税收管理领域应用

税收管理领域应用（精选3篇）

税收管理领域应用 第1篇

一、税收犯罪与洗钱的关系概述

税收犯罪与洗钱犯罪的密切关系最早可追溯到在20世纪20年代,当时美国有组织犯罪集团就将非法收入混入洗衣营业收入中存入银行,向税务机关申报纳税,使犯罪收入变为合法收入,形成了现代意义上最早的洗钱。英美等发达国家的反洗钱工作最初也都是由打击税收犯罪发展而来的,目前仍有一些国家的反洗钱职能是由税务部门执行,如英国的税务总局就在反洗钱执法部门之一。税务犯罪与洗钱犯罪有着深厚而密切的历史渊源。而在我国,税务犯罪与洗钱犯罪的关系则是随着近年反洗钱工作的深入开展逐渐被认识与关注的。

2010年,国家权威部门做过一项中国洗钱犯罪调查,调查结果显示,洗钱犯罪活动主要集中在金融领域。在人民银行协助破获的洗钱案件主要涉及地下钱庄及非法买卖外汇活动、偷逃税等危害税收征管犯罪、非法吸收公众存款活动、金融诈骗等诈骗犯罪、毒品犯罪、走私犯罪、贪污受贿等职务犯罪等。其中,以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种危害税收征管犯罪约占总数的9%,成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型。税收犯罪案件之多,与洗钱关系之密切由此可见一斑。2012年2月,FATF发布了指导反洗钱工作的新40条建议中,建议各国将关注的领域扩展到税收欺诈、国际贸易等非传统领域。税收犯罪与洗钱的高度关联性开始在我国理论界引起关注。

二、国内外涉税洗钱监管概况

(一)国外涉税洗钱监管概况

美英等国作为发达国家,拥有世界上最活跃的金融市场,洗钱问题也是由来已久,与此同时,反洗钱监管也较为成熟,成为许多国家反洗钱工作借鉴的典范。美国既是全球最大的洗钱中心,又是世界上最早对洗钱活动进行监管的国家之一。在涉税洗钱监管方面,财政部下属国税局的刑事调查部承担该领域监管职责,负责管辖范围涉及洗钱行为和洗钱犯罪案件的调查、侦查、起诉与执行。英国的税务总局在财政部的全面指导下负责英国的海关和税收事务。在反洗钱方面,税务总局承担了相关的执法与监管职能,负责调查并起诉贩毒、税务犯罪及相关洗钱案件,并依照反洗钱条例,审查、许可和监管货币服务业和珠宝业。亚洲邻国韩国,随着经济的快速发展,反洗钱工作也取得了较快发展。在涉税洗钱监管方面,韩国金融情报分析院内设机构税收信息与系统管理部,负责分析有关逃税交易信息,按照国税厅作出的信息要求来分析信息,建立并运行信息系统。2007年,韩国金融情报分析院共向检察厅、国税厅等6个执法部门移交涉嫌洗钱及其他违法犯罪活动线索共计7381份,其中向国税厅移交1300件,国税厅对移送信息进行调查后成案率相当高,在处理终结的为454件中有345件存在涉税违法犯罪,突显了金融情报分析对于发现和打击涉税违法犯罪的重要价值。

(二)国内涉税洗钱监管概况

在反洗钱组织机构方面,我国已经确立了“一部门主管、多部门分工合作”的反洗钱监管模式,建立了23个部门参加的反洗钱工作部际联席会议制度,制度明确了各部门职责。在涉税洗钱方面,反洗钱工作部际联席会议制度规定,税务总局参与研究打击和防范涉及洗钱的偷税、逃避追缴欠税、骗税等税收违法行为的政策措施,会同相关部门研究建立相应的信息传递和执法合作机制。但在反洗钱合作方面,人民银行反洗钱与税务部门在实务方面的合作交流还无较大实质性进展,反洗钱机制对预防、打击税务犯罪的积极作用未有效的发挥。但在反洗钱实践中,众多洗钱案例显示,反洗钱资金监测对于发现、追踪涉税犯罪有其特殊优势。在上述中国洗钱犯罪调查中,以偷逃税款、虚开增值税专用发票骗税为代表的各种危害税收征管犯罪约占总数的9%,成为继地下钱庄和非法买卖外汇之后第三大引发洗钱行为的犯罪类型,足以说明涉税洗钱的严峻性,更用事实证明了反洗钱机制在打击涉税案件中的重要作用。

因此,在国家法律框架下,应加强反洗钱主管部门和税务部门的情报合作与信息交流,以充分发挥反洗钱机制对于打击涉税违法犯罪活动的重要作用。

三、反洗钱机制在打击涉税洗钱方面的优势

自2007年开始,我国反洗钱工作全面启动,并取得了不小的成绩和进步,特别是金融机构反洗钱工作稳步发展,反洗钱机制不断得到完善与发展,为国家反洗钱工作的深入开展奠定了一定的基础。笔者认为,反洗钱机制在发现、打击税收洗钱案个件中主要有以下两大优势。

(一)反洗钱机制搭建的金融数据库,成为发现和追踪税务犯罪线索的重要渠道

在经济领域,金融机构成为社会资金运动的中枢,社会成员资金交易绝大部门是通过金融机构提供的支付或其他中介服务完成的,因此金融机构拥有庞大的社会资金交易数据库。犯罪分子掩盖犯罪事实,隐藏犯罪证据,也大都经过金融体系来藏匿和转移非法收益。尽管洗钱行为越来越隐蔽,但“黑钱”只要在银行或其他金融机构间流转就会留下记录。2004年,中国反洗钱监测分析中心成立,成为人民银行履行反洗钱职责而设立的专门分析情报的机构,负责接收分析金融机构上报的大额和可疑交易。经过几年发展,反洗钱数据采集网络初具规模,其接收的大额与可疑交易覆盖了所有金融机构,从分析资金异常流动入手,大大拓宽了发现和追踪税务及其他犯罪线索的渠道。

(二)金融机构拥有较为专业的反洗钱队伍,成为发现税务犯罪线索的前沿力量

金融机构柜员是直接为客户办理金融业务的一线人员,对客户异常交易、异常行为最为了解,通过关注与分析客户的交易活动,发现犯罪线索。如,2007年的上海竹川公司骗税案中,招商银行临柜人员在整理客户企业回单时,发现该企业4~5月间该企业向法定代该案成为全国首例利用国家对软件行业税收优惠政策的骗税案件。在2006年广东佛山“417”偷税、骗税洗钱案中,犯罪分子黎某及其妻子名下资金交易总额达11.08亿,远超其经营实体的交易总额,黎某不通过单位账户结算,货款均由私人账户结算,以达到偷逃税款的目的。在反洗钱工作中,诸如此类的异常交易十分频繁,经统计山西某地方性银行2013年1季度单位资金向个人账户转账资金达108亿,其目的可能是资金拆借,可能是违规放贷获取高额利润,也可能是为新单位虚假验资提供资金,但是涉嫌偷逃税款占有较大比重。2012年7月,该地方性银行柜员发现客户李某频繁代理个体工商户账户的开立与撤销,两个工作日共撤销14个账户,行为可疑,并后台核实该客户共开立19个账户,账户的资金交易均是李某办理,随即作为重点可疑交易进行上报。经查,该客户涉嫌偷漏税款。事实证明,金融机构通过履行反洗钱义务,可以及时发现税收洗钱活动,从而为追查出相应的上游犯罪提供线索。同时,中国反洗钱监测分析中心拥有专业分析人员,借助于专门的分析系统,对上报的大额与可疑交易进行收集、整理、分析也会发现有价值的线索。因此,金融领域反洗钱工作对弥补我国税收管理部门监管资源有限,手段不足,对有效打击税收犯罪具有重大的作用和意义。

四、政策建议

(一)修订现有法律体系,为反洗钱在打击涉税洗钱中的应用提供政策支持

一是要尽早修订《刑法》,扩大反洗钱上游犯罪范围,将税收犯罪列入上游犯罪,同时将自洗钱列入洗钱罪的主体,这已是理论界的共识。2012年2月,FATF在其发布的新40条建议,再次建议各国将关注的领域扩展到税收欺诈、国际贸易等非传统领域,因此将税收犯罪列入洗钱罪的上游犯罪更是与国际接轨,履行国际反洗钱义务的需要。在反洗钱实践中,诸多可疑交易线索经调查后涉及税务犯罪,但以洗钱罪宣判的极少,将税收犯罪列入洗钱罪的上游犯罪更是反洗钱工作和打击税收犯罪的现实需要。因此,立法部门应加快修订《刑法》的步伐,为有效发挥反洗钱在打击税收洗钱活动中的积极作用提供政策支持,为减少税收流失保驾护航。同时,将自洗钱主体列为洗钱罪主体,体现法律罪责相当原则,便于司法判决。门与税务部门的反洗钱协作,为推动反洗钱机制在打击税收犯罪领域的应用提供法律政策支持。

(二)加强反洗钱主管部门、税务部门、公安部门及金融机构的反洗钱合作

一是加强税收犯罪研究,正确指导金融机构加强交易监测与分析水平。税收犯罪专业强,犯罪分子多为经营主体的负责人或财务人员,具有一定的税收、会计、企业经营等专业知识,具有较强的反侦查能力,属高智能犯罪。税务部门作为税收主管部门,应发挥专业优势,并会同反洗钱主管部门加强税务犯罪与洗钱手法的研究,更好地指导金融机构识别、发现有价值的税收犯罪线索。同时,金融机构也应主动加强对国内外涉税洗钱案例的研究与分析,完善涉税资金异常流动的电子化识别,加强交易数据的挖掘与分析,提高资金交易监测能力与分析水平。

二是要加强反洗钱主管部门与税务部门信息交流和合作。税务部门可借鉴公安部门做法,向人民银行派驻反洗钱联络员,负责日常涉税洗钱合作事务。同时,各级人民银行反洗钱部门要加强与当地税务部门的情报交流与信息沟通。

三是加强与公安部门的多边合作。税务犯罪大量存在于经济生活中,导致国家税收严重流失,但与此相反,公安机关查处的税收犯罪案件在绝对数量上却明显偏少,所占经济犯罪案件总量的比例也明显偏低,与实际犯罪态势严重背离。因此,反洗钱主管部门、税收部门要加强与公安部门的多边合作,推动对税务犯罪的查处。

(三)加强国家反洗钱数据库建设,构建高度电子化的反洗钱体系

论企业财务管理中税收筹划的应用 第2篇

【关键词】企业财务管理；税收筹划；基本要求；实际应用

税收筹划是指企业法人在国家法律法规允许下和相关政策的引导下开展预见性税收筹划活动，并设计和挑选出一套最优的“节约纳税”的方案，最大限度地减少纳税负担，从而达到节约成本的目的。税收筹划是一种“合法避税”的方式，并不属于“偷税漏税”行为范畴，而是通过合法的途径设计最优化的纳税方案，从而起到提高企业经济效益的效果。在新形势下，现代企业的市场经营和财务管理方式发生了翻天覆地的变化，为了提高企业财务管理水平，促进企业经济效益的持续增长，就必须在税收筹划上下足功夫。毕竟企业税务筹划能力的强弱直接关系到企业财务管理水平的高低。为此本文首先立足于税收筹划需要遵守的基本要求，阐述税收筹划在企业财务管理中的实际运用。

一、税收筹划的作用

1.实现合理“节税”目标，提高企业经济效益

税收筹划增添了企业财务管理的工作内容，促进企业财务管理制度的革新。企业是以盈利为目的的组织，利润最大化是企业财务管理终身追求的目标。而税负是影响企业利润的重点因素之一，而利用合法的方式实现“节税”，能够最大限度地扩大企业的经营利润。税收筹划是在企业追求税后利润最大化的目标下提出的，通过设计最优化的纳税方案，能够有效实现合理“节税”目标。在税收筹划的影响下，企业内部结构重新整合并调整，从松散经营转向规模经营之路，从而有效提高企业的经济效益。

2.提高企业财务管理水平，强化企业市场竞争力

企业财务管理中税收筹划是一项至关重要的理财活动，它是建立在会计核算基础上并围绕企业现今流向而展开的活动。节税筹划能够改革企业内部财务管理制度，健全会计核算制度。规范财会管理和操作流程，调节资金运用，从而使企业的整个资金调度、投融资行为、经营决策行为、利益分配等处于一个科学合理的良性循环系统中，提高了企业财务管理水平，最终强化了企业市场竞争力。

二、税收筹划的基本要求

1.整体性要求

税收筹划是企业财务管理中的重要组成部分，根据部分服从整体的原则，税收筹划应该符合考虑到整体税负的降低，确保税收筹划与财务总目标一致。虽然税收筹划的主要方式是尽可能低降低赋税，但是“降税，节税”并不能提高企业整体收益或降低企业的整体成本投入。但是随着企业扩大再生产规模壮大，企业的负债比率增加，大大增加了企业的财务风险和投融资风险，企业在开展税收筹划过程中，应该以企业的整体利益为出发点，科学制定企业财务赋税筹划方式，针对企业经营过程中存在的财务风险和投融资风险问题进行综合化地考量，将不同的纳税方案综合分析，从而确立一套最优化的纳税方法。

2.合法性要求

合法性要求是指企业税收筹划必须按照国家的相关法律法规和税收政策进行运作。只有在合法性的前提下，税收筹划才是受到国家认可、社会接受的，是符合国家社会整体利益的举动[3]。一旦税收筹划触犯了法律，这种节税行为将会演变成偷税漏税的行为，企业相关人员就必须承担一定的法律责任。

3.统筹规划要求

税收筹划涉及到企业经营管理中的各个环节，既不能着眼于单纯的降税节税，也不能只盯住單个税种的节约，毕竟各个税种都是存在互联牵连的。要知道一种税的税金少缴了，那么另外一种税就会多交。因此税收筹划人员必须以成本节约为出发点，考虑到企业的整体利益，引进资金的时间价值筹划方式，权衡不同纳税方案中的优缺点，尽力找出最佳纳税方案。

三、税收筹划在企业财务管理中的实际运用

1.筹资

在企业的筹资过程中，企业经常采用股份制筹资和银行借贷筹资，由于两种方式的筹资渠道不同，前者会产生股息资金成本，后者会产生负债利息成本。我国的税法明确规定，企业的用于支付股息、红利不纳入成本考虑范围，但是支付的利息则纳入成本范围。以往的财务管理工作主要分析税收与企业资金出入流量的关系，比如项目投资收益的所得税需在税后计算，项目开发时考虑税收减免会导致研发资金的缩水。但是在新形势下的现代企业财务管理中，企业的经营活动关系到大量的税收种类，而税收筹划就是以企业在经营活动中的涉税活动为筹划对象而设计的一系列税收缴纳方案，这就要求筹划者具备税收最优化的设计意识，时刻关注企业在集资过程中存在的各类问题。因此要将企业自身的筹资成本缩减，就必须充分将企业经营活动中的涉及到的各种各样的税收缴费项目整合，改变筹资途径，创新筹资方式，构建高效低成本的资本结构。

2.投资

企业的投资行为是企业获得经济效益的途径之一，在投资决策中，企业必须承担投资活动带来的收益所得税。投资收益所得税税款是投资收益的抵减项目，但是税法在不同的投资行业、投资方式、投资期限的税收政策存在显著差异。这就要求企业在投资过程中做好税收筹划预先设计工作。比如企业旗下有众多分公司，但是分公司的负责人又不是法人身份，不能享受国家针对投资法人赋予的税收减免、退税等的优惠政策，这些因素的存在会影响总公司的账面利润。而子公司是独立法人的组织，虽然享有国家优惠政策，但是却要承担重复征税和独立面临亏损的困境。

3.生产经营

企业在生产经营过程中，产品研发、购销方案设计、财务管理决策、成本费用等都涉及到纳税。因此在进行税收筹划时必须根据企业生产经营过程中涉及到的各个环节，熟悉掌握国家针对企业生产经营的各项优惠政策，从而制定相适应的税收筹划方案。比如新建企业，国家有限期减免税负的优惠政策，建设初期可以加大投产量和广告宣传投入，推迟获利年限，以扩大产品的市场知名度。

4.利润分配

企业的利润分配方式、利润使用方式、亏损金额填补时间都与国家税法息息相关，要想在利润分配过程中实现合理税收筹划。比如上市公司股息分红政策虽然同时影响到股东个人所得税和股份公司的资金出入，然而在发放现金分红时，企业必须支付相应金额的现金，股东必须缴纳20%个人所得税；倘若发放股票分红，则可以将利润保留在企业内部，股东可以在股票价值中获得利润，确无须交纳个人所得税。

四、结束语

税收筹划作为企业财务管理中的重要内容，其筹划方案的最优性、时效性、合法性是人们关注的重点。企业财务管理中税收筹划能够合理实现“节税”目标，节约成本投入，提高企业的经济效益和财务管理水平，从而强化企业的市场竞争力。税收筹划必须注重以下三个要点：一是以企业整体利益为税收筹划立足点；二是科学合理权衡成本与收益的关系；三是树立全面谨慎的风险防范意识和风险预警意识。只有做到以上几点，这样才能将税收筹划工作做到最细化、最全化、最优化。

参考文献：

[1]王淑玲.税收筹划在企业财务管理中的应用[J].财会研究，2011，11（12）：12-15.

[2]徐向真，谭章禄.论公司投融资活动中的税收筹划[J].东岳论丛，2010，10（01）：20-22.

[3]陈发芝.关于税收筹划的思路选择[J].理论探索，2011，11（05）：05-08.

税收管理领域应用 第3篇

关键词：企业税收筹划；收筹划意义；税收筹划对策

一、企业税收筹划的内涵

企业税收筹划是指企业通过其投资活动、融资活动和日常经营活动等涉税财务事项，在现行税法等有关法律环境下，采用税务筹划的技术和方法进行的、有利于实现其财务目标的税收筹划活动。税收筹划有狭义和广义之分。狭义的税收筹划仅指节税，广义的税收筹划不仅包括节税，还包括避税、税负转嫁。本文试从广义的角度阐述企业税收筹划。

二、我国税收筹划的现状分析

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。其原因如下：

(一)税收筹划意识淡薄、且基础工作不健全

目前，税收筹划还没有为我国企业所普遍认识并接受，许多企业认为税收筹划就是偷税、漏税。税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国税收立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收代理制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，代理业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

(二)税收筹划人才培养难度大

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其先决条件。从事这项专业工作的人员必须具备的能力：第一，精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。在确保经营活动和税务行为合法的基础上，充分利用国家的税收优惠政策。使企业避免发生应享受税收优惠的经济行为，但却没能享受到税收优惠现象的发生。第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且要熟悉企业的经营状况、能力，为企业进行准确的税务筹划定位。例如，固定资产的加速折旧方法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税务筹划方案。但是，如果企业正处于减免税阶段，运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。因此，税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。第三，近年来，国家税制变动频繁，参与国际市场活动的企业还要面对各国税制。这就要求税收筹划人员不仅要具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、操作能力。第四，筹划人员应还具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。

三、发展、提高我国税收筹划的对策

(一)要树立税务筹划意识

在市场经济下如何合理合法地减轻企业税负是一个复杂的问题，随着我国市场经济改革、依法治税的不断深入，企业必须要摒弃那些在计划经济体制下的做法。企业领导应加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极关注企业的税务筹划，在组织、人员及经费等方面为企业开展税务筹划提供支持。财务人员要消除核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，同时应加强税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益。

(二)规范税务筹划基础工作

税务筹划应建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，为此企业应做到：

1强化决策科学化的管理

筹划性，即在事件发生之前而非之后进行“谋化”这是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立科学的决策审批制度，保证技术、人才、资金以及税务上的可行性，以保证正常的税务筹划活动，使其真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。

2规范企业财务会计行为

设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家会计法规对企业的要求，也是企业依法纳税的基本需要，同时也是企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账、证、表和正确的会计处理便于企业进行本利分析，为提高税务筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。

3明确税务筹划的主体

税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，由于税务筹划涉及的部门较多，对筹划主体的专业要求较高，因此，企业必须要明确相应的执行主体，以保证税务筹划的真正开展。

(三)加快引进和培训企业内部税务筹划人才

1聘请专业人员为企业进行税务筹划

我国的税务代理业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的为企业代理纳税申报等业务已发展到为企业进行税务筹划，并达到节税的目的。因此，有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的税务筹划服务。

2引进高素质专业税务筹划人才

目前，在聘请专业人员为企业进行税务筹划还不普遍的情况下。企业要想降低纳税的风险，提高纳税筹划的效率，必须引进具备税务筹划能力的人才，在聘请财务人员时，“节税”筹划知识与能力的考核，应列为录取的标准之一，应引进高素质的财务管理人才。

3加快现有办理纳税业务工作人员的专业培训