内部审计现代企业管理论文范文

内部审计现代企业管理论文范文第1篇

[摘要] 内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，它在企业风险管理中的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。文章从内部审计与企业风险管理之间的关系着手，探讨了内部审计在企业风险管理中的职责与作用，以及如何增强企业抵御风险能力等问题。

[关键词]内部审计；风险管理；职责；作用

The Responsibility and Function of Internal Audit in Modern Enterprise Risk Management

Chen Jiansong

(Wenzhou Vocational & Technical College, Wenzhou, Zhejiang 325035)

Key words: internal audit; risk management; responsibility; function

内部审计是企业自我约束和监督机制的重要组成部分，履行、发挥内部审计在企业风险管理中的职责与作用是企业转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要。内部审计应有机融入企业风险管理过程中，充分发挥其在风险管理中的重要作用，为企业提高风险管理能力做出贡献。

一、现代企业风险管理与内部审计的关系

风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理则指采取一定的措施对风险进行检测评估，使风险降低到可以接受的程度，并将其控制在某一可以接受的水平上。风险管理一般包括风险识别、风险衡量、风险防范、风险监控等环节。

根据《内部审计实务标准》规定，内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证与咨询活动，它以系统化、专业化的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评估和改善，帮助组织顺利实现目标。根据这一定义，现代内部审计的范围已从传统上的财务（控制的一方面）扩大到风险管理和公司治理层次上,有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的焦点。

内部审计作为内部控制的重要部分，与风险管理的联系日趋紧密。风险管理作为管理层一项关键责任，企业管理层对其负有不可推卸的责任。内部审计师则有职责定期评价并协助其他部门进行风险管理，在改善管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助企业识别、评价风险以及实施风险管理方法。

二、内部审计在现代企业风险管理中的职责

在风险导向内部审计中，风险管理成为组织中的关键流程，分析、确认、揭示关键性的风险，成为内部审计的主要职责。

（一）从实现企业目标和全局的角度看，内部审计有职责融入企业风险管理

现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。从实现企业目标方面看，内部审计有职责参与企业风险管理。

企业是多个部门的集合，其中一点（一个部门）造成的风险会传递到另一点（另一部门），最终会使整个面（企业整体）陷入困境甚至于瘫痪。因此，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。内部审计在企业中的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提出科学、合理的建议，避免风险带来的损失。从全局角度看，内部审计有职责融入风险管理。

（二）从自身优势和比较的角度看，内部审计是构成企业风险管理的重要机制

从企业内部看，现代企业建立了各级风险管理组织层次，包括风险控制委员会、内部审计部门、专职风险监管部门。但风险监管部门隶属于管理部门，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力，这使得风险管理部门的作用的发挥受到限制。在现代企业中，内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报送给董事会，提出的意见与建议更具有权威性。

从企业外部看，外部审计从独立、客观的角度对企业的财务报表进行审计和对企业的内部控制进行复核，经常能提供一些有用的信息影响到企业风险管理。但他们更多地围绕企业会计报表的合法、公允、一贯性开展工作，对企业管理环境和运作过程不十分熟悉，决定其提供的风险管理服务不能做到贴近内部管理,不能对企业风险管理的有效性负责。而内部审计部门对企业面临的风险更了解，在风险管理方面拥有外部审计无可比拟的优势。

(三)从审计程序和过程的角度看，内部审计是风险控制程序的有益补充

内部审计师应用现代风险导向审计模式，从整体上把握审计风险因素，合理整合审计资源，警惕可能影响目标、运营和资源的重大风险，最大限度地减少审计风险。在审计计划、审计实施、审计报告阶段，将风险作为重要考虑因素，在整个审计过程贯穿对风险的关注，充分考虑风险管理的充分性和有效性。具体讲，在审计计划阶段，内部审计应该考虑企业活动存在的风险，在评估风险优先次序的基础上安排审计工作，按照风险大小分配审计资源；在审计实施阶段，审计师通过检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节；在审计报告阶段，对风险管理状况进行评价，对风险管理中存在的漏洞和不足提出改进建议，协助企业管理层确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。

三、内部审计如何参与现代企业风险管理

内部审计可以从风险识别、风险衡量、风险防范、风险监控四个阶段参与风险管理。识别、报告潜在重大风险，提出应对措施，同时通过落实审计建议并督促采取有效的风险控制措施。

（一）评估风险识别

风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程。也就是说，从潜在的事件及其产生的原因和后果来检查风险，收集、整理可能的风险并充分征求各方意见以形成风险列表。风险识别实质上是对风险进行定性研究，内部审计熟悉公司的经营管理过程，以风险敏感性分析为起点开展工作，有效识别风险。内部审计部门要关注已识别风险的完整性，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。通常要关注的主要风险有：财务和经营信息不足而导致决策错误；资产流失，资源浪费和无效使用；顾客不满意，企业信誉受损。

（二）评估风险衡量

风险衡量是指应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，最终定量估计风险大小。风险衡量的目的是确定每个风险要素的影响大小，一般是对已经识别出来的风险进行量化估计，从风险发生的可能性和影响两方面对风险进行评估，通过公式：风险值=风险概率×风险影响，计算出风险值。内部审计部门和内部审计师要对已有风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的估计予以更正。在风险分析中，审计师不仅要关注风险的数量，而且要关注风险的属性或其承载价值的后果。

（三）评估风险防范

完成风险衡量后，确定存在的风险以及其发生的可能性，排列出风险的优先级。根据风险性质和承受能力制定相应的防范措施，即风险的防范。制定风险防范策略主要考虑以下四个方面的因素：可规避性、可转移性、可缓解性、可接受性。内部审计部门和内部审计师对有关部门针对风险所采取的防范措施进行检查，检查其是否充分、得当。对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，协助完善风险反应方案，以强化企业的风险防范管理。

（四）评估风险监控

企业风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能会增大或者减小。因此，需要时刻监控风险的发展与变化情况，并确定随着某些因素的出现或消失而带来的新的风险。风险监控包括两个层面的工作。一是跟踪已识别风险的发展变化情况，关注风险产生的条件和导致的后果变化，衡量风险减缓计划需求。二是根据风险的变化情况及时调整风险应对措施，并对已发生的风险及其遗留风险和新增风险及时识别、分析，并采取适当的应对措施。对于已发生过和已解决的风险也应及时从风险监控列表调整出去。内部审计可以通过持续监控、个别评估来监控企业的风险管理持续执行。

四、构建风险管理框架，增强企业抵御风险能力

企业内部不同部门或不同业务具有不同风险，越来越多的企业信奉企业级的风险管理。因此，现代企业必须组合各种风险，内审部门应超越企业内部各职能部门之间的隔阂，拓展参与风险管理的深度与广度，对战略、财务和经营风险进行通盘考虑，帮助企业管理层管理风险，增强抵御风险能力。

(一)构建战略信息网络，增强抵御战略风险能力

建立、实施良好的战略信息管理网络，采用科学手段量化风险、预计后果，可推动企业变革，增强应变能力，取得竞争优势。为保证战略决策的科学性，确立正确的战略目标与发展方向，所依据信息必须真实、及时、完整。企业应加强对信息的监督、治理力度，对敏感信息的接触进行授权限制，保证来自于企业内部和外部的相关信息以一定标准进行确认和传递，维护信息网络渠道的畅通。使信息既能涵盖企业全部重要活动，又能满足决策层掌握、了解与企业战略相关的综合状况。

战略分析是现代风险导向审计模式的核心环节，战略分析主要是对企业外部环境和内部条件的分析，内部审计师评价企业战略目标的制定是在分析组织内部和企业外部的发展情况和趋势、企业的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合企业风险偏好来制订，在企业做出科学战略决策之前作好预测评估风险因素、量化风险影响。

（二）健全财务管理系统，强化财务风险控制

财务风险与企业资金的筹措、管理及安全息息相关。由于各种难以预料或控制的因素影响，企业的财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性。企业应了解财务风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。

内部审计部门和审计师应评价企业管理财务风险措施的充分性和有效性，帮助企业建立健全财务风险机制，以防范因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险,真正体现财务风险控制和管理的有效性。对那些能够在计划阶段进行预测、控制的风险，内审部门应通过实际与计划比较，来分析控制效果。对那些突发、未能预测到的风险，内部审计部门应查明风险的来源及性质，找出最优方案来控制或削弱风险。

（三）建立经营预警机制，加强经营风险监控

经营风险指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、市场与技术变化等引起的种种风险。企业经营风险是时时存在的，企业要积极面对，对于影响企业的资产和经营状况的各类政治、经济、社会、市场因素及其变化趋势等，进行研究和预测。对于经营预警指标的异常变化，要及时对相关经营风险进行重新分析评估。特别是新的经营计划制订、实施之前，要对其可能带来的风险进行全面、深入的分析评估，并制定相应地配套措施。

内部审计师应借助管理层的经营分析能力，采用价值链分析技术、波士顿分析技术和机会、威胁、优势与劣势分析技术，剖析经营中潜在的风险，查找可能对企业经营业绩产生不利影响的各种因素，真实、完整地披露企业经营风险，坚持不懈地做好风险因素的监控工作，协助企业规避经营风险。以正确评价企业经营业绩，为管理者提供决策依据。

[参考文献]

[1]曹艳萍.如何防范企业内部审计风险[J].经济技术协作信息,2006,(30):55.

[2]何萍.论如何控制内部审计风险[J].现代审计,2006,(7):40.

[3]刘实.论企业管理变革对内部审计的影响[J].审计研究,2004,(2):60-63.

[4]刘瑜.内部审计职能转变中的风险管理审计[J].中国内部审计,2006,(11):26-27.

[5]李欣梅.防范现代企业内部审计风险的思路[J].现代审计,2007,(2):43-44.

[6]张伟.基于治理层次的内部审计[J].审计研究,2004,(4):85-88.

[7]赵金芳,黄元喜.对企业风险管理实施内部审计的思考[J].商业会计,2007,(1):27-28.

[责任编辑：陈雪梅]

内部审计现代企业管理论文范文第2篇

摘 要 在现代企业发展过程中，会计设计是一项重要的工作，加强企业会计审计，可以降低企业财务风险，确保会计工作质量，为企业带来更好的经济效益。本文就现代企业会计审计存在的问题与对策及进行了相关的分析。

关键词 现代企业 会计审计 问题 对策

一、引言

随着我国经济的发展，企业生产规模也在不断扩大，对企业财务会计要求也越来越大。会计审计作为现代企业的一项重要工作，加强现代企业会计审计能够真实的反映出企业的财务状况，提高会计信息的真实性，降低企业经营风险，进而为企业带来更好的经济效益。就当前社会发展形势而言，现代企业会计审计依存存在很大的问题，严重影响到了会计审计作用的发展。面度这个竞争日益激烈的市场环境，我国现代企业要想更好地发展，就必须重视会计审计，针对会计审计问题，采取积极的应对措施，不断提高会计审计质量和效率，进而为企业带来更好的经济效益。

二、现代企业会计审计中国存在的问题

（一）会计人员问题

在现代企业会计审计工作中，会计审计从业人员有着决定性的作用。然而就目前来看，会计审计工业人员专业水平不足，会计审计大多是由企业会计从业人员参与，一方面由于审计人员对审计的认识不到位，造成在审计过程中不能充分发货审计的效果，另一方面是企业做假账，应付审计，使得审计工作人员在审计的时候，不能根据企业的真是情况来进行，从而影响审计质量。

（二）企业内部审计制度不完善

制度是一切工作执行的标准和准则，就现代企业会计审计工作而言，企业内部会计审计制度还不够完善，对企业会计审计人员的约束力不够，企业内部审计机构大多是为企业内部管理层服务，对企业会计审计工作缺乏监督，很容易产生专政、独裁的局势。

（三）审计目标不清晰

在我国会计审计工作中，审计的目的就是为了保障企业会计信息的真实性，进而为企业的经济效益提供保障。然而在实际的工作当中，在审计目标这一方面，审计机构不能制定明确的目标来规范审计行为，即使制定了相关的审计目标，这种目标也存在很大的缺陷，审计人员不能把握总体审计目标与具体目标的界限，笼统地进行表述，不具备操作性、指导性。另外，许多企业在进行会计审计的时候只是局限于传统的查账，审计方式比较落后，难以发挥审计会计的作用。

三、现代会计审计存在问题的崔策

（一）加强专业会计审计人才的培养

企业作为我国市场主体的一部分，对于企业而言，其要想获得更好地发展，在会计审计工作中，就必须加强专业会计审计人才的培养，只有专业的会计审人员才能更好地提高会计审计效率和质量，进而为企业带来更好的经济效益[1]。首先，必须加强会计审计人员素质教育，提高他们的职业素养；其次，要加强计算机专业知识、会计审计专业知识以及计算操作能力的培养，提高他们会计审计的计算机操作能力。另外，要全面落实责任制，将会计审计的责任落实到会计审计人员的身上，提高他们的工作责任心和责任意识，进而确保会计审计质量和效率。

（二）完善企业内部会计审计制度

首先，企业必须制定完善的内部会计审计制度，以制度约束会计审计行为；其次，企业必须深入到会计审计工作中，加强会计审计的监督，对会计审计急性复查，确保会计信息的真实性；再者，企业必须建立相应的内部会计审计机构，提高企业自身的审计能力。另外，企业必须保证会计审计部门的独立性，加强监督，保证企业会计审计工作的时效性、有效性。

（三）明确审计目标，完善审计方法

企业会计审计就是对企业的经营状况、财务状况等内容进行综合评估，通过财务报表的形式来真实地反映企业的经营状况。企业会计审计的目的就是揭露和反应企业资产、负债和盈亏的真实情况，进而为企业的经济效益提供保障。为了充分发挥企业会计审计的作用，企业就必须明确审计目标，结合企业实际发展情况进行会计审计，确保会计审计的真实性。同时，企业必须创新会计审计方法， 扩大会计审计范围，会计审计内容要涵盖到企业日常经营活动的方方面面。在审计工作中，要抓住重点，对审计内容进行反复的调查，进而充分发挥会计审计的作用，为企业带来更好的效益。

（四）建立统一的会计审计信息系统

随着计算机信息技术的发展，计算机信息系统在我国当代企业的发展过程中得到了广泛的应用，企业利用计算机系统来进行数据信息的存储，在信息系统中，有些数据需要在两个财务信息系统或财务信息系统与业务信息系统之间相互转移，在此过程中可能会出现一些问题，尤其是在需要手工重新录入时。因此我国审计部门要建立统一的审计系统，利用计算机技术，在数据转换的过程中实现平价转换，建立统一的审计系统可以保证输出信息的完整和精确性，保证输出的消息在约定时间内准确地发送给指定的接收者，保证流人的消息是完整、准确和真实可靠的，从而提高会计信息系统审计的工作效率，保持审计工作的公正、公平。

四、结语

在这个经济飞速发展的社会里，对企业的会计审计工作要求也越来越高。现代企业的会计设计直接关系到了企业的经济效益，面对这个竞争日益激烈的市场环境，企业就必须加强会计审计，完善企业内部会计审计制度，扩大会计审计范围，建立统一的会计审计信息体统，进而充分发挥会计审计的作用，降低企业财务风险，为企业的经济效益提供保障。

参考文献：

[1]史慧. 现代企业会计审计存在的问题与对策研究[J].经营管理者，2015，30：46.

[2]常琳.现代企业会计审计存在的问题与对策[J].行政事业资产与财务，2013，02：63.

[3]张雅琳.论现代企业会计审计存在的问题及对策[J].商场现代化，2013，15：157-158.

[4]徐洋博.分析现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界（学术版），2013，15：238.

（作者单位：南京市江宁医院）

内部审计现代企业管理论文范文第3篇

【摘要】笔者根据现代企业内部控制的定义及作用，指出现有企业内部控制的局限性并针对性地提出相关对策，以确保设计良好的现代企业内控制度得以有效实施，促使企业在保证健康经营的基础上持续、稳定地发展。

一、现代企业内部控制的定义及作用

现代企业内部控制被定义为：企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。这个定义同时也明确了内部会计控制所要达到的目标。

二、现有企业内部控制作用发挥的局限性及其原因剖析

（一）现有企业内部控制作用发挥的局限性

目前规模较大、管理比较规范的企业已经按照有关法规的要求，建立起较完善的内部控制制度。但是实际控制效果到底如何呢？笔者认为很不尽如人意。美国曾是现代内部控制的策源地，也是实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家，然而近年来安然、世通等财务丑闻事件的发生，证明内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的；我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全，但同样也存在着利用改制、改组、拍卖、租赁、担保等手段侵吞企业资产及制造虚假会计信息、损害中小股东利益的现象和行为。可见无论是美国安然、世通的会计丑闻或是我国几年前的郑百文案，到最近发生的中航油巨额亏损案等，这些公司尽管都制定了较为完善的内控制度，但公司管理层的关键人物凌驾于内部控制之上恣意践踏，导致内部控制形同虚设、流于形式，与企业内部控制制度所要达到的基本目标及要求背道而驰。这不得不使我们对内部控制制度的效果产生疑问和反思：现有的内控制度能否实现其预定的控制目标？如果不能，那么原因何在？

（二）原因剖析

经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧，促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力，从而提升竞争能力和经济效益。不可否认，内部控制确有其不可替代的作用，但其存在的局限性也越来越明显，仅靠它很难达到预定的管理目标。

目前，我国相当多的企业将内部控制传统地理解为：管理当局与其下属之间的管理控制关系，是面向次级管理人员和员工的控制，其主要控制程序限定在总经理之下；其控制点主要集中于会计核算系统和业务执行系统。总经理（经营层）控制下的内部控制也许能按经营层意志进行有效的运行——防止和及时发现底层员工和特殊岗位员工的舞弊等，但对企业的决策系统（董事会、总经理）的影响力很有限。例如：成立于1993年的中国航油（新加坡）股份有限公司，公司成立之初一度濒临破产，后在总裁陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，成为中国首家利用海外自有资产在国外上市的中资企业。然而就在2004年12月，该公司却因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美元，不得不申请破产。通过分析造成这一惨痛事实的原因，我们发现，陈久霖在位期间，“股东会、董事会、监事会、经理层”四种身份竟然由他“一肩挑”，不存在制衡与监管，其个人意志可以一统天下。分析结果证实，正是由于公司法人治理结构方面严重缺失、内部控制环境恶劣，致使内控制度实施无效，公司总部不能及时发现和规避经营风险，最终导致该企业出现巨额亏损，造成国有资产大量流失。

由此可见：公司高层的舞弊活动大大限制了现有内部控制作用的发挥。这说明内部控制的控制域目前存在着盲控区或弱控区，即无法从源头上杜绝虚假会计信息和经济舞弊行为的发生。要实现内控基本目标，仅靠内部控制制度还不够，必须完善公司治理结构；营造和优化内部控制环境，将内部会计控制制度的构建与公司法人治理机构进行有效地对接及健全内控评审监督机制，才能保证设计良好的内部控制制度得以有效地实施，才能为企业提供真实、可靠的信息，及时防范规避财务与经营风险，实现企业目标，保证企业稳定发展。否则，内控目标的实现无异于空中楼阁。

三、保证内部控制制度有效实施的对策

（一）完善公司治理结构是保证企业内部控制制度得以有效实施的坚实基础

出于传统和体制上的原因，我国多数企业，甚至上市公司的公司治理结构完善与内部会计控制作用效果的发挥一直未得到充分重视，直到诸如郑百文、陈久霖等触目惊心的案件频频发生，才暴露了公司治理结构的不完善与治理机制的严重缺失。公司治理结构作为经营者所面临的最重要的外部约束，其约束的强度和效果，在很大程度上决定着内部控制环境的优良与否，从而制约着内部控制的效果和效率。如果企业出现“内部人控制”，即出现对于经营者约束的高度弱化，经营者必然没有很强的动机来设计并实施良好的内部控制制度，即使有一个好的成文的内部控制制度的存在，也会被“架空”而成为一纸空文。

因此，要想真正发挥内部控制的作用，首先就要从完善公司治理结构着手。一方面这是因为董事会、监事会、经理层是企业经营理念、管理哲学、价值观的创造者和行为表率者，也是经营目标、组织架构、制度规范的制定与执行者，是企业所有责任的最终承担者；另一方面在内部控制环境诸要素中，公司治理实际上发挥着最主要、最关键的作用。有效的公司治理的中心目标是：既要保证经营者有充分的自主权，在市场上展示出经营管理能力以实现股东权益最大化，又要保证经营者以股东利益为准绳，合理运用受托于股东的自主权，并在权利可能被滥用的时候，得到及时的监督、约束与控制。这是一种在委托与受托之间形成的不偏不倚的权力、责任与利益的制衡机制，它在客观上要求所有者既不能对经营者做过多的直接干预，也不能完全放任，必须对经营者的行为进行行之有效的激励与约束。只有在企业中明确而合理地配置公司股东、董事会、经理人员和其他利益相关者之间的权力、责任和利益，从而形成有效的制衡关系，建立科学、高效的组织结构，才能在最大程度上保持公司股东、董事会、经理层的价值取向一致；才能充分展现公司管理当局的操守及价值观、管理哲学和经营风格，进而影响到企业员工，从而在企业中形成积极、优秀的企业文化；才能保证科学的人力资源政策的制定和实施，从而充分开发和利用企业中“人”这一最为重要的因素，进而为企业内部控制的建立和实施打下坚实的基础。

（二）营造和完善优良的内控环境是保证企业内部控制制度得以有效实施的重要条件

内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力，董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。

随着内部控制理论的发展和实践的深入，人们在逐渐明确内部控制环境的含义、构成的同时，也应充分认识到控制环境的重要作用，即要充分发挥内部控制的作用，必须有良好的控制环境作为内部控制建设和发展的基础。企业内部控制的效率和效果从某种程度上说，并不完全取决于它设计的多么精巧，而是在于企业是否有一个优良的适应内部控制建设和运转的控制环境。我国目前对内部控制认识的不足除了没能从系统论的角度认识它们外，最重要的还在于对内部控制环境及其作用的认识极不到位。

首先，必须清醒地认识到，控制环境并不是内部控制系统赖以存在的内外部环境，即不是内部控制的环境，它本身就是内部控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的风纪和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。在我国现实中，管理层的监控并不是没有，而是远远没有强调到某种“控制文化”的程度。

其次，企业的控制环境也决定其他控制要素能否充分发挥作用，直接影响到企业内部控制的贯彻执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。如果企业致力于聘用符合企业需要的员工，注意把企业倡导的道德意识与控制意识灌输给职工；如果企业最高管理层注重道德行为的表率作用，树立正面的形象，注重制定包括行为规范在内的政策及程序，促使员工在实现企业目标的过程中，追求相同的价值观及恪守企业文化体现的精神与规范，可视“控制环境”为有效，在这样良好的控制环境中，企业内部控制必然得到有效的执行。

（三）在现代企业内控制度建设构建过程中，高度重视公司治理结构与内部控制的关连性并实现两者间有效地对接，这是保证内部会计控制制度有效实施的根本途径

传统的内部控制观点认为，内部控制由公司总经理（经营层）负责，这种观点的出发点是认为内部控制与公司治理结构应明确划分。但在企业管理实践中，公司治理结构和内部控制事实上存在很强的关连性，即公司治理结构对内部控制起制约作用，离开公司治理结构，内部控制就缺乏完整性，当然就不可能取得内部控制方面的成功；内部控制对公司治理结构又具有反向促进作用，如果没有完善的内部控制做支撑，公司治理结构所追求的公平与效率的目标也必然会落空。

所以公司在现代企业内控制度构建过程中，需一并考虑公司治理结构的设计，以保证其控制内容及目标上的关连性，即实现公司治理结构与内部控制的有效对接与互动，具体措施如下：

１．实施全空域、分层级控制

在公司中建立上能至顶，下能到底、左右到边的全空域控制与激励。一是在公司治理结构的框架内解决对董事会、总经理的控制、监督和激励问题。通过委托代理合约实现公司控制权的转移；通过合理的薪酬激励制度实现管理层以股东利益最大化；通过股东大会、监事会实现对董事会和总经理的监督与控制。上述控制主要是围绕着决策权进行的。二是在内部控制的框架下解决对总经理以下的业务执行部门与岗位的控制与激励问题。通过公司内部的岗位设置、人员配备、工作程序和行为手册的制订，解决业务执行系统中存在的机会主义行为。这种控制主要是围绕着执行权展开的，其直接目的有两个：其一，保证董事会的决策能得到彻底的贯彻与执行；其二，通过不相容岗位的分离、审批与执行、检查与记录、复核与盘点等方法防范业务执行过程中可能存在的损害资产安全、信息真实性和经济效益的行为发生。

２．完善、强化连贯一体的监督链

即完善股东大会、监事会——董事会、独立董事，董事会里成立一个有效的审计委员会——总经理——部门经理——岗位负责人——业务执行人自上而下、从外到里的监督链，实现对不良行为的全过程监管。

３．进一步明确内部控制设计及有效运行的责任人

这些人是公司法定代表人、总经理和财务负责人等。

（四）健全内控评审监督机制,是保证内部会计控制制度得以有效实施的重要保证

要确保内部控制制度能被切实有效地执行，内部控制应能够随时适应新情况，内部会计控制必须被评审监督。评审监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。评审监督可通过日常的、持续的审计监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的自我评估来实现，或两者结合。

１．内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。为使内部审计的作用能够得到充分发挥，应设置独立的内审机构。目前大部分国有企业及上市企业成立了内部审计机构，但由于审计机构的独立性、权威性及人员素质等原因，审计部门还未能充分发挥其应有的作用。

２．自我评估

每个企业的财务、企管部门等都应定期或不定期地以座谈、研讨会等形式对自己的内部控制系统进行评估，通过评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节，针对这些问题对症下药，制定改进措施，以期能更好地达成内部控制的目标。研究表明，进行控制自我评估的方法对于一个企业加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和业务经营程序以及控制风险等都有着积极的作用。

内部审计现代企业管理论文范文第4篇

一、企业内部审计的内涵概述

随着社会可持续发展进程的加快, 企业内部审计的作用便渐渐彰显出来了。内部审计主要对公司的生产经营活动进行全面性的监督, 以此检查企业内部管理的错误及弊端, 致力于降低现代企业经营项目的相关风险, 使企业更加高效的发展。

完善企业的内部审计监督管理体系, 是构建良好企业文化氛围的需求, 也是优化企业管理水平的重要手段, 其主要涵盖着以下几个层面的审计内容。

首先, 合规性审计。在现代企业制度下是合规性审计是由管理层发起, 依据法律法规的要求进行, 主要是为了揭露和查处企业内被审计单位的违法现象。审计结果主要是服务于被审计单位管理层及外部特定使用者等, 通过审计促进服务对象运营状况的改善。

其次, 经济责任审计。这一部分指的是对企事业单位的法定代表人的经济责任的约束而进行的审计工作。主要是为了将经济责任人在该部门或是该单位中所需要承担的经济责任区别开, 使内部设计人员能够从经济性、效率、效果三方面关注公司的资源使用情况, 将企业价值管理的作用放大, 为企业营造良好的经营环境, 促进当前社会的稳定发展。

再次, 内部控制评价。是企业内部为了实现某一经营目标, 在国家规定的法律法规的范围内, 做出的提高企业经营效率的做法。进行内部控制评价有利于企业完善内部财务审计, 开展经营审计, 检查与复核内部控制的有效性, 提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与对策等。

最后, 财务收支审计。需由独立的审计机构与审计人员, 依照会计法律法规, 对企业已发生的财务收支活动以及相关会计报表材料, 进行审查与评价, 从而进行经营审计、项目审计, 从而对现代企业的财务收支情况进行检查, 将有矛盾的地方及时调整, 帮助企业改善经营管理状况, 提高企业的经济收益。

二、当前企业制度下, 内部审计职能的重要性

(一) 经济监督职能, 维护企业的利益

现代企业制度下的内部审计的职能主要是通过帮助现代企业在经济发展过程中进行经济监督与经济评价, 以此完善企业的审计监督体制, 这不仅是基于时代经济的推动, 也是现代企业提高自身财务预算和决策水平的重要保障。发挥内部审计的经济监督职能对发挥深入现代企业管理结构改革, 明确企业内部职权分公具有重要意义。基于现代企业制度下的内部审计, 利用了企业内部工作人员的监督工作, 将体制的刚性约束和员工的监督意识有效结合, 能够促进整合现代企业的监督资源, 以此维护企业的经济效益。

(二) 经济评价职能, 推动企业健康发展

由于传统的企业内部审计监督工作体制的影响, 一些企业的内部审计方式依旧较为单一, 重点关注企业内部的监督导向职能, 从而导致随企业的财务收支与经济效益在事后审计监督时, 在作用领域上受到了很大限制。而当前现代企业制度下的内部审计对其内涵与职能都进行了一系列的更新, 通过调整企业的管理结构, 帮助企业合理运营企业战略, 在经营管理方面形成独立的经营方针, 对于企业经营风险的把控也能够有效掌握。基于现代企业可持续协调发展的目标, 充分发挥内部审计的经济评价职能, 不仅有利于节约企业工作成本、提高监督管理工作的效率, 还有利于为管理高层做出战略决策提供可靠性数据支持, 推动企业的健康发展。

三、对现代企业制度下的内部审计的完善措施

(一) 加强企业内部审计师队伍的建设, 提升审计人员的职业素养

审计机制在企业中的工作成效的关键因素中包含了现代企业的内部审计人员素质。企业应当加强对审计人员的综合素质培训, 认同意识形态领域的市场化, 科学合理的调节企业员工的情绪, 帮助员工建立良好的社会职业道德, 推动其专业能力的发挥。加强企业内部文化的建设, 营造良好的诚信审计的工作环境, 提高员工的深入了解监督管理工作的积极性, 提高员工的参与意识, 以此来促进企业监督管理机制创新, 以及检查和评价企业内部控制系统的有效性, 从而实现企业发展与员工发展的共同进步。

(二) 完善内部审计职能, 提高对服务型导向审计发展的重视

在当前的社会环境下, 企业经营者必须重视内部审计职能的转型。随着市场经济的不断发展, 内部审计的发展需求除了保障企业经济活动中所需信息中的真实性和合法性, 还需要适应企业经营管理活动的有效性和效益型的相关评判。因此, 对于完善内部审计体制而言, 经营者应当处理好原有的内部审计监督性实务与新兴的服务型实务之间的关系, 将服务型导向审计与监督性导向审计并重, 从而充分发挥内部审计协会的作用, 优化企业的管理结构。

四、结语

综上所述, 发挥现代企业制度下的内部审计职能, 不但要结合内部监督、社会监督、财政监督等三者的重要价值, 将内部审计的重要性提高, 也是现代企业提高工作效率, 推动经济长远发展的重要体现。因此, 在完善现代企业制度下的内部审计体制时, 管理者要更新自身的审计监督理念及方式, 为企业发展营造良好的企业氛围, 不断提高服务质量, 优化企业的整体管理结构。

摘要：随着市场经济的不断发展, 对现代企业的长期发展而言, 审计监督系统具有十分重要的影响力。现代企业的内部控制与财务收支仍然需要不断完善, 而企业内部审计在整体审计要素中发挥着较大的影响。然而在现代企业经济的发展期间, 企业的内部审计监督管理方面逐渐显露出一些亟待解决的问题。因此, 完善现代企业发展的内部审计监督体制, 提高企业工作质量促进企业整体工作质量的提高, 能够有效推动企业经济平稳较快发展。

关键词：现代企业制度,内部审计,职能

参考文献

[1] 朱丹.经济新常态下企业内部设计工作思考[J].金融经济, 2017 (16) .

内部审计现代企业管理论文范文第5篇

【摘要】对于企业而言，会计审计保障对于财务状况进行一个有效的监督，也能够对于企业运行状况作出一个有依据的评估。而随着经济的发展和企业的扩张，会计审计制度的在内部控制方面作用也随之越发明显。文章在此通过对于现代企业会计审计工作进行分析，来对于企业会计和审计工作提出一点建议，祈求对于工作的发展起到一点作用。

【关键词】企业控制 会计审计制度 制度系统建设

一、会计审计制度简介

会计制度的出现，是最初面对财务风险和控制方面出现的空白，从而进行专门化的财务管理方式。而审计的出现，则是在企业分工进一步明确、规模进一步扩大之后，针对会计制度的约束，保证财务方面的确认履行和责任确定，从而出现的。因此，会计审计制度从一开始就有其明确的目的和内容，所发挥的作用也都源于其间。

内部控制的效应是针对当前企业的专业化管理和所有权分离制度之下，所有权人进行监督管理的一种方式。因而审计在成本、收入、支出等方面的督察，都有针对会计活动的成分，以保证会计制度能够有效地发挥作用，财务管理能够有效的运转和执行，这些都是内部监察机制所担任的职责。

二、现代企业会计审计制度的主要问题

需要承认，会计审计制度在现代企业建设中发挥了不小的作用，对于企业的预期运转和规划方向都提供了足够的保障，也保证了成本的节约和效益的提升。但是在发展过程中，还是有一些需要完善提高的地方，来保证企业的会计审计制度能够发挥更好的效应。

（一）会计审计工作的独立效果不好

有一部分企业还没有独立的审计机构和固定的制度，往往是不加审计或者临时性的进行；而更多的情况是会计审计制度自身由管理层直接管理，亲自进行活动，固然有其执行力增强的优势。但是对于会计和审计工作的独立性则是一个不小的削弱。审计工作是对于企业财务工作的一个防护底线，因而保证不受到特别的干预是其发挥作用的一大前提。如果独立性不够，在受到管理层直接领导的同时需要对他们的管理行为进行监督，公正性和信服力都会受到一定的削弱。

（二）会计审计工作的系统配合环境不好

会计审计工作的本身是保障财务工作的发挥而存在的，但就现实工作情况而言，审计工作一直以来执著于会计账目，而核对账目的方式也比较的传统，对于责任风险和问责机制方面一般而言没有什么系统的合作。往往审计出现问题，然后在改动和追责方面迟迟没有动静，对于会计记录也是照样执行，更没有及时的针对相应作出的决定进行及时的修正。

会计和审计发挥作用不应该仅仅是孤立的，发现问题只是最初的一环，而与之衔接的分析问题、解决问题的措施没有相应的跟上，则会必然的导致迟缓和滞后的情況。审计工作是对于风险评估的再判断，如果没有及时的手段进行规避，只是为审计而审计，则必然的发挥不了什么作用。

（三）会计审计人员自身的素质问题

由于企业扩张速度比较快，往往招收人员方面也没有过多的限制，一方面刺激了企业的发展也满足了本身的需求，另一方面，由于专业素质和业务能力的不过关，也造成了不小的隐患。任何制度、规划和工作，最终都是要落实在人的身上的，人的执行方面不能过关，那么前者往往就不能很好地发挥作用。

一般而言，能够满足需要的会计审计人员都有一定的经济管理知识，但是本身的实践能力则需要一定时间来进行消化。另外，做好审计工作由于需要对于会计记录进行综合评估，因此除了相应的财务知识之外，对于管理、风险评估、相关法律以及计算机统计应用等方面都应该有一定的涉猎。而大部分会计和审计从业人员在综合水准方面并没有过硬的实力，审计账目尚可以应对，面对综合分析往往力不从心。

三、对会计审计制度的改善建议

（一）维护会计审计工作的独立运行

会计审计制度是企业自我控制的重要机制之一，对于内部管理而言处于一个重要的地位。因此需要发挥作用应当处于一个比较独立的地位，以避免无关因素的干扰；对于会计行为应当保证监督和独立性，避免出现会计记录用来敷衍的状况，以保证其客观性和权威性。

从机构结构方面设置，可以考虑将会计审计机构挂在董事会之下，作为其直属部门。以避免受到管理机构的无端干预，也能够进一步加强其权威性，保证相应机能的正常发挥。

（二）合理完善内部会计审计的配套机制，保证运行环境的宽松和效率

现阶段会计审计方法上面就存在一些问题，针对企业风险规避的需求，也需要改变以往仅仅针对账目的方式，建立风险基础审计方式，以保证全面综合的评估功效。从自身结构方面进行完善和进步，以提高工作效率和水平。

同时，需要将会计和审计工作真正的和责任制度联系起来，保证及时的问责追责，将审计的结果作为调节和整顿的依据，以保证整体控制的顺利和科学性。通过及时的审查和调整，能够迅速的从发现到解决问题，做好企业的风险规避工作。

信息技术的运用也是加强会计审计工作的一个种地，计算机数据化处理相对于人工处理有更加便捷迅速的优势，而统计和评估方面新技术的运用也会进一步解放人力资源，保证能够恰如其分的应用。

（三）加强会计审计人员的选拔和培训，提高人员素质，加强人事管理

针对人员素质上的问题，首先是在选拔方面，尽量的避免完全不懂行的员工进入，然后考察应该也不仅限于经济管理方面，尽量的从综合素质比较高的人员中进行选拔和擢升，保证会计审计工作的人员能力限制。

对于已有工作经验的员工，则是应该全面的培养和强化其素质，通过培训和交流学习，提高员工在整体上的操作水平，尽量的保证会计人员能够独立的完成任务，审计人员能够独立的进行审核。

此外，对于会计审计人员在纪律上的约束应当严明，在管理方面需要对他们保持足够的压力和监督，尽量的避免员工出现舞弊谋私的现象。

四、结语

会计和审计工作在正常发挥作用的时候，对于企业经济效益的提高和内部管理的强化是有目共睹的。因此，对于企业内部的会计和审计工作，不可不放在重要的位置上，而加以完善和规范。只有通过在思想上、制度上、执行上和人力资源建设方面综合的入手，改造和发展会计和审计制度，才能够更好地发挥效果，促进企业财务的正常运转，提升企业活力。

参考文献

[1]张雅琳.论现代企业会计审计存在的问题及对策[J].商场现代化.2013，（05）.

[2]蒲延峰.企业内部审计存在的问题及对策[J].经济师.2010，（7）.

[3]徐洋博.分析现代企业会计审计存在的问题与对策[J].财经界（学术版）.2013，03（08）：238.

内部审计现代企业管理论文范文第6篇

1.1 经济时代的问题

当前我国正处于社会主义现代化建设的重要战略时期, 在这个关键阶段, 我们需要对我国的经济发展现状和社会特征进行科学合理的分析, 保证企业生产工作和内部审计工作符合经济新常态的特征。

1.2 企业内部审计的现状

我国企业进行内部审计工作的主要原因是为了预测和改善公司在生产经营过程中可能面临的风险和问题。经济新常态时代的到来要求企业内部对审计活动重新进行定位, 明确审计部门和审计人员的工作内容和职责, 实现审计工作由常规型向管理型转变、由审计方法标准化向审计方法多样化转变, 要求审计工作可以约束内部人员的管理行为和生产行为, 通过审计工作强化企业经营者的管理理念和工作人员的责任意识。

2 现代企业内部审计在公司治理中的作用

2.1 疏通信息传递渠道, 缓解“代理问题”

打破原有的内部审计即查账的老旧思维, 把工作方法从手工查账中解放出来, 审计人员和管理人员的观念要与时俱进, 采用更加符合现代化经济水平的风险导向审计模式, 对审计工作的风险进行科学、有效地评估, 确定审计的风险是否在承受能力范围内。运用科技, 网络等多种手段和途径完善内部审计的方法。

2.2 完善公司治理机制, 补正公司治理结构

专业的审计人员是企业内部进行审计工作的关键, 经济新常态时代的到来对企业内部的审计工作提出了更高的标准和要求。因此, 每一个企业都急需建立企业高素质的现代化审计团队。企业在进行审计人员选择的时候, 一定要对相关人员的专业知识和实践操作能力进行严格的考核和监督, 并且在审计人员入职之后, 保证定期的学习和训练时间。

2.3 合理定位, 帮助企业增加价值

经济发展新时期要求我国企业内部的审计工作必须不断随着科学技术的发展进行改革和创新, 要求人们不断转变对内部审计的管理观念, 做到合理定位, 增加企业价值。当前企业的内部审计工作还是服务于财务工作, 并没有发展出审计工作的重点业务。

2.4 预防和矫正虚假财务报表

对企业整体发展进行虚假报表现象进行从严处理, 根据企业自身的状况建立服务于内部审计工作的电子应用软件, 运用现代化的审计方法和手段来保证审计工作的及时性、科学性、实用性, 对审计方法要不断进行创新和改造。企业要保证技术创新的投资力度, 对审计流程进行研究, 争取早日建立起一套科学娴熟的审计流程。

3 现代企业内部审计的治理功能探讨

在企业管理中, 内部审计作为一项独特的存在, 具有多种意义。比如评价鉴证作用、服务作用、促进作用、保护预防作用, 这些有助于强化企业对各个部门工作的检查和监督, 监督企业发展是否遵循法律法规和财政、会计法的的基本原则和要求。对于企业自身来说, 内部审计可以及时发现企业生产经营中存在的问题, 并迅速做出及时、准确的数据资料分析, 对各个部门人员的工作进行及时合理的调整。内部审计主要因为经济发展的需要而产生, 是经营管理中责权的产物, 同时在一个企业的生存和发展中, 可以最大程度开发企业及其员工的潜力和可能性, 确保在有限的工作时间和生产范围中降低生产成本, 实现利益最大化, 为人们的日常生活提供便利, 为社会主义现代化建设服务。

结束语

要想提高企业内部审计风险的管理与控制, 必须从根源入手, 从内部开始分析, 这是应对市场变化与企业自身发展的必然要求。要做好企业内部审计工作, 我们还有很长的路要走。企业管理结构的完善、内部审计人员的专业化水平要求、管理者和审计人员的观念更新, 都需要我们去重点关注与研究。只有这样, 我们才能在整体上对对企业发展统筹兼顾, 全面发展。

摘要：随着我国经济的发展, 内部审计在公司治理中发挥着日益重要的作用。经过这些年的发展创新, 审计工作总体不断完善, 但也暴露了一些问题。这些问题的出现, 要求我们对内部审计的治理功能进行重新认识和重新设定, 对企业内部审计的治理功能进行全方面的透视。本文就此问题进行相关讨论, 对今后内部审计所面临的挑战进行了必要的分析。

关键词：公司治理,内部审计,透视

参考文献

[1] 吴秋生.论内部审计的治理功能及其发挥[J].中国内部审计, 2012, (04) :22-26.

[2] 王镇蒙.控制权视角下内部审计的治理功能研究[J].商业时代, 2007, (02) :48-49.

[3] 赵蔚.从治理功能辨析内部审计外部化[J].当代财经, 2005, (11) :117-118+121.