》[3]对原始凭证的取得和填制内容作了明确规定。现行《中华人民共和国会计法》第4条规定, 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第14条规定, 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核, 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受, 并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回, 并要求按照国家统一的会计制度的规定要求, 也明确了单位负责人、填制或取得原始凭证的经办人员的职责和要求。原始凭证的基本要素是:凭证的名称, 填制凭证的日期, 填制凭证单位名称或者填制人姓名, 经办人员的签名或者盖章, 接受凭证单位名称, 经济业务内容、数量、单价和金额。对一些特殊情况的原始凭证除应当具备上述要素外, 还应当符合一定的附加条件。

二、高校会计核算中原始凭证审核的基本方法

1. 审核原始凭证的真实性。

原始凭证作为会计信息的基本信息源, 其真实性对会计信息的质量具有至关重要的影响。会计人员不可能对每笔业务都到发生地查验, 只能尽可能翔实地审核原始凭证的各项要素, 包括有无篡改、伪造、窃取、不如实填写原始凭证或利用废旧原始凭证将个人所花的费用伪装为单位的日常开支的现象;发票真伪现象以及报销票据的附件材料。

2. 审核原始凭证的合法性。

审核原始凭证所记录的经济业务应符合国家法律法规的规定, 履行规定的凭证传递和审核程序。具体包括: (1) 审核凭证所附发票的行业性。报销费用类别应与所附发票内容一致, 发票开具内容应与所属行业一致, 不能使用跨行业、跨种类票据。 (2) 票据报销审批手续要齐全。财务审核报销的每一张原始发票, 都必须有本单位法人或者法人委托其代理人签批, 否则开支的项目费用均视做违规不得报销。各级领导人在各自管理的业务范围和审批权限内对报销票据进行审批, 签署的意见必须明确。 (3) 审核报销票据预算批复。审核是否严格执行预算和合同, 有无计划外开支、任意扩大开支的现象;审核预算项目负责人是否在相应预算项目指定的用途内签批。加强对各项经费支出效益的分析, 通过横向分析、纵向比较, 检查单位资金的使用效益。 (4) 审核报销票据的付款方式。同城结算千元以上金额必须采用转账方式结算, 千元以下可以采用现金付款方式;异地购置货物可通过银行汇票 (或电汇) 方式支付;大宗物资采购、基建工程或维修项目, 必须根据合同上所指定的银行账户信息予以转账。

3. 审核原始凭证的完整性。审核原始凭证所应具备的要

素应齐备, 包括日期、单位、数量、金额、印章等, 内容不全的票据不予报销。审核票据抬头名称与本单位名称是否一致。凡对公业务, 不填写单位名称的一律不能报销。借款人因公借款而填写的借款票据, 应包括借款日期、事由、借款人姓名、大小写金额和部门负责人的签字等内容。属于出差到外地的, 要注明出差地点、起始时间。以“元”或“角”结尾应当写“整”字, 以“分”结尾不写“整”字。票据上大小写金额不一致的, 以大写金额为准;大小写缺项的, 应退回予以补全。并提供有关依据, 由部门负责人和财务负责人批准后才能作为原始凭证入账。发票有无收款单位财务专用章或发票专用章, 自制领款凭证有无收款人签章, 印章齐全才视为有效票据。

4. 审核原始凭证的时效性。

任何经济业务、会计信息都有时效性。因此, 经济业务发生或完成时取得的原始凭证, 必须及时送交财会部门办理报销手续, 过期票据不能报销。为此, 应在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证, 及时进行凭证的传递。跨月份做账或跨年度做账时尤其要注意凭证的及时性, 审核时, 应注意审查凭证的填制日期。

三、高校会计核算中原始凭证审核的措施

1. 健全内部财务报销制度。

财务报销制度是财务报销工作的依据和标准。建立健全内部财务报销制度是各单位搞好财务报销工作的重要环节, 也是当前高校防止原始凭证失真现象的有效途径。我们应该遵循稳定性和动态性相结合的原则, 既要考虑制度的刚性和严肃性, 也要考虑制度的可操作性和实用性。在实践中要与时俱进, 逐步建立起科学、合理的财务报销制度。同时, 明确与经济业务事项和会计事项有关的人员职责, 实施岗位分离、相互制约的程序, 在每一审核环节完成后各自签章, 做到层层把关, 责任到人, 相互制约。

2. 实行先审后批的审批程序。原始凭证先由会计主管对

其真实性、合法性、完整性进行审核、确认, 把好报销的第一关, 再由单位负责人或分管财务的领导签批, 最后由出纳核算报销。这样可以先从基层把好真实关, 然后可以充分发挥会计人员业务特长, 从源头上堵塞违规票据入账, 为领导签批把好关, 变“事后监督”为“事前监督”, 充分发挥会计的监督职能, 提高办事效率, 规范会计基础工作, 切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。同时, 这样做有利于理顺会计人员与主管领导之间的关系, 以及领导与领导之间的关系, 从而加强财务管理和监督。

3. 增强审核岗位人员的责任意识, 提高审核岗位人员的自身素质。

随着国家改革的不断深入, 与之相配套的各项经济政策也陆续出台。这些新政策必须要求审核岗位人员时刻注重学习, 适应新情况新形势, 及时更新知识, 不断提高自身业务素质和道德修养。审核岗位人员要掌握新型的《会计法》、《高校会计制度》、《高校财务制度》等一系列法律、法规和财经制度, 熟悉高校内部运行机制, 掌握高校教育、教学规律, 掌握校内各级领导人的经济责任, 掌握高校内部预算和会计科目设置, 熟悉校内各级领导人的业务范围和财务审批权限, 还应当组织各部门与会计工作紧密相关的人员学习会计法, 必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任, 增强他们的责任意识, 要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证, 从会计工作的源头抓起, 使会计资料的真实性拥有可靠的基础。

总之, 原始凭证的审核是一项复杂的系统工程。随着中国加入WTO和会计工作与国际惯例的接轨, 原始凭证审核工作中将会出现更多的新情况、新问题需要我们去探索, 去研究。原始凭证的审核, 所涉及的不仅仅是技术方面的问题, 更重要的是经办人员提高意识。只要有效结合, 就可以提高工作效率, 进而使高校的原始凭证审核工作有突破性的进展, 并使高校会计审核工作更上一层楼。

参考文献

[1]王筱莉.高校会计核算中原始凭证审棱有效性的探讨[J].东北财经大学学报, 2003, (1) .

[2]财政部.中华人民共和国会计法[M].北京:中国法制出版社, 1999:10.

浅谈原始凭证的审核 第6篇

一、原始凭证存在的问题

(一) 原始凭证填写不规范

原始凭证填写不规范是较常见的现象。如:定额发票中未填写开票日期、付款单位名称、项目内容等;住宿发票中无入住日期, 或无入住天数, 直接开具住宿金额;有的手工发票只填小写金额, 不填大写金额, 或大写金额前未封口。还有的自制凭证缺少制单人、经办人、审批人签字。类似这种不规范的现象, 在财务审核中经常会出现, 不胜枚举。

(二) 虚开发票现象

有些业务经办人在索取发票方时为了一已私利, 要求开票人造假, 多开发票金额或索要空白发票自己填写。而开票方则为了自己业务发展, 往往让开多少就开多少。还有些业务人员让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。如实际业务为业务招待费却开具会务费;实际是福利费用而将发票项目开具为办公费等等。

(三) 涂改发票现象

涂改发票具体表现为涂改业务内容、大小写金额、数字、单位名称、数量、单价及模仿领导笔迹签字, 甚至刮擦、涂改和挖补发票, 掩盖事情真相或重复使用发票等。

二、原始凭证审核的要点

针对上述存在的问题, 必须对原始凭证进行认真审核。首先要确认原始凭证是否是税务部门或财政部门允许使用的合法票据, 内部自制凭证是否由企业统一印制、发放, 并由领取人或发放人签章。无论是外来原始凭证或是自制原始凭证, 主要从真实性、合法性、完整性三个方面进行审核, 具体包括以下内容:

1、单位名称的审核。重点审核原始凭证填写的单位名称与本单位名称是否一致, 有无多字少字、添加涂改、不填写单位名称现象。如将“有限责任公司”填写成为“有限公司”。如不进行改正, 税务机关在企业所得税汇算时视同不合规发票将调增应纳税所得额, 使企业多缴纳企业所得税。

2、填制日期的审核。首先审核原始凭证的填制日期是否是本年度的日期, 是否有涂改现象。特别在年度开始之际, 往往有上一年度的票据在本年度列支。这样税务机关以权责发生制原则拒绝费用在当期扣除。其次, 要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常, 如果较长, 应查询原因, 防止舞弊行为发生。

3、业务内容的审核。要认真审核票据所填写的业务与实际发生的业务内容是否一致, 字迹是否清晰, 计量单位、货物名称、型号、规格、数量是否准确。

4、票据金额的审核。加强票据金额审核应从以下几方面着手:数量乘以单价的金额是否与票面金额一致;分项金额相加是否与合计金额一致;小写金额是否与大写金额一致;阿拉伯数字是否涂改。此外, 还要注意金额的数位是否超过发票规定的最高限额;定额发票金额是否超过实际业务金额。

5、业务数量的审核。业务量主要是根据入库单、采购计划、特定业务量等凭证来确定的, 这就要求审核人员认真审核发票数量与入库单等内部自制凭证的数量是否一致, 有无超计划采购, 有无异常数量。如, 某单位司机只负责驾驶桑塔纳2000轿车, 而他拿来一张汽油费发票, 金额是850元。根据油箱容积是60升, 油价是7.42元/升, 可测算该车汽油费最多445.20元。由此断定该发票是虚开发票, 应拒绝报销。

6、单位印章的审核。主要是根据单位用印制度来审核原始凭证印章是否符合规定。印章, 是具有法律效力和特定用途的“公章”, 能够证明单位身份和性质的印鉴, 包括财务专用章、发票专用章、结算专用章、行政专用章等。在审核中要注意印章是否清晰, 是否盖在相应的位置, 是否采用符合规定的印章等。

7、报销程序的审核。根据单位内部财务管理制度的规定, 审核是否经过相应的报销程序, 原始凭证资料是否齐全, 经办人、主管人员是否签字确认。例如:物料、物品的采购业务, 要审核有无采购计划, 是否经过入库验收程序, 部门经理是否签字等等。通过上述程序的审核, 确保原始凭证的真实性、合法性, 从而防止虚假和舞弊的发生。

8、费用标准审核。根据现行有关财经法规、内部财务制度的规定, 严格审查修理费、招待费、差旅费、电话费、装卸费、工资标准等各项费用是否合理和符合开支标准。

9、审批人员的审核。主要审核相关人员审批签字是否履行及是否有误。如对外支付款项, 除经办人员必须签字或盖章外, 还必须按本单位内部规定的审批程序和权限, 由相应的负责人审批签章。自制的原始凭证, 也必须由经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员审批签章。

三、针对原始凭证审核中存在问题的对策

1、加强会计基础工作规范的管理, 提高会计人员工作水平。会计基础工作是会计工作的基本环节, 由于一些企业不重视会计基础工作的管理, 导致出现账目混乱, 财产不实, 数据失真的现象。另外有些企业人员不足, 素质不高, 造成记账随意, 手续不清, 差错严重。这些都亟待企业加强管理, 并对会计人员加强培训, 提高会计人员的工作技能和工作水平, 使会计工作规范化、科学化, 才能避免审核中出现的问题。

2、完善企业内部控制制度, 严格授权批准控制管理。当前, 一些企业因疏于内部管理和控制, 会计信息严重失真, 会计造假行为、违法违纪现象时有发生。因此, 建立健全内部会计控制制度显得尤为重要, 而授权批准控制管理则是其中的重要环节。它要求单位必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容, 单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业务。这样就可做到有职有权, 有权有责, 也可避免越级审批, 违规审批的情况发生。

3、充分发挥会计监督职能, 把好财务审批关。会计法明确规定, 会计机构和会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。由于票据种类繁多, 财会人员可以发挥专业特长, 政策优势, 对凭证的合法性、规范性进行严格审核, 把好财务审批第一关, 防止违规票据、白条入账、贪污挪用等违法现象。尤其是对原始支出凭证, 要采用逆向审批程序, 先由财会人员审核、确认, 再由领导签批, 把所有的错误、漏弊、违法行为挡在付款、记账之外, 避免了企业不必要的损失。同时也调动了财务人员工作的积极性、责任感, 也可以更好地规范财务工作。

4、与票据管理部门建立协作机制, 堵塞失真票据的源头。企业主要是利用现代网络等通讯工具, 与税务、财政等票据管理部门建立协作关系, 及时掌握票据相关信息, 进行票据真伪鉴定, 以堵塞虚假、失真票据的源头。同时对在审核过程中发现的问题、情况要及时上报、反映, 对违法、违纪现象进行揭发, 加大政府部门的惩处力度。

摘要：原始凭证在财务工作中出现的诸多问题, 直接影响了会计信息的真实性、合理性、合法性, 加强原始凭证的审核, 是规范财务工作的首要任务。

关键词：原始凭证,审核,问题,要点,对策

参考文献

[1]方永楷.如何做好原始凭证的审核工作[J].交通财会, 2006 (11)

[2]幸丽萍, 张丽.支出类原始凭证审核[J].财会月刊, 2010 (10)

[3]赵晓艳.浅谈会计凭证的审核[J].东方企业文化, 2011 (4)

建筑施工企业原始凭证审核探讨 第7篇

1.1 从外单位取得的原始凭证, 应使用统一发票, 发票上应印有税务专用章;必须加盖填制单位的公章。

1.2 自制的原始凭证, 必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

1.3 支付款项的原始凭证, 必须要有收款单位和收款人的收款证明, 不能仅以支付款项的有关凭证代替。

1.4 购买实物的原始凭证, 必须有验收证明。

1.5 职工公出借款填制的借款凭证, 必须附在记账凭证之后。

1.6 经上级有关部门批准的经济业务事项, 应当将批准文件作为原始凭证的附件。

原始凭证按其来源不同, 分为外来原始凭证和自制原始凭证两大类。对于外来原始凭证, 主要根据原始应从原始凭证应具有的要素, 结合单位内部要求、审批制度进行审核;对自制原始凭证, 应从填制要求, 通过规范来达到审核的目的。下面分别就外来原始凭证的审核和自制原始凭证规范来说明如何对原始凭证进行审核。

2 对外来原始凭证的基本审核

外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时, 从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时, 从供货单位取得的发货票等。主要是外来支出发票。笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。

2.1 审核“抬头”:

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符, 有无添加、涂改的现象。如果不符, 应查清为什么在本单位报销, 防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

2.2 审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”:

首先审核同一单位出具的凭证, 其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多, 可以通过摘录排序发现之。例如:某单位开出的14667号发票的日期是2011年9月, 而同本中14682号发票的开具日期则为2011年7月。后经审核, 该事项严重违纪。

2.3 审核“填写内容”:

发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重, 是虚假原始支出凭证的主要表现特征。如凭证字迹不清, “开票人”仅填“姓氏”, 计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量, 违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其它物品名称。联系实际工作, 特别要防止虚开的运输费用发票、材料发票、劳务费发票。实际工作中, 有的单位有关人员往往通过科协、技协等单位, 取得“咨询费”、“劳务费”为名的发票, 虚报支出后套取现金, 用于发放部门的奖金、支付佣金、回扣、招待费等。财会人员审核原始支出凭证时, 必须留神这种情况。

2.4 审核“数字”:

具体检查以下方面:数量乘单价是否等于金额;分项金额相加是否等于合计数;小写金额是否等于大写金额;阿拉伯数字是否涂改。

2.5 审核是否“阴阳票”:

采用多联式发票办理结算业务, 复写是必不可少的环节。对于背面无复写笔迹的支出凭证上 (通常称“阴阳票”) , 存在“大头小尾”的可能性, 必须向持证人查询原因。

2.6 审核“限额”:

出于票证管理的需要, 有的发票规定最高限额为“千位”, 但是开票人却在发票上人为地增添一栏“万位”。对于这类支出凭证, 不是违纪就是违规。

2.7 审核“经济内容”:

审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。有些是国税局、地税发票。私自改变发票的使用范围, 跨行业使用或者借用发票, 是虚假原始支出凭证的重要特征。

2.8 审核“业务量”:根据本单位的规模、经济活动的规律、会计结算等特点, 审核支出发票的真实性。

例如, 某单位自备轿车一辆, 驾驶员平常一个月报销汽油费1500元左右。但在某一个月份, 该驾驶员凭发票报销汽油费3500余元。财会人员对此疑虑, 经内查外调, 属驾驶员与加油站有关人员串通多报汽油费2000元, 并通过领导追回了损失。

2.9 审核“手续”:

即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如:采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核, 认定原始支出凭证的真实、合法性, 从而防止虚假和舞弊的发生。

2.1 0 审核“开支标准”:

根据现行有关财经法规、财务制度的规定, 严格审查修理费、会议费、招待费、差旅费、电话费等各项费用是否合理和符合开支标准。

2.1 1 审核是否“报销联”:平时审核原始支出凭证时, 要留心此事项, 以防混水摸鱼, 重复报销。

2.1 2 审核“审批”

2.1 2.1 职工发放的各类工资、奖金、补助、津贴、福利等, 一般应具备以下内容:

姓名、数量、标准、金额和领取人签字等基本要素;还应包括制单、审核、审批和单位 (部门) 公章。

2.1 2. 2 职工因公借款而填写的借款单, 应查看借款的日期、事由、借款人姓名、大小写金额和同意借款的有关负责人签字等内容。

2.1 2. 3 材料内部管理的单据, 如入库单、领料单、内部职工装卸证明单等。

这类单据至少要反映的基本内容为:材料名称、规格及型号、数量、单价、金额等信息, 入库单如果按计划价核算的还应把价格分成实际价格和计划价格, 其他附加信息如供货单位、发票号、发票日期等。有的还要求有单据编号, 以便于查询。下面人员包括经办人 (购货人、领料人) 、验收人 (审核人) 、制单人等;有的还要求有审批。

2.1 2. 4 分配单据。

主要包括三类:周转材料、临时设施、低值易耗品、待摊费用等摊销表;机械费 (或机械作业) 、其他直接费、间接费等分配表;材料成本差异分配表等。对于第一类摊销, 主要按受益期分次摊销、完工百分比法摊销;对于第二类分配, 主要是按人工费所占比率、直接费所占比率、工作量所占比率分配到各单位工程中去;材料成本差异主要在当月出库和库存之间进行分配。无论各种形式的分摊或摊销, 一般包括:分配或摊销对象、应分配或摊销金额、分配或摊销标准、分配或摊销率, 分配或摊销对象应分配或摊销的金额等内容, 一般要加盖公章或财务章。

2.1 2. 5 结算单 (含计提单) , 主要指内部劳务分包、简单的工程分包等以工资形式结算的凭证。

不含外部劳务分包、工程分包等的结算。一般包括劳务队名称、承包内容、工作量计算根据计过程、结算金额等主要内容。签字人员包括经办人、审核人、审批人等, 与安全、质量、文明施工、工期等指标挂钩的, 还要有项目技术总工、安全质量管理员等签字。还应有单位盖章。

3 结语

树立会计人员一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风, 通过工作实践, 要及时总结经验, 不断完善审核手段和方法, 不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作能力, 确实保证审核原始凭证工作顺利开展。

摘要：原始凭证是反映经济业务最基本的依据。对其进行审核是会计核算工作的重要组成部分, 也是施工企业财务管理工作的基础。会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核, 充分地发挥会计监督的作用, 才能促进会计工作的规范, 确保会计资料的真实性、完整性和合法性。

关键词：原始凭证,经济业务,会计监督,规范

参考文献

[1]潘飞.基于价值管理的管理会计-案例研究[M].清华大学出版社, 2005年12月.[1]潘飞.基于价值管理的管理会计-案例研究[M].清华大学出版社, 2005年12月.

[2] (美) 罗纳德W.希尔顿等著.管理会计学:在动态商业环境中创造价值》机械工业出版社2003年1月.[2] (美) 罗纳德W.希尔顿等著.管理会计学:在动态商业环境中创造价值》机械工业出版社2003年1月.

[3] (美) 英格拉姆, 《管理会计与管理决策》 (第3版) 清华大学出版社, 2005年10月.[3] (美) 英格拉姆, 《管理会计与管理决策》 (第3版) 清华大学出版社, 2005年10月.

[4]于前.我国企业实施税收筹划的理论分析[J].山东经济战略研究, 2006, (5) :37-38.[4]于前.我国企业实施税收筹划的理论分析[J].山东经济战略研究, 2006, (5) :37-38.