企业预算编制范文

企业预算编制范文（精选11篇）

企业预算编制 第1篇

一、全面预算的基本概念及重要性

预算编制是全面预算管理的起点, 是最基础性的环节, 如果预算编制的内容同企业实际情况脱节, 或编制方法不科学、或编制过程中缺乏部门之间有效的沟通、或相关部门和人员对预算指标的理解缺乏一致性, 最终导致的结果就是预算失去对整个企业生产经营活动的控制和指导作用。

二、全面预算的编制程序和内容

1. 设立预算编制机构

每年在布置编制下一年度预算工作之前, 要根据现时预算委员会中人员变动情况, 成立新的预算管理委员会。由总经理任主任, 财务总监、生产总监任副主任, 委员会成员由各相关部门主要领导及公司其他高层领导组成, 以便于对各项预算工作的协调。预算委员会下设办公室, 由财务部经理兼任办公室主任, 财务部为预算委员会的日常办事机构。

2. 确定预算目标

该项工作应在9月中旬的董事会上得到初步确定。在会议上, 董事会要听取总经理对本年前3个季度预算执行情况的汇报以及对全年预算完成情况的预估, 听取市场部门对市场走向、产品价格趋势的分析, 进一步检讨公司目前的产能、技术水平、营销策略等问题, 并最终初步确定明年的预算目标及今后几年的中远期战略目标。

3. 分解预算目标, 确定各部门预算项目

预算委员会根据董事会确定的初步预算目标, 将指标粗略地分解到各二级业务单位, 各二级单位再将指标做出进一步的评估、细化, 并在规定时间内提交完成上述指标存在的主要困难以及需要公司提供的支持条件等资料。

4. 选择合适的编制方法

公司的预算编制, 基本是以弹性预算为编制基础, 结合各二级单位的实际情况, 确定适合不同部门的预算编制方法, 帮助其建立预算编制模型。

5. 设定预算假设

通过上述工作, 以及同各二级预算编制部门的反复沟通, 便可以将一些编制预算所必须的关键数据及指标汇总填列在单独的一张表上, 构成预算编制的基础预算假设。

6. 编制业务预算

(1) 销售量预算。根据市场部门的预测, 结合销售部门所掌握的客户资源, 将董事会确定的营业额指标转化为销售量指标, 按照品种规格分解到相关销售区域, 各销售区域再将指标落实到现有客户或潜在客户。

(2) 生产预算。主要由生产部门编制, 其编制的核心是:完成上述生产量需要多少机器设备、多少人员、多少材料。通过工艺改进和技术进步, 最终达到节能降耗的目的。因此, 技术部门的预算考核指标也往往集中在这一部分。

(3) 设备维修及生产支持系统预算。该部分预算主要包括生产所使用的水、电、风、气、设备维修等内容的预算, 主要由维修部门负责。该预算的制定必须同生产部门协调一致, 确保生产计划的实现。

(4) 采购预算。采购部根据生产部门、维修部门依据产量目标计算的主要材料需求量、维修备件需求量等, 分析市场供应情况, 预测材料价格变动趋势, 编制采购计划及资金使用计划, 经过综合平衡, 编制出的本部门预算应同公司下达的考核指标等相吻合。

(5) 人工成本预算。该预算由人力资源部根据各部门的用人计划, 通过反复评估核定, 考虑预算年度物价上升水平、工资增长率等, 确定用人数量及工资总额等。

(6) 折旧及长期费用摊销预算。由财务部门根据公司的财务制度, 原有设备、新增设备和工程项目的达产时间, 计算各部门应承担的折旧费用。

7. 编制资本预算

(1) 为完成业务预算而增加的固定资产投资预算

该部分预算主要是根据生产部门、维修部门提出的为完成运营预算任务而需要增添的设备器材, 以及其他部门提出的固定资产的需求, 经过预算委员会的评估, 批准购置的资本性支出。

(2) 新增及在建项目投资预算

根据公司的发展战略, 企业进行规模扩张, 在本预算年度新增投资项目以及以前年度开工未完工项目, 应根据详细的工程预算和工程进度, 编制本年的投资预算。本预算年度即将完工投入生产的项目, 应考虑其完工时间、新增产能, 同生产部门的预算进行衔接。

(3) 债券投资预算

指利用闲置资金, 购买短期及长期债券, 以获取稳定回报的投资预算。该部分预算一般是在其他预算编制完成并基本确定后, 再根据编排出来的现金流量表, 查看预算期内各月累计现金净流量, 经综合评估后确定购买的短期或长期债券。

8. 编制筹资预算

依据对上述营运预算、资本投资预算的分析和汇总, 编制预算现金流量表, 查看各期资金缺口, 决定资金筹措数量及筹措方式, 为年度预算的完成提供资金保证。

9. 编制财务预算

财务预算是反映企业在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。要以业务预算、资本预算和筹资预算为基础进行编制并以预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的形式反映。

三、全面预算编制中应注意的几个问题

1. 预算编制既要注重结果, 更要注重过程

在审查预算时, 应寻踪追根, 不但要排查出不合理的虚高项目, 还要注意补足编制单位遗漏的必要开支项目。对于制定的考核指标, 不能仅限于编制单位能否接受, 更要注重其为完成该指标将要采取的具体措施。

2. 选择合适的预算编制工具

编制企业预算要根据企业的规模和实际情况, 选择合适的预算编制工具。一些大型企业或国际化水平较高的企业往往配合ERP管理系统的实施, 将全面预算管理的内容融入其中, 使得预算编制更加程序化、科学化。但大部分并不具备这样条件的中小企业, 可考虑使用常用的应用软件如Excel、Access等来编制企业预算, 也可以收到相当不错的效果。

3. 处理好预算编制过程中人员道德的问题

预算编制是一种人为的活动, 具有明显的行为特征。尤其是将预算指标作为业绩评价的重要标准, 作为管理人员提升或增加工资等奖励的基础时, 就会诱发严重的道德问题。因此, 通过建立企业诚信的人文文化, 设置更全面的考核机制, 杜绝或降低预算编制过程中不道德行为的发生, 对预算的成功编制和实施具有非常重要的作用。

企业预算管理编制与控制重要意义 第2篇

企业预算管理编制与控制重要意义

一、企业预算管理的内涵与特征(一)预算管理的内涵。预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。预算本身属于计划的范畴，但预算管理不等于计划管理；预算管理不单纯是财务会计或某个特定职能部门的管理，而是企业管理的重要组成部分：预算管理是在市场背景下企业内部的管理．是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。(二)预算管理的特征。预算管理具有明显的个性特征：第一，综合性。在西方，一些管理上较为先进的企业已经在削弱企业内部职能的界限，使之能相互融合在一起，以便于更好地进行综合协调，减少资源浪费现象。第二，战略性。战略问题要分析动态环境，包括国际、国内环境，政治、经济、金融、法律、自然环境等，预算管理也要将市场和企业有机地联系在一起。预算不仅仅是某个时点的预算，而是一个滚动式的概念，是持续不断的。预算必须考虑企业的生命周期，不同时期的预算管理各不相同，特别是对目前国内企业资产重组、合并、兼并、股份制等改革实践，在做预算时必须将这些因素充分考虑进去。否则，预算必然失真，缺乏可行性。第三，机制性。预算本身是个机制化的过程，具有鲜明的程序，需要立项、编制、审批、执行、监督、考评等，机制设立的目的是为了降低预算风险。从预算本身的管理角度看，它是自我约束、自我管理的一种机制。第四，市场性。预算本身是模仿市场的，因此预算管理以效益为出发点，以市场为导向。

二、企业推行预算管理的意义(一)随着我国经济体制改革的不断深入，企业产权结构发生了变化，出现了分散的多元化投资者群体，企业也出现了所有权与经营权的两权分离。企业投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景和企业文化；不仅关注企业当前实现的利润．而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；小仅关注企业的利润总额，而且关注企业利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的规划控制，当然也要从经营结果(利润)预算扩大到经营过程(业务和资金)预算，并进而延伸到经营质量(资产负债和现金流量)预算。因此，推行预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革新形势下的必然选择。(二)预算管理是利用预算对企业内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财务预算、业务预算、资本预算、

试谈企业财务预算的编制 第3篇

关键词：财务预算；编制

财务预算也称作总预算，它是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业预算期的资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等资金运动和财务状况所作的总体安排。主要包括现金预算、利润预算、资产负债预算等内容。财务预算的期间一般为一年，并与企业的会计年度保持一致，以便于实际的经营过程中，对财务预算执行情况进行监督、检查、分析。

一、编制财务预算的准备

（一）确定财务预算的目标

财务预算要以企业经营目标为前提。企业经营目标包括：利润目标以及为实现这一目标的相关目标，如，销售收入目标、成本控制目标、费用控制目标等。对相关的经营目标及财务预算指标，要进行综合分析及平衡。

（二）资料的搜集

在编制财务预算以前，搜集编制财务预算有关的资料。要充分搜集企业内部及外部的历史资料，掌握目前的经营及财务状况以及未来发展趋势等相关资料，并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法，研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率，判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系，测算出可能实现的预算值。

（三）汇总企业业务方面的预算

企业各部门编制的各项业务预算，如，销售预算、生产预算、成本费用预算、材料低值易耗品采购预算、直接人工预算等，是编制财务预算的重要依据。在编制财务预算前，应将汇总的各项业务预算的数据及经济指标，加以整理、分析，经相互勾稽确认后，作为财务预算各表的有关预算数。

（四）财务预算的编制程序

编制财务预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算利润表及资产负债表综合反映企业的经营成果及财务状况。财务预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的体系。

二、财务预算表的编制

（一）利润预算

预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点，因此，预算利润表中只有确定了销售收入，才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。销售收入超过经营成本的部分称为毛利，销售毛利额高低，是企业盈利的关键，企业经营费用、管理费用、财务费用的支出，利润的实现，都依赖于毛利。预算利润表的结构、数据来源及平衡关系如下：

1.项目数据来源

Ａ销售收入销售预算及预测

Ｂ经营成本成本预算及预测

Ｃ毛利等于Ａ-Ｂ

Ｄ销售费用销售费用预算及预测

Ｅ管理费用管理费用预算及预测

Ｆ财务费用预算及预测

Ｇ投资收益被投资企业的财务预算或者通过对被投资企业历年经济效益及投资回报的资料分析

Ｈ利润等于Ｃ-Ｄ-Ｅ-Ｆ+Ｇ

Ｉ所得税等于Ｈ×税率

Ｊ净利润等于Ｈ-Ｉ

（二）现金预算

现金预算也称作现金收支预算，是对预算期内企业现金收入、现金支出及现金余额筹措等现金收付活动的具体安排。是企业按照收付实现制原则编制的，它综合反映了企业在预算期内的现金流转情况及结果。通过编制现金预算，合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务，保证企业现金正常流转及相对平衡。编制方法具体如下：

1.按照现金最佳持有量和实际情况确定预算期初、期末现金余额；

2.对各部门编制的经营预算、长期投资预算和筹资预算中的现金收支项目进行审查，确保各预算提出的现金收支项目及其数额都符合公司的现金政策；

3.汇总各项预算的现金收支数额，按照现金预算的结构公式计算出需要融资的数额，即预算期现金收支差额；

（期初现金余额＋预算期现金收入）－（预算期现金支出+期末现金余额）＝融资金额

4.根据预算期需要融资的现金收支差额制定融资计划。（即归还借款或是增加借款）

5.按经营活动产生的现金流量、长期投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别汇总填制现金流量预算表。

（三）资产负债预算

资产负债预算是按照资产负债表的内容和格式编制的，综合反映企业预算期初、期末各种资产、负债及所有者权益状况的预算。是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式所反映的三个会计要素之间的相互关系，把企业预算期初、期末的资产、负债和所有者权益各项目按照一定的分类标准和顺序进行排列而成。

1.预计预算期初数据

资产负债预算中的期初数据是根据编制时企业资产负债表的实际期末数，加上到年末可能导致企业资产、负债及所有者权益增加的因素，减去到年末可能导致企业资产、负债及所有者权益减少的因素，经过分析计算后得出的。

2.分析、计算预算期末数据

资产负债预算中的期末数据是已预算期初数据为基础，加上经营预算、长期投资预算、筹资预算、现金预算、利润及利润分配预算中导致企业资产、负债及所有者权益增加的因素，减去经营预算、长期投资预算、筹资预算、现金预算、利润及利润分配预算中导致企业资产、负债及所有者权益减少的因素，经过分析和平衡计算后得出的。

3.确定资产负债表草案

资产负债预算中的期末数据填列后，应通过计算分析资产负债预算中的有关财务比率，论证各项目构成是否合理，财务比率是否处于正常状态。如果认为不理想，则应通过修订经营预算及其他预算的办法，使企业的财务状况尽量达到理想状态。

财务预算编制是建立在一系列预算的假设及管理者的经验判断的基础上，虽然在编制财务预算的过程中，对企业内部或外部的不确定因素作了尽可能周详的考虑，但是，很难做出全面正确的估计，财务预算仍然存在一定的局限性。在推行预算过程中如果出现非人为原因的较大差异时，应对财务预算作适当修正，以提高财务预算的合理性、客观性和正确性，发挥财务预算在企业经营管理中的作用。

参考文献：

展览企业预算编制探讨 第4篇

1 展览及分类

展览是商品或产品展示的平台。展览的表现形式是丰富多彩的,主要由地台、展墙、展板、展台、造型、沙盘、模型、浮雕、群雕以及多媒体设备如:液晶电视、LED屏幕、触摸屏、全息触摸投影等组成。多媒体设备的应用使展览的表现形式更加丰富、多样化。展览组织者一般会提供与之配套的服务措施如:组织开幕式、闭幕式、组织签约仪式、提供会议洽谈服务、组织新闻发布会、提供住宿、接待场所等。展览的分类也是多种多样的。

1)展览按性质分为:

贸易展和消费展,贸易展一般称为贸易洽谈会,消费展一般称为消费品展销会。

贸易展是为展示产品举办的展览,主要服务对象是企业,是企业招商、新产品推荐的平台和媒介。

消费展是为展示商品举办的展览,主要服务对象是消费者,方便消费者更加直观的了解商品的性能及使用情况,有助于生产企业根据消费者的需求,更加准确的定位。

2)展览按内容分为:

综合展和专业展。综合展是指包括一个完整行业或多个独立行业的展览。专业展指展示某一行业或者某一类产品的展览,如:纺织品展,电子产品展。

3)展览按规模分为:

国际展、国内展。国际展是指面向全球招展的展览,举办地点可能在国内,也可能在国外,一般举办规模较大,有众多企业参加,因而影响力较大,费用也较高,如:中国2010年上海世界博览会。

国内展主要面向国内招展,参与企业主要集中在国内,举办地点在国内,费用相对较低。

4)展览按时间分为:

定期展和不定期展。定期展览是指在每年的固定时间举办的展览。不定期展览则示实际需要,由组织者确定。

5)根据展览场地的不同,展览分为:

室内展和室外展。室内展览一般在会展中心举行,主要展示常规展品,如家电展、家具展、日用品展、化妆品展。

室外展览一般在广场等空旷、空间大的地方展示,主要展示超大超重展品,如汽车展、制造业装备展。

6)展厅的分类。

展厅按性质分为:成就展馆、历史展馆、文化展馆、科技展馆、规划展馆、纪念馆等。

成就展馆:一般用于展示企业发展取得的丰硕成果。

历史展馆:主要展示当地的历史文化。

文化展馆:主要展示当地的文化人物、作品等。

科技展馆:主要展示科技领域的技术、信息、发展方向等。

规划展馆:主要展示城市规划的成果及未来设想。

纪念馆:主要陈列有卓越贡献的人或重大历史事件的实物、图片等。

2 展览的基本要素

1)参展主体,即参展商;

2)经营部门或机构,即组织者;

3)展示场所,即展览馆或展览中心;

4)展览服务商,如搭建商;

5)参观展览的观众。

3 展览搭建组成

1)国内展览一般由展位搭建、布展、撤展组成。展位搭建包括:展墙制作、展台制作、花卉租赁、多媒体播放设备租赁。展墙制作包括骨架制作安装;面层材料制作、安装;展板设计、制作、安装;展墙的展板一般由建设单位提供素材、展览公司配备专门的设计人员,结合展位的整体效果、设计制作。

2)效果图预算编制。展览一般分为展具和特装,展具通常布展周期较短,一般是3 d,特装展位分为临时展览和长期展览(又称展厅)。接到建设单位的设计邀请,首先由设计部门根据建设单位提供的场地出具整体设计方案,此时编制预算,要根据设计师描述的基本尺寸、材料编制预算。因为尚不明确甲方的投资所以一定要预留一定的空间。根据建设单位的要求,部分展览还要提供开幕式、闭幕式及宣传策划活动的服务。

3)展具搭建,主要是通过铝合金型材结合定尺的板材(通常用大白板)搭建而成。展位内布置一桌四椅,展板直接挂在展墙上,可以根据不同客户的需求,摆放铝合金展柜。展具搭建具有环保、高效的特点,一般大型的拍卖会、艺术展都会采用这种形式,而且国外的展会一般会采用这种形式。经过长期的积累,展具租赁服务已经逐渐形成了一套透明的价格体系,标准展位(3 m×3 m)的搭建费用一般在100元/m2～350元/m2之间(公司驻地市区范围)。

4)特装展位搭建,由建设单位提供脚本文案,根据建设单位的要求,设计效果图,搭建展位。特装展位具有形式广泛、特色鲜明的特点。特装展位的造价相对较高,不考虑多媒体设备租赁的因素,单方造价在700元/m2～1 500元/m2(公司驻地市区范围)。

4 展厅制作

1)展厅制作不同于展览,展厅是长期的展示。

所用的材料也相对展览质量高,展厅制作工艺类似于装饰,也有不同之处。展厅的用材一般是常规的建筑材料。但是展厅施工过程中,根据建设单位的意见一般都会有修改,一般装饰不会发生这样的情况。特别是在版面制作过程中,要反复制作展板小样,请建设单位定夺。施工过程中也要根据甲方的要求不断修改,以求达到更好的效果。展厅制作的单方造价比装饰要高,根据展厅的性质及所用多媒体设备的情况价格差别很大。展厅制作一般经过前期的招标过程,采用清单的形式编制。常见的工程,建设单位都会聘请造价咨询公司对展厅的制作费用进行审计,在审计过程中遇到很多困难,因为只根据已有的效果图并不能编制出准确的预算,而且展厅制作过程中的不可预见因素太多,工程费用不能准确衡量。

2)施工图预算编制。

a.展览制作的施工图预算编制,主要依据效果图、施工图纸、场地收费标准等。b.展具搭建没法用国家或省市颁发的现行预算定额衡量,主要走市场价。取费标准也没有固定的格式。预算造价主要包括:人工费、材料费、运输费、异地施工费、花卉租赁费、多媒体设备租赁费、运输费、管理费、利润、税金等,如果甲方有明确要求,还要考虑宣传策划费及场地费用。特装展位搭建中,要使用大量灯具,一般按租赁价计。c.展厅制作常规项目如:地毯铺贴、展墙基层制作,可参照国家或省市颁发的现行预算定额衡量,如果有异型加工制作,定额含量远不能满足实际需要,则要采用市场单价。展厅展示手段中的浮雕、雕塑、模型、沙盘等,都不能用国家或省市颁发的现行预算定额衡量,参照市场单价。展厅采用的设备,参照市场价。

5 结算

1)展览制作周期较短,展览制作的结算,参照合同约定,根据最终实施的效果图、施工图编制结算,要充分考虑施工地点、运输、人员费用。因为国内的展会分布范围比较广泛,布展费用中的人员交通费、食宿费占工程费用的比例比普通装饰工程要大,一般审计单位在审核这部分费用时,将这部分费用列为人工费,又按照普通装饰的人工费占材料费的比例衡量展览制作的人工费,这样人工费的含量是很低的,根本无法满足费用需求,因此,建议将这部分费用作为布展费用单独计算。特装展位搭建中有很多材料是可以回收利用的,如:灯具、钢管地台、玻璃(大面积)可按租赁价格编制结算(要考虑异地施工因素,如果是在异地施工,不仅不能回收,还要缴纳建筑垃圾清运费),结算审计时,特装展位的钢管骨架,一般计入可回收材料,其实已经加工成异型的钢管不可能重复利用,还要缴纳建筑垃圾清运费。

企业预算编制 第5篇

一年一度的部门预算编制工作又要开始了，刚才大家学习了《关于编制2022年县级部门预算和2022-2024年中期财政规划的通知》，这个文件非常重要，对编制好2022年的预算具有重要的指导意义，也可以看出，今年的部门预算编制工作跟往年有很多不同，希望大家认真学习、深刻领会文件精神，再接再厉，严格按要求完成2022年预算编报工作。下面，就全县财政运行和部门预算编制工作，我讲以下几点意见。

一、准确把握预算编制的新形势新要求

（一）收支矛盾越来越突出，要求我们更加重视做好预算编制工作。

为了使大家对当前全县财政运行情况有个大概了解，我先简要介绍一下今年以来的全县财政收支形势。首先是收入方面。1—9月份，全县一般公共预算收入完成XX亿元，增收XX亿元，增长XX%，增幅位居全市第X位，高于全市平均XX个百分点。其中税收收入完成XX亿元，增收XX亿元，增长XX%，增幅位居全市第X位，高于全市平均XX个百分点；税收占比达到XX%，位居全市第X位，较上年提升XX个百分点。从完成情况来看，通过全县上下的共同努力，我县努力克服疫情防控等不利因素带来的影响，财政收入保持平稳增长，收入结构持续优化，完成了既定目标。再次是支出方面。1—9月份，一般公共预算支出完成XX亿元，占预算的XX%，增长XX%，其中教育、社保、卫生、农林水等民生支出完成XX亿元，增长XX%，占财政支出的XX%，民生财政的特点明显。同时，为确保财政正常运行，全县各部门单位积极包装项目，多方向上争取，今年1—9月份，全县已争取到位上级各类无偿性资金XX亿元，争取到位新增专项债券资金XX亿元，争取再融资债券资金XX亿元。以上资金的到位，有效地缓解了财政资金压力，推动了教育大班额、棚户区改造、农田水利、园区基础设施等重点项目建设，促进了全县经济的平稳健康发展。这些成绩的取得与在座的大家的努力是分不开的。在此，我代表县财政局向大家表示衷心的感谢！

在充分肯定成绩的同时，我们更要清醒地认识到财政运行中存在的突出问题和面临的严峻形势。受疫情防控、外部环境复杂多变等多重因素叠加影响，经济下行压力加大，给财政预算执行和财政工作带来了空前压力，突出表现为收入难、平衡难。收入方面，由于我县的产业基础薄弱，近年来招商引资的成效尚未完全显现，财政收入基数小，近期受环保治理、安全生产、拉闸限电、房地产调控等政策影响，采矿业、制造业、房地产等行业实现的税收增幅放缓，财政增收困难。向上争取方面，受特殊转移支付、抗疫特别国债等一次性政策退出和政府专项债券规模下降等因素影响，今年的向上争取的空间压缩。另外，我县谋划包装且能够进入实施阶段的大项目相对较少，上级大力扶持的生态环境治理、产业集群基地、科技创新研发平台等项目数量有限，导致有时虽获取了上级项目信息，却没有成熟的项目上报。支出方面，随着工资、民生等财政刚性支出大幅增加，再加上较多的重点建设项目亟需资金保障。综合起来看，全县收支矛盾越来越突出，这也要求各预算单位在编制预算时，要从财政经济形势出发，从发展大局出发，从财力实际出发，精打细算、有保有压、科学合理地编好部门预算。

（二）财政监督越来越严格，要求我们更加重视做好预算编制工作。

近年来，在各预算单位的共同努力，县级部门预算编制质量有所提高，部门预算统筹力度进一步加强、预算绩效管理有序推进、预算透明度明显提升、存量资金盘活成效显著。但对照人大、审计、社会对财政监督的要求，我县县级部门预算编制仍有较大差距，亟待改进。从审计要求来看，根据县级预算执行及其他财政收支审计结果，我县仍然存在部分单位预算编制不完整、“三公”经费支出不规范、部分财政专项资金绩效有待加强、财政资金滞留结余比例高、单位财务管理不规范等问题。这些指出来的问题，虽是预算执行的结果，从根本上讲还是预算编制出了“毛病”，与预算编制不够精细、预算内容不够全面、预算编制不够科学、专项资金管理不规范等密切相关。面对覆盖更广的审计监督和更严的问责措施，各预算单位要引起高度重视，更加注重预算编制的质量，更加注重预算的合理性、准确性、严密性，从源头上堵住违纪违规的漏洞。因此，各预算单位都要增强责任感与紧迫感，认真对照上级有关规定和要求，从预算编制入手，把好预算管理的关口，切实把预算编制水平提高到一个新台阶。

二、切实突出2022年预算编制工作重点

基于对2022年县级收支形势的预测以及上级政策精神和县委县政府的要求，针对单位预算执行中存在的突出问题，2022年预算编制要在“强统筹、压一般、保重点、提绩效、重公开”等方面进行完善和加强。

“强统筹”就是要在加大组织收入力度的同时，深挖资金潜力，强化收入统筹，统筹利用一切可利用的资金，在编制部门预算时，加大与上级转移支付、部门（单位）自有资金、存量资产资源等结合力度。

“压一般”就是要将“过紧日子”作为预算管理长期坚持的基本方针，从严从紧编制部门预算，大力压减一般性支出，降低行政成本。各部门单位的一般性支出要只减不增，同时从严控制办公用房维修改造，以及“三公”经费和会议费、培训费支出。

“保重点”就是要在当前收支矛盾越来越突出的情况下，下大气力优化部门支出结构，将资金用于支持重点支出需要。各部门单位把保工资、保运转、保基本民生作为重点，统筹兼顾，科学合理提报预算，兜牢兜实“三保”底线。

“提绩效”就是把绩效理念和方法深度融入预算管理全过程，强化绩效评价结果对预算支出安排的约束，绩效评价结果达不到优良等次的政策和项目按不低于10%比例压减预算；部门整体绩效评价结果为优良等次以下，或资产管理绩效评价结果较差的，适度压减2022年部门公用和项目支出预算；对于绩效监控和全周期跟踪问效的政策和项目，根据监控结果调整其当年及以后预算。

“重公开”就是要依法依规做好预决算公开工作。一直以来，财政支出公开透明是社会各界的呼声，“建立透明预算制度”也是预算改革的首位任务。近年来，中央、省、市连续下发系列文件，明确了公开主体、时限、范围、内容和方式，财政部每年都在全国范围内开展地方预决算公开情况专项检查，我县的总体情况较好，但也存在一些问题，特别是在预决算公开真实性方面，出现了个别单位账务处理不规范、账务混乱导致公开数据账实不符，部门预决算中“三公”经费、政府采购安排情况等社会关注度高的信息公开质量有待提高等情况。这些都要求我们要进一步提高认识，强化整改，明确落实主体责任，牢固树立公开意识，依法依规做好预决算公开工作。

三、科学编制2022年部门预算

部门预算编制是单位工作的一件大事。为做好2022年县级部门预算编制工作，确保预算编制任务高质量完成，这里，我再提几点具体要求：

（一）增强主体意识。

部门预算编制的责任主体是各主管部门，各预算单位要落实预算编制和执行主体责任，对资金的安全、支出进度及使用绩效负责，这一点要再次明确。各部门要进一步强化责任意识，真正想清楚“哪些事需要花钱”，真正确定“每件事怎么花钱”，真正谋划“如何少花钱多办事办好事”。

（二）提高编制质量。

按照上级要求，2022年部门预算编制工作要以预算管理一体化系统为载体，实现与中央财政对接，系统将动态反映各级财政预算安排和执行情况，真正实现资金从预算安排源头到使用末端全过程来源清晰、流向明确、账目可查、账实相符。各预算单位要结合本单位实际，把基本情况核实准确，把相关要求落实到位，严把预算质量关。进一步加强和改进预算编制管理，数据填报上做到“零差错”，收支安排上实现“零失误”，以期达到预算执行上“零障碍”。要通过我们的精心编制，细化预算，使部门预算在执行中既能适应单位开展工作需要，也能适应国库集中支付需要，不因预算编制问题而影响单位工作，不因项目细化不够而影响正常支付。

（三）加强沟通衔接。

在座的都是单位的财务人员，在编制部门预算时要重点抓好三个方面的衔接。一是加强对上汇报。部门预算编制是一项综合性工作，涉及单位的各个方面，绝不仅仅是分管财务工作的负责同志和财务人员几个人的事。会后，各个单位要迅速将今天会议精神向单位主要领导作好汇报，特别是要把预算编制的新精神新要求、预算监督的严形势严要求等情况汇报清楚，引起单位主要负责同志对预算编制工作的高度重视。二是加强单位内部配合。我们财务人员也要与业务科室做好沟通衔接，比如下工作重点、设备购置、经费保障和管理模式等，需要做到心中有数，在部门预算政策和资金额度内，为单位领导把好关，统筹保障好单位重点工作。另外，涉及机构改革导致人员交流的单位，更是要在工作交接上做好衔接，避免出现断档。三是加强与县财政局相互沟通。各预算单位也要与财政部门多沟通，便于财政部门对预算单位的情况、诉求等有一个更全面的了解；尤其是部分预算单位分管财务工作的领导、财务科长变动了的，要积极与财政部门做好工作对接，熟悉财政各项业务的流程和规定，自觉地按程序办、按原则办；特别是在一些项目建设等变动事项方面，坚决不能搞先上车再买票，否则受影响的还是单位的工作，一定要按照财政管理的相关规定，提前与财政部门做好沟通和衔接，先有预算安排和额度控制，再实施相关项目与活动，这样既能保证单位工作的顺利开展，又能促进财政资金的节约高效使用。

最后，借此机会，对今年的预算执行再强调一下：目前已经进入第四季度，各项工作进入收尾阶段，财政、财务工作更是到了测算收支平衡的关键时期、收官时期，刚才说了，今年的财政形势异常艰难，财政平衡的压力已经很大，第四季度要严格控制追加预算，除非特殊情况，经费性质的追加一律不再办理。同时，各科室、各预算单位要加快支出进度，尽快将上级专款拨付下达到用款单位，确保支出进度快于时间进度，切实减少资金结转，避免“年底突击花钱”现象。

同志们，2022年部门预算编制工作时间紧、任务重、要求高，各预算单位要深刻认识预算编制的重要性，准确把握预算编制的重点和要求，将预算编制工作摆在首要位置，精心组织，周密部署，扎实工作，全力做好部门预算编制的各项工作，推进部门预算改革和管理工作再上新台阶。

探讨企业现金预算的编制 第6篇

一、编制现金预算的目的

现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分, 是企业财务管理的有效形式, 也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。通过编制现金预算表, 可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入和流出状况, 准确预计现金预算期间的现金余缺情况, 合理确定短期内和长期内需要筹资的额度和时间, 可以根据公司现金流的特点, 确定公司合理现金持有余额。

二、现金预算的编制内容

现金预算是有关预算的汇总, 由现金收入、现金支出、现金多余或不足组成。现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、专项决策预算等为基础, 需要各专业部门提供数据, 而销售预算是各项预算编制的基础。

(1) 现金收入。

现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。现金收入的主要来源是销货收入, 还有一少部分的其他收入, 如处置废旧物资收入。“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末实际结余的现金;“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算;“当期可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。

(2) 现金支出。

现金支出包括生产经营产生的现金支出、筹融资产生的现金支出、专项现金支出和其他现金支出等, 具体包括采购原材料、动力、支付工资、支付管理费用、销售费用、财务费用、税金及其他专项费用等。其中材料、人工费、制造费用、销售与管理费用的数据, 分别来自生产经营单位及管理部门的有关预算;所得税、新增或更新固定资产、对外投资、筹资预算等现金支出的数据分别来自另行编制的专门预算。

(3) 现金多余或不足。

现金收入合计与现金支出合计的差额即为现金多余或不足。差额为正, 说明收入大于支出, 当期现金有多余, 可用于偿还借款或用于短期投资;差额为负, 说明支出大于收入, 当期现金不足, 需要向银行取得新的借款。

三、资金预算的编制原则

(1) 以年度生产经营计划和年度财务预算为依据, 指导月度计划的编制。

(2) 月度计划要“量力而行、量入为出”, 结合当月收支情况, 做好资金平衡。

(3) 预算与实际收支要基本吻合。一方面要求进一步加强资金计划的准确性, 另一方面要求加强资金支出的控制, 用好分分厘厘, 该花的毫不吝惜, 不该花的一分不花。首先, 为了保证现金流量预算的准确性, 在编制过程中, 基础数据的取得非常重要, 不能简单地抄列上期实际数字, 其中对于管理人员和员工所提供的信息, 管理者要考虑到其中的不道德行为, 即工作业绩与预算相比较作为考评的做法, 使员工仅仅考虑自己的利益, 而提供不真实的预测。其次, 强化对于现金流量的监控, 严格限制无预算的资金支出, 实施大额资金的跟踪监控。再次, 要重视现金流量预算与实际执行情况的分析比较, 差异分析往往可以说明企业在经营管理中需要改进的地方, 为企业提高经营管理水平提供更多的有价值的信息。现金流量预算一经确定, 就要企业的实际运营中以此预算为依据, 积极组织预算现金的流入, 严格控制现金按预算流出, 调节现金收支平衡, 控制财务支付风险, 并对实际脱离预算的差异进行分析、纠正, 保证预算目标的顺利实现。

(4) 注意物资合理库存, 以减少资金积压。

四、现金预算的编制方法

现金预算实际上是对其他预算有关现金收支部分的汇总, 以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制要以其他各项预算为基础。现金预算的编制方法一般有两种:一种是现金收支法, 另一种是调整净收益法。现金收支法是目前最流行也是应用最广泛的一种编制现金预算的方法, 它具有直观、简便、便于控制等特点, 对预算期内现金收入和现金支出分别进行列示。它主要包括:预算期内现金收入总额、预算期内现金支出总额, 以及对现金不足或多余确定之后的处理。下面是一个编制现金预算的简单实例。

某公司拟编制下年的现金预算, 现已收到大量订单, 并已从银行取得40万元的到期一次还本付息的一年期借款, 以备下年生产经营所需。公司销售贷款回收情况:当月收现30%, 次月60%, 第三个月10%, 所有销售均为赊销。该公司上年末现金余额为5万元, 企业通常在销售前一个月购买存货, 购买量为次月销售额的50%, 购买次月付款。预计1-3月份工资分别为45万元、50万元和46万元;1-3月份其他付现费用分别为60万元、60万元、40万元;1-4月份销售收入分别为120万元、200万元、130万元、150万元。已知上年11-12月份销售收入分别为100万元、120万元。该公司每月最佳现金余额为5万元, 不足时可申请临时借款, 借款利息为10%, 多余时归还借款, 借款在期初, 还款在期末, 还款时支付相应本金的利息, 借款还款均为1万元的倍数。

销售收入采购支出计算表见表1。

单位:万元

1-3月份现金预算表见表2。

单位:万元

五、参与编制现金预算的主体

现金预算编制一般要采用自上而下和自下而上相结合的方法, 编制现金预算除会计人员外, 还需要业务部门、业务人员的共同参与, 因为现金的流入和支出是业务发生的必然结果, 业务负责的部门或人员掌握着业务基本的信息, 最清楚未来现金流动的状况。企业的各个业务部门, 如收入中心、成本中心和投资中心等都是现金预算编制的基本单位。“吸收投资”、“股权出售”等资本支出现金预算项目数据由投资部门负责;资产采购部门根据其业务内容, 应填列“固定资产采购支出”、“存货采购”等项目, 如某个部门预计要组织一次大型会议, 则应填列“日常营运支出会议费”项目。为确保现金预算的有效编制, 每个业务部门或用款部门应指定一人负责填列现金预算表的相关项目, 在编制过程中遇到问题同负责现金预算的会计人员联系, 确保现金预算编制过程中做到自下而上, 会计人员和业务部门就现金预算项目进行充分的沟通。

六、每次现金预算的编制期间

在实务工作中, 企业应当每月编制现金预算表, 并将事前的预测与事后分析相结合, 即对现金预算完成情况进行事后分析, 然后在分析的基础上编制下期的现金预算表。只有把现金预算作为日常管理、调度和控制现金的有效工具, 现金流量才能被真正控制住。现金预算的编制, 以各项营业预算和资本预算为基础, 它反映各预算期的收入款项和支出款项, 并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金, 资金多余时及时处理现金余额, 并且提供现金控制限额, 发挥现金管理的作用。

七、现金预算的编制依据

明确现金预算的编制依据能保证现金预算估计的可靠性和一致性, 避免现金预算编制过程中的随意性和不完整性。编制年度现金预算的依据应该是日常业务预算、专门支出预算、财务预算等年度预算指标。日常的以3个月为基础编制的短期现金预算依据则为业务发生的实际情况, 如资本支出预算的实际执行、资产的处理、已签订的业务合同等, 对未来业务发生情况的估计以及预算编制人员和业务部门、供应商等沟通的结果。预算编制过程中离不开财务人员和非财务人员的有效沟通。对于没有实现全面预算管理的企业可以单独编制现金预算。

八、现金预算编制后的更新

各现金预算编制的基本单位将预算结果反馈到预算人员, 并经财务预算人员审核后汇总形成现金预算表。实际执行情况与预算往往是有出入的。对预算执行情况的跟踪和分析是发挥预算的控制、协调功能的必要环节。同时, 业务部门或用款部门能确定将要发生的业务与编制现金预算时的估计不同, 应每星期将现金预算结果更新一次, 将更新后的结果及时反馈给财务预算人员。对编制好的现金预算及时更新能保证企业对未来现金流情况始终有较准确的量化预测, 保证企业动态现金流的管理目标明确, 有助于管理者做出正确的决策。

九、加强现金预算的管理工作

(1)

现金预算的编制要与企业的中长期战略目标相联系, 建立科学的调研预测体系, 组织必要的人力、物力, 包括聘请社会上知名的咨询机构和人员参与, 广泛地搜集信息, 充分利用现代计算机及网络技术, 建立必要的运算模型, 对产品市场、各类材料、人工乃至资金的价格利率走势进行广泛的调研和反复的测算, 保证预算的可靠性。

(2) 现金预算要具备弹性。

现金预算特别是中长期现金预算要考虑一些不确定因素, 必须准备应对一些不可预见的突发事件。譬如可以在资金宽裕时适量购置有价证券, 以保持一定的资金收益率或事前作好短期借款准备, 以便急需时及时拿到现金。因此, 必须对未知事件作出合理的假定并留有余地。但在留有余地的同时, 也应防止部门利益与小团体利益作祟, 防止本位主义思想泛滥, 使预算作得宽松无度, 结果必然是违背客观、公正的基本要求, 影响预算工作质量, 造成浪费。

(3) 严格考核, 注重奖惩激励。

计划及各级预算一经制定, 就要严格管理, 企业各部门应严格按现金管理部门下达的现金收支计划予以执行, 严格执行现金支出“一支笔”;严格按计划项目费用控制支出, 原则上不允许在计划项目之间调剂使用;严禁生产性项目资金调剂用于非生产性支出;坚持刚性控制与严格考核相统一。并通过一系列激励机制, 充分调动职工的积极性, 确保所涉及的各项指标落实。

摘要：现金预算是现金流管理最有效的控制工具。笔者结合自己的实际工作经验和对现金预算编制的思考, 探讨企业成功的组织现金预算编制中的几个关键问题, 如编制现金预算的目的、现金预算编制的参与者、现金预算的编制期间、现金预算的编制依据和现金预算编制后的更新等, 对企业现金预算的编制提供参考。

关键词：现金预算,编制,收支平衡

参考文献

[1]杨瑞芬.浅谈企业现金预算管理与控制[J].商业会计:下半月, 2006 (12) .

[2]李广子.关于现金流量若干问题的思考[J].财会月刊, 2004 (5) .

[3]余利志.浅谈现金预算管理的三种方法[J].技术经济与管理研究, 2004 (5) .

浅谈企业财务预算编制 第7篇

首先, “预算”是规划的基础, 因为成功的预算需要很好的协调组织的资源与组织战略, 只有将企业视为一个整体, 在战略目标及战略计划的指导下, 注重企业内部综合协调管理, 强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能, 才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标统一, 这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线, 将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动连贯起来, 从而提高企业整体的管理效率和经济效益。

其次, 预算是一个实体的营运计划和控制工具, 它用来确定在一段时间内为实现实体的目标所需要的资源和投入。财务预算为损益、现金流量和财务状况设定了具体的目标。预算控制是一个管理过程, 目的是通过制定系统性的预算审批流程, 协调相关方的努力和相关劳动活动, 分析实际结果与预算差异并向负责方提供适当的反馈, 以确保预算目标的实现。预算中所设定的目标必须是员工认为可实现的, 这样目标才具有激励作用。

二、企业财务预算的编制方法

企业财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。

(一) 企业编制预算, 各责任中心在编制时应采取的步骤包括:最初的预算提案、预算商议、审查并核准预算, 以及修正预算。

1、预算提案。

首席执行官确定了公司战略之后, 一份备忘录或指示会传达到每个业务线经理或责任中心处, 这样业务条线经理或责任中心就可以根据公司的战略计划确立其预算流程 (即一个自上而下的实施过程) 。各个责任中心将根据公司战略编制预算提案, 预算提案中要兼顾内外部因素。

2、预算商议。

一旦将预算提案呈递给高级管理层或预算委员会, 后者就会检查预算是否符合组织的战略目标, 是否在可接受的范围内, 以及是否与类似的预算一致。检查者还会确定这项预算是否可行, 与较高组织层的目标是否冲突。预算商议会占用很多时间, 这是因为预算从较高管理层级退回来后, 较高管理层和责任中心会重新商议预算优先项目。

3、预算审查与批准。

预算需经过逐层审查与批准, 最后一个审查层次是预算委员会。预算委员会将审查预算与预算指导方针、长短期目标以及战略计划间的一致性。一旦预算委员会和委员会的领导批准了预算, 预算就被提交到董事会等待最后的批准。

4、预算修正。

预算刚性因组织而异。有些预算必须严格执行, 没有丝毫商量的余地;有些预算只在特定环境下才允许修改;还有一些预算可以频繁地改动。无视环境条件的变化, 僵化的执行一项预算可能会导致灾难。管理层不应将预算作为唯一的营运指南。定期修改预算可以给组织的营运提供更好的指引。定期修改预算, 一定要确保设置足够高的预算修改门槛, 以使员工的工作尽可能高效。在定期修改预算时, 应保留预算的副本, 以便在期末比较预算结果和实际结果。

(二) 企业财务预算编制根据业务类型、组织结构、营运的复杂性以及管理理念的不同公司可以选择采用6种不同的预算编制方法。如下所示:

1、项目预算法。

用于为具体项目而不是为整个公司编制预算。当某一项目完全独立于公司的其他元素或是该公司的唯一元素的时候, 我们就会用到项目预算。项目预算的时间框架就是项目的期限, 但跨年度的项目应按年度分解编制预算。项目预算的优点在于它能够包含所有与项目有关的成本, 因此很容易度量单个项目的影响。

2、作业基础预算法。

成本的归类以作业为依据, 而不是以部门或产品为依据。每一项作业都有其相应的成本动因, 成本动因是营运中所必需的某项工作或作业的成本度量单位。这种成本度量单位可以是基于数量的或基于作业的, 成本可以划分为若干个成本池, 如单位、批次、产品以及设施等。此方法可以更准确的确定成本, 尤其在追踪多个部门或多个产品的成本时。

3、增量预算法。

这是一种很常用的预算类型, 它以上一年的预算为起点, 根据销售额和营运环境的预计变化, 自上而下或自下而上地调整一年度预算中的各个项目。增量预算与零基预算相反。增量预算的主要缺点 (也是零基预算的主要优点) 是预算规模会逐年增大。使用增量预算可能会导致组织中的某些人士产生一种特权感。

4、零基预算法。

仿佛第一次编制预算一样, 从零开始每一个新的预算周期。零基预算关注每一个预算项目在当期的成本合理性。零基预算的优点在于它能促使管理者审查所有业务元素。零基预算有助于创造一个高效、精简的组织, 因此在政府机构和非营利组织中很受欢迎。

5、连续性 (流动) 预算法。

允许连续更新预算。在每期的期末, 删除已过期的那部分信息 (比如在今年3月底, 删除该月的预算信息) , 加上次年相同时间段的新预测数据 (比如加上对明年3月份的预算) 。这样预算中所包含的期间数就保持不变, 并且还能根据营运环境的变化持续更新预算。连续性预算的优点是将一个复杂的过程分解为易于管理的步骤, 管理都能从更长远的视角而不是年度预算的视角来审视决策, 因为随着时间的推移, 年度预算所涵盖的时间段会越来越短。

6、弹性预算法。

作为一种控制机制, 通过将实际收入与实际费用同实际产量 (不是预算产量) 所产生的预算收入与预算费用相比较, 用以评估管理者的绩效。弹性预算更多的是作为一种分析工具以确定实际结果与预算间的差异, 而不是用于制定原始预算。使用弹性预算的优势包括:可以更好地利用历史预算信息以改进对未来的规划。弹性预算可以使公司实施极为细致的差异分析。

上面提到的这6种预算制度并非相互排斥, 公司可以同时采用若干种预算方法。

三、财务预算编制的差异分析及考核

(一) 要使预算的目标成为现实, 预算的控制是其关键。

反馈是控制的一个必要组成元素。财务管理中的反馈是指将计划 (预期) 成果或预算与实际结果相比较, 也即实施差异量度。通过分析出现差异的原因, 找出管理中的强项和弱项, 总结经验与教训, 加强管理。具体工作是每月按照预算执行的各个环节, 分别编制各环节预算与实绩的差异分析表。

1、差异分析表中不仅包括会计数据, 也可能要包括一些非财务数据。例如物流配送环节, 不仅要体现物流配送的收入与成本, 还要反映空仓率、出货率、安全运行率、车辆单位油耗。而工资控制不仅要反映工资总额, 还要反映人数、人员结构等。目的是要能反映某个环节获得成功的关键因素以及数据。

2、差异分析表中的项目设计要能区分可控因素与不可控因素。目的是要反映可控因素对差异造成的影响。如采购经理不能影响市场价格, 市场价格变化对采购经理来讲是不可控因素;但采购经理应预测市场价格的走势, 并体现在采购预算中, 保证采购成本不高于市场平均价格, 这又是可控因素。因此, 差异分析表应该着重分析可控因素对差异造成的影响, 目的是要分清责任, 改变在业绩不佳的情况下, 片面强调客观原因或片面强调主观原因, 而影响员工工作的积极性。

(二) 树立“考核与奖惩是预算工作生命线”的观念, 确保预算管理落到实处。

严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较, 肯定成绩, 找出问题, 分析原因, 改进以后的工作, 也是为了对员工实施公正的奖惩, 调动员工的积极性, 确保企业战略目标的最终实现。奖惩兑现是保障预算目标完成的重要环节之一, 只有奖惩兑现才可保障预算的严肃性, 确保管理过程各环节的衔接。

总之, 在市场经济竞争大潮中企业为了求得生存、盈利和发展, 就要大力推行财务预算编制与管理。在健全的制度规范保证下, 不但要重视财务预算的编制, 更要重视财务预算的差异分析、执行和考核。只有这样, 才能更好确保财务预算管理落到实处, 对企业管理水平的提高和企业价值最大化起到积极的推动作用。

摘要：为什么一些公司成就非凡而另一些公司却在困境中苦苦挣扎?那些卓有成效的公司取得成功的原因在于它们的战略制定建立在准确的内外部信息的基础之上。它们能够将其内部优势与外部机会很好的结合在一起, 但是, 仅拥有出色的战略尚不够。公司还要将战略转传化为行动, 这就需要预算。预算是为实现长短期目标而制定的详细计划。好的预算不仅能促进成本控制, 还能确保公司的日常营运与公司的总体目标保持一致。

关键词：企业,目标,预算编制

参考文献

[1]史习民.全面预算管理.上海:立信会计出版社, 2003 (08)

[2]黄平.财务预算和财务计划降低企业财务风险的研究[J].现代商业, 2008 (32)

企业财务预算的编制程序及作用 第8篇

一、企业财务预算的种类及各种财务预算之间的关系

财务预算是企业总预算的一部分, 是反映某一方面财务活动的预算, 主要包括以下各类:反映企业财务活动总体情况的综合预算;反映企业现金收支活动的现金预算;反映成本、费用支出的生产费用预算;反映销售收入的销售预算;反映资本支出活动的资本预算等;反映预算期内企业财务状况的预计资产负债表;反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的预计现金流量表主要用于揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量;综合反映预算期内企业经营活动成果的预计利润表、反映企业财务成果的预计损益表。上述的这些预计报表 (预计资产负债、预计现金流量表、预计利润表、预计损益表) 主要是反映企业财务状况的, 主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段其中。

上述各种财务预算间的关系如下:销售预算是各种预算的编制起点, 它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础;现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总;预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制, 预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本等预算编制, 预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

二、企业财务预算的编制程序

第一, 企业应首先成立预算委员会 (财务预算领导小组) , 并按照职责及时完成下列各项工作:拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标;审议企业财务预算方案和财务预算调整方案;协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题;根据财务预算执行结果提出考核和奖惩意见。

第二, 确立企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位并明确其职责。企业财务预算执行单位, 应当在企业预算管理机构的统一指导下, 组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作, 严格执行经核准的财务预算方案。履行以下主要职责:负责本单位财务预算编制和上报工作;负责将本单位财务预算指标层层分解, 落实到各部门、各环节和各岗位;按照授权审批程序严格执行各项预算, 及时分析预算执行差异原因, 解决财务预算执行中存在的问题;及时总结分析本单位财务预算编制和执行情况, 并组织实施考核和奖惩工作;配合企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。

第三, 企业应当建立财务预算编制制度。企业内部计划、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当配合做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序:企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标;企业所属各级预算执行单位根据企业预算总体目标, 并结合本单位实际, 于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标;企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整意见, 经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位;企业所属各级预算执行单位应当按照下达的财务预算目标, 于每年年底以前上报本单位财务预算;企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上, 编制企业总体财务预算。

三、企业财务预算的编制依据

第一, 企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向, 正确分析判断市场形势和政策走向, 科学预测年度经营目标, 合理配置内部资源, 实行总量平衡和控制。

第二, 企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围, 全面预测财务收支和经营成果等情况。

第三, 企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标, 合理设计基础指标体系, 注重预算指标相互衔接。

第四, 企业应当根据不同的预算项目, 合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算, 并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。

第五, 企业编制财务预算应当按照国家相关规定, 加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、委托理财、期货 (权) 及衍生品等投资业务的风险评估和预算控制;加强非主业投资和无效投资的清理, 严格控制非主业投资预算。资产负债率过高、偿债能力下降以及投资回报差的企业, 应当严格控制投资规模;不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业, 不得安排高风险业务的投资预算。

第六, 企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支、结余与缺口, 合理规划现金收支与配置, 加强应收应付款项的预算控制, 增强现金保障和偿债能力, 提高资金使用效率。

第七, 企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准, 严格控制成本费用开支范围和规模, 加强投入产出水平的预算控制。对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业, 财务预算编制应当突出降本增效, 适当压低成本费用的预算规模, 其中, 经营效益下滑的企业, 不得扩大工资总额的预算规模。

第八, 企业编制财务预算应当注重防范财务风险, 严格控制担保、抵押和金融负债等规模。资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业, 应当适当压缩金融债务预算规模;担保余额相当于净资产比重超过50%或者发生担保履约责任形成重大损失的企业 (投资、担保类企业另行规定) , 原则上不再安排新增担保预算;企业不得安排与业务无关的集团外担保预算。

第九, 企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容, 积极消化潜亏挂账, 合理预计资产减值准备, 不得出现新的潜亏。

第十, 企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序, 依据财务管理关系, 层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。

四、企业财务预算的编制方法

企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求, 成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中, 预算委员会 (财务预算领导小组) 成员应当有熟悉企业财务会计业务并具备相应组织能力的董事参加。具体的企业财务预算的编制方法如下:

(一) 固定预算与弹性预算

固定预算又称静态预算, 是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上, 以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

弹性预算是固定预算的对称, 它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。

固定预算与弹性预算的主要区别:固定预算是针对某一特定业务量编制的, 弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

(二) 增量预算和零基预算

增量预算是指在基期成本费用水平的基础上, 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施, 通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。

零基预算, 或称零底预算, 是指在编制预算时, 对于所有的预算支出以零为基础, 不考虑其以往情况, 从实际需要与可能出发, 研究分析各项预算费用开支是否必要合理, 进行综合平衡, 从而确定预算费用。

增量预算与零基预算的区别:增量预算是以基期成本费用水平为基础, 零基预算是一切从零开始。

(三) 定期预算和滚动预算

定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。

滚动预算又称永续预算, 其主要特点在于:不将预算期与会计年度挂钩, 而是始终保持十二个月, 每过去一个月, 就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算, 并在原预算基础上增补下一个月预算, 从而逐期向后滚动, 连续不断地以预算形式规划未来经营活动。

定期预算与滚动预算的区别:定期预算一般以会计年度为单位定期编制, 滚动预算不将预算期与会计年度挂钩, 而是连续不断向后滚动, 始终保持十二个月。

五、企业财务预算对企业生存和发展的重要作用

财务预算是企业全面预算体系中的组成部分, 它在全面预算体系中有以下重要作用:

第一, 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化。在现代企业财务管理中, 财务预算全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能, 使之统一服从于未来经营总体目标的要求;同时, 财务预算又能使决策目标具体化, 系统化和定量化, 能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标, 做到人人事先心中有数。

第二, 财务预算有助于财务目标的顺利实现。通过财务预算, 可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比, 可及时发现问题和调整偏差, 使企业的经济活动按预定的目标进行, 从而实现企业的财务目标。

第三, 使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来, 促进企业的可持续发展。使各期编制的财务预算相衔接, 并与企业长期发展战略相适应。

第四, 使企业不仅重视静态管理, 更要重视动态管理。动态管理能使企业实现与日常管理的衔接, 使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。

第五, 使企业重视资金运用管理的同时, 进一步提高对资金成本的管理。企业必须树立资金占用的成本观, 加强筹资预算工作, 真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费, 不因预算安排滞后而延误生产经营。企业要通过筹资预算管理解决两个问题:一是资金筹集方式和成本;二是资金需要与偿还及时间安排。

参考文献

[1]、赵涛.财务工作制度规范与流程设计[M].北京工业大学出版社, 2009.

[2]、王世新.预算会计教材[M].辽宁大学出版社, 1986.

[3]、骆中钊, 张仪彬, 曾建春.预算编制[M].化学工业出版社, 2009.

企业财务预算编制的博弈活动分析 第9篇

一、企业财务预算管理活动分析

企业财务预算管理活动是以预测和决策为基础, 综合考虑企业的战略目标, 同时, 以预算的考核、控制、编制这三部分作为主要内容。一般情况下, “逐级汇总, 分级编制, 上下结合”是企业在进行财务预算编制时所必须遵循的程序, 具体做法主要有以下几方面:

1、目标的下达

经过企业最高决策层的会议, 企业下一年度的财务预算目标都会在每年的9月底以前根据企业发展战略和对经济形势的初步预测来确定, 预算执行单位通过预算编制委员会的下达获得目标。

2、编制上报

各基层单位和部门的财务预算方案应该结合单位的实际情况和预算目标及政策, 由预算执行单位来进行编制, 最晚10月底上报给企业财务管理部门。

3、审查平衡

各基层单位和部门所上报的财务预算方案应该由企业财务预算编制委员会来进行详细的汇总和审查, 各执行单位予以修改。

4、审议批准

每个部门的财务预算方案应该由财务预算编制委员会进行编制, 最后上报企业最高管理决策层并获得通过。

5、下达执行

各预算执行单位收到预算命令并执行。

二、分析企业财务预算编制的博弈活动

1、博弈的介绍

当他人的选择影响了一个主体的选择, 或是他人选择时的决策受自己选择的影响, 这种研究在选择决策时决策主体的相互依存关系, 就是博弈论, 也被称为游戏论或对策论。例如, 我国中央政府和地方政府之间的行为活动, 就是一种典型的博弈活动。一方面, 地方的行动受中央所采取行动的影响;另一方面, 中央采取的政策受地方行动的影响, 他们实际上就是在进行着一种持续的博弈。博弈论是一种理论方法, 广泛地应用于经济、政治、外交和军事等方面。

2、分析企业财务预算编制的博弈形式

为了实现企业的战略目标和经营目标, 博弈活动被企业预算执行单位、预算编制委员会和最高决策层这三者利用预算工具来进行, 这是企业财务预算编制活动的实质。参与者、策略和支付 (即结果) 这三个博弈的理论要素在这场活动中都必须充分具备。

⑴在编制过程中, 企业预算执行单位、预算编制委员会和最高决策层可看做是博弈活动的参与者, 它们都符合“经济人”假设, 相互发生的作用是从自身角度和利益出发。

⑵在具体编制中, 一方面三个主体各自决策的选择虽然受其它两者决策选择的影响, 但都有符合自己利益最大化的决策选择;另一方面其它两者的决策受各自的决策的影响。

⑶企业在汇集三方决策的基础上, 确定将要实施的财务预算方案, 最终的结果在博弈活动中存在, 也就是最终的结果是三者在活动中达成的共识。

三、分析企业财务预算编制的博弈内容

1、企业最高决策层

在预算的编制中, 企业应该结合自身实际情况, 来对企业经营政策和预算年度经营目标进行有效的确定, 这都是企业最高决策层的工作, 它发挥了很重要的作用。在预算编制博弈活动中, 它考虑的主要内容如下: (1) 是否准确可靠地对外部经营环境进行判断; (2) 能否实现制定的目标及得到认可; (3) 各执行单位的实际情况是否被预算编制委员会真正了解; (4) 科学和规范的企业预算是否可以公正和客观地编制出来。

2、企业预算编制委员会

预算编制委员会的工作质量直接影响到预算编制的质量好坏, 它是预算编制的关键。

3、预算执行单位

企业预算执行单位是预算编制的基本单位, 预算执行单位是否能够有效地执行预算编制的情况是衡量一个企业实施预算管理成效的前提。

四、分析企业财务预算编制的博弈均衡

1、博弈均衡理论

博弈均衡是指所有的参与主体都不希望改变各自选择的一种状态, 此时达到了参与人之间最优战略组合。企业预算执行单位、预算编制委员会和最高决策层这三方一般都是围绕着各自的利益和内容来与另外两方进行博弈, 最后达到了一个动态的平衡, 如果任何一方对最终结果都满意, 这种结果就是博弈均衡结果。在这三方中编制活动有先后的顺序, 后行动者可以通过对先行动者选择活动的观察可以随时对自己的策略进行调整。达到预算编制的博弈均衡, 是企业在预算编制活动时所希望达到的目标。

2、企业财务预算编制博弈均衡的对策研究

为了尽可能达到预算编制博弈均衡化, 实现预算管理最大效用, 下面就如何达到预算编制活动的博弈均衡, 对企业预算执行单位、预算编制委员会和最高决策层三方参与者提出了具体的建议。

(1) 科学和规范的博弈规则要建立

建立一个科学而规范的制度是十分重要的, 它是博弈活动取得理想效果的前提条件, 预算制定的工作程序、方法和奖惩措施等是一套完整的预算编制制度所包含的内容。企业有了完整的预算编制制度, 博弈三方参与者才能对财务预算编制工作的严肃性有正确地认识, 弄虚作假和随意编制的现象得到防范, 企业财务预算才能更大程度上正确、真实和科学地编制。

(2) 实现权责划分清晰, 合理设置部门和人员

企业财务预算编制的博弈活动中要充分调动人员和部门工作的积极性, 使他们明白自己在企业财务预算管理中所处的作用和地位, 这是企业预算管理工作实现顺利开展的主要保障。大型企业, 或者有充足的物力和人力的企业都可以自己单设出预算管理委员会, 设置专门的工作人员来落实企业整套的预算管理制度。对于那些条件有限的中小型企业, 也应该在企业财务部门设置一到两个人的专岗来对企业预算进行管理和监控, 其他部门应该积极配合协助他们进行预算管理工作。企业财务部门应作为总的预算管理考核部门, 负责对全企业的月度、年度的预算指标进行分解、考核、分析、落实和调整等工作;并按照归口管理的基本原则来明确权利和责任, 制定出切实有效的预算控制指标, 做到“人人有事干, 事事有人管”, 同时要奖惩分明, 加强考核力度, 积极落实经济责任制度, 力争做到企业预算管理制度切实贯彻执行。

(3) 加强交流, 促进博弈双方信息对称, 不确定项目引发的博弈机会尽量减少

预算编制委员人员是预算编制的核心, 他们应该经常深入到基层单位, 进行有效的沟通和了解, 认真听取意见和建议, 只有这样, 才能够保障信息的真实性和及时性。预算执行单位通过对经验的积极总结, 向预算编制委员会和企业最高层用恰当的方法反映合理的建议, 博弈各方通过加强交流可做到在预算编制时信息尽量对称, 三方参与者的不同看法和争议明显减少, 这样能够有效提高效率。

(4) 要倡导博弈道德, 营造良好的博弈环境

企业编制的财务预算情况与实际情况相比, 一般都会或多或少地存在一定的偏差, 并不能达到完美无缺的地步, 博弈三方参与者应对偏差产生的原因认真分析。预算编制委员会应积极地向企业最高层反映和汇报。因不可抗力的原因或者企业经营环境发生了重大变化等无法预测的因素引起的偏差, 预算编制委员会应该和预算执行单位积极协商并及时调整预算。不论是预算执行单位, 还是企业最高层, 亦或者是预算编制委员会, 都应该要明确责任, 造成重大偏差的, 有关责任人都要接受相应的处罚, 同时采取措施及时予以补救, 倡导博弈道德, 只有这样才能够营造良好的博弈环境。同时, 企业预算编制委员会每月应该将预算的执行情况对企业决策机构和各预算执行单位报告, 反馈预算执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响。预算执行部门于每一季对预算指标与实际结果之间的重大差异作出解释, 并采取相应措施。内部审计部门对预算执行情况定期或不定期地实施审计监督, 及时发现和纠正预算执行中存在的问题。

摘要：企业财务预算管理是企业财务管理的重要内容, 而在整个预算管理活动中预算的编制又是基础和核心。本文首先分析了企业财务预算管理活动, 其次, 分析企业财务预算编制的博弈活动, 并对如何最大化提高预算管理的效率和效果, 实现三者间的博弈均衡提出了对策。

关键词：预算编制,博弈,博弈均衡

参考文献

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理.中国财政经济出版社, 2008年:134-136

[2]高鸿业.西方经济学 (微观部分) .中国人民出版社, 2000年11月:112-114

[3]张维迎.博弈论与信息经济学.上海人民出版社, 1996:131-135

[4]黄齐仆, 叶宏.浅析企业财务预算编制中的博弈问题.会计之友, 2006年第5期:134-137

建筑预算的编制 第10篇

【关键词】建筑工程预算;施工图;定额;工程量

Preparation of construction budget

【Abstract】To address and alleviate the great demand of construction funds and the limited supply of sharp contradictions, must be strictly controlled to enhance investment in construction projects. Thus, adoption of the necessary project budget, the use of funds for construction of effective planning and control, to achieve the purpose of saving money.

【Key words】Construction budget; construction plans; fixed; quantities

建筑工程预算,是通过货币的形式来评价建筑产品经济效果的技术经济文件。随着我国社会主义经济体制改革的深入发展,国民经济各部门对建设资金的需求越来越强烈。为了解决和缓和我国建设资金的巨大需求与有限供给的尖锐矛盾,必须严格加强建设项目的投资控制。由此,通过必要的工程预算,对工程建设资金的使用进行有效的计划和控制,达到节约资金的目的。

编制建筑工程预算,应按下列步骤进行:

1 搜集各种资料

1.1 设计施工图及有关标准图,以及设计变更通知书。

1.2 现行定额、取费标准和有关动态调价文件。

1.3 施工组织设计或施工方案。

1.4 工程承包经济合同或协议书。

1.5 市场采购材料的市场价格。 

2 熟悉施工图

施工图是编制工程预算的重要依据。所以,编制施工图预算前,必须熟悉施工图纸。熟悉施工图纸如下内容:

2.1 清点图纸。

按图纸目录检查图纸是否齐全,图纸编号与图名是否一致。

2.2 准备有关通用图及标准图集。

准备好工程有关的标准图集和通用图集,这些都是配套使用的施工图,也是编制施工图预算不可缺少的资料。

2.3 熟悉图纸。

了解建筑物的总高度,总长度和总宽度以及相应的层高;核对已有的附表;计算工程量的基数。

在熟悉施工图纸和施工说明时,除应注意以上内容外,还应注意以下几点:

2.3.1 设计选用的有关标准图集名称及代号是否明确。

2.3.2 在对图纸的标高及尺寸进行审查时,建筑图与结构图之间、平面图与大样图之间、土建图与设备图之间、分尺寸与总尺寸之间这些较易发生矛盾和错误的地方都需要详细审核。

2.3.3 对图纸中要求采用防水、隔音、保温、防火、耐酸等特殊要求的项目要单独进行记录,以便计算项目时引起注意。如在外墙采用了聚苯乙烯泡沫塑料板保温、地下室外墙混凝土掺加防水剂等特殊材料的项目及采用了进口材料、新产品材料、新技术工艺、非标准构配件等项目,在计算时应单独计列。

2.3.4 在施工图纸和施工说明中遇有与定额中的材料品种和规格质量不符或定额缺项时,应及时记录,以便在编制概预算时进行调整、换算,或根据规定编制补充定额及补充单价。 

3 熟悉施工组织设计或施工方案

施工组织设计是施工企业全面安排某项建筑产品的施工技术经济文件。它的基本内容包括施工方案、施工进度计划和施工平面图。此外,还有一些配套增变内容,是随着特定条件而变化的内容。如施工准备进度计划,大型机械进出场计划,各类资源供应计划。冬雨季施工的措施计划等,均关系到施工图预算定额项目的选套,取费标准化的确定。所以熟悉施工组织设计对提高编制概预算质量是十分重要的。 

4 熟悉本地区的现行定额

随着建筑业新材料、新技术、新工艺的不断出现和推广使用,有关部门还常常对己颁布的定额进行补充和修改。因此掌握所使用定额的内容及使用方法,弄清楚定额项目的划分及各项目所包括的内容、适用范围、计量单位、工程量计算规则,以及允许调整换算项目的条件和方法等,以便在使用时能够较快地查找出并正确地应用。另外由于材料价格的调整,各地区也需要根据具体情况调整费用内容及取费标准,这些资料将直接体现在预算文件中。对本地区现行定额的精神,理解程度的深浅,决定着编制施工图预算水平的高低。为此,要提高施工图预算的编制质量,必须认真熟悉编制地区现行定额的全部内容和适用范围。

5 计算工程量

工程量计算应严格按照设计图纸尺寸和现行定额规定的工程量计算规则,遵循科学顺序,逐章计算各分项工程的工程量。计算各章分项工程子目的工程量前,应先列项。也就是按照分部工程中各分项工程顺序,列出所有的分项子目名称,然后再逐个计算各子目的工程量,这样,可以避免工程计算中,出现盲目现象和零乱状况,使工程量计算工作得以有序地进行,更可以避免漏项和重项。列项时,分项子目的名称应与定额一致,列项的同时,标出定额编号,这样,便于以后套用定额。

计算工程量时,主要注意以下几点:

5.1 计算口径要一致 。

5.2 计量单位要一致 。

5.3 严格执行定额中的工程计算规则 。

5.4 计算必须要准确 。

5.5 计算时要做到不重不漏 。

6 套用定额单价,计算合价,工料分析,编制预算书

把计算好的各分项工程数量和计量单位定额部分,按顺序分别写到工程预算表中,然后再从定额或单位估价表中查出相应的分项工程定额编号、单价和定额材料用量,将工程量分别与单价、材料定额用量相乘,即可得出各分项工程的直接费和主要材料用量。然后按分部工程汇总,最后汇总单位工程的直接费用和主要材料用量。直接费汇总后,即可计算其他直接费、间接费、计划利润和税金,最后进行工程总造价的汇总。总造价计算出来后,再计算出各单位工程每平方米建筑面积的造价指标。得出单位工程所需各种材料的总用量和总工日,或是人工费,为单位工程计算价差提供依据;并且编制出工料分析表。 

7 填写施工图预算书的编制说明

7.1 工程名称与工程概况以及设计变更。

7.2 编制依据中的预算定额及名称。

7.3 编制依据中的取费标准及调价文件号。

7.4 工程造价与主要经济指标。

7.5 有关问题的说明。

8 复核、装订、盖章及密封

工程预算书编制出来后,由本企业相关人员对所编制的预算进行检查,能便发现可能出现的差错,以提高施工图预算的准确性。

将施工图预算书的封面、编制说明、预算书、材料分析表和补充定额单价构成等资料,按上述顺序编排并装订成册。

已编好的单位工程施工图预算书,编制人员应签字盖章,并请有关负责人审阅签字或盖章,最后,加盖企业分章,完成了编制工作。

9 结论

综上所述,本文系统论述了建设工程预算的预算编制程序及编制方法,现行的工程概预算制度虽然存在一些与目前的市场竞争状况不适应之处,但对规范我国的建筑市场、促进我国建筑行业的有序健康发展仍有一定的积极作用,相信随着我国建筑事业的进一步发展,工程概预算制度也会得到相应的完善。

参考文献 

[1] 建筑工程定额与预算 张守健编 高教出版社

[2] 建筑工程定额与预算 李晓光编 中国电力出版社

[3] 建筑工程概预算 沈祥华编 武汉理工大学出版社

[4] 劳动和社会保障部教材办公室组编,建筑预算与管理,中国劳动社会保障出版社

[ 5] 浅谈如何准确编制概算、有效控制投资.工程经济 李泉 

[6] 建筑工程概预算编制技巧 王维如编 同济在学出版社

完善企业预算编制与实施的若干思考 第11篇

预算管理是以公司战略为导向,通过预算管理制度有效整合管理控制的各个层面,帮助企业管理者进行计划、组织、控制和业绩评价及提高经营效率等的一系列活动。全面预算是一系列预算构成的有机结合体,其内容包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算。企业预算管理主要围绕预算编制、预算执行、预算调控、预算考评等关键点来开展工作。

一、预算管理在实际操作中存在的问题

(一)预算的前馈控制机制基本缺失

前馈控制是面向未来的控制,它是利用所能得到的最新信息,进行认真、反复的预测,把计划所要达到的目标同预测相比较,并采取措施修改计划,在出现问题的临界点之前就发现问题,事先制定纠偏措施,将问题解决在萌芽状态的一种控制手段。它能有效地避免风险,是保障企业预算管理有效实施、维护企业管理控制体系有效运转的重要保证。但从目前预算的执行来看,大多数企业预算工作由财务部门编制、执行、控制考核,由于财务人员较少下到基层,对企业的生产流程、工艺流程等缺乏足够的了解,造成预算编制的盲目性很大,导致预算丧失控制能力。

(二)预算尚未分解细化到所有业务范畴

目前的预算编制比较成熟的是业务预算,即对利润预算、成本费用预算、资金预算的编制分解比较到位,监管力度较大。但对于边缘性的业务或受环境影响较大的销售预算、采购预算、其他业务收支预算以及对外投资预算的编制,在企业基本只有预算编制但无预算控制及责任分解,使得企业资源得不到合理配置,导致预算管理无法真正实现“全员管理、全过程管理和全方位管理”。

(三)预算编制方法未能做到综合使用

预算编制的方法主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等,各种预算方法都有优点和适用条件。而许多企业为简化预算,预算编制大多选择单一方法。在企业受环境因素影响较大的情况下,利用单一方法编制预算,会使预算编制的科学性和实用性大打折扣,造成预算的无法实施。

(四)预算管理未能有效发挥动态预见的功能

预算的功能之一是对环境竞争性和可预测的可变因素事先防控,其本质就在于预先算定这种不确定或者将不确定因素控制在一定范围、一定程度的可预见范围之内。预算指标的功能也就在于最大限度地将不断运动、变化着的经营情况用数字化定格在某一相对固定的时空之内,便于不同时期、不同主体间比较。但大多数企业目前设计的预算编制指标,往往是采用总金额来反映经营期末某一时点的运行结果,对经营过程中的动态变化情况反映不足或缺失。另外,对实现预算目标可能存在的风险,没有可操作性的防范措施,造成预算功效下降。

(五)预算管理绩效评价体系不完善

绩效评价是预算管理的重要环节,如果预算的指标或者控制考核方式不符合企业的实际情况,预算可能会起反作用。预算管理绩效评价需要以完善指标体系作为支撑,但现实中某些企业未真正建立起责任会计制度,责、权、利不明确,部门职责、岗位职责不明晰,出现问题相互推诿,使预算管理的控制效用不能有效发挥。同时大部分企业预算管理的绩效评价指标还主要限于考核利润等财务指标,而对企业内部经营单位因占用资产规模不同对利润的影响等因素重视不足,不能反映企业内部各经营单位的实际运行情况与员工的工作业绩。

二、完善全面预算管理工作的具体措施

(一)建立预算管理的前馈控制机制,夯实控制基础

在预算编制前的前期控制中,必须首先理顺企业现有的组织架构,将那些设置重叠、职能交叉的部门重新组合变更,通过预算从组织管理角度合理设置部门机构,降低管理成本,达到管理控制的目的。同时为防止各部门、各单位相互推诿扯皮,在预算前期就要在人力资源部门的牵头领导下,梳理部门岗位职责,做好定岗定编,明确各部门及人员的岗位职责,为预算的责任分解和考核打下良好的基础。

(二)适应预算管理需求,细化财务会计核算

精细化的预算管理要求做到按部门分解费用,按责任中心分解产品成本,而以往企业的财务会计核算都是按会计科目核算的,看不出所花费的费用出自于哪一个部门,是为哪一种产品而支出。为改变这种状况,企业应在预算编制前就按预算管理要求,改变核算方式,划小核算单位,在收入、费用明细科目下,按收入、费用发生部门设置部门明细账归集,消除月末预算与实际对比差异无据可查的现象,使会计处理既能满足核算要求又满足管理需求。

(三)制定成本定额,核定职能部门费用定额

为有效控制费用支出,企业技术部门、生产管理部门及财务部门应通力合作,深入企业生产经营单位及职能部门调查走访,下车间、下班组了解工艺,核定成本流程,制定合理的产品成本定额标准。在职能管理部门应灌输成本费用节约的理念,将办公费、电话费、业务招待费等以部门或个人为单位,实施定额管理,为预算实施差异分析及责任考评奠定基础。

(四)实行预算编制方法的多元统一,改革预算编制模式

为了避免单一预算编制方法的缺点,提高预算的可控性和准确性,可采取零基预算、滚动预算、弹性预算以及概率预算相结合的编制方法。如在研发部门的预算编制中采用零基预算,在生产经营单位的预算编制中采用弹性预算和滚动预算相结合的方法,在职能部门预算编制中采用固定预算与弹性预算相结合的方法,在采购预算中采用滚动预算方法,在其他业务收支预算编制中采用概率预算等方法,实现预算编制方法的多元结合,提高预算编制质量。同时逐步改变目前从上到下或从下到上制定预算的模式,代之以“上下信任、上下结合”的预算编制模式。下级主体和上级主体之间的利益最终是一致的,必须在互相信任的基础上,编制预算,使预算更加贴近实际,符合经济运行的规律。

(五)明确预算责任主体,分解责任预算

对于正常经营的企业来说,预算编制的顺序是按照经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算依次进行的。财务人员的知识范围不可能延伸到公司的每一环节,但这些预算编制的正确与否却直接影响到筹资预算和财务预算的准确度。在预算编制及责任分解过程中,各项预算应由企业根据业务特点指定牵头部门,分别组织相关单位编制,并直接向公司预算管理常设机构(财务部)提供。如:工资性支出、培训费由人事部门牵头,办公费、通讯费、业务招待费、车辆使用费由办公室牵头等。即预算编制中应使各部门及下属分子公司积极承担预算责任,落实预算到具体项目和责任人(各责任中心负责人),对各项收支统筹安排,加强管理。

(六)实现预算与业绩评价的有效整合,强化预算的激励约束作用

为发挥预算为导向的管理控制作用,应实施预算考评与业绩评价相结合的考评制度,将预算执行作为业绩考评的一个重要组成部分,纳入企业整体绩效考评体系中,在原有的KPI或BSC考评指标中加入预算考核指标。企业应认真研究不同层次、不同性质的激励需求,制定薪酬激励制度,激发每个员工的积极性,体现预算的刚性控制和柔性控制的结合。为防止预算刚性考评带来的消极影响,企业应建立预算考评的申诉管理办法,以便发现可能存在的问题并及时解决。在评价指标的选择上,应将关键业绩的评价指标紧扣战略导向,以评价结果来检验战略的执行,同时决定整个战略业务单元(SBU)的奖惩,通过有效奖惩推动战略执行力,从而使预算管理成为一个战略管理控制系统。

(七)加速构建企业资源计划系统,实现预算管理与其他管理的对接