审计作业一范文

审计作业一范文（精选8篇）

审计作业一 第1篇

《审计案例分析》形成性考核册答案 作业一

一、判断正误并说明理由

1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。答案：错误

理由：重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关，也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误

理由：由于审计采用的是抽样技术，并非对全部应收账款进行函证。3．被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案：正确

理由：票据保管和票据的经办是不相容的职务，因此不能由一个人执行。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错误

理由：不是审计盘点记录，而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错误

理由：企业可能借助关联方关系操纵收入和利润，因此必须对关联方之间的交易进行审计，以确定交易是否公平、合理。

二、单项案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？

答案：一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：

（1）管理当局的特点和诚信

（2）被审计单位涉讼案件及其处理情况

（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果（4）厉害冲突及回避事项（5）内部控制的改变情况（6）审计费用的支付情况 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答案：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1）经营环境发生变动（2）年末销售额突然增减（3）顾客总体发生变动（4）产品结构发生变动（5）信用政策或其运用发生变动（6）销售收入的总体发生变动

第二章 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

答案：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票。在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备 150000

银行存款 100000

贷：应收账款----光明集团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？ 答案：该公司这一会计处理，如内控系统不严，可能给有关人员舞弊提供可能性，同时也给账目造成混乱。造成的后果是：

（1）有可能该笔应收账款早已收回，未入账。（2）有可能150 000资金被转移而坏账核销。

第三章 1．对于长期挂账的应收账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？

答案：使企业虚增利润

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？

答案：应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审所采用的折旧方法。其次，还必须确定本所采用的折旧方法是否与上一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素:一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有剩余资产的使用年限。审计人员可以通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应由选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本增加和报废的固定资产折旧。

三、综合案例分析题

[资料]审计人员甲和乙在审计A公司会计报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷，没有及时记录发生的应付账款。他们认为A公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

[要求]试问审计人员甲和乙应如何查找未入账的应付账款？

答案：(1)检查A公司在资产负债表日未处理的不相符购货发票(如抬头不符、与合同某项规定不符)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

(2)检查A公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确。（3）检查A公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。

审计作业一 第2篇

2、表明存在重大错报风险。理由是该公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险。该风险是属于财务报表层次。

3、没有表明存在重大错报风险。

4、是表明存在重大错报风险。理由是该公司C产品在2007年毛利率为8.1%。但是在2008年1月份将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险。该风险是属于认定层次。

事项（1）我们认为该事项可能存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。主要涉及到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。

理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。

②制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达到目标才可以获得更多的收入，管理人员很可能由于利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来获得更高的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项可能存在认定层次的重大错报风险。

审计作业一 第3篇

如今,随着信息技术以及网络技术的快速发展,嵌入式技术已经成为目前计算机领域中的一个重要分支, 它已经被广泛地应用于包括经济、建筑、航天、通讯、医疗、工业等在内的各个领域,而嵌入式系统在电力行业中运用时,主要集中在数据收集自动化体系、仪器检测以及集散控制等方面［1］。 一方面农村电网改造工作的不断深入, 另一方面随着电网行业的融资渠道逐渐多元化,电网内部的经济活动也更加复杂,因此需要对于电网内部管理体系进行改造, 在电网企业财务管理等各个工作中运用嵌入式管理系统,以推动内部审计工作向标准化、高效化、信息化的方向发展。

1嵌入式审计作业管理系统在电力行业中的应用意义

电网行业作为我国一个重要的能源行业, 对于国民经济的贡献很大。 信息化技术在电网行业中出现的时间比较早,同时也有着一定的实际意义。 进入新时期,随着电网行业的改革,尤其是智能化的电网发展,对于信息化技术提出了更为严格的要求直接影响着电网企业的运营模式以及发展方向。 电网企业内部的审计工作包含了财务、工程修建、科技项目等内容所涉及的所有资金,审计内容繁琐,审计量大,需要的员工数量也多,而传统的审计方式显然已跟不上电力企业的发展步伐, 迫切需要进行革新。 嵌入式技术由于运用计算机方式,可以实现信息传输数字化、普遍化与全球化,因此也就很好地适应了电网行业的发展需求,能够更好地进行审计工作,履行审计工作中的监督职责［2］。

电网行业中的审计单位在进行经济活动审计、 财务管理审计的基础上,对于电网工程还专门开设了一系列专项审计工作主要有效益审计与信息系统审计, 这也就在很大程度上促进与保障了电网企业的经营质量。 不过,现在我国的电网企业审计工作中面临着严重的员工缺乏现象, 所以在电网行业审计工作不断信息化的同时,审计部门需要加快内部建设速度,利用信息化手段来提高内部审计效率,从而更好地履行审计职责。 嵌入式系统在我国电网行业审计工作中投入实际运用的时间较晚, 与电网企业中的其他部门相比,审计部门的整体信息化程度不足,然而嵌入式的审计作业管理系统是电网行业审计部门发展的必然趋势。 嵌入式审计管理系统的运用可以极大地增强审计部门利用计算机处理审计工作的能力, 因此也就能够更好地规范审计监督工作,提高电力企业中资金的利用效率,所以在电网行业中发展嵌入式审计作业管理系统有着非常重要的现实意义。

2电力行业嵌入式审计作业管理系统

2.1 嵌入式审计作业管理系统

嵌入式系统主要是以一定的计算机技术作为基础, 用于对某些设备进行控制、监视以及管理。 它主要是面向用户、面向产品的实际性应用系统,将电脑技术、半导体技术、信息技术与不同的行业结合起来的具体产物。 嵌入式系统多数用于小型化的电子装置中,系统资源较少,因此内核也就比普通的操作系统要小,同时嵌入式系统的专用型强,系统精简,其自身必须要具备一定的高时效性［3］。 在具体的应用中,为了提高嵌入式系统的运用速度,增强其可靠性,一般都会将软件固化在存储器芯片中。

审计作业管理系统就是运用计算机技术对于审计项目中不同的审计凭证以及文件资料进行数字化处理, 同时依据一定的要求、标准进行分类管理,而嵌入式审计作业管理系统是通过借助于嵌入式系统进行审计工作。 在电力行业中,由于经济活动变得日益多样化,而且电网行业经济活动总量也在不断增加,因此运用嵌入式系统进行电网行业经济活动审计管理是非常重要的,可以极大地提高审计工作效率,节约成本,为电力企业创造更多的经济利益。

2.2 电力行业嵌入式审计作业管理系统结构

在嵌入式审计管理系统中, 最为主要的部件就是嵌入式处理器,而经常见到的处理器类型为8051 与68H结构两种。 在嵌入式系统处理器中, 主要有通用计算机类型的CPU作为处理器与微控制器两类,微控制器有着体积小、能耗低、资源丰富等特点,现如今已经成为了嵌入式系统发展的主流［4］。现在,嵌入式系统处理器多数还是采用32 位的CPU, 主要有AEM、MIPS与SH三类。 嵌入式软件技术(RTOS)是整个嵌入式系统的核心所在,而一般的嵌入式RTOS都会支持广泛的开发与运行平台, 同时所用的系统语言支持C语言编译器以及连接器等开发调试工具,从而便于使用者进行开发调试,此外也有人开发出专门的较为规范的嵌入式控制语言,如EC ++、Control C等。

依据电力企业自身的审计工作内容, 可以将嵌入式审计作业管理系统分为:综合业务管理系统审计、项目实施系统审计实时监控与分析审计以及决策支持系统审计四个部分。 嵌入式审计作业管理系统结构如图1 所示。 其中综合业务管理审计主要是对于电力企业日常运行中的管理现状及项目进程安排进行管理,把审计部门中的事务管理如培训、资料管理、中介机构管理等工作都纳入到综合业务管理审计中, 促使审计部门管理工作朝着规范化、信息化方向发展;实时监控系统审计主要是强化对于审计对象的监控工作,从而提高审计效率,为电力企业管理者在进行决策时提供参考。 在对于被审计对象中的财务、工程数据资料进行监控时, 可以依据具体的监控方案, 确定出比较敏感、重要的数据资料,协助审计人员追踪项目的进程情况,对于项目运行中的问题及时加以发现并纠正, 避免电力企业遭遇重大的经济损失与经营风险; 项目实施系统审计主要是指审计部门的工作人员通过计算机来进行审计工作, 从而处理现场的审计项目,协助审计工作人员对于现场的审计程序、审计方案制定以及审计重大内容进行把握; 决策支持系统审计是在对于项目进行审计监控与分析的基础之上, 为电力企业的管理人员提供查询与决策相关服务, 同时在审计中出现的各种问题都可以在决策支持系统中显示出来。

3嵌入式审计作业管理系统在电力行业中的应用

3.1嵌入式审计作业管理系统在电力行业中的作用

3.1.1促使电力企业审计管理规范化

在电力企业中运用嵌入式审计管理系统可以使得审计工作变得极为简便,同时也使审计方式发生了很大的变化,上下级审计部门之间进行信息传递时主要选用电子数据资料。 而上级审计部门能够利用审计软件进行科学合理地分工,明确审计职责;下级审计部门也能够运用审计软件中的特定功能来按照规范标准进行审计工作。 现在,多数的审计软件都已经实现了审计管理电子化,从而也使得审计工作变得更加规范有序,提高了审计效率。

3.1.2 促使电力企业审计作业规范化

不同行业的审计部门都有着自己的审计指南, 而在电力行业中运用嵌入式的审计作业管理系统可以使得审计指南很好地贯彻下去,规范审计行为,从而提高审计效率,促进审计工作按照法律法规进行。 在审计工作中,运用审计指南也能够对于项目内容进行规范化测试,一旦有所偏差就能够及时纠正。

3.1.3 促使电力企业审计质量监督规范化

计算机技术的广泛运用可以使得我们能够有效地利用软件系统来实现审计工作中对于不同审计环节进行控制的目的。 在电力企业中, 运用嵌入式审计系统能够对于审计责任进行跟踪查看,促使监审计监督工作更加规范合理。

3.2 嵌入式审计作业管理系统在电力行业应用中的不足

尽管审计作业管理系统已经在电力行业中有所应用, 然而由于电力企业审计员工对于审计系统掌握的不是很熟练, 在实际运用中仍然还存在一些不足。 而且由于审计系统自身还不太完善,在技术方面存在着很多的问题,也就使得嵌入式信息技术在电力企业审计管理系统中无法得到很好地运用。

3.2.1 审计工作与嵌入式系统结合程度不够,应用水平有待提高

在电力企业中,审计工作主要是查错补缺,而审计范围也主要是集中在财务报表、基本账目以及记账凭证等工作上面。 在电力企业审计系统不断得以完善与发展的同时, 也就要求相关的审计工作人员不但要具备一定的审计基础知识, 同时也要能够熟练地掌握并运用计算机技术进行审计工作, 然而目前电力企业中多数的基层审计人员对于计算机并不能够很好地运用,相关的计算机知识欠缺,无法独立使用计算机进行审计处理。 审计人员无法将所学的审计知识与信息技术之间很好地加以结合因此也就使得信息技术在电力企业审计部门不能够充分地发挥其自身作用。

3.2.2 审计系统不够成熟,功能有待完善

根据调查资料显示, 尽管嵌入式审计作业管理系统自身有着很强大的功能,可以为企业审计工作提供很大的帮助,然而由于这一系统还不够成熟,有很多功能都无法得到很好地运用,因此在实际使用过程中依然存在着很多问题, 如系统管理不够完善、权限设置不够科学合理、系统运行速度缓慢等。 而这些问题得不到有效地解决与改进, 嵌入式审计系统就始终无法在电力企业审计部门真正起作用。

3.3 嵌入式审计作业管理系统在电力行业应用中的改进措施

对于上述提到的嵌入式审计作业管理系统在电力企业审计工作中应用时出现的不足,有针对性地提出了改进措施,从而提高电力企业内部审计效率, 促使电力行业审计工作更加科学规范［5］。

3.3.1 提高审计人员的整体素质

在审计工作中,审计人员是主导因素,要想强化电力企业内部审计效率,首先就需要提高审计人员的自身素质,加强培训工作,提高审计水平。 一是电力企业要注意引进有经验、操作熟练懂技术的新型审计人才,在审计工作中转变思维模式,提高审计工作水平;二是要强化审计人员的培训工作,从而优化电力企业审计部门工作人员的知识结构与专业素质, 提高审计人员的创新能力、沟通能力以及学习能力。

3.3.2 完善审计信息系统

电力企业需要结合自身实际业务需求进行嵌入式审计管理系统研究,对于不合时宜的审计系统内容加以优化处理,完善相关的功能,提高审计处理水平。 此外还需要将电力企业审计部门与审计系统开发单位结合起来, 对于嵌入式审计系统在运用过程中出现的问题能够及时地发现并予以改正。

3.3.3 提高审计管理系统质量

计算技术在电力企业审计部门中应用时,实践很重要。 电力企业在对于审计工作人员进行培训的同时, 也要提高审计管理系统自身质量水平,注重信息化技术与审计技术之间的结合,对于传统的审计工作系统进行改革, 使其能够适应电力企业发展步伐。

4结论

随着社会经济活动的不断发展, 在电力企业中将嵌入式信息技术与审计管理工作联系起来是很有必要的。 然而由于我国电力企业审计部门发展的不是很好,审计人员自身素质低下,使得嵌入式审计管理系统无法很好地发挥其自身作用, 需要进行一定的改善与优化处理。 总而言之,在电力企业中发展嵌入式审计作业管理系统已经成为必然的趋势, 同时随着电力企业审计人员整体素质的提高, 嵌入式审计作业管理系统一定会变得更好,电力企业中的审计工作也能够做得更好,为电力企业创造更多的经济效益。

摘要：随着计算机技术的快速发展,嵌入式技术已经应用到很多领域中,同时也极大地方便了企业的审计工作,提高了审计效率。在电力行业中发展嵌入式审计管理系统对于电力企业审计工作的完善与发展都是非常有意义的,同时也有利于促进电力企业朝着现代化的方向发展。

审计作业一 第4篇

关键词：内部审计；质量控制；控制措施

内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动。而内部审计作业过程的质量控制是内部审计质量控制的关键是指内审机构为保证某一具体审计项目质量，而制订的控制程序或政策是从审计准备过程、审计实施过程、审计终结后三个阶段进行的质量控制。笔者根据在审计作业过程中采取的质量控制措施的实践，谈几点粗浅认识。

一、审计准备过程的质量控制

审计准备阶段是整个内部审计工作的基础。在审计业务的前期做好各项质量控制，不仅能从开始就确保审计质量，降低审计风险，而且可以大大节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审计实施前的质量控制，主要有以下几个措施：

(一)配备与审计项目相适宜的审计组成员

首先，作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，审计组成员的知识结构应与承担的审计项目内容相适应。审计组长除应具备专业经验及核心业务能力外，还要能驾驭审计项目实施，做好团结和内外协调工作，形成审计组的合力。其次。委派审计人员应符合独立性和客观性的要求。不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员客观公正、不偏不倚。

(二)把好审前调查关，确定审计的重点领域

对于一些重点审计项目。要花足够长的时间搞好审前调查，做好深入细致的调查研究。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。

(三)制定切实可行的审计实施方案

审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计事半功倍。编制审计方案应注重以下几个环节。一是细化审计内容，要根据审计目标的要求，有选择地确定需要查明的具体的经济事项。二是突出审计重点，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索。确定审计重点。三是确定审计步骤和方法，其原则是能够指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。四是明确分工、落实责任，建立审计项目质量责任追究制度。

二、审计实施过程的重要控制

审计实施过程的质量控制是整个审计过程质量保证的核心。加强对审计实施过程的质量控制措施，对保证审计质量，降低审计总体风险具有重大作用，主要措施有以下几个方面：

(一)建立和完善审计质量控制考核制度

一是落实项目审计责任制，严格内部审计工作程序，明确项目组长和各级审计人员的工作职责。二是提高对审计实施方案的遵循性，确保审计工作目标的实现。三是推行审计日记制度和工作会议制度。审计工作日记的编写，有利于审计组长和主审掌握参审人员的工作情况，评价工作质量和实施有效的质量控制。同时还应大力推行审计组工作会议制度，即由审计组长或主审定期或不定期地组织审计组工作会议，便于审计组内部充分沟通，集思广益，促进审计工作效率和工作质量的提高。

(二)规范审计工作底稿的编制及复核

审计工作底稿是对审计证据收集、鉴定和利用全过程的记录，是组织审计工作、编写审计报告的重要依据。其质量控制应从两方面着手。第一，制定并执行审计工作底稿质量标准。审计工作底稿要包含如下内容：一是内容完整，包括做好审计过程记录，要反映出审计人员实施审计检查的范围和方法，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等；二是重点突出。重要事项或问题一定要在底稿中详细列示，以便于编写审计报告；三是责任明确。审计工作底稿应由审计人员编制、审计组长复核后分别签名盖章。第二，实行审计组长负责制，要求审计组长对审计实施过程负总责，确实把好审计事实关。

(三)加强对内部审计人员的现场指导和检查

审计组长要及时了解审计工作情况，对审计人员的工作给予充分的指导、监督和复核，尤其要关注以下方面：重点审计领域和重要审计事项是否已获得充分适当的审计证据：审计工作底稿能否充分地支持审计发现、审计结论和审计建议；预定的审计目标是否已实现等。

(四)做好审计发现的综合分析工作，努力提高审计报告层次

强化精品意识，提升审计报告的质量和水平，主要应做好以下几方面的工作。一是对审计发现进行深加工。分析加工审计发现时，不能停留在发现问题的表面，应注意问题产生的根源、注意审计发现的内在联系、注意管理和控制上的重要缺陷，找出最有价值的信息，为写好审计报告服务。二是审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险，切忌泛泛而论，没有深度，没有重点。三是审计结论准确、客观。依据审计发现得出的审计结论，一定要体现出实事求是，客观公正的审计原则，不可携带任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其词。四是提出的审计意见和建议要具有建设性和可操作性。所提的意见和建议应直指审计发现产生的根源。便于被审计单位从根本上纠正审计发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。

(五)建立健全审计报告的签发制度

审计报告由项目组长起草，审计部门负责人审核。审计报告签发前，必须征求被审计单位的意见。加强双方的沟通。审计组应客观地分析被审计单位主要负责人的意见，换位思维，避免审计人员因主观因素和审计取证过程不够深入、调查了解不够全面造成的偏差。征求意见后，项目组长应对审计报告再行修改，经复核把关后，向被审计单位、企业最高管理当局和规定的其它有关人员报送正式审计报告，保证审计报告编制报送的规范、台法。

三、审计终结后的质量控制

做好审计终结后的工作，总结审计经验，检验当前使用的审计程序与方法，对提升以后业务的审计质量具有重要作用。加强审计终结后的质量控制，主要措施有以下几个方面：

(一)及时总结审计工作

每一个审计项目结束，内部审计部门负责人要及时组织项目组长对本次审计工作进行总结，简要阐述本次审计工作中发现的重大疑难问题和采取的相应措施，指明今后类似审计工作中应注意的事项。内部审计部门应至少每半年对全部业务进行一次全面总结。

(二)建立审计质量责任追究制度

从审计员到审计组长，再到审计部门负责人和总审计师、审计顾问，都应明确应该承担的质量控制责任，质量控制的结果应与业绩考核挂钩，没有履行好责任就应该追究和处理，如告诫、批评、通报、取消评审资格等，通过奖优罚劣来提高质量意识和责任心。

(三)加强审计档案管理

审计档案是项目审计的主要载体，是审计业务基础建设的重要组成部分，内部审计人员可以充分利用审计档案为今后的审计业务服务。审计工作结束后，项目组应及时将项目的审计资料整理归档，加强对审计档案的质量控制，也是把好审计项目质量关的一个很重要环节。

(四)加强技能培训，不断提高人员素质

加强技能培训，是提高审计实施过程中工作质量的需要，也是提高审计工作水平的需要。审计人员通过在本次项目审计中暴露出自身存在的问题与不足，进行有针对性的学习、培训及交流，可以尽快提高审计工作的能力和水平。因此，对审计人员不仅要加强审计理论、审计技术、方法等方面的培训，而且要注重先进工作经验的总结和交流以及思想道德方面的教育，使审计人员能够站在较高的起点上，以宽阔的视野从事审计工作，以利于不断提高审计工作质量。

审计作业一 第5篇

一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（B）。

A.审计风险

B.重大错报风险

C.可接受的检查风险

D.非抽样风险

2.下列不属于审计准备阶段内容的是（C）。

A.了解被审计单位的基本情况

B.签订审计业务约定书

C.收集审计证据

D.编制审计计划

3.当注册会计师表示（A）意见时,审计报告的说明段可以省略。

A.无保留

B.保留

C.否定

D.拒绝表示

4.以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“发生”认定的常用控制测试程序的是（C）。

A.检查企业验收单是否有缺号

B.检查有无未记录的购货发票存在C.检查付款凭单是否附有购货发票

D.审核批准采购价格和折扣的标志

5.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（B）.A.实施分析程序

B.实施控制测试

C.重新评估认定层次的重大错报风险

D.扩大样本规模

6.审计产生的客观基础是(A)。

A.受托经济责任关系

B.生产发展的需要

C.会计发展的需要

D.管理的现代化

7.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据不包括(C)

A.内部管理控制制度

B.内部会计控制制度

C.业务规范、技术经济标准

D.内部审计制度

8.下列审计证据属于加工证据的是（D）

A.应收账款回函

B.被审计单位保留的购货发票

C.被审计单位收到的支票

D.会计分录调整表

9.下列选项中，不是审计职能是(D)。

A.经济监督

B.经济鉴证

C.经济评价

D.经济管理

10.审计风险的组成要素不应包括(A)。

A.程序风险

B.检查风险

C.固有风险

D.控制风险

11.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由(C)承担。

A.会计师事务所

B.参与此项工作的注册会计师

C.被审计单位

D.被审计单位的主管部门

12.内部控制按（B）分类，分为内部管理控制系统和内部会计控制系统。

A.要素

B.工作范围

C.建立的目的D.控制方式

13.注册会计师的审计责任是指(B)。

A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责

B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责

C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责

D.对其助理人员的工作负责

14.在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（A）.A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解被审计单位情况及其环境

C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

15.逆查法应从(D)查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.会计报表

16.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（C）。

A.年底应收账款的真实性

B.是否存在过多的销货折扣

C.销货业务的入账时间是否正确

D.销货退回是否已经核准

17.(B)用于内部控制符合性测试。

A.审计抽样

B.属性抽样

C.变量抽样

D.统计抽样

18.注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是(C).A.重新计算

B.函证

C.分析程序

D.重新执行

19.运用审计依据的原则不包括(A)

A.及时性原则

B.具体问题具体分析原则

C.辩证分析问题的原则

D.利益兼顾原则

20.采用监盘法一般能取得较为可靠的(A)证据

A.实物

B.书面

C.口头

D.环境

二、多选题（共 20 道试题，共 40 分。）

1.注册会计师在审计报告的意见段之后增加的强调事项段是（BC）。

A.对审计意见的补充说明

B.目的是提醒会计报表使用人关注

C.不影响已发表的审计意见

D.解释出具特定审计意见的原因

2.注册会计师对股本的审查一般可以采取的措施有（ABCD）。

A.审阅公司章程及实施细则

B.查阅股东大会及董事会记录

C.函证发行在外的股票

D.审查股票发行费用的处理

3.按审计主体分类，审计可分为(BCD)。

A.全部审计

B.民间审计

C.内部审计

D.政府审计

4.下列属于具体审计计划内容的有（ABC）。

A.审计目标

B.审计步骤

C.审计工作底稿的索引号

D.重要会计问题及重点审计领域

5.审查财产物资的方法一般有(ABCD)。

A.盘点法

B.鉴定法

C.观察法

D.调节法

6.A会计师事务所的下列情形中，违反注册会计师职业道德规范的有（AB）。

A.事务所的主任会计师E是甲公司（上市公司）的独立董事

B.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007财务报表的同时，负责对其2007财务报表进行审计

C.事务所注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2007财务报表，注册会计师G负责对该公司2007财务报表进行审计

D.事务所承接了对丙公司（上市公司）2007财务报表的审计业务的同时，又承接了丙公司2008预测性财务信息的审核业务

7.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ABD）。

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C.对于询问程序，注册会计师应以询问的时间作为识别特征

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征

8.经营风险导向审计风险模式下，审计风险=(B)×(D)。

A.经营风险

B.重大错报风险

C.控制风险

D.检查风险

9.注册会计师对客户的责任有（ABD）。

A.按业务约定履行对客户的责任

B.对知悉的商业秘密保密

C.不得对未来事项的可实现程度作出保证

D.不得以或有收费的形式向客户提供鉴证服务

10.审查直接材料费用需要检查下列文件资料(ABCD)。

A.领退料单

B.材料费用分配表

C.材料成本差异计算分配表

D.采购合同和购货发票

11.注册会计师违约和过失可能导致承担（BC）责任。

A.会计

B.行政

C.民事

D.刑事

12.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ABD）。

A.验证企业资本，出具验资报告

B.审核内部控制，出具审核报告

C.设计内部会计控制制度

D.审计简要会计报表，出具审计报告

13.注册会计师在了解货币资金内部控制制度时应该注意的问题有（ABCD）。

A.款项的收支是否按照规定的程序和权限办理

B.出纳与会计的职责是否严格分离

C.现金是否定期盘点核对

D.是否存在出租、出借银行账号的情况

14.会计咨询、服务业务的特点有（ABCD）。

A.独立性

B.客观性

C.科学性

D.创造性

15.验资的作用有（ABC）。

A.验资有利于界定产权关系，保障所有者权益

B.有利于规范企业行为，保障正常的社会经济秩序

C.有利于企业取信于社会和开展生产经营活动

D.有利于企业的财务报告的完整性

16.注册会计师在审查“坏账准备”的计提时主要应查明的内容有（ABCD）。

A.计提方法和计提比例是否符合制度规定

B.计提的数额是否恰当

C.会计处理是否正确

D.前后期是否一致

17.注册会计师在审查实收资本时应注意（ACD）。

A.出资是否按照规定的出资期限、出资方式和出资额

B.无形资产出资额是否不超过注册资本的40%

C.投入资本是否真实存在D.外币出资的折算是否符合规定

18.导致注册会计师承担法律责任的主要原因包括(ABCD)。

A.被审计单位发生严重的错误与舞弊，而注册会计师未能查出

B.被审计单位经营失败

C.注册会计师和会计师事务所违约

D.注册会计师和会计师事务所过失和欺诈

19.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表作出查询，但如果知悉审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当（ABC）

A.考虑是否需要修改财务报表

B.与管理层讨论

C.同时根据具体情况采取适当措施

D.修改审计意见

20.注册会计师对或有事项的审计可以采用的程序有（ABCD）。

A.获取被审计单位管理当局声明书

B.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证

C.询问管理当局、复核现存的审计工作底稿、查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺

D.确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当

三、判断题（共 10 道试题，共 20 分。）

1.验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师应当说明的其他重要事项（B）。

A.错误B.正确

2.评价事务所的胜任能力不属于审计业务约定书签订之前工作的（A）。

A.错误B.正确

3.管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局（B）。

A.错误B.正确

4.对相关内部控制的描述方法有文字表述法、调查表法、流程图法（B）。

A.错误B.正确

5.控制测试的种类有同步控制测试、追加控制测试、计划控制测试（B）。

A.错误B.正确

6.会计事务所对审计工作底稿建立的以项目经理,部门经理和会计师的逐级复核是目前比较普遍采用的三级复核制度（A）。

A.错误B.正确

7.当注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要可以在意见段之后增加解释段,以便对重要事项加以说明（B）。

A.错误B.正确

8.政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，具有宪法赋予的独立性和权威性（B）。

A.错误B.正确

9.内部控制系统按要素分类分为：预防性内部控制系统和察觉性内部控制系统（A）。

A.错误B.正确

10.每个审计项目中，对内部控制制度的符合性测试都是必需的（A）。

审计作业一 第6篇

（2010311750朱周林）

这个学期，我们开始学习了《审计学》这门课程。作为我们经济学专业的一门专业必修课程，其实，我还是挺喜欢这门课程的。

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规，审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政，财务收支，经营管理活动及相关资料的真实性，正确性，合规性，效益性进行审计，评价经济责任，签证经济业务，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济活动。

为了让我们更好的了解审计，了解相关的知识，增加我们对这门课程的印象，老师让我们观看了《审计风云》第一集。《审计风云》又名》《监查法人》，是由渡边一贵.柳川强共同导演，冢本高史松下奈绪等人主演的一部日本电视剧，主要讲述的是年轻的会计师们在庞大的报表以及沉重的责任的夹缝中，烦恼而奋斗的故事。

看完第一集，后来我又在网上重新看了下第一集，接着还把剩下的五回剧情全部看完了，虽然有些东西看不懂，但是基本的主题，基本的思路还是懂了，看后感触良多。

第一集，简单介绍了日本资本市场的规模以及会计师事务所在社会中所肩负的重大公信责任，然后较夸张的介绍了会计师所拥有的强大权力，接下来的台词是：“本剧介绍的是年轻的会计师们是如何在庞大的报表以及沉重的责任的夹 缝中烦恼而奋斗着的故事”。我明显感到自己被震撼了，而且有一种欣悦的满足感。，也不知道为什么，一种说不出来的感觉。看了这部电视剧给我的感觉是

1严肃，冷峻的画面，作为审计师的为难与高风 亮节，任何人在这个时候都无法保持独立性，所以审计显得更加神圣。

当时的背景是:日本拥有总计超过 4000 家上市公司,在这东京证券交易所,日平均交易额超过 2 兆日 元.在判断要买卖哪支股票时,投资家判断依据是财务决算报表.而对财务决算报 表进行审计的是会计事务所(具备 5 人以上注册会计师才能成立会计事务所).会 计事务所即注册会计师团体,进入公司现场审计,对公司提供的财务报表进行审计。对各项财务数据进行彻底调查,核对决算报告是否属实,如果发现做假帐即要求公 司进行更正.如果企业不履行的话,甚至可以使企业退市。

这就是日本的审计师，拥有无上的权利，在中国或许没有这样的审计师。这部剧给我最深的感受就是太压抑了，六集都没笑过一分钟，在这个这么混乱的世道说他存在与现实并不为过,那些事情其实一般的人是不太会接触到的。看这个片子,就会觉得原来剥削就是这样环环相扣,黑暗无处不在...顺应还是反 抗，只能感叹力量的薄弱呀，其中的有些人是善是恶根本就无法分辨，还得从自己 的利益出发，看似邪恶的人其实也有自己的苦衷。

在审计报告宣布的时刻来临了,若杉踌躇片刻后还是宣布了要求他们修改营业额,并出具否定意见的决定，社长五味很意外质问田代,并要求他们滚蛋.但手下人还是要求社长修改，这时社长才道出,原来虚报额度就是为了让银行给予融资,如果不做公司就完了，社长当场向若杉下跪,其他手下也一同请求他.这个情节让我很有感触，他们是从自己的利益出发的，其实也没有错，难道非要把事情做得自己不赚钱，难道求心安就行吗那中国也就不会有舞弊的单位了，只是我觉 得作为审计人员要让他们改，甚至说做出一套有利于公司的制度，让公司不至于做

假账吧，男儿膝下有黄金，一跪不是那么容易的，实在是威胁到他的生存了呀。为了谨慎起见,他还是打电话给吉野,要求他对次日大笔金额融资的审核能够手下留情。知道帐本内有猫腻,所以吉野犹豫片刻后直接交给了若杉。若杉翻 开第一页居然就是飞鸟屋的资料,虽然很疑惑但还是埋头开始工作。深夜,看到 还在埋头苦干的吉野他们,须贺以上有老下有小希望吉野能放过东都银行。但吉 野却很正直的拒绝了,这让众人刮目相看，若杉表示东都其实已经破产了,吉野表 示要乐观一点,不然一旦东都破产,那整个经济就崩溃了,所以还是要得出一个结论。这里让我很纠结，就是这样的严格审计让很多人失去了很多，有时候想想是不是还要坚持自己的原则，是不是要衡量一下生命与原则的重量。这部电视剧让我思考很多，有的人为了地位，为了金钱，成为了陈规旧套的老古董。有的人为了理想，为了幸福，却不得不挣扎在正义的冷漠和世俗的压力之间。剧中的主人公 若杉健司在经历了忧郁和徘徊的同时也经历了成长，找回了遗失的信任和希望，恢复了会计 师和企业客户之间微妙的平衡。这也是让我最终的结论，无论何时都要坚持自己的原则。作 为一个审计师多么的艰辛但是只要我们热爱我们的职业，作为一个审计师是要付出很多的，同样也会得到很多，比如自身的荣誉感。所以这也是我们就业的一个方向，我们要努力学习课本上的知识，因为知识远远学不完。

冷峻、压抑，这是个严肃的故视；阴谋、陷阱，这是个步步惊心的故视；荣耀、责任，这是个关于注册会计师的故视，或者，如剧中所言，这是个讲述会计师们是如何在庞大的报表以及沉重的责任的夹缝中烦恼并奋斗着的故视。

网路上已有不少关于《审计风云》的评论，作者大多是在职或者曾经供职的会计师，而评论的矛头也更多的指向了剧情对于现实的夸大和扭曲（其实如果用唯物

辩证的眼光，从日本金融审计模式出发，该剧某种程度上该剧还是反映了日本会计行业的实际处境）。

先不说剧中会计师所拥有的强大的权力、乱七八糟的审计过程和漏洞佰出的资本市场，不可否认的是，在当今现实中风起云涌的资本市场，会计确实是一个必不可少的重要行业，它在社会中肩负着重大的公信责任。而会计师更是是一种身份，一份荣耀，一种使命，是公正和智慧的象征。但同时我们也看到在会计师的光环之下，掩盖的是艰难的学习，是繁重的加班，是错综复杂的利害关系，是攸关法律和道德的沉重责任。

繁重的数据处理，实地的调研勘察，看似轻松闪过的审查现场画面，是需要怎样的专业素养来支持？又浸透了多少努力工作的汗水？不得而知。

但是，现实面对的还远远不止这些。剧集通过一些列的审查案例赤裸裸地揭开了会计师视务所既要从客户获得审计费，又要出具客观公正的审计报告，还要顺应国家政府的政策管理的重重窘境。

所以，在剧中也反复的出现这样的疑问，为什么选择成为会计师呢？

其实，在应对剧的主题中心之外，我们能寻获的，还有更多的蛛丝马迹，比如会计的艰难和辛劳，又比如会计师的放弃和牺牲。

而所谓的会计师们，为了以上种种，有付出了巨大的牺牲。家庭的温暖？自身的健康？……或许只有真正经历过的人才能深刻理解。或许剧中的场面有些夸张的成分，太过严肃，现实中可能不是这个样子，或许是这个样子，但是绝对没有这个严肃。这不禁让我对日本的文化，工作处事态度肃然起敬，真的，尽管很多时候，我是不喜欢日本的，包括他们的文化，人物，历史。这部剧给我最深的感受就是太压抑了，六集都没笑过一分钟，在这个这么

混乱的世道说他存在与现实并不为过,那些事情其实一般的人是不太会接触到的。看这个片子,就会觉得原来剥削就是这样环环相扣,黑暗无处不在...顺应还是反抗...只能感叹力量的薄弱呀.其中的有些人是善是恶根本就无法分辨，还得从自己的利益出发，看似邪恶的人其实也有自己的苦衷。

审计学作业四 第7篇

（1）因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册

会计师实施盘点，12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。通过存货与总资产的这个比率，即用1300/2700的结果可以看出存货比率很大，可认为是对审计范围的重大限制.（2）12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未

发现重大差异，根据这个资料可以看出存货1300万元可是只抽点了10%，也就是说还有剩下的1170万元未盘点，这些没有盘点的存货有没有问题我们不得而知，是否存在重大错报，我们也不清楚，因为没有证据表明他不存在重大错报。并且审计制度明确规定了对存货的监查不得低于30%，会计师事务所必须有人在场监查.（3）被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观

审计作业一 第8篇

1 紧跟金融创新步伐, 适时明确审计要点, 制定规范化、标准化的测试程序

以目前而论, 商业银行扁平化管理的推进、综合网点的运营、客户经理制的实施、信贷产品的丰富、电子银行业务的发展, 从多方面、多渠道拓宽了经营领域, 再造了业务流程, 重塑了管理体制, 形成了新的风险控制点。同时, 数据集中程度的提高和管理信息系统的运用, 也使审计线索发生了明显变化。内部审计, 作为风险防范的重要部门, 应设立专门的业务研发小组, 积极主动地介入产品研发, 介入经营管理创新, 针对新的业务流程、新的营销机制、新的核算体系以及新的网点运作模式, 设定统一的、规范的测试程序, 对现行审计业务指南、审计要点图示及时补充、修订与完善。唯如此, 才能适时进行跟进审计, 才能切实发挥风险防范及评价建设职能。

2 定制常规性审计方案模板, 寻求项目质量和审计效率的最佳结合点

审计方案的质量直接影响甚至决定整个项目的质量和效率。理想的审计方案, 其内容应该是科学的、严密的、完善的, 而且是项目质量和审计效率的最佳结合点, 其中, 具体审计方案更是现场取证的操作指南。为此, 针对常规性审计项目, 应由总行定制标准的审计方案模板, 典型的如行长任期经济责任审计。实际审计过程中, 审计人员可根据被审单位的业务范围和实际情况对方案模板直接加以调用、剪裁, 既能保证项目质量, 又能大幅度提高审计效率。具体定制过程中, 尤其要注意以下几点:

一是要细分管理层次, 分别明确各层次审计重点。仍以行长任期经济责任审计项目为例, 被审对象所处管理层次不同, 审计重点便相去甚远, 为此, 应针对一级分 (支) 行行长、二级分 (支) 行行长和基层行行长任期经济责任审计, 分别定制方案模板。

二是审计分项及代码的制定, 要全面考虑各个业务品种和各个管理领域, 这样才能真正做到通用。

三是方案模板切忌过时, 要密切关注审计环境、审计对象、审计重点的变化, 不断完善、适时更新, 尤其不应滞后于审计要点等实务标准的更新, 否则不但失去了指引意义, 还会产生冲突甚至误导。

3 全面进行风险评估和内控评级, 明确抽样比例范围

日常审计中, 广泛运用抽样审计, 抽样过程中, 唯有样本的代表性, 才有审计结论的精确度和可靠性。而样本的代表性, 除取决于科学的抽样方法外, 还有赖于样本量的大小。

关于样本量的大小, 是相对于抽样总体而言的, 指的是抽样比例而非绝对数额。那么每次审计时, 抽样比例到底确定为多少, 才算达到了审计要求呢?虽有支持审计结论这个目标, 但因审计人员的经验差别, 因为重要性水平掌握有异, 实际操作中, 抽样比例也就难有定论甚至差别极大。为此, 建议在全面进行风险评估和内控评级的基础上, 明确抽样比例范围。具体工作可分几步走:一是细分业务品种, 逐一进行风险评估, 测定风险系数;二是在进行基层机构内控评级的基础上, 尽快推行二级分行、一级分行内控评级;三是以风险系数和内控评级结果为依据, 构筑抽样决策矩阵, 针对业务风险系数与内控评级结果的不同组合, 明确不同的抽样比例范围。实际执行中, 遇到专项审计中另有规定者, 一律采取就高不就低的原则, 测试过程中如发现严重违规或明显差异, 则要酌情调增抽样比例直至全面详查。如此一来, 既能统一操作标准, 兼顾审计质量与效率, 又能使规避审计风险一说落到实处。

4 严格审计方案编制程序, 明确编制责任

建设银行内部审计章程与准则规定, 审计方案由项目经理或审计组长组织编制, 实际工作中, 多由主审执笔撰写。不少人认为只有上述人员应对方案的科学性、完整性负责, 一般审计人员只要照章执行就可以了。在实际工作中审计内容是多样性的, 仅靠一、两个人的知识、经验和技巧, 是不可能完善整个审计方案的, 各审计人员的审计技巧与审计经验不但要体现在取证过程中, 还应运用到方案编制阶段。方案的编制, 不但要有一个征求意见、全体通过的过程, 也要有一个全体对其负责的说法。对于方案制定过程中的不同意见, 如不能最后统一, 一定要在备查记录中详细记载, 归入项目档案, 据以明确责任。显而易见, 责任的明确与约束, 有助于方案质量直至整个项目质量的提高。

5 适当合并、简化工作记录, 兼顾规范操作与审计效率

建设银行在内部审计准则中, 开创性地引入了审计工作记录, 以全面记录测试过程、测试方法及测试结果。工作记录, 既是审计作业标准的组成部分, 又是当之无愧的项目质量控制工具, 是项目程序规范化中不可或缺的关键环节。美中不足的是, 工作记录加大了劳动量, 一定程度上挤占了取证时间, 影响了审计效率。

那么如何解决上述矛盾呢?笔者认为, 关键在于把握四个字, 即“详简得当”, 在规范操作的前提下, 尝试对工作记录进行适当简化与合并。为防止简而不当致使工作记录流于形式, 在具体合并简化过程中, 要严格遵守以下三个前提:一是忠实记录取证轨迹, 确保工作记录的可复核性与证据性;二是切忌进行不同审计分项间的合并, “一稿一项”的编制原则必须遵守;三是建立起工作记录与审计方案中测试步骤与测试目标的对应关系, 务须测试目标明确, 测试步骤清晰。

6 实质重于形式, 努力提高审计报告的可读性

好的审计报告应该定性准确、详简得当、格式统一、用语规范。为此, 建设银行在内部审计准则中, 将审计报告的通用格式规定为报告提要、基本情况、审计评价、审计发现、审计建议、其他需要说明的事项六大部分, 对于各部分的内容又有进一步的明确。但实际执行中, 有的审计人员反映, 按新格式写出的报告有堆砌重复之感。原因何在呢?笔者认为, 关键还在于没有做到详简得当, 具体表现在以下两个方面:

一是结论性的审计评价、审计发现中的主要问题、关键的审计建议部分没有处理好。按照准则规定, 报告提要和基本情况部分均应包括上述内容, 如不加提炼, 平铺直叙, 该简不简, 重复照搬, 往往是报告提要不提纲契领, 基本情况长篇大套, 审计建议反反复复, 后果可想而知。

二是对于审计发现部分没有处理好。具体表现在:对所有的审计发现问题, 不分巨细, 均逐一列出状况、依据、差异、影响、原因, 甚至照搬工作记录里的相关部分。却忽略了内审报告的使用者, 主要是本行的管理层和决策层, 只要描述准确, 对于问题性质, 多能一清二楚。换言之, 并不是所有的问题都需逐条列出依据、差异、影响、原因, 尤其是浅表性的问题, 如不按时查库、未按规定进行岗位交接等, 从问题的概括描述里完全能看出差异与影响所在, 一味地拘泥于格式, 不分主次, 长篇大论, 结果只能是适得其反。

对于上述情况, 在报告撰写过程中, 我们一定要引以为戒, 要学会站在报告使用者的角度, 要提倡实质重于形式的文风。这就要求我们在不断提高文字水平的同时, 谨记重要性原则, 对于审计发现问题, 只就影响严重、情况复杂的审计例外, 逐条列出状况、依据, 全面分析差异、影响及成因, 惟有这样, 才能详简得当, 突出重点, 切实提高报告的可读性。

参考文献