政府工程如何实施全过程跟踪审计

政府工程如何实施全过程跟踪审计（精选10篇）

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第1篇

浅析政府投资建设项目全过程跟踪审计的意义及相应措施 随着经济的不断发展，建设工程项目日益增加，为保证充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证建设工程的顺利实施，通过全过程跟踪审计方法是对建设工程风险控制行之有效办法之一。如何做好一个项目的全过程跟踪审计，笔者认为在实施前应认真做好全过程的跟踪审计的实施方案。如何做好实施方案，笔者认为应从如下几个方面入手：供广大同行参考。

一、首先需要确定全过程跟踪审计方案编制的依据。

政府投资建设项目方案编制的依据首先应要符合国家和地方的相关法律法规、文件规定。在此原则下根据具体的项目特点结合委托方提出的工作要求来认真制定。

二、了解项目概况、通过资料初步对项目的造价进行分析

政府工程中往往都是相对规模大、工期紧、要求高、涉及面广、专业性强、交叉作业多、造价过程控制复杂多变，因此在项目的实施过程中，容易出现造价失控现象。

通过资料对项目首先要有初步了解项目的所属的专业。项目的特点、所处地理位置等。举道路工程为例，首先应对道路工程的起讫点、里程、路幅宽度以及主要涉及的工程内容有所了解，分析该条道路中所涵盖的主要内容有哪些，并统计各项主要工程所占总项目造价的比例。如是否涵盖土石方工程、道路工程、排水工程、隧道工程、高架桥梁工程、路灯安装工程等，根据各主要专业占投标报价的比例大小可以排出跟踪评审的造价控制重点顺序。

三、确定评审工作的重点

笔者认为要做好全过程跟踪评审必须抓住“动态控制”的重点。跟踪评审区别于结算审核的重要特点就在于为动态控制，及时反馈。工程项目的特点一般体现在工程量大、涉及面广、影响因素多，施工周期长，政策性变化快，材料设备价格，市场供求波动大等等要完成评审目标，提高建设质量，控制工程造价，发挥投资效益，就要在工程实施阶段加强对工程项目建设的全方位、全过程的动态造价控制。由于建设工程的复杂性，影响因素的多边形的特点，工程实施阶段往往会出现一些意想不到的费用，仅靠事后工程结算审核是根本无法进行核对和控制的。动态控制要做到严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用，审核评估相关索赔等。同时对工程付款进度进行控制负责，防止工程款超付。要对工程造价的概算、预算、承包合同价、结算价、竣工决算实行“一体化”的管理，改变过去分段管理的状况。加强对工程造价的控制，强化全过程的动态管理和监督，对进一步提高建设工程项目投资效益具有很重要的意义。

四、跟踪评审实施方案

第一章 施工跟踪评审 第一节、审核目标

协审单位利用自身的项目投资控制经验，对施工过程中的造价变 动进行控制，提出审核成果报送高铁新城财政局，使财政局对整个项 目造价动态了解，掌握资金使用情况，有效控制工程造价，主要目标： 项目的工程造价控制在预算范围之内。第二节、审核流程

（一）、前期准备

1.收集有关过程控制的造价咨询资料（立项批复文件、设计图 纸、招标文件、答疑、投标文件（商务标、技术标）、标底编制报 告、施工合同、设计变更图纸以及其他有关造价控制的资料等）。2.了解立项批复文件，主要是工程范围及计划书的资金批复情 况。

3.现场踏勘，对原始地貌、管线状况、绿化带、人行道等进行

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第2篇

全过程跟踪审计作为科学的建设项目管理方法，主要是以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据，跟踪控制设计过程、施工过程和竣工过程的投资、工期和质量，确保三大目标的实现。在高速公路建设中，为了适应工程建设过程中各方经济关系的建立，适应项目管理和工程造价控制的要求，需要按照建设阶段进行多次计价：对各阶段进行有效审计，使各个阶段的计价有机的联系起来，才能够如实体现高速公路建设工程的实际造价。

一、全过程跟踪审计可以起到事半功倍的效果

全过程跟踪审计可以对定期财务审计和阶段性工程造价审核中发现的问题，及时提出整改方案和完善资料。因此要有效的控制高速公路建设工程造价，必须把造价控制贯彻到建设全过程，变被动控制为主动控制，变事后控制为事前、事中控制，以取得事半功倍的效果。

二、全过程跟踪审计能有效控制成本

由于工程造价的动态因素，如工程设计变更、设备和材料价格、工资标准以及费率、利率、汇率的变化，必然会影响到工程造价的变动。所以，采用全过程跟踪审计，在施工过程中，由造价审核人员不定期进驻工地对隐蔽工程情况、材料使用情况、设计变更情况等及时办理签证记录，杜绝不负责任的“现场签证”行为；同时，合理确定工程造价，及时筹措资金，支付工程款，降低财务费用，有效地控制成本。

三、全过程跟踪审计为竣工验收提供保证

高速公路建设项目的投资额大、单项工程多、建设周期长，建设前期和实施过程中的每一项决策、措施都必须慎重行事，一旦失误，就会对项目总投资产生重大影响，且不可能在后续建设过程中得以调整。对建设项目实施全过程审计，从项目决策、设计方案确定、资金筹措与运用、建设过程等每个阶段都予以监督，可以防止建设过程中出现的任何决策失误，防患于未然，即使发生了问题，也能得到及时纠正，避免损失，从而保证了建设项目顺利通过竣工验收。

四、配合全过程跟踪审计的实施方案

1、对于已招标的工程，合约部提供投标人的报价及调整后的报价、清单预算价、业主控制价供审计审查。

2、施工合同审查：施工合同签订后，合约部将施工合同（包括材料采购合同）正本报送跟踪审计组，审计组审查合同的订立、效力、履行、变更、终止的真实性和合法性，合同条款是否全面、合法、公允，与招标文件和投标承诺是否一致，国家审计条款在合同中有无体现，若无体现，则要求签订补充协议，明确审计条款，浏醴公司对审计意见进行回复。

3、承包人的计量台帐：合约部将核实后的计量台帐报送一份给各跟踪审计组，跟踪审计组审核并出具意见，浏醴公司对审计意见进行回复，合约部将意见与台帐一起存档。

4、隐蔽工程覆盖之前由施工单位通知工作站标段工程师，标段工程师通知审计人员到现场查勘后方能覆盖，对于不通知审计人员就进行覆盖的隐蔽工程，审计组将采取开窗检验。

5、跟踪审计人员对施工现场进行定期和不定期的巡查，发现不符合规范和设计要求的施工提出整改意见，施工单位回复整改意见并应积极配合整改到位。

6、工程变更：

①、变更方案的确定：方案变更会议由工作站通知审计人员到会参加，审计人员应对其中的主要施工方案进行经济分析，审计组对施工进度、工艺、方案需要改进的方案提出合理化建议，并于会后两天内提供方案变更意见单给工作站，承包人拿到方案变更意见单后与方案变更的其它资料一起报送方案变更。②、变更的试验数据和工程数量的确定：在项目实施过程中，因现场地质、土质、地形、地貌、路系、水系及其它不可预见因素原因提出工程设计变更时，由监理处通知跟踪审计人员第一时间到达现场，现场的试验以及三方（承包人、监理处、工作站）联测的原始数据一式两份，跟踪审计留一份存档。五万元以上的变更由施工单位通知工作站标段工程师，标段工程师通知审计人员到现场查勘后方能覆盖，对于不通知审计人员就进行覆盖的变更工程，审计组将采取开窗检验。③、单价变更：当有新增单价或原清单单价发生变更时，承包人申报变更技术方案时，均应同时申报单价分析，公司审查后由合约部负责将单价变更资料报送跟踪审计组，跟踪审计组对认为不合理的单价变更提出意见，浏醴公司对审计意见进行回复。④、变更资料：变更资料经监理处、工作站和浏醴公司批复后，由工作站计量人员负责将变更资料提供给审计组审核，审计组对有问题的变更出具审计证据底稿并提出审计意见，施工单位积极签署审计证据底稿，浏醴公司对审计意见进行回复。

7、计量支付：

①、中间交工：监理工程师收到承包人提出交工申请后应上报工作站，工作站组织与跟踪审计人员、监理、承包人一起进行交工验收，验收合格后签认中间交工证书。

②、中间计量：中间交工流程生效后生成中间计量单，监理处和工作站应对中间计量表及所附计算资料进行审查，审核后合约部直接在系统计量程序中进行中间计量单的批复。批复后通知承包人生成并打印计量月报表。计量月报表按程序签认后与附件一起装订成册，工作站计量人员及时将装订好的计量月报表及附件送给跟踪审计审查，审计人员在下一期计量前出具中间计量意见单，浏醴公司对审计意见单进行回复。

8、结算审计：浏醴公司负责提供结算审计的相关资料，审计人员根据全过程跟踪审计的留存证据及相关资料、规范等进行审计。

9、工程形象进度月报表

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第3篇

关键词：工程项目造价管理,跟踪审计

建设项目的跟踪审计是一种过程审计, 为切实加强对建设项目的全过程跟踪审计监督, 加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价, 随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题, 项目审计人员应参与项目实施的全过程, 包括项目的招投标、施工合同的签订、设计变更及工程现场签证的计量和计价、对工程进度款的支付进行审核等内容。跟踪审计是在过程中解决工程决算审计中出现的有关问题, 在保证工程质量和进度的前提下, 最大限度地节约建设资金。

一、工程项目造价管理中存在的问题

1) 随着招投标制度的健全和招标过程的进一步规范, 通过竞争中标的施工单位利润空间趋于合理, 其利润增长的预期寄托在施工阶段的工程变更、签证上, 这就加大了工程施工阶段造价管理的难度。2) 目前多数基本建设项目单位缺乏专业的技术管理人员, 具有造价工程师资质的管理人员更是稀缺, 因此项目建设单位工程造价控制的力量非常薄弱。3) 监理单位虽也有工程造价控制的职责, 但从目前建筑市场的实际情况来看, 监理单位更注重工程质量和进度控制, 工程造价控制主要采取宏观管理的办法, 造价控制被摆在相对次要位置。4) 过去的结算审计一般都是事后审计, 审计人员在工程已经竣工, 工程决算已经完成后才接触项目, 对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚, 只是单纯根据图纸、合同进行审计, 对实际情况与图纸是否相符无法发表意见, 对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断, 结算审计可能不全面和彻底。

二、工程项目造价管理实施全过程跟踪审计的作用

跟踪审计贯穿于工程建设的全过程, 即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。是将事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法, 使整个工程实施处于受控状态, 能有效地克服事后监督的局限性。

1) 在招标文件审查和施工合同签订方面, 跟踪审计单位根据项目性质、规模、施工难易程度等因素, 对施工、设计、监理、采购等的招标文件和施工合同文本进行分析, 对招标文件中的资质及工期要求、套用定额、材料暂定价、评标办法等内容帮助项目建设单位进行审查把关, 开标后对招标标的及中标价格进行判断, 利用掌握的专业知识, 根据有关规定, 最大限度的减少招标工作中的失误和不确定性, 并提出规避风险的办法, 把好招标关和合同签订关。2) 在工程项目实施过程中, 根据现场实际情况, 项目的实施方案有可能被优化和完善, 在优化方案选择上, 除考虑满足其使用功能外, 造价的增减也是要考虑的重要因素之一, 跟踪审计单位针对不同的优化方案计算出不同的造价, 供项目建设单位选择。3) 通过跟踪审计, 有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷, 促进监理恪尽职守, 完成本职工作。建设单位把项目管理和监督寄望于监理, 而监理单位把工作重点放在工程质量和进度管理上, 对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及, 造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当, 留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾, 最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计, 可对造价计价和管理进行更好的控制, 对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。4) 在工程施工过程中, 由于受地质条件、使用功能调整等等不可见因素的制约, 设计变更是不可避免的, 每种情况的变更均有多种方案可供选择, 跟踪审计单位针对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析, 提出优化建议, 为建设单位提供决策依据。5) 跟踪审计单位掌握大量建筑材料实际市场价格信息, 可以较为准确地帮助建设单位确定主要建筑材料价格, 达到在主要建材方面控制或降低工程造价的目的;跟踪审计人员对于施工现场的技术变更和工程签证, 及时准确核量计价, 作为竣工决算依据, 对于决算中准确核量有困难的分部工程, 如隐蔽工程, 审计人员可以现场计量, 避免在决算中争议。6) 在控制工程进度款支付方面, 跟踪审计单位按规定进行核价, 计算已完成工程造价, 在合同约定付款比例范围内, 提出工程进度款支付意见, 从总体上控制工程进度款的支付。

三、工程项目造价管理实施跟踪审计应注意的相关问题

1) 要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。作为跟踪审计的咨询单位, 应超脱在建设项目实施之外, 是真正独立的工程造价监督者, 它的职责应是参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动, 了解工程造价形成的来龙去脉, 发现其中的不规范、不合理、不合法行为, 向相关单位 (包括委托单位, 监理单位, 施工单位等) 指出, 并在可能时尽量提供合理化建议, 以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责, 它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。

2) 要处理好跟踪审计工作中的配合问题。审计单位要注意处理和协调好与建设单位、监理和施工单位之间的关系, 以提高跟踪审计效率;要做到明确责任, 各司其责, 兼顾交叉, 相互参与, 这是由工程质量、进度、投资“三控制”相互联系的性质决定的。

3) 审慎选择审计服务单位, 是跟踪审计工作成败的关键。在目前的市场环境下, 能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛, 但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐, 所以选择审计单位必须把工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点, 审计费用的高低只是参考依据之一, 价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。

4) 加强现场审计人员的管理和监督。项目建设单位通过制定相关的规章制度对现场的审计人员进行约束和管理, 建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督, 更重要的还是跟踪审计单位对派驻现场审计人员的管理:

a.审计人员必须遵守职业道德规范, 恪守独立、客观、公正的原则, 把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的硬指标。b.注重物质奖励, 在收入分配上向一线现场审计人员倾斜。c.建立廉洁 (自律) 制度。严格执行审计廉政纪律和职业道德, 审计人员不得接受承包单位、供货商任何酬金, 不得泄露业主、承包商、供货商任何商业秘密, 严守审计工作纪律, 严守职业道德, 杜绝违规行为出现, 审计人员不得参与可能与委托方利益相冲突的任何活动。d.严格执行三级质量控制制度。在审计工作的全过程实行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审计三级质量控制制度;审计质量控制严格按质量内部控制制度执行。e.建立审计工作责任追究制。在哪一个环节出问题, 就追究谁的责任。

四、结语

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第4篇

【关键词】依法；独立；实施；政府投资跟踪审计

党的十八届四中全会《关工全面推进依法治国若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）提出，完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权；《国务院关工加强审计工作的意见》（以下简称《意见》）对进一步发挥审计监督作用作出部署和落实，在推动审计方式创新中提到“对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过程跟踪审计”。

如何领会和实践党中央、国务院及审计署要求，依法独立行使审计监督权，做好政府投资跟踪审计，避免审计监督的“越位”与“缺位”，需要我们探索和总结。根据近年来我们实施的政府投资跟踪审计，政府审计机关在过程中应把握以下原则与定位。

首先，要明确政府投资跟踪审计的涵义与外延，即解决“审什么”的问题。根据审计署颁布施行的《政府投资项目审计规定》，国家审计机关跟踪审计的范围包括：各级政府和发展改革委员会审批的政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等建设项目。政府投资建设项目实施全过程跟踪审计是指项目从投资立项至竣工交付使用前的各个阶段，包括建设前期准备、建设实施、项目交工验收等。具体审计内容从项目资金筹集管理、土地征拆、建设程序、后续资产管理及交接方方面面，涉及专业包括财务核算、工程管理、造价审核等等。

其次，根据《决定》和《意见》的要求，政府审计人员应树立以下三个基本原则，并在跟踪审计全过程中贯彻遵守，即解决“怎么审”的问题。

第一，坚持围绕中心，服务大局意识。国家审计是为满足同家治理的客观需要而产生和发展的，其作为国家监督系统的组成部分，是服务工决策系统，承担着对执行系统实施监督和约束的职责。因此，我们在跟踪审计中，始终牢记围绕国家和地方中心工作，服务改善民生，促进社会公正。

审计人员讲求技术、方法、于段等，但首先要有与国家保持一致的大局理念。在掌握国家一个时期经济政策、产业政策以及宏观经济形势的情况下，我们发现，许多审计中遇到的问题其实可以找到深刻的现实依据。我们国家无论从地域到人口，都是大国，各种情况和问题工差万别，审计的着眼点和侧重面就应该有更强的地域性和时间性差异。政府投资项目从筹资到实施到验收，时间链长，管理链复杂，期间甚至可能遭遇政策变更、形势突变等状况，审计人员更是要紧抓当前、当地实际，为政府决策提供参考，为百姓基本权益提供保障。

政府审计部门发挥专业优势，履行监督职责，工作中注重监督与服务并重，以促进项目依法、合规、高效运行为日的，及时与相关项目负责单位、实施单位进行沟通，独立发挥审计监督职能的同时，也充分考虑该项目实施过程中的不同特点，调整审计重点和内容，保证对热点和疑点及时关注，并促使其改进完善。

第二，善工发现问题，完善机制。实施项目跟踪审计，首要日的是保障各级党委政府相关决策部署得到完整贯彻执行，保障项目运行合法、合规，而保障是通过发现问题并健全完善管理来完成。

在实践操作过程中，政府审计坚持以监督资金走向、政策执行、权力运行为出发点，发现问题并提出整改意见。发挥日常现场监督优势，对施工现场、招投标环节以及资金审批使用流程进行过程监督，及时发现和纠正管理不规范等，积极提出审计建议，督促审计建议得到项目实施单位认可并及时在实践中予以采纳落实。在项目实施的特殊节点如年末，就项目运行的整体情况进行独立审计，并向政府提交审计报告。督促项目实施单位对审计发现的问题积极进行整改落实，并不断完善资金管理流程等，一定程度上保障了项目安全规范运行。

在跟踪审计过程中，将绩效审计理念贯穿始终，关注资金合理配置、高效使用情况，对各项建设指标进行比对与评价。在评价过程中，不仅应该具有严谨而科学的评价指标体系或标准；而且要充分考虑相关指标在业界的接受程度以及其公允性、可比性等，谨慎提出评价意见。绩效审计能够很好的体现国家治理与国家审计的结合，通过分析绩效，找到资金收支背后的差异与原因，对及时堵住漏洞、完善机制、提高管理水平具有很大作用。

第三，严格依法审计，秉公用权。在跟踪审计过程中，坚持依法履行宪法和法律赋予审计的监督职责，敢工对各种违规、不合理现象说不；同时自身严格遵守审计工作纪律和各项廉政、保密规定，工作流程合法、规范。

随着政府投资基建项目资金额及数量的不断攀升，而审计力量有限，跟踪审计项目的选择基本是社会热点或投资重点项目，如审计署近年来实施的奥运场馆建设跟踪审计、三峡工程跟踪审计项目等。作为监督部门，肩上的责任与压力巨大，既要敢工发现问题并督促整改落实，更要依法尽责揭示项目不足与隐患，保障重点、热点工程运行规范高效。

实施跟踪审计前，及时制订指导性较强的审计工作方案；实施审计中，严格制订并执行相关实施方案，明确审计范围与责任；审计报告及审计建议的出具，均征求被审计单位意见并予以落实。对审计过程中获取的各种书面、电子数据，单独保管，尽到保密义务。通过严密及规范的审计程序及操作流程，对审计组的每个成员进行制约与监督。

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第5篇

近几年来，不少建设项目特别是国家投资的重大项目，在确保工程质量的前提下，为更加公正、合理、及时、准确地确定和控制工程造价，达到有效节约建设资金的目的，在进行竣工决(结)算审计的同时纷纷引入工程项目全过程跟踪审计，收到了明显的效果。下面就建设工程实施全过程跟踪审计的基本做法简述如下。

由于单纯的工程竣工结算审计存在着诸多不足，如时间介入滞后，了解信息不全，审计人员看不到项目招投标、施工以及设备材料进出、工程安装等具体过程，只能将有关签证单、验收单、进货单等本应是审计对象的东西作为审计依据，难以及时发现问题，容易出现扯皮现象，需要经过反复讨价还价甚至艰苦的谈判才能达成审计结论，导致审计结论、意见和建议难以得到彻底地执行，审计风险较大。这种做法虽然形式上核减了部分费用，降低了工程造价，但对于工程造价成本控制而言，只能说是亡羊补牢。审核认定的工程价款与真实造价多少存在一些差距，对于可能出现的严重偏离预算指标、打乱整个财务计划的情况，达不到主动控制、归避风险的目标。

工程项目全过程跟踪审计是指在工程实施阶段，审计部门或其委托的中介机构根据现行的法律法规和有关规定，运用科学的管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资实施动态的、主动的控制。全过程跟踪审计由竣工决算事后的静态审计，发展到“驻场动态审计”，使审计监督覆盖了从工程招投标、合同签订、设计、变更、设备材料的进出、隐蔽工程确认，直到工程款支付的全过程。要全面有效地控制工程造价并及时纠正项目进展过程中可能发生的偏差，取得社会效益与投资效益的最优化，就有必要对影响工程造价的各阶段实施全过程的控制，将可能的问题处理在萌芽状态，达到基建审计的目的。建设项目的规模越大，建设工程造价控制越应贯穿于项目的全过程。审计部门的事前加入、全程跟踪，能及时提供有关信息，为领导决策提供依据。

一、全过程跟踪审计的主要内容

为确保建设项目质量，避免资金损失浪费，对项目进行全过程审计监督，将审计监督的关口前移，主要包括以下几个方面：

1．工程前期

（1）.审核工程招标文件。参与工程量清单的核对和工程招投标监督工作。—是要坚持公平、公正、公开的原则，加强对招投标的监督；二是不断提高工程量清单的编制质量和精确度，切实防止漏项缺项；三是在招标文件中要体现跟踪审计的范围、职责与要求。

（2）.审查工程施工合同。一是审查合同的合法性。合同的内容和文本格式是否符合现行的有关法律法规、政策和工程招投标文件的精神。二是审查合同的合理胜。语言文字是否简炼、规范、严谨，重点避免日后索赔的伏笔；有关条款的描述是否清晰；工程费用和计算数据有否误差；有关合同附表、附录和签章手续是否齐全等。三是对合同中存在的疏漏进行分析，判断其对造价的影响并提出相应的建议。

（3）.审查项目法人内控制度建立情况。审查项目法人是否建立健全了各项内控制度，如工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度及办公制度等。督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行，建设资金合法使用。

2．工程施工阶段

工程项目实施过程审计主要内容包括：工程项目管理相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况评审，隐蔽工程现场核查，设计变更审查，合同履行审查，现场材料及设备变更的签证，材料及设备价格调整的签证，工程索赔款审查，工程价款结算审查等。

（1）.工程项目相关职能部门内部控制制度的设置和落实情况的评审。一是督促职能部门在工程项目实施过程中制定组织措施、经济措施、技术措施和合同措施以保证工程项目按预算或概算投资执行；二是督促职能部门事先编制好施工过程的资金使用计划，确定、分解投资控制目标，进行投资跟踪控制，定期进行投资实际支出与计划目标值的比较。发现偏差及时采取纠正措施。

（2）.隐蔽工程现场核查。主要检查隐蔽工程的真实性、准确性。—是参与工程项目基础实物工程量的收方，检查是否按有关规定进行收方，核实实物工程量；二是参与土石方成份及外运运距的确认，检查是否按有关规定进行认定，核实土石方成份及外运运距；三是审查隐蔽工程资料是否真实、准确、完整。

（3）.设计变更审查。主要审查工程项目设计变更的真实性和合理性。一是审查设计变更的处理程序是否符合规定，手续是否完备；二是审查设计变更的内容及作业数量是否真实；三是审查设计变更价款的合理性和准确性。分析变更对造价的影响，并核定承包人因设计变更造成的费用增减，对必要的变更进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。

（4）.合同履行审查。一是合同是否按规定的条款执行，有无更改合同的行为；二是了解因安全施工、不可抗力、合同分包、工程转包、技术工艺、文物或障碍物等事件对合同履行所产生的影响，以及由此带来的合同变更情况；三是审查合同价款的变更或增减费用的合理性、合规性和合法性。

（5）.工程索赔款审查。一是审查工程索赔是否有合同依据、是否提供原始资料，索赔手续是否完备；二是审查索赔内容是否合理，索赔款计算是否正确；三是审查索赔费用的合理性和准确性。

（6）.设备、材料价格的审查。重点审查设备、大宗材料价格的真实性、合理性。审计人员应参与设备、大宗材料价恪的询价与核定工作，以及参与采购招标活动。对设备、大宗材料的价格提出核定意见。对项目中特殊材料、设备市场价进行征询。

材料价格是影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把价格控制在合理水平上。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促项目法人及时处理，避免造成更大损失。

（7）.工程价款结算审查。根据工程合同规定的工程价款结算方式，结合工程进度及预付款项和工程监理情况，审查经工程项目管理部门签证的工程价款结算账单，提出资金拨付意见。

3．工程竣工阶段

根据相关法律法规及丁程所有资料，对工程竣工结算进行全面审计，并出具审计报告。

（1）.全面掌握项目的批复立项资料、设计资料、历次调整概算的资料、相关的合同及结算资料、工程进度资料、初步验收资料和工程竣丁决算报告等，在对项目工程整体设计与

2施工有一个系统、完整认识的基础上，审查上述经济资料是否属于该项目，审查竣工工程内容是否按合同要求全部完成并及时办理了工程决算，审查实际施工中出现的设计、合同、施工企业等情况的变更资料，以及工程、隐蔽工程检查验收等各种签证是否真实、完整，变更的内容是否符合客观实际。查看现场与资料是否相符。

（2）.充分利用前期审计已掌握的资料和数据，在施工单位提供的决算数据基础上匡算各项工程造价和材料消耗指标，广泛运用分析性复核的方法确定审计重点并进行详细审查，具体可从工程量计算是否正确，工程定额的套用是否存在错套或高套现象，材料用量及价差的合规、合理性，取费程序的合法、合规性等方面来进行。

二、全过程跟踪审计的工作方法

首先，跟踪审计人员必须常驻施工现场，参加被审计单位的定期例会，及时了解、掌握项目有关隋况，提出审计意见，并且做好会议记录。参加工程例会，参与工程相关的一切招投标活动。同时做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求自觉接受审计。另外，审计人员应熟悉工程招投标文件、施工合同及工程施工图纸，对合同和招投标文件中未明确的部分应及时指出，督促建设单位进行明确界定。

其次，应对设计变更、施工现场签证和材料价格进行确认。一是设计变更确认；二是施工现场签证确认；三是要求审计人员现场核实变更的工程量，在隐蔽工程覆盖以前进行现场核实；四是收集每个时段的市场信息价格，并作充分的市场调查，对于特殊材料或审计员认为有必要的材料进行现场留样，以便结算时进行核对。

最后，收集相关资料。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备份，包括工程变更资料，材料合格证及样本，现场测量的照片等，并按类别整理编号，避免添加涂改等现象。二是按时做好跟踪审计工作日记，注意原始资料的积累，为补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。三是应建立跟踪审计项目台账，及时登记审计时间、工作纪实，包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。

三、全过程跟踪审计应重视的问题

审计人员必须具备工程技术、经济、法律等多方面的知识，同时还应具备较强的现场沟通、协调的能力。良好的文字编写能力、计算机应用技能，这样才能更好地提供全方位服务。由于审计工作底稿随时都有可能作为法庭证据，因此审计人员必须深入现场收集资料，取证要准确，工作要全面彻底，要站在客观公正的立场上对待每个环节，注意调查研究。不得有个人色彩。

工程项目跟踪审计是一项知识面广、综合性强的工作。因此，审计完毕要认真地研究总结，不仅要总结工作的方法方式，审计中还存在哪些技术问题，以后如何进行改进，如何协调与建设方、监理方、施工方的工作关系以及他们有什么好的建议，而且还要探讨项目管理中存在的问题和不足，分析共性问题；要不断地进行探索，不断完善跟踪审计工作。要形成工作制度，这对减少审计风险，提高审计质量及审计工作水平意义重大。

因为工程项目跟踪审计过程较长，工作中的底稿、照片等资料要特别注意保存，要建立审计复核制，审计责任追究制。

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第6篇

一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。(五)、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第7篇

工程项目全过程跟踪审计，就是对建设项目实施全过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，包括开工前审计、在建期审计和竣工后审计等三大主要部分。开工前审计是指对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程，主要有投资决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审计、招标投标审计与合同审计等内容。在建期审计是指对工程施工期间的工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项实施审计的过程，主要的审计内容有：内部控制制度的建立和执行情况，建设工期和施工进度及资金、材料到位情况，隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况，主要设备材料订购、保管、使用等管理情况，设计、技术、材料等变更洽商情况（即项目调整概算情况），与工程施工期间管理有关的其它情况等。竣工后审计是指对工程竣工后的项目竣工结算和财务决算实施实施审计的过程，主要的审计内容有：工程结算编制的依据情况，工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况，各项综合取费基数、取费率等情况，招标控制价和工程量计价清单的执行情况，对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况，与工程结算有关的其他情况，批准的设计方案和工程实际竣工情况，竣工验收和遗留问题的处置情况，建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况，竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。开工前审计、在建期审计和竣工后审计贯穿于工程项目的全过程，从审计的一致性和完整性来看，三个部分一脉相承，缺一不可。

对照工程项目全过程跟踪审计的要求，我们现在及以往的工程项目审计工作仍然存在需要解决的诸多问题。一是开工前审计工作不够全面。此项工作基本仅限于预算（或招标控制价）审核，对投资决策、勘察设计、招标投标、合同签订、开工前准备（征地、报批手续、三通一平）等环节没能给予足够的关注。二是在建期审计工作不够深入。此项工作基本仅限于对工程进度款的审核把关，对工程现场管理、工程材料共管、设备采购及管理、隐蔽工程记录、工程变更等情况没能深入现场去了解核实。三是竣工后只注重工程竣工结算审计而忽略了工程竣工财务决算审计。四是存在工程项目较多和审计监管人员相对较少的矛盾。我们的工程项目包含烟水配套工程、烟站建设、现代烟草农业育苗工场、烘烤工场、县局改造等几个方面几十个工程，而我们审计科只有3人，还要兼顾其他审计工作，心有余而力不足的情况时有发生。五是审计人员知识水平有待提高。目前审计科3人之中，2人为原来财务人员转入，1人为工程管理（造价方向）专业毕业但尚缺乏工作经验，没有精通工程审计监管工作的人员，因此均要靠不断的自学摸索和培训来提升自身素质。以上存在的问题，严重制约了我们对工程项目审计监督水平的提高。

问题的存在并不可怕，关键在于如何解决问题，而解决问题的关键在于方式方法。实施全过程进行跟踪审计，从有效性角度来看是最好的，但在审计力量不足，审计成本有限的情况下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率，所以应把握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为重点跟踪，才能达到事半功倍的效果。由于人员编制和知识水平问题无法马上解决，我们实行全过程跟踪审计监督不可能做到面面俱到，因而必须突出重点，并坚持内外审（即内部审计与社会中介审计）相结合的模式实施。根据我们的工程项目实际，我们的全过程跟踪审计监督要重点在以下几个方面下功夫：

一、开工前审计重点应放在招标控制价编制审核、招标投标审计、合同审核等三个方面。根据国家标准GB50500-2008《建设工程工程量清单计价规范》的规定，国有资金投资的工程建设项目应实行工程量清单招标并应编制招标控制价。招标控制价相当于招标人的采购预算，是招标人在工程招标时能接受投标人报价的最高限价，其编制的合理性和准确性直接影响到工程投资的控制。对招标控制价的审核重点要看其工程量清单是否存在漏项，其分部分项清单、措施清单、其他项目清单、规费和税金清单是否符合相应的计价原则和计价规定等。招投标阶段是工程投资控制的关键环节，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点放在审查招投标程序的合法性、合理性；审查招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的风险，尽量减少项目实施过程中的变更与索赔；审查是否由合理的最低价中标等。工程施工合同是承发包双方约定在某一特定工程享受权利及应履行义务的书面凭据，其合理合法性及完整性直接影响到双方的经济利益。因此，合同审核的重点应主要查看合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

二、在建期审计重点要放在工程设计变更与现场签证审计、隐蔽工程审计及进度款支付的审核把关等三个方面。工程设计变更及现场签证是容易造成超额投资的重要因素，必须严格进行审核。设计变更与现场签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注涉及造价比较高的设计变更与签证。对重大设计变更，跟踪审计人员要及时进入现场，进行记录、测算，及时提出审计建议。隐蔽工程在工程结束后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工决算积累资料。工程进度款的支付影响到工程实施进度，还可能引起纠纷和索赔，因而对工程进度款支付的审核把关显得非常重要。进度款审核把关主要是要审查承包人是否按合同约定递交已完工程量报告、进度款申请及相关的证明文件，审查所递交的材料是否充分、真实、完整等。

三、竣工后审计重点应放在竣工结算审计，兼顾竣工财务决算审计。竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，必须严格把关。重点要把握三个方面：一要重点审查清单报价的真实性、合理性，防止施工单位在投标过程中通过提高施工中可能变更较大的分项工程或成本利润率高的分项工程的单价而降低其他成本利润率低的分项工程的单价以套取利润，提高建设项目造价，损害国家利益。二要认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量。三要重点关注原设计中没有而变更的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性。竣工财务决算审计重点则是要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。

如何科学实施工程跟踪审计 第8篇

1 工程跟踪审计的必要性

在过去的几十年中, 经济建设速度还远远赶不上今天, 审计部门是属于国家的部门, 只是对各个工程的工作进度以及财务流向进行审查, 大多在工程结束或进行交接的时候进行, 属于典型的事后审查。但伴随着经济的的不断发展, 工程量的日益增加, 事后审查的弊端就凸显出来。在事后的审查过程中, 即便是查出项目中的漏洞和损失, 损失都已经造成了, 资金也难以挽回, 不良的影响也已经造成。有的项目工程仅仅是因为管理者个人的问题却导致了国有资产和集体利益的损失。即便在事后查出违并处罚规操作了相关人员也不能够有效制止此类事件的再次发生。工程审计工作面临着“时间滞后, 效用不强, 职能弱化”的现实问题, 使审计工作陷入被动的境地之中。在不断地摸索中, 工程跟踪审计被提出并不断地加以完善。

从十多年的审计工作经验中来看, 审计工作的宗旨主要是为国家现代化建设服务, 顾全国家对外开放的大局。针对审计的对象, 主要在方法上寻求创新和突破, 充分发挥审计的监督、防御的基本功能。这就要求政府利用行政手段进行干预, 切实加强项目的管理和规范, 完善监督体系, 提高项目的资金利用率, 坚决预防腐败现象的发生, 争取创建阳光工程。

2 跟踪审计自身的特点以及要素

跟踪审计工作作为一项新兴工作方法具有它自身的特点, 相对于过去的工作方法而言既有优越性也有不足之处, 只有充分了解了它的特点, 才能扬长避短。

2.1 限时性是跟踪审计最显著的特点

整个工程建设过程包括了投资、选址、规划、招标、施工以及工程的交接以及项目的运营等几个步骤。早期的审计工作仅仅只是在工程进行规划、招标时和工程完工进行交接时的两个时期进行, 由此产生了审查速度不能与工程一致, 时效性不强等问题。审查工作也只能够走走形式, 流于表面, 无法深刻的反映工程中所存在的问题, 缺乏对各个施工方面的监督。有许多工程比如说楼房施工队、食品制造业等等, 假如不能现场对其进行监督, 事后的调查以及取证工作将会困难重重, 对社会造成的损失也是无法弥补的。跟踪审计工作将资金链作为审查的线索, 结合项目本身, 将审查工作覆盖到整个工程过程中。做到在现场进行监督, 一旦发现漏洞, 及时解决。为工程的质量和透明化提供良好的保障。

2.2 持续动态性是跟踪审计的基本特点

跟踪审计工作根据其时限性的特性要求, 涵盖整个工程的每个阶段, 因此打破了传统的审计的流程, 将所有的审计工作点都落实在工程每个环节, 这样一来也就将所有的点串联成线, 从而构成了持续动态的审查流程。持续动态的特点就保证了整个审查工作不间断的关联性, 更加有利于将所有的审查思路理清, 可以反思前期的工作还有助于对接下来工作的预防。

2.3 审计对象的确定性以及针对性是跟踪审计工作的又一特点

通常来说需要进行跟踪审计工作的工程都是十分庞大的, 涉及的资金数额大, 工程项目繁琐, 管理工作复杂。容易出现使用材料以次充好, 审批把关不严等问题。这就要求审计工作应该抓主要矛盾, 在主要的环节和机构上多加重视, 增强针对性。

审查工作的确定性主要体现在所审查的资料不允许有造假、过期或者残缺不全等有碍审查工作的缺点。必需保证审查对象的真实性和准确性, 从而才能进行准确的判断和处理。

3 跟踪审计中的科学以及创新的方法

以上跟踪审计的种种特性, 都要求在审计工作开展期间, 审计工作人员需要作为参建人员中的的一员, 深入到施工过程中来, 定期参加施工队的例会, 不定期到工地现场, 了解工程的进度以及各个部门的管理情况并做好统计工作, 才能确实保证掌握第一手真实资料, 使一切调查做到有据可查。因此, 在审查工作开展之前, 应该对审查项目做充分的了解, 根据工程种类是水利、交通、还是建设工程, 除熟悉掌握审计法相关法规外, 还需查阅各行业、部门专业的法律条文、规章制度、规范等, 做到心中有数、有理可依。如市政定额模板需单独计算, 而公路定额则含模板, 不需另算。

在实施过程中, 要将着眼点放在资金的流向以及机构的管理审查上, 建立健全问责制度, 使每个项目都有相关负责人员, 由此提高项目的质量以及效率。如某迁建项目塘渣回填过程中, 发现塘渣质量不符合施工合同约定, 审计组以审计专报形式报告区政府, 促使建设单位和施工单位及时整改, 保证了整个建设项目顺利进行。

对于施工人员的流动性大以及不确定性问题, 设计与之相对应的签到审查制度, 对于到场的工作人员进行身份的核实。首先是对项目的负责, 防止无证、不相关人员混入;其次是为发生工程质量等问题做好预防工作, 保证施工人员具有符合项目要求的资格资质, 对职工本身的劳动、安全也是一项保障。

4 科学的跟踪审计方法还需要注意以下几个的方面:

保证审查人员的专业性。审查的项目涉及范围非常广, 涉及到各专业的技术问题, 一旦审查人员缺乏专业性和敏感性, 很有可能被不法分子钻空子, 给国家造成损失。审计人员主要审查单位的招标项目, 招标过程以及合同书, 还要对实地进行勘察核实, 在项目的进行过程中还要防止资料的涂改和添加。随着工程建设日益规范, 主体工程中鲜有偷工减料现象发生, 附属工程成了施工方有可能虚报做假的对象。如在某高速公路项目, 施工方上报的地方改路计量材料中, 改路宽度和桥涵规格超出了一般村道标准, 引起了审计人员的疑问, 经现场测量, 发现资料确实虚报, 实际施工量远小于上报。

5 科学的跟踪审计方法对社会具有积极的效果

科学的跟踪审计方法有利于工程建设质量的提高。它运用科学的手段及管理方法与传统的审计相结合, 不仅仅作为国家审查工程的手段, 更是工程建设的好帮手。跟踪审查渗透到生产施工的各个环节, 弥补漏洞和缺陷, 审计关口前移, 促进了工程质量的不断提高, 同时也督促企业不断改革创新, 克服自身缺陷, 无形中提高了企业在市场中的竞争力, 推动了我国的现代化建设进程。

6 结束语

跟踪审计工作在大型工程建设中是必不可少的, 但随着时代和经济的不断发展要进行优化和改革, 做到与时俱进。同时, 审计职能部门应相应制订有效、操作性强的跟踪审计效果评价考核机制, 才能使跟踪审计工作更加科学有效

摘要：工程跟踪审计是指以国家政策、技术规范、定额、合同等为依据, 在项目实施建设的前期、实施期间以及工程结算交工时期的整个过程进行全过程审计, 保证每一建设时期建设的内容, 以及建设的费用都纳入审计的范畴之中。并且从跟踪审计中发现跟问题以及不足, 及时的进行规范与纠正。科学的跟踪审计工作能够大大的提高工作的进度, 对加快现代化建设具有重大而又深远的意义。

关键词：跟踪审计,工程进度,科学方法,积极影响

参考文献

[1]李威.关于完善我国跟踪审计的思考[J].广州广播电视大学学报, 2010-02-20.

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第9篇

摘 要：工程建设项目全过程跟踪审计可以贯穿到项目初审、建设以及竣工结算等阶段，可以从加强合作建立无缝对接机制，加强培训提高审计人员素质，充分利用信息化手段等方面推动跟踪审计的应用。

关键词：全过程跟踪审计；建筑；工程造价

工程造价如果难以合理的确定或者有效控制，不仅容易增加资金投入的压力，加大工程的成本，降低工程的整体效益，而且影响到投资的整体决策，极大的浪费了国家的资产，更容易使腐败和犯罪现象得以滋生。工程造价跟踪审计工作是指审计结构根据国家相应法律、法规，并运用现代化的审计方法，对建设项目在资产形成与技术经济活动的整个过程中工程造价的有效性、合法性和真实性的监督与评价，从而维护参与工程建设各方的合法利益，促进工程项目在管理水平和廉政建设上的提高。

1.工程建设项目全过程跟踪审计内容

就工程造价而言，项目初审阶段全过程跟踪审计主要是项目概算（可行性分析报告）的审计，当然，还包括其他部分内容，具体而言主要包括三个方面的内容，首先，对工程建设项目设计的审核，通过对设计中所采用的标准、材料等，分析工程总量造价，从源头控制造价总额。其次，对工程量清单的审计，建设项目在对外招标过程中必须要发布工程量清单，而对工程量清单的审计则可以保障工程量不存在错算、漏算等问题，为提高工程造价的准确性提供基础和前提。再次，对工程概算的审核，这种审计包括利用工程定额，对项目建设所涉及的材料、人工、机械等成本费用进行审核，分析工程造价是否准确。建设期间全过程跟踪审计主要包括两个方面的内容，首先，按照合同，对工程建设进度和结算进度进行审计，这主要是由于建设项目持续时间较长，为分阶段支付工程价款，需要对建设进度进行审核，以提供支付的依据。其次，对工程建设中设计变更、变更签证等的审核，在接到工程变更申请后，要组织对这种变更进行造价分析，避免工程变更给整个工程造价带来重大的影响。竣工结算阶段的审计主要是对工程决算书进行跟踪审计，具体而言包括如下二个方面的内容。首先，对工程建设实际情况进行勘察，计算工程量，与决算书的工程量进行对比，剔除计算不准确的工程量。特别是，对于现场变更等签证，要对其流程是否准确、手续是否完备等进行审核，对不符合规定的工程量要坚决予以剔除。其次，对工程造价进行审核，主要是分析套算的定额是否准确，所采用的数据是否符合国家、地方的有关规定。

2.全过程跟踪审计在建筑工程造问题

2.1全过程跟踪审计难度大

建筑工程工程造价涉及的主体较多，在概算阶段主要是建设方（如果委托中介机构编制概算书则还包括中介机构），在施工阶段则主要是工程项目的承包方，在竣工结算阶段则由承包方编制结算书后交由建设方审计，此外，监理方等也可以作为参与的主体，要在这样一个多主体且各主体的利益诉求并不完全相同的项目中实施跟踪审计，所涉及的事项较多，难度较大。

2.2缺乏有效的协调推进机构

实施全过程跟踪审计，必须有专门的机构和人员负责，这样才能及时有效的进行信息收集、整理与处置，但在现实中，建设方、承包方以及第三方中介机构都缺乏相应的机制和职能，不会全过程的参与整个项目建设，如建设方在将项目委托给承包方后，更多的是在竣工后进行项目验收，不会参与具体的建设过程，从而难以对工程造价中所有的信息直接把握。

2.3审计人员素质有待提升

全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质，虽然建设方会成立工程部，政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作，或者委托第三方中介机构来进行审计，但从实践来看，无证（造价工程师）上岗现象较为普遍，一些审计人员审计水平较低，甚至对工程造价软件都不能熟练掌握，这就使得审计活动难以深入，审计质量难以得到保障。

3.全过程跟踪审计在工程造价中对策建议

相比于传统的审计模式，全过程跟踪审计无疑更具有优势，能够更好的推动工程造价成本控制，要落实这种审计制度，可以从加强合作建立无缝对接机制，加强培训提高审计人员素质，充分利用信息化手段服务跟踪审计等方面着手。

3.1加强合作建立无缝对接机制

首先，各主体要明确相应的机构负责工程造价事宜，要在明确工程建设指挥部或者类似机构职能的基础上，制定全过程跟踪审计的相关制度，并指定专门的人员负责这一事宜，为工程造价信息的收集、整理提供制度和人员支持。其次，要建立定期沟通协调机制，针对不同利益主体的不同诉求，要建立定期沟通协调机制，在影响工程造价重大事项发生时，可以通过紧急磋商等方式进行沟通协调，从而使工程造价信息能够及时、有效的在各主体之间进行传递，为全过程跟踪审计的实施提供信息支持。

3.2加强培训提高审计人员素质

首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。其次，要加强专业化的培训，充分利用团队审计的作用提供跟踪审计水平。要充分利用团队内部“帮、传、带”方面的职能，积极与外部培训机构合作开展培训工作，提高审计人员的工作水平。

3.3充分利用信息化手段服务跟踪审计

首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。其次，要充分利用信息化手段进行信息收集与处理，要充分利用计算机信息系统的数据存储、传递等方面的功能，将工程造价的有关信息在各主体之间进行传递，避免信息的封闭。

参考文献：

[1]姚健.跟踪审计在建设项目中的应用[J].山西建筑，2013：7

政府工程如何实施全过程跟踪审计 第10篇

临港开发区监察审计局姚广

政府投资项目全过程跟踪审计就是审计机关运用现代审计方法，对建设项目决策、设计、监理、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计监督，以维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、政府投资项目全过程跟踪审计的意义

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为控制工程造价、加强工程管理的一种新方法已逐渐被应用到建设项目审计监督中。建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于审计监督之下，能有效地克服事后审计的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价、规范管理的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，充分发挥审计监督“免疫系统”功能。

二、政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容

（一）在建设项目前期准备阶段。一是检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。并对项目设计的合理性和效益性进行监督和评价。二是检查招投标程序及其结果是否合法、有效。三是检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。四是检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设进度的需要。

（二）在建设项目施工阶段。一是检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、转让或终止情况，应从审批程序和实质两个方面检查其真实性、合法性和效益性。二是检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。三是检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如压证施工制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。四是检查工程设计变更必要性和合理性，是否程序合法、合规。五是检查施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。六是检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。七是加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查。

（三）建设项目竣工验收后工程结（决）算审查。一是工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的主要手段，因此审计人员要对工程量进行重点审查。二是材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，质量是否达标，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。三是审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

三、政府投资项目全过程跟踪审计的主要方法

（一）应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

（二）审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

（三）要重视做好审计宣传和沟通工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

（四）审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。一是确定现场监督重点。在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。二是对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验（化验）的取样及委托等。三是设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。

（五）及时发表审计意见。对跟踪审计发现的一般性问题，有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的审计意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等