央行资产范文

央行资产范文（精选4篇）

央行资产 第1篇

在应对本轮席卷全球的金融危机的过程中, 灵活有效的资产负债管理成了主要发达国家央行应对危机的重要手段, 其通过扩张和收缩本国央行资产负债表, 以达到对市场流动性进行有效调控的目的。虽然本次危机对中国的直接冲击相对较小, 但我国央行及时调整政策取向, 实施适度宽松的货币政策, 采取公开市场操作、调整金融机构人民币存贷款基准利率等多项措施, 积极进行资产负债管理。通过诸多操作, 央行资产负债表发生了一系列变化:一是“外汇”资产增长迅速, 占比逐年提高, 而“外汇”资产持续较快增长是推高中央银行资产规模的主要动力。二是“对其他存款性公司债权”和“对其他金融性公司债权”总额及所占比重均呈下行走势。三是“储备货币”快速增长, 内部构成有较大变化。其中“货币发行”科目余额在储备货币中的占比则有所下降, “金融性公司存款”科目余额的占比有所上升, 这表明央行逐渐侧重于通过“金融性公司存款”从金融运行中获得资金。四是由于我国当前的金融市场欠发达, 央行加大公开市场操作不可避免地造成了央行票据规模持续增加。

然而, 这些操作对央行资产负债表的健康发展造成了一些负面影响, 使央行资产负债在安全性、流动性、健康性以及增值保值功能等方面产生重大变化。主要表现在:一是被动增长的央行票据, 产生数以百亿元计的费用和利息, 又构成新的被动投放货币的压力。二是金融机构存款的增长, 使人民银行承担高成本。三是随着贸易顺差的持续存在, 外汇资产占比可能继续提高, 证券类、贷款类的资产占比有进一步被挤压的趋势, 这意味着央行在选择公开市场操作等货币政策工具时, 面临的空间受限。

为此, 运用科学的管理手段对资产负债进行全面的计划和调控, 保障央行资产负债表客观、安全、稳健, 构建央行资产持续健康机制, 确保高质量货币政策效果和政策预期已是势在必行。

二、基层央行资产负债表健康性标准

央行的资产负债表反映了央行的资金来源和资金在各种金融资产中的配置, 它既是实施货币政策的结果, 体现了央行作为国家重要的宏观经济调控部门实施货币政策、维护金融稳定和开展金融服务等业务活动的效果, 同时也是进一步实施货币政策的基础, 中央银行资产负债表的健康也就是中央银行资产负债的健康。

1、资产负债表健康性审计的相关规范和实务

(1) ELRIC框架。目前, 在中央银行的相关研究和实践领域, 尚没有形成一套公认的、系统性的资产负债表健康性的标准, 与之相关的是国际货币基金组织 (IMF) 颁布的与中央银行的财务报告、治理和控制相关的一些国际性规范, 其中比较重要的是2000年3月颁布实施的“保障评估政策”, “保障评估政策”强调对央行治理和控制中五个关键领域进行评估, 包括外部审计机制、法律结构和独立性、财务报告、内部审计机制、内部控制系统, 简称ELRIC框架。该框架提供了一种国际范围内通用的中央银行治理和控制框架, 是分析央行资产负债表健康性的重要基础, 但由于该框架本质上是一个保障机制而非标准体系, 是一种外部评估而非内部审计, 并且IMF的立场和关注点与央行内审人员也存在较大差异, 因此, 仍有必要建立一个更具针对性的中央银行资产负债表健康性的标准体系, 并在此基础上开展健康性审计。

(2) 总行层面的健康性标准。目前在总行层面上, 关于中央银行的资产负债表健康性审计标准提出了五类标准———真实、公允、安全、稳健和透明。这是在ELRIC框架的基础上, 结合资产负债表的相关研究成果以及各国总产负债表管理和内外部审计相关实践提出的。其中, 真实和公允是针对资产负债表的数据, 共同构成资产负债表健康性的基本前提;安全针对具体资产负债表项目, 稳健针对央行净资产;透明则是针对报表信息披露的要求, 是对央行资产负债表健康性的保障。真实、公允和透明体现了对财务报告编制和信息披露的形式要求, 属于形式健康;安全和稳健是资产负债表健康性的核心, 构成了实质性健康。

2、基层央行资产负债表健康性标准

(1) 真实性。真实性审计是基层央行健康性审计的前提和基础, 也是安全性、效益性和合理性的保证。真实性主要衡量两个方面的内容:一是确认资产负债表所提供信息的真实, 包括资产负债表填列内容是否真实完整, 表内数字计算是否正确平衡, 表内综合项目的填列是否准确, 编制的方法是否合理等等;二是通过对资产负债表中填列数字所依据的业务活动审计, 确认资产负债表所涉及的业务活动是否合规和真实。

(2) 安全性。在真实性的基础上, 安全性审计既要对基层央行的资产负债表进行审计, 还要关注资产负债表的安全性标准。安全性标准既要判断资产负债表中反映的各项业务中的高风险业务, 又要发现并确认各业务活动的重要风险点, 衡量资产负债表各项目内控制度是否健全, 关键控制点、重要业务环节和业务流程是否都得到了控制, 从而确定内部控制是否充分、有效, 继而促进有关部门加强风险管理, 实现内部控制目标, 维护基层央行的整体健康运行。

(3) 效益性。央行作为国家银行, 应履行“制定或执行货币政策, 维护金融稳定, 提供金融服务”三大职能, 在货币政策发挥宏观调控作用的同时, 直接形成了央行业务活动的成本收益情况, 如何衡量和评价职能的效果, 就需对资产负债表进行效益性审计。效益性主要衡量资金来源和资金在各种金融资产中配置的经济性、效率性和效果性, 确保央行的履职效果, 即所履职取得的管理效果、政策效应、社会效益及其他影响等是否达到了预期效果, 取得了最佳效益, 是否推动了央行行政效能的提高。

(4) 合理性。合理性是对基层央行资产负债表整体情况的把握标准, 是对资产负债项目的结构评价, 主要衡量资产负债表相关科目的结构是否合理。通过分析性复核和比率分析等方式, 把握了解基层央行资产负债科目的结构变化和规模走势, 分析评价央行具体的资产科目、负债科目变动的合理程度, 并分析所反映的宏观经济调控的能力、举措和动向如何。必要时, 还要结合国家经济政策、国际金融形势及国际发达国家相关数据进行对比分析其合理性。

三、基层央行资产负债表健康性审计框架

根据基层央行资产负债表的健康性标准, 基层央行开展资产负债表健康性审计, 应有重点、分层次地逐步推进。现阶段, 可以从资产负债表的真实性、安全性、效益性入手, 按照以下思路探索开展资产负债表健康性审计。图1列出了基层央行资产负债表健康性审计框架。

1、资产负债表的真实性审计

具体到基层央行资产负债表的真实性审计, 就是对报表的列报、结构和内容是否真实完整的情况进行审计, 它是维护资产负债表健康性的最基本的手段, 主要采取合规性审计的方法。结合基层央行的实际, 资产负债表的真实性审计主要关注会计内部控制的有效性和具体会计处理的准确性两项内容。

(1) 会计内部控制的有效性。基层央行资产负债表的客观性取决于央行会计内控活动的有效性, 所以, 会计内部控制的有效性是客观性审计的首要内容。基层央行的会计内部控制主要包括会计核算部门和财务管理部门的内部控制, 审计内容主要包括:基层央行是否建立健全会计核算制度、财务管理办法和其他内控制度;不相容的会计岗位是否分离, 授权审批制度是否严格执行;是否建立严格的审核核对制度, 以保证会计资料真实、会计信息可靠;是否坚持财权与事权分离;财务印章、重要空白凭证保管是否分离;大额开支是否坚持集体审批;日常开支是否实行“一支笔”审批制度等。

(2) 具体会计处理的准确性。具体会计处理的准确性直接关系报表数据的客观公允性, 需要审计人员在抽样的基础上, 运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法, 取得直接的审计证据, 并通过评估样本对报表总体进行判断。在具体会计处理的准确性审计时, 由于资产负债表客观性审计内容广泛, 涉及部门较多, 审计部门不可能对全部资产、负债进行审计, 审计人员必须在对内控制度与重要性水平合理评估的基础上, 采取抽查方式, 根据抽样结果情况扩大审计样本量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

2、资产负债表安全性审计

基层央行资产负债表的安全性审计主要是对资产负债表中主要科目反映的重要项目所采取的安全保障措施、内部控制措施情况进行审计, 发现并确认表中反映的各业务活动的重要风险点, 继而促进有关部门加强风险管理, 维护基层央行的整体健康运行。审计时主要采取内控审计、风险导向审计的方式方法, 分析评价相关政策、措施的充分性和有效性, 审计内容主要包括基层央行内部控制的安全性和具体业务操作的安全性。

(1) 内部控制的安全性。内部控制的安全性主要关注资产负债表各项目的内控制度是否健全, 关键控制点、重要业务环节和业务流程是否都得到了控制。具体审计内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个部分。控制环境包括管理层对内部控制的认知和重视程度如何, 组织机构设置和权责、员工胜任能力与人力资源政策是否恰当, 是否建立了诚信与道德价值观, 其中, 各级行行领导确定的管理基调和风格, 是影响全行干部职工的控制意识的关键;风险评估包括对风险事件的识别能力如何, 风险评估的过程、风险应对特别是突发事件应急管理是否恰当;控制活动包括各种授权与审批、复核与确认、职责分离、计划和预算、实物保护、记录控制、信息系统控制等过程是否符合规定, 这一部分主要通过审计具体业务操作来实现;信息与沟通包括分支机构在履职过程中是否建立了信息采集过程、横向和纵向的信息沟通机制;监控包括各级管理层的监控, 独立职能部门的监控是否能为持续改进内部控制提供保障。

(2) 具体业务操作的安全性。具体业务操作的安全性主要是根据资产负债表中各科目依据的业务特点和业务流程, 对基层央行的资产负债项目的风险进行识别, 并根据风险的不同性质和风险程度进行审计。这需要从两个角度进行评价:一是在风险导向审计理念的指导下, 从各项业务本身存在的风险根源考虑, 确定审计项目的侧重点。以基层央行而言, 应将审计重点放在金融工具和涉及资金的项目上, 尤其应该关注金融机构贷款、再贴现、金融机构准备金存款、经理国库款项、支付清算借贷方汇差、发行基金、固定资产和其他资产中的待清理资产等科目。二是针对选定的资产负债项目, 具体审计各项业务流程的安全性:如针对再贷款、再贴现进行审计分析, 应确认可能形成损失的项目数量和金额, 并根据具体情况提出切实可行的改进建议;针对经理国库款项, 应重点关注预算收入更正是否按照“谁的差错谁更正”的原则, 由出错方填制更正通知书, 国库办理更正, 国库待结算款项的处理是否合规、及时, 有否存在不合规挂账、占用、挪用国库资金的现象等。

3、资产负债表效益性审计

效益性主要衡量资金来源和资金在各种金融资产中配置的经济性、效率性和效果性, 确保央行的履职效果, 即所履职取得的管理效果、政策效应、社会效益及其他影响等是否达到了预期效果, 取得了最佳效益, 是否推动了央行行政效能的提高。审计时主要采取绩效审计的方式方法。主要通过资产效益和管理服务效益两个方面来衡量。

(1) 资产效益。资产效益是指央行资源占用和来源符合节约和经济原则, 能在保证安全性的基础上实现合理的流动, 并实现资产的保值、增值, 可以对再贷款、再贴现、存款准备金、固定资产等的管理情况开展效益性审计。如对再贷款的绩效审计, 应重点关注再贷款发放额度、时期和借用期限, 获取再贷款的金融机构的资金情况, 借款金融机构获得再贷款前后的经营状况, 运用金融机构的实际经营数据分析再贷款对其流动性、经营效益和资产负债结构的影响等等。

(2) 政策效益。政策效益是衡量基层央行在执行总行制定的货币政策时, 是否达到预期的目标和效果。央行的资产和负债既是中央银行执行货币政策、维护金融稳定的物质基础, 也是货币政策宏观调控实施效果的直观反映。实际中, 可对基层央行结合实际执行货币政策情况开展绩效审计。审计可通过分析性复核和比率分析等多种方式对基层央行资产负债表整体结构情况进行分析, 了解基层央行资产负债科目的结构变化和规模走势, 判断基层央行所采取调控措施是否科学、合理, 以此进一步判断基层行执行货币政策的效果。如通过对再贷款等债权项目占总资产比重的走势分析, 可以反映央行再贷款机制调控商业银行等存款金融机构资金余缺的力度等。

四、加强基层央行资产负债表健康性审计的建议

1、将资产负债表健康性审计看作是一项系统工程

基层央行的资产负债表涉及央行履职的方方面面, 这就需要基层央行的内部审计人员站在央行治理的高度, 全方位审视央行的风险管理和内部控制, 找准审计工作的抓手。在审计理念上, 努力实现由传统的财务收支合规性分析审计向业务运作、管理活动以及体制机制上拓展, 由以揭示问题为主的监督型审计向提供增值服务型审计转变, 把是否有利于促进科学发展作为审计查找问题、分析问题和处理问题的重要标准, 探索形成由“合规到内控再到管理和绩效”的审计思路。在审计方式上, 继续运用合规性审计的思路和方法对有关工作进行查证和分析评价的同时, 从内控视角和管理绩效视角进行查证和分析评价, 积极引入统计分析、对比分析等现代内部审计方法, 充分吸收借鉴包括财务审计、经营审计、绩效审计、风险导向审计等在内的各类审计思路和方法, 并将其有机融合, 形成一项系统性的工程。

2、探索新的审计项目

目前央行资产负债表的审计重点主要是针对资产负债表中的各个科目以及科目所依据的业务活动开展审计的, 但实际上, 央行的部分业务活动是记录在表外科目上予以反映的, 如应收未收利息、发行基金和固定资产折旧项目等。此外, 央行资产负债表的审计, 除了要关注资产、负债各科目外, 还应相应地关注所有者权益的项目, 如固定基金、权益项目下的收益、表外科目等, 它们反映了基层央行的净资产和盈利能力, 在一定程度上说明了基层央行的履职能力。这些重要的表外科目和所有者权益科目, 也应作为审计重点加以关注。

3、提高审计人员素质

央行的资产负债表健康性审计是对内审工作提出的新课题, 新挑战, 既涉及到财务知识, 又涉及到经济金融知识, 要求审计人员必须具备金融、审计、财务等多学科的知识, 这样其才能在资产负债表审计时进行准确、高效的研判, 最终得到正确的审计结论。从某种意义上说, 审计人员的素质直接决定了审计的水平。因此, 多元化的内审人员结构是资产负债表顺利开展的前提和保障。为此, 应采取多种形式加快内审人员的培训力度, 提高审计人员的综合素质和跨学科的知识储备, 为资产负债表审计的有效实施提供强有力的保证。

摘要：本轮金融危机后, 资产负债表的真实性和健康性越来越受到高度的关注, 而央行的资产负债表健康性审计也逐渐成为央行内审工作的重要内容。本文结合开展央行资产负债表健康性审计的背景和意义, 提出了基层央行资产负债表健康性的标准, 初步建立了基层央行资产负债表健康性审计框架, 明确了基层央行资产负债表健康性审计的主要内容、审计方法, 并针对基层央行资产负债表的健康性审计提出了相关建议。

第二章 央行资产负债业务课后练习 第2篇

一、单项选择题

1.以下不属于中央银行管理性业务的是（）。

A．金融调查统计业务B．金融风险评估业务C．黄金与外汇业务D．反洗钱业务

2.下面关于我国存款准备金率说法正确的是（）。

A．中国人民银行从建国以后就建立了存款准备金制度。

B．商业银行存放在中国人民银行的法定存款准备金可获得利息。

C．同美国一样，存款准备金率在我国央行的货币政策操作中，并未经常使用。

D．中国人民银行每次对存款准备金率的调整幅度多在5%左右。

3.以下不属于我国人民币发行原则的是（）。

A．市场发行原则B．集中统一发行原则

C．计划发行原则D．经济发行原则

4.中央银行证券买卖业务对象是（）。

A．高流动性的权重股B．金融债券C．国库券D．公司债券

5.以下各项中不是中央银行存款业务特点的是（）。

A.强制性B.有偿性

C.自愿性D.特殊性

6.在我国，（）不需要向中国人民银行交存存款准备金。

A.财务公司B.信用合作社C.邮政储蓄银行D.证券公司

7.以下各项中，（）不是香港的港币发行银行。

A.标准渣打银行B.中国银行C.嘉华银行D.汇丰银行

8.目前中国人民银行规定中国公民和外国人出入境时，每人每次携带的人民币限额为（）元。

A.5 000B.6 000C.8 000D.20 000

9.货币发行按性质可分为（）和财政发行两种。

A.信用发行B.准备发行C.经济发行D.垄断发行

10.中央银行对商业银行的贷款主要是短期的流动性贷款或季节性贷款，很少有（）。

A.抵押贷款B.长期贷款

C.信用贷款D.利率浮动贷款

11.在我国，再贴现利率由（）制定、发布与调整。

A.银监会B.国务院

C.全国人大D.中国人民银行

12.许多国家的金融立法中都明文规定，商业银行等存款机构向中央银行申请再贴现的票据，必须是（）。

A.真实票据B.国库券

C.银行承兑票据D.央行票据

13.目前，中国人民银行买卖证券操作目标主要是（）。

A.货币市场利率B.国债价格

C.基础货币D.央行票据规模

14.外汇储备构成中，风险性较大的是（）。

A.黄金B.外汇资产

C.特别提款权D.在IMF的头寸

二、多项选择题

1.中央银行保管和经营黄金外汇储备的意义有（）。

A.促进经济增长B.稳定汇率C.稳定币值

D.调节国际收支E.保值升值

2.中央银行的资产业务主要包括（）。

A.再贴现业务B.贷款业务C.证券买卖业务

D.黄金外汇储备业务E.资本业务

3．在具体的业务经营活动中，中央银行一般奉行（）原则。

A．安全性B．非盈利性C．流动性D．主动性E．公开性

4．中国人民银行在公开市场上买卖的有价证券主要是（）。

A.中央银行票据B.银行承兑票据

C.企业债券D.国债E.政策性金融债

5．以下属于中央银行法定业务范围的是（）。

A．货币发行业务B．经营黄金外汇业务

C．商业性证券投资业务D．对金融机构和金融市场的相关监督管理

E．直接从事商业票据的承兑、贴现业务

6.中央银行货币发行的渠道有（）。

A.再贴现B.贷款

C.购买证券D.收购金银和外汇E.央行办公费用支出

7.世界各国对中央银行发行钞票都规定有一定准备制度，主要有（）。

A.弹性比例制度B.保证准备制

C.现金准备发行制D.保证准备限额发行制E.比例准备制

8.中央银行货币发行的原则有()。

A.垄断发行的原则B.要有可靠信用作保证的原则

C.外汇质押发行D.根据财政需要的原则E.要具有一定的弹性原则

9.中央银行的资本来源，即自有资本的形成途径有()。

A.国有机构出资B.地方政府出资

C.私人银行或部门出资D.政府出资E.成员国中央银行出资

10.中国人民银行从1998年开始建立公开市场业务一级交易商制度，下列属于一级交易商范围的机构有()。

A.商业银行B.保险公司

C.证券公司D.基金公司E.大型国企

三、判断改错题

1．中央银行的法定业务范围中包括不动产买卖业务。（）

2．中国人民银行目前最主要的资产业务是外汇业务，其次是对金融机构的债权，其中又以对金融机构的担保贷款为主。（）

3．中国人民银行负债业务中存款业务占第一位，其中以存款货币银行的准备金存款为主，其次是货币发行业务。（）

4．由于中央银行对金融机构的负债比债权更具主动性和可控性，因此，中央银行对金融机构的负债业务对于货币供应有决定性作用。（）

5．在我国，法定存款准备金包括库存现金及存放在中央银行的存款。（）

6．货币经济发行，指中央银行根据商业银行业务发展的资金需要增加现金流通量。（）

7．在我国，中央银行不得对政府透支，因此中国人民银行没有对政府的放款。

8．中央银行对金融机构贷款一般都是短期的，采取的形式多为信用放款。（）

9．中央银行在公开市场上实施证券正回购、现券卖断与发行中央银行票据，都是回笼基础货币来调整商业银行的超额准备金。()

四、简答题

1.简述中央银行的证券买卖业务与再贷款业务有何异同。

央行资产 第3篇

摘要：本文选取2008年及2009年中央银行资产负债表相关数据，应用国际金融学所学知识，通过对中央银行资产负债表及其具体报表项目的简单介绍与分析，从我国的外汇储备、国家发行债券、净国外资产等方面对我国货币政策的紧缩与扩张进行分析。

关键词：中央银行资产负债表；货币政策；外汇储备；国家发行债券；净国外资产

中央银行资产负债表，也称货币当局资产负债表，是中央银行业务活动的综合体现，是中央银行货币政策实施效果的综合反映，也是人们了解本国金融状况的重要依据。因此，我们需要了解各报表项目的含义。

总资产表示了中央银行掌握的全部资源，主要由国外资产、对政府债权、对金融机构债权、对其他存款性公司债权、对其他金融性公司债权、对非金融性公司债权和其他资产组成。总负债表示中央银行承担的债务合计，或者中央银行除自有资金之外的资金来源合计，主要由储备货币(其中主要包含货币发行、金融性公司存款、其他存款性公司和其他金融性公司)、不计入储备货币的金融性公司存款、发行债券、国外负债、政府存款、自有资金和其他负债组成。

由中央银行资产负债表数据不难得知，2009年总资产在2008年的基础上扩张了近1.13倍，其中，最主要的资产扩张发生在国外资产，其扩张幅度高达1.166倍，而净国外资产更是多出了298396，叭亿元人民币。2009年相对于2008年来说扩张了，反应在中央银行资产负债表上主要是因为2009年货币发行量增多了，2009年储备货币中的货币发行项目相对于2008年的数据来说，增加了52742.68亿元人民币，是上一年的1.127倍。加大货币发行量，以放松借贷环境，属于扩张性的货币政策。而货币发行的增多主要是因为我国外汇储备的增加、国家发行债券的减少和净国外资产增多而引起的。

首先，来看我国的外汇储备。中央银行资产负债表上外汇储备项目在2008年是1634876.46亿元人民币，而该项目到了2009年则增长到了1932960，96亿元人民币，增幅高达1.18倍，近298084.50亿元人民币。外汇储备是国家长期积累的资产，是各项外汇资金的流入和流出轧差一行的差额(正或负差额)的历年累计数。从国家外汇储备的形成机制来看，它主要是通过中央银行发放基础货币来完成的，而2009年的外汇储备增长伴随着比较明显呃货币较快增长。导致我国外汇储备迅速增加的原因很多，比如有经济增长模式的原因，也有汇率体质的原因，至关重要的一点事，外汇储备增加时通过投放基础货币实现的。伴随外汇储备的增长，中央银行基础货币投放中，外汇占款比例也在增加，并进一步导致货币供应量快速增加。在这一过程中，尽管中央银行采取了相应的对冲措施回笼护臂，仍未能组织货币供应量的较快增长。而货币供应量的增长推动了商业银行存款的增长，并进一步推动了商业银行贷款的增长。这充分体现了2009年相对于2008年来说扩张的货币政策。

其次，来看我国的国家发行债券。由中央银行资产负债表上可知，2008年我国一共发行债券约507099.51亿元人民币，而2009年一共只发行了494006.38亿元人民币，缩减了约52742.68亿元人民币。众所周知，债券发行是指中央银行为弥补资金占用不足而对外发行的债券，主要是中央银行票据发行，是中央银行间接回笼货币的主要工具之一。2009年相对于2008年来说，所见了债券发行量，意味着中央银行回笼货币的力度减小，因此，在市场上流通的货币增多，进一步刺激消费等经济指数，是明显的扩张的货币政策。

最后，再来看我国的净国外资产。净国外资产是用国外资产减去国外负债得到的数据，净国外资产的增多表明了我国国外资产的增加和国外负债的减少。其中，国外资产包含外汇、货币黄金和其他国外资产。外汇储备对我国货币供应量的影响，进而对货币政策的影响在前文中已作分析，此处不再赘述，但净国外资产对我国经济的影响是不容小视的。依据中国国际收支平衡表可知其各项目之间的关系，即经常项目+资本和金融项目=储备资产+误差与遗漏，这些项目都会影响到我国该年度净国外资产的数额。由中央银行资产负债表可知，2008年我国净国外资产为1777120.80亿元人民币，而2009年则增长到了2075516.81亿元人民币，增幅高达1.17倍，这说明我国2009年在经常项目、资本和金融项目以及储备资产这几个项目上都有极大的变化。其中，经常项目主要由货物、服务、收入和经常转移组成；资本和金融账户则主要由资本账户和金融账户组成，而金融账户包括了直接投资、证券投资和其他投资三个部分；储备资产包括了货币化的黄金、特别提款权、在基金组织的储备头寸、外汇资产(货币、存款和有价证券)以及其他债权。由此，不难看出，净国外资产的增多虽然没有直接投资于国内，但对国内经济，尤其是实体经济的影响是极大的，突出地刺激了国内经济的发展和扩张。

央行资产 第4篇

关键词：固定资产,清查,核算,处置

最近几年, 总行加大对固定资产的管理力度并出台了新的《固定资产管理办法》, 对固定资产管理进行了明确的规范。但由于基层行长期以来管理意识淡薄, 对资产管理未形成足够的重视, 导致基层行固定资产管理中仍存在一些问题, 需要引起充分的重视。

一、存在的问题

(一) 日常管理中清查工作的开展困难重重

1、固定资产清查流于形式。

按规定每年应定期或不定期组织固定资产清查、盘点, 每年年终决算之前应进行一次全面财产清查。实际工作中, 因各种原因, 坚持定期不定期进行固定资产清查少之又少, 年终决算前的清查工作也难以做到真实细致, 往往流于形式, 清查效果大打折扣。

2、固定资产卡片内容登记随意性大以及岗位人员的不断调换等问题, 加大了资产清查的难度。

由于固定资产登记簿比较繁琐, 要详细记载固定资产的使用部门、使用人员与型号等资料, 固定资产调入使用后, 由于登入记载信息不全, 管理人员的变更等原因, 为后期财产的清查工作留下后患。

(二) 固定资产核算处置不规范

1、不计提折旧的核算形式不能真实反映资产状况。

按照有关规定, 人民银行的固定资产是不计提折旧的, 只是在表外科目设立一个表外折旧账户, 在表内, 固定资产核算反映的是原值, 固定资产真实状况无法反映, 甚至于有的实际已报废、出售的固定资产、超过使用年限的固定资产都还暂时挂在账上。

2、入账时间与实物取得 (调入等) 时间脱节造成账实不符。

(1) 固定资产实物取得后, 未及时入账。由于固定资产来源渠道较多, 有从上级行无偿调入的、还有专项资金购置的、盘盈的、在建工程完成的等。日常工作中固定资产无偿调入或是购买取得时与资产调拨单不同步未能及时入账, 也有的由于管理不到位, 未及时入账, 在建工程完工已移交使用后未及时入账的, 也会造成有实无账。

(2) 报废固定资产、盘亏、调出固定资产未及时核销, 上下级行固定资产调拨时调出清单等手续未同步办理的, 使财产物资在账面上存在, 而实物已无, 造成有账无实的现象。

(三) 房地产产权不清, 实际价值不准确

1、随着地方政府的房改政策推行, 人民银行的家属宿舍大多都进行了房改, 按有关条件, 单位将房子处理给符合房改条件的职工, 房屋所有权证也以职工个人名义办理, 但在固定资产账上却未将此部分剥离出去, 造成固定资产所有权界限不清, 资产总额信息失真。

2、由于地方政府无偿拆迁等原因, 导致人民银行部分房产被迫拆除等原因造成资产流失的, 未能及时处理, 导致资产信息失真。

二、加强固定资产管理的对策

(一) 加强固定资产日常管理

1、领导要重视固定资产管理。一方面加强财产清查制度, 不搞形式主义, 定期对固定资产进行清查盘点, 对盘盈、盘亏的固定资产应查明原因, 由财产管理部门提出处理意见报会计财务部门作相应的处理, 另外也要注重成本核算, 提倡节约。

2、经办人员要提高意识, 工作态度要认真, 对固定资产登记卡的登记要详细, 不能怕麻烦, 胡乱登记, 马虎了事。

3、逐步完善各种固定资产内部管理制度, 建立产权登记、资产调拨、清产核资、管理考核等一系列管理规章, 并严格按规章办事。

(二) 完善固定资产核算制度和处置办法

1、正确反映固定资产净值、固定资产残值。

改变将固定资产折旧金额计入表外核算的规定, 直接将折旧金额计入表内核算, 真实反映固定资产的状况。对由于各种原因造成毁损的、提前报废的固定资产, 及时按规定的权限进行处置, 及时注销固定资产卡片, 残值及时入账。

2、及时清理闲置固定资产。

对闲置的固定资产, 应及时按规定处理, 减少固定资产占用资金, 最大限度的发挥固定资产的使用效益。

3、保证固定资产及时入账, 切实做到账实相符。

上级行在统一配置固定资产时, 固定资产调拨单与固定资产实物同时下发基层行, 不要实物与单据脱节, 使基层行及时将固定资产入账;对其他方式取得的固定资产, 应在实物与单据核对后, 及时入账;报废固定资产、固定资产毁损、调出固定资产时应及时办理核销, 使账实一致。

(三) 剥离已房改和划出的房产