2018年税务师涉税服务实务真题及答案

2018 年税务师涉税服务实务真题及答案1.下列不发生消费税的纳税义务的是（ ）。A.汽车销售公司销售超豪华小汽车B.首饰店销售金银首饰C.卷烟批发商销售卷烟给零售商D.礼品店销售高档手表【参考答案】D【参考解析】选项 D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环节无需缴纳消费税。2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。A.不需要缴纳B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【参考答案】C【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。3.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（ ）。A.应交税费—简易计税B.应交税费—已交税金C.应交税费—应交增值税D.应交税费—预缴增值税【参考答案】A【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是（ ）。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【参考答案】B【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，首先应（ ）。A.核定其应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【参考答案】B【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。6.小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是（ ）。A.跨县（市）提供建筑服务B.销售自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【参考答案】A【参考解析】选项 BCD 适用 5%的征收率。7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以（ ）。A.不允许税前扣除B.按实际缴纳数额扣除C.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除D.按省级人民政府规定的计算基数 5%标准内的部分据实扣除【参考答案】C【参考解析】个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险，补充医疗保险以当地（地级市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。8.税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。A.30%B.40%C.60%D.50%【参考答案】D【参考解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十。9.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（ ）。A.企业发生销售货物退回B.企业销售免税商品C.食品加工厂向农民个人收购其自产农产品D.加油站发售加油卡【参考答案】C【参考解析】收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。10.辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（ ）份。A.15B.20C.30D.25【参考答案】D【参考解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过 25 份。11.税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【参考答案】C【参考解析】企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年...