应收账款管理案例分析

应收账款管理案例分析（精选8篇）

应收账款管理案例分析 第1篇

餐饮业应收账款管理案例分析

一、餐饮企业的应收账款管理现状近几年，在扩大内需的促进下，餐饮行业成为国内消费需求中发展速度最快，增长速度最高的行业。中国烹饪协会和中国社会科学院2007年10月19日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：2006年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币，达到10345.5亿元，同比增长16.4%，比上年净增1458亿元，比GDP增速高出5.7个百分点，连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息，2007年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元人民币。餐饮行业繁荣发展，竞争也日益激烈，为了在竞争中求发展，以赊销方式促销已成为我国餐饮行业一种有效的营销策略。但是这种营销方式在扩大收入的同时，也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。中国统计网的数据表明，2005年～2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店全聚德发布了新股定价报告，报告中指出，公司应收账款金额小，且以大型超市、旅行社为主，付款期限也一般介于30天～90天，应收账款周转较快，近三年平均应收账款周转率为45.41次/年。但值得注意的是，比之于存货周转率和净资产周转率的持续上升，应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是2005年，在主营业务收入大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平。

二、餐饮企业应收账款存在的问题餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面管理意识，造成账款难以收回，最终变成坏账、死账的现象非常严重。据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的。餐饮企业应收账款管理内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、收账政策不够合理等三个方面。1.信用政策不规范餐饮企业应收账款管理中往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争，担心客户转向竞争对手，所以有关部门没有制定严格的信用政策，放宽甚至不设信用条件，对国有企业收款不重视，私人企业和个人收款又无效果，致使账款一拖再拖，不仅提高了账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性。另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准，往往只顾当时促销，对客户了解不深，造成账款难以确认。2.监控措施不力《企业会计制度》要求：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。但是，多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和预测，不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念。3.收账政策不够合理对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收。但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的工作主动性和积极性不高，致使应收账款回收速度缓慢。另外，餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况。未授权的销售减免是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额，它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺，给以后的交易带来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的销售政策，企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。

三、解决餐饮企业应收账款存在问题的对策要解决餐饮企业应收账款存在的问题，应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策，事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。1.制定规范的信用政策企业应收账款赊销效果的好坏，依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策。(1)确立信用标准对于餐饮行业来说，应收账款不仅包括因销售产生的款项，也有企业存出的保证金，如企业的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等。由于客户众多，鱼龙混杂，大多数尤其是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实消费量或采购量的大小来划分其重要性，而忽视客户未来的偿债能力和潜在的交易价值。因此，确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级，财务管理者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。这些方面的信息主要可以通过下列渠道取得：①专门资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级标准资料，看有无不良历史记录来评价企业的品德等；②委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料，银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集；③客户的财务报告资料是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和短期偿债能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果；④从企业以往与客户往来的经验中获取。个人往往也是餐饮企业的赊销客户的一部分，这样的情况就只能从以往经验中判定信用等级，对于不经常赊账的个人客户最好要求存放一些抵押品，以抵押品来判定信用等级更可靠。根据调查结果的优劣评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案。信用标准是餐饮企业决定允许或拒绝客户赊销的依据，制定的标准过高，会影响企业市场竞争力的提高和收入的增加，反之，则会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。由于实际情况错综复杂，如有必要可以运用计算机上的自动信用评估模型，但不能机械遵循，财务决策者必须结合餐饮企业实际情况，具体分析、判断。

应收账款管理案例分析 第2篇

宏达公司的背景

宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。

1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，降低经营风险。

自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的19oo万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的o-3％上升到2003年的23.3％。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6％。宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67％下降到2005年一季度的1。09％，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。

企业应收账款管理现状分析 第3篇

应收账款管理是企业资金管理的一项重要内容, 直接影响到企业营运资金的周转与经济效益, 形成应收账款的直接原因是赊销, 这是商品流通中不可避免的。合理比例的应收账款是市场经济的必然产物, 但近年来, 我国企业的应收账款状况很不乐观, 应收账款在企业中普遍存在数额大、期限长、清欠难、坏账多等问题。企业的不少应收账款“名存实亡”, 企业与企业之间, 企业与银行之间长期的债务拖欠已成为威胁市场经济健康发展的顽疾, 大量应收账款的产生严重影响到社会主义市场经济的平衡运行。赊账、坏账长期以来有增无减, 企业间的拖欠现象十分严重, 加大了企业形成坏账损失的风险, 严重影响了企业资产的整体质量。我国企业应收账款管理存在的问题主要包括:

其一, 应收账款畸形膨胀。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为扩大产品的市场占有率, 增加销售额, 提高企业竞争能力, 在没有对卖方企业资信与信用程度进行充分调查的情况下就盲目地赊销给对方产品或商品, 由此造成企业大量的应收账款无法收回, 严重影响了企业的资金周转及企业的扩大再生产。应收账款的畸形膨胀, 使企业大量的正常运营资金变为沉淀资金, 企业营业资金难以正常营运, 增加了企业的经营风险, 从整个社会角度来看将造成社会资本流通严重受阻, 社会再生产无法正常进行。

其二, 应收账款所占企业流动资产的比重偏高。按照理想的财务状况, 企业速动资产的份额在50%左右为宜, 应收账款在流动资产中的份额以15%为宜, 但是, 我国企业应收账款总量逐年递增, 大大超出这一比例, 导致企业出现偿债风险与资金短缺风险。

其三, 应收账款回收不力。由于应收账款比重上升, 许多企业应收账款不能及时收回, 企业的正常流动资金被大量的应收账款挤占, 企业只好借助于银行贷款, 由于企业的应收账款不能回收, 就不能即使偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 最终导致银行资金的大量沉淀。

其四, 应收账款账龄过长。分析应收账款的账龄, 对内有利于评价销售部门的经营绩效, 加快货款回笼, 减少坏账损失;对外有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转情况, 分析应收账款的质量状况、评价坏账损失核算方法的合理性。但是我国企业的应收账款账龄相对于发达国家而言过长, 严重降低了企业资金的流动性。

二、企业应收账款管理问题的成因

其一, 企业经营观念尚未转变。一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入, 片面追求高收入、高利润、缺乏风险意识, 盲目赊销, 忽视了大量被客户拖欠而不能即使收回的流动资金, 使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系, 最终造成资源的极大浪费。

其二, 销售与收款时间过长, 累积了货款。就一般批发与大型生产企业而言, 发货的时间与收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间, 结算手段越落后, 结算所需时间就越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

其三, 赊销政策管理不善。赊销是企业参与市场竞争的一种手段, 而对应收账款的合理管理, 能降低企业因赊销产生的经营风险, 使企业获得最大的经济效益。然而, 目前我国大多数企业风险意识差, 缺乏对应收账款的科学管理。具体表现在:一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度, 在运用与管理上缺乏科学性与系统性。二是企业缺乏严密的赊销内部控制制度, 为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣与奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂钩, 这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。

其四, 经营者法律保护意识薄弱。众所周知, 不按协议或合同归还到期债务是负债方的一种违约行为。我国企业经营者法律保护意识薄弱, 销售合同管理不健全, 导致发生纠纷时没有有效证据。另外, 由于地方保护主义的存在与干扰以及诉讼的成本效益反差等原因, 一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账, 也不愿催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益。而且在当今的买方市场下, 很多企业为了拥有一定的客户资源, 不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。

其五, 营销人员自身素质不高。一个企业应收账款的多寡与坏账风险的大小, 与该企业营销人员的自身素质有着非常大的关系。有的营销人员自身缺乏责任感, 对客户的自信品质、企业财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况在应收账款发生之前不进行调查、分析。有的虽然经过调查, 但不全、不细、不实, 只凭道听途说或简单了解就与之签订赊销合同, 组织发货, 导致货款拖欠难以及时收回。

其六, 信用立法不健全, 市场信用机制不完善。在现实经济生活中, 一些企业拖欠账款, 不讲信用的行为屡见不鲜。造成这个问题的一个很重要的原因就是我国还没有相应的信用立法。我国的《民法通则 (合同法) 》与《反不正当竞争法》中虽然都规定了诚实守信的法律原则, 《刑法》中也有对欺诈等犯罪行为处以刑罚的规定, 但这些仍不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范与约束。我国的信用立法滞后, 使一些企业总觉得失信是不违反法律的事情, 不必为此受到法律的惩罚。因而, 一些企业肆意拖欠应付账款, 造成信用缺失的现象普遍存在。此外, 目前我国市场的信用机制也不够完善。首先, 政府职能部门对失信企业的监督与管理尚未完全到位, 对失信企业缺少必要的强制与约束机制。其次, 存在着“信息孤岛”。由于地区之间、部门之间、企业之间的许多信息不能共享, 一方企业很难获得另一方企业的失信资料, 无法相互判断对方的信用等级。再次, 社会信用环境与信用意识不良, 社会对资信评估的需求并不强烈。一方面, 在我国, 具有一定规模、运作规范、有广泛影响力的资信评级公司很少, 特别是缺少具有国际影响力的评级公司;另一方面, 企业也很难借助有限的资信中介机构获取客户的信用信息。这样就为企业的事前控制增加了障碍与困难。

三、强化企业应收账款管理的对策

应收账款的增加, 会降低企业流动资产周转率, 引发企业财政危机, 也会影响企业的信誉与正常的经济往来。会计制度要求企业按照应收账款余额百分比来提取坏账准备, 企业应收账款比例过大, 导致坏账的几率便会上升, 而企业实际发生坏账损失超过提取的坏账准备, 这样不仅账上利润虚增, 而且会发生极大的亏损。随着应收账款数额的持续增长, 当其达到一定限度时, 企业要为之付出相应的代价:增加企业的机会成本, 即企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入;增加企业的管理成本, 即企业对客户的资信调查费用, 应收账款簿记录费用等;增加企业的资金占用费用, 即由于赊销造成企业资金周转紧张, 被迫负债经营而发生的相关费用。而且, 过多的应收账款会影响利益相关者的投资决策。因此, 企业必须强化应收账款管理, 以更好地应对市场竞争, 创造出更好的收益。对企业而言, 应主要做好以下工作:

其一, 针对客户信用情况, 制定合理的信用政策。企业应在应收账款发生之前, 对客户的资信情况进行调查, 并根据其信用等级来确定采取的销售及付款方式。对信誉好的客户可采取宽松的信用政策, 对信用差的客户则需要对其限制供货, 或实行钱货两清的供货方式, 减少企业的坏账损失。

其二, 强化应收账款的日常管理。首先, 企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策。应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题, 所以赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析, 重点放在赊销商品的变现方面。企业应将赊购者中信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 防患于未然。其次, 企业要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度与出现的变化, 因为账龄越长, 回收难度越大。在账龄结构分析中, 企业财务管理人员要将过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率, 而对于未到期的应收账款, 也不能放松警惕, 以防发生新的拖欠。再次, 要建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务且已无法收回的坏账损失以促进企业健康发展。

其三, 制定有效的收账政策。企业应将全部应收账款按其账龄与欠款额分类排队, 并结合客户的信用情况, 采用合适的手段收款。收账政策的制定要宽严适度。如果收账政策过于宽松, 可能导致客户更加拖欠货款, 增加与应收账款投资相关的成本;如果收账政策过于严格, 可能会导致公司失去较多的销售机会, 影响公司未来的销售与利润的增长。因此企业必须根据现实情况来制定合适的收账政策。催收账款要发生费用, 某些催款方式的费用还会很高 (比如诉讼费) 。一般而言, 收账的花费越大, 收账措施越有利, 可收回的账款越大, 坏账损失也就越小了。因此, 制定收账政策, 又要在收账费用与所减少的坏账损失之间做出权衡。制定有效、得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验。从财务管理的角度讲, 也有一些量化的方法可以决策, 判断收账政策的优劣主要基于应收账款成本最小化原则, 可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择, 类似于信用期间、现金折扣的制定。

其四, 建立健全应收账款内部监控制度。首先, 应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则, 可在财务部门下设财务监督小组, 由财务总监领导, 配置专职会计人员, 负责对有关业务往来账款进行核算与监督, 对每一笔应收账款都进行分析与核算, 保证账账相符;同时, 规范各经营环节的要求与操作规程, 健全应收账款的内部控制制度, 使经营活动科学化、规范化、系统化。其次, 建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程, 由其经办人终身负责到底, 如出现死账烂账, 并造成损失, 则经办人不准办理一切调离手续, 并按规定扣除其工资及岗位津贴, 直到结清位置。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员, 应追究其法律责任。

其五, 建立健全往来账户结算登记、核查、清理制度, 强化应收账款的对账工作。应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对, 二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务, 后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作, 目的是保证收账工作能顺利进行。

其六, 强化销售合同管理。销售合同是具有法律效力的, 可以约束买卖双方行为, 保护买卖双方合法权益的有效保障, 在分期付款销售时, 销售合同为减少坏账的发生筑起了第一道防线。所以在签订销售合同时, 也应尽量使用规范文本, 保证权责明确, 弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序, 层层把关。同时, 强化合同在履行中的监督管理, 随时发现与掌握债务人资信情况与财务状况的变化, 及时发现与解决有关问题, 尽量避免坏账的发生。

其七, 积极运用法律手段加大追索债务的力度, 财务与法律的有效融合能减少应收账款风险。

其八, 提高产品竞争力。在当前市场经济环境下, 企业必须将提高产品竞争力作为扩大销售的根本手段, 在市场中变被动为主动, 销售时自主选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

参考文献

[1]赵栓文、聂亦慧:《财务管理学》, 西北大学出版社2007年版。

[2]李桂玲:《企业应收账款问题的产生及对策》, 《河南纺织专科学校学报》2008年第1期。

[3]谭爱强:《强化管理, 防范经营风险》, 《财会通讯》 (理财) 2007年第2期。

[4]许文珍:《浅析应收账款管理》, 《税收与农业》2008年第5期。

[5]乔红:《应收账款的管理》, 《中国矿业》2008年第3期。

[6]王先炜:《浅谈应收账款的管理》, 《煤矿现代化》2008年第3期。

[7]何忠勇、罗俊辉:《企业应收账款管理中的问题及对策》, 《中国民营科技与经济》2006年第3期。

供电企业应收账款管理的分析 第4篇

关键词：供电企业；应收账款；管理

一、应收账款的概念及应收账款管理的理论与方法

（一）应收账款的概念

1.应收账款的定义

赊销在当今日益竞争激烈的市场条件下已成为商品交易的主要模式，因而应收账款的不断增加也就成为了企业扩大市场、提升竞争力的必然趋势。

应收帐款是指企业在日常的生产经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。

2.应收账款对企业的影响

虽然应收账款不仅可以扩大销售还可以减小库存，提高企业在市场中的竞争力。但是，持有大量的应收账款具有一定的风险，而且一旦管理不善，将产生诸多弊端。应收账款管理不善的弊端有：①因为我国企业实行的记账基础是权责发生制，所以可能虚增企业帐上的利润，现金流入并没有准期实现，夸大了企业的经营成果，企业的风险成本也被增加；②加速了企业的现金流出：固然较多的利润能经由赊销在企业产生，可是并未真正增加企业现金流入，反而使企业必须运用有限的流动资金来垫付种种税金和费用，使企业的现金加速流出。

（二）应收账款管理的理论与方法

1.应收账款管理的内容

企业对应收账款的管理包含制订科学的信用政策，有用管理应收账款的形成规模，增强平常监督与评析在应收账款方面的运用，增强应收账款款项回收的管理，加强搞好应收账款管理，与此同时，有效管理于关企业可能存在的其他应收款项。

2.应收账款管理的基本环节

应收账款管理的基本环节可分为：①应收账款的事前管理：首先应调查客户的偿债能力及资信，赊销业务的实现应在确定客户的信用程度之后；②应收账款的事中和事后管理：增强应收账款的管理，其间创立催收应收账款的责任制度、赊销责任制度，可以尽可能的加快回笼资金的速度。

二、A供电公司应收账款拖欠问题的成因

（一）收费的特殊性

日前，供电部门采用的主要方法是要求用户先用电再交钱，按照时间来计算应该结算和缴纳的电费，一般为月结或者季结。站在商品交换的角度来看，供电企业在未收取相应货币的时候就提供售出了电能，使得自身在商品交换过程中处在被动的地位。电能作为一种特殊的商品，导致在客观程度上电费的拖欠变得不能避免。

（二）电力方面法律法规不健全

在电力制度的革新的同时，市县供电部门的行政职能以及用电监管权已逐渐移送至政府经济综合管理部门，与此同时其自身的电力行政执法的主体资格也相应丧失。由于体制、编制、职员业务、技术等一系列原因，本身应为电力执法的相关地方政府部门一时间很难接管并在同时监管到位，因此形成电力执法主体空缺，用电管理空缺的局面，致使欠费现象变多。

（三）客户用电观念守旧

电能作为一种商品具有其特殊性，生产、供应和销售在同一时间进行，很难存贮。我国电力企业在商品交易时形成的特点是“先用电，后缴费”，而客户用电后无法按期、按约缴费的经营风险也就落到了供电企业的肩上，也为一些信用不佳的客户创造了拖欠电费的前提。

（四）电价缺乏权威性

以国家有关部门的文件为依据所出台的一系列电价政策，在工作中进行实践时往往很难落实到位。在国有企业中甚至有想方设法不确认或减少应执行电价的现象，留下的电费纠纷也很难解决。而某些本应该倡导市场公平正义的政府部门，不仅无法有效解决电费纠纷，却进而偏向用电客户，而使得用电纠纷的漩涡愈演愈烈，迟迟得不到解决。

三、加强A供电公司应收账款日常管理的措施建议

（一）增强客户管理，提升办事水平

1.积极完善客户信用评级体制，创立客户信用评级体系

经过全面分析，确立客户的信用评级水平，同时完成详细的客户档案的建立，将不同信用额度给予不同信用等级的客户，对信用水平较低的客户采取供应担保或者电费一月一结；而对于信用水平较高的客户应采取在月末一次性交清电费的方法，在突发资金短缺时也可以有条件的给予放宽，签定拖欠缴费协议，实行电费违约金制度。

2.重视欠费的账龄，不同的账龄欠费采用不同的收款方式

账龄决定收款的难度，随着应收账款账龄的增加，收款的难度加大，损失也就越大。要对欠费时间较长的客户有一定程度的重视，积极收集各方信息掌握客户动向，以便在特殊情形发生时采取有效的措施。

（二）严格内部控制，充足调动职工积极性

1.建立严格的内部考核制度

设立完善的电费回收考核体系，分层包干，责任到人，考核到位，充分发挥激励政策的作用，调动职工积极性。考核制度的制订尽量详细，将依法回收电费、依法保护电费债权的规定作为拖欠电费回收的考核的重点，同时，把回收任务分配到人，不同电压等级、不同用电类别、不同金额大小，分别设立不同的应收账款回收制度。另外，把电费回收与个人利益挂钩，惩戒分明，调动职工积极性。

2.加强营销人员的专业技能训练

随着电力行业的发展，电力企业的营销工作也日渐受到重视，但是工作人员的专业技能平参差不齐，因此应加强对营销人员的培训，提升他们在各方面的知识，如营销专业知识、应收帐换管理，收账技巧，经济法规等等。

（三）充分利用银企互利的合作手段，加快电费回收

1.加大资金回归力度。为完成建设“一强三优”现代企业的目标，电力企业正在逐渐加大资金回收力度，同时力图把国网系统百分之八十资金归集回来，增强回收电费的力度。

2.扩大银行代收电费业务。以便利客户且及时回收电费为前提，不停加大银行代收电费业务，缩减收费的工作量，将更多的注意力和精力放到电费拖欠回收的工作当中去。

3.推出合作银行信用卡代扣电费业务。从便利客户的角度出发，推出合作银行信用卡代扣电费的业务，在签订合同时签署由信用卡代扣电费的项目，进一步有效实施电费收取的工作。

4.将应收账款借由银行保理业务转让。条件允许时可借由银行的保理业务，把应收账款转让至商业银行或某些金融机构。按照合同规定，银行每月全额支付电费给电力企业，同时承担管理应收账款、催收和坏账担保等各项业务。因此，电力企业在回收应收账款的同时加速了资金周转速度，并将风险转移。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1] 陈蔚.会计基础工作规范與核算实务[M].北京：企业管理出版社，2013：35.

[2] 李华华.电力企业的应收账款管理[J].财税会计，2011，7：97.

应收账款管理案例分析 第5篇

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

三、结束语

应收账款的管理-预收账款借方 第6篇

预付账款转其他应收款问题

账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质

调入“其他应收款”核算。预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规

定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高

资金利用效率，实现企业的效益目标。

1、加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

(1)做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

2、加强应收账款的事后管理

收账管理包括如下两部分工作：(1)确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

3、应收账款核算办法和管理制度

应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

(1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金

体外循环等问题降低风险。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

鹰联资产管家

2016/11/12应收账款管理应急预案

关于应收帐款管理应急预案

一、目的

1、风险点：形成呆死帐。

2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

二、工作原则

以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

三、适用范围

凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

四、应急组织领导及机构

集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

组

长：集团财务总监

副组长：财务管理部经理

组

员：业务部经理、业务员、财务人员。

五、职责

1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

六、应急措施

1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

2、依法负责清欠。充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

3、呆坏帐责任人负责。在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

应收账款管理 第7篇

众所周知，应收账款是指企业因赊销产品或服务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目，根据调查，目前我国企业中应收账款已经占到流动资产比例的40%-50%之间了，而且逾期一年以上的账款占很大的比例，触目惊心，因此对于应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

在这里我想提出一个问题，为什么企业会出现这么多的应收账款呢，很明显，赊销是解开问题的钥匙。

赊销是很多企业老总比较感兴趣的词语，因为它能够带来很多好处：

1、扩大了销售，增强了企业的市场竞争力

在市场比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式，尤其在市场疲软，资金匮乏的情况下，赊销具有明显的促销作用，对于企业的新产品来说，可以达到迅速占领市场，从而快速获得利润，当然这样也会产生一些后患，这在后面会提及;

2、减少库存，降低存货风险和管理开支

我们知道企业持有存货，相应的要追加管理费，仓储费和保险费等开支，相反如果企业把存货变成应收账款则没有这方面的烦恼。

当然应收账款是把双刃剑，我们在得到上述一些好处的同时，相应的也会为应收账款的存在付出一些代价，其弊端主要表现在：

1、费用的增加

应收账款的存在，自然而然的就会发生一些收款费用、利息支出等，当然最重要的是财务费用和税金，对于这点可以这么解释，企业应收账款的存在，使企业加速了现金的流出，包括税金和利润等，税金方面包括企业的流转税及所得税的支出，应收账款可以带来销售收入，但这并没有带来现金，而根据中国的会计准则，流转税是以销售收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳，企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加，应收账款产生了利润，但并没有以现金的方式实现，而缴纳所得税则必须按时以现金支付，这样所得税支出也增加，假如这笔应收账款收不回来，对企业来说，就有点“赔了夫人又折兵”的味道;

2、企业周转不良

产品转化为现金的时间拉长，应收账款使企业的不良资产增加，使企业的流动资金被一块块的压死，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产领域，致使企业现金短缺，影响了工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营;

3、呆账

企业应收账款的发生，必然面临这样的一个问题，在这些应收账款中，不是所有的应收账款都能够收回，企业必然要承担呆账的风险，呆账的存在也会给企业带来心理和精神上的创伤，

作为一个财务咨询顾问，发现问题-解决问题成为了我工作的全部，应收账款的存在就给我提出了一个问题，我们知道一个企业在正常的经营中，假如不发生应收账款一般是不可能的，我们不能否认赊销能带给企业销售上的好处，但是基于上面出现的一些问题，我们也不能盲目的相信赊销是解决企业经营上的灵丹妙药，那如何在应收账款存在带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳的结合点就成了我应思考的问题了，确切的说是找到一个解决在不影响企业正常经营情况下应收账款在流动资产中所占比例过大问题的方法，根据我以往做咨询的实践经历和参考国际上的一些成功经验，这里我提出自己一些不成熟的想法，供大家参考。

解决应收账款在企业流动资产中所占比例过大问题的办法：

1、建立应收账款自动记录系统

通过询问客户可以支付货款的情况，将电话询问发生的时间、内容和有关的当事人记录下来，这样可以及时催收;

2、尽早开具销售发票

如果对客户提供的是长期的或连续保持合同的有效性，那么我们为了早日收回账款，可以尽早向对方单位开具销售发票，注意这个前提是我们对客户提供的是长期的或连续保持的有效合同;

3、修改支付佣金的付款条件

支付给销售部门的佣金标准应以实际收到的销售款为依据，而不是以销售总额为依据，这样做的好处是可以促使销售部门重视客户信用等级，及时收回账款;

4、鼓励客户采用自动清算系统付款

假设有的应收账款金额比较小，那我们在开具销售发票时可以在发票上注明本企业接受信用卡付款，这样将会加速企业的现金流入;

5、给予客户现金折扣

可以制定一项政策，规定客户如果能在销售发票日起的规定期限内支付货款，那么可以给予客户适当的现金折扣;

6、对应收账款分类

根据金额的大小和期限的长短可以将应收账款分类，这样可以使销售部门(假如企业大的话可以专门成立收款部门)能够分清轻重缓急，及时将应收账款中的大项目转为现金，为企业周转之用;

7、收缩对客户的授信额度

加强对老客户的信用记录以及新客户资信情况的审核工作，对一些耍赖大户，坚决予以促其出局，以避免坏账损失的发生;

8、对应收账款的回收加强管理

有很多企业是采用的传统应收账款管理方法，销售和财务是分开的，没有人明确自己的职责，导致管理真空，应收账款无人管理，产生大量的拖欠和呆账坏账;

9、加强对应收账款的监控

应收账款管理问题调查分析 第8篇

企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普遍的现象,商品与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。但随着应收账款数额的持续增长、平均账龄的不断增长,当达到一定限度时,企业要为此付出相应的代价。笔者通过实地调研,发现问题、分析原因、提出措施,以期对众多存在类似困扰的企业有所帮助。

1 企业应收账款管理存在的问题

1.1 事前管理不到位

一是客户信息零散。客户信息分散在各部门或几个业务员手中,销售部门、财务部门等掌握的信息具有相当大的局限性,而相互之间缺少沟通。某些部门或业务人员把客户信息据为己有,不愿交给企业统一管理,甚至以此作为与企业讨价还价的资本,稍不如意便跳槽,给公司带来很大的经济损失和商业风险。二是客户信息不全面。企业部门的壁垒阻碍了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性。

1.2 事中控制不规范

销售中控制和协调不够。在销售过程中,销售人员签订销售合同后,商品的安装、调试,售后服务、货款的结算便不再参与。尤其是现在很多企业货款的结算或欠款的催收只涉及到有限的几个部门的时候,发生这种情况的概率更高,这也增加应收账款到期无法收回的风险。相关部门未能严格执行合同导致该企业大量应收账款的拖欠,有些业务员为了留住一些老客户或是拉拢新客户,没有付款就开出增值税专用发票,失去了对客户的约束力,造成货款拖欠的问题。

1.3 事后控制不及时

企业售后催款不力。目前相当一部分企业没有相关的信用管理部门,仅由销售和财务两个部门负责赊销。货款催收一般由销售人员或财务人员负责,但在收款职责方面划分不明确,在发生欠款时互相推托,久而久之应收账款便成了呆账。而且,销售人员往往碍于客户的情面,催收力度不够,或销售压力导致无催款被忽视。财务人员进行催收时,又存在衔接问题,销售部门和财务部门信息沟通不畅,加之监督重视不够,日常工作以会计核算为主,在信用风险管理与控制上同样缺乏专业知识和经验,追款的成功率低。

2 企业应收账款管理问题原因分析

2.1 忽视信用管理,缺乏风险防范意识

相当一部分企业在销售上存在着侥幸心里,片面扩大销路,提升市场占有率,在未对付款人资信作深入调查,对应收账款风险进行评估的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。

2.2 内部控制存在缺陷

一是基础工作不健全。不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同文件,对簿公堂时拿不出确凿的证据。二是约束机制不健全。在业绩考核中片面追求账面上的高利润额,销售人员自然会为了个人利益,采取赊销手段强销商品,使应收账款大幅度上升。三是内部会计控制不严。

3 改进应收账款管理的建议

3.1 加强事前控制

(1)设立专门的信用管理机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业信用管理职能部门是非常必要的。(2)建立客户动态信用管理系统。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查,根据调查的结果评定信用等级、建立档案,并根据收集的信息进行动态管理。在制定信用政策时,笔者建议必须事先制定合理的信用政策。包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。(3)健全企业内部控制制度。根据企业自身提点制定科学完善的内部控制规范,不论对管理者还是职工都能起到一定的导向性和约束性。

3.2 加强事中控制

(1)建立赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。设计预先统一编号的“四联赊销单”,载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人,还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容,分别由客户、责任人、经办人和信用管理机构留存,信用管理机构定期检查其使用情况,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。另外,商品交割过程必须履行严格的签发制度,其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。(2)注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同,由销售部、财务部、副总经理和总经理等层层审批。销售合同的要素必须齐全合法,不要轻信口头承诺,相关约定一定要写进合同。将合同影印,送关部门或人员与原件核对无误后分别交信用机构、财务部门,以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查。

3.3 加强应事后控制

(1)追踪分析。客户的信用品质和财务状况是企业在赊销之前就必须注意分析的问题。当发现客户的这两个因素有发生变化的可能性时,企业应采取果断的措施,尽快地收回应收账款,并且对该客户的信用记录进行相应的调整。建议企业通过设计和填报各种表格随时掌握企业应收账款的动态情况。(2)及时催收。建议在收到全额货款之前,一定要把所有的销售资料保管好,以做为催收乃至诉讼的依据。这些资料包括:销售合同、信用申请表、订单、发票、往来传真和信件、货运单据等一切能够证明企业对应收账款的权利的文件。对过期较短的客户,不予过多打扰,以免以后失去市场;对过期稍长的客户,可写信催款;对过期很长的顾客,频繁催款,且措辞严厉。

除此,企业还可开展应收账款保理业务,虽然这项业务在我国才刚刚起步,但是在西欧和亚太经济发达国家和地区,该项业务已被广泛采用。

摘要：应收账款的管理已成为企业的重大困扰。笔者针对目前企业应收账款普遍存在的弊端分析原因、提出措施,以期对众多存在类似困扰的企业有所帮助。

关键词：应收账款,应收账款管理,信用政策

参考文献

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[3]Bent,"credit and accounts receivable management",IIE Solutions,2009.

[4]王鸿艳,李兆连.对当前我国应收账款管理的思考.辽宁经济职业技术学院,2006,(3):28.