浅议会计电算化对行政事业单位的影响

浅议会计电算化对行政事业单位的影响（精选8篇）

浅议会计电算化对行政事业单位的影响 第1篇

浅议会计电算化对行政事业单位的影响

专业：会计电算化

班级：

姓名：孙云丽

学号：2011级201102628

4摘要：近些年来，随着电子商务行业的迅猛发展，对行政事业的财务治理产生了重大的影响，使得会计管理环境、会计信息、会计理论发生了变化，传统会计体系已不能适应新经济体系下的会计体系。会计电算化能有效的提高行政事业单位的财务管理水平，有必要加强和改进会计管理系统，以适应时代的要求。因此本文拟从会计电算化对会计管理程序、会计管理环境及对行政事业单位会计发展趋势的影响三个当面作简略浅谈。

关键词：会计电算化；会计发展；影响。

随着市场竞争日趋激烈，新技术、新工艺不断涌向，会计法也不断创新，大大促进了会计学科的发展并丰富了其内容。利用以计算机技术为中心的信息管理手段已成为行政事业单位会计的一种必然发展趋势。实践证明，行政事业单位会计工作以电子计算机为手段大大加快了信息反馈速度，增强了业务处理能力，对于及时、准确地进行决策和核算，有效地实施预算控制，全面的考核、分析资金的运用都有重要意义。

一、会计电算化对会计管理程序的影响。

（一）授权和领导认可。计算机会计系统的开发和发展必须经过有关领导的认可和授权，这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大，对企事业整体管理目标的影响也较大，往往需要对原有的管理体制较大的改革，是牵一发而动全身的重大举措，因此必须得到授权和领导认可。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同时会对各单位管理体制造成较大的影响。同时对现有计算机系统的任何改动都有可能危及整体系统的安全可靠，因此也必须得到授权和领导认可，而且领导的授权和认可也有利于保证系统开发和发展的物资和资金的需要。

（二）人员培训。计算机系统在开发阶段就要对使用系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统进行后出错的可能性，外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行的培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度。计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序，计算机会计系统提高的高质量的会计信息的进一步利用和分析前景等等。

二、会计电算化对行政事业单位会计管理环境的影响。

（一）电算化会计系统较之手工会计系统更加广泛，各单位使用计算机处理会计和财务数据后，行政事业单位会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机在家组成。会计部门不仅能利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门，甚至一个人完成，因此，要保证企事业财产五次的完全完整，保证会计系统对企事业经济活动反映的正确和可靠，达到企事业管理的目标，单位内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。

（二）电算化会计系统改变了会计凭证的形式。

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生产方式，会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化，原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了，有些甚至消失了，电子商务、网上交易，无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务必备的各种凭证、单据被部分取消了，原来核算工程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储

存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转为对人、机控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

（三）电算化系统自动化处理的充分体现，根据用户定义、有系统自动生成转账凭证的方法称为“自动转账”，它已经成为电算化会计系统非常成熟的方法之一，自动转账有两种情形：一种是直接从帐项数据中取数生成记账凭证，另一种是要通过函数进行较为复杂的运算才能得到凭证上所需要的数字。自动转账又分为两个层次，一个层次是在总账系统中定义并使用的自动转账；另一个层次是在各个子系统中定义种使用自动转账，“自动转账”一旦完成定义，即可在不同会计期间重复使用，大大提高了系统的效率。

三、会计电算化对行政单位会计发展趋势的影响。

（一）会计服务范围更加广泛，传统会计方法与电算会计方法的综合运用并不断提高，才是会计电算化发展的必要保证，把会计电算化说成是在计算机环境下传统会计的模拟式只看到了事物的表面或结果，而没有看到事物的本质。电算会计方法只有建立在传统会计方法的基础之上，才能得到发展和提高；同时，也要以电算化环境下特有的方法去解决新形势下的新问题，过去各单位财务人员至少在二至三人，通过计算技术的应用，中纪委推行会计委派制实施会计集中核算后，各单位财务收支都集中在核算中心办理，这样核算中心就可以核算二十几个行政事业单位的会计业务，并且款项进出在结算账户进行，使整个过程在公开监督下进行，因此计算机技术的应用对财务管

理，控制目标的实现及科学决策提供了条件。

（二）会计电算化对行政事业单位引起在线财务管理，在会计电算化和网络会计模式下，每个财务管理人员不在面对算盘，计算器和纸张的账本，互联网上计算机就是他们的工作台，所有的工作均可在这个工作台上完成，即财务管理人员可以根据动态财务会计信息，在网上及时作出反应，部署经营活动和作出财务安排，从而实现在线财务治理、会计电算化更加速了财务报告生成的及时性，为会计的充分发展提供了一个新的契机，我们核算中心，已经实行了会计电算化和网络会计业务，可做为全区120多个行政事业单位进行财务核算及资金管理，大大提高了工作效率，而且通过会计电算化建立了公开、搞笑、廉洁、务实的财政管理运行体制。

（三）会计电算化要求会计市场国际化，随着电子商务的不断发展扩散，会计市场必将打破国界，而趋于国际化，使得全球各地的人们合一在国际化的会计市场中方便寻求自己所需的会计商品，实现会计商品等价交换的双重耦合，会计市场的国际化成为电子商务的进一步发展提供了新的契机，会计电算化改变了传统会计的运行环境，也改变了建立在此基础上的财务软件的应用环境。会计电算化是基于信息网络，信息石灰的产物，其活动领域可以形成从政府到市场，从市场到生产，从生产到消费者等对多方面的网络与联系。会计为了更好的适应电算化的客观要求，服务于这个大市场，其服务范围应不断的扩大，不但要服务于物质生产领域，而且还要服务于非物质生产领域，面向政府流通行业，生产行业，消费者以及国内外贸易的各个方面。

浅议会计电算化对行政事业单位的影响 第2篇

浅议会计电算化的内部控制制度

企事业单位会计电算化的实施，就是建立会计电算化的整个过程，是一项复杂的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与管理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等诸多内容，都必须采用系统工程的方法与原理进行安排组织，这样才能使会计电算化工作顺利正确的进行。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。

控制是指按照一定的条件和预定的目标，对一个过程或一系列事件施加影响，使其达到预定目标的一种有组织的行为。内部控制是指企业内部的管理控制系统，即为保证经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括企业高层用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。控制的目标是保证企业财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针。新《会计法》第27条明确规定，各单位必须建立本单位的内部监督制度。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计核算系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。所以，企业为实现其既定的经营管理目标，提高其经济效益，必需加强管理，建立一整套内部控制制度，(范文网 )以保证企业稳定、健康有序地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。

一、会计电算化带来的一些变化

1.会计业务处理的内容和方式的变化企业使用会计电算化软件处理财会数据后，企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有许多不同，财会部门人员的构成从原来的财会专业人员，转变为由财会专业人员和会计电算化系统管理员、维护员等构成。财会部门能够高效地完成传统会计核算工作要求的核算内容，还可以应用计算机完成各种企业经营管理方面的其他工作，如财务预测、成本控制、销售预测、企业资源规划等。随着电子信息通讯技术的发展，传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理，可以在终端机上瞬间完成，由会计人员处理的有关财会业务，可由其他有关人员在终端机上完成;由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项，现在可以由一个部门甚至一个人完成。因此，需要建立一套新的控制范围与控制程序符合新形势的内部控制制度，以保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标。

2.会计信息载体的变化企业应用会计电算化系统进行会计核算后，财会业务处理的方法和程序发生了很大的变化，各类会计凭证及报表的生成方式、财会信息的储存方式及载体也与传统的方式不同。手工处理时期的反映财会业务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料有所减少。由于电子信息技术的广泛应用，某些经济业务交易发生时，有关信息由经办人员通过计算机直接操作、计算机自动记录，手工操作财会业务时期使用的每项经济业务必须具备的各种凭证、单据有些被部分取消，在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等一些工作变为由计算机自动完成。原来书面形式的各类会计凭证改为以磁、光介质为媒体进行存储，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的.内部控制制度相比，控制的重点应有所不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机的控制为主，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

3.控制舞弊、犯罪的难度加大随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的经济领域的犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机及网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，且发现的难度与传统的手工操作相比更大，所以，造成的危害和损失可能更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、而且复杂，必须要有各种控制的计算机技术手段。

由于上述原因，会计电算化系统的内部控制制度与传统的手工会计系统的内部控制制度相比较，会计电算化系统的内部控制是范围更大、控制程序更复杂的综合性控制，控制的重点为职能部门尤其是财会部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，它要求由人工控制和计算机自动控制相结合的多方面的控制。

二、需加强和改进的几个方面

会计电算化系统的内部控制制度，包括组织机构设置、会计电算化岗位责任制度、会计电算化系统操作管理制度、会计电算化系统计算机硬件和软件管理制度及会计电算化系统会计资料管理制度等。

1.组织机构设置企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，相关的工作人员必须通过会计电算化培训，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

2.会计电算化岗位责任制度要明确会计电算化系统人员的岗位划分和各岗位的工作任务，会计电算化的工作岗位一般分为：会计电算化主管、会计电算化操作员、审核记账员、会计档案管理员、电算审查员。同时要明确各岗位的责任制。

工作人员的岗位安排除考虑每个人的工作能力外，还应该保证按照不相容业务相分离的原则，如审核记账员岗位不得由出纳人员兼任，也不得审核自己输入的凭证。岗位责任制的制定主要明确每个电算化岗位的职责，督促工作人员及时保证工作的完成并做好相应的纪录，保证工作质量、杜绝舞弊现象的发生。

3.会计电算化系统操作管理制度会计电算化系统操作管理制度的内容主要是系统使用管理、上机操作规程、帐务处理程序，这些规定是为了保证会计电算化系统安全可靠的运行，保证所有进入会计电算化系统的数据真实、有效，保证企业的经营效果通过会计电算化系统能够正确反映出来。

4.会计电算化系统会计资料管理制度实现会计电算化后，会计资料包括贮存在软盘、硬盘及光盘等介质上的会计数据和书面形式的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料。该制度应包括以下内容：会计资料的管理与保密、数据备份管理、会计档案管理。以保证会计资料的安全保管。

5.会计电算化系统计算机硬件及软件的管理制度会计电算化系统正常、安全的运行，除以上制度的建立保证外，还应该建立计算机硬件管理制度、计算机软硬件维护制度。

浅议会计电算化对行政事业单位的影响 第3篇

对传统会计的职能有所了解。

一、传统会计职能的内容

(一) 反映职能

反映职能是指运用会计自身特有的方式, 通过分析、整理和归集把复杂多变的经济活动转化成为一系列直观有效的数据, 向管理者提供相关的财务信息。

(二) 监督职能

会计监督是指会计利用资料及信息反馈对于经济活动的整个过程进行指导和控制。当然, 会计监督除了对货币监督之外, 还包括对实物的监督。这种监督功能必须立足于企业的经济效益, 根据企业的预算、计划、定额以及各种制度, 通过对业务、经济的分析核算和检查来实现对本企业一切经济活动的合法性、合理性、真实性及有效性的全方面监督。

(三) 参与经营决策

决策, 就是从所有的备选方案当中选择出最佳的方案, 以帮助企业获得最大的经济利益。科学的预测是作出正确决策的基础, 然而不管是预测还是决策, 其过程都涉及大量的财务方面的信息, 这些信息恰巧是由会计来提供的, 因而, 为实现企业获得最大经济效益, 参与经营决策自然也是会计职能的重要组成部分。

当然, 对于传统会计职能的认识并非固定不变, 随着管理水平的不断提高, 生产力不断进步发展, 我们不应拘泥于程式化的习惯当中, 必须以发展的眼光去看待传统会计职能。那么会计电算化对于传统会计职能的影响具体体现在哪些方面呢?以下针对此问题进行简要论述。

二、会计电算化对传统会计职能的影响

会计电算化能够推动会计的业务处理实现前所未有的飞跃式发展, 在会计电算化形成以及发展的过程中, 对于传统会计职能的各个方面都产生了重大影响, 使各项业务工作的开展发生一系列的变化。

(一) 信息系统的组织体系

传统会计的工作组织体制制定的主要依据是会计事务的各种不同性质;而在会计电算化的系统当中, 会计的工作组织体制则是以不同形态的数据为制定的依据。很显然, 这两种会计的工作组织体制截然不同, 会计电算化将会计对于数据进行分散收集、处理以及重复记录的传统操作方式转变成为集中收集、处理, 数据共享的操作模式, 使会计信息从提取到利用都更适应现代化的管理要求。

(二) 簿记规则

传统中, 会计的规则规定总账、日记账都要使用订本的账册, 而明细账则要使用活页的账册, 用这样的几个套账进行互相之间的核对和牵制;账目记录出现的错误之处则要使用红字和划线法进行更正。

而电算化打印输出的账页却是卷带状的, 能够装订成为活页的形式, 却不能是订本形式;另外电算化打印输出的是总账、日记账以及一些报表, 因明细账涉及太多二、三级科目, 打印的数量较大, 因而一般采用磁盘的形式输出;账册的核对工作是依靠相关软件来完成, 只要所输入的原始凭证正确, 计算机便可以迅速地完成手工条件之下的各种账务的处理工作;而对于账簿记录中的错误部分的处理, 已然不可能采用原始的手工方式进行修改, 但是为了确保审计追踪的线索不中断, 所以规定所有已经通过校验的数据都不得更改, 如若出现了错误, 则可理解为合法性的问题, 用输入“更正凭证”的方式进行更正, 类似于传统的红字更改法。

(三) 账务的处理程序

传统形式下, 会计对于账务的处理程序大致包括记账凭证账务的处理程序、科目汇总表的账务处理程序、多栏式的日记账的账务处理程序等, 在组织会计进行核对的时候, 可以根据企业对于会计业务管理以及繁简的需要, 任选其中的一种处理程序进行核对即可。但不管采用的是哪一种, 其共同的特点都是“平等登记”, 也就是说所有记账凭证的会计信息要以平行、等量、同向的方式记录在总的分类账目和明细账当中。这样就可以各有侧重地去反映相关的会计信息, 同时也能够发挥出总的分类账目所具有的统辖作用, 通过对账, 发现人工记账可能出现的部分错误, 并及时地加以纠正。

而电算化的账务处理程序当中, 所考虑到的是会计数据的处理目标, 也就是获得管理中所需要的各种会计信息。其中间数据的处理可以认为是源于最原始数据的处理加工, 因而, 从输入凭证到输出报表, 所有中间过程都交由计算机来控制。这种数据的处理方式和模式具有集中化、自动化的特点。事实上, 存储在数据库当中的所有会计信息没有所谓的总账和明细账的区别, 但可以按照总账或者是明细账的格式来输出, 所以在会计电算化的系统当中, 打印所输出的总账跟明细账之间是不存在内在的统辖和被统辖的关系的。

(四) 内部控制

在传统的手工操作当中, 设有岗位责任制度和各种内部牵制制度, 有效保证了手工核算的情况下会计信息的准确性、企业资产的完整性和安全性。但计算机的引入、电算化的应用却使企业内部的控制制度在重点、内容以及形式上发生了很大改变。

首先, 内部控制的形式发生改变, 原本手工操作中的一些内部控制措施在实现电算化之后就没有了其存在的意义或是转移到了计算机当中;其次, 内部控制制度在内容上发生了变化, 计算机技术的应用, 为会计工作增加了很多全新的工作内容, 同时也相应增加了新的控制措施和制度, 如计算机软硬件的编程、分析, 计算机操作人员与维护人员之间的牵制、计算机病毒的防治等等;另外, 内部控制的侧重点发生了相应的改变, 实现电算化之后, 内部控制的重点转移到对原始数据的输入控制上, 主要表现为会计信息输入控制、人机交互处理控制等几个方面。

(五) 会计信息质量

会计信息质量主要通过时效性、重要性、相关性以及可靠性等指标来体现, 实现电算化之后, 这些指标的质量都大幅提高, 同时还可以充分地利用计算机的优势, 增强了会计在核算方面的深度及广度, 使得会计向着多种量度去发展。

(六) 会计档案保管的形式

会计实现电算化之后, 多数的档案在物理性质上发生了改变, 各种凭证和账目及报表等会计资料都存储于磁盘介质之上, 备份或是删除都是很容易的事情, 所以要采用科学的管理方式, 加强对于会计资料档案的管理, 以防止会计资料档案的流失。

(七) 人员机构

在传统手工的会计工作中, 参与工作的都是会计人员, 他们保障是组织会计工作正常运转的主体;但实现电算化之后, 除了原有的会计人员之外, 还需要配有相应的系统管理人员和操作人员。

三、小结

会计电算化的应用对于传统的会计职能的影响是多方面的, 电算化将是未来会计工作的普遍形式, 因而我们必须不断地提高会计人员的自身素质, 加快相关软件的开发进度, 为推动我国企业的现代化管理打下坚实的基础。

参考文献

[1]刘飞涛.浅析会计电算化及其对传统会计的影响[J].经营管理者, 2009 (14) .

[2]郭剑峰.会计电算化对会计工作的影响[J].中国高新技术企业, 2009 (12) .

[3]谢小红.会计电算化对传统会计的影响研究[J].消费导刊, 2009 (16) .

浅议会计电算化对行政事业单位的影响 第4篇

关键词：会计电算化；会计基础工作;影响

一、会计电算化介绍和现状述评

1.会计电算化介绍

会计电算化主要是涉及新的技术工具的一种现代管理方法，由于现在科学技术的迅速发展，电子计算机的广泛使用，给会计工作带来了很多的便捷。一方面会计电算化给会计的基础工作带来了很多的优势，并且提高了计算速度。但是从另一个方面来看，会计电算化也存在很多的不足之处，由于涉及到更多专业的设备和技能，因此要求会计人员具备更为专业的会计知识。会计电算化对于企业及其他的社会单位和部门的正常运行具有重要的作用，它可以加强企业及其他的社会单位和部门的财务会计监管，防止高级管理人员的营私舞弊，而且对保证利益相关者的利益也有重要作用，因此会计电算化不仅有着重要的实际应用，而且一直是理论界讨论的热点。会计电算化系统的实施本身就是一项复杂的工程，在配置合适设备的基础上，需要经过制订总体规划与解决方案、培训人员、重整业务流程、形成信息规范、制定管理制度、配置系统与测试、试运行，才能最终实现计算机替代手工会计。会计电算化强调的是一系列的过程，其目标是为了实现良好的运营，构建良好可靠的财务系统所涉及的种种活动的集合。其根本目标是为了实现快捷的管理。

2.會计电算化的特点

(1)电算化会计数据处理程序与传统会计不同。在传统会计中，针对企业的生产规模、经营方式和管理方式形成的特征，必须采用与之适应的不同的帐簿组织形式、记账程序和记账方法。而在电算化会计中，由于数据处理的精度高和速度快，可以采用一种统一的核算形式。而且由于计算机处理数据差错的概率小，没必要象传统会计那样，在数据处理过程中，进行各种核对，如帐帐核对、帐证核对、帐表核对。现在的会计人员应该有过这种体验：到了月底对帐时，为了几分钱的差额而必须翻遍所有的凭证、帐册。

(2)记账的含义不尽相同。手工条件下，记账指明细账、日记账、总账由不同人员按照不同的科目，分别在不同的帐册上加以记录。这种重复而繁琐的抄写造成会计工作周期长，速度慢，效率低。实行会计电算化后，记账仅是一个数据处理过程，通过记账这一数据处理步骤，使被审核过的记账凭证成为正式会计档案，从“凭证临时库”转移到“流水帐库”中存放，记账后的凭证不再允许修改，记账的同时，对科目的发生额进行汇总，更新“科目余额，发生额库”。而真正的帐册，只有在需要时临时从“流水账库”中把有关科目的经济业务分离出来，在屏幕上显示或在打印机上打印。

二、会计电算化对会计基础工作的影响及原因

会计电算化由于对会计手段进行了革新，因此相关的影响因素也必须进行改变、补充和完善。因此对企业的会计基础工作产生了很多的影响。

1.会计电算化可以使得会计基础工作更加快捷高效

高效的会计电算化过程，可以有效的提高会计基础工作运行速度和效率，可以有效的增强会计基础工作人员的信心，以及社会部门和企业的会计基础工作员工工作的积极性。通过制定完善的会计电算化管理制度，会计工作人员认识到会计电算化对促进会计基础工作的健康发展的重要意义，因此会计电算化使得会计基础工作积极作用得到有效发挥，进而加快会计基础工作的运行速度，使得会计基础工作得以有序的运行。

2.会计电算化可以使会计基础工作保持正确的方向，减少营私舞弊的现象发生。

如果企业的会计电算化有合理的管理制度，那么会减少会计基础工作的营私舞弊以及贪污现象的发生，因此会计电算化可以保证会计基础工作正确的发展方向。会计电算化在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：企业的各个部门之间的相互作用。很多会计基础工作人员甚至最基层的人员也是受影响对象，因此会计电算化的实施本身存在很多矛盾和阻力。因此这些因素必然会影响会计基础工作的有序进展。所以积极的开展会计电算化，可以有效的推动会计基础工作的有效进展，减轻审计人员的工作压力，减少营私舞弊的现象发生。

3.会计电算化对会计基础工作的影响因素

会计电算化建设是会计基础工作获得竞争优势不可或缺的条件之一，对于会计基础工作的有序的和安全的具有很重要的影响，同时，会计电算化也是企业的会计工作人员使用的必要工具，因此对会计基础工作产生了很多有利的影响。对会计电算化的运行与维修成本进行优化和控制，有利于实现会计基础工作效率的提高，有利于社会单位获取较多的经济效益。会计电算化是解决会计基础工作中突出问题的有效措施，但是会计基础工作是个复杂的过程, 只有在先进管理思想的引导下, 借助会计电算化的管理方式和管理手段, 才能实现会计基础工作的高效率、高效益。

三、加强会计电算化，促进会计基础工作的措施

1.需要加强对企业的会计电算化系统的投资，加强对会计电算化新技术的使用。一方面能够提高会计电算化运行能力，同时也能减少运营成本。另一个方面，能够减少会计电算化信息系统对会计基础工作人员的需求，减轻了相关工作人员的压力。并且能够在很大程度上增加会计基础工作流程的安全系数。良好的会计电算化系统是一个会计基础工作有序的根本保证。不仅对于企业如此，对于任何社会单位的有序运行也是如此。如果会计电算化有健全的管理机制，那么会计电算化必然会在会计基础工作中实现良好的绩效。会计基础工作不能够脱离现实，会计基础工作涉及到很多的数据处理，因此在数据账务处理的过程中，会借助会计电算化最终实现会计基础工作的快捷高效的运转。

2.加强会计基础工作人员对会计电算化的相关培训，对于会计基础工作人员以及会计基础工作的未来发展具有很重要的作用。培训包括很多方面，对于会计基础工作人员的会计电算化培训来讲，可以有财务的培训，技术的培训，虽然不同的培训侧重工作的不同方面，但必须时刻加大力度，对会计基础工作人员进行会计电算化的培训，才能收到更好的运营结果。会计电算化是会计基础工作人员有序开展各项业务的先行条件。

四、结语

通过对会计电算化过程的详细描述，发现会计电算化对会计基础工作有很多方面的影响，为了提高会计基础工作的效果，提出了很多改进措施，例如，构建有利的组织文化，加强会计电算化工作制度完善，加强员工对会计电算化管理理论的培训，以提高组织会计基础工作运营的效果。为做好会计基础工作，实现现代管理目标，只有切实制定健全的会计电算化管理制度，才能使会计基础工作得以有效的不断发展。

参考文献：

[1]黄静萍：会计基础工作模式的有效性[J].华章(教学探索),2010,(03).

[2]张明良：改革会计基础工作培养能力[J].教育探索, 2012, (02).

[3]邓炎昌：会计电算化—理论·实务·案例[M].教学与研究出版社.

浅议会计电算化下的内部控制问题 第5篇

——作者：刘迎春指导老师：马英娟

摘要：随着计算机技术的飞速发展和普遍使用，会计电算化已经成为会计工作的发展趋势。会计电算化使会计工作的质量和效率提高的同时，也给企业内部控制带来了新问题，对其造成了很大的冲击，使企业在手工条件下建立的内部控制制度在新的环境下落后于形势。

关键词：会计电算化内部控制

广义上会计电算化是指与电子计算机在会计工作中应用有关的所有工作。狭义上会计电算化是指应用电子计算机代替人工进行记账、算账、查账、报账以及部分替代人工完成会计信息的处理，判断和分析的过程。内部控制是指企业为了保护财产物资的安全完整，确保会计信息的准确课靠，管理贯彻方针，提高经济效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。

会计电算的实施推动了企业信息化的发展，给企业内部控制制度的建立带来了一定的影响。而内部控制又关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。企业为了实现既定的管理目标，必须建立、健全与会计电算化系统相适应的一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康的发展。因此，建立一套适合会计电算化系统的内部控制制度就显得尤为重要。下面仅就会计电算化工作涉及的内部控制进行探讨。

一、会计电算化带来的一些变化

1．会计业务处理的内容和方式的变化

企业使用会计电算化软件处理财会数据后,企业的会计核算工作的环境和传统的工作方式相比有许多不同,财会部门人员的构成从原来的财会专业人员,转变为由财会专业人员和会计电算化系统管理员、维护员等构成。随着电子信息通讯技术的发展,传统会计工作中需要花费很长时间的会计信息的处理,可以在终端机上瞬间完成,由会计人员处理的有关财会业务,可由其他有关人员在终端机上完成;由几个部门按原规定的步骤才能完成的业务事项,现在可以由一个部门甚至一个人完成。

2．会计信息载体的变化

企业应用会计电算化系统进行会计核算后,财会业务处理的方法和程序发生了很大的变化,各类会计凭证及报表的生成方式、财会信息的储存方式及载体也与传统的方式不同。由于电子信息技术的广泛应用,某些经济业务交易发生时,有关信息由经办人员通过计算机直接操作、计算机自动记录,手工操作财会业务时期使用的每项经济业务必须具备的各种凭证、单据有些被部分取消,在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等一些工作变为由计算机自动完成。原来书面形式的各类会计凭证改为以磁、光介质为媒体进行存储,因此,电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度相比,控制的重点应有所不同,控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机的控制为主,控制的程序也应当与计算机处理 1

程序相一致。

二、会计电算化系统环境下内部控制的内容

1．会计电算化系统的一般控。

一般控制包括人员控制、档案管理和设备管理

会计电算化系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解能力，以减少系统运行后出错的可能性。一个合理完善的档案管理制度一般有合格的档案管理人员、完善的资料借用和归还手续、完善的标签和索引方法、安全可靠的档案保管设备等。除此之外，还应定期对所有档案进行备份，并保管好这些备份。为防止档案被破坏，企业应制订出一旦档案被破坏的事件发生时的应急措施和恢复手段。对用于计算机会计系统的各种硬件设备，应当建立一套完备的管理制度以保证设备的完好，保证设备能够正常运行。

2.会计电算化系统的应用控制

应用控制可以分为输入控制、数据处理控制和输出控制

由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错。因此，企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致；输出数据是否完整；输出数据是否能满足使用部门的需要；对数据的发送对象、份数是否有明确的规定；是否建立了标准化的报告编号、收发、保管工作等。因此，企业应对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。

3．会计电算化系统的日常控制

日常控制包括经济业务发生控制、数据通讯控制和数据重组控制等。

业务发生控制又称“程序检查”，主要目的是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。经济业务发生控制是通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。为了确保会计电算化系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新或检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作必要的标号。

三、会计电算化对内部控制的影响.改变了企业会计核算的环境

由于计算机财务处理系统的使用,企业的会计核算的环境发生了很大的变化。会计部门的工作岗位除原来的基本会计岗位外，需要增设电算化会计岗位，包括直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动。因此,要保证企业资产的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部

控制制度的建立和完善就显得更为重要,其涉及的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛、复杂。

2.计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯罪的难度

随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。,电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改, 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失更大，因此，在电算化系统下，对其实施有效的内部控制，困难更大，意义更大。

3.原始数据操作准确性问题

在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。原始数据输入一旦发生错误，计算机就会将错就错地进行后续的计算工作，结果自然可想而知。

4.会计电算化工作中的安全问题

（1）软件方面。企业会计数据是商业机密，必须保密。但软件公司先考虑自身的经济利益，防止盗版，而对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。（2）硬件方面。计算机设备配备不全，质量不高，从而影响到会计软件的正常运用。磁性介质本身易受环境影响，会计数据存在意外丢失或损坏的可能。（3）网络安全。主要表现在:①互联网所依托的INTERNET/INTRANET体系使用的是开放式的TCP/IP协议,它以广播的形式进行传播,易被黑客拦截侦听、窃取口令、假冒。②网络病毒已变成某些人非法牟利的工具，并呈现产业化、强盗化趋势，导致病毒数量激增，因而网络安全正面临极大的威胁。（4）.管理方面。存在管理人员和操作人员安全意识淡薄、操作密码管理不严格、安全管理制度不健全或检查落实不到位等问题。

四、解决会计电算化出现的内部控制问题应采取的措施

1．加强职责分工控制

由于会计电算化功能和知识的相对集中，必须加强相应的职责分工控制。职责分工控制。职责分工控制一般包括不相容职务分离控制和关键岗位轮换控制。在电算化会计系统中可以对各类人员进行分工, 设立各个职责不相容的电脑操作岗位, 明确岗位职责和操作权限, 使每个操作人员只能在自己的操作权限范围内进行工作, 使不相容岗位之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制, 保证会计电算化系统能够正常顺利地工作, 确保会计数据的真实、安全、准确、可靠, 减少发生错误和舞弊发生的可能性。

2．加强防止电算化犯罪的法制建设

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。例如，对未经许可接触电算化会计信息系统或有关数据文件的行为，在法律上未规定为偷窃行为，因此就无法对下载重要机密数据的行为治罪。必须看到，对电算化会计信息系统的开发和管理，不能仅靠现有的一些法规去约束。因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。

3加强系统安全控制：

系统安全控制是指采用各种方法保护数据和计算机程序的安全，以防止数据泄密、更改或破坏。措施如下:（1）计算机主机房应具备防火、防水、防潮、防盗、恒温等条件。（2）硬件设备必须保证质量，关键性的硬件设备应采用双系统备份。（3）照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS不间断电源。（4）电算化系统局域网与互联网必须进行物理隔离，安装杀毒软件，及时更新病毒库，移动存储盘必须先经杀毒处理才能在本局域网的计算机上使用。(5)会计软件的选用要经过充分调研，要分析研究各会计软件的合法性、安全性、正确性、兼容性和可扩展（6）对每天的业务数据进行双重备份，即将数据备份在不同的硬盘中，并异地存放，以免意外和人为错误造成数据的丢失。性，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统。（7）对用户进行权限和密码设置。

4.制定并严格执行操作管理制度

制定并严格执行操作管理制度, 加强程序操作控制, 有利于加强电算化的内部控制管理。操作管理制度从内容上看, 一般包括以下各项:（1）操作人员的职责和操作权限。（2）无关人员未经许可不得进入财务软件系统进行操作;（3）维修人员不得独自操作系统;（4）建立系统日志, 使用日志的形式记录下每个会计操作人员的机号、登录日期及时间、所做的操作等情况, 并经常查看日志, 检查有无异常情况, 监督系统运行情况。

5.健全档案管理制度

档案包括打印输出的各种凭证、报表、账簿、存储会计数据存和程序的软盘及其他存储介质。

档案管理一般通过制定与实施档案管理制度来实现,一般包括:（1）必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管。（2）采取各种安全保证措施,做好防消磁、放火、防潮和防尘等工作。（3）采用磁性介质保存会计档案的,要定期进行检查和复制,防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。（4）所有的软件文档资料、数据结构形式、程序说明书和源程序清单均应按机密文件管理。（5）报废的计算机，应将其硬盘彻底格式化，以防数据泄密。

【参考文献】

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[2]王定迅.企业会计电算化系统内部控制的再认识[J].经济经纬，2004；1

[3]李静华.企业会计电算化与内部控制[J].财务与会计，2000；3

[4]朱爱亚.谈谈如何加强会计电算化内部控制制度[J].上海会计，2001，（2）：1

浅议会计的发展方向 第6篇

事项法会计和价值法会计是由于会计理论研究的方法不同而产生的两种流派。事项法和价值法都属于西方会计理论研究方法中的现代方法，但两者的研究思路，方法和特征却有很大的不同。现行会计采用的是价值法，即价值法会计。价值法会计有其难以避免的固有局限性，而且随着社会经济环境的变化，价值法会计也正面临着前所未有的挑战。事项法会计是美国会计学教授乔治·索特(geoge h.sorter)于1966年会计学会(aaa)上在否定价值法会计的基础上首次提出的。事项法会计能克服价值法会计的局限性，更能满足使用者的信息需求，代表了网络时代会计的发展方向。

一、价值法与事项法的本质分析

价值法也被称为“使用者需要法”。它是从使用者需要的角度出发来论证会计理论，然后再用这套理论为特定的决策模型提供最适宜的信息输入[1](p.52)。价值法有个前提假定：即信息使用者的信息需求是可知的，会计人员应对经济活动中的原始数据和会计信息进行加工、整理及计算和汇总等，来提供满足“大多数使用者共同需要”的会计信息。

事项法认为会计的目标在于提供与各种可能决策相关的经济事项信息：[1](p.52)。所谓事项，是指可以由一个或多个因素或特征来描述的任何行为。索特教授认为，事项是会计主体与信息用户相关的各种经济活动。事项法认为信息使用者的信息需求是不可知的，会计人员的任务只是提供有关经济事项的信息，而由使用者自己选择感兴趣的事项信息输入到自己的决策模型中。即会计人员根据使用者的意图，提供有关会计事项的数据，由使用者对这些数据进行汇总和评价后以确定其重要性。因为不是会计人员，而是会计信息使用者才能把同他们的决策最有用的数据转变成最适合其决策模型的会计信息。

二、价值法会计的局限性及面临的挑战

1.价值法会计所提供的会计信息满足不了所有使用者的信息需求。会计是企业信息传递的手段，并因此而被称作商业语言。所有者、债权人、政府机构、供应商和顾客等信息的外部使用者以及董事会、各部门经理、主管等信息的内部使用者都有独特的信息需求以使他们能够进行相关决策。例如：从企业购买商品的顾客需要信息以评估所购产品的质量及企业履行担保义务的可信度；政府机构可能关注企业是否遵循了所实施的某些政府法规；公众可能想了解报告企业履行社会责任的情况。如果对每一群使用者区别对待并为各个群体准备不同的信息，将能够提供更高质量的信息，然而在价值法会计下要想满足如此众多使用者的信息需求是不现实的，因此现行财务报告主要面向两个团体的信息需求——投资者和债权人。其他的信息使用者只是被动地接受同样的会计信息。

2.价值法会计所提供的会计信息缺乏决策相关性。价值法假定信息使用者的信息需求是可知且具体的。提供信息时，考虑信息使用者可能的决策需要，这多少有点盲目和主观。因为提供信息与使用信息分属于两个不同的层面，而且决策又总是具体的，决策者很多且具有不确定性，价值法会计在提供信息的时候并不知道决策者想要什么信息。会计信息的相关性是相对的，它取决于不同使用者的决策目标、决策类型、决策时点以及决策者的心态，即使是同一个信息使用者，其对相关性的评价结果也会随着环境的不同而不同。

3.价值法会计所提供的会计信息不充分。会计的首要职能就是对社会经济组织的客观经济活动进行全面、综合、系统和连续的反映。这种对企业客观、真实的反映渐次地分布于企业生产经营以及筹资、投资活动的各个环节。但目前价值法会计下编制的财务报表只反映某一特定时点（资产负债表）或特定时期（损益表和现金流量表）的财务状况，所提供的信息还比较有限，报告形式也比较单一，这已日益不能满足信息使用者对信息需求不断扩大的需要。使用者希望从多渠道、多侧面、多角度全面系统地了解企业经济活动中的各项信息，从而有助于其进行广泛的经营决策。这要求财务会计所提供信息的种类和内容要有明显增加，报告形式要有新的发展。

4.价值法会计所提供的会计信息以大量的判断为基础，只是不精确的近似计量。价值法会计下，对外报告的财务信息可能看上去有很高的精确性，但事实上必须依靠会计人员对过去和未来作出估计、判断和假设，同时还受到会计政策、会计方法选择的影响。例如：对固定资产的使用年限、残值的估计，折旧方法的选择；存货跌价准备的计提及存货计价方法的选择；对坏账计提比例及金额的判断等。因此，会计人员的素质、工作经验、判断能力和预测方法等将直接影响会计信息的质量。

5.价值法会计所提供的会计信息受管理当局行为的影响，有很强的主观性。价值法下的会计信息是经过高度浓缩和汇总后对外呈报的，但管理者和使用者之间的信息不对称，管理当局有特殊的方式可以得到更多的信息，并运用诸如交易的选择性会计处理、会计原则的选择和重要的经济决策等手段寻求选择和操纵这些信息，从而为自身谋求物质利益或荣誉。所以说，价值法会计下提供的会计信息即使公允地反映了期末的财务状况和期间的财务业绩，但也并不一定描述了企业有代表性的财务状况，尤其是在年度财务报表中，管理层一般会竭力使公司在合理的范围内尽可能显得处于强势，有时甚至对报表进行“门面粉饰”来达到他们的特定目的。

浅议会计电算化的发展 第7篇

会计信息失真对其使用者而言失去了真实客观性。会计信息失真可分为故意失真和非故意失真。非故意失真是会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意等非故意因素导致的, 比较容易克服和纠正;故意失真是指在企业管理当局的授意下, 利用会计规范给予企业的灵活性, 有偏向性或诱导性的提供信息, 或者违背会计规范制造假账, 这是危害最大、后果最严重、也最难以防范和察觉的失真行为。会计信息失真的原因主要包括:一是会计凭证方面。会计作为一个信息系统, 它的真实性在很大程度上取决于会计凭证的真实性。因为会计人员无法一一去验证凭证的真实性, 而只凭经验来审核, 这样难免会出错。二是会计确认和计量方面。会计确认和计量的不确定性可能导致信息反映不真实。不同的方法得到的结果很不相同, 因此, 对同样的资产在同一时期就可能由于计价方法不同而有不同的价值, 并且这种价值可能差距很大。三是会计制度因素。会计制度作为一种行为规范, 能使同类企业、事业单位之间的会计信息具有可比性, 会计数据易于汇总, 但适应性、灵活性较差。一经制定, 在短期内一般不会也不应随意改变。而在不断变化着的现实生活中, 新事物, 新问题层出不穷, 往往超出会计制度所规范的范围, 许多业务没有一个同一的标准, 从而在很大程度上减弱了制度的规范作用。会导致信息不可比而失真。颁布的有关法规中也存在着阻碍其发展的规定, 影响了会计电算化的普及。另外, 由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。

二、对会计信息化对策和建议

第一, 加强会计队伍建设, 全面提高会计人员素质。一是提高职业道德。会计人员应具备强烈的责任感, 在履行职责中遵纪守法, 廉洁奉公, 不论遇到何种情况, 不丧失原则, 不图谋私利。二是提高专业知识和技术素质。会计人员应具备丰富的会计专业知识, 并熟悉会计处理程序, 精通会计法规, 会计制度, 能及时为会计信息使用者提供真实有用的会计信息。因此, 一方面要对现有的会计人员进行必要的分流, 对于既不能胜任工作又无培养前途的会计人员, 可分流到其他岗位;对新进财会人员要严格把关, 不具备要求, 不得进入会计部门工作;另一方面, 要对会计人员进行培训和考核, 使其知识不断更新, 适应生产经营的要求。

第二, 加强计算机会计信息的使用。使用电子计算机进行会计核算, 是电子计算机代替手工对会计信息进行加工、处理及对外报出会计报表的系列过程。一是会计核算上的应用。会计核算利用计算机, 不仅可替代手工记账、算账、报账, 完成日常的会计事务处理, 提高工作效率, 更重要的是利用计算机数据的存取、分类灵活、高速处理等功能, 对会计数据进行深加工, 生成一系列重要的经济信息, 满足主管机关、财政、银行、税务、审计、投资者等单位和个人对会计信息的需要。二是加强内部管理, 提高经济效益。利用计算机对会计信息进行处理, 对会计核算的要求更高, 使会计的具体任务和工作重点发生了明显的转变:由原来的主要编报财务会计报表, 转向同时对内加强管理;由原来的主要进行事后核算, 转向事前预测、事中控制和事后核算并行;由原来主要反映情况、提供信息, 转向综合反映情况, 并运用信息干预生产、参与决策, 彻底实现会计工作由核算型向管理型转变。三是提供决策支持。计算机会计信息系统的发展方向是沿着从单项应用到系统应用, 再到会计决策支持系统方向发展的。目前, 完整的会计信息系统已被开发出并在实际中加以应用, 在会计决策支持系统中, 计算机储存有全面、完整的企业信息数据库, 建立了以运筹学、决策学为特征的模型库, 以及与决策判断、选择、分析和推理相关的处理库和便于用户使用的人-机接口, 通过人-机接口对模型进行分析、比较, 帮助决策者进行正确决策。

第三, 广泛运用网络会计。所谓网络会计, 是指在互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量和披露的会计活动。它是建立在网络环境基础上的会计信息系统, 是电子商务的重要组成部分。它将帮助企业实现财务与业务的协同远程报表、报账、查账、审计等远程处理, 事中动态会计核算与在线财务管理, 支持电子单据与电子货币, 会计业务的分部式处理。在单机工作的情况下, 财务部门往往选定某些计算机完成某项工作, 使这些计算机的工作任务非常繁重。而在会计网络中, 一项复杂的工作可以划分为许多部分, 由网络上不同的计算机同时分别处理。

第四, 完善业绩评价机制和管理人员薪酬制度。目前上市公司大股东对经理人员业绩的评价多是财务指标, 这必然会助长其道德风险, 粉饰公司财务报告。为解决这一问题, 这些公司应对现行的业绩评价方法予以修改。我们在这里给出美国董事协会的业绩评价因素如下:领导能力;战略规划;经营业绩;继任规划;人力资源管理;与股东和所有当事人进行有效的沟通;与外部关系;与董事会、监事会的关系。

第五, 加快法制建设步伐, 强化法制监管。一是要加强会计法制建设。借鉴发达国家经验, 结合我国实际情况, 不断修改、完善和健全相关法律、法规, 制订出具有可操作性的会计法规, 并对违法行为规定明确具体的惩治措施, 同时建立民事赔偿制度。二是加大惩罚和执法力度, 重点处罚相关责任人。切实贯彻实施《会计法》及相关的会计法规、规章, 大幅提高会计造假成本, 要让造假者付出沉重的代价, 以从源头上遏止造假行为。三是规范中介机构行为。要加强对中介机构执业质量的监督、检查和管理, 强化行业自律性监督。

总之, 随着社会的不断进步发展, 会计和审计实务也应该紧跟经济、社会发展的潮流, 与时俱进。充分发挥计算机网络优势, 从技术层面发展会计、审计业务处理模式, 提高会计人员素质, 完善制度才是真正进步的、有生命力的实务方法, 而且必将成为会计和审计发展的必然趋势。

浅议会计电算化系统的内部控制 第8篇

摘 要 随着会计电算化向深层次的发展给企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。本文首先从会计电算化较手工会计数据处理方式的变化、保障信息资料的真实、可靠、安全、保密性以及会计软件的发展方面阐述了对会计电算化系统实施内部控制的必要性,然后阐明了会计电算化系统内控制度的建立应包括四个方面的内容,最后从日常应用方面提出了实施内部控制的具体方法和措施。

关键词 会计 电算化 内部控制

内部控制按其控制的目的不同可分为管理控制和会计控制,会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制,会计电算化的内部控制则是会计控制的特殊形式。财政部制定的《会计电算化工作规范》指出:“开展会计电算化的单位应根据工作需要,建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度的会计电算化内部管理制度”。随着网络技术的发展和运用,会计电算化进一步向深层次发展,这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了许多前所未有的新问题。

一、对会计电算化系统实施内部控制的必要性

实践表明,正常情况下计算机本身处理数据的出错率几乎为零,但人为造成出错和舞弊的现象有增无减,且一旦出现损失巨大。就目前我国开展会计电算化的现状来看,大部分还停留在一般应用水平上,人们对于会计电算化内部控制的重要性认识不足。因此,强化对会计电算化系统的内部控制至关重要。

1.数据处理方式的变化需要对会计电算化系统实施内部控制

电算化使会计工作机制发生了质的变化,信息的处理方式和流程发生的变化尤为明显。手工会计处理方式下,会计工作的内部控制主要是依据不相容职务相互分离的原则,通过对会计业务的多重反映或相互稽核关系,实施组织控制和账簿控制来实现。在电算化条件下,除原始数据的收集、审核、编码、输入由会计人员操作外,信息的生成和查询等工作都通过计算机完成,这种数据处理的集中性使得传统组织控制功能减弱。另外,各种会计信息是根据程序设定的方式进行多重处理后,由同一数据库文件中提取输出的,这使账簿间的相互控制也不复存在。手工条件下行之有效的内部牵制网,在电算化条件下已难以发挥作用。

2.实施电算化内部控制是实现会计信息资料真实可靠的保障

手工条件下,会计数据和信息记录在纸介质上,修改困难,且会留有明显痕迹,从而便于查证、控制。而在电算化条件下,会计资料主要存储在计算机硬盘和其他存储介质中,这些存放在磁性介质中的会计档案,可以方便地被不留痕迹地加以修改,很容易遭到损坏和破坏,影响会计信息的真实可靠性。另外,系统风险问题成为内部控制的主要风险,责任高度集中于电算化软件系统,一旦系统数据被非法修改、拷贝或是系统程序控制失效,就会影响系统运行的稳定性和安全性,严重的可能会导致系统的崩溃,造成不可估量的损失。

3.网络技术的发展使电算化的安全性和保密性有赖于建立、健全完善的内控制度

网络技术的迅猛发展及其在财务工作中的进一步应用带来了层出不穷的新问题。网络环境具有开放性和动态性的特点,这给会计信息系统内部控制带来了许多新问题,如大量会计信息通过网络通信线路传输,有可能被非法拦截,窃取甚至篡改;网络会计信息系统遭受“病毒”入侵或“黑客”攻击的可能性更大等等。总之网络环境的开放性和动态性加剧了会计信息失真的风险,甚至威胁到企业财产的安全性,对会计内部控制提出了严峻的挑战。

4.会计软件的发展对内控制度提出了新的要求

管理体制和管理水平的逐渐完善对应用计算机处理会计数据提出了更高要求。单一的核算型会计软件已远远不能满足财务管理的发展需要。管理型会计软件的开发和应用是会计电算化发展的必经之路,其核心是实现管理会计电算化。管理型会计软件较之核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点,而限于电算化及内控制度在我国的发展,使得内部控制在这些方面存在没有触及的真空,减弱了企业整体内部控制的效果。

二、会计电算化系统内部控制制度的建立

严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。无论手工还是电算化会计信息系统,其内部控制的目标都是一致的,即健全机构、明确分工、落实责任、具有严格的操作规程,充分发挥内部控制的作用。会计电算化系统内控制度的建立应包括以下内容:

1.组织控制

是指通过部门的设置、人员的分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行的控制,其基本目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度,以达到相互牵制、相互制约的目的,防止或减少错弊的发生。

2.系统操作控制

主要表现为操作权限控制和操作规程控制两个方面:操作权限控制是指每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行操作,不得超越权限接触系统,制定适当的权限标准体系,使系统不被越权操作,从而保证系统的安全;操作规程控制是指系统操作必须遵循一定的标准操作规程进行,这些规程包括:软硬件操作规程,作业运行规程,用机时间记录规程等。

3.系统工作环境控制

为保证系统安全,应建立硬件设备的定期维修制度,特别是对关键设备,要定期检测,发现问题,即时解决。

4.安全保密控制

主要包括软件和数据文件两个方面的控制,就是规定软件和数据文件维护、保管、使用的规程及制度。软件和数据文件应由专人负责保管,使用和修改必须经过有关领导审批,与系统无关的人员和按规定不得接触文件的人员不得使用。

三、会计电算化系统日常应用控制的方法与措施

日常应用控制是针对具体的应用系统程序而设置的各种控制措施,包括业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制、数据存储和检索控制等。下面仅就会计电算化系统的日常应用控制提出一些粗浅的方法和措施。

1.业务发生控制

主要是采用相应的控制程序,甄别、拒纳各种无效的、不合理的以及不完整的经济业务。在业务发生时,通过控制程序,对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制,如表示业务发生的有关字符、代码等是否有效,操作口令是否准确,是否超出了合理的数量、价格等的变动范围。

2.数据输入控制

主要是保证输入数据的合法性、完整性和准确性,如二次输入校验、平衡校验、总数校验等。数据输入前,主要控制方法包括凭证格式和内容的控制、有关责任人的签章控制、控制修改的控制以及凭证审核的控制等,其控制方法视系统的处理方式而有所不同;在批量数据输入时,其主要控制方法包括审核输入前后的数据、编号顺序检验、逻辑关系检查、数据界限检查、关键字核对以及错误更正等。在联机实时处理系统中,输入控制除了采取上述方法外,还包括设立参照文件和后批量控制等。

3.数据通讯控制

是为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故,而采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。如将大量的经济业务划分成小批量传输,数据传输时应顺序编码,传输时要有发送和接收的标识,收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈,每批数据传输时要有时间、日期记号等等。

4.数据处理控制

是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、检查字段、记录的长度、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等;文件检查包括检查文件的长度、标识、是否被感染病毒等。

5.数据输出控制

是为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致,输出数据是否完整、是否能满足使用部门的需要,数据的发送对象、份数应有明确的规定,要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。

6.数据存储和检索控制

为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地存储,便于调用、更新和检索,应当对存储数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号,文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明,对整个修改更新过程都应作好登记,会计电算化系统应具有必要的自动记录能力,以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

参考文献:

[1]陆义保.电脑会计.南京:南京大学出版社.2000.

[2]王景新,郭新平.计算机在会计中的应用.北京:经济管理出版社.1998.