企业内部控制案例分析

企业内部控制案例分析（精选12篇）

企业内部控制案例分析 第1篇

企业作为国民经济的支柱企业, 为推动我国经济可持续发展和增加财政收入发挥了重要的作用。电力体制改革伴随着后金融危机时代的到来, 使得我国企业所面临的风险日益增多, 国有企业发展面临的不确定性因素增多, 从客观上对国有企业自身经营和管理提出了更高的要求。

内部控制作为企业内部治理的重要手段, 在企业管理中发挥着重要的作用。我国财政部等部委先后发布了企业内部控制基本规范、内部控制基本规范配套指引等一系列文件。要求在国有企业中率先建立完善、规范、科学的内部控制体系, 增强我国国有企业抵御风险的能力和水平。

企业作为国有企业, 在转方式、调结构、强管理中发挥着重要的作用。在国网公司和省公司的统一布置下, A企业近年来, 在财务管理、信息化建设、风险处置、内部控制方面取得了优异的成绩, 先后开展了财务信息化工程和内部控制体系建设, 取得了一定的成效。与此同时, 在内部控制方面仍存在一些典型的问题和不足。比如制度较为完善但内部控制执行乏力, 风险识别和控制能力不强等。本文结合工作实际, 以内部控制, 财务管理理论为基础, 通过对A企业内部控制现状的全面分析, 指出了我国企业当前在内部控制中存在的一些问题, 并提出了改进和优化企业内部控制体系的意见建议, 以期也对其他企业有所帮助。

二、A企业内部控制现状分析及相关建议

A企业具有50多年的历史, 是国家电网公司所属的大型地市级企业。在单位资产售电量、平均固定资产贡献毛益等财务指标上在所在省的企业中排名居前。经过前期调研和问卷调查, A企业在内部控制现状如下:

1. 对内部控制作用认识不足, 需进一步加强对内部控制的重视程度。

企业受计划经济影响较深, 管理者对于内部控制认识不到位, 不能适应市场经济发展的需要。市场经济条件下, 内部控制在资源优化配置、企业战略发展、财务管理控制方面发挥着重要作用。企业要想实现持续健康发展、实现企业价值最大化, 保证经营成果, 必须建立完善的内部控制体系, 加强对内部控制的重视程度, 将内部控制作为全员目标管理的主要手段, 树立全员参与的总体策略。设置内部控制专门部门和工作人员, 加强宏观管理和调控。

2. 内部控制方法和程序亟需优化, 需进一步提高内部控制的有效性。

A企业已经建立了职责、流程、制度、标准和绩效五位一体的协同机制, 内部控制理念也从原来的局部少量控制发展为以全面预算管理和全面成本控制为核心的多方位全角度控制, 相应的也需要改进和优化内部控制方法和流程, 适应新的变革。要建立全面的过程控制, 通过创新方式方法和手段, 实现内部控制程序的标准化、规范化、制度化和科学化。要提高内部控制执行效率和水平, 通过采用不同的方式方法提高内部控制的有效性, 提高信息质量, 降低财务风险和系统性风险。

3. 内部控制风险防控效果不佳, 需进一步提高内部控制风险识别水平。

A企业加大了风险管理力度, 将风险管理常态化, 建立了全面风险管理及预警机制。重点防范投资风险、融资风险、财务管理风险以及科研风险、交易风险等。建立了五大风险防控管理体系, 分类定义风险, 将风险分为高风险、中等风险、中低风险以及较低风险四大类, 企业风险防范能力和应对能力有了较大发展。但从运行的效率和效果来看, 存在控制防范效果不佳, 风险识别和控制水平较低等问题。还没有将风险管理纳入企业的内部控制体系中来, 没有上升到企业发展的战略目标高度, 只是通过日常管理和风险管理来建立了控制体系。A企业组织结构和公司治理结构不合理, 并没有建立基于风险管理的专业的、统一的内部控制组织机构和管理部门, 风险管理职责不明确。风险预警和风险控制水平有待提高。对于风险管理仍处于静态管理当中, 并没有实现动态管理, 往往风险到达到了一定严重程度才被发现、识别, 缺乏动态监视评估和预警。要进一步加大风险应急处理和控制机制, 将风险管理融入内部控制中, 建立基于风险导向的内部控制体制机制。

4. 信息沟通不畅, 需进一步提高信息化水平。

信息是企业的灵魂, 是企业内部控制的核心资源, 在内部控制中, 往往信息传递缓慢就会造成严重的控制偏差或者让内部控制体系不起作用。A企业内部控制机制良好, 但是正是缺乏有效的沟通和信息传递机制, 财务信息与基建、营销等业务信息尚不能完全有效的融合, 导致内部控制乏力。要进一步采用优质管理系统, 建立全方位、多角度、信息化速度快、能力强的多后台操控管理体系, 将信息化纳入企业管理和内部控制体系建设中, 提高企业信息化水平。

5. 监督缺失, 需进一步建立和完善内部控制监督体系。

内部控制制度再好, 如果没有监督与约束机制, 往往就会跑偏, 产生逆向思维和反作用。A企业在监督上时常出现管理不到位, 监督缺失的问题。近年来, 随着电力工程建设市场的进一步开放, 在施工安装、营销服务、物资招投标等领域, 个别干部员工放松廉洁从业要求, 风险防控意识薄弱, 在对外交往中经不住诱惑, 发生了违法违纪犯罪行为。内部审计也往往是事后审计, 一些问题不容易发现。这些都需要进一步完善监督制约体系, 逐步建立社会监督、员工监督、内部监督和内部审计多位一体的监督网络, 提高内部控制的执行效率和水平。

三、企业内部控制管理创新研究

1. 优化内部控制环境。

从内部控制流程节点出发, 根据业务流程, 制定岗位目标责任制。将内部控制与全面风险管理、协同办公系统和组织系统相融合。建立以企业总经理为组长的内部控制与管理委员会。完善领导机制、明确相关人员责任, 定期编制内部控制报告。杜绝相关岗位在职能上交叉或缺失, 防止出现员工推诿扯皮, 推卸责任。加大责任落实力度, 提高企业运营效率和水平。将企业文化纳入内部控制环境, 培育优秀企业文化, 树立人人参与的浓厚氛围, 提高企业员工的风险防范意识。建立健全人力资源管理制度, 为企业发展提供坚强的人才保障, 加强重点岗位人员培训和培养机制, 对关键岗位人员从严管理, 定期轮岗和竞争上岗。对不适应岗位人员进行调整。培养专业和复合型人才队伍, 建立和完善员工激励与约束机制, 规范企业员工考核和绩效管理。建立企业员工退出机制, 对考核不合格、业绩连续两年末位的要进行分流或辞退, 保持企业人力资源的活力。

2. 优化信息传递, 保证重点信息有效沟通。

及时有效地信息传递是内部控制有效的前提, 企业员工在内部控制中要积极履职尽责, 当好企业的信息员和传递员, 确保企业信息在企业内部能够有效传递, 避免因为信息传递不畅, 造成内部控制执行乏力。要完善内部控制信息传递管理流程, 建立多方沟通协调机制, 加强与外部进行沟通交流。建立内部管理控制信息系统, 及时对内部财务系统、内部控制系统、后台办公系统进行优化升级。

3. 加大内部监督, 创新审计方式。

要将内部监督落实到位, 服务于企业经营目标和发展战略。创新审计理念和方法, 将企业发展的中心任务纳入审计重点, 推进审计工作创新, 全面提高审计的履职能力。建立基于风险导向的内部审计机制, 提高审计人员的业务水平和职业素养。要通过内部审计计算机应用系统, 将财务风险作为审计的重点, 建立内部审计长效机制, 定期报告审计情况。将审计成果作为考核管理的重要指标, 建立健全事前、事中、事后审计机制, 实现全方面全过程审计。

参考文献

[1]孙晓辉.ERP环境下供电公司财务内部控制探讨[J].中国电力教育, 2010, (05) :20.

[2]陆晓红.浅析县级供电企业内部控制建设[J].会计之友, 2011, (12) :25.

民营企业内部控制制度案例分析 第2篇

民营企业内部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物资处主要领导的错误决定参与的其他工作人员没有按岗位职责和规章制度予以抵制同时由于舞弊者在门卫等重要部门给予好处致使舞弊行为畅通无阻。废旧物资业务处理涉及的回收、分类、登记、过磅、合同、出售、收款、门卫检查等流程环节均出现了失控。内部控制之所以失控是有章不循、违章不究。之所以出现舞弊是由于人的职业道德出现了问题企业的内部控制制度的防火墙被内部人员合谋推倒了。如果规范管理、违章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早发现的可惜的是该企业经营者没有认识到这一点等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施。因而该企业应当建立健全反舞弊机制明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度及时防范因舞弊才能促进内部控制环境的优化进而使内部控制得到有效实施。

三、结论和建议通过对该案例进行分析环境中的治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构、反舞弊机制均存在问题必然使该企业最终走向衰退。但该企业的内部控制环境失败主要是因为其在治理结构、组织结构设置、权责分配和反舞弊机制这些方面存在缺陷。从中可以得出内部控制环境与公司治理是密不可分的但反舞弊机制也是不可忽视的因素有效的反舞弊机制是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。内部控制环境是内部控制的基础因素良好的公司治理和有效的反舞弊机制会使得内部控制更加完善因此民营企业应当通过建立健全和改进现有的公司治理模式重视公司治理的同时从而建立健全的内部控制。企业要从根本上改善其内部控制环境应着重从公司治理和反舞弊机制的角度考虑。笔者认为应该注重以下方面一是内部治理监控机制的选择。设立股东大会、董事会、监事会和经理层等机构董事会、监事会和经理层成员不能相互交叉。另外加强监事会的作用放大其监督和建议权设立隶属于监事会的日常工作机构。具体可采取以下措施建立科学的绩效考评与升降、奖惩体系建立内部经理人竞争机制充分发挥因竞争而产生出的信息比较动力、生存动力、信誉动力等非合同式的隐含激励作用和经理人之间的自我监控作用建立经理层定期向董事会报告的制度。二是外部治理监控机制的选择。对经理人的外部监控和约束通常主要来自产品市场、经理人市场和资本市场。目前我国的资本市场和经理人市场还很不健全尤其对于民营企业来讲来自这两个市场的约束有限。而产品市场经过多年的发展已趋于成熟公司产品的质量、信誉、占有率和盈利水平等直接反映出经理层的经营水平和业绩对经理人产生最直接、有效的约束。此外还可通过引入社会中介机构服务形成外部监督和约束借助会计师事务所的服务定期对企业的资产和财务状况做出咨询借助人才测评机构的服务定期对经理层的经营能力、决策水平、领导力等做出咨询借助法律顾问对企业的重大投资和经营行为进行审核避免决策失误或陷入经理层的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊机制。建立健全有效的反舞弊机制明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。同时应当完善投诉、举报管理制度必要时可考虑设置舞弊举报热线明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。

企业内部控制问题的分析 第3篇

【关键词】企业；内部控制；信息化；管理分析

一、内部控制的涵义及作用

所谓内部控制，简言之，就是分权分级，相互制衡，上下监督，定期报告，及时更正的一套企业维持自身运转，保证财报公允真实的一套体系。管理层对自身的内控设置合理性和有效性负责。是应用于会计领域最广泛的制度。随着目前中国市场经济的发展，它在经济管理和监督中主要作用有：

1.提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业的管理层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理和经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，这一点对于会计领域来说尤为重要。现在社会所处的时代是信息时代，采集信息的重要性自然不言而喻，更为重要的是所掌握信息的真实可靠。企业如果可以通过自己的渠道快速获得真实可靠的信息，足以让企业在复杂的商业环境中立足。

2.保证生产和经营活动的顺利进行

内部控制系统通过权责分工，严格执行各种制度、工作流程、审批程序、检查监督手段等，确保能够有效地控制企业生产和经营活动的顺利进行，防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现其经营目标。

3.保护企业财产安全的完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物质的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制，防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证企业物资财产的安全完整。

4.保证企业既定方针的贯彻执行

企业的管理层不但要制定正确的管理办法，而且还要确保能够在企业彻底的执行。内部控制则可以通过监督检查、审核批准等手段促使全体员工贯彻和执行既定的方针，保证各个环节的良好运行。

5.为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，客观评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实完整，并未审计工作提供良好的基础。总之，内部控制就是企业的心电监护仪。从最基本的按照不相容的职位分离原则，设立不同的审批权限，到建立内审制度，内部举报制度，为的就是降低企业内部由于资历不够或者道德问题产生的风险。

二、我国企业的内控之路

1.我国企业内部控制问题的现状

目前来看，我国很多企业不惜花重金购得会计软件和其他各种手段去实现会计电算化，但是另一方面却不重视会计领域的内部控制，致使会计信息失实，企业中存在舞弊等不法行为，这在很大程度上都要归咎于内部控制系统的不健全。在现代企业大力进行内部控制系统建设这个大环境下，如何加强和完善企业的内部控制问题，已经成为当前企业面临的首要发展问题。

2.如何更好的进行企业内部控制

首先，要坚决执行企业信息化。随着社会的发展，传统的内部控制制度已经不能够与企业和社会的发展相一致了，为了适应社会发展的潮流及自身发展的需要，现代企业需要的是财务与业务一体化的过程，原来传统的人工记账已经无法适应社会发展了，会计电算化是企业信息化的一个必然过程，也是其中的重要环节。在这种业务目标的实现和管理权责的明确都需要新的平衡点，这也是企业今后内部控制问题亟需解决的部分。不同的企业的实际情况各不相同，应根据自身的实景情况去构建新的内部控制体系。

其次，要注意加强各岗位间的互相制约和互相监督，为企业的良好运行最大程度上的消除安全隐患。在会计电算化之前，企业的账目分析处理和登记都是由会计手工完成的，这种传统的体系是以记坏账为核心的、以各部门主管间的签字盖章为形式的，会计的主要职能是核算账目，而这种体系在会计电算化之后就很难发挥作用了，原来繁琐复杂的数据都可以由高效的会计软件完成，这就需要企业的管理层加强各部门的沟通协调，重在相互牵制，相互监督，大大降低出错和舞弊的风险。

最后，还要注重财务系统的安全性。企业信息化的一大特点是将企业的财务信息链接到了开放而又鱼龙混杂的互联网上。因此就必须要求企业所采用的财务系统具有极高的安全性。互联网开放的特性会给企业的恶意竞争者带来可乘之机，他们可以肆无忌惮的恶意攻击企业的财务系统，发送病毒致使公司的服务器瘫痪，甚至盗取泄露公司的财务信息。如果公司的财务状况被泄露，将使公司陷入十分被动的不利局面。大量的会计信息通过互联网传递，很难保证其真实性与完整性，这大大降低了公司信息安全度。所以，加大财务系统的安全控制是十分必要的。

三、结束语

通过上述分析我们知道，我国企业的内控现状并不乐观，内控体系的建设还有很长的一段路要走，我们的经济发展在和国际接轨的同时，管理制度也应学习国际著名企业，取其精华，为我所用，结合自身的实际情况实现信息化的转型。只有这样，我国的企业在能在日益激烈的国际市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1] 毛新述，杨有红.内部控制与风险管理——中国会计学会2009内部控制专题学术研讨会综述[J]. 会计研究. 2009（05）

[2] 谢晖.中小企业内部控制实证研究——中山市中小企业调查[J]. 财会通讯. 2009（09）

[3] 李志斌.内部控制的规则属性及其执行机制研究——来自组织社会学规则理论的解释[J]. 会计研究. 2009（02）

作者简介：

供电企业内部控制分析 第4篇

据笔者的调查、归纳、总结,目前供电企业内部控制存在的普遍性问题主要包括以下几个方面:

(一)风险评估方面。风险评估有诸多环节构成,均有问题出现。其一,缺乏战略高度。虽然大多数供电企业成立了全面风险管理委员会,但还未构建与之匹配的风险管理工作机制。风险管理由各部门自行开展,导致风险管理仅仅停留于部门利益上,未上升到企业发展战略高度;其二,缺乏有效机制。随着电力生产经营规模的不断扩大,风险产生节点越来越多,虽然供电企业认识到了风险产生的无处不在及无时不有,并采取一定的防范控制,但是由于有效风险评估机制的缺乏,导致无法对潜在风险进行判断和感知。不仅风险发生前无法识别,风险发生后,也没有针对性的风险处置预案,这些都不利于供电企业的稳定发展。

(二)控制活动方面。控制活动是影响内部控制水平的关键因素,对该环节所出现的相关问题必须尤为关注。首先,供电企业以财务指标为主的单一化考核机制易导致会计信息失真。以财务指标为主体的考核方式难以真实衡量企业员工为企业所创造的综合效益,考核的透明度较低、信息不对称、失真、不公平反而为虚假财务会计信息的产生提供了方便;其次,预算管理中监督机制不完善易造成预算的编制与执行存在较大偏差。供电企业预算执行过程中缺乏严格的监督机制,执行存在较大随意性,项目资金互相挪用、投资与成本随意调节等现象严重,造成编制的预算和执行偏差较大;最后,电力营销及工程项目建设等关键业务流程的执行存在较大偏差。一方面有序用电方案未充分考虑经济发展、用电负荷、产业结构等实际现状,而且有序用电措施及调度控制容量不合理,可操作性不强,无法反映电力供应实际情况;另一方面工程项目建设可行性研究不全面,决策、初步设计及概算编制不科学,导致资金浪费现象严重。

(三)信息沟通方面。信息沟通是供电企业全面掌握有关信息、实现科学决策及治理目标的重要途径。供电企业已建立了ERP信息系统,在很大程度上确保信息沟通的及时性及有效性。但供电企业的信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导,而忽视了信息的横向传递,信息共享效果不明显,各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。例如,在加强应收账款会计监督力度方面,财务部门与营销部门的信息沟通不充分,导致财务部门无法全面掌握客户信息资料。

二、供电企业内部控制改进策略

针对上述供电企业内部控制存在的普遍性问题,笔者认为可以通过以下策略来改进和完善供电企业内部控制体系:

(一)完善风险评估体系。完善风险管理工作制度,进一步明确风险管理部门的工作职责,常态化组织开展风险评估工作。风险管理部门应立足供电企业中长期战略发展规划,结合内外部审计等手段发现各类经营管理问题,明确风险管理目标。围绕风险管理目标,定期对各类风险发生概率及影响程度进行评估,并对已采取的控制措施开展情况及效果实施评价。同时,将风险管理进一步融入日常工作,立足电力市场供求等外部环境变化,及时有效采取相关措施,消除风险点或者实现风险可控。另外,企业对已经制定的风险管理措施进行动态评价,定期分析其有效性及科学性,根据实际情况,实时进行滚动调整。重点评价依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果,及时修订、完善定性或定量的有效性标准。

(二)改进各部门控制活动。首先,建立财务指标与非财务指标相结合的绩效评价制度。为了客观评价企业内部控制有关经营管理行为,必须构建一套科学的绩效考核评价指标体系。科学的考核评价指标体系除了涵盖财务指标外,还必须包含非财务指标,避免过分强调财务指标,忽视非财务指标的重要性。非财务指标目的在于从多维度衡量企业经营管理状况,例如企业创新力培养方面,员工对企业归属感营造、市场关系维护等方面;其次,建立预算目标分解、预算执行、预算反馈的全面预算机制。严格开展全面预算考核监督,确保预算执行刚性。一方面应立足各部门、员工的工作职责,将全面预算中的各项具体指标具体分解到部门、岗位,有效分解落实到位;另一方面由企业的财务资产部加强预算执行管控,及时收集预算执行过程中的有效信息,并报告给企业管理层,依据预算编制及执行效果评价情况,实时调整预算。并加大预算执行考核力度,有效发挥预算的激励、约束功效;最后,基于市场需求提高关键业务流程的执行效果。根据笔者的归纳,供电企业应注重以下内部控制关键业务流程执行:加强对地区电网运行、经济发展、用电负荷、产业结构等特性的调查研究,科学制定有序用电方案;强化工程项目建设各环节考核,严格把控项目立项可行性研究与初步设计、概算编制质量;严格执行工程物资管理相关规定,及时跟进重点物资供应,确保工程进度;对于质量不合格产品,应当及时与供应商调换,必要时通过法律途径解决产品质量纠纷,保证工程质量。

(三)构建内部控制沟通平台。首先,提高ERP系统操作性能,完善信息系统培训工作。加大技术投入,改善信息系统,进一步优化信息系统操作界面,增加系统操作的便利性。同时,加强供电企业系统内部信息系统培训,推广信息系统应用的广度、深度,使其成为日常管理工作中的重要手段,便于及时、全面收集重要信息;其次,完善“重大事项”报告制度。完善内部控制信息沟通机制。常态化开展供电企业年度风险管理报告及内部控制评价报告,逐歩建立半年度、季度报告制度。对于重大事项,完善重大事项报告规范,进一步明确各层级重大事项的范围。对于重大事项,应当由相关责任部门及时报送上级主管部门,如果出现重大事项漏报、迟报、瞒报的情况,将根据事项的重要性由相关责任人承担相应后果;最后,建立“自上而下”的透明沟通渠道。利用微信、微博等新媒体,开拓多样化的沟通渠道,改善内部沟通效率,在企业内部真正建立起尊重、平等、透明的沟通文化,鼓励员工积极建言献策,把沟通视为管理工作的一部分。

三、结语

供电企业内部控制效率的提高对于供电企业的可持续发展具有重要意义,文章只是针对供电企业内部控制存在的普遍性问题进行了分析,在具体实践过程中,还需结合供电企业实际从多个层面优化内部控制体系,提高企业经营管理效率。

参考文献

[1]张明娟.X省电力公司内部控制研究[D].安徽大学,2015.

企业内部控制管理案例 第5篇

根源：内部控制的严重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而内部控制的保驾护航则是新“巨人”崛起的决定因素。

老“巨人”的衰落：

战略与经营目标确定：全面冒进的多元化战略方向失误，没有采取有效措施稳定原有产业和已有项目。

风险控制与监督：缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。同时子公司的财务管理也不同程度地失控，坐支货款、资金流失严重。集团公司内各种违规违纪、挪用贪污事件层出不穷。

信息与沟通：没弄清消费者的真正需求，仅依靠广告宣传，但产品效果不佳。缺乏沟通的个性和危机处理能力，老“巨人”始终没有跟媒体、社会进行过认真、知心的对话，老“巨人”在公众和媒体心目中的形象轰然倒塌。

新“巨人”崛起：

战略与经营目标确定：新“巨人”业务的发展强调安全，第一个项目做成功后，再考虑做第二个项目，一点点往前推进。

风险控制与监督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的现金流和时刻保持财务健康。锻造队伍执行力的第一步，就是从管理好现金流量开始的。倡导“有奖必有罚，奖罚必配套”的企业文化。

信息与沟通：专注地研究消费者、琢磨消费者的需求并满足消费者的需求，在此基础上打破陈规，自己琢磨规则、创造规则，特别是盯准中小城市及农村市场，是史玉柱坚持的营销理论。

启示与反思：

（1）在公司治理和经营管理中，必须秉承“制度先行，内控优先”的理念，依靠内部控制的保驾护航。

（2）量入为出，专注主业。

（3）成功的企业需要有危机意识，随时防备可能的财务风险与经营风险，而始终保持充沛的现金流，是控制财务风险与经营风险的关键。

（4）确立需求导向，充分关注目标消费者，仔细琢磨并认真满足消费者的需求，打破陈规。法兴业银行事件分析

1.交易员使用多种手段逃过监管，伪造银行记录，使用伪造账户，涉嫌计算机系统欺诈。

2.超出职权范围进行交易的现象在科维尔的部门相当普遍。

3.监管不严，缺乏相应的财务危机意识。“只要我能盈利，我的上司就会对我的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼。”

4.内部控制体系脆弱，银行和整个安全系统有着无法推卸的责任。

启示：从次贷危机到法国兴业银行欺诈案，事实表明即使在金融市场高度发达的西方经济体，如何进行内部控制，如何进行风险管理也依然是一个重要课题，其制度要达到完善水平“还有很长的路要走”。中航油事件分析

根源：积弊已久的国企公司治理问题，即内部控制问题。

控制环境分析：（1）股权结构中，集团公司一股独大，股东会、董事会和管理层三者合一，决策和执行合一，最终发展成由经营者一人独裁统治。（2）法治观念淡薄，没有对外披露期货交易将会导致重大损失这一重大信息。（3）管理者素质方面，陈久霖有很多弱点，最明显的就是赌性重，其次是盲目自大。（4）企业文化方面，国企外部监管不力、内部治理结构不健全，尤其是董事会虚置、国企管理人过分集权。

风险评估分析：（1）集团公司竟没有阻止其违规行为，也不对风险进行评估，由部门领导、风险管理委员会和内部审计部组成的三层“内部控制监督结构”形同虚设。（2）控股股东没有对境外上市子公司行为进行实质性控制，既没有督促中航油新加坡公司建立富有实际效力的治理结构，也没有做好日常的内部监管。

控制活动分析：（1）“事实先于规则”，成为中国航油(新加坡)在期货交易上的客观写照。

（2）中航油的董事会形同虚设。

信息与沟通分析：中航油(新加坡)通过做假账欺骗上级。

监督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集团资产与财务管理部负责人李永吉身为董事，没有审阅过公司年报。

（2）由于监事会成员绝大多数缺乏法律、财务、技术等方面的知识和素养，监事会的监督功能只能是一句空话。而内部审计平时形同虚设，这种监管等于没有。

中航油新加坡公司违规之处有三点：一是做了国家明令禁止做的事；二是场外交易；三是超

过了现货交易总量。

我国内控环境发育不成熟主要表现在以下方面：

1、受计划经济体制的长期影响，国企经营管理的理念并不成熟。

2、相关法律法规的不协调、不完善。

3、外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力。

4、企业内部治理结构不完善，所有者缺位。

5、人员职业道德素质不高。

6、监管乏力，国企内部控制制度形同虚设，执行不力。

启示和建议：

(一)管理层更应关注企业存在的整体风险，而非一些细节控制

(二)管理者也应该成为内控的对象

(三)国际市场竞争需要建立一套完整的风险管理系统

(四)对策

1.政府在实施政府监管过程中必须将内部控制制度建设作为一项重要内容

2． 区别不同类型企业建立符合自身特点的内部控制系统

3.完善国有企业内部治理环境

① 采用授权控制方式解决所有者缺位问题

② 确立董事会在内部控制框架中的核心地位

③ 积极发挥内部审计的监督作用。

④ 要增强企业风险意识，设置风险管理评估机制。中信泰富事件

根源：内控制度的漏洞，中信泰富对风险没有合理估计，对权力没有有效监督，在信息披露上又严重违规，结果导致内部控制系统漏洞百出。

控制环境分析：（1）法人治理机构不健全，董事会职能虚化。有关外汇合同的签订未经过恰当的审批，而且其潜在的风险也未得到正确的评估。（2）重大决策缺乏科学性，民主性。

（3）内控失败后补救措施有限。

风险评估分析：追求杠杆交易的高利润，忽视风险。中信泰富在签订澳元期权合约之前，对澳元外汇走势没有做科学评估，盲目进行交易。泰富进行外汇交易不只是为了对冲风险，而

是为了谋取暴利。

控制活动分析：授权有问题或是涉及欺诈。董事会对公司的重大决策缺乏责任和监管。于财务董事未遵守公司政策，公司本已设立的双重审批制度也未能组织事件发生，说明中信泰富已有的内部控制环节形同虚设，对高管人员的约束的制度和力度欠缺。

信息和沟通分析：（1）内部信息不流畅。（2）对外部信息不敏感，风险控制策略很有问题，管理层对投资市场信息的敏感程度明显不足。（3）不能遵守法律法规的要求及时披露相关信息。（4）会计信息未得到充分体现。

监控分析：自身内部监督却没有合理有效地设计和落实，透明度不足。

教训与启示：

内部控制及其信息披露对于任何一个公司都是极为重要的。

1．从企业自身的角度看

（1）必须建立和完善风险控制机制，健全公司治理结构。

（2）内部控制是公司治理的重要体现，也是向投资者，公众和政府等传达管理层管治，经营理念的重要渠道。

（3）加强信息与沟通在内控中的地位，建立良好的信息沟通与披露的平台。

（4）提高管理者的内部控制意识，将风险控制升华为企业文化

（5）借鉴国外先进经验,实行“控制自我评估”，加强自我监督。

2．从政府监管部门的角度看

（1）相关职能部门要做好国企和国有控股企业风险控制的监管。

（2）相关职能部门要加强对企业信息披露的监管。

企业会计内部控制策略的分析 第6篇

摘要企业会计内部控制的主要目的是为了全面的保护资产的完整和安全、提高管理信息质量、提高经营活动效率、评估和降低经营风险，从根本上实现企业经营管理的目标，确保国家各项规章制度和法律法规的贯彻落实。企业会计内部控制制度是提高会计信息质量、规范会计行为、防止舞弊与错误、控制经营风险的有效管理手段。本文简要的论述了当今企业会计内部控制中存在的问题，并深入的探讨了加强企业内部控制的有效策略。

关键词企业；会计；策略

一、前言

企业会计内部控制制度是企业内部控制制度的重要内容，也是一项非常有效的内部管理制度，会计内部控制制度对提高管理水平和维护会计秩序有着非常重要的推动作用。随着经济市场竞争的日益加剧，很多企业都开始采取各种各样的措施来拓展各自的生存空间，来应对挑战。同时，经济市场的风险也变得越来越大，所以，完善和健全企业内部控制制度就显得尤为迫切，尤其是会计内部控制制度更是企业内部控制的重点。只有不断的建立健全会计内部控制制度体系，才能够与当今经济全球化和现代企业制度建设的迫切要求相适应，才能够在激烈的市场竞争当中立于不败之地。

二、企业会计内部控制存在的问题

1.企业会计内部控制受到股东大会的影响

现阶段，绝大多数的公司制企业当中拥有绝对控制权力的是企业的各大股东，企业存在着严重的“一股独大”现象，这对企业的治理结构产生了极大的负面性影响，进而使得企业会计内部的控制制度无法顺利实施。在当今国有股占优势的状况下，企业的董事会逐渐的成为了股东们的发言人，这就使得企业的股东大会形同虚设，企业的一些中小股东很难借助于企业会计内部控制制度来得到完整和真实的会计信息，更无法以此来约束企业经营决策者的行为。

2.企业监事会监督功能不足

从目前的发展来看，我国企业的监事会功能的发挥存在缺陷，监事会无法起到正常的监督作用，这就使得企业经营者、会计人员等无法得到行为的制约，这给不法人员提供了可乘之机，最终影响了企业的运转和经营。究其原因发现，一方面是由于企业监事会人员的整体素质偏低，无法发挥自身的监督作用；另一方面是因为我国相关法律法规不够健全，从而影响了企业监事会监督作用的有效发挥。

3.企业会计内部控制制度不完善

当今我国各个企业当中普遍存在会计内部控制制度不完善的不良现象，很多企业将执行业务规章制度与加强企业会计内部控制制度相等同；企业会计部门的基础性工作不够规范，内部会计人员缺乏必要的法制观念，并且掌握会计政策和会计法规的能力有限，在会计工作上存在很大的随意性；企业财务控制存在很大的漏洞，导致了企业会计信息失真；企业所编制的预算缺乏统一且科学的标准，项目立项、预算制定、执行随意性非常大，缺乏有力的考核、分析和监督等措施。

三、加强我国企业会计内部控制的有效策略

1.营造良好的内部控制环境

良好的内部控制环境是健全企业内部控制制度的重要环节。一方面，企业的领导者在营造企业内部控制环境方面起着决定性的作用。企业的领导者控制风险的方法、对企业会计报表所持有的态度以及对待经营风险的态度以及所采取的一系列行动，很可能对企业内部控制环境的营造产生很大的影响；另一方面，应当加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不单单的只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品销售、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。所以，应当加强企业所有职员在内部控制方面的教育，与此同时还应当加强他们在业务技术和思想道德方面的培训，只有这样才能够有效的加强企业会计内部控制，提高全员控制意识。

2.建立健全企业会计内部控制制度

企业的会计内部控制制度一旦失控，那么必将影响企业的正常运行以及市场经济秩序，甚至损害国家以及社会公众的切身利益。因此，企业应当尽快的建立和健全会计内部控制制度，明确会计工作人员的岗位职责，规范会计人员及其他控制管理人员的行为，加强对资金、成本和财务的控制，切实的实行会计内部控制领导责任制，充分的提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。

3.加强会计核算监督

会计核算监督的重要手段是会计核算，企业的会计核算监督是对企业内部经济事务和行为的完整且准确的公布和记录，进而逐步的实现会计核算监督的主要目的。企业会计核算监督的内容主要有：（1）对企业的会计账簿进行监督，避免故意破坏账簿、变造和伪造会计账簿等不良状况的发生；（2）对企业内部的原始凭证和记账凭证的审核和监督，实现原始凭证和记账凭证的真实性、完整性、合法性的监督；（3）对企业的相关款项和固定资产进行监督；（4）对企业内部的财务会计报告进行监督。企业的会计核算监督人员在发现违反企业利益、违反国家利益以及社会公众利益等状况之后，应当及时的向主管部门报告。

四、结束语

总而言之，我国企业应当采取行之有效的管理措施，从根本上促进会计内部控制制度的有效实施，及时的解决会计内部控制过程当中的诸多问题，保证企业经济活动的正常进行。

参考文献：

[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界,2011(2).

[2]屈和平.关于现代企业会计内部控制的研究[J].现代经济信息,2011(8).

[3]张海英.加强企业会计内部控制探讨[J].现代商业,2011(5)

外贸企业内部控制效果分析 第7篇

随着市场经济的发展, 各类企业的生存与发展的压力都与日俱增。在此情况下, 越来越多的企业都寻求改善内部管理, 挖潜绩效, 提高市场竞争力。自从我国加入世贸组织以来, 国内的外贸政策逐步向国外接轨。在此背景下, 外贸企业所受的生存压力尤为明显。为了能够在这种激烈的市场竞争环境中求生存、求发展, 唯有不断完善自身, 提升企业管理能力。而实施内部管控不失为一种有效途径。

在我国, 外贸企业不同于一般企业, 是一种特殊的企业类型。在内部管控方面一直存在诸多漏洞与弊端。随着市场经济的发展, 很多外贸企业在财务管理、采购、审批等流程上都采用了ERP系统, 但是关于内部管理的约束性措施缺相对缺乏, 无法对企业的潜在风险进行有效预测和评估, 更无法进行多角度、全方位的控制。因此, 在当前状态下进一步建立健全内部控制机制, 有助于外贸企业防范风险, 缓解当务之急。另外, 外贸业务具有业务流程长、环节多、程序繁琐等特点, 风险防范难度大。以出口业务为例, 首先要做好客户资信调查, 然后再签订合同、安排生产, 收购付款、托运、商检及报关出口, 再到收汇核销, 外贸企业要面对国内外风险、汇率风险以及出口退税等风险。因此, 外贸企业亟需加强内控管理。

二、我国外贸企业实施内控机制的有效性分析

(一) 我国外贸企业内部控制环境有待完善

内部控制环境是内部控制机制的前提与基础。环境的好坏将直接影响内部控制机制的实施效果。同时, 内部控制环境还能间接影响外贸企业内部管理目标和发展战略的建立, 甚至改变外贸企业风险识别和控制的效果。纵观我国当前的外贸企业的内部控制情况, 不难发现, 大多数外贸企业普遍缺乏一个良好的会计内控环境, 不利于外贸企业的长期可持续发展。我国外贸企业内部控制环境不完善主要表现在两个方面:

1. 我国外贸企业内部控制文化空白, 内控机制流于形式。目前, 我国外贸企业的管理者等相关人员对企业内部管控意识淡薄, 大多数关注度都集中在企业的具体经营方面。内部控制文化基本处于空白, 内部控制机制更多的只是限于制度本身, “挂在墙上”、束之高阁, 口头要求大于实际落实。同时, 内部控制的考核机制也配套不完善。

2. 我国外贸企业管理者内控意识较差。目前, 我国大多数外贸企业普遍带有一定的行政色彩, 企业管理者多是由控股方或上级主管部门直接委任。这种方式导致外贸企业的管理者在公司治理和内部管理方面大多采取行政命令方式, 公司治理理念不足, 缺乏对企业长远运营的内部控制观念。

(二) 我国外贸企业内部控制机制尚不完善, 亟待改革

良好的内部控制机制是企业规范内部管理、完善财务处理和业务程序的一种有效手段, 是企业实施内部管控的依据, 对企业的可持续发展具有重要意义。然而目前, 我国很多外贸企业的管理者对内部控制机制的认知度不高, 导致内部控制机制虽然发展时间良久, 但却主要停留于口头要求, 很多地方都存在不完善之处。此外, 很多外贸企业在实施内部控制时多是依靠以前经验, 并未设计严格的内控流程和详细严格的内部规章机制。有效的内控机制是企业实施内部管控的依据和标准, 能够有效保障企业的内部管理效果, 影响企业的长远发展。我国外贸企业当前的这种内部管控模式亟待改革。

(三) 我国外贸企业的内控机制缺乏有效监控

除上述问题之外, 目前我国外贸企业的内控监管较为薄弱。主要体现在两个方面:

1. 我国外贸企业的外部审计不够独立。根据我国《公司法》第165条规定, “我国企业必须在会计年度终了编制财务会计报告, 并依法经会计师事务所审计”。在该要求下, 我国的外贸企业在年底会选取会计师事务所对其进行外部审计。但是审计工作多是依据企业的需求, 甚至外部审计部门和人员完全依照企业管理者的意愿或要求进行审计, 外部审计的独立性难以保证, 审计效果可想而知。

2. 我国外贸企业内部审计缺失。除了外部审计之外, 内部审计是另一种监控模式。内部审计是由外贸企业的审计、财务等具体部门负责, 针对外贸企业运营中的各类业务和会计处理等进行客观独立的分析与评价, 指出漏洞, 提出改革性建议。内部审计是企业实施内部控制的重要组成部分和有力保障。然而目前, 我国大多数外贸企业在其内部还尚未组建具有独立职能的审计机构和人员, 内控监管还主要停留于外部审计模式。内控监控效果受到一定影响。

三、我国外贸企业实施内控机制的相关措施

(一) 建立良好的内控文化, 提高外贸企业管理者等相关人员对内部控制机制的认知度

笔者认为, 我国外贸企业若要提高内部控制机制的实施效果, 首要一点便是在企业内部建立良好的内部控制文化, 提高企业管理者等相关人员对内部控制机制的认知度。外贸企业的管理者要摒弃行政思想和个人经验主义。结合市场环境和企业的自身特点, 多向同行业和大型企业学习内部管控经验, 认识到内控机制对企业的积极作用。在此基础上, 企业管理者与财务、风险等各部门人员共同制定出适合企业自身的内部控制措施和程序。同时, 有条件的外贸企业还应借助各种培训手段, 积极宣传内部控制的重要性, 通过学习培训, 使内控意识深入员工内心深处。通过这种方式, 在企业内部建立良好的内部控制文化, 在人力、资金等方面给予充分投入和倾斜。此外, 外贸企业还可以建立内控奖惩机制, 以规范和约束企业员工对内部控制机制的执行情况。

(二) 我国外贸企业应设置内部控制的关键点, 着重加强风险控制

外贸企业由于其自身行业的特殊性, 应当注重对于经营风险的控制管理。具体管理中应将发现性风险管控与预防性风险管控有效结合, 将风险控制在企业可以接受的最小范围内。同时, 外贸企业还应注意对于关键环节的风险管控, 这些环节包括财务核算环节、授权审批环节、预算编制及执行环节、绩效考核环节、资产管理环节、决策分析环节等。另外, 在具体的风险管理过程中, 财务内控可能会被企业的成本效益原则所制约, 这时, 企业的管理者应当站在更高的管理角度对市场环境、经营状况和风险的各种因素进行综合考虑和评定, 强化关键风险环节的把控, 使企业的利益得到体现。

从具体操作角度分析, 外贸企业的关键管制环节主要有:出口业务在收购合同签署的环节、出口产品提单签批管理环节、出口货物退回环节、进口产品提单管控关节、进口报关环节、进口产品保管及仓储环节、未付款担保环节、客户信用管理环节、货物保证金支取环节等等。外贸企业在对这些关键环节进行风险管控时, 对针对每个可能出现风险的细节进行系统分析, 根据实际情况采用不同的管控手段, 对极易出现风险的地方重点控制。同时, 将风险管理情况与员工的绩效考核相挂钩, 通过物资奖惩充分调动员工参与风险管理的积极性, 是内部控制的效果发挥到最佳。

(三) 将会计内控合理运用于外贸交易过程中

外贸企业的交易过程和环节都较为复杂, 程序也较为繁琐, 所以, 在外贸企业内部控制管理中应适当将会计内控运用到外贸交易的过程中。例如, 当外贸企业进行出口交易时, 应做好充分的事前调查, 了解客户的资信水平, 并且在合同签订、款项收付、船舶租订、购买保险等环节加入必要的内控审查, 落实每个环节人员的责任, 考察他们是否遵照相关规定办事, 便可以及时查补交易环节的风险和漏洞, 保证外贸企业经营过程的利益不受侵害。

此外, 外贸企业还应当从自身企业的特点出发, 加强对出口退税环节以及外汇核销环节的管理, 设定专门的部门对这两个环节里内容、工程流程等进行监督和控制。若发现退税或者核销出现逾期的情况, 则要上报公司领导, 及时处理, 将损失控制在最低。同时, 外贸企业应防范骗汇、套汇、逃税等情况的出发。

(四) 汇率变动及风险防范管

2005年我国汇改启动以来, 人民币走上了快速升值的道路, 数年来人民币总体上具有升级的空间, 但是个别年份或月份也有不小的波动。因此, 对于拥有外资资产或者负债的外贸企业而言, 汇率的变动及带来的风险是外贸企业不得不面对的主要风险之一。防范汇率风险, 主要有以下几种途径可供选择:

1. 采用人民币结算

通过采用人民币结算, 企业可以规避人民币汇率变动带来的风险, 提前锁定成本和收益。

2. 弹性结汇

通过合同条款选择合适的时机提前或推迟结汇, 实现最大的汇率收益。如在人民币升值的大背景下, 如以美元作为结算货币, 出口业务应尽量提前收款, 以实现最大的结汇收入。相反状况下, 进口业务则尽量推迟付款, 达到用最少的人民币实现付款的目的。

3. 选择合适的外汇金融避险工具

根据自身的情况和具体风险特征, 选择包括境内远期结汇+ 境外NDF, 境内远期单边结汇、进口押汇等, 力求以最小的成本规避外汇风险的同时获得最大收益。

(五) 加强对相关人员尤其是财务人员的培训, 培养既懂会计又懂外贸的符合型人才

外贸企业内控控制所有的设计和运行都必须由人来完成, 其中, 财务人员扮演着重要的角色。作为外贸企业的财务经理或者财务主管, 仅仅精通财务会计的核算和出口退税, 是不够的, 懂得外语和汇率成为全球经济一体化时代的新要求。外贸企业应加强对财务和相关人员的知识结构培训, 复合型的财务人才能够在规避风险, 保证内部控制效果中起到重要作用。

参考文献

[1]谢毅哲, 李丽.外贸企业内部控制分析与防范探讨[J].现代商贸工业, 2015 (09) .

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[6]周霞.通胀预期下外贸企业风险防范及应对措施探讨[J].会计之友 (中旬刊) , 2013 (12) .

中小企业内部控制分析 第8篇

(一) 保证国家政策的贯彻实施

所谓内部控制, 就是指企业事业单位为实现其经营目标, 保护企业资产的安全, 保证资料正确可靠的确保经营方针贯彻执行的控制分析方法与措施的总称, 具有经济性、效率性和效果性等特点。中小企业是我国的经济支柱, 在国民经济发展中起着很重要的作用, 建立健全完善的内部控制, 可以实现对企业内部各部门的监督与控制, 能够随时防范企业内部所发生的各类问题, 并及时进行纠正, 从而使中小企业内部控制具有保证国家政策方针得到有效地实施的作用。同时, 贯彻执行国家的各类方针也是保证企业合法经营的先决条件, 国家政策的贯彻实施与企业内部控制是相互依存的, 有着不可忽视的作用。

(二) 防范企业的经营风险, 促进有效经营

中小企业一般是指经营规模小、雇佣人数少的企业, 在国民经济中处于重要的地位, 正在逐步成为发展社会主义的主力军, 为达到企业进一步经营发展的目标, 我们必须对企业的各项生产经营活动中的各类风险进行预防和控制。作为企业管理的中枢环节, 内部控制是防范企业经营风险的一种有效的手段, 它的应用能够使企业在经营过程中处在低风险高效率的状态下, 确保中小企业的有效经营, 对企业的发展壮大意义颇为巨大。

(三) 保证会计信息的真实性准确性, 维护财产安全

企业内部控制制度的有效实施可以实现维护财产安全的作用。在中小企业的会计部门, 要想使得会计信息的采集、归类、记录与汇总等各个过程顺利地进行, 就需要健全企业的内部控制, 以此来反映企业内部的各种生产活动的实际情况, 从而保证了会计信息的真实性准确性。除此之外, 中小企业的内部控制还能够通过对会计部门的管理来充分维护企业财产安全, 保证企业的各个环节的顺利进行, 从而保证企业的进一步发展, 为企业的发展进步创造出有利条件。

二、中小企业内部控制中的问题

(一) 法律意识低, 技术含量低

目前, 我国的中小型企业面临的主要问题是法律意识低、技术含量低。一些小型企业法律意识淡薄, 自认为小企业就可以不遵守法律规定, 从而忽视对于国家法律的重视了解, 偶有逃避纳税、逃避债务等触犯法律的情况发生, 使得某些企业最终严重的违法, 酿成大祸。还有一些企业生产的产品技术含量较低, 对于产品质量要求不高, 这造成了广大消费群体的怨言, 从而造成企业客户资源的缺乏, 非常不利于企业的进一步发展。企业的法律意识不高与生产的产品质量不合格等问题直接关系着企业的发展, 这是需要通过企业内部控制进行调控的。

(二) 管理制度较为随意

一般的中小型企业对于内部的管理制度的执行度较低, 有的企业只是制定管理制度, 但是不严格地要求内部员工执行, 管理的随意性较大, 难以进行制度化、规范化、程序化的管理。还有一些企业既不注重企业内部工作人员的综合素质, 也不注重技术人员的才能, 只是一味的强调对企业的忠实度, 这样一来, 企业留住人才就变得艰难。再加上企业对各职能部门的管理分工不明确, 使得企业各职能部门的职责混淆不清, 导致管理死角的数量不断增加, 信息流通不畅。管理制度的不规范与管理随意性大等均是中小企业内部控制面临的主要问题之一, 我们需要将这类问题加以控制。

(三) 不注重企业文化建设, 财务不透明

对于一个企业来讲, 企业内部文化的建设对于企业的后续发展意义重大, 良好的文化氛围能够为企业工作人员营造一个较为舒适的工作环境, 这样一来, 企业员工便能够更好地工作。一些中小型企业不注重企业文化的建设, 没有设立奖惩制度, 不注重对员工的精神激励, 这就会造成员工内心的强烈的不公平感, 造成企业员工的竞争意识的缺乏, 这样极不利于企业的进一步发展。再加上企业内部财务的不透明、会计部门提供的数据信息的不准确以及会计处理的随意性较大等原因, 这些原因共同作用导致企业信息严重失真, 进而造成企业内部控制出现漏洞, 为企业的内部控制带来一定的难度。

三、中小企业内部控制中的问题出现的原因分析

(一) 双元控制主体矛盾为企业的财务控制增加难度

双元控制主体的矛盾是企业内部控制中出现问题的主要原因, 由于企业内部经营权与所有权的分离, 便会在一定程度上产生经营者控制主体与所有者控制主体两个控制主体, 这会为企业的内部控制带来极为严重的问题。内部控制在企业的管理中扮演着极其重要的角色, 内部控制是联系着所有者与经营者的重要纽带, 企业内部控制稍有不慎便会造成企业内部会计控制的弱化。所有权与经营权的失衡会造成内部控制权责不清的问题, 在一般企业中, 所有者是不具有实际的资产控制权的, 所有者对经营者的约束力较差, 会造成经营者独权专政的局面。也就是说, 企业的两个控制主体之间稍有失衡便会导致内部控制系统出现漏洞, 带来不利于企业内部控制的问题, 带来财务管理难题。

(二) 企业的实际所有权与管理权不一致, 管理难度大

在一般的中小企业内部经营者对企业资产具有实际的控制权与处置权, 这就使得在企业内部所有者的主体意识难以得到体现, 管理企业变得更加困难, 使得内部控制进一步弱化。内部控制主要是指控制主体的主体意识的体现, 但是由于企业的经营者具有了实权, 这便使得企业的所有者无法制约企业的经营者, 如此一来便会导致经营者与所有者产生矛盾, 进一步的弱化企业的内部控制。企业的所有者的主体意识在企业内部得不到体现, 便有可能造成企业所有者转让企业所有权的情况发生, 这样一来便会对整个企业的发展带来极大的不利, 加大了企业的管理难度, 为企业的内部控制带来严重的阻碍。

(三) 企业文化落后, 内部控制执行者的素质不高

企业文化落后、内部控制执行者素质不高, 与内部控制要求极度不协调, 有一些中小型企业并没有很好地形成自己的企业文化, 没有很好地执行已制定好的各项规章制度, 没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准结合在一起。通过对多个中小型企业的研究发现, 一个没有自己的企业文化的企业是很难进一步发展的, 只要企业发生一丁点儿的变故, 企业就会成为一盘散沙。再者, 企业文化是与工作人员的综合素质密切相关的, 只有企业内部的所有人上下一心, 共同努力, 才能影响和激励企业文化的建设。而企业形成独立的文化氛围是建立在员工素质普遍提高的基础上的, 所以, 必须重视和加强对员工的培训教育。

四、存在问题的解决对策

(一) 建立健全科学决策机制, 完善管理机制

许多中小型企业之所以能在激烈的市场中占得一席之位, 那是创业者凭着自己的能力、魄力及不懈的努力取得的战绩, 因而企业老板对企业的发展前景有着自认为很好的规划, 但是正由于领导者对自己的决策过于自信, 便会使其排斥现代企业的管理制度, 比较容易形成独断专政的现象。企业建立健全完善的管理决策制度对企业的进一步发展壮大具有非常重要的意义, 中小型企业只有建立科学决策机制, 摒弃独断专行的作风才能够进一步发展。

(二) 增强法律意识, 资产投资控制与账款控制

中小型企业在市场中具有较高竞争力的主要原因是其规模较小, 当市场发生变化的时候, 小型企业很容易改变经营方向, 但是过多次数的转变经营方向会对企业带来重大创伤。因此, 中小型企业需要靠改变投资的方法来管理企业, 投资方向需要更加准确, 避免失误。在发生意外出现财产损失时, 需要寻求法律援助。此外, 对账款控制的不完善也可能给企业带来极大的资金安全隐患, 所以企业内部工作人员需要实时编制应收账款回款进度表, 随时监控企业资金流转情况, 并及时采取相应的对策。增强法律意识、进行投资控制与账款控制是解决企业内部控制问题的主要措施。

(三) 健全财务制度, 控制贷款信誉

对于企业财务状况的不透明现象, 企业需要通过健全财务制度来避免这一现象发生, 保证企业的长远发展。中小企业不重视财务信息质量, 不重视会计机构和人员的意见, 只是一味地强调企业的短期利益, 甚至为了逃税而提供虚假财务信息, 这些现象均会对企业的发展带来不利的影响, 这就需要我们健全企业的财务制度。在企业资产不足的时候, 我们需要向银行进行借贷, 这也就需要我们严格的控制贷款信誉。

五、结语

目前中小企业内部控制的现状是不容乐观的, 还需要我们进一步的加强企业的内部控制。内部控制工作是需要严格执行的, 只有建立健全内部控制系统才能够控制企业的风险, 才能确保各项制度的有效运行。

摘要：中小企业是我国国民经济的重要组成部分, 在我国的经济发展与社会稳定中占有着举足轻重的地位, 而内部控制是一个流程, 受到企业董事会管理层和其他人员的影响, 旨在为实现企业的管理目标提供合理保证。笔者就中小企业内部控制的现状及整体进行分析给出了对策建议:建立健全科学决策机制, 完善管理机制;增强法律意识, 资产投资控制与账款控制;健全财务制度, 控制贷款信誉等, 以优化内部控制环境, 使企业稳步发展。

关键词：中小企业,内部控制,会计信息,经营风险

参考文献

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[3]吴春平.中小企业内部控制存在的问题及对策[J].经济研究导刊, 2013 (3) .

[4]严明娟.析中小企业内部控制之完善[J].湖南税务高等专科学校学报, 2014 (4) .

电网企业财务内部控制分析 第9篇

随着社会主义市场经济不断发展,企业面临着越来越激烈的市场竞争,这也使得企业的财务环境变得更为复杂,并且随着我国新的财务控制体系以及财务制度管理体制的不断完善,企业财务管理的目标、范围以及内容都需要不断更新来适应市场的要求。只有规范与优化企业财务内部活动,建立健全完善的企业内部财务控制管理水平,才能提升企业自身的竞争力。这也体现出了电网企业构建完善的财务内部控制体系的重要性与紧迫性。内部控制是企业自行调整与自我监督的体系。电网企业加强内部控制,能够保证电网企业业务经营信息以及财务会计资料的完整性与真实性,从而为企业经营决策提供依据,其对于强化企业经营管理、促进企业健康发展、防范并规避财务风险有着非常重要的意义。而财务内部控制作为企业内部控制的核心内容,应当受到足够的重视。财务内部控制是企业内部控制的一个重要部分,其控制主体为包括企业管理者在内的所有成员,控制范围包括企业日常管理中的制约措施、企业日常财务决策以及价值运筹中的制衡机制等。具体来讲,财务内部控制是基于财务活动的合法性、财务信息的真实性与完整性、财产物资的安全性所制定并实施的控制措施与方法。电网企业要想在新的竞争环境下获取更好的发展,必须要完善自身的财务内部控制,具体来讲,财务内部控制能够促进电网企业财务管理控制的体系化,使内部控制制度扎根于企业文化中,更好地服务于企业,为企业带来风险管理意识,落实企业各种目标任务,促进形成良好的企业增收节支的风气,提升电网企业的经济效益。其次,从社会效益来看,电网企业财务内部控制的完善,能够促进企业通过财务发展模式的创新,调整企业财务管理结构,在实现经济效益的基础之上获得企业的社会效应。财务管理的完善实施形成了优良的企业信誉,这是电网企业巨大的无形资产。

2 当前电网企业财务内部控制存在的问题

2. 1 财务内部控制体系不完善

目前一些电网企业由于历史以及体制的原因,内部控制制度不健全,内部控制体系缺乏科学性与系统性,其中会计基础工作较为薄弱,电网企业财务内部控制体制不健全主要体现在以下几点: 首先会计人员配置以及岗位设置不合理,会计兼职人员相对较多,业务交叉重叠,导致职责不明确;其次会计的审核、复核以及事后监督等工作没有落到实处,流于形式; 许多电网企业缺乏自身的内部审计机构,部分已建立其内部审计机构,但由于对内部审计工作的忽视,也无法充分发挥作用。

2. 2 财务内部控制意识薄弱

就现状来看,由于宣传管理工作不到位,目前一些电网企业管理层在管理工作中并没有对企业财务内部控制保持足够的关注,没有充分认识其重要性,存在着轻管理而重生产的现象。相关统计显示,约有40% 的电网企业没有依据政府规定的 《内部会计控制规范》来完善自身财务内部控制制度。即便一些电网企业建立起了相关规章制度,但通常也只是流于形式。市场竞争日益激烈,电网企业面临着更多的机遇与挑战。要想在竞争中获取优势,必须要建立起完善的风险机制,但目前许多电网企业风险意识薄弱,没有完善的风险应急措施预案,一旦出现问题则会带来巨大的损失; 此外,监督工作流于形式,内部监督缺乏权威性与独立性,内部监督无法充分发挥作用。

2. 3 财会人员综合素质有待提升

随着电力行业的飞速发展,电网企业会计从业队伍也不断扩大。但对于会计人员的业务培训以及思想教育却没有跟上脚步。电网企业财务内部控制人员的综合素质较差导致内控体系的建设与实施受到了很大的制约。一些电网企业财务人员职业道德素质不高,实践技术能力不强,专业知识匮乏; 少数根本不具有从业资格的人员靠关系进入会计队伍;部分会计从业人员为个人利益,无视财务规章制度,在财务报表上弄虚作假,导致会计信息失真。

3 完善电网企业财务内部控制的对策

3. 1 健全企业财务内部控制体系

电网企业需要建立起合理性与科学性的财务内部控制体系。首先需建立起监控防线。对于企业所涉及的经济行为与业务进行监督、核查,发现问题需及时采取措施,规避风险。电网企业应当将财务内控贯穿在相应的管理工作中的所有环节,将相互制约与相互牵制的思想融入其中,涵盖所有部门与岗位; 对于所有岗位除了常规的核算,也需要对所有会计部门以及岗位进行日常性与周期性的核查,核查结果需及时反映; 针对事后检查工作,需要选取责任心强、业务能力强的企业人员对财务内部控制进行定期的检查与考核。其次需健全企业内部审计制度,配备专职的内部审计人员,定期对企业的内部经济活动实施审计,企业对于审计方法、审计程序、审计人员职责以及审计范围都需要有明确的规章制度规定。此外,也要建立起财务内控考核与评价机制。其作用在于监督企业各个部门管理者能够认真实行企业财务内控制度,促进会计工作落到实处。

3. 2 重视财务内控工作,树立风险意识

新形势下,电网企业需更全面地认识到会计基础工作的重要性,将企业会计工作视为企业重点。首先电网企业财务部门需加大对财务内控工作人力以及财力投入的力度,为构建全面的财务内部控制提供基础保障。其次除了要健全财务内部控制体系,电网企业还需要树立起风险意识,采用科学的方法,建立起全面的风险机制,有效规避企业财务风险。对于财务管理中出现的问题采取对应措施,促使电网企业健康发展。此外,企业从领导到普通员工,都应当有明确的管理职责。财务部门应当要求各个业务单位结合相关制度法规进行分析与评价,对于自身职责范围内的相关事务负全部责任; 考核任务上需要提升要求,通过合理的奖惩制度来严格管控。

3. 3 提升财会人员综合素质

财务人员综合素质能力在电网企业财务内部控制工作中起着极为重要的作用,因而电网企业需采取有效措施全面提升财务人员的综合素质。首先,企业应当严格把关财会人员的上岗就职事宜,杜绝 “走后门”现象,只有拥有会计从业资格证以及相关证书的人员才能够有被录用的机会,保证企业财会从业人员有着较高的整体专业水平与素质。其次,电网企业应当强化对于财会人员的再教育工作,结合相关的业务培训,促使财务人员不断提升自身的专业技能知识水平,适应新的会计知识与理论的变化。同时也应当加强对于财会人员的职业道德素养培训,使财会从业人员提升自身职业道德。此外企业需完善自身的员工培训计划,全面培养财会人员的业务处理能力,促进工作效率以及工作质量的提升。

4 结论

总而言之,电网企业在我国社会经济发展中起着重要的作用。电网企业要更好发展,实现社会效益与经济效益的最大化,就必须充分认识到财务内控的重要性,完善自身的财务内部控制体系,提升财务人员素质,为电网企业的发展打下坚实的基础。

摘要：电网企业在我国经济发展中有着不可替代的重要地位。财务内部控制是现代企业内部控制的一个重要部分,完善的财务内部控制是电网企业生存与发展的关键因素。文章通过对电网企业加强财务内部控制的重要性分析,结合当前电网企业财务内部控制存在的问题,提出了相关完善电网企业财务内部控制的对策。

关键词：电网企业,财务内部控制,制度

参考文献

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[4]贺继文.基于ERP环境的供电企业财务内部控制制度[J].中国市场,2014(49).

企业内部控制案例分析 第10篇

关键词：石油企业,财务,内部控制

一、企业财务内部控制概述

企业财务内部控制的目的就是按预定的目标进行财务活动。财务内部控制主要包括以下几个方面的内容。第一, 货币资金控制。货币资金包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度对于现金业务的错误记录和舞弊行为的发生有防治作用。第二, 财务预算控制。财务预算控制是使用最为普遍的控制手段, 它是财务内部控制的日常工作, 在财务内部控制中的地位是十分重要的。第三, 绩效评价。绩效评价控制是指企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它不是强电控制过程而是强调控制目标, 因此, 只要各级管理目标已实现, 企业战略目标也就实现了。第四, 组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。第五, 内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计, 既是内部财务控制的一个组成部分, 又是内部财务控制的一种特殊形式。第六, 财务风险防范控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范, 是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险, 当人们树立了风险意识以后, 就要有相应的措施对风险进行防范和控制, 以达到发展事业降低和避免风险, 取得最佳经济效益的目的。

二、石油企业财务内部控制体系的意义

首先, 内控体系的建立是《萨班斯一奥克斯利法案》的要求。此法案能够加强会计行业的监督, 同时也加重了对公司管理层违规行为的惩罚。其次, 我国法律法规也要求建立内控体系。我国正在逐步制定关于企业内控体系建设的法律法规。《会计法》是我国第一部体现内部控制要求的法律, 作为《会计法》的配套法规之一, 财政部于2001年6月, 颁布了《内部会计控制规范基本规范 (试行) 》和《内部会计控制规范货币资金 (试行) 》, 这是我国首次以专项法规的方式发布的专门涉及内控的规范性法律法规文件。因此, 它是我国重视并加强单位内控体系建设工作的一个重要里程碑。随着我国经济体制的转变, 对外开放, 对内搞活方针的不断深入, 国有企业加强财务管理, 完善内部财务制度显得尤为重要侧。可见, 内控体系建设也是我国法律法规对股份公司的要求。再次, 内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求。企业在发展过程中, 已经积累了许多的内部控制制度。对某些石油企业来说, 大部分都是大企业, 并且还分成了很多的经营股份制公司。因此, 内部控制制度的加强和完善对石油企业加强内部管理和提高经济效益有很大的帮助。健全的内部控制制度, 企业的任何部门和经营环节可以得到有效地监督和控制, 能够及时的发现问题, 并且提出相应的解决措施。会计信息的采集、归类、记录和汇总能够如实的、具体的进行, 从而使得企业的生产经营活动得到真实的反映, 并且能够及时的发现和纠正问题, 最终得到真实和准确的报告。

三、石油企业财务内部控制的必要性

石油企业规模都比较大, 部门以及人员组成都比较大, 这就给企业的管理层进行直接管理带来了很大的困难, 因此, 只有通过内部控制来控制企业的各个部门。目前有些石油企业的内部控制比较薄弱, 高风险性和风险表现多样化已经在企业资本经营中体现出来。企业只有加强财务内部控制, 才能控制石油企业的风险, 从而避免经营的失败。全球市场一体化使得企业面临的总风险增加, 由于石油企业的特殊性, 大多数都已经将生产销售深入到国际市场, 石油企业会面临来自不同方面的影响, 并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。

四、石油企业财务内部控制的现状和存在的问题

石油企业目前所依据的控制制度有《会计法》、企业上级部门制定的单项规章制度。但是各项制度的相关性比较差, 缺乏一套完整的体系结构来保证资金的安全。财务制度只是以财务部门为主, 和其他部门的联系较少, 这样使得这些制度在执行过程中范围较小, 不能使其约束力和控制力得到最大的发挥。主要表现在:

第一, 财务内部控制体制不完善。在某些石油企业中, 填制会计凭证不够规范, 原始凭证的要素也不够齐全, 有时还出现本期的生产成本和销售收入跨期入账等现象。还会有岗位职责划分不清的现象发生, 如企业的财务专用印章只有出纳一人保管, 这已经违反了《会计法》的规定。除此之外, 有的企业物资采购管理不够严格, 采购量和实际生产相违背, 导致物资囤积, 使得管理成本明显增加, 有的企业材料入库的手续不全, 材料管理部门长期不与财务部门对账。

第二, 石油企业各级财务会计部门权责不清。在石油企业中将财务和会计合二为一。在实际的工作中, 会计往往是石油企业各级财务部门的工作重点, 而很少做企业财务状况的预测分析, 从而使得财务管理目标的实现受到阻碍。

第三, 财务内部控制制度设计形式还需提高。中国石油天然气集团公司对财务内控制度采取了“企业为主, 中介为辅, 全员参与”的方针, 由于企业、部门、员工自身利益的影响, 内控制度缺少公平性、合理性, 使部分内控制度的设计没有落到实处, 没有形成统一的内部控制制度。

五、完善石油企业财务内部控制的措施

1. 完善财务内部控制体系, 加强授权批准控制程序

石油企业必须把授权批准控制程序作为保证单位既定方针的执行和限制滥用职权的有效方法, 对涉及企业和内外部单位之间转移资产与服务的经济活动都要进行严格的授权批准控制, 明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序。企业的各级组织和相应人员要按照与业务流程、岗位设置等财务内部控制的要求相一致的原则逐级授权, 杜绝领导“一支笔”审批和过分分权的做法, 经办人员在处理日常经济业务时必须按照授权批准的程序运行。

2. 改进与提高全面预算管理

针对石油企业财务管理工作中“重会计, 轻财务”的现象, 石油公司应加强全面预算管理, 通过规范预算编制流程、预算的控制结果、强化预算分析质量等有效手段, 对财务预算指标、绩效考核目标等相关价值链进行分析, 监督企业经营管理的全过程, 达到对企业战略决策与实施的保障作用, 从而进一步提高企业的经济效益。

3. 资金的货币形态具有再生功能和流动功能

石油企业的投入高。资产规模大, 这就要求资金的货币形态具有再生功能, 资金的实物形态具备流动功能, 资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能, 资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作, 把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁, 逐步建立统一开放的租赁市场, 使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产, 在资产保值的前提下, 经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、废”物资, 全面盘活存量资产。深化目标成本治理, 强化内部控制。

4. 引人信息化系统, 使财务内控与市场变化相协调

原有的手工整理文件的形式用信息化系统来替代, 能够使得管理成本降低, 实施工作的效率和效力提高, 从而使得企业财务内部控制的顺利实施。信息系统的实施, 能够使得企业相关文档和资料的及时更显得到保障, 信息的及时性也随之提高, 内部控制工作也得到了规范, 财务内部控制和变动市场的协调得以保证。

5. 加强财务内部控制的检查考核, 确保其有效实施

财务内部控制制度的执行除了关系到财会部门的事情, 还应该关系到企业各部门, 它是需要企业的各部门的共同协作来进行的。另外, 还需要相应的财务会计部门人员定期或者不定期的对各部门设计的制度执行效果进行检查考核。对于一些企业来讲, 建立了很多内部控制制度, 可是由于缺乏有效的检查考核, 使得财务内部控制制度没能够发挥其应有的作用, 从而给了违法违规行为的一些机会。对于财务内部控制制度而言, 良好的检查评价体系对其进一步完善, 同时也提供了可靠的信息。这种方式的实施, 使得企业能够在工作中及时发现问题并给予改善, 从而使得财务内部控制制度更加的完善。

参考文献

[1]高青峰:天津石化公司内部财务控制问题研究[D].兰州大学, 2008

[2]李海英:内部财务控制研究[D].西南财经大学, 2009

基于战略导向的企业内部控制分析 第11篇

【关键词】 内部控制； 发展战略； 风险评估

内部控制是企业应对环境和风险变化、提升管理水平的重要举措。战略导向的内部控制是以战略为轴心，通过控制战略制定与实施、战略的分解控制、各层级风险的控制以及内部的协调实现控制战略目标的（林钟高等，2009），其是否健全有效关系到企业的兴衰成败。曾经以顶尖风险管理能力闻名的雷曼公司破产充分体现了这一点。以下以雷曼事件为例分析其暴露出的内部控制问题，以期为我国企业构建战略导向的内部控制体系提供借鉴。

一、雷曼事件体现的内部控制问题分析

雷曼兄弟控股公司曾有着辉煌的历史，在其长达158年的运营中，历经数次危机而起死回生，最终发展成为美国第四大投资银行，有着业内公认的垄断地位。然而2008年9月15日，雷曼递交破产保护申请，成为美国史上最大的破产案。不可否认，雷曼的破产有着国际金融危机大环境的影响，但是其自身内部控制的缺陷才是最本质的原因。

（一）未能及时调整发展战略

发展战略对于企业具有整体性和长期性的影响。一旦战略出现问题，对于企业的打击将是致命的。根据《企业内部控制基本规范》，在内部控制的系列目标中，促进发展战略实现是最高层次的目标。企业稳定、可持续发展的关键在于制定并有效实施能正确应对外部环境变化并符合企业实际的发展战略。而实现发展战略必须通过完善战略导向的内部控制来提供保障。

战略导向内部控制实施过程中，企业应当综合考虑内外部影响因素，对发展战略的实施情况进行及时的监控和评估，必要时应作出调整和优化，以促进企业内部资源能力和外部环境条件保持动态平衡。雷曼公司在经济形势发生较大变化时，未能及时对发展战略作出调整优化，为破产埋下伏笔。

2006年以来，雷曼采取了激进的扩张战略，从传统经纪业务模式转向利用自身资产进行商业地产、杠杆融资等高风险的跨界经营模式。这种高风险的发展战略在房地产繁荣时可以取得高收益，但是一旦外部经济形势变化，高收益则很快转变为低收益。2006年下半年，次贷危机冲击的情况下，由于雷曼曾经在以前经历的危机中成功实施过“反周期战略”，经验主义导致雷曼高层未能正确认识次贷危机的严重性，未能正确分析影响发展战略的各种复杂因素，丧失了调整发展战略、优化资产结构的时机。

“反周期战略”的实施不仅未能达到“抄底”的预期，反而增加了大量的非流动资产，进一步恶化了资产负债表，使资产负债表的调节能力不足以应对日益增大的风险，巨额的亏损使企业陷入危机。

（二）未能动态完善风险评估

在企业风险日益多样化的今天，构建战略导向内部控制体系的关键在于建立有效的风险评估制度。风险评估要求企业立足于战略层面，正确识别、分析与实现内部控制目标相关的内部及外部风险，通过科学的风险度量方法评估相应的风险承受度，明确风险管理流程和风险化解方法，以采取合理的风险应对策略。很显然，雷曼在风险评估方面存在重大失误。

1.未能正确评估高风险的危害。传统业务模式主要采用高杠杆运作方式，从事经营风险极小的中介业务，从而达到降低较高的财务风险，获取高收益的目的。雷曼公司进行跨界经营后，使风险留在了资产负债表内，最终形成了高经营风险、高财务风险的运作模式。在此模式下，雷曼以250亿美元的资本经营着约7 000亿美元的资产，未能正确评估、合理分散高风险。当外部市场形势恶化时，高风险超过了公司的风险承受度，使其在筹集现金、对冲风险和降低杠杆率方面更为困难。

2.未能根据新情况及时调整风险评估措施。如压力测试方面，2005年末才开始的压力测试并未包括地产、杠杆融资等业务，而2008年末的模拟表明，这些未包括业务的风险所占比重是相当大的。如风险度量工具VaR的使用方面，风险管理部门过于依赖产品模型本身，忽视了对于输入模型的原始数据（违约概率及相关度）的审核和判断，导致分析结果难以符合实际情况。又如风险限额的落实方面，虽有较为严密的风险限额授权制度，但实际中并未严格执行，使得风险管理制度在一定程度上流于形式。

（三）未能有效平衡激励约束机制

战略导向内部控制侧重于强调内部控制体系各部分之间的战略协调性，需要研发、财务等各个职能部门的密切配合，形成一个有机的整体。企业内部控制不仅是针对物、事、流程的控制，更应是对人的控制。人的行为贯穿企业内部控制的方方面面，决定着控制的效果。

根据诺思（2005）的认知模型，个人作出选择的关键是其感知，而感知部分来自于其所面临且必须解决的日常问题，部分来自于学习的结果。罗伯特·西蒙斯指出，有经验证据显示，如果没有监督和激励措施，组织中有70%的人会逃避责任。因此，内部控制能否正确引导员工行为的关键在于使员工（尤其企业高层）认识并了解执行内部控制制度的益处及不执行应付出的代价，其中最有效的措施应是合理的激励、约束机制。雷曼事件充分体现了激励机制强化而约束机制弱化的危害。

雷曼对高管的激励措施与短期证券交易收益挂钩，而相应约束机制不足，高额的奖金和红利等激励方式在某种程度上增大了管理层的道德风险。为追求巨额的短期回报，管理层开始突破某些内部控制程序的限制，不断进行金融创新，甚至放弃授信标准，盲目借贷，导致雷曼破产时出现杠杆贷款超越风险限额一倍之多等情况。而且，当发现公司总体风险超过警戒线时，管理层在利益驱动下不是采取措施降低风险，而是将公司整体风险限额从2007年的23亿美元提高到2008年的40亿美元，管理层的不理性行为使内部控制制度并未发挥应有的约束作用，不断增大的企业风险最终导致了雷曼的破产。

二、基于战略导向的企业内部控制体系的完善思路

现实中，雷曼事件绝非个例，在我国从三九、巨人的多元化扩张失利、德隆系的倒塌到中航油事件等，无不反映出战略导向内部控制失效的危害性。建立和健全战略导向的内部控制是实现发展战略的有效途径。

（一）规范相关内部控制程序，提高战略制定的科学性

战略导向内部控制是以战略为控制的轴心，战略制定的合理性是关键环节。为了规避或抑制战略制定过程中的主观随意性，降低决策的非理性风险，有必要加强战略制定相关控制程序的科学性，提高管理层进行战略决策的责任感，保障企业战略的实施。

1.健全组织机构。企业应在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责战略管理工作。作为战略导向内部控制的最高内控机构，战略委员会的成员由董事长和包括一定数量独立董事在内的其他董事组成，应具有较强的专业能力、独立性和实践经验，同时明确相关的决策规则，保证人员配备和决策程序的合理性。

2.强化信息控制程序。企业战略决策需要综合分析各种内外部影响因素，强化信息控制程序。控制人员应及时取得并有效分析关于宏观经济政策、行业及竞争对手情况、可利用的资源水平等外部环境和内部资源的相关信息，客观比较企业自身的优势与劣势，为战略决策提供必要的信息支持。

（二）完善相关内部控制程序，保障战略实施的有效性

卡普兰认为，企业战略的关键不是制定而在于执行。战略导向内部控制的重要性还体现在能够使与战略相适应的控制程序有机融入日常运营的各个环节，有利于企业及时发现并处理战略执行中的问题，保障战略实施的有效性。

1.强化战略的分解控制程序

战略导向内部控制有效实施的关键在于提高管理层对战略实施中关键控制点的全面认识，促使其从全局角度进行综合调控，强化战略的分解控制程序。具体而言，企业应根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实，将抽象的战略转化为具体的执行措施，促进企业发展战略的贯彻实施。其中，战略目标往往会分解到风险管控、投资回报、产销水平、资产负债规模、收入及利润变动水平、技术创新、品牌建设、人力资源等各个可操作层面，必须发挥管理层在资源分配、内部控制优化、考核监督等方面的协调作用，通过对人、财、物的优化配置来适应发展战略，达到战略与资源的合理匹配，为发展战略的有效实施提供强有力的支持。

2.动态完善风险评估制度

战略导向内部控制必须积极地应对战略执行过程中面临的各种风险因素，减少战略经营过程中的意外和损失，增强风险应对能力。健全有效的风险评估制度，对于企业防范和化解各类风险十分关键。

德勤2010年对中国上市公司内部控制的调查结果显示，71%的企业认为风险识别与评估尚待加强。因此，中国企业应认真吸取雷曼的教训，在结合本企业自身特点的基础上，强化风险识别、评估、控制的全方位风险管理体系，动态完善风险评估制度。通过分析企业战略实施的内外影响因素，建立科学的风险度量系统，同时结合内外部环境的变化趋势，加强对各类风险的识别、量化和反馈，了解发展战略能否适应企业面临的各种机遇和挑战，找出可能的战略问题，从而采取有效措施适当地修正战略控制程序，降低风险损失的可能性，力争将风险控制在公司的风险承受度之内，促进企业经营管理目标的实现。

3.有效平衡激励约束机制

战略导向内部控制的制度安排与控制组织的运作是有成本的，只有选择与员工人力资本特征相适的控制形式，才能真正发挥内部控制的约束与引导作用，降低内部控制实施成本。

对于中国企业而言，应将约束和激励机制有机地结合，不仅在合理范围内尽量满足各级人员的需要，激励员工的行为，而且应通过程序控制、制度约束等手段严格监督程序，使内部控制在牵制、约束及监督人的各种自利及败德行为方面发挥应有的作用，真正做到激励有力和约束有效。同时，应将各责任单位及各级人员的战略预算目标完成情况纳入绩效考评体系，尤其是高层领导的收入与内部控制工作成效的紧密结合，切实做到奖惩分明，促进员工自觉遵守内部控制制度，克服自身的非理性行为，自觉将发展战略与具体工作结合。

4.加强战略的评估与反馈机制

由于企业所处的环境不断变化，往往会出现发展战略滞后或执行偏离预期发展目标的问题，加强战略评估与反馈机制是完善以战略为导向内部控制体系的必要环节。

关于战略评估机制，是采用财务指标与非财务指标相结合的方法对战略实施整个过程的效果评估，重点在于实施中及实施后的评估。事中评估侧重于对战略执行能力和执行效果的分析评价，是战略调整的重要依据。事后评估侧重于对战略的目标完成效果进行全面的评价，从中找出偏差，为未来的战略决策提供信息支持。战略反馈机制是针对战略实施的各种偏差，提出相应的行动建议，以改进战略管理效果。针对因人为失误或实施不到位引起的偏差，控制人员应找出相关责任人，查明具体原因，有针对性地采取校正措施，以提高战略导向内部控制各环节执行的有效性。对于因战略本身设计缺陷或由于经济形势、产业政策等内外部环境发生较大变化，确有必要对发展战略作出调整的情形，则相关控制人员应遵循规定的权限和程序，逐级申报至董事会，以决定发展战略的调整优化甚至实现战略转型。通过加强战略的评估与反馈机制，增进企业整个内部控制体系的战略协同性，促进企业资源使用的合理化和高效化，有利于企业的可持续发展。

【参考文献】

［1］ 林钟高，杨克智，秦娜.战略导向的企业内部控制研究［J］.新会计，2009（1）.

［2］ 周琳.新经济形势下上市公司内部控制制度建设探讨［J］.财会通讯（综合），2010（6）.

［3］ 袁敏.雷曼兄弟：有多少教训可以吸取［J］.财务与会计，2010（5）.

内部控制与企业价值关系分析 第12篇

2001年以来, 美国爆发出一系列财务丑闻, 对美国的经济乃至世界经济产生了重大影响, 同时严重打击了投资者的信心。为防止类似事件再次发生, 美国国会通过, 并由美国前总统布什在2002年7月签署了《2002公众公司会计改革和投资者保护法》, 也被称为《萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对公司治理、会计师行业监管、证券市场监管等方面提出了许多新的要求, 并设定了问责机制和相应的惩罚措施。2010年4月我国发布了《企业内部控制配套指引》, 规定自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司执行, 2012年1月1日起在上交所、深交所主板上市公司执行。由此标志着我国企业内部控制规范体系的建成。上市公司按照《上市公司内部控制指引》要求, 应在年报中披露企业内部控制自我评估报告。本文以年报中有关企业内部控制的意见为统计指标, 经过统计样本中有94.48%的企业在年报中披露了有关于企业内部控制的意见。

二、文献回顾

内部控制是企业内部一种特殊的管理制度, “内部”一词, 界定了该制度的主体与客体。主体是企业内部人员, 从制度的制定到执行都需要单位内部人员共同努力与积极配合, 高层管理者制定程序并进行监督, 中、低层管理者主要负责常规性的控制活动。客体主要是企业内部的经济活动, 包括人、财、物等基本要素和经营过程中形成的各种组合形式。程序制定与执行的目的是使各项经济活动按照既定方针、政策执行, 达到预定目标。

Mc Mullen (1996) 研究了内部控制报告与财务报告的关系, 比较了财务问题在不同类型公司出现的比重, 分析了内部控制报告对财务报告的影响, 发现有财务问题的规模较小的公司, 披露内部控制报告的动机很小。他们的研究表明, 内部控制报告能够向市场传递一种有利的信号, 即在没有成本的条件下, 公司可以随意改变自己的披露状况, 向市场传达有利的消息。李心合等 (2007) 指出内部控制应该不仅仅以报表为导向, 还应该具有价值创造的功能。从概念上看, 内部控制有两个完全不同的起源和功能作为一种审计方法和作为一种管理方法, 两者各为其主, 又都嵌入同一个公司主体, 内部控制导向的协调问题影响内部控制实施的程度和效果。因此, 在内部控制报表导向的基础上, 探讨内部控制是否会对价值创造产生影响颇为重要。林钟高等 (2007) 指出内部控制与公司治理的目标都是实现企业价值最大化, 内部控制是进行价值管理的具体形式之一。张学平 (2009) 认为公司应以财务价值链为主线完善内控制度, 将其链条化、活跃化, 他通过案例分析方式证明, 有问题的内控会给企业带来有形和无形的成本增加, 财务风险与经营风险加大, 短期甚至长期利润减少, 且内控水平应与信用水平相关。

三、研究设计

(一) 研究假设

国内外内控成功的案例表明建立健全的企业内控制度, 对于企业的发展发挥了重要的作用。而内部控制失败则可能给企业带来灭顶之灾, 比如郑百文、巴林银行。完善的内控制度下, 部门与员工各司其职、人尽其责。良好的企业文化与氛围, 可以提高员工工作积极性和创造力, 提高工作效率。设计并执行良好的监督制度, 可以保全财产物资, 减少贪污、舞弊以及浪费, 提高资金周转效率。企业各层级间的信息沟通与有效的信息反馈, 形成良性循环, 从而不断提高企业价值。

假设:内部控制与企业价值之间呈正相关关系

(二) 样本选取

本文通过随机抽样方式, 从深圳、上海证券交易所公开发行股票的上市公司中, 选取179家公司作为样本企业。样本数据来自于CSMAR数据库、RESSET金融研究数据库和巨潮资讯网 (http://www.cninfo.com.cn) 。主要是2009年年度报表的财务处理数据、文字信息和相关公告信息等资料。

(三) 变量定义

本文选取能够基本反映变量的指标作为实证研究中量化变量, 通过数据库统计数据、手工收集公告以及年报中的相关资料等方式, 进行变量收集如表1所示:

(1) 被解释变量企业价值。本文采取全面摊薄净资产收益率作为企业价值的衡量标准。全面摊薄净资产收益率, 是一个强调年末状况的静态指标, 其计算方法如下:

全面摊薄净资产收益率=报告期净利润÷期末净资产 (1)

(2) 解释变量内部控制评价指标。根据内部控制整体框架, 参考林钟高、王书珍 (2007) 等人研究, 内部控制评价指标如表2。

根据各指标在公司治理及内部控制中的重要性程度不同, 为各指标赋予不同的分值。内部控制评价指标具体如下:

综合上述指标本身和层次的描述, 计算各个样本企业的内部控制评价指标, 应用于本次研究当中。

(3) 控制变量。本文选取营运能力、成长能力、偿债能力、现金流量和资本结构等指标作为控制变量。营运能力:即总资产周转率, 是考察企业资产运营效率的一项重要指标, 体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度, 反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。成长能力:即利润总额增长率, 指企业实现的全部利润 (包括企业当年的营业利润、投资收益、补贴收入、营业外收支净额和所得税等项内容) 的持续增长能力。偿债能力:即流动比率, 是流动资产对流动负债的比率, 用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前, 可以变为现金用于偿还负债的能力。一般情况下, 流动比率越高, 短期偿债能力越强。从债权人角度来看, 流动比率越高越好;从企业经营的流动比率, 意味着机会成本增加和获利能力的下降。现金流量指标:即销售现金比率, 指企业经营活动现金流量净额与企业销售额的比值。反映每元销售收入得到的现金流量净额, 其数值越大, 表明企业的收入质量越好, 资金利用效果越好。资本结构指标:即资产流动率, 是流动资产与总资产的比值。若资产流动率大, 说明企业成本收回较快, 流动快, 其收益也多。

(四) 模型建立

根据上述分析, 建立关于内部控制与企业价值关系分析的回归模型:

四、实证分析

(一) 描述性统计

通过描述性统计数据分析, 反映出我国企业内部控制与企业价值方面的发展情况。首先, 对于企业价值指标, 同一指标最大值与最小值之间存在较大差异, 说明我国不同行业发展良莠不齐;平均值与中位数大致相同, 而且相对偏小, 说明我国企业发展水平相当, 且整体偏低, 有继续发展的空间。其次, 我国内部控制情况, 最大值与最小值相差甚远, 标准差更是接近50, 说明不同样本内部控制情况存在很大的差异, 企业重视程度不同, 造成了内部控制评价指标参差不齐的现实情况;平均值与中位数都在200以上, 说明企业内部控制整体情况良好。

(二) 变量相关性分析

通过表4可以得出相关结论, 企业的净资产收益率与内控指标、营运能力与现金流量指标在5%水平上显著相关;企业的净资产收益率与成长能力、净资产收益率与其资本结构、营运能力与资本结构、成长能力与现金流量指标、偿债能力与资本结构指标在1%水平上显著相关。

运用软件, 对样本变量之间的相关性进行研究, 结果如下:

注:***.表示在0.1%水平上显著相关;**.表示在1%水平上显著相关;*.表示在5%水平上显著相关。

(三) 多元回归分析

经过软件分析, 最终有效样本为176个, Sig.F为0.00, 说明研究模型整体显著, 调整R方为21.5%, 构建模型的解释变量和控制变量有效反映被解释变量。通过表5, 可以看出内部控制评价指标统计显著性为0.006, 小于0.01, 说明内部控制与净资产收益率在1%水平上显著相关, 即内部控制的有效实施对于企业价值的实现具有重大影响。

注:***.表示在0.1%水平上显著相关;**.表示在1%水平上显著相关;*.表示在5%水平上显著相关。

五、结论

随着我国经济的迅速发展, 内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。本文通过对内部控制与企业价值之间进行实证研究, 结果证明:完善的内部控制有助于企业价值的提升。我国内部控制制度执行还需要企业自身的重视和政府的督促, 以使该制度对于企业风险防范起到应有的效果。本文的局限性在于, 由于内部控制在我国实行时间尚短, 在学术界尚未有对于内控评价指标的定论。本文参考已有文献, 结合自身观点创造出的内部控制评价指标, 不能够完全反应内部控制在我国企业的运行现状。本选取了沪深两市中随机抽取179家公司作为样本进行分析研究, 通过对样本的研究, 进行整体的推断, 未进行全样本分析;在构造模型方面不够全面的反应研究问题;上市公司年度报告中数据的真实性等, 存在局限性。

参考文献

[1]李心合:《内部控制:从财务报告导向到价值创造导向》, 《会计研究》2007年第4期。