对税收会计的思考范文

对税收会计的思考范文第1篇

根据全国工商联对民营经济的概念做的具体阐述:“广义的民营经济是对除国有和国有控股企业以外的多种所有制经济的统称, 包括内资民营经济 (含个体工商户、私营企业、集体企业等) 、港澳台投资企业和外商投资企业;狭义的民营经济则不包含外商投资企业。”

中国民营经济在经历了曲折发展后, 特别是改革开放以来, 逐步得到了恢复、发展和壮大, 已经成为了我国国民经济的重要组成部分, 在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用。但是目前民营经济的发展遇到了诸多的困难, 其中最现实的就是政策关, 本文着重探讨税收政策对民营经济发展的影响, 并在此基础上提出了进一步完善鼓励民营经济发展的税收政策的建议。

二、现行民营经济税收政策中存在的问题

(一) 税收优惠政策方式简单并且政策导向不明显

我国目前关于民营企业的税收优惠政策局限于税率优惠和减免税两种方式, 国际上通行的加速折旧、税收抵免、再投资抵免、延期纳税、专项费用扣除等间接优惠方式却运用较少, 而且缺乏对民营企业降低投资风险、加快技术创新、创造就业岗位等方面的针对性鼓励税收优惠政策, 没能很好地发挥税收的导向作用。

(二) 税收政策执行时随意性大

我国现行税收法规级次不高, 大多数税种是依据行政法规开征的, 而且几乎所有税种都是小条例 (法律) 、大细则, 同时变动过快, 稳定性不强, 透明度不高。减免税规定更是如此, 大多采用实施细则、临时通知或补充规定的形式, 没有形成完整而稳定的法律规定, 因而减免税受到一些地方政府较多的行政干预, 人为因素多, 随意性大, 不能很好地保证税收的法律性。

(三) ) 税收政策存在不平等

多数民营企业一般经营规模较小, 相对于大型企业和特大型企业存在着税收负担不平等。

三、促进民营经济发展的税收政策建议

(一) 改革和完善流转税

1. 推进增值税转型和扩大行业范围

应尽早把增值税由生产型改消费型的试点工作从东北三省向全国铺开, 为避免重复征税的弊端, 同时扩大固定资产准予抵扣的行业范围, 降低投资成本特别是新创办成本, 以鼓励民营中小企业创办和再投资, 加快技术进步, 促进新工艺的开发使用。

2. 放宽增值税一般纳税人认定标准, 降低小规模纳税人征收率

认定一般纳税人资格时, 取消销售额标准, 企业只要有固定的经营场所, 会计核算健全, 能按规定报送有关税务资料, 遵守增值税专用发票管理制度, 无偷漏税行为, 那么不管规模大小都应该享受一般纳税人待遇。即使对于不能认定为一般纳税人的企业, 也应该降低增值税征收率, 或适当提高小规模纳税人的起征点, 使其实际税负接近一般纳税人水平, 以维护民营企业的平等竞争地位。

3. 调整关税

对民营企业减少许可限制和减征关税, 对其进口的属于国家产业鼓励的设备和技术可进一步降低关税税率甚至免征关税, 从而达到提高民营企业的产品技术水平和出口竞争力。

(二) 改革和完善所得税

1. 统一内外资企业所得税制

现行所得税制度在改革开放之初确实起到了促进社会经济发展的初衷, 但现在已经不能很好地适合形势发展需要。

2. 降低所得税税率, 实行超额累进制度

近年来世界各国纷纷下调企业所得税税率, 目前发达国家的所得税税率一般在15%左右, 而我国却还一直保持着33%的基本税率, 名义税率过高, 不能反映企业的实际税负水平, 也不利于吸引投资者创办企业。可以考虑适当调低税率, 并设置多档优惠税率, 实行超额累进制度, 以减轻企业税收负担, 促进企业发展。

3. 放宽税前费用列支标准

统一后的企业所得税法税前费用列支标准原则上向现行外商投资企业和外国企业所得税法的税前费用列支标准靠拢, 彻底消除对内资企业的限制, 特别是对中小企业的歧视。

(三) 完善税收征管模式

严格依法治税, 严禁乱摊派、乱收费、乱罚款。税务执法人员要严格遵守我国的税法, 保证税法的权威性。明确税务机关的执法权限, 制定严密、科学、易于操作的执法程序, 保证税收执法的规范化和效率化, 建立合理、有效的税收执法体系。同时要改变目前税收机关为完成税收任务而存在的“抓大弃小”的做法, 加强对民营企业的税收宣传和纳税辅导, 及时为民营企业办理税务登记、发票购买等涉税事宜, 提高税收机关的工作效率, 降低纳税人的纳税成本。针对滥用“核定征收”现象, 应改进征收办法。同时要针对民营企业财务管理水平低、账证不全、经营管理水平相对滞后的现状, 采取“重服务轻处罚”的管理模式, 为民营企业的发展创造良好的税收环境。

摘要：民营经济是国民经济的重要组成部分, 在解决社会就业、保持社会稳定、促进经济发展、增加财政收入等方面都发挥着重要作用, 但我国现行税收政策存在着设计不合理、税负不平等、优惠方式简单、执行随意性大等问题, 没能很好地鼓励和扶持民营经济的发展。因此需要进一步完善民营经济税收政策, 调整流转税、所得税政策, 完善税收征管模式, 以更好地促进民营经济的发展。

关键词：民营,经济,税收

参考文献

[1] 马海涛, 李军岩.促进中小企业发展的税收政策分析[J].财会月刊 (综合) , 2005 (4)

对税收会计的思考范文第2篇

此文介绍了事业单位财务会计对税收征纳的重要性, 同时需要事业单位财务会计对税收征纳的控制, 以及事业单位财务会计需要跟税收征纳相辅相成的重要性。

2 必须规范事业单位财务会计

2.1 规范财务会计

现如今我国的经济迅速地发展起来, 慢慢地趋向国际化, 所以要适应国际化的要求, 使得我国与国际的天平相当。这就需要我们认识到国家的经济发展跟社会条件的复杂, 以及在不违反我国法律的情况下, 迅速发展我国的经济。因此需要规定好我国的事业单位财务会计工作, 在工作过程中完善各项条例。由于我国经济日益昌盛, 所以我国的事业单位也需要跟着改变, 我国的社会经济也要改变, 管理系统也需要改变还能适应经济发展, 这些都是开展事业单位财务会计的重要基础。财务会计的出现是我国的经济发展的需求, 是我国经济管理的地基, 因此成了我国经济发展不可磨灭的组成。

2.2 严格把关

在会计工作中, 我们要注意事业单位管理, 按照要求注意规则, 保证财务的真实, 同时也要确保对国家的经济安全不造成损害。我们要合法的进行财务工作的实施, 认真的检查财务信息的内容, 避免有人蒙混过关, 客观有效地进行财务工作。这样的发展对自己的企业具有很大的帮助, 是经济快速发展, 同时也对国有经济的发展起到很大的作用。因此我们事业单位财务会计工作要一步步实施, 严格把关, 层层筛选, 确保工作的规范实施。

3 事业单位财务会计跟税收征纳的关系

3.1 目的相同

国家税收征纳就是为了使社会主义经济迅速发展而才起的措施, 目的就是为了国家跟社会稳定的发展, 这样对人民以及国家是主要的。对于事业单位财务会计来说, 就是为了控制国家以及各个领域的经济, 按照国家规定的措施, 严格执行相关规矩, 全面的、公平地把相关的经济情况完整的展露出来。其目的就是为了使产业以及国家经济可以更加科学规范的发展, 来维持投资的人、债务人、国家部门、关系到自身利益的人以及企业领导人员的利益, 为他们提供更加全面准备的经济信息。

3.2 相互共生

事业单位财务会计工作的诞生就是为了规范税收征纳。税收征纳的相关规定都是由他们制定, 由会计工作来记下税收征纳的财务账本。所以税收征纳的起点就是事业单位财务会计工作的出现, 如果没有事业单位财务会计工作, 那么税收征纳会乱套, 严重影响了人民以后国家的经济发展。所以说事业单位财务会计工作跟税收征纳的关系就是一个天平, 一旦一方倒塌, 两者都将失去平衡, 导致出现危机。

3.3 规范调整

纳税的人是国家税收征纳的主要组成部分, 因此在收税纳税方面以及会计财务方面具有相当重的地位。在税收征纳方面跟会计方面它们之间的调整出现了重合的状态, 他们要根据这种状态来合法的规范征税纳税, 还有会计工作的展开。税收征纳的要依据会计的相关法律法规来实施的, 同样会计工作也需要税收征纳作为基础。

3.4 收付方面

事业单位财务会计工作中他们所使用的是收付实现制, 而按税法规定使用权责发生制, 对于收税纳税方面他们需要严格按照规定来办事, 所以他们在收付方面是两种完全不同的方式。一般情况下, 有一部分的企业或者说经营的业务需要按照税收纳税的方法, 他们按照征税纳税的收付方式来进行账本的记录, 这都是为了使会计工作更加简单。

3.5 费用方面

我国的税法规定企业以及人民的工资是按照个人的工资百分比来收税的, 但是有一部分是不需要纳税的。所以才会计工作的计算中, 就不需要重复扣除了。但是在会计做账本的时候, 是按照财政部门而不是按照税法来进行费用支付的。所以两还是有一定的不同。

4 事业单位财务会计之间税收征纳的影响

4.1 事业单位财务会计对税收征纳的影响

我国的经济现在不断地提高, 从而事业单位财务会计工作迅速地发展起来, 国民经济也发展起来, 现在重要的就是国民跟企业的收税纳税。因此我国对收税纳税方面制定了一系列的法律法规, 随着收税纳税的发展, 也出现了偷税、漏税的问题, 计算失误的问题。因此事业单位财务会计工作也变得很重要, 制定了一系列的相关法规。从而使收税纳税跟会计工作平衡起来。

4.2 财务会计规范对税收征纳的影响

企业跟个体经营户在收税纳税方面, 应该严格按照会计的法律法规来进行, 会计工作需要认真计算收税纳税情况, 严格核实税务方面, 以防止在收税纳税过程中出现问题。企业在经营过程中会出现两种不同的纳税方式, 这两样就是不需要纳税收入方式跟需要纳税方式, 所以需要事业财务会计来合理地计算, 以避免在税收纳税方面出现问题。万一不能合理的计算, 那么在会计工作中会大大提高工作难度, 造成财务方面的失算, 不能正确的按照税收的相关法律法规来操作。因此, 事业单位财务会计工作对税收征纳有很深的影响。

5 结语

事业单位财务会计跟税收征纳的还是有一定的差距的, 因为这些差距从而对这两个还是有不良影响。所以需要相关部门以会计相关的法律法规来规范税收纳税, 同时需要税收纳税的实际情况来制定相关的会计制度。所以我国要制定好相关的法律法规来促进我国的经济发展。

摘要：在社会主义市场经济条件下, 税收是我国主要财政收入, 能调节社会经济和收入分配、保持经济稳定、促进结构调整共同富裕等。从一般意义上讲, 事业单位不是经营性单位, 容易被人们误认为不是纳税单位, 但实际上随着相关税法法规的颁布实施和税制改革, 事业单位作为独立的经济实体应依法纳税, 这就要求事业单位财务会计必须建立和税法相协调的财会规范制度。

关键词：事业单位财务会计,税收征纳,关系,影响

参考文献

[1] 韩拴英, 穆艳芳.浅析事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].企业改革与管理, 2015 (3) .

对税收会计的思考范文第3篇

根据新会计准则, 纳税人需要选择合适的会计核算方法来尽可能地降低税务负担。在国家税法体制中, 商贸企业在生产经营活动中面临着多种多样的比如采用低税率、采取税收优惠政策等纳税方案, 还可以选择发挥会计核算在纳税作用机制下的影响来降低税收负担。本文从分析会计准则对商贸企业税收的几个重要方面的影响出发, 对商贸企业如何有效地应对会计准则的影响提出策略分析。

2 会计准则对商贸企业的影响

2.1 存货计价方式对商贸企业纳税的影响

由于使用存货计价来进行企业的纳税统计时, 需要着重考量物价变化等因素, 详细因素有以下几种情况:首先, 在实行比例税率的情况下, 需要实地考察物价变化的不同影响力。如果出现原材料价格一直居高不下的情况, 则可以运用先进先出的核价方法, 这样一来, 企业的期货成本就会下降, 而反映在商品的成本上, 就会呈现提升的状况。那么, 企业期货所交的税额基数就会偏小, 从而有效地减轻了企业的纳税负担。其次, 用加权平均方法核算存货价格时, 由于材料在各期产生的成本比较平均, 会使得各期利润更加均衡, 不会导致出现的利润峰值, 从而减少出现高税值的概率, 进而避免企业产生收益瓶颈, 有效降低商贸企业的赋税。

2.2 固定资产折旧的确认方式对商贸企业纳税的影响

针对企业的固定资产, 可以采用不同的折旧方式, 因此按照不同折旧方式计算的纳税金额也存在明显的差异, 在商贸企业进行折旧方式选择时应注意以下三个维度的因素。首先, 商贸企业需要考虑通货膨胀的影响。新会计准则要求历史成本作为商贸企业资产的主要计价方式。由于受到通货膨胀的影响, 商贸企业在回收成本时将发生贬值, 无法按照市场价格回收资产。而如果采用加速折旧法, 将大大缩短企业资产的回收周期, 提高资产折旧的速度, 从而获取更多的抵用税额, 降低商贸企业的税收负担。其次, 商贸企业还应该考虑到时间价值的影响。当企业固定资产基本不变时, 不管采取哪种折旧方法, 所得折旧金额均维持在一个相对固定的价值节点。因此, 在估计企业纳税收益时, 可以采用动态收益法, 以银行利率进行折旧额贴现, 来实现企业固定资产的最优折旧。最后, 企业要考虑到税收机制的影响。如果商贸企业每年缴纳的税率始终维持在一个固定的基准, 那么采用加速折旧方法比较有利。这主要是加速折旧法在最初月份获取的折旧金额相对后期较多, 从而间接获取纳税延期效应, 相当于企业在最初年份就获取了较高金额的无息贷款。总之, 商贸企业需要全面考虑, 进行对比分析, 采用最优化的方法。

3 商贸企业对会计准则影响的应对策略

3.1 营造良好的企业内部环境

商贸企业首先应该为新会计准则的实施营造良好的企业环境。商贸企业负责人应该深化企业的内部制度改革, 并且优化企业的内部治理结构, 建立科学的企业的员工绩效考核体系, 为实施新会计准则创造良好的企业环境。具体来说, 企业管理人员应该加强对企业的内部控制, 建立健全企业内部控制制度, 建立一套科学、可靠的企业财务信息管理系统, 从而有效加强对财会工作的监督, 保障企业会计信息质量。同时, 商贸企业还应该借助企业的外部审计监督力量来加大对不法行为的处罚, 从而为新会计准则的实施打下坚实的基础, 维护企业的长久发展。

3.2 加强新会计准则的培训

商贸企业为了更好地适应新会计准则的相关规定, 需要重视对新会计准则的解读和切实掌握。商贸企业应该重视并且加强对企业相关管理人员的培训, 让他们熟悉新会计准则的基本内容和要求, 使他们认识到如何有效地执行新会计准则来提高企业会计信息的质量, 提升企业自身在市场上的形象, 从而有效增强企业在市场的综合竞争力, 强化企业的责任意识。此外, 企业在加强对财会人员的培训时, 需要采用科学高效的培训方法, 努力提高企业的财会人员职业能力和职业素质。对于企业的财会人员来说, 需要树立认真学习新会计准则的意识, 加强对新会计准则的理论知识学习, 改善自身的知识结构, 提高自身的业务判断和业务处理水平。更为重要的是, 企业的财会人员既要掌握新会计准则的基本原则、主要理念和重要方法, 又要学会如何有效地结合理论联系工作实际, 根据本企业的实际情况, 来综合运用新会计准则的具体操作方法, 从而大幅提高执行新会计准则的综合能力。

3.3 做好新旧会计准则的过渡

商贸企业的负责人应该主动强化自身的责任意识, 抓紧新会计准则的实施, 并且制定切实可行的会计准则实施计划, 确保认识、组织、人员以及工作上的全面到位。具体来说, 企业应该结合新会计准则的具体要求和本企业的特点来科学地修改、完善企业原有的内部会计制度和会计核算方法, 并且制定相应的企业内部控制制度, 建立健全企业的决策程序, 规范政策落实的操作流程, 细化企业会计核算的内容。除此之外, 为了保障新旧会计准则能够实现顺利的过渡, 企业需要做好原有会计工作相关软件的升级和维护工作, 保证系统达到最优的使用状态。

4 结语

当前, 我国的经济发展步入新常态的发展阶段, 政策倾向性在经济发展中的作用越来越突出。由于商贸企业对税收影响的反映日益剧烈, 因此, 商贸企业应该重点关注国家出台的现代新会计准则, 并且以新会计准则为基础, 在纳税筹划中结合自身的实际运营状况来选择最为合适的具体会计核算方法, 努力降低商贸企业的税务负担和压力, 从而争取实现企业的盈利最大化, 保障企业获取良好的经济效益和社会价值, 从而促使商贸企业的长期可持续发展。

摘要：随着经济的快速发展, 企业之间的竞争日益加剧, 商贸企业通过合理安排资金, 实现资金在筹资、投资等方面的收益最大化, 从而产生节税效应, 促使商贸企业实现经济利润的最大化。因此, 商贸企业需要时刻关注会计准则的变化, 以新的会计准则为基准, 结合企业自身的实际展开合理有效地应对, 从而有效提升商贸企业的资金运转效率, 增强商贸企业的盈利水平。

关键词：会计准则,商贸企业,税收,影响,对策

参考文献

[1] 祁莉, 黄迈.《小商贸企业会计准则》特色浅析[J].合作经济与科技, 2017 (4) .

[2] 安煜琪, 王晓云.新会计准则对商贸企业纳税的影响[J].才智, 2017 (9) .

[3] 郭娟.商贸企业会计和税务会计分离的原因及模式选择[J].内蒙古煤炭经济, 2017 (15) .

对税收会计的思考范文第4篇

关键词：会计诚信 问题 思考

“诚信”是我国传统道德文化的重要内容之一，中国商界自古以来就有“以诚立业、以信取人”的传统，在两千多年前，孔子就说过：“人而无信，未知其可也”，生动显示了诚信在中国人心目中的价值和地位。诚信原则在会计行业中更显得尤为重要，正像中国现代会计学之父潘序伦先生指出的那样，“立信，乃会计之本;没有信用，也就没有会计”，把信用作为会计工作的生命线。

会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，要求会计人员热诚勤勉地做好会计工作，讲求信用，保守秘密，客观公正，不偏不倚地把现实经济活动反映出来，忠实地为会计信息使用者服务。从整体看，会计诚信的内涵包括良好的会计职业道德和职业操守、精湛的会计技术和技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。

现阶段会计诚信缺失的主要表现是会计信息的失真，会计信息是会计工作的最终产品，其质量的好坏将直接影响到社会资源的配置与利用效率，这就要求会计信息做到真实与公允。然而现阶段，会计信息质量普遍不高，假凭证、假账簿、假报表比较普遍，已经成为影响社会经济秩序正常运行的突出问题，使会计的公信力受到严峻的挑战，对会计业的发展带来了严重不利的影响。2002年，财政部对保险、烟草等行业192户企业以及相关的91户会计师事务所进行了会计信息质量检查，共查出这些企业资产不实115亿元，所有者权益不实24.2亿元，利润不实24.2亿元。其中，资产不实5%以上的企业有36户，占总户数的18.75%;利润不实10%以上的企业有103户，占总户数的53.6%;利润严重失真，虚盈实亏企业19户，原报表反映盈利1.35亿元，实际亏损1.72亿元;虚亏实盈企业8户，原报表反映亏损1.62亿元，实际盈利4.13亿元;有22户企业存在帐外设帐问题。上述不实的财务会计报告均是出自公司、企业管理层及会计人员之手，而且一些注册会计师也扮演了不光彩的角色，严重影响了会计职业的社会信誉。不仅造成国家资产的流失，而且打击了投资者、社会公众的信心，干扰了市场经济的健康发展。因此，以诚信为本，加强会计职业道德，维护和提高会计诚信，已成为当前亟待解决的问题。

维护和提高会计诚信，一要靠人，二要靠法规制度，两者缺一不可，相辅相成。会计是要人来做的，只有诚信的人，才能使会计诚信恢复;但没有健全、完善的法规制度作保障，会计诚信也就成了空话。具体可以采取以下措施：

1、加强诚信教育，提高会计人员诚信意识

首先建立持证人员诚信档案，结合会计从业资格证书注册登记、年检和其他行政检查工作，将会计人员执行会计法规制度和会计职业道德情况以及受到的奖惩情况、继续教育情况等进行登记，形成会计人员诚信档案，不仅作为财政部门监管会计人员的依据，也可以向用人单位和社会公众公开，从而督促、约束、激励会计人员严格自律，并将此作为会计人员从业执业及晋升的一个重要依据之一。

其次强化诚信教育，加强对会计从业人员、注册会计师执业人员的继续教育，并在继续教育中突出诚信教育，树立正确的道德观、价值观。同时，对大中专院校会计专业学生，在接触会计专业知识时就要开始进行“诚实守信”的教育，并将其作为专业必修课，针对不同学生特殊需要采取辅导教育方式，把职业道德教育与文化知识、专业技能的培训有机结合起来，强化正确的价值观和职业诚信观念。

2、改革会计人员管理体制，实行会计委派制

建立有效的市场经济体制离不开真实可靠的会计信息，而会计信息的质量在很大程度上依赖于企

业内部会计人员管理体制的运转效果，因此，改革旧的会计人员管理体制势在必行。现阶段已经实行的有会计委派制、财务总监制、稽察特派员制等，其中会计委派制主要在国有中小型企业、集体企业、乡镇企业中试行，并在实践中创新了一些具体的运行模式，从目前各地试点的情况看，会计信息的质量都有较大的提高。

会计委派制是财产所有者向其所属企事业单位统一委派会计人员，并对他们的任免、调遣、考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理的一种会计人员管理制度。该制度完全改变了原有企业内部的会计组织机构，保证了会计人员的独立性，解除了会计人员的后顾之忧，使会计人员能够客观地进行会计核算，反映真实的会计信息，相对独立地行使监督职权，敢于对会计报表的真实性、合法性、准确性、完整性进行监督，有利于解决会计信息失真、会计秩序混乱的问题。实行会计委派制度，是加强会计监督和管理的有效形式，对规范会计工作秩序、改善整个社会的会计环境将起到积极的作用。

3、完善会计信息质量社会监督体系，加强会计诚信的法制和政府监管力度

由于注册会计师在社会经济活动中发挥关键的鉴证作用，因此应加强对注册会计师行业的监督管理，确保其在审计业务中恪守独立、客观、公正的原则。同时适当提高行业审计收费并规范最低收费标准，不仅减少了行业恶性竞争，使事务所和注册会计师不至于在过低的审计收费的压力下，任意减少审计程序以损害审计质量的方式来降低审计成本，还有利于增加事务所和注册会计师的独立性，提高其执业的审计质量。同时加强法制和政府监管，把政府在会计诚信体系中的作用明确起来。根据发达国家的经验，建设会计诚信体系应当立法先行。在目前立法条件尚未成熟的情况下，应尽快制定和补充会计诚信有关的管理法规和制度，修改有关涉及会计诚信行为的法律规定。进一步明确政府管理部门、会计中介服务机构、企业、单位负责人和会计从业人员的具体法律责任和行政责任，以便于实际操作和依法治理。

4、建立和完善对会计诚信的奖惩机制

奖惩机制是抑恶扬善的杠杆，包括奖励、褒扬和惩处、贬抑两个方面。对坚持原则、忠于职守、诚实守信、热爱和发展会计事业的会计人员，应进行物质和精神奖励，并通过公开刊物等大众媒体予以宣传，增加对社会公众的影响力，提高会计诚信信誉。对于违反会计法规的行为，要加大处罚力度，使后来者不敢重蹈覆辙。凡是单位负责人授意、指使会计人员编造、篡改会计数据，损害社会利益的，必须追究责任人员的法律责任，不能只是罚款了事;对不负责任及违反职业道德的注册会计师要制定严格的处罚措施，加大对其失信行为的惩治力度;加大对上市公司会计信息的稽查力度和稽查面，大幅度提高会计造假的成本，才能从根本上遏制会计造假屡禁不止、愈演愈烈的势头。

5、加强内部会计控制制度，完善公司治理结构

目前我国还处在经济转型期，纯粹的市场经济尚未完全建立，法人治理结构不够合理，尤其是上市公司改制不够彻底，未能建立起有效的制约体制，公司治理应该努力解决好下面问题：(1)股权结构不合理，国有股仍处于绝对控股地位，公司股东大会、董事会、监事会流于形式;(2)董事会、监事会制度应采取必要的机制来保障其发挥应有的作用;(3)规范公司制度，规范公司财务，避免上市公司被大股东操纵，从而损害其他股东利益;(4)内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，只有建立健全一个包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的严密的、完整的企业内控系统，才能消除会计造假的环节载体，从源头上杜绝造假事件的发生，有效地防止会计诚信缺失问题。

参考文献：

项怀诚.会计职业道德.人民出版社.2003.3

刘玉廷.深化会计改革全面提高会计管理工作水平.商业会计.2004.1

对税收会计的思考范文第5篇

一、事业单位财务会计规范与税收征纳之间的关系

(一) 关联性分析

(1) 具有一致的目标:收税征纳主要是通过各项措施补给财政, 确保国家与社会的稳定运行。会计规范主要是加强限定和规范会计核算流程, 全面展现出企业财务经营情况, 确保政府部门、投资者与债务人的相关权益。此外还可以为企业管理人员提供较多有价值信息, 确保决策的科学性, 企业稳定发展能够为社会创造较大价值, 因此两者具有统一目标。

(2) 相互依存关系:税收征纳的基础是由会计所提供, 因此只有在会计规范基础之上才能够确保财务方满足税收征纳, 并且财务人员能够将财务会计作为计量税务的出发点。在实施会计核算时也应当注重税务业务, 针对税收计算和征纳来说也需要设计相关税收规范。从上述分析能够看出, 财务会计与税收征纳之间存在较大关联性。

(二) 差异性分析

(1) 核算基础与处理方法:财务会计规范当中明确规定:在会计核算时应当全面联系权责发生机制, 税收征纳属于权责发生与收付实现的统一, 因此将权责发生制作为基础明确税收征纳时间, 同时将收付实现制作为确认基础。比如房地产税收政策, 在销售出商品房之后, 若买房没有全部付清房款, 此时房产商需要根据权责发生制将其详细记录到收入明细中, 然而税收征纳能够全面考虑房地产企业对税款的支付能力, 根据房地产商所接收到的房款情况对税收征纳时间进行明确。

(2) 计算成本费用:在财务会计规范中, 在对成本费用进行核算时, 若存在较大的变动空间, 则需要严格限制会计处理方法。在企业会计准则中能够看出, 对于固定资产折旧的计算方法来说主要包含双倍余额层级减法和年限平均法。对于存货计价方法主要包含先进先出法、个别计价法以及平均加权法。要求企业按照生产经营情况合理选择存货计价法和资产折旧法。在实际计算期间应用不同方法会得出不同的成本费用结果, 使计算损益之间也存在较大差异性。因此税收征纳与财务会计规范对计算成本费用方法的差异也比较大。

二、事业单位财务会计规范对税收征纳的影响

按照地税部门的相关规定, 对于生产经营所获得的应税收入的企事业单位都需要按照会计规范执行, 在进行会计核算时必须按照收付实现机制执行, 并且联合核定应税获取率征收企业所得税。从上述规定能够看出, 事业单位财务会计规范会极大影响税收征纳。

(一) 会计规范与税收征纳存在较大差异

事业单位在开展会计工作时, 会计规范与税收征纳之间存在较大关联性和差异性, 两者之间的关系使事业单位在核算税务业务时存在问题, 在大多数事业单位发展期间, 应税与非应税收入并存。在对两种收入费用进行划定时需要针对不同收入费用进行严格划分, 确保税收征纳额的有效率。在核算收入与操作费用期间会明显增加会计工作量, 使事业单位在核算时不会严格按照税法落实会计规范, 也不能按照税法判定会计记账和税收所得。我国税务局对于会计规范与税收征纳之间的关系出台了相关管理制度, 并且结合事业单位税务管理措施实施分析, 希望能够对两者之间的关系进行严格划分, 从本质上对税收征纳及其影响范围实施分析, 这样有利于提出相应的解决措施。

(二) 对事业单位财务会计规范的影响

在制定和补充事业单位财务会计规范时要求深入分析我国法律条例和市场经济发展情况, 还需要结合国际化发展情况, 确保在发展期间维持平衡关系。近年来, 我国经济创新发展, 尤其表现在事业单位中, 导致单位发展模式产生较大转变。对于会计规范与税收征纳之间的关系, 则需要通过核准征收举措实施处理分析, 确保事业单位的会计操作更加规范和科学。

三、消除财务会计规范对税收征纳影响的措施

(一) 依照税法规定健全财务会计规范

相比于当前所实行的税法来说, 事业单位财务会计规范中的多数规定都表现出滞后性弊端, 无法满足现代化发展要求, 因此需要进行创新与改革。当前, 我国财务会计规范改革不再是财务部门的重点任务, 也成为了会计领域的研究热点话题。基于此种发展现状, 我国事业单位应当积极借鉴与学习国外成功经验, 制定符合我国国情的有效措施, 对现有财务会计制定进行改进, 从根本上加强税法与财务会计规范之间的协调性。以美国财务会计规范作为案例进行分析, 该国家的非盈利组织所实行的财务会计规范具有较高的灵活性, 并且以组织规模作为实施基础。在执行期间若组织规模比较大, 则采用权责发生制记录会计信息;如果组织规模比较小, 则采用收付实现制记录会计信息。此外, 国家相关部门针对财务会计规范作出相关规定, 要求所有组织在制定财务报告时应当将权责发生制作为基础, 会计人员在制定财务会计规范时可根据收付实现制操作。在对规定进行深入分析能够发现, 美国所实行的财务会计规范科学价值比较高, 因此可以作为我国学习典范。

(二) 建立和完善税务会计体系

由于考虑到财务会计规范的负面影响, 因此在实际执行期间必须建立一套完善的税务会计体系。按照工作内容和范围来说, 税务会计属于财务会计重要分支, 在执行各项税法要求时需要将会计原理作为基础, 通过科学技术对税务活动进行监督, 并且核算相关数据。在开展税务会计工作时需要将财务会计信息作为重要前提, 将税务法作为草考依据, 对财务和税务信息进行计算, 这样能够为财务会计规范提供制度保障。所以当财务会计规范与税法之间存在较大差异性时, 可以利用调整措施加强两者之间的一致性。现阶段, 尽管企业税务会计发展效果显著, 然而在事业单位中税务会计还处于空白状态, 极大影响了税收征纳, 无法有效改善阻力。因此在未来发展中需要提升财务会计规范与税法之间的协调性, 确保其具备一致的发展目标, 有效调整两者之间的差异性。为了从本质上改善征税环境, 首要任务在于建立和完善税务会计体系, 提升税收征纳工作效率。

四、结语

综上所述, 事业单位在发展期间为了消除税收征纳与财务会计规范之间的差异性影响, 需要通过两者之间的联系关系改善会计制度与准则, 建立税法平行发展的会计规范体系, 全面提升会计信息对税收征纳的实用性。

摘要：经济的快速发展逐渐规范了税收制度, 也提升了相关工作效率。然而因税法与当前所实行的财务会计规范之间的差异比较大, 所以税收征纳工作效果不理想, 还是需要对现有工作效率和质量进行改进完善。因此在后续发展中必须加强重视财务会计规范作用, 并且提升税法与财务会计制度之间的协调性, 这样能够确保税收征纳的高效运行。

关键词：事业单位,财务会计规范,税收征纳

参考文献

[1] 景艳英.浅谈企业财务会计规范对税收征纳的影响[J].现代经济信息, 2018 (16) .

[2] 刘兴毅.刍议事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].中国国际财经 (中英文) , 2018 (6) .

[3] 靳丽坤.浅谈事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].财会学习, 2017, 13 (13) :144.

对税收会计的思考范文第6篇

一、平行记账方式在我国发展的背景

2015年我国政府出台了《政府会计准则-基本准则》, 提出了政府会计“双功能、双基础、双报告”的要求, 并做了详细解释。在此基础上, 2017年我国政府颁布了《政府会计制度-行政事业单位会计科目和报表》, 明确提出了政府部门施行平行记账方式的要求。我们政府部门数量繁多, 起到的社会功能各不相同, 在没有施行平行记账方式之前, 我国政府部门采用的是预算会计和财务会计, 随着我国经济形势的不断变化, 旧有的财务制度已经不能够满足于我国不同政府部门对财务管理的需求, 不能如实、及时的反映政府部门的现有资金储备及运行成本数据。且旧有财务体系制度、细则种类繁多, 重复记账现象严重, 缺乏统一、规范的管理体系。因此, 平行记账方式应运而生。

二、我国政府部门施行平行记账方式的重要意义

新时期下我国政府进行会计制度改革, 政府部门全面施行平行记账方式具有重大的现实意义。一是平行记账方式是我国政府会计制度改革的重大创新。平行记账方式兼备了旧有会计制度的优点, 实现了预算财务与财务会计既互相分离又互相衔接的目的, 体现了其承上启下, 优势互补的作用。采用平行记账方式能够及时掌握了解政府部门资产运行情况, 可以说, 平行记账方式是为政府部门更好地适应新经济形势而实施的重大创新。二是平行记账方式能够更好地体现政府财务管理工作的作用。政府部门的财务管理工作是保证其实现社会职责, 体现社会功能的原动力。应用平行记账方式, 我国政府部门资产运行过程中所形成的决算报告、预算报告等财务数据能够准确地地反映出该部门的现有资产、管理成本、预计支出的情况, 为政府部门更好地发挥社会作用提供财务保障。

三、平行记账方式在政府部门运行中的执行标准

依据《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》文件说明, 平行记账在政府部门应用时需要满足两个条件:一是此项财务工作涉及预算的收入或者支出, 比如受到上级部门转移支付、其他渠道资金注入时。二是此项财务工作应是已纳入该部门预算工作范围内的收入、支出业务。但在实际工作中, 我们也要结合政府部门的实际情况, 活用平行记账方式, 让其更好地为政府部门高质量运行服务。

(一) 实际工作中, 满足条件但不需进行平行记账的工作

实际工作中, 政府部门的现金收支业务基本都涉及预算管理, 但也有特殊情况存在。一是如果政府部门现金收支业务的对象是受托代理资产, 因其所有权不在政府部门, 不能纳入预算管理, 也就无须进行平行记账。二是如果政府部门的现金收支业务涉及财政上缴, 因其财政上缴部分资金性质上已不属于该部门, 也无须进行平行记账。

(二) 实际工作中, 不满足条件但需进行平行记账的工作

一是政府部门在计划和提取专用资金时, 为了保证财政会计分录和预算会计分录的财务数据平衡, 指明政府部门资金的使用去向, 需进行平行记账。二是征收科研经费管理费时, 为了保证政府部门财政会计与预算会计的收入平衡, 需进行财务会计分录登记与预算会计分录登记, 也就变相地进行了平行记账。

四、目前我国政府部门平行记账方式存在的问题

(一) 当前部分政府部门对财务信息管理系统利用率不高

平行记账方式结合了预算会计与财务会计的优点, 在体现其优势的同时, 也造成了业务量的成倍增加。我国政府部门承担着医疗、教育、环保、卫生等方面的社会职能, 随着我国的不断发展, 国家对政府部门的投入也越来越高, 加之政府部门资金渠道的拓宽, 平行记账方式的数量和难度也越来越高。可以看出, 光靠财务人员的手动记录很难满足政府部门对财务数据的需要, 同时也会造成信息不通畅、信息利用率不高的问题。这就需要高效地利用财务信息管理系统, 目前我国部分政府部门大部分没有高效利用财务信息管理系统, 主要是因为平行记账方式是2019年1月1日开始施行, 目前的财务信息管理系统还没有配备相应的功能满足政府部门财务制度改革的需要, 无法实现对政府部门现有财务数据的分析与管理, 同时也不能及时互通有无, 严重地影响了平行记账方式的优势发挥。

(二) 政府部门会计人员对平行记账方式的认识有待提高

在平行记账方式下, 政府财务管理人员需及时掌握部门财务数据, 同时进行预算会计核算和财务会计核算, 如实的反映部门当前的财务与预算信息。同时在此基础上, 政府部门管理人员应随着财务制度的改革及时研究、弄清、搞懂相关的新制度、新细则, 保证平行记账方式能够顺利实施。而对于目前来说, 我国大部分的财务管理人员对此理解不深入, 积极性不高, 对平行记账方式的认识还有待提高, 部分部门财务管理还在沿用传统方式, 在实施平行记账方式的过程中难免会出现问题, 制约平行记账方式的有效落实。

五、推进平行记账方式实施的有效措施

(一) 提升财务信息管理系统利用率

一是完善财务信息管理系统功能。政府部门要主动作为, 积极开发、引进符合平行记账方式的管理软件, 丰富完善财务信息管理系统, 加强对部门财务数据的分析与管控力度, 扫除因软件问题而制约平行记账方式推广的障碍。二是对标先进地区。信息化水平低的地区对标信息化水平高的地区, 信息化水平高的地区对标世界先进地区, 参考先进地区信息化对财务制度改革的先进经验, 进一步更新财务信息管理系统, 保障我国政府部门高效推进平行记账方式, 使政府会计管理体系能够更好地适应新经济形势, 更好的发挥平行记账方式在政府财务管理中的作用。

(二) 提高政府部门会计人员对平行记账方式的理解

一是开展平行记账方式的培训工作。针对我国部分政府部门财务管理人员职业素养不高, 工作中习惯沿用传统记账方式的问题。政府部门要积极开展培训, 加强会计人员对平行记账方式的重要性的认识, 提高业务水平, 提升岗位能力, 使平行记账方式能够广泛地应用在政府部门的财务管理工作中。二是结合部门实际开展培训工作。由于政府部门职能不同, 财务管理工作中存在的重点、难点也不尽相同。政府部门要结合自身部门的特点, 有针对性地开展对财务管理人员的培训工作, 按照部门实际需求, 灵活应用平行记账方式满足不同政府部门的财务管理需求。

(三) 加强政府部门监督考核

政府部门要进一步加强监管力度, 及时开展全面应用平行记账方式的监督考核工作、审计工作。针对部分政府部门没有及时应用平行记账方式导致财务数据不准确等违反规定的行为, 要采取措施及时纠正, 必要时给予一定惩罚。对开展平行记账方式效果良好、在推广平行记账方式工作中有创新做法、工作亮点、突出贡献的政府部门给予鼓励。以奖惩的方式促进平行记账方式全面铺开。

六、结语

综上所述, 平行记账方式作为我国财务制度改革的重点, 其优越性是传统会计方式无法比拟的, 符合我国新形势发展需要, 符合我国新经济发展需求。在未来发展中, 我国政府部门需高效利用财务信息管理系统, 开展对部门会计人员的培训工作, 加强监管, 以此来进一步促进平行记账方式在我国政府部门的广泛应用, 为我国实现社会主义强国的伟大理想而不断努力。

摘要：近年来, 我国政府会计制度不断改革, 平行记账方式作为改革的重点, 起到了统一、规范政府部门会计体系的改革目的, 受到了政府部门的广泛重视。本文通过对平行记账方式背景的回顾, 论述施行平行记账方式的重要意义, 分析平行记账方式执行标准, 找出目前我国政府部门平行记账方式存在的问题, 并提出行之有效的解决措施。为更好地施行平行记账会计制度指明了方向。

关键词：政府部门,会计制度,平行记账

参考文献

[1] 赵鸣骥.认真学习贯彻政府会计准则制度加快推进政府会计改革[J].财务与会计, 2018 (1) :7-9.

[2] 史永莉.新政府会计制度创新解读[J].行政事业资产与财务, 2017 (33) :67-69.