企业税务风险管理论文范文

企业税务风险管理论文范文第1篇

【摘要】  基础设施的互联互通是“一带一路”倡议的主要内容，面对基础设施建设的巨大融资需求，PPP项目模式有着巨大的发展空间。文章认为，由于不同国家税制间存在差异、国际税收协定不完善以及沿线各国缺少与PPP相关的税收优惠等原因，“一带一路”PPP项目需要面对比较复杂的税收环境。对东道国及本国相关税制缺乏深入了解和精准把握、国际税收协调出现偏差以及不适当的避税行为都会给参与“一带一路”PPP项目的中国企业带来税务风险。为了强化对税务风险的控制，企业应提高对税务风险管理的重视程度，积极开展税收筹划并在遵纪守法的前提下合理开展避税活动。

【关键词】   一带一路;PPP;国际税收协定;税收筹划;避税

“一带一路”倡议得到了许多国家的积极响应。“一带一路”沿线大多为新兴经济体和发展中国家，基础设施的建设势必成为“一带一路”倡议推行过程中的一项重点内容。参与“一带一路”沿线国家的基础设施建设是中国企业走出国门的重大机遇。由于基础设施项目的建设具有投资大、周期长的特征，因此“一带一路”的建设也是一个长期持续高额投资的过程，融资是制约这个过程顺利推进的一个重要的因素。将PPP引入到“一带一路”建设有助于缓解融资困境并提升基础设施的供给效率，在实践中已经可以观察到一些成功的案例。中国企业通过PPP模式与“一带一路”沿线国家政府及当地企业建立起利益共同体，实现了多方共赢的局面。然而，PPP的运行非常复杂，企业能否获得预期中的收益水平取决于众多变量的影响。其中，税收是企业不可忽视的重要影响因素之一，不同国家的税制差异给跨国PPP项目的税收管理造成了很大的困难，对参与“一带一路”PPP项目的中国企业来讲，加强对跨境PPP项目的税收筹划，有助于减少由于税务管理不当带来的不必要的损失。

一、“一带一路”倡议下PPP应用的现状

政府部门在提供公共物品时会受到自身财力的限制，而且非市场化的运行方式造成政府部门在项目管理上的低效率。为此，英国政府率先将社会资本引入到公共物品的提供中来，通过与社会资本的合作共同完成公共物品的供给，形成了所谓的PPP（Public Private Partnership）模式。实际应用中，PPP模式往往表现为政府部门与社会资本在基础设施领域所达成的长期合作伙伴关系。政府部门对基础设施的质量提出要求并实施监管，而项目的设计、建设、运营、维护等工作一般由社会资本加以承担，其收入来源于政府付费或者是使用者付费。PPP模式能够推动基础设施的建设并带来多方共赢的结果，近年来得到了广泛的应用。

“一带一路”沿线有60多个国家和地区，其中，超过75%是发展中国家，虽然人口总量超过世界总人口的六成以上，但GDP的总量占世界GDP总量的不到三成（温来成、

孟巍，2017）。“一带一路”沿线国家经济发展的速度很快，存在巨大的人口红利，资源储备也非常丰富，拥有巨大的发展潜力。“一带一路”建设的优先领域是基础设施的互联互通，要逐步形成连接亚欧非以及亚洲各次级区域的基础设施网络。测算显示，2016—2020年间，“一带一路”沿线国家基础设施需求总量约为8万亿美元到10万亿美元。“一带一路”倡议的实施包含着大量公共领域的基础设施建设项目，如轨道交通、能源、电信等，因此，PPP模式对于推动“一带一路”建设大有可为。2017年5月，习近平总书记在北京召开的“一带一路”国际合作高峰论坛上提出，“我们要建立稳定、可持续、风险可控的金融保障体系，创新投资和融资模式，推广政府和社会资本合作，建设多元化融资体系和多层次资本市场，发展普惠金融，完善金融服务网络”。作为“一带一路”国际合作高峰论坛成果之一，国家发展改革委和联合国欧洲經济委员会共同签署了《“一带一路”PPP合作谅解备忘录》。国家发展改革委还会同13个部门和单位，共同建立“一带一路”PPP工作机制，与沿线国家在基础设施等领域加强合作，积极推广PPP模式。由于“一带一路”沿线的发展中国家基础设施不完善，除了交通运输和水利等传统PPP应用较广泛的领域之外，通信和能源类的项目也存在巨大的应用空间。近年来，PPP模式在“一带一路”倡议推进过程中得到了越来越广泛的使用，发展势头十分迅猛。PPP的应用使得“一带一路”倡议更加容易与沿线国家自身的发展战略相对接，形成多方优势互补，也为中国企业走向世界创造了机遇。

二、“一带一路”PPP项目面临的税收环境

（一）税制差异易引发税收风险

PPP项目一般而言都是大型的基础设施建设项目，在PPP项目的采购、建设、运营等各个阶段，都会涉及到税收的征缴。“一带一路”沿线国家的税收制度存在很大的差别，有些国家以所得税作为主体税种，有些国家以商品税作为主体税种，有些国家则是所得税与商品税并重。每个国家都有自己独特的税收制度，优惠政策也是大相径庭。具体到一个PPP项目，在不同的国家，会面临着大不相同的税收结构。各国税收征管制度上的差异也导致企业面临着复杂的税收环境。比如，同样的抵税票据，在某些国家可以正常用于抵税，而在另外一些国家则无法正常用于抵税，这源于不同国家对于税务票据的合法性、合规性设定了不同的认定标准。另外，“一带一路”沿线一些国家政局不稳定，这些国家出现政府违约或者税制突变的可能性很大。

（二）国际税收协定不完善

因为不同国家税制结构上存在差异，因此，对于国际工程项目而言，需要政府之间就税收问题达成某种一致，就各国政府之间的税收管理权加以协调和规范。从操作层面看，世界上大部分国家在税收管理上实行的是双重管理权，是居民管理权和来源地管理权的一种叠加形态，这就造成了双重征税的问题。中国企业参与“一带一路”沿线其他国家的PPP项目，可能会面临被中国政府以及东道国政府双重征税的问题。为了加强税收合作，解决双重征税的问题，我国已经与大部分“一带一路”沿线一些国家签订了双边税收协定。但仍有部分国家至今未与我国签订双边税收协议。在实际操作的层面上，各个国家税务当局在征税时偏离税收协定的情况时有发生。

（三）沿线国家税制中普遍缺少与PPP相关的税收优惠

“一带一路”沿线国家以发展中国家为主，税收制度的建设比较滞后，虽然PPP模式的应用日益广泛，但与PPP配套的税收制度仍然相当缺乏，税收优惠力度明显不足。与PPP相关的税收优惠零散地分布在各个税种当中，缺少PPP专属优惠。现有的税收优惠一方面适用的面比较窄，主要集中在环境保护和污水处理等方面，一方面适用的期间较短，与PPP项目动辄十数年甚至几十年的时限难以匹配。针对PPP项目的各种税项的叠加最终可能会让PPP项目不得不面临高税率。在税收抵免方面，根据我国《企业所得税法》的相关规定，企业在境外所得已经在东道国缴纳所得税的，在国内缴纳所得税时可以在应纳税所得额中直接予以抵免，或者对企业在国外持股的股息和红利等进行间接的抵免。间接抵免在我国遇到的最大障碍是间接抵免层次不明确的问题，尽管《企业所得税法》中加入了关于间接抵免的相关规定，《企业所得税法实施条例》中也明确了间接抵免的条件，但对于多层次抵免的问题并未做出任何明确的规定，这势必会增加以多层次公司形式来开展跨国经营的企业的税收负担，从而对我国企业参与“一带一路”PPP工程项目产生负面的效应。

（四）我国的税收支持政策

为了推进“一带一路”建设，我国政府出台了一系列的税收政策。在出口退税方面，为了鼓励国内的企业积极参与对外的投资活动，国家不断加大出口退税的适用范围和力度。根据我国相关政策的规定，在海外其他国家承包工程项目视同为出口业务，可以按照规定申请相应的税收退还。另外，对于以融资租赁方式租赁给境外承租人的，只要租賃的期限达到5年或5年以上，在向海关报关并且租赁货物实际离境，可以享受增值税和消费税的出口退税政策。在纳税服务方面，为了解决企业不熟悉“一带一路”沿线国家税制、难以有效评估海外工程项目税收风险的问题，我国的税务机关通过税务咨询平台、建立专门网站等措施及时解读政策，为企业提供咨询服务，支出企业走出去。

三、企业参与“一带一路”PPP项目的税务风险

（一）对东道国税收制度认知不足引发的税务风险

在“一带一路”PPP项目中，中国企业面临的一个问题是对当地的税收制度缺乏足够的了解，没有能够按照当地税法的要求来规范地进行纳税的申报和管理。针对工程项目，不同国家的征税方法有很大的差异，不同国家的所得税税率也存在很大的差异，对于参与“一带一路”沿线国家PPP项目的中国企业来讲，不仅要了解东道国的征税方法以及所得税税率，还需要对东道国的增值税、营业税、印花税、进出口关税、社会保险等进行通盘考虑;需要了解项目所在地的地方政府会对PPP项目征收哪些税费，如服务设施费用或者其他的各种杂项费用等。此外，企业还要了解关于成本费用抵扣的政策、折旧的政策以及亏损递延的处理等等。同时中国企业尤其要关注PPP项目的税收优惠情况，明确自己究竟要满足哪些条件、遵循何种程序才能享受到相应的税收优惠。在税收征管的环节，不同国家税务机关征税管理的力度也不一样，中国企业要主动适应东道国税收征管的节奏，做好迎接税务检查和审计的准备。从实际案例中发现，许多中国企业由于对东道国税制缺乏足够了解而导致承担了本可避免的税负或者失去了本可享受的税收优惠，或者由于一些预料之外的原因被东道国实施税收处罚。

（二）对本国税收制度认知不足引发的税务风险

对于从事海外PPP项目的企业而言，还要注意如果项目中所需要的某些原材料、设备等是从中国进口的话，是可以享受出口退税政策的。对于向境外提供的国际运输服务、设计服务等，也可以按政策享受相应的出口退税。如果企业不熟悉这些出口退税政策，不能充分享受出口退税的好处，就会给企业带来很大的经济损失。一般而言，PPP项目公司都是在东道国进行注册，直接以中国企业身份进行参与的情况比较少见。即便如此，由于海外PPP项目涉及到中国居民在海外获得收入、项目公司的利润分配等事项，仍然要涉及到中国的税制，企业一旦在税收的统筹规划上出现漏洞，就会面临重复征税的风险。

（三）国际税收协调出现偏差引发的税务风险

企业在海外从事PPP项目，不仅需要熟悉东道国的税制，为了避免被重复征税，同样需要熟悉中国的税制并熟悉国际间的税收协调事宜。如果企业不熟悉中国在国际税收上的处理方法，就无法对自己的纳税义务做出统筹的合理化安排，可能会出现在东道国享受免税政策却需要在国内全额缴纳所得税或者由于不能及时取得东道国的完税凭证而导致在国内被二次征税等各种问题，从而造成税收上的损失。除了国际双重征税所带来的风险之外，企业有时还会面临东道国征税范围扩大的风险。根据国际税收协定的相关安排，中国企业参与“一带一路”PPP项目的收入应该在东道国与中国之间合理划分，在控制项目整体税负的前提下保证东道国和中国双方的税收利益。但由于PPP项目各部分收入之间存在极高的关联度，项目执行过程中可能会由于进度结构不合理等原因致使东道国征税范围的扩大，使企业不得不承受更高的税收负担。

（四）避税行为引发的税务风险

中国企业参与“一带一路”PPP项目，为了达到降低项目整体税负的效果，有时会对项目的资本结构进行相应的设计。比如，在所得税税率较高的国家，为了降低税收负担，企业会选择债权融资作为主要的融资方式，由于债权融资所产生的利息支出可以在缴纳所得税之前加以扣除，就可以达到降低项目税负的效果。这种通过资本结构设计的方式来降低项目税负的思路固然可取，但实际操作中要注意把握好相应的度。如果债权融资的比例超过了东道国税法规定的上限，则超出部分不仅无法在税前抵扣，还可能会面临来自东道国的税收调查，除了补交相应税款之外，还可能面临高额的处罚。除了资本结构设计之外，中国企业另一种常见的避税方案是利用国内母公司和东道国子公司之间的关联交易来转让定价，进而达到避税的目的。但是，世界各国对于转让定价的监督机制越来越完善，一旦被查实存在转让定价的行为，不仅要补交税款及面临高额罚款，还会损害到企业的声誉。

四、“一带一路”PPP项目税务风险控制

（一）提高对“一带一路”PPP项目税务风险管理的重视程度

中国企业参与“一带一路”PPP项目，往往更加重视项目的投资环境、运行模式及盈利水平等，而对税务风险把控意识比较淡薄。要做好“一带一路”PPP项目的税务风险管理，首要的一点就是企业在主观层面上要真正重视起来，提高税务风险防范意识，加强对于税收制度的研究。企业应该在财务、法务等相关部门，抽调专门的人力负责处理涉税事务，在企业内部建立起针对跨国PPP项目税收政策和税务处理的研究机制，密切关注东道国和国内税收政策的新变化，敏锐发现潜藏的税收风险，定期向企业的管理层报告与税务处理相关的重大事项。加强与东道国及国内税务机关的沟通，尽量避免出现对税收政策理解不完整或者出现误读的情况。另外，由于“一带一路”沿线国家税制十分复杂，对于企业的税务管理人员也提出了更高的要求。目前来看，通晓国际税收的人才主要集中在大企业，中小企业中熟悉国际税务的人才十分缺乏，而掌握小语种的国际税收人才更是稀少，成为企业进行税务风险控制的一个“硬约束”，企业要注重加强国际税收领域人才的培养，提高从业人员的专业素养。

（二）开展税收筹划

由于跨国PPP项目的纳税事项十分复杂，为了减少由于税务风险带来的损失，企业需要进行科学严密的税收筹划。在合同谈判和签约的阶段，企业重在考虑项目的运行模式并对不同模式下的纳税情况加以比较。比如，企业与东道国政府签订一个总包合同或者分别签订设计、采购、施工三个合同的两种做法下，企业需要承担的税负会有很大的区别。在一个大型的PPP项目中，很多的物资设备可能需要从中国进口，如果企业能够将面向国内的采购合同从PPP项目的总包合同中分离出来单独签约，那么，承包商在物资设备采购环节获得的利润就无须在东道国缴纳所得税，而且还能够享受到国内关于出口退税的相关政策。在项目执行过程中，需要企业进行全面的税务筹划和管理。在项目启动阶段，由于不同国家所得税税率以及与所得税相关的优惠政策存在較大的差别，因此企业要仔细衡量，在签约主体的选择方面要着重考虑所得税负担的影响。在 “一带一路”沿线有些国家的所得税税率比我国低，企业就可以在东道国设立子公司并以子公司作为签约主体参与东道国的PPP项目，降低所得税税负。如果东道国的所得税税率较高，企业可以考虑不在东道国设立常设机构，从而规避东道国的所得税，如果必须设立常设机构，则可以通过缩短项目建设周期的方法来减轻所得税的税负。在项目实施过程中，企业往往会面临据实征收、核定征收等不同的纳税方式，企业要根据东道国的实际情况仔细辨别采用何种纳税方式对自己更为有利。在项目竣工验收的阶段，要特别注意东道国税法中允许税前扣除的成本费用是否符合相应的要求，做好项目尾款的纳税工作，积极配合东道国税务机关的完工审计工作。

（三）合理开展避税活动

企业可以通过多种手段来实现避税的目的。最常见的避税方法是利用国际税收协定以及转让定价。各国政府之间为了平衡各自的税收利益，一般会签订相应的税收协定，这些协议的主要功能是解决双重征税的问题。企业从事“一带一路”PPP项目，一定要学好用好税收协定，运用合理的规则来避免被双重征税的情况。如果PPP项目所在的东道国没有与中国签订税收协定，企业可以通过设立低股权的控股公司进而享受税收协定的有关待遇，减轻在东道国的纳税义务。利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能地在低税国关联企业中实现，是从事跨国PPP项目时常用的一种国际避税手段。转让定价的具体操作方法大体上可以分为五种：一是通过购销业务转让定价。集团企业在与关联企业开展采购、销售等业务时，通过“高进低出”或“低进高出”的定价方法，将收入转移至低税负国家进而达到避税的目的。二是通过有形资产的租赁转让定价。企业在高税率国家购买一项资产，通过收取较低租金的方式将使用权转移给低税率国家的关联企业，该关联企业再以高价出租给第三方关联企业。低税国关联企业从前后两个租金差中获得利润，且由于设备使用过程中提取的折旧可以税前扣除，减轻了出租方应缴纳的所得税。三是以无形资产交易的方式转让定价。关联企业之间转移和使用无形资产不按照常规价格进行从而达到避税的目的。四是借助融通资金转让定价。关联企业可以通过贷款筹集资金的方法来增加利息费用并以此来调增企业所得税的税前扣除额，减少应纳税所得额进而实现避税的目的。五是通过提供劳务来进行避税。当关联企业之间发生劳务经济活动时，提供劳务的一方可以通过对劳务费用的调整来转移利润，从而实现降低税负的目的。利用转让定价来避税要掌握好度，不能逾越东道国相关制度规定的界限。

五、结论

“一带一路”倡议的实施和推进为中国企业“走出去”创造了广阔的空间。“一带一路”沿线国家对基础设施建设存在着巨大的需求，中国企业可以通过PPP的方式参与到这些国家的基础设施建设项目之中。然而，在“一带一路”PPP项目中，机遇与风险是并存的。在企业可能遭受的众多风险中，税收风险直接关系到企业最终的盈利水平，却也容易为企业所忽视。企业参与“一带一路”PPP项目所面临的税收风险，一方面来源于“一带一路”沿线国家复杂的税收环境以及不同国家在税收协调事项上出现的众多矛盾，一方面来源于企业自身对于税收风险控制不到位。要降低企业参与“一带一路”PPP项目的税收风险，既需要中国政府为企业创造更好的税收环境，也需要企业加强对于税收风险的管控。从政府层面看，中国政府应积极参与国际税收规则的制定，积极与“一带一路”沿线国家签订税收协定，争取实现对区域内所有国家的完全覆盖，对于已经签订的税收协定，注重不断完善税收协定中的相关内容，尽量避免重复征税，消除和减少国际逃税。加强对于“走出去”企业的税收监管，自其在境外设立机构开始，其税务登记、所得申报、汇算清缴、税收抵免等均要纳入税务部门的管理。针对“一带一路”PPP项目可能出现的税收争议，政府应积极建立起多边争议解决机制，减少税收摩擦，为跨国PPP项目创造良好的税收环境。从企业层面看，参与“一带一路”PPP项目的中国企业，要始终将税务风险置于总体可控的范围之内。在项目伊始要做好税务的整体规划，在项目进展过程中要进行持续的税务管理。企业要提高对税务风险管理的重视程度，加强税务管理人才的建设，加强与本国以及东道国税务部门的沟通，深入把握项目涉及税制中的诸多细节，提高执行力，将对税务风险的管理融入到企业的日常工作之中。Z

【主要参考文献】

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封面人物：

樊千，女，哈尔滨学院副校长，教授，博士。长期从事会计学的教学和研究工作，兼任黑龙江省高教学会常务理事。主要承担会计学、国际会计、经济法等专业课教学工作。承担省市级研究课题6项，出版教材及著作2部。荣获黑龙江省教学成果一等奖1项，黑龙江省哲学社会科学优秀成果三等奖1项，哈尔滨市“助推新跨越社科大调研”活动优秀调研成果一等奖1项，哈尔滨市第十五次社会科学优秀成果奖1项，黑龙江省高教学会优秀高等教育研究成果一等奖1项。研究方向：财务会计理论与方法等。

企业税务风险管理论文范文第2篇

摘要：我国企业对税务管理的认识较为模糊，没有进行完善的税务管理。而电网企业是关系民生的重要支柱产业，是国民经济的重要组成部分。电网企业与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。文章首先对企业税务管理的重要性进行了全面的分析，并针对电网企业在税务管理方面的问题进行了研究，提出完善我国电网企业税务管理的对策建议。

关键词：电网企业；税务管理；税收筹划

一、电网企业税务管理问题的提出

近几十年来，电网行业的发展经历了从无到有、从小到大，发展速度非常迅速，覆盖范围越来越大，电网企业经过几十年的发展逐渐走向成熟，成为关系民生的重要支柱产业，税务管理的好坏直接关系到电网企业能否为国民经济的正常运行中发挥自己的作用。

长期以来，人们一直以为税务管理是国家的责任，是税务机关的工作，而忽视了企业在税务管理中的重要作用，企业是国家的税务管理的重要组成部分，在市场经济较为发达的西方国家，从企业角度研究税务管理，无论在理论上还是实践上均取得了丰硕的成果，企业行为得到规范，企业规避税务风险的能力提高，极大地促进了企业的发展。

良好的税务管理能够使企业实现在合法经营的前提下，根据企业的实际情况，在税务机关的要求下，展开的与税务相关的一切经营管理活动的总和，旨在减少企业的税收成本，降低企业的税收风险。一方面，由于企业税务管理直接渗透到了企业经营管理的各个环节，加强企业税务管理对企业的短期效益和长远发展而言都有十分重要的作用；另一方面，企业税务管理是国家税收征纳管理的重要组成部分，也是国家宏观税收征管的必要补充，更是国家财政税收的重要保障。电网企业的规模比较大，影响范围较广，只有进行科学的税务管理，才能更好地实现企业的发展，推动国家经济的进步。

二、加强税务管理的重要意义

近年来，随着国家税收征管精细化水平的不断提高以及电网企业内部管理的不断规范，越来越多的电网企业意识加强企业税务管理，提高税务管理水平，是企业义不容辞的责任和义务。在现阶段，加强电网企业的税务管理意义重大，主要其体现在以下几个方面。

（一）加强电网企业的税务管理有助于降低企业的税收成本，实现企业经营目标

我国企业的整体税负较高，电网企业的税收成本占其成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。如果通过实施科学的税务管理，在合法经营依法纳税的前提下，电网企业可以通过实施税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益。这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

（二）加强电网企业的税务管理有助于提高企业的财务管理水平，实现企业财务目标

电网企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员，健全的财务业务，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程，在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得到了提高。

（三）加强电网企业税务管理有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，但企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，进而提升企业的竞争力。

三、我国电网企业税务管理现状

虽然目前我国电网企业开始逐渐意识到税务管理的重要性，但是，由于我国的由计划经济向市场经济转型时间较短，很多电网企业还没有进行完善的税务管理，税务管理尚存在很多问题，主要表现为以下几个方面。

（一）部分电网企业没有严格遵守税法的规定

目前，一部分电网企业并不将注意力放在依法管理自己的税收问题上，要么对税法的了解不够，或者是故意钻法律的漏洞，打擦边球，存在严重的偷税、漏税的行为，严重侵害了税法的尊严。

（二）部分电网企业的税务管理意识较弱，整体水平有待提高

由于我国经历了长期的计划经济时期，企业的经营活动受到国家的控制，特别是电力企业，这些企业的国有性质决定了企业缺少税务管理的理论与实践。在财政部开始实施“利改税”以后，企业经营开始涉及税收问题。但是，很多学者都是从税收征管角度进行研究，对税收征管机构的行为进行规范建议，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用，对企业的税收管理的研究较少，企业缺乏相应的指导，缺少进行税务管理的理论基础，长期以来忽视税务管理的问题较为严重。一方面，很多企业认为企业的税务工作较为简单，只需要相关的会计人员进行计算、记录，根本谈不上税务的管理，更别提设立专门的税务管理机构了；另一方面，很多企业即使明白应该进行税务管理，但对税务管理的内涵了解较为表面，认为只要按照税法的要求，根据征管机构的规定进行纳税就可以了，却不知道自己可以通过对税收进行调整使税收成本最低、风险最小。

（三）部分电网企业对税务管理的认识不够全面

税务管理的范围要大于税收筹划，但很多电网企业认为税务管理就是要对自身的纳税进行筹划，只要进行合理的税收筹划就是很好的进行了税务管理，殊不知，税务管理设计到企业经营的方方面面，需要对所有涉税环节进行了系统的管理，而税收筹划只是税务管理的一个方面，注重的是税务管理的技巧和方法，而税务管理是企业管理的一个方面，注重的是对企业生产经营全过程的管理。

四、加强电网企业税务管理的对策

（一）电网企业要坚持维护税法的原则，进行税收筹划

电网企业一切的税务管理问题都应该紧紧围绕税法的有关规定进行，企业应该充分了解税法，关注各项税收政策的变化，认真研读国家的经济政策，掌握国家的政策导向，在此基础上，对企业的纳税行为进行统一管理，进行有利于企业发展的税收筹划，使企业的税收管理既符合国家的有关政策规定，又有助于企业节约税收成本，进而提高企业的经营效益，加快企业的健康发展。

（二）电网企业设立合理的税务管理机构，配备专业管理人员

随着我国税收的精细化管理，税收事务越来越复杂，只有设置合理科学的组织机构和健全的组织体系，才能保证各项工作的顺利开展，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。电网企业内部应该设置专门的税务管理机构，建立合理的组织体系，明确各级负责人，一旦出现问题，能够在第一时间找到责任人。同时在每一岗位应该配备专业素质和业务素质水平较高的管理人员，使税务管理工作在每一个环节都能得到有效的开展。税务岗位的设置还应该突破部门的限制，根据工作的需要，在每个部门设置专门的税务管理的岗位，将税务管理工作深入到企业的各个环节中去。

（三）对企业人员加强培训，提高人员业务素质

我国税收种类较多，变化较快，企业税务管理人员只有加强学习，才能对各项政策及走向有详细的了解，把握国家经济的宏观调整方向。企业应该采取有效的措施，对税务管理部门的人员进行培训，让他们加强对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，让他们对最新的税务知识能够尽快掌握，同时应该培养他们关心企业各项涉税业务的意识，对于企业的各项涉税业务能够及有所了解，让他们成为税收管理的中坚力量。

（四）优化内容业务流程，防范税务风险

税务风险的防范需要企业内部各部门共同努力、相互协作、相互配合与支持，在企业整体层面展开税务风险的防范工作。企业需要明确税收风险的防范目标，在对企业的经营情况进行充分了解的基础上，通过合法手段，达到税收损失最小化。因此，企业需要对引起税收风险的因素进行识别与分析，并评估风险因素所引起风险的程度，如果导致的风险较为严重，就要对这些风险因素的形成过程进行分析，找出起因，从源头上控制税务风险。

（五）电网企业应该协调好与税务部门的关系

电网企业应该认识到，他们与税务部门的关系不是对立的，企业的税务管理工作和税务机关的工作是一个相互依存，相互促进，相互支持又相互制约的过程。由于我国电网企业的性质是大型国有企业，它的经营活动受国家政策的影响比较大，而且电网企业能够借助其影响力进行政策性的筹划，故电网企业处理与税务机构的关系就显得更为重要。首先，企业应该加强与税务机关的交流沟通，沟通的内容不应仅限于具体纳税事宜，企业更应该对企业战略层面的观点与税务部门进行深入的探索，特别是在企业发生一些性质重大或性质特殊的业务时，电网企业应积极主动的与税务机关进行探讨，争取在法律允许的范围内将相关问题解决；其次，企业必须服从并积极配合税务机关的管理，有效的企业税务管理能够促使税务部门管理质量的提高，也有利于降低税务部门的征税成本。

五、结束语

作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业，与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此，本文对制约我国电网企业税务管理的问题进行了分析研究，并针对问题，相应的提出了电网企业税务管理问题的解决建议：应该坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电网企业的健康发展扫清一道障碍。

参考文献：

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企业税务风险管理论文范文第3篇

房产行业是我国国民经济发展的支柱型产业。近年来我国房地产行业出现了爆发式的发展，为了能够保证我国房地产行业实现稳定发展，国家从税收角度不断加强了房地产行业的监管。面临这种形势，房地产企业做好税务风险管理已经成为一种趋势，也是面临新形势下沉重税务负担、严格调控政策的有效应对手段，更是房地产企业在新形势下实现可持续发展的必然需求。本文主要针对房地产企业的税务风险管理问题进行探讨。

随着我国房产行业的进一步改革深化，商品房制度在市场经济条件下取得繁荣发展，而且也推动了我国国民经济的增长。在当前我国各地区的国民生产总值中，房地产行业的占比越来越大。而且从2010年开始，国家针对土地增值税清算过程中的确认收入问题进行明确，对于房地产开发费用扣除问题进行进一步细化。随后出台的各项房地产调控政策使得房产企业资金回笼受到严重影響。在这种形势下，房地产企业不断强化税务风险管理势在必行。
房地产企业税务管理分析

房地产企业税务管理变被动为主动

通常情况下企业税务管理工作比较被动，我国大多数企业在早期仅仅将税务管理作为一种口号，与税务机关之间的税务业务交涉进展非常缓慢，纳税申报以及后期税务稽查等所需资料都处在被动状态下，从而给企业带来很多税务业务方面的麻烦。在企业逐步实现规范化管理的形势下，税务管理工作也逐渐走出传统模式下的被动管理状态，逐渐演变为以下三种管理模式：第1种管理模式为企业自行管理。企业通过设置财务部门，并聘请会计人员来进行企业财务及税务管理；税务风险防范意识强的企业会设置单独于财务部门的税务部门，并聘请税务人员来进行企业税务管理，但企业聘请会计人员及税务人员往往因为综合素质不够，导致税务管理工作不能达到预期效果；第2种管理模式是企业设置财务及税务部门并聘请专业税务师事务所。日常税务事项由企业内部税务部门进行处理，对于专业性较强事项由税务师事务所提供专业建议供企业抉择，并由其定期对企业税务事项进行审核及鉴证。第3种管理模式是聘请专业税务管理机构。这些专业机构税务管理人员往往具有较强专业性、人员素质高，而且与税务机构能构建起良好人脉关系，能针对企业的税务问题进行合理管理。对于房地产企业来说，上述三种管理模式各有利弊，部分中小企业往往受限于自身经济实力及税务风险意识，一般采取第1种模式或第2种模式。房地产企业由于涉及的税种较多，税负较重，税务风险较大，因此通常会采取自行建立税务管理部门的管理方法。积极主动培养自身的税务管理人才对企业长远发展有积极促进作用，能够为企业节约大量管理成本；

房地产企业税务管理水平低

我国房地产企业税务管理工作开展较晚，整体发展很慢，因此实际管理水平有限。在早期的税务管理工作中，大部分企业的税务管理目标是有效确定纳税成本，甚至会通过违法行为来达到目标，导致企业付出沉重代价；在中期阶段，企业在追求控制纳税成本的同时，也会充分考虑违规成本，针对企业纳税事项提出多种税务管理方案，并从中选择最优方案；在房地产企业税务的发展后期，企业税务管理也逐步趋于成熟，这阶段企业的税务管理工作不仅需要追求纳税成本的最低化，而且还要对税务风险进行充分考虑，通常都会设立相应预警机制，并不断强化与税务机关的沟通交流。但是房地产行业本身面临的税务环境非常复杂，因此，控制纳税成本仍然是很多房地产企业税务管理的主要目标，导致整体社会管理水平低下。

房地产企业税务管理合规性较低

在整个房地产行业中，税务管理合规性较低已经成为行业内部比较普遍的情况，而且房地产开发行业历来都被认为是暴利行业，房地产企业的税务税种几乎涉及了所有税法规定税种并且税基较大，这也是很多房地产企业不择手段寻找法律空隙，来开展所谓“税务管理”的主要原因。对于房地产企业来说，税务筹划的主要目的是让企业尽量少交税或者是不交税。从理论层面来看，税收筹划完全合理合法，但是在进行税务筹划的过程中非常容易出现触犯我国税法的行为，从而使企业在税务管理工作中经常出现违法行为。


房地产企业完善税务管理的措施

完善内部税务管理体系

（1）自觉遵守我国税务法律法规。企业在针对内部税务管理工作进行强化的过程中，首先必须要对我国税法进行充分了解，要充分认识到依法办税的重要性，及时缴纳税款，要主动、自觉维护税法的严肃性。企业在进行税务管理过程中，尤其是进行税收筹划的过程中，首先应该保证税收筹划工作的合理合法性，坚决杜绝出现打法律“擦边球”的行为出现，也要杜绝出现故意隐瞒税基、故意拖延缴税等行为，进而来有效避免出现偷税漏税的违法避税行为。

（2）构建专门税务管理部门。在条件允许的情况下，房地产企业应该充分结合国家对税务管理工作的相关指导原则，在企业内部设置专门的税务管理部门，同时为税务管理部门配备具备专业素质水平高、业务能力精的税务管理人员。企业要制定税务人员的培训学习计划及方案。企业内部定期进行学习及业务探讨，尽可能参与一些专业机构的培训学习，同时积极参与到各级税务机关开展的税务管理工作培训中，充分把握好国家的税收优惠政策，实现企业纳税的统一筹划和管理，最大程度减轻企业税务负担、降低企业的税务风险。

（3）做好内部部门协调和风险防范。房地产企业生产经营活动内容非常广泛，纳税人和征税对象也存在较大差异，而且不同情况下所适用的税收法律和政策也具有明显差别，因此企业在实际发生纳税业务之前，要加强与内部各经营活动部门的协同，实现各项业务活动开展的科学安排，适用税法允许最优纳税方案。企业税务管理人员要积极参与到企业经营管理的过程中，在规划、设计、确定方案、签订合同等每一事项前，将税务管理融入其中，使企业能综合考虑各种情况做出最利于企业的决策。具备一定经济实力的企业可以设置专门税务风险管理部门，针对企业项目运营过程中可能存在的各种风险不断强化管理，真正做到税务风险的事前管理、事中管理和事后管理全覆盖。

强化企业外部税务管理

（1）建立高效房地产税收征管组织体系。对于房地产企业来说税务管理水平的全面提升过程中税收征管体系的构建是非常重要的一项因素，我国税收管理实施细则中对国家税务总局工作职责进行明确界定，其主要负责制定出全国的税收管理系统，从整体层面对全国税收管理系统进行统筹规划，同时制定出系统性税收征收执行技术标准和相关实施办法，各级地方政府应该以国家出台技术标准和实施办法为基准，结合当地税务状况来构建起适用于本地区的税务管理系统，并全面推动税务管理实现信息化，在此基础上，才能够实现我国税务管理水平的全面提升。房地产企业也应该充分借助税务管理信息化平台，挑选既具备房地产工作经验且具有房地产税收管理经验的专业工作人员来不断强化房地产企业税收管理力度。

（2）完善房地产企业税务征管辅助制度。房地产企业税收征管范围非常广，必须要实现多部门合作才能高效完成。因此首先必须要建立起更加完善的财务管理制度，房产本身就属于一种财产，因此针对房产移交环节企业必须要进行清晰登记，并将房产位置、房产面积等项目包括在内，同时要将其录入到相关管理系统中，为后续的房产清查和管理提供便利。其次，要构建起更加合理的房地产定价机制。为了有效避免出现房产内部交易现象，应该进一步制定出更加合理、更加完善的房产定价机制，同时针对房地产企业定价制定出科学的申报制度。

（3）加强税收法律法规宣传。作为税法制定应该要具备较高水平的法律知识。如果制定税法不具备较强统筹性，在税法颁布之后，一些企业税务管理人员不能够对税法的具体细则进行准确理解，从而给企业税务管理工作带来难度。在这种情况下，必须要进一步加强税法规定的宣传工作，同时详细针对房地产开发企业以及建设单位应纳税种计算方式、纳税期限、纳税申报等相关问题，充分利用案例方式强化宣传，让企业能够通过校方来更加简单地开展纳税管理。
结束语

总而言之，目前我国房地产企业在发展过程中仍然面临着较为严重的税务风险问题。而房地产行业由于本身涉及的税务范围非常广，税务风险控制难度大。因此，房地产企业应该结合发展实际状况，不断强化内部审计监督，不断强化内部税务风险管控，这样才能全面提升税务管理水平。

（宁夏昱正泰工贸集团有限公司）

企业税务风险管理论文范文第4篇

[摘 要]企业税务管理属于企业经营管理的重要内容，可以说直接决定企业经营的成败。但目前我国企业税务管理尚不完善，还存在许多问题。为了有效解决这些问题，我们必须认清我国企业税务管理的目标和原则，这对于企业降低纳税成本和经营风险，促进企业长远发展具有重要意义。本文分析了我国企业税务管理工作现存的主要问题，指明了我国企业税务管理的目标和原则，在此基础上提出了加强我国企业税务管理的策略。

[关键词]企业税务管理　问题　目标　原则　策略

所谓企业税务管理，主要指企业根本其涉税业务以及纳税事务所进行的分析研究、计划筹划、监控处理、协调沟通、预测报告等整个过程的管理行为。其包括的具体内容有：税收政策和法规应用研究、依法避税的方法技巧，组织实施事前筹划计划，以及企业涉税业务流程的规范与管理，防止违规受罚以及维护纳税人合法权益等。由此可知，企业税务管理主要分两个部分，其一是根据法律规定要求，合理地安排相关交易行为，开展税务筹划工作，全面利用好税收的各项优惠政策；其二是对纳税风险做好防范、化解以及控制工作。这样就可以实现企业税务结构的优化，税收成本的降低，盈利能力的增强，核心竞争力的提高，促进企业的健康可持续发展。

企业税务管理是合理合法的，国外经过多年发展现已较为成熟，然而由于我国特定的经济发展环境，市场经济体制尚未成熟，企业发展还存在许多不确定因素，企业若想在激烈的市场竞争环境中占据一席之地，加强企业税务管理十分关键。认清我国企业税务管理工作现存的主要问题，明确我国企业税务管理的目标和原则，同时有针对性的采取加强企业税务管理的策略，于企业长远发展而言意义重大。

一、我国企业税务管理工作现存的主要问题

在国外西方发达国家，他们的法制建设已有几百年历史，作为企业经营管理者大都有依法纳税意识，也懂得如何在企业生产经营中进行合理避税以实现利益最大化的目的。然而在我国，从上世纪八十年代实行“利改税”以后税务体制和税收法制体制等才真正意义上有了较快发展。因为计划经济体制和经济体制改革速度较慢等因素影响，使我国企业税务管理问题始终未给予足够重视，绝大部分企业只是依法执行国家税务制度，而对税务管理以及成本控制的研究很少开展。总体而言，我国企业税务管理工作现阶段还存在许多问题有待解决。

1.管理观念不新

目前，我国企业的税务管理工作还比较繁杂，企业进行税务申报的程序还比较麻烦，需要填写许多税务表格，而作为企业经营者及财务人员因为接触税务管理时间短，其对税务管理工作认识不深，同时可能存在畏难心理。所以，很多企业只是按时报税、缴税，且希望通过各种途径少缴税或者晚缴税，他们对税务管理之于现代企业财务管理的意义缺乏认识，许多企业投资经营前没有做好筹划安排工作，自然也无法减少应税义务。

2.法律意识不足

许多企业进行纳税时往往想尽办法少纳税、迟纳税，却从未根据相关法律法规做过科学合理的规划，对于很多通过合理规划即可实现的目标和想法，却通过偷税漏税的方式来实现，如此一来企业通过合理税收规划的财务目标就无法实现，同时也给企业声誉带来不良影响。

3.税收业务不强

企业的税收筹划是合法的，但如果纳税人伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出、不列或少列收入，接到税务机关申报通知却拒不申报或者虚假申报，不交、少缴应纳税款等都属于违法偷税行为。现实当中部分企业经营者对偷税和税收筹划无法有效区分，因此导致了部分企业财务人员“被迫”从事一些违法活动。

二、我国企业税务管理的目标和原则

1.企业税务管理的目标

（1）准确纳税。所谓准确纳税的内涵，要根据税法有关规定来理解，就是必须按照税收法律法规要求，及时足额上缴税款，并且确保企业享受相应的政策待遇。

（2）规避税务风险。主要包括规避处罚风险和遵从税法成本风险。所谓处罚风险指企业因未根据规定按时纳税而被税务机关处罚等风险；所谓遵从税法成本风险指因外部环境和资源差异而导致的遵从成本不确定情况。

（3）税务筹划。主要指尚未纳税前保证不违反法律法规的条件下，针对纳税主体的投资和经营活动等涉税事项进行合理安排规划，从而少缴税款或者递延缴纳税款的谋划活动。归根结底企业税务管理的目标只有一个：实现企业价值的最大化。

2.企业税务管理的原则

（1）合法。我们说企业的任何生产经营活动必须遵循法律法规规定，税务管理工作同样如此。企业税务管理活动必须在税法及其相关法律法规规定的范围内进行，企业可以通过合法手段帮助企业节约税款，从而降低企业税负。但绝不能有伪造、变造、隐匿、销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出、不列或少列收入，少报或者虚报以及欠缴税收等违法行为。

（2）诚实守信。这也是市场经济的基本道德准则。某种程度上企业纳税就是企业与政府之间的博弈，如果企业诚信纳税，就能够减低博弈成本而使合作收益增加。同时其诚信精神可能对公司利益相关者（例如股东、企业管理层、合作伙伴）产生积极影响，有效降低企业合作成本，有利于企业长远发展。

（3）成本效益。企业税务管理的根本目的就是节税。因此必须注重企业的成本效益。企业的税收成本降低后，才能在同行业中具有更大的竞争优势，才能创造更大的经济效益。按照企业成本效益原则，作为企业税务管理人员必须熟知税收有关的法律法规、规章案例等知识，并且对业务活动熟练掌握，从而指导企业的生产经营，提供更好的节税方案。

（4）事先筹划。企业要在尚未纳税前做好事先筹划安排工作。企业的纳税行为一般发生在纳税义务之后，这就为企业筹划创造了条件，可以通过筹划合理规避税负以及降低税负水平。如果企业已经纳税后再少缴税款，就已不再是税收筹划活动。

三、加强我国企业税务管理的策略

1.进一步完善税法体系建设

税收基本法、实体法以及程序法构成了税法体系。由于我国税收法制建设尚未完善，税收基本法等法律法规虽经多次提议却仍未立法，导致许多涉及税收原则和政策的问题无法可依，税务机关的权力和义务界定也只能通过学术讨论来进行，税法权威性缺乏。此外，我国的税收实体法也大都为暂行条例或者条例，权威性也不强。因此，制订税收基本法以及进一步完善税法体系建设已是当务之急，应该引起相关职能部门的高度重视，这对于规范征纳税行为，促进税制改革的发展，税收职能作用的发挥以及社会主义市场经济的发展等方面都具有重要作用。

2.进一步发展税务代理机制

我国税务代理机制刚刚起步，市场占有份额不高。如今，许多纳税人在税务管理方面理解不清重视不够，这就需要税务代理机构加大宣传力度，以多种形式推销这种“产品”。同时加强税务代理机构的自身建设水平，实现资金、人员和财产税务部门彻底分离，具备独立法人资格，独立开展税务代理活动。特别是发展初期必须明确和规范代理范围、服务质量以及收费标准等内容，逐步将税务代理机构打造成能够独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏和自我发展的社会中介组织。

3.进一步加强税务管理水平

企业要想加强税务管理工作，必须首先在企业内设立专门的管理机构，由专业人员具体负责税务管理工作，要求其熟练掌握国家的税收优惠政策，并在企业生产经营活动中灵活应用，同时对企业纳税行为进行统筹规划管理。再有必须按照税法规定办事，一方面作为企业业务人员要掌握税法内容，做到不偷税逃税，以维护税法的权威性；另一方面作为企业可以在税法规定范围内进行合理避税，利用优惠政策降低企业成本，从而为企业创造更大的经济效益。还有，企业必须与税务管理部门建立良好关系，通过税务部门的指导和帮助能够更好地运用国家的税收优惠政策。还可以通过发挥税务师事务所、会计师事务所等社会中介机构的作用，有效提高企业的税务管理水平。

参考文献：

[1]王家贵.企业税务管理[M].北京师范大学出版社，2007

[2]张祝瑜;加强企业税务管理工作的思考[J];会计师;2009年05期

[3]陈洪喜，潘江红，邓守利.浅谈加强企业税务管理[J].太原城市职业技术学院学报，2005年第01期

[4]曾毅玮;加强企业税务管理工作之我见[J];民航经济与技术;2000年04期

[5]王树梅;企业加强税务管理降低税务风险的初探[J];现代商业;2009年36期

作者简介：凌丽，（1975.9-），女，蒙古族，辽宁省锦州市人，中级会计师，从事财务会计研究工作多年。

企业税务风险管理论文范文第5篇

随着我国税收、法律等不断地改革与完善，各个税务机关根据国家政府制定的税法来实施相关税收，很多企业没有及时关注国家推出的税收政策，或者对国家推出的新的政策体系了解和认识不足，很容易形成税务管理的风险；另外我国还实行了减税政策，这就需要企业相关财务部门严格根据税法来减免税款。为了避免企业税务风险，各大企的管理者要重点关注税收税法的更新，严格根据税法来调整企业内部的目标和筹划；除此之外，还要建立健全税务机关的管理制度和流程，这样不仅可以保障税务机关的顺利运行，还有利于企业高校运转。

一、企业税务管理内部控制的概述

企业内部控制主要是指，结合企业的五大内部控制内容、目标和原则来建立一个完善的税务管理的体系。五大原则主要是指内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及内部监督等企业内部控制内容，而企业的原则一般是在合法合规的基础上，来制定的全面性、制衡性、重要性、适应性以及成本效益等，通过来达成公司内部的经营效率和经营成果。为了提高提高经营效率和经营成果，在符合《企业内部控制基本规范》的基础之上，对企业内部进行控制，主要包括税务登记、账证管理、纳税申报、纳税筹划、税务检查、税务管理等岗位的设置，这种内部控制不仅有利于防范企业税收风险健全，还有可以有效化解和防范企业的税收的风险。企业税务风险产生的原因一般是没有遵守税法的规定，主要表现在两个方面，一方面是，企业没有缴纳或者少缴纳本应该缴纳的税法，这不仅会影响企业效益，例如补税滞纳金甚至刑法等，还会影响企业的声誉，给企业带来不必要的风险和危害；另一方面，则是企业缴纳了不该缴纳的税款，例如企业税法的不合适以及企业没有利用相关的优惠政策，从而导致了企业承担了不必要的税款，为了减少企业利益的损失，企业在税务经营和管理过程中，可以建设电力营销、合同管理、投融资等基本的资本活动，这样不仅减少的相关税务的风险，还有利于企业高校运转。除此之外，为了企业可以加强税务管理，良好的税务管理不仅可以在合理合法的基础上进行避税，还可以减轻税务负担，为企业创造更多的价值。从而树立企业良好的形象，以此来提升企业经营的声誉和社会价值。

二、发电企业税务管理的风险

（一）筹划风险。在企业税务筹划中，管理、监督以及筹划不当都会增加发电企业税务管理内部管理的风险，发电企业管理者对税务的认识不足、管理不完善以及核算不全面等都会影响税务的正常工作。特别是在筹划过程中，筹划的不足或者筹划过量都会影响税务筹划的目标和结果，筹划在制定时往往会存在这样或者那样的问题，筹划的失误是造成企业风险的主要因素；再则就是制定完善的筹划，在筹划实施的过程中，没有严格按照筹划进行，从而导致的企业内部的风险，这些风险的出现，往往是因为筹划者对筹划的认识不足、重视程度不够，以及财务制度的管理和监督不完善，另外还包括税务工作人员的专业水平等，在一定的程序上都会影响企业税务筹划的顺利进行。

（二）政策风险。出现风险的原因主要包括政策实施的不同以及政策的变化，随着税务的完善和加强，国家政府不断推出新的政策，政策的不断改变也影响了企业的管理与策划，之前的筹划方案往往也无法胜任现阶段的目标与任务。除此之外，就是政策的选择也会存在一定的风险，企业根据国家政府的政策制定企业内部的管理方案和措施时，总会出现一定的偏差，特别是企业的筹划活动，在筹划实施的过程往往偏离期初制定的规则和流向，从而对企业管理造成一定的风险。

（三）核算风险。在企业管理和规划中税务的核算风险也是导致内部管理的风险之一，例如，如果企业的财务在记录报表信息时，其中的信息不符合实际，或者与实际记录的信息有误差，那么在核算税务时就无法反映企业税务的真实情况，这不仅会影响企业的整体收益，还会给企业带来一定的风险，如果企业财务相关人员在核算税务时出现信息失真或者缺漏等情况，这种情况会影响信息的真实性和合理性，一旦交于税务机关，企业就可能面临罚款；除此之外，企业相关部门对企业税务处理不当也会面临罚款，这种处理不当往往无法向税务机关提供真实的企业信息，一方面是由于企业制度不完善，相关的财务人员没有严格遵守国家政府宣布的税收政策，特别是一些财务部门扩大抵扣范围甚至提供虚假的财务费用，这不仅影响报表的真实合法性，还影响企业的收益。

三、发电企业税务管理中风险应对措施

（一）建立控制体系

为了完善发电企业税务管理体系，企业管理者需要建立企业内部控制体系，这种控制体系有利于明确工作人员的责任与义务，决策、执行和监督等机构，根据企业指定的任务和目标来实施决策权、执行权以及监督权，并且为了建立一个完善的内部控制体系，这就需要企业各个机构进行积极配合与监督，各个部门的协力配合才能形成规范化、秩序化、可持续化的管理模式。

（二）制定风险防范机制

为了预防电力企业内部管理所出现的风险，电力企业在建立防范风险策略的同时，还要全方位的发展企业业务，企业管理者需要根据企业的业务和目标以及实施的过程，来制定相应的方案，这样既可以保证方案的顺利进行，也能缩小结果与预期差值，另外还要加强对不确定因素的预防和管理，减少企业内部的风险，从而提高企业的风险的防范意识。

（三）加强风险防范意识

在发电企业税务管理中，企业管理者要重视对风险的防范，随着现代化法制化的发展，税务机关对电力等企业检查和管理越来越严格，企业管理者在加强企业防范的同时还要制定相应的方法制度，除此之外，企业管理者可以多组织一些培训、宣传等活动，有利于加强业务人员对税务知识的了解和认知，更有利于财务人员纳税和报税的进行，同时减少了发电企业税务管理中的风险。

（四）加强企业内外信息沟通

由于企业内部控制是税务管理内部控制的主要内容，需要根据《企业内部控制基本规范》的内容对企业内部信息进行、处理和传递等程序，在确保企业内部信息的准确性、科学性以及有效性的基础上，才能实现企业内部进行控制，特别是在企业的经济活动中，信息和沟通更是至关重要，在税务管理过程中，企业的生产和经济等都涉及到了信息，因此企业内部的税务信息是非常重要的，如果不注意税务信息的整理以及相关信息的沟通，那么不僅会影响相关税务信息的整理，也会影响企业经济活动的顺利进行，同时最新的税务信息流失也会影响企业的税务管理；除此之外企业可以加强内部的管理，可以通过财务资料、办公网络来获得内部信息，也可以通过业务往来单位中介机构 、媒介等获取外部信息，相关企业根据内、外部信息进行核对、沟通和反馈，对于发现的问题，要及时的解决和沟通，并且结合风险评估的结果，采取有效措施防范税务风险。

四、结语

综上所述，现代企业管理的重要标志是良好的内部控制，为了避免发电企业税务管理内部控制风险，从建立健全的企业内部控制体系、建立税务风险预案防范机制和监督制度以及提高各级管理人员和业务人员的税务风险防范意识来入手，加强发电企业税务管理，以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而推进企业内部建设的高效运行，促进企业的可持续发展。（作者单位为内蒙古能源发电投资集团有限公司）

企业税务风险管理论文范文第6篇

企业的税务管理和内部管理有什么关系?就算问很多管理咨询师,有时也得不到明确的答案。

这是一件危险的事情,说明补上税务管理这块短板是多么的急迫。

因为税务管理不仅关系到公司的命运,而且关系到每一个人在公司里的行为。因而税收的后面,是国家制定的一系列为其“保驾护航”的法律法规,对于偷逃税款的制裁力度非常严厉。如果因为不懂税、忽视税务管理而导致偷逃税款案件,那就不仅是“冤枉”了。

笔者接触过一家上海企业,他们请了最专业的顾问公司,建立了号称最先进的现代企业管理制度。可是,企业严格执行管理制度以后利润并没有大幅度提高。最后发现:他们在制度设计中忽略了税务管理,人力成本和劳动效率虽然大大提高了,但是,很多钱因为纳税不当而流失了!

有些企业家认为税务管理是财务的事情,事实证明很多财务是不懂税的,这导致了企业在这方面缴纳了很多冤枉税。现在有一些大的集团公司意识到了这样的问题,专门成立了税务部。对于中小企业而言,比较可行的是在财务部门设立一名税务经理。

做好税务管理,不仅避免风险,而且带来的节约是相当可观的。现在企业的利润非常薄,做什么样的业务才能有这些利润呢?

责任编辑:李 靖