资金管理六大内控漏洞

资金管理六大内控漏洞（精选5篇）

资金管理六大内控漏洞 第1篇

资金管理六大内控漏洞之一

货币资金是企业资产的重要组成部分，在企业的各项经济活动中起到了非常重要的作用，持有足够的货币资金是企业运行的基本条件。

对资金营运管控来说，面临的主要风险包括：资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。

营运资金管控整体目标可归纳为以下四点：

1、货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业资金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

2、货币资金的完整性。确保企业收到的货币全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为。

3、货币资金的合法性。货币资金取得、使用符合国家财经法规要求，手续齐备。

4、货币资金的效益性。通过合理调度货币资金，在满足企业营运需求基础上，发挥资金的最大效益。

在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化以下方面的关键控制措施：

1、职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

2、现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行；

3、与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。

典型漏洞一：资金管理职责分配违背不相容职责分离要求

资金管理涉及到资金收入、支出、审批、保管、记录、对账、盘点等诸多职责，稍不注意，可能会导致同一人兼任不相容职责，给资金安全带来隐患。

资金管理职责分配的内控漏洞通常有：出纳领取银行对账单、出纳负责银行对账、同一人保管所有支付印鉴、印鉴和票据由同一人保管、多个网银U盾由同一人保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人操作、负责收款的人兼任会计记录、负责收款的人同时负责核对收款、出纳兼任收付款凭证制单、缺乏独立于保管职责（如现金、票据、印鉴）的人员对资金保管情况进行监督等。

资金管理这方面内控漏洞往往会直接影响到资金安全或资金数据准确性，导致资金挪用、贪污或设立账外“小金库”等行为。特别要提醒注意的是，就是出纳人员领取银行对账单这个问题，从媒体曝光的大量出纳人员挪用资金案例中，都可以看到出纳利用领取银行对账单机会，伪造银行对账单，掩盖资金舞弊。

究其原因，企业主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制银行余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。目前不少银行定期寄送对账单给企业会计主管，并要求企业签字盖章返回对账回执，但如果这项工作仍交给出纳来做，那可能导致风险未得到防范。此外，对于伪造银行对账单舞弊，企业可考虑纸质对账单以外，通过网上银行核实银行存款余额。

【案例】国家自然科学基金委会计人员卞中，在1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。

据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。” “咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。

漏洞识别：梳理资金管理尤其是财务部门职责分配情况，检查职责分配存在不相容职务未分离现象。同时，关注和检查岗位人员休假、出差或离开情况下，职务如何交接，在岗位人员发生临时变动情况下，是否符合不相容职务分离原则

典型漏洞二：银行账户管理存在缺失

银行账户管理方面的内控漏洞通常有：银行账户的开立和撤销缺乏必要的授权批准程序；私自设立、变更或撤销银行账户；违反公司规定出租出借银行账户；公司以个人名义开户，公款私存；银行账户设立及使用不符合法规规定；银行账户开立数量过多；长期不用或失效的银行账户未及时办理销户；未建立银行账户统一台账。

银行账户管理缺失，可能威胁资金安全、降低资金效率或违规遭到外部处罚，企业可从几方面加强控制：

1、严格银行账户开立程序。所有银行账户的开设应符合经营发展需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序，所有银行账户开立应由财务部门办理，填写银行开户申请，并经过公司高层审批（一般应由董事长或总经理审批），审批程序应留下书面痕迹并存档，对集团公司来说，应当严格限制下属子公司新开银行账户，下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。

2、财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时做出销户处理。银行账户销户按规定操作，经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中，并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行。

3、做好银行账户开户/销户情况记录。企业建立银行账户台账，记录银行账户开户/销户情况，并定期与银行核对，确保所记录的银行账户与实际相符。

【案例】私开单位银行账户，财务科长贪挪上千万。2011年10月25日上午，京煤集团地质勘探队计财科原科长刘国斌和副科长周和生，因涉嫌贪污、挪用公款在市一中院出庭受审，涉案金额超过千万。起诉书显示，1998年3、4月，两人擅自将公司账户中的300万公款转出，用于购买国债。随后，又将这笔资金转入两人私设的账户内，并将资金平账后非法占有；1998年11、12月，两人又直接将公司的170万公款和60万公款转入私设账户并平账。此外，两人还于2000年12月，将公司的300万元公款转至某证券营业部，用于购买

债券。后二人将该笔资金转至私设账户内，并平账后非法占有。

此外，检察机关还单独指控刘国斌于1998年5月，将300万元公款转至朋友股票账户内，供其个人使用。后刘国斌将该笔资金平账，非法占有。指控刘国斌、周和生涉嫌挪用公款200万元。两人于1998年3月至9月，将200万元公款转至私设的十个账户内，存入三个月定期，并获取利息1.4万余元，随后两人将钱款归还。

在法庭上，刘国斌认可了全部指控，但他表示，这样做是为单位更好地发展。“1998年国家开始缩减事业单位的拨款”，刘国斌说，为了给单位存一笔钱，以备日后不时之需，才与周和生瞒着单位，私下在银行开设“小金库”。他说，公款并没有落到自己腰包，只是以单位的名义开设了账户，在平账之后将公款隐藏了起来。

刘国斌的律师说，刘国斌以单位名义开设账户，需要包括公司法定代表人身份证、财务章、单位开户证明等7项手续，刘国斌除了掌握其中的财务章外，其他都需要经过单位相关部门及领导，所以他不可能在单位毫不知情的情况下开设账户，转移大量资金并自行掌控资金出入。周和生对账户的开立、转账等问题的回答，与刘国斌描述相差无几，唯独一点与刘国斌不同的是，他一直称：“公司的钱太多了，有人让我们把钱藏起来。

检方告诉记者，证据显示单位不知道刘国斌和周和生私设账户，两人将钱款拆借给其他公司并从中获利，至于获利多少，由于时间过于久远，目前已经难以调查，但是这些都不影响对两人贪污罪的定性。此案之所以多年没有案发，是因为刘、周一直掌控着账户，年底单位查账时，账目是平的，所以一直没有被发现。此后，两人已经不在计财科任职。在年底对账时，由于单位无人知道这些账户，所以没有相关人员到银行对账，银行打来询问电话，此事才暴露。

漏洞识别：检查公司银行开户和销户资料，是否齐全和经过适当授权批准；检查公司银行账户台账建立情况，台账信息是否完整，并核对公司银行账户台账与公司账务记录的银行存款明细科目进行核对，检查银行账户使用情况是否符合规定等。

货币资金六大内控漏洞之二

引言：货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，企事业单位的货币资金遭挪用、贪污和诈骗等案例可以说屡见报端，而这些案例的发生往往与单位货币资金存在内控漏洞直接相关。

典型漏洞三：货币资金相关票据、印鉴保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查。

企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”加以利用。票据印鉴保管常见漏洞：票据/印鉴使用未经恰当授权；使用情况缺乏登记留底；在空白纸张或单证上加盖印鉴；作废票据/印鉴未妥善处理；网银U盾及密码支付器保管不当。

针对上述漏洞，企业应严格票据日常保管，票据的使用和流转应留下书面记录，譬如建立支票使用登记簿，登记支票号码、开具时间、收款人、金额、领用人等信息。收到外单位交付的票据应留下交接记录，对作废票据应予以妥善处置，加盖作废印章。禁止在空白纸张或单证上加盖印鉴。票据/印鉴的交接要留下书面交接记录。

【案例】上市公司出纳挪用公款炒股案。湖南九芝堂公司出纳梁某，采取偷盖公司银行印鉴和法人章，使用作废的、没有登记的现金支票等方法，在近五年期间先后挪用3000多万元用于炒股。给单位造成损失1137.8万余元。长沙市中级法院以挪用公款罪和挪用资金罪，判处梁某17年徒刑。

漏洞识别：检查企业票据、印鉴是否存放保险柜，是否建立票据登记簿，检查票据登记簿登记内容是否齐全，检查作废票据保管情况，是否存在随意丢弃作废票据现象等。

典型漏洞四：货币资金支付审批程序不够合理。

企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清，也是很多企业常犯的毛病，资金支付审批漏洞有：未清晰设置支付权限；缺乏临时授权，导致岗位人员离岗时无法正常办理支付；资金支付相关审核/审批环节欠缺；资金支付审核审批先后顺序不合理；未建立签字人员样本表用于核对签字。

企业资金支付通常要包括以下环节：

1、支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金

2、支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

3、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

4、支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

5、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

但有些企业在办理资金支付前缺乏出纳以外的会计人员复核或记账，或是先办理支付然后会计进行复核或记账，这会导致对付款无法有效监督，因为此时出纳虽然不记账，但原始单据先到出纳手里付款，再由出纳传递给制单会计，出纳可能会通过压单、变造单据等手段来挪用或侵占货币资金，不能对出纳进行有效的监督；账务处理不及时，现金账实差异巨大；另外会计制单时款项已付出，经办人也已离开财务部，制单时发现问题难以更正或与经办人及时沟通，因此，在设计付款流程时应尽量避免这种先付款后复核或制单的现象

企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

【案例】某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在预算内的资金预算，5万元以下的开支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批；50万元以上开支由董事会商讨决定。

某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。

碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小李也因病请假，小李的个人名章和票据经财务处长同意由小王保管，但小王平时只负责日常零星开支和与银行对账，不经手支票开具事务。

因此财务处长答复采购处，暂时无法支付货款。但是采购部说按照采购合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金，而且会影响到正常供货，对生产和销售也将带来不利影响，要求财务务必解决付款问题，财务对此一筹莫展。

该案例是企业经常碰到的一个情形，出现该问题的症结是公司制度对临时授权和离岗人员工作交接缺乏明确规定，如果公司都对有明确规定，可由总会计师临时授权，同意先由财务处长代签，出差回来后再办理补签手续，小李职权暂由小王行使权，则可保证资金正常支

付。

漏洞识别：了解企业资金支付流程和审批权限，查看流程设计是否有效，权限设置是否清晰合理；抽查若干资金支付凭证，是否按照要求执行，支付涉及的各项表单要素填写是否齐全和合规；了解企业在人员离岗时如何处理支付要求。

货币资金六大内控漏洞之二

典型漏洞五：货币资金及票据核对、盘点机制缺失。

账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段，企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。对有形实物资产（例如现金、票据等）要定期和不定期盘点程序来核实资产的存在性和完整性；对不具实物形态的资产（如活期银行存款、定期存单等）和负债（如贷款）则定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。以银行函证为例，只要发生过业务的银行，都应进行函证，即使账面存款余额已为零，函证时不仅要询问存款余额，还要核实有无未入账贷款、有无为他人提供担保等现象。

资金核对及盘点方面漏洞有：未定期和银行对账或对账程序不完善；未对票据及库存现金进行定期盘点和不定期突击盘点；对账或盘点未留下书面记录；银行余额调节表存在超过一个月未达账项而不及时处理；执行银行对账或盘点职责与资金保管职责未有效分离等。

为此，企业应完善各类涉及资金的银行存款、现金、票据、有价单证、空白单证的对账或盘点，防范潜在风险，例如下面介绍的应收票据挪用案例就是因为企业一直未真正去进行应收票据账实核对，导致票据挪用长达六年之久而未被发现。

【案例】某大型企业每年资金往来达数十亿元，客户付款有不少采用银行承兑汇票方式。公司销售会计收取货款和审核销货提单，如客户支付承兑汇票，销售会计负责收取票据并在ERP系统里登记，更新客户往来账。同时，为票据安全考虑，公司承兑票据实物存放于主办银行的保管箱，会计每天将收到的银行承兑汇票放入信封，并在信封上写明票据详细情况，将信封加盖印鉴封装起来。银行工作人员每天上门收取封存的信封并登记签收。公司在使用收到的承兑汇票对外付款时，则从银行保管箱取回承兑汇票，加盖印鉴背书转让给其他单位或委托银行收款。

公司销售会计，在这一岗位工作时间久了，他从中窥探到了一些漏洞，便挪用承兑汇票，挪用手法具体可分两种：

第一种手法是滚动挪用公司的银行承兑汇票，通过皮包公司办理质押贷款，汇票快到期时则挪用新的汇票将其替换出来。由于开户银行是提供保管箱业务，每次将银行承兑汇票放在信封交给银行，银行工作人员并不核对信封里的汇票数量和金额，而是只以会计在密封后的信封上填写数字为准，钟某利用这一漏洞，将有的承兑汇票暗地里截留下来，但在交给银行的信封上却记录了该笔汇票，银行毫不知情，以为汇票如数装在信封里。截留下来的汇票钟某拿出来通过皮包公司办理质押贷款，由于公司资金周转量很大，账上始终有一大笔存量的银行承兑汇票，销售会计得以持续地占用公司的银行承兑汇票而不被发现。而公司无论是对账还是审计，都只是将公司账面数与银行提供的代保管汇票数核对，挪用公司汇票的行为就一直没有被发现。

第二种手法是将直接盗用银行承兑汇票，将被背书人空白的银行承兑汇票据占为己有。由于很多银行承兑汇票是由客户背书转让给XY化纤公司，但客户在背书时经常都并不填写被背书人名称，销售会计便将这类汇票拿到自己在外与人合伙开设的皮包公司入账，与此同

时，他在公司财务账上则做退票处理，在ERP系统入账后进行冲销。会计主管领导曾经发现ERP系统有大量汇票退回现象，并向销售会计询问原因，销售会计解释说是客户汇票不符合要求，所以退回去了。遗憾的是，领导轻信了他的解释，对这种异常退票现象没有深究下去，未能及早发现其舞弊行为。

按理说，如果公司能严格对账的话，销售会计冲减客户往来账的行为应该是能被发现的，但公司与客户对账时，对期末账面余额为借方的应收账款会主动核对，而对期末余额为贷方的预收账款，认为反正客户不欠自己的钱，并不去与客户核对往来账。公司账面一直有大量的预收账款，销售会计便利用公司制度的不完善，从中混水摸鱼，并得以长期掩盖自己舞弊行为而不被发现。

该销售会计在六年多时间，挪用票据5000多万元都未被发现，直到公司要将其调离该岗位，要求其进行工作交接，挪用票据行为才得以暴露，但已给企业造成无可挽回的损失了。

漏洞识别：检查企业银行余额调节表编制情况，是否所有银行账户都编制调节表，查看编制人、复核人是否签名，查看编制日期判断编制是否及时。查看库存现金、票据及空白单证等盘点记录，了解盘点周期和盘点方式，判断是否存在内控漏洞。

典型漏洞六：集团母公司未实现资金集中管控或下属分子公司资金管理失控。

对集团公司来说，资金管理除了本部公司资金管理，还涉及到如何对分子机构资金管控，对下属分子机构资金管理漏洞主要有：未能实现资金集中管理；未制定统一的资金政策；未编制集团资金计划或资金计划不合理；对分子机构资金情况缺乏有效监督。

无论是资金安全还是提高资金效益角度出发，集团应制定统一的资金管理政策，有条件的情形采用现金池、内部银行或其他方式实行资金集中管理，并加强分支机构资金计划管理，加强针对分支机构资金活动的事中监督及事后评价，加强针对分支机构资金管理的内部审计。关于集团资金集中管理，目前已有大量成功案例，这里就不详细介绍了。

漏洞识别：了解集团下属分支机构情况，对下属分支机构资金管理采取何种管理模式，集团是否制定了统一资金管理政策，对下属分支机构银行账户的开立及日常资金活动是否监控，是否编制资金计划和相关资金报表，检查资金计划执行情况。

货币资金的内控及管理 第2篇

一、货币资金内部控制目的

货币资金内部控制的目的是为了满足企业正常生产经营活动所必需的资金需求量, 提高资金使用效率, 规避和降低各类资金风险, 并追求资金安全性、完整性、合法性、收益性的相互统一。安全性是通过有效的内部控制, 确保企业资产安全, 预防资金流失;完整性是企业收到的货币资金是否已全部入账, 预防私自挪用资金等违法行为出现;合法性是企业取得、使用货币资金, 是否合理、合法、合规, 手续是否齐备;收益性是在合理支配货币资金的基础上, 为企业创造更大的效益。

二、货币资金内部控制及管理的措施

为了避免货币资金管理的漏洞不再发生, 我公司结合自身的经营特点, 从实际出发, 制定了一系列切实可行的货币资金内部控制制度, 从而有效地达到规避和降低各类资金风险。

2. 提高企业全体财务人员的职业道德素质和业务水平。

财务人员的职业道德和业务水平关系到一个企业日常生产经营活动能否正常有序开展的重要保证。在日常工作中, 公司财务部定期对财务人员进行职业道德培训, 使财务人员以“恪守职责、诚信守信、廉洁自律、合理公正、依法理财、保守秘密”作为自己日常行为准则。财务负责人每月定期组织会计人员召开工作会议, 学习国家税务总局发布最新的税务知识, 学习集团财务部规定的各种财务制度及管理办法, 促使财务人员的业务水平得以不断提高。只有会计人员达到一定的业务水平时, 才能正确的核算每一笔经济业务, 准确及时地提供会计信息质量, 分析经济数据、对比生产经营指标, 对已经发生或将要发生的经济业务进行分析考量, 提出见解并能及时准确处理各项经济业务。因此会计人员的职业道德素质和业务水平高低是保证企业内部控制管理顺利进行的前提条件。

2.制定不相容岗位相分离的制度。

公司在制定货币资金的管理过程中, 为了确保资金管理的安全、顺畅, 按照岗位不相容相分离的原则, 形成相互制约的有效监督控制机制, 明确了财务工作人员的岗位职责和相关部门的职责权限。一是授权审批职务与执行职务相分离;二是业务经办职务与审核监督职务相分离;三是业务经办职务与会计记录职务相分离;四是财产保管职务与会计记录职务相分离;五是业务经办职务与财产保管职务相分离。公司财务部在对货币资金实施管理过程中, 对资金的取得、支付都做出具体的统筹和安排, 确保每个环节, 每个岗位之间都处于相互制约之中, 防止任何一个员工在工作过程中出现纰漏和疏忽, 而导致货币资金的流失和内部控制的失效, 给企业带来无法估量的后果和损失。制度的制定对于企业内部控制来说, 是保障和防范风险的最基本措施。

3. 建立严格的货币资金授权审批、付款、预算管理。

为了保障企业生产经营活动所必需的资金需求量, 降低货币资金在使用过程中的风险, 我公司制订了严格的货币资金授权审批制度及支付流程。明确货币资金支付申请的内容, 审批人员对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施, 规定了业务经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和工作要求。

(1) 货币资金授权审批制度。下属各单位用款时, 应当提交货币资金支付申请, 注明资金的使用者, 款项的用途、金额、预算、支付方式等内容。并附相关证明或借款单据;审批人员根据其职责、权限和相应程序对资金支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请, 审批人员应当拒绝审批;会计人员应当对审批后的货币资金支付申请进行复核, 复核支付申请的数据、权限、程序是否正确, 手续及相关凭据是否齐备, 支付方式、支付单位是否妥当等, 复核无误后, 交由出纳人员办理支付业务。

(2) 货币资金支付流程。在经济业务发生时, 财务人员依据客户提供手续齐全的原始结算单、有效发票、经济合同或相关证明, 分类别在报支系统中录入, 审核人员对报支中的每笔业务进行审核, 审核其原始单据的真实性、完整性及报支类别是否正确, 完成挂账工作。公司在报支系统中按经济业务的类别制定了严格付款的周期。付款期限一到, 系统自动提示付款单位及金额。财务人员将付款通知单打印好并加盖资金专用章交付出纳人员办理付款业务。月末, 资金管理员根据财务系统提示的付款单位及金额和各职能部门提供的付款项目和金额, 编制次月所需资金需要量的计划, 不在资金计划内的单位及付款项目不予付款。

(3) 货币资金预算管理。我公司财务部结合自身实际情况, 根据“以收定支, 量入为出, 先急后缓”的原则, 运用科学合理的预算编制方法, 对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果和分配等资金运作等做出统筹安排。根据资金预算的总目标, 统一筹集、集中使用资金, 调剂资金余缺。在货币资金预算的执行过程中, 实际情况与预算往往会存在一定差异, 对重大的差异要进行分析, 积极采取有效措施加以完善, 显而易见货币资金的预算机制对企业的经营管理起着举足轻重的作用, 在合理支配货币资金的基础上, 有效利用资金存储量, 提高资金使用效率、降低财务费用支出。

4. 现金日常管理。

为了防范于未然, 我公司制订了严格的现金管理办法:

(1) 现金的日常收支和保管, 严格遵守中国人民银行颁布的《现金管理暂行条例》, 不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算, 现金收、付款业务要及时准确, 不能出重大差错;

(2) 严格遵守库存现金限额, 超限额的现金按规定及时送存银行, 出纳人员每日下班前核对账面余额与库存现金是否一致, 做到日清月结, 财务部对库存现金进行定期和不定期的盘点检查, 发现不符, 及时查明原因, 并对相关责任人进行严肃处理;

(3) 加强对现金收支业务的内部审计。

5. 银行存款日常管理。

为了保障企业资金的安全完整, 日常经营活动的持续进行, 财务部重点加强了以下几点工作:

(1) 银行存款收付业务的日常管理, 审核收付业务的合理、合法性, 存款、取款、结算业务是否按照规定办理, 随时掌握银行存款的结存情况;

(2) 严格按照中国人民银行颁布的《支付结算办法》等国家有关规定办理日常业务, 支票按规定用途使用, 不准签发空头支票, 不准出租出借银行账户为其它单位办理结算;

(3) 遵循公司银行账户管理制度, 银行账户的开户与销户是否及时、准确、细致;

(4) 按月编制银行存款余额调节表, 做到账实相符, 并指定专人定期核对银行账户。出纳人员不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作, 每月财务部对银行存款余额调节表进行审核, 并上报总公司财务部。在加强对银行存款日常管理的同时, 要求资金管理人员严格遵循工作岗位职责及财务制度, 履行企业保密制度, 确保资金安全。

6. 票据、印章的管理。具体内容是:

(1) 票据管理。公司财务部制定了严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序, 已防止空白票据的遗失和被盗用。在日常业务处理过程中, 因书写等原因造成作废的合法票据, 不能随意处置, 应当按规定予以保存。

以前收到汇票时, 只是设立专项登记簿进行记录, 然后将该汇票的复印件作为收款凭证的附件, 财务系统升级后收到的汇票, 财务人员将每张汇票的票面信息和上一手背书单位的信息详细录入到财务系统中。当付款业务发生时, 收款单位的经办人员根据财务系统提供的付款通知单, 提供本单位的授权委托书、收据、经办人身份证复印件才能办理该项付款业务, 并将已背书好的汇票复印件作为付款凭证的附件, 经办人员在付款凭证上签字, 此时付款业务办结。这样财务系统中对每张票据的支付流程都有准确的记录。管理办法中明确规定在汇票背书时, 必须在被背书人栏中填写收款单位全称, 背书人栏只有在进行转让或兑现时才能加盖本单位印鉴, 这种核算流程最大限度的规避和降低了货币资金在支付环节中的风险。

(2) 印章管理。公司规定财务专用章应由专人保管, 银行印鉴必须分人、分箱保管, 不得一人持有全部印章, 禁止在空白支票上预先加盖银行预留印鉴。经济业务发生时严禁由一人在支付款项的票据上加盖所需的全部印章。在不使用时, 印章必须与支票分开存放, 同时严禁将印章携带外出办事。若确需携带外出, 必须经相关负责人书面签字批准, 并由保管印章者两人同行, 以起到相互监督的作用。

资金管理内控分析 第3篇

关键词：内部控制；货币资金；资金管理

中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）23-52-2

0 引言

近年来因反腐倡廉、经济不景气等原因，白酒行业业绩纷纷下滑，销售端承压很大，为拓展业务，“购酒+借款+贴息”的销售模式很盛行。同时由于民间借贷资金需求旺盛，供需双方利用资金掮客达到多方目的。这为货币资金暗箱操作提供了契机，本文从企业内部内控视角对酒鬼酒1亿资金被盗案例进行分析，从内部控制五要素出发，对酒鬼酒1亿资金银行开户、转账过程和风险控制进行分析，并针对此案例提出内控整改建议。

1 案例公司情况

酒鬼酒是湖南省唯一的酒类上市公司，2014年1月28日发布公告称其在中国农业银行杭州分行华丰路支行活期存款10000万元人民币存款被盗，舆论一片哗然。以下我们先按时间顺序梳理一下案件的经历过程。（表一）

在整个交易中，还涉及三份协议，第一份协议是寿满江与陈沛铭2013年11月4日签订的《合作协议》，协议显示，甲方被告陈沛铭，乙方被告寿满江。甲方负责找银行，乙方负责找资金。协议书中提到需要找的银行后来定为农行杭州华丰路支行，该网点原负责人为方振。

第二份协议是2013年10月被告人罗光的南京金亚樽酒业有限公司与酒鬼酒供销公司总经理郝刚达成的“异地存款销酒”协议。《协议书》的最终版本确认，酒鬼酒公司需按照罗光要求，在农业银行杭州华丰路支行开户并存活期资金1亿。作为条件，罗光需共支付定活息差和存贷息差645万元，同时购买600万元的酒鬼酒。

第三份协议是罗光与“贴息方”寿满江签署的《一年企业存款协议书》，协议约定罗光安排酒鬼酒一亿元在农业银行杭州分行华丰路网点存一年，并约定不质押、不转让、不开通短信提示等银行服务，寿满江贴19.4%的利息。

2 案例分析

2.1 控制环境分析

由于反腐倡廉和经济下行，白酒行业销售业绩整体下滑。从酒鬼酒公布的季度财务报告可以看出，2013年第三季度销售收入27114万元，比2012年同期减少43.8%。可见酒鬼酒自身会抓住任何增加销售收入的销售机会。而且酒鬼酒本身是上市公司，从银行借贷或融资比较容易，第三季度账面货币资金为26978万。另外，由于经济不景气，民间资金需求比较难，只要有渠道，有些人会不计成本借入资金。本案例就是通过资金掮客罗光牵线搭桥，完成整个资金转移。从本案1亿资金最终去处倒算，整个资金借贷成本高达约39.5%。

2.2 酒鬼酒1亿元活期存款内控活动

根据上述案件叙述，酒鬼酒1亿活期存款被挪用的控制活动和控制缺陷大致如下：

对上述交易控制活动节点问题、风险以及改进措施整理如下：（表三）

2.3 酒鬼酒内控评价及整改报告

2014年1月酒鬼酒在内部控制评价中披露此事项为“上述事项构成公司非财务报告内部控制重要缺陷”，整改方案为“收到湖南证监局出具的警示函后，公司对湖南证监局的决定高度重视，高管及相关部门召开会议，要求全体人员严格执行公司内部控制制度有关规定。”而其非财务报告缺陷定性指标为：

2013年酒鬼酒合并报表资产总额为2177283541.92元，根据最新的案件进展，损失大约为6000万，损失占比大约为2.8%，应披露为非财务报告重大缺陷，整改方案应更详细，而不是召开会议，要求全体人员严格执行就可以的。

3 结论

综上所述，酒鬼酒应就控制环境的变化，审定合理的经营目标，同时管理层应起垂范作用，营造良好的控制环境。同时应针对具体资金的控制活动充分进行风险评估，重点进行以下几个方面的整改：

①健全合同审批流程，谈判和审批职责分离。

②任何银行开户、撤销应按授权制度批准。应接受支付密码、开通短信，保护资产安全。

③应当加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。不能由一个人办理所有的资金业务。

④应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

⑤财务应对付款支持文件合理性、完整性严格审核。

谈谈企业采购业务常见的内控漏洞 第4篇

关键词：卖方市场,买方市场,企业管控

由于市场竞争激烈导致卖方市场向买方市场转变, 使得采购环节成为舞弊风险的高发区, 其中以商业贿赂尤为严重, 而且采购对企业成本影响重大。因此, 采购业务通常都是各个企业管控重点所在。现就我国企业采购业务经常容易出现的内控漏洞做个探讨。

1 采购方式不明确或多头采购

企业需要采购的物资或服务往往有很多类型, 企业可根据自身实际情况, 选择不同采购方式, 如公司层面招标采购、采购部门 (集团公司) 统一集中采购、各部门分散主导采购等。采购方式内控漏洞表现形式通常有:未明确采购权限, 各部门可自行采购;重要物资分散采购;采购导致效率低下、成本失控;针对不重要采购事项过度控制 (如不管金额大小, 都采用招标方式) 。例如:某家公司电脑采购权限不明确, 发现办公室、信息技术部、资产管理部都有权采购电脑, 办公室认为电脑属于办公用品, 而公司办公用品是由办公室负责采购的;信息技术部认为电脑是IT资产, 公司IT资产和服务是由信息技术部牵头采购的;资产管理部认为电脑是一种固定资产, 公司的固定资产是由资产管理部负责的。因此, 公司应明确采购职责分工, 对不同种类物资、不同金额的采购明确采购方式。此外, 对于大型集团公司, 对于重要物资或服务, 如果由集团总部建立统一采购平台, 无疑可以提升采购专业性, 降低采购成本。采购方式内控漏洞导致的潜在不利影响可能有:加大采购成本;个别部门或员工利用采购权限进行不当行为;降低采购效率等等。漏洞识别:查阅公司采购相关管理制度规定;了解公司采购组织架构和职责分配;了解不同物资采购方式;抽查公司物资采购执行情况;综合判断公司采购方式是否合理, 哪些物资采购方式存在漏洞。

2 未编制采购计划或计划编制不合理

采购计划是管理人员在了解市场供求情况, 认识企业生产经营活动过程中和掌握物料消耗规律的基础上对计划期内物料采购管理活动所做的预见性的安排和部署;采购计划是整个计划管理中的一环, 一般根据生产部门或其他使用部门的需求计划制订, 采购计划包括采购物料、采购数量、需求日期等内容。采购计划内控漏洞表现形式通常有:未编制采购计划, 采购时一事一议;采购计划质量粗糙, 实施时严重脱离实际;采购计划未得到严格执行, 对业务及采购部门不构成实质性约束, 不按计划采购或大量超计划采购。采购计划内控漏洞导致潜在不利影响可能有:所需物资短缺, 导致无法及时满足客户需求;物资积压;库存大量增加, 导致资源浪费, 资金使用效率低下, 财务部门面对突发性的采购用款需求, 不能及时安排资金, 资金管理困难;物流、质检等采购配合部门工作计划性受到直接影响;员工可能为了个人利益而采购一些不必要的物品。导致浪费公司资源, 等等。为此, 企业在应完善采购计划编制流程, 采购计划管理与企业预算管理、经营活动充分融合, 提高采购计划的指导性。漏洞识别:检查公司是否编制书面的采购计划, 检查采购计划编制过程和依据, 判断采购计划编制合理性;通过抽查已执行采购, 检查是否按照采购计划执行, 实际采购是否与计划存在重大偏离。

3 采购流程不相容职责未有效分离

采购部门有很多不相容职责, 如:招投标过程中, 采购部如果负责供应商录入, 就不应该有最终的决标权, 以防止采购部违规选择自已推荐的供应商, 货物的采购人不能同时担任货物的验收工作, 以防止采购人员收受客户贿赂购买伪劣材料, 影响企业生产乃至整体利益;付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务;货物的采购、储存保管人不能担任账务记录工作, 防止绕过验单, 以减少误记货物数量金额的可能;付款的审核人应同付款执行人职务分离;记录应付账款人不能同时担任付款职务。漏洞识别:检查企业是否有明确的不相容职务分离表, 实际职责是否与规定职责一致, 判断是否存在一人兼任不相容职务情况。

4 采购招标流程不规范, 招标流于形式

招标采购是提高采购质量和效率并且降低采购成本的有效方式之一, 但从实践中看, 一些企业招标采购未起到预期控制效果, 分析其原因, 从外部环境来说, 是由于我国招投标市场还很不规范, 存在投标围标、陪标、串标、恶意低价接标、收买评委等不正常现象, 损害招标采购方利益;而从内部原因来分析, 则是招标采购流程存在缺陷, 招标流程不够严密、规范和有效。漏洞识别:了解企业招标流程, 是否存在流程设计不合理;检查招标各项文档记录, 审阅招标工作是否符合操作规定;检查未采取招标方式的采购项目, 是否存在绕过招标程序的采购。

5 供应商管理和评估存在缺失

供应商管理是采购业务中重要一环, 包括供应商日常合作、供应商评估、供应商退出等。供应商管理环节常见内控漏洞形式有:未建立公司层面的合格供应商名录;供应商在使用前缺乏对供应商资质的审核;供应商档案不完整;未建立供应商评估机制;供应商评价体系和标准不完善;对不合格供应商缺乏淘汰机制等。为此, 公司应建立完善的供应商管理体系;建立科学的供应商评估和准入制度, 确定合格供应商清单, 与选定的供应商签订质量保证协议;建立供应商管理信息系统, 对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价, 根据评价结果对其供应商进行合理选择和调整;制定例外紧急需求的采购处理程序, 选定备用供应商人, 在首选供应商发生突发情况时保证采购的连续性。漏洞识别:检查企业是否建立合格供应商名录;抽查采购业务供应商是否供应名录当中, 供应商准入是否按规定评估;检查供应商档案是否齐全;检查是否对供应商定期评估;检查供应商评估相关表单。

6 缺乏对采购人员有效管理和监督, 采购舞弊现象严重

采购人员会为了个人利益在采购中不进行比价管理, 而是选择有回扣的供应商, 表面上看, 供应商给回扣是采购外的行为, 不直接影响价格, 但实际上, 供应商会将行贿所支出的费用再转嫁给企业, 要么将供货价格提高, 要么降低产品质量, 导致最终受损的还是企业。而且企业一旦爆出采购人员舞弊事件, 对企业声誉也会造成很大影响。防范采购人员舞弊是项系统工程, 需要多管齐下, 通过签署采购人员保证书、员工自律声明、制定员工行为守则、要求利益冲突回避、设立明确的举报渠道、建立访问供应商制度、采购岗位定期轮换、加强企业文化建设, 加强内部审计等措施来降低舞弊风险。漏洞识别:采购舞弊严格来说本身不能称之为漏洞, 而是采购人员及流程管理方面漏洞造成的后果, 内控检查时应关注采购环节反舞弊机制完善程度, 如职责是否有效分离、采购询价情况、采购人员保证书和员工自律声明签署情况、是否制定员工行为守则、利益冲突回避、举报渠道、有无访问供应商制度等。

7 缺乏验收或验收不严

验收是指企业对采购物资和劳务的检验接收, 以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。验收环节的常见内控漏洞有:采购物资未经验收即入库或付款;验收标准不明确;验收程序不规范;验收人员未经清点即予认可;验收未采购物品;对验收中存在异常情况不作处理;验收人员与请购、采购人员不独立。为加强验收管理, 企业应制订明确的采购验收标准, 结合物资特性确定必检物资目录, 规定此类物资出具质量检验报告方可入库。对于验收过程中发现的异常情况, 比如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等, 验收机构或人员应当立即向企业有权管理的相关机构报告, 相关机构应当查明原因并及时处理。对于不合格物资, 采购部门依据检验结果办理让步接收、退货、索赔等事宜, 对延迟交货造成生产建设损失的, 采购部门要按照合同约定索赔。漏洞识别:检查验收职责与其他职责分离情况;检查验收程序和验收标准, 判断是否合理;抽查验收记录, 判断验收是否符合要求。

8 采购付款审核不严

付款是企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后, 按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。采购付款常见内控漏洞表现形式有:付款给错误供应商;支付了未经核准的采购款;重要付款;付款金额差错;付款未及时入账;付款记录发生错误;未定期与供应商核对账目。企业应当加强采购付款的管理, 完善付款流程, 明确付款审核人的责任和权力, 严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容, 审核无误后按照合同规定, 合理选择付款方式, 及时办理付款。同时, 加强预付账款和定金的管理, 涉及大额或长期的预付款项, 应当定期进行追踪核查, 综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况, 发现有疑问的预付款项, 应当及时采取措施, 尽快收回款项。漏洞识别:检查采购与付款是否严格的职责分离, 抽查付款业务, 检查付款时是否验证相应的合同;检查付款时是否核对采购申请 (或采购计划) 、验收凭证和发票等单据。

参考文献

[1]马军生.内控漏洞识别与财务应对[M].云南大学出版社, 2014.

资金管理六大内控漏洞 第5篇

【关键词】企业内部控制；资金管理；问题；对策

对于任何一个企业来说，加强资金管理和控制是实现其长远发展的必要措施。资金在整个企业中处于核心地位，它是企业所有活动开展的前提，也是企业能否在市场竞争中取得成功的关键要素。因此，对于企业来说，就必须在经营管理过程中加大对资金的管理力度，将其作为内部控制中的重点，确保资金的使用科学规范。对于企业资金管理中的存在的问题，需要管理者及时采取措施予以解决，减少由于资金管理而引发的一系列问题产生，从而促进企业的健康稳定运行。

一、企业资金管理简述

企业作为市场主体，在当前市场经济体制不断完善的形势下，它所面临的经营和发展环境越来越复杂，竞争也越来越激烈。资金作为企业生产、经营以及发展等一系列活动开展的重要基础，对于它的管理就需要贯穿于企业整个发展过程中。从内部控制角度来讲，资金管理属于是财务管理的重要内容，对于企业来说，只有牢牢抓住这一中心，采取行之有效的管理措施和控制措施，做好资金流动的各个环节管理，才可以确保经营效益。

二、企业资金管理存在的问题

1.当前很多企业在制定内部控制策略时，忽视了对资金管理的重要性认知，没有将其作为重点来抓，最后所形成的制度体系也与企业管理实际不相吻合。国家在出台关于资金管理的政策文件后，企业的内部资金管理制度逐渐趋于规范化，但是，出于经济效益考虑或者是缺少专业性，使得在制度制定过程中，忽视了资金管理过程中的很多流程，而且在制度制定之后对于其落实执行情况也缺少相应的监管，导致很多制度形同虚设，对于资金流动没能发挥出相应的规范和监督效果。

2.缺少有力的内部牵制制度

当前社会发展的一个显著特征就是信息化，信息化在社会各领域都有应用体现。在企业内部财务管理工作中，就会更多的采用先进的信息化系统来实现资金的入账、核算等管理，这样势必就会减少工作人员的劳动量。但是，在中小型企业中，会由于自身规模的限制，在财务部门的岗位设置上会出现人员不足现象，人员设置和岗位所需不统一，甚至于出现一人兼数职的现象，财务人员不仅需要做好原始凭证审核工作，而且还要对各项资金的入库进行落实，这样的话就会导致岗位间的相互牵制作用弱化，部门间的监督监管也难以体现，很容易导致资金管理出现潜在问题。

3.授权审批制度的不科学

在内部控制中，对于资金的科学化管理离不开授权审批制度作保障，一个完善健全的授权审批制度可以控制企业不必要的资金支出，同时还可以避免资金出现违法使用现象。这对于一些经营规模较大的企业来说，授权审批制度会相对较为完善，各方面的配套措施也比较健全，但是，对于中小型企业来说，由于它的经营决策大都集中在领导层中，这样就会导致在原材料采购、产品生产以及销售等计划制定上容易出现较大的误差，对于各项资金的流动缺少严格的审批确认制度作保障，很多资金支出没有经过审批和授权，容易造成资金损失现象，导致企业经济效益陷入困境，很难在市场中获得立足之地。

4.风险预警系统需要改进完善

资金管理涉及到的资金的支出、入账以及核算等内容，在具体的管理上会因为资金流动的不确定性而面临各种风险影响，对此很多企业都在这方面建立了相应的风险预警和防控体系。相对于国际水平来讲，我国企业对于资金的内部控制建设以及研究还有很大差距，对于风险预测以及防范还没有形成一个完整健全的体系。

三、企业资金管理的优化改善对策

1.健全资金管理的内部控制制度

在当前形势下，企业要结合自身经营实际，在遵循国家相关法律法规制度的基础上，制定与自身实际相吻合的资金内部管理制度。在制定的过程中，需要考虑到由于企业的发展是处于不断变化中的，在这种变化中会面临各种各样的影响因素，这就需要在制度的可行性方面还要保留一定的可调整空间，可以根据企业经营形势的变化而调整，对于资金的流动有规范化指导，保证各项资金的支出都有制度作保障，从而提高资金利用率，满足科学化和合理化使用的原则。

2.发挥内部控制的监督和牵制作用

对于企业的资金管理来说，需要企业领导层予以重视，积极培养财务人员的自我检查意识，对资金流动过程中可能出现的问题做好事前防范措施，使之符合国家相关法律法规。在各项资金的支出规划中，审计部门要切实发挥自身作用，对于其中存在不足要及时纠正和处理，尽可能避免由于资金使用所导致的经营损失，与此同时，企业还要积极发挥外部审计机构的监督作用，保证资金内部管理制度可以稳步有序的实施。这种外部监督形式可以更为公正公平的监督资金的使用，对于管理制度中存在的问题也可以及时提出质疑并督促企业及时整改，从而为资金的规范化利用创造良好环境。

3.实行全面预算管理，加强资金授权和审批管理

企业的经营发展是处于不断变化中的，在发展过程中会不可避免的出现很多难以预料的风险，尤其是在资金流动方面，常常会由于业务的突然变更而增加资金支出量，这样就会改变之前的资金预算方案，对企业经营造成一定影响。因此，对于企业来说，就需要结合自身经营实际，实行全面预算管理，在预算方案制定上要从企业的全过程入手，对不同发展阶段所需要的资金变动有事前的预测，并对可能出现的资金风险建立相应的应对策略，从而实现对资金流向的合理把控。对各项资金的流动有严格的审批和授权管理，对每一笔资金的支出都要经过财务部门的审核和确认，绝不能随意支出和使用，不过需要注意的是，全面预算管理不能和大一统的资金规划和使用划等号，还要有一定的可调整空间，保证资金的高效化利用。

4.构建全面的风险管理机制

基于市场环境的变化，企业资金管理工作的重中之重就是加大对资金风险的准确判断和控制力度，进一步规范化资金管理。企业可以组建专门的风险预测和分析部门，必要时还可以聘请资深风险评估管理专家，形成专业的风险评测系统。此外，企业还可以按照各项业务开展中所需要的资金量，构建一个健全完善的资金流向预警系统，一旦资金流向出现严重偏差问题，预警系统就可以第一时间对问题作出反应，从而减少企业的经营损失，发挥出资金管理的最大作用，但是，需要注意的是，企业还要结合自身实际情况合理设置风险临界点，保证风险可以消除于萌芽状态。

5.资金管理的信息化

当前社会发展呈现出明显的信息化趋势，对于企业来说就可以在资金管理上采用信息化的管理模式，实时监控和管理资金的流动。在先进的信息化系统支持下，管理人员可以实现资金流动信息的实时传输和共享，各部门之间的交流和联系也会更具有时效性，能够在资金发生变动时及时调整管理策略，各个部门有相应的应对方案，与此同时，在对这些信息进行利用的同时还可以为下一阶段的工作计划制定提供参考借鉴，进而保证每一阶段资金的使用科学合理，形成一个良性的资金流动机制，发挥其更大的作用。

四、总结

随着市场经济体制的不断完善，使得企业所面临的竞争越来越激烈，对于企业来说，要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，就必须要加强内部控制和管理，对资金的流动实行全过程、全方位的监控，保证各项资金流动的科学合理。针对于当前企业资金管理存在的问题，需要企业结合自身实际，并依据市场经济的内在规律，采取相应的解决优化对策，从而保证各项资金的高效利用，最终带动企业的长远发展。

参考文献：

[1]陆娅萍.基于内控视角的企业资金管理研究[J].财经界，2014，（23）：140-140.

[2]胡雪冰.基于内控视角的企业资金管理研究[J].新会计，2013，（9）：18-19.

[3]袁宇舟.基于内控风险管理角度下集团企业资金管理[J].环球市场信息导报，2014，（29）：75.