银行监管理论分析论文范文
银行监管理论分析论文范文第1篇
[摘 要] 本文从银行风险､银行业务拓展及银行监管资源配置等方面,分析银行审计与银行监管协作的必要性与可行性,提出为强化银行风险管理,应利用信息化网络平台,增加风险管理的资源共享与信息交流｡
[关键词] 银行监管;银行审计;信息化
近年来,商业银行案件在我国频繁发生,并呈现出新发案件多､涉案人员层次高､涉案金融大､手段隐蔽等特点｡造成这种现象的原因是多方面的,有商业银行内部控制方面的缺陷,有商业银行内部审计效用之不足,也有银行监管没能充分发挥有效性等问题｡随着我国金融业全面对外开放,中国银行业已经步入了改革开放以来的第三个发展阶段,如何在货币化程度越来越高的现代市场经济中,建立一个多层次的立体的银行监管的协作机制,利用信息化网络,构建整体化､协同化的信息共享协作平台,对防范金融风险､强化银行风险管理十分必要｡
一､银行监管与银行审计协作的必要性
(一)客观存在的金融风险需要强化银行监管
银行业是经营货币的特殊企业,它具有不稳定性､高风险性和负外部性,世界各国无一不对金融业实施严格的监管与控制｡从宏观层面上看,在我国目前的宏观金融调控中,银行业面临着产业结构调整､房地产压力等新的市场风险､信用风险､利率风险等;从微观层面上看,商业银行不良资产问题仍不容忽视,银行经营管理中依旧存在着薄弱环节,存在着多种形式的操作风险｡中华人民共和国审计署2007年第5号审计结果公告:2005年,中国银行股份有限公司违规发放贷款55.14亿元;交通银行股份有限公司违规放贷19.38亿元;招商银行股份有限公司违规放贷19.04亿元,违规办理结算业务5.14亿元,上述3家银行涉嫌违法犯罪的案件共有37起｡而且,在不良资产剥离处置的情况下,有的项目不良资产比例还在上升,如中国银行的公路项目贷款不良率由2003年的0.55%上升至2005年的4.47%,因此,强化银行业监管是防范银行风险的客观要求｡
(二)银行业务的创新与拓展迫切需要金融监管机构的内部合作
2003年4 月,中国银行业监督管理委员会成立,与中国证监会､中国保监会共同组成了中国金融监管的“三驾马车”,这标志着分业监管格局的形成｡然而,2000 年中国人民银行与中国证监会联合发布《证券公司股票质押贷款管理办法》､2001 年中国人民银行颁布《商业银行中间业务暂行规定》､2005 年《商业银行设立基金管理公司试点管理办法》等,标志着我国的金融市场开始了一定程度的混业经营｡事实上,2007年,金融同业拆借､银证转账等业务增长迅速,如2007年1月至7月累计同业拆借38 087.58亿元,超过2006年全年的21 496.25亿元 ;据调查,某股份制商业银行南京分行,2007年1月至8月,银行卡转保证金账户21.6亿元,36.4万笔,保证金转银行卡账户17.6亿元,32.5万笔,是去年同期的221%,是前年同期的530%;某国有商业银行南京市分行,截至2007年6月份,累计第三方存管开户数10万个左右,资金30多亿元｡而且,中国人民银行2007年7月发布《同业拆借管理办法》,扩大了金融机构进入市场的范围,信托公司､金融资产管理公司､金融租赁公司､汽车金融公司､保险公司､保险资产管理公司6类非银行金融机构,也纳入同业拆借市场申请人范围,使交易对象变得更加的宽泛 ｡因此,在跨行业金融工具已经产生及金融混业经营的发展趋势下,在混业经营潜在金融风险越来越大的情况下,机构型监管已不能适应金融业务多元化的新情况｡在金融监管没有改变为统一监管的现状下,如何加强银监会､保监会､证监会等金融监管机构的内部合作就显得十分重要｡
(三)监管资源的有限性需要银行监管与审计部门的外部协作
从银行监管､银行审计的资源来看｡监管的对象多,监管资源不充分,审计对象多,审计人员有限｡据调查,南京市(不含高淳县､溧水县)支行以上的商业银行网点有1 100家,在人民银行的开户数有274 500多户,而南京的银行监督管理局编制人员只有178人,直接从事监管的业务人员90人左右,他们同时还要负责江苏省内的银行业监管工作｡国家审计的人力资源则更为紧缺,全国审计人员有8万多人,审计项目近百万,以平均每年每人审计1个对象计算,一年也只能审计8万个,轮审一遍约需12年,对于中国农业银行等资产规模上千亿元的企业,显然还要投入更多的审计人员｡另一方面,不计监管成本､不计审计成本也不符合节约型社会的要求,因此,资源的有限性需要银行监管的外部协作,协作是分业监管模式下交易成本最低的一种制度安排｡
二､银行监管与银行审计协作的现状
(一)银监会与国家审计在银行监管领域的协作基础
《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出:金融审计以促进防范风险､提高效益､规范管理为目标,促进政策､制度和监管的完善｡审计署2006年6月15日公告的“中国农业银行2004年度资产负债损益审计结果”,不仅揭露了农业银行违规经营等问题,更指出“部分信贷业务存在潜在风险”,从风险管理的角度,提出“应当引起高度关注”､“ 健全内部经营机制,增强风险管理和依法合规经营意识,严控操作风险的发生”｡从银行监管方面看,风险为本监管是在20世纪90年代后期,逐步提出并快速发展起来的,一种以识别与计量风险为基础的新型监管理念,2003年《中华人民共和国银行业监督管理法》又从法律层面上确立了我国银行业监管由合规性向风险性转变的方向,因此,银监会与国家审计机关共同以“风险为本”的监管理念构筑了银行审计与银行监管的协作基础｡
(二)计算机网络为银行监管与银行审计提供了信息共享的技术基础
银行电算化发展迅速,为银行审计及银行监管的信息化资源共享提供了可能｡自2000年下半年开始,银行网络建设的特点已不是单纯对系统规模的追求,而是对网络进行升级改造,大型主机都是基于IBM SNA网络体系构建的,解决了数据集中环境下的网络互联,这种信息环境为审计机关的联网审计和银监会的非现场监管提供了技术支持｡
目前,审计署有AO(Auditor Office)现场审计实施系统,在银行信息化系统基础上产生了数据式审计新模式,进行联网审计｡银监会有“1104工程”银行业金融机构监管信息系统,能实时对商业银行的数据进行采集,强化了非现场监管的职能｡以互联网为特征的现代通讯信息技术的飞速发展为银行监管及银行审计提供了信息化的技术平台,同时,理论上也为银监会与国家审计机关在金融监管领域的合作提供了有力的技术支持｡
(三)银监会与国家审计在银行监管的信息共享方面有待进一步提高
2003年,金融监管机构的内部协作已形成三方联席会议制度,银监会､证监会和保监会已努力寻求合作,提出了监管协调的指导原则,制定了职责分工､信息收集与交流和工作机制,但监管机构三方之间的合作协调仍缺乏法律制度性的安排,在信息共享方面没有形成硬性约束｡从金融监管与外部审计的协作来看,虽然,在实际工作中,国家审计机关在金融审计时“对存在的违规经营和管理不规范的问题,已移送银监会处理”,但金融监管与国家审计的协作并不密切,如国家审计机关查出的“交行锦州分行违规核销2亿元不良资产案” ,银行监管部门事先并没有察觉到｡在银行监管与审计实务操作方面,由于银监会､国家审计机关各系统垂直领导､自成体系,一般是各自分别采集相关数据与信息,监管成本较高,两者之间的协作没有形成制度性约束,在相关理论研究方面也存有较大局限｡
三､构建银行监管与银行审计协作的信息平台
(一)扩大联席会议范围,畅通信息渠道
《银行业监督管理法》第六条规定:国务院银行业监督管理机构应当和中国人民银行､国务院其他金融监督管理机构建立监督管理信息共享机制｡从目前的金融监管机构内部协作来看,在分业监管的模式下,重要的是将现有资源进行整合,将三方联席会议制度化､科学化｡从金融监管机构与外部审计的关系来看,国家审计在履行审计职责的过程中,需要从监管者那里获取信息,国家审计机关将查出的违规经营和管理不规范的问题移送银监会处理的做法,也能在很大程度上提高监管效率,银行监督管理委员会在国家审计结果的基础上能更好地完成其监管任务｡因此,笔者认为,应扩大联席会议范围,不仅建立银监会､证监会和保监会金融监管机构之间的,而且应建立金融监管机构与国家审计机关之间的经常性､制度性的协作与交流,以网络技术为平台,畅通相互间的文字型信息沟通渠道｡
(二)“互联互通”,建立计算机网络为基础的信息共享平台
金融监管是市场信息不完全与金融自由化中金融风险控制的必然选择,为了减少信息不对称,为了实现《有效银行监管核心原则》的要求,“建立监管者之间分享信息及为信息保密的各项安排”,笔者认为,有必要在文字型信息沟通及商业银行披露机制的基础上,利用现有的计算机网络技术资源,建立银行业与银行监督管理委员会及国家审计机关间的互联网信息系统｡
信息网络化管理的最大特点之一就是消灭信息孤岛,实现信息集中｡我们可以通过“互联互通”的方式,发挥信息系统的资源共享优势,建立银行､银监会､国家审计三方的互联网信息系统,以便在实施审计项目及开展银行监管时,审计机关及银监会能实时采集银行业财务数据并对其风险状况进行分析与评价,同时,这一平台也可促进审计机关及银监会在银行监管方面的信息共享与协作｡
(三)建立以人民银行为牵头的“信息中心”,降低信息成本
“信息成本是从一无所知变成无所不知的成本,极少有交易者能负担得起这一全过程 ”｡有效的银行监管作为公共商品不能完全由市场所提供｡目前,不少地方建立了金融监管三方联席会议制度,实行轮值主席制,笔者认为,可借鉴德国央行与监管当局在银行监管领域协作的做法,进一步完善联席会议制度｡在德国,央行是唯一负有对金融机构行使统计权力的机构,各金融机构每月向央行遍及全国的分支机构报送各类统计报表,这一点并未随着监管体制的变革而有改变｡为避免金融机构的重复劳动,监管当局不再单独向其征集任何形式的统计信息｡在我国也可发挥人民银行计算机基础较好的优势,结合全国的个人征信系统的建设,建立以人民银行牵头的金融监管“信息中心”,专门从事监管信息的采集､整理､发布､分析､研究,保证信息共享的长期性､稳定性､安全性｡人民银行牵头的“信息中心”不仅为银监会､保监会､证监会,也为国家审计提供金融审计所需的相关信息数据,在保密的前提下扩大信息的服务对象,这样人民银行统一的信息数据库不但可以满足中央银行制定货币政策的需求,也可以降低银行监管当局､国家审计机关收集数据和信息的成本｡
(四)数据挖掘与转换,构建多维分析框架
银行业是高负债经营的企业,其高风险性是银行的显著特征之一｡用辩证法的观点看,金融风险是客观的､普遍存在的,完全没有风险是不可能的,加强监管与审计的目的之一就是为了减少风险､降低风险｡银行监管与国家审计机关可利用信息技术资源和系统资源将人民银行“信息中心”的数据转化为有用的战略信息,利用金融数据处理与数据挖掘技术,运用数据识别模式,加强银行财务数据和业务数据的分析,防范金融风险｡
同时,在审计与监管的过程中,可按照审计人员的审计要求､监管人员的监管目标,对被审计银行数据库中的基础电子数据,以建立基础性审计“中间表”和分析性审计“中间表”的形式进行分类梳理,构建立体的多维分析框架,减少信息不对称,为审计机关､银行监管部门充分了解银行业务及经营状况提供分析程序,对合规性监管､风险性监管提供决策依据｡
主要参考文献
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银行监管理论分析论文范文第2篇
摘 要：2008年席卷全球的金融危机暴露了全球金融监管和金融体系的不足，《巴塞尔协议Ⅲ》应运而生。《巴塞尔协议Ⅲ》在《巴塞尔新资本协议》的基础上提出了更加严格的资本要求，给我国商业银行资本监管带来了新的挑战。本文从巴塞尔协议Ⅲ的资本监管改革入手，浅析其对我国商业银行的影响，并提出相关政策建议。
关键词：资本监管改革、商业银行、政策建议
2010 年9月12日，巴塞尔银行监管委员会通过了关于加强银行体系监管的改革方案，并于2010年11月12日经G20首尔峰会审议通过，即《巴塞尔协议Ⅲ》。这是巴塞尔银行监管委员会在总结金融危机的经验教训后，提出的新一代全球银行业监管框架。从《巴塞尔协议Ⅰ》到《巴塞尔协议Ⅲ》，纵观巴塞尔协议的改革进程，尽管监管框架都有所调整，但是，资本监管始终处于银行风险监管框架中的核心地位。不论是1988年第一代协议中关于资本充足率的规定，还是第二代协议中将最低资本要求作为三大支柱之一，此次，第三代协议又对全球银行业提出了更为严格的资本监管要求，作为金融危机后的直接产物，其目的在于提高全球银行资本的总体水平和质量，维护金融业的稳定和防范系统性风险的发生。
一、《巴塞尔协议Ⅲ》的资本监管改革
2008年金融危机爆发后，一些有着较高资本充足率的银行仍然面临倒闭风险，暴露出银行体系在危机中缓冲风险、维持正常运营等方面还存在诸多缺陷。因此，提高监管资本的质量、一致性和透明度成为了第三代协议最突出的任务。下面，我们来简单梳理一下《巴塞尔协议Ⅲ》在资本监管方面的改革：
1、完善资本定义。新的巴塞尔协议将资本分为一级资本和二级资本，这两级资本均应是能够在持续经营下吸收损失的资本和在破产清算时吸收损失的资本，并且取消了二级资本的子类和专门用于吸收市场风险的三级资本。对于股份公司制的银行，一级资本的主要形式应为普通股和留存收益，并且对普通股设立了监管措施。而所有二级资本要满足的基本标准包括：受偿顺序次级于存款和一般债务，原始期限至少5年。
2、最低资本要求的提高。根据巴塞尔协议Ⅲ，普通股最低要求，即资本结构中吸收损失的最高要素，将从当前的2﹪提升至4.5﹪。一级资本金（包括普通股和其他符合要求的资本）比率将在同一时间从4﹪提升至6﹪。
3、资本留存缓冲。巴塞尔协议Ⅲ引入了2.5﹪的资本留存缓冲，由扣除递延税项及其他项目后的普通股权益组成，这一留存缓冲的目的在于确保银行持有缓冲资金用于在金融和经济危机时期“吸收”损失。
4、逆周期缓冲资本。所谓逆周期资本监管是指监管当局在经济上升期提高对银行资本的要求，增加超额资本储备，在总体信贷投放过量时加强对银行部门保护，避免系统性风险的积累。巴塞尔委员会提出了区间为 0—2.5﹪的逆周期资本缓冲框架，具体可以按各国的具体情况来实施。
5、系统重要性银行的附加资本。对系统重要性银行提出1﹪的附加资本要求，降低“大而不能倒”带来的道德风险。同时，巴塞尔委员会与金融稳定局正在研究一项针对具有“系统重要性”银行的综合方案。
6、杠杆率。由于本轮危机的重要原因之一是银行体系表内外杠杆率的过度累积，因而巴塞尔委员会引进杠杆率作为新资本协议风险资本框架的补充措施。2010年7月，各国银行业监管部门和中央银行高级代表集团达成一致，将在并行期按照 3﹪的最低一级资本杠杆率进行测试。
表1 巴Ⅱ和巴Ⅲ关于资本充足率指标的对比 单位：﹪
二、资本监管改革对我国商业银行的影响
我国本来处于《巴塞尔协议Ⅱ》各项目标的完成中，《巴塞尔协议Ⅲ》的提出给了我国与国际银行并行的机会，而协议Ⅲ中的资本监管目标也对我国商业银行产生了深远影响。
1、最低资本要求对银行的长期影响显著。2011年末，我国商业银行整体加权平均资本充足率12.71﹪，同比上升0.55个百分点，390家商业银行的资本充足率水平全部超过8﹪。从短期来看，资本管理办法对我国银行影响不大；但是从长期来看，由于我国以间接融资为主，经济增长带动信贷需求增加，银行不可避免将面临增资需求，因此未来我国商业银行将面临强资本约束。
2、资本缓冲要求挤压了银行的盈利空间。我国商业银行主要还是依靠利差来盈利，若建立2.5﹪的资本留存缓冲和0-2.5﹪的逆周期缓冲资本，将使银行不得不准备更多的资金，造成资金闲置，减少银行信贷规模，并最终阻碍经济的发展。虽然普通股权益拥有最强的吸收风险损失的能力，但是其高成本的特点将使得在统一监管标准下的中国银行业处于不利的竞争地位。
3、杠杆率指标的引入对商业银行的影响。短期来看，杠杆率指标对我国商业银行整体影响不大；但是，随着经济增长带来的贷款需求的增长，以及近几年银行表外业务的快速发展，未来商业银行在杠杆率指标方面仍将面临较大压力。
4、促进银行经营模式的转变。《巴塞尔协议Ⅲ》对资本监管的改革不仅反映在资本的数量上，也反映在对资本质量的严格要求。这使得商业银行在提高资金准备的同时，对其盈利模式和资产的风险结构进行相应的调整。
三、政策建议
国际金融环境的新变化对于中国来说，是机遇也是挑战，我们应该深入分析国际金融监管规则的演变趋势，立足中国的金融市场现实状况，清醒把握中国银行业监管与欧美银行的差距，将中国特色的银行业经营模式充分体现到国际监管准则中。
1、加强资本管理。针对《巴塞尔协议Ⅲ》的推出，各商业银行应根据本行业务发展的特色，提前制定策略和目标。要建立起健全风险和资产负债管理体系，树立资本约束的经营发展理念，可以考虑设定一个由专人负责并且由董事会参与的资本管理机构，定期审核全行资本消耗、资本预算完成等情况，做好记录，并且对于异常情况及时予以回馈，还要加大对专业人才的培养。
2、对表内资产业务结构进行调整，加大表外产品创新力度，扩充资本补充渠道，保证资本供给充足。商业银行在保持中大型客户贷款需求的同时，应该加大力度发展低资本消耗型产品，如大力发展中小企业贷款等。还要积极推动金融产品创新，特别是信贷业务创新，如通过资产证券化等方式消化企业贷款需求，以求不占用或少占用银行的资本，保证资本来源的安全。
3、转变经营模式。商业银行应该使其业务多样化，如发展中间业务，降低盈利模式对资本的依赖，并且建立以客户为中心的服务模式，发展零售业务，提高资本利用效率。还要提高信息数据的质量、提高系统整合度，积累数据，跟踪客户信息，搭建信息分析系统，消除我国商业银行推进资本监管中内部评级法形成的阻碍。
参考文献
[1] 巴曙松，金玲玲. 《巴塞尔协议Ⅲ》下的资本监管进程及其影响.西部论丛，2010，（10）：50-53.
[2] 任宏之，武晋文.巴塞尔Ⅲ协议的完善及其对我国银行业发展的指导作用，理论与实践，2010，（12）：31-32
[3] 巴塞尔委员会.增强银行体系稳定性（征求意见稿）
银行监管理论分析论文范文第3篇
【时政概述】
中国人民银行决定，自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制，取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。这标志着中国利率市场化改革迈出重要一步，更预示了中国金融改革正在步入新阶段。业内人士分析指出：利率市场化的进一步推进无疑将对市场产生深远影响，企业融资渠道有望多元化，商业银行经营模式、竞争格局也将生变。而在稳妥的前提下，市场也期待“存款利率上限放开”等更多政策能够尽快出台。
【理论剖析】
1. 商业银行为我国经济建设筹集和分配资金，是社会再生产顺利进行的纽带。由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平，有利于信用好、风险小的企业降低融资成本；同时，商业银行为弥补以较低利率放贷给大型企业的利润损失，有可能加大对小微企业支持力度。
2. 货币政策是国家调控最重要的经济手段之一，银行在宏观调控中发挥着重要作用。在非市场化利率形成机制的框架下，大型的国企、央企更容易获得贷款，并继而出现过度投资、产能过度扩张等问题，利率市场化有利于金融资源的进一步优化配置，促进经济增长结构的调整。
3. 利率市场化将会加强银行间的竞争，促进银行提高经营水平。银行在获得定价权的同时，将置身于更为激烈的市场竞争中，银行的经营业务水平、风险管理，将被迫要上一个新的台阶，不适应竞争，注定会被淘汰。
4. 利率市场化改革是完善市场经济体制的需要，放开金融机构贷款利率管制，实现了在贷款端利率的完全市场化，更大程度地发挥市场在资金配置中的基础性作用。
5. 市场经济的健康发展需要加强宏观调控。随着经济发展和相关制度的完善，央行逐步放开利率管制，体现了国家运用经济政策对市场进行调控。
6. 央行履行组织社会主义经济建设职能，根据经济发展的实际情况制定、实施利率政策。
7. 从调整存贷款基准利率及其浮动区间，到逐步放开利率管理，表明央行审慎用权、科学决策，体现了央行坚持对人民负责的态度。
8. 利率市场化有利于政府职能进一步转变、解决好政府和市场的关系问题，建设服务型政府，提高政府为经济社会发展服务、为人民服务的能力和水平。
9. 要坚持从实际出发、坚持具体问题具体分析的原则。在当前市场资金比较紧张的时候，央行仅仅放开贷款利率、没有贸然放开存款利率，表明央行坚持一切从实际出发，实事求是，具体问题具体分析，把发挥主观能动性和尊重客观规律结合起来。
10. 联系具有普遍性和客观性。利率市场化必将影响银行的信贷和营利、影响企业的融资，有利于更好地发挥金融支持实体经济的作用，更有力地支持经济结构调整和转型升级。
11. 要掌握系统优化的方法。利率市场化能否盘活存量，还需要其他工具的配合，最直接的是货币供应量和人民币汇率。
12. 要用发展的观点看问题，要树立创新意识。在过去的非市场化利率体系下，银行坐拥利润丰厚的存贷利差，没有丝毫的改革的压力和动力，而利率市场化后，银行业的经营模式必须创新，才能在更加激烈的竞争中脱颖而出。
13. 矛盾具有普遍性。推进利率市场化，必须正视可能出现的问题和困难，积极寻找正确的方法解决矛盾。
【创新训练】
从国际经验来看，美国利率市场化改革启动后，储贷机构获得了涉足新业务的许可，但其本身由于流动性不足，管理水平和风控意识较差，加上资产负债期限不匹配、投资垃圾债券等风险因素，最终导致大量储贷机构倒闭，爆发了储贷危机。据此回答1—2题。
1. 从经济生活的角度看，材料表明市场调节
A. 是优化资源配置的重要手段
B. 存在滞后性
C. 存在盲目性
D. 应该以政府参与为主
2. 我国推进利率市场化改革，有必要借鉴美国等市场经济发达国家的经验和教训。这是因为
A. 联系具有普遍性，发达国家的利率政策影响着我国经济发展
B. 矛盾具有特殊性，中国国情不同于市场经济发达国家
C. 量变是质变的必要准备，发达国家的成功经验为我国提供了量的积累
D. 矛盾的特殊性离不开普遍性，各国的利率改革有共同之处
央行取消金融机构贷款利率0. 7倍的下限，但这并不一定意味着企业得到贷款就变得容易，品质好、能力强的企业会获得比过去更低的贷款利率，反之则不一定。据此回答3—4题。
3. 从经济生活的角度看，上述观点的合理性在于
A. 商业银行以利润为主要经营目标
B. 我国商业银行的风险承受力有待提高
C. 市场经济刺激了嫌贫爱富的观念
D. 品质好、能力强的企业更需要发展资金
4. 当前，我国金融机构一年期贷款基准利率为6. 0%，A企业向银行贷款100万元（一年期），央行放开贷款利率管制之前， A企业按最大优惠需要支付贷款利息
A. 6万元 B. 6. 4万元 C. 4. 2万元 D. 7万元
5. 我国的利率市场化进程，实际上早在2004年便开始启动。从允许贷款下浮至基准利率的0. 9倍，到存款上浮至基准利率的1. 1倍，放开贷款利率的上限管理，下浮至基准利率的0. 7倍，再到现在的放开贷款利率管制。从哲学的角度看，这表明
①客观事物的发展过程是复杂的、变化的
②人们没有能力正确认识经济现象
③正确认识都是具体的、有条件的
④认识应该在实践中检验、丰富和发展
A. ①②④ B. ①③④ C. ①②③ D. ②③④
有关专家指出：在当前市场资金比较紧张的时候，贸然放开存款利率，可能带来高息揽储大战和部分银行的流动性风险。存款利率市场化必须在流动性充裕的背景下，才会择时推出。据此回答6—7题。
6. 银行之间有可能展开揽储大战，是因为
A. 存款业务是商业银行利润的主要来源
B. 我国居民储蓄的积极性不高
C. 政府对银行储蓄的管理力度不够
D. 存款是商业银行业务发展的根基
7. 存款利率市场化必须择时推出，其哲理依据是
A. 发挥主观能动性要建立在尊重客观规律的基础之上
B. 实践是检验认识正确与否的唯一标准
C. 意识活动具有自觉选择性
D. 充分发挥主观能动性才能做到从实际出发
8. 材料一 利率市场化后，银行业迫于竞争压力，可能引发银行冒险经营，过度信贷，做出不审慎贷款决策，倾向于以高利率、高风险项目提供信贷以获得高额回报，一旦经济衰退，这些企业就会拖欠债务和破产，导致银行信贷风险大增。根据国际货币基金组织的统计显示，发展中国家75%的信贷膨胀和银行危机相关，85%的信贷膨胀和货币危机相关。
材料二 利率市场化可能诱发逆向选择和道德风险，加剧金融脆弱性。利率市场化以后，如果利率提高，比如阿根廷和智利，在逆向选择效应下，市场上将只存在高风险的借款人，而厌恶风险、安全的借款人将倾向于改变自己的项目性质，使之有高风险和高收益性，这种“风险激励效应”将加重道德风险。
阅读材料回答问题：
（1）从经济生活的角度，分析材料一给企业经营发展所带来的启示。
（2）运用市场经济的有关知识分析，我国应如何预防利率市场化导致金融脆弱性加剧？
（3）运用政治生活知识分析，我国政府应如何有序地推进利率市场化？
（4）从唯物辩证法的角度，分析上述材料带给我们的哲学启示。
参考答案
1. C 背景材料反映了美国利率市场化改革过程中，部门储贷机构盲目发展，C符合题意。AB不符合题意，D项观点错误。
2. D 解题时要抓住关键词“借鉴……经验和教训”，体现了中国与市场经济发达国家有共同之处，D正确。联系的普遍性要求分析事物之间的关系，没有体现二者之间有可借鉴之处，A不成其为原因；矛盾的特殊性要求坚持具体问题具体分析，没有体现二者的共同之处，B不能成为原因；发达国家与我国的利率改革，是两个不同事物的质变，发达国家不能为我国积累量变，C错误。
3. A 银行向品质好、能力强的企业放贷，其风险更小，因此，银行愿意以较低的利率放贷，这一现象是由银行盈利的目标决定的，A正确。即使银行承受风险的能力很强，在利率相同的情况下，它们也会选择风险较小的企业放贷，B不是原因；CD两项不是银行放贷时考虑的主要因素。
4. C 央行放开贷款利率管制之前，金融机构贷款利率执行0.7倍的下限，即A企业贷一年款的最低利率为：6%×0.7=4.2%，贷款利息=本金×利率，即：100万×4.2%=4.2万元。
5. B 世界上没有不可认识的事物，只有尚未认识的事物，②错误；我国利率市场化的进程，体现了决策者认识的发展，①③④观点正确，且符合题意。
6. D 没有存款，银行就没有足够的资金和基础开展其他业务，存款是商业银行的基础业务，因此它们必须高度重视揽储，D正确；贷款是商业银行利润的主要来源，A错误；BC不符合事实。
7. A 解答本题要抓住关键词“择时”，推进利率市场化是发挥主观能动性的具体体现，“择时”体现了尊重客观规律，从客观存在的事物出发，A符合题意。其余三项不符合题意。
8.（1）①企业要制定正确的经营策略。正确处理风险与利润的关系，以实现企业的持续发展。②企业要提高自主创新能力，依靠技术进步、科学管理等手段，尽量避免冒险经营造成难以挽回的损失，应该开发新产品、创新服务方式，形成自己的竞争优势。③企业要树立良好的信誉和形象，企业经营者承担社会责任，不能因为自身的贪婪影响货币运行和经济发展。
（2）①在社会主义市场经济条件下，需要充分发挥市场调节的作用。企业是最重要的市场主体，我国应进一步完善市场机制，促进金融企业在面对竞争压力进一步加大的环境下，能够做出理性化决策，提高风险管理水平。②社会主义市场经济的健康发展，需要加强和完善国家的宏观调控。利率市场化后，政府相关部门要运用经济、法律和必要的行政手段，调控、规范金融企业的行为，保持金融市场的稳定、持续发展。
（3）①政府要切实履行组织社会主义经济建设的职能，进行经济调节、市场监督、社会管理和公共服务，在推进利率市场化的同时，保持金融市场的健康发展。②政府要坚持对人民负责的原则，审慎用权，科学决策，既要让人民分享改革的红利，又要避免政策失误给人民造成损失。③政府要坚持依法行政，建立健全金融法规，严格行政执法，规范金融企业的经营行为，打击违法经营活动。
（4）①银行冒险经营导致银行危机和货币危机，利率市场化加剧金融脆弱性，启示我们坚持用联系的观点看问题，要正确分析事物之间的相互影响和相互制约。②银行无视经济衰退的可能开展冒险经营，启示我们要用发展的观点看问题，要认识到事物发展是前进性与曲折性的统一。③高利率、高风险信贷可能获得高回报，也会导致银行信贷风险大增，启示我们矛盾具有普遍性，要承认矛盾，积极寻找正确的方法解决矛盾。
（作者单位：四川省乐至县吴仲良中学）
责任编校 李平安
银行监管理论分析论文范文第4篇
摘要：影片《长津湖》以抗美援朝战争第二次战役中的长津湖战役为背景，展现了在极寒严酷环境下，中国人民志愿军东线作战部队的钢铁意志和英勇无畏的战斗精神。该片自上映以来票房势头高涨、好评如潮，本文利用荣格集体无意识理论中的“英雄原型”来分析人物形象，从而探究《长津湖》的热映原因。
关键词：集体无意识;英雄原型;《长津湖》
若说2021年最火爆的电影，非《长津湖》莫属。2021年11月24日，据猫眼专业版数据显示，抗美援朝题材战争电影《长津湖》含预售票房已超56.94亿，正式超越2017年上映的《战狼2》摘得中国影史票房榜冠军。为什么近些年来抗战类电影能深得民心、票房热卖呢？因为这类电影触及了中华民族集体无意识的“英雄原型”，人们从内心深处崇拜英雄，所以人们热衷于这类题材的电影。
一、荣格的“集体无意识”理论
荣格在论及文艺思想的时候曾经运用了其理论中最核心的概念——集体无意识 （Collective unconscious）。他说“： 我之所以选择‘集体的’这个术语，因为无意识的这一部分不是个体的，而是普遍的;同个人心灵相比较而言，它或多或少地具有在所有个体中所具有的内容和行为模式。换言之，由于它在每一个人身上都是相同的，因此它构成了一种超个性的共同心理基础，而且普遍存在于我们每个人的身上。”[1]荣格还认为：个人无意识的内容主要有带感情色彩的情绪所组成，它们构成心理生活中个人和私人的一面。而集体无意识的内容则是所说的原 型。”[2]荣格进一步解释说“： 原型即领悟的典型模式。每当我们面对普遍一致和反复发生的领悟模式，我们就是在与原型相遇。” [3] 从本质上讲，原型是一种经由成为意识以及被感知而被改变的无意识内容，从显形于其间的个人意识中获取其特质。这种原型将自身呈现给意识的形式，被称为原型意象。荣格所识别和描述的众多原型中，有出生原型、再生原型、英雄原型、太阳原型等。按照原型心理学的解释，英雄是在人类集体意识中存在的某种原型，这种原型在历史发展的过程中不断、反复出现，如同基因一样，根植于每个人的心中，世代遗传却难意识到，这种文化基因，不断出现在各个时期的文艺作品中。英雄形象作为民族精神的符号载体，拥有持久的文化生命力和强大的精神感召力。
二、中国式“英雄原型”
泱泱五千年中华历史，英雄辈出。从盘古开天辟地到后羿射日、从大禹治水 到女娲补天、从豫让死君到华元卫宋、从荆柯刺秦到苏武牧羊、从文天祥誓死不降到谭嗣同勇赴刑场，从杨靖宇到黄继光，从雷锋到徐洪刚，从焦裕禄到孔繁 森......一部华夏史就是一部慷慨豪壮的英雄史，英雄行为成为鼓舞并滋润一代又 一代人发奋图强的生命基因。[4]对英雄的崇敬隐性地存在于中国人的种族记忆和民族文化意识中。那么中国人所崇敬的英雄是什么样的呢？
第一，与西方“超能力”式英雄不同， 中国的英雄往往都是“凡人”。我们的英雄植根于中华大地，我们的英雄并没有什么超能力，他们不会魔法、不会刀枪不入、不会吐丝织网、不会飞天遁地，他们也只是芸芸众生中的一员。如果非要说我们的英雄有什么过人之处，那就是聪明才智和钢铁般的意志。
第二，英雄不等于完美的人，英雄也是常人，没有人生来就是英雄，他们也有七情六欲，他们也会有性格上的缺陷，但往往他们会经过一系列的历练而成长起来。也就是说：
第三，英雄的结局往往是悲剧的。什么是英雄？英雄是那些在危机时刻、在面临自然灾害或人為灾害挺身而出的人，与灾难较量并不是容易的事，每一次的斗争都会伴有英雄的受难甚至牺牲。无论是神话中的夸父、精卫，还是古代的岳飞、文天祥，亦或是现代的赵一曼、杨靖宇，英雄的归宿往往是让人心痛的。
第二，与美国个人英雄主义不同，中国文化是提倡集体主义精神的，中国式英雄形象往往来源于生活中具有突出品质的普罗大众，一个有名的英雄可能是千千万万无名的英雄的缩影。
三、《长津湖》中的英雄形象
《长津湖》这部电影以中国历史上1950年抗美援朝时期的长津湖战役为背景，讲述了一个志愿军连队在极度严酷环境下坚守阵地、奋勇杀敌，为长津湖战疫胜利作出重要贡献的感人故事。正是因为这部电影中丰满的人物形象让观众看到了中国式的“英雄原型”，触及到了观众的“集体无意识”，才得以创票房新高。
（一）平凡的英雄伍千里
吴京饰演的伍千里是一个经验丰富的战士，他出生于普通的渔村人家。在生活中他只是一个一心想着给父母盖房子、给弟弟娶媳妇的普通汉子，他大概是千千万万志愿军的缩影吧，平凡而普通。在军队里他是一个有威信，有智谋的经验丰富的战士。
为什么他能在一次又一次炮火中存活下来？不是因为他有主角光环，只是因为在战场上只有不怕子弹的人存活下去的概率才更高，他靠的是不怕牺牲的精神得以存活。比起其他人物形象，伍千里没有什么特别之处。他不像梅生一样会说英文;也不像余从戎一样能驾驶坦克;甚至不如他的弟弟能精准投雷。但就是这样平凡的人，才能触动观众。英雄不是刻意捏造、表演出来的，真正的英雄就是像他一样平凡普通，为谋生路而无惧死门。
（二）逐步成长为英雄的伍万里
易烊千玺饰演的伍万里是一个逐步成长起来的英雄。在真正走上战场之前他就是一个小混混的性格，天不怕地不怕，来当兵只是为了能让哥哥看得起自己。他不懂规矩敢于拦首长的车，他拿枪指着自己的哥哥，他与捉弄自己的战友打架，他调皮地用弹壳砸雷公…..七连的人没有人说教他，真正让他成长起来的就是战争的残酷，他亲眼看着和自己同龄的少年还没抵达战场就成了残骸，他亲眼见证的生与死让他从最浅白的杀20个敌人就是英雄到理解什么是战争、什么是英雄。他也从捍卫自己家分到的那块田变成了守护祖国江山的英雄。
他的成长史让观众看到了英雄也不是完美的人，英雄也是需要一步步成长起来的。伍万里的经历也符合观众对于“普通人成长为英雄”的心理认同模式，这种心理认同使得观众在欣赏影视作品时都会以这个标准来预设主人公的成长历程以及故事情节，而影视制作者也会按照这种“套路”来拍摄电影。[5]久而久之，这种“普通人成长为英雄”的心理认同模式不断得到增强，慢慢在观众心中形成了观影无意识，伍万里的成长经历自然是符合观众的这种心理预期的。
（三）悲剧英雄雷公
胡军演的雷公雷睢生，大身板大嗓门，是一个带有一些匪气的老兵，最开始还喜欢拿新兵万里逗趣。但正如大家伙叫他“雷爹”，他像这些后辈的父亲一样，他护犊子，心思细腻，教新兵如何在战场生存。他教别人如何生存，自己却是向死而生：影片最后他把美军投放的轰炸标识弹抱起来，放在车上，一路穿过枪林弹雨，开车拉到了美军营地，让美军飞机错误地轰炸自己的坦克——雷公也在轰炸中不幸牺牲。临死前，雷公在喊疼，说不要把他一个人留在这里，还有牺牲前唱了来自故乡的歌谣。他在影片中的经历也符合英雄的基本叙事范型，即：战斗——挫折——牺牲——胜利。
在他牺牲一刻，观众看到的仿佛不是一个影视人物，而是扑枪口的黄继光、忍火烧的邱少云、受严刑的赵一曼……他的表现将英雄放归于普通人，也正如电影中的“哪有打不死的英雄”这句话所说，他们都是肉体凡胎，我们的英雄也会怕疼、怕死、怕孤独。英雄的人生是辉煌的，英雄的人生往往也是悲怆的，这是英雄之所以为英雄的震撼人心的力量。雷公就是英雄走向毁灭的典型，他的壮烈牺牲也触及到了观众心底对于“悲剧式英雄”的惋惜、心痛的集体无意识。
（四）集体英雄冰雕连
电影最后，美军南逃沿途被这样的情景震惊：一排排志愿军战士俯卧在零下40摄氏度的阵地上，手握钢枪、手榴弹，保持着整齐的战斗队形和战斗姿态，仿佛是跃然而起的“冰雕”群像。他们的任务是狙击败退过来的美军，在战斗命令下达前谁也不能动。他们等来了敌人，却再也无法亲自击杀敌人了。电影的这一幕颇为震撼人心，每一位士兵都是平凡人，在极寒的自然条件和对敌军的未知中，他们至死不退。
英雄的魅力在于壮烈在于胆识和勇气。在他们的一生中可能承受挫折、失败甚至付出生命的代价。他们肉体虽死，但英雄精神永存。这就是我们的英雄，他们以集体的形象出现，“功成不必在我”但“功成必定有我”。
由此可见，《长津湖》的成功不是偶然，它的票房也不是靠“水军”刷出来的。《长津湖》这部电影用个体生命的成长轨迹，塑造了一众血肉丰满的“人性化英雄”，在不经意间触动了观众无意识的英雄情结，唤醒了观众的民族精神，引发了观众对于和平年代来之不易的思考。
参考文献：
[1]荣格，《四个原型》，第3-4页，伦敦，1972年版。
[2]荣格，《荣格文集》英文版，卷九，（一分册）第4 页 。
[3]荣格，《荣格文集》英文版，卷八，第137-139页。
[4]谢鹏鹏，《灾难新闻中的“英雄拯救”原型主体研究》，南京师范大学硕士论文，2009年 。
[5]郭学军、王列，“集体无意识”中的“英雄情结”——《士兵突击》热播原因探析[J]，《电影评介》，2008年第16期，51-52頁。
[6]朱立元，《当代西方文艺理论》（第三版）[M]，上海，华东师范大学出版社，2014年。
银行监管理论分析论文范文第5篇
摘 要：物流企业在我国经济发展中具有重要地位，如何提高运营效率、构建核心竞争力是物流企业的内在需求。文章在分析管理会计理论研究和应用现状的基础上，梳理了管理会计应用于物流企业的三大优势，并构建了物流企业应用管理会计体系框架，研究得出：科学合理地将管理会计的先进方法和相关技术应用于物流企业经营管理中，可以加强内部精细化管理并完善企业内部责任单位的绩效考核体制，是提高企业运营效率、构建核心竞争力的重要途径。最后，提出了物流企业运用管理会计需注意的三个主要问题。
关键词：管理会计；物流企业；业绩评价；精细化管理
Key words： management accounting； logistics enterprise； performance evaluation； fine management
引 言
随着国内外对管理会计理论体系的深入研究，我国政府也越来越重视管理会计理论体系建设和管理会计实践工作的推进，以形成具有中国特色的管理会计体系。管理会计与传统的财务会计不同，它是管理与会计的有机结合体，具有研究主题广泛性、研究方法和应用理论多样性等特点，将成本会计与管理、管理控制系统和外部导向型管理会计等方面的先进方法应用于企业管理中，不仅改变了会计领域的传统理论和方法，在经济管理领域的影响也很深远。
如何以管理会计的理论研究为基础，形成贴近企业管理会计实践的具体方法，是理论界和实务界共同关心的问题。学术界一直在探索不同的管理会计方法的适用性和经济后果，并揭示出其普遍规律性，而实务界的关键突破点是，如何选用适合企业的管理会计技术来创造价值。国外的管理会计理论研究和实践应用已非常广泛，大部分的财务人员除了基本的财务会计工作外，主要承担着管理会计的职责。我国的管理会计研究和应用起步较晚，虽然已经逐步从数量、定额管理向成本管理和价值管理过渡，从部门管理向全面预算管理、从运营管理向战略管理演变，还没有形成适合我国的管理会计体系，管理会计的应用现状不能满足不同规模、不同经营情况企业的需求，从事管理会计工作的工作人员达不到相应的标准和要求等。
随着社会经济的快速发展，物流企业作为支撑经济运行重要服务机构，其运行效率、经营绩效和发展战略对我国的社会经济发展有着重要影响。王斌（2014）提出拓展管理会计理论研究的领域，即由制造业向非制造业、由盈利組织向非盈利组织等延伸。因此，如何顺应管理会计理论和实践的发展趋势，科学合理地将管理会计的先进方法和相关技术应用于物流企业经营管理中，通过加强内部管理并完善企业内部责任单位的绩效考核体制，是提高企业运营效率、构建核心竞争力的重要途径。
1 物流企业运用管理会计的优势
物流企业承担着将商品从制造商送到顾客手中的重要职能，整个物流成本中，营运成本所占比重最大，如何降低物流过程中的营运成本，是提高其经营效益的关键途径之一。虽然现代科技为物流信息技术的发展提供了保障，管理思想的转变使得企业越来越重视自身的发展方式，现代的物流企业不断利用EDI等现代技术，提高了企业自身的工作效率。但是，物流企业的内部管理机制还不够健全，缺乏科学性管理模式，严重阻碍了物流企业的发展速度和质量。将管理会计应用于物流企业管理中，具有以下优势：
1.1 有助于物流企业实现会计核算管理与控制
由于物流企业物流形式的多元化，服务过程具有多环节流转性、多群体合作的复杂性等特点，其收入界定和成本确定也比较特殊而复杂，再加上国家尚未出台物流行业的会计核算制度，物流企业没有形成统一的收入计算口径与成本归集分配的方法，难以反映和对比物流企业经营业绩的真实情况。传统财务会计主要局限于单方面降低成本策略，战略成本管理是从战略角度研究成本形成与控制方法，物流企业可以将日常经营管理与长期计划决策相结合，从多维度核算部门、产品或项目等业务，站在物流企业发展战略的高度，将管理费用、交通费用、业务收入、主营业务成本管理等粗放式会计核算模式，转变为精细化核算模式。实现了成本发生的前因、后果追踪分析功能，能够从源头上识别产生的差异及原因，为战略管理的每一个关键步骤提供战略性成本信息。
1.2 有利于物流企业绩效管理的变革
业绩评价包括企业的财务业绩评价和管理业绩评价两部分，定量评价与定性评价相结合是实现企业经营状况评价、管理决策和监督控制的主要方式。传统的业绩评价系统主要被视为部门或职员的奖惩工具，考核者和被考核者消耗大量的资源和精力于企业内部较量中，造成了企业人员的沉重负担，忽略了业绩评价系统的真正职能。管理会计的业绩评价方法将财务指标与非财务指标相结合，可通过局部的业绩改善提高企业整体业绩，并将企业的发展战略渗透于日常经营管理中，使企业的运营活动均具有价值增值效应。
1.3 有利于物流企业制定科学的战略决策
随着全球化经济的快速发展，企业所处的国内外环境发生深刻变化，不仅需要管理会计通过管理精细化提供相关信息，更需要其通过管理会计信息系统为管理者战略决策提供支持。相对于欧美物流产业来说，我国物流产业仍处于初级阶段，主要是以企业化为中心，形成了专业化和多元化服务模式，如何通过科学决策和有效管理来增强价值创造力是物流企业的迫切需求所在。适合的管理会计体系能够及时、准确、全方位地向管理者提供形式丰富、内容详实的管理会计报告，为物流企业预测分析、短期经营决策、长期投资决策、全面预算等提供信息支撑，有效解决运营管理与战略决策脱节问题，同时提升了风险防控能力。
2 物流企业管理会计体系构建
2.1 基于作业的物流成本管理
作业是指企业生产产品或提供劳务过程中的一系列经济活动，在产品或服务消耗作业、作业消耗资源中产生的成本或费用。成本驱动理论认为，以作业为计算成本的中间桥梁，基于作业动因来确认和计量各作业中心的成本，可以依据不同的动因选择不同的分配标准，进行费用的控制、归集和分配，成本驱动能够准确反映企业运营绩效。由于物流企业的间接费用所占比重较高，采用传统的成本管理方法不能将成本的分配与所消耗的资源联系在一起，难以全面、真实地反映物流企业的成本信息，从而影響企业管理决策的有效性。而且，物流企业成本管理具有较强的系统性，贯穿于包装、运输、流通、配送、仓储、装卸与搬运等各个环节，单独降低某一环节的成本并不能保证降低整个阶段的总成本，这与作业成本管理的核心理念——追踪成本动因不同。因此，科学合理地扩大成本分配范围，不断优化价值链，将作业成本法应用于物流企业成本管理中是物流企业解决现存问题最佳的选择。
作业成本管理方法比较适合间接费用较高的物流企业，通过资源——作业——产品的成本归集路径，较好地解决了传统成本管理中成本扭曲问题。同时，通过区分各个环节增值作业与非增值作业对物流成本进行管理，可以系统化地分析作业成本动因，得到相对可靠的成本信息，使产品定价难的问题得以解决。
2.2 基于作业的流程优化与控制
物流企业是典型的以流程为核心实施运营管理并获取收益的机构，每一种物品从包装、运输到最终消费者手中，经过一个个相互联系的作业环节——作业链，是形成价值和实现价值增值的过程。因此，必须具有严格的全过程控制体系，企业才能达到降低成本并预防风险的目的。基于作业分析，可以挖掘产品的资源动因和费用，梳理确认作业的增值性和有效性，通过消除或减少非增值作业，实现事前控制、事中控制以及事后控制，从而优化或改造作业业务处理流程。这样，可以从作业价值链角度分析并确定单元价值链上的成本与效益，并基于战略目标调整作业环节之间的关系，从而提升作业执行效率和质量，使物流企业取得成本优势，为构建企业核心竞争力提供保障。
2.3 基于平衡计分卡的企业业绩评价
基于作业成本管理与控制的业绩评价体系，会给物流企业绩效管理带来革命性的变化。将作业管理的思想引入企业业绩评价中，既能提取定量（财务）指标又可以获取与作业过程密切相关的定性（非财务）指标，而平衡计分卡方法是从四个维度进行绩效评价研究，如财务、客户满意度、内部业务流程、学习和成长，同样适合于物流企业开展业绩评价，这种方法为物流公司的动态战略管理提供了制度框架和结构分析。
平衡计分卡的核心理念在于将战略层层落实，其基本框架可以帮助企业完善和规范企业管理体制和运营机制，从而为构建和设计科学、全面、有效的物流企业运营状况指标体系提供理论指标，是提升物流企业客户服务水平、及时响应速度，完善管理体制和运作模式的有效方法。
3 运用管理会计过程中注意的问题
3.1 明确企业应用管理会计的核心目标
传统的财务会计主要是基于真实的交易与事项，反映企业经济活动及其结果，能有效解决“所有者—管理者”间的信息不对称性问题，为管理者经营管理、投资和融资决策提供财务信息。而管理会计是内嵌于组织并为管理者服务的管理控制体系，系统所提供财务信息和非财务信息，既为管理者做出理性决策提供科学支撑，还有利于建立企业内部不同责任主体之间信息沟通渠道，能更准确地把握组织活动的运行状态和可控制性。与财务会计不同，管理会计更加关注企业的经营性和控制性，其终级目标是落实组织战略、为组织创造价值，从而实现企业价值增值。
3.2 重构管理会计信息系统
会计与管理信息系统的交叉和发展，不断地变革着财务会计工作的内容和流程，而管理会计的理论研究与实践是以战略管理为根本、价值创造为导向，提供的信息将能反映企业经济活动的全貌，使财务会计成为其一部分。传统的会计信息系统设计和应用方式，大大制约了管理会计充分开发和利用信息技术发展的成果，只有运用会计领域的创新工具重构会计信息系统，将管理会计与公司数据库设计思想有效融合，把大量的会计和业务数据转换为对决策有用的信息，加强战略决策、公司业绩评价和信息系统设计功能之间的联系， 才能确保管理会计人员积极、有效地参与到公司战略管理和控制中（孔宁宁，2007）。
重构管理会计信息系统，有助于管理会计人员深入地识别和分析价值链的增值节点，从而更准确地收集和提供管理决策所需要的相关信息，提高战略指标和经营指标的有效性，从而实现企业控制和决策流程的增值。
3.3 提高管理会计人员理论水平和实践能力
企业管理者直接影响着企业的发展状况，自身也应具有一定的管理会计理论和实践能力。通过研究国内外管理会计理论，将管理会计的先进技术和实践应用有机结合，才能确保理论研究的有效性并加快管理会计研究成果的应用。将国外的理论本土化需要对该领域有深入了解的人员来完成，即管理会计师，因此，物流企业应根据自身的特点，通过相关机构进行专业化管理会计人才培训，并设置管理会计机构、组建专业化团队，提升管理会计人员的理论水平和实践能力，使其积极主动地参与到学习和研究之中。只有提升管理者管理会计的意识和能力，才能更好地与物流企业的运营和管理特点相结合，深入理解和构建管理会计的理论基础和实施框架，通过有效运用理论基础来规范管理会计应用，形成一个适合物流企业的基于价值驱动的管理控制系统，为企业的经营决策、规划与组织控制服务。
随着互联网+的兴起，物流企业面临的经营环境越来越复杂，互联网+将优化会计服务产业布局和会计服务流程（毛元青，2014），對管理会计人员所具有的技能或胜任能力的要求越来越高。管理会计人员除具有最基本的管理会计理论和技术外，还需培养一些高级管理会计技能，如企业风险识别能力、战略方案的评估能力和宏观经济对企业影响的预测能力等，实现企业运营过程的预测、参与、规划和控制等职能。
4 小 结
随着我国经济发展进入经济结构调整和要素驱动转变的转型时期，我国制造业和非制造业企业面临着巨大的挑战与机遇，如何结合企业的行业特性、经营管理特点和战略目标，构建适用可行的现代企业管理会计体系，为企业经营管理和控制体系服务，优化企业的管理流程和业务流程，提升企业管理效率和质量，构建企业的核心竞争力，是新时期企业共同追求的目标。因此，作为企业的管理者，必须意识到管理会计在企业经营管理中运用的必要性，应运用理论基础来规范管理会计应用，加强考核提高企业会计人员素质，规范管理会计在经营管理中的运用，加强企业管理者管理会计意识，强化企业的经营管理和控制能力，使企业运营活动和持续竞争发展能力处于最优状态。
参考文献：
[1] 孔宁宁. 基于平衡记分卡的REA模型重构管理会计信息系统[J]. 当代财经，2007（8）：117-120.
[2] 熊焰韧，苏文兵. 管理会计实践发展现状与展望——先进管理会计方法在中国应用状况调查[J]. 会计研究，2008（11）：84-91.
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[7] 郑济孝. 管理会计与会计信息系统理论框架[J]. 会计之友，2015（5）：17-19.
银行监管理论分析论文范文第6篇
[摘 要]本文主要是对斯拉法价值理论与新古典价值理论进行比较研究，与以往注重比较两者区别的研究不同，本文的主要目的在于研究斯拉法价值理论与新古典价值理论的共通之处，通过对斯拉法价值理论的前提条件的放松以及对其模型推导的变形，发现其与新古典价值理论的相通之处。并且在此基础上，本文进一步尝试是否可以通过斯拉法价值理论将马克思劳动价值理论与新古典均衡价值理论联通，证明三大价值理论之间的共通之处要多于他们之间的分歧，为我们进一步研究价值理论提供一个新的视角。
[关键词]斯拉法价值理论；新古典价值理论；比较研究
一、引言
价值理论是经济理论的基础与核心，是理解整个经济运行过程的枢纽，也是交换理论、分配理论、生产理论和消费理论的基础。关于价值理论，当今经济学界存在三大理论体系——马克思劳动价值理论体系，新古典均衡价值理论体系和斯拉法价值理论体系。马克思劳动价值理论体系是在批判继承英国古典经济学，特别是李嘉图劳动价值理论的基础上创建发展起来的，是揭露资本主义经济运行规律最本质、最抽象的经济理论，同时由劳动价值理论发展而来的剩余价值理论揭露了在资本主义生产过程中无产阶级和资产阶级的根本对立，为无产阶级斗争提供了强大的思想武器。新古典均衡价值理论体系是英国经济学家马歇尔在综合生产费用价值理论、边际效用价值理论和供求价值理论的基础上创建的，后又被庇古、希克斯、张伯伦和琼·罗宾逊以及阿罗和德布鲁等几代经济学家不斷发展和完善，现已成为当今经济学主流价值理论，其以近乎完美的数理模型解释了市场运行的规律和市场运行所带来的效率。斯拉法价值理论体系是英籍意大利经济学家皮埃罗·斯拉法在其著作《用商品生产商品》中提出的，是其在花费半生精力研究李嘉图理论的基础上提出的，其目的在于批判新古典经济学的边际分析方法，复兴从亚当·斯密到李嘉图的古典经济学传统，所以，斯拉法的经济理论也被称为“新李嘉图主义”。斯拉法价值理论是一种既不同于新古典均衡价值理论也不同于马克思劳动价值理论的独立的价值理论。斯拉法价值理论是作为新古典经济学边际分析方法的反对者而提出的，与新古典经济学有着截然不同的方法论和分析框架。同时，斯拉法价值理论也完全不同于马克思价值理论，虽然在斯拉法分析的后半部其也将商品的价值归结为劳动的耗费，“商品的价值是和商品的劳动耗费成比例的，就是说，和直接间接用于生产商品的劳动数量成比例”，但是，劳动在斯拉法的价值理论中并不是不可或缺的，如果将劳动从他的整个理论体系中抽掉，余下的部分仍能够组成一套完整的价值理论，在他的理论中，商品的价值最终还是决定于生产的技术水平和劳动、资本的分配比例。所以斯拉法价值理论在国内与国外都作为一种与马克思劳动价值理论和新古典均衡价值理论并列的价值理论而存在。
《用商品生产商品》出版后，经济学界对这部著作和斯拉法价值理论给予了高度重视，并由这部著作引发了许多关于价值理论与价值转型问题的争论。后凯恩斯主义者和新李嘉图主义者认为斯拉法的理论体系从根本上否定了新古典经济学的“边际效用价值理论”，为凯恩斯主义的宏观经济学建立提供了价值理论的基础。一些西方马克思主义经济学家也运用斯拉法的理论体系研究马克思主义，得出了许多有益的新观点，同时有一部分西方马克思主义者开始怀疑马克思的劳动价值理论，认为可以用斯拉法的价值理论代替马克思的劳动价值理论。
在国内，从上世纪80年代开始经济学家就开始关注斯拉法价值理论，一方面对斯拉法价值理论进行理论介绍，另一方面则对斯拉法价值理论与马克思价值理论和新古典价值理论进行比较研究。丁堡骏（2001，2003）认为虽然斯拉法的某些概念和某些分析方法与马克思的概念和分析方法非常相似，但是并不能就此说明斯拉法的这种实物关系体系与马克思的价值关系体系是相互贯通的，更不可能按照斯拉法的思想去研究马克思、放弃多余的劳动价值理论，而是相反，按照马克思的思想研究斯拉法和斯蒂德曼。魏埙（2001）同样也认为斯拉法的价格理论体系“与新古典主义的价格论和分配论相比，还是有其进步和科学意义的”，但是“与马克思的价值、资本有机构成、生产价格以及固定资本等基本理论相互比较，斯拉法的理论远不如马克思理论科学、深刻、系统和全面”，所以“某些西方学者否定马克思主义劳动价值论，试图用斯拉法的价格理论取代马克思的价值和生产价格理论是错误的”。鲁品越（2001）将价格形成机制分成三个层次，“马克思的劳动价值理论与剩余价值理论最为深刻，是关于交换价值源泉与本质的理论”，而斯拉法的价格理论则居于中间层次，“指出了生产与生活过程中各个产品之间的客观联系决定不同商品之间的相对价格关系”，而居于主流地位的新古典经济学的价格理论则居于价格决定机制的最表层，“由理性人通过市场供求关系来确定成交价格”。通过这种价值或价格理论的分层分析，将马克思的劳动价值理论、斯拉法的价值理论与新古典的价值理论做了分析，并统一了分析的框架。白暴力（2011）也有着相似的观点，其认为价值的范畴包括三方面内容，价值价格理论有六个层次，而斯拉法的价值价格理论体系仅仅是完整的价值价格理论中的第三个层次“交换价值或价格直接基础”的特殊形式“生产价格”的精确计算问题；而马克思的劳动价值理论则研究了价值与价格的本质，揭示了价值理论体系的第一个层次；古典经济学的价值理论研究了第二个层次——价值的实体问题，而新古典经济学的均衡价格理论则只是研究了价值价格理论的第四个层次市场价格理论。这种六层次价值价格理论将古典劳动价值理论、马克思劳动价值论、新古典均衡价值论和斯拉法价值理论统一在一个分析框架内进行分析比较，使得经济学界一直在相互争论的三大价值理论体系的比较问题，得到了统一的认识。
而本文研究的主要目的是在前人研究的基础上，将斯拉法价值理论与居于主流地位的新古典价值理论进行比较。与以往注重比较两者区别的研究不同，本文的主要目的在于研究斯拉法价值理论与新古典价值理论的共通之处，通过对斯拉法价值理论的前提条件的放松以及对其模型推导的变形，发现其与新古典价值理论的相通之处。在此基础上，本文进一步提出可以通过斯拉法价值理论将马克思劳动价值理论与新古典均衡价值理论打通，最终，我们发现三大价值理论虽有区别，但是更多的却是共通之处，而这些共通之处才是价值理论的真谛。
二、斯拉法价值理论体系
斯拉法的价值理论体系是从建立简单的仅能维持生存的生产方式开始的，这非常类似于马克思的简单再生产过程。假定起初只生产两种商品小麦和铁，其简单的生产方程为：
280夸特小麦+12吨铁→400夸特小麦
120夸特小麦+8吨铁→20吨铁
将价值或者价格引入其中得：
280Pw+12Pi=400Pw （1）
12Pw+8Pi=20Pi （2）
其中小麦的价格为Pw，铁的价格为Pi，我们令小麦的价格Pw=1，求解上面的方程可得Pi=10，即一吨铁的价值等于10夸特小麦。
再引入三种商品的生产，小麦、铁再加入猪，其中生产方程如下：
240夸特小麦+12吨铁+18只猪→450夸特小麦
90夸特小麦+6吨铁+12只猪→21吨铁
120夸特小麦+3吨铁+30只猪→60只猪
同样我们假设小麦的价格为Pn，并且令Pw=1，假设铁的价值为Pi，猪的价值为Pp，则方程为：
240+12Pi+18Pp=450 （3）
90+6Pi+12Pp=21Pi （4）
120+3Pi+30Pp=60Pp （5）
解该方程组得：Pi=10，Pp=5。即一吨铁的价值等于10夸特小麦，等于2只猪。
将上述生产方程扩展到K个部门，我们令A為每年所生产a商品的数量，B为每年所生产b商品的数量，C为……，依次类推。我们称Aa？熏Ba……Ka为生产A的生产部门每年所使用商品a？熏b……k的数量；Ab？熏Bb……Kb为生产B的生产部门每年使用相应商品的数量；……；Ak？熏Bk……Kk为生产K的生产部门每年所使用的ab……k的数量。再假设Pa？熏Pb……Pk为商品a？熏b……k的价值，则生产方程为：
AaPa+BaPb+……+KaPk=APa
AbPa+BbPb+……+KbPk=BPb
……………………………
AkPa+BkPb+……+KkPk=KPk
以其中一种商品的价值当作自由变量，设其价值为1，则由K-1个未知数和K-1个方程最终可求解出各个商品的价格Pa？熏Pb……PK。其中Aa+Ab……+Ak=A，Ba+Bb+……+Bk=B，……，Ka+Kb+……+Kk=K。
三、新古典价值理论体系
新古典经济学对商品价值的分析是运用边际的方法从需求和供给两方面进行的。就需求方面来说，新古典运用了效用和预算约束的方法，利用无差异曲线和预算线可以求出：
由此可以得出：
在此λ为货币的边际效用。我们从这个公式中可以看出一种商品的价值等于商品的边际效用与货币的边际效用之比。一般的说，商品的价值与商品的边际效用成正比，与货币的边际效用成反比。这就解释了为什么生产效率与单位商品的价值成反比例关系，也可以解释过多的发行货币为什么可以引起通货膨胀。但是，边际效用只是从商品需求这一个方面说明了商品价值的决定。由于每个人的效用函数和约束条件不同，不同的人对同一种商品会形成不同的价值判断，从零到无穷都有可能，这就需要从供给方面对价值进行规定。
从供给方面来看，厂商以利润最大化为目标，即在给定产量水平下实现成本最小或者在既定成本约束下实现产量最大。无论用哪种方法都能得到价值与成本之间的关系：P=MC，商品的价值最终决定于生产该商品的边际成本。如果P
将需求与供给结合起来，有无数的消费者和无数的厂商相互的、彼此的进行竞争，最终会达到一种状态，即消费者对某一商品价值的评价完全等于生产它的边际成本时，竞争达到均衡。这就决定了市场的产量，在这一产量下的价值就是其最终的价值。这一价值并非一成不变，它随劳动生产率、生产规模、消费者的偏好、货币的价值等条件的改变而改变。这就是新古典简单的价值决定过程。
四、斯拉法价值理论与新古典价值理论之比较
接下来，我们将对新古典的价值形成过程与斯拉法的价值体系做一个比较，从中得出有启发性的结论。
斯拉法的价值理论体系有一个非常重要的假设前提，即所有生产部门收益不变。斯拉法假设各个部门所使用的不同的生产资料的比例不发生改变，也就是生产规模不发生改变，所以产量也不发生改变，最终收益也不发生改变。这是一个很重要的假设，它从根本上否定了新古典经济学的边际分析方法，是对从亚当·斯密到李嘉图的古典经济学的回归。边际分析方法“要求把注意力集中在改变上，因为如果在一个生产部门规模上或者在生产要素比例上没有改变，就不能有边际产品，也不能有边际成本。在一个体系中，如果生产在这些方面日复一日的继续不变，就不但很难找见一个要素的边际产品（或者换一种说法，一种产品的边际成本）——干脆在那里就找不见。”
如果我们放松斯拉法体系的假设条件，我们假定各个生产部门所使用的不同的生产资料的比例可以发生改变，生产规模可以发生改变，产量也将随之改变，最终收益也将发生改变。这样我们就可以引入边际分析的方法对斯拉法的价值理论体系进行分析。通过对斯拉法价值体系变形，我们可以得到以下结论①：
由于生产资料的比例可以改变，所以我们假定不变资本不发生改变，而只增加可变资本的数量即只增加劳动的数量，这将必然会引起纯产品数量的增加。另外，在不变资本不发生变化的情况下由于纯产品数量是活劳动数量的函数即Q=q（V），所以， 。由此可知，商品的价值也是活劳动的函数即P=p（V）。
现在活劳动的数量做极其微小的变化即 ，则根据P=p（V） ，商品的价格不发生改变仍然是P。而当活劳动的数量做极其微小的变动时即时 ，产品的增加量也为零即 ，由此我们可以对 求极限，观察其如何变动：
正是劳动的边际产量MPL。所以，
将上面两步合并：
由以上分析我们得出一个结论：
这个结论并不难理解，价值不但决定于活劳动和纯产品数量，更加具体地说是决定于活劳动和纯产品数量的变化量。上式中的分子为1，说明增加了一单位活劳动，而分母则为增加这一单位活劳动带来的纯产品的增加量。所以商品的价值就是一单位纯产品的增加量中所包含的活劳动的量。
如果我们重新假定条件，则这个问题可以看得更加清楚，设活劳动是纯产品数量的函数，即在固定资本不变的条件下，要多生产一单位纯产品需要增加多少劳动量，用公式表示为V=v？穴Q？雪，则 ，同样的推导过程可以推出：
即P=边际活劳动
这个公式更加容易解释，一种商品的单位价值就是多生产一单位该商品的纯产品所付出的边际活劳动。通过放松斯拉法体系的假设条件，引入边际的分析方法我们得出了两个结论：
（1）P=边际活劳动
（2）P=1/MPL
这基本上可以完成从斯拉法体系向新古典的过渡。我们只需要从中引入一个计量单位就可以看到这一结果与新古典之间的联系。我们给劳动量一个计量单位，在马克思主义经济学中以劳动时间来计量劳动量，而在新古典经济学中则以工资来计量劳动量。其实这两种计量方法之间并不矛盾，但劳动时间仍然是一个极其抽象难以度量的指标，所以我们使用工资来对劳动量进行度量。设一单位劳动量就是一单位劳动时间，这一单位劳动时间的工资为W，所以增加一单位劳动量就相应的增加一个W。这时我们就可以用W來代替上述公式中的边际劳动量。则P=1/MPL就变形为P=W/MPL，整理后得：P·MPL=W。这个公式就是新古典经济学劳动要素市场中工资决定公式，这个公式告诉我们一单位边际劳动所生产的边际产品的价值不是别的，正是这一单位边际劳动所表现的价值。按照这一公式，在固定资本不变的条件下，由于劳动的增加所带来的价值的增加都应归劳动所占有。由公式P=边际活劳动，在固定资本不变的条件下，活劳动的额增加便是成本的增加，增加一单位活劳动就增加一单位边际成本，即在这种条件下，边际活劳动=边际成本=W，因此，P=边际成本=边际活劳动。这一公式也可以将斯拉法的价值理论与新古典价值理论的供给方面机密联系起来。在完全竞争的市场中P=MC，而在短期中，资本是固定不变的，所以边际成本中只包含边际劳动。由此可见，斯拉法的价值理论和新古典的价值理论，就其最根本的理论实质而言，并没有根本对立的区别，只是分析方法有所不同。一个用的是平均的分析方法，一个用的是边际的分析方法；一个是从生产的实物方面讨论价值，一个是从供给、需求两个方面讨论价值。
五、通过斯拉法价值理论联通马克思劳动价值理论与新古典价值理论
本文写作的一个重要目的就是希望通过斯拉法价值理论体系将马克思主义经济学与新古典经济学联系起来，寻找二者的相通之处，并从中得到启发。通过以上分析，我们可以得出结论：
1.马克思主义经济学、斯拉法价值体系和新古典经济学都包含有劳动决定价值的成分，只是他们分析的侧重不同。通过上文分析我们不难看出：马克思注重宏观层面上的分析，商品的总价值等于所耗费的总劳动；斯拉法则通过一系列联立方程组可求得商品的价值，然后通过还原即用劳动量来代替所使用的各种生产资料将商品的价值还原为劳动，但就斯拉法看来，商品的总价值仍等于所耗费的总劳动；新古典经济学的分析方法与他们不同，新古典经济学假定生产资料与劳动力的比例关系是可变的，他们能够按照不同的比例增加，产出不能够按一个固定不变的比例增加，所以必须引入边际的分析方法，通过一系列推导可以得出单个商品的价值等于他的边际成本，在一定条件下也就是其边际劳动。生产资料与劳动力有一个最优的比例，如果这一比例保持不变，则在这一比例下生产的商品总价值就是其投入的总劳动。
2.不能将新古典经济学的价值理论简单地归结为效用价值理论。上文已经论述过，效用的分析只是从商品的需求方面进行的分析，是消费者对商品价值作出的主观判断，由于消费者对商品中所包含的劳动无法作出判断，所以只能对其效用进行判断。根据边际效用的大小来决定其愿意付出的价值。但仅仅依靠效用这一方面并不能够决定商品的价值，它还必须受到供给方面的限制，只有当需求与供给相等时，即消费者的边际效用与生产者所耗费的边际劳动相等时，价值才最终被确定下来，而这时的价值量就是边际商品上所包含的劳动量。
3.从效用角度理解马克思主义经济学的劳动价值理论。马克思主义经济学将商品的价值归结为劳动，但并没有否定效用的作用。在马克思主义经济学中用“使用价值”一词来代指效用。“商品的使用价值和价值这两个因素的对立统一，就构成了商品。其统一性表现在：构成商品的二因素是互相依存、不可分离的。一个物品没有使用价值，也就没有价值，因而不可能成为商品；相反，一个物品如果仅有使用价值，没有人类一般劳动凝结在内，因而没有价值，也不可能成为商品。”这句话通过商品的定义道出了商品使用价值和价值之间的关系。我们现在用新古典的语言来重新解释这句话，一种物品如果没有使用价值，那它的效用就是零，边际效用也为零，则从商品需求的角度来看，P=MU/λ=0/λ=0，所以消费者对这一物品的主观判断为零。无论在供给方面这一物品花费了多少成本，耗费了多少劳动，这一物品价值的供求平衡点只能是零。相反，一物品如果仅有使用价值，没有一般人类劳动凝结在内，也不可能有价值。没有人类劳动的凝结即增加这一物品不增加成本，则MC=0，所以P=0，所以价值的供求平衡点也只能是零。
马克思主义经济学认为，“商品的价值量是由生产商品时所耗费的劳动量来决定，而劳动量是由劳动的天然尺度——劳动时间来计量的，所以价值量便决定于劳动时间。”商品的价值量不能决定于个别劳动时间，“只能按生产商品的社会必要劳动时间来决定商品的价值量。”“社会必要劳动时间是在现有的社会正常生产条件下，在社会的平均的劳动熟练程度和劳动强度下制造某种使用价值所需要的劳动时间。”马克思仍然只是从供给角度揭示社会必要劳动时间，我们换一个角度从需求方面来解释社会必要劳动时间。社会必要劳动时间不是别的，就是能够满足社会有效需求的劳动时间。在不同的条件下它是不同的。例如在农业生产中是最劣等土地生产所需要的时间，在工业中则是平均劳动熟练程度和劳动强度下生产所需要的劳动时间。之所以是这样，是因为最劣等土地生产的农产品仍不能满足社会需求，而在工业生产中，超过平均劳动时间生产出来的商品超过了有效的社会需求。上文中提出价值在需求方面的决定公式为P=MU/λ，λ为货币的边际效用，价值在供给方面为P=MC，当供求平衡时MU/λ=MC。也就是说社会必要的边际劳动等于物品的边际效用与货币的边际效用之比。假设货币的边际效用不变，所以令其等于1，则MU=MC，即边际效用等于边际劳动。两边积分，从零积到均衡产量，则总效用=总劳动。所以当效用一定时，社会必要劳动时间就是可以达到这一效用的最多的劳动时间。
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